МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ
РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ
САНКТ-Петербурзький університет
СЕРВІСУ І ЕКОНОМІКИ
КАФЕДРА "Оподаткування"
Контрольна робота з предмету: "Податки і оподаткування"
Тема: "Спрощена система оподаткування."
Виконала: Грибова С.Ю.
Група: 0608
Спец: 0608.1
Санкт-Петербург
2008
Зміст:
1.Вступ
2.Норматівнія база для застосування спрощеної системи оподаткування
2.1. Платники податку
2.2. Об'єкт оподаткування податком
2.3. Ставка податку
2.4. Порядок і строки сплати податку
3. Висновок
4. Список використаних джерел та літератури
5. Практична частина
Для початку я хотіла б прояснити підставу вибору теми. "ТОВ", в якому я перебуваю за службовим обов'язком працює за званої в побуті "спрощенці". Тому я і вирішила пізнати цю тему досконально. Ще мені хотілося б додати, що перебуваючи на посаді адміністратора, я щогодини стикаюся з безграмотністю клієнтів у сфері законодавства і тим більше форм звітності (незважаючи на те, що клієнтами моєї фірми в основному є люди з середнім і високим рівнем доходів, що поразумевает аксіому: розум, широту знань ... і законодавчу обізнаність). Наведу приклад, що виник нещодавно, - при оплаті послуг я виписую бланк суворої звітності, а саме БО-3, на що клієнт вимагає касового чека, моїм поясненням не дослухається, починає "хаяти" фірму, в якій я працюю, загрожувати перевірками і сипати виразами : "так я вам всім тут влаштую" або "я зроблю так, що вашу контору прикриють!". При цьому він сам працює адвокатом! Звичайно, це незвичайне, але з досвіду своєї роботи можу сказати, що 90% населення не знають про таку систему оподаткування як спрощена, 9% - знають, тому що працюють по ній і 1% - "десь чули".
Організації та індивідуальні підприємці оподатковуються у рамках якого загального режиму оподаткування, або спеціального податкового режиму.
Загальний режим оподаткування передбачає сплату податку на прибуток (дохід), ПДВ, податку на майно та ін
Оподаткування в рамках спеціального податкового режиму означає, що суб'єкти підприємництва прімеяют особливий порядок обчислення і сплати податків і зборів протягом певного часу. Цей порядок встановлюється чинним НК РФ.
Встановлення цих двох спеціальних податкових режимів в даний час базується на таких підставах:
· Спеціальні режими спрямовані на створення більш щадного податкового тягаря, головним чином для суб'єктів малого та середнього бізнесу. Це пов'язано з тим, що державним пріоритетом в умовах становлення ринкової економіки є створення конкурентного середовища, а вона можлива, лише в разі присутності на ринку великої маси організацій та індивідуальних підприємців;
· Найважливішим принципом оподаткування є принцип економії. Малі та середні учасники ринку не мають можливості мінімізувати питомі витрати по підрахунку, обліку та звітності по податках, не можуть містити достатній штат кваліфікованих фахівців для організації оподаткування за общеустановленной системі. Одночасно і податкові органи несуть надмірні витрати за податковим адміністрування маси дрібних платників податків. Все це може призвести до того, що сума зібраних податків не покриє витрат на їх стягування;
· Будь-яка система оподаткування ефективна остільки, оскільки в її рамках можна налагодити дієвий податковий контроль. Стан економіки Росії зараз таке, що існують окремі види діяльності, грошовий оборот при здійсненні яких повною мірою складно проконтролювати. Про нього можна судити лише за більш-менш адекватом оцінками. Господарюючим суб'єктам, що здійснюють ці види діяльності, в даний час простіше "поставити" отримання доходу, грунтуючись на статистичної і податкової інформації про доходи, одержуваних від такої діяльності у недалекому минулому.
З часом ці протиріччя будуть дозволені і необхідність у спеціальних податкових режимах природним чином відпаде.
При встановленні спеціальних податкових режимів елементи оподаткування та податкові пільги визначаються в порядку, передбаченому також НК РФ.
До теперішнього часу в розділі 8.1 НК РФ "Спеціальні податкові режими" встановлено чотири види таких режимів:
голова 26.1 - система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок);
голова 26.2 - спрощена система оподаткування;
голова 26.3 - система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності;
голова 26.4. - Система оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції.
Предметом розгляду в моїй роботі є спрощена система оподаткування. Мета цього спеціального податкового режиму - спростити порядок обчислення і справляння податків в залежності від суб'єктивного складу або виду підприємницької діяльності.
Концепція глави 26.2 частини другої НК РФ спрямована на забезпечення реалізації державної політики щодо вдосконалення системи оподаткування та зниження податкового навантаження суб'єктів малого підприємництва. Цей режим може діяти одночасно з ЕНВД. При цьому обмеження за розміром доходу від реалізації, чисельності працівників та вартості ОЗ і НА, встановлені главою 26.2 НК РФ, по відношенню до таких організацій і підприємцям визначаються виходячи з усіх здійснюваних ними видів діяльності.
Спрощена система оподаткування регламентується виключно НК РФ і регіональні органи влади не мають права будь-яким чином уточнювати елементи єдиного податку. Необхідно зробити обмовку, що главою 26.2 встановлений не новий податок, а спеціальний податковий режим, який заміняє ряд податків одним податком. Часто застосовується термін "єдиний податок", але це назва скоріше простонаречное.
Організації та індивідуальні підприємці добровільно переходять до спрощеної системи (далі в тексті УС) оподаткування або повертаються до загального режиму в порядку, передбаченому НК РФ.
Перехід до УС означає, що сплачується єдиний податок, який передбачає звільнення від обов'язку щодо сплати декількох податків, що стягуються при загальному режимі оподаткування. Єдиний податок заміняє:
Для організацій: податок на прибуток організацій, податку на додану вартість, за винятком ПДВ, що підлягає сплаті при ввезенні товарів у РФ; податок на майно; Єдиний соціальний податок.
Для препрінімателей: податок на доходи фізичних осіб (щодо майна, використовуваного для підприємництва); єдиний соціальний податок (з доходів, отриманих від підприємництва, а також виплат та інших винагород, нарахованих ними на користь фізичних осіб).
Інші податки сплачуються в загальному порядку. Платники податків сплачують і страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування.
Перейшовши на УС оподаткування, організації та індивідуальні підприємці продовжують застосовувати діючий порядок ведення касових операцій і надання статистичної звітності. Вони як і раніше у встановлених випадках виконують обов'язки податкових агентів.
Платниками єдиного податку визнаються організації та індивідуальні підприємці, які побажали перейти на УС. Для цього організація повинна відповідати таким критеріям:
· За підсумками дев'яти місяців того року, в якому вона подає заяву про перехід на УС, її дохід не повинен перевищити 15 млн руб. (Без ПДВ). Зазначена величина граничного розміру доходів підлягає індексації на коефіцієнт-дефлятор, установлюваний щорічно на кожний наступний календарний рік і враховує зміну споживчих цін на товари (роботи, послуги) у Росії за попередній рік, а також на коефіцієнти-дефлятори, які застосовувалися раніше. Коефіцієнт-дефлятор визначається і підлягає офіційному опублікуванню у порядку, встановленому федеральним урядом;
· У неї не повинно бути філій і представництв;
· Вона не повинна робити підакцизні товари, а також добувати і реалізовувати корисні копалини, за винятком загальнопоширених корисних копалин;
· Вона не повинна займатися гральним бізнесом;
· Вона не повинна бути учасником угод про розподіл продукції;
· Вона не повинна бути учасником угод про розподіл продукції;
· Вона не повинна бути переведена на систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності, а також на сплату єдиного сільськогосподарського податку;
· Частка безпосереднього її участі в інших організаціях не може перевищувати 25%. Таке обмеження не росповсюджується на організації, статутний капітал яких повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів, якщо середньооблікова чисельність інвалідів серед працівників становить не менше 50%, а їх частка у фонді оплати - не менше 25%;
· Середня чисельність її працівників за податковий (звітний) період не повинна перевищувати 100 осіб;
· Вартість її власного амортизується, не повинна перевищувати 100 млн руб.
Деяким аналогічним критеріям має відповідати і індивідуальний підприємець. Однак для підприємців обмеження за доходами, отриманими від підприємницької діяльності (15 млн руб.), Для переходу на УС оподаткування не встановлене. Т.про, при дотриманні інших встановлених умов підприємці мають право перейти на УС незалежно від розміру отриманих ними доходів за вказаний період.
УС можуть застосовувати суб'єкти малого підприємництва.
НК РФ визначено закритий перелік організацій, які за характером своєї діяльності або в залежності від ряду інших умов ССО застосовувати не можуть. Чи не має право застосовувати УС:
· Банки;
· Страховики;
· Недержавні пенсійні фонди, інвестиційні фонди;
· Професійні учасники ринку цінних паперів;
· Ломбарди;
· Приватні нотаріуси, адвокати, котрі заснували адвокатські кабінети, а також інші форми адвокатських утворень;
· Організації, які є учасниками угод про розподіл продукції;
· Організації та індивідуальні підприємці, перекладені на систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок);
· Організації, в яких частка участі інших організацій становить більше 25%. Обмеження не росповсюджується на організації, статутний капітал яких повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів, якщо середньооблікова чисельність інвалідів серед їх працівників становить не менше 50%, а їх частка у фонді оплати праці - не менше 25%; на некомерційні організації, в тому числі на організації споживчої кооперації, що здійснюють свою діяльність відповідно до Закону РФ "Про потребітельсой кооперації (потебітельскіх товариства, їх спілки) у Росссійской Федерації", а також господарські товариства, едінсвеннимі засновниками яких є споживчі товариства та їх спілки, які здійснюють свою діяльність відповідно до зазначеним Законом;
· Організації та індивідуальні підприємці, середня чисельність яких за податковий (звітний) період не перевищує 100 млн руб. Враховуються ОС і НА, які підлягають амортизації і визнаються амортизируемим майном відповідно до глави 25 НК РФ;
· Бюджетні установи;
· Іноземні організації, що мають філії, представництва та інші відокремлені підрозділи на території Росії.
Перехід на УС - повідомний, а не дозвільний. Діючі організації та індивідуальні підприємці, які виявили бажання перейти на цю систему, подають заяву до податкового органу з 1 жовтня. по 30 лист. року, що передує року. починаючи з якого вони переходять на УС. Новостворені організації (зареєстровані підприємці) має право подати заяву про перехід на УС у п'ятиденний термін з дати взяття на податковий облік. У цьому випадку організація та індивідуальний підприємець вправі застосовувати УС з дати взяття їх на податковий облік.
Вибір об'єкта оподаткування здійснюється платником податку до початку податкового періоду, в якому вперше застосована УС. У разі зміни обраного об'єкта оподаткування після подачі заяви про перехід на УС платник податків зобов'язаний повідомити про це податковий орган до 20 грудня року, що передує року, в якому вперше застосована УС.
огранізації та індивідуальні підприємці, які відповідно до нормативно-правовими актами представілельних органів муніципальних районів і міських округів, законами міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга про систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності до закінчення поточного календарного року перестали бути платниками податків єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності до закінчення поточного календарного року перестали бути платниками податків ЕНВД, має право на підставі заяви перейти на ССО з початку того місяця, в якому була припинена їх обов'язок по сплаті ЕНВД.
Платники податків, які застосовують УСН, не вправі до закінчення податкового періоду перейти на інший режим оподаткування, якщо інше не передбачено ст.346.13.
Об'єктом оподаткування визнаються:
· Доходи;
· Доходи, зменшені на величину витрат.
Об'єкт вибирає сам платник податків, за винятком випадків, коли платник є учасником договору простого товариства або договору довірчого управління майном (коли в якості об'єкта обов'язково застосовують доходи, зменшені на величину витрат). Платник не може змінювати об'єкт протягом трьох років застосування УС.
Вибір того чи іншого варіанту обумовлюється економічною доцільністю: якщо у платника податків великі суми витрат, на які можна зменшити для цілей оподаткування доходи, то він зупиниться на другому варіанті, якщо таких витрат небагато, то прийнятніший перший варіант.
Стаття 346.15. Порядок визначення доходів
1. Платники податків при визначенні об'єкта оподаткування враховують такі доходи:
доходи від реалізації, що визначаються відповідно до статті 249 цього Кодексу;
позареалізаційні доходи, які визначаються відповідно до статті 250 цього Кодексу.
При визначенні об'єкта оподаткування не враховуються доходи, передбачені статтею 251 цього Кодексу. Не враховуються у складі доходів доходи у вигляді отриманих дивідендів, оподаткування яких здійснюється податковим агентом відповідно до положень статей 214 і 275 цього Кодексу.
Стаття 346.16. Порядок визначення витрат
1. При визначенні об'єкта оподаткування платник податків зменшує отримані доходи на такі витрати:
1) витрати на придбання, спорудження та виготовлення основних засобів, а також на добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію і технічне переозброєння основних засобів.
2) витрати на придбання нематеріальних активів, а також створення нематеріальних активів самим платником податків
1) витрати на придбання виключних прав на винаходи, корисні моделі, промислові зразки, програми для електронних обчислювальних машин, бази даних, топології інтегральних мікросхем, секрети виробництва (ноу-хау), а також прав на використання зазначених результатів інтелектуальної діяльності на підставі ліцензійного договору ;
2) витрати на патентування і (або) оплату правових послуг з отримання правової охорони результатів інтелектуальної діяльності, включаючи засоби індивідуалізації;
3) витрати на наукові дослідження та (або) дослідно-конструкторські розробки, які визнаються такими відповідно до пункту 1 статті 262 цього Кодексу;
3) витрати на ремонт основних засобів (у тому числі орендованих);
4) орендні (в тому числі лізингові) платежі за орендоване (у тому числі прийняте у лізинг) майно;
5) матеріальні витрати;
6) витрати на оплату праці, виплату допомоги по тимчасовій непрацездатності відповідно до законодавства Російської Федерації;
7) витрати на всі види обов'язкового страхування працівників і майна, включаючи страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, вироблених у відповідність до законодавства Російської Федерацій;
8) суми податку на додану вартість за оплаченими товарами (роботами, послугами), придбаними платником податку і підлягає включенню до складу витрат відповідно до цієї статті та статті 346.17 цього Кодексу;
9) відсотки, що сплачуються за надання в користування грошових коштів (кредитів, позик), а також витрати, пов'язані з оплатою послуг, що надаються кредитними організаціями, в тому числі пов'язані з продажем іноземної валюти при стягненні податку, збору, пені і штрафу за рахунок майна платника податків у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу;
РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ
САНКТ-Петербурзький університет
СЕРВІСУ І ЕКОНОМІКИ
КАФЕДРА "Оподаткування"
Контрольна робота з предмету: "Податки і оподаткування"
Тема: "Спрощена система оподаткування."
Виконала: Грибова С.Ю.
Група: 0608
Спец: 0608.1
Санкт-Петербург
2008
Зміст:
1.Вступ
2.Норматівнія база для застосування спрощеної системи оподаткування
2.1. Платники податку
2.2. Об'єкт оподаткування податком
2.3. Ставка податку
2.4. Порядок і строки сплати податку
3. Висновок
4. Список використаних джерел та літератури
5. Практична частина
Для початку я хотіла б прояснити підставу вибору теми. "ТОВ", в якому я перебуваю за службовим обов'язком працює за званої в побуті "спрощенці". Тому я і вирішила пізнати цю тему досконально. Ще мені хотілося б додати, що перебуваючи на посаді адміністратора, я щогодини стикаюся з безграмотністю клієнтів у сфері законодавства і тим більше форм звітності (незважаючи на те, що клієнтами моєї фірми в основному є люди з середнім і високим рівнем доходів, що поразумевает аксіому: розум, широту знань ... і законодавчу обізнаність). Наведу приклад, що виник нещодавно, - при оплаті послуг я виписую бланк суворої звітності, а саме БО-3, на що клієнт вимагає касового чека, моїм поясненням не дослухається, починає "хаяти" фірму, в якій я працюю, загрожувати перевірками і сипати виразами : "так я вам всім тут влаштую" або "я зроблю так, що вашу контору прикриють!". При цьому він сам працює адвокатом! Звичайно, це незвичайне, але з досвіду своєї роботи можу сказати, що 90% населення не знають про таку систему оподаткування як спрощена, 9% - знають, тому що працюють по ній і 1% - "десь чули".
Організації та індивідуальні підприємці оподатковуються у рамках якого загального режиму оподаткування, або спеціального податкового режиму.
Загальний режим оподаткування передбачає сплату податку на прибуток (дохід), ПДВ, податку на майно та ін
Оподаткування в рамках спеціального податкового режиму означає, що суб'єкти підприємництва прімеяют особливий порядок обчислення і сплати податків і зборів протягом певного часу. Цей порядок встановлюється чинним НК РФ.
Встановлення цих двох спеціальних податкових режимів в даний час базується на таких підставах:
· Спеціальні режими спрямовані на створення більш щадного податкового тягаря, головним чином для суб'єктів малого та середнього бізнесу. Це пов'язано з тим, що державним пріоритетом в умовах становлення ринкової економіки є створення конкурентного середовища, а вона можлива, лише в разі присутності на ринку великої маси організацій та індивідуальних підприємців;
· Найважливішим принципом оподаткування є принцип економії. Малі та середні учасники ринку не мають можливості мінімізувати питомі витрати по підрахунку, обліку та звітності по податках, не можуть містити достатній штат кваліфікованих фахівців для організації оподаткування за общеустановленной системі. Одночасно і податкові органи несуть надмірні витрати за податковим адміністрування маси дрібних платників податків. Все це може призвести до того, що сума зібраних податків не покриє витрат на їх стягування;
· Будь-яка система оподаткування ефективна остільки, оскільки в її рамках можна налагодити дієвий податковий контроль. Стан економіки Росії зараз таке, що існують окремі види діяльності, грошовий оборот при здійсненні яких повною мірою складно проконтролювати. Про нього можна судити лише за більш-менш адекватом оцінками. Господарюючим суб'єктам, що здійснюють ці види діяльності, в даний час простіше "поставити" отримання доходу, грунтуючись на статистичної і податкової інформації про доходи, одержуваних від такої діяльності у недалекому минулому.
З часом ці протиріччя будуть дозволені і необхідність у спеціальних податкових режимах природним чином відпаде.
При встановленні спеціальних податкових режимів елементи оподаткування та податкові пільги визначаються в порядку, передбаченому також НК РФ.
До теперішнього часу в розділі 8.1 НК РФ "Спеціальні податкові режими" встановлено чотири види таких режимів:
голова 26.1 - система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок);
голова 26.2 - спрощена система оподаткування;
голова 26.3 - система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності;
голова 26.4. - Система оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції.
Предметом розгляду в моїй роботі є спрощена система оподаткування. Мета цього спеціального податкового режиму - спростити порядок обчислення і справляння податків в залежності від суб'єктивного складу або виду підприємницької діяльності.
Концепція глави 26.2 частини другої НК РФ спрямована на забезпечення реалізації державної політики щодо вдосконалення системи оподаткування та зниження податкового навантаження суб'єктів малого підприємництва. Цей режим може діяти одночасно з ЕНВД. При цьому обмеження за розміром доходу від реалізації, чисельності працівників та вартості ОЗ і НА, встановлені главою 26.2 НК РФ, по відношенню до таких організацій і підприємцям визначаються виходячи з усіх здійснюваних ними видів діяльності.
Спрощена система оподаткування регламентується виключно НК РФ і регіональні органи влади не мають права будь-яким чином уточнювати елементи єдиного податку. Необхідно зробити обмовку, що главою 26.2 встановлений не новий податок, а спеціальний податковий режим, який заміняє ряд податків одним податком. Часто застосовується термін "єдиний податок", але це назва скоріше простонаречное.
Організації та індивідуальні підприємці добровільно переходять до спрощеної системи (далі в тексті УС) оподаткування або повертаються до загального режиму в порядку, передбаченому НК РФ.
Перехід до УС означає, що сплачується єдиний податок, який передбачає звільнення від обов'язку щодо сплати декількох податків, що стягуються при загальному режимі оподаткування. Єдиний податок заміняє:
Для організацій: податок на прибуток організацій, податку на додану вартість, за винятком ПДВ, що підлягає сплаті при ввезенні товарів у РФ; податок на майно; Єдиний соціальний податок.
Для препрінімателей: податок на доходи фізичних осіб (щодо майна, використовуваного для підприємництва); єдиний соціальний податок (з доходів, отриманих від підприємництва, а також виплат та інших винагород, нарахованих ними на користь фізичних осіб).
Інші податки сплачуються в загальному порядку. Платники податків сплачують і страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування.
Перейшовши на УС оподаткування, організації та індивідуальні підприємці продовжують застосовувати діючий порядок ведення касових операцій і надання статистичної звітності. Вони як і раніше у встановлених випадках виконують обов'язки податкових агентів.
Платниками єдиного податку визнаються організації та індивідуальні підприємці, які побажали перейти на УС. Для цього організація повинна відповідати таким критеріям:
· За підсумками дев'яти місяців того року, в якому вона подає заяву про перехід на УС, її дохід не повинен перевищити 15 млн руб. (Без ПДВ). Зазначена величина граничного розміру доходів підлягає індексації на коефіцієнт-дефлятор, установлюваний щорічно на кожний наступний календарний рік і враховує зміну споживчих цін на товари (роботи, послуги) у Росії за попередній рік, а також на коефіцієнти-дефлятори, які застосовувалися раніше. Коефіцієнт-дефлятор визначається і підлягає офіційному опублікуванню у порядку, встановленому федеральним урядом;
· У неї не повинно бути філій і представництв;
· Вона не повинна робити підакцизні товари, а також добувати і реалізовувати корисні копалини, за винятком загальнопоширених корисних копалин;
· Вона не повинна займатися гральним бізнесом;
· Вона не повинна бути учасником угод про розподіл продукції;
· Вона не повинна бути учасником угод про розподіл продукції;
· Вона не повинна бути переведена на систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності, а також на сплату єдиного сільськогосподарського податку;
· Частка безпосереднього її участі в інших організаціях не може перевищувати 25%. Таке обмеження не росповсюджується на організації, статутний капітал яких повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів, якщо середньооблікова чисельність інвалідів серед працівників становить не менше 50%, а їх частка у фонді оплати - не менше 25%;
· Середня чисельність її працівників за податковий (звітний) період не повинна перевищувати 100 осіб;
· Вартість її власного амортизується, не повинна перевищувати 100 млн руб.
Деяким аналогічним критеріям має відповідати і індивідуальний підприємець. Однак для підприємців обмеження за доходами, отриманими від підприємницької діяльності (15 млн руб.), Для переходу на УС оподаткування не встановлене. Т.про, при дотриманні інших встановлених умов підприємці мають право перейти на УС незалежно від розміру отриманих ними доходів за вказаний період.
УС можуть застосовувати суб'єкти малого підприємництва.
НК РФ визначено закритий перелік організацій, які за характером своєї діяльності або в залежності від ряду інших умов ССО застосовувати не можуть. Чи не має право застосовувати УС:
· Банки;
· Страховики;
· Недержавні пенсійні фонди, інвестиційні фонди;
· Професійні учасники ринку цінних паперів;
· Ломбарди;
· Приватні нотаріуси, адвокати, котрі заснували адвокатські кабінети, а також інші форми адвокатських утворень;
· Організації, які є учасниками угод про розподіл продукції;
· Організації та індивідуальні підприємці, перекладені на систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок);
· Організації, в яких частка участі інших організацій становить більше 25%. Обмеження не росповсюджується на організації, статутний капітал яких повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів, якщо середньооблікова чисельність інвалідів серед їх працівників становить не менше 50%, а їх частка у фонді оплати праці - не менше 25%; на некомерційні організації, в тому числі на організації споживчої кооперації, що здійснюють свою діяльність відповідно до Закону РФ "Про потребітельсой кооперації (потебітельскіх товариства, їх спілки) у Росссійской Федерації", а також господарські товариства, едінсвеннимі засновниками яких є споживчі товариства та їх спілки, які здійснюють свою діяльність відповідно до зазначеним Законом;
· Організації та індивідуальні підприємці, середня чисельність яких за податковий (звітний) період не перевищує 100 млн руб. Враховуються ОС і НА, які підлягають амортизації і визнаються амортизируемим майном відповідно до глави 25 НК РФ;
· Бюджетні установи;
· Іноземні організації, що мають філії, представництва та інші відокремлені підрозділи на території Росії.
Перехід на УС - повідомний, а не дозвільний. Діючі організації та індивідуальні підприємці, які виявили бажання перейти на цю систему, подають заяву до податкового органу з 1 жовтня. по 30 лист. року, що передує року. починаючи з якого вони переходять на УС. Новостворені організації (зареєстровані підприємці) має право подати заяву про перехід на УС у п'ятиденний термін з дати взяття на податковий облік. У цьому випадку організація та індивідуальний підприємець вправі застосовувати УС з дати взяття їх на податковий облік.
Вибір об'єкта оподаткування здійснюється платником податку до початку податкового періоду, в якому вперше застосована УС. У разі зміни обраного об'єкта оподаткування після подачі заяви про перехід на УС платник податків зобов'язаний повідомити про це податковий орган до 20 грудня року, що передує року, в якому вперше застосована УС.
огранізації та індивідуальні підприємці, які відповідно до нормативно-правовими актами представілельних органів муніципальних районів і міських округів, законами міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга про систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності до закінчення поточного календарного року перестали бути платниками податків єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності до закінчення поточного календарного року перестали бути платниками податків ЕНВД, має право на підставі заяви перейти на ССО з початку того місяця, в якому була припинена їх обов'язок по сплаті ЕНВД.
Платники податків, які застосовують УСН, не вправі до закінчення податкового періоду перейти на інший режим оподаткування, якщо інше не передбачено ст.346.13.
Об'єктом оподаткування визнаються:
· Доходи;
· Доходи, зменшені на величину витрат.
Об'єкт вибирає сам платник податків, за винятком випадків, коли платник є учасником договору простого товариства або договору довірчого управління майном (коли в якості об'єкта обов'язково застосовують доходи, зменшені на величину витрат). Платник не може змінювати об'єкт протягом трьох років застосування УС.
Вибір того чи іншого варіанту обумовлюється економічною доцільністю: якщо у платника податків великі суми витрат, на які можна зменшити для цілей оподаткування доходи, то він зупиниться на другому варіанті, якщо таких витрат небагато, то прийнятніший перший варіант.
Стаття 346.15. Порядок визначення доходів
1. Платники податків при визначенні об'єкта оподаткування враховують такі доходи:
доходи від реалізації, що визначаються відповідно до статті 249 цього Кодексу;
позареалізаційні доходи, які визначаються відповідно до статті 250 цього Кодексу.
При визначенні об'єкта оподаткування не враховуються доходи, передбачені статтею 251 цього Кодексу. Не враховуються у складі доходів доходи у вигляді отриманих дивідендів, оподаткування яких здійснюється податковим агентом відповідно до положень статей 214 і 275 цього Кодексу.
Стаття 346.16. Порядок визначення витрат
1. При визначенні об'єкта оподаткування платник податків зменшує отримані доходи на такі витрати:
1) витрати на придбання, спорудження та виготовлення основних засобів, а також на добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію і технічне переозброєння основних засобів.
2) витрати на придбання нематеріальних активів, а також створення нематеріальних активів самим платником податків
1) витрати на придбання виключних прав на винаходи, корисні моделі, промислові зразки, програми для електронних обчислювальних машин, бази даних, топології інтегральних мікросхем, секрети виробництва (ноу-хау), а також прав на використання зазначених результатів інтелектуальної діяльності на підставі ліцензійного договору ;
2) витрати на патентування і (або) оплату правових послуг з отримання правової охорони результатів інтелектуальної діяльності, включаючи засоби індивідуалізації;
3) витрати на наукові дослідження та (або) дослідно-конструкторські розробки, які визнаються такими відповідно до пункту 1 статті 262 цього Кодексу;
3) витрати на ремонт основних засобів (у тому числі орендованих);
4) орендні (в тому числі лізингові) платежі за орендоване (у тому числі прийняте у лізинг) майно;
5) матеріальні витрати;
6) витрати на оплату праці, виплату допомоги по тимчасовій непрацездатності відповідно до законодавства Російської Федерації;
7) витрати на всі види обов'язкового страхування працівників і майна, включаючи страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, вироблених у відповідність до законодавства Російської Федерацій;
8) суми податку на додану вартість за оплаченими товарами (роботами, послугами), придбаними платником податку і підлягає включенню до складу витрат відповідно до цієї статті та статті 346.17 цього Кодексу;
9) відсотки, що сплачуються за надання в користування грошових коштів (кредитів, позик), а також витрати, пов'язані з оплатою послуг, що надаються кредитними організаціями, в тому числі пов'язані з продажем іноземної валюти при стягненні податку, збору, пені і штрафу за рахунок майна платника податків у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу;
10) витрати на забезпечення пожежної безпеки платника податку відповідно до законодавства Російської Федерації, витрати на послуги з охорони майна, обслуговування охоронно-пожежної сигналізації, витрати на придбання послуг пожежної охорони та інших послуг охоронної діяльності;
11) суми митних платежів, сплачені при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації і не підлягають поверненню платнику податку відповідно до митного законодавства Російської Федерації;
12) витрати на утримання службового транспорту, а також витрати на компенсацію за використання для службових поїздок особистих легкових автомобілів і мотоциклів у межах норм, встановлених Кабінетом Міністрів України;
13) витрати на відрядження, зокрема на:
проїзд працівника до місця відрядження і назад до місця постійної роботи;
наймання житлового приміщення. За цією статтею витрат підлягають відшкодуванню також витрати працівника на оплату додаткових послуг, що надаються у готелях (за винятком витрат на обслуговування в барах і ресторанах, витрат на обслуговування в номері, витрат за користування рекреаційно-оздоровчими об'єктами);
добові або польове забезпечення у межах норм, затверджуваних Урядом Російської Федерації;
оформлення і видачу віз, паспортів, ваучерів, запрошень і інших аналогічних документів;
консульські, аеродромні збори, збори за право в'їзду, проходу, транзиту автомобільного та іншого транспорту, за користування морськими каналами, іншими подібними спорудами та інші аналогічні платежі і збори;
14) плату державним і (або) приватному нотаріусу за нотаріальне оформлення документів. При цьому такі витрати приймаються в межах тарифів, затверджених у встановленому порядку;
15) витрати на бухгалтерські, аудиторські та юридичні послуги;
16) витрати на публікацію бухгалтерської звітності, а також на публікацію і інше розкриття іншої інформації, якщо законодавством Російської Федерації на платника податків покладено обов'язок здійснювати їх публікацію (розкриття);
17) витрати на канцелярські товари;
18) витрати на поштові, телефонні, телеграфні та інші подібні послуги, витрати на оплату послуг зв'язку;
19) витрати, пов'язані з придбанням права на використання програм для ЕОМ і баз даних за договорами з правовласником (за ліцензійними угодами). До зазначених витрат відносяться також витрати на оновлення програм для ЕОМ і баз даних;
20) витрати на рекламу вироблених (придбаних) і (або) реалізованих товарів (робіт, послуг), товарного знаку і знаку обслуговування;
21) витрати на підготовку і освоєння нових виробництв, цехів та агрегатів;
22) суми податків і зборів, сплачені згідно із законодавством Російської Федерації про податки і збори, за винятком суми податку, сплаченої відповідно до цього розділу;
23) витрати з оплати вартості товарів, придбаних для подальшої реалізації (зменшені на величину витрат, зазначених у підпункті 8 цього пункту), а також витрати, пов'язані з придбанням і реалізацією зазначених товарів, у тому числі витрати по зберіганню, обслуговування та транспортування товарів;
24) витрати на виплату комісійних, агентських винагород і винагород за договорами доручення;
25) витрати на надання послуг з гарантійного ремонту та обслуговування;
26) витрати на підтвердження відповідності продукції чи інших об'єктів, процесів виробництва, експлуатації, зберігання, перевезення, реалізації та утилізації, виконання робіт або надання послуг вимогам технічних регламентів, положенням стандартів;
27) витрати на проведення (у випадках, встановлених законодавством Російської Федерації) обов'язкової оцінки з метою контролю за правильністю сплати податків у разі виникнення спору про обчислення податкової бази;
28) плата за надання інформації про зареєстровані права;
29) витрати на оплату послуг спеціалізованих організацій з виготовлення документів кадастрового і технічного обліку (інвентаризації) об'єктів нерухомості (в тому числі правовстановлюючих документів на земельні ділянки та документів про межування земельних ділянок);
30) витрати на оплату послуг спеціалізованих організацій з проведення експертизи, обстежень, видачі висновків та надання інших документів, наявність яких обов'язково для отримання ліцензії (дозволу) на здійснення конкретного виду діяльності;
31) судові витрати та арбітражні збори;
32) періодичні (поточні) платежі за користування правами на результати інтелектуальної діяльності і засобами індивідуалізації (зокрема, правами, що виникають з патентів на винаходи, промислові зразки та інші види інтелектуальної власності);
33) витрати на підготовку і перепідготовку кадрів, які у штаті платника податків, на договірній основі в порядку, передбаченому пунктом 3 статті 264 Податкового Кодексу;
34) витрати у вигляді від'ємної курсової різниці, що виникає від переоцінки майна у вигляді валютних цінностей і вимог (зобов'язань), вартість яких виражена в іноземній валюті, у тому числі по валютних рахунках в банках, що проводиться у зв'язку зі зміною офіційного курсу іноземної валюти до рубля Російської Федерації, встановленого Центральним банком Російської Федерації;
35) витрати на обслуговування контрольно-касової техніки;
36) витрати з вивезення твердих побутових відходів.
2. Витрати, зазначені у пункті 1 цієї статті, приймаються за умови їх відповідності критеріям, зазначеним у пункті I статті 252 Податкового Кодексу.
Витрати, зазначені у підпунктах 5, 6, 7, 9 - 21, 34 пункту 1 статті, приймаються в порядку, передбаченому для обчислення податку на прибуток організацій статтями 254, 255, 263, 264, 265 і 269 цього Кодексу.
3.Расходи на придбання (спорудження, виготовлення) основних засобів, на добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію і технічне переозброєння основних засобів, а також витрати на придбання (створення самим платником податків) нематеріальних активів приймаються в наступному порядку:
1) щодо витрат на придбання (спорудження, виготовлення) основних засобів у період застосування спрощеної системи оподаткування, а також витрат на добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію і технічне переозброєння основних засобів, вироблених в зазначеному періоді, - з моменту введення цих основних засобів в експлуатацію;
2) щодо придбаних (створених самим платником податків) нематеріальних активів у період застосування спрощеної системи оподаткування - з моменту прийняття цього об'єкта нематеріальних активів на бухгалтерський облік;
3) щодо придбаних (споруджених, виготовлених) основних засобів, а також придбаних (створених самим платником податків) нематеріальних активів до переходу на спрощену систему оподаткування вартість основних засобів та нематеріальних активів включається до витрат у наступному порядку:
відносно основних засобів і нематеріальних активів з терміном корисного використання до трьох років включно - протягом першого календарного року застосування спрощеної системи оподаткування;
відносно основних засобів і нематеріальних активів з терміном корисного використання від трьох до 15 років включно протягом першого календарного року застосування спрощеної системи оподаткування - 50 відсотків вартості, другого календарного року - 30 відсотків вартості і третього календарного року - 20 відсотків вартості;
відносно основних засобів і нематеріальних активів з терміном корисного використання понад 15 років - протягом перших 10 років застосування спрощеної системи оподаткування рівними частками вартості основних засобів.
При цьому протягом податкового періоду витрати приймаються за звітні періоди рівними частками.
У разі, якщо платник податків застосовує спрощену систему оподаткування з моменту постановки на облік у податкових органах, вартість основних засобів і нематеріальних активів приймається за первісною вартістю цього майна, яка визначається у порядку, встановленому законодавством про бухгалтерський облік.
У разі, якщо платник податків перейшов на спрощену систему оподаткування з інших режимів оподаткування, вартість основних засобів і нематеріальних активів враховується в порядку, встановленому пунктами 2.1 та 4 статті 346.25 цього Кодексу.
Визначення термінів корисного використання основних засобів здійснюється на підставі затверджується Урядом Російської Федерації відповідно до статті 258 цього Кодексу класифікації основних засобів, що включаються в амортизаційні групи. Строки корисного використання основних засобів, які не вказані в даній класифікації, встановлюються платником податку згідно з технічними умовами або рекомендаціями організацій-виробників.
Основні засоби, права на які підлягають державній реєстрації відповідно до законодавства Російської Федерації, враховуються у витратах відповідно до цієї статті з моменту документально підтвердженого факту подачі документів на реєстрацію зазначених прав. Зазначене положення в частині обов'язковості виконання умови документального підтвердження факту подачі документів на реєстрацію не поширюється на основні засоби, введені в експлуатацію до 31 січня 1998 року.
Визначення термінів корисного використання нематеріальних активів здійснюється відповідно до пункту 2 статті 258 Податкового Кодексу.
У разі реалізації (передачі) придбаних (споруджених, виготовлених, створених самим платником податків) основних засобів та нематеріальних активів до закінчення трьох років з моменту обліку витрат на їх придбання (спорудження, виготовлення, добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію і технічне переозброєння, а також створення самим платником податків) у складі витрат відповідно до цього розділу (щодо основних засобів і нематеріальних активів з терміном корисного використання понад 15 років - до закінчення 10 років з моменту їх придбання (спорудження, виготовлення, створення самим платником податку) платник податків зобов'язаний перерахувати податкову базу за весь період користування такими основними засобами і нематеріальними активами з моменту їх обліку у складі витрат на придбання (спорудження, виготовлення, добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію і технічне переозброєння, а також створення самим платником податків) до дати реалізації (передачі) з урахуванням положень глави 25 цього Кодексу та сплатити додаткову суму податку та пені.
4. З метою цієї глави до складу основних засобів і нематеріальних активів включаються основні засоби та нематеріальні активи, які визнаються амортизируемим майном відповідно до глави 25 цього Кодексу, а витрати на добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію і технічне переозброєння основних засобів визначаються з урахуванням положень пункту 2 статті 257 цього Кодексу.
Стаття 346.17. Порядок визнання доходів і витрат Федеральним законом від 17 травня 2007 р. N 85-ФЗ до пункту 1 статті
1. З метою цієї глави датою отримання доходів визнається день надходження грошових коштів на рахунки в банках і (або) в касу, отримання іншого майна (робіт, послуг) і (або) майнових прав, а також погашення заборгованості (оплати) платнику податку іншим способом (касовий метод).
При використанні покупцем у розрахунках за придбані їм товари (роботи, послуги), майнові права векселя датою отримання доходів у платника податків визнається дата оплати векселя (день надходження грошових коштів від векселедавця або іншого зобов'язаного за вказаною векселем особи) або день передачі платником податку зазначеного векселя за індосаментом третій особі.
У разі повернення платником податків сум, раніше отриманих в рахунок попередньої оплати поставки товарів, виконання робіт, надання послуг, передачі майнових прав, на суму повернення зменшуються доходи того податкового (звітного) періоду, в якому проведено повернення.
2. Витратами платника податків визнаються витрати після їх фактичної оплати. З метою цієї глави оплатою товарів (робіт, послуг) і (або) майнових прав визнається припинення зобов'язання платника податків - набувача товарів (робіт, послуг) і (або) майнових прав перед продавцем, яке безпосередньо пов'язане з постачанням цих товарів (виконанням робіт, наданням послуг) і (або) передачею майнових прав. При цьому витрати враховуються в складі витрат з урахуванням таких особливостей:
1) матеріальні витрати (у тому числі витрати з придбання сировини і матеріалів), а також витрати на оплату праці - у момент погашення заборгованості шляхом списання грошових коштів з розрахункового рахунка платника податку, виплати з каси, а при іншому способі погашення заборгованості - у момент такого погашення. Аналогічний порядок застосовується щодо оплати відсотків за користування позиковими засобами (включаючи банківські кредити) і при оплаті послуг третіх осіб. При цьому витрати з придбання сировини і матеріалів враховуються в складі витрат по мірі списання даної сировини і матеріалів у виробництво;
2) витрати по оплаті вартості товарів, придбаних для подальшої реалізації, - у міру реалізації зазначених товарів. Платник податків має право для цілей оподаткування використовувати один з наступних методів оцінки покупних товарів:
за вартістю перших за часом придбання (ФІФО);
за вартістю останніх за часом придбання (ЛІФО);
за середньою вартістю;
за вартістю одиниці товару.
Витрати, безпосередньо пов'язані з реалізацією зазначених товарів, у тому числі витрати по зберіганню, обслуговування та транспортування, враховуються у складі витрат після їх фактичної оплати;
3) витрати на сплату податків і зборів - у розмірі, фактично сплачений платником податків. При наявності заборгованості зі сплати податків і зборів витрати на її погашення враховуються у складі витрат у межах фактично погашеної заборгованості в ті звітні (податкові) періоди, коли платник податків погашає вказану заборгованість;
4) витрати на придбання (спорудження, виготовлення) основних засобів, добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію і технічне переозброєння основних засобів, а також витрати на придбання (створення самим платником податків) нематеріальних активів, що обліковуються в порядку, передбаченому пунктом 3 статті 346.16 цього Кодексу , відображаються в останнє число звітного (податкового) періоду в розмірі сплачених сум. При цьому зазначені витрати враховуються тільки за основними засобами та нематеріальними активами, що використовуються при здійсненні підприємницької діяльності;
5) при видачі платником податку продавцю як оплата придбаних товарів (робіт, послуг) і (або) майнових прав векселя витрати з придбання зазначених товарів (робіт, послуг) і (або) майнових прав враховуються після оплати зазначеного векселя. При передачі платником податку продавцю як оплата придбаних товарів (робіт, послуг) і (або) майнових прав векселя, виданого третьою особою, витрати з придбання зазначених товарів (робіт, послуг) і (або) майнових прав обліковуються на дату передачі зазначеного векселя за придбані товари (роботи, послуги) і (або) майнові права. Зазначені у цьому підпункті витрати враховуються виходячи з ціни договору, але не більше суми боргового зобов'язання, зазначеної у векселі.
3.Налогоплательщікі, що визначають доходи і витрати відповідно до цього розділу, не враховують з метою оподаткування у складі доходів і витрат сумові різниці в разі, якщо за умовами договору зобов'язання (вимога) виражено в умовних грошових одиницях.
4.При переході платника податків з об'єкту оподаткування у вигляді доходів на об'єкт оподаткування у вигляді доходів, зменшених на величину витрат, витрати, пов'язані з податкових періодів, в яких застосовувався об'єкт оподаткування у вигляді доходів, при обчисленні податкової бази не враховуються.
Стаття 346.18. Податкова база
1.В разі, якщо об'єктом оподаткування є доходи організації або індивідуального підприємця, податковою базою визнається грошове вираження доходів організації або індивідуального підприємця.
2.В разі, якщо об'єктом оподаткування є доходи організації або індивідуального підприємця, зменшені на величину витрат, податковою базою визнається грошове вираження доходів, зменшених на величину витрат.
3.Доходи і витрати, виражені в іноземній валюті, враховуються в сукупності з доходами і витратами, вираженими в рублях. При цьому доходи і витрати, виражені в іноземній валюті, перераховуються в рублі за офіційним курсом Центрального банку Російської Федерації, встановленому відповідно на дату отримання доходів і (або) дату здійснення витрат.
4.Доходи, отримані в натуральній формі, враховуються за ринковими цінами.
5.При визначенні податкової бази доходи і витрати визначаються наростаючим підсумком з початку податкового періоду.
6.Налогоплательщік, який застосовує в якості об'єкта
оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, сплачує мінімальний податок у порядку, передбаченому цим пунктом.
Сума мінімального податку обчислюється за податковий період у розмірі 1 відсотка податкової бази, якою є доходи, які визначаються відповідно до статті 346.15 цього Кодексу.
Мінімальний податок сплачується у разі, якщо за податковий період сума обчисленого в загальному порядку податку менше суми обчисленого мінімального податку.
Платник податків має право в наступні податкові періоди включити суму різниці між сумою сплаченого мінімального податку і сумою податку, обчисленої в загальному порядку, до витрат при обчисленні податкової бази, в тому числі збільшити суму збитків, які можуть бути перенесені на майбутнє.
7.Налогоплательщік, що використовує як об'єкта оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, має право зменшити обчислену за підсумками податкового періоду податкову базу на суму збитку, отриманого за підсумками попередніх податкових періодів, в яких платник податків застосовував спрощену систему оподаткування і використовував в якості об'єкта оподаткування доходи , зменшені на величину витрат. При цьому під збитками розуміється перевищення витрат, визначених відповідно до статті 346.16 цього Кодексу, над доходами, визначеними відповідно до статті 346.15 цього Кодексу.
Вказаний в цьому пункті збиток не може зменшувати податкову базу більш ніж на 30 відсотків. При цьому решта збитку може бути перенесена на наступні податкові періоди, але не більше ніж на 10 податкових періодів.
Платник податків зобов'язаний зберігати документи, що підтверджують обсяг понесеного збитку і суму, на яку була зменшена податкова база по кожному податковому періоду, протягом усього терміну використання права на зменшення податкової бази на суму збитку.
Збиток, отриманий платником податку при застосуванні інших режимів оподаткування, не приймається при переході на спрощену систему оподаткування.
Збиток, отриманий платником податку при застосуванні спрощеної системи оподаткування, не приймається при переході на інші режими оподаткування.
8.Налогоплательщікі, переказані за окремими видами діяльності на сплату єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності у відповідності з главою 26.3 цього Кодексу, ведуть окремий облік доходів і витрат за різними спеціальним податковим режимам. У разі неможливості поділу витрат при обчисленні податкової бази по податках, що обчислюється за різними спеціальним податковим режимам, ці витрати розподіляються пропорційно часткам доходів у загальному обсязі доходів, отриманих при застосуванні вказаних спеціальних податкових режимів.
Стаття 346.19. Податковий період. Звітний період
1.Налоговим періодом визнається календарний рік.
2.Отчетнимі періодами зізнаються перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.
Стаття 346.20. Податкові ставки
1.В разі, якщо об'єктом оподаткування є доходи, податкова ставка встановлюється у розмірі 6 відсотків.
2.В разі, якщо об'єктом оподаткування є доходи, зменшені на величину витрат, податкова ставка встановлюється у розмірі 15 відсотків.
Стаття 346.21. Порядок обчислення і сплати податку
1.Налог обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази.
2.Сумма податку за наслідками податкового періоду визначається платником податку самостійно.
3.Налогоплательщікі, вибрали як об'єкт оподаткування доходи, за підсумками кожного звітного періоду обчислюють суму авансового платежу з податку, виходячи із ставки податку та фактично отриманих доходів, розрахованих наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення відповідно першого кварталу, півріччя, дев'яти місяців з урахуванням раніше обчислених сум авансових платежів з податку.
Сума податку (авансових платежів з податку), обчислена за податковий (звітний) період, зменшується зазначеними платниками податків на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, сплачених (в межах обчислених сум) за цей же період часу відповідно до законодавства Російської Федерації, а також на суму виплачених працівникам допомоги по тимчасовій непрацездатності. При цьому сума податку (авансових платежів з податку) не може бути зменшена більш ніж на 50 відсотків.
4.Налогоплательщікі, вибрали як об'єкт оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, за підсумками кожного звітного періоду обчислюють суму авансового платежу з податку, виходячи із ставки податку та фактично отриманих доходів, зменшених на величину витрат, розрахованих наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення відповідно першого кварталу, півріччя, дев'яти місяців з урахуванням раніше обчислених сум авансових платежів з податку.
5.Ранее обчислені суми авансових платежів з податку зараховуються при обчисленні сум авансових платежів з податку за звітний період та суми податку за податковий період.
6.Уплата податку та авансових платежів з податку провадиться за місцем знаходження організації (місцем проживання індивідуального підприємця).
7.Налог, що підлягає сплаті після закінчення податкового періоду, сплачується не пізніше терміну, встановленого для подання податкових декларацій за відповідний податковий період пунктами 1 і 2 статті 346.23 цього Кодексу. Авансові платежі з податку сплачуються не пізніше 25-го числа першого місяця, що настає після закінчення звітним періодом. Стаття 346.22. Зарахування сум податку. Суми податку зараховуються на рахунки органів Федерального казначейства для їх подальшого розподілу в бюджети всіх рівнів і бюджети державних позабюджетних фондів у відповідності з бюджетним законодавством Російської Федерацій.Статья 346.23. Податкова декларація 1. Платники податків-організації після закінчення податкового (звітного) періоду подають податкові декларації до податкових органів за місцем свого знаходження. Податкові декларації за наслідками податкового періоду подаються платниками податків-організаціями не пізніше 31 березня року, наступного за минулим податковим періодом. Податкові декларації за підсумками звітного періоду подаються не пізніше 25 календарних днів з дня закінчення відповідного звітного періоду. 2. Платники податків - індивідуальні підприємці після закінчення податкового періоду подають податкові декларації до податкових органів за місцем свого проживання не пізніше 30 квітня року, наступного за минулим податковим періодом. Податкові декларації за підсумками звітного періоду подаються не пізніше 25 днів з дня закінчення відповідного звітного періода.Форма податкових декларацій та порядок їх заповнення затверджуються Міністерством фінансів Російської Федерації.
Податкова система Росії представляє собою систему оподаткування, утворену організованими державою зв'язками між державою (місцевим самоврядуванням) в особі їх органів та фізичними особами (їх організаціями) з приводу встановлення, введення та справляння податків і зборів, контролю за своєчасністю та повнотою їх сплати. залучення до відповідальності за порушення встановленого порядку справляння податків і зборів, а також оскарження актів і дій посадових осіб держави (місцевого самоврядування). У податкову систему входять всі інститути, які піддаються правовому регулюванню в Податковому кодексі.
Податкова система характеризує податковий правопорядок в цілому. В умовах ринкової економіки у держави залишається менше можливостей впливати на розвиток тих чи інших процесів у суспільстві шляхом прямих приписів і заборон. Через податки держава впливає на соціальну структуру суспільства в цілому. Податки, особливо прямі, все більше набувають значення контрольного інституту і спонукають кожного платника податків контролювати витрачання урядом сум, сплачених у вигляді податків. У зв'язку з цим необхідність податкової реформи диктується не тільки відбуваються економічними перетвореннями, але і ламкою політичних відносин, становленням демократичного суспільства.
2. Податки й оподатковування: Підручник. - 6-е вид., Перероб. і доп. - М.: інфа-М, 2007. - 507 с.
3. О.А. Борзунова, Н.А. Васецький, Ю.К. Краснов Постатейний коментар до Податкового кодексу Російської Федераціі.-М.: ЮНИТИ, 2007 р.
4. Податковий кодекс РФ. Ч.1, 2 / / М, Омега-Л.-2007
Практична частина.
Варіант № 3.
Завдання 1.
Організація не зобов'язана вставати на податковий облік за місцем знаходження автомобіля відповідно до ст.357 Податкового Кодексу РФ платниками податків податку визнаються особи, на яких відповідно до законодательстивом РФ зареєстровано транспортний засіб, що визнається об'єктом оподаткування відповідно до статті 358 НК.
Завдання 2.
Дано: Представники іноземної компанії "ABC Ltd" змонтували для ЗАТ "Ласо" павільйон у Москві. Вартість робіт за договором склала 2.400 $ США. Іноземна компанія не зареєстрована в російських податкових органах як платника податків. Акт приймання-здачі робіт був підписаний 12 березня звітного року. Перед тим, як виплатити гроші, ЗАТ "Ласо" утримало ПДВ із суми, належної компанії "АВС Ltd" (прийняти курс долара умовно за 30 руб. За 1 долар).
Визначити розмір утриманого ПДВ.
Податкова ставка дорівнює 18% у до відповідних з П.3 ст.164 гл.21 Ч.2 НК РФ. На підставі цього твердження: 30 * 2.400 = 72000.
72000 * 18% = 12960 руб. або 432 $
Відповідь: 432 $ - сума ПДВ.
11) суми митних платежів, сплачені при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації і не підлягають поверненню платнику податку відповідно до митного законодавства Російської Федерації;
12) витрати на утримання службового транспорту, а також витрати на компенсацію за використання для службових поїздок особистих легкових автомобілів і мотоциклів у межах норм, встановлених Кабінетом Міністрів України;
13) витрати на відрядження, зокрема на:
проїзд працівника до місця відрядження і назад до місця постійної роботи;
наймання житлового приміщення. За цією статтею витрат підлягають відшкодуванню також витрати працівника на оплату додаткових послуг, що надаються у готелях (за винятком витрат на обслуговування в барах і ресторанах, витрат на обслуговування в номері, витрат за користування рекреаційно-оздоровчими об'єктами);
добові або польове забезпечення у межах норм, затверджуваних Урядом Російської Федерації;
оформлення і видачу віз, паспортів, ваучерів, запрошень і інших аналогічних документів;
консульські, аеродромні збори, збори за право в'їзду, проходу, транзиту автомобільного та іншого транспорту, за користування морськими каналами, іншими подібними спорудами та інші аналогічні платежі і збори;
14) плату державним і (або) приватному нотаріусу за нотаріальне оформлення документів. При цьому такі витрати приймаються в межах тарифів, затверджених у встановленому порядку;
15) витрати на бухгалтерські, аудиторські та юридичні послуги;
16) витрати на публікацію бухгалтерської звітності, а також на публікацію і інше розкриття іншої інформації, якщо законодавством Російської Федерації на платника податків покладено обов'язок здійснювати їх публікацію (розкриття);
17) витрати на канцелярські товари;
18) витрати на поштові, телефонні, телеграфні та інші подібні послуги, витрати на оплату послуг зв'язку;
19) витрати, пов'язані з придбанням права на використання програм для ЕОМ і баз даних за договорами з правовласником (за ліцензійними угодами). До зазначених витрат відносяться також витрати на оновлення програм для ЕОМ і баз даних;
20) витрати на рекламу вироблених (придбаних) і (або) реалізованих товарів (робіт, послуг), товарного знаку і знаку обслуговування;
21) витрати на підготовку і освоєння нових виробництв, цехів та агрегатів;
22) суми податків і зборів, сплачені згідно із законодавством Російської Федерації про податки і збори, за винятком суми податку, сплаченої відповідно до цього розділу;
23) витрати з оплати вартості товарів, придбаних для подальшої реалізації (зменшені на величину витрат, зазначених у підпункті 8 цього пункту), а також витрати, пов'язані з придбанням і реалізацією зазначених товарів, у тому числі витрати по зберіганню, обслуговування та транспортування товарів;
24) витрати на виплату комісійних, агентських винагород і винагород за договорами доручення;
25) витрати на надання послуг з гарантійного ремонту та обслуговування;
26) витрати на підтвердження відповідності продукції чи інших об'єктів, процесів виробництва, експлуатації, зберігання, перевезення, реалізації та утилізації, виконання робіт або надання послуг вимогам технічних регламентів, положенням стандартів;
27) витрати на проведення (у випадках, встановлених законодавством Російської Федерації) обов'язкової оцінки з метою контролю за правильністю сплати податків у разі виникнення спору про обчислення податкової бази;
28) плата за надання інформації про зареєстровані права;
29) витрати на оплату послуг спеціалізованих організацій з виготовлення документів кадастрового і технічного обліку (інвентаризації) об'єктів нерухомості (в тому числі правовстановлюючих документів на земельні ділянки та документів про межування земельних ділянок);
30) витрати на оплату послуг спеціалізованих організацій з проведення експертизи, обстежень, видачі висновків та надання інших документів, наявність яких обов'язково для отримання ліцензії (дозволу) на здійснення конкретного виду діяльності;
31) судові витрати та арбітражні збори;
32) періодичні (поточні) платежі за користування правами на результати інтелектуальної діяльності і засобами індивідуалізації (зокрема, правами, що виникають з патентів на винаходи, промислові зразки та інші види інтелектуальної власності);
33) витрати на підготовку і перепідготовку кадрів, які у штаті платника податків, на договірній основі в порядку, передбаченому пунктом 3 статті 264 Податкового Кодексу;
34) витрати у вигляді від'ємної курсової різниці, що виникає від переоцінки майна у вигляді валютних цінностей і вимог (зобов'язань), вартість яких виражена в іноземній валюті, у тому числі по валютних рахунках в банках, що проводиться у зв'язку зі зміною офіційного курсу іноземної валюти до рубля Російської Федерації, встановленого Центральним банком Російської Федерації;
35) витрати на обслуговування контрольно-касової техніки;
36) витрати з вивезення твердих побутових відходів.
2. Витрати, зазначені у пункті 1 цієї статті, приймаються за умови їх відповідності критеріям, зазначеним у пункті I статті 252 Податкового Кодексу.
Витрати, зазначені у підпунктах 5, 6, 7, 9 - 21, 34 пункту 1 статті, приймаються в порядку, передбаченому для обчислення податку на прибуток організацій статтями 254, 255, 263, 264, 265 і 269 цього Кодексу.
3.Расходи на придбання (спорудження, виготовлення) основних засобів, на добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію і технічне переозброєння основних засобів, а також витрати на придбання (створення самим платником податків) нематеріальних активів приймаються в наступному порядку:
1) щодо витрат на придбання (спорудження, виготовлення) основних засобів у період застосування спрощеної системи оподаткування, а також витрат на добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію і технічне переозброєння основних засобів, вироблених в зазначеному періоді, - з моменту введення цих основних засобів в експлуатацію;
2) щодо придбаних (створених самим платником податків) нематеріальних активів у період застосування спрощеної системи оподаткування - з моменту прийняття цього об'єкта нематеріальних активів на бухгалтерський облік;
3) щодо придбаних (споруджених, виготовлених) основних засобів, а також придбаних (створених самим платником податків) нематеріальних активів до переходу на спрощену систему оподаткування вартість основних засобів та нематеріальних активів включається до витрат у наступному порядку:
відносно основних засобів і нематеріальних активів з терміном корисного використання до трьох років включно - протягом першого календарного року застосування спрощеної системи оподаткування;
відносно основних засобів і нематеріальних активів з терміном корисного використання від трьох до 15 років включно протягом першого календарного року застосування спрощеної системи оподаткування - 50 відсотків вартості, другого календарного року - 30 відсотків вартості і третього календарного року - 20 відсотків вартості;
відносно основних засобів і нематеріальних активів з терміном корисного використання понад 15 років - протягом перших 10 років застосування спрощеної системи оподаткування рівними частками вартості основних засобів.
При цьому протягом податкового періоду витрати приймаються за звітні періоди рівними частками.
У разі, якщо платник податків застосовує спрощену систему оподаткування з моменту постановки на облік у податкових органах, вартість основних засобів і нематеріальних активів приймається за первісною вартістю цього майна, яка визначається у порядку, встановленому законодавством про бухгалтерський облік.
У разі, якщо платник податків перейшов на спрощену систему оподаткування з інших режимів оподаткування, вартість основних засобів і нематеріальних активів враховується в порядку, встановленому пунктами 2.1 та 4 статті 346.25 цього Кодексу.
Визначення термінів корисного використання основних засобів здійснюється на підставі затверджується Урядом Російської Федерації відповідно до статті 258 цього Кодексу класифікації основних засобів, що включаються в амортизаційні групи. Строки корисного використання основних засобів, які не вказані в даній класифікації, встановлюються платником податку згідно з технічними умовами або рекомендаціями організацій-виробників.
Основні засоби, права на які підлягають державній реєстрації відповідно до законодавства Російської Федерації, враховуються у витратах відповідно до цієї статті з моменту документально підтвердженого факту подачі документів на реєстрацію зазначених прав. Зазначене положення в частині обов'язковості виконання умови документального підтвердження факту подачі документів на реєстрацію не поширюється на основні засоби, введені в експлуатацію до 31 січня 1998 року.
Визначення термінів корисного використання нематеріальних активів здійснюється відповідно до пункту 2 статті 258 Податкового Кодексу.
У разі реалізації (передачі) придбаних (споруджених, виготовлених, створених самим платником податків) основних засобів та нематеріальних активів до закінчення трьох років з моменту обліку витрат на їх придбання (спорудження, виготовлення, добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію і технічне переозброєння, а також створення самим платником податків) у складі витрат відповідно до цього розділу (щодо основних засобів і нематеріальних активів з терміном корисного використання понад 15 років - до закінчення 10 років з моменту їх придбання (спорудження, виготовлення, створення самим платником податку) платник податків зобов'язаний перерахувати податкову базу за весь період користування такими основними засобами і нематеріальними активами з моменту їх обліку у складі витрат на придбання (спорудження, виготовлення, добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію і технічне переозброєння, а також створення самим платником податків) до дати реалізації (передачі) з урахуванням положень глави 25 цього Кодексу та сплатити додаткову суму податку та пені.
4. З метою цієї глави до складу основних засобів і нематеріальних активів включаються основні засоби та нематеріальні активи, які визнаються амортизируемим майном відповідно до глави 25 цього Кодексу, а витрати на добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію і технічне переозброєння основних засобів визначаються з урахуванням положень пункту 2 статті 257 цього Кодексу.
Стаття 346.17. Порядок визнання доходів і витрат Федеральним законом від 17 травня 2007 р. N 85-ФЗ до пункту 1 статті
1. З метою цієї глави датою отримання доходів визнається день надходження грошових коштів на рахунки в банках і (або) в касу, отримання іншого майна (робіт, послуг) і (або) майнових прав, а також погашення заборгованості (оплати) платнику податку іншим способом (касовий метод).
При використанні покупцем у розрахунках за придбані їм товари (роботи, послуги), майнові права векселя датою отримання доходів у платника податків визнається дата оплати векселя (день надходження грошових коштів від векселедавця або іншого зобов'язаного за вказаною векселем особи) або день передачі платником податку зазначеного векселя за індосаментом третій особі.
У разі повернення платником податків сум, раніше отриманих в рахунок попередньої оплати поставки товарів, виконання робіт, надання послуг, передачі майнових прав, на суму повернення зменшуються доходи того податкового (звітного) періоду, в якому проведено повернення.
2. Витратами платника податків визнаються витрати після їх фактичної оплати. З метою цієї глави оплатою товарів (робіт, послуг) і (або) майнових прав визнається припинення зобов'язання платника податків - набувача товарів (робіт, послуг) і (або) майнових прав перед продавцем, яке безпосередньо пов'язане з постачанням цих товарів (виконанням робіт, наданням послуг) і (або) передачею майнових прав. При цьому витрати враховуються в складі витрат з урахуванням таких особливостей:
1) матеріальні витрати (у тому числі витрати з придбання сировини і матеріалів), а також витрати на оплату праці - у момент погашення заборгованості шляхом списання грошових коштів з розрахункового рахунка платника податку, виплати з каси, а при іншому способі погашення заборгованості - у момент такого погашення. Аналогічний порядок застосовується щодо оплати відсотків за користування позиковими засобами (включаючи банківські кредити) і при оплаті послуг третіх осіб. При цьому витрати з придбання сировини і матеріалів враховуються в складі витрат по мірі списання даної сировини і матеріалів у виробництво;
2) витрати по оплаті вартості товарів, придбаних для подальшої реалізації, - у міру реалізації зазначених товарів. Платник податків має право для цілей оподаткування використовувати один з наступних методів оцінки покупних товарів:
за вартістю перших за часом придбання (ФІФО);
за вартістю останніх за часом придбання (ЛІФО);
за середньою вартістю;
за вартістю одиниці товару.
Витрати, безпосередньо пов'язані з реалізацією зазначених товарів, у тому числі витрати по зберіганню, обслуговування та транспортування, враховуються у складі витрат після їх фактичної оплати;
3) витрати на сплату податків і зборів - у розмірі, фактично сплачений платником податків. При наявності заборгованості зі сплати податків і зборів витрати на її погашення враховуються у складі витрат у межах фактично погашеної заборгованості в ті звітні (податкові) періоди, коли платник податків погашає вказану заборгованість;
4) витрати на придбання (спорудження, виготовлення) основних засобів, добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію і технічне переозброєння основних засобів, а також витрати на придбання (створення самим платником податків) нематеріальних активів, що обліковуються в порядку, передбаченому пунктом 3 статті 346.16 цього Кодексу , відображаються в останнє число звітного (податкового) періоду в розмірі сплачених сум. При цьому зазначені витрати враховуються тільки за основними засобами та нематеріальними активами, що використовуються при здійсненні підприємницької діяльності;
5) при видачі платником податку продавцю як оплата придбаних товарів (робіт, послуг) і (або) майнових прав векселя витрати з придбання зазначених товарів (робіт, послуг) і (або) майнових прав враховуються після оплати зазначеного векселя. При передачі платником податку продавцю як оплата придбаних товарів (робіт, послуг) і (або) майнових прав векселя, виданого третьою особою, витрати з придбання зазначених товарів (робіт, послуг) і (або) майнових прав обліковуються на дату передачі зазначеного векселя за придбані товари (роботи, послуги) і (або) майнові права. Зазначені у цьому підпункті витрати враховуються виходячи з ціни договору, але не більше суми боргового зобов'язання, зазначеної у векселі.
3.Налогоплательщікі, що визначають доходи і витрати відповідно до цього розділу, не враховують з метою оподаткування у складі доходів і витрат сумові різниці в разі, якщо за умовами договору зобов'язання (вимога) виражено в умовних грошових одиницях.
4.При переході платника податків з об'єкту оподаткування у вигляді доходів на об'єкт оподаткування у вигляді доходів, зменшених на величину витрат, витрати, пов'язані з податкових періодів, в яких застосовувався об'єкт оподаткування у вигляді доходів, при обчисленні податкової бази не враховуються.
Стаття 346.18. Податкова база
1.В разі, якщо об'єктом оподаткування є доходи організації або індивідуального підприємця, податковою базою визнається грошове вираження доходів організації або індивідуального підприємця.
2.В разі, якщо об'єктом оподаткування є доходи організації або індивідуального підприємця, зменшені на величину витрат, податковою базою визнається грошове вираження доходів, зменшених на величину витрат.
3.Доходи і витрати, виражені в іноземній валюті, враховуються в сукупності з доходами і витратами, вираженими в рублях. При цьому доходи і витрати, виражені в іноземній валюті, перераховуються в рублі за офіційним курсом Центрального банку Російської Федерації, встановленому відповідно на дату отримання доходів і (або) дату здійснення витрат.
4.Доходи, отримані в натуральній формі, враховуються за ринковими цінами.
5.При визначенні податкової бази доходи і витрати визначаються наростаючим підсумком з початку податкового періоду.
6.Налогоплательщік, який застосовує в якості об'єкта
оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, сплачує мінімальний податок у порядку, передбаченому цим пунктом.
Сума мінімального податку обчислюється за податковий період у розмірі 1 відсотка податкової бази, якою є доходи, які визначаються відповідно до статті 346.15 цього Кодексу.
Мінімальний податок сплачується у разі, якщо за податковий період сума обчисленого в загальному порядку податку менше суми обчисленого мінімального податку.
Платник податків має право в наступні податкові періоди включити суму різниці між сумою сплаченого мінімального податку і сумою податку, обчисленої в загальному порядку, до витрат при обчисленні податкової бази, в тому числі збільшити суму збитків, які можуть бути перенесені на майбутнє.
7.Налогоплательщік, що використовує як об'єкта оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, має право зменшити обчислену за підсумками податкового періоду податкову базу на суму збитку, отриманого за підсумками попередніх податкових періодів, в яких платник податків застосовував спрощену систему оподаткування і використовував в якості об'єкта оподаткування доходи , зменшені на величину витрат. При цьому під збитками розуміється перевищення витрат, визначених відповідно до статті 346.16 цього Кодексу, над доходами, визначеними відповідно до статті 346.15 цього Кодексу.
Вказаний в цьому пункті збиток не може зменшувати податкову базу більш ніж на 30 відсотків. При цьому решта збитку може бути перенесена на наступні податкові періоди, але не більше ніж на 10 податкових періодів.
Платник податків зобов'язаний зберігати документи, що підтверджують обсяг понесеного збитку і суму, на яку була зменшена податкова база по кожному податковому періоду, протягом усього терміну використання права на зменшення податкової бази на суму збитку.
Збиток, отриманий платником податку при застосуванні інших режимів оподаткування, не приймається при переході на спрощену систему оподаткування.
Збиток, отриманий платником податку при застосуванні спрощеної системи оподаткування, не приймається при переході на інші режими оподаткування.
8.Налогоплательщікі, переказані за окремими видами діяльності на сплату єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності у відповідності з главою 26.3 цього Кодексу, ведуть окремий облік доходів і витрат за різними спеціальним податковим режимам. У разі неможливості поділу витрат при обчисленні податкової бази по податках, що обчислюється за різними спеціальним податковим режимам, ці витрати розподіляються пропорційно часткам доходів у загальному обсязі доходів, отриманих при застосуванні вказаних спеціальних податкових режимів.
Стаття 346.19. Податковий період. Звітний період
1.Налоговим періодом визнається календарний рік.
2.Отчетнимі періодами зізнаються перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.
Стаття 346.20. Податкові ставки
1.В разі, якщо об'єктом оподаткування є доходи, податкова ставка встановлюється у розмірі 6 відсотків.
2.В разі, якщо об'єктом оподаткування є доходи, зменшені на величину витрат, податкова ставка встановлюється у розмірі 15 відсотків.
Стаття 346.21. Порядок обчислення і сплати податку
1.Налог обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази.
2.Сумма податку за наслідками податкового періоду визначається платником податку самостійно.
3.Налогоплательщікі, вибрали як об'єкт оподаткування доходи, за підсумками кожного звітного періоду обчислюють суму авансового платежу з податку, виходячи із ставки податку та фактично отриманих доходів, розрахованих наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення відповідно першого кварталу, півріччя, дев'яти місяців з урахуванням раніше обчислених сум авансових платежів з податку.
Сума податку (авансових платежів з податку), обчислена за податковий (звітний) період, зменшується зазначеними платниками податків на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, сплачених (в межах обчислених сум) за цей же період часу відповідно до законодавства Російської Федерації, а також на суму виплачених працівникам допомоги по тимчасовій непрацездатності. При цьому сума податку (авансових платежів з податку) не може бути зменшена більш ніж на 50 відсотків.
4.Налогоплательщікі, вибрали як об'єкт оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, за підсумками кожного звітного періоду обчислюють суму авансового платежу з податку, виходячи із ставки податку та фактично отриманих доходів, зменшених на величину витрат, розрахованих наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення відповідно першого кварталу, півріччя, дев'яти місяців з урахуванням раніше обчислених сум авансових платежів з податку.
5.Ранее обчислені суми авансових платежів з податку зараховуються при обчисленні сум авансових платежів з податку за звітний період та суми податку за податковий період.
6.Уплата податку та авансових платежів з податку провадиться за місцем знаходження організації (місцем проживання індивідуального підприємця).
7.Налог, що підлягає сплаті після закінчення податкового періоду, сплачується не пізніше терміну, встановленого для подання податкових декларацій за відповідний податковий період пунктами 1 і 2 статті 346.23 цього Кодексу. Авансові платежі з податку сплачуються не пізніше 25-го числа першого місяця, що настає після закінчення звітним періодом. Стаття 346.22. Зарахування сум податку. Суми податку зараховуються на рахунки органів Федерального казначейства для їх подальшого розподілу в бюджети всіх рівнів і бюджети державних позабюджетних фондів у відповідності з бюджетним законодавством Російської Федерацій.Статья 346.23. Податкова декларація 1. Платники податків-організації після закінчення податкового (звітного) періоду подають податкові декларації до податкових органів за місцем свого знаходження. Податкові декларації за наслідками податкового періоду подаються платниками податків-організаціями не пізніше 31 березня року, наступного за минулим податковим періодом. Податкові декларації за підсумками звітного періоду подаються не пізніше 25 календарних днів з дня закінчення відповідного звітного періоду. 2. Платники податків - індивідуальні підприємці після закінчення податкового періоду подають податкові декларації до податкових органів за місцем свого проживання не пізніше 30 квітня року, наступного за минулим податковим періодом. Податкові декларації за підсумками звітного періоду подаються не пізніше 25 днів з дня закінчення відповідного звітного періода.Форма податкових декларацій та порядок їх заповнення затверджуються Міністерством фінансів Російської Федерації.
Висновок
Особливості податкових відносин випливають з багатогранності соціально-економічних функцій податкової системи та умов реалізації податкових норм в інтересах держави і громадян. Спеціальні функції податків формують структуру податкової системи, визначають її основні ланки, правові інститути, принципи і методи.Податкова система Росії представляє собою систему оподаткування, утворену організованими державою зв'язками між державою (місцевим самоврядуванням) в особі їх органів та фізичними особами (їх організаціями) з приводу встановлення, введення та справляння податків і зборів, контролю за своєчасністю та повнотою їх сплати. залучення до відповідальності за порушення встановленого порядку справляння податків і зборів, а також оскарження актів і дій посадових осіб держави (місцевого самоврядування). У податкову систему входять всі інститути, які піддаються правовому регулюванню в Податковому кодексі.
Податкова система характеризує податковий правопорядок в цілому. В умовах ринкової економіки у держави залишається менше можливостей впливати на розвиток тих чи інших процесів у суспільстві шляхом прямих приписів і заборон. Через податки держава впливає на соціальну структуру суспільства в цілому. Податки, особливо прямі, все більше набувають значення контрольного інституту і спонукають кожного платника податків контролювати витрачання урядом сум, сплачених у вигляді податків. У зв'язку з цим необхідність податкової реформи диктується не тільки відбуваються економічними перетвореннями, але і ламкою політичних відносин, становленням демократичного суспільства.
Список використаної літератури
1. Цивільний кодекс РФ. 4.1,2 / / М., ИНФРА-М-20042. Податки й оподатковування: Підручник. - 6-е вид., Перероб. і доп. - М.: інфа-М, 2007. - 507 с.
3. О.А. Борзунова, Н.А. Васецький, Ю.К. Краснов Постатейний коментар до Податкового кодексу Російської Федераціі.-М.: ЮНИТИ, 2007 р.
4. Податковий кодекс РФ. Ч.1, 2 / / М, Омега-Л.-2007
Практична частина.
Варіант № 3.
Завдання 1.
Організація не зобов'язана вставати на податковий облік за місцем знаходження автомобіля відповідно до ст.357 Податкового Кодексу РФ платниками податків податку визнаються особи, на яких відповідно до законодательстивом РФ зареєстровано транспортний засіб, що визнається об'єктом оподаткування відповідно до статті 358 НК.
Завдання 2.
Дано: Представники іноземної компанії "ABC Ltd" змонтували для ЗАТ "Ласо" павільйон у Москві. Вартість робіт за договором склала 2.400 $ США. Іноземна компанія не зареєстрована в російських податкових органах як платника податків. Акт приймання-здачі робіт був підписаний 12 березня звітного року. Перед тим, як виплатити гроші, ЗАТ "Ласо" утримало ПДВ із суми, належної компанії "АВС Ltd" (прийняти курс долара умовно за 30 руб. За 1 долар).
Визначити розмір утриманого ПДВ.
Податкова ставка дорівнює 18% у до відповідних з П.3 ст.164 гл.21 Ч.2 НК РФ. На підставі цього твердження: 30 * 2.400 = 72000.
72000 * 18% = 12960 руб. або 432 $
Відповідь: 432 $ - сума ПДВ.