Держава може прямо брати участь в ринкових відносинах як страховик через державні страхові організації і впливати на функціонування страхового ринку різними правовими законами, р промислово розвинених країнах Заходу страховий ринок-об'єкт свідомого державного регулированиям
Зарубіжний досвід свідчить, що страховому ринку притаманні потужні стимули саморозвитку: ініціатива і підприємливість, більш повне задоволення запитів страхувальників. Що стосується державного регулювання страхової діяльності, то воно доповнює ринковий механізм страхування, посилюючи його позитивні сторони. При цьому механізм державного регулювання страхової діяльності сплітається з ринковим механізмом страхування.

Сучасний стан страхової справи в РФ

В економіці Росії страхування міцно займає місце необхідного інструменту, що забезпечує соціально-економічну стабільність і безпеку, розвиток підприємництва, ефективний захист майнових інтересів громадян і організацій від природних, техногенних, економічних та інших ризиків, реалізацію державної політики соціально-економічного захисту населення.
Страхування є також однією з найбільш динамічно розвиваються сфер російського бізнесу. Обсяги страхових операцій на цьому ринку неухильно ростуть, а страховики грають в економіці усе більш значиму роль.
Розвиток національної системи страхування за п'ятирічний період (1997-2001 рр..) Характеризується високою динамікою. Загальний обсяг страхових платежів (внесків) за всіма видами страхування за 2001 р. склав 276,6 млрд. руб.; Зростання за п'ять років - у 1,5 рази, у тому числі з добровільних видів страхування - в 2,1 рази. Населенню й організаціям у 2001 р. страховиками виплачено 171,8 млрд. руб., Що більш ніж в 1,3 разів перевищує страхові виплати, зроблені у 1997 р. За добровільному страхуванню виплати зросли в 2 рази. На 1 січня 2001 р. діяло 49,5 млн. договорів (зростання склало 114,6%), при цьому більшість з них договори, укладені громадянами, що свідчить про активізацію залучення коштів населення до системи страхування.
Страховики формують страхові технічні резерви, які в постійно знаходяться в різних формах інвестування. На 1 січня 2002 р. по розрахунковим даними страхові резерви становили 88,5 млрд. руб. (Або 174,2% росту в порівнянні з 2000 р.).
Починаючи з 1996-97 рр.. в Росії активно створюються і діють некомерційні товариства взаємного страхування, яке традиційно для Росії; взаємне страхування буде грати все більшого значення і займе свій (тільки йому доступний) сектор страхових послуг.
Важливу роль у розвитку страхової справи, захисту інтересів страхових організацій відіграють спілки (асоціації) страховиків. Все більш значиму роль починають грати також об'єднання страхових брокерів, суспільства актуаріїв.
У зв'язку із вжиттям заходів щодо вдосконалення принципів оподаткування страхових операцій, планованим введенням видів обов'язкового страхування можна прогнозувати подальше значне зростання страхових операцій, і як наслідок цього, - зростання загальних обсягів акумулювання коштів у системі страхування.
Рівень розвитку страхового ринку нерозривно пов'язаний із загальною економічною ситуацією в країні, розвитком фінансового ринку, системи оподаткування та правового регулювання і досить мобільно реагує на будь-які їх зміни.
Зокрема, на розвиток страхування негативно вплинули:
- Продовжуються інфляційні процеси в економіці, низький платоспроможний попит населення та організацій на страхові послуги;
- Брак надійних інвестиційних інструментів для довгострокового розміщення страхових резервів;
- Продовжуються існувати обмеження щодо допуску страховиків до обов'язкового медичного та соціального страхування, додаткового пенсійного забезпечення;
- Дії окремих федеральних органів виконавчої влади, органів виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації по обмеженню доступу страховиків до деяких сектори ринку і території, зокрема, шляхом створення афілійованих і уповноважених страхових організацій;
- Недостатні заходи щодо удосконалення податкового законодавства у сфері страхових операцій;
- Недостатня капіталізація страхових організацій, а також слабкість національного перестрахового ринку, що призводять до неможливості прийняття великих ризиків без значної участі іноземного перестрахування, а також необгрунтованого відтоку значних сум страхової премії за кордон;
- Інформаційна закритість страхового ринку, що створює проблеми для потенційних страхувальників у виборі стійких страхових організацій;
- Недосконалість правового та організаційного забезпечення державного страхового нагляду;
- Об'єктивні обставини, пов'язані з відставанням роботи щодо вдосконалення страхового законодавства від прискорених темпів розвитку страхової справи.
Держава нарешті відмовилося від своєї участі в діяльності великих страховиків. Громіздкий і складно керований "Росгосстрах" фактично був переданий в управління менеджерам компанії "Трійка Діалог". Також було оголошено про плани виходу держави з числа власників "Інгосстраха" - тепер на страховому ринку воно присутнє лише побічно, причому саме там, де без його участі обійтися неможливо. Через "Госінкор" - в "Гута-Страхування", а через ФДУП "Рособоронекспорт" - в Російському страховому центрі.
У той же час великий капітал явно зацікавився страховим ринком. За словами керівників страхових компаній, від потенційних стратегічних інвесторів, як російських, так і зарубіжних, надходить чимало пропозицій. Протягом останнього часу відбулося вже кілька угод, в корені змінили обличчя і суть страхового ринку.
Так, провідний німецький страховик Allianz AG увійшов до числа акціонерів компанії РОСНО. Іноземні партнери налаштовані серйозно. Про це говорить хоча б той факт, що ними була створена спеціальна проектна група, зайнята розробкою стратегії компанії. Своїм завданням нові акціонери вважають перш за все збільшення ефективності конкретних страхових продуктів. Активізує свою діяльність на російському ринку і конкурент німецького холдингу - американська група AIG. Її "дочка" вже стала лідером російського ринку накопичувального страхування життя. При цьому ходять чутки про інтерес групи до покупки відомих російських страхових компаній.
Втім, поки правила гри на ринку диктують не іноземці. На страховий ринок прийшов російський промислово-фінансовий капітал. Схоже, всерйоз і надовго. А результати вже є: реальне управління в страхових компаніях у багатьох випадках вже перейшло від менеджерів-власників до найманих управлінців. Це перший крок до капіталізації страхових компаній, до капіталізації ринку. Кілька прикладів. Група "Альфа" придбала Східно-європейський страхове агентство і сформувала на його базі потужну страхову групу "Альфа Страхування" (її статутний капітал нещодавно був збільшений до 1,95 млрд рублів). У компаніях "Інгосстрах" і "Росія" контроль відійшов до консорціуму, у складі якого "Сибнефть", "Сибірський алюміній" і "НАФТА-Москва". Промислово-страхову компанію придбав ІБГ "НІКойл". Великий пакет акцій "РЕСО-Гарантія" був куплений "МДМ-банком".

Основні напрямки розвитку страхування в РФ на 2002-2006 рр.. [1]

Розвиток обов'язкових та добровільних видів страхування.

Економічний ефект від запровадження страхування в обов'язковій формі дозволить створити страховий захист для всіх потенційно ризикових груп населення і господарюючих суб'єктів, а також значно знизити бюджетні витрати держави на відшкодування шкоди потерпілим в результаті надзвичайних ситуацій та лих.
З метою законодавчого закріплення принципів обов'язкового страхування, припинення практики прийняття нормативних актів, що містять декларативні норми про обов'язкове страхування, слід визнати за необхідне розробку і прийняття законодавчих основ введення та здійснення обов'язкового страхування на території Російської Федерації.
Система обов'язкового державного страхування має бути спрямована на захист найбільш значущих майнових інтересів держави в цілях підвищення ефективності захисту економіки від високозбиткові ризиків з мінімальними витратами бюджетних коштів.
Введення обов'язкового страхування має грунтуватися на принципі формування страхових резервів виключно для цілей компенсації шкоди і збитків застрахованим особам та іншим вигодонабувачам, а не для фінансування заходів, що покривають безгосподарність організацій за рахунок коштів страховиків. Слід виключити випадки прийняття законодавчих актів без їх попередньої глибокої фінансово-економічної опрацювання, складання розрахунків, що підтверджують можливість вирішення проблем страхового захисту саме в обов'язковій формі та на запропонованих умовах.
Першочерговими заходами в області розвитку обов'язкового страхування є:
- Прийняття засад обов'язкового страхування, що включають принципи і вимоги до його здійснення; оптимізація переліку об'єктів, що підлягають страхуванню за рахунок коштів бюджету, переклад такого страхування на некомерційні основи;
- Посилення контролю за проведенням обов'язкового державного страхування і страхування здійснюється із залученням бюджетних коштів;
- Введення обов'язкового страхування цивільної відповідальності власників автотранспортних засобів, цивільної відповідальності перевізників перед пасажирами і третіми особами, обов'язкового страхування майна від вогню та інших небезпек.
Крім введення більш жорстких нормативних вимог до фінансової стабільності страховиків повинна бути встановлена ​​спеціалізація страхових організацій шляхом введення заборони на здійснення одним страховиком одночасно страхування життя і пенсій також і видів майнового страхування. У цих цілях повинна бути розроблена адекватна класифікація видів страхової діяльності, визначено особливості організації та здійснення страхування життя і пенсій.
Потрібно вироблення заходів з розширення сфери і обсягів добровільного медичного страхування, страхування від нещасних випадків і хвороб. Зазначені види страхування повинні стати важливим елементом "соціального пакету", що надається організаціями своїм співробітникам.
Подальший розвиток добровільного медичного страхування вимагає, в першу чергу, встановлення правових основ, які враховують специфіку здійснення даного виду страхування, вдосконалення норм, що регулюють взаємодію суб'єктів медичного страхування і особливості оподаткування операцій (страхових платежів і виплат) з медичного страхування.
Перспективною мірою розвитку страхування є активне залучення страхових організацій у здійснення медико-соціального страхування, включаючи обов'язкове страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.

Підвищення капіталізації страхового ринку.

З прийняттям заходів з розвитку обов'язкового і добровільного страхування прогнозується зростання обсягів страхових операцій, що приведе також до накопичення значних страхових резервів.
У цьому зв'язку підвищується відповідальність страхових організацій за виконання прийнятих зобов'язань за договорами страхування, що у свою чергу висуває вимогу про необхідність збільшення розмірів статутних капіталів страховиків, створення гнучкої системи розміщення страхових ресурсів.
Уряд Російської Федерації виходить з необхідності прийняття законодавчих заходів щодо збільшення мінімального розміру статутного капіталу страховиків до 40-60 млн. крб., Що формується виключно в грошовій формі. При цьому слід встановити його в залежності від організаційно-правових форм страхових організацій, видів страхової діяльності, визначивши також напрями інвестування цих коштів, що забезпечують їх збереження.
Одночасно слід виробити заходи, що стимулюють засновників страхових організацій капіталізувати отриманий прибуток для підвищення розмірів статутних капіталів, зокрема, шляхом встановлення розстроченого періоду (на 3-5 років) підвищення мінімального розміру капіталу та надання страховикам податкового кредиту.
З метою підвищення ємності національного страхового ринку необхідна також вироблення заходів щодо стимулювання розвитку механізмів співстрахування та перестрахування шляхом створення відповідних страхових пулів.
Значним кроком до підвищення довіри населення до страхування, захисту страхувальників на випадок неспроможності окремих страховиків при надзвичайних страхових подіях повинне стати створення федеральної перестрахувальної системи.
Удосконалення оподаткування і валютного регулювання страхових операцій, інструментів інвестування коштів страхових резервів, антимонопольного регулювання страхового ринку.
Подальше вдосконалення повинні одержати питання оподаткування страхових операцій.
Перш за все потрібне зняття наявних невідповідностей між деякими нормами Податкового кодексу Російської Федерації та страхового законодавства. Крім того, ухвалити рішення про поетапне, протягом 2-3-х років збільшення нормативів страхових платежів (внесків), що включаються до витрат на оплату праці, вироблені роботодавцями за договорами особистого страхування. При цьому в інтересах держави заходи податкового стимулювання повинні застосовуватися переважно на етапі сплати страхового внеску, а не при отриманні страхової виплати.
Слід також виключати з сукупного річного доходу громадян витрати, зроблені ними на здійснення страхової захисту майнових інтересів, пов'язаних з життям і здоров'ям, володінням, користуванням, розпорядженням особистими будівлями, житловими приміщеннями, домашнім майном. Доцільно розширити перелік витрат підприємств і організацій з різних видів страхування майна, відповідальності, що включаються до складу витрат, що відносяться на собівартість продукції.
Необхідно виробити систему контролю, яка дозволяє створити прозорість каналів перестрахування за рубіж, що забезпечить реальний захист великих ризиків і припинить необгрунтоване відтік валютних коштів з економіки країни. Зокрема, встановити показники, що дозволяють оцінювати наявність потреби в перестрахуванні ризиків.
Слід усунути наявне недосконалість законодавчих основ і правозастосовчої практики в перекритті каналів використання страхових і перестрахувальних операцій для проведення сумнівних операцій, відмивання доходів, отриманих злочинним шляхом. Велика роль тут відводиться створеному при Мінфіні Росії Комітету з фінансового моніторингу, а також виробленню нових заходів державного страхового нагляду, законодавчого регулювання обсягів перестрахування і потоків перестрахувальних операцій.
Розвиток національної системи страхування передбачає в якості однієї з пріоритетних завдань вдосконалення інвестиційної політики, вироблення і реалізацію заходів щодо створення сприятливого інвестиційного клімату в країні, розширення напрямів інвестування коштів страховиків. Для ефективного розміщення коштів страхових резервів необхідно створення механізмів, що дозволяють розміщувати страхові резерви вигідно, надійно, прибутково, гарантуючи своєчасність їх повернення.
У рамках процесу з приєднання Росії до Світової організації торгівлі, що продовжується інтеграції Росії у світовий фінансовий ринок пріоритетним і стратегічно важливим напрямком повинні стати зміцнення і розвиток національного страхового ринку шляхом вироблення та реалізації заходів, спрямованих на максимальне залучення російських страховиків у всі форми страхового захисту та інвестиційних ресурсів страхових організацій у російську економіку. Саме ці позиції повинні лежати в основі розширення участі іноземного капіталу в загальному комплексі заходів розвитку страхування в Російській Федерації. У розглянутій перспективі допуск до ринку страхових послуг повинні мати тільки страхові організації-резиденти Російської Федерації, що підкоряються вимогам національного страхового законодавства.
Лібералізація умов участі іноземних страхових організацій на національному страховому ринку буде носити послідовний характер з урахуванням формування законодавчих основ страхової діяльності та державного страхового нагляду, досягнення російськими страховиками рівня, адекватного міжнародним страховим стандартам.

Посилення державного страхового нагляду.

Удосконалення державного нагляду за діяльністю страхових організацій, інших професійних учасників страхування, здійснюють страховий захист, є найважливішим елементом розвитку і функціонування національної системи страхування.
З метою створення єдиних принципів державного страхового нагляду на території Російської Федерації необхідно поширити його на всю систему органів і організацій, діяльність яких пов'язана із здійсненням різних форм страхового захисту майнових інтересів громадян, організацій і держави, - на страхові організації, інших професійних учасників страхового ринку, медико-соціальне страхування (обов'язкове медичне страхування, державне соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань), недержавне пенсійне забезпечення.
Діяльність професійних учасників страхування, інших організацій, що здійснюють страхову захист, без єдиного і постійного державного контролю не дозволяє реально оцінювати стан речей в національне страхування, попереджати негативні явища, призводить до порушення прав страхувальників та застрахованих осіб, захист яких є однією з головних цілей страхового нагляду .
У зв'язку з цим контроль з боку страхового нагляду повинен носити загальний, постійний і послідовний характер, починаючи з реєстрації особи в якості професійного учасника страхування, і закінчуючи припиненням його діяльності. До сфери контролю повинні також входити плани розвитку страхового бізнесу, аналіз фінансового стану засновників (акціонерів, учасників, афільованих осіб) та їх часток у статутному капіталі страхової організації, реорганізація та ліквідація страхових організацій, жорсткий контроль за платоспроможністю і фінансовою стійкістю. Зазначені положення повною мірою відповідають міжнародному досвіду та стандартам страхового нагляду.
Орган державного страхового нагляду, що включає в себе єдині функції контролю і нагляду за страхових справою в цілому в Російській Федерації, повинен перетворитися в самостійну федеральну структуру, що діє в рамках єдиного фінансового контролю Міністерства фінансів Російської Федерації.
Для підвищення прозорості діяльності страхових організацій, розвитку конкурентоспроможного середовища повинні вводитися вимоги про подання та публікації бухгалтерської звітності на основі міжнародних стандартів. Розкриття професійними учасниками страхування інформації про свою діяльність полегшить для страхувальників та інших зацікавлених осіб розуміння їх фінансового становища. Потрібна також розвиток системи моніторингу за фінансовому станом страховиків, розширення діяльності рейтингових агентств.
Слід продовжити роботу з приведення у відповідність з міжнародними стандартами та практикою нормативної бази, що регулює порядок формування та розміщення страхових резервів, оцінку платоспроможності та фінансової стійкості страхових організацій. Необхідно ввести вимоги до платоспроможності до груп страхових компаній на основі зведеної (консолідованої) звітності, що подається ними в обов'язковому порядку до органу державного страхового нагляду.
У середньостроковій перспективі має бути здійснено:
- Прийняття нової редакції глави 48 "Страхування" Цивільного кодексу Російської Федерації;
- Розробка системи страхового законодавства;
- Кодифікація страхового законодавства.
Створення системи страхового законодавства має грунтуватися на глибокому науковому аналізі чинного законодавства, практики його застосування, міжнародний досвід та стандарти.
Законодавчі акти повинні найбільш повно і на тривалу перспективу розвитку страхової справи в Росії здійснювати регулювання страхування як цілісної системи страхового захисту населення, організацій та підприємців, інтересів держави та соціально-економічних відносин в цілому.

Очікувані результати.

Якщо прогнози Уряду Російської Федерації виправдаються, і воно не відступить від своєї Концепції щодо розвитку страхового ринку, то це дозволить:
- Оптимізувати зусилля, що вживаються Урядом Російської Федерації в різних сферах управління і регулювання економіки при настанні надзвичайних негативних обставин, спрямувавши їх на вирішення першочергових і середньострокових завдань розвитку соціально-економічної політики держави;
- Вирішити першочергові завдання, які є необхідною умовою подальшого розвитку страхування в Російській Федерації та зміцнення системи державного нагляду за страховою діяльністю;
- Створити основи для розвитку добровільних та обов'язкових видів страхування;
- Створити систему правових основ страхового захисту майнових інтересів населення, організацій і держави, дотримання прав і гарантій майнової безпеки окремої особистості, сфери підприємництва.
У зв'язку із вжиттям заходів щодо удосконалення оподаткування страхових операцій, розвитком довгострокового страхування життя та пенсійного страхування, введенням нових видів обов'язкового страхування можна прогнозувати подальше зростання кількості договорів страхування, розмірів страхових виплат і, як наслідок цього, - зростання загальних обсягів акумулювання коштів у системі страхування . Передбачається, що до 2007 р. загальний обсяг страхових премій досягне 400 млрд. руб., Обсяг страхових виплат - 300 млрд. руб.; Частка сукупної страхової премії до ВВП становитиме 4%.

Регулювання діяльності іноземних страховиків на російському ринку

На 1 січня 2001 р. було зареєстровано 74 страхових організацій з іноземною участю. Обсяг зареєстрованого капіталу іноземних учасників у страхових організаціях дорівнювала 73 млн. дол або 4,5% сукупного капіталу страхових компаній в Росії. Частка іноземців у загальному обсязі страхової премії становила 177 млн. дол або 3%. Найбільше число змішаних страхових компаній засновано за участю фірм Кіпру (53% компаній), далі слідують країни СНД (6%), Великобританія (6%), Німеччина та Іспанія (по 5%), США (4%).
У цілому діяльність іноземних страхових компаній в країнах з перехідною економікою, включаючи Росію, може розглядатися як складова частина процесу формування приватного ринку страхування. За наявними оцінками, частка іноземних страховиків на ринку низки країн Центральної Європи досить вагома. В Угорщині на них припадає близько 94% вкладених коштів у страховому секторі, в Латвії - 50%, в Чехії - 35%, у Словаччині й Естонії - близько 30%, у Польщі - 17%. Однак роль іноземних компаній та їх вплив на розвиток страхової справи в країні не піддається однозначній оцінці.
Виходячи зі світового досвіду, на користь іноземної участі на російському страховому ринку свідчать наступні факти.
Поліпшення обслуговування у сфері страхування. Іноземні страховики сприяють посиленню конкуренції, що призводить до здешевлення страхових послуг та підвищення їх ефективності.
Передача нових технологій і ноу-хау. Іноземні страховики організують свою діяльність відповідно до національного законодавства, створюючи спільні підприємства або філії та відділення. Приваблюваний місцевий персонал повинен мати гарну освіту та отримавши досвід роботи в організації з іноземною участю при зміні місця роботи буде поширювати більш досконалі навички серед національних страхових компаній.
Акумуляція національних заощаджень. Присутність на ринку більш ефективних страховиків має підвищити норму заощаджень і забезпечити нові канали, через які ці заощадження можуть інвестуватися.
Приплив нового капіталу. Іноземний страховик, купуючи існуючу компанію або засновуючи нову, повинен буде ввозити капітал не тільки з метою придбання офісних приміщень і обладнання, а й для того, щоб забезпечити необхідний законодавством розмір статутного капіталу. Іноземні страховики можуть також забезпечувати більшу безпеку страхувальникам завдяки значним розмірам капіталу і страхових резервів.
Розподіл ризиків. Іноземні страховики при наявності дозволу, як правило, перестраховують ризики за кордоном. У підсумку якщо відбувається страховий випадок, наприклад, з судном чи літаком, а ризик був перестрахований, втрату буде оплачувати іноземний перестрахувальник, а результатом врегулювання претензії стане приплив капіталу.
Удосконалення регулювання страхової сфери. Ефективність функціонування ринку в інтересах страховиків і страхувальників безпосередньо пов'язана з ясною і транспарентною системою регулювання. Присутність на ринку іноземних страховиків збільшує потребу в ефективному регулюванні, і сприяє поширенню міжнародного досвіду регулювання.
У той же час, цілий ряд аспектів діяльності іноземних страховиків та їх впливу на розвиток страхового ринку викликає обгрунтоване занепокоєння.
Домінування іноземних страховиків на внутрішньому ринку. Іноземні компанії як більш великі та могутні організації, можуть перешкоджати зміцненню російських страховиків чи намагатиметься витіснити їх з ринку. Значною мірою це залежить від прийнятого в країні режиму для іноземних страховиків.
Можливість розвитку страхового сектора за допомогою національних страховиків. Цей аргумент мав би істотне значення в тому випадку, коли національна система регулювання страхової справи гарантувала б найбільш ефективне функціонування внутрішнього ринку та забезпечувала необхідний набір страхових послуг. Така ситуація явно не характерна для російського страхового ринку. Однак навіть за цієї умови заборону або серйозні обмеження на діяльність іноземних страховиків навряд чи виправдані. Якщо внутрішній ринок працює ефективно, конкуренція не буде служити загрозою національним страховикам. Якщо ринок не забезпечує необхідного набору послуг, участь іноземних страховиків може лише прискорити формування розвиненого страхового сектора в країні.
Важливість збереження національного контролю за страховою системою. З міркувань національної безпеки деякі важливі об'єкти повинні бути застраховані тільки російськими страховиками. Причина цього пов'язана з можливою дестабілізацією ринку страхування в результаті вилучення іноземного капіталу у випадку конфлікту, або необхідністю запобігти концентрацію страхування важливих національних об'єктів в руках декількох іноземних страхових компаній. Подібні занепокоєння мають під собою реальну основу. Однак це недостатній аргумент на користь спільного обмеження операцій іноземних страховиків. У кінцевому рахунку, уряд приймає рішення про створення адекватної системи регулювання, яка впливає на всі види страховиків і забезпечує дотримання національних пріоритетів. Це можливо для деяких видів стратегічно вразливих видів страхування, які будуть збережені за національними страховиками.
Можливість відтоку капіталу в результаті діяльності іноземних страховиків. Процес розвитку бізнесу іноземних компаній призведе до притоку капіталу. Дії інвестора на ринку неминуче будуть пов'язані зі складною структурою платежів. У межах внутрішнього ринку буде здійснюватися збір премій, страхові виплати, орендна плата, заробітна плата та плата іншим постачальникам послуг. Поза Росією будуть здійснюватися платежі західним перестрахувальникам (де це дозволено), переклади прибутку та дивідендів у батьківські компанії. У випадку шкоди, ризик виникнення якого був перестрахований за кордоном, страхова виплата стане припливом капіталу. У сукупності всі ці платежі, здійснювані в різний час, можуть дати в результаті чистий приплив чи відтік капіталу протягом року, але це не означає викачування ресурсів з національної економіки в довгостроковому плані.
Аналіз наведених аргументів свідчить на користь створення рівних умов для діяльності національних та іноземних страховиків. У перехідній економіці присутність авторитетних іноземних фірм - важливий спосіб підвищення ефективності функціонування ринку, оскільки він забезпечує нові процедури і технологію, розширює діапазон послуг та сприяє зниженню цін на них. Значна частина проблем, що виникають у зв'язку з приходом іноземних страховиків, може бути усунена за допомогою відповідних методів регулювання.
Міжнародне право не зробило поки істотного впливу на розвиток російського страхового ринку. Відповідно до Постанови Верховної ради Російської Федерації "Про введення в дію Закону Російської Федерації" Про страхування "від 27 листопада 1992 р., частка іноземних інвесторів у статутному капіталі російських страховиків не може перевищувати 49%. Законом "Про страхування" (ст. 8.4) на території РФ заборонена посередницька діяльність зі страхування, пов'язана з укладенням договорів страхування від імені іноземних страхових організацій. Законодавство містить також заборону на укладення договорів майнового страхування в страхових компаніях-нерезидентах. Згідно з прийнятим в 1997 р. закону "Про внесення змін і доповнень до закону РФ" Про страхування "російським страховим організаціям надано право продавати на території РФ" Зелені карти "(поліси страхування цивільної відповідальності власників автотранспорту) іноземних страховиків.
Безсумнівно, юридичне визначення умов діяльності іноземних інвесторів має стати важливою частиною загальної системи регулювання у такій соціально значущої галузі, як страхування. Підхід до вироблення відповідних заходів повинен враховувати кілька основних цілей - формування розвиненого страхового ринку в Росії, створення ясного і зрозумілого адміністративно-правового режиму, всемірне використання міжнародного досвіду в галузі страхових послуг. Наведений вище аналіз можливих наслідків присутності на ринку іноземних страховиків доводить, що в основі законодавчих рішень повинен лежати тверезий зважений підхід, що враховує як внутрішні потреби Росії у страхових послугах, так і завдання її інтеграції в мирохозяйственную систему. У зв'язку з цим звертає на себе увагу розроблений групою депутатів і прийнятий Держдумою в першому читанні проект федерального закону "Про внесення змін і доповнень до Закону РФ" Про організацію страхової справи в РФ ", який спрямований на розширення і систематизацію законодавчого регулювання участі іноземного капіталу в страховій діяльності на території РФ.
Основний сенс доповнень, запропонованих депутатами, полягає в помітному обмеження діяльності іноземних страховиків на російській території. Згідно з законопроектом, загальний розмір (квота) участі іноземного капіталу в російських страхових організаціях не може перевищувати 12%. Це загальне обмеження автори законопроекту прагнуть зміцнити шляхом внесення безпосередньо до закону норми в 49% як максимальної частки іноземців у статутному капіталі страхових компаній. Для компаній з більш високою часткою іноземної участі вводиться ряд додаткових обмежень. Вони не можуть, зокрема, здійснювати в Росії страхування життя, обов'язкове та обов'язкове державне страхування. Мінімальний розмір сплаченого статутного капіталу страхової організації з іноземним участю має бути не менше 1 млн. мінімальних розмірів оплати праці.
Автори законопроекту пропонують низку заходів, що упорядковують, на їхню думку, діяльність іноземних страховиків. Підприємства з іноземними інвестиціями можуть здійснювати страхову діяльність тільки у формі акціонерних товариств і при наявності російською ліцензією. Такі підприємства зобов'язані депонувати в Центральному Банку РФ суму в розмірі 1 млн. МРОТ в якості забезпечення виконання зобов'язань за договорами страхування. Дочірні підприємства нерезидентів можуть вести страхову діяльність в Росії, якщо сам нерезидент не менше 25 років є страховою організацією у своїй країні і не менше 2 років бере участь у страхових компаніях, зареєстрованих в Росії.
Не можна не бачити, що за внесеним законопроектом варто обгрунтоване занепокоєння за подальший розвиток страхового ринку в Росії і долю російських страховиків, які не готові поки до серйозної конкуренції з великими іноземними компаніями. З цієї точки зору цілком можна погодитися з низкою пропозицій, включаючи заборону на участь компаній, контрольованих іноземним капіталом, в обов'язкових видах страхування, в першу чергу, державного, вимога тривалого досвіду роботи в сфері страхових послуг; обмеження на участь іноземних громадян у вищому керівництві компаній .
Однак доцільність прийняття низки інших пропозицій викликає серйозні сумніви. Так, обмеження на участь іноземних інвесторів у страхуванні життя мотивуються необхідністю перешкодити відтоку страхових резервів за кордон з тим, щоб направити їх в якості довгострокових інвестицій в реальний сектор. Світовий досвід, так само як і російський, показують, що при наявності сприятливого інвестиційного клімату будь-який інвестор, в тому числі й іноземний, буде реінвестувати кошти в країні, де вони отримані. Якщо ж такого клімату немає, то капітал буде йти за кордон, а потенційні страхувальники відмовлять в довірі будь-яким страховикам, незалежно від їх національності.
Росія явно потребує приходу на ринок кваліфікованих страхових організацій з тривалим досвідом роботи. Національні інтереси полягають у тому, щоб відсікти фірми, котрі переслідують в Росії кон'юнктурні цілі і не мають серйозних довгострокових планів роботи в галузі страхування. Але запропоновані в законопроекті кількісні обмеження відштовхнуть від ринку великі надійні компанії, які обмежать свою діяльність невеликим колом операцій. До чого це може призвести - наочно показує досвід російської банківської системи. Відсутність іноземної конкуренції і надійних іноземних банків серйозно загальмувало розвиток сталого банківського сектору в Росії. З огляду на це, пріоритетним завданням має стати розвиток страхового ринку, а не захист національних компаній будь-яку ціну.
Разом з тим, є й більш серйозні заперечення проти введення зараз істотних обмежень на діяльність іноземних страховиків. Ці заперечення стосуються довгострокової політики країни стосовно страхового ринку та міжнародного співробітництва у сфері страхових послуг.
Перше заперечення пов'язане з набуттям чинності в червні 1999р. Угоди про партнерство і співробітництво між Російською Федерацією і Європейськими Співтовариствами. Угода передбачала а) скасування не пізніше 24.06.1999г. для країн-учасниць ЄС обмеження в 49% на участь у статутних капіталах страхових організацій у Росії; б) застосування режиму найбільшого сприяння при проведенні операцій з міжнародного перестрахування у режимі трансграничної торгівлі (не вимагає установи дочірнього товариства або відділення), в) укладення договорів страхування , пов'язаних з рухом товарів, транспортних засобів та громадян за кордон Російської Федерації. Зі свого боку, країни ЄС надали національний режим для діяльності російських страховиків на своїй території, який передбачає необхідність заснування дочірніх товариств у повній відповідності із законодавством країн ЄС.
Головне полягає в тому, що угода з ЄС має міжнародний характер. Росія визнала першість міжнародних договорів перед національним законодавством, тому після 24.06.1999г. (Дати вступу угоди з ЄС в силу) обмеження російського закону перестали діяти для страховиків з країн-учасниць ЄС. Згодом аналогічні норми можуть бути поширені на компанії інших країн.
Друге питання стосується можливого вступу Росії до СОТ. Якщо Росія вважає за необхідне продовжити переговори про приєднання до Генеральної угоди у сфері послуг, включаючи страхування, то введення серйозних законодавчих обмежень для іноземних страховиків може по суті блокувати подальші переговори. Мова йде не про те, щоб вже зараз повністю відкрити ринок для іноземних страховиків. Ймовірно, з огляду на наявність великої кількості власних страхових організацій, здатних стати основою національного страхового ринку, Росії недоцільно йти по шляху Угорщини, де переважають іноземні страховики. Необхідно, як вже зазначалося вище, виробити спільний зважений підхід до шляхів розвитку страхового сектора, зокрема щодо участі іноземців як у страхуванні в цілому, так і у здійсненні окремих видів страхування. На нашу думку, основою такого підходу має стати запровадження в Росії національного режиму для іноземних страховиків, який би чітко регламентував процедури ліцензування, установи організацій з іноземним капіталом, можливості участі іноземних громадян в управлінні страховими компаніями.

Фінансові основи діяльності страхових організацій

Поточна страхова діяльність

Рух грошових коштів у результаті поточної страхової діяльності починається з отримання доходу, що надходить у вигляді страхових премій (платежів). Даний дохід є джерелом формування страхових резервів, покриття витрат і формування прибутку. Рух грошових коштів у результаті поточної страхової діяльності може бути представлене в такий спосіб:
Джерела грошових коштів:
• чистий прибуток;
• страхова премія (платежі);
• надходження за операціями перестрахування;
• відстрочені витрати;
• бюджетні асигнування і цільове фінансування;
• інші джерела від страхової діяльності. Використання грошових коштів:
• на страхові виплати;
• на формування страхових резервів;
• на операції з перестрахування;
• на фінансування запобіжних заходів;
• на придбання матеріальних цінностей, робіт і послуг;
• інші напрями використання.
Аналіз поточної страхової діяльності дозволяє визначити адекватність припливу грошових коштів приймається на себе зобов'язаннями. Оцінити темпи розвитку окремих видів страхування і на цій основі розробити стратегічну програму розвитку страхової організації.

Інвестиційна діяльність страхових організацій

Принципи організації інвестиційної діяльності.

Характерною рисою розвитку страхування є зростаюче накопичення капіталу страховими товариствами. Його зріст перетворює страхові компанії в економічно розвинених країнах у великі інвестиційні інститути, які відіграють важливу роль на фінансовому ринку. Надаючи страхову послугу, страхові організації здійснюють пересування коштів на ринку капіталу. Розрізнені страхові внески; які вони отримують від страхувальників, перетворюються на величезний, постійно поповнюється страховий фонд.
У промислово розвинених країнах світу за розмірами акумульованих фондів і внеском в платіжні баланси страхування успішно конкурує з банківським бізнесом. Так, у США збір страхової премії в 2001 р. склав 890 млрд. дол, приблизно стільки ж в об'єднаній Європі. Російські страховики за 2001 р. [2] всі разом зібрали близько 8,851 млрд. дол (рівень однієї не дуже великої західної компанії). Страховики перетворюють пасивні грошові потоки в потоки активного капіталу і разом з банками стають найбільшими джерелами інвестиційного капіталу.
Об'єктивною основою етогоявляется інверсія страхового циклу, коли страховий внесок передує виконання зобов'язань страховика. Цей факт сприяє тому, що страховики в певний період часу мають у своєму розпорядженні значною кількістю коштів, які можуть бути максимально ефективно використані з метою отримання додаткового доходу. Відповідно до чинного законодавства, що регулює російський страховий ринок, істотний вплив на інвестиційні можливості страховиків робить і збільшення їх / власного капіталу.
Необхідність інвестування тимчасово вільних коштів випливає з природи страхування. Оскільки страховий бізнес не припускає
значною норми прибутку при формуванні ціни на страхову послугу, для забезпечення достатнього рівня рентабельності страхові компанії використовують можливість отримання додаткових коштів шляхом інвестування тимчасово вільних фінансових ресурсів.
Інвестиції - це вкладення коштів у об'єкти підприємницької та інших видів діяльності з метою одержання доходу (прибутку). Розміщення активів страховий орган тації має здійснюватися на принципах ліквідності, зворотності, прибутковості і диверсифікації активів. -
Під ліквідністю активів розуміється можливість оперативного перетворення активів страхової компанії (без зниження вартості їх придбання) у готівку та інші ліквідні платіжні кошти для погашення взятих зобов'язань.
Повернення передбачає обов'язкову можливість повернення інвестованих коштів у повному обсязі. Принцип поворотності (надійності) ставить перед страховиком задачу домогтися максимально можливою в даних умовах безпеки вкладень, тобто звести інвестиційний ризик до мінімуму.
Принцип прибутковості інвестиційних вкладень страхової компанії передбачає обов'язкове отримання доходу від інвестування коштів. Це дає можливість страховику мати збиток по страхових операцій та забезпечити свої позиції на ринку & умовах конкуренції; Однак можливість отримання високого прибутку означає і підвищену ступінь ризику, але не завжди високий ризик забезпечує високий прибуток.
Принципи повернення, ліквідності та прибутковості як мети інвестування досить суперечливі, оскільки найбільш надійні активи, як правило, низько дохідні, і навпаки. Компроміс між інвестиційними цілями страхової компанії досягається за допомогою диверсифікації інвестиційного портфеля.
Диверсифікація - наявність широкого кола об'єктів інвестицій засобів про метою зменшення можливого інвестиційного ризику. Ризик у инвестир вання означає можливість того, що фактичний прибуток виявиться нижче розрахункової. Інвестиційний ризик включає в себе недіверсіфіціруемий (ринковий) ризик і діверсіфіціруемий (специфічний) ризик. Недіверсіфі-ціруемим є ризик, якого уникнути неможливо. Він пов'язаний з факторами, які впливають на всі компанії одночасно (інфляція, війна, глобальні зміни оподаткування, зміни грошової політики тощо).
Діверсіфіціруемий ризик - це та частина інвестиційного ризику, до ^ торого можна уникнути при формуванні добре диверсифікованого портфеля. Він пов'язаний з несприятливими подіями в рамках однієї фірми, коли наслідки цих подій можуть компенсуватися за рахунок хорошої ситуації на інших фірмах.
Інвестиційний портфель, який відповідає всім вимогам: гарантії повернення коштів, ліквідності і, прибутковості - є збалансованим. Але завдання компанії полягає не просто у формуванні збалансованого портфеля, а збалансованого портфеля, що задовольняє інвестиційним цілям даної конкретної компанії. У зв'язку з цим страхові компанії, які мають різні страхові портфелі, сформують і різні інвестиційні портфелі, навіть використовуючи «дашую методологію управління ризиком, розрахунку норми прибутку і т.д. СледоватНйь ^ але, інвестиційна політика страхової організації визначається особливостями проведених нею страхових операцій.

Державне регулювання інвестиційної діяльності.

Значимість діяльності страхових організацій для економіки в цілому і для кожного окремого страхувальника породили потребу державного регулювання інвестиційних операцій страховиків. Об'єктом такого регулювання є кошти страхових резервів, створених для покриття зобов'язань страховика перед страхувальниками. У вітчизняному законодавстві основним документом, що регулює інвестиційну діяльність страхових компаній, є "Правила розміщення страхових резервів", затверджені наказом Мінфіну РФ від 22.02.99 р. № 1бн. Згідно цим нормативним документом розміщення страхових резервів має здійснюватися страховиками на умовах диверсифікації, зворотності прибутковості і ліквідності. Розглянуті принципи є на сьогодні загальновизнаними і у світовій практиці. Відповідність діяльності страховика переліченим принципам так само необхідно, як і виконання структурних співвідношень активів і зобов'язань, при цьому загальна вартість активів повинна бути не менш сумарної величини страхових резервів.
Правилами розміщення коштів страхових резервів визначено перелік активів, рекомендованих для інвестування:
1) державні цінні папери Російської Федерації;
2) державні цінні папери суб'єктів Російської Федерації;
3) муніципальні цінні папери;
4) векселі байкою;
5) акції;
6) облігації, крім передбачених в пунктах 1 - 3 цього пункту;
7) житлові сертифікати, крім передбачених в пунктах 1-3 цього пункту;
8) інвестиційні пай пайових інвестиційних фондів;
9) банківські вклади (депозити), в тому числі засвідчені депозитними сертифікатами;
10) сертифікати пайової участі в загальних фондах банківського управління;
11) борги в статутному капіталі товариств з обмеженою відповідальністю та вклади в складеного капіталу товариств на вірі;
12) нерухоме майно;
13) частка перестраховиків у страхових резервах;
14) депо премій по ризиках, прийнятим у перестрахування;
15) дебіторська заборгованість страхувальників, перестраховиків, перестраховиків, страховиків і страхових посередників;
16) готівка;
17) грошові кошти на рахунках у банках;
18) грошова валюта на рахунках у банках;
19) зливки золота і срібла;
За погодженням з Міністерством фінансів РФ в покриттів страхових резервів можуть бути прийняті активи, не згадані вище. У цьому випадку страхової компанії необхідно надати економічне обгрунтування необхідності, доцільності та прибутковості даної операції.
Чинними правилами не передбачається використання позики в якості активу, що знижує привабливість і конкурентоспроможність страховиків. Маючи потенційну можливість концентрувати довгостроковий капітал, російські страхові компанії повинні мати право на надання позик під заставу нерухомості. Це дозволить залучити в даний сектор економіки додаткові джерела фінансування у вигляді коштів страхових резервів. Так, наприклад, у Німеччин, Японії до 50% резервів може бути використане в секторі кредитування.
Надання позик, придбання основних засобів (за винятком об'єктів нерухомості), здійснення торговельно-посередницької діяльності і т.п. є об'єктами інвестиційних інтересів страховиків і не суперечать прийнятій світовій практиці.
В умовах діючих правил розміщення страхових резервів необхідно відповідність діяльності страховика загальноприйнятим принципам, а також виконання структурних співвідношень активів і резервів, при цьому загальна вартість активів, прийнятих у покриття страхових резервів, повинна бути не менш сумарної величини страхових резервів.

Поняття фінансової діяльності

Фінансова діяльність - невід'ємна частина діяльності страхових організацій, яка полягає у випуску акцій і повторному придбанні раніше випущених акцій, а також виплати дивідендів акціонерам. Сюди також входить фінансування за рахунок позик та погашення заборгованостей. Приплив надходжень від фінансової діяльності складається з грошових коштів, що надходять від продажу акцій, і в прийнятті на себе боргових зобов'язань. Відтік відбувається у результаті фінансової діяльності, тобто при оплаті боргів, в тому числі податкових платежів, купівлі раніше проданих акцій і здійснення виплати дивідендів.
Специфічність фінансових відносин у страхових організаціях обумовлена ​​особливостями організації грошового обороту. Якщо будь-яке інше підприємство спочатку виробляє витрати, а потім реалізує продукцію. Те страховик спочатку залучає грошові ресурси, а потім виконує зобов'язання перед страхувальниками. Але як і будь-яке інше підприємство, діяльність страховика спрямована не тільки на надання страхового захисту, але і має мету - отримання прибутку.
Рух грошових коштів, що відбувається в результаті поточної та фінансової діяльності страхових організацій, включає такі пункти:
• Податкові платежі і збори. Один з найбільш великих грошових відтоків, що відбувається в результаті фінансової діяльності;
• Зміна рахунку капіталу. Зміна даного рахунку пов'язано з проведенням операцій з власними акціями, їх придбанням або продажем;
• Зобов'язання. Всі зобов'язання, виключаючи резерви збитків, прибутків, витрат на врегулювання і незароблених страхових премій, розглядаються в розділі фінансової діяльності. Збільшення таких пасивів є джерелом грошових коштів. Скорочення ж означає використання грошових фондів.
Оцінка розділу фінансової діяльності показує здатність компанії отримувати фінансування на грошових ринках і ринках капіталу, а також здатність компанії відповідати за своїми зобов'язаннями.
Поточна страхова, інвестиційна та фінансова діяльність існують не ізольовано один від одного, а на основі взаємозв'язку і взаємозалежності.
З урахуванням сучасного рівня розвитку страхування, фінансів та міжнародних стандартів фінансового обліку пропонується следующаяя класифікацію зовнішніх грошових потоків.

Грошовий потік страхової організації.

	Приплив	Відтік
	Поточна страхова діяльність
	Виручка за операціями страхування і співстрахування Виручка від операцій перестрахування Дивіденди до отримання Інші доходи	Страхові виплати Виплати за операціями перестрахування Оплата персоналу Фінансування попереджувальних заходів Інші витрати
	Інвестиційна діяльність
	Виручка від реалізації основних засобів Продаж цінних паперів Інші доходи	Вкладення в основні засоби Вкладення в цінні папери Інші витрати
Фінансова діяльність
Залучення позикових коштів Залучення коштів шляхом випуску акцій Дивіденди і відсотки до отримання Фінансові вкладення компаньйонів Інші доходи		Податкові платежі Погашення кредиторської заборгованості Дивіденди і відсотки до сплати Повернення фінансових вкладень Інші витрати

З цих позицій будується і фінансова бухгалтерська звітність страхових організацій. Даний підхід відповідає загальноприйнятим бухгалтерським стандартам (Одар).

Доходи і витрати страхових організацій

Доходи від страхової діяльності.

Дохід від страхової діяльності визначається як сума надходжень страхових внесків (платежів, премій) за договорами страхування, співстрахування та перестрахування за вирахуванням страхових резервів і страхових внесків за договорами, переданими в перестрахування.
Облік доходів від страхової діяльності проводиться окремо по страхуванню життя і за видами страхування іншим, ніж страхування життя (* '0 тчет про прибутки та збитки ", форма № 2).
Страховий платіж як основне джерело доходів страховика визначається на основі страхового тарифу і страхової суми.
Якщо страхова сума не залежить від кон'юнктури ринку, то його вплив на формування страхового тарифу очевидно. Економічною основою тарифу є собівартість страхової послуги, яка відображає об'єктивну потребу в коштах на формування страхового фонду і на ведення справи.
Особливий вплив на величину тарифної ставки робить банківський відсоток, який зазвичай відповідає "нормі прибутковості". '
При тривалих термінах страхування і вмілому вкладенні коштів облік норми прибутковості дозволяє страховикові помітно знизити страховий тариф, що зміцнює його становище в умовах конкуренції.
У складі доходів страхової організації враховуються також:
• суми повернення страхових резервів, відрахованих у попередні періоди;
• комісійні винагороди та Тантьєма за договорами, переданими в перестрахування;
• комісійні винагороди »отримані за надання послуг страхового агента, страхового брокера, сюрвейєра та аварійного комісара;
• відшкодування перестраховиками частки страхових виплат за договорами, переданими в перестрахування;
• економія коштів на ведення справи по обов'язковому медичному страхуванню. Інші доходи від страхової діяльності - це:
• суми отриманих відсотків, нарахованих на депо премій по ризиках, прийнятим у перестрахування;
• суми, отримані в порядку реалізації права вимоги страховика зі страхування майна до особи, відповідальної за заподіяний збиток (регрес);
• інші надходження від страхової діяльності.
У страхуванні поняття виручка і дохід є не тотожними, як це визнає Положення з бухгалтерського обліку "Доходи організації" ПБУ 9 / 99; в силу специфіки виручка від страхової діяльності перевищує відповідний дохід на суму страхових резервів і частини страхових премій, переданих у перестрахування.

Доходи від інвестиційної діяльності.

Доходи від інвестиційної діяльності включають в себе:
• доходи від участі в інших організаціях;
• надходження від реалізації основних засобів, матеріальних цінностей та інших активів;
• доходи від здачі майна в оренду;
• інші доходи від об'єктів нерухомості;
• від реалізації інвестицій;
• інші доходи по інвестиціях.
За своєю структурою вони багато в чому порівнянні з операційними доходами і не суперечать їм.

Доходи від фінансової діяльності та іншої діяльності.

Доходи від фінансової діяльності та іншої діяльності - це:
• суми, що надійшли в погашення дебіторської заборгованості, списаної в попередні періоди на збитки;
• списана кредиторська заборгованість;
• відсотки до отримання;
• позареалізаційні доходи;
• доходи від іншої не забороненої законом діяльності, безпосередньо не пов'язаної із здійсненням страхової діяльності. Приведення складу доходів страхових організацій у відповідність з діючими положеннями з бухгалтерського обліку потребують приведення у відповідність і страхового законодавства, зокрема Положення про особливості визначення бази оподаткування для сплати податку на прибуток страховиками за № 491 від 16 травня 1994

Склад витрат страхових організацій.

Витратами організації визнається зменшення економічних вигод у результаті вибуття активів (грошових коштів, іншого майна) та виникнення зобов'язань, що приводить до зменшення капіталу цієї організації, за винятком внесків за рішенням учасників (власників майна).
Витрати організації залежно від їх характеру, умов здійснення та напрямків діяльності організації (відповідно до Положення з бухгалтерського обліку "Витрати організації" ПБУ 10/99) поділяються на:
• витрати по звичайних видах діяльності;
• операційні витрати;
• позареалізаційні витрати.
За економічними ознаками витрати у страхуванні класифікуються за такими групами:
1. Витрати по страховій Діяльності включають:
• витрати на виплату страхового відшкодування і страхових сум:
• відрахування в страхові резерви;
• відрахування на попереджувальні заходи;
• відрахування до фондів пожежної безпеки.
Виплати страхових сум і страхового відшкодування є основ-цой статтею витрат страховика як по питомій вазі, так і за значимістю в організації страхової справи. У момент виплати відбувається виконання фінансових зобов'язань страховика перед страхувальниками. На величину виплат впливають частота страхових випадків і спустошливих (руйнівність) страхового випадку. У звіті про фінансові результати страхової діяльності дана стаття витрат відображається як відбулися сплачені збитки.
Відрахування у страхові резерви являють собою своєрідний варіант витрат майбутніх періодів. Потреба у формуванні резервів обумовлена ​​одним з істотних ознак страхування - тимчасового розкладкою шкоди. Випадковий характер страхових подій передбачає накопичення коштів страховиком у сприятливий період, щоб мати можливість надати допомогу постраждалим у несприятливий період.
В особливу групу страхових резервів відносять резерв попереджувальних заходів. Ця особливість проявляється як у характері його освіти, так і використання.
Попередження є самостійною формою боротьби людини з несприятливими подіями, яка в господарській діяльності використовується поряд зі страхуванням. Однак у зв'язку з тим, що попередити несприятливий подія завжди економічно вигідніше, ніж відшкодовувати завдані їм збитки, страхові організації, як правило, беруть участь у фінансуванні попереджувальних заходів. Джерелом фінансування є навантаження.
Нова стаття витрат - відрахування до фонду пожежної безпеки - з'явилася у відповідності з Федеральним законом РФ "Про пожежну безпеку" та постановою Уряду РФ від 12.07.96 р. № 789. Відповідно до даних нормативними документами страхові організації проводять відрахування до фондів пожежної безпеки від сум, що надійшли страхових платежів (внесків, премій) по протипожежному страхуванню в розмірі не нижче 5% від цих сум. Суми страхових платежів по протипожежному страхуванню, сплачені страхувальниками-юридичними особами, відносяться на собівартість продукції (робіт, послуг).
2. Витрати на ведення справи.
Важливим елементом витрат страховика є витрати на ведення справи. Згідно з прийнятою в нашій країні класифікації вони включають витрати на оплату праці, господарські та канцелярські витрати, витрати на ко-мандіровкі, операційні витрати і деякі інші. Джерелом фінансування витрат на ведення справи є навантаження. Витрати на ведення справи грають важливу роль у формуванні собівартості страхових операцій. В даний час найбільшу питому вагу у видатках на ведення справи має оплата праці працівників (близько 80% державної страхової компанії); надалі, з розвитком ринку, варто очікувати різкого зростання витрат на маркетинг, особливо на найдорожчу його частина - рекламу
Витрати на ведення справи можуть бути представлені наступною структурою:
1) суми відрахувань у страхові резерви (з урахуванням зміни частки перестраховиків у страхових резервах), що формуються на підставі законодавства про страхування в порядку, встановленому федеральним органом виконавчої влади з нагляду за страховою діяльністю,
2) страхові виплати за договорами страхування, співстрахування та перестрахування. З метою цієї глави до страхових виплат відносяться виплати рент, ануїтетів, пенсій та інші виплати, передбачені умовами договору страхування;
3) суми страхових премій (внесків) за ризиками, переданими в перестрахування. Положення цього підпункту застосовуються до договорів перестрахування, укладеними російськими страховими організаціями з російськими та іноземними перестраховиками та брокерами;
4) винагороди та Тантьєма, виплачені за договорами перестрахування;
5) суми відсотків сплачених на депо премій по ризиках, переданим у перестрахування;
6) винагороди співстраховика за договорами співстрахування;
7) повернення частини страхових премій (внесків), а також викупних сум за договорами страхування, співстрахування та перестрахування у випадках, передбачених законодавством та (або) умовами договору;
8) винагороди за надання послуг страхового агента і (або) страхового брокера;
9) витрати з оплати організаціям або окремим фізичним особам наданих ними послуг, пов'язаних зі страховою діяльністю, в тому числі:
послуг актуаріїв;
медичного обстеження при укладанні договорів страхування життя і здоров'я, якщо оплата такого медичного обстеження у відповідності з договорами здійснюється страховиком;
детективних послуг, що виконуються організаціями, які мають ліцензію на ведення зазначеної діяльності, пов'язаних з встановленням обгрунтованість страхових виплат;
послуг фахівців (у тому числі експертів, сюрвейєрів, аварійних комісарів, юристів), що залучаються для оцінки страхового ризику, визначення страхової вартості майна і розміру страхової виплати, оцінки наслідків страхових випадків, врегулювання страхових виплат;
послуг з виготовлення страхових свідоцтв (полісів), бланків суворої звітності, квитанцій та інших подібних документів;
послуг організацій за виконання ними письмових доручень працівників з перерахування страхових внесків із заробітної плати шляхом безготівкових розрахунків;
послуг організацій охорони здоров'я та інших організацій по видачі довідок, статистичних даних, висновків та інших аналогічних документів;
інкасаторських послуг;
10) інші витрати, безпосередньо пов'язані зі страховою діяльністю. [3]

Порядок формування фінансових результатів.

До визначення фінансових результатів на підставі спеціальних розрахунків визначається сума відрахувань у страхові резерви, а також суми повернення страхових резервів, відрахованих у попередні періоди.
Фінансові результати страхових операцій - це вартісна оцінка підсумків господарської діяльності страхової організації. Вони визначаються по кожному виду страхування і по страхових операцій в цілому. При підведенні підсумків господарської діяльності страхового органу фінансовий результат визначається за один рік; при оцінці еквівалентності відносин страховика і страхувальників - за той період, який був прийнятий за основу при розрахунку тарифу.
Фінансовий результат страхових операцій визначається шляхом зіставлення доходів і витрат страхової організації. У тому випадку, якщо доходи перевищують видатки, організація має позитивне сальдо.
Прибуток від страхових операцій являє собою різницю між ціною наданих страхових послуг та їх витратами. Прибуток визначається як по страхових операцій в цілому, так і по кожному виду страхування. Відношення річної суми прибутку до річної суми платежів називається рентабельністю страхових операцій. Показник рентабельності визначається по кожному виду страхування і по страхових операцій в цілому.

Висновок

Страховий бізнес, властивий будь-якої економіки, що функціонує на ринковій основі, отримав в Росії за останні роки суттєвий розвиток. Про це свідчать створення сотень страхових організацій, поява великої кількості нових видів страхування, раніше не відомих у вітчизняній економіці.
Розвиток страхового ринку в Росії в даний час ускладнюється низкою факторів, пов'язаних із загальним кризовим станом економіки. Конкретно це виражається в наступному:
• нестабільність національної грошової одиниці як загального еквівалента багато в чому позбавляє страховий бізнес здорової економічної основи для існування страхових операцій. Інфляція опбдривает основи довгострокового страхування життя. Для нормального функціонування страхового ринку потрібен реальний курс національної валютної одиниці. Тверда валюта є умовою стабілізації економіки, треба рішуче йти по шляху зміцнення рубля, до забезпечення його конвертованості;
• істотним чинником нестійкості в діяльності страхових організацій є відсутність сфер докладання тимчасово вільних коштів, які забезпечують як гарантовану збереження інвестованих коштів, так і стабільний прибуток від цих активів;
• особливою проблемою є брак професійних кадрів в галузі страхування, грамотних актуаріїв. Над вирішенням цієї проблеми треба буде попрацювати фахівцям навчальних закладів і шкіл бізнесу. Необхідно подолати "девальвацію" праці страхового працівника, зробити його престижним. Державне значення набувають питання підготовки, перепідготовки та підвищення кваліфікації страхових працівників, здатних ставити і творчо вирішувати складні проблеми в умовах переходу до ринкової економіки. Потрібен жорсткий професійний відбір кадрів, що певною мірою дасть контрактна система, що застосовується в інших країнах і яка почала впроваджуватися в нашу господарську практику;
• наступна група проблем пов'язана з розвитком страхового інвестування - нерозвинений фінансовий ринок і обмеженість в об'єктах інвестування негативним чином позначаються на інвестиційній складовій страхування. Відсутність у нашому законодавстві використання таких активів, як позики, знижує привабливість і конкурентоспроможність російських страховиків;
• законодавча база з регулювання страхового ринку залишається слабо розробленою і вимагає свого вдосконалення. Відсутній комплексний та системний характер нормативної бази; слабо працює механізм регулювання і використання грошового потоку, який формується у страхуванні;
• вступ Росії в СОТ свідчить про процеси глобалізації, які неодмінно зроблять вплив на вітчизняний страховий ринок. Тут основною проблемою є державна політика щодо врегулювання цього процесу і перш за все дотримання певних етапів розвитку (поки така етапність дотримується). Молодий вітчизняний страховий ринок і потужний фінансовий і професійний можуть порушити рівновагу, що склалася на страховому ринку, це, у свою чергу, може сприяти посиленню відтоку капіталу з країни і на цій основі розвитку зовнішньої залежності і ослаблення стратегічної значущості страхування.
Істотно розширюються межі страхування у зв'язку із здійсненням акціонування і розвитком підприємництва. Необхідно дозволити продаж нерентабельних підприємств і законсервованих будівництв. Слід самим ретельним і неупередженим чином розглядати питання про можливість продажу землі в приватну власність. Все це дозволить не тільки створити матеріальну основу під розгортання підприємницької діяльності, а й відродити страхові інтереси, активізувати страхову роботу.
Важливу роль у розвитку страхового ринку покликаний зіграти цілеспрямований процес формування відповідних передумов і умов, які можна згрупувати наступним чином:
- Добровільність створення страхових установ та акумуляції грошових коштів фізичних і юридичних осіб;
- Цілеспрямованість на забезпечення. Режиму найбільшого сприяння страховикам у кредитному, розрахунковому, консультаційному, посередницькому та інших видах обслуговування;
- Визнання різноманіття організаційних форм проведення страхової справи - акціонерні, взаємні, державні страхові організації;
-Прийняття необхідних законодавчих актів, розробка типових статутів різних видів страхових товариств, єдиного діловодства, бухгалтерського обліку та звітності і т. д.;
- Надання широких можливостей у формах, методах і видах
діяльності страховиків; розвиток науково-інформаційного та
кадрового забезпечення страхової справи.
Досвід зарубіжних країн свідчить, що цілісність системи страхування забезпечується головним чином за рахунок єдності функціональних зв'язків її ланок.
Узагальнення тенденцій і закономірностей розвитку страхових організацій у країнах з ринковою економікою дозволяє зробити висновок про доцільність урахування деяких з них при становленні страхового ринку в нашій країні. Тут мається на увазі наступне.
1. Необхідно сприяння в освіті економічно сильних страхових товариств.
2. Доцільно постійно розширювати перелік послуг страховиків, організовуючи консультаційні, рекламні та інші служби, які допомагали б у освоєнні ринкового механізму.
3. Необхідно створити науково-методичне та кадрове забезпечення страхової системи, проводити широкомасштабну публічно-освітню роботу.
4. Потрібна антимонопольна нормативно-правова база страхової системи. Повинна проводитися цілеспрямована робота проти всеосяжного панування страхових монополій. При цьому слід, мабуть, визнати об'єктивність процесу їх утворення в умовах ринкової економіки.
5. Ускладнення процесів у страховій справі вимагає підвищення ролі державного регулювання.
У більш широкому плані проблеми розвитку страхового ринку в Росії бачаться як перехід від неринкового суспільства до ринкового. Проблема ринку постає не тільки як суто економічна, але і як соціальна, політична та національно-державна. Мова йде про перехід від однієї системи класово-майнових відносин до нової для нашої країни соціально-економічній і політичній системі.

Список використаної літератури

1. Архангельський В.Д., Кузнєцова М.П. «Страховий ринок Росії і мале підприємництво» - СПб, 2000
2. Пилов К.І. «Страхова справа в Росії» - Москва, «Едман» 2001
3. Сухов В.А. «Державне регулювання фінансової стійкості страховиків» Москва, «Анкіл» 2000
4. Шахов В.В. «Страхування», Москва, «Анкіл» 2002
5. Цивільний кодекс ч.I 1997, ч. II 1997
6. Фогельсон Ю. «Введення в страхове право» Москва, «БІК» 2001. 2-е видання
7. ЗАКОН РФ від 27.11.92 р. № 4015-1 (ред. від 20.11.99 р.)
ПРО ОРГАНІЗАЦІЮ СТРАХОВОЇ СПРАВИ В РОСІЙСЬКІЙ ФЕДЕРАЦІЇ
(В ред. Федеральних законів від 31.12.97 р. № 157-ФЗ, від 20.11.99 р. № 204-ФЗ)
8. ЗАКОН РФ від 17.07.99 р. № 182-ФЗ
ПРО ВНЕСЕННЯ ЗМІНИ У ЗАКОН "ПРО ВНЕСЕННЯ ЗМІН І ДОПОВНЕНЬ ДО ЗАКОНУ РФ" ПРО СТРАХУВАННЯ "
9. ЗАКОН РФ від 31.12.97 р. № 157-ФЗ
ПРО ВНЕСЕННЯ ЗМІН І ДОПОВНЕНЬ ДО ЗАКОНУ РФ "ПРО СТРАХУВАННЯ"
(В ред. Федерального закону від 17.07.99 р. № 182-ФЗ)
10. ЗАКОН РФ від 27.11.92 р. № 4015-1 «ПРО СТРАХУВАННЯ »
11. Федеральний закон РФ від 06.08.01 № 110-ФЗ
«Про внесення змін і доповнень у частину другу Податкового кодексу РФ і деякі інші акти законодавства РФ про податки і збори, а також про визнання такими, що втратили чинність окремих актів (положень актів) законодавства РФ про податки і збори »
12. Цивільний Кодекс РФ, гл. 48, м. Москва 1997
13. Журнал «Економіка і фінанси». «Капітали вирішили залишитися в Росії» Делягін М. Г., реліз прес-конференції, 16 жовтня 2001
14. Журнал «Економіка і фінанси». «Світовий ринок страхування після 11 вересня» Трофімов Г. Н., 15 жовтня 2001
15. Журнал "Експерт", № 34 (294) від 17 вересня 2001. «Як запустити інвестиції» Водяний А.
16. Постанова Уряду Російської Федерації від 1 жовтня 1998 р. № 1139.
17. Кох Річард «Менеджмент та фінанси від А до Я. Financial Times», «Пітер» 1999
18. Глущенко В. В., Глущенко І. І. «Фінанси. Фінансова політика. Фінансовий маркетинг. Фінансовий ме