Бухгалтерський облік грошових коштів 2 Використання розрахункового

Зміст

Введення

Глава 1. Облік грошових коштів

1.1 Облік грошових коштів в касі

1.2 Облік грошових коштів на розрахунковому рахунку

Глава 2. Облік грошових коштів ТОВ "ЗТО"

Висновок

Список літератури

Програми

Введення

Практично будь-яка компанія час від часу здійснює операції з готівковими коштами: видає співробітникам заробітну плату або підзвітні суми, приймає виручку від продажу продукції і розраховується з постачальниками. До роботи організації з готівкою пред'являються особливі вимоги.

У кожній організації має бути хоча б один розрахунковий рахунок, відкритий у банку. Рахунків може бути і більша кількість. Організації зобов'язані зберігати всі тимчасово вільні грошові кошти на розрахунковому рахунку, за винятком тих коштів, які розташовані в касі.

Розрахунковий рахунок організації використовується для самих різних цілей - для розрахунків з постачальниками продукції, для погашення кредитів і позик, для податкових платежів, для виплати заробітної плати і так далі. Готівковий грошовий обіг має суттєві обмеження, коли справа стосується розрахунків між юридичними особами, тому розрахунковий рахунок організації відіграє найважливішу роль в її господарського життя.

Бухгалтерський облік грошових коштів має значення для правильної організації грошового обігу, розрахунків у процесі здійснення господарської діяльності, у зміцненні платіжної дисципліни, в ефективному використанні фінансових ресурсів. Від грамотного, своєчасного аналізу потоків грошових коштів багато в чому залежить платоспроможність організації, своєчасність оплати праці персоналу, розрахунків з постачальниками і підрядниками, платежів до бюджету та інших

Своєчасний облік дозволяє уникнути нестач і втрат грошових коштів.

Метою курсової роботи є вивчення обліку грошових коштів.

Для досягнення поставленої мети використовувалися загальнонаукові методи досліджень, спеціальні методи і прийоми бухгалтерського обліку.

При написанні роботи були поставлені завдання:

- Вивчити правила організації каси на підприємстві, вимоги, які пред'являються до місця розташування каси;

- Розглянути основні види документів, які є підставою для здійснення касових операцій;

- Вивчити порядок обліку руху грошових коштів у бухгалтерії підприємства;

- Вивчити порядок проведення інвентаризації грошових коштів у касі.

Глава 1. Облік грошових коштів

1.1 Облік грошових коштів в касі

Відповідно до Плану рахунків, для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів у касах організації призначений рахунок 50 "Каса".

Це активний рахунок. За дебетом рахунка відображається надходження грошових коштів та грошових документів до каси організації. За кредитом - виплата грошових коштів та видача грошових документів з каси.

До рахунку 50 можуть бути відкриті такі субрахунки ^1:

50-1 "Каса організації"

50-2 "Операційна каса",

50-3 "Грошові документи" та інші.

На субрахунку 50-1 "Каса організації" враховуються кошти у касі організації. Коли організація виробляє касові операції з іноземною валютою, то до рахунку 50 "Каса" повинні бути відкриті відповідні субрахунки для відокремленого обліку руху кожної готівкової іноземної валюти.

На субрахунку 50-2 "Операційна каса" враховується наявність і рух грошових коштів в операційних касах. Наприклад, це - квиткові каси, каси відділень зв'язку і т.д. Цей субрахунок може бути відкритий організаціями при необхідності.

На субрахунку 50-3 "Грошові документи" враховуються перебувають у касі організації поштові марки, марки державного мита, вексельні марки, оплачені авіаквитки та інші грошові документи. Грошові документи враховуються на рахунку 50 "Каса" в сумі фактичних витрат на придбання. Аналітичний облік грошових документів ведеться за їх видами.

При надходженні грошових коштів у касу в якості первинного документа використовується прибутковий касовий ордер, при виплаті грошових коштів з каси використовується видатковий касовий ордер. До цих документів можуть прикладатися інші - службові записки, накази (видача грошових коштів під звіт), відомості виплати заробітної плати (видача заробітної плати), акти ревізій (при вступі до каси зайвих грошових коштів), протоколи, виписки банку.

Прибуткування грошових коштів у касу організації проводиться за допомогою прибуткового касового ордера (ПКО). Форма ордера (№ КО-1) затверджена в Постанові Держкомстату від 18 серпня 1998 р. № 88 "Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку касових операцій, з обліку результатів інвентаризації".

Прибутковий касовий ордер має дві частини - ордер і квитанцію. Вони містять однакову інформацію. Квитанція видається особі, яка внесла гроші в касу, а ордер залишається в організації.

Прибутковий касовий ордер виписується бухгалтером. Існують певні вимоги до заповнення прибуткових касових ордерів та інших касових документів. Зокрема, ордер може бути заповнений вручну кульковою ручкою або з застосуванням комп'ютерної техніки. Виправлення і помарки в ПКО не допускаються. Якщо при заповненні ордери сталася помилка - його потрібно виписувати заново. Прибутковий касовий ордер підписує головний бухгалтер (або інша уповноважена особа), на ПКО потрібно поставити печатку організації таким чином, щоб всі її вміст виявилося на квитанції, яка, як уже було сказано, передається особі, яка внесла гроші в касу ^2.

Після заповнення та реєстрації ПКО передають до каси. Це робиться, минаючи особа, яка буде вносити гроші за ордером.

Після отримання ордера касир перевіряє правильність його заповнення, підписує ордер, приймає гроші і реєструє ордер в касовій книзі (форма № КО-4). Прийнявши гроші, касир відділяє квитанцію від ордера, передає її особі, яка внесла гроші, на що залишився у себе ордер касир ставить штамп "Оплачено" із зазначенням дати оплати ордера.

Видаткові касові операції оформляються видатковим касовим ордером (ВКО), форма № КО-2. Видатковий касовий ордер заповнюється в бухгалтерії, проте його підписують і головний бухгалтер і директор організації, однак друк на РКО не ставлять. РКО, як і ПКО, реєструється в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів, а так само в касовій книзі.

Коли РКО надходить до каси, касир перевіряє його, підписує, а особа, яка отримує гроші (зазвичай - з пред'явленням документів, що засвідчують особу), власноручно вписує в ордер одержувану суму, ставить дату і підпис.

Касова книга (форма № КО-4) застосовується для обліку надходжень та видач готівки організації в касі. В організації може бути лише одна касова книга.

Касова книга повинна бути пронумерована, прошнурована і опечатана печаткою на останній сторінці, де робиться запис "У цій книзі пронумеровано та прошнуровано _______ аркушів". Загальна кількість прошнурованих аркушів у касовій книзі завіряється підписами керівника та головного бухгалтера організації.

Касову книгу можна вести автоматизованим способом, проте в такому випадку потрібно буде друкувати та брошурувати аркуші книги.

Кожен аркуш касової книги складається з 2-х рівних частин: одна з них (з горизонтальною лініюванням) заповнюється касиром як перший примірник, друга заповнюється касиром як другий примірник з лицьового і зворотного боку через копіювальний папір чорнилом або кульковою ручкою. Перші і другі екземпляри листів нумеруються однаковими номерами. Перші примірники аркушів залишаються в касовій книзі. Другі екземпляри листів повинні бути відривними, вони служать звітом касира і до кінця операцій за день не відриваються. Після того, як касир підрахував залишок каси на кінець робочого дня, він виконує відповідні записи в касовій книзі, після чого здає звіт по касі (під розписку в касовій книзі), прикладаючи до нього прибуткові та видаткові касові ордери ^3.

Записи касових операцій починаються на лицьовому боці невідривної частини листа після рядка "Залишок на початок дня".

У касовій книзі, на відміну від ПКО та ВКО, допускаються виправлення, вони повинні бути завірені підписами касира і головного бухгалтера.

Вільні грошові кошти всі організації (незалежно від організаційно-правової форми та сфери діяльності) зобов'язані зберігати в установах банків. Щоб проводити операції з готівковими коштами, кожна компанія повинна мати касу і вести касову книгу за встановленою формою.

Якщо організація реалізує товари (роботи, послуги) за готівку або з використанням платіжних карт, вона зобов'язана застосовувати контрольно-касову техніку. Підстава - п. 1 ст. 2 Федерального закону від 22.05.2003 N 54-ФЗ "Про застосування контрольно-касової техніки при здійсненні готівкових грошових розрахунків і (або) розрахунків з використанням платіжних карт".

Організація може мати у своїй касі готівку грошові кошти тільки в межах ліміту, встановленого їй обслуговуючим банком (п. 5 Порядку). Вся понадлімітна готівку підлягає здачі в банк для наступного зарахування на розрахунковий рахунок компанії. Але з цього правила є один виняток, якщо компанія отримала в банку грошові кошти для виплати заробітної плати, допомоги по соціальному страхуванню і стипендій і не видала їх працівникам у той самий день, вона має право зберігати ці кошти в касі (навіть понад встановлений ліміт) протягом трьох робочих днів, включаючи день отримання грошей в банку.

Для організацій, розташованих у районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях, термін зберігання таких грошових коштів збільшується до п'яти робочих днів. Після закінчення триденного (п'ятиденного) строку суми, не використані за призначенням, слід здати в банк.

Ліміт залишку готівки у касі встановлюється банками щороку всім організаціям, які мають касу і здійснюють готівкові розрахунки. Так сказано в абз. 2 п. 2.5 Положення про правила організації готівкового грошового обігу на території Російської Федерації від 05.01.1998 N 14-П.

Ліміт залишку каси визначається виходячи з обсягів готівково-грошового обігу організації з урахуванням особливостей режиму її роботи, порядку і термінів здачі готівкових коштів до установ банків, забезпечення схоронності і скорочення зустрічних перевезень цінностей. У залежності від перерахованих обставин ліміт каси організації, що має готівково-грошову виручку, встановлюється ^4:

- У розмірі, необхідному для забезпечення нормальної роботи організації з ранку наступного дня, - якщо вона здає готівку грошові кошти в установи банків або підприємствам Держкомзв'язку Росії щодня наприкінці робочого дня;

- В межах середньоденної виручки готівкою - якщо вона здає готівку грошові кошти в установи банків або підприємствам Держкомзв'язку Росії на наступний день;

- Залежно від встановлених термінів здачі і суми готівково-грошового виторгу - якщо вона здає готівку грошові кошти в установи банків або підприємствам Держкомзв'язку Росії не щодня.

Організаціям, які не мають готівково-грошового виторгу, ліміт каси встановлюється в межах середньоденного витрати готівки (без урахування витрат на заробітну плату, виплати соціального характеру і стипендії).

Розрахунки готівкою між юридичними особами можуть здійснюватися в розмірі, що не перевищує 100 000 руб. в рамках одного договору, укладеного між ними. Це встановлено в п. 1 Вказівки N 1843-У.

Максимальний розмір платежу в 100 000 руб. за одним договором поширюється також на розрахунки готівкою між юридичною особою і індивідуальним підприємцем, між двома підприємцями за умови, що ці розрахунки пов'язані з веденням ними підприємницької діяльності.

Відзначимо, що в Зазначенні N 1843-У не передбачено будь-яких обмежень за часом здійснення готівкових розрахунків (наприклад, що обмежується загальна сума платежів, зроблених контрагенту протягом одного робочого дня). У цьому документі йдеться лише про граничні суми розрахунків готівкою в 100 000 руб. в цілому по одному з укладеним договором. Термін дії договору і періодичність проведення розрахунків за нього значення не мають. Іншими словами, якщо загальна вартість товарів, що поставляються за договором між двома організаціями, становить 125 000 руб., Оплатити готівкою всю вартість даної поставки не можна (навіть з розбивкою цієї суми на декілька платежів протягом декількох днів). Як мінімум 25 000 руб. повинні бути перераховані постачальнику в безготівковому порядку з розрахункового рахунку або сплачені іншим способом (наприклад, векселем).

Граничний розмір платежу не поширюється на готівкові розрахунки організації з працівниками по заробітній платі, стипендіях, підзвітними сумами та іншим виплат (у тому числі соціального характеру).

Крім того, співробітник, що знаходиться у службовому відрядженні і витрачає готівкові грошові кошти, отримані під звіт, на оплату послуг, пов'язаних з відрядженням, від свого імені (на придбання авіаквитка або оплату готелю), також не зобов'язаний дотримуватися обмеження в 100 000 руб. Але якщо працівник використовує підзвітні суми для розрахунків від імені організації з іншими юридичними особами або індивідуальними підприємцями, дотримання граничного розміру платежу обов'язково.

Розглянемо господарські операції з обліку грошових коштів у касі в таблиці 1.

Таблиця 1

Господарські операції з обліку грошових коштів в касі

1.2 Облік грошових коштів на розрахунковому рахунку

Розрахунковий рахунок - це звичайний рахунок в банку. Якщо говорити про його використання звичайними словами, то можна сказати, що організації отримують на розрахунковий рахунок оплату за продані товари та послуги і розраховуються з розрахункового рахунку за покупки, а так само виробляють з його допомогою інші платежі.

План рахунків та Інструкція по його застосуванню вказують на те, що рахунок 51 "Розрахункові рахунки" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів у валюті Російської Федерації на розрахункових рахунках організації, відкритих в кредитних організаціях.

За дебетом рахунка 51 "Розрахункові рахунки" відображається надходження грошових коштів на розрахункові рахунки організації. За кредитом відображається списання грошових коштів з розрахункових рахунків організації. Аналітичний облік за рахунком 51 "Розрахункові рахунки" ведеться в кожному розрахунковому рахунку.

Треба відзначити, що практично у всіх випадках в якості первинних облікових документів щодо відображення в бухгалтерському обліку інформації по розрахунковому рахунку, використовується виписка банку, до якої додаються різні виправдувальні документи, на підставі яких банк проводить списання та зарахування грошових коштів на рахунок.

Організація, для відкриття рахунку в банку, має укласти з банком договір, надавши банку такі документи (Інструкція ЦБ РФ від 14.09.06 № 28-І "Про відкриття і закриття банківських рахунків за вкладами (депозитами)") ^5:

Заява на відкриття рахунку;

Свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи;

Установчі документи юридичної особи - копії статуту, установчого договору, засвідчені нотаріально;

Ліцензії на право здійснення діяльності, що підлягає ліцензуванню;

Картку із зразками підписів керівника та його заступника (осіб, які мають право першого підпису) і головного бухгалтера (право другого підпису) і зі зразком відбитка печатки;

Документи, що підтверджують повноваження осіб, зазначених у картці;

Копію довідки про надання організації статистичних кодів;

Довідку з податкової служби про постановку організації на облік як платника податків;

Копію документів про реєстрацію як платника у Пенсійному фонді РФ і в Територіальному фонді обов'язкового медичного страхування.

При відкритті рахунку банк може вимагати від юридичної особи та інші необхідні йому документи, тут наведено лише основні документи, які зазвичай потрібні для відкриття рахунку.

Крім розрахункового рахунку, який відкривають у рублях, організація може відкрити деякі інші види рахунків:

Валютний рахунок - він призначений для здійснення розрахунків в іноземній валюті, причому, на кожен вид валюти відкривається окремий рахунок, існують деякі спеціальні види валютних рахунків.

Спеціальний рахунок - служить для зберігання грошей цільового призначення. Наприклад, для депонування грошових коштів при отриманні чекової книжки або відкриття акредитива.

Поточний рахунок може бути відкритий тим організаціям, які не можуть мати розрахунковий рахунок (наприклад, філіям головної організації);

Депозитний рахунок - може бути відкритий для розміщення тимчасово вільних грошових коштів протягом певного терміну і під певний відсоток.

Після того, як рахунок відкритий, організація починає користуватися ним.

Організація і банк укладають договір про розрахунково-касовому обслуговуванні, в якому зафіксовані права та обов'язки сторін. Зокрема, банк бере винагороду за свої послуги і зобов'язується обслуговувати розрахунковий рахунок організації та виконувати інші функції.

У загальному порядку, грошові кошти з розрахункового рахунку списують за наявності відповідного розпорядження організації, якій належить рахунок. Це - так звана акцептна форма розрахунків, коли організація в явному вигляді визнає факт оплати з її розрахункового рахунку. У деяких випадках застосовується безакцептному форма розрахунків - грошові кошти списуються з рахунку без прямої згоди організації, наприклад - за рішенням суду.

Ст. 862 ЦК України визначає такі форми безготівкових розрахунків: розрахунки платіжними дорученнями, за акредитивом, чеками, розрахунки по інкасо. Подробиці про різні способи безготівкового розрахунку, про форми розрахункових документів, можна знайти в Положенні ЦБ РФ від 3.10.2002 № 2-П "Про безготівкові розрахунки в Російській Федерації".

Так, відповідно до цього Положення, поля розрахункових документів повинні мати строго певний розмір з можливістю відхилень не більше ніж на 5 мм. Зворотні сторони бланків розрахункових документів мають залишатися чистими. Розрахункові документи на паперовому носії заповнюються із застосуванням пишуть чи електронно-обчислювальних машин шрифтом чорного кольору, за винятком чеків, які заповнюються ручками з пастою, чорнилом чорного, синього або фіолетового кольору (допускається заповнення чеків на друкарській машинці шрифтом чорного кольору). Підписи на розрахункових документах проставляються ручкою з пастою або чорнилом чорного, синього або фіолетового кольору.

При заповненні розрахункових документів не допускається вихід текстових і цифрових значень реквізитів за межі полів, відведених для їх проставлення. Значення реквізитів повинні читатися без труднощі.

Підпису, печатки і штампи повинні проставлятися у призначених для них полях бланків розрахункових документів.

Розрахункові документи повинні містити досить великий набір реквізитів, визначених у Положенні, причому, там же наведені форми документів з розташуванням реквізитів. Зокрема, це такі реквізити ^6:

найменування розрахункового документа і код форми по ОКУД ОК 011-93;

номер розрахункового документа, число, місяць і рік його виписки;

вид платежу;

найменування платника, номер його рахунку, ідентифікаційний номер платника податків (ІПН);

найменування і місцезнаходження банку платника, його банківський ідентифікаційний код (БІК), номер кореспондентського рахунку або субрахунку;

найменування одержувача коштів, номер його рахунку, ідентифікаційний номер платника податків (ІПН);

найменування і місцезнаходження банку одержувача, його банківський ідентифікаційний код (БІК), номер кореспондентського рахунку або субрахунку;

призначення платежу. Податок, що підлягає сплаті, виділяється в розрахунковому документі окремим рядком (в іншому випадку має бути вказівка ​​на те, що податок не сплачується). Особливості вказівки призначення платежу стосовно окремих видів розрахункових документів регулюються відповідними головами та пунктами Положення;

суму платежу, позначену прописом і цифрами;

черговість платежу;

вид операції відповідно до правил ведення бухгалтерського обліку в Банку Росії і кредитних організаціях, розташованих на території Російської Федерації;

Розрахункові документи приймаються банками у кількох примірниках, причому, вони приймаються до виконання за наявності на першому примірнику двох підписів (першої та другої) осіб, які мають право підписувати розрахункові документи, або одного підпису (за відсутності в штаті організації особи, яким може бути надано право другого підпису) і відбитка печатки, заявлених у картці із зразками підписів і відбитка печатки.

Особливості розрахунків за платіжними дорученнями регулюються Главою 3 Положення.

Платіжне доручення - це розпорядження власника рахунку (платника) обслуговуючому його банку, оформлене розрахунковим документом, перевести певну грошову суму на рахунок одержувача коштів, відкритий у цьому або іншому банку. Платіжне доручення виконується банком у термін, передбачений законодавством, або в більш короткий термін, встановлений договором банківського рахунку або визначається застосовуваними у банківській практиці звичаями ділового обороту.

За допомогою платіжних доручень можна виконати наступні види розрахунків ^7:

перерахування грошових коштів за поставлені товари, виконані роботи, надані послуги;

перерахування грошових коштів до бюджетів всіх рівнів і в позабюджетні фонди;

перерахування грошових коштів з метою повернення або розміщення кредитів, позик, депозитів та сплати відсотків за ним;

перерахування грошових коштів в інших цілях, передбачених законодавством або договором.

Платіжні доручення можуть використовуватися для попередньої оплати товарів, робіт, послуг або для здійснення періодичних платежів.

Платіжне доручення складається на бланку форми 0401060.

Банк прийме платіжне доручення навіть у тому випадку, якщо на розрахунковому рахунку платника недостатньо коштів. Причому, якщо грошових коштів на рахунку менше, ніж запитано в надійшли платіжних дорученнях, ГК РФ (ст. 855), встановлюється наступна черговість виконання платіжних вимог:

В першу чергу здійснюється списання сум за виконавчими документами для відшкодування шкоди заподіяної життю або здоров'ю, а так само - аліментні платежі;

У другу чергу - списання за виконавчими документами, що передбачають виплату вихідної допомоги, оплату праці.

У третю чергу - списання коштів на оплату праці та перерахування до ПФ РФ, ФСС, ФОМС

У четверту чергу - платежі до бюджетних і позабюджетних фондів;

У п'яту чергу - інші виконавчі документи;

У шосту чергу - списання за іншими платіжними документами в календарному порядку.

Списання коштів з рахунку за вимогами, які належать до однієї черги, проводиться в порядку календарної черговості надходження документів.

У таблиці 2. наведено перелік господарських операцій та відповідних їм бухгалтерських записів з обліку грошових коштів на розрахунковому рахунку.

Таблиця 2

Господарські операції з обліку грошових коштів на розрахунковому рахунку

Глава 2. Облік грошових коштів ТОВ «ЗТО»

База практичної частини - ТОВ «ЗТО».

Історія розвитку підприємства показує, що завод був організований в 1998 році на базі ремонтних майстерень.

В даний час виробництво продукції на підприємстві забезпечене сучасним обладнанням і необхідним технологічним обладнанням для випуску якісної продукції.

Повне найменування: товариство з обмеженою відповідальністю «Завод транспортного устаткування» (ТОВ «ЗТО»).

Завод забезпечує наступні сервісні послуги: сервісне обслуговування та пусконалагоджувальні роботи, навчання обслуговуючого персоналу; постачання запасних частин.

Основним джерелом прибутку підприємства є реалізація продукції, що випускається. За 2009 р. абсолютне значення виручки від реалізації збільшилася в 2 рази (112 168 тис. руб. З 66361 тис. руб.), Що є свідченням збільшення масштабів виробництва.

У цілому підприємство в порівнянні з минулими роками стало працювати краще, але мабуть причина нестійкого фінансового становища підприємства ховається за діяльністю керівництва.

У підприємства ТОВ «Завод транспортного устаткування» відкрито розрахунковий рахунок у ВАТ «МДМ-Банк».

Розрахунки підприємство проводить через систему Інтернет-банк - це повноцінний банківський сервіс, що забезпечує роботу з платіжними документами через захищений доступ через мережу Інтернет до довідкової та фінансової інформації банку.

Підприємство підключилося до даної системи у 2006 році.

При підключенні підприємством були оформлені наступні документи:

- Заявка на генерацію сертифікатів (із зазначенням осіб яким необхідний доступ до системи).

- Заявка на відкликання сертифікатів (із зазначенням осіб у яких необхідно відкликати сертифікат).

- Заявка на блокування сертифікатів (із зазначенням осіб яким необхідно заборонити доступ до системи).

- Договір на підключення до системи Інтернет-банк (затвердженого у керівника).

Це система дає зниження витрат і підвищення швидкості роботи з банком. Підприємство оцінило цю систему розрахунків (комфорт, додатковий сервіс і безпека). Також ця система дає особливу увагу контролю за рухом фінансових коштів.

На території підприємства встановлено банкомат банку. Розроблено і реалізовано зарплатний проект, який дозволить суттєво спростити систему виплат заробітної плати співробітникам підприємства.

Наведемо приклад виписки МДМ-банку.

Виписка з особового рахунку ЗА 17.12.2009

Вихідний залишок: (К) 130000

У Додатку 1 показаний приклад оформлення платіжного доручення на ТОВ «ЗТО».

Внутрішньогосподарський контроль збереження та використання грошових коштів у ТОВ здійснюють директор і головний бухгалтер, він ведеться відповідно до Положення про ведення касових операцій в Російській Федерації. Негативним фактором є відсутність окремого приміщення для каси, а так само сигналізації.

На підприємстві відкрито аналітичний рахунок 50 «Каса», залишку і обороти по якому відстежує головний бухгалтер; ведеться журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів, який відповідає всім необхідним вимогам; касова книга пронумерована і прошнурована, записи в ній робляться правильно і своєчасно; щоденний касовий звіт віддається на перевірку бухгалтерії.

Негативним моментом у веденні касових документів є те, що частину видаткових касових ордерів не до кінця оформлена, на деяких відсутня дата отримання коштів або отримана сума прописом.

Так само слід зазначити, що на ТОВ досить довгий час не було укладено договір про повну матеріальну відповідальність з головним бухгалтером підприємства.

Внутрішній контроль за витрачанням і використанням грошових коштів з каси підприємства ослаблений відсутністю для підприємства встановленого наказом керівника підприємства кола осіб, яким можуть бути видані гроші на господарські потреби. Готівкові гроші, отримані в банку, витрачаються не за цільовим призначенням.

Уявімо залишки по рахунках 50 і 51 у таблиці 3.

Таблиця 3. Залишки по рахунках 50 і 51 ТОВ «ЗТО» на початок періоду

Розглянемо господарські операції з обліку грошових коштів у касі ТОВ «ЗТО» та схеми бухгалтерських записів за цими операціями в таблиці 4.

Таблиця 4

Господарські операції з обліку грошових коштів у касі, тис. руб.