Аналіз і діагностика фінансово-господарської діяльності ВАТ Ново

де: F _{зуп. к.г.} - Залишкова вартість основних фондів на кінець аналізованого періоду, тис. грн.
4. Коефіцієнт надходження основних фондів, який визначається діленням вартості всіх надійшли протягом року фондів на вартість основних фондів на кінець року.
(2.5)
де: F _пост - вартість усіх надійшли основних фондів за аналізований період, тис. грн.
5. Коефіцієнт вибуття основних фондів, який визначається діленням вартості вибулих протягом року фондів на вартість основних фондів на початок
(2.6)
де: К _обн, К _виб - відповідно коефіцієнт оновлення та вибуття,%;
F _{пос.нов.,} F _к.г. - Відповідно вартість надійшли нових і вибулих основних фондів за аналізований період, тис. грн.;
F _п.р., F _к.г.   - Первісна вартість основних фондів відповідно на початок і кінець аналізованого періоду, тис. грн.
Таблиця 2.3 - Аналіз відтворення основних фондів

Групи фондів	Наявність на початок року	Надійшло у звітному році			Вибуло у звітному році		Наявність на кінець року		Наявність на кінець року (залишкова вартість)		Коефіцієнти,%
		всього	в тому числі нових основних фондів								Кобщ		Кизн		КМОД		Кпост		Квиб
Всього основних фондів, у т.ч.:	10900073	1294066	1266442	784211		11409928		11321903		11,1		0,77		99,2		11,3		6,87
фонди основного виду діяльності	10815350	1285547	1266442	783309		1131788		11321903		11,2		0,78		100,0		11,4		6,92
основні фонди інших галузей, що виробляють товари	84723	8519	0	902		92340		0		0,00		0,00		0,00		9,2		0,98
основні фонди інших галузей, що виробляють послуги	0	0	0			0		0		0,00						0,00		0,00

2.3 Оцінка ефективності використання основних фондів

Для оцінки ефективності використання засобів праці визначають фондовіддачу і частку амортизації у вартості продукції. Фактори, що впливають на фондовіддачу, діляться на дві групи: залежні і не залежні від рівня використання ОПФ.
До першої групи належать фактори, викликані інтенсифікацією використання робочих машин і устаткування (підвищення коефіцієнта змінності, зниження внутрізмінних простоїв та ін.)
До другої групи належать зміна рівня цін на ОПФ і готову продукцію.
Частка амортизації у вартості товарної продукції залежить від цінового фактора.
У зв'язку з використанням прискорених методів нарахування амортизації сума щорічної амортизації також зростає, а, отже, збільшується її частка і в собівартості продукції. Але оскільки повинен збільшитися і випуск продукції, то сума амортизації у вартості продукції повинна знижуватися. Економія (перевитрата) на амортизації залежить від обсягу випуску товарної продукції.
Аналізу показників ефективності використання засобів праці показано у таблиці 2.4.
Вихідні дані містяться у формі № 11 «Відомості про наявність та рух основних фондів та інших нефінансових активів».
Спосіб ланцюгових підстановок
У порівнянні з попереднім роком фондовіддача зросла на 0,24 руб. Збільшення фондовіддачі за рахунок збільшення випуску продукції склало 0,27 руб.

Збільшення вартості продукції за аналізований період відбулося, головним чином, за рахунок підвищення цін на всі види продукції, що випускається.
Збільшення середньорічної вартості фондів основного виду діяльності знизило фондовіддачу на 0,37 руб.

Частка амортизації у вартості випущеної продукції не змінилася і склала 1 коп. на один рубль продукції.
Таблиця 2.4 - Аналіз ефективності використання фондів основного виду діяльності

Показники	Попередній рік	Звітний рік	Відхилення	Темп росту,%
Випуск продукції в діючих оптових цінах, тис. грн.	11 448 178	14 382 192	2 934 014	125,63
Середньорічна вартість фондів основного виду діяльності, тис.руб.	10 762 394	11 066 469	304 075	102,83
Сума нарахованої річної амортизації, тис. грн.	150 895	98 574	-52 321	65,33
Собівартість випущеної продукції, тис. грн.	11 061 828	13 275 942	2 214 114	120,02
Фондовіддача. руб. / руб.	1,06	1,30	0,24	122,18
Частка амортизації у вартості продукції, грн. / руб.	0,01	0,01	х	100,00

3. Аналіз показників по праці та заробітної плати

Ступінь задоволення вимог ринку конкурентоспроможною продукцією багато в чому визначається кадрами.
Основними завданнями аналізу кадрів є забезпечення відповідності структури кадрів потреб, що змінюються виробництва, а також формування зацікавленості у високому рівні продуктивності праці.
Правильне використання коштів на оплату праці є необхідним рівнем зниження собівартості продукції.
Резервом зниження собівартості продукції є не тільки витрати на оплату праці, але і єдиний соціальний податок, який залежить від величини фонду заробітної плати.
Вихідними даними аналізу праці і заробітної плати є форма П-4 (річна) «Відомості про чисельності, заробітної плати і рух працівників».
Ефективність використання праці характеризують показники:
- Рівень і темпи зниження витрат заробітної плати на одиницю продукції;
- Рівень і темпи зростання продуктивності праці;
- Використання фондів заробітної плати;
- Співвідношення зростання продуктивності праці і середньої заробітної плати.
Аналіз праці і заробітної плати включає:
- Аналіз складу кадрів та їх рух;
- Аналіз використання робочого часу;
- Аналіз продуктивності праці;
- Аналіз використання фонду заробітної плати.

3.1 Аналіз складу кадрів та їх руху

Аналіз складу кадрів підприємства проводиться за видами діяльності. Вихідні дані містяться у формі П-4 (річна).
Таблиця 3.1 - Аналіз забезпечення підприємстві кадрами.

Найменування виду економічної діяльності	Фактично				Зміна
	попередній рік		звітний рік		чол.	уд.вес.,%
	чол.	уд.вес.,%	чол.	уд.вес.,%
Всього, в т.ч. за видами діяльності	3 184	100	3 155	100	-29	х
Виробництво електроенергії тепловими електростанціями	1 373	43,12	1 297	41,11	-76	-2
Виробництво пари та гарячої води (теплової енергії) тепловими електростанціями	800	25,13	893	28,30	93	3
Проізводсвто пари та гарячої води (теплової енергії) котельнями	1 011	31,75	965	30,59	-46	-1

У порівнянні з попереднім роком чисельність працівників на підприємстві знизилася на 29 чол, в тому числі з виробництва електроенергії ТЕС зниження на 76 чол, з виробництва пари та гарячої води ТЕС збільшення на 93 чол, а також зниження на 46 чол в котельнях.
На виробництво праці робітників дуже впливає стабільність кадрів підприємстві.
Для аналізу розраховуються показники:
- Коефіцієнт обороту кадрів по прийому
(3.1)
- Коефіцієнт обороту кадрів по звільненню
(3.2)
- Коефіцієнт плинності кадрів
(3.3)
де: R _пр, R _ув - число робітників відповідно прийнятих і звільнених за аналізований період;
R _ув.т. - число робітників, звільнених за причин, які належать до плинності кадрів;
R - середньооблікова чисельність працівників.
Аналіз обороту кадрів виконується в аналітичній таблиці 3.2.
Таблиця 3.2 - Аналіз руху кадрів

Показники	Попередній рік	Звітний рік
Середньооблікова чисельність працівників	3 184	3 155
звільнено за все, в т.ч.:	800	591
- З причин плинності	368	436
- У зв'язку зі скороченням	87	22
Прийнято	487	533
Коефіцієнт обороту кадрів
- По прийому	0,15	0,17
- По звільненню	0,25	0,19
Коефіцієнт плинності кадрів	0,12	0,14

За даними таблиці 3.2 видно, що коефіцієнт плинності кадрів у звітному році збільшується на і становить 14%. Значення коефіцієнта плинності кадрів висока, у зв'язку з цим необхідно вивчити причини звільнення працівників та розробити заходи щодо їх зниження. Надмірно високий оборот кадрів призводить до зниження вироблення у працівників, які вирішили звільнитися з підприємства і новоприйнятих працівників і організацією робіт з прийому і звільнення працівників.

3.2 Аналіз використання робочого часу

Бюджет робочого часу працівників проводиться у формі № П-4 (річна), розділ 2.
Одним з найважливіших умов зростання обсягу виробництва, збільшення виробітку продукції на одного працівника, раціонального використання трудових ресурсів є ефективне використання робочого часу.
Від використання робочого часу залежить вироблення на 1 працівника, яка є найбільш універсальним показником продуктивності праці. Підвищення продуктивності праці за рахунок кращого використання робочого часу визначаються через економію чисельності середньосписковий працівників за формулою:
(3.4)
де: Е - економія чисельності, чол.;
Т _б, Т _ф - базовий і фактичний фонд робочого часу одного працівника, ч.;
R _ф - фактична чисельність, чол.
Зростання продуктивності праці визначається за формулою:

(3.5)
де: ΔВ - зростання продуктивності праці,%
За анализируемому підприємству фонд робочого часу в годинах на одного працівника склав у попередньому році

4. Аналіз фінансових результатів

З економічної точки зору всі господарські процеси на підприємстві, вираженні в грошовій формі, можна віднести до двох головних напрямках: до витрат або собівартості виробництва продукції та надходжень, тобто до виручки від реалізації даної продукції.
Прибуток від продажу визначається зіставленням реалізованої на ринку продукції та послуг (доходу) з вартістю використаних у процесі виробництва продукції (витрат). Порівняння доходів і витрат дозволяє з'ясувати, чи досягнута в результаті виробничо-господарської діяльності планований прибуток, і приймати рішення по управлінню прибутком.
Прибуток - найважливіший результативний і узагальнюючий показник, що характеризує в грошовому вираженні кількісну та якісну сторони діяльності підприємства.
Прибуток це:
- Основний внутрішній джерело поточного та довгострокового розвитку організації;
- Головне джерело зростання ринкової вартості організації;
- Індикатор кредитоспроможності;
- Головний інтерес власника, оскільки він забезпечує можливість зростання капіталу та бізнесу;
- Індикатор конкурентоспроможності організації за наявності стабільного і стійкого рівня прибутку;
- Гарант виконання організацією своїх зобов'язань перед державою.
Вихідними даними аналізу прибутку є форма № 2 річного звіту «Звіт про фінансові результати»; розшифровки рядків форми № 2 «Звіт про прибутки і збитки».
Аналіз прибутку включає:
- Аналіз прибутку за складом і динаміки;
- Факторний аналіз прибутку від продажів;
- Аналіз використання прибутку;
- Виявлення про оцінку можливих резервів зростання прибутку на основі оптимізації обсягів виробництва і витрат.

4.1 Аналіз складу і динаміки прибутку

Для аналізу прибутку (збитку) звітного року складається аналітична таблиця 4.1.
Аналіз прибутку (збитку) звітного року передбачає оцінку динаміки прибутку (збитку), вивчення її складу і структури для виявлення напрямки резервів збільшення прибутку або зниження збитків.
Оцінку динаміки прибутку (збитку) звітного року проводять шляхом визначення абсолютних і відносних змін від попереднього року.
Для факторного аналізу прибутку розраховують питому вагу кожного показника у виручці від продажів і зміна питомої ваги.
З даних таблиць 4.1 випливає, що у звітному періоді чистий прибуток знизився на 103 392 тис.руб. або на 41,11% до минулого року.
У звітному періоді витрати на один карбованець реалізованої продукції за собівартістю склали 87,77 коп. (166 869 / 190 119) проти 91,77 коп. (123 359 / 134 424) у попередньому періоді. Відносне зниження витрат на один карбованець реалізованої продукції склали 4,4%. Цей фактор зумовив збільшення прибутку від продажів на 210,1, при зростанні виручки про продажів на 141,4%.
Аналіз структури прибутку (збитку) дозволяє оцінити вплив окремих її складників на кінцевий фінансовий результат - прибуток (збиток) за звітний рік.
Найбільшу питому вагу в структурі прибили становить прибуток від продажів, тому її зниження свідчить про зниження ефективності основної діяльності організації.
Складові прибутку звітного року, які складають значну питому вагу в прибутку, аналізується більш поглиблено.
Таблиця 4.1 - Динаміка фінансових результатів, тис.руб.

Найменування показника	Період		Відхилення		Питома вага у виручці від продажу,%		Відхилення питомої ваги,%
	попередній	звітний	абс.	отн.	попередній	звітний
1. Доходи і витрати по звичайних видах діяльності
Виручка від продажів продукції без ПДВ і акцизів	11448178	14382192	2934 014	25,63	100	100	х
Собівартість проданих товарів, послуг, продукції	11061828	13275942	2 214 114	20,02	96,63	92,31	-4,32
Валовий прибуток	386350	1 106 250	719 900	186,33	3,37	7,69	4,32
Комерційні витрати	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00
Управлінські витрати	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00
Прибуток від продажів	386350	1 106 250	719 900	186,33	3,37	7,69	4,32
2. Інші доходи і витрати
Відсотки до отримання	96 727	691 534	594 807	614,93	0,84	4,81	3,96
Відсотки до сплати	327 073	926 792	599 719	183,36	2,86	6,44	3,59
Доходи від участі в інших організаціях	65359	39 997	-25 362	-38,80	0,57	0,28	-0,29
Інші доходи	1934 691	2 563 943	629 252	32,52	16,90	17,83	0,93
Інші витрати	1732201	3 046 365	1 314 164	75,87	15,13	21,18	6,05
Прибуток (збиток) до оподаткування	423853	428 567	4 714	1,11	3,70	2,98	-0,72
Відкладені податкові активи	26360	18 537	-7 823	-29,68	0,23	0,13	-0,10
Откложенние податкові зобов'язання	20 134	46 622	26 488	131,56	0,18	0,32	0,15
Поточний податок на прибуток	226 150	304 371	78 221	34,59	1,98	2,12	0,14
Інші аналогічні платежі	47 563	51 989	4 426	9,31	0,42	0,36	-0,05