Особливості оподаткування доходів і операцій страхових організацій

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Федеральне агентство з освіти РФ

Державна освітня установа

вищої професійної освіти

«Волгоградський державний університет»

Факультет світової економіки і фінансів

Кафедра теорії фінансів, кредиту та оподаткування

Реферат на тему:

Особливості оподаткування доходів і операцій страхових організацій

Виконала: студентка факультету

МЕіФ Групи АЛЕ-062

Хомутецький М.М.

Перевірив: Козенко Ю.А.

Волгоград, 2010

Зміст

Введення

Податковий облік доходів

Податковий облік витрат

Оподаткування резервів страхових організацій

Основні податки, сплачувані страховими організаціями

Висновок

Список літератури

Введення

Оподаткування страхових компаній, а точніше страхових операцій, з розвитком страхування в Росії стає одним з важливих напрямків реформування для держави.

Найбільші дискусії в науковій літературі викликає оподаткування прибутку страхових компаній, тому що в законодавстві існують різночитання при визначенні строків податкового обліку прибутку та створення страхового резерву у відповідності зі страховими нормативами і податковими актами.

Правильно обчислити фінансовий результат діяльності страхових організацій досить складно через наступних факторів:

- Термін дії більшості страхових договорів перевищує терміни звітного та податкового періоду, внаслідок чого більша частина відповідальності страховика за діючими договорами припадає на майбутні періоди, що виходять за рамки звітного та податкового періоду;

- Доходи страхових структур для їх податкового обліку у вигляді всієї суми страхового внеску за кожним договором, належної до отримання, визнаються на дату виникнення відповідальності страхової структури перед страхувальником за укладеним договором, що випливає з умов, незалежно від порядку сплати страхового внеску, зазначеного у відповідному договорі;

- Є труднощі у здійсненні контролю за реальними грошовими потоками 1.

Страхові організації роздільно враховують доходи і витрати за договорами страхування, співстрахування та перестрахування.

Особливості оподаткування страхових організацій регулюються фінансово-правовими нормами частин першої та другої Податкового кодексу.

Нормативні правові акти регулюють як порядок формування доходів страхових організацій (страховиків) і їхніх витрат для цілей оподаткування, так і порядок оподаткування виплат страхувальникам за договорами страхування, а також порядок формування витрат страхувальників у зв'язку зі страхуванням.

Податки, сплачувані страховими компаніями, можна підрозділити на такі основні групи:

1) податки, що сплачуються з прибутку (доходів): податок на прибуток (дохід), податок на доходи від капіталу;

2) податки, що стягуються з виручки від надання страхових послуг:

податок на користувачів автомобільних доріг, збір за використання найменування «Росія»;

3) податки з майна: податок на майно страхових компаній, сюди ж можна віднести податок з власників транспортних засобів;

4) платежі за природні ресурси: земельний податок;

5) податки з фонду оплати праці: єдиний соціальний податок, податок на потреби освітніх установ, транспортний податок, збір на утримання міліції, пожежної охорони та освітніх установ;

6) податки, сплачувані з суми проведених витрат: податок на рекламу;

7) податки на певний вид фінансових операцій з цінними паперами;

8) податки з виторгу від надання нестрахових послуг та реалізації майна: податок на додану вартість;

9) податки з вартості позовних заяв та угод майнового характеру: держмито.

Джерелами сплати податків у федеральний бюджет є: для податку на додану вартість - збільшення ціни товару (робіт, послуги), для плати за землю, держмита і транспортного податку - собівартість, для податку на прибуток - балансовий прибуток, для податку на операції з цінними паперами та збору за використання найменування «Росія» - чистий прибуток.

Джерелами сплати податків в регіональний (податок на майно підприємств, податків на користувачів автодоріг і з власників транспортних засобів) і місцевий бюджети (податок на рекламу, збір на утримання міліції, пожежної охорони та освітніх установ) є фінансові результати діяльності страхових компаній.

Страхові компанії несуть відповідальність за дотримання податкового законодавства, яка передбачає правильність обчислення, а також повноту і своєчасність сплати належних з них податків.

Податковий облік доходів

Доходи, які страхові організації відображають у податковому обліку, умовно можна розділити на дві групи. Перша група - доходи, пов'язані з виробництвом і реалізацією (ст. 249 НК РФ), і позареалізаційні доходи (ст. 250 НК РФ). Такі доходи відображаються у загальновстановленому порядку. Друга група - доходи від страхової діяльності, згадані в статті 293 Податкового кодексу, які враховуються в особливому порядку. До них, зокрема, відносяться:

страхові премії (внески) за договорами страхування;

винагороди за надання послуг страхового агента, брокера;

винагороди, отримані страховиком за огляд прийнятого в страхування майна та видачу висновків про оцінку страхового ризику, а також за визначення причин, характеру і розмірів збитків при страховій події;

винагороди і Тантьєма за договорами перестрахування;

винагороди від страховиків за договорами співстрахування;

суми відшкодування перестраховиками частки страхових виплат за ризиками, переданими в перестрахування;

суми відсотків на депо премій по ризиках, прийнятим у перестрахування;

доходи від реалізації перейшов до страховика відповідно до чинного законодавства права вимоги страхувальника до осіб, відповідальних за заподіяну шкоду;

суми санкцій за невиконання умов договорів страхування, визнані боржником добровільно або за рішенням суду;

суми повернення частини страхових премій (внесків) за договорами перестрахування в разі їх дострокового припинення.

Як правило, страхові організації використовують в податковому обліку метод нарахування. У цьому випадку для різних видів страхування передбачено різний порядок визнання страхових премій (внесків).

Так, по страхуванню іншому, ніж страхування життя, включаючи добровільне медичне страхування (ДМС), страховий внесок, належний до отримання, визнається на дату виникнення відповідальності страхової організації перед страхувальником. Порядок його сплати, зазначений у договорі, значення не має 2.

А за договорами довгострокового страхування життя дохід у вигляді частини страхового внеску визнається в момент виникнення у страхової організації права на отримання чергового страхового внеску відповідно до договору.

Суми винагороди за послуги зі страхування визнаються доходом для цілей податкового обліку на дату їх надання. Це випливає з пункту 3 статті 271 Кодексу.

Інші доходи, перелічені у статті 293 НК РФ, є позареалізаційними. Це суми зменшення (повернення) страхових резервів, доходи від реалізації перейшов до страховика права вимоги страхувальника (вигодонабувача) до осіб, відповідальних за заподіяну шкоду, а також суми санкцій за невиконання умов договорів страхування, визнані боржником добровільно або за рішенням суду.

При методі нарахування вказані доходи враховуються в порядку, встановленому пунктом 4 статті 271 НК РФ. Так, суми зменшення (повернення) страхових резервів, утворених у попередні звітні періоди, визнаються в останній день звітного (податкового) періоду. Доходи від реалізації права вимоги, що перейшло до страховика від страхувальника (вигодонабувача) до осіб, відповідальних за заподіяну шкоду, обліковуються на дату набрання законної сили рішенням суду або на дату письмової згоди винної особи відшкодувати збитки.

При касовому методі доходи визнаються на дату їх надходження. Це передбачено пунктом 2 статті 273 НК РФ.

Податковий облік витрат

Як і доходи, витрати страхових організацій можна розділити на дві групи. До першої групи належать загальні для всіх організацій витрати. Вони перераховані в статтях 254-269 НК РФ. Друга група - це специфічні витрати страхових організацій, згадані в статті 294 НК РФ, тобто витрати від страхової діяльності. До них відносяться:

страхові виплати за договорами страхування, співстрахування та перестрахування. До страхових виплат відносяться виплати рент, ануїтетів, пенсій та інші виплати, передбачені умовами договору страхування;

повернення частини страхових премій, а також викупних сум за договорами страхування;

винагороди за надання послуг страхового агента або страхового брокера;

витрати з оплати організаціям або окремим фізичним особам наданих ними послуг, пов'язаних зі страховою діяльністю;

суми страхових премій (внесків) за ризиками, переданими в перестрахування;

винагороди і Тантьєма за договорами перестрахування;

суми відсотків на депо премій по ризиках, переданим у перестрахування;

винагороди співстраховика за договорами співстрахування;

повернення частини страхових премій (внесків), а також викупних сум за договорами страхування, співстрахування та перестрахування у випадках, передбачених законодавством та умовами договору.

При методі нарахування витрати у вигляді страхових виплат за договором обліковуються на дату виникнення у страхової організації зобов'язання з виплати страхового відшкодування на користь страхувальника (вигодонабувача) за фактично страховий випадок, що. Розмір сум страхових виплат визначається відповідно до Закону РФ від 27.11.92 № 4015-1 «Про організацію страхової справи в Російській Федерації». Витрати, пов'язані з наданням послуг страхового агента, експерта, аварійного комісара, визнаються на дату підписання акта приймання-передачі послуг 3.

При касовому методі виплати за договорами страхування включаються до витрат на дату їх оплати 4.

Оподаткування резервів страхових організацій

Страхові організації зобов'язані формувати страхові резерви для виконання своїх зобов'язань перед страхувальниками, як того вимагає пункт 26 Закону № 4015-1 Про організацію страхової справи в Російській Федерації. Суми відрахувань у такі резерви відносяться до позареалізаційних витрат зі страхової діяльності 5.

Так, резерви по страхуванню іншому, ніж страхування життя, формуються за Правилами формування страхових резервів, затвердженим наказом Мінфіну Росії від 11.06.2002 № 51н. Згідно з пунктом 11 Правил страховик при складанні бухгалтерської звітності розраховує страхові резерви на кінець звітного періоду. Резерв незароблених премії в даній ситуації приймається рівним величині нарахованої страхової премії за договором 6. На ту ж дату суми відрахувань у страхові резерви враховуються і для цілей податкового обліку 7. Звичайно, за умови, що на цю дату за даним договором у страховика виникла відповідальність перед страхувальником.

До доходів страхової організації з метою оподаткування прибутку відносяться доходи у вигляді страхових премій за договором страхування. Ці доходи визнаються на дату виникнення відповідальності страховика перед страхувальником за укладеним договором.

При визначенні податкової бази платники податків, що використовують метод нарахування, не враховують доходи у вигляді майна, майнових прав, робіт чи послуг, які отримані від інших осіб у порядку попередньої оплати товарів (робіт, послуг) 8. Таким чином, відображені в бухгалтерському обліку страхові внески за договором, в якому передбачено, що відповідальність у страховика настає пізніше дати нарахування страхової премії (внесків), будуть визнані доходом для цілей оподаткування в тому звітному (податковому) періоді, в якому ця відповідальність виникне. Відповідно тоді ж будуть визнані витратами для цілей оподаткування прибутку і відрахування в страхові резерви за даним договором. Пояснимо сказане на прикладі страхової організації, яка формує резерв незароблених премій.

Страхові організації можуть формувати фонд попереджувальних заходів з метою фінансування заходів з попередження настання страхових випадків. Підстава - стаття 26 Закону № 4015-1. При цьому необхідно пам'ятати, що формування такого резерву не пов'язане з виконанням страховиком страхових зобов'язань. Тому з 2002 року на суми відрахувань в даний резерв не поширюються особливості визначення витрат страхових організацій для цілей оподаткування прибутку, встановлені статтею 294 НК РФ.

Але є ряд особливостей по деяких видах страхування. Пунктом 6 Указу Президента РФ від 07.07.92 № 750 «Про обов'язкове особисте страхування пасажирів» витрати з фінансування заходів щодо попередження нещасних випадків, втрати або пошкодження застрахованого майна на транспорті визнані обов'язковими. У зв'язку з тим, що перелік витрат, визнаних для цілей оподаткування прибутку, відкритий, перераховані кошти із зазначеного вище резерву можуть бути враховані страховими організаціями у складі позареалізаційних витрат відповідно до підпункту 20 пункту 1 статті 265 НК РФ.

Податки та інші обов'язкові платежі, що сплачуються страховими організаціями вказані в додатку. Однак розглянемо докладно основні податки, що стягуються зі страхових організацій 9.

Основні податки, сплачувані страховими організаціями

Податок на додану вартість

Згідно з нормами гл. 21 Податкового кодексу Російської Федерації основна діяльність страхових організацій не обкладається ПДВ. Так, відповідно до пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ від обкладення ПДВ звільняється надання послуг зі страхування, співстрахування та перестрахування. У той же час страховики можуть займатися страховою діяльністю через страхових агентів і страхових брокерів. У цьому випадку винагорода за посередницькі послуги, надані страховим агентом, підлягає обкладенню ПДВ на підставі ст. 156 НК РФ.

У рамках договорів страхування ПДВ не обкладаються наступні обороти:

- Страхові платежі (винагороди) за договорами страхування, співстрахування та перестрахування, включаючи страхові внески, виплачувану перестрахувальну комісію (у тому числі танто);

- Відсотки, нараховані на депо премії за договорами перестрахування і перераховані перестрахувальником перестраховику;

- Кошти, отримані страховиком в порядку суброгації від особи, відповідальної за заподіяну страхувальнику збиток, у розмірі страхового відшкодування, виплаченого страхувальнику;

- Суми страхового відшкодування, отримані страхувальником при настанні страхового випадку.

Правила розміщення страховиками коштів страхових резервів затверджені Наказом Мінфіну Росії від 08.08.2005 № 100н. Доходи, одержувані страховою організацією від операцій, пов'язаних з інвестуванням або розміщенням коштів страхових резервів і власних коштів страхової організації, обкладаються ПДВ, якщо даний вид операцій обкладається податком (наприклад, доходи від нерухомості). У цьому випадку об'єктом оподаткування ПДВ є виручка, отримана від надання даних послуг.

Оскільки в більшості страхових організацій частка оподатковуваних ПДВ операцій незначна, частіше застосовуються положення п. 5 ст. 170 НК РФ, згідно з яким страховим організаціям дозволено включати суми ПДВ, сплачені постачальникам за об'єктом придбання товарів (робіт, послуг), у витрати, прийняті до відрахування при обчисленні податку на прибуток. Придбані матеріальні цінності, в тому числі основні кошти і нематеріальні активи, відображаються в обліку за вартістю без ПДВ. При цьому вся сума ПДВ, отримана за оподатковуваними операціями, підлягає сплаті до бюджету.

Податок на прибуток страхові компанії платять з прибутку, отриманого від своєї діяльності. Визначається вона за правилами статті 247 Податкового кодексу РФ.

Особливості податкового обліку у страхових організацій обумовлені характером виконуваних операцій, одна з особливостей яких пов'язана з порядком обліку операцій з основної діяльності організацій (страхування, співстрахування, перестрахування), а саме в бухгалтерському та податковому обліку ці операції відображаються за видами договорів. Доходи і витрати, отримані за договорами страхування, співстрахування, перестрахування, визнаються в податковому обліку відповідно до ст. ст. 271, 272 НК РФ при визначенні доходів методом нарахування. Наступна особливість податкового обліку у страхових організацій визначається необхідністю формування страховими організаціями страхових резервів: згідно зі ст. 330 НК РФ страхові організації утворюють страхові резерви в порядку, встановленому законодавством Російської Федерації. При цьому резерв попереджувальних заходів не враховується для цілей оподаткування прибутку. Однак згідно з п. 2 ст. 294.1 НК РФ при здійсненні обов'язкового медичного страхування суми відрахувань у страхові резерви можуть бути враховані для цілей оподаткування. Третя особливість податкового обліку пов'язана з урахуванням страхових виплат. Відповідно до ст. 330 НК РФ страхові виплати за фактично страховий випадок, що включаються у податковому обліку до складу витрат на дату виникнення у організації зобов'язання з виплати страхового відшкодування.

На підставі ст. 273 НК РФ у страхуванні при визначенні дати отримання доходів страхова організація може використовувати як метод нарахування, так і касовий метод. При цьому касовий метод застосовується, якщо за попередні чотири квартали сума виручки від реалізації послуг (робіт, товарів) без ПДВ не перевищила 1 млн руб. за кожний квартал. Однак на практиці переважає метод нарахування.

Особливості складу витрат страхової діяльності для цілей оподаткування встановлені ст. 294 НК РФ. На сферу страхування поширюється також дія положень ст. ст. 252, 254 - 269 НК РФ.

Єдиний соціальний податок

Протягом податкового (звітного) періоду за підсумками кожного календарного місяця страхові організації проводять вирахування щомісячних авансових платежів по єдиному соціальному податку виходячи з величини виплат і інших винагород, нарахованих (здійснених - для платників податків - фізичних осіб) з початку податкового періоду до закінчення відповідного календарного місяця , і ставки податку. Сума щомісячного авансового платежу по єдиному соціальному податку визначається з урахуванням раніше сплачених сум щомісячних авансових платежів.

Для обліку та оподаткування майна страхові організації керуються нормами Вказівок про порядок складання та подання бухгалтерської звітності страхових організацій, затверджених Наказом Мінфіну Росії від 08.12.2003 № 113н, Положення з бухгалтерського обліку «Облік основних засобів» ПБУ 6 / 01, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 30.03.2001 N 26н. Придбання об'єктів нерухомості за рахунок і для цілей розміщення коштів страхових резервів відповідно до Правил розміщення страховиками коштів страхових резервів, затвердженими Наказом Мінфіну Росії від 08.08.2005 № 100н, відбивається на рахунках бухгалтерського обліку на підставі положень, встановлених Наказом Мінфіну Росії від 04.09.2001 № 69н "Про особливості застосування страховими організаціями Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій та Інструкції з його застосування».

Висновок

Відповідно до діючого податкового законодавства страхові компанії сплачують федеральні, регіональні і місцеві податки. Найбільш дискусійне в науці фінансового права аспект оподаткування страхової діяльності - фінансово-правові норми, які регулюють весь комплекс питань, пов'язаних з податком на прибуток.

Специфіка оподаткування прибутку страхових структур обумовлена ​​особливостями елементів юридичного складу податків, таких як об'єкт оподаткування (визначення складу витрат, що відносяться до витрат - собівартість продукції, робіт, послуг), ставка податку, терміни сплати податку, пільги з податку. Особливості в оподаткуванні прибутку страхових структур визначаються насамперед специфікою їх діяльності, пов'язаної з досить великою швидкістю обороту капіталу.

Таким чином, законодавчо закріплена система оподаткування страхових структур, виходячи з фінансових результатів їх діяльності, не тільки складна в плані її практичної реалізації, але й не дозволяє достовірно планувати надходження доходів від страхової діяльності в державний бюджет і бюджети більш низьких рівнів.

Оподаткування прибутку страхових організацій не вирішує і фіскальних завдань - в результаті всіляких «способів мінімізації» прибутку від страхової діяльності надходження до бюджету не відповідають масштабам і темпам зростання страхових внесків.

Список літератури

1) Податковий кодекс Російської Федерації від 31.07.1998 № 146-ФЗ / / ред. від 30.06.2008. - УПС КонсультантПлюс;

2) Закон РФ від 27.11.1992 № 4015-1 Про організацію страхової справи в Російській Федерації / ред. від 29.11.2007. - УПС КонсультантПлюс;

3) Наказ Мінфіну РФ від 11.06.2002 № 51н Про затвердження правил формування страхових резервів із страхування іншого, ніж страхування життя / ред. від 14.01.2005. - УПС КонсультантПлюс;

4) Указ Президента РФ від 07.07.92 № 750 Про обов'язкове особисте страхування пасажирів / ред. 22.07.1998. - УПС КонсультантПлюс;

5) Боровикова Є.В. оподаткування та податковому консультуванні страхових організацій [Текст] / Є.В. Боровікова / / Податковий вісник. - 2008. - № 8. - УПС КонсультантПлюс;

6) Гончаренко Л.І. Оподаткування організацій фінансового сектора економіки [Електронний ресурс] / навчальних посібників. - 2004. Режим доступу: http://www.mirkin.ru//index.php;

7) Романова М.В. Особливості оподаткування страхових організацій [Електронний ресурс] / / Російський податковий кур'єр. - 2005. - № 20. Режим доступу:

8) Савченко О.С. Організація і ведення податкового обліку страховиків [Текст] / О.С. Савченко / / Оподаткування, облік і звітність в страховій компанії. - 2008. - № 1. - УПС КонсультантПлюс;

9) Чанкселіані Л.Г Про доцільність заміни для страхових організацій податку на прибуток податком на страхові внески Податки та оподаткування [Текст] / Л.Г. Чанкселіані / / Податки та оподаткування. - 2007. - № 8, - УПС КонсультантПлюс;

Додаток

Податки та інші обов'язкові платежі, що сплачуються страховими організаціями

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

Найменування │ Об'єкт │ Джерело │ Ставка │ Розподіл │ Нормативний

податку, збору, │ оподаткування │ обкладення │ │ │ документ

платежу │ │ │ │ │

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

Федеральні податки і збори

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

Податок │ Дохід │ Залишкова │ 24% │ 6,5% - до ФБ │ Стаття 284

на прибуток │ від страхових та │ прибуток │ │ │ НК РФ

позареалізаційних │ │ │ 17,5% - │

операцій, │ │ │ до бюджетів │

зменшений │ │ │ суб'єктів РФ │

на величину │ │ │ │

витрат по цих │ │ │ │

операціями │ │ │ │

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

Податок на доходи │ Дохід, отриманий │ Залишкова │ 9% │ У ФБ │ Стаття 284

у вигляді │ у вигляді дивідендів │ прибуток │ │ │ НК РФ

дивідендів │ │ │ │ │

(Від пайової │ │ │ │ │

участі) │ │ │ │ │

від російських │ │ │ │ │

організацій │ │ │ │ │

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

Податок на доходи │ Дохід, отриманий │ Залишкова │ 15% │ У ФБ │ Стаття 284

у вигляді │ у вигляді дивідендів │ прибуток │ │ │ НК РФ

дивідендів │ │ │ │ │

(Від пайової │ │ │ │ │

участі) │ │ │ │ │

від іноземних │ │ │ │ │

організацій │ │ │ │ │

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

Податок на доходи │ Відсотки за │ Залишкова │ 15% │ У ФБ │ Стаття 284

по │ державним │ прибуток │ │ │ НК РФ

державним │ і муніципальним │ │ │ │

і муніципальним │ цінних паперів │ │ │ │

цінних паперів │ │ │ │ │

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

Податок │ Продажна ціна │ Надходження │ 18% │ У ФБ │ Стаття 164

на додану │ майнових │ від реалізації │ │ │ НК РФ

вартість │ об'єктів, │ майнових │ │ │

нестрахових послуг │ об'єктів, │ │ │

│ │ надання │ │ │

│ │ нестрахових │ │ │

│ │ послуг │ │ │

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

Єдиний │ Витрати з оплати │ Витрати │ 26% │ 20% - до ФБ; │ Стаття 241

соціальний │ праці │ на ведення │ │ 2,9% - до ФСС; │ НК РФ

податок │ │ справи │ │ 3,1% - у ФОМС │

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

Державна │ Вартість │ Витрати │ диференційована │ У ФБ - │ Глава 25.3

мито │ юридично │ на ведення │ за рівнями │ у справах │ НК РФ

значущих │ справи │ юридичної │ федерального │

дій, │ │ значущості │ рівня │

документів │ │ │ або в МБ - │

│ │ │ │ у справах, │

│ │ │ │ документами │

│ │ │ │ загальної │

│ │ │ │ юрисдикції │

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

Регіональні податки і збори

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

Податок │ Середньорічна │ Фінансовий │ Не більше 2,2% │ У РБ │ Стаття 380

на майно │ вартість │ результат │ │ │ НК РФ

майна │ │ │ │

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

Транспортний │ Вид транспортного │ Витрати │ диференційована │ У РБ │ Стаття 361

податок │ кошти │ на ведення │ залежно │ │ НК РФ

│ │ справи │ від потужності │ │

│ │ │ транспортного │ │

│ │ │ кошти │ │

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

Місцеві податки і збори

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

Земельний │ Площа земельної │ Витрати │ диференційована │ У МБ │ Стаття 394

податок │ ділянки, │ на ведення │ за цінністю │ │ НК РФ

знаходиться │ справи │ території │ │

у власності │ │ │ │

організації │ │ │ │

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

1Чанкселіані Л.Г Про доцільність заміни для страхових організацій податку на прибуток податком на страхові внески Податки та оподаткування [Текст] / Л.Г. Чанкселіані / / Податки та оподаткування. - 2007. - № 8. - УПС КонсультантПлюс

2 Податковий кодекс Російської Федерації від 31.07.1998 № 146-ФЗ / / ред. від 30.06.2008. - Ст. 330. - УПС КонсультантПлюс

3 Податковий кодекс Російської Федерації від 31.07.1998 № 146-ФЗ / / ред. від 30.06.2008. - П.3.ст.272. - УПС КонсультантПлюс

4 Податковий кодекс Російської Федерації від 31.07.1998 № 146-ФЗ / / ред. від 30.06.2008. - П.3 ст.273. - УПС КонсультантПлюс

5 Податковий кодекс Російської Федерації від 31.07.1998 № 146-ФЗ / / ред. від 30.06.2008. - Пп. 1 п. 2 ст. 294. - УПС КонсультантПлюс

6 Правила формування страхових резервів із страхування іншого, ніж страхування життя / в ред. Наказів Мінфіну РФ від 23.06.2003 № 54н, від 14.01.2005 N 2н. - П. 17. - УПС КонсультантПлюс

7 Податковий кодекс Російської Федерації від 31.07.1998 № 146-ФЗ / / ред. від 30.06.2008. - П. 7 ст. 272. - УПС КонсультантПлюс

8 Податковий кодекс Російської Федерації від 31.07.1998 № 146-ФЗ / / ред. від 30.06.2008. - Пп.1 п.1 ст .. 251. - УПС КонсультантПлюс

9 Боровикова Є.В. Про оподаткування та податковому консультуванні страхових організацій [Текст] / Є.В. Боровікова / / Податковий вісник. - 2008. - № 8. - УПС КонсультантПлюс;

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Реферат
89кб. | скачати


Схожі роботи:
Особливості оподаткування страхових організацій
Особливості оподаткування доходів бюджетних та громадських організацій
Порівняльний аналіз податкових систем Росії та Японії Оподаткування страхових організацій
Оподаткування доходів іноземних організацій у джерела виплат
Оподаткування доходів іноземних організацій у джерела виплати в Російській Федерації
Оподаткування доходів та операцій з цінними паперами
Оподаткування доходів та операцій з корпоративними облігаціями
Особливості обліку доходів і витрат у страхових організаціях
Адміністрування та особливості оподаткування страхових компаній
© Усі права захищені
написати до нас