Курсова робота
з навчальної дисципліни
«Фінанси і кредит»
Омськ - 2009
Завдання
Основою виконання курсової роботи служить принцип багато варіантності. При формуванні фінансового плану та складанні бюджету необхідно передбачати зміни в зовнішньому середовищі. Необхідно провести розрахунки за песимістичним, оптимістичним і реалістичного варіантами.
Вивчити умови зовнішнього середовища, прогнози міністерства економічного розвитку і торгівлі, міністерства фінансів, міністерства з податків і зборів. При виконанні курсової роботи необхідно самостійно закладати у розрахунки:
ü рівень інфляційного очікування на планований період;
ü податкові ставки по основних податках і зборах;
ü процентні ставки за банківськими кредитами;
ü цінові очікування по паливу, змащувальних матеріалів;
ü розмір мінімальної оплати праці на майбутній період.
За 1 частини курсової роботи «Теоретичні, методичні та нормативні основи фінансового планування» розкрити тему «Основні засоби підприємства»
За 11 частини курсової роботи. «Бюджет виробничого підприємства»
Вихідні дані (варіант 05):
Зміст
Введення
1. 1 Частина. Теоретичні, методичні та нормативні основи фінансового планування
2. 11 Частина. Бюджет виробничого підприємства
Поточний план
Фінансовий план
Висновок
Список використаних джерел
Введення
Бюджет - річний фінансовий план підприємства. Головний бюджет виступає формальним викладенням планів керівництва з продажу, виробництва, надходження та витрачання грошових коштів та інших фінансових дій на майбутній період.
Розробка технології бюджетного управління підприємствами виконується в такій послідовності:
1) аналізуються організаційна структура управління підприємством і функції його підрозділів;
2) визначаються центри витрат і центри фінансового обліку на підприємстві;
3) аналізуються (розробляються) облікова політика на підприємстві, включає:
- Технологію бухгалтерських проводок;
- Форми облікової звітності для відображення витрат і результатів діяльності підрозділів підприємства;
- Процедури консолідації або рознесення загальних фінансових результатів і витрат по структурних підрозділах підприємства;
4) розробляється система операційних, інвестиційних та фінансових бюджетів.
Бюджетування є важливим фактом підвищення ефективності виробничо-господарської діяльності підприємства, тому що дозволяє оптимізувати систему використання його різних ресурсів.
Фінансовий план підприємства як центральна ланка бюджету складається з прогнозного звіту про прибутки та збитки, прогнозного балансу підприємства і касового плану.
Бюджет підприємства можна підрозділити на:
- Поточний бюджет;
- Фінансовий бюджет;
- Аналіз прогнозного фінансового стану підприємства.
Фінансовий план підприємства як центральна ланка бюджету складається з прогнозного звіту про прибутки та збитки, прогнозного балансу підприємства і касового плану.
Поточний бюджет складається з плану збуту, виробничого плану, кошторису прямих витрат на матеріали, кошториси прямих витрат на оплату праці, кошторису загальновиробничих витрат, кошторису загальногосподарських витрат.
Основні етапи підготовки бюджету:
1.Підготовка прогнозу продажів
2.Визначення очікуваного обсягу виробництва
3.Расчет виробничих витрат і експлуатаційних витрат.
4.Визначення руху грошових коштів та інших фінансових показників
5Складання планованих фінансових звітів.
I частина. Теоретичні, методичні та нормативні основи фінансового планування
Тема «Основні засоби підприємства»
Економічна сутність основних фондів
Основні виробничі фонди підприємства - це вартісне вираження засобів праці. Головним визначальною ознакою основних фондів виступає спосіб перенесення вартості на продукт - поступово: протягом ряду виробничих циклів; частинами: у міру зносу. Знос основних фондів враховується за встановленими нормами амортизації, сума якої включається в собівартість продукції. Після реалізації продукції нарахований знос накопичується в особливому амортизаційному фонді, який призначається для нових капітальних вкладень. Таким чином, одноразово авансована вартість у статутний капітал (фонд) у частині основного капіталу здійснює постійний кругообіг, переходячи з грошової форми в натуральну, в товарну і знову в грошову. У цьому полягає економічна сутність основних фондів.
До складу основних засобів входять:
- Основні виробничі фонди;
- Основні невиробничі фонди;
- Нематеріальні активи.
Основні засоби відображаються в 1-му розділі активу. Особливість першого розділу активу полягає в тому, що в ньому відбиваються довгострокові активи, тобто активи, здатні приносити прибуток протягом декількох років.
Довгострокові активи поділяються на матеріальні активи, тобто активи, що мають фізичний стан, і нематеріальні активи (ідея, патент, ноу-хау). Найважливішим елементом довгострокових активів є основні фонди підприємства.
Основні фонди - це матеріально-речові цінності (засоби праці), які багаторазово беруть участь у виробничому процесі, не змінюють своєї натурально-речової форми і переносять свою вартість на готову продукцію частинами в міру зношування. За функціональним призначенням основні фонди підприємства поділяються на виробничі і невиробничі.
Виробничі фонди прямо або побічно пов'язані з виробництвом продукції. Невиробничі фонди служать для задоволення культурно-побутових потреб працівників.
Щодо використання основні фонди поділяються на перебувають в експлуатації та які перебувають у запасі, резерві, консервації і т.п.
По приналежності основні засоби підрозділяються на власні і орендовані.
Основні фонди можна підрозділити на активні і пасивні. До активних відносять такі основні фонди, які безпосередньо беруть участь у виробництві продукції та безпосередньо прямий вплив на обсяг продукції, що випускається. До активних, як правило, відносять машини і обладнання, транспортні засоби та інструменти.
Склад і класифікація основних виробничих фондів наведено на рис. 1.
Рис. 1. Склад і класифікація основних виробничих фондів
Не враховуються у складі основних фондів і не є об'єктами для нарахування амортизації:
а) засоби праці, що служать менше одного року;
б) засоби праці вартістю до 100 хв. розмірів оплати праці.
Співвідношення окремих груп основних фондів за вартістю характеризують їх структуру. Структура визначається шляхом розрахунку питомої ваги окремих груп основних фондів у загальній сукупності і виражається у відсотках.
Методи оцінки основних фондів
Оцінка за первісною вартістю основних фондів (ОФперв) визначається на момент введення об'єкта в експлуатацію:
ОФперв = Ц + Зд + Зу + Зпрч,
де Ц - ціна основних фондів з урахуванням упаковки;
Зд - витрати на доставку;
Зу - витрати на установку;
Зпрч - інші витрати.
Відновлювальна вартість характеризує вартість відтворення основних фондів у сучасних умовах, тобто з урахуванням досягнутого рівня розвитку виробництва, досягнень НТП і зростання продуктивності праці, а також зростання цін.
Балансова вартість основних фондів (ОФбал) - це вартість, за якою враховуються основні фонди на підприємстві. Вона збігається або з первісної (ОФперв), або з відновлювальної вартістю (ОФвост):
де ОФвост n - вартість основних фондів, придбаних до переоцінки;
ОФперв до - вартість основних фондів, придбаних після переоцінки.
Оцінка за залишковою вартістю (ОФост) характеризує вартість, ще не перенесену на готову продукцію:
ОФост = ОФбал - І,
де І - вартість зносу.
Під ринковою вартістю об'єкта, що входить до складу основних фондів, розуміється найбільш ймовірна ціна, яка, в принципі, може мати місце за домовленістю продавців і покупців у разі продажу цього об'єкта на вільному конкурентному ринку. При цьому передбачається, що продавці і покупці діють розумно, не порушуючи закону, об'єкти угоди не потребують термінової продажу або купівлі, а оплата угод проводиться в грошовій формі і не супроводжується додатковими умовами.
Ліквідаційна вартість (ОФлікв) - це вартість можливої реалізації вибувають основних засобів.
Амортизується (ОФам) - це вартість основних фондів, яку необхідно перенести на готову продукцію:
.
В економічних розрахунках використовується поняття середньорічної вартості основних фондів (ОФср.г):
,
де ОФн - вартість основних фондів на початок року;
ОФК - вартість основних фондів на кінець року;
ОФi - вартість основних фондів на початок i-го місяця.
Знос і амортизація основних фондів
Економічний зміст зносу - це втрата вартості. Виділяють наступні види зносу:
- Фізичний (зміна фізичних, механічних та інших властивостей основних фондів під впливом сил природи, праці тощо);
- Моральний знос 1-го роду (втрата вартості в результаті появи більш дешевих аналогічних засобів праці);
- Моральний знос 2-го роду (втрата вартості, викликана появою більш продуктивних засобів праці);
- Соціальний знос (втрата вартості в результаті того, що нові основні фонди забезпечують більш високий рівень задоволення соціальних вимог);
- Екологічний знос (втрата вартості в результаті того, що основні фонди перестають задовольняти новим підвищеним вимогам до охорони навколишнього середовища, раціонального використання природних ресурсів тощо).
Повний знос - це повне знецінення основних фондів, коли подальша їх експлуатація в будь-яких умовах збиткова або неможлива. Знос може настати як у випадку роботи, так і в разі бездіяльності основних фондів.
Процес перенесення вартості основних засобів на готову продукцію і відшкодування цієї вартості в процесі реалізації продукції називається амортизацією. Амортизаційні відрахування - це грошове вираження розміру амортизації, яке повинно відповідати ступеню зносу основних фондів.
Розмір амортизаційних відрахувань залежить від балансової вартості основних фондів і норм амортизаційних відрахувань. Норма амортизації - це встановлений розмір амортизаційних відрахувань за певний період часу щодо конкретного виду основних фондів, виражений, як правило, у відсотках до балансової вартості. Норма амортизації показує відсоток щорічного відшкодування вартості основних фондів:
де На - норма амортизації;
Те - число років експлуатації.
У деяких випадках амортизаційні відрахування провадяться пропорційно обсягу виконаних робіт.
Річні амортизаційні відрахування у вартісному вираженні (Аг) можна розрахувати за наступною формулою:
,
де (На) i - диференційовані норми амортизації, встановлені для кожної групи основних фондів;
n - кількість груп основних фондів.
Залишкова вартість основних фондів (ОФост) з урахуванням амортизаційних відрахувань може бути розрахована за наступною формулою:
де Те - число років експлуатації основних фондів;
- Знос основних фондів у вартісному вираженні.
Фактичний знос основних фондів визначити надзвичайно складно, тому в практиці економічних розрахунків знос приймається рівним сумі амортизаційних відрахувань. Для оцінки ступеня зносу основних фондів використовується коефіцієнт зносу:
.
Нарахування амортизаційних відрахувань здійснюється щомісячно:
На введені в дію основні фонди нарахування амортизації починається з першого числа наступного за датою введення місяця. На списані основні фонди нарахування амортизації припиняється з першого числа, наступного за датою списання місяці. Норми амортизаційних відрахувань можуть коригуватися в залежності від конкретних умов експлуатації основних фондів. Амортизаційні відрахування на повне відновлення активної частини основних фондів здійснюється тільки протягом нормативного терміну їхньої служби або терміну, за який балансова вартість цих фондів повністю переноситься на витрати. За іншими - видам основних засобів протягом усього фактичного терміну служби.
Норми амортизації по житлових будівель встановлюються тільки для обчислення зносу.
Прискорена амортизація є цільовим методом більш швидкого у порівнянні з нормативними термінами служби основних фондів повного перенесення їх балансової вартості на витрати.
Нематеріальні активи та їх амортизація
До нематеріальних активів відносяться витрати підприємств на нематеріальні об'єкти, що використовуються протягом довгострокових періодів господарської діяльності та приносять дохід: право користування земельними ділянками, природними ресурсами, патенти, ліцензії, ноу-хау, програмні продукти, монопольні права і привілеї, включаючи ліцензії на певні види діяльності, організаційні витрати (включаючи плату за державну реєстрацію, брокерське місце і т.п.), торгові марки та товарні знаки. Ціна фірми виникає при купівлі цілих діючих підприємств. Зазвичай такі підприємства продаються і купуються за ринковою ціною виходячи з їх прибутковості, ділової репутації, престижності виробленої ними продукції або наданих послуг і деяких інших чинників. Перевищення покупної ціни над балансовою вартістю всіх активів підприємства становить ціну ділової репутації фірми і враховується як нематеріальний об'єкт. Нематеріальні активи переносять свою вартість на витрати виробництва рівномірно (щомісяця) за нормами, що визначаються на підприємстві, виходячи зі встановленого терміну їх використання. Строк корисного використання нематеріальних активів можна визначити наступними трьома способами:
1) строк корисного використання збігається з терміном дії того чи іншого виду нематеріальних активів, який передбачений відповідним договором;
2) підприємства самостійно встановлюють термін корисного використання нематеріальних активів. Основним чинником, що впливає на обгрунтування норми амортизаційних відрахувань, повинен бути термін, протягом якого підприємство збирається використовувати цей вид активів з вигодою для себе. Точно встановити тривалість такого періоду практично неможливо, тому на ухвалення рішення з даного питання може вплинути і величина первісної вартості нематеріальних активів, і величина собівартості продукції, що випускається;
3) не представляється можливим встановити термін корисного використання, тоді чинне законодавство передбачає встановлення терміну корисного використання, дорівнює строку існування підприємства. з навчальної дисципліни
«Фінанси і кредит»
Омськ - 2009
Завдання
Основою виконання курсової роботи служить принцип багато варіантності. При формуванні фінансового плану та складанні бюджету необхідно передбачати зміни в зовнішньому середовищі. Необхідно провести розрахунки за песимістичним, оптимістичним і реалістичного варіантами.
Вивчити умови зовнішнього середовища, прогнози міністерства економічного розвитку і торгівлі, міністерства фінансів, міністерства з податків і зборів. При виконанні курсової роботи необхідно самостійно закладати у розрахунки:
ü рівень інфляційного очікування на планований період;
ü податкові ставки по основних податках і зборах;
ü процентні ставки за банківськими кредитами;
ü цінові очікування по паливу, змащувальних матеріалів;
ü розмір мінімальної оплати праці на майбутній період.
За 1 частини курсової роботи «Теоретичні, методичні та нормативні основи фінансового планування» розкрити тему «Основні засоби підприємства»
За 11 частини курсової роботи. «Бюджет виробничого підприємства»
Вихідні дані (варіант 05):
| № п / п | Показники | Вихідні дані |
| 1. | Очікувані продажу / ціна продажу од., По кварталах, од. / $ | |
| Перший квартал | 550/75 | |
| Другий квартал | 500/80 | |
| Третій квартал | 800/80 | |
| Четвертий квартал | 820/85 | |
| 2 | Норма запасу готової продукції, у% | 12 поч. р. |
| 3 | Схема розрахунків із клієнтами, в%. | 55/43/2 |
| 4 | Схема розрахунків з постачальниками, у%. | 65/35 |
| 5 | Питома трудомісткість продукції на одиницю, на годину. | 5,4 |
| 6 | Вартість однієї години робіт, в $ | 6 |
| 7 | Залишок коштів на початок періоду, в $ | 10500 |
| 8 | Капітальні вкладення, в $ | 2,3 кв. по 12000 і 20000 |
| 9 | Вартість одиниці матеріалів, в $ | 4 |
| 10 | Процентна ставка кредиту | 10% за схемою сл.% |
Зміст
Введення
1. 1 Частина. Теоретичні, методичні та нормативні основи фінансового планування
2. 11 Частина. Бюджет виробничого підприємства
Поточний план
Фінансовий план
Висновок
Список використаних джерел
Введення
Бюджет - річний фінансовий план підприємства. Головний бюджет виступає формальним викладенням планів керівництва з продажу, виробництва, надходження та витрачання грошових коштів та інших фінансових дій на майбутній період.
Розробка технології бюджетного управління підприємствами виконується в такій послідовності:
1) аналізуються організаційна структура управління підприємством і функції його підрозділів;
2) визначаються центри витрат і центри фінансового обліку на підприємстві;
3) аналізуються (розробляються) облікова політика на підприємстві, включає:
- Технологію бухгалтерських проводок;
- Форми облікової звітності для відображення витрат і результатів діяльності підрозділів підприємства;
- Процедури консолідації або рознесення загальних фінансових результатів і витрат по структурних підрозділах підприємства;
4) розробляється система операційних, інвестиційних та фінансових бюджетів.
Бюджетування є важливим фактом підвищення ефективності виробничо-господарської діяльності підприємства, тому що дозволяє оптимізувати систему використання його різних ресурсів.
Фінансовий план підприємства як центральна ланка бюджету складається з прогнозного звіту про прибутки та збитки, прогнозного балансу підприємства і касового плану.
Бюджет підприємства можна підрозділити на:
- Поточний бюджет;
- Фінансовий бюджет;
- Аналіз прогнозного фінансового стану підприємства.
Фінансовий план підприємства як центральна ланка бюджету складається з прогнозного звіту про прибутки та збитки, прогнозного балансу підприємства і касового плану.
Поточний бюджет складається з плану збуту, виробничого плану, кошторису прямих витрат на матеріали, кошториси прямих витрат на оплату праці, кошторису загальновиробничих витрат, кошторису загальногосподарських витрат.
Основні етапи підготовки бюджету:
1.Підготовка прогнозу продажів
2.Визначення очікуваного обсягу виробництва
3.Расчет виробничих витрат і експлуатаційних витрат.
4.Визначення руху грошових коштів та інших фінансових показників
5Складання планованих фінансових звітів.
I частина. Теоретичні, методичні та нормативні основи фінансового планування
Тема «Основні засоби підприємства»
Економічна сутність основних фондів
Основні виробничі фонди підприємства - це вартісне вираження засобів праці. Головним визначальною ознакою основних фондів виступає спосіб перенесення вартості на продукт - поступово: протягом ряду виробничих циклів; частинами: у міру зносу. Знос основних фондів враховується за встановленими нормами амортизації, сума якої включається в собівартість продукції. Після реалізації продукції нарахований знос накопичується в особливому амортизаційному фонді, який призначається для нових капітальних вкладень. Таким чином, одноразово авансована вартість у статутний капітал (фонд) у частині основного капіталу здійснює постійний кругообіг, переходячи з грошової форми в натуральну, в товарну і знову в грошову. У цьому полягає економічна сутність основних фондів.
До складу основних засобів входять:
- Основні виробничі фонди;
- Основні невиробничі фонди;
- Нематеріальні активи.
Основні засоби відображаються в 1-му розділі активу. Особливість першого розділу активу полягає в тому, що в ньому відбиваються довгострокові активи, тобто активи, здатні приносити прибуток протягом декількох років.
Довгострокові активи поділяються на матеріальні активи, тобто активи, що мають фізичний стан, і нематеріальні активи (ідея, патент, ноу-хау). Найважливішим елементом довгострокових активів є основні фонди підприємства.
Основні фонди - це матеріально-речові цінності (засоби праці), які багаторазово беруть участь у виробничому процесі, не змінюють своєї натурально-речової форми і переносять свою вартість на готову продукцію частинами в міру зношування. За функціональним призначенням основні фонди підприємства поділяються на виробничі і невиробничі.
Виробничі фонди прямо або побічно пов'язані з виробництвом продукції. Невиробничі фонди служать для задоволення культурно-побутових потреб працівників.
Щодо використання основні фонди поділяються на перебувають в експлуатації та які перебувають у запасі, резерві, консервації і т.п.
По приналежності основні засоби підрозділяються на власні і орендовані.
Основні фонди можна підрозділити на активні і пасивні. До активних відносять такі основні фонди, які безпосередньо беруть участь у виробництві продукції та безпосередньо прямий вплив на обсяг продукції, що випускається. До активних, як правило, відносять машини і обладнання, транспортні засоби та інструменти.
Склад і класифікація основних виробничих фондів наведено на рис. 1.
| Основні виробничі фонди | |
| 1. Належність: - Власні; - Орендовані | |
| 2. Роль у виробничому процесі за групами | |
| Активна частина а) Машини та обладнання: - Силові машини і обладнання; - Робочі машини і обладнання; - Вимірювальні і регулюючі прилади та пристрої; - Лабораторне обладнання; - Обчислювальна техніка; - Інші машини та обладнання. б) Транспортні засоби. в) Інструмент. г) Інвентар і приналежності. д) Інші основні фонди | Пасивна частина а) Земля. б) Будинки. в) Споруди (мости, дороги). г) Передавальні пристрої (водопроводи, газопроводи тощо) |
| 3. Використання: - В експлуатації; - У запасі (резерві); - Законсервовано |
Не враховуються у складі основних фондів і не є об'єктами для нарахування амортизації:
а) засоби праці, що служать менше одного року;
б) засоби праці вартістю до 100 хв. розмірів оплати праці.
Співвідношення окремих груп основних фондів за вартістю характеризують їх структуру. Структура визначається шляхом розрахунку питомої ваги окремих груп основних фондів у загальній сукупності і виражається у відсотках.
Методи оцінки основних фондів
Оцінка за первісною вартістю основних фондів (ОФперв) визначається на момент введення об'єкта в експлуатацію:
ОФперв = Ц + Зд + Зу + Зпрч,
де Ц - ціна основних фондів з урахуванням упаковки;
Зд - витрати на доставку;
Зу - витрати на установку;
Зпрч - інші витрати.
Відновлювальна вартість характеризує вартість відтворення основних фондів у сучасних умовах, тобто з урахуванням досягнутого рівня розвитку виробництва, досягнень НТП і зростання продуктивності праці, а також зростання цін.
Балансова вартість основних фондів (ОФбал) - це вартість, за якою враховуються основні фонди на підприємстві. Вона збігається або з первісної (ОФперв), або з відновлювальної вартістю (ОФвост):
де ОФвост n - вартість основних фондів, придбаних до переоцінки;
ОФперв до - вартість основних фондів, придбаних після переоцінки.
Оцінка за залишковою вартістю (ОФост) характеризує вартість, ще не перенесену на готову продукцію:
ОФост = ОФбал - І,
де І - вартість зносу.
Під ринковою вартістю об'єкта, що входить до складу основних фондів, розуміється найбільш ймовірна ціна, яка, в принципі, може мати місце за домовленістю продавців і покупців у разі продажу цього об'єкта на вільному конкурентному ринку. При цьому передбачається, що продавці і покупці діють розумно, не порушуючи закону, об'єкти угоди не потребують термінової продажу або купівлі, а оплата угод проводиться в грошовій формі і не супроводжується додатковими умовами.
Ліквідаційна вартість (ОФлікв) - це вартість можливої реалізації вибувають основних засобів.
Амортизується (ОФам) - це вартість основних фондів, яку необхідно перенести на готову продукцію:
В економічних розрахунках використовується поняття середньорічної вартості основних фондів (ОФср.г):
де ОФн - вартість основних фондів на початок року;
ОФК - вартість основних фондів на кінець року;
ОФi - вартість основних фондів на початок i-го місяця.
Знос і амортизація основних фондів
Економічний зміст зносу - це втрата вартості. Виділяють наступні види зносу:
- Фізичний (зміна фізичних, механічних та інших властивостей основних фондів під впливом сил природи, праці тощо);
- Моральний знос 1-го роду (втрата вартості в результаті появи більш дешевих аналогічних засобів праці);
- Моральний знос 2-го роду (втрата вартості, викликана появою більш продуктивних засобів праці);
- Соціальний знос (втрата вартості в результаті того, що нові основні фонди забезпечують більш високий рівень задоволення соціальних вимог);
- Екологічний знос (втрата вартості в результаті того, що основні фонди перестають задовольняти новим підвищеним вимогам до охорони навколишнього середовища, раціонального використання природних ресурсів тощо).
Повний знос - це повне знецінення основних фондів, коли подальша їх експлуатація в будь-яких умовах збиткова або неможлива. Знос може настати як у випадку роботи, так і в разі бездіяльності основних фондів.
Процес перенесення вартості основних засобів на готову продукцію і відшкодування цієї вартості в процесі реалізації продукції називається амортизацією. Амортизаційні відрахування - це грошове вираження розміру амортизації, яке повинно відповідати ступеню зносу основних фондів.
Розмір амортизаційних відрахувань залежить від балансової вартості основних фондів і норм амортизаційних відрахувань. Норма амортизації - це встановлений розмір амортизаційних відрахувань за певний період часу щодо конкретного виду основних фондів, виражений, як правило, у відсотках до балансової вартості. Норма амортизації показує відсоток щорічного відшкодування вартості основних фондів:
де На - норма амортизації;
Те - число років експлуатації.
У деяких випадках амортизаційні відрахування провадяться пропорційно обсягу виконаних робіт.
Річні амортизаційні відрахування у вартісному вираженні (Аг) можна розрахувати за наступною формулою:
де (На) i - диференційовані норми амортизації, встановлені для кожної групи основних фондів;
n - кількість груп основних фондів.
Залишкова вартість основних фондів (ОФост) з урахуванням амортизаційних відрахувань може бути розрахована за наступною формулою:
де Те - число років експлуатації основних фондів;
Фактичний знос основних фондів визначити надзвичайно складно, тому в практиці економічних розрахунків знос приймається рівним сумі амортизаційних відрахувань. Для оцінки ступеня зносу основних фондів використовується коефіцієнт зносу:
Нарахування амортизаційних відрахувань здійснюється щомісячно:
На введені в дію основні фонди нарахування амортизації починається з першого числа наступного за датою введення місяця. На списані основні фонди нарахування амортизації припиняється з першого числа, наступного за датою списання місяці. Норми амортизаційних відрахувань можуть коригуватися в залежності від конкретних умов експлуатації основних фондів. Амортизаційні відрахування на повне відновлення активної частини основних фондів здійснюється тільки протягом нормативного терміну їхньої служби або терміну, за який балансова вартість цих фондів повністю переноситься на витрати. За іншими - видам основних засобів протягом усього фактичного терміну служби.
Норми амортизації по житлових будівель встановлюються тільки для обчислення зносу.
Прискорена амортизація є цільовим методом більш швидкого у порівнянні з нормативними термінами служби основних фондів повного перенесення їх балансової вартості на витрати.
Нематеріальні активи та їх амортизація
До нематеріальних активів відносяться витрати підприємств на нематеріальні об'єкти, що використовуються протягом довгострокових періодів господарської діяльності та приносять дохід: право користування земельними ділянками, природними ресурсами, патенти, ліцензії, ноу-хау, програмні продукти, монопольні права і привілеї, включаючи ліцензії на певні види діяльності, організаційні витрати (включаючи плату за державну реєстрацію, брокерське місце і т.п.), торгові марки та товарні знаки. Ціна фірми виникає при купівлі цілих діючих підприємств. Зазвичай такі підприємства продаються і купуються за ринковою ціною виходячи з їх прибутковості, ділової репутації, престижності виробленої ними продукції або наданих послуг і деяких інших чинників. Перевищення покупної ціни над балансовою вартістю всіх активів підприємства становить ціну ділової репутації фірми і враховується як нематеріальний об'єкт. Нематеріальні активи переносять свою вартість на витрати виробництва рівномірно (щомісяця) за нормами, що визначаються на підприємстві, виходячи зі встановленого терміну їх використання. Строк корисного використання нематеріальних активів можна визначити наступними трьома способами:
1) строк корисного використання збігається з терміном дії того чи іншого виду нематеріальних активів, який передбачений відповідним договором;
2) підприємства самостійно встановлюють термін корисного використання нематеріальних активів. Основним чинником, що впливає на обгрунтування норми амортизаційних відрахувань, повинен бути термін, протягом якого підприємство збирається використовувати цей вид активів з вигодою для себе. Точно встановити тривалість такого періоду практично неможливо, тому на ухвалення рішення з даного питання може вплинути і величина первісної вартості нематеріальних активів, і величина собівартості продукції, що випускається;
Показники руху та ефективності використання основних фондів
Кількісні характеристики відтворення основних фондів розраховуються за такою принциповою формулою:
ОФн + ОФВ - ГФЛ = ОФК,
де ОФн, ОФК - вартість основних фондів на початок і кінець року;
ОФВ - вартість введених основних фондів;
ГФЛ - вартість списаних основних фондів.
Рух основних фондів можна характеризувати за допомогою наступних коефіцієнтів:
Коефіцієнт оновлення показує питому вагу введених у звітному періоді основних фондів. Коефіцієнт вибуття показує питому вагу вибулих основних фондів. Ця група показників характеризує тільки рух основних фондів і нічого не говорить про їх використання. Ефективність використання основних фондів визначається за допомогою системи показників, що поділяються на узагальнюючі і приватні. Перші характеризують ефективність використання всієї сукупності основних фондів, другі - окремих елементів основних фондів. До першої групи належать:
1) фондовіддача (Фо), яка показує, скільки продукції (у вартісному вираженні) випущено на 1 карбованець вартості основних виробничих фондів:
де Q - обсяг випущеної продукції;
ОФср.г - середньорічна вартість основних виробничих фондів;
2) фондомісткість (Фе), яка показує, скільки витрачено основних фондів для виробництва 1 рубля продукції:
3) фондоозброєність (Фв) праці показує вартість основних фондів, що припадають на одного працівника:
де Ч - середньооблікова чисельність працівників.
Основні виробничі фонди підприємства - це засоби праці, які беруть участь у багатьох виробничих циклах, зберігають свою натуральну форму і переносять вартість на виготовлений продукт частинами, у міру зносу. Закон відтворення основного капіталу виражається в тому, що в нормальних економічних умовах його вартість, введена у виробництво, повністю відновлюється, забезпечуючи можливість для постійного технічного оновлення засобів праці. При простому відтворенні за рахунок коштів амортизаційного, фонду підприємства формують нову систему знарядь праці, рівну за вартістю зношеним. Для розширення виробництва: потрібні нові вкладення коштів, що залучаються додатково з прибутку, внесків засновників, емісії цінних паперів, кредиту та ін При великих масштабах використовуваного основного капіталу великі і найбільші підприємства мають можливість за рахунок коштів амортизаційного фонду фінансувати не тільки просте, але і в значною мірою розширене відтворення засобів праці.
II частина. Бюджет виробничого підприємства
Відправною точкою бюджетування виступає план збуту або т.зв. бюджет продажів. Бюджет продажів закладає основні позиції виробничого плану, кошторису товарно-матеріальних запасів, плану надходження грошових коштів і графіка виплат грошових коштів. Саме план збуту визначає і зміст касового бюджету (касового плану) підприємства. План збуту повинен визначати реальні можливості підприємства в конкретних умовах. Тому бюджет продажів повинен складатися у кількох варіантах залежно від ситуації на ринку збуту. На рис. 1 зображена схема формування бюджету підприємства
План збуту.
Рис. 1 - Схема формування бюджету підприємства
2.1 Поточний план
Таблиця 3. План збуту
| Квартали | ||||||
| № п / п | Показники | I | II | III | IV | Всього за рік |
| 1 | Очікувані продажу, од. | 550 | 500 | 800 | 820 | 2670 |
| 2 | Ціна продажу од., $ | 75 | 80 | 80 | 85 | 80 |
| 3 | Очікуваний обсяг продажів, $ | 41250 | 40000 | 64000 | 69700 | 214950 |
Графік очікуваних надходжень грошових коштів від реалізації
План збуту включає також обчислення очікуваних грошових надходжень від продажу в кредит (табл. 4), які пізніше будуть враховані при складанні касового плану.
Таблиця 4. Очікувані грошові надходження від реалізації
| Квартали | |||||
| Показники | I | II | III | IV | Всього за рік |
| 1. Заборгованість до погашення на початок періоду, $ | 9500 | 9500 | |||
| 2. Надходження грошових коштів від продажів за I квартал, $ | 22688 | 17738 | 40426 | ||
| 3. Надходження грошових коштів від продажів за II квартал, $ | - | 22000 | 17200 | 39200 | |
| 4. Надходження грошових коштів від продажів за III квартал, $ | 35200 | 27520 | 62720 | ||
| 5. Надходження грошових коштів від продажів за IV квартал, $ | 38335 | 38335 | |||
| 6. Загальні надходження грошових коштів, $ | 32188 | 39738 | 52400 | 65855 | 190181 |
Схема розрахунку з клієнтами:
55% квартальних продажів оплачуються в кварталі продажу.
43% квартальних продажів оплачуються в наступному кварталі;
решта 2% представляють безнадійні до стягнення борги.
Виробничий план на рік.
Обсяг виробництва визначається з урахуванням плану реалізації (збуту) і формуванням перехідних запасів готової продукції.
Таблиця 5. Виробничий план на рік
| Квартали | ||||||
| № п / п | Показники | I | II | III | IV | Всього за рік |
| 1 | Плановані продажу, од. | 550 | 500 | 800 | 820 | 2670 |
| 2 | Планований запас готової продукції на кінець періоду, од. | 50 | 80 | 82 | 80 | 80 |
| 3 | Планований запас готової продукції на початок періоду, од. | 66 | 60 | 96 | 98 | 66 |
| 4 | Кількість одиниць продукції, що підлягає виготовленню, од. | 534 | 520 | 786 | 802 | 2642 |
Запас готової продукції на кінець IV кварталу задається орієнтовно.
Планований запас готової продукції на початок періоду - 12% продажів поточного кварталу.
Кошторис прямих витрат на матеріали на рік.
Таблиця 6. Кошторис прямих витрат на матеріали на рік
| Квартали | ||||||
| № п / п | Показники | I | II | III | IV | Всього за рік |
| 1 | Кількість одиниць продукції, що підлягає виготовленню, од. | 534 | 520 | 786 | 802 | 2642 |
| 2 | Потреба в матеріалі на одиницю продукції, в нат. од. | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 |
| 3 | Потреба в матеріалі на виробничу програму, од. | 1602 | 1560 | 2358 | 2406 | 7926 |
| 4 | Планований запас матеріалу на кінець періоду, од. | 156 | 236 | 241 | 240 | 240 |
| 5 | Планований запас матеріалу на початок періоду, од. | 192 | 187 | 283 | 289 | 192 |
| 6 | Кількість матеріалу, що підлягає закупівлі | 1566 | 1609 | 2316 | 2357 | 7848 |
| 7 | Ціна одиниці матеріалу, $ | 4 | 4 | 4 | 4 | 4 |
| 8 | Вартість закупівель матеріалів, $ | 6264 | 6436 | 9264 | 9428 | 31392 |
Планований запас матеріалу на початок періоду - 12% від потреби поточного кварталу.
Графік очікуваних виплат грошових коштів за основними матеріалами
Графік очікуваних виплат грошових коштів за основними матеріалами представлений в табл. 7.
Таблиця 7. Графік очікуваних виплат грошових коштів за основними матеріалами.
| Квартали | ||||||
| № п / п | Показники | I | II | III | IV | Всього за рік |
| 1 | Заборгованість минулого року до оплати, $ | 2200 | 2200 | |||
| 2 | Виплати грошових коштів зі закупівель в I кварталі, $ | 4072 | 2192 | - | - | 6264 |
| 3 | Виплати грошових коштів зі закупівель у II кварталі, $ | 4183 | 2253 | - | 6436 | |
| 4 | Виплати грошових коштів зі закупівель в III кварталі, $ | 6022 | 3242 | 9264 | ||
| 5 | Виплати грошових коштів зі закупівель в IV кварталі, $ | 6128 | 6128 | |||
| 6 | Разом виплат грошових коштів, $ | 6272 | 6375 | 8275 | 9370 | 27050 |
При розрахунку використано таку схему розрахунків з постачальниками: 65% закупівель оплачується в поточному кварталі, 35% - у наступному.
Заборгованість за розрахунками з постачальниками в 1 кварталі задається умовно, 2200 $
Кошторис прямих витрат на оплату праці.
Кошторис прямих витрат на оплату праці представлена в табл. 8. Цей блок бюджету формується з урахуванням форм і систем оплати праці основних робітників підприємства.
Таблиця 8. Кошторис прямих витрат на оплату праці
| Квартали | ||||||
| № п / п | Показники | I | II | III | IV | Всього за рік |
| 1 | Кількість одиниць продукції, що підлягають виготовленню | 534 | 520 | 786 | 802 | 2642 |
| 2 | Питома трудомісткість одиниці виробу, год | 5,4 | 5,4 | 5,4 | 5,4 | 5,4 |
| 3 | Загальна трудомісткість виробничої програми, год | 2884 | 2808 | 4244 | 4331 | 14267 |
| 4 | Прямі витрати праці на 1 годину, $ | 6 | 6 | 6 | 6 | 6 |
| 5 | Загальна вартість прямих витрат праці, $ | 17302 | 16848 | 25466 | 25986 | 85602 |
Вихідними даними (гр.1) для розрахунку, є кількість одиниць продукції, що підлягають виготовленню, розраховане у таблиці 5 (гр.4) по кварталах.
Гр.2-питома трудомісткість одиниці виробу (дані за варіантом), ч. = 5,4;
Гр.4-Прямі витрати праці на 1 годину (дані за варіантом), $, = 6.
Кошторис загальновиробничих витрат.
Кошторис загальновиробничих витрат (табл. 9)
Таблиця 9. Кошторис загальновиробничих витрат.
| Квартали | ||||||
| № п / п | Показники | I | II | III | IV | Всього за рік |
| 1 | Загальна трудомісткість виробничої програми, год | 2884 | 2808 | 4244 | 4331 | 14267 |
| 2 | Змінна ставка загальновиробничих витрат, $ за годину | 2 | 2 | 2 | 2 | 2 |
| 3 | Планування постійних витрат, $ | 6000 | 6000 | 6000 | 6000 | 24000 |
| 4 | Амортизація | 3250 | 3250 | 3250 | 3250 | 13000 |
| 5 | Разом виплат грошових коштів за загальним виробничими витратами, $ | 8518 | 8366 | 11238 | 11412 | 39534 |
Дані для розрахунку:
Гр.1-загальна трудомісткість виробничої програми, ч (таблиця 8, гр.2, по кварталах).
Гр.2 - мінлива ставка загальновиробничих витрат, $ за годину, (умовно дорівнює 2).
Гр.3 .- планування постійних витрат, $ (умовно, по кварталах 6000),
Гр.4 .- Амортизація, $, (умовно, 3250, по кварталах)
Кошторис комерційних і управлінських витрат.
Таблиця 10. Кошторис комерційних і управлінських витрат.
| Квартали | ||||||
| № п / п | Показники | I | II | III | IV | Всього за рік |
| 1 | Очікувані продажу, од. | 550 | 500 | 800 | 820 | 2670 |
| 2 | Змінна ставка комерційних і управлінських витрат, $ на од. | 4 | 4 | 4 | 4 | 4 |
| 3 | Разом змінні витрати, $ | 2200 | 2000 | 3200 | 3280 | 10680 |
| 4 | Постійні витрати: реклама (щокварталу) страхування оплата праці фахівців оренда податки | 1100 2800 8500 350 300 | 1100 8500 350 300 | 1100 8500 350 300 | 1100 8500 350 300 | 4400 2800 34000 1400 1200 |
| 5 | Разом постійні витрати | 13050 | 10250 | 10250 | 10250 | 43800 |
| 6 | Разом комерційні та управлінські витрати | 15250 | 12250 | 13450 | 13530 | 54480 |
Дані для розрахунку:
Гр.1. - Очікувані продажу, од. (П.1 таб.3).
Гр.2-змінна ставка комерційних і управлінських витрат, $ на од. (Умовно, 4)
Гр. 4-постійні витрати даються умовно.
2.2 Фінансовий план
Прогнозний звіт про прибутки та збитки.
Для складання прогнозного звіту про прибутки та збитки необхідно визначити собівартість реалізації одиниці продукції (табл. 11).
Таблиця 11. Визначення собівартості реалізації одиниці продукції.
| Статті витрат | Кількість | Ціна за одиницю, $ | Разом, $ |
| 1. Основні матеріали | 3 | 4 | 12 |
| 2. Оплата праці основним робочим | 5,4 | 6 | 32,4 |
| 3. Загальновиробничі витрати (змінні) | 5,4 | 2 | 10,8 |
| 4. Собівартість виробництва | 55,2 | ||
| 5. Комерційні та управлінські витрати | 4 | ||
| 6. Разом собівартість реалізації | 59,2 |
Заповнення прогнозного звіту про прибутки та збитки (табл. 12) ведеться з урахуванням розроблених кошторисів. Спосіб формування виручки для цілей оподаткування: з оплати.
Таблиця 12. Прогнозний звіт про прибутки та збитки.
| № п / п | Показники | Вихідні розрахунку | За поточний період, $ |
| 1 | Виручка від реалізації (за оплату) | Підсумок п.3, таб.3 | 214950 |
| 2 | Собівартість реалізації (змінні витрати) | Підсумок п. 1, таб.3 * підсумок п.6 таб.11 | 158064 |
| 3 | Валовий прибуток | п.1-п.2 | 56886 |
| 4 | Постійні витрати | Умовно | 34420 |
| 5 | Прибуток від реалізації | П.3-п.4 | 22466 |
| 6 | Податок на прибуток (24%) | П.5 * 24/100 | 5392 |
| 7 | Чистий прибуток | П.5-п.6 | 17074 |
Касовий план.
Касовий план (табл. 13) допомагає передбачити очікувані припливи і відтоки грошових коштів підприємства на майбутній період. Це дозволяє уникнути як нестачі грошових коштів та неплатоспроможності, так і нераціонального використання надлишку грошових коштів у певному періоді.
Таблиця 13. Касовий план.
Касовий залишок на початок року визначається завданням.
При формуванні касового плану дуже важливо визначити найбільш раціональні схеми залучення і погашення кредиту.
При складанні касового плану видно, що при наявності залишку на початок року 10500 $. і плюс очікувані надходження від покупців за рік 190179 $. , Загальна сума грошових коштів складе на кінець року 200679 $.
Загальні витрати, складуть: 225908 $., В тому числі купівля обладнання: 32000 $.
У 1 кварталі підприємство має недостатньо коштів, збитки 8656 $.
Необхідно залучити додаткові кошти: кредит в комерційному банку, згідно даних варіанту, процентна ставка за кредит 10% за схемою нарахування складного відсотка.
У 1 кварталі залучаємо кредит у сумі 160 000 $, при ставці 10% річних, схема складного відсотка, на строк 1 рік, з погашенням поквартально.
Загальні платежі по кредиту складуть:
1600000 (1 +0,1 / 4) 4 = 160000 * 1,025 4 = 160 000 * 1,1038 = 176610 $,
в тому числі: відсотки за кредит 16610 $.
Розрахунок платежів по кварталах:
При недостатності власних коштів, та залученні кредитів до 1 року, підприємство виплачує додатково відсотків за кредит всього в сумі: 16610 $, крім того частина платежів з відсотками банку оплачується в поточному році: всього: 132302, в тому числі погашення суми кредиту: 120000 і платежі відсотків за кредит 12302, залишок платежів кредиту переноситься підприємству на наступний рік.
Складання балансап звіт на кінець минулого року (початок звітного року)
Важливим етапом формування бюджету підприємства є складання прогнозного балансу. Баланс складається на підставі даних на кінець минулого року (табл. 14).
Таблиця 14. Балансовий звіт на початок звітного року (кінець минулого року).
Складання прогнозного балансу на кінець звітного року.
Для заповнення прогнозного балансу на планований період необхідно використовувати дані касового плану і вихідні цифри балансу на кінець звітного періоду.
Таблиця 15. Прогнозний балансовий звіт.
Вихідні дані для складання прогнозного балансового звіту:
а) з касового плану (таб.13),
б) 9500 $ (з балансового звіту, таб.14) +214950 (продажу, таб.3, підсумок п.3) -190 181 (надходження, таб.4, підсумок п.6) = 34269 $
в) бюджет по матеріальних запасів (планований запас на кінець року в од. помножений на ціну одиниці матеріалу, таб. 6.): 240 * 4 = 960 $,
г) бюджет по товарних запасах (готової продукції) (планований запас готової продукції на кінець року (п.2, таб.5), помножений на собівартість виробництва одиниці продукції (п.4, таб.11)): 80 * 55,2 = 4416 $
д) 100000 (з балансового звіту, таб.14) + закупівля обладнання 32000 (касовий план, таб. 13) .= 132000 $,
е) 60 000 (з балансового звіту, таб. 14.) + нарахована амортизація 13000 (таб.9) = 73000 $
ж) 2200 (з балансового звіту, таб.14) +32024 (вартість закупівель матеріалів, таб.6, підсумок п.8) -30857 (очікувані виплати, таб.7, підсумок п.6) = 3367 $
з) 5392 (податок на прибуток п.6., таб.12)
і) 38 211 (з балансового звіту, таб. 14) + 17 074 (очікувана чистий прибуток, таб.12 = 55285 $
План-баланс демонструє фінансовий стан фірми на кінець розраховується періоду часу. Звіт про рух грошових коштів характеризує формування і відтік готівки, а також залишки грошових коштів фірми в динаміці.
Вихідний баланс капіталу (той, який вона повинна мати на початок своєї ринкової діяльності) відображає обсяг капіталу, необхідний для старту бізнесу. Він свідчить, як передбачається витратити цей капітал, і яким чином він буде отриманий.
Складання балансової звітності є важливим елементом фінансового планування. Форма балансової звітності відображає активи і пасиви, і власний капітал, необхідні для відкриття бізнесу.
Баланс грошових надходжень і виплат - це документ, що дозволяє оцінити, скільки грошей потрібно вкласти в проект, причому в розбивці за часом, тобто до початку реалізації і вже по ходу справи. Він будується на основі плану доходу і витрат, з поправкою на очікувані лаги і з такою ж розбивкою за часом.
Висновок
У курсовій роботі на підставі теоретичної частини та вихідних даних були розглянуті теоретичні, методичні основи фінансового планування, а також сформовані практичні навички щодо самостійного складання фінансового плану підприємства.
Визначено завдання і розроблені програми ефективних дій, націлених на виконання цих завдань. Розроблено фінансовий план. Були оцінені фінансові потреби, і можливості підприємства на певний період часу. Були вивчені теоретичні засади та методики формування фінансових планів підприємств. У процесі курсового проектування був розрахований фінансовий план комерційного автотранспортного підприємства, а також сформований бюджет виробничого підприємства.
При створенні будь-якого підприємства необхідно визначити цілі і завдання його діяльності, що й обумовлює довгострокове планування. Довгострокове планування визначає середньострокове і короткострокове планування, які розраховані на менший термін і тому мають на увазі велику деталізацію і конкретику. Основою планування є план збуту, тому що виробництво орієнтоване в першу чергу на те, що буде продаватися, тобто користуватися попитом на ринку. Обсяг збуту визначає обсяг виробництва, який у свою чергу, визначає планування всіх видів ресурсів, у тому числі трудові ресурси, сировинні запаси і запаси матеріалів. Це обумовлює необхідність фінансового планування, планування витрат і прибутку. Планування має здійснюватися за жорсткою схемою, використовувати розрахунки багатьох кількісних показників.
Аналізуючи прогнозний план по курсовій роботі можна зробити наступні висновки:
Очікуване надходження грошових коштів протягом року і з урахуванням залишку на початок звітного року (200 679 $), перевищують плановані витрати на 25229 дол., В тому числі планується закупити обладнання на суму 32 000 $. Загальна сума витрат складе за рік 225908 дол.
Недолік коштів вже є в 1 кварталі і становить 8656 $.
Тому підприємство змушене залучити додаткові кошти, кредит в сумі 160 000 $., За ставкою 10% річних, при нарахуванні складного відсотка платежів, оплата кредиту поквартально, при цьому основна частина платежів кредиту 132302 дол. (Основний платіж 120 000 +% за кредит 12302) оплачується у звітному році, частина платежів 44308 (основний платіж 40000 + 4308% за кредит) переноситься на оплату в наступному році.
Кредит підприємству брати не вигідно, підприємство переплачує банку за користування кредитом (відсотки) у сумі 16610 дол., При його нарахуванні за схемою складного відсотка.
У даній ситуації підприємству необхідно:
1. При плануванні закупівлі обладнання у звітному році має достатню суму власних коштів, 32 000 дол.
2. Вжити заходів щодо стягнення дебіторської заборгованості на кінець звітного року, 34269 дол.
3. Вишукати додаткові грошові кошти, за рахунок зниження постійних витрат, комерційних і управлінських витрат.
Список літератури
1. Основи фінансового менеджменту: Навчальний посібник; Балабанов І.Т.; Фінанси і статистика; 2000 р.; 480 стор; 5-279-01845-7
2. Управління фінансами (Фінанси підприємств); під ред. А.А. Володіна; Инфра-М; 2006 р.; 5000; 504 стор; 5-16-001820-4
3. Фінансовий менеджмент. Навчальний курс. 2-е вид., Перераб. і доп; Бланк І. А.; Ельга-Н; 2007 р.; 656 стор; 5-901620-61-5
4. 100% практичного бюджетування. Кн. 3: Фінансова модель бюджетування.; Карпов А.Є.; Результат і якість; 2007 р.; 5000; 528 стор; 5-902580-05-6
5. Гроші. Кредит. Банки; ред., Іванов В.В., Соколов Б.І.; Проспект, Велбі; 2008 р.; 4000; 848 стор; 978-5-482-01663-3
6. Фінансовий аналіз: інструменти для прийняття бізнес-рішень. 8-е изд; Хіггінз Р.; Вільямс; 2007 р.; 464 стор; 978-5-8459-1207-7
7. Фінансовий аналіз: сучасний інструментарій для прийняття економічних рішень; Єфімова О.В. ; 2009; Омега-Л; 978-5-370-01147-4
8. Фінанси, грошовий обіг і кредит. 3-тє вид., Перераб. і доп; Нешітой А.С. ; 2009; Видавничий дім "Дашков і К"; 978-5-394-00325-7
9. Фінансовий менеджмент на підприємстві. 2 - вид., Перераб.і доп; Сироткін С.А; 2009; Юніті; 978-5-238-01601-6
10. Фінанси підприємства. Підручник для ВНЗ (видавництво: 8); Шуляк П.М. ; 2009; Видавничий дім "Дашков і К"; 978-5-394-00075-1
11. Фінансовий менеджмент: Підручник; Ковальова А.М.; 2009; Инфра-М
12. Фінансовий менеджмент: Підручник - ("Вища освіта") / Басовський Л.Є. ; Басовский Л.Є. ; 2009; Инфра-М; 978-5-16-002806-4
13. Гроші, кредит, банки. Підручник для ВНЗ (видавництво: 8); Лаврушин О.І. , Ред. ; 2009; КноРус; 978-5-390-00010-6
14. Економіка підприємств автомобільного транспорту.; Сербиновского Б.Ю., Фролов М.М., Напхонен; МарТ; 2008 р.; 3000; 473 стор; 978-5-241-00910-4
15. Економіка підприємства: Підручник для студентів вищих навчальних закладів - ("Вища професійна освіта-Транспорт") (ГРИФ) / Телушкін Є.К. ; Телушкін Є.К. ; 2009; Academia; 978-5-7695-5445-2
16. Економіка та організація праці: Навчальний посібник / Сергєєва І.А., Барбашова Є.Г. ; Сергєєва І.А. , Барбашова Є.Г. ; 2008; МГИУ; 978-5-2760-1567-5
17. Планування на підприємстві: Короткий курс - 2-е вид., Испр. - ("Короткий курс") / Ільїн А.І., Касько С.В. ; Ільїн А.І. , Касько С.В. ; 2008; Нове знання; 978-985-475-335-5
Касовий план (табл. 13) допомагає передбачити очікувані припливи і відтоки грошових коштів підприємства на майбутній період. Це дозволяє уникнути як нестачі грошових коштів та неплатоспроможності, так і нераціонального використання надлишку грошових коштів у певному періоді.
Таблиця 13. Касовий план.
| Квартали | |||||||
| Показники | Вих. дані | I | II | III | IV | Всього за рік | |
| Касовий залишок на початок періоду | На 1 кв. згідно варіанту | 10500 | 151344 | 91243 | 21114 | 10500 | |
| Плюс: Надходження: надходження від покупців | Підсумок п.6, таб.4 | 32186 | 39738 | 52400 | 65855 | 190179 | |
| Разом коштів у наявності | 42686 | 191082 | 143643 | 86969 | 200679 | ||
| Виплати грошових коштів: | |||||||
| Основні виробничі матеріали | Підсумок п.6 таб.7 | 6272 | 6375 | 8275 | 9370 | 27050 | |
| Оплата праці основних робітників | Підсумок п.5 таб.8 | 17302 | 16848 | 25466 | 25986 | 85602 | |
| Загальновиробничі витрати | Підсумок п.5 таб.9 | 8518 | 8366 | 11238 | 11412 | 39534 | |
| Комерційні управлінські витрати | Підсумок п.6, таб.10 | 15250 | 12250 | 13450 | 13530 | 54480 | |
| Закупівля обладнання | Умови варіанту | - | 12000 | 20000 | - | 32000 | |
| Податки, зараховують на фінансовий результат | умовно | 4000 | 4000 | ||||
| Разом виплат | 51342 | 55839 | 78429 | 40298 | 225908 | ||
| Надлишок (недолік) грошових коштів | (8656) | 135243 | 65214 | 46671 | (25229) | ||
| Фінансування: | |||||||
| Кредитування | 160000 | 160000 | |||||
| Погашення кредиту | (40000) | (40000) | (40000) | (120000) | |||
| Виплата відсотків за кредит | (4000) | (4100) | (4202) | (12302) | |||
| Разом з фінансування | (44000) | (44100) | (44202) | (132302) | |||
| Касовий залишок на кінець періоду | 151344 | 91243 | 21114 | 2469 | 2469 | ||
При формуванні касового плану дуже важливо визначити найбільш раціональні схеми залучення і погашення кредиту.
При складанні касового плану видно, що при наявності залишку на початок року 10500 $. і плюс очікувані надходження від покупців за рік 190179 $. , Загальна сума грошових коштів складе на кінець року 200679 $.
Загальні витрати, складуть: 225908 $., В тому числі купівля обладнання: 32000 $.
У 1 кварталі підприємство має недостатньо коштів, збитки 8656 $.
Необхідно залучити додаткові кошти: кредит в комерційному банку, згідно даних варіанту, процентна ставка за кредит 10% за схемою нарахування складного відсотка.
У 1 кварталі залучаємо кредит у сумі 160 000 $, при ставці 10% річних, схема складного відсотка, на строк 1 рік, з погашенням поквартально.
Загальні платежі по кредиту складуть:
1600000 (1 +0,1 / 4) 4 = 160000 * 1,025 4 = 160 000 * 1,1038 = 176610 $,
в тому числі: відсотки за кредит 16610 $.
Розрахунок платежів по кварталах:
| Період платежу | Сума для нарахування кредиту | % Кредиту на квартал | Сума розрахункових платежів | Сума платежу кредиту у кв. 160000 / 4 | % Кредиту у кв. Гр.4-гр.2 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 2 кв. тек. року | 160000 | 2,5 | 164000 | 40000 | 4000 |
| 3 кв. тек року | 164000 | 2,5 | 168100 | 40000 | 4100 |
| 4 кв. тек. року | 168100 | 2,5 | 172302 | 40000 | 4202 |
| 1 кв. слід року. | 172302 | 2,5 | 176610 | 40000 | 4308 |
| Всього | 160000 | 16610 |
Складання балансап звіт на кінець минулого року (початок звітного року)
Важливим етапом формування бюджету підприємства є складання прогнозного балансу. Баланс складається на підставі даних на кінець минулого року (табл. 14).
Таблиця 14. Балансовий звіт на початок звітного року (кінець минулого року).
| Активи | Сума, руб. | Пасиви та акціонерний капітал | Сума, руб. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| Оборотні Засоби: | Короткострокові зобов'язання: | |||
| Грошові кошти | 10500 | Рахунки до оплати | 2200 | |
| Дебіторська заборгованість | 9500 | Прибутковий податок до оплати | 4000 | |
| Матеріальні запаси | 768 | Разом короткострокових зобов'язань | 6200 | |
| Товарні запаси (готової продукції) | 3643 | Власний капітал | ||
| Звичайні акції без номінальної ціни | 70000 | |||
| Разом оборотних коштів | 24411 | |||
| Основні засоби | Нерозподілений прибуток | 38211 | ||
| Земля | 50000 | |||
| Будівлі та обладнання | 100000 | |||
| Накопичений знос | 60000 | |||
| Всього основних засобів | 90000 | |||
| Разом активів | 114411 | Разом зобов'язань і власного капіталу | 114411 | |
Для заповнення прогнозного балансу на планований період необхідно використовувати дані касового плану і вихідні цифри балансу на кінець звітного періоду.
Таблиця 15. Прогнозний балансовий звіт.
| Активи | Ум. Позн. | Сума, руб. | Пасиви та акціонерний капітал | Ум. Позн. | Сума, руб. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| Оборотні Засоби: | Короткострокові зобов'язання: | |||||
| Грошові кошти | а | 2469 | Рахунки до оплати | ж | 6542 | |
| Дебіторська заборгованість | б | 34269 | ||||
| Прибутковий податок до оплати | з | 5392 | ||||
| Матеріальні запаси | в | 960 | Разом короткострокових зобов'язань | 11934 | ||
| Товарні запаси (готової продукції) | г | 4416 | Власний капітал | |||
| Разом оборотних коштів | 42114 | Звичайні акції без номінальної ціни | 70000 | |||
| Основні засоби | ||||||
| Земля | 50000 | Нерозподілений прибуток | і | 55285 | ||
| Будівлі та обладнання | д | 132000 | ||||
| Накопичений знос | е | 73000 | Резервний фонд | 13895 | ||
| Разом основних засобів | 109000 | |||||
| Разом активів | 151114 | Разом зобов'язань і власного капіталу | 151114 | |||
а) з касового плану (таб.13),
б) 9500 $ (з балансового звіту, таб.14) +214950 (продажу, таб.3, підсумок п.3) -190 181 (надходження, таб.4, підсумок п.6) = 34269 $
в) бюджет по матеріальних запасів (планований запас на кінець року в од. помножений на ціну одиниці матеріалу, таб. 6.): 240 * 4 = 960 $,
г) бюджет по товарних запасах (готової продукції) (планований запас готової продукції на кінець року (п.2, таб.5), помножений на собівартість виробництва одиниці продукції (п.4, таб.11)): 80 * 55,2 = 4416 $
д) 100000 (з балансового звіту, таб.14) + закупівля обладнання 32000 (касовий план, таб. 13) .= 132000 $,
е) 60 000 (з балансового звіту, таб. 14.) + нарахована амортизація 13000 (таб.9) = 73000 $
ж) 2200 (з балансового звіту, таб.14) +32024 (вартість закупівель матеріалів, таб.6, підсумок п.8) -30857 (очікувані виплати, таб.7, підсумок п.6) = 3367 $
з) 5392 (податок на прибуток п.6., таб.12)
і) 38 211 (з балансового звіту, таб. 14) + 17 074 (очікувана чистий прибуток, таб.12 = 55285 $
План-баланс демонструє фінансовий стан фірми на кінець розраховується періоду часу. Звіт про рух грошових коштів характеризує формування і відтік готівки, а також залишки грошових коштів фірми в динаміці.
Вихідний баланс капіталу (той, який вона повинна мати на початок своєї ринкової діяльності) відображає обсяг капіталу, необхідний для старту бізнесу. Він свідчить, як передбачається витратити цей капітал, і яким чином він буде отриманий.
Складання балансової звітності є важливим елементом фінансового планування. Форма балансової звітності відображає активи і пасиви, і власний капітал, необхідні для відкриття бізнесу.
Баланс грошових надходжень і виплат - це документ, що дозволяє оцінити, скільки грошей потрібно вкласти в проект, причому в розбивці за часом, тобто до початку реалізації і вже по ходу справи. Він будується на основі плану доходу і витрат, з поправкою на очікувані лаги і з такою ж розбивкою за часом.
Висновок
У курсовій роботі на підставі теоретичної частини та вихідних даних були розглянуті теоретичні, методичні основи фінансового планування, а також сформовані практичні навички щодо самостійного складання фінансового плану підприємства.
Визначено завдання і розроблені програми ефективних дій, націлених на виконання цих завдань. Розроблено фінансовий план. Були оцінені фінансові потреби, і можливості підприємства на певний період часу. Були вивчені теоретичні засади та методики формування фінансових планів підприємств. У процесі курсового проектування був розрахований фінансовий план комерційного автотранспортного підприємства, а також сформований бюджет виробничого підприємства.
При створенні будь-якого підприємства необхідно визначити цілі і завдання його діяльності, що й обумовлює довгострокове планування. Довгострокове планування визначає середньострокове і короткострокове планування, які розраховані на менший термін і тому мають на увазі велику деталізацію і конкретику. Основою планування є план збуту, тому що виробництво орієнтоване в першу чергу на те, що буде продаватися, тобто користуватися попитом на ринку. Обсяг збуту визначає обсяг виробництва, який у свою чергу, визначає планування всіх видів ресурсів, у тому числі трудові ресурси, сировинні запаси і запаси матеріалів. Це обумовлює необхідність фінансового планування, планування витрат і прибутку. Планування має здійснюватися за жорсткою схемою, використовувати розрахунки багатьох кількісних показників.
Аналізуючи прогнозний план по курсовій роботі можна зробити наступні висновки:
Очікуване надходження грошових коштів протягом року і з урахуванням залишку на початок звітного року (200 679 $), перевищують плановані витрати на 25229 дол., В тому числі планується закупити обладнання на суму 32 000 $. Загальна сума витрат складе за рік 225908 дол.
Недолік коштів вже є в 1 кварталі і становить 8656 $.
Тому підприємство змушене залучити додаткові кошти, кредит в сумі 160 000 $., За ставкою 10% річних, при нарахуванні складного відсотка платежів, оплата кредиту поквартально, при цьому основна частина платежів кредиту 132302 дол. (Основний платіж 120 000 +% за кредит 12302) оплачується у звітному році, частина платежів 44308 (основний платіж 40000 + 4308% за кредит) переноситься на оплату в наступному році.
Кредит підприємству брати не вигідно, підприємство переплачує банку за користування кредитом (відсотки) у сумі 16610 дол., При його нарахуванні за схемою складного відсотка.
У даній ситуації підприємству необхідно:
1. При плануванні закупівлі обладнання у звітному році має достатню суму власних коштів, 32 000 дол.
2. Вжити заходів щодо стягнення дебіторської заборгованості на кінець звітного року, 34269 дол.
3. Вишукати додаткові грошові кошти, за рахунок зниження постійних витрат, комерційних і управлінських витрат.
Список літератури
1. Основи фінансового менеджменту: Навчальний посібник; Балабанов І.Т.; Фінанси і статистика; 2000 р.; 480 стор; 5-279-01845-7
2. Управління фінансами (Фінанси підприємств); під ред. А.А. Володіна; Инфра-М; 2006 р.; 5000; 504 стор; 5-16-001820-4
3. Фінансовий менеджмент. Навчальний курс. 2-е вид., Перераб. і доп; Бланк І. А.; Ельга-Н; 2007 р.; 656 стор; 5-901620-61-5
4. 100% практичного бюджетування. Кн. 3: Фінансова модель бюджетування.; Карпов А.Є.; Результат і якість; 2007 р.; 5000; 528 стор; 5-902580-05-6
5. Гроші. Кредит. Банки; ред., Іванов В.В., Соколов Б.І.; Проспект, Велбі; 2008 р.; 4000; 848 стор; 978-5-482-01663-3
6. Фінансовий аналіз: інструменти для прийняття бізнес-рішень. 8-е изд; Хіггінз Р.; Вільямс; 2007 р.; 464 стор; 978-5-8459-1207-7
7. Фінансовий аналіз: сучасний інструментарій для прийняття економічних рішень; Єфімова О.В. ; 2009; Омега-Л; 978-5-370-01147-4
8. Фінанси, грошовий обіг і кредит. 3-тє вид., Перераб. і доп; Нешітой А.С. ; 2009; Видавничий дім "Дашков і К"; 978-5-394-00325-7
9. Фінансовий менеджмент на підприємстві. 2 - вид., Перераб.і доп; Сироткін С.А; 2009; Юніті; 978-5-238-01601-6
10. Фінанси підприємства. Підручник для ВНЗ (видавництво: 8); Шуляк П.М. ; 2009; Видавничий дім "Дашков і К"; 978-5-394-00075-1
11. Фінансовий менеджмент: Підручник; Ковальова А.М.; 2009; Инфра-М
12. Фінансовий менеджмент: Підручник - ("Вища освіта") / Басовський Л.Є. ; Басовский Л.Є. ; 2009; Инфра-М; 978-5-16-002806-4
13. Гроші, кредит, банки. Підручник для ВНЗ (видавництво: 8); Лаврушин О.І. , Ред. ; 2009; КноРус; 978-5-390-00010-6
14. Економіка підприємств автомобільного транспорту.; Сербиновского Б.Ю., Фролов М.М., Напхонен; МарТ; 2008 р.; 3000; 473 стор; 978-5-241-00910-4
15. Економіка підприємства: Підручник для студентів вищих навчальних закладів - ("Вища професійна освіта-Транспорт") (ГРИФ) / Телушкін Є.К. ; Телушкін Є.К. ; 2009; Academia; 978-5-7695-5445-2
16. Економіка та організація праці: Навчальний посібник / Сергєєва І.А., Барбашова Є.Г. ; Сергєєва І.А. , Барбашова Є.Г. ; 2008; МГИУ; 978-5-2760-1567-5
17. Планування на підприємстві: Короткий курс - 2-е вид., Испр. - ("Короткий курс") / Ільїн А.І., Касько С.В. ; Ільїн А.І. , Касько С.В. ; 2008; Нове знання; 978-985-475-335-5