Державна освітня установа вищої професійної освіти
Пензенська ДЕРЖАВНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
Кафедра «Бухгалтерський облік, оподаткування і аудит»
Курсова робота з дисципліни «Бухгалтерський облік»
Виконала:
Ст.гр. 04ЕІ1
Калашнікова О.О.
Перевірила: к.т.н., доцент
Бадєєва Є.А.
Пенза, 2007
Зміст
1. Введення
2. Наказ з формування облікової політики
3. Облікова політика для цілей бух. обліку
4. Журнал реєстрації Господарських операцій ТОВ «Лілія» за грудень 2007р
5. Розрахунок собівартості продукції і визначення фінансового результату
6. Синтетичні рахунки
7. Оборотна відомість по рахунках аналітичного обліку
8. Оборотно-сальдова відомість за грудень 2007
9. Журнал-ордер № 1 по рахунку 50 «Каса»
10. Журнал-ордер № 2 по рахунку 51 «Розрахунковий рахунок»
11. Журнал-ордер № 7 за кредитом рахунку 71 «Розрахунки з підзвітними особами»
12. Бухгалтерський баланс
13. Прибуткові касові ордери
14. Видаткові касові ордери
15. Оголошення на внесок готівкою
16. Платіжні доручення
17. Авансовий звіт
18. Товарна накладна
19. Рахунок - фактура

Введення
Курсова робота передбачає реєстрацію основних господарських операцій в журналі реєстрації, їх відображення на рахунках бухгалтерського обліку, складання оборотно-сальдової відомості, Бухгалтерського балансу на прикладі виробничого підприємства-товариства з обмеженою відповідальністю «Лілія».
У процесі виконання курсової роботи необхідно заповнити основні первинні документи з обліку касових операцій, операцій на розрахунковому рахунку, операцій за розрахунками з підзвітними особами, операцій з відвантаження готової продукції. Крім того, необхідно заповнити деякі регістри бухгалтерського обліку по відображених в журналі реєстрації господарських операцій.
Всі операції в курсовій роботі наводяться за грудень 2007 р . Цифровий матеріал носить умовний характер.
У ході рішення прийняті наступні передумови:
- Основна діяльність підприємства-виготовлення продукції та її реалізація;
- Виготовлення продукції здійснюється в цеху основного виробництва. Підприємство виробляє 2 види продукції-світильники «Бра» і лампи настільні;
- Бухгалтерський облік ведеться відповідно до загальноприйнятих правил. Особливості обліку окремих операцій і застосовуваних методів розкриваються в обліковій політиці ТОВ.

Наявність майна і зобов'язань ТОВ "Лілія"

Номер рахунку	Найменування рахунку	залишок, руб. дебет кредит
01	Основні засоби	403650
02	Амортизація ОС	31197
04	НМА	15000
05	Амортизація НМА	900
08	Вкладення у необоротні активи	15000
10	Матеріали	86440
19	ПДВ по придбаних мат. цінностям	15560
43	Готова продукція	23300
50	Каса	2200
51	Розрахунковий рахунок	130750
60	Розрахунки з постачальниками	102000
62	Розрахунки з покупцями і замовниками	44000
68	Розрахунки по податках і зборам	7060
69	Розрахунки по ЕСН	19334
70	Розрахунки з персоналом з оплати праці	44309
76	Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами (аліменти)	2200
80	Статутний капітал	500000
84	Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	20800
	Баланс	735900 735900

Наказ про затвердження «Положення про облікову політику для цілей бух обліку на 2007 рік»
Відповідно до п. 2 Федерального закону РФ «Про бухгалтерський облік» та п. 5 Положення з бухгалтерського обліку «Облікова політика організації» (затв. Наказом Мінфіну РФ від 9 грудня 1998 року N 60н), а також у відповідності з іншими положеннями і нормами, що містяться в законодавстві про бухгалтерський облік та звітності.
Наказую:
Затвердити положення про облікову політику для цілей бухгалтерського обліку на 2007 рік (додаток N 1)
                                Кульков І. Ф.
Додаток N 1
Положення про облікову політику для цілей бухгалтерського обліку на 2007 рік від «__» ___________г. по підприємству _________________
1. Встановити організацію, форму і способи ведення бухгалтерського обліку на підставі діючих нормативних документів: Федерального Закону РФ «Про бухгалтерський облік», Положення по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності в Російській Федерації (затв. Наказом Мінфіну РФ від 29 липня 1998 р . № 34н), Положення з бухгалтерського обліку «Облікова політика організацій» (затв. наказом Мінфіну РФ від 9 грудня 1998 р . № 60н), Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій та Інструкції про його застосування (затв. наказом Мінфіну РФ від 31 жовтня 2000 р . № 94н), Наказу Мінфіну РФ від 22 липня 2003 р . № 67н «Про форми бухгалтерської звітності організацій»
2. Встановити, що бухгалтерський облік здійснюється штатним посадовою бухгалтером
3. Затвердити такий перелік видів діяльності, що підлягають окремому обліку: виробництво товарів електро-технічного призначення.
4. Встановити, що бухгалтерська звітність підприємства за звітний період (місяць, квартал, рік) з урахуванням виробництв, господарств, філій та інших відокремлених підрозділів, виділених на окремий баланс, складається штатним посадовою бухгалтером.
5. Встановити журнально-ордерну, комп'ютерну, технологію обробки облікової інформації у виробництвах, цехах і підрозділах.
Затвердити робочий план рахунків і субрахунків бухгалтерського обліку, що застосовуються на підприємстві і його підрозділи, згідно з Додатком № __ до цього Положення.
6. Встановити форми бухгалтерської звітності для суб'єкта малого підприємництва:
1. Форма № 1 «Бухгалтерський баланс» - Додаток № __;
2. Форма № 2 «Звіт про фінансові результати» - Додаток № __;
Форми документів для внутрішньої бухгалтерської звітності наведено у Додатку № __ до цього Положення.
Установити, що при оцінці суттєвості показників бухгалтерської звітності, що підлягають окремому представленню, істотною визнається сума, ставлення якої до загального підсумку відповідних даних за звітний період становить не менш ___ відсотків (вказати: п'яти або іншої оцінки).
7. З метою забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку та звітності проводити інвентаризацію майна і фінансових зобов'язань у такі строки:
Один раз на рік у срок______ до «30» листопада 2007р.
(НМА, ТМЦ, незавершене виробництво, грошові кошти).
8. Встановити, що переоцінка основних засобів провадиться не проводиться
9. Установити, що терміни корисного використання об'єктів основних засобів (або основних груп об'єктів основних засобів) визначаються виходячи з:
- По виробничих об'єктах - очікуваного терміну використання об'єкта відповідно до очікуваної продуктивністю або потужністю,
- З предметів оренди (лізингу) - нормативно-правових та інших обмежень використання об'єкта (наприклад, термін оренди))
- По об'єктах було у використанні іншими власниками - з урахуванням терміну експлуатації у попередніх власників.
10. Установити, що амортизація об'єктів основних засобів (основних груп основних засобів) проводиться таким способом нарахування амортизаційних нарахувань:
____станок_________________________________________________,
(Найменування об'єкта) (строк корисного використання)
_____а / м__________________________________________________,
(Найменування об'єкта) (строк корисного використання)
(Вибрати: - лінійний спосіб;
11. Встановити такий перелік предметів зі строком корисного використання не більше 12 місяців для ухвалення до бухгалтерського обліку в складі засобів в обороті:
(Перелік не є вичерпним, можна в кінці списку включити формулювання: і інші предмети з які встановлюються строком корисного використання не більше року).
_____канцелярскіе товари___________до 12 месяцев_______________,
(Найменування предметів) (термін використання)
З метою забезпечення збереження цих предметів при експлуатації на підприємстві покласти відповідальність за контроль їх руху накладовщіка.
12. Установити, що предмети з терміном корисного використання більше 12 місяців і відносно яких виконуються умови визнання їх основними засобами, але вартістю на дату прийняття до бухгалтерського обліку не більше 20000,00 рублів враховуються в складі матеріально-виробничих запасів на рахунку 10 «Матеріали» на окремому субрахунку і повністю списуються в міру відпуску їх в експлуатацію у загальновстановленому порядку.
З метою забезпечення збереження цих предметів при експлуатації на підприємстві покласти відповідальність за контроль їх руху на комірника.
13. Встановити, що по завершенні робіт з добудови, дообладнання, реконструкції, модернізації об'єкта основних засобів витрати, враховані на рахунку обліку вкладень у необоротні активи або збільшують первісну вартість цього об'єкта основних засобів і списуються в дебет рахунку обліку основних засобів,
14. Установити, що об'єкти нерухомості, по яких закінчені капітальні вкладення, оформлені відповідні первинні облікові документи з приймання-передачі, документи передані на державну реєстрацію і фактично експлуатовані, приймати до бухгалтерського обліку в якості основних засобів відразу після початку фактичної експлуатації та подачі документів на державну реєстрацію з виділенням на окремому субрахунку до рахунку 01 «Основні засоби». При цьому амортизацію нараховувати в загальному порядку з першого числа місяця, наступного за місяцем введення об'єкта в експлуатацію, з наступним уточненням нарахованої суми після державної реєстрації.)
15. Встановити, що амортизаційні відрахування по об'єктах нематеріальних активів визначається лінійним способом.
16. Встановити, що облік матеріальних цінностей проводиться за фактичними витратами на придбання.
17. Встановити, що облік придбання матеріальних цінностей проводиться без використання рахунку 16 «Відхилення вартості матеріальних цінностей
18. Установити, що визначення фактичної собівартості матеріальних ресурсів, списаних у виробництво, здійснюється:
- За собівартістю одиниці запасів;
- По середній собівартості;
- За собівартістю перших за часом закупівель (ФІФО);
- За собівартістю останніх за часом закупівель (ЛІФО)).
19. Облік спец. інструментів, спец. пристосувань, спец обладнання ведеться в порядку, передбаченими для обліку ОЗ.
19а. Встановити перелік засобів праці, що підлягають обліку в складі спеціального одягу, згідно з Додатком № __ до цього Положення.
20. Затвердити оригінальні форми первинних облікових документів щодо руху спеціального одягу відповідно до Додатку № __ до цього Положення.
21. Виробляти одноразова списання вартості спеціального одягу, термін експлуатації якої згідно з нормами видачі не перевищує 12 місяців, в дебет відповідних рахунків обліку витрат на виробництво в момент її передачі (відпустки) співробітникам організації.
22. Установити, що вартість спеціального оснащення протягом строку корисного використання погашається лінійним способом.
При цьому вартість спеціального оснащення, призначеної для індивідуальних замовлень або використовуваної в масовому виробництві, погашати (не погашати) повністю в момент передачі у виробництво (експлуатацію).
23. Встановити наступний порядок списання загальногосподарських (накладних) витрат, зібраних протягом звітного періоду на рахунку бухгалтерського обліку 26 «Загальногосподарські витрати» списуються в дебет рахунку 90 «Продажі»)
24. Встановити, що готова продукція відображається у бухгалтерському обліку за фактичною собівартістю;
25. Встановити наступний порядок списання витрат на продаж витрати на продаж, зібрані протягом звітного періоду на рахунку 44 підлягають списанню в дебет рахунку 90 «Продажі» повністю).
26. Встановити, що незавершене виробництво відображається в обліку:
а) при масовому і серійному виробництві:
б) при одиничному виробництві:
за фактичними виробничих витрат).
27. Установити, що витрати, вироблені в звітному періоді, але відносяться до наступних звітних періодів, відображаються як витрати майбутніх періодів. До складу витрат майбутніх періодів включати такі витрати:
1.Страховие платежі КАСКО та ОСАЦВ
2.Ліцензіі
28. Визначити критерій неістотності в розмірі 5% відсотків від суми, що сплачується продавцю за договором на придбання цінних паперів, у відношенні інших фактичних витрат на придбання цінних паперів, (крім сум, сплачуваних продавцю у відповідність з договором). Такі витрати списувати як інші операційні витрати в тому звітному періоді, в якому були прийняті до бухгалтерського обліку вказані цінні папери.
29. Встановити, що за борговими цінними паперами, по яких не визначається поточна ринкова вартість, виробляти (вибрати: не робити) списання різниці між первісною вартістю і номінальною вартістю протягом терміну їх обігу рівномірно по мірі належного за ним відповідно до умов випуску доходу на фінансові результати організації (у складі операційних доходів або витрат).
30. При вибутті вартість фінансових вкладень, за якими не визначається поточна ринкова вартість, визначається виходячи з оцінки способом первісної вартості кожної одиниці бухгалтерського обліку фінансових вкладень.
31. З метою рівномірного включення майбутніх витрат у витрати виробництва та обігу звітного періоду не створювати резерви у таких розмірах
32. Встановити, що дебіторська заборгованість, щодо якої термін позовної давності минув, списується за особливим розпорядженням з віднесенням зазначених на фінансові результати господарської діяльності, якщо в період, що передує звітному, суми цих боргів не резервувалися в порядку, передбаченому Положенням про облікову політику для цілей бухгалтерського обліку ).
33. Встановити, що позики, які значаться на момент отримання у складі довгострокової заборгованості, не переводяться до складу короткострокової заборгованості, якщо до моменту погашення позики залишається 365 днів.
34. При розміщенні векселів (облігацій) для отримання позики грошовими коштами сума належних векселедержателю відсотків або дисконту включається до складу операційних без попереднього обліку як витрати майбутніх періодів.

35. Встановити, що додаткові витрати, пов'язані з отриманням і обслуговуванням позик, включаються в операційні витрати в тому звітному періоді, в якому вони були зроблені.
36. Встановити єдині норми витрат на відрядження для всіх працівників підприємства згідно з Додатком № __ до цього Положення.
(Суточн. 100 руб. І готель за рахунком).
Протягом звітного року норми витрат на відрядження можуть бути змінені особливим розпорядженням керівника підприємства.
37. Встановити, що грошові кошти на господарські потреби видаються під звіт на термін до 3х місяців.
(Вказати граничний термін, на який видаються грошові кошти, наприклад, два тижні)
Після закінчення встановленого терміну працівник повинен протягом трьох робочих днів відзвітувати про проведені витрати або здати зайві грошові кошти в касу підприємства.
38. Установити, що виручка для цілей бухгалтерського обліку визначається за методом нарахувань, тобто з відвантаження продукції і переходу права власності.
39. Установити, що списання витрат по виконаної науково-дослідної, дослідно-конструкторської, технологічної роботи здійснюється лише лінійним способом,
40. Не застосовувати ПБО 18/02 «Облік розрахунків з податку на прибуток», затверджене Наказом Мінфіну РФ від 19 листопада 2002 р . № 114н.
Кульков І.Ф.

Журнал реєстрації Господарських операцій ТОВ «Лілія» за грудень 2007_г.

№ операції	Зміст операції. Первинний документ	Сума в руб.	Кореспонденція рахунків
			Дебет	Кредит
1	Прибутковий касовий ордер № 110 від 03.12. і виписка банку від 03.12. Отримано в касу з розрахункового рахунку в банку за чеком грошові кошти: а) на виплату допомоги по догляду за дитиною до 1,5 років б) на відрядження та господарські витрати.	2000 3500
	Разом:	5500	50	51
2	Видатковий касовий ордер № 241 від 03.12.06 Видано з каси Петрову Сергію Васильовичу під звіт на відрядження.	3200	71	50
3	Видатковий касовий ордер № 242 від 03.12. 06 Видано з каси Русаковой Ольги Євгенівні допомогу по догляду за дитиною до 1,5 років.	2000	70	50
4	Видатковий касовий ордер № 243 від 03.12.06 Видано Скворцової Ірині Сергіївні під звіт на придбання канцелярських товарів.	300	71	50
5	Видатковий касовий ордер № 244 від 03.12. 06 Видано з каси Шмакової Олені Павлівні аліменти.	2200	76	50
6	Прибутковий касовий ордер № 111 від 03.12.06 Внесено до каси заборгованість від покупця ТОВ «Союз» за отриману раніше продукцію в, тому числі ПДВ	10000	50	62
7	Видатковий касовий ордер № 245 від 03.12.06 Здано в банк «Тархани» на розрахунковий рахунок за оголошенням на внесок готівкою понадлімітні кошти-виручка від реалізації продукції (суму визначити самостійно, залишити в касі встановлений ліміт.)	7500	51	50
8	Виписка банку від 10.12. 06і прибутковий касовий ордер № 112 від 10.12.06 Отримано з розрахункового рахунку за чеком № 620400 від 10.12.06 та оприбутковані в касі грошові кошти. а) на виплату з / плати б) на витрати на відрядження в) на виплату відпускних	44309 1500 6200	50	51
	Разом:	52009
9	Видаткові касові ордери та платіжні відомості від 10.12.06 Видано з каси а) заробітна плата за листопад поточного року б) Іванову В.І. під звіт на відрядження в) Відпускні працівникам	44309 1500 6200	70 71 70	50 50 50
	Разом:	52009
10	Виписка банку від 11.12.06 Перераховано з розрахункового рахунку: а) за платіжним дорученням від № 400 від 11.12. 06 податок на доходи з фізичних осіб із зарплати за листопад б) за платіжним дорученням № 401 від 11.12 .06 ПДВ за декларацією за листопад поточного року в) за платіжним дорученням № 402,403,404, 405, 406, 407 від 11.12.06 перераховано ЕСН за листопад поточного року. г). Надійшло на р / р заборгованість за відвантажену продукцію від покупця ТОВ «Оріон»	2900 4160 19334 20000	68 68 69 51	51 51 51 62
11	Виписка банку від 15.12.06 Перераховано з розрахункового рахунку за платіжним дорученням № 402 від 15.12.06 постачальнику ТОВ «Мангуст» за отримані матеріали в тому числі ПДВ	40000	60	51
12	Виписка банку від 25.12.06 Перераховано з розрахункового рахунку а) за платіжним дорученням № 408 від 25.12. 06 ВАТ «Пензрегіонгаз» за споживання в грудні газу в тому числі ПДВ. б) за платіжним дорученням № 409 від 25.12. 06 ЗАТ «Міськелектромережа» за електроенергію в тому числі ПДВ. в) за платіжним дорученням № 410 від 25.12.06 МУП «Водоканал» за спожиту воду і каналізацію в тому числі ПДВ. г) за платіжним дорученням № 411 від 25.12. 06 ВАТ «Граф» за оренду: будівлі офісу будівлі цеху	3800 2105 1115 2500 4100	60	51
	Разом у т. ч. ПДВ:	6600
13	Виписка банку від 30.12.06 а) Надійшло на р / р від покупців за відпущену готову продукцію в тому числі ПДВ. б) Перераховано з розрахункового рахунку постачальникам за отримані матеріали в тому числі ПДВ	420000 225256	51 60	62 51
14	Рахунок-фактура № 83 від 03.12.06, накладна № 83 від ТОВ «Дело» надійшли на склад: Плафони матові без ПДВ 500 шт. Плафони кольорові без ПДВ 250 шт. ПДВ	28000 15500 7830	10 19-3	60 60
	Разом:	51330
15	Рахунок-фактура і накладна № 57 від 07.12.06 від ТОВ «Сервіс» надійшли на склад: Патрони 1000 шт. Провід 500 м . Провід з виделкою і вимикачами 500 шт. Вилка електрична 100 шт. ПДВ	5000 400 20000 620 4684	10 19-3	60 60
	Разом:	30704
16	Рахунок-фактура і накладна № 921 від 07.12. від ТОВ «Майстер» надійшли на склад: Лак МС 250 кг . Фарба масляна сіра 50 кг . Фарба срібляста 150 кг . ПДВ	10875 2540 8310 3910	10 19-3	60 60
	Разом:	25635
17	Рахунок-фактура і накладна № 120 від 07.12.06 від ТОВ «Будівельник» надійшли на склад: Паста полірувальна 50 кг . Лампа 40 Вт 500 шт. ПДВ	1820 1600 616	10 19-3	6 0 60
	Разом:	4036
18	Рахунок - фактура і накладна № 90 від 07.12.06 від бази «Престиж» надійшли на склад: - Пруток алюмін. 100 кг . - Дріт пруж 50 кг . - Труба латунна 500 кг . - Пруток латунний 500 кг . - Дріт сталевий. 100 кг . - Пруток сталеві. 100 кг . - Лист латунний 500 кг . - Дріт латуні. 500 кг . ПДВ	2320 1245 32490 24700 1920 975 35100 30100 23193	10 19-3	60 60
	Разом:	152043
19	Книга покупок Відшкодовано сплачений ПДВ по придбаних матеріалами	34361	68	19-3
20	Акцептовані рахунки постачальників за надані послуги: а) рахунок-фактура № 1280 від 20.12. ВАТ «Пензрегіонгаз» за природний газ, вартість без ПДВ. б) рахунок-фактура № 1100 від 20.12. ЗАТ «Горелекторосеть», вартість без ПДВ. в) рахунок-фактура № 1190 від 20.12. МУП «Водоканал» за воду і каналізацію без ПДВ. г) рахунок-фактура № 801 від 20.12. ВАТ «Граф» за оренду: будівлі офісу без ПДВ д) будівлі цеху без ПДВ е) ПДВ за отримані послуги.	3220 1784 945 2119 3475 2078	26 26 25 19	60 60 60 60
21	Книга покупок Відшкодовано сплачений ПДВ по придбаних послуг (податкове вирахування)	2078	68	19
22	Наряди, розрахункові відомості. Нараховано заробітну плату за грудень 2006_г. а) робітникам основного виробничого цеху за виготовлення продукції за все в тому числі: Бра Лампа настільна б) робітникам і службовцям, обслуговуючим основне виробництво в) працівникам комерційної служби г) персоналу заводоуправління	11500 5500 6000 8100 5000 24000	20 20 / 1 20 / 2 25 44 26	70 70 70 70 70 70
23	Листки про тимчасову непрацездатність. Нараховано допомоги по тимчасовій непрацездатності	2000	69	70
24	Нараховано допомоги по догляду за дитиною до 1,5 років	2000	69	70
25	Розрахункові відомості Нараховано єдиний соціальний податок з фонду заробітної плати а) робітників основного виробничого цеху в тому числі; - Бра - Лампи настільні б) робітникам і службовцям обслуговуючим основне виробництво; в) працівників комерційної служби; г) персоналу заводоуправління	2990 1430 1560 2106 1300 6240	20 20 / 1 20 / 2 25 44 26	69 69 69 69 69 69
26	Розрахункові відомості. Здійснені утримання із заробітної плати працівників підприємства. А) ПДФО Б) за виконавчими листами	6578 2100	70 70	68 76
27	Затверджено авансовий звіт від 07.12. 06 Скворцової І.С., до якого включені наступні документи: товарний і касовий чек на писальний папір і товарний і касовий чек на зошити на суму:	250	10	71
28	Внесено до каси залишок невикористаної підзвітної суми Скворцової І.С. за прибутковим касовим ордером від 07.12. 06 (суму визначити)	50	50	71
29	Затверджено авансовий звіт від 07.12.06 головного інженера Петрова С.В. з підтверджуючими документами: -Залізничний квиток № 075820 Пенза-Москва, відправлення 03.12.06.; -Залізничний квиток № 075840 Москва-Пенза, прибуття 06.12.06; -Квитанція № 300 від 03.12.06.постель; -Квитанція № 250 від 05.12.06 постіль; -Квитанція № 165 від 04.12.06 за проживання в готелі «Росія»; -Добові з 03.12.06 по 06.12.06 посвідчення про відрядження з відміткою) Разом авансовий звіт затверджений у сумі:	800 750 35 30 1510 400 3525	26	71
30	Видано з каси за видатковим касовим ордером від 07.12.06 Петрову С.В. перевитрата за авансовим звітом	325	71	50
31	Відпущені зі складу і витрачено матеріали для виробництва світильника Бра: 1) пруток алюмінієвий 30кг. 2) дріт пружин. 0,45 кг . 3) труба латунна 22,5 кг . 4) паста поліров. 6,75 кг . 5) фарба масляна сіра 9 кг . 6) лак МП 4,5 кг . 7) провід з вилкою і вимикачем 150 шт. 8) патрон 300 шт. 9) лампа розжарення. 40 Вт 300 шт. 10) Плафон кольоровий 300 шт.	696 11 1461 245 457 195 6000 1500 960 18600
	Разом:	30125	20 / 1	10
	Настільної лампи: 1) дріт пружин. 0,3 кг . 2) труба латунна 65 кг . 3) пруток латунний 10 кг . 4) дріт сталевий 3 кг . 5) пруток сталевий 3 кг . 6) лист латунний 90 кг . 7) дріт латунна 20 кг . 8) паста полірувальна 7 кг . 9) лак МП 100 кг . 10) фарба срібна 20 кг . 11) плафон матовий 100 шт. 12) патрон 100 шт. 13) лампа розжарення. 40 Вт 100 шт. 14) провід 50 м . 15) вилка елект. 100 шт. Разом: б) на загальновиробничі потреби; в) на загальногосподарські потреби	7-50 4223 494 58 29 6318 1204 255 4350 1108 5600 500 320 40 620 25126 50 100 150	20 / 2 25 26	10 10 10
32	Розрахунок бухгалтерії. Нараховано амортизацію основних засобів; а) виробничого цеху; б) службового транспортного засобу	5850 2710	25 26	02 02
	Разом:	8560
33	Розрахунок бухгалтерії: Нараховано амортизацію по НМА Загальногосподарські витрати	3000	26	05
34	Розрахунок бухгалтерії: Розподілені загальновиробничі витрати між виробами Бра і настільна лампа пропорційно прямим витратам (суму визначити самостійно): -Світильник Бра -Настольная лампа	10797-05 (54,5%) 8833-95	20 / 1 20 / 2	25 25
	Разом:	19631	20	25
35	Розрахунок бухгалтерії: Розподілені загальногосподарські витрати між виробами «Бра» і «Настільна лампа» пропорційно прямим витратам (суму визначити самостійно) -Світильник Бра -Настольная лампа	26231-15 21461-85	20 / 1 20 / 2	26 26
	Разом:	47693	20	26
36	Відомість випуску готової продукції: Випущена з виробництва і оприбуткована на склад готова продукція за фактичною собівартістю (залишку НЗВ на 1.01.06 немає), (суму визначити самостійно). -Світильник Бра 150 шт. -Лампа настільна 100 шт.	74083-20 62982-30	43 / 1 43 / 2	20 20
	Разом:	137065-50	43	20
37	Накладна на відпуск продукції та рахунок-фактура № 225 від 06.12.06 а) ЗАТ «Метапласт» відвантажено: -Настільні лампи 10 шт. -Світильники Бра 5 шт.	25000 10500	62	90 / 1
	Разом:	35500
	б) ПДВ	6390	90 / 3	68
	Разом відвантажено:	41890	62	90 / 1
	в) Відвантажено протягом грудня покупцеві ТОВ «Ліра» -Світильники Бра 70 шт. -Настільні лампи 80 шт.	147000 200000
	Разом:	347000	62	90 / 1
	г)-ПДВ	62460	90 / 3	68
	Разом відвантажено:	409460	62	90 / 1
38	Списано фактична собівартість реалізованої готової продукції (суму визначити) -Світильник Бра 75 шт. -Настільні лампи 90 шт.	93479 37350,5 56128,5	90 / 2	43
39	Акт приймання-передачі основних засобів: № 10 від 05.12. Верстат полірувальний прийнято до обліку і введений в експлуатацію (сальдо рахунку 08)	15000	01	08
40	Розрахунок бухгалтерії. Списані витрати з продажу (комерційні витрати)	6300	90 / 2	44
41	Книга продаж. Нараховано ПДВ на реалізовану готову продукцію (суму визначити)	68850	90 / 3	68
42	Розрахунок бухгалтерії. Визначити і списати фінансовий результат від реалізації продукції (суму визначити самостійно)	282474-33	90 / 9	99
43	Списати чистий прибуток звітного року (суму визначити самостійно)	282474-33	99	84

Розрахунок собівартості продукції і визначення фінансового результату.
1) 7 операція (рахунок 50, каса)

дебет	Кредит
З н = 2200
1) 5500 6) 10000 8) 52009 28) 50	2) 3200 3) 2000 4) 300 5) 2200 7) 7500 9) 52009 30) 325
Про д = 67559	Про к = 67534
З к = 2225

Ліміт каси - 2500. ₓ ₓ
На розрахунковий рахунок повинна бути внесена сума :10000-2500 = 7500
2) 31 операція (витрата матеріалів):
Світильники бра = 30125 (55%)
Настільні лампи = 25126,5 (45%)
Всього = 55251,5 (100%)
Непрямі витрати списуються прямопропорційно прямими матеріальними витратами.
3) загальновиробничі витрати (за дебетом рахунок № 25):

Кредит рахунку	Сума
60	3475
70	8100
69	2160
10	100
02	5850
Разом:	19631

Світильники бра = 10797,05 (55% від 19631);
Настільні лампи = 8833,95 (45%).
4) загальногосподарські витрати (за дебетом рахунку № 26):

Кредит рахунку	Сума
60	8068
70	24000
69	6240
71	3525
10	150
02	2710
05	3000
Разом:	47693

Світильники бра = 26231,15 (55% від 47693);
Настільні лампи = 21461,85 (45%).
5) основне виробництво (за дебетом рахунків № 20.1 і 20.2 відповідно)

Кредит рахунків	20.1	20.2
77	5500	6000
69	1430	1560
10	30125	25126,5
25	10797,05	8833,95
26	26231,15	21461,85
Разом:	74083,2	62982,3

6) фактична собівартість продукції (операції № 36 і 38):
Світильники Бра = (74083,2 * 75) / 150 = 37041,6;
Настільні лампи = (62982,3 * 90) / 100 = 56684,07.
7) нарахований ПДВ на реалізовану продукцію (операція № 41):
6390 +62460 = 68850.
8) фінансовий результат (визначення та списання) від реалізації продукції (операція № 42) по рахунку № 90 "Продажі":

Дебет	Кредит
37) 6390 62460 38) 37041,6 56684,07 40) 6300	37) 41890 409460
Про д = 168875,67	Про к = 451350
	З к = 282474,33

Проводка Д90-К99 = 282474,33
9) Списання чистого прибутку звітного періоду (операція № 43):
Проводка Д99-К84 = 282474,3 - прибуток.
99 "прибутки і збитки"

Дебет	Кредит
43) 282474,33	42) 282474,33
Про д = 282474,33	Про к = 282474,33

ТОВ "Лілія" за звітний період отримала позитивний результат, оскільки в кінці звітного періоду на рахунку 99 відбилася чистий прибуток (Д90-К99) і при реформації балансу рахунок 99 закрився - Д99-К84 (прибуток).
Синтетичні рахунки бухгалтерського обліку
Рахунок 01 "Основні засоби"

Дебет	Кредит
З н = 403650
39) 15000
Оборот за дебетом: 15000	Оборот за кредитом: 0
З н = 418650

Рахунок 02 "Амортизація основних засобів"

Дебет	Кредит
	З н = 31197
	32) 8560
Оборот за кредитом: 0	Оборот за кредитом: 8560
	З к = 39757

Рахунок 04 "Нематеріальні активи"

Дебет	Кредит
З н = 15000
Оборот за дебетом: 0	Оборот за кредитом: 0
С до = 15000

Рахунок 05 "Амортизація нематеріальних активів"

Дебет	Кредит
	З н = 9000
	33) 3000
Оборот за дебетом: 0	Оборот за кредитом: 3000
	С до = 12000

Рахунок 08 "Вкладення у необоротні активи"

Дебет	Кредит
З н = 15000
	39) 15000
Оборот за дебетом: 0	Оборот за кредитом: 15000
З к = 0

Рахунок 10 "Матеріали"

Дебет	Кредит
З н = 86440
14) 43500 15) 26020 16) 21725 17) 3420 18) 128850	31) 55501-50
Оборот за дебетом: 223765	Оборот за кредитом: 55501-50
З к = 254703-50

Рахунок 19 "Податки на додану вартість по придбаним цінностям"

Дебет	Кредит
З н = 15560
14) 7830 15) 4684 16) 3910 17) 616 18) 23193 20) 2078	19) 34361 21) 2078
Оборот за кредитом: 42311	Оборот за кредитом: 36439
З к = 21432

Рахунок 20 "Основне виробництво"

Дебет	Кредит
-	-
22) 11500 25) 2990 31) 55251-50 34) 19631 35) 47693	36) 137065-50
Оборот за дебетом: 137065-50	Оборот за кредитом: 137065-50

Рахунок 25 "Загальновиробничі витрати"

Дебет	Кредит
-	-
20) 3475 22) 8100 25) 2106 31) 100 32) 5850	34) 19631
Оборот за дебетом:	Оборот за кредитом:

Рахунок 26 "Загальногосподарські витрати"

Дебет	Кредит
-	-
20) 8068 22) 24000 25) 6240 31) 150 32) 2710 33) 3000	35) 47693
Оборот за дебетом: 47693	Оборот за кредитом: 47693

Рахунок 43 "Готова продукція"

Дебет	Кредит
З н = 23300	-
36) 137065-50	38) 93725-67
Оборот за дебетом: 1379650-50	Оборот за кредитом: 93725-67
З к = 66639-83

Рахунок 44 "Витрати на продаж"

Дебету	Кредит
-	-
22) 5000 25) 1300	40) 6300
Оборот за дебетом: 6300	Оборот за кредитом: 6300

Рахунок 50 "Каса"

Дебет	Кредит
З н = 2200
1) 6) 8) 28)	2) 3200 3) 2000 4) 300 5) 2200 7) 7500 9) 52009 30) 325
Оборот за дебетом: 67559	Оборот за кредитом: 67534
З к = 2225

Рахунок 51 "Розрахунковий рахунок"

Дебет	Кредит
З н = 130750
7) 7500 10) 20000 13) 420000	1) 5500 8) 52009 10) 26394 11) 40000 12) 13620 13) 225256
Оборот за дебетом: 447500	Оборот за кредитом: 362779
З к = 215471

Рахунок 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"

Дебет	Кредит
	З н = 102000
11) 40000 12) 13620 13) 225256	14) 51330 15) 20704 16) 25636 17) 4036 18) 152043 20) 13621
Оборот за дебетом: 278876	Оборот за кредитом: 277369
	З к = 100493

Рахунок 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками"

Дебет	Кредит
З н = 44000
37) 41890 37) 409460	6) 10000 10) 20000 13) 420000
Оборот за дебетом: 451350	Оборот за кредитом: 450000
З к = 45350

Рахунок 68 "Розрахунки з податків і зборів"

Дебет	Кредит
	З н = 7060
10) 7060 19) 34361 21) 2078	26) 6578 37) 68850
Оборот за дебетом: 43499	Оборот за кредитом: 75428
	З к = 38989

Рахунок 69 "Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню"

Дебет	Кредит
	З н = 19334
10) 19334 23) 2000 24) 2000	25) 12636
Оборот за дебетом: 23334	Обороти по кредиту: 12636
	З к = 8636

Рахунок 70 "Розрахунок з персоналом з оплати праці"

Дебет	Кредит
	З н = 19334
3) 2000 9) 505009 26) 8678	22) 48600 23) 2000 24) 2000
Оборот за дебетом: 61187	Оборот за кредитом: 52600
	З к = 35722

Рахунок 71 "Розрахунок з підзвітними особами"

Дебет	Кредит
З н = 0
2) 3200 4) 300 9) 1500 30) 325	27) 250 28) 50 29) 3525
Оборот за дебетом: 5325	Оборот за кредитом: 3825
С до = 1500

Рахунок 76 "Розрахунок з різними дебіторами і кредиторами"

Дебет	Кредит
	З н = 2200
5) 2200	26) 2100
Оборот за дебетом: 2200	Оборот за кредитом: 2100
	С до = 2100

Рахунок 80 "Статутний капітал"

Дебет	Кредит
	З н = 500000
Оборот за кредитом: 0	Оборот за кредитом: 0
	С до = 500000

Рахунок 84 "Нерозподілений прибуток" (непокритий збиток)

Дебет	Кредит
	З н = 20800
	43) 282474-33
Оборот за дебетом: 0	Оборот за кредитом: 282474-33
	З к = 303274-33

Рахунок 90 "Продажі"

Дебет	Кредит
38) 93725-67 40) 6300 41) 68850 42) 282474-33	37) 41890 37) 409460
Оборот за дебетом: 451350	Оборот за кредитом: 451350

Рахунок 99 "Прибутки і збитки"

Дебет	Кредит
43) 282474-33	42) 282474-33
Оборот за дебетом: 282474-33	Оборот за кредитом: «282474-33

Складемо оборотну відомість по рахунках аналітичного обліку
Оборотні відомості по рахунках аналітичного обліку складаються для всіх рахунків однієї групи, яка ведеться всередині одного синтетичного рахунку або субрахунку.
Складемо оборотну відомість по рахунках аналітичного обліку розрахунків з підзвітними особами.
Так як розрахунки ведуться виключно в грошовому вираженні, то в оборотній відомості передбачимо тільки колонки для вартісних показників.

Оборотна відомість по рахунках аналітичного обліку (за рахунком 43 "Готова продукція")

№ пп	Найменування аналітичних рахунків	Од. ізм	Ціна, руб.	Сальдо на 01.12. 2007. до сума л- під	Обороти за місяць Прихід Витрата кол сум кол сум -Во-во	Сальдо на 01.01. 2008 до сума л- під
1	Світильники бра	Шт.	495	15 7425	150 7408375 37041 - -20 60	90 44466-60
2	Лампа настільна	Шт	635	25 15857	100 6298290 56684 - -30 07	35 22173-23
	Разом			23300	137065-50 93725,6	66639-83

Оборотна відомість по рахунках аналітичного обліку (за рахунком 62 "Розрахунки з покупцями і постачальниками"

№ пп	Найменування підприємства	Сальдо на 01.12.07 Дебет Кредит	Обороти за місяць Дебет Кредит	Сальдо за 01.01.08 Дебет Кредит
1	ТОВ «Союз»	10000	10000
2	ТОВ «Ліра»	34000	409460	443460
3	ТОВ «Оріон»		20000	20000
4	ЗАТ «Металпласт»		41890	41890
5	Інші покупці		420000	420000
	Разом:	44000	451350 450000	485350 440000

Оборотно-сальдова відомість за грудень 2007р.

Номер рахунку	Сальдо початкове		Оборот за місяць		Сальдо кінцеве
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	403650		15000		418650
02		31197		8560		39757
04	15000				15000
5		9000		3000		12000
8	15000			15000
10	86440		223765	55502	254704
19	15560		42311	36439	21432
20			137066	137066
25			19631	19631
26			47693	47693
43	23300		137066	93479	66887
44			6300	6300
50	2200		67559	64334	5425
51	130750		444300	362779	212271
60		102000	278876	277369		100493
62	44000		451350	450000	45350
68		7060	43499	143281		106842
69		19334	23334	12636		8636
70		44309	59187	52600		37722
71			7325	3825	3500
76		2200	2200	2100		2100
80		500000				500000
84		20800	0	214868		235668
90 / 1			0	451350		451350
90 / 2			99779		99779
90 / 3			68850		68850
90 / 9			282721		282721
99			282721	282721
Разом	735900	735900	2740532	2740532	1494568	1494568

Журнал-ордер № 1 по рахунку 50 "Каса"

№ Пп	дата	За кредитом рахунка 50 в дебет рахунків 71 70 76 51	Разом
1	03.12.2007	3500 2000 2200 7500	15200
2	07.12.2007	325	325
3	10.12.2007	1500 50509	15525
	Разом	5325 52509 2200 7500	57534

Відомість № 1 за дебетом рахунка 50 «Каса" з кредиту рахунків
З _н = 2200

№ Пп	дата	За кредитом рахунка 50 в дебет рахунків 51 62 71	Разом
1	03.12.2007	5500 10000	15500
2	07.12.2007	50	50
3	10.12.2007	52009	52009
	Разом	57509 10000 50	67559

З _к = 2225
Журнал-ордер № 2 по рахунку 51 «Розрахунковий рахунок»

№ Пп	дата	За кредитом рахунка 50 в дебет рахунків 50 68 69 60				Разом
1	03.12.2007	5500 10000				5500
2	10.12.2007	52009				52009
3	11.12.2007	7060 19334				26394
4	15.12.2007	40000				40000
5	25.12.2007				13620	13620
6	30.12.2007				225256	225256
	Разом	57509	7060	19334	278876	362779

Розрахунковий рахунок з кредиту рахунків
З _н = 130750

№ Пп	дата	За кредитом рахунка 50 в дебет рахунків 50 62	Разом
1	03.12.2007	7500	7500
2	07.12.2007	20000	20000
3	10.12.2007	420000	420000
	Разом	7500 440000	447500

З _к = 215471

Журнал-ордер № 7 по кредиту рахунку 71 і відомість до нього

№ пп	Прізвища, ініціали підзвітної особи	Сальдо на початок місяця		Видано під звіт	перевитрата	Разом по дебету рахунку 71	Витрачено з кредиту рахунку 71 в дебет рахунків		Внесено залишок	Разом по кредиту рахунку 71	Сальдо на кінець місяця
		дебет	кредит				10	26
1	Петров С.В.			3200	325	3525		3525		3525
2	Скворцова І.С.			300		300	250		50	300
3	Іванов В.І.			1500		1500					1500
	разом	1500

Бухгалтерський баланс
на _01 января_ 2008 р .
-----------
| Коди |
|-----------|
Форма N 1 по ОКУД | 0710001 |
|-----------|
Дата (рік, місяць, число) | | | |
ТОВ «Лілія» |-----------|
Організація ______________________________________ по ОКПО | |
|-----------|
Ідентифікаційний номер платника податків ІПН | 5836003220 |
виробництво |-----------|
Вид діяльності ________________________________ за КОАТУУ | |
|-----------|
Організаційно-правова форма / форма власності ________ | | |
________________ООО / Частная_________________ по ОКОПФ / ОКФС | | |
|-----------|
Одиниця виміру: тис. руб. / Млн руб. | 384/385 |
(Непотрібне закреслити) за ОКЕІ | |
-----------
Місцезнаходження (адреса) _г. Пенза, вул Плехова, д.2_________________
-----------
Дата затвердження | |
|-----------|
Дата відправлення (прийняття) | |
-----------
| Актив | Код | На початок | На кінець |
| | Показника | звітного | звітного |
| | | Року | періоду |
-------|---------|----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
-------|---------|----------|
| I. Необоротні активи | | | |
-------|---------|----------|
| Нематеріальні активи | 110 | 6000 | 3000 |
-------|---------|----------|
| Основні засоби | 120 | 372453 | 378893 |
-------|---------|----------|
| Незавершене будівництво | 130 | | |
-------|---------|----------|
| Прибуткові вкладення в матеріальні | 135 | | |
| Цінності | | | |
-------|---------|----------|
| Довгострокові фінансові вкладення | 140 | | |
-------|---------|----------|
| Відкладені податкові активи | 145 | | |
-------|---------|----------|
| Інші необоротні активи | 150 | 15000 | |
-------|---------|----------|
| Разом по розділу I | 190 | 393453 | 381893 |
-------|---------|----------|
| II. Оборотні активи | | | |
-------|---------|----------|
| Запаси | 210 | 109740 | 321343,33 |
-------|---------|----------|
| У тому числі: | | | |
-------|---------|----------|
| Сировину, матеріали та інші аналогічні | | 86440 | 254703,5 |
| Цінності | | | |
-------|---------|----------|
| Тварини на вирощуванні та відгодівлі | | | |
-------|---------|----------|
| Витрати в незавершеному виробництві | | | |
-------|---------|----------|
| Готову продукцію і товари для | | 23300 | 66639,83 |
| Перепродажу | | | |
-------|---------|----------|
| Товари відвантажені | | | |
-------|---------|----------|
| Витрати майбутніх періодів | | | |
-------|---------|----------|
| Інші запаси і витрати | | | |
-------|---------|----------|
| Податок на додану вартість за | 220 | 15560 | 21432 |
| Придбаним цінностям | | | |
-------|---------|----------|
| Дебіторська заборгованість (платежі по | 230 | | |
| Якої очікуються більш ніж через 12 | | | |
| Місяців після звітної дати) | | | |
-------|---------|----------|
| У тому числі покупці і замовники | | | |
-------|---------|----------|
| Дебіторська заборгованість (платежі по | 240 | 44000 | 46850 |
| Якої очікуються протягом 12 місяців | | | |
| Після звітної дати) | | | |
-------|---------|----------|
| У тому числі покупці і замовники | | | |
-------|---------|----------|
| Короткострокові фінансові вкладення | 250 | | |
-------|---------|----------|
| Грошові кошти | 260 | 132950 | 217696 |
-------|---------|----------|
| Інші оборотні активи | 270 | | |
-------|---------|----------|
| Разом по розділу II | 290 | 302250 | 607321,33 |
-------|---------|----------|
| Баланс | 300 | 695703 | 989214,33 |
Форма 0710001 с.2
-----------------------------
| Пасив | Код | На початок | На кінець |
| | Показника | звітного | звітного |
| | | Періоду | періоду |
-------|---------|----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
-------|---------|----------|
| III. Капітал і резерви | | | |
-------|---------|----------|
| Статутний капітал | 410 | 500000 | 500000 |
-------|---------|----------|
| Власні акції, викуплені в | | () | () |
| Акціонерів | | | |
-------|---------|----------|
| Додатковий капітал | 420 | | |
-------|---------|----------|
| Резервний капітал | 430 | | |
-------|---------|----------|
| У тому числі: | | | |
-------|---------|----------|
| Резерви, утворені відповідно до | | | |
| Законодавством | | | |
-------|---------|----------|
| Резерви, утворені відповідно до | | | |
| Установчими документами | | | |
-------|---------|----------|
| Нерозподілений прибуток (непокритий | 470 | 20800 | 303274,33 |
| Збиток) | | | |
-------|---------|----------|
| Разом по розділу III | 490 | 520800 | 803274,33 |
-------|---------|----------|
| IV. Довгострокові зобов'язання | | | |
-------|---------|----------|
| Позики і кредити | 510 | | |
-------|---------|----------|
| Відкладені податкові зобов'язання | 515 | | |
-------|---------|----------|
| Інші довгострокові зобов'язання | 520 | | |
-------|---------|----------|
| Разом по розділу IV | 590 | | |
-------|---------|----------|
| V. Короткострокові зобов'язання | | | |
-------|---------|----------|
| Позики і кредити | 610 | | |
-------|---------|----------|
| Кредиторська заборгованість | 620 | 174903 | 185940 |
-------|---------|----------|
| У тому числі: | | | |
-------|---------|----------|
| Постачальники і підрядчики | | 1022000 | 100493 |
-------|---------|----------|
| Заборгованість перед персоналом | | 44309 | 35722
| Організації | | | |
-------|---------|----------|
| Заборгованість перед державними | | 19334 | 8636
| Позабюджетними фондами | | | |
-------|---------|----------|
| Заборгованість з податків і зборів | | 7060 | 38989 |
-------|---------|----------|
| Інші кредитори | | 2200 | 2100 |
-------|---------|----------|
| Заборгованість перед учасниками | 630 | | |
| (Засновниками) по виплаті доходів | | | |
-------|---------|----------|
| Доходи майбутніх періодів | 640 | | |
-------|---------|----------|
| Резерви майбутніх витрат | 650 | | |
-------|---------|----------|
| Інші короткострокові зобов'язання | 660 | | |
-------|---------|----------|
| Разом по розділу V | 690 | 174903 | 185940 |
-------|---------|----------|
| Баланс | 700 | 695703 | 989214,33 |
-------|---------|----------|
| Довідка про наявність цінностей, | | | |
| Обліковуються на позабалансових рахунках | | | |
-------|---------|----------|
| Орендовані основні засоби | | | |
--------|---------|----------|
| У тому числі по лізингу | | | |
-------|---------|----------|
| Товарно-матеріальні цінності, прийняті | | | |
| На відповідальне зберігання | | | |
-------|---------|----------|
| Товари, прийняті на комісію | | | |
-------|---------|----------|
| Списана у збиток заборгованість | | | |
| Неплатоспроможних дебіторів | | | |
-------|---------|----------|
| Забезпечення зобов'язань і платежів | | | |
| Отримані | | | |
-------|---------|----------|
| Забезпечення зобов'язань і платежів | | | |
| Видані | | | |
-------|---------|----------|
| Знос житлового фонду | | | |
-------|---------|----------|
| Знос об'єктів зовнішнього благоустрою | | | |
| Та інших аналогічних об'єктів | | | |
-------|---------|----------|
| Нематеріальні активи, отримані в | | | |
| Користування | | | |
Керівник ________ _Кульков І.Ф. Головний бухгалтер ________ Королева І.П.
(Підпис) (розшифровка (підпис) (розшифровка
підпису) підпису)
"05" лютого 2008р.