Облік грошових операцій

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Облік грошових операцій
Зміст
Введення
1. Система законодавчого та нормативного регулювання бухгалтерського обліку в Росії
2. Облік касових операцій
2.1 Документація з бухгалтерського обліку касових операцій
2.2.Кассовая книга. Її будова і порядок
2.3 Бухгалтерський облік касових операцій
2.4 Ревізія каси
3.Безналічная форма розрахунків
3.1Внутріроссійскіе форми безготівкових розрахунків
3.2 Розрахунки за експортно-імпортними операціями
4.Учет операцій по розрахунковому рахунку та інших рахунках в банку
4.1. Порядок відкриття розрахункового рахунку
4.2 Готівкові розрахунки
Висновок
Список використаної літератури

Введення
Бухгалтерський облік - економічна наука. Вперше про бухгалтерський облік як науці згадується в працях Бенедетто Котрульі (1458 р.) і Луки Пачолі (1494 р.). Вони поклали початок розгляду бухгалтерського обліку як знаряддя управління окремим підприємством, з одного боку, і як універсальної методологічної науки - з іншого.
Разом з тим наукове обгрунтування бухгалтерського обліку як економічної науки, його теоретичних і методологічних основ виконано значно пізніше зусиллями ряду вчених і практиків багатьох країн світу.
У сучасних умовах становлення ринкової економіки та вдосконалення управління, вироблення нової стратегії розвитку підприємств посилюються роль і значення бухгалтерського обліку.
Науково обгрунтована система організації бухгалтерського обліку сприяє ефективному використанню всіх ресурсів, поліпшення відображення та аналізу фінансово-майнового стану підприємств.
На даному етапі до системи бухгалтерського обліку пред'являються підвищені вимоги у зв'язку з орієнтацією на Міжнародні стандарти обліку і звітності та більш широке використання позитивного вітчизняного та зарубіжного досвіду, на обробку бухгалтерської інформації із застосуванням різних засобів обчислювальної техніки.
Вирішення цих проблем пов'язано з подальшим розвитком теоретичних і методологічних положень бухгалтерського обліку.
Удосконалення управління економікою, становлення ринкових відносин, використання різних форм власності, створення підприємств з участю іноземних партнерів, орієнтація на Міжнародні бухгалтерські стандарти припускають подальше підвищення ролі та значення бухгалтерського обліку.
Бухгалтерський облік вивчає кількісну сторону господарських явищ в нерозривному зв'язку з їх якісною стороною шляхом суцільної, безперервної, документально обгрунтованої та взаємопов'язаної реєстрації господарських фактів як у грошовому вираженні, так і в натуральних показниках.
Бухгалтерський облік, постійно вдосконалюючись, стає важливою ланкою формування ринкової економіки, мовою бізнесу та підприємництва, дієвої функцією управління. Він покликаний сприяти кращій організації управління, планування, прогнозування, аналізу за допомогою забезпечення обліковою інформацією різних рівнів управління і носить не тільки ретроспективний, але і перспективний характер.
Бухгалтерський облік - одна з основних функцій управління, поряд з такими функціями, як планування, регулювання, організація і стимулювання. Це означає, що вдосконалення управління, створення ринкового механізму нерозривно пов'язані з розвитком всієї системи бухгалтерського обліку.
У бухгалтерському обліку:
- Має місце суцільне відображення фінансової та господарської діяльності підприємства, всього його майна і джерел його формування, всіх видів виробничих запасів, основних фондів, витрат на виробництво і реалізацію продукції, грошових коштів, заборгованості як підприємству, так і іншим підприємствам, організаціям і т. п.;
- Здійснюється безперервність у часі відображення відбуваються господарських фактів. Передбачається, що відбуваються постійне спостереження і відображення господарських операцій, пов'язаних з рухом основних фондів, виробничих запасів, грошових коштів, цінних паперів, розрахунків, фондів, кредитів і т. п.;
- Кожний господарський факт оформляється документально - паперовим первинним документом чи машинним носієм інформації, який має правову основу, тобто відповідно до нього встановлюється відповідальність за виконувану господарську операцію, а отже, документ набуває юридичну силу;
- Всі засоби і господарські процеси обов'язково відображаються в грошовому вираженні, узагальнюючи натуральні показники.
Основною метою обліку є формування якісної (повної, достовірної) та своєчасної інформації про фінансову і господарську діяльність підприємства, необхідної для управління і становлення ринкової економіки, для підготовки, обгрунтування і прийняття управлінських рішень на різних рівнях, для визначення поведінки підприємства на ринку, виявлення положення підприємств-конкурентів.
Метою моєї курсової роботи є висвітлення таких важливих питань, як облік касових операцій, безготівкова форма розрахунків, облік операцій по розрахунковому рахунку та інших рахунках у банку.

1. Система законодавчого та нормативного регулювання бухгалтерського обліку в Росії
Ведення бухгалтерського обліку здійснюється у відповідності з нормативними документами, що мають різний статус. Одні з них обов'язкові до застосування (Закон «Про бухгалтерський облік», положення з бухгалтерського обліку), інші носять рекомендаційний характер (План рахунків, методичні вказівки, коментарі).
У залежності від призначення і статусу нормативні документи доцільно представити у вигляді такої системи:
• 1-й рівень: законодавчі акти, укази Президента РФ і постанови Уряду РФ, що регламентують прямо або побічно організацію та ведення бухгалтерського обліку в організації;
• 2-й рівень: стандарти (положення) з бухгалтерського обліку та звітності;
• 3-й рівень: методичні рекомендації (вказівки), інструкції, коментарі, листи Мінфіну РФ та інших відомств;
• 4-й рівень: робочі документи з бухгалтерського обліку самого підприємства.
Основним актом першого рівня є Федеральний закон «Про бухгалтерський облік» від 21.І.96 р. № 129-ФЗ. Цей Закон визначає правові основи бухгалтерського обліку, його зміст, принципи, організацію, основні напрями бухгалтерської діяльності та складання звітності, склад господарюючих суб'єктів, зобов'язаних вести бухгалтерський облік та подавати фінансову звітність.
До першого рівня системи слід віднести Цивільний кодекс РФ, федеральні закони «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності для суб'єктів малого підприємництва» від 29.12.95, р. № 222-ФЗ, «Про державну підтримку малого підприємництва в Російській Федерації» від 14.06 .95 р. № 88-ФЗ, «Про акціонерні товариства» від 26.12.95 р. № 208-ФЗ, постанова Уряду РФ «Про Програму реформування бухгалтерського обліку відповідно до міжнародних обліковими стандартами фінансової звітності» від 06.03.98 р. № 283 і ін
Обліковий стандарт можна визначити як звід основних правил, що встановлює порядок обліку та оцінки певного об'єкта або їх сукупності. Облікові стандарти (у вітчизняному бухгалтерському обліку - положення) покликані конкретизувати закон про бухгалтерський облік та звітності. В даний час в Росії розроблено і затверджено 15 положень з бухгалтерського обліку та звітності.
На другому рівні системи нормативних документів єдиним регулюючим органом є Мінфін РФ.
Методичні рекомендації та інструкції покликані конкретизувати облікові стандарти відповідно до галузевими та іншими особливостями. Вони розробляються Мінфіном РФ і різними відомствами (тільки в промисловості СРСР діяло 140 галузевих інструкцій).
Робочі документи самого підприємства визначають особливості організації і ведення обліку в ньому.
Потреба у виробленні загальних принципів і вимог до бухгалтерського обліку та можливості здійснення контролю за їх виконанням обумовлює необхідність формування системи законодавчого та нормативного регулювання бухгалтерського обліку. Так як регулюванню підлягають питання різного ступеня складності, система регулювання бухгалтерського обліку повинна бути багатоступінчастої - на більш високих рівнях встановлюються загальні принципи, на більш низьких - ці принципи деталізуються.

2. Облік касових операцій
Ведення касових операцій покладено на касира, який несе повну матеріальну відповідальність за збереження прийнятих цінностей.
Для обліку касових операцій застосовуються такі типові міжвідомчі форми первинних документів та облікових регістрів: прибутковий касовий ордер (форма № КО-1), видатковий касовий ордер (форма № КО-2), Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів (форма № КО-3 ), Касова книга (форма № КО-4), Книга обліку прийнятих і виданих касиром грошових коштів (форма № КО-5). Ці форми затверджені наказом Мінстату України від 18 серпня 1998 р. № 88 за погодженням з Мінфіном Росії і введені в дію з 1 січня 1999
Надходження грошей до каси і видачу з каси оформляють прибутковими і видатковими касовими ордерами. Підчистки, помарки та виправлення, хоча б і обумовлені, в цих документах не допускаються. Прийом і видача грошей за касовими ордерами можуть проводитися тільки в день їх складання.
Заробітну плату, пенсії, допомоги по тимчасовій непрацездатності, премії, стипендії видають з каси не за касовими ордерами, а за платіжними або розрахунково-платіжними відомостями, підписаним керівником організації та головним бухгалтером.
На думку В. Е. Керімова (Бухгалтерський облік на виробничих підприємствах: Підручник. - М.: «Дашков і К ◦», 2004.) Касові операції займають одне з центральних місць в господарській діяльності організації. Потреба в готівкових грошових коштах виникає постійно і пов'язана з виплатою заробітної плати, допомоги, коштів на відрядження та господарські витрати, оплату послуг готівкою і т. п. У той же час у касу щодня можуть надходити платежі готівкою за послуги, в погашення боргу працівниками, надходження з розрахункового рахунку або від замовників і ін
Для зберігання, надходження та видачі грошових коштів готівкою організація створює спеціальну ділянку бухгалтерії - касу. Її очолює касир - матеріально відповідальна особа, з яким укладається договір про повну матеріальну відповідальність.
За наказами керівника і головного бухгалтера організації касир виконує операції по руху готівки.
У невеликих організаціях обов'язки касира може виконувати головний бухгалтер. При цьому головний бухгалтер призначається наказом по підприємству з роздільною здатністю виконувати обов'язки касира і з обов'язковим укладенням з ним договору про повну матеріальну відповідальність.
Загальний порядок організації грошового обігу в Російській Федерації регламентується Банком Росії за допомогою Положення про правила організації готівкового грошового обігу на території Російської Федерації, затвердженого його наказом № 14-п від 5 січня 1998
Крім того, їм же розроблено Порядок ведення касових операцій в Російській Федерації (№ 18 від 4 жовтня 1993 р.), п. 1 якого говорить: «Підприємства, об'єднання, організації та установи незалежно від організаційно-правових форм і сфери діяльності зобов'язані зберігати вільні грошові кошти в установах банків », а п. 5:« Підприємства можуть мати в своїх касах готівку в межах лімітів, встановлених банками за погодженням з керівниками підприємств. При необхідності ліміти залишків кас переглядаються ». (10.С.1)
Більше встановлених норм готівкові гроші можуть зберігатися в касі тільки в дні виплати заробітної плати, пенсій, допомог, стипендій протягом трьох робочих днів, включаючи день отримання грошей в кредитній установі.
За недотримання встановленого ліміту, згідно з Кодексом про адміністративні правопорушення, підприємство може бути оштрафовано. Розмір штрафу - від 40 000 до 50000руб.
Для встановлення ліміту залишку готівки в касі організація представляє в банк, який здійснює її розрахунково-касове обслуговування, розрахунок за формою № 0408020 «Розрахунок на встановлення підприємству ліміту залишку каси й врегулювання витрачання готівки з виручки, що надходить у його касу»
Як вважає М.А. Булатів (Теорія бухгалтерського обліку: Навчальний посібник .- М.: Видавництво «Іспит», 2003) «Основними завданнями ведення бухгалтерського обліку касових операцій підприємств є:
• забезпечення збереження грошових коштів (матеріальна відповідальність, умови зберігання, проведення ревізій);
• своєчасне і точне оформлення первинних документів і реєстрація їх в журналі ». (12. С.321)
2.1 Документація з бухгалтерського обліку касових операцій
Каса приймає готівкові гроші за прибутковим касовим ордером (ф. № КО-1), підписаними головним бухгалтером або уповноваженою особою.
При цьому вносителю видається квитанція до прибуткового касового ордеру за підписом головного бухгалтера і касира, скріплена печаткою та штампом організації. При отриманні грошових коштів у банку за чеком бухгалтером також виписується прибутковий касовий ордер з реєстрацією його номера і дати на зворотному боці корінця чека.
Видача готівки проводиться за видатковими касовими ордерами або іншим належним чином оформленими документами (платіжним даними, заявам на видачу грошей, рахунками та ін), на які ставиться спеціальний штамп, який має реквізити видаткового касового ордера (ф. № КО-2).
Документи на видачу грошей підписує керівник і головний бухгалтер або особи, ними уповноважені. Якщо на доданих до видаткових касових ордерів документах є роздільна підпис керівника організації, то його підпис на видатковому касовому ордері не є обов'язковим. Прибуткові та видаткові касові ордери виписуються бухгалтером загального або фінансового відділу або головним бухгалтером.
Гроші окремій особі, не працює в даній організації, видаються при пред'явленні ним паспорта або іншого документа, що посвідчує особу, за видатковим касовим ордером, де проставляються підпис в отриманні та дані пред'явленого документа. Заробітна плата, допомоги, премії виплачуються за платіжними відомостями без складання видаткового касового ордера на кожного одержувача. Після закінчення трьох робочих днів, встановлених для виплати заробітної плати, бухгалтер виписує видатковий касовий ордер на загальну виплачену за платіжною відомістю суму. Жодних підчисток, помарок або виправлень до касових документах не допускається.
Гроші за касовими ордерами приймаються і видаються тільки в день складання цих документів. Прибуткові, видаткові касові ордери або замінюючі їх документи не видаються на руки особам, вносять або одержують гроші. Квитанція до прибуткового касового ордеру підписується головним бухгалтером і касиром, засвідчується печаткою (штампом), реєструється в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів і видається на руки здав гроші, а прибутковий ордер залишається в касі. Вони передаються в касу особою, що виписав документ. При видачі коштів за дорученням вони додаються до видаткового касового ордера або відомості на видачу коштів.
У міру виконання касових операцій касир зобов'язаний підписати їх і, крім того, їх і додані до них документи погасити штампом або написом «оплачено» або «отримано» («число, місяць, рік»).

Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів за _____ 200_р.
Прибуткові документи
Видаткові документи
Дата
Номер
Сума
Примітка (цільове призначення-код)
Дата
Номер
Сума
Примітка (цільове призначення-код)
Разом за місяць
До передачі в касу на виконання касові документи записуються бухгалтером в спеціальний журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів із зазначенням кодів (цифрових позначень) причин і умов надходження і видачі готівкових грошових коштів.
Журнал реєстрації побудовано таким чином, що за його даними контролюється цільове призначення отриманих та витрачених готівкових коштів організацій, присвоюються номери касових документів, перевіряється повнота проведених касиром операцій, складається звітність.
Коди цільового призначення надходження і видачі з каси грошових коштів розробляються організацією самостійно.
Уявімо приблизний перелік умовних позначень скоєних касових операцій.
Код
Цільового
Призначення
Зміст операцій
1
2
01
02
03
04
05
06
07
Надійшло з розрахункового рахунку:
на видачу заробітної плати, премій
на виплату депонованої заробітної плати
на виплату коштів соціального характеру і призначення
на відрядження та господарські потреби
на інші виплати
Повернення підзвітних сум
Інші надходження в результаті реалізації послуг, матеріальних цінностей, готової продукції та ін
11
12
13
15
16
Внесено на розрахунковий рахунок:
депонована заробітна плата
понадлімітний залишок касової готівки
Видано на підзвіт
Видана заробітна плата та інші платежі
Інші виплати та перерахування
2.2.Кассовая книга. Її будова і порядок
Касова книга - це регістр аналітичного обліку, захищає інтереси як касира, так і організації. Кожна організація може мати тільки одну касову книгу. Листи в книзі нумеруються, прошнуровуються та опечатуються печаткою організації. На останній сторінці книги робиться напис: «У цій книзі всього пронумеровано __ листків» і проставляються підписи керівника і головного бухгалтера організації.
Записи в касовій книзі ведуться в двох примірниках через копіювальний папір. Другі примірники повинні бути відривними, вони служать звітом касира. Підчистки і недомовлені виправлення в касовій книзі забороняються; виправлення, зроблені коректурним способом, завіряються підписами касира і головного бухгалтера. Дозволяється ведення касової книги з-використанням обчислювальної техніки; реєстрація виконавчих касових документів у касову книгу здійснюється відразу після отримання або видачі грошей. Після закінчення дня касир зобов'язаний підрахувати підсумки операцій за день, вивести залишок грошей в касі і передати до бухгалтерії звіт з прибутковими та видатковими касовими документами під розписку в касовій книзі (на першому примірнику):
а) у платіжній (розрахунково-платіжної) відомості проти прізвищ осіб, яким не зроблено зазначені виплати, поставити штамп або зробити відмітку від руки: «Депоновано»;
б) скласти реєстр депонованих сум;
в) у кінці платіжної (розрахунково-платіжної) відомості зробити запис про фактично виплачених і підлягають депонуванню сумах, звірити їх із загальним підсумком платіжної відомості і скріпити напис своїм підписом.
Прибуткові касові ордери і квитанції до них, а також видаткові ордери мають бути заповнені рахунковими працівниками чітко і ясно чорнилом, кульковою ручкою. Підчистки, помарки або виправлення в цих документах не допускаються. У прибуткових і видаткових касових ордерах зазначається підстава для їх складання і перелічуються додані до них документи
Касир зобов'язаний незалежно від календарного періоду здачі в бухгалтерію звіту (за один, три, п'ять днів і т. д.) щодня підраховувати обороти за день і залишок на кінець дня в касовій книзі.
Фірма «Дон» Касова книга
Каса за 20 січня 1920 _ р.
№ документа
Від кого одержано або кому видано
Номер кореспондуючого рахунку
Прихід
Витрата
Залишок на початок дня
800
X
РКО № 1
Іванову О.М. - Перевитрата за авансовим звітом
71
50
ПКО № 2
Від банку за чеком № 036060
51
9000
№ документа
Від кого одержано або кому видано
Номер кореспондуючого рахунку
Прихід
Витрата
РКО № 2
Сидорову П.І. - На витрати на відрядження
71
1000
РКО № 3
Видана заробітна плата
70
7800
Разом за день
9000
8850
Залишок на кінець дня,
в тому числі на заробітну плату
950
X
X
(Підпис)
одержав (підпис)
Касир
Перевірив документи у кількості
одного прибуткового трьох витратних число 20.01.20 ... р.
Бухгалтер
2.3 Бухгалтерський облік касових операцій
Після перевірки правильності запису касових документів у касовій книзі бухгалтер приступає до обробки прибуткових касових ордерів.
Кореспонденція рахунків, зазначена в документі, переноситься до звіту касира (другий примірник касової книги) і на його підставі інформація переноситься у відповідні облікові регістри (відомості, журнали-ордери, машинограми та ін.)
Для обліку наявності і руху грошових коштів організації використовується активний рахунок 50 «Каса». Сальдо рахунку свідчить про наявність суми вільних грошей організації на початок і кінець місяця, оборот за дебетом - суми, які надійшли в касу, оборот по кредиту - суми, видані готівкою. Касові операції, записані по кредиту рахунку 50, відображаються у журналі-ордері № 1. Обороти по дебету цього рахунку записуються у різних журналах-ордерах і, крім того, контролюються декларації № 1.
Підставою для заповнення журналу-ордера № 1 і відомості № 1 служать звіти касира. Кожному звіту в регістрі відводиться один рядок незалежно від періоду, за який складено касовий звіт. Кількість зайнятих рядків у журналі-ордері і відомості має відповідати кількості зданих касиром звітів. У касі організації можуть зберігатися не тільки готівкові грошові кошти, а й цінні папери, грошові документи, бланки суворої звітності. До грошових документів належать путівки в будинки відпочинку і санаторії, придбані для працівників підприємства, поштові марки, марки держмита, єдині і проїзні квитки (трамвайні, тролейбусні, автобусні). Бланки суворої звітності (трудові книжки та вкладні листи до них, квитанції подорожніх листів автотранспорту тощо) обліковуються на позабалансовому рахунку 006 «Бланки суворої звітності».
При здійсненні зовнішньоекономічної діяльності та веденні переговорів з іноземними партнерами в організації може виникнути необхідність у використанні готівкової іноземної валюти. Окремого рахунку для обліку її руху не передбачено, тому в складі рахунку 50 «Каса» слід відкрити окремий субрахунок 50 / 4 «Каса в іноземній валюті». Розглянемо кореспонденції рахунків по рахунку 50 «Каса».
Рахунок 50 «Каса»
З кредит
рахунків
Дебет
Кредит
У дебет
рахунків
З - залишок 'готівкових грошових коштів
51
Надходження готівки з розрахункового рахунку організації
Видано готівкою зарплата, премії
70
66
Повернуто позику
Те ж, посібники, за рахунок коштів фонду соціального страхування
69
З кредиту рахунків
Дебет
Кредит
У дебет рахунків
71
Здано залишок авансу невикористаних грошових коштів підзвітними особами
73
Погашення готівкою заборгованості по нестачах, розтрат, розкрадань та іншими платежами
Видано готівкою за виконавчими листами та депонованої заробітної плати
76
62, 76,
90,91
Оплата готівкою
реалізованої продукції, наданих послуг, матеріальних цінностей, основних засобів
Видано під звіт на господарські потреби і витрати на відрядження
71
76
Погашення дебіторської заборгованості. Виникнення кредиторської заборгованості
Видача матеріальної допомоги, допомоги та ін
70
91
Сума надлишків, виявлених з інвентаризації (ревізії) каси
Видано дотацій і одноразових допомог з нагоди народження дитини і т. п.
69
73
Внесок готівкою в погашення заборгованості співробітників за товари, продані в кредит, і т. д.
Здано понадлімітний залишок вільних грошових коштів каси
51
75
Внесок засновників
Суми нестач, виявлені під час інвентаризації каси
94
Наведемо приклад практичного використання журнально-ордерної форми обліку касових операцій.
Касові операції ЗАТ «Дон» на підставі звітів касира за квітень 200_ р.:
Касові операції по приходу за квітень 200_ р.

Короткий зміст господарських операцій
4.04
5.04
6.04
Кореспондуючий рахунок
Надійшло (Д-т рах. 50 "Каса")
1
Отримано з розрахункового рахунку готівкою на різні цілі
50000
15000
82000
51
2
Оприбуткована виручка від наданих платних послуг та реалізації продукції, робіт
6000
7000
4000
62
Те саме: від реалізації основних засобів
-
2000
-
76
Від реалізації матеріальних ресурсів, нематеріальних активів і цінних паперів
12000
7000
3000
76
3
Прийнято готівкові грошові кошти в якості авансів за продукцію
2000
3000
5000
62 / 1
4
Повернено готівкою борг по заробітній платі
-
3200
.. -
70
5
Отримано від своїх працівників у відшкодування боргу: з відшкодування матеріального збитку, за придбані путівки, продукцію, послуги, фірмовий одяг
8000
-
2000
73
6
Здано готівкою залишок підзвітних сум
70
50
120
71
7
Внесено готівкою
інвесторами - внесок до статутного капіталу
7000
12000
2000
75
8
Внесок готівкою в оплату витрат на утримання дітей у дитячих установах
500
-
6000
76
9
Оприбутковано надлишки каси, виявлені під час інвентаризації
-
-
700
91
10
Отримано готівкою грошові кошти, призначені для цільового фінансування
-
-
4000
86
Разом
85570
49250
108 820
Організація «Дон» за квітень 200_ р.
Відомість № 1 За дебетом рахунка 50 «Каса" з кредиту рахунків
Сальдо на початок місяця 30 800 руб.

Дата
51
62
70
71
73
75
Інші рахунки
Разом
62 / 1
76
99
86
А
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
1
4.04
50000
6000
70
8000
7000
2000
12500
85570
2
5.04
15000
7000
3200
50
12000
3000
9000
49250
3
6.04
82000
4000
120
2000
2000
5000
9000
700
4000
108820
Разом
147000
17000
3200
240
10000
21000
10000
30500
700
4000
243640
Сальдо на кінець місяця 67 140 руб.
У тому числі на заробітну плату 64 000 руб.

Касові операції по витраті за квітень 200_ р.

Короткий зміст господарських операцій
4
5
6
Кореспондуючий рахунок
1
2
3
4
5
в
Виплачено (к-т рах. 50 "Каса")
1
Здано на розрахунковий рахунок понадлімітний залишок каси
3000
4000
-
51
2
Оплачено готівкою за придбані марки держмита, путівки в санаторії, проїзні квитки
7000
2000
5000
50 / 3
3
Інкасована банком сума готівкових грошових коштів
3000
6000
5500
57
4
Сплачено допомоги з нагоди народження дитини
7000
-
-
69
5
Виплачена працівникам спискового і неспісочного складу заробітна плата
45000
15000
-
70
6
Сплачено допомоги по тимчасовій непрацездатності
2000
-
10000
70
7
Сплачено суми готівкових дивідендів по акціях
-
7000
-
75
8
Видано в підзвіт працівникам на різні цілі: відрядні, господарські потреби, придбання бензину, талонів на бензин і до погашення перевитрати за авансовими звітами
17000
22000
15000
71
9
Сплачено працівникам суми компенсацій за використання особистих автомобілів у службових цілях
1600
2000
8000
73
10
Сплачено суми орендної плати підприємцям без утворення юридичної особи за орендованими автомобілів
-
4000
2000
76
11
Виплати за рахунок коштів цільового фінансування
1200
-
2000
86
12
Здано на розрахунковий рахунок сума депонованої заробітної плати
3000
-
8000
51
разом
89800
62000
55500
Організація «Дон» за квітень 200_ р.
Журнал-ордер № 1 по кредиту рахунку 50 «Каса» в дебет рахунків
рядок,

Дата
51
50 / 3
57
69
70
71
73
75
76
86
Разом
А
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
1
4
6000
7000
3000
7000
47000
17000
1600
1200
89800
2
5
4000
2000
6000
15000
22000
2000
7000
4000
62000
3
6
8000
5000
5500
10000
15000
8000
2000
2000
55500
Разом
18000
14000
14500
7000
72000
54000
11 600
7000
6000
3200
207300
2.4 Ревізія каси
Однією з особливостей бухгалтерського обліку касових операцій є щомісячна взаємозвірки даних бухгалтерського обліку та фактичної наявності грошових коштів у касі організації. В обов'язок керівника входить правильна і надійна організація касового вузла, касира - повна матеріальна відповідальність за правильне своєчасне оприбуткування і видачу грошових коштів, тобто збереження.
Інвентаризація (ревізія) наявності грошових коштів в касі проводиться згідно з Положенням про порядок ведення касових операцій, затвердженого Банком Росії від 4 жовтня 1993 р. № 18 (не менше одного разу на місяць). Комісією, Призначену наказом керівника організації, у присутності касира проводиться раптова ревізія каси. При цьому поаркушно перевіряються готівкові гроші, грошові документи, цінні папери, бланки суворої звітності.
Розписки на видані суми готівкою, не оформлені видатковими ордерами, в залишок по касі не включаються. Зберігання в касі грошових коштів, які не належать організації, забороняється, і при виявленні вони вважаються надлишками. Результати інвентаризації оформляються актом.
На зворотному боці акта матеріально відповідальна особа пише пояснення причин надлишків або нестач, встановлених інвентаризацією, а керівник організації за результатами інвентаризації приймає рішення. Виявлені надлишки готівкових грошей оприбутковуються з подальшим зарахуванням їх у дохід організації наступній бухгалтерської проводкою:
Д-т рах. 50 «Каса»
К-тсч. 91 / 1 «Інші доходи і витрати».
У разі виявлення недостачі суми підлягають стягненню з матеріально відповідальної особи (касира) і оформляються наступними записами:
1) Д-т рах. 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей» К-т рах. 50 «Каса» - відбито недостача грошових коштів у касі.
2) Д-т рах. 73 / 2 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями»;
К-т рах. 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей - сума недостачі віднесена на винуватця,
3) Д-т 50 К-т 73 / 2 - внесена сума недостачі до каси.
4) Д-т 70 К-т 73 / 2 - утримано із зарплати сума недостачі.

3. Безготівкова форма розрахунків
Переважна частина грошових розрахунків між контрагентами в господарських операціях - постачальником і покупцем товарів, замовником і підрядником, вантажовідправником і транспортною організацією, платником податків і бюджетом, кредитором і позичальником - проводиться без посередництва готівкових грошей (паперових купюр і монети) шляхом проведення бухгалтерських записів за їхніми рахунками . Це скорочує витрати обігу, дає можливість контролювати законність здійснюваних господарських і розрахункових операцій. Однак розрахунки готівкою мають одну незаперечну економічну перевагу перед безготівковими розрахунками: при їх використанні момент передачі товару, послуги або виконання зобов'язання практично збігається з моментом передачі грошей і тому у контрагентів не виникає відповідної заборгованості. Російське законодавство і, зокрема, Цивільний кодекс Російської Федерації, суворо не регламентує сфери застосування безготівкового способу розрахунків, але все ж таки віддає йому перевагу перед готівкою в розрахунках між юридичними особами, а також у розрахунках з участю громадян, якщо вони здійснюють підприємницьку діяльність ( ст. 861).
Загальні підходи до організації розрахунків регламентує Положення Центробанку РФ «Про безготівкові розрахунки в Російській Федерації» від 12.04.01г. № 2-П. У ньому йдеться про те що «розрахункові операції здійснюються банками з банківських рахунків підприємств. Банк зберігає грошові кошти підприємств на їх рахунках, зараховує надходять на ці рахунки суми, виконує розпорядження підприємств про їх перерахування чи видачу з рахунків і про проведення інших банківських операцій, передбачені банківськими правилами і договором. Допускається використання при безготівкових розрахунках: платіжних доручень; чеків; акредитивів; платіжних вимог доручень. За погодженням між підприємствами можуть проводиться заліки взаємної заборгованості, минаючи банки. У цьому випадку банку предоставляетсяпорученіе, чек на незначну суму.) »
А. М. Ковальова (Фінанси і кредит. - М.: Фінанси і статистика, 2003.) Говорить про те, що безготівкові розрахунки пов'язані з проведенням записів, тобто по суті із застосуванням грошей, що мають кредитне походження. Ці гроші надходять в обіг з державного емісійного інституту - Центрального банку Російської Федерації - у банківську систему через механізм утворення депозитів (деозітная емісія). У зв'язку з цим вийти за межі банківської системи такі гроші не можуть, і, отже, в розрахунках подібними грошима між контрагентами банки неминуче повинні стати їх посередниками, а самі учасники розрахунків стають їхніми клієнтами. Клієнти відкривають у банках рахунки, кожен з яких представляє собою таблицю, в якій, з одного боку, відображається надходження в розпорядження клієнта грошових коштів (зарахування на рахунки), а з іншого - їх вибуття (списання з рахунку). Результатом цих операцій є сальдо (залишок) грошових коштів станом на якусь дату (кінець операційного дня) ». (22.С.426-445)
Банки зацікавлені у відкритті та веденні рахунків клієнтів, оскільки мають право на тимчасове використання у власному, комерційному обороті зберігаються на них грошових коштів. Клієнт може скористатися коштами, призначеними для платежів, в будь-який момент, у зв'язку з чим для банку ці кошти служать депозитом до запитання і відсоток, який сплачується банком за користування ними, встановлюється на самому низькому рівні. Вибір клієнтом банку для власного розрахункового обслуговування грунтується на низці чинників, найважливішими з яких є надійність банку, швидкість скоєних розрахункових операцій, низькі розцінки комісійної винагороди, близьке розташування банківського офісу. Взаємовідносини клієнта з банком з ведення його рахунку оформляються укладанням договору банківського рахунку або договором на розрахунково-касове обслуговування, клієнт звертається до банку з пропозицією відкрити рахунок на оголошених банком умовах, і банк не має права відмовити клієнтові. Підставою для відмови можуть бути тільки об'єктивні умови або якщо така відмова допускається законом. Коли банк ухиляється від укладення договору банківського рахунку, клієнт має право звертатися до суду. Крім того, банк у цьому випадку повинен відшкодувати клієнтові завдані збитки.
Зарахування надійшли на рахунок клієнта грошових коштів банк зобов'язаний проводити на наступний день після надходження до нього відповідного платіжного документа, але договором може бути передбачено більш короткий термін. Списання грошових коштів з рахунку здійснюється банком за розпорядженням власника в ті ж терміни, що і зарахування. Без розпорядження клієнта списати грошові кошти з його рахунку банк може тільки за рішенням суду, прокуратури, слідчих органів, податкової інспекції або у випадках, коли таке розпорядження не обов'язково (безакцептне списання коштів). Банк не має права визначати та контролювати напрями витрачання грошових коштів клієнта та у будь-якій формі обмежувати його права розпоряджатися зберігаються на рахунку коштами на власний розсуд. При достатній кількості грошових коштів на рахунку всі вимоги, пред'явлені до його власника і погашаються з цього рахунку, оплачуються в порядку календарної черговості, тобто більш ранні вимоги раніше і оплачуються. Якщо оплатити відразу всі пред'явлені вимоги неможливо, то в дію вступає особлива черговість їх оплати в міру надходження грошових коштів на рахунок. Вона відповідає тому порядку, який встановлений при задоволенні вимог у разі банкрутства підприємства. Вимоги, що відносяться до однієї черги, оплачуються в порядку календарної черговості. Документи, списання коштів за яким відбувається в порядку особливої ​​черговості, оплачуються завжди з затримкою та в розмірі, що перевищує суму, зазначену в самому документі, оскільки в нього включаються пені за затримку в оплаті.
При невиконанні вказівок клієнта про перерахування або видачу грошових коштів з рахунку або у випадках несвоєчасного зарахування на рахунок належних клієнту коштів, або необгрунтованого списання з рахунку банк зобов'язаний сплатити на цю суму відсотки. Їх розмір визначається діючою в місці його перебування облікової ставкою банківського відсотка на день порушення з боку банку. Відомості про банківський рахунок і операції за ним банк тримає в таємниці і видає їх тільки самим клієнтам та державним органам, що мають за законом доступ до комерційних секретів юридичних і фізичних осіб. За розголошення банківської таємниці клієнт може зажадати від банку відшкодування завданих збитків. Перераховані норми проведення операцій по банківських рахунках клієнтів (клієнтських рахунків) є загальними для них. Разом з тим російські банки пропонують своїм клієнтам найрізноманітніші види рахунків. Кожен з них враховує особливості клієнта і проведених ним розрахункових операцій.
Найбільш поширеним видом банківського рахунку в Росії, використовуваним в розрахунках за більшістю господарських операцій його власника, є розрахунковий рахунок. Він відкривається підприємствам і організаціям, які мають повної економічної і юридичної самостійності: вони мають статус юридичної особи; ведуть закінчений бухгалтерський облік; самі платять податки і вступають в кредитні взаємовідносини з банками; від свого імені укладають та виконують будь-які операції з контрагентами. При відкритті розрахункового рахунку підприємства-клієнти представляють в банк ряд документів: заяву, відомості про державну реєстрацію підприємства; копії установчого договору (рішення) про створення підприємства та його статуту; документи, що підтверджують повноваження директора підприємства та його головного бухгалтера; картка із зразками їх підписів і відбитком печатки підприємства-клієнта; довідки від податкових та статистичних органів, позабюджетних фондів про постановку на облік у цих організаціях. Перелічені документи необхідні банку для виявлення законності, легальності та автентичності скоєних банком від імені клієнта розрахункових операцій.
Організаціям і установам, які не мають статусу юридичної особи і не займаються підприємницькою діяльністю, банки відкривають поточні рахунки. Це громадські та державні організації та установи, що фінансуються з коштів державного бюджету.
На відміну від розрахункового рахунку, власники якого можуть здійснювати будь-які розрахункові операції, пов'язані з їх господарською діяльністю, аби вони не суперечили законодавству, види операцій по поточному рахунку регламентуються. Грошові кошти з поточного рахунку клієнта витрачаються суворо відповідно до кошторису, затвердженого його вищестоящою організацією. Поточні рахунки відкриваються також філіям та структурним підрозділам підприємств, які не є юридичними особами.
На ці рахунки надходять кошти тільки від вищих організацій і призначені вони в основному для виплати заробітної плати та деяких адміністративних витрат. Всі інші платежі і надходження грошових коштів філії проводяться по розрахунковому рахунку головного підприємства.
Підприємства та організації, що здійснюють операції з іноземною валютою, відкривають у банках валютні рахунки. Російські комерційні банки для проведення розрахунків своїх клієнтів в іноземній валюті мають отримати від Центрального банку відповідну ліцензію. Клієнти-резиденти можуть відкрити в цих банках, званих уповноваженими, два паралельно існуючих рахунки: поточний і транзитний. На поточний валютний рахунок надходять всі наявні кошти, призначені до отримання підприємством на території Росії.
Для того щоб залишок за цим рахунком міг бути використаний при складанні бухгалтерського балансу, облік коштів на поточному валютному рахунку здійснюється в подвійному обчисленні: в іноземній валюті і в рублях. Валюта перераховується в рублі за курсом Центрального банку, і при його зміні утворюються курсові різниці відносяться на фінансові результати діяльності клієнта. На транзитний рахунок надходить експортна валютна виручка, Частина її відповідно до закону має бути в обов'язковому порядку продано державі для зарахування у валютний резерв Центрального банку, інша частина залишається в розпорядженні підприємства. Таким чином, експортна валютна виручка, проходячи через транзитний рахунок, розщеплюється на дві частки, одна з яких у вигляді іноземної валюти зараховується на поточний валютний рахунок, а інша у вигляді рублевого еквівалента проданої державі валюти зараховується на розрахунковий рахунок. Спеціальний транзитний валютний рахунок застосовується для зберігання іноземної валюти, придбаної на внутрішньому валютному ринку і призначеної для оплати імпортованих товарів, закордонних відряджень і т. д. Своєчасно невитрачена на зазначені цілі валюта з цього рахунку в обов'язковому порядку повинна бути продана назад на валютному ринку. З дозволу Банку Росії підприємства-резиденти можуть відкривати валютні рахунки і в іноземних банках за кордоном. Потреба в подібних рахунках обумовлена ​​тим, що російські уповноважені банки не мають можливості здійснювати деякі необхідні для клієнта валютні операції.
Підприємства-нерезиденти можуть відкривати в російських уповноважених банках як валютні, так і карбованцеві рахунки, але режим їх функціонування дещо відрізняється від аналогічних рахунків підприємств-резидентів.
Підприємство, що здійснює капітальне будівництво у великих розмірах, часто відокремлює цей рід діяльності від поточних операцій. З цією метою воно відкриває окремий рахунок - рахунок фінансування капітальних вкладень, на який зараховуються кошти, призначені для фінансування капітальних вкладень, і з якого оплачуються витрати, пов'язані з капітальним будівництвом. Відокремленими від поточного обороту можуть стати і тимчасово вільні кошти підприємства. Вони вилучаються підприємством з його розрахункового рахунку і на певний термін відкладаються на депозитний рахунок, за зберігання коштів на якому банк сплачує відсотки, в кілька разів перевищують ті, що він сплачує за зберігання коштів на розрахунковому рахунку.
Особливості організації деяких галузей економіки обумовлюють наявність специфічних видів рахунків, за якими підприємства цих галузей здійснюють безготівкові розрахунки. Зокрема, централізований характер управління російськими залізницями, переважання тут транзитних перевезень, при яких послуги надаються різними самостійними підрозділами залізничного транспорту, а платежі вантажовідправниками і пасажирами вносяться в пунктах відправлення, викликали необхідність розподілу отриманих коштів за перевезення між окремими залізницями.
Функцію розподілу взяла на себе адміністрації залізничного транспорту України, у зв'язку з чим у комерційних банках відкриваються так звані дохідні рахунки. Залежно від рівня управління залізничним транспортом ці рахунки поділяються на централізований дохідно-розподільчий рахунок МПС, основні дохідні рахунки управлінь залізниць, підсобні рахунки станцій та центрів з обробки перевізних документів. Власником і розпорядником всіх дохідних рахунків є МПС, але грошові надходження від перевезень у списку лише на основні та підсобні дохідні рахунки.
Для мобілізації і витрачання бюджетних коштів застосовуються рахунки державного бюджету. Для посилення державного контролю за цільовим використанням бюджетних коштів рахунки бюджетів усіх рівнів переведені на обслуговування з комерційних банків у територіальні відділення Центрального банку. Кошти федерального бюджету надходять на рахунки федерального казначейства, з яких вони витрачаються за строго цільовим призначенням, як правило, минаючи рахунки тих підприємств і організацій, яким виділено асигнування з федерального бюджету.
Якщо рахунки контрагентів відкриваються в різних банках, що буває найчастіше, то виникає потреба проведення взаємних розрахунків між банками. Вони здійснюються через кореспондентські рахунки двох видів. Перший різновид застосовується, як правило, у розрахунках російських банків із зарубіжними. Банки стають ніби клієнтами один одного. Банк, що обслуговує покупця (платника), відкриває кореспондентський рахунок в банку постачальника товару (одержувача грошового платежу). У банківській практиці цей рахунок отримав назву «Ностро» - «наш рахунок у вас». Зі свого боку банк постачальника вчинять аналогічно і для банку покупця відкриває у себе такий же рахунок і з такою ж назвою, але сам банк покупця іменує його «гостро» - ваш рахунок у мене; за іншою термінологією - рахунок «Лоро». Подібні рахунки можуть відкриватися банками як на взаємній основі, так і в односторонньому порядку. При цьому банки обговорюють умови функціонування цих рахунків, порядок їх поповнення, комісійна винагорода за послуги з їх обслуговування. При здійсненні платежу банк покупця списує з його розрахункового рахунку необхідну суму і зараховує її на рахунок «гостро» («Лоро»).
Рахунки «Лоро» отримують все більше поширення в розрахунках між банками усередині Росії, що свідчить про підвищення розрахункової дисципліни у відносинах між російськими банками. Будучи клієнтами один одного, банки при такій системі кореспондентських відносин мимоволі повинні працювати на основі взаємної довіри. Однак основний обсяг міжбанківських розрахунків усередині країни здійснюється через посередника в особі Центрального банку, а точніше - розрахунково-касових центрів (РКЦ), мережа яких розташувалася по всій території Росії. Комерційні банки відкривають в обслуговуючих дану територію РКЦ свої кореспондентські рахунки подібно до того, як це роблять клієнти банку, що відкривають в ньому свої розрахункові рахунки. В РКЦ кошти зараховуються на кореспондентський рахунок банку в тому разі, якщо одержувачем їх є клієнт даного банку. Перед зарахуванням ці кошти були списані в РКЦ з кореспондентського рахунку банку, клієнт якого є платником по даній операції.
Міжбанківські розрахунки можуть здійснюватися і без застосування кореспондентських рахунків шляхом прямого зарахування банками грошових коштів на рахунки своїх клієнтів. Такі операції одержали назву межфіліальних обертів. Найчастіше вони застосовуються в розрахунках між територіальними відділеннями одного банку (філіями), як це відбувається, наприклад, у розрахунках між РКЦ, які є по суті територіальними відділеннями Центрального банку. У цьому випадку рух грошових коштів між банками здійснюється за допомогою спеціального банківського сповіщення - авізо - про виконання розрахункової операції зі списання або зарахування грошових коштів.
3.1 внутрішньоросійські форми безготівкових розрахунків
Форми безготівкових платежів здійснюваних на території Росії, можуть змінюватись в залежності від використовуваного розрахункового документа (виключаючи акредитив). Найбільша частка припадає на платіжні доручення, які застосовуються в розрахунках як по товарних операціях (оплата отриманих товарів і послуг, передоплата, погашення кредиторської заборгованості, платежі за рішенням суду та арбітражу, внесення орендної плати), так і за нетоварними операціями (платежі до бюджету та позабюджетні фонди, погашення банківських позичок зі сплатою відсотків, внески до статутних фондів при установі акціонерного товариства, придбання цінних паперів). При цьому нетоварні платежі здійснюються лише платіжними дорученнями. Розрахунки починає платник, що становить платіжне доручення, яке являє собою письмове розпорядження обслуговуючому банку про перерахування певної суми з його рахунку на рахунок отримувача коштів.
Платіжні доручення застосовуються і тоді, коли необхідно провести операції, пов'язані з готівковими коштами .. В одному випадку платіжні доручення служать для того, щоб з їх допомогою списати грошові кошти з рахунку підприємства і зарахувати на рахунок відділення зв'язку, яке за допомогою платіжного доручення переводить грошові кошти іншому відділенню зв'язку, розташованому в місці знаходження отримувача цих коштів, але вже в готівковій формі. Підключення до розрахунків поштових відділень викликано відсутністю в місцях, де знаходиться одержувач грошей, установ банків. Крім того, платіжні доручення використовуються установою зв'язку для пересилання та зарахування на банківський рахунок підприємства суми отриманої від нього готівкової торговельної виручки.
Постійні, рівномірні і часто повторювані поставки товарів або випадки надання послуг одним підприємством іншому дозволяють спростити і скоротити процедуру розрахунків. Платежі можна здійснювати не за кожною фактично виробленої відвантаженні або послугу, а шляхом періодичного перерахування коштів з рахунку покупця на рахунок постачальника, використовуючи платіжні доручення, завчасно здані в банк платником. Така форма розрахунків носить назву планових платежів, розмір яких визначається на основі плану відпуску товарів або надання послуг на майбутній період. Виявлена ​​в певні дати кредиторська або дебіторська заборгованість зараховується при перерахуванні наступного платежу.
Якщо ініціатором розрахунків стає постачальник, то подібна платіжна процедура мимоволі виливається у форму інкасо, спрощеної російської різновидом якого є розрахунок платіжним вимогою-дорученням. Цей документ виписується постачальником після відвантаження товару в трьох примірниках і разом з відвантажувальними документами надсилається до банку покупця, який передає всі примірники вимоги-доручення платнику, а відвантажувальні документи залишає у себе.
Розрахунки чеками не отримали широкого поширення в Росії. Використання чеків у розрахунках передбачає високий рівень довіри і обов'язковості контрагентів, але російська економіка ще не відповідає подібним вимогам. У зв'язку з цим розрахунки чеками всередині країни мають свої особливості і відмінності від зарубіжної класичної практики чекового обігу.
Російський чек являє собою наказ (ордер) платника (чекодавця), адресований своєму банку, про сплату зазначеної в чеку суми власникові чека за рахунок коштів, що зберігаються в банку на рахунку платника. Найбільше ходіння в російському платіжному обороті отримав грошовий чек, що має ту особливість, що чекодавцем і чекодержателем при його використанні є одна особа, ним неможливо розплатитися за товари і послуги, а термін дії цього документа вкрай обмежений.
Для оплати товарів та послуг застосовується розрахунковий чек. Відповідно до вказівки Центрального банку даний чек звертається тільки на території Росії, при одногородних (місцевих) розрахунках між фізичними і юридичними особами, але не між фізичними особами. Покритий чек оплачується за рахунок коштів, депонованих клієнтом-чекодавцем на окремому банківському рахунку, а непокритий чек при відсутності коштів на розрахунковому рахунку чекодавця оплачується за рахунок банківського кредиту, отже, розрахункові чеки мають повну гарантію своєчасної оплати.
З дореформених часів збереглися чеки з лімітованих книжок.
З точки зору продавця (чекодержателя) вони представляють собою досить надійний спосіб платежу. Чеки з лімітованих чекових книжок можуть бути виписані на загальну суму, що не перевищує встановлений у цій книжці ліміт, відповідний попередньо задепоновані на окремому банківському рахунку сумі.
Передоплата витіснила з платіжного обороту країни таку досконалу як по надійності в забезпеченні своєчасності оплати рахунків, так і в сенсі механізму створення цієї надійності форму розрахунків, якою є акредитив. Він являє собою вид банківської послуги, спрямованої на забезпечення своєчасної і повної оплати рахунків постачальника. Найбільш часто застосовуються документарні (товарні) акредитиви, що використовуються при розрахунках за товари та послуги. Акредитив призначений для розрахунків тільки з одним постачальником, має заздалегідь обумовлену суму і термін дії. Найважливішою умовою акредитива є зазначення його виду, під яким розуміється спосіб або різновид техніки здійснення розрахунків за акредитивом. Акредитиви бувають покриті (депоновані) і непокриті (гарантовані).
3.2 Розрахунки за експортно-імпортними операціями
За необхідності швидко провести платіж за поставлені товари чи надані послуги в розрахунках із зарубіжними партнерами російські підприємства можуть використовувати чеки. У цьому випадку застосовуються чеки, обіг яких регулюється Уніфікованим чекових законом, англо-американським законодавством і деякими національними законами про чеки.
Чек має містити обов'язкові реквізити: назва документа (чекову мітку); простий і нічим не обумовлений наказ платнику сплатити вказану в чеку суму; найменування платника, яким є банк, де чекодавець має свій поточний (чековий) рахунок, з якого і здійснюються платежі за чеками ; місце платежу, що збігається в більшості випадків з місцем знаходження банку чекодавця; дати і місця складання (виписки) чека; підпис чекодавця.
Платежі по чеку мають, високу ступінь виконання. Відповідальність за виписку безвалютного чека (без покриття, за відсутності коштів на відповідному банківському рахунку) несе перш за все чекодавець, а потім всі наступні власники чека і гаранти. У багатьох країнах ця відповідальність кримінальна. Строки звернення чека, згідно Единообразном чековому законом, варіюються від 8 днів при пред'явленні його до оплати у країні видачі до 70 днів, якщо чек оплачується в іншій частині світу, ніж та, в якій видано.
Найбільше поширення має ордерний чек, який може передаватися від одного власника до іншого за допомогою індосаменту, який, як у векселі, має різні види. При бланковим індосаментом чек перетворюється на представницькою документ. Менше поширення має іменний чек. Він не може бути переданий іншому власникові за допомогою звичайного індосаменту (передавальним написом), але це можна здійснити цесією, що дає подальшому держателю тільки ті права за чеком, які мав попередній власник.
Крім чеків зарубіжна практика виробила і інші способи отримання готівкових грошей приватною особою в даний момент і в даному місці: кредитні листи і дорожні чеки.
Кредитне лист - документ, що видається банком своєму клієнтові і підтверджує його кредитоспроможність. Пред'явивши цей лист в будь-якому банку, що має кореспондентські відносини з його банком, клієнт може отримати готівку. Платіж здійснюється за рахунок коштів банку, що видав кредитне лист. У банку, що приймає кредитне лист для виплати готівки, повинні перебувати зразки підписів власників кредитних листів.
Більш зручним способом отримання готівкових грошей є дорожній чек, який можна охарактеризувати як специфічну форму кредитного листа уніфікованого зразка, як гібрид готівкової валюти і платіжного документа. Клієнт отримує дорожні чеки на певну суму разом з квитанцією, де вказані номери чеків і імена власників, у банку, що емітують чеки даної системи (наприклад, У15А). Одночасно цей банк списує суму за чеками з рахунку клієнта. Отримавши чек, клієнт відразу ж ставить на ньому свій підпис в строго визначеному місці. Прибувши на місце, де йому знадобляться готівку, клієнт звертається до банку, що виробляє оплату чеків даної системи (наприклад, система У15А налічує кілька сот тисяч центрів, розташованих майже у всіх країнах світу), і в присутності банківського клерка, який може зажадати паспорт або посвідчення особи, ставить другий підпис на чеку. В обмін на чек банк видає клієнтові готівку і списує суму чека з кореспондентського рахунку банку клієнта. У випадку втрати, крадіжки чека або квитанції його клієнт може звернутися в компенсаційно-надішле служби, що емітують чеки, які видадуть компенсацію і присічуть шахрайство.
Розвиток чекової форми безготівкових розрахунків з використанням комп'ютерних технологій привів до створення пластикових карток.
Суть цих розрахункових інструментів укладена в заміні паперового носія чекової інформації на електронні сигнали. У деяких видів карток (наприклад, сліп-карти) така заміна здійснена не повністю. Пластикова картка стала своєрідним електронним ідентифікатором особистості власника грошових коштів і його розпоряджень щодо їх долі. Чорнила на паперовому чеку замінені натисканням клавіш комп'ютера в певній послідовності.
Залежно від виду використовуваних рахунків та механізму розрахунків картки поділяються на дебетові та кредитні. Найбільше поширення в Росії має дебетова картка. Її називають також карткою готівкових коштів, карткою активів. За допомогою дебетової картки відбувається пряме зменшення розмірів грошових активів платника. Вона може автоматично стати кредитної, якщо надається овердрафт. Кредитна картка не передбачає депонування коштів на спеціальному картковому рахунку. Платежі з застосуванням даної картки виробляються за рахунок банківського кредиту в межах встановленого банком ліміту.
Залежно від технології розрахунків картки поділяються на сліп-та смарт-карти. На сліп-карту нанесена магнітна смуга, яка містить інформацію про реквізити карткового рахунку, відкритого в банку при придбанні картки. Інформація про купівлю фіксується на відбитку з картки клієнта - сліпі, який переправляється в платіжний центр або банк. Сліп містить наказ клієнта перевести гроші за покупку зі спеціального карткового рахунку на рахунок магазину.
Смарт-карта включає вбудований мікропроцесор-чіп. У банку в пам'ять смарт-карти зі спеціального карткового рахунку клієнта списується деяка сума. Таким чином, смарт-карта стає як би електронним гаманцем.
Значна частка платежів між російськими та зарубіжними контрагентами здійснюється за допомогою інкасо та акредитиву. Інкасо є розрахункову операцію, при якій банк постачальника за дорученням свого клієнта зобов'язується отримати від покупця платіж та (або) його акцепт. Банк постачальника (банк-емітент), що отримав доручення клієнта, залучає для свого виконання банк покупця (виконуючий або інкасуючий банк). Інкасове доручення супроводжується низкою документів, які роз'яснюють і деталізують його зміст. Банк покупця може виконувати доручення у вигляді оплати документів відразу ж після пред'явлення їх покупцю або у вигляді отримання акцепту (згоди на оплату) від покупця, якщо документи підлягають оплаті в інший строк.
Розрізняють інкасо чисте і документарне. Чисте інкасо передбачає отримання банком належних клієнту коштів за грошовими документами - чеками, векселями, коли вони не супроводжуються комерційними (товарними) документами. Найбільше поширення має документарне інкасо, коли клієнт отримує належні йому кошти на підставі грошових документів, супроводжуваних комерційними (рахунки, транспортні та страхові документи), або тільки комерційних документів
У зовнішній торгівлі використовуються виключно документарні акредитиви, що мають деякі відмінності від акредитива, застосовуваного під внутрішньоросійському платіжному обороті. Вони характеризуються великою різноманітністю видів і дещо інший схемою документообігу.
Документарний акредитив може бути переказним (трансферабельним). Він надає бенефіціару (постачальнику) право давати вказівки банку, що проводить платіж, передати акредитив повністю або частинами одному ілі.несколькім, іншим особам (другим бенефіціарам), які не мають права його подальшого перекладу.
Револьверний (поновлюваний) акредитив за його використання (здійснення виплат) автоматично поповнює суму акредитива до його первісної величини протягом усього періоду дії акредитива.
При реекспортних операціях і по компенсаційним операціях застосовується компенсаційний (зустрічний) акредитив. Для цього необхідно, щоб обидва учасники компенсаційної угоди виставили один на одного акредитиви в одному банку і щоб умови обох акредитивів збігалися майже по всіх пунктах.
Існує акредитив «з червоною застереженням». Таку назву він отримав із-за звичаю записувати червоними чорнилом суму авансу, яку виконуючий банк може виділити постачальнику, але під відповідальність банку-емітента. Аванс видається з метою фінансування виробництва товару, що поставляється постачальником відповідно до умов акредитива. Англійські та інші працюють за їх зразком банки оформляють документарні акредитиви у вигляді комерційних акредитивних листів.
Передача інформації між банками, пов'язаної з проведенням безготівкових розрахунків, здійснюється в даний час найчастіше з використанням системи СВІФТ (Товариство міжнародних міжбанківських фінансових телекомунікацій). Ця система функціонує з 1977 р. і являє собою автоматизовану систему проведення міжнародних платежів через мережу комп'ютерів. У ній беруть участь близько 4800 банків і фінансових організацій, розташованих у 150 країнах світу, у яких нараховується до 20 тис. терміналів.
Через систему СВІФТ здійснюються перекази грошових коштів, розрахунки по інкасо та акредитивами, надходять відомості про стан рахунків у банках, підтверджуються валютні операції, проводиться торгівля цінними паперами, узгоджуються спірні фінансові питання. Діюча нині система СВІФТ передає до 4 млн повідомлень на день; володіє запам'ятовуючим пристроєм, здатним відтворити повідомлення за декілька минулих місяців. Система має високонадійної захистом від несанкціонованого доступу до банківської інформації.

4. Облік операцій по розрахунковому рахунку та інших рахунках в банку
Всі тимчасово вільні грошові кошти підприємства, за винятком готівки в касі, повинні зберігатися на його розрахунковому рахунку, що відкривається у відділенні банку.
На розрахунковий рахунок підприємства зараховуються виручка за реалізовану продукцію (роботи, послуги) від покупців, замовників та інші надходження. Готівкові гроші для зарахування на розрахунковий рахунок (виручка від реалізації продукції, робіт, послуг, невиданий заробітна плата та ін) банк приймає від представника власника рахунку.
Банк виконує доручення підприємства про перерахування чи видачу відповідних сум в оплату придбаних товарно-матеріальних цінностей, щодо погашення позик банку і позик, зобов'язань перед бюджетом, позабюджетними фондами, постачальниками, іншими кредиторами, для розрахунків з членами трудового колективу з оплати праці, на відрядження, господарські та представницькі витрати, придбання пально-мастильних матеріалів, інші цілі в межах залишку коштів на рахунку і дотримання черговості, передбаченої законодавством.
Списання грошових коштів з розрахункового рахунку за вимогами, які належать до однієї черговості, здійснюється в порядку календарної черговості надходження документів.
Банк контролює операції, що здійснюються по розрахунковому рахунку. Зокрема, перевіряє, чи не проводить підприємство - власник рахунку операції, не відповідають характеру його діяльності, передбаченої статутом, що порушують встановлений порядок використання коштів або правил розрахунків.
При недостатності або відсутності коштів на розрахунковому рахунку підприємства пред'явлені до оплати платіжні документи банк поміщає в картотеку 2. Документи, вміщені в картотеку, банк сплачує у міру надходження коштів на розрахунковий рахунок підприємства, дотримуючись умов черговості.
4.1. Порядок відкриття розрахункового рахунку
Для відкриття розрахункового рахунку підприємство подає до установи банку:
• заяву встановленої форми на відкриття рахунку;
• копії статуту підприємства та установчого договору, - завірені нотаріально;
• копію реєстраційного свідоцтва підприємства, завірену нотаріально;
• свідоцтво податкового органу про реєстрацію підприємства як платника податків;
• копію документа про реєстрацію як платника до Пенсійного фонду РФ;
• копію довідки про присвоєння статистичних кодів;
• картку із зразками підписів керівника, заступника керівника та головного бухгалтера підприємства і відбитком печатки підприємства за встановленою формою, завірену нотаріально. Право першого підпису на банківських документах належить керівнику підприємства або його заступнику, а другий - головному бухгалтеру або його заступнику.
Підприємства зобов'язані інформувати свою податкову інспекцію про всі відкриті рахунки. Одночасно така ж обов'язок покладено на відділення банків, в яких підприємствами були відкриті рахунки.
4.2 Готівкові розрахунки
Готівкові розрахунки в Росії проводяться відповідно до вимог Положення про правила організації готівкового грошового обігу на території Російської Федерації № 14-П від 5 січня 1998 р. (в ред. Вказівки ЦБ РФ № 488-У від 22 січня 1999 р.).
У своїй роботі А. Д Ларіонов (Бухгалтерський облік. М.: Гросбух, 2003) пише: «Всі операції по розрахунковому рахунку банк проводить за згодою власника або на підставі його розпоряджень (документів встановленої форми).
Готівкові гроші банк приймає на розрахунковий рахунок підприємства за оголошенням на внесок готівкою - письмовим наказом власника рахунку. Оголошення заповнюють в одному примірнику, в ньому обов'язково вказують джерело внесених грошей (виручка за послуги, депонована заробітна плата та ін.) На прийняті суми банк видає касиру квитанцію, яка служить підставою для складання у бухгалтерії видаткового касового ордера та списання грошових коштів в касі.
Готівкові гроші з розрахункового рахунку видаються підприємству (на оплату праці, допомога з тимчасової непрацездатності, премій, на відрядження, представницькі та господарські витрати, на придбання паливно-мастильних матеріалів) на підставі чеків.
Грошовий чек є розпорядження підприємства банку видати зазначену в ньому суму готівкових грошей з його розрахункового рахунку. Підприємство отримує чекові книжки в обслуговуючому його установі банку. Чек заповнюють від руки чорнилом або кульковою ручкою. У ньому вказують суму, дату видачі, найменування одержувача, а також відомості про призначення отриманих сум (на оплату праці, на господарські, представницькі або витрати на відрядження і т. д.).
Чеки підписують особи, яким надано право першого та другого підпису по рахунку, та скріплюють печаткою підприємства. Будь-які виправлення в чеках не допускаються. Банк видає гріш за чеком після перевірки справжності підписів і друку, тобто їх відповідності зразкам.
Готівкові гроші банк приймає на розрахунковий рахунок підприємства за оголошенням на внесок готівкою за письмовим наказом власника рахунку. Оголошення заповнюють в одному примірнику, в ньому обов'язково вказують джерело внесених грошей (виручка за послуги, депонована заробітна плата та ін.) На прийняті суми банк видає касиру квитанцію, яка служить підставою для складання у бухгалтерії видаткового касового ордера та списання грошових коштів у касі ». (19.С.225)
Розрахунки готівкою грошовими коштами через касу між юридичними особами суворо обмежені. Вказівкою ЦБ РФ від 14 листопада 2001 р. № 1050-У встановлений граничний розмір розрахунку готівкою по одній угоді у сумі 60 000 руб. При цьому під однією угодою розуміються дії організації, спрямовані на виникнення, зміну або припинення прав і обов'язків. Це означає, що за одним договором можна розплатитися готівкою тільки в сумі 60 000 рублів незалежно від того, протягом якого часу будуть сплачуватися гроші. У разі, якщо сума договору перевищує зазначену суму, різницю необхідно сплатити за безготівковим розрахунком.

Висновок
Аналізуючи вище написане, можна зробити такі висновки:
1. Перехід економіки країни на ринкові відносини вимагає ефективного ведення господарства, активного й послідовного впровадження досягнень інформаційних технологій, всього нового і прогресивного. У цих умовах незмірно зростає роль бухгалтерського обліку, оскільки потрібно не тільки порівнювати здійснені витрати з отриманими доходами, але і вести активний пошук ефективного використання кожного вкладеного рубля у виробничу, комерційну та фінансову діяльність підприємств і організацій.
Сучасний бухгалтерський облік займає одне з головних місць в системі управління підприємством. Він повинен відповідати вимогам міжнародних стандартів, задовольняти потребам зовнішніх і внутрішніх користувачів інформації, виявляти резерви підвищення ефективності виробництва і бути "мовою бізнесу". У цих умовах зростає роль спеціалістів бухгалтерської служби, і підвищуються вимоги до їх підготовки. Спеціаліст з бухгалтерського обліку повинен сприяти ефективному господарюванню, вміти швидко і безпомилково орієнтуватися в різних господарських ситуаціях і передбачати тенденції їх розвитку.
2. Касові операції займають одне з центральних місць в господарській діяльності організації. Потреба в готівкових грошових коштах виникає постійно і пов'язана з виплатою заробітної плати, допомоги, коштів на відрядження та господарські витрати, оплату послуг готівкою і т. п. У той же час у касу щодня можуть надходити платежі готівкою за послуги, в погашення боргу працівниками, надходження з розрахункового рахунку або від замовників і ін
Основними завданнями ведення бухгалтерського обліку касових операцій підприємств є:
• забезпечення збереження грошових коштів (матеріальна відповідальність, умови зберігання, проведення ревізій);
• своєчасне і точне оформлення первинних документів і реєстрація їх у журналі.
3.Подавляющая частина грошових розрахунків між контрагентами в господарських операціях - постачальником і покупцем товарів, замовником і підрядником, вантажовідправником і транспортною організацією, платником податків і бюджетом, кредитором і позичальником - проводиться без посередництва готівкових грошей (паперових купюр і монети) шляхом проведення бухгалтерських записів по їхніми рахунками. Це скорочує витрати обігу, дає можливість контролювати законність здійснюваних господарських і розрахункових операцій.
4. Всі тимчасово вільні грошові кошти підприємства, за винятком готівки в касі, повинні зберігатися на його розрахунковому рахунку, що відкривається у відділенні банку.
На розрахунковий рахунок підприємства зараховуються виручка за реалізовану продукцію (роботи, послуги) від покупців, замовників та інші надходження. Готівкові гроші для зарахування на розрахунковий рахунок (виручка від реалізації продукції, робіт, послуг, невиданий заробітна плата та ін) банк приймає від представника власника рахунку.
Банк виконує доручення підприємства про перерахування чи видачу відповідних сум в оплату придбаних товарно-матеріальних цінностей, щодо погашення позик банку і позик, зобов'язань перед бюджетом, позабюджетними фондами, постачальниками, іншими кредиторами, для розрахунків з членами трудового колективу з оплати праці, на відрядження, господарські та представницькі витрати, придбання пально-мастильних матеріалів, інші цілі в межах залишку коштів на рахунку і дотримання черговості, передбаченої законодавством.

Список використаної літератури:
Нормативні документи:
1. Цивільний кодекс Російської Федерації. Частини I та II. - М.: Проспект, 1998.
2. Кодекс про адміністративні правопорушення. М.: Проспект, 2000
3. Федеральний закон «Про бухгалтерський облік» від 21.І.96 р. № 129-ФЗ.
4. Федеральний закон «Про державну підтримку малого підприємництва в Російській Федерації» від 14.06.95 р. № 88-ФЗ
5. Федеральний закон «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності для суб'єктів малого підприємництва» від 29.12.95, р. № 222-ФЗ
6. Федеральний закон «Про акціонерні товариства» від 26.12.95 р. № 208-ФЗ,
7. Постанова Уряду РФ «Про Програму реформування бухгалтерського обліку відповідно до міжнародних обліковими стандартами фінансової звітності» від 06.03.98 р. № 283 та ін
8. Положення з бухгалтерського обліку «Облік активів і зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті». ПБО 3 / 2000. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 10.01.2000 р. № 2н.
9. Положення Центробанку РФ «Про безготівкові розрахунки в Російській Федерації» від 12.04.01г. № 2-П.
10. Положення про правила організації готівкового грошового обігу на території Російської Федерації № 14-П від 5 січня 1998 р. (в ред. Вказівки ЦБ РФ № 488-У від 22 січня 1999 р.).
11. Вказівка ​​ЦБ РФ від 14 листопада 2001 р. № 1050-У
12. Порядок ведення касових операцій в Російській Федерації (№ 18 від 4 жовтня 1993 р.),

Навчальна література:
13. Богаченко В.М. Бухгалтерський облік: Учеб. Посібник .- Ростов - н / Д.: Фенікс, 2006 .- 608 с.
14. Булатов М.О. Теорія бухгалтерського обліку: Навчальний посібник .- М.: Видавництво «Іспит», 2003 .- 256 с.
15. Захар'їн В.Р. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник .- М.: ИНФРА - М: ФОРУМ, 2003 .- 304 с.
16. Керімов В. Е. Бухгалтерський облік на виробничих підприємствах: Підручник. - М.:
17. «Дашков і К ◦», 2004. - 580 с.
18. Кир'янова 3. В. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник .- 2-е вид., Перераб. і доп .- М.: Фінанси і статистика. 1999 .- 256 с.
19. Козлова Є. П. та ін Бухгалтерський облік. М.: Фінанси і статистика, 2003 .- 464с.
20. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник для перепідготовки та підвищення кваліфікації бухгалтерів. - М.: ИНФРА - М, 2002 .- 319 с.
21. Ларіонов А. Д. та ін Бухгалтерський облік. М.: Гросбух, 2003 .- 321с.
22. Основні положення бухгалтерського обліку .- М: ТОВ «Комерційний центр« ІНФОТЕХ », 1997. - 128с.
23. Палій В. Ф. Бухгалтерський облік. М.: Бухгалтерський облік, 2003 .- 298с.
22.Фінанси та кредит: Навч посібник / Під. Ред. А. М. Ковальової. - М.: Фінанси і статистика, 2003 .- 512с. (426 - 445)
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Контрольна робота
304.3кб. | скачати


Схожі роботи:
Бухгалтерський облік касових операцій і грошових документів
Облік операцій у валюті та рухів грошових коштів на рахунках і в кас
Облік грошових засобів і розрахункових операцій на матеріалах Коломийської щетинно-щіткової фа
Облік операцій у валюті та рухів грошових коштів на рахунках і в касах підприємства
Облік грошових засобів крикетних та розрахункових операцій Загальні положення заповнення касо
Облік та оформлення операцій з формування статутного капіталу Облік операцій по руху основних
Бухгалтерський облік грошових коштів 2 Облік грошових
Облік грошових коштів і грошових документів
Бухгалтерський облік в кредитних організаціях облік операцій з державними короткостроковими
© Усі права захищені
написати до нас