Аналіз та управління основним капіталом підприємства на прикладі ТОВ Строй Комплект

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати


Диплом: Аналіз та управління основним капіталом підприємства (на прикладі ТОВ "Строй Комплект")

ЗМІСТ

Введення

1. Теоретичні аспекти управління та аналізу основного капіталу підприємства

1.1 Поняття, сутність і класифікація основного капіталу

1.2 Методичні підходи до аналізу основного капіталу

1.3 Резерви зростання ефективності використання основного капіталу

Висновки

2. Оцінка і аналіз використання основного капіталу на ТОВ "Строй Комплект"

2.1 Організаційно-економічна характеристика ТОВ "Строй Комплект"

2.2 Аналіз структури, руху і стану основного капіталу

2.3 Аналіз ефективності використання основного капіталу

Висновки

3. Визначення резервів підвищення ефективності використання основного капіталу підприємства

3.1 Підвищення ефективності використання технологічного обладнання

3.2 Резерви підвищення ефективності використання виробничої потужності підприємства

Висновки

Висновок

Список використаних джерел та літератури

Програми

ВСТУП

В даний час, у фінансово-господарської діяльності підприємства все більше значення набуває аналіз основного капіталу, оскільки без цього практично неможливо визначити, наскільки стабільна діяльність підприємства і приймати рішення про інвестиції. Поняття "основний капітал" і "необоротні активи" в широкому сенсі тотожні. До їх складу включаються основні засоби, довгострокові фінансові вкладення, незавершене будівництво та інші необоротні активи. Серед них найбільшу питому вагу і господарське значення, як правило, мають основні засоби. Тому в дипломній роботі більшою мірою буде приділено увагу аналізу основного капіталу у вузькому сенсі - аналізу основних засобів. Аналіз основного капіталу підприємства має багато спільного з методикою аналізу основних засобів.

Актуальність теми дипломного дослідження випливає з того, що підвищення ефективності використання основним капіталом підприємства є суттєвим елементом управління бізнесом в ринковій економіці. Практично всі користувачі фінансових звітів підприємств використовують методи фінансового аналізу для прийняття рішень по оптимізації своїх інтересів і підвищення ефективності використання основного капіталу.

Для розуміння сутності розглянутого питання необхідно визначитися в поняттях пов'язаних з ним: по об'єкту інвестування виділяють основний і оборотний види капіталу підприємства. Основний капітал характеризує ту частину використовуваного підприємством капіталу, який інвестований в усі види його необоротних активів (а не тільки в основні засоби, як це часто трактується в літературі). Оборотний капітал характеризує ту його частину, що інвестована в усі види його оборотних активів.

Ефективне використання всіх видів ресурсів, у тому числі і основного капіталу підприємства, як одного з елементів матеріально-речових факторів виробництва, сприяє зростанню фондовіддачі і продуктивності праці, збільшення випуску, зниженню собівартості, зростанню прибутку і підвищення фінансового стану.

Стан виробничого потенціалу господарюючих суб'єктів і фінансова стійкість тісно пов'язані між собою. Для того, щоб підвищити фінансову стійкість, господарюючий суб'єкт повинен прагнути реалізувати невикористані резерви зростання ефективності використання основного капіталу. Виявити і використовувати наявні резерви зростання ефективності виробництва можна на основі проведення аналізу основного капіталу і його складових.

Перспективи розвитку економіки багато в чому визначаються станом основних виробничих фондів та можливостями їх оновлення. Можливості своєчасної заміни застарілих основних фондів обмежені недостатніми фінансовими ресурсами на інвестиційні цілі. Найважливішим джерелом коштів для довгострокових капіталовкладень є амортизаційні відрахування на повне відновлення виробничого апарату.

Ускладнюють накопичення амортизаційних коштів у розмірах, необхідних для своєчасного оновлення виробничого апарату, відмова в останні роки від регулярних обов'язкових переоцінок основних фондів і перехід до їх добровільності.

Проблема старіння основних засобів підприємств широко обговорюється в засобах масової інформації та на вищому державному рівні. Великий знос основних засобів (від 40 до 70% зносу в залежності від галузі) дозволяє говорити про що насувається техногенної катастрофи.

Збільшуються аварійність і травматизм, знижується продуктивність праці, погіршується якість продукції незалежно від кваліфікації працівників. Ці факти безперечні, але поки мало приділяється уваги для поліпшення ситуації.

Однією із серйозних причин виникнення техногенної проблеми є безконтрольні дії підприємств в області витрачання амортизаційних відрахувань.

До теперішнього часу склалися неприпустимі співвідношення між балансовою вартістю основних засобів і виробленою продукцією, між нараховується і використовується на інвестиційні потреби амортизацією. Якщо балансова вартість основних фондів більш ніж у п'ять разів перевищує розміри валового внутрішнього продукту, то тільки близько чверті суми амортизаційних відрахувань використовується на інвестиції, ще чверть - на інші потреби підприємств, а більше половини переходить на наступні роки з-за того, що вони не забезпечені грошовим покриттям.

Об'єктом дипломної роботи є товариство з обмеженою відповідальністю "Буд Комплект", що є одним з великих підприємств Санкт-Петербурга.

Предметом дослідження є основою капітал підприємства.

Метою дипломного дослідження є проведення аналізу основного капіталу підприємства і виявлення резервів підвищення ефективності його використання.

Для реалізації цієї мети необхідно вирішити такі завдання:

- Вивчити теоретичні основи аналізу основного капіталу;

- Провести аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства;

- Оцінити і проаналізувати використання основного капіталу на ТОВ "Строй Комплект";

- Розробити пропозиції щодо підвищення ефективності використання основного капіталу.

Методи дослідження, використані при написанні роботи, допомагають більш повно розкрити і охарактеризувати предмет дослідження, тобто основний капітал підприємства. До таких методів належать:

логічні;

статистичні;

аналітичні;

економіко-математичні.

У дипломній роботі використана методика фінансового аналізу: горизонтального, вертикального, трендового, факторного і коефіцієнтного.

Інформаційною базою дипломного дослідження послужили законодавчі та нормативні документи, фінансова звітність аналізованого підприємства за період 2007 - 2009 роки, дані поточного обліку.

Теоретико-методологічну основу дослідження становлять роботи вітчизняних і зарубіжних економістів присвячені фінансового аналізу та аналізу основного капіталу. Тема дипломної роботи розроблена і досліджена в працях вітчизняних авторів - Ковальова В.В., Вахрін П.І., Радіонова Р.А., Селезньової М.М., Чурилова С.В. та ін

У дипломній роботі також використані матеріали підручників та навчальних посібників: Гінзбург А.І. "Економічний аналіз", Савицька Г.В. "Аналіз господарської діяльності підприємств", Нітецкій В.В., Гаврилов А.А. "Фінансовий аналіз в аудиті", Бочаров В.В. "Фінансовий аналіз", Вакуленко Т.Г., Фоміна Л.Ф. "Аналіз бухгалтерської (фінансової) звітності для прийняття управлінських рішень" і ін

Практична значимість дипломного дослідження полягає в тому, що в умовах світової економічної кризи для підприємства міського господарства, необхідно не тільки отримання результатів фінансового аналізу, але і розробка ефективних важелів управління основним капіталом, підвищення ефективності його використання.

Вирішенню поставлених завдань відповідає структура даної дипломної роботи.

Структурно дипломна робота складається з вступу, трьох розділів, висновків, списку використаних джерел та літератури, додатків. Загальний обсяг роботи становить 82 сторінки.

У вступі викладається актуальність дослідження, об'єкт, предмет дослідження, критичний огляд літератури.

У першому розділі представлені теоретичні аспекти управління та аналізу основного капіталу підприємства, визначено роль в сучасному виробництві.

У другому розділі дано уявлення про поточний стан підприємства, проводиться аналіз фінансово-господарського стану в аспекті дослідження основних економічних показників, що характеризують ефективність діяльності підприємства в рамках аналізованого періоду. Крім того, в цьому розділі проводиться аналіз динаміки і структури основного капіталу підприємства. Проведення коефіцієнтного аналізу дозволяє визначити ефективність використання основного капіталу.

У третьому розділі, на основі результатів аналізу основного капіталу підприємства виявляються резерви підвищення ефективності його використання.

У висновку підведені підсумки проведеного дослідження, в узагальненому вигляді викладаються висновки вивчених питань.

1. ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ УПРАВЛІННЯ ТА АНАЛІЗУ ОСНОВНОГО КАПІТАЛУ ПІДПРИЄМСТВА

Поняття, сутність і класифікація основного капіталу

Капітал, одна з найбільш часто використовуваних у фінансовому менеджменті економічних категорій, відома задовго до його зародження, отримала новий зміст в умовах переходу країни до ринкових відносин. Будучи головною економічною базою створення і розвитку підприємства, капітал у процесі свого функціонування забезпечує інтереси держави, власників і персоналу.

З позицій фінансового менеджменту капітал підприємства характеризує загальну вартість засобів у грошовій, матеріальній і нематеріальній формах, інвестованих у формування його активів.

Розглядаючи економічну сутність капіталу підприємства, слід в першу чергу відзначити такі його характеристики:

1. Капітал підприємства є основним чинником виробництва. В економічній теорії виділяють три основних фактори виробництва, які забезпечують господарську діяльність виробничих підприємстві - капітал; землю та інші природні ресурси; трудові ресурси. У системі цих факторів виробництва капіталу належить пріоритетна роль, тому що він об'єднує всі фактори в єдиний виробничий комплекс.

2. Капітал характеризує фінансові ресурси підприємства, що приносять дохід. У цій своїй якості капітал може виступати ізольовано від виробничого фактора - у формі позичкового капіталу, що забезпечує формування доходів підприємства не у виробничій (операційній), а у фінансовій (інвестиційній) сфері його діяльності.

3. Капітал є головним джерелом формування добробуту його власників. Він забезпечує необхідний рівень цього добробуту як у поточному, так і в перспективному періоді. Споживана в поточному періоді частина капіталу виходить з його складу, будучи спрямованою на задоволення поточних потреб його власників (тобто перестаючи виконувати функції капіталу). Накопичується частина покликана забезпечити задоволення потреб його власників у перспективному періоді, тобто формує рівень майбутнього їх добробуту.

4. Капітал підприємства є головним вимірником його ринкової вартості. У цій якості виступає насамперед власний капітал підприємства, що визначає обсяг його чистих активів. Разом з тим, обсяг використовуваного підприємством власного капіталу характеризує одночасно і потенціал залучення їм позикових фінансових засобів, які забезпечують отримання додаткового прибутку. У сукупності з іншими, менш значущими факторами, це формує базу оцінки ринкової вартості підприємства.

Динаміка капіталу підприємства є найважливішим барометром рівня ефективності його господарської діяльності. Здатність власного капіталу до самозростання високими темпами характеризує високий рівень формування й ефективний розподіл прибутку підприємства, його здатність підтримувати фінансову рівновагу за рахунок внутрішніх джерел. У той же час зниження обсягу власного капіталу є, як правило, наслідком неефективної, збиткової діяльності підприємства.

Висока роль капіталу в економічному розвитку підприємства і забезпеченні задоволення інтересів держави, власників і персоналу, визначає його як головний об'єкт фінансового управління підприємством, а забезпечення ефективного його використання належить до числа найбільш відповідальних завдань фінансового менеджменту.

Капітал підприємства характеризується не тільки своєю багатоаспектною сутністю, але і різноманіттям облич, в яких він виступає. Під загальним поняттям "капітал підприємства" розуміються найрізноманітніші його види характеризуються в даний час декількома десятками термінів. Все це вимагає певної систематизації використовуваних термінів.

Розглянемо більш детально окремі види капіталу підприємства відповідно до наведеної їх систематизацією за основними класифікаційними ознаками.

Будь-який господарюючий суб'єкт, здійснюючи виробничу діяльність, використовує обмежені економічні ресурси, які поділяються на природні, матеріальні, трудові, фінансові і підприємництво (як особливий ресурс). В економіці замість терміна "економічні ресурси" використовується термін "фактори виробництва". Капітал є одним з факторів виробництва. Зовні капітал представлений у конкретних формах: засоби праці (продуктивний капітал), гроші (грошовий), товар (товарний).

Всі авансовані в діяльність господарюючого суб'єкта кошти можна назвати капіталом. Частина продуктивного капіталу, вкладена в основні засоби (будівлі, споруди, обладнання тощо), носить назву основного капіталу. Інша частина продуктивного капіталу, авансована в оборотні фонди, являє собою оборотний капітал.

Визначальною складовою усієї виробничо-господарсько діяльності підприємства (фірми) є основний капітал (основні фонди (засоби)).

Основний капітал (фонди) - це вартісне вираження засобів праці. Визначальною ознакою основних фондів виступає спосіб перенесення вартості на продукт - поступово, протягом ряду кругообігів (виробничих циклів), частинами в міру зношування. Таким чином, одноразово авансована вартість у статутний капітал (фонд) у частині основного капіталу здійснює постійний оборот, переходячи з грошової в продуктивну, товарну і знову в грошову форму. У цьому полягає економічний зміст основних фондів.

Основні виробничі фонди беруть участь у багатьох виробничих циклах, зберігають свою натурально-речову форму до кінця експлуатації, переносять свою вартість на виготовлений продукт частинами в міру зносу, відшкодовуються спочатку в грошовій формі, потім у натуральній формі.

Закон відтворення основного капіталу полягає в тому, що в умовах нормального економічного розвитку його вартість, введена у виробництво, повністю відновлюється, забезпечуючи можливість постійного технічного оновлення основних засобів.

При простому відтворенні за рахунок коштів амортизації формується нова система знарядь праці, що дорівнює за вартістю зношеним.

При розширеному відтворенні потрібні нові вкладення коштів, які залучаються з прибутку, внесків засновників, емісії цінних паперів, кредитів та ін

Господарюючі суб'єкти поряд з основними виробничими фондами використовують основні невиробничі фонди. Основні невиробничі фонди знаходяться на балансі підприємства (фірми), але не відтворюють свою вартість, вона втрачається. Їх зміст і розвиток за рахунок прибутку.

Перехід до ринкової системи господарювання неможливий без вирішення питання підвищення ефективності використання основних фондів і виробничих потужностей. Від вирішення цієї проблеми залежить місце підприємства в промисловому виробництві, його фінансовий стан, конкурентноздатність на ринку. Технічний рівень, якість, надійність, довговічність продукції залежать від якісного стану техніки й ефективного її використання, що визначає ефективність виробництва.

Капітал підприємства можна розглядати з кількох точок зору. Перш за все, доцільно розрізняти капітал реальний, тобто існуючий у формі засобів виробництва, і капітал грошовий, тобто існуючий у формі грошей і використовуваний для придбання засобів виробництва, як сукупність джерел коштів для забезпечення господарської діяльності підприємства.

Капітал - це вкладення в активи організації, використовувані для виробництва та реалізації товарів з метою отримання прибутку. Загалом, під капіталом можна мати на увазі інвестовані ресурси. Капітал є однією з головних складових виробництва, виробничим потенціалом. Без нього неможлива виробнича і комерційна діяльність.

Зовні капітал представлений у конкретних формах:

матеріальної - це засоби виробництва (продуктивний капітал), товари (товарний), грошові кошти (грошовий) та інше майно;

нематеріальній - нематеріальні активи, освіта, людські здібності та ін

Капітал у матеріально-речовинному втіленні підрозділяється на основний і оборотний капітал.

До основного капіталу належать матеріальні чинники тривалого користування, такі, як будівлі, споруди, машини, устаткування і т.п. Оборотний капітал витрачається на купівлю засобів для кожного виробничого циклу (сировини, основних і допоміжних матеріалів тощо), а також на оплату праці. Основний капітал служить протягом ряду років, оборотний - повністю споживається протягом одного циклу виробництва.

Основний капітал в більшості випадків ототожнюється з основними фондами (основними засобами) підприємства. Однак поняття основного капіталу ширше, так як крім основних фондів (будівель, споруд, машин і обладнання), що представляють його значну частину, до складу основного капіталу включається також незавершене будівництво та довгострокові інвестиції - грошові кошти, спрямовані на приріст запасу капіталу.

Основний капітал бере участь багато разів у виробничому процесі і переносить свою вартість на готовий продукт частинами, поступово, наприклад, будівлі, споруди, машини і обладнання та ін Стан основного капіталу характеризує рівень технічної оснащеності підприємства. Аналіз складу і руху основних фондів, а також ефективності їх використання характеризує рівень технічного розвитку організації.

На відміну від основного, оборотний капітал, як правило, використовується у виробництві лише один раз і повністю переносить свою вартість на готовий продукт (сировина, матеріали, енергетичні ресурси, малоцінні і швидкозношувані та ін.) Його можна назвати споживаними засобами у процесі експлуатації основного капіталу.

Придбання основного капіталу вимагає найбільших витрат. Зважаючи на високу його вартості, витрати на основні засоби не можуть бути відшкодовані швидко. Але якщо керівництво підприємство має намір мати стабільне, конкурентоспроможне положення на ринку, щоб фірма мала постійний статус і довіру серед покупців, клієнтів і партнерів, йому необхідно мати основний капітал, який би приносив достатньо високі доходи.

Частина фінансових ресурсів, задіяних фірмою в оборот і приносять прибутки від цього обороту, називається капіталом, який виступає як перетворена форма фінансових ресурсів. Іншими словами, капітал - це значна частина фінансових ресурсів, що авансується і інвестується у виробництво з метою отримання прибутку.

У такому трактуванні принципову відмінність між фінансовими ресурсами і капіталом фірми полягає в тому, що в будь-який момент фінансові ресурси більше або дорівнювати капіталу фірми. При цьому рівність означає, що у фірми немає ніяких фінансових зобов'язань і всі наявні фінансові ресурси пущені в оборот. Однак це не означає, що чим ближче розмір капіталу до розміру фінансових ресурсів, тим ефективніше робота фірми.

Капітал є головною економічною базою створення і розвитку підприємства, так як він характеризує загальну вартість засобів у грошовій, матеріальній і нематеріальній формах, інвестованих у формування його активів. У процесі свого функціонування капітал забезпечує інтереси власників і персоналу фірми, а також держави. Саме це визначає його як основний об'єкт фінансового управління фірмою, а забезпечення ефективного його використання належить до числа найбільш відповідальних завдань фінансового менеджменту.

По приналежності розрізняють власний і позиковий капітал. Власний капітал характеризує загальну вартість засобів фірми, що належать їй на праві власності. У його складі враховуються статутний (складовий), додатковий, резервний капітал, нерозподілений прибуток та інші резерви.

Під загальним поняттям капіталу фірми зазвичай розуміються різні його види, яких досить багато. Тому необхідно розглянути класифікацію капіталу за різними ознаками

Статутний (складеного) капітал утворюється на момент створення фірми і знаходиться в її розпорядженні на всьому протязі життя фірми. У залежності від організаційно-правової форми фірми її статутний (складовий) капітал формується за рахунок випуску й наступного продажу акцій, вкладень у статутний капітал паїв, часток і т.д.

Рис.1 Види капіталу та їх класифікація

Статутний капітал фірми визначає мінімальний розмір її майна, що гарантує інтереси її кредиторів. Таким чином, статутний капітал є основним джерелом власних коштів. Капітал називається статутним тому, що його розмір фіксується в статуті підприємства, який підлягає реєстрації в установленому порядку. За час життєвого циклу фірми її статутний (складовий) капітал може дробитися, зменшуватися і збільшуватися, у тому числі і за рахунок частини внутрішніх фінансових ресурсів фірми.

Додатковий капітал включає в себе:

суму дооцінки основних засобів, об'єктів капітального будівництва та інших матеріальних об'єктів майна фірми з терміном корисного використання понад 12 місяців, що проводиться у встановленому порядку;

безоплатно отримані фірмою цінності;

суму, отриману понад номінальну вартість розміщених акцій (емісійних прибуток акціонерного товариства);

інші аналогічні суми.

Додатковий капітал акумулює грошові кошти, що надходять підприємству протягом року за вказаними вище каналах. Основним каналом тут є результати переоцінки основних фондів.

Резервний капітал утворюється за рахунок відрахувань від прибутку в розмірі, визначеному статутом, але не менше 15% його статутного капіталу. Щорічно в резервний фонд має відраховуватися не менше 5% чистого прибутку до тих пір, поки резервний капітал не досягне встановленого статутом розміру. Резервний капітал створюється для покриття можливих збитків фірми, а також для погашення облігацій, емітованих фірмою, і викупу власних акцій (порядок формування резервного капіталу буде розглянуто далі).

З метою рівномірного включення майбутніх витрат у витрати виробництва або обігу звітного періоду фірма може створювати такі резерви:

сумнівних боргів за розрахунками з іншими організаціями та громадянами;

на майбутню оплату відпусток працівникам;

на виплату, щорічної винагороди за вислугу років;

на виплату винагород за підсумками роботи за рік;

на ремонт основних засобів;

на майбутні витрати з ремонту предметів, призначених для здачі в оренду за договором прокату;

на гарантійний ремонт і гарантійне обслуговування;

на покриття інших передбачених витрат і інші цілі, передбачені законодавством.

Прибуток являє собою кінцевий фінансовий результат діяльності фірми і є важливим компонентом власного капіталу фірми.

Позиковий капітал включає в себе грошові кошти або інші майнові цінності, які залучаються на поворотній основі для фінансування розвитку діяльності фірми. Усі форми позикового капіталу, що використовується фірмою, є його фінансові зобов'язання, що підлягають погашенню в певні терміни.

По об'єкту інвестування розрізняють основний і оборотний капітал. Основний капітал є тією частиною використовуваного фірмою капіталу, який інвестований в усі види позаоборотних активів, а не тільки в основні засоби, як іноді трактується в літературі. Оборотний капітал - це частина капіталу фірми, інвестованого в оборотні засоби фірми.

У залежності від цілей використання виділяють наступні види капіталу; продуктивний, позичковий і спекулятивний. Продуктивний капітал характеризує ті кошти підприємницької фірми, що інвестовані в його операційні активи для здійснення господарської діяльності. Позичковий капітал характеризує засоби, які використовуються в процесі здійснення інвестиційної діяльності фірми, причому мова йде про фінансові інвестиції в грошові інструменти, такі, як депозитні вклади в комерційних банках, облігації, векселі і т.п. Спекулятивний капітал використовується в процесі здійснення спекулятивних фінансових операцій, тобто в операціях, заснованих на різниці в цінах придбання і реалізації.

Функціонування капіталу фірми в процесі його продуктивного використання характеризується процесом постійного кругообігу, тому капітал класифікують за формою перебування в процесі кругообігу, виділяючи капітал у грошовій, продуктивній і товарній формі.

На першій стадії капітал у грошовій формі інвестується в оборотні та необоротні активи підприємницької фірми, переходячи, таким чином, в продуктивну форму. На другій стадії продуктивний капітал приймає товарну форму в процесі виробництва продукції, робіт, послуг. Третя стадія - поступовий перехід товарного капіталу у грошовий капітал у міру реалізації вироблених товарів, робіт, послуг. Одночасно зі зміною форм рух капіталу супроводжується зміною його сумарної вартості. Середня тривалість обороту капіталу фірми характеризується періодом його обороту в днях, місяцях, роках.

Кожен вид основного капіталу (коштів) має певну назву та сферу застосування. Основні засоби розрізняються за багатьма ознаками, що вимагає їх класифікації. Групування за галузевою ознакою (промисловість, сільське господарство, транспорт, торгівля, громадське харчування та ін) дозволяє отримати дані про їх вартість у кожній галузі. Головним критерієм угруповання основних фондів по галузях є вид діяльності даної організації або її підрозділів.

Класифікація основного фонду за секторами та галузями народного господарства дозволяє відслідковувати і коректувати напрямки розвитку економіки, ефективніше використовувати стимулюючі важелі розвитку прогресивних та пріоритетних галузей. Галузева структура основних фондів повинна бути перебудована: питома вага галузей, безпосередньо зайнятих обслуговуванням життя населення, буде зростати. Підвищення конкурентоспроможності підприємств промисловості пов'язано, перш за все, з інтенсивним технічним переоснащенням.

За призначенням і сферою застосування основні фонди поділяються на виробничі основні фонди основної діяльності, виробничі основні фонди інших галузей, невиробничі основні фонди.

Для управління основним капіталом на всіх рівнях господарювання першорядне значення має функціонально-видова угруповання засобів праці. Вона дозволяє отримати інформацію про найважливіші якісні зміни, що відбуваються в економічному потенціалі господарюючого суб'єкта. Динаміка видової структури відображає зміни в технічній оснащеності виробництва, темпах впровадження інновацій, розвитку спеціалізації, концентрації і т. д. За видами основні фонди поділяються на такі групи: будівлі, споруди, робочі та силові машини і обладнання, вимірювальні і регулюючі прилади та пристрої, обчислювальна техніка, транспортні засоби, інструмент, виробничий і господарський інвентар, робочий, продуктивний і племінну худобу, багаторічні насадження, інші основні фонди. Видова структура основних фондів істотно розрізняється до секторах і сфер економіки, а також за їхнім галузям. Прогресивність зміни видової структури основних фондів знаходить вираз у збільшенні частки їх активної частини.

За рівнем участі в процесі виробництва основні виробничі фонди поділяються на активну і пасивну частини. До активної частини основних фондів, що надають прямий вплив на зміну форми і властивостей предметів праці, відносять: машини, обладнання, транспортні засоби, прилади, інвентар та ін До пасивної частини фондів відносять будівлі і споруди та ін, тобто фонди, забезпечують умови здійснення виробничого процесу. Чим вище частка активної частини фондів, тим більшими можливостями розташовує господарюючий суб'єкт по збільшенню обсягу випуску. Віднесення об'єктів до активної і пасивної частин залежить від специфіки галузі (в нафтопереробній споруди - активна частина).

Співвідношення різних груп основних фондів у загальній вартості, виражене у відсотках, становить структуру основних виробничих фондів. Структура основних виробничих фондів різних галузей і підприємств визначається характером і обсягом своєї продукції, технічним рівнем виробництва, рівнем спеціалізації і кооперування, природно-кліматичними умовами.

По приналежності основні фонди поділяються на власні та орендовані.

За ознакою використання основні фонди поділяються на перебувають в експлуатації (діючі), на реконструкції і технічному переозброєнні, в запасі (резерві), на консервації. Ця група забезпечує вирахування сум амортизації. У складі бездіяльних основних фондів виділяють зайві і не використовуються в даній організації верстати, машини, транспортні засоби і т. д.

Належність основних фондів до тієї чи іншої облікової групи визначається за даними паспортів, інструкцій з експлуатації, описів та іншої технічної документації.

Методичні підходи до аналізу основного капіталу

Для оцінки можливостей збільшення доходів від використання основного капіталу та забезпечення фінансової стійкості на ринку необхідно піддавати ретельному аналізу стан і використання основних засобів. У свою чергу, забезпечення стабільності роботи окремих підприємств є необхідною умовою стабільності всього ринку, а потім і економіки в цілому. Сказане свідчить про високий значенні даного аналізу. До конкретних завдань, що стоять перед аналізом основного капіталу в даній області, можна віднести:

вивчення складу, руху та ефективності використання основних фондів підприємства;

вивчення динаміки основних фондів, технічного стану і темпів їх оновлення;

розрахунок впливу факторів на ефективність використання основного капіталу та виявлення резервів поліпшення фінансового стану підприємства.

Основними джерелами інформації аналізу основного капіталу є дані бухгалтерського і оперативного обліку, бухгалтерської звітності: бухгалтерський баланс (форма № 1). У балансі наводиться залишок основних засобів і нематеріальних активів по залишковій вартості; додаток до балансу (річна форма № 5), де в розділі 3 "амортизується майно" відображаються дані про склад і рух нематеріальних активів, основних засобів за первісною вартістю.

Суми нарахованої у звітному періоді амортизації основних засобів відображені в розділі 6 "Витрати, зроблені організацією" (форма № 5). Нарахований знос і амортизація по окремих видах майна відображається за статтями Довідки до розділу 3 по рядку "Знос майна, що амортизується". А в розділі 4 "Рух засобів фінансування довгострокових інвестицій та фінансових вкладень" у графі "Нараховано (утворено)" показують наростаючим підсумком з початку року нараховані амортизаційні відрахування на повне відновлення основних засобів, нараховану амортизацію нематеріальних активів.

В якості джерел інформації також можуть бути використані дані державної статистичної звітності форма № 11 "Відомості про наявність та рух основних фондів (засобів) та інших нефінансових активів".

В аналізі основного капіталу існують поняття: авансованих (застосованих) і спожитих (фактично використаних) ресурсів. У ньому також використовують моментні та середні за період (інтервальні) показники. Наявність основного капіталу в цілому і його окремих видів визначається на дату і за період. У першому випадку показники називають моментних, у другому - середніми за період, або інтервальними.

Величина авансованих ресурсів виражається середньої за період (наприклад, середньої річної) вартістю основного капіталу, тобто їх середнім залишком, який розраховується за формулою середньої хронологічної моментного ряду:

. (1)

Мірою споживання основного капіталу виступає знос, грошовим вираженням якого є амортизаційні відрахування, які становлять частину вартості основного капіталу, переноситься на готовий продукт (процес товарного обігу) в кожному виробничому циклі або за певний період. На практиці суми амортизації нараховують щомісяця і включають їх у витрати.

В аналізі використовують також поняття "виробничі" та "невиробничі" основні засоби. До виробничих основних засобів відносять об'єкти, використання яких спрямоване на систематичне отримання прибутку як основної мети діяльності, тобто використання в процесі виробництва продукції, у будівництві, сільському господарстві, торгівлі та громадському харчуванні, заготівлі сільськогосподарської продукції та інших аналогічних видах діяльності. Вони поступово, частинами переносять свою вартість на витрати виробництва та обігу. Використання невиробничих основних засобів не має мети систематичного отримання прибутку. Вони використовуються для культурно-побутових потреб працівників підприємства (основні засоби житлово-комунального господарства, закладів науки, культури, охорони здоров'я, клубів, стадіонів, дитячих садів і т. п.). Невиробничі основні засоби також числяться на балансі підприємства, але зосереджені в соціальній сфері.

Крім цього, виділяють активну частину основних засобів, до якої відносять робочі машини й устаткування, прилади і транспортні засоби.

Аналіз ефективності використання основного капіталу відображає якість використання виробничого потенціалу, характеризує технічний рівень виробництва з точки зору основного завдання залучення капіталу для виробництва та реалізації товарів з метою отримання прибутку.

Для характеристики використання основного капіталу застосовують систему показників, яка включає узагальнюючі і приватні техніко-економічні показники.

Узагальнюючі показники відображають використання всіх основних виробничих засобів, а приватні - використання окремих їх видів.

Найбільш поширеним загальним показником використання капіталу є фондовіддача, що розраховується за формулою:

(2)

Де N р - обсяг реалізації (у промисловості - виробленої продукції, включаючи незавершене виробництво);

- Середня за період вартість основних засобів.

Цей показник відображає кількість реалізованих товарів (випущеної продукції) на одиницю вартості основного капіталу або який обсяг товарообігу (випущеної продукції) підприємство має від використання одиниці вартості основних засобів. При його розрахунку із загальної вартості основних засобів бажано виключити вартість переданих в оренду об'єктів за даними розділу 3 форми № 5 "Додаток до бухгалтерського балансу". Таке виключення пов'язане з тим, що передані в оренду основні засоби не беруть участь в реалізації товарів.

Збільшення фондовіддачі означає підвищення ефективності використання об'єктів і навпаки.

Фондовіддача всіх основних засобів залежить від віддачі активної їх частини та її питомої ваги в загальній вартості основного капіталу. В аналізі можна визначити вплив на фондовіддачу названих чинників з допомогою наступної моделі:

, (3)

де

- Середня за період величина активної частини основних фондів.

Значення питомої ваги активної частини основних фондів розраховують відношенням:

; (4)

отже

. (5)

Фондовіддача є прямою величиною рівня використання капіталу. Фондомісткість - зворотний фондовіддачі показник:

(6)

Цей показник відображає величину основного капіталу, що припадає на одиницю продажів (обсягу випущеної продукції в промисловості), тобто виробничу потужність за відповідний період. Його ще називають коефіцієнтом закріплення основних засобів.

Як і при визначенні фондовіддачі, в розрахунку фондомісткості вартість основних засобів бажано зменшити на величину переданих в оренду об'єктів. При розрахунку фондомісткості на кінець і на початок одного періоду допускається замість середніх даних використовувати моментні показники.

Матеріально-технічну базу підприємства також оцінюють показниками фондоозброєності і фондооснащеності.

Фондоозброєність знаходять ставленням середньорічний вартості активної частини основних засобів на середню чисельність оперативного персоналу торгових підприємств (продавці, касири-контролери, завідувачі секціями, адміністратори торгового залу) або працівників основного виробництва.

Фондооснащенность визначається діленням середньорічної вартості всіх основних фондів на загальну середньоспискову чисельність працівників.

Фондоозброєність і фондооснащенность показують, який величиною вартості основних засобів в своєму розпорядженні в процесі товарообращения (виробництва) один працівник відповідної групи персоналу в середньому.

Ефективність використання основних фондів визначають також відношенням одного з показників прибутку підприємства (прибуток від реалізації, прибуток від фінансово-господарської діяльності, валовий прибуток, чистий прибуток до середньої за рік вартості основних фондів. Цей показник називають рентабельністю основного капіталу. Він відображає величину прибутку, що отримується від використання одиниці вартості основного капіталу.

Якщо рентабельність визначають за показником прибутку від реалізації, то з вартості основних засобів бажано виключити вартість переданих в оренду об'єктів, відображених у розділі 3 форми № 5 "Додаток до балансу".

Крім наведених вище узагальнюючих показників використання основних засобів (фондовіддача, фондомісткість, амортізаціемкость, фондоозброєність, фондооснащенность, оборотність, рентабельність) застосовують приватні техніко-економічні показники використання устаткування і площ підприємства.

Для характеристики використання обладнання застосовують показник екстенсивного навантаження (використання за часом) - коефіцієнт екстенсивного використання устаткування:

Кекст = Т ф / Т max, (7)

Де Т ф - час фактичної роботи обладнання;

Т max - максимально можливий час роботи обладнання.

Інтенсивність навантаження (використання за потужністю) визначають за допомогою коефіцієнта інтенсивності використання обладнання:

До інт = М ф / М т, (8)

де

М ф - фактичний випуск продукції в одиницю часу роботи обладнання (фактично досягнута продуктивність);

М т - теоретична (паспортна) продуктивність обладнання.

Оцінку використання устаткування за обсягом роботи здійснюють за допомогою коефіцієнта інтегрального навантаження (узагальнюючий показник):

До інтегр = N в ф / N в max, (9)

Де N в ф - фактичний випуск продукції за час фактичної роботи обладнання.

N в max - максимально можливий випуск продукції, виходячи з паспортної продуктивності і максимально можливого часу роботи.

Для оцінки рівня використання устаткування на підприємствах розраховують ще коефіцієнт змінності роботи устаткування. Для визначення коефіцієнта змінності за один робочий день все працююче обладнання розподіляється по змінах і знаходиться середня арифметична зважена. У чисельнику коефіцієнта змінності - сума творів числа змін та кількості одиниць обладнання (машино-зміни), а в знаменнику загальне число працювали протягом дня одиниць устаткування (машино-дні).

У багатьох організаціях крім власних основних фондів використовують орендовані, що особливо характерно для підприємств сфери обігу, готельного та туристичного бізнесу і малих фірм, які не мають достатньої кількості власного майна. На відміну від власних основних засобів взяті в оренду об'єкти враховуються за балансом, і основними витратами з їх використання є орендна плата, а не вартість, що списується в результаті зносу. Тому в аналізі орендованих основних засобів звичайно застосовують тільки частина показників, пов'язану з величинами площі підприємства та складської ємкості. Аналіз власних основних фондів дозволяє проводити розрахунки за всіма показниками, наведеними у цій роботі.

Резерви зростання ефективності використання основного капіталу

На закінчення аналізу підраховують резерви зростання ефективності використання основного капіталу. Ними можуть бути введення в дію невстановленого обладнання, заміна і модернізація його, скорочення цілоденних і внутрізмінних простоїв, підвищення коефіцієнта змінності, більш інтенсивне його використання, впровадження заходів НТП.

При визначенні поточних і перспективних резервів замість планового рівня факторних показників враховується можливий їх рівень.

Резерви збільшення випуску продукції за рахунок введення в дію нового обладнання визначаються множенням додаткового його кількості на фактичну величину середньорічного виробітку або на фактичну величину всіх чинників, які формують її рівень:

(10)

Скорочення цілоденних простоїв обладнання за рахунок конкретних оргтехмероприятий призводить до збільшення середньої кількості відпрацьованих днів кожною його одиницею за рік.

Цей приріст необхідно помножити на можливу кількість одиниць обладнання та фактичну середньоденну вироблення одиниці:

(11)

Щоб підрахувати резерв збільшення випуску продукції за рахунок підвищення коефіцієнта змінності внаслідок кращої організації виробництва, необхідно можливий приріст останнього помножити на можливу кількість днів роботи всього парку устаткування і на фактичну змінне вироблення (СВ):

(12)

За рахунок скорочення внутрішньозмінних простоїв збільшується середня тривалість зміни, а отже і випуск продукції. Для визначення величини цього резерву варто можливий приріст середньої тривалості зміни помножити на фактичний рівень середньогодинної вироблення устаткування і на можливу кількість відпрацьованих змін всім його парком ( ) (Твір можливої ​​кількості обладнання, можливої ​​кількості відпрацьованих днів одиницею обладнання та можливого коефіцієнта змінності):

(13)

Для визначення резерву збільшення випуску продукції за рахунок підвищення середньогодинного виробітку обладнання необхідно спочатку виявити можливості зростання останньої за рахунок його модернізації, більш інтенсивного використання, впровадження заходів НТП і т.д. Потім виявлений резерв підвищення середньогодинної вироблення потрібно помножити на можливу кількість годин роботи устаткування Т в (твір можливої ​​кількості одиниць, кількості днів роботи, коефіцієнта змінності, тривалості зміни):

(14)

Резерви зростання фондовіддачі - це збільшення обсягу виробництва продукції і скорочення середньорічної вартості основних виробничих фондів.

(15)

де - Резерв зростання фондовіддачі; , - Відповідно можливий і фактичний рівень фондовіддачі; - Резерв збільшення виробництва продукції; - Додаткова сума основних виробничих фондів, необхідна для освоєння резервів збільшення випуску продукції; - Резерв скорочення середніх залишків основних виробничих фондів за рахунок реалізації і здачі в оренду непотрібних і списання непридатних.

Резерви зростання Фондорентабельность визначають множенням виявленого резерву зростання фондовіддачі на фактичний рівень рентабельності продукції:

(16)

На закінчення розробляють заходи щодо освоєння виявлених резервів.

Висновки

1. Кожне підприємство володіє майном - сукупністю матеріально-речових і нематеріальних елементів, які використовуються у виробничій діяльності.

2. Капітал підприємства являє собою грошову оцінку майна підприємства. За джерелами формування капітал підприємства ділиться на власний і позиковий капітал. По об'єкту інвестування виділяють основний і оборотний види капіталу підприємства.

3. Основний капітал характеризує ту частину використовуваного підприємством капіталу, який інвестований в усі види його необоротних активів.

4. Поняття "основний капітал" і "необоротні активи" в широкому сенсі тотожні. До їх складу включаються основні засоби, довгострокові фінансові вкладення, незавершене будівництво та інші необоротні активи. Серед них найбільшу питому вагу і господарське значення, як правило, займають основні засоби.

5. Наведені методи і рекомендації дозволяють оцінювати важливу частину виробничого потенціалу підприємства, рівень його технічного стану і розвитку. У тому змісті висвітлено порядок аналізу структури основних засобів, стану, руху та ефективності їх використання, що дозволяє судити про ефективність використання основного капіталу підприємства.

2. ОЦІНКА І АНАЛІЗ ВИКОРИСТАННЯ ОСНОВНОГО КАПІТАЛУ НА ТОВ "СТРОЙ КОМПЛЕКТ"

2.1 Організаційно-економічна характеристика ТОВ "Строй Комплект"

В даний час ТОВ "Строй Комплект" є одним з провідних виробників і постачальників запірно-регулюючої арматури для атомної енергетики, нафтової, газової та хімічної промисловості в Росії і країнах СНД.

Історія Корпорації бере початок з Санкт-Петербурзького арматурного заводу "Строй Комплект", офіційно зареєстрованого в 1979 році і почав випуск першої продукції в 1982 році. Завдяки активному нарощуванню виробництва підприємство за короткий термін перетворилося на монопольного виробника запірно-регулюючої арматури для систем безпеки АЕС.

У 1994 році група менеджерів ініціювала введення зовнішнього управління на підприємстві. Реалізована зовнішнім керуючим ТОВ "Строй Комплект" програма оздоровлення принесла позитивні результати, що виразилися у зростанні обсягів виробництва і продажів компанії та погашення всіх боргів перед кредиторами.

Профілюючою ж діяльністю ТОВ "Строй Комплект" є: виробництво трубопровідної арматури для атомних станцій, виготовленням якої займається ТОВ "Строй Комплект" в місті Санкт-Петербург. А також виробництво трубопровідної арматури для нафтової, газової та хімічної промисловості, виготовленням якої займається ТОВ "Буд-Модернізація".

Основні види продукції та область їх застосування наведені в наступній таблиці 1.

Таблиця 1 Основні види продукції випускаються ТОВ "Строй Комплект"

Найменування

Область застосування

1

2

1. Трубопровідна арматура для АЕС:

клапани сильфонні запірні

Системи безпеки АЕС

клапани сильфонні регулюючі

Системи безпеки АЕС

клапани зворотні

Системи безпеки АЕС

2. Трубопровідна арматура загальнопромислового призначення:

клапани кульові

ПЕК, нафтогазова, хімічна

клапани зворотні

Нафтогазова

вентилі запірні і регулюючі на тиск до 40 МПа

ПЕК, хімічна

клапани сильфонні для особливо небезпечних і особливо чистих середовищ

Хімічна

трубопровідна арматура для залізничних цистерн

Нафтогазова, хімічна

сильфони багатошарові

ПЕК, хімічна, автомобільна

клапани регулюючі автоматичні

ПЕК, нафтогазова, хімічна

котельня автоматика

ПЕК, котельня автоматика

витратоміри

ПЕК, нафтогазова, хімічна

рівнеміри

ПЕК, нафтогазова, хімічна

прилади контролю

ПЕК, нафтогазова, хімічна

3. Спеціальне виробництво:

мобільні водозаправщікі для стратосферних зондів

Авіація

Основним ринком збуту ТОВ "Строй Комплект" є Росія. На внутрішньому ринку в даний час реалізується понад 60% продукції корпорації. Разом з тим, в останні роки спостерігається неухильна тенденція до зростання частки поставок продукції на зовнішні ринки.

Основними споживачами арматури для АЕС є 10 атомних станцій, розташовані в Росії, країнах Співдружності Незалежних Держав, Китаї та країнах Східної Європи.

Ефективність діяльності ТОВ "Буд Комплект" в першу чергу залежить від структури портфеля замовлень підприємства, а зокрема, від того, яку частку у виробництві і, відповідно, у збуті займають вироби, призначені для різних сегментів споживачів. Ринок арматури для АЕС і ринок арматури загальнопромислового призначення дуже різні. Частка ринку, яку займає ТОВ "Строй Комплект" на ринку російських виробників арматури представлена ​​в таблиці 2.

Таблиця 2 Частка ринку, яку займає ТОВ "Строй Комплект" на вітчизняному ринку

Ринок збуту

2007

2008

2009

1

2

3

4

Ринок арматури для АЕС

11%

7%

6%

Ринок арматури загальнопромислового призначення

19%

24%

21%

Досвід виробництва в єдності з сучасною технікою, технологією і фахівцями високої кваліфікації, є гарантією надійності і тривалого терміну експлуатації арматури ТОВ "Строй Комплект". Стійка мережу збуту, і інтенсивне її розвиток дозволяє найбільш щільно задовольняти потреби споживачів нашої продукції.

Для здійснення аналізу фінансового стану підприємства необхідно побудувати агреговану форму бухгалтерського балансу і звіту про прибутки та збитки. Агрегований баланс будується за балансом (Додаток 1 і 2) досліджуваного підприємства ТОВ "Строй Комплект" в Додатку 5.

Дані агрегованого балансу представляють найважливіші характеристики стану організації.

Вони представляють значення всіх показників за станом на початок і на кінець року. Фінансовий аналітик може використовувати величини, відповідні кінця року, як більш актуальні. Можливий і інший підхід, а саме: для показників, величини яких можуть сильно коливатися протягом року (дебіторська заборгованість, запаси тощо), обчислюються їх середні значення.

Крім бухгалтерського балансу (ф № 1), звіт про прибутки і збитки (ф. № 2) також дає значення найважливіших аналітичних показників. При проведенні аналізу використовуються дані звіту про прибутки і збитки (Додаток 3 і 4), представлені також у вигляді агрегованого звіту про прибутки та збитки Додаток 6.

Фінансові звіти дають цінну інформацію про стан фінансів фірми.

Стійкість цього стану в значній мірі залежить від доцільності і правильності вкладення фінансових ресурсів в активи. Активи динамічні за своєю природою. У процесі функціонування підприємства величина активів і їх структура зазнають безперервні зміни. Найбільш загальне уявлення про які мали місце якісні зміни в структурі засобів та їх джерел, а також динаміці цих змін можна отримати за допомогою горизонтального і вертикального аналізу.

Горизонтальний аналіз балансових звітів, представлений у таблиці 3, будується на підставі агрегованого балансу (Додаток 5).

Таблиця 3Горізонтальний аналіз балансових звітів ТОВ "Строй Комплект"

Найменування статей

2007р

2008р

Зміна 2008г/2007г

2009р

Зміна 2009г/2008г




Абсол вимк

Тис.руб.

Темп приросту%


Абсол вимк

Тис.руб.

Темп приросту%

1

2

3

4

5

6

7

8

АКТИВ





I. ПОТОЧНІ АКТИВИ





Грошові кошти

2423

409

-2014

-83,1

823

414

101,2

Короткострокові фінансові вкладення

7263

0

-7263

-100

18537

18537

100

Дебіторська заборгованість

11607

16077

4470

38,5

585939

569862

3544,6

- Покупці і замовники

1391

1605

214

15,4

468374

466769

29082,2

- Аванси видані

9010

13905

4895

54,3

106205

92300

663,8

- Інші дебітори

4937

2315

-2622

-53,1

11360

9045

390,7

Запаси

2566

3159

593

23,1

521938

518779

16422,3

- Матеріали

2343

2969

626

26,7

162998

160029

5389,9

- Незавершене виробництво

149

46

-103

-69,1

255143

255097

554558,7

- Готова продукція

0

0

0


0

0

0

інші запаси

0

0

0


103797

103797

100

ПДВ по придбаних цінностях

557

19348

18791

3373,6

20820

1472

7,6

Інші поточні активи








Разом поточних активів

28073

40597

12524

44,6

1148057

1107460

2727,9

II. ПОСТІЙНІ АКТИВИ








Нематеріальні активи

14

13

-1

-7,1

11

-2

-15,4

Основні засоби

73611

83304

9693

13,2

265238

181934

218,4

Незавершені капітальні вкладення

1535

93687

92152

6003,4

27584

-66103

-70,6

Довгострокові фінансові вкладення

9

9

0

0

60018

60009

666766,7

Інші необоротні активи

0

0

0


640

640

100

Разом постійних активів

75169

177731

102562

136,4

353391

175660

98,8

РАЗОМ АКТИВІВ

103242

218328

115086

111,5

1501448

1283120

587,7

ПАСИВ








III. Позикові кошти








ПОТОЧНІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ








Короткострокові кредити і позики








Кредиторська заборгованість

25936

139551

113615

438,1

280535

140984

101,0

- Заборгованість постачальникам і підрядчикам

21973

123248

101275

460,9

170279

47031

38,2

- Заборгованість з оплати праці

97

768

671

691,8

228

-540

-70,3

- Заборгованість по соц.страхование

2161

2666

505

23,4

74626

71960

2699,1

- Заборгованість перед бюджетом

1562

5811

4249

272,0

33973

28162

484,6

- Векселі до сплати

0

0

0


0

0


- Аванси отримані

18

0

-18

-100

0

0


- Інші кредитори

125

7058

6933

5546,4

1429

-5629

-79,8

Інші поточні пасиви

14007

7

-14000

-99,9

7

0

0

Разом поточні зобов'язання

39943

139558

99615

249,4

280542

140984

101,0

ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ








Довгострокові кредити і позики

0

0

0

0

266154

266154

100,0

Інші довгострокові пасиви








Разом довгострокових зобов'язань

0

1199

1199

100

314355

313156

26118,1

Разом позикові кошти

39943

140757

100814

252,4

594897

454140

322,6

IV. ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ

0


0


Статутний капітал

4000

18000

14000

350

18000

0

0

Додатковий капітал

60630

60543

-87

-0,1

60543

0

0

Накопичений капітал








Фонд коштів соц. Сфери








Цільові надходження








Реінвестований прибуток

-1331

-972

359

-26,9

828008

828980

-85286,0

Разом власні кошти

63299

77571

14272

22,5

906551

828980

1068,7

РАЗОМ ПАСИВІВ

103242

218328

115086

111,5

1501448

1283120

587,7

Вартість основних засобів підприємства показує стійку динаміку до збільшення. У 2008 році відносно 2007 року вартість майна підприємства збільшилась на 9693 тис.руб., Що склало 13,2%, в 2009 році збільшення вартості майна підприємства відбулося на 181934 тис.руб., Що склало 218,4%.

Збільшення вартості майна підприємства у 2008 році відбулося за рахунок зміни вартості постійних активів підприємства, які збільшилися на 136,4%. У 2009 році приріст постійних активів склав 98,8%, у той час як поточні активи підприємства збільшилися на 1107460 тис.руб., Що склало 2727,9%.

Значне зростання поточних активів пояснюється зростанням дебіторської заборгованості і запасів підприємства. У 2009 році приріст дебіторської заборгованості становив 3544,6%, а збільшення запасів підприємства 16422,3%. Збільшення запасів підприємства пояснюється значним зростанням незавершеного виробництва, який у 2009 році склав 554558,7%.

Темп зростання постійних активів в 2009 році відносно 2008 року знизився за рахунок зниження незавершених капітальних вкладень на 70,6% і за рахунок зниження нематеріальних активів на 15,4%.

Збільшення фінансових вкладень на 60009 тис.руб., Вплинуло на зростання постійних актив у 2009 році відносно 2008 року.

Таким чином, активи підприємства в 2008 році збільшилися на 111,5%, в основному за рахунок зростання постійних активів, який був викликаний зростанням незавершених капітальних вкладень на 6003,4%.

У 2009 році активи підприємства збільшилися на 587,7%, в основному за рахунок збільшення поточних активів на 2727,9%, що було викликано зростанням незавершеного виробництва і дебіторської заборгованості.

Темп зростання поточних зобов'язань знизився до 101% в 2009 році в порівнянні з 249,4% у 2008 році, відбулося це за рахунок зниження кредиторської заборгованості з оплати праці на 70% і за рахунок зниження заборгованості іншим кредиторам на 79%.

Вертикальний аналіз дозволяє оцінити структуру коштів підприємства і їх джерел.

При такому аналізі всі показники кожного року представляються у відносних одиницях (як правило, у%) як частки показника, прийнятого за 1 (100%). Вертикальний аналіз також будується на основі агрегованого балансу (Додаток 5).

Таблиця 4 Вертикальний аналіз балансових звітів ТОВ "Строй Комплект"

Найменування статей

2007р

2008р

2009р


Тис.руб

Удеьний вага%

Тис.руб

Питома вага%%

Тис.руб

Питома вага%

1

2

3

4

5

6

7

АКТИВ

I. ПОТОЧНІ АКТИВИ







Грошові кошти

2423

2,35

409

0,19

823

0,05

Короткострокові фінансові вкладення

7263

7,03

0

0,00

18537

1,23

Дебіторська заборгованість

11607

11,24

16077

7,36

585939

39,02

- Покупці і замовники

1391

1,35

1605

0,74

468374

31,19

- Аванси видані

9010


13905


106205

7,07

- Інші дебітори

4937


2315


11360

0,76

Запаси

2566

2,49

3159

1,45

521938

34,76

- Матеріали

2343

2,27

2969

1,36

162998

10,86

- Незавершене виробництво

149

0,14

46

0,02

255143

16,99

- Готова продукція

0


0


0


інші запаси

0


0


103797

6,91

ПДВ по придбаних цінностях

557

0,54

19348

8,86

20820

1,39

Інші поточні активи

0


0


0


Разом поточних активів

28073

27,19

40597

18,59

1148057

76,46

II. ПОСТІЙНІ АКТИВИ







Нематеріальні активи

14

0,01

13

0,01

11


Основні засоби

73611

71,30

83304

38,16

265238

17,67

Незавершені капітальні вкладення

1535

1,49

93687

42,91

27584

1,84

Довгострокові фінансові вкладення

9

0,01

9

0,0041

60018

4,00

Інші необоротні активи

0


0


640

0,04

Разом постійних активів

75169

72,81

177731

81,41

353391

23,54

РАЗОМ АКТИВІВ

103242

100,00

218328

100,00

1501448

100,00

ПАСИВ







III. Позикові кошти







ПОТОЧНІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ







Короткострокові кредити і позики







Кредиторська заборгованість

25936

24,80

139551

63,62

280535

18,68

- Заборгованість постачальникам і підрядчикам

21973

21,01

123248

56,19

170279

11,34

- Заборгованість з оплати праці

97

0,09

768

0,35

228

0,02

- Заборгованість по соц.страхование

2161

2,07

2666

1,22

74626

4,97

- Заборгованість перед бюджетом

1562

1,49

5811

2,65

33973

2,26

- Векселі до сплати

0


0


0


- Аванси отримані

18

0,02

0

0,00

0


- Інші кредитори

125

0,12

7058

3,22

1429

0,10

Інші поточні пасиви

14007

13,39

7

0,00

7


Разом поточні зобов'язання

39943

38,19

139558

63,62

280542

18,68

ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ






0,00

Довгострокові кредити і позики

0


0


266154

17,73

Інші довгострокові пасиви

0


0


0


Разом довгострокових зобов'язань

0


1199


314355

20,94

Разом позикові кошти

39943

38,19

140813

64,19

594897

39,62

IV. ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ






0,00

Статутний капітал

4000

3,82

18000

8,21

18000

1,20

Додатковий капітал

60650

57,99

60543

27,60

60543

4,03

Накопичений капітал

0


0


0


Фонд коштів соц. Сфери

0


0


0


Цільові надходження

0


0


0


Реінвестований прибуток

-1331

1,27

-972

0,44

828008

55,15

Разом власні кошти

64650

61,81

78543

35,81

906551

60,38

РАЗОМ ПАСИВІВ

104593

100,00

219356

100,00

1501448

100,00

При вертикальному аналізі ми можемо також помітити цю тенденцію зростання частки в загальній сумі активів незавершеного виробництва (16,99) входять до складу запасів в 2009 році, збільшення частки дебіторської заборгованості в порівнянні з минулим (2008) роком. Частка постійних активів у складі загальних знижується за рахунок збільшення перерахованих вище статей балансу, але в той же час, відбувається різке збільшення частки основних засобів (17,67%). Відповідно в пасивної частини балансу спостерігається різке збільшення частки власних коштів (60,38%) за рахунок збільшення реінвестованого прибутку (55,15%) у 2009 році, і помітне зниження частки позикового капіталу (39,62%) у загальному обсязі пасивної частини того ж 2009-го року.

Горизонтальний аналіз звітів про прибутки та збитки представлений в таблиці 5.

Таблиця 5 Горизонтальний аналіз звітів про прибутки та збитки ТОВ "Строй Комплект"

Найменування статей


2007р

2008р

Зміна 2008г/2007г

2009р

Зміна 2009г/2008г




Абсол вимк

Тис.руб.

Темп приросту%


Абсол вимк

Тис.руб.

Темп приросту%

1

2

3

4

5

6

7

8

Виручка від реалізації

36144

190026

153882

425,7

1205349

1015323

534,3

Собівартість реалізованої

продукції

(34785)

(189545)

(154760)

444,9

(781288)

(591743)

312,2

Валовий прибуток

1359

481

(878)

(64,6)

424061

423580

88062,4

Комерційні витрати і

управлінські витрати

(8)

0

8

(100)

0

0

0

Операційний прибуток

1351

481

(870)

(64,4)

424061

423580

88062,4

Інші витрати і доходи

(1159)

913

2072

(178,8)

(1043)

(1956)

(214,2)

Прибуток (збиток) до сплати

податків і відсотків

192

1394

1202

626,0

423018

421624

30245,6

Відсотки за кредит

0

0

0

0

0

0


Прибуток (збиток) до сплати податків

192

1394

1202

626,0

425104

423710

30395,3

Відкладені податкові активи

0

727

727

100

(727)

(1454)

(200)

Відкладені податкові зобов'язання

0

(1199)

(1199)

-100

(470029)

(468830)

39101,7

Податки

(532)

(626)

(94)

17,7

(55158)

(54532)

8711,2

Інші витрати

(243)

(25)

218

(89,7)

(65)

(40)

160

Чистий прибуток (збиток)

(583)

271

854

(146,5)

320066

319795

118005,5

При горизонтальному аналізі звіту про прибутки і збитки потрібно відзначити, що в 2009 році в порівнянні з 2008 роком різко зростає чистий прибуток підприємства на 319795 тис. рублів, або на 118005,5%. Це викликано збільшенням виручки від реалізації на 1015323 тис. рублів, або на 534,3% в порівнянні з 2008 роком при менш активному збільшенні собівартості продукції (312,2%). При цьому так само знижуються інші витрати в 2009 році в порівнянні з 2008 роком на 214,2%. У 2008 році чистий прибуток збільшився на 854 тис.руб., Збитки підприємства у 2007 році склали 583 тис.руб. Темп зростання виручки підприємства за аналізований період показує стабільну позитивну динаміку, в 2008 році приріст склав 425,7%, а в 2009 році 534,3%. Темп зростання активів підприємства відповідає темпу зростання виручки, у 2008 році приріст склав 111,5%, а в 2009 році 587,7%. Темп приросту собівартості в 2009 році склав 312,2%, що трохи нижче приросту собівартості 2008 року щодо 2007 року (444,9%).

Далі проводиться вертикальний аналіз звіту про прибутки та збитки на основі агрегованого звіту про прибутки і збитки (Додаток 6).

Таблиця 6 Вертикальний аналіз про прибутки та збитки ТОВ "Строй Комплект"

Найменування статей

2007р

2008р

2009р


Тис.руб.

Питома вага%

Тис.руб.

Питома вага%

Тис.руб.

Питома вага%

1

2

3

4

5

6

7

Виручка від реалізації

36144

100,00

190026

100,00

1205349

100,00

Собівартість реалізованої продукції

(34785)

96,24

(189545)

99,75

(781288)

64,82

Валовий прибуток

1359

3,76

481

0,25

424061

35,18

Комерційні витрати та управлінські витрати

(8)

0,02

0


0

0,00

Операційний прибуток

1351

3,74

481

0,25

424061

35,18

Інші витрати і доходи

(1159)

3,21

913

0,48

(1043)

0,09

Прибуток (збиток) до сплати податків і відсотків

192

0,53

1394

0,73

423018

35,10

Відсотки за кредит

0


0


0


Прибуток (збиток) до сплати податків

192

0,53

1394

0,73

425104

35,27

Відкладені податкові активи

0


727

0,38

(727)

0,06

Відкладені податкові зобов'язання

0


(1199)

0,63

(470029)

39,00

Податки

(532)

1,47

(626)

0,33

(55158)

4,58

Інші витрати

(243)

0,67

(25)

0,01

(65)

0,01

Чистий прибуток (збиток)

(583)

1,61

271

0,14

320066

26,55

Вертикальний аналіз звіту про прибутки та збитки показав тенденцію до збільшення виручки (зростання за 2 роки склав понад 1169205 тис. крб.).

Поряд з цим в 2009 році, відбулося зниження частки собівартості на 34,93%, в результаті чого валовий прибуток склав відповідно 35,18% від загальної частки виручки, в той час як в 2007 році вона становила 3,76%.

У той же час в 2009 році збільшується обсяг податків (4,58%) і знижується обсяг інших витрат - якщо в 2007 році він становив 0,47%, то в 2009 році - 0,01%. Вертикальний аналіз підтвердив наші висновки щодо змін у звіті.

У цілому можна помітити досить серйозні зміни в останньому періоді (у 2009 році) - особливо ці зміни стосуються зростання частки власного капіталу і зниження рівня позикового.

Далі проводиться аналіз фінансового стану ТОВ "Строй Комплект" за допомогою системи коефіцієнтів.

Цей вид аналізу дозволяє підвищити надійність визначення тенденцій динаміки фінансового стану незалежно від того, носять вони позитивний або негативний характер. Якщо з точки зору інвесторів пророкування майбутнього в основному необхідно для прогнозування доходів, то для менеджерів велику роль тут грає ще можливість підвищити ефективність прийнятих управлінських рішень.

Для здійснення своєї діяльності організація використовує джерела формування майна і звертає їх в активи. Керівництво організації приймає рішення про необхідні активах та їхній структурі, про додаткове залучення короткострокових позик. Величина і структура активів і пасивів дуже динамічні. Політика керівництва в цьому питанні і вибір конкретних рішень призводять до стійкості або нестійкості фінансового стану організації.

Коефіцієнти ліквідності (Liquidity Ratios)

Коефіцієнт поточної ліквідності:

. (17)

До Тл 2007 р = 28073/39943 = 0,7

До Тл 2008 р = 40597/139558 = 0,3

До Тл 2009 р = 1148057/280542 = 4,1

Значення коефіцієнта поточної ліквідності різко зросла в 2009 році з 0,3 (2008р.) до 4,1, тобто існує тенденція збільшення поточних активів над поточними зобов'язаннями - за рахунок збільшення короткострокових фінансових вкладень, дебіторської заборгованості, і різкого стрибка кількості запасів (незважаючи на зниження, у порівнянні з 2007 роком, грошових коштів).

Коефіцієнт швидкої ліквідності:

. (18)

До Бл 2007 р = (2423 +7263 +11607) / 39943 = 0,53

До Бл 2008 р = (409 +0 +16077) / 139558 = 0,12

До Бл 2009 р = (823 +18537 +585939) / 280542 = 2,16

Значення коефіцієнта швидкої ліквідності так само збільшилася. Його значення нижче значення коефіцієнта поточної ліквідності (2,16), тому що велику частку поточних активів складають запаси.

Коефіцієнт абсолютної ліквідності:

. (19)

До Ал 2007 р = 2423/39943 = 0,061

До Ал 2008 р = 409/139558 = 0,003

До Ал 2009 р = 823/280542 = 0,003

У свою чергу коефіцієнт абсолютної ліквідності багато нижче ніж попередні (0003). Це пов'язано з тим, що обсяг грошових коштів багато нижче (у порівнянні з 2007-м роком), ніж поточні зобов'язання. Що говорить про те, що потрібно збільшити вимоги до найбільш ліквідних активів.

Коефіцієнти ділової активності (Efficiency Ratios)

Коефіцієнт оборотності активів:

(20)

До ОА 2007 р = 36144 / ((101511 +103242) / 2) = 0,35

До ОА 2008 р = 190026 / ((103242 +218328) / 2) = 1,18

До ОА 2009 р = 1205349 / ((218328 +1501448) / 2) = 1,40

Аналізуючи значення коефіцієнта оборотності активів, необхідно сказати, що в даному випадку відбувається тенденція зростання, в порівнянні з 2007 роком, тобто швидкість оборотності активів збільшилася.

Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості:

(21)

До ОДЗ 2007 р = 36144 / ((10981 +11607) / 2) = 3,2

До ОДЗ 2008 р = 190026 / ((11607 +16077) / 2) = 13,7

До ОДЗ 2009 р = 1205349 / ((16077 +585939) / 2) = 4,0

Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості, в порівнянні з 2008-м роком, значно знизився (2008р. - 13,7, а 2009р. - 4,0), що призвело до збільшення періоду обороту дебіторської закладеності, що свідчить про збільшення періоду надходження грошей від дебіторів .

Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості:

(22)

До ОКЗ 2007 р = 34785 / ((25874 +25936) / 2) = 1,34

До ОКЗ 2008 р = 189545 / ((25936 +139551) / 2) = 2,29

До ОКЗ 2009 р = 781288 / ((139551 +280535) / 2) = 3,72

Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості у 2009-му році збільшився (у порівнянні з 2007-м і 2008-м роками) і склав - 3,72. Що привело до зниження періоду обороту, тобто підприємство скоротило період оплати за своїми кредитами.

Коефіцієнт оборотності матеріально-технічних запасів:

(23)

До ОМТЗО 2007 р = 34785 / ((2489 +2566) / 2) = 13,76

До ОМТЗО 2008 р = 189545 / ((2566 +3119) / 2) = 66,68

До ОМТЗО 2009 р = 781288 / ((3119 +521938) / 2) = 2,98

Коефіцієнт оборотності МТЗ різко знизився (2,98), що призвело до збільшення періоду обороту запасів. Це пов'язано з різким збільшенням обсягу матеріально-технічних запасів, а саме незавершеного виробництва, як зазначалося вище. Тобто оборотні кошти мають менш ліквідну структуру.

Фондовіддача:

(24)

До ФО 2007 р = 36144 / ((72289 +73611) / 2) = 0,49

До ФО 2008 р = 190026 / ((73611 +83304) / 2) = 2,42

До ФО 2009 р = 1205349 / ((83304 +265238) / 2) = 6,92

Фондовіддача у 2009-му році склала 6,92, що вище ніж у двох попередніх роках. Тобто це говорить про збільшення ефективності використання основних засобів. Це означає, що кожен карбованець, в основні засоби приносить дохід, рівний 6,92 руб.

Коефіцієнти рентабельності (profitability ratios)

Коефіцієнт рентабельності активів:

(25)

До РА 2007 р = -583 / ((101511 +103242) / 2) =- 0,006 * 100% =- 0,6

До РА 2008 р = 271 / ((103242 +218328) / 2) = 0,0017 * 100% = 0,17

До РА 2009 р = 320066 / ((218328 +1501448) / 2) = 0,372 * 100% = 37,2

Коефіцієнт рентабельності активів в 2009 році склав 37,2%, що багато вище даного показника в 2007-му і 2008-му роках. Це є позитивною тенденцією, оскільки ефективність використання організацією свого сукупного майна збільшилася.

Коефіцієнт рентабельності реалізації:

(26)

До РР 2007 р = 1359/36144 * 100 = 3,76

До РР 2008 р = 481/190026 * 100 = 0,25

До РР 2009 р = 424061/1205349 * 100 = 35,18

Коефіцієнт рентабельності реалізації розрахований за валовим прибутком у 2009-му році так само збільшився. Це говорить про те, що ефективність виробництва, реалізації та фінансової діяльності покращилася.

Коефіцієнт рентабельності власного капіталу:

(27)

До РСК 2007 р = -583 / ((59892 +63299) / 2) * 100 =- 0,95

До РСК 2008 р = 271 / ((63299 +77571) / 2) * 100 = 0,38

До РСК 2009 р = 320066 / ((77571 +906551) / 2) * 100 = 64,5

Ефективність використання капіталу інвестованого власниками в 2009-му році зросла, тому що коефіцієнт рентабельності власного капіталу зріс в порівнянні з попередніми роками, і становив 64,5%.

Коефіцієнти платоспроможності і структури капіталу (leverage ratios)

Коефіцієнт власності:

(28)

До СК 2007 р = 63299 / ((101511 +103242) / 2) * 100 = 61,83

До СК 2008 р = 77571 / ((103242 +218328) / 2) * 100 = 48,25

До СК 2009 р = 906551 / ((218328 +1501448) / 2) * 100 = 105,43

Значення коефіцієнта власності у 2009 році вищі, ніж у 2007 році (61,83), але не є критичним. Значення цього коефіцієнта говорить про те, що фірма має стабільний фінансовий стан і позитивно оцінюється інвесторами і кредиторами.

Коефіцієнт фінансової залежності:

(29)

До ФЗ 2007 р = 39943/63299 = 0,63

До ФЗ 2008 р = 140757/77571 = 1,81

До ФЗ 2009 р = 594897/906551 = 0,65

Коефіцієнт фінансової залежності в 2009-му році знизився і склав 0,65, що говорить про позитивну тенденцію зниження залежності від позикового капіталу.

Коефіцієнт концентрації позикового капіталу:

(30)

До КЗК 2007 р = 39943/103242 = 0,38

До КЗК 2008 р = 140757/218328 = 0,64

До КЗК 2009 р = 594897/1501448 = 0,39

Коефіцієнт концентрації позикового капіталу в 2009-му році по відношенню до 2007-го року залишився без змін, а відносно 2008 року знизився на 0,25 п.

На підставі проведених розрахунків, отримані значення були занесені в таблицю 7.

Таблиця 7 Динаміка коефіцієнтів ТОВ "Строй Комплект"

Коефіцієнти

2007р

2008р

2009р

Абс вимк 2008/2007

Абс вимк 2009/2008

1

2

3

4

5

6

Коефіцієнти ліквідності



Коефіцієнт поточної ліквідності

0,70

0,29

4,09

-0,41

3,80

Коефіцієнт швидкої ліквідності

0,53

0,12

2,16

-0,41

2,04

Коефіцієнт абсолютної ліквідності

0,06

0,003

0,003

-0,057

0

Коефіцієнти ділової активності






Коефіцієнт оборотності активів

0,35

1,18

1,40

0,83

0,22

Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості

3,20

13,73

4,00

10,53

-9,72

Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості

1,34

2,29

3,72

0,95

1,43

Коефіцієнт оборотності МТЗ

13,76

66,68

2,98

52,92

-63,71

Фондовіддача

0,49

2,42

6,92

1,93

4,49

Коефіцієнти рентабельності






Коефіцієнти рентабельності активів (%)

-0,57

0,17

37,22

57,12

37,05

Рентабельність реалізації






- За валовим прибутком (%)

3,76

0,25

35,18

-3,51

34,93

Коефіцієнт рентабельності власного капіталу (%)

-0,95

0,38

65,05

1,33

64,66

Коефіцієнти платоспроможності і структури капіталу






Коефіцієнт власності

61,83

48,25

105,43

-13,58

57,18

Коефіцієнт фінансової залежності

0,63

1,81

0,66

1,18

-1,16

Коефіцієнт концентрації позикового капіталу

0,39

0,64

0,39

0,26

-0,25

Підводячи підсумки, зберемо разом зроблені нами висновки за результатами горизонтального, вертикального та коефіцієнтного аналізу:

збільшення активів в 2009 році на 587,7%, що безумовно є позитивним результатом, тому що свідчить про зростання розмірів і оборотів підприємства;

кількість основних фондів збільшилася на 218,4%, що є позитивним результатом. Так само сталося серйозне збільшення на 60009 тис. руб. довгострокових фінансових вкладень, що і призвело до кінцевого зростання постійних активів на 98,8%;

що ж стосується поточних активів, то їх загальна кількість збільшилася на 2727,9%. Це було досягнуто в результаті збільшення дебіторської заборгованості і запасів;

зростання кредиторської заборгованості на 101,0% у результаті збільшення заборгованості по заробітній платі, перед постачальниками і підрядчиками, з соц. страхуванню і перед бюджетом. Як наслідок з вищесказаного - збільшення поточних зобов'язань на 101,0%;

збільшення кількості власних коштів на 1068,7%, можна охарактеризувати як позитивну тенденцію.

2.2 Аналіз структури, руху і стану основного капіталу ТОВ "Строй Комплект"

Важливими показниками, що характеризують структуру капіталу і визначальними стійкість підприємства, є сума чистих активів та їх частка в загальній валюті балансу. Величина чистих активів (реальна величина власного капіталу) показує, що залишиться власникам підприємства після погашення всіх зобов'язань у разі ліквідації підприємства. На сьогоднішній день в нормативних документах та спеціальній економічній літературі до обчислення чистих активів не існує однозначного підходу, відсутня комплексна методика їх аналізу.

Таблиця 8 Розрахунок чистих активів та їх частки в загальній валюті балансу

Показник

Період


2007р

2008р

2009р

Загальна величина активів

103242

218328

1501448

Віднімаються:




Податки з придбаним цінностям

483

19204

20820

Заборгованість засновників за внесками до статутного капіталу




Вартість акцій викуплених у акціонерів




Цільове фінансування і надходження




Довгострокові фінансові зобов'язання


1199

314355

Короткострокові фінансові зобов'язання

39943

139558

280542

Разом обчислюється:

40426

159961

615717

Чисті активи (реальна величина власного капіталу)

62816

58367

885731

Частка чистих активів у валюті балансу,%

60,84

26,73

58,99

Якщо чисті активи менше величини статутного капіталу, акціонерне товариство зобов'язане зменшити свій статутний капітал до величини його чистих активів, а якщо чисті активи менше встановленого мінімального розміру статутного капіталу, то відповідно до чинних законодавчих актів товариство зобов'язане прийняти рішення про самоліквідацію. При несприятливому співвідношенні чистих активів і статутного капіталу повинні бути спрямовані зусилля на збільшення прибутку і рентабельності, погашення заборгованості засновників за внесками до статутного капіталу і т.д. У даному випадку величина статутного капіталу і чистих активів знаходяться у межах, дозволених пропорції.

Розміщення коштів на підприємстві також має дуже велике значення у фінансовій діяльності і підвищенні її ефективності. У таблиці 9 представлено аналіз структури активів підприємства.

Таблиця 9 Аналіз структури активів підприємства

Показник

Період

Зміна


2007р

2008р

2009р

2008р /

2007р

2009р /

2008р

Загальна сума активів, тис. руб.

103242

218328

1501448

115086

1283120

У тому числі:





0

основний капітал

75169

177731

353391

102562

175660

оборотний капітал

28073

40597

1148057

12524

1107460

Питома вага в загальній сумі,%





0

основного капіталу

72,81

81,41

23,54

8,60

-57,87

оборотного капіталу

27,19

18,59

76,46

-8,60

57,87

Доводиться оборотного капіталу на рубль основного капіталу, руб.

0,37

0,23

3,25

-0,15

3,02

Дані таблиці 9 дозволяють зробити висновок, що за 2008 рік відбулися значні зміни в розміщенні капіталу: збільшилася частка основного капіталу на 8,6%. У 2007 році на рубль основного капіталу припадало 0,37 руб. оборотного, то в 2008 році 0,23 (на 0,15 руб. менше), що сприятиме зменшенню оборотності і менш ефективного його використання. Однак у 2009 році ситуація кардинально змінюється, тому що збільшується частка оборотного капіталу на 57,87%, а основного відповідно зменшується. Якщо в 2008 році на рубль основного капіталу припадає 0,23 руб. оборотного, то в 2009 році вже 3,25 руб. Так що, що склалася ситуація 2009 року, буде сприяти прискоренню оборотності оборотного капіталу, і більш ефективному його використанню. Одним з найважливіших факторів збільшення обсягу виробництва продукції на промислових підприємствах є забезпеченість їх основним капіталом.

При проведенні аналізу забезпеченості підприємства основним капіталом необхідно вивчити: чи достатньо у підприємства основних фондів і нематеріальних активів, яке їх наявність, динаміка, склад, структура, технічний стан, рівень виробництва та його організація.

Дані про наявність, рух та динаміці основного капіталу, можна представити у вигляді такої таблиці:

Таблиця 10 Наявність і динаміка основного капіталу ТОВ "Строй Комплект"

Показник

2007р

2008р

2009р

Відхил. (+,-) Тис.руб

Темп приросту /

зниження,%





2008р / 2007р

2009р /

2008р

2008р / 2007р

2009р / 2008р

Нематеріальні активи

14

13

11

-1

-2

-7,14

-15,38

Основні засоби

73611

83304

265238

9693

181934

13,17

218,39

Незавершені капітальні вкладення

1535

93687

27584

92152

-66103

6003,4

-70,56

Довгострокові фінансові вкладення

9

9

60018

0

60009

0

666766

Інші необоротні активи

0

0

640

0

640

0

100

Разом основний капітал

75169

177731

353391

102562

175660

136,44

98,83

Аналіз динаміки основного капіталу ТОВ "Строй Комплект" показує його збільшення протягом усього досліджуваного періоду.

Темп зростання основного капіталу визнати стабільним не можна, оскільки в 2008 році приріст основного капіталу склав 136,44%, а в 2009 році 98,83%, зниження темпу приросту відбулося на 37,6 п.п. Незважаючи на те, що темп приросту основного капіталу підприємства досить високий, можна відзначити його зниження в 2009 році.

Динаміка зниження відзначається за статтями нематеріальні активи і незавершені капітальні вкладення. Фактична вартість нематеріальних активів залишається стабільною протягом усього досліджуваного періоду, що підтверджують дані додатків 7 і 8. Балансова вартість знижується на величину амортизації, що в 2008 році становить 7,14%, а в 2009 році 15,38%. Незавершені капітальні вкладення в 2009 році знизилися на 70,56%, у той час як в 2008 році відзначений значний ріст. Зниження незавершених капітальних вкладень менше темпу приросту основних коштів, це пояснюється придбанням основних засобів та проведенням їх переоцінки, що видно з Ф. № 3. Динаміка цього показника свідчить про введення об'єктів будівництва в експлуатацію, що є позитивним моментом в аналізі основного капіталу підприємства. Зниження незавершених капітальних вкладень і стабільна динаміка збільшення основних засобів підприємства взаємопов'язані показники. Балансова вартість основних засобів збільшилася в 2008 році на 13,17%, а в 2009 році на 218,39%. Для наочності динаміку статей основного капіталу підприємства представимо на графіку.

На малюнку 2 видно значне зростання основних коштів підприємства, зниження незавершених капітальних вкладень, а так само зростання довгострокових фінансових вкладень.

Далі проведемо аналіз структури основного капіталу ТОВ "Строй Комплект", що дозволить оцінити частку статей та їх вплив на величину основного капіталу підприємства.

Рис.2 Динаміка основного капіталу ТОВ "Строй Комплект"

Таблиця 11 Структура основного капіталу ТОВ "Строй Комплект"

Показник

2007 р

2008 р

2009 р


Тис.руб.

%

Тис.руб.

%

Тис.руб.

%

Нематеріальні активи

14

0,02

13

0,01

11

0,003

Основні засоби

73611

97,9

83304

46,87

265238

75,06

Незавершені капітальні вкладення

1535

2,04

93687

52,71

27584

7,81

Довгострокові фінансові вкладення

9

0,01

9

0,01

60018

16,98

Інші необоротні активи

0

0

0

0

640

0,18

Разом основний капітал

75169

100

177731

100

353391

100

Протягом усього досліджуваного періоду, в структурі основного капіталу ТОВ "Строй Комплект" переважають основні засоби. У 2007 і 2009 роках частка основних засобів у структурі основного капіталу перевищувала 50% і становила в 2007 році 97,9%, а в 2009 році 75,06%. Виняток становить показник питомої ваги основних засобів у структурі основного капіталу підприємства в 2008 році. За рахунок збільшення питомої ваги незавершених капітальних вкладень до 52,71%, частка основних засобів знизилася до 46,87%.

Такі статті основного капіталу підприємства, як нематеріальні активи, інші необоротні активи та довгострокові фінансові вкладення займають менше 1% у структурі та зміна їх питомої ваги не робить істотного впливу на зміну структури основного капіталу підприємства за досліджуваний період. Переважання частки основних засобів у структурі основного капіталу підприємства відображено на діаграмі.

Рис.3 Структура основного капіталу ТОВ "Строй Комплект"

Виняток становлять довгострокові фінансові вкладення питома вага яких у 2009 році збільшився до 16,98%. Збільшення частки довгострокових фінансових вкладень на 16,97 п.п. змінило структуру основного капіталу підприємства в бік зниження питомої ваги основних засобів в 2009 році.

Оскільки основні засоби переважають у структурі основного капіталу підприємства, необхідно провести їх детальний аналіз. ТОВ "Строй Комплект" має і використовує основні засоби для виробництва продукції. Зробимо аналіз використання основних засобів за два роки - 2008 рік (базисний) і 2009 рік - аналізований (Використовуючи ці додатки 7,8. Спочатку проаналізуємо структуру основних засобів підприємства. У таблиці 12 наводяться дані про структуру наявних основних засобів на кінець 2008 (базисного) року.

Таблиця 12 Динаміка і структура основних засобів ТОВ "Строй Комплект"

Найменування основних засобів

2008 р

тис. руб.

Частка до загальної суми основних засобів 2008р,%

2009 р

тис. руб.

Частка до загальної суми основних засобів 2009р,%

Абс вимк

2009р / 2008р

Тис.руб.

Темп приросту

2009р / 2008р

%

Виробничі о.с.:

Будинки

55785

39,96

91829

26,95

36044

64,6

Споруди та передавальні пристрої

25585

18,33

30571

8,97

4986

19,5

Машини та обладнання

46682

33,44

191640

56,23

144958

310,5

Транспортні засоби

4052

2,90

5127

1,50

1075

26,5

Виробничий і господарський інвентар

1779

1,27

9158

2,69

7379

414,8

Робоча худоба

-

-

-

-

-

-

Продуктивна худоба

-

-

-

-

-

-

Разом виробничі о.с.

133883

95,89

328325

96,34

194442

145,2

Невиробничі о.с.

Багаторічні насадження

-

-

-

-

-

-

Інші види основних засобів

-

-

-

-

-

-

Земельні ділянки об'єкти природокористування

5732

4,11

12461

3,66

6729

117,4

Капітальні вкладення на докорінне поліпшення земель

-

-

-

-

-

-

Разом невиробничі о.с.

5732

4,11

12461

3,66

6729

117,4

Разом основних засобів

139615

100,00

340786

100,0

201171

144,1

Як видно з таблиці 12 вартість всіх основних засобів на кінець 2008 року склала 139615 тис. рублів. Основні кошти виробничого призначення становили 95.89% (133883 тис. крб.), А невиробничі основні кошти 4,11% (5732 тис. руб.).

У 2009 році вартість основних засобів збільшилася на 201171 тис.руб. Більше 56% в структурі основних засобів займають машини й устаткування. Приріст основних засобів становив 144,1%.

Темп приросту машин і обладнання склав 310,5%, значно збільшилася вартості господарського інвентарю на 414,8%.

Рис.4 Динаміка основних засобів ТОВ "Строй Комплект"

У структурі основних засобів найбільшу частку займають виробничі фонди, причому їх частка в структурі основних засобів збільшилася в 2009 році з 95,98% до 96,34%, відповідно частка невиробничих фондів знизилася з 4,11% до 3,66%.

Розглянемо рух основних засобів в 2009 році, склавши баланс основних засобів.

Дані про надходження та вибуття основних засобів в 2009 році приведені в таблиці 13.

Таблиця 13 Надходження та вибуття основних засобів в 2009 році

Найменування основних засобів

Наявність на початок року

Надійшло

Вибуло

Наявність на кінець року


Сума, тис. руб.

Питома вага,%

Сума, тис. руб.

Питома вага,%

Сума, тис. руб.

Питома вага,%

Сума, тис. руб.

Питома вага,%










Виробничі о.с.

Будинки

55785

39,96

36097

17,69

53

1,87

91829

26,95

Споруди та передавальні пристрої

25585

18,33

4986

2,44

-

-

30571

8,97

Машини та обладнання

46682

33,44

147070

72,09

2112

74,60

191640

56,23

Транспортні засоби

4052

2,90

1103

0,54

28

0,99

5127

1,50

Виробничий і господарський інвентар

1779

1,27

8017

3,93

638

22,54

9158

2,69

Робоча худоба

-

-

-

-

-

-

-

-

Продуктивна худоба

-

-

-

-

-

-

-

-

Разом виробничі о.с.

133883

95,89

197273

96,70

2831

100,00

328325

96,34

Невиробничі о.с.

Багаторічні насадження

-

-

-

-

-

-

-

-

Інші види основних засобів

-

-

-

-

-

-

-

-

Земельні ділянки об'єкти природокористування

5732

4,11

6729

3,30

-

-

12461

3,66

Капітальні вкладення на докорінне поліпшення земель

-

-

-

-

-

-

-

-










Разом невиробничі о.с.

5732

4,11

6729

3,30

-

0,00

12461

3,66

Разом основних засобів

139615

100,00

204002

100,00

2831

100,0

340786

100,0

У тому числі активна частина

52513

39,22

156190

76,56

2778

98,13

205925

60,43

Дані таблиці 13 показують, що за звітний рік відбулися суттєві зміни в наявності і в структурі основних засобів.

Частка активної частини виробничих основних засобів від загальної вартості виробничих основних засобів становила (46682 +4052 ​​+1779) / 133883 * 100 = 39,22% або 52513 тис. руб., Пасивна частина 60,77% або 81370 тис. руб. Співвідношення пасивної і активної частини основних засобів виробничого призначення відповідає нормі в даній галузі виробництва.

Вартість основних засобів зросла на 201171 тис. руб. або на 144%, у тому числі основних виробничих засобів на 194442 тис. руб. або 145,23% (у 2009 році підприємство ввело в експлуатацію значний обсяг додаткового обладнання та машин і здійснило будівництво нових приміщень та ввело в експлуатацію додаткові транспортні засоби). Частка основних виробничих засобів збільшилася незначно (на 0,45%), тому що частка невиробничих основних засобів також зросла (у зв'язку з розширенням земельних ділянок та об'єктів природокористування заводу). Значно зросла питома вага активної частини основних засобів у загальній сумі основних засобів з 39,22% до 60,43% (+21,21%), що слід оцінити позитивно.

Для аналізу руху основних засобів підприємства розрахуємо коефіцієнти оновлення, вибуття і приросту основних виробничих засобів, а результати занесемо в таблицю 14.

Коефіцієнт оновлення (Кобн.), що характеризує частку нових основних засобів у загальній їх вартості на кінець року:

До обн = Вартість надійшли ОС / Вартість ОС на кінець періоду (31)

Термін оновлення основних засобів (Тобн.):

Т обн = Вартість ОЗ на початок періоду / Вартість поступили ОС (32)

Коефіцієнт вибуття (Кв):

К в = Вартість вибулих ОС / Вартість ОЗ на початок періоду (33)

Коефіцієнт приросту (Кпр.):

До пр = Сума приросту ОС / Вартість ОЗ на початок періоду (34)

Коефіцієнт зносу (Кизн):

До ізн = Сума зносу ОС / Первісна вартість ОЗ (35)

Коефіцієнт технічної придатності (Кт.г.):

До тг = Залишкова вартість ОЗ / Первісна вартість ОЗ (36)

Таблиця 14 Значення розрахованих коефіцієнтів

Показник

Рівень показника

Зміна


2008р

2009р


Коефіцієнт оновлення,%

12,55

59,86

47,31

Термін поновлення, років

7,97

0,68

-7,28

Коефіцієнт вибуття

0,02

0,02

0,00

Коефіцієнт приросту

0,10

1,44

1,34

Коефіцієнт зносу

0,40

0,54

0,14

Коефіцієнт технічної придатності

0,66

1,90

1,24

Дані розрахунку показують досить високе значення коефіцієнтів оновлення і приросту основних виробничих засобів, що пояснюється введенням в експлуатацію нового обладнання з виробництва продукції ТОВ "Строй Комплект".

Всі зміни, що відбулися в звітному році в порівнянні з базисним приведені в таблиці 15.

Таблиця 15 Зміни відбулися в 2009 році в порівнянні з 2008 роком

Рік

Виробничі о.с.

Невиробничі о.с.

У тому числі актив. частина о.с.

Всього о.с.


тис. руб.

%

тис.руб.

%

тис.руб.

%

тис. руб.

%

1

2

3

4

5

6

7

8

9

2008

133883

95,89

5732

4,11

52513

39,22

139615

100,0

2009

328325

96,34

12461

3,66

205925

60,43

340786

100,0

Зміни

194442

0,45

6729

-0,45

153412

21,21

201171

144,0

Як видно з таблиці 15 приріст основних засобів становив +201171 тис. руб., У відсотках до базисного +144%. Важливо відзначити і те, що зростання частки активної частини основних засобів становив +153412 тис. руб., У відсотках +21.21%.

Проаналізуємо це зростання у відсотках і визначимо вплив кожного чинника (зростання частки активної частини і зростання вартості активної частини основних засобів):

Ф 2008 = Фа 2008 / Ф 2008 * 100 = (52513/139615) * 100 = 37.61%

Ф 1 = Фа 2008 / Ф 2009 = (52513 / 340786) * 100% = 15.41%

Вплив чинника = 15.41% -37.61% = -22.2%

Ф 2 = Фа 2009 / Ф 2009 = (205925 / 340786) * 100% = 60.42%

Вплив чинника = 60.42% -15.41% = 45.02%

Таким чином, за рахунок впливу цих чинників зростання частки активної частини становило +22.81% (-22.2% + 45.02%).

До нематеріальних активів відносяться патенти, ліцензії, торгові марки та товарні знаки, права на користування природними та іншими ресурсами, програмні продукти для ЕОМ, нові технології та технічні рішення, які приносять вигоду у процесі господарської діяльності. Інвестиції в нематеріальні активи окупаються протягом певного періоду за рахунок додаткового прибутку, одержуваної підприємством в результаті їхнього застосування, і за рахунок амортизаційних відрахувань. З розвитком ринкових відносин збільшуються розмір і частка нематеріальних активів у загальній сумі капіталу підприємства. Збільшується і економічний інтерес у підвищенні прибутковості підприємства за рахунок використання виключного права підприємства на результати інтелектуальної діяльності.

Звідси аналіз ефективності використання нематеріальних активів має важливе значення.

Аналіз динаміки та структури нематеріальних активів можна провести за даними балансу підприємства та додатки до нього.

Таблиця 16 Аналіз обсягу і динаміки нематеріальних активів ТОВ "Строй Комплект"

Вид нематеріальних активів

2007р

2008р

2009р

Відхил. (+,-) Тис.руб

Темп росту,%





2008р / 2007р

2009р / 2008р

2008р / 2007р

2009р / 2008р

Патенти на винахід, промисловий зразок, корисну модель

2

1,5

2,5

-0.5

1

-25

66.67

Програми ЕОМ, бази даних

1

1

0,5

0

-0.5

0

-50

Товарний знак і знак обслуговування, найменування місця походження товарів

11

10

8

-1

-2

-9.09

-20

Разом:

14

13

11

-1

-2

-7.14

-15.38

Аналіз динаміки нематеріальних активів ТОВ "Строй Комплект" показує стабільне зниження показників. У 2008 році нематеріальні активи підприємства скоротилися на 7,14%, а в 2009 році на 15,38%. Найбільше зниження вартості нематеріальних активів відбулося в 2009 році за статтею "Програми ЕОМ і бази даних" на 50%.

У 2009 році нематеріальні активи підприємства збільшилися за рахунок статті "Патенти на винаходи" на 66,67%.

На графіку показано, що динаміка нематеріальних активів ТОВ "Строй Комплект" за статтями має тенденцію до зниження.

Далі проведемо аналіз структури нематеріальних активів.

Рис.5 Динаміка нематеріальних активів ТОВ "Строй Комплект"

Основну частку в структурі нематеріальних активів займають товарні знаки і найменування місця походження товару (більше 70%), хоча за звітний період абсолютна їх величина і відносна частка в загальній сумі дещо зменшилася. Це свідчить про зниження ділової активності підприємства, так як у звітному році не було інвестицій в даний вид активів. Іншу частку нематеріальних активів підприємства становлять інтелектуальні продукти (патенти, авторські права, програми для ЕОМ та ін.)

Таблиця 17 Структура нематеріальних активів ТОВ "Строй Комплект"

Показник

2007 р

2008 р

2009 р


Тис.руб.

%

Тис.руб.

%

Тис.руб.

%

Патенти на винахід, промисловий зразок, корисну модель

2

14,29

1,5

11,54

2.5

22,73

Програми ЕОМ, бази даних

1

7,14

1

7,69

0.5

4,55

Товарний знак і знак обслуговування, найменування місця походження товарів

11

78,57

10

76,92

8

72,73

Разом:

14

100

13

100

11

100

У ході подальшого аналізу доцільно вивчити склад нематеріальних активів за джерелами їх надходжень: державні субсидії, внесені засновниками, придбані за плату або в обмін на інше майно, отримані безоплатно від юридичних і фізичних осіб. На аналізованому підприємстві все нематеріальний активи сформовані за рахунок власних коштів підприємства.

Структура нематеріальних активів представлена ​​на рисунку 6.

Рис. 6 Структура нематеріальних активів ТОВ "Строй Комплект"

Наступним кроком, в аналізі основного капіталу підприємства є аналіз фінансових вкладень. У 2009 році фінансові вкладення ТОВ "Строй Комплект" зросли на 60009 тис.руб. і в структурі основного капіталу підприємства займають 16,98%. Фінансові вкладення відображають інвестиції підприємства в цінні папери інших підприємств на термін менше або більше одного року, у зв'язку з чим вони поділяються на короткострокові та довгострокові. Купівля цих цінних паперів виробляється і з метою завоювання ринків збуту чи розповсюдження впливу на інші компанії, і в інтересах вигідного приміщення тимчасово вільних грошових коштів. Умовою ефективності короткострокових вкладень є реалізація цих цінних паперів. Аналіз структури та динаміки фінансових вкладень дозволяє краще управляти борговими та пайовими цінними паперами, позиками, а також відслідковувати отримання доходу від цих вкладень. Сума довгострокових фінансових вкладень і незавершеного капітального будівництва являє собою довгострокові інвестиції підприємства.

Розглянемо склад і структуру довгострокових фінансових вкладень ТОВ "Строй Комплект" і незавершеного капітального будівництва, оцінивши склад і структуру довгострокових інвестицій підприємства.

Таблиця 18 Склад і структуру довгострокових інвестицій ТОВ "Строй Комплект"

Кошти підприємства

2008 р

2009 р

Приріст


Тис.руб.

Питома вага%

Тис.руб.

Питома вага%

Тис.руб.

%

Довгострокові фінансові вкладення:

9

0,009

60018

68,51

60009

666766,67

-В акції спільного підприємства

9

0,009

60000

68,49

59991

666566,67

-Позики іншим суб'єктам господарювання

-

-

18

0,02

-

-

Капітальне будівництво:

93687

99,99

27584

31,49

-66103

-70,56

-Цехи

65248

69,64

17499

19,98

-47749

-73,18

-Складу

21182

22,61

9852

11,25

-11330

-53,49

-Гаража

6988

7,46

152

0,17

-6836

-97,82

-Інших об'єктів

269

0,29

81

0,09

-188

-69,89

Разом:

93696

100

87602

100

-6094

-6,50

За досліджуваний період структура довгострокових інвестицій підприємства значно змінилася. Якщо в 2008 році понад 90% займали незавершені капітальні вкладення, то в 2009 році 68,5% у структурі довгострокових інвестицій займають довгострокові фінансові вкладення.

Найбільшу частку в структурі довгострокових фінансових вкладень у 2009 році займають акції ТОВ "Строй Метал" викуплені підприємством на суму 59991 тис.руб.

2.3 Аналіз ефективності і інтенсивності використання основного капіталу

Наступний етап аналізу використання основного капіталу - аналіз показників ефективності. Оскільки основну частку в основному капіталі ТОВ "Строй Комплект" займають основні засоби, про ефективність його використання можна судити по ефективності використання основних засобів. Так само необхідно провести аналіз ефективності використання довгострокових фінансових вкладень.

Таблиця 19 Аналіз ефективності використання довгострокових фінансових вкладень

Показник

2008 р

2009 р

Зміни (+/-)

Сума довгострокових фінансових вкладень, тис.руб.:

9

60018

+60009

-В акції спільного підприємства

9

60000

+59991

-Позики іншим суб'єктам господарювання

-

18

+18

Частка в загальній сумі довгострокових фінансових вкладень,%:




-В акції спільного підприємства

100

99,97

-0,03

-Позики іншим суб'єктам господарювання

-

0,03

+0,03

Дохід від довгострокових фінансових вкладень, тис.руб.:

1,26

9242,8

+9241,54

-Від акцій

1,26

9600

+9598,74

-Від облігацій

-

1,8

+1,8

Прибутковість довгострокових фінансових вкладень,%:

14,0

15,4

+1,4

-В акції спільного підприємства

14,0

16,0

+2,0

-Позики іншим суб'єктам господарювання

-

10,0

-

Збільшення у 2009 році довгострокових фінансових вкладень дозволить отримати додатковий прибуток на 9241,54 тис.руб.

Головним показником ефективності використання основних засобів є фондовіддача. Для розрахунку цього показника і проведення аналізу Фондорентабельность і фондовіддачі приведені наступні дані в таблиці 19.

Таблиця 19 Вихідна інформація для аналізу Фондорентабельность і фондовіддачі

Показники

Позначення

Значення показника

Зміна



2008

2009


1

2

3

4

5

Обсяг випуску продукції, тис. грн

ВП

190026

1205349

1015323

Прибуток від реалізації, тис. грн

П

481

424061

423580

Середньорічна вартість, тис. грн:

основних виробничих фондів

ОПФ

130174

231104

100930

активної їх частини

ОПФа

49321

129219

79898

діючого обладнання

ОПФд

44289

119161

74872

одиниці обладнання

Ц

102,75

235,37

132,62

Питома вага активної частини ОПФ

Уда

0,38

0,52

0,14

Питома вага чинного

обладнання в активній частині ОПФ

Удд

0,90

0,92

0,02

Питома вага чинного

обладнання у загальній сумі ОПФ

Уд

0,34

0,52

0,18

Середньорічна кількість

технологічного обладнання, од.

До

480

549

69

Фондорентабельность (%)

R ОПФ

0,37

183,49

183,12

Рентабельність продукції (%)

R вп

0,25

35,18

34,93

Фондовіддача, грн / руб:

основних виробничих фондів

ФО ОПФ

1,46

5,22

3,76

активної частини

Фоа

3,85

9,33

5,48

діючого обладнання

Фод

4,29

10,12

5,82

Відпрацьовано за рік всім

обладнанням, тис.годин

Т

724329

874536

150207,0

У тому числі одиницею обладнання:

Часів

Т од

1509,01

1482,26

-26,75

Змін

СМ

193,35

189

-4,35

Днів

Д

262,78

249

-13,78

Коефіцієнт змінності

Ксм

0,74

0,76

0,02

Середня тривалість зміни, год.

Т з

7,80

7,84

0,04

Виробіток продукції

за 1 машино-годину, тис.руб.

ЧВ

125,93

756,67

630,74

Дані таблиці 19 показують, що рівень рентабельності основних виробничих фондів у 2009 році сильно зріс (на 183,12%) в порівнянні з 2008 роком. Щоб визначити, як він змінився за рахунок фондовіддачі і рентабельності продукції, скористаємося прийомом абсолютних різниць.

Визначимо зміна Фондорентабельность за рахунок:

фондовіддачі основних виробничих фондів

;

рентабельності продукції

;

У звітному році за рахунок зміни фондовіддачі основних фондів фактична фондорентабельность основних засобів у порівнянні з плановою збільшилася на 0,009%, Надалі ми знайдемо за рахунок яких чинників 2-го рівня змінилася фондорентабельность.

Зміна Фондорентабельность основних засобів у розглянутий період за рахунок зміни рентабельності реалізації продукції (послуг) склало 1,82%.

Отже, зміна Фондорентабельность визначається сумою:

,

де - Δ R ВПФ зміна Фондорентабельность за рахунок фондовіддачі ОПФ;

Δ R ВПФ зміна Фондорентабельность за рахунок рентабельності продукції.

Проведемо розрахунок факторів першого рівня впливають на фондовіддачу основних виробничих фондів:

За даними таблиці 19 способом абсолютних різниць розрахуємо:

Зміна фондовіддачі основних виробничих фондів за рахунок:

питомої ваги активної частини основних виробничих фондів

;

питомої ваги діючого устаткування в активній частині фондів

;

фондовіддачі діючого обладнання

;

Разом: +3,37

Зміна валової продукції за рахунок:

збільшення середньорічної вартості основних виробничих фондів

;

зміни питомої ваги активної частини основних виробничих фондів у загальній їх сумі

;

зміни питомої ваги діючого устаткування в активній частині основних виробничих фондів

;

зміни фондовіддачі діючого обладнання

;

Далі більш детально слід вивчити фактори зміни фондовіддачі діючого обладнання, для цих цілей використовується факторна модель фондовіддачі устаткування.

Розрахунок впливу факторів на приріст фондовіддачі обладнання здійснюється за допомогою методу ланцюгової підстановки:

У результаті зміни вартості обладнання рівень фондовіддачі зменшився на 1,04.

Зниження фондовіддачі на 0,05 руб. є результатом збільшення цілоденних простоїв обладнання (в середньому по 11 днів на кожну одиницю).

За рахунок збільшення коефіцієнта змінності роботи устаткування, його фондовіддача збільшилася на 0,02 грн.

У зв'язку з тим, що фактична тривалість зміни зросла по відношенню до значення в 2008 році на 0,04 год, фондовіддача обладнання збільшилася на 0,01 руб.

При фактичний виробіток обладнання фондовіддача становитиме:

,

що на 3,97 руб. вище, ніж при виробленні базового періоду.

Зміна фондовіддачі основних виробничих фондів за рахунок:

вартості обладнання ;

цілоденних простоїв ;

коефіцієнта змінності ;

внутрізмінних простоїв ;

середньогодинної вироблення

Разом: = 1,924 руб.

Визначивши вплив факторів на фондовіддачу, можна визначити їх вплив на рівень Фондорентабельность.

Таблиця 20 Результати факторного аналізу Фондорентабельность

Фактор

Зміна фондовіддачі, руб.

Розрахунок впливу на фондорен-табельності

Зміна фондорента - бельності,%





1

2

3

4

Першого рівня

1. Частка активної частини фондів

0,54

0,54 * 0,25

0,135

2. Частка діючого обладнання в активній частині фондів

0,045

0,045 * 0,25

0,01125

3. Частка активної частини фондів

2,28

2,28 * 0,25

0,57

Разом

0,71625

Другого рівня

1. Вартість обладнання

-0,541

-0,541 * 0,25

-0,13525

2. Цілоденні простої

-0,026

-0,026 * 0,25

-0,0065

3. Коефіцієнт змінності

0,0104

0,0104 * 0,25

0,0026

4. Внутрішньозмінні простої

0,0052

0,0052 * 0,25

0,0013

5. Виробіток на 1 машино-годину

2,475

2,475 * 0,25

0,61875

Разом

0,4809

На підставі таблиці 20 можна встановити, що рівень рентабельності основних виробничих фондів на ТОВ "Строй Комплект" можливо підвищити за рахунок зниження цілоденних простоїв на 0,0065%. Так само потрібно відзначити, що рівень рентабельності основних виробничих фондів підвищився за рахунок збільшення частки активної частини фондів на 0,135%, частки діючого обладнання в активній частині фондів на 0,0112% і віддача активної частини фондів на 0,57% - у першу чергу це пов'язано з введенням в експлуатацію нового обладнання (частка машин та обладнання зросла на 22,89%). У свою чергу потрібно сказати, що зріс коефіцієнт змінності на 0,0026%, і збільшилася виробіток на 1 машино-година на 0,62%. Все це поза сумнівом говорить про те, що стан основних засобів в 2009 році покращився, але в той же час існують резерви збільшення рентабельності основних виробничих фондів.

Висновки

Збільшення власного капіталу і постійне підвищення в динаміці є позитивною тенденцією. Достатній обсяг власних коштів забезпечує розвиток підприємства і зміцнює його незалежність, підживлює довіру партнерів, постачальників, клієнтів і кредиторів. Але, у свою чергу, так само потрібно відзначити зростання рівня позикових коштів. Особливо потрібно відзначити зростання довгострокових зобов'язань. У 2009 році коефіцієнт концентрації позикового капіталу збільшився на 0,12 у порівнянні з 2007 року, але в той же час значення даного коефіцієнта нижче значення коефіцієнта власності. Що говорить про більш високу частку власного капіталу в загальній сумі активів порівняно з позиковим;

Наявність довгострокових фінансових вкладень в балансі вказує на посилення інвестиційної політики підприємства;

У 2009 році в порівнянні з 2007 роком різко зростає чистий прибуток підприємства на 320649 тис. рублів, або на 54999,83%. Це викликано збільшенням виручки від реалізації на 1169205 тис. рублів, або на 3234,85% в порівнянні з 2007 роком при менш активному збільшенні собівартості продукції (2146,05%);

За звітний рік відбулися суттєві зміни в наявності і в структурі основних засобів. Вартість основних засобів зросла на 201171 тис. руб. або на 144%, у тому числі основних виробничих засобів на 194442 тис. руб. або 145,23% (у 2009 році підприємство ввело в експлуатацію значний обсяг додаткового устаткування і машин, здійснило будівництво нових приміщень та ввело в експлуатацію додаткові транспортні засоби). Отже, різко збільшився коефіцієнт оновлення на 47,31% і коефіцієнт приросту на 1,4. Частка основних виробничих засобів збільшилася незначно (на 0,45%), тому що частка невиробничих основних засобів також зросла (у зв'язку з розширенням земельних ділянок та об'єктів природокористування заводу). Значно зросла питома вага активної частини основних засобів у загальній сумі основних засобів з 39,22% до 60,43% (+21,21%), що слід оцінити позитивно. Тобто на підприємстві відбувається інтенсивне оновлення основних засобів. Це є запорукою подальшого успішного розвитку виробництва і невід'ємною умовою конкурентоспроможності продукції на ринку;

Необхідно відзначити, що загальний рівень рентабельності основних виробничих фондів у 2009 році сильно зріс (на 183,12%) в порівнянні з 2008 роком. Так само, потрібно відзначити, що при фактичній виробленні обладнання фондовіддача в 2009 році склала 4,76 рубля, що на 3,97 рублів вище, ніж у 2008 році;

Рівень рентабельності основних виробничих фондів у 2009 році підвищився за рахунок таких чинників як: збільшення частки активної частини фондів на 0,135%, зростання частки діючого обладнання в активній частині фондів на 0,0112% і зростання віддачі активної частини фондів на 0,57% - у першу чергу це пов'язано з введенням в експлуатацію нового обладнання (як видно з таблиці 3.2 - частка машин та обладнання зросла на 22,89%). У свою чергу потрібно сказати, що зріс коефіцієнт змінності на 0,0026%, і збільшилася виробіток на 1 машино-година на 0,62%. Все це, безсумнівно, говорить про те, що стан основних засобів в 2009 році покращився, але в той же час існують резерви збільшення рентабельності основних виробничих фондів.

3. ВИЗНАЧЕННЯ РЕЗЕРВІВ ПІДВИЩЕННЯ ЕФЕКТИВНОСТІ ВИКОРИСТАННЯ ОСНОВНОГО КАПІТАЛУ ПІДПРИЄМСТВА

3.1 Підвищення ефективності використання технологічного обладнання

По групах однорідного обладнання розраховується зміна обсягу виробництва продукції за рахунок його кількості, екстенсивності і інтенсивності використання.

Розрахунок впливу факторів здійснюється одним із способів детермінованого факторного аналізу:

;

;

;

;

;

;

Зміна випуску продукції за рахунок:

кількості діючого устаткування:

;

середньої кількості відпрацьованих днів одиницею обладнання за рік:

;

коефіцієнта змінності роботи обладнання:

;

середньої тривалості зміни:

середньогодинного виробітку:

;

Зменшення випуску продукції на 5470,79 тис. руб. або приблизно на 6%, викликане зниженням середньої кількості відпрацьованих днів одиницею обладнання. Але в той же час зросла середньогодинна виробіток на 524534,12 тис. руб. або приблизно на 675%. Даний різкий ріст викликаний досить відчутним збільшенням в обсягах випуску продукції.

Оскільки зменшення випуску продукції викликано зниженням середньої кількості відпрацьованих днів одиницею обладнання, то для того щоб визначити резерв збільшення випуску продукції необхідно скоротити цілоденні простої устаткування, що приведе до збільшення середньої кількості відпрацьованих днів кожною його одиницею за рік. Цей приріст необхідно помножити на можливу кількість одиниць обладнання та фактичну середньорічну вироблення одиниці в поточному періоді. Якщо скоротити цілоденні простої в 2009 році до рівня 2008 року то отримуємо:

Якщо фактичний обсяг випуску продукції дорівнює 615748,34 тис. руб., То при зменшенні цілоденних простоїв ми отримуємо більш високий обсяг випуску продукції, який дорівнює 649824,693 тис. руб. Тобто обсяг випуску збільшився на 34076,353 тис. руб.

У цілому, потрібно сказати, що стан основних виробничих фондів на 2009 рік (у порівнянні з 2008 роком) різко поліпшився. Обсяг основних засобів в 2009 році збільшився на 218,40% в порівнянні з 2008 роком, але, в той же час, частка основних засобів знизилася і склала 17,67% від загального обсягу активів. Це пов'язано з тим, що в 2009 році різко зросла частка запасів і дебіторської заборгованості (34,76% і 39,02% відповідно). У свою чергу необхідно відзначити, що відбулося різке зростання виробітку продукції за одну машино-годину на 630,74 тис. рублів. Це пов'язано в першу чергу, як вже зазначалося, з різким зростанням обсягу основних засобів, а саме, з зростанням обладнання на 144958 тис. руб. або на 310,52% в 2009 році. Як ми можемо помітити з аналізу фінансового стану підприємства, зростання обсягу основних виробничих засобів, привів до зростання обсягів випуску продукції, тобто до зростання обсягів виручки на 1015323 тис. крб. або на 534,31%. І як наслідок цього, зріс обсяг чистого прибутку на 319795 тис. руб. в порівнянні з 2008 роком.

3.2 Резерви підвищення ефективності використання виробничої потужності підприємства

Від рівня матеріально-технічної бази підприємства, ступеня використання його виробничого потенціалу залежать всі кінцеві результати господарювання, зокрема, обсяг випуску продукції, рівень її собівартості, прибуток, рентабельність, фінансовий стан та ін

Якщо виробнича потужність підприємства використовується недостатньо повно, то це призводить до збільшення частки постійних витрат в загальній їх сумі, зростання собівартості продукції і як наслідок зменшення прибутку. Тому в процесі аналізу необхідно встановити, які зміни відбулися у виробничій потужності підприємства, на скільки повно вона використовується і як це впливає на собівартість, прибуток, рентабельність, беззбитковий обсяг продажів, зону безпеки підприємства та інші показники.

Джерелами інформації для аналізу є "Баланс виробничої потужності", "Звіт по продукції", "Звіт про витрати", "Звіт про прибутки та збитки" та ін

Під виробничою потужністю підприємства розуміється максимально можливий випуск продукції при реально існуючому обсязі виробничих ресурсів і досягнутому рівні техніки, технології та організації виробництва. Вона може виражатися в людино-годинах, машинно-годинах або обсязі випуску продукції в натуральному або вартісному вираженні. Виробнича потужність підприємства не може бути постійною. Вона змінюється разом з удосконаленням техніки, технології та організації виробництва і стратегією підприємства.

Міра використання виробничих потужностей характеризується такими коефіцієнтами:

Вивчаються динаміка цих показників, виконання плану по їх рівні і причини їх зміни, такі, як введення в дію нових і реконструкція підприємств, технічне переоснащення виробництва, скорочення виробничих потужностей.

Фактори зміни її величини, можна встановити на підставі звітного балансу виробничої потужності, який складається у натуральному та вартісному вираженні в порівнянних цінах за видами продукції, що випускається і в цілому по підприємству:

де М к, М н - відповідно виробнича потужність на кінець і початок періоду;

М с - збільшення потужності за рахунок будівництва нових і розширення діючих підприємств;

М р - збільшення потужності за рахунок реконструкції діючих підприємств;

- Збільшення потужності за рахунок впровадження оргтехмероприятий;

- Зміна потужності у зв'язку зі зміною асортименту продукції з різним рівнем трудомісткості;

М в - зменшення потужності у зв'язку з вибуттям машин, обладнання та інших ресурсів.

Таблиця 21 Аналіз використання виробничої потужності підприємства

Показник

Рівень показника

Зміна


2008

2009


Випуск продукції, тис. руб.

190026

1205349

+1015323

Виробнича потужність, тис. грн.

200000

1300000

+11000000

Приріст виробничої потужності за рахунок:




введення в дію нового цеху



+10500000

реконструкції



+220000

оргтехмероприятий



+280000

Рівень використання потужності,%

95.0

92.7

-2.3

Дані таблиці 21 показують, що за звітний рік виробнича потужність підприємства за рахунок введення в дію нового цеху, реконструкції та впровадження намічених оргтехмероприятий збільшилася на 550% (1300000/200000x100). Однак рівень використання її значно знизився. Резерв виробничої потужності фактично у звітному році становить 7,3% (100-92,7). З метою нормального функціонування підприємства, усунення короткочасних збоїв в роботі планом передбачався резерв потужності 5%. Отже, створений виробничий потенціал використовується недостатньо повно. Причини - надпланові витрати часу на ремонт обладнання, надпланові цілоденні та внутрішньозмінні простої обладнання з-за відсутності сировини, електроенергії, недостатньо високого рівня організації виробництва. Для характеристики ступеня використання пасивної частини фондів розраховують показник виходу продукції на 1 м 2 виробничої площі, що деякою мірою доповнює характеристику використання виробничих потужностей підприємства. Підвищення рівня даного показника сприяє збільшенню виробництва продукції та зниження її собівартості.

Таблиця 22 Дані для аналізу використання виробничої площі підприємства)

Показник

2008

2009

Зміна

Випуск продукції, тис. руб.

190026

1205349

+1015323

Виробнича площа,

50000

54000

+4000

-В тому числі площа цехів,

45000

49140

+4140

Питома вага площі цехів в загальній виробничій площі

0,9

0,91

+0,01

Випуск продукції на 1 , Млн руб.:




-Виробничої площі

3.8

22.3

+18.5

-Площі цехів

4.2

24.5

+20.3

З таблиці 22 випливає, що обсяг виробництва на аналізованому підприємстві в звітному році виріс на 1015323 тис руб., В тому числі за рахунок збільшення:

1. виробничої площі підприємства

4000 * 0,9 * 4,2 = 15120 тис.руб.

2. питомої ваги площі цехів в загальній виробничій площі

54000 * 0,01 * 4,2 = 2268 тис.руб.

3. випуску продукції на 1 м 2 цехів

54000 * 0,91 * 20,3 = 997542

Таким чином, можна зробити висновок, що підприємство недостатньо повно використовує не тільки машини й устаткування, а й виробничі площі (пасивну частину фондів). Неповне використання виробничої потужності приводить до зниження обсягу випуску продукції, зростанню її собівартості, так як більше постійних витрат припадає на одиницю продукції.

Отже, даному підприємству необхідно розробити конкретні заходи по більш повному використанню створеного виробничого потенціалу. Одним з таких заходів є формування портфеля замовлень на профільну продукцію підприємства, який багато в чому залежить від маркетингової діяльності підприємства.

Висновки

Резерви підвищення ефективності використання основного капіталу полягають у підвищенні ефективності використання основних виробничих фондів ТОВ "Строй Комплект". При зменшенні цілоденних простоїв обладнання ми отримуємо більш високий обсяг випуску продукції, який дорівнює 649824,693 тис. руб. Тобто обсяг випуску збільшився на 34076,353 тис. руб.

У цілому, потрібно сказати, що стан основних виробничих фондів на 2009 рік (у порівнянні з 2008 роком) різко поліпшився. Обсяг основних засобів в 2009 році збільшився на 218,40% в порівнянні з 2008 роком, але, в той же час, частка основних засобів знизилася і склала 17,67% від загального обсягу активів. Це пов'язано з тим, що в 2009 році різко зросла частка запасів і дебіторської заборгованості (34,76% і 39,02% відповідно). У свою чергу необхідно відзначити, що відбулося різке зростання виробітку продукції за одну машино-годину на 630,74 тис. рублів. Це пов'язано в першу чергу, як вже зазначалося, з різким зростанням обсягу основних засобів, а саме, з зростанням обладнання на 144958 тис. руб. або на 310,52% в 2009 році. Як ми можемо помітити з аналізу фінансового стану підприємства, зростання обсягу основних виробничих засобів, привів до зростання обсягів випуску продукції, тобто до зростання обсягів виручки на 1015323 тис. крб. або на 534,31%. І як наслідок цього, зріс обсяг чистого прибутку на 319795 тис. руб. в порівнянні з 2008 роком.

Підприємство недостатньо повно використовує не тільки машини й устаткування, а й виробничі площі (пасивну частину фондів). Неповне використання виробничої потужності приводить до зниження обсягу випуску продукції, зростанню її собівартості, так як більше постійних витрат припадає на одиницю продукції.

ВИСНОВОК

У сучасних умовах головними завданнями розвитку економіки є підвищення ефективності виробництва, а також заняття стійких позицій підприємства на внутрішньому і міжнародному ринках.

Для здійснення ефективної діяльності будь-якому підприємству необхідно проводити аналіз своєї діяльності в динаміці за кілька років, щоб була можливість виявити недоліки своєї роботи та вжити заходів щодо їх ліквідації.

У даній дипломній роботі був проведений аналіз основного капіталу ТОВ "Строй Комплект" за 2007-2009 роки. Мета даної дипломної роботи полягала в тому, щоб на основі документів бухгалтерської звітності розглянути динаміку і структуру основного капіталу підприємства, провести факторний аналіз його основних статей та виявити резерви підвищення ефективності використання.

По даній дипломній роботі можна зробити наступні висновки про фінансовий стан ТОВ "Строй Комплект", які узагальнено характеризують основні її моменти:

Збільшення власного капіталу і постійне підвищення в динаміці є позитивною тенденцією. Достатній обсяг власних коштів забезпечує розвиток підприємства і зміцнює його незалежність, підживлює довіру партнерів, постачальників, клієнтів і кредиторів. Але, у свою чергу, так само потрібно відзначити зростання рівня позикових коштів. Особливо потрібно відзначити зростання довгострокових зобов'язань. У 2009 році коефіцієнт концентрації позикового капіталу збільшився на 0,12 у порівнянні з 2007 роком, але в той же час значення даного коефіцієнта нижче значення коефіцієнта власності. Що говорить про більш високу частку власного капіталу в загальній сумі активів порівняно з позиковим;

Великий вплив на фінансове становище підприємства робить стан виробничих запасів, у 2009 році відбувається різкий стрибок обсягу виробничих запасів у порівнянні з 2007-2008 роками. Для керівництва підприємства необхідно переглянути суму запасів, так як їх кількість значно зросла. З метою нормального ходу виробництва і збуту продукції запаси повинні бути оптимальні. Накопичення великих запасів свідчить про спад активності підприємства;

Динаміка показника загальної ліквідності позитивна, у 2009 році показник збільшився на 3,8 в порівнянні з 2008 роком, що характеризує підвищення платоспроможності ТОВ "Строй Комплект". Але в той же час, спостерігається зниження показника абсолютної ліквідності, що говорить про те, що знизився обсяг грошових коштів у порівнянні з 2007 роком на 66%;

Наявність довгострокових фінансових вкладень в основному капіталі підприємства вказує на посилення інвестиційної політики ТОВ "Лад Комплект";

У 2009 році в порівнянні з 2007 роком різко зростає чистий прибуток підприємства на 320649 тис. рублів, або на 54999,83%. Це викликано збільшенням виручки від реалізації на 1169205 тис. рублів, або на 3234,85% в порівнянні з 2007 роком при менш активному збільшенні собівартості продукції (2146,05%);

У 2009 році відбулися істотні зміни в наявності і в структурі основних засобів. Вартість основних засобів зросла на 201171 тис. руб. або на 144%, у тому числі основних виробничих засобів на 194442 тис. руб. або 145,23% (у 2009рік підприємство ввело в експлуатацію значний обсяг додаткового устаткування і машин, здійснило будівництво нових приміщень та ввело в експлуатацію додаткові транспортні засоби). Отже, різко збільшився коефіцієнт оновлення на 47,31% і коефіцієнт приросту на 1,4. Частка основних виробничих засобів збільшилася незначно (на 0,45%), тому що частка невиробничих основних засобів також зросла (у зв'язку з розширенням земельних ділянок та об'єктів природокористування заводу). Значно зросла питома вага активної частини основних засобів у загальній сумі основних засобів з 39,22% до 60,43% (+21,21%), що слід оцінити позитивно. Тобто на підприємстві відбувається інтенсивне оновлення основних засобів. Це є запорукою подальшого успішного розвитку виробництва і невід'ємною умовою конкурентоспроможності продукції на ринку;

Необхідно відзначити, що загальний рівень рентабельності основних виробничих фондів у 2009 році сильно зріс (на 183,12%) в порівнянні з 2008 роком. Так само, потрібно відзначити, що при фактичній виробленні обладнання фондовіддача в 2009 році склала 4,76 рубля, що на 3,97 рублів вище, ніж у 2008 році;

Рівень рентабельності основних виробничих фондів у 2009 році підвищився за рахунок таких чинників як: збільшення частки активної частини фондів на 0,135%, зростання частки діючого обладнання в активній частині фондів на 0,0112% і зростання віддачі активної частини фондів на 0,57% - у першу чергу це пов'язано з введенням в експлуатацію нового обладнання (частка машин та обладнання зросла на 22,89%). У свою чергу потрібно сказати, що зріс коефіцієнт змінності на 0,0026%, і збільшилася виробіток на 1 машино-година на 0,62%. Все це, безсумнівно, говорить про те, що стан основних засобів в 2009 році покращився, але в той же час існують резерви збільшення рентабельності основних виробничих фондів;

При аналізі використання технологічного обладнання з'ясувалося, що відбулося зменшення випуску продукції на 5470,79 тис. руб. або приблизно на 6%, яке було викликано зниженням середньої кількості відпрацьованих днів одиницею обладнання. Але в той же час зросла середньогодинна виробіток на 524534,12 тис. руб. або приблизно на 675%. Даний різкий ріст викликаний досить відчутним збільшенням в обсягах випуску продукції;

Оскільки зменшення випуску продукції викликано зниженням середньої кількості відпрацьованих днів одиницею обладнання, то для того щоб визначити резерв збільшення випуску продукції необхідно скоротити цілоденні простої обладнання до базового періоду, що призведе до збільшення середньої кількості відпрацьованих днів кожною його одиницею за рік. Якщо фактичний обсяг випуску продукції дорівнює 615748,34 тис. руб., То при зменшенні цілоденних простоїв ми отримуємо більш високий обсяг випуску продукції, який дорівнює 649824,693 тис. руб. Тобто обсяг випуску збільшився на 34076,353 тис. руб.

У цілому, потрібно сказати, що стан основних виробничих фондів на 2009 рік (у порівнянні з 2008 роком) різко поліпшився. Обсяг основних засобів в 2009 році збільшився на 218,40% в порівнянні з 2008 роком, але, в той же час, частка основних засобів знизилася і склала 17,67% від загального обсягу активів. Це пов'язано з тим, що в 2009 році різко зросла частка запасів і дебіторської заборгованості (34,76% і 39,02% відповідно). У свою чергу необхідно відзначити, що відбулося різке зростання виробітку продукції за одну машино-годину на 630,74 тис. рублів. Це пов'язано в першу чергу, як вже зазначалося, з різким зростанням обсягу основних засобів, а саме, з зростанням обладнання на 144958 тис. руб. або на 310,52% в 2009 році. Як ми можемо помітити з аналізу фінансового стану підприємства, зростання обсягу основних виробничих засобів, привів до зростання обсягів випуску продукції, тобто до зростання обсягів виручки на 1015323 тис. крб. або на 534,31%. І як наслідок цього, зріс обсяг чистого прибутку на 319795 тис. руб. в порівнянні з 2008 роком.

Підводячи підсумки даної дипломної роботи можна зробити наступні висновки про фінансову стійкість підприємства ТОВ "Строй Комплект":

У 2009 році, фінансовий стан підприємства різко змінилося і стало більш стійким в порівнянні як з 2008, так і з 2007 роками. У 2009 році ми бачимо різке зростання таких показників як: коефіцієнт фінансової автономії, коефіцієнт довгострокової фінансової незалежності і коефіцієнт покриття боргів власним капіталом, на 24,85%, 45,24% і 0,97 відповідно.

У той же час, при аналізі структури активів підприємства, необхідно сказати, що за 2008 рік відбулися значні зміни в розміщенні капіталу: збільшилася частка основного капіталу на 8,6%. У 2007 році на рубль основного капіталу припадало 0,37 руб. оборотного, то в 2008 році 0,23 (на 0,15 руб. менше), що сприятиме зменшенню оборотності і менш ефективного його використання. Однак у 2009 році ситуація кардинально змінюється, тому що збільшується частка оборотного капіталу на 57,87%, а основного відповідно зменшується. Якщо в 2008 році на рубль основного капіталу припадає 0,23 руб. оборотного, то в 2009 році вже 3,25 руб. Так що, що склалася ситуація 2009 року, буде сприяти прискоренню оборотності оборотного капіталу, і більш ефективному його використанню.

Для підвищення ефективності використання основного капіталу підприємства, були виявлені резерви ефективності використання технологічного обладнання та виробничих площ.

Підприємство недостатньо повно використовує не тільки машини й устаткування, а й виробничі площі (пасивну частину фондів). Неповне використання виробничої потужності приводить до зниження обсягу випуску продукції, зростанню її собівартості, так як більше постійних витрат припадає на одиницю продукції.

Усунення цього недоліку дозволить поліпшити використання основного капіталу.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ ТА ЛІТЕРАТУРИ

Джерела

Опубліковані

1. Цивільний кодекс РФ (частина перша) "від 30.11.1994 № 51-ФЗ (прийнятий ГД ФС РФ 21.10.1994), (ред. від 03.01.2009).

2. Цивільний кодекс РФ (частина друга) "від 26.01.1996 № 14-ФЗ (прийнятий ГД ФС РФ 22.12.1995), (ред. від 02.02.2008).

3. Положення про безготівкові розрахунки в Російській Федерації (затв. ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-П) (ред. Від 11.06.2004) (Зареєстровано в Мін'юсті РФ 23.12.2002 № 4068).

4. Наказ Мінфіну Російської Федерації від 09.06.2001 № 44н "Про затвердження положення по бухгалтерському обліку" Облік матеріально-виробничих запасів "ПБУ 5 / 01".

5. Наказ Мінфіну Російської Федерації від 06.05.1999 № 32н (ред. від 30.03.2001) "Про затвердження положення з бухгалтерського обліку" Доходи Організації "ПБУ 9 / 99". (Зареєстровано в Мін'юсті РФ 31.05.1999 № 1791).

Неопубліковані

6. Статут ТОВ "Строй Комплект".

7. Бухгалтерський баланс ТОВ "Строй Комплект". За 2007р.-2009р

8. Звіт про прибутки та збитки ТОВ "Строй Комплект". За 2007р.-2009р

Література

Алексєєва М.М. Планування діяльності фірми. М.: Фінанси і статистика, 2006.

Ануфрієв В.Є. Облік формування фінансового результату і розподілу прибутку організації / / Бухгалтерський облік - 2008, № 10.

Бакадоров В.Л. та ін Фінансово-економічний стан підприємства. М. Фінанси і статистика, 2007.

Баканов М.І., Шеремет А.Д. Теорія економічного аналізу. М.: Фінанси і статистика, 2008.

Балабанов І.Т. Аналіз і планування фінансів господарюючого суб'єкта. М.: Фінанси і статистика, 2008.

Бровкіна Н.Д. Аудиторська перевірка своєчасності прийняття до бухгалтерського обліку матеріальних запасів / / Аудиторські відомості. 2007. № 12. С.30-40.

Бикадоров В.Л., Алексєєв П.Д. Фінансово-економічний стан підприємства. М.: ПРІОР-Стрікс, 2007.

Вахрін П.І. Фінансовий аналіз в комерційних та некомерційних організаціях: Учеб. посібник. - М.: Видавничо-книготорговий центр "Маркетинг", 2006. - 320 c.

Вахрушина М.А. Бухгалтерський управлінський облік. М.: ЗАТ "Финстатинформ", 2007.

Гіляровський Л.Т., Вехорева А.А. Аналіз та оцінка фінансової стійкості комерційного підприємства. СПб.: Пітер, 2008.

Грачов А.В. Аналіз і управління фінансовою стійкістю підприємства. М.: Финпресс, 2007.

Грузинів В.П. Економіка підприємства: Навчальний посібник - М.: Фінанси і статистика, 2006. - 336с.

Долгов С.І., Бартенєв С.А., Бєлікова А.В. та ін Фінанси, гроші, кредит. М, МАУП, 2007.

Дробозіна Л.А., Поляк Г.Б., Константинова Ю.М. та ін Фінанси. М.: ЮНИТИ. 2008.

Єфімов О.В. Аналіз оборотних активів організації / / Бухгалтерський облік. 2006. № 10. С.47-53.

Єфімов О.В. Оборотні активи організації та їх аналіз / / Бухгалтерський облік. 2007. № 19. С.72-78.

Єфімова О.В. Як аналізувати фінансове становище підприємства. М.: ВЛАДОС, 2008.

Зайцев М. Організація оборотних коштів підприємства в умовах перехідної економіки / / Консультант директора. 2008. № 21. С.13-15.

Зимін Н.Є. Аналіз і діагностика фінансового стану підприємств: Навч. Посібник - М.: ІКФ "ЕКМОС", 2007. - 240 с.

Ковальов В.В. Фінансовий аналіз: Управління капіталом. Вибір інвестицій. Аналіз звітності. М.: Фінанси і статистика, 2007.

Ковальов В.В., Волкова О.М. Аналіз господарської діяльності підприємства. - М.: Фінанси і статистика, 2006.

Колчина Н.В., Поляк Г.Б. та ін Фінанси підприємств. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

Лихачова О.М. Фінансове планування на підприємстві М.: ТОВ "ТК Велбі", 2007.

Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Аналіз фінансово-економічної діяльності підприємства: Учеб. посібник для вузів / Під ред. проф. Н.П. Любушина - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 448с.

Нітецкій В.В., Гаврилов А.А. Фінансовий аналіз в аудиті М.: 2008.

Парушіна Н.В. Аналіз руху грошових коштів / / Бухгалтерський облік. 2008. № 5. С.58-63.

Парушіна Н.В. Аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості / / Бухгалтерський облік. 2006. № 4. С.46-52.

Попова Р.Г., Самонова І.М., Доброседова І.І. Фінанси підприємств СПб.: 2007

Прикіна Л.В. Економічний аналіз підприємства: Підручник для вузів - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 360С.

Пястолов С.М. Економічний аналіз діяльності підприємства: Навчальний посібник для студентів економічних спеціальностей вищих навчальних закладів, економістів і викладачів. - М.: Академічний проект, 2007. - 576с.

Радіонов Р.А. Нормування і керування запасами й оборотними коштами підприємства в умовах ринкової економіки / / Консультант директора. 2008. № 4. С.19-24.

Русак Н.А., Стражев В.І. та ін Аналіз господарської діяльності в промисловості. Мн.: Виш.шк., 2006.

Савицька Г.В. Аналіз господарської діяльності підприємства М.: ИНФРА-М 2008

Селезньова М.М., Іонова А.Ф. Фінансовий аналіз: Учеб. посібник. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 639с.

Сергєєв І.В. Економіка підприємства: Учеб. посібник. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: Фінанси і статистика, 2007. - 304с.

Скамай Л.Г., Трубочкіна М.І. Економічний аналіз діяльності підприємства М.: ИНФРА-М, 2008

Скляренко В.К., Прудніков В. М. Економіка підприємства: Конспект лекцій - М.: ИНФРА-М, 2007. - 208с.

Соклова Г.М. Аналіз оборотності коштів та капіталу підприємства / / Аудитор відомості. 2009. № 12. С.68-85.

Станіславчик Є. Аналіз необоротних активів / / Фінансова газета. 2009. № 34. С.13.

Стоянова Е.С. Фінансовий менеджмент: теорія і практика. М.: Перспектива, 2006.

Сисоєва І.О. Дебіторська та кредиторська заборгованість / / Бухгалтерський облік. 2008. № 1. С.17-28.

Троніна Ю.М. Аналіз фінансової діяльності підприємства - М.: вид. "Альфа-Прес". 2009.

Управління організацією: Під ред. Поршнева А.Г., Румянцевої З.П., Соломатіна Н.О. М.: ИНФРА-М, 2009

Уткін Е.А. Фінансовий менеджмент. М.: Дзеркало, 2009.

Фінансовий менеджмент: теорія і практика: Підручник / За ред. Є.С. Стоянової. -5-е вид., Перераб. і доп - М.: Изд-во "Перспектива", 2006. - 656с.

Фінансовий менеджмент: Підручник / За ред. д.е.н., проф. А.М. Ковальової - М.: ИНФРА-М, 2009. - 284с.

Хотинська Г.І., Харитонова Т. В. Аналіз господарської діяльності підприємства (на прикладі підприємств сфери послуг). М.: ВЛАДОС, 2009.

Чернов В.А. Фінансова політика організації / За ред. проф. М.І. Баканова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

Чурилов С.В. Аналіз оборотних коштів / / Бухгалтерський облік. 2007. № 11. С.76-78.

Шеремет А.Д. Аналіз активів організації / / Бухгалтерський облік. 2006. № 8. С.56-59.

Шеремет А.Д., Сейфулін Р.С. Методика фінансового аналізу М.: Фінанси і статистика, 2009.

Економічний аналіз: ситуації, тести, приклади, завдання, вибір оптимальних рішень, фінансове прогнозування: Учеб. Посібник / За ред. М.І. Баканова, А.Д. Шеремета. - М.: Фінанси і статистика, 2008. - 40с.

Довідкові та інформаційні видання

Великий економічний словник. / О.М. Азрілян - 6-е вид. доп. М.: Інститут нової економіки, 2008. - 897с.

Економічний словник. / А.І. Архіпова М.: "ТК" Велбі ", вид." Проспект ", 2007р. - 649с.

Додаток 5

Агрегований баланс ТОВ "Строй Комплект"

Найменування позицій

Код рядка бухгалтерського балансу

Період



2007

2008

2009

1

2

3

4

5

АКТИВ

I. ПОТОЧНІ АКТИВИ

Грошові кошти

стор. 260

2423

409

823

Короткострокові фінансові вкладення

стор 250-252

7263

0

18537

Дебіторська заборгованість

стор 240-244 +216

11607

16077

585939

- Покупці і замовники

стор 241

1391

1605

468374

- За векселями до отримання

стор 242

0

0

0

- Аванси видані

стор. 245

9010

13905

106205

- Інші дебітори

стор 246 +243 +216

4937

2315

11360

Запаси

стор 210-216

2566

3159

521938

- Матеріали

стор 211

2343

2969

162998

- Незавершене виробництво

стор. 214

149

46

255143

- Готова продукція

стор 215

0

0

0

- Інші запаси

стор. 212 +213 +217 +218

0

0

103797

ПДВ по придбаних цінностях

стор 220

557

19348

20820

Інші поточні активи

стор. 270

0

0

0

Разом поточних активів

стор 290-230-244-252

28073

40597

1148057

II. ПОСТІЙНІ АКТИВИ

Нематеріальні активи

стор 110

14

13

11

Основні засоби

стор 120

73611

83304

265238

Незавершені капітальні вкладення

стор 130

1535

93687

27584

Довгострокові фінансові вкладення

стор 140

9

0

60018

Інші необоротні активи

стр. 150 +230

0

0

640

Разом постійних активів

стор 190 +230

75169

177731

353391

РАЗОМ АКТИВІВ

стор 399-390-244-252

103242

218328

1501448

ПАСИВ

III. Позикові кошти

ПОТОЧНІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ

Короткострокові кредити і позики

стор 610

0

0

0

Кредиторська заборгованість

стор 620

25936

139551

280535

- Заборгованість постачальникам і підрядчикам

стор 621

21973

123248

170279

- Заборгованість з оплати праці

стор 624

97

768

228

- Заборгованість по соц.страхование

стор 625

2161

2666

74626

- Заборгованість перед бюджетом

стор 626

1562

5811

33973

- Векселі до сплати

стор 622

0

0

0

- Аванси отримані

стор 627

18

0

0

- Інші кредитори

стор 628 +623

125

7058

1429

Інші поточні пасиви

стор 630 +660 +670

14007

7

7

Разом поточні зобов'язання

стор 690-640-650

39943

139558

280542

ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ

Довгострокові кредити і позики

стор 510

0

0

266154

Інші довгострокові пасиви

стор 520

0

0

0

Разом довгострокових зобов'язань

стор 590

0

1199

314355

Разом позикові кошти

39943

140757

594897

IV. ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ

Статутний капітал

стор 410-244-252

4000

18000

18000

Додатковий капітал

стор 420

60630

60543

60543

Накопичений капітал

стор 430 +440 +640 +650

0

0

0

Фонд засобів соціальної сфери

стор 450

0

0

0

Цільові надходження

стор 460

0

0

0

Реінвестований прибуток

стр 470 +480-390

-1331

-972

828008

Разом власні кошти

стор 490 +640 +650-390-244-252

63299

77571

906551

РАЗОМ ПАСИВІВ

стор 699-390-252-244

103242

218328

1501448

Додаток 6

Агрегований Звіт про прибутки та збитки ТОВ "Строй Комплект"

Показник для фінансового аналізу

Розрахунок номери рядків ф. № 2

Період



2007

2008

2009

1

2

3

4

5

Виручка від реалізації

стор 010

36144

190026

1205349

Собівартість реалізованої продукції

стор 020

-34785

-189545

-781288

Валовий прибуток

стор 010-020

1359

481

424061

Комерційні витрати та управлінські витрати

р. 030 +040

8

0

0

Операційний прибуток

стор 050

1351

481

424061

Позареалізаційні витрати і доходи

стор 060 +080 +090 +100 +120 +130

-1159

913

-1043

Прибуток (збиток) до сплати податків і відсотків

192

1394

423018

Відсотки за кредит

ряд. 070

0

0

0

Прибуток (збиток) до сплати податків

стор 140

192

1394

425104

Відкладені податкові активи

стор 141

0

727

-727

Відкладені податкові зобов'язання

стор 142

0

-1199

-470029

Податки

стр. 150

-532

-626

-55158

Інші витрати

стор 160

-243

-25

-65

Чистий прибуток (збиток)

стор 170

-583

271

320066

Дивіденди

0

0

0

Реінвестований прибуток

0

0

0

Додаток 7

Додаток до бухгалтерського балансу за 2007-2008 р.р.

Нематеріальні активи

Показник

Наявність на початок звітного року

Надійшло

Вибуло

Наявність на кінець звітного періоду

найменування

код





1

2

3

4

5

6

Об'єкти інтелектуальної власності (виключні права на результати інтелектуальної власності)

010

15


()

15

в тому числі:






в патентовласника на винахід, промисловий зразок, корисну модель

011

3


()

3

у правовласника на програми ЕОМ, бази даних

012

1


()

1

у правовласника на технології інтегральних мікросхем

013



()


у власника на товарний знак і знак обслуговування, найменування і місця походження товарів

014

11


()

11

в патентовласника на селекційні досягнення

015



()


Організаційні витрати

020



()


Ділова репутація організації

030



()


Інші

040



()


Основні засоби

Показник

Наявність на початок звітного року

Надійшло

Вибуло

Наявність на кінець звітного періоду

найменування

код





1

2

3

4

5

6

Будинки

060

54829

956

()

55785

Споруди та передавальні пристрої

065

25507

86

(8)

25585

Машини та обладнання

070

41896

6838

(2052)

46 682

Транспортні засоби

075

3194

1157

(299)

4052

Виробничий і господарський інвентар

080

1039

1100

(360)

1779

Робоча худоба

085



()


Продуктивна худоба

090



()


Багаторічні насадження

095



()


Інші види основних засобів

100



()


Земельні ділянки і об'єкти природокористування

105


5732

()

5732

Капітальні вкладення на докорінне поліпшення земель

110



()


Разом


126465

15869

(2719)

139615

1

2

3

4

Амортизація основних засобів - всього

140

52 854

56 311

в тому числі:




будівель і споруд

141

32375

34015

машин, устаткування, транспортних засобів

142

19581

21146

інших


898

1150

Передано в оренду об'єктів основних засобів - всього

145

40630

35472

в тому числі:




будівлі

146

20003

20584

споруди

147

10005

8719

обладнання

148

10622

6169

Перекладено об'єктів основних засобів на консервацію

150



Отримано об'єктів основних засобів в оренду - всього

155

1483

538

в тому числі:

транспорт


156


584


538

обладнання

157

899


Об'єкти нерухомості, прийняті в експлуатацію та які перебувають у процесі державної реєстрації

160



ДОВІДКОВО.

Код

На початок звітного року

На початок попереднього року


2

3

4

Результат від переоцінки об'єктів основних засобів:

170



первісної (відновної) вартості




амортизації





Код

На початок звітного року

На кінець звітного періоду


2

3

4

Зміна вартості об'єктів основних засобів у результаті добудови, дообладнання, реконструкції, часткової ліквідації

180

1250

1264

Додаток 8

Додаток до бухгалтерського балансу за 2009 рік

Нематеріальні активи

Показник

Наявність на початок звітного року

Надійшло

Вибуло

Наявність на кінець звітного періоду

найменування

код





1

2

3

4

5

6

Об'єкти інтелектуальної власності (виключні права на результати інтелектуальної власності)

010

15


()

15

в тому числі:






в патентовласника на винахід, промисловий зразок, корисну модель

011

3


()

3

у правовласника на програми ЕОМ, бази даних

012

1


()

1

у правовласника на технології інтегральних мікросхем

013



()


у власника на товарний знак і знак обслуговування, найменування і місця походження товарів

014

11


()

11

в патентовласника на селекційні досягнення

015



()


Організаційні витрати

020



()


Ділова репутація організації

030



()


Інші

040



()


Основні засоби

Показник

Наявність на початок звітного року

Надійшло

Вибуло

Наявність на кінець звітного періоду

найменування

код





1

2

3

4

5

6

Будинки

060

55785

36097

(53)

91829

Споруди та передавальні пристрої

065

25585

4986

(-)

30571

Машини та обладнання

070

46 682

147070

(2112)

191640

Транспортні засоби

075

4052

1103

(28)

5127

Виробничий і господарський інвентар

080

1779

8017

(638)

9158

Робоча худоба

085



()


Продуктивна худоба

090



()


Багаторічні насадження

095



()


Інші види основних засобів

100



()


Земельні ділянки і об'єкти природокористування

105

5732

6729

()

12461

Капітальні вкладення на докорінне поліпшення земель

110



()


Разом


139615

204002

(2831)

340786

Показник

На початок звітного року

На кінець звітного періоду

Найменування

код



1

2

3

4

Амортизація основних засобів - всього

140

56311

75648

в тому числі:




будівель і споруд

141

34015

36043

машин, устаткування, транспортних засобів

142

21146

38226

інших


1150

1779

Передано в оренду об'єктів основних засобів - всього

145

35472

93705

в тому числі:




будівлі

146

20584

53837

споруди

147

8719

5310

обладнання

148

6169

34558

Перекладено об'єктів основних засобів на консервацію

150



Отримано об'єктів основних засобів в оренду - всього

155

538

488

в тому числі:

транспорт


156


538


488

обладнання

157

-

-

Об'єкти нерухомості, прийняті в експлуатацію та які перебувають у процесі державної реєстрації

160

-

3813

ДОВІДКОВО.

Код

На початок звітного року

На початок попереднього року


2

3

4

Результат від переоцінки об'єктів основних засобів:

170



первісної (відновної) вартості




амортизації




Зміна вартості об'єктів основних засобів у результаті добудови, дообладнання, реконструкції, часткової ліквідації

180

9997

15430

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Диплом
514кб. | скачати

Схожі роботи:
Управління основним капіталом
Управління основним капіталом медичного закладу
Управління власним капіталом організації на прикладі ТОВ Автоальянс
Аналіз процесу управління організацією на прикладі діяльності підприємства ТОВ Морозко
Аналіз процесу управління організацією на прикладі діяльності підприємства ТОВ Морозко 2
Управління оборотним капіталом підприємства на прикладі ВАТ Південний ГЗК
Аналіз ефективності управління власним капіталом на прикладі ВАТ Завод Залізобетон
Розробка заходів щодо поліпшення якості послуг на прикладі ТОВ Строй Арсенал 2
Розробка заходів щодо поліпшення якості послуг на прикладі ТОВ Строй Арсенал
© Усі права захищені
написати до нас