До короткострокових ліквідних активів (Short-Term Liquid Assets) належать грошові кошти та грошові еквіваленти, короткострокові фінансові вкладення, дебіторська заборгованість та векселі до отримання.
Грошові кошти (Cash) складаються з готівкових грошей місцевої та іноземної валюти, чеків, грошових переказів і банківських депозитів. У звіті про наявність грошових коштів компанії може вказуватися також компенсаційний залишок (Compensating Balance). Під цим терміном мається на увазі мінімальний обсяг коштів, який компанія тримає на рахунку в банку на вимогу банку як, наприклад, гарантію кредитної угоди.
Часто компанії мають надлишок грошових коштів на короткі періоди часу. Щоб змусити ці гроші працювати, багато компаній роблять короткострокові фінансові вкладення, наприклад, у цінні папери. До короткострокових фінансових вкладень (Short-Term Investments) відносяться термінові рахунки в банку, депозитні сертифікати, вкладення в державні та інші цінні папери.
Коли від інвестицій отримують дохід у вигляді відсотків або дивідендів, він реєструється на рахунках доходи з відсотків і Доходи по дивідендах відповідно.
У балансі короткострокові інвестиції в цінні папери показуються за найменшою оцінкою з первісної вартості або ринкової вартості на дату звіту. Такий спосіб відповідає принципу консерватизму. (В даний час в США-прийнятий новий стандарт / FASB, SFAS # 115 /, згідно з яким переоцінка фінансових вкладень в цінні папери виробляється і вразі перевищення ринкової вартості над первісної на дату складання звітності.)
Дебіторська заборгованість (Accounts Receivable) відноситься до оборотних засобів і являє собою суми, належні компанії від покупців, яким було надано кредит.
Простий вексель (Promissory Note) - це письмове зобов'язання сплатити певну суму на вимогу кредитора або до обумовленого терміну. Особа, яка підписує вексель і, таким чином, що бере на себе зобов'язання сплатити, називається векселедавцем (Maker of the Note). Особа, якій належить зазначена у векселі сума, називається векселедержателем (Payee). Векселедержатель реєструє у фінансових звітах довго-і короткострокові векселі до отримання, а векселедавець довго-і короткострокові векселі до оплати.
У простому векселі обов'язково повинен бути вказаний термін платежу (термін дії векселі), або вексель повинен бути складений таким чином, щоб цю дату можна було визначити з тексту.
Позичальник за взяті в борг гроші повинен сплатити відсоток. Цей відсоток (або процентний дохід) виплачується позикодавцю. Номіналом векселя (сумою боргу) вважається зазначена у векселі сума. Ставка відсотка вказується на річній основі. Простий вексель може бути процентним і безпроцентним.
Процентний дохід (Interest) обчислюється в грошових одиницях за формулою:
Процентний дохід = Номінал х Процентна ставка х Час (термін позики)
Сума погашення (за процентним векселем) (Maturity Value) розраховується як сума основного боргу плюс відсоток.
При видачі позик під простий вексель банки зазвичай заздалегідь утримують свій відсоток. Ця практика називається дисконтуванням або урахуванням векселя (Discounting). Дисконт (Discount) - це відсоток, утримуваний банком з суми погашення і розраховується за формулою:
Дисконт = Сума погашення х Процентна ставка банку х Термін до дня погашення векселя
У кінці звітного періоду слід зробити коригуючий запис за векселями, що належать до поточного і майбутніх періодів. Таким чином, процентний дохід повинен бути відповідно поділений між цими періодами.
Підприємства проводять розрахунки готівкою, отже повинні мати касу і вести касову книгу. У касі є ліміт отстатка, затверджений обслуговуючим банком, кошти понад ліміт щоденно здаються в банк. Гроші на з / пл можуть зберігатися протягом 3-х днів з дня отримання в банку. Торговельні підприємства завжди мають готівкові кошти в касі. На видані під звіт кошти бухгалтер зобов'язаний вимагати звіт протягом 3-х днів. Прийом грошей здійснюється за прибутково-касових ордерів з підписами, видача - за витратно-касовими ордерами або за розрахунково-платіжними відомостями з реквізитами і підписами головного бухгалтера і директора. При видачі грошових коштів касир вимагає документ, що засвідчує особу, іноді довіреність. В кінці дня касир робить записи в касовій книзі, в прибуткових і видаткових документах, сотавляет звіт і реєструє ордери у журналі реєстрації. Записи в кас книзі ведуться в 2 примірниках, відразу після отримання або видачі грошей по кожному ордеру. Ревізія каси може проводитися раптово (не рідше 1 разу на квартал) комісією із співробітників або обслуговуючим банком.
Прихід Дт 50, Кт-інших рахунків, витрата - Дт-інших рахунків, Кт 50.
Облік взаємодії з банком.
Підприємство зобов'язане зберігати гроші і здійснювати безготівкові розрахунки з розрахункового рахунку обслуговуючого банку. Облік і перерахування грошей здійснюється за спеціальними документами:
1. платіжні доручення, строкові платежі виконуються в наступних видах:
а) авансовий платіж з відвантаження
б) після відвантаження товару шляхом прямого акцепту
в) часткові платежі при великих угодах
2. розрахунки акредитивами (аккредетів - це умовне грошове зобов'язання банку, що видається їм за дорученням банку на користь контрагента за договором, банк, що відкриває аккредетів, називається банк-емітент, може здійснити платіж постачальникові сам або зрадити іншому банку; Банк-емітент за дорученням клієнта переводить кошти в банк постачальника. У банку покупця відкривається рахунок акредитив. Прихід Дт-51, К-інших рахунків, витрата - Дт-інших рахунків, Кт -51.
Облік операцій на валютному рахунку.
Підприємства відкривають валютні рахунки в обслуговуючій банке.Текущіе валютні операції
переказ іноземної валюти для здійснення розрахунків з експорту та імпорту робіт, товарів, послуг,
отримання і надання кредиту на термін не більше 180 дн, - переклади% і див-ів,
переклади неторгового характеру (з / пл, пенсії і т.д.)
До валютних операцій, зв'я з движ капіталу, відносять:
прямі инвестиц в КК підприємства,
придбання ц / б,
отримання і надання кредиту на термін більше 180 дн.
Облік валютних коштів здійснюється на рахунку 52: 52-1 валютні рахунки всередині країни, 52-2 валютні рахунки за кордоном. Всі кошти спочатку зараховуються на транзитний валютний рахунок, підприємство пояснює джерело коштів, потім ці кошти або відразу пречісляются на валютний рахунок, або предпрятие здійснює їх обов'язковий продаж на валютній біржі. Обов'язковому продажу підлягають 50% вал виручки від експорту робіт, товарів, послуг. Обязат продажу не підлягають - надходження до КК і див-ди, доходи від продажу ц / б та% за ним, а також залучені кредити.
Список літератури
Для підготовки даної роботи були використані матеріали з сайту http://sergeev-sergey.narod.ru/start/glava.html