Введення
Постанова Уряду РФ від 23.09.2002г. № 696 (зі зм. Від 04.07.2003г.) «Про затвердження федеральних правил (стандартів) аудиторської діяльності» визначає основні поняття аудиту. Процес аудиту можна охарактеризувати як чітко визначену організацію аудиторської перевірки, на основі прийнятої методології її проведення, при якій можна бути впевненим, що зібрана інформація достовірна і компетентна. Розрізняються внутрішній і зовнішній аудит. Внутрішній контроль - це система заходів, організованих керівництвом підприємства і здійснюваних на підприємстві з метою найбільш ефективного виконання всіма працівниками своїх обов'язків при здійсненні господарських операцій.
Мета даної курсової роботи провести аналіз організації внутрішнього контролю процесу виробництва на прикладі муніципального унітарного підприємства г.Бійска «Водоканал».
1. Характеристика МУП г.Бійска «Водоканал»
У ході перевірки встановлено наступне: Муніципальне унітарне підприємство м. Бійська «Водоканал» (далі по тексту Підприємство), ІПН 2204000549, засновано Комітетом з управління муніципальним майном м. Бійська, Постанова Адміністрації г.Бійска № 1200 від 11.11.1997года.
Юридична адреса: 659300, Алтайський край, г.Бійск, вул. Волочаєвська 1 / 1.
Адреса місцезнаходження: 659300, Алтайський край, г.Бійск, вул. Волочаєвська 1 / 1.
Скорочене найменування - МУП «Водоканал».
Банківські реквізити: р / р 40602810500000000050 в ВАТ КБ «Регіональний кредит», г.Бійск к / с 30101810800000000746, БІК 0401147746.
Видобуток прісних підземних вод для господарсько-питного і виробничого водопостачання проводиться на підставі ліцензій, виданих Комітетом природних ресурсів по Алтайському краю:
БАР 00494 ВЕ від 15.04.1998г. - На островах Нижній і Верхній г.Бійска, водозабір № 1;
БАР 00623 ВЕ від 23.07.02г. - По водозабору № 2;
БАР 00614 ВЕ від 15.07.02г. - П. Молодіжний та п. Сорокино;
БАР 00200 ВЕ від 04.1200г. - П. Малоугренево;
БАР 00164 ВЕ від 15.08.00г. - На одиночні свердловини р. Бійська;
БАР 00614 ВЕ від 23.07.02г. - На одиночні свердловини п. Сорокино та п. Молодіжний.
Скидання стічних вод після біологічного очищення споруд у річку Об здійснюється на підставі ліцензії БАР 00039 ТРВВХ від 19.06.00г.
Види діяльності підприємства згідно Статуту:
1. вироблення і реалізація питної води відповідно до ДСТУ;
2. видобуток підземних вод, відведення та очищення стічних вод необхідних параметрів;
3. видача технічних умов та підключення абонентів до водопровідних мереж;
4. експлуатація, утримання, ремонтно-технічне обслуговування водопровідно-каналізаційних мереж та очисних споруд;
5. експлуатація, утримання та ремонт об'єктів теплопостачання та електропостачання, забезпечення екологічної безпеки;
6. діагностика стану і режимів функціонування систем водопроводів і каналізації;
7. поточний ремонт будівель та споруд, технічне обслуговування, профілактика, аварійний ремонт систем водопроводу і каналізації;
8. перемотування електродвигунів;
9. виготовлення запасних частин для ремонту водопроводу і каналізації.
Статутний капітал Підприємства утворений за рахунок вкладу засновника у сумі 3421574,7 рублів. Внеском є майно згідно з актом прийому-передачі.
Структура підприємства:
1. Адміністративно-управлінська група;
2. Водопостачання;
3. Каналізація;
4. Електроцех;
5. ОГМ;
6. Зливова каналізація.
Адміністративні методи орієнтовані на такі мотиви поведінки, як усвідомлена необхідність дисципліни праці, почуття обов'язку, прагнення людини працювати. Ці методи впливу відрізняє прямий характер впливу: будь-який регламентує або адміністративний акт підлягає обов'язковому виконанню.
Економічні та соціально-психологічні методи носять непрямий характер управлінського впливу. Економічні методи здійснюють матеріальне стимулювання колективу і окремих працівників, вони засновані на використанні економічного механізму. Соціально-психологічні методи управління засновані на використанні соціального механізму (система взаємовідносин у колективі, соціальні потреби і т.п.).
Структура бухгалтерського апарату МУП г.Бійска «Водоканал»
Бухгалтерський облік на підприємстві ведеться на підприємстві спеціальною службою - бухгалтерією, яка є самостійним структурним підрозділом підприємства. Очолює бухгалтерську службу головний бухгалтер, який підпорядковується керівнику і несе відповідальність за організаційні та методичні питання ведення обліку. Відповідальність за фінансово-господарську діяльність лежить на керівнику Підприємства. Головний бухгалтер призначається та звільняється з роботи тільки керівником.
Головний бухгалтер виконує такі обов'язки:
1. Забезпечує:
· Відображення в регістрах бухгалтерського обліку всіх здійснюваних Підприємством господарських операцій;
· Надання оперативної та аналітичної інформації керівництву
· Складання у встановлені терміни бухгалтерської звітності;
2. Спільно з керівником підписує документи, що служать підставою для приймання і видачі матеріальних цінностей та грошових коштів, а також розрахункових, кредитних зобов'язань і фінансових зобов'язань і господарських договорів.
3. Письмово повідомляє керівника про документи за господарськими операціями, що суперечать законодавству та порушують договірну і фінансову дисципліну, так як такі документи заборонено приймати до оформлення і виконання; при отриманні від керівника письмового розпорядження про прийняття цих документів до обліку виконує його, а вся повнота відповідальності за незаконність здійснених операцій лягає на керівника.
4. Забезпечує правильне нарахування і своєчасне перерахування платежів до державного бюджету, внесків на соціальне страхування.
З головним бухгалтером погоджується призначення, звільнення і переміщення в рамках підприємства матеріально відповідальних осіб (касирів, комірників). На головного бухгалтера не можуть бути покладені обов'язки, пов'язані з прямою матеріальною відповідальністю за грошові кошти та матеріальні цінності. При звільненні головного бухгалтера від займаної посади проводиться здача справ новопризначеному на цю посаду особі - проводиться перевірка стану бухгалтерського обліку і достовірності звітних даних з обов'язковим складанням відповідного акта.
Бухгалтерія підприємства виконує наступні функції:
1. Облік розрахунків з оплати праці, що включають нарахування заробітної плати та утримань з неї, визначення відрахувань на соціальне страхування та забезпечення, контроль за використанням фонду оплати праці.
2. облік матеріально-технічних цінностей (основних засобів, матеріалів, комплектуючих, палива, запасних частин і т.д.).
3. облік витрат на виробництво, до якого належить визначення складу і розміру всіх видів витрат на виконання робіт, надання послуг.
4. облік фінансової діяльності.
5. облік грошових операцій, що включають облік грошових коштів в касі і на розрахунковому рахунку, облік розрахунків з бюджетом, постачальниками та іншими кредиторами Підприємства.
6. складання бухгалтерської звітності.
Облікова політика МУП г.Бійска «Водоканал»
На підприємстві є Положення про облікову політику, затверджене наказом № 269 від 29.12.2008г. з Додатком № 1 «Облікової політикою для цілей оподаткування».
Згідно з пунктом 3 облікової політики використовується План рахунків, затверджений наказом Мінфіну Росії № 94н від 31.10.2002года.
Згідно з пунктом 3.1. при нарахуванні амортизації застосовується лінійний метод. Об'єкти придбані з 01 січня 2002 року вартістю до 2000 тисяч рублів списуються на витрати у міру відпуску в експлуатацію. Для об'єктів основних засобів, що використовуються для роботи в умовах підвищеної змінності, до основної норми амортизації застосовується коефіцієнт у розмірі 2. Згідно з пунктом 3.3.1. сировину, основні і допоміжні матеріали, паливо, запасні частини, тара та інші матеріальні ресурси відображаються на балансі за фактичною собівартістю. Списання матеріальних ресурсів проводиться по середній собівартості. Витрати на ремонт основних засобів відображаються в тому звітному періоді, в якому вони здійснені, незалежно від їх оплати. При нарахуванні відпусток робітникам і службовцям витрати враховуються на рахунку 97 «Витрати майбутніх періодів». У зв'язку з неможливістю твори роздільного обліку виробництва послуг, що дотуються з бюджету (водопостачання холодної води та каналізація), списання доходів по цих послуг проводиться пропорційно до загального обсягу наданих послуг (розраховується по факту).
Для цілей оподаткування податку на доходи юридичних осіб використовується метод нарахування.
Відомість обліку повноти змісту облікової політики підприємства
2. Система внутрішнього контролю процесу виробництва МУП г.Бійска «Водоканал»
2.1 Стан внутрішнього контролю
Відповідно до Положення «За веденням бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності в РФ», затвердженого Наказом МФ РФ від 29.07.1998г. № 34н, Федерального закону від 21.11.1996г. № 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік», Наказу Мінфіну РФ № 4н від 13.10.2000г. «Про форми бухгалтерської звітності», для забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку та звітності проводиться інвентаризація майна і грошових зобов'язань. Кількість інвентаризацій у звітному році, дати їх проведення, перелік майна і зобов'язань, що перевіряються при кожній з них, встановлюється підприємством, крім випадків, коли проведення інвентаризації є обов'язковим. На підприємстві здійснюється щомісячна інвентаризація наявності грошових коштів в касі. За результатами інвентаризації грошових коштів складається акт інвентаризації наявності грошових коштів, що знаходяться в касі підприємства, завірених членами інвентаризаційної комісії. На підприємстві є накази, інвентаризаційні описи на проведення інвентаризації при зміні матеріально-відповідальних осіб, що відповідає Положенню «Про бухгалтерський облік і звітності». Інвентаризація основних засобів проводиться один раз на рік. За розглянутий період інвентаризація проводилася. На підприємстві розроблені посадові інструкції на кожного працівника, є графік робіт усіх підрозділів із зазначенням термінів виконання робіт, призначені наказом матеріально-відповідальні особи, укладені договори про повну індивідуальну матеріальну відповідальність. Аналітичний і синтетичний облік ведеться відповідно до обраної організаційною формою і методами бухгалтерського обліку.
Розроблено систему внутрішньогосподарського контролю, яка діє на підприємстві. Записи в первинних облікових документах відповідають записам в аналітичному і синтетичному обліку. Записи в аналітичному і синтетичному обліку відповідають записам у Головній книзі й балансі на звітну дату. Для здійснення внутрішнього контролю фінансово-господарської діяльності в Статуті МУП г.Бійска «Водоканал» »передбачено, що для контролю фінансово-господарської діяльності Підприємство здійснює перевірку та контроль у порядку встановленому законодавством Російської Федерації.
Основними моментами внутрішнього контролю є:
· Вплив організаційної структури, виду і масштабів діяльності підприємства на особливості бухгалтерського обліку;
· Структура управлінської системи, розподіл повноважень та відповідальності;
· Особливості взаємин власників з невиробничими керуючими справами, між директором і головним бухгалтером, ступінь взаємної довіри;
· Ставлення адміністрації, директора до питань бухгалтерського обліку;
· Відношення облікового персоналу до своїх обов'язків.
Система внутрішнього контролю будується на:
· Поділі обов'язків. Для запобігання зловживань та розкрадань необхідно поділ обов'язків по зберіганню матеріальних цінностей, здійснення угод і обліку. Крім того, у випадку, коли кожен відділ буде вести облік своєї діяльності повністю, то зростає небезпека надання їм неправдивих даних з метою поліпшення показників. Посадові обов'язки на Підприємстві розділені між структурними підрозділами. Є посадові інструкції на кожного працівника Підприємства, з якими вони ознайомлені.
· Наявності ефективних процедур санкціонування операцій. Для здійснення операцій необхідно наявність рішення відповідальних осіб, виконання всіх формальностей. Налагоджено облік та контроль за виконанням розпоряджень та наказів керівника.
· Своєчасне належному документуванні операцій. При великому інтервалі часу між вчиненням операції і фактом її обліку зростає ймовірність помилки. На Підприємстві господарські операції в бухгалтерському обліку відображаються своєчасно.
Постанова Уряду РФ від 23.09.2002г. № 696 (зі зм. Від 04.07.2003г.) «Про затвердження федеральних правил (стандартів) аудиторської діяльності» визначає основні поняття аудиту. Процес аудиту можна охарактеризувати як чітко визначену організацію аудиторської перевірки, на основі прийнятої методології її проведення, при якій можна бути впевненим, що зібрана інформація достовірна і компетентна. Розрізняються внутрішній і зовнішній аудит. Внутрішній контроль - це система заходів, організованих керівництвом підприємства і здійснюваних на підприємстві з метою найбільш ефективного виконання всіма працівниками своїх обов'язків при здійсненні господарських операцій.
Мета даної курсової роботи провести аналіз організації внутрішнього контролю процесу виробництва на прикладі муніципального унітарного підприємства г.Бійска «Водоканал».
1. Характеристика МУП г.Бійска «Водоканал»
У ході перевірки встановлено наступне: Муніципальне унітарне підприємство м. Бійська «Водоканал» (далі по тексту Підприємство), ІПН 2204000549, засновано Комітетом з управління муніципальним майном м. Бійська, Постанова Адміністрації г.Бійска № 1200 від 11.11.1997года.
Юридична адреса: 659300, Алтайський край, г.Бійск, вул. Волочаєвська 1 / 1.
Адреса місцезнаходження: 659300, Алтайський край, г.Бійск, вул. Волочаєвська 1 / 1.
Скорочене найменування - МУП «Водоканал».
Банківські реквізити: р / р 40602810500000000050 в ВАТ КБ «Регіональний кредит», г.Бійск к / с 30101810800000000746, БІК 0401147746.
Видобуток прісних підземних вод для господарсько-питного і виробничого водопостачання проводиться на підставі ліцензій, виданих Комітетом природних ресурсів по Алтайському краю:
БАР 00494 ВЕ від 15.04.1998г. - На островах Нижній і Верхній г.Бійска, водозабір № 1;
БАР 00623 ВЕ від 23.07.02г. - По водозабору № 2;
БАР 00614 ВЕ від 15.07.02г. - П. Молодіжний та п. Сорокино;
БАР 00200 ВЕ від 04.1200г. - П. Малоугренево;
БАР 00164 ВЕ від 15.08.00г. - На одиночні свердловини р. Бійська;
БАР 00614 ВЕ від 23.07.02г. - На одиночні свердловини п. Сорокино та п. Молодіжний.
Скидання стічних вод після біологічного очищення споруд у річку Об здійснюється на підставі ліцензії БАР 00039 ТРВВХ від 19.06.00г.
Види діяльності підприємства згідно Статуту:
1. вироблення і реалізація питної води відповідно до ДСТУ;
2. видобуток підземних вод, відведення та очищення стічних вод необхідних параметрів;
3. видача технічних умов та підключення абонентів до водопровідних мереж;
4. експлуатація, утримання, ремонтно-технічне обслуговування водопровідно-каналізаційних мереж та очисних споруд;
5. експлуатація, утримання та ремонт об'єктів теплопостачання та електропостачання, забезпечення екологічної безпеки;
6. діагностика стану і режимів функціонування систем водопроводів і каналізації;
7. поточний ремонт будівель та споруд, технічне обслуговування, профілактика, аварійний ремонт систем водопроводу і каналізації;
8. перемотування електродвигунів;
9. виготовлення запасних частин для ремонту водопроводу і каналізації.
Статутний капітал Підприємства утворений за рахунок вкладу засновника у сумі 3421574,7 рублів. Внеском є майно згідно з актом прийому-передачі.
Структура підприємства:
1. Адміністративно-управлінська група;
2. Водопостачання;
3. Каналізація;
4. Електроцех;
5. ОГМ;
6. Зливова каналізація.
Адміністративні методи орієнтовані на такі мотиви поведінки, як усвідомлена необхідність дисципліни праці, почуття обов'язку, прагнення людини працювати. Ці методи впливу відрізняє прямий характер впливу: будь-який регламентує або адміністративний акт підлягає обов'язковому виконанню.
Економічні та соціально-психологічні методи носять непрямий характер управлінського впливу. Економічні методи здійснюють матеріальне стимулювання колективу і окремих працівників, вони засновані на використанні економічного механізму. Соціально-психологічні методи управління засновані на використанні соціального механізму (система взаємовідносин у колективі, соціальні потреби і т.п.).
Структура бухгалтерського апарату МУП г.Бійска «Водоканал»
Бухгалтерський облік на підприємстві ведеться на підприємстві спеціальною службою - бухгалтерією, яка є самостійним структурним підрозділом підприємства. Очолює бухгалтерську службу головний бухгалтер, який підпорядковується керівнику і несе відповідальність за організаційні та методичні питання ведення обліку. Відповідальність за фінансово-господарську діяльність лежить на керівнику Підприємства. Головний бухгалтер призначається та звільняється з роботи тільки керівником.
Головний бухгалтер виконує такі обов'язки:
1. Забезпечує:
· Відображення в регістрах бухгалтерського обліку всіх здійснюваних Підприємством господарських операцій;
· Надання оперативної та аналітичної інформації керівництву
· Складання у встановлені терміни бухгалтерської звітності;
2. Спільно з керівником підписує документи, що служать підставою для приймання і видачі матеріальних цінностей та грошових коштів, а також розрахункових, кредитних зобов'язань і фінансових зобов'язань і господарських договорів.
3. Письмово повідомляє керівника про документи за господарськими операціями, що суперечать законодавству та порушують договірну і фінансову дисципліну, так як такі документи заборонено приймати до оформлення і виконання; при отриманні від керівника письмового розпорядження про прийняття цих документів до обліку виконує його, а вся повнота відповідальності за незаконність здійснених операцій лягає на керівника.
4. Забезпечує правильне нарахування і своєчасне перерахування платежів до державного бюджету, внесків на соціальне страхування.
З головним бухгалтером погоджується призначення, звільнення і переміщення в рамках підприємства матеріально відповідальних осіб (касирів, комірників). На головного бухгалтера не можуть бути покладені обов'язки, пов'язані з прямою матеріальною відповідальністю за грошові кошти та матеріальні цінності. При звільненні головного бухгалтера від займаної посади проводиться здача справ новопризначеному на цю посаду особі - проводиться перевірка стану бухгалтерського обліку і достовірності звітних даних з обов'язковим складанням відповідного акта.
Бухгалтерія підприємства виконує наступні функції:
1. Облік розрахунків з оплати праці, що включають нарахування заробітної плати та утримань з неї, визначення відрахувань на соціальне страхування та забезпечення, контроль за використанням фонду оплати праці.
2. облік матеріально-технічних цінностей (основних засобів, матеріалів, комплектуючих, палива, запасних частин і т.д.).
3. облік витрат на виробництво, до якого належить визначення складу і розміру всіх видів витрат на виконання робіт, надання послуг.
4. облік фінансової діяльності.
5. облік грошових операцій, що включають облік грошових коштів в касі і на розрахунковому рахунку, облік розрахунків з бюджетом, постачальниками та іншими кредиторами Підприємства.
6. складання бухгалтерської звітності.
Облікова політика МУП г.Бійска «Водоканал»
На підприємстві є Положення про облікову політику, затверджене наказом № 269 від 29.12.2008г. з Додатком № 1 «Облікової політикою для цілей оподаткування».
Згідно з пунктом 3 облікової політики використовується План рахунків, затверджений наказом Мінфіну Росії № 94н від 31.10.2002года.
Згідно з пунктом 3.1. при нарахуванні амортизації застосовується лінійний метод. Об'єкти придбані з 01 січня 2002 року вартістю до 2000 тисяч рублів списуються на витрати у міру відпуску в експлуатацію. Для об'єктів основних засобів, що використовуються для роботи в умовах підвищеної змінності, до основної норми амортизації застосовується коефіцієнт у розмірі 2. Згідно з пунктом 3.3.1. сировину, основні і допоміжні матеріали, паливо, запасні частини, тара та інші матеріальні ресурси відображаються на балансі за фактичною собівартістю. Списання матеріальних ресурсів проводиться по середній собівартості. Витрати на ремонт основних засобів відображаються в тому звітному періоді, в якому вони здійснені, незалежно від їх оплати. При нарахуванні відпусток робітникам і службовцям витрати враховуються на рахунку 97 «Витрати майбутніх періодів». У зв'язку з неможливістю твори роздільного обліку виробництва послуг, що дотуються з бюджету (водопостачання холодної води та каналізація), списання доходів по цих послуг проводиться пропорційно до загального обсягу наданих послуг (розраховується по факту).
Для цілей оподаткування податку на доходи юридичних осіб використовується метод нарахування.
Відомість обліку повноти змісту облікової політики підприємства
| № п / п | Найменування розділу (підрозділу) облікової політики | Відмітка про наявність розділу так / ні |
| 1 | Облікова політика для цілей фінансового обліку | та |
| 1.1. | Робочий план рахунків бухгалтерського обліку | та |
| 1.2. | Форми первинних облікових документів, за якими не передбачені типові форми | та |
| 1.3. | Форми документів для внутрішньої бухг. звітності | та |
| 1.4. | Порядок проведення інвентаризації активів і зобов'язань | та |
| 1.5. | Методи оцінки активів і зобов'язань | та |
| 1.6. | Правила оцінки статей бухгалтерської звітності | та |
| 1.7. | Правила документообігу і технологія обробки облікової інформації | та |
| 1.8. | Порядок контролю за господарськими операціями | та |
| 1.9. | Інші рішення, необхідні для організації бухгалтерського обліку | та |
| 2 | Облікова політика для цілей податкового обліку | та |
| 2.1. | Порядок формування сум доходів і витрат | та |
| 2.2. | Порядок визначення частки витрат, що враховуються для цілей оподаткування в поточному податковому періоді | та |
| 2.3. | Порядок визначення суми залишку витрат, що підлягає віднесенню на витрати в наступних податкових періодах | та |
| 2.4. | Порядок формування резервів | та |
| 2.5. | Порядок ведення обліку стану розрахунків з бюджетом по сумах податків | та |
| 2.6. | Інші рішення, необхідні для організації податкового обліку | Так |
2. Система внутрішнього контролю процесу виробництва МУП г.Бійска «Водоканал»
2.1 Стан внутрішнього контролю
Відповідно до Положення «За веденням бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності в РФ», затвердженого Наказом МФ РФ від 29.07.1998г. № 34н, Федерального закону від 21.11.1996г. № 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік», Наказу Мінфіну РФ № 4н від 13.10.2000г. «Про форми бухгалтерської звітності», для забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку та звітності проводиться інвентаризація майна і грошових зобов'язань. Кількість інвентаризацій у звітному році, дати їх проведення, перелік майна і зобов'язань, що перевіряються при кожній з них, встановлюється підприємством, крім випадків, коли проведення інвентаризації є обов'язковим. На підприємстві здійснюється щомісячна інвентаризація наявності грошових коштів в касі. За результатами інвентаризації грошових коштів складається акт інвентаризації наявності грошових коштів, що знаходяться в касі підприємства, завірених членами інвентаризаційної комісії. На підприємстві є накази, інвентаризаційні описи на проведення інвентаризації при зміні матеріально-відповідальних осіб, що відповідає Положенню «Про бухгалтерський облік і звітності». Інвентаризація основних засобів проводиться один раз на рік. За розглянутий період інвентаризація проводилася. На підприємстві розроблені посадові інструкції на кожного працівника, є графік робіт усіх підрозділів із зазначенням термінів виконання робіт, призначені наказом матеріально-відповідальні особи, укладені договори про повну індивідуальну матеріальну відповідальність. Аналітичний і синтетичний облік ведеться відповідно до обраної організаційною формою і методами бухгалтерського обліку.
Розроблено систему внутрішньогосподарського контролю, яка діє на підприємстві. Записи в первинних облікових документах відповідають записам в аналітичному і синтетичному обліку. Записи в аналітичному і синтетичному обліку відповідають записам у Головній книзі й балансі на звітну дату. Для здійснення внутрішнього контролю фінансово-господарської діяльності в Статуті МУП г.Бійска «Водоканал» »передбачено, що для контролю фінансово-господарської діяльності Підприємство здійснює перевірку та контроль у порядку встановленому законодавством Російської Федерації.
Основними моментами внутрішнього контролю є:
· Вплив організаційної структури, виду і масштабів діяльності підприємства на особливості бухгалтерського обліку;
· Структура управлінської системи, розподіл повноважень та відповідальності;
· Особливості взаємин власників з невиробничими керуючими справами, між директором і головним бухгалтером, ступінь взаємної довіри;
· Ставлення адміністрації, директора до питань бухгалтерського обліку;
· Відношення облікового персоналу до своїх обов'язків.
Система внутрішнього контролю будується на:
· Поділі обов'язків. Для запобігання зловживань та розкрадань необхідно поділ обов'язків по зберіганню матеріальних цінностей, здійснення угод і обліку. Крім того, у випадку, коли кожен відділ буде вести облік своєї діяльності повністю, то зростає небезпека надання їм неправдивих даних з метою поліпшення показників. Посадові обов'язки на Підприємстві розділені між структурними підрозділами. Є посадові інструкції на кожного працівника Підприємства, з якими вони ознайомлені.
· Наявності ефективних процедур санкціонування операцій. Для здійснення операцій необхідно наявність рішення відповідальних осіб, виконання всіх формальностей. Налагоджено облік та контроль за виконанням розпоряджень та наказів керівника.
· Своєчасне належному документуванні операцій. При великому інтервалі часу між вчиненням операції і фактом її обліку зростає ймовірність помилки. На Підприємстві господарські операції в бухгалтерському обліку відображаються своєчасно.
· Здійсненні незалежних перевірок. Це одна з функцій внутрішнього аудиту. На підприємстві здійснюються перевірки третіх осіб, а саме перевірки контрольно-ревізійним управлінням, податкові перевірки, фондів соціального страхування, перевірки рахункової палати м. Бійська, аудиторські перевірки.
2.2 Об'єкти внутрішнього контролю процесу виробництва
На балансі підприємства на 01.01.2009р.
А) водопровідних мереж -254,4 км, в т.ч. за 2008р. прийнято 1,0 км
Б) каналізаційних мереж - 267,5 км, в т.ч. за 2008р. прийнято 1,5 км
В) ПНС - 22ед.
Г) КНС - 35ед.
Д) водозаборів - 3ед.
Е) свердловини - 60ед.
Ж) свердловини - 60ед.
З) КОС - 2ед.
І) вуличних водорозбірних колонок - 490ед.
Балансова вартість основних засобів складає на 01.01.2009р. в сумі 387768,4 т.руб. нарахований знос 238660,8 т.руб., зношеність 61,5%.
2. Виробнича діяльність
За 2008р. капітальний та поточний ремонт об'єктів МУП "Водоканал" виконано на суму 12402,6 тис.руб., в тому числі:
- Підрядом на суму 352,8 тис.руб.
- Хозспособом на суму 12049,8 тис.руб.
Ліквідовано аварійних ситуацій на загальну суму 6990,7 тис. руб.
- Підрядом на суму 134,9 тис. руб.
- Хозспособом на суму 6855,8 тис. руб.
3. Охорона праці і техніка безпеки
1) Наявність колективного договору на підприємстві (дата проведення конференції щодо укладення колективного договору на 2008-2011рр.-04.12.2008р.
2) Середньооблікова чисельність працюючих - всього 710чел., В т.ч. жінок 205чел.
3) Чисельність потерпілих з втратою працездатності на 1 робочий день і більше - ні.
4) Чисельність потерпілих зі смертельним результатом - ні
5) Кількість заходів з охорони праці: заплановано -10, фактично виконано - 10.
6) Зареєстровано випадків проф. захворювань - ні
7) кількість трудових спорів, що виникли між працівниками та адміністрацією підприємства за 2008 року - 1.
8) Атестація робочих місць за умовами праці на підприємстві завершено 15.07.2007г.
9) Кількість штатних фахівців з охорони праці-1 чол.
10) Навчання керівника та фахівців організації з питань охорони праці проводиться в Центру з навчання при технологічному інституті. Навчено 5чол.
11). Забезпеченість працівників підприємства ЗІЗ, у відсотках до потреби -95%.
12) Всього за 2008р. на охорону праці витрачено 948,6 тис. руб.
2.3 Процедури внутрішнього контролю процесу виробництва
Обсяг відпуску і реалізації по холодній воді та стічних вод визначаються відповідно до норм, затверджених Постановою № 1958 від 22.12.1995г. і чисельністю населення, що проживають у квартирах, розділених за ступенем благоустрою.
Ступінь благоустрою визначається при початковому огляді, а потім періодично перевіряється контролерами абонентного відділу. Кількість проживаючих визначається за даними паспортного столу житлових трестів і будинковим книг у приватному секторі.
Перша група споживачів - населення.
Підприємства, організації та установи - споживачі поділяються на групи:
До другої групи споживачів відносяться муніципальні унітарні підприємства, муніципальні установи в тому числі - установи охорони здоров'я, міського відділу освіти, будинки культури та відпочинку, фінансуються з місцевого бюджету.
До третьої групи належать промислові підприємства, комерційні підприємства, підприємці, унітарні підприємства та установи, що фінансуються з федерального й крайового бюджету.
Фактичний обсяг споживаних послуг з другої і третьої груп визначається:
1. при наличии приборов учета холодной воды – по водомеру, по канализации – по прибору учета холодной и горячей воды.
2. при отсутствии приборов учета, расчет производится по нормам, утвержденными Постановлением администрации города №1958 от 22.12.1995г., в зависимости от занимаемой площади и количества раковин, санузлов, душевых сеток, питьевых фонтанчиков, количества автомашин, режима работы предприятия, особенностей технологического процесса.
Количество водомеров холодной воды по состоянию на 27.12.08г.: по населению – 259, по второй группе – 40, по третьей группе – 540.
Объем продукции (работ, услуг) в натуральном выражении
1) Водоснабжение
По итогам 2008 года план по объему реализации водоснабжения выполнен на 99,3%, при плане 10870,3 тм3, фактически 10798,0тм3, невыполнение на 72,3тм3, в том числе недодано услуг населению 140,0тм3, по плану 8915,9тм3, фактически 8775,9тм3. Невыполнение плана по населению объясняется перерасчетом услуг в связи с переездом, уходом в армию и т.д., за счет демографического регресса, смертность населения за 2008г. превышает рождаемость. По второй группе потребителей- предприятий, финансируемых из местного бюджета, выполнение составило 110,2%, при плане 1113,0тм 3 , фактически 1255,0тм 3 . Против соответствующего периода прошлого года невыполнение составило 241,1тм 3 . По третьей группе запланировано реализовать холодной воды 821,4тм 3 , фактически 767,1тм 3 , т.е. 93,4%, рост к уровню 2007г. 105,4%. Невыполнение плана объясняется сокращением выпуска продукции предприятиями города: ОАО "мясокомбинат", ОАО "Маслоэкстракционный завод", ОАО "Спиртзавод", ООО"Заря", ООО ПКФ "Бийский винодельческий завод", АО "Электропечь", ЗАО "Петронефть-Бийск", ООО "Стройматериалы", ООО "Фанерно-спичечный комбинат".
2) Канализация.
Пропуск сточных вод за отчетный период составил 17721,6тм3, по плану 18440,2тм3, т.е. 96,1%, в том числе по населению 96,8%, увеличение против 2007г. 1,9%.
По второй группе план по объему сточных вод выполнен на 110,0%, против 2007г. 61,7%.
По третьей группе выполнение составило 85,2%, снижен темп роста на 11,3%, за счет нестабильной работы предприятий города.
3. Организационная модель аудиторской оценки эффективности процедур внутреннего контроля процесса производства
3.1 Направление внутреннего аудита процесса производства
Ведомость учета наличия планов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности
3.2 Оценка состояния внутреннего контроля внутренним аудитором
Внутренним аудитором установлено, что на предприятии :
· Имеются должностные инструкции на каждого работника;
· Есть график работ всех подразделений с указанием сроков выполнения работ;
· Имеется утвержденный директором график представления в бухгалтерию от других подразделений и лиц первичных документов, необходимых для ведения бухгалтерского учета с указанием сроков и лиц, ответственных за их выполнение;
· Материально-ответственные лица назначаются приказом и с ними заключаются договоры о полной материальной и индивидуальной ответственности;
· Приказ об учетной политике имеется;
· В отчетном периоде проведена инвентаризация основных средств, имущества и обязательств. Документы оформлены правильно;
· Доходы и расходы отнесены к отчетному периоду правильно;
· Расходы отнесены на соответствующие объекты бухгалтерского учета правильно. Затрат по законсервированным объектам не выявлено;
· Текущие затраты на производство имеют правильное разграничение с долгосрочными инвестициями;
· Первичные документы оформляются правильно
· Аналитический и синтетический учет ведется в соответствии с выбранной организационной формой и методами бухгалтерского учета;
· Система внутрипроизводственного хозяйственного расчета имеет место, но не вполне совершенна;
· На предприятии частично применяются типовые унифицированные формы первичной учетной документации;
· Записи в первичных учетных документах соответствуют записям в аналитическом и синтетическом учете предприятия;
· Запущенности в ведении бухгалтерского учета не установлено;
· Записи аналитического и синтетического учета соответствуют записям в Главной книге и балансе на отчетную дату;
· Формы бухгалтерской и статистической отчетности, а также отчетности в социальные фонды заполнены в соответствии с требованиями.
Анализ бухгалтерской отчетности выявил положительные и отрицательные факторы деятельности предприятия:
Анализ финансово-хозяйственной деятельности показал, что по состоянию на 01.01.2009г. МУП "Водоканал" имеет кризисное финансовое состояние, при котором предприятие находится на грани банкротства.
3.3 Предложения и рекомендации по совершенствованию внутреннего контроля за процессом производства МУП «Водоканал»
Предприятие должно решить следующие задачи:
- увеличение объемов производства
-совершенствование сбытовой политики
- управление дебиторской и кредиторской задолженностью
- сокращение издержек производства.
Для реализации поставленных задач необходимо осуществить следующие мероприятия:
1. Анализ конъюнктуры рынка (Изучение рынка сбыта, привлечение потребителя; совершенствование договорной работы, составление портфеля заказов).
2. Осуществление тарифной политики услуг водоснабжения и канализации, которые входят в перечень услуг и товаров, на который установлено государственное регулирование цен (тарифов). (Установление экономически обоснованных тарифов; поэтапное прекращение перекрестного субсидирования, переход на самоокупаемость, ликвидация дотационности в части покрытия убытков от предоставления услуг населению, адресная социальная помощь в виде предоставления субсидий из городского бюджета малоимущим категориям граждан, которая поступает в МУП "Водоканал" для возмещения расходов по первой группе потребителей (население), возмещение в полном объеме предоставления предприятием льгот).
3. Разработка целевых программ маркетинга для увеличения платежеспособности, стимулирования сбыта, управления дебиторской и кредиторской задолженности.
4. Внедрение инвестиционной составляющей в тарифы на услуги, реализация программы текущих и капитальных ремонтов основных средств, приобретение новой техники, инженерных сетей, развитие коммуникаций внедрение новых технологий.
5. Разработка бизнес-планов, систематическое проведение внутреннего аудита, контроль и учет финансовых ресурсов.
6. Компьютеризация учета и контроля.
Висновок
Цель данной курсовой работы проанализировать организацию внутреннего контроля процесса производства МУП «Водоканал». В ходе работы были рассмотрены следующие направления:
1. Существование четко определенной организационной структуры, показывающей, кто и за что отвечает.
2. Существование на уровне предприятия аудиторского контроля для анализа деятельности администрации, внутренних и внешних аудиторов.
3. Описание работ (должностная инструкция) с детализацией обязанностей и ответственности каждого работника, служащих и обслуживающего персонала, а также обязательного ознакомления каждого со своими обязанностями.
4. Существование лимитов полномочий, особенно при заказе товаров и услуг, подписании чеков, хранении денег, найме на работу и т.д.
5. Описание систем всех производственных, административных и обслуживающих подразделений предприятия, выполненные стандартным образом.
6. Осуществление контроля за сохранностью имущества.
7. Осуществление контроля за полнотой и точностью первичных документов.
8. Организация надзора за управленческой деятельностью и ее анализ.
В ходе работы мною использовались следующие процедуры: анализ и оценка полученной информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей с целью выявления существования на предприятии внутреннего контроля процесса производства. Проведено изучение и проверка подтверждений числовых данных и пояснений, так же мною была проведена оценка принципов организации процесса производства.
В заключении можно сделать вывод о том, что на муниципальном унитарном предприятии г.Бийска налажен внутренний контроль процесса производства, а совершенные им финансовые и хозяйственные операции в основном соответствуют действующим в РФ нормативным актам.
Список використаної літератури
1. Баканов М.І., Шеремет А.Д. Теорія економічного аналізу. - М.: Фінанси і статистика, 1999.
2. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: Пер, с англ. - М.: Фінанси і статистика, 1996.
3. Бочаров В.В. Управління грошовим обігом підприємств і корпорацій. - М.: Фінанси і статистика, 2001.
4. Бланк І.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. – Киев: Ника-Центр Эльга, 1999.
5. Вахрушина М.А. Внутрипроизводственный учет и отчетность. –М.: АКДИ,2000.
6. Голубков Є.П. Маркетинговые исследования: теория, методология и практика. - М.: Финпресс, 2000.
7. Єфімова О.В. Фінансовий аналіз. - М.: Бухгалтерський облік, 1996.
8. Каланов А.Н. Применение на практике ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99. / / Бухгалтерський облік. - 2000. - № 19.
9. Ковальов В.В. Фінансовий аналіз. – М.: Ьухгалтерский учет, 1999.
10. Кондаков Н.П. –Бухгалтерский учет, М.: ИНФРА – М, 2003.
11. Любушкін Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий. – М.: ЮНИТИ –ДАНА, 1999.
12. Муравьев А.И. Теорія економічного аналізу. - М.: Фінанси і статистика, 1998.
13. Новодворський В.Д., Пономарьова Л.В. Бухгалтерская отчетность: методика составления. – М.: Бухгалтерский учет, 1998.
14. Патров В.В. Учет доходов и расходов: новые проблемы.// Бухгалтерский учет. - 2000. - № 10.
15. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержден Приказом Минфина РФ №94н от 31.10.2000г.
16. Савицька Г.В. Аналіз господарської діяльності підприємства. Ч.1 и Ч.2. – М.: ИП «Экоперспектива», 1999.
17. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 «Доходы организации», утверждено Приказом Минфина РФ №32н от 06.05.1999
18. Сергеев А.И. Изменение в учете доходов и расходов организации. / / Главбух. - 2000. - № 4.
19. Середа К.Н. Справочник бухгалтера и аудитора. _ Ростов-на-Дону: Феникс. - 2003.
20. Справочник директора предприятия / Под ред. М.Г. Лапуста. Вид. 2-е, испр. і доп. – М.: ИНФРА –М, 1998. -784с.
21. Довідник фінансиста підприємства. – М.: ИНФРА-М,2001.
22. Современная экономика: Учебник под ред. Проф. О.Ю. Мамедова – Ростов н/Дону: «Феникс», 1998
23. А.Д.Шеремет, Р.С.Сайфулин. Методика фінансового аналізу. – М.: ЮНИТИ, 1995г.
24. Экономика предприятия: Учебник/ под ред. Проф. Н.А. Сафронова – М.: «Юрист», 2002.
25. Экономика: учебное пособие Л.А. Алферова, Н.С. Мезенцева – Томск, 2000
26. Экономика: Учебник/ Под ред. А.С. Булатова – М.: Изд-во БЕК, 1997.
27. Економіка підприємства: Підручник / За ред. В. Горфинкеля, Е.Куприянова. - М.: Банки і біржі, ЮНИТИ, 1996.
28. Экономический анализ: учебник для вузов/ под ред. Л.Т. Гиляровской-2-е издание. – М.: ЮНИТИ, 2002.
29. Экономика предприятия / под редакцией профессора В.Я. Горфинкеля, профессора В.А. Швандара. Третье издание, переработанное и дополненное. – М.: ЮНИТИ, 2001.
2.2 Об'єкти внутрішнього контролю процесу виробництва
На балансі підприємства на 01.01.2009р.
А) водопровідних мереж -254,4 км, в т.ч. за 2008р. прийнято 1,0 км
Б) каналізаційних мереж - 267,5 км, в т.ч. за 2008р. прийнято 1,5 км
В) ПНС - 22ед.
Г) КНС - 35ед.
Д) водозаборів - 3ед.
Е) свердловини - 60ед.
Ж) свердловини - 60ед.
З) КОС - 2ед.
І) вуличних водорозбірних колонок - 490ед.
Балансова вартість основних засобів складає на 01.01.2009р. в сумі 387768,4 т.руб. нарахований знос 238660,8 т.руб., зношеність 61,5%.
2. Виробнича діяльність
За 2008р. капітальний та поточний ремонт об'єктів МУП "Водоканал" виконано на суму 12402,6 тис.руб., в тому числі:
- Підрядом на суму 352,8 тис.руб.
- Хозспособом на суму 12049,8 тис.руб.
Ліквідовано аварійних ситуацій на загальну суму 6990,7 тис. руб.
- Підрядом на суму 134,9 тис. руб.
- Хозспособом на суму 6855,8 тис. руб.
3. Охорона праці і техніка безпеки
1) Наявність колективного договору на підприємстві (дата проведення конференції щодо укладення колективного договору на 2008-2011рр.-04.12.2008р.
2) Середньооблікова чисельність працюючих - всього 710чел., В т.ч. жінок 205чел.
3) Чисельність потерпілих з втратою працездатності на 1 робочий день і більше - ні.
4) Чисельність потерпілих зі смертельним результатом - ні
5) Кількість заходів з охорони праці: заплановано -10, фактично виконано - 10.
6) Зареєстровано випадків проф. захворювань - ні
7) кількість трудових спорів, що виникли між працівниками та адміністрацією підприємства за 2008 року - 1.
8) Атестація робочих місць за умовами праці на підприємстві завершено 15.07.2007г.
9) Кількість штатних фахівців з охорони праці-1 чол.
10) Навчання керівника та фахівців організації з питань охорони праці проводиться в Центру з навчання при технологічному інституті. Навчено 5чол.
11). Забезпеченість працівників підприємства ЗІЗ, у відсотках до потреби -95%.
12) Всього за 2008р. на охорону праці витрачено 948,6 тис. руб.
2.3 Процедури внутрішнього контролю процесу виробництва
Обсяг відпуску і реалізації по холодній воді та стічних вод визначаються відповідно до норм, затверджених Постановою № 1958 від 22.12.1995г. і чисельністю населення, що проживають у квартирах, розділених за ступенем благоустрою.
Ступінь благоустрою визначається при початковому огляді, а потім періодично перевіряється контролерами абонентного відділу. Кількість проживаючих визначається за даними паспортного столу житлових трестів і будинковим книг у приватному секторі.
Перша група споживачів - населення.
Підприємства, організації та установи - споживачі поділяються на групи:
До другої групи споживачів відносяться муніципальні унітарні підприємства, муніципальні установи в тому числі - установи охорони здоров'я, міського відділу освіти, будинки культури та відпочинку, фінансуються з місцевого бюджету.
До третьої групи належать промислові підприємства, комерційні підприємства, підприємці, унітарні підприємства та установи, що фінансуються з федерального й крайового бюджету.
Фактичний обсяг споживаних послуг з другої і третьої груп визначається:
1. при наличии приборов учета холодной воды – по водомеру, по канализации – по прибору учета холодной и горячей воды.
2. при отсутствии приборов учета, расчет производится по нормам, утвержденными Постановлением администрации города №1958 от 22.12.1995г., в зависимости от занимаемой площади и количества раковин, санузлов, душевых сеток, питьевых фонтанчиков, количества автомашин, режима работы предприятия, особенностей технологического процесса.
Количество водомеров холодной воды по состоянию на 27.12.08г.: по населению – 259, по второй группе – 40, по третьей группе – 540.
Объем продукции (работ, услуг) в натуральном выражении
| показники | Еед. ізм. | 2007р. | 2008год | Темп зростання | ||
| план | факт | % | ||||
| ВОДОПОСТАЧАННЯ | ||||||
| Население (вед.) | Тм3 | 316,9 | 250,0 | 199,5 | 79,8 | 63,0 |
| Население (мун) | Тм3 | 8120,0 | 8507,0 | 8338,3 | 98,0 | 102,7 |
| Полив | Тм2 | 298,4 | 159,3 | 238,1 | 149,5 | 79,8 |
| РАЗОМ: | Тм3 | 8735,3 | 8915,9 | 8775,9 | 98,4 | 100,5 |
| Предприятия, финансируемые из бюджета | Тм3 | 1496,1 | 1133,0 | 1255,0 | 110,8 | 83,9 |
| Інші підприємства | Тм3 | 725,9 | 821,4 | 767,1 | 93,4 | 98,5 |
| ВСЕГО: | Тм3 | 10957,3 | 10870,3 | 10798,0 | 99,3 | 98,5 |
| КАНАЛІЗАЦІЯ | ||||||
| Население (вед) | Тм3 | 596,2 | 577,3 | 381,1 | 66,0 | 63,9 |
| Население (мун.) | Тм3 | 13766,0 | 14544,5 | 14260,1 | 98,0 | 103,6 |
| РАЗОМ: | Тм3 | 14362,2 | 15121,8 | 14641,2 | 96,8 | 101,9 |
| Предприятия, финансируемые из бюджета | Тм3 | 1763,3 | 981,0 | 1089,0 | 110,0 | 61,7 |
| Інші підприємства | Тм3 | 2245,6 | 2337,4 | 1991,4 | 85,2 | 88,7 |
| ВСЬОГО | 18371,1 | 18440,2 | 17721,6 | 96,1 | 96,5 | |
По итогам 2008 года план по объему реализации водоснабжения выполнен на 99,3%, при плане 10870,3 тм3, фактически 10798,0тм3, невыполнение на 72,3тм3, в том числе недодано услуг населению 140,0тм3, по плану 8915,9тм3, фактически 8775,9тм3. Невыполнение плана по населению объясняется перерасчетом услуг в связи с переездом, уходом в армию и т.д., за счет демографического регресса, смертность населения за 2008г. превышает рождаемость. По второй группе потребителей- предприятий, финансируемых из местного бюджета, выполнение составило 110,2%, при плане 1113,0тм 3 , фактически 1255,0тм 3 . Против соответствующего периода прошлого года невыполнение составило 241,1тм 3 . По третьей группе запланировано реализовать холодной воды 821,4тм 3 , фактически 767,1тм 3 , т.е. 93,4%, рост к уровню 2007г. 105,4%. Невыполнение плана объясняется сокращением выпуска продукции предприятиями города: ОАО "мясокомбинат", ОАО "Маслоэкстракционный завод", ОАО "Спиртзавод", ООО"Заря", ООО ПКФ "Бийский винодельческий завод", АО "Электропечь", ЗАО "Петронефть-Бийск", ООО "Стройматериалы", ООО "Фанерно-спичечный комбинат".
2) Канализация.
Пропуск сточных вод за отчетный период составил 17721,6тм3, по плану 18440,2тм3, т.е. 96,1%, в том числе по населению 96,8%, увеличение против 2007г. 1,9%.
По второй группе план по объему сточных вод выполнен на 110,0%, против 2007г. 61,7%.
По третьей группе выполнение составило 85,2%, снижен темп роста на 11,3%, за счет нестабильной работы предприятий города.
3. Организационная модель аудиторской оценки эффективности процедур внутреннего контроля процесса производства
3.1 Направление внутреннего аудита процесса производства
Ведомость учета наличия планов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности
| № п / п | Наименование плана | Отметка о составлении (да, нет) |
| 1 | План виробництва та реалізації продукції | Так |
| 2 | План технического развития и организации производства | Так |
| 3 | План повышения экономической эффективности производства | немає |
| 4 | План по нормам и нормативам | Так |
| 5 | План долгосрочных, краткосрочных инвестиций и капитального строительства | Так |
| 6 | План материально-технического обеспечения | Так |
| 7 | План по труду и кадрам | Так |
| 8 | План по себестоимости, прибыли и рентабельности | Так |
| 9 | План по фондам накопления и потребления | немає |
| 10 | План социального развития коллектива | Так |
| 11 | План охраны природы и рационального использования природных ресурсов | Так |
| 12 | Финансовый план (бюджет доходов и расходов) | Так |
Внутренним аудитором установлено, что на предприятии :
· Имеются должностные инструкции на каждого работника;
· Есть график работ всех подразделений с указанием сроков выполнения работ;
· Имеется утвержденный директором график представления в бухгалтерию от других подразделений и лиц первичных документов, необходимых для ведения бухгалтерского учета с указанием сроков и лиц, ответственных за их выполнение;
· Материально-ответственные лица назначаются приказом и с ними заключаются договоры о полной материальной и индивидуальной ответственности;
· Приказ об учетной политике имеется;
· В отчетном периоде проведена инвентаризация основных средств, имущества и обязательств. Документы оформлены правильно;
· Доходы и расходы отнесены к отчетному периоду правильно;
· Расходы отнесены на соответствующие объекты бухгалтерского учета правильно. Затрат по законсервированным объектам не выявлено;
· Текущие затраты на производство имеют правильное разграничение с долгосрочными инвестициями;
· Первичные документы оформляются правильно
· Аналитический и синтетический учет ведется в соответствии с выбранной организационной формой и методами бухгалтерского учета;
· Система внутрипроизводственного хозяйственного расчета имеет место, но не вполне совершенна;
· На предприятии частично применяются типовые унифицированные формы первичной учетной документации;
· Записи в первичных учетных документах соответствуют записям в аналитическом и синтетическом учете предприятия;
· Запущенности в ведении бухгалтерского учета не установлено;
· Записи аналитического и синтетического учета соответствуют записям в Главной книге и балансе на отчетную дату;
· Формы бухгалтерской и статистической отчетности, а также отчетности в социальные фонды заполнены в соответствии с требованиями.
Анализ бухгалтерской отчетности выявил положительные и отрицательные факторы деятельности предприятия:
| Положительными факторами являются | Отрицательными факторами являются |
| Рост незавершенного строительства 62% | Снижение ОС на 5,6% |
| Рост НДС на 82% | Снижение запасов на 1% |
| Снижение дебиторской задолженности на 11,41% | Снижение нераспределенной прибыли на 76,7% |
| Рост денежных средств на 40,45% | Наличие и рост убытков на 14,5% |
| Рост добавочного капитала на 0,4% | Снижение доходов будущих периодов на 2% |
| Снижение кредиторской задолженности на 16,85% | |
| Фінансова стійкість | |
| 1.Наличие и рост собственных оборотных средств (СОС) – предприятие имеет возможность развивать производство | 1. Долгосрочных заемных источников нет (ОД) |
| 2.Общая величина оборотных средств- тенденция на рост (ОИ) | 2.Обеспеченность запасов источниками их формирования не достаточна (недостаток оборотных средств, но тенденция на рост) |
| 3.Более 15% оборотных активов формируется за счет собственных средств | 3.Кризисное финансовое состояние З>СОС+К, которое со временем ухудшается предприятие на грани банкротства (ден. Сред-ва +краткосрочн.ден.бумаги + дебиторская задолженность не покрывают кредиторскую задолженность и просроченные ссуды) |
| 4.Достаточная степень обеспеченности собственными оборотными средствами | 4.Низкая маневренность собственного капитала |
| 5.Высокий коэффициент реальной стоимости имущества 0,83 (>0,5) | 5.Нет привлечения заемных средств. |
| 6.Предприятие автономно, т.е. финансово независимо 0,84 (>0.5) | |
| 7.Коэффициент соотношения заемных средств 0,2 (0,2<1.0) | |
| Ликвидность баланса | |
| 1.Баланс ликвиден, но с трудом. Срочные обязательства обеспечены текущими активами, причем с ростом на конец периода Ктл>2 2.24>2 | Коэффициент быстрой ликвидности превышает норматив в 2раза |
| Коэффициент абсолютной ликвидности исполнены 1,073>0.2 Кал>0,2 Структура баланса удовлетворительна, так как не Ктл<2 2.24<2, выполнен Косс<0,1 0,158>0,1 условия подтверждаются коэффициентом восст. платежеспособности К восст. >1 1,136>1. Предприятие имеет реальную возможность не утратить платежеспособность в течение трех месяцев. | |
3.3 Предложения и рекомендации по совершенствованию внутреннего контроля за процессом производства МУП «Водоканал»
Предприятие должно решить следующие задачи:
- увеличение объемов производства
-совершенствование сбытовой политики
- управление дебиторской и кредиторской задолженностью
- сокращение издержек производства.
Для реализации поставленных задач необходимо осуществить следующие мероприятия:
1. Анализ конъюнктуры рынка (Изучение рынка сбыта, привлечение потребителя; совершенствование договорной работы, составление портфеля заказов).
2. Осуществление тарифной политики услуг водоснабжения и канализации, которые входят в перечень услуг и товаров, на который установлено государственное регулирование цен (тарифов). (Установление экономически обоснованных тарифов; поэтапное прекращение перекрестного субсидирования, переход на самоокупаемость, ликвидация дотационности в части покрытия убытков от предоставления услуг населению, адресная социальная помощь в виде предоставления субсидий из городского бюджета малоимущим категориям граждан, которая поступает в МУП "Водоканал" для возмещения расходов по первой группе потребителей (население), возмещение в полном объеме предоставления предприятием льгот).
3. Разработка целевых программ маркетинга для увеличения платежеспособности, стимулирования сбыта, управления дебиторской и кредиторской задолженности.
4. Внедрение инвестиционной составляющей в тарифы на услуги, реализация программы текущих и капитальных ремонтов основных средств, приобретение новой техники, инженерных сетей, развитие коммуникаций внедрение новых технологий.
5. Разработка бизнес-планов, систематическое проведение внутреннего аудита, контроль и учет финансовых ресурсов.
6. Компьютеризация учета и контроля.
Висновок
Цель данной курсовой работы проанализировать организацию внутреннего контроля процесса производства МУП «Водоканал». В ходе работы были рассмотрены следующие направления:
1. Существование четко определенной организационной структуры, показывающей, кто и за что отвечает.
2. Существование на уровне предприятия аудиторского контроля для анализа деятельности администрации, внутренних и внешних аудиторов.
3. Описание работ (должностная инструкция) с детализацией обязанностей и ответственности каждого работника, служащих и обслуживающего персонала, а также обязательного ознакомления каждого со своими обязанностями.
4. Существование лимитов полномочий, особенно при заказе товаров и услуг, подписании чеков, хранении денег, найме на работу и т.д.
5. Описание систем всех производственных, административных и обслуживающих подразделений предприятия, выполненные стандартным образом.
6. Осуществление контроля за сохранностью имущества.
7. Осуществление контроля за полнотой и точностью первичных документов.
8. Организация надзора за управленческой деятельностью и ее анализ.
В ходе работы мною использовались следующие процедуры: анализ и оценка полученной информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей с целью выявления существования на предприятии внутреннего контроля процесса производства. Проведено изучение и проверка подтверждений числовых данных и пояснений, так же мною была проведена оценка принципов организации процесса производства.
В заключении можно сделать вывод о том, что на муниципальном унитарном предприятии г.Бийска налажен внутренний контроль процесса производства, а совершенные им финансовые и хозяйственные операции в основном соответствуют действующим в РФ нормативным актам.
Список використаної літератури
1. Баканов М.І., Шеремет А.Д. Теорія економічного аналізу. - М.: Фінанси і статистика, 1999.
2. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: Пер, с англ. - М.: Фінанси і статистика, 1996.
3. Бочаров В.В. Управління грошовим обігом підприємств і корпорацій. - М.: Фінанси і статистика, 2001.
4. Бланк І.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. – Киев: Ника-Центр Эльга, 1999.
5. Вахрушина М.А. Внутрипроизводственный учет и отчетность. –М.: АКДИ,2000.
6. Голубков Є.П. Маркетинговые исследования: теория, методология и практика. - М.: Финпресс, 2000.
7. Єфімова О.В. Фінансовий аналіз. - М.: Бухгалтерський облік, 1996.
8. Каланов А.Н. Применение на практике ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99. / / Бухгалтерський облік. - 2000. - № 19.
9. Ковальов В.В. Фінансовий аналіз. – М.: Ьухгалтерский учет, 1999.
10. Кондаков Н.П. –Бухгалтерский учет, М.: ИНФРА – М, 2003.
11. Любушкін Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий. – М.: ЮНИТИ –ДАНА, 1999.
12. Муравьев А.И. Теорія економічного аналізу. - М.: Фінанси і статистика, 1998.
13. Новодворський В.Д., Пономарьова Л.В. Бухгалтерская отчетность: методика составления. – М.: Бухгалтерский учет, 1998.
14. Патров В.В. Учет доходов и расходов: новые проблемы.// Бухгалтерский учет. - 2000. - № 10.
15. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержден Приказом Минфина РФ №94н от 31.10.2000г.
16. Савицька Г.В. Аналіз господарської діяльності підприємства. Ч.1 и Ч.2. – М.: ИП «Экоперспектива», 1999.
17. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 «Доходы организации», утверждено Приказом Минфина РФ №32н от 06.05.1999
18. Сергеев А.И. Изменение в учете доходов и расходов организации. / / Главбух. - 2000. - № 4.
19. Середа К.Н. Справочник бухгалтера и аудитора. _ Ростов-на-Дону: Феникс. - 2003.
20. Справочник директора предприятия / Под ред. М.Г. Лапуста. Вид. 2-е, испр. і доп. – М.: ИНФРА –М, 1998. -784с.
21. Довідник фінансиста підприємства. – М.: ИНФРА-М,2001.
22. Современная экономика: Учебник под ред. Проф. О.Ю. Мамедова – Ростов н/Дону: «Феникс», 1998
23. А.Д.Шеремет, Р.С.Сайфулин. Методика фінансового аналізу. – М.: ЮНИТИ, 1995г.
24. Экономика предприятия: Учебник/ под ред. Проф. Н.А. Сафронова – М.: «Юрист», 2002.
25. Экономика: учебное пособие Л.А. Алферова, Н.С. Мезенцева – Томск, 2000
26. Экономика: Учебник/ Под ред. А.С. Булатова – М.: Изд-во БЕК, 1997.
27. Економіка підприємства: Підручник / За ред. В. Горфинкеля, Е.Куприянова. - М.: Банки і біржі, ЮНИТИ, 1996.
28. Экономический анализ: учебник для вузов/ под ред. Л.Т. Гиляровской-2-е издание. – М.: ЮНИТИ, 2002.
29. Экономика предприятия / под редакцией профессора В.Я. Горфинкеля, профессора В.А. Швандара. Третье издание, переработанное и дополненное. – М.: ЮНИТИ, 2001.