Аналіз і діагностика фінансово-господарської діяльності залізниці

РОСЖЕЛДОР
Державна освітня установа
вищої професійної освіти
«Ростовський державний університет шляхів сполучення»
(РГУПС)
Кафедра «Економіка і підприємництво»
Дисципліна «Аналіз і діагностика фінансово-господарської діяльності підприємства»
КУРСОВИЙ ПРОЕКТ
на тему: «Аналіз і діагностика фінансово-господарської діяльності залізниці»
Студент
група
Керівник
курсової роботи Кузіна Е.Л
Ростов-на-Дону
2008р.

Зміст
1. Введення
2. Завдання по курсовому проектуванню
3. Загальні методичні вказівки
4. Методичні вказівки щодо виконання окремих розрахунків
4.1 Аналіз обсягу перевезення і якості експлуатаційної роботи
4.2 Аналіз експлуатаційних витрат
4.3 Аналіз фінансових результатів
Список літератури

Введення
Метою роботи є вивчення системи взаємозв'язку показників залізниці, придбання практичних навичок у виконанні аналітичних розрахунків з оцінки впливу різних факторів (показників) на підсумки виробничої діяльності, зокрема на фінансові результати, економічна інтерпретація отриманих в результаті аналізу даних та визначення напрямку пошуку резервів, поліпшення економічної діяльності дороги.
Аналіз виконується за умовними даними про роботу залізниці за рік.
По кожному розділу курсової роботи аналіз виконується в наступному порядку:
· Побудується взаємопов'язана система результативного показника, групи факторів, і субфакторів у вигляді графічної системи та аналітичних формул.
· Формується інформаційна база для факторного аналізу результативного показника.
· Визначаються абсолютні та відносні зміни результативного показника, обгрунтовується його вибір, виходячи з конкретної ситуації (вибір способу розрахунків, формалізація задачі у вигляді ряду аналітичних формул залежності).
· Визначаються абсолютні та відносні зміни результативного показника від впливу кожного техніко-економічного чинника.
· Виконується перевірка отриманих результатів, використовуючи для цього спеціальні прийоми (баланс відхилень).
· Інтерпретуються результати аналізу з підрахунком частки (ступеня) впливу на відхилення звітного рівня результативного показника від плану, (як кожного фактора, так і деяких їх груп, наприклад, що зробили позитивний і негативний вплив, екстенсивних та інтенсивних, внутрішніх і зовнішніх для дороги і т . д.).
· Робиться висновок.

2. Завдання по курсовому проектуванню
У курсовому проекті виконуються наступні розділи:
1. Аналіз обсягу перевезень та якості експлуатаційної роботи.
2. Аналіз витрат по перевезеннях.
3. Аналіз фінансових результатів.
При виконанні роботи необхідно:
· Вивчити за рекомендованою літературі і методичних вказівок до даної роботи методи економічного аналізу. Виписати з додатків вихідні дані в аналітичну таблицю 1;
· Вибрати метод оцінки впливу окремих факторів (субфакторів) на рівень результативного показника;
· Побудувати графічну схему взаємозв'язку результативного показника, субфакторів і факторів. Всі внутрішні зв'язки між показниками, що представлені на схемі лініями зв'язку, виразити у вигляді аналітичних формул залежності;
· Провести розрахунок впливу факторів на рівень результативного показника в абсолютному та відносному вигляді;
· Виконати всі аналітичні перевірки, маючи на увазі, що:
- Сума приватних відхилень результативного показника за факторами повинна дорівнювати загальному його зміни за досліджуваний період;
- Відхилення результативного показника під впливом кожного фактора, отримані різними способами елімінування, повинні бути однакові за величиною.
Зробити узагальнюючі висновки за результатами аналізу.
Показники роботи залізниці для розрахунку доходів

Показники	Факт	План
Наведені тонно-кілометри, млн.	98022	98719
Тарифні тонно-кілометри, млн.	88220	86900
Кількість занурених і відправлених тонн, тис.	54897	56066
Кількість перевезених пасажирів	98,0	110
Структура навантаження у вагонах за родами вантажів,% вугілля нафту хлібні лісові інші	20 14 18 23 25	17 18 18 21 26
Статистична навантаження за родами вантажів, т / ваг. вугілля нафту хлібні лісові інші	62 40 44 40 44	60 42 50 44 42
Структура перевезення вантажів по видах сполучення,% Місцевий Пряме	23,8 76,2	22,3 77,7
Середня дальність перевезення вантажів у прямому сполученні, км	370	372
Структура перевезення вантажів у місцевому сполученні,% вугілля нафту хлібні лісові інші	12,0 15,2 8,0 20,9 43,9	11,0 14,7 8,1 21,9 42,0
Частка порожнього пробігу вагонів,%	28,7	29,6
Тонно-кілометри експлуатаційні, млн.	90514	89116
Вага тари вагона, т.	22,8	22,7
Середньодобовий пробіг вагона, км.	296	292
Середня вага брутто пробігу, т.	3280	3520
Дальність перевезення вантажів у місцевому сполученні, км. вугілля нафту хлібні лісові інші	192 185 164 152 181	193 181 163 151 176
Динамічна навантаження на завантажений вагон, т.	41,6	42,1
Завантажений рейс вагона, км.	329	330
Частка допоміжного лінійного пробігу в загальному, лінійному пробігу,%	8,4	9,4
Середньодобовий пробіг локомотива, км.	538	541
Експлуатаційні витрати, млн. руб.	575	598
У т. ч. залежать від обсягу перевезень, млн. руб.	235	246
Структура перевезень в тарифних ткм. за родами вантажів,% вугілля нафту лісові руда інші	19 16 23 16 26	20 17 22 19 22
Дохідна ставка на 10 ткм, за родами вантажів, коп вугілля нафту лісові руда інші	22,03 278,2 120,13 68,22 234,72	22,03 278 120,12 68,22 234,71
Структура перевезень в пасажиро-кілометрах за видами сполучення,% Пряме Місцевий Приміське	80 6 14	82 5 13
Дохідна ставка на 10 пасажиро-кілометрів за видами сполучення, коп Пряме Місцевий Приміське	150,9 210,02 47,72	150,91 210,02 47,73

4. Аналіз обсягів перевезень якісних і кількісних показників експлуатаційної роботи
Основним завданням економічного аналізу як вчення про методологію та організації дослідження економіки господарських процесів є пізнання сутності економічних явищ, встановлення і кількісний вимір впливу на рівень результативного показника різних факторів та виявлення на основі цього резервів підвищення ефективності виробництва, посилення режиму економії, зростання продуктивності праці, підвищення якості роботи, збільшення обсягів перевезень з найменшими витратами.
При оцінці впливу окремих факторів на величину результативного показника використовуються різні методи: ланцюгових підстановок; різниць; коригувань; відносних величин; структурних змін; пайової участі.
Перш ніж приступити до розрахунків з оцінки впливу факторів на величину результативного показника, слід визначити черговість впливу аналізованих факторів. При встановленні черговості в аналітичній формулі виділяють кількісні та якісні показники - фактори.
До кількісних відносяться абсолютні показники і середні хронологічні величини, що отримуються на їх базі (середньодобове навантаження у вагонах, робота дороги, середньодобовий прийом навантажених або порожніх вагонів і т.п.). Найважливішою ознакою кількісних показників є можливість підсумовування окремих показників, розрахованих всередині сукупності.
Якісні показники, як правило, характеризують загальне для всіх одиниць сукупності властивість, вони не підсумовуються. Наприклад, середня статичне навантаження на вагон, середня динамічне навантаження на вагон, середня дальність перевезення вантажів, собівартість вантажних перевезень і т. п.
При аналізі спочатку виявляється вплив на величину результативного показника зміни кількісних (об'ємних) показників - факторів, а потім якісних. У формулі взаємозв'язку показників може бути кілька кількісних або якісних показників. У цьому випадку черговість оцінки факторів визначається логічним шляхом; для встановлення черговості оцінки впливу цих факторів, всі вони, крім одного, об'єднуються і представляються одним показником - субфакторів. При цьому потрібно дотримуватися наступних правил:
1. Не можна об'єднувати тільки кількісні фактори (показники).
2. Одержаний при об'єднанні субфактори повинен мати реальний зміст.
3. Необхідно забезпечити, щоб один з показників (фактор або субфактори) в новій формулі запису результативного показника був кількісним, а інший якісним.
Розглянемо на прикладі обсяг роботи залізниці в експлуатаційних тонно-кілометрах ( ), Який можна представити залежать від обсягу роботи у вагонах ( ) - Кількісний чинник, а також динамічного навантаження на навантажений вагон ( ) І навантаженого рейсу вагона ( ) - Якісні фактори.
Аналітична модель буде мати наступний вигляд:
(1)
де - Результативний показник.
У цій формулі можна добуток двох факторів - обсягу роботи та навантаженого рейсу - замінити одним субфакторів - пробігом завантажених вагонів ( ). Тоді результативний показник ( ) Можна записати в наступному вигляді:
(2)
Субфактори - Кількісний, і послідовність оцінки встановлюється однозначно: першим має бути виявлено вплив зміни проти плану об'ємного показника , А потім якісного . При подальшій деталізації субфактора він представляється як результат дії двох чинників: обсягу роботи у вагонах і навантаженого рейсу:
(3)
У цьому випадку послідовність виявлення факторів, що впливають на величину , Також визначаються однозначно: в першу чергу виявляється вплив об'ємного (кількісного) фактора , А потім якісного - . Таким чином, в результаті деталізації визначилася послідовність аналізу: в першу чергу виявляється вплив зміни проти плану звітної величини роботи залізниці у вагонах ( ), Потім навантаженого рейсу вагона ( ) І, нарешті, величини динамічного навантаження на навантажений вагон ( ). Встановивши послідовність аналізу, приступаємо безпосередньо до розрахунків з оцінки впливу змін факторів на рівень результативного показника. Рекомендується наступний порядок запису аналітичних формул:
- Знаком позначати відхилення звітної величини показника від її планового (базисного) рівня;
- Поміщати в правому, нижньому полі за показником, рівень якого аналізується, умовне позначення фактора, вплив якого вивчається. Наприклад, запис означає "відхилення" фактичної величини експлуатаційних тонно-кілометрів від планової, що виникло в результаті зміни проти плану звітного рівня роботи залізниці у вагонах;
- Позначати індексом "ф" у правому верхньому полі його звітний рівень;
плановий рівень позначати знаком "пл"; якщо порівнюється звіт зі звітом то - знаком "баз".
Якщо досліджуваний фактор (субфактори) знаходиться в прямому зв'язку з результативним показником і потрібно визначити абсолютні значення відхилень звітної величини результативного показника від його планового рівня під впливом даного чинника (субфактора), то доцільно розрахунки за оцінкою його впливу виконати методом різниць. Наприклад, при аналітичної формулою взаємозв'язку
(4)
- Розрахунок впливу субфактора (Кількісний показник) на результативний показник необхідно виконати за формулою
; (5)
= (2175,8173-2116,7696) * 42,1 = 2485,9082 млн. ткм
- Розрахунок впливу якісного показника ( ) - За формулою
(6)
= 2175,8173 * (41,6-42,1) =- 1087,9087 млн. ткм
- Вплив обох факторів - за формулою
(7)
2485,9082-1087,9087 = 1397,9995 млн. ткм
Правильність аналітичних розрахунків може бути перевірена за формулою рівності відхилень, в даному випадку - за формулою
(8)
90514-89116 = одна тисячі триста дев'яносто вісім млн. ткм
При оцінці впливу на результативний показник кількісного показника (фактора, субфактора) якісний завжди приймається в базовому (плановому) значенні, а при оцінці впливу якісного показника (фактора, субфактора) кількісний завжди приймається у фактичному значенні.
Часто результат зіставлення базисних (планових) і звітних даних під впливом окремих чинників потрібно висловити відносним числом. Така оцінка проводиться за допомогою відносних чисел. Сутність цього способу полягає в наступному.
Результативний показник представляється у вигляді двофакторної моделі, в нашому прикладі:
(9)
Для виявлення впливу на результативний показник першого чинника (Кількісного) потрібно з відсотка виконання плану (темпу зростання) за цим фактором відняти 100:
2175,8173 * 100/2116, 7696 = 102,7895
(10)
= 102,7895-100 = 2,7895
Вплив другого чинника на показник визначається як різниця між відсотками виконання плану по результативного показника і на першу фактору:
(11)
(12)
= 90514 * 100/89116 = 101,5687
= 101,5687-102,7895 =- 1,2208
Перевірка виконується за формулою
= 2,7895-1,2208 = 1,5687
(13)
= 101,5687-100 = 1,5687
Для того щоб висловити пофакторно відхилення результативного показника в абсолютному значенні, досить відповідні відносні величини помножити на планове (базисне) значення результативного показника і розділити на 100.
4.1. Аналіз обсягів перевезень і якості експлуатаційної роботи
Аналіз виконується в наступному порядку.
Таблиця 1 - Вихідна інформація для аналізу причин відхилення від плану звітної величини показника «середньодобова продуктивність вантажного вагона»

№	Показник	Одиниці виміру	План	Звіт	Відхилення + / -	% Виконання плану
	Результативний показник: середньодобова продуктивність вантажного вагона	Ткм / ваг	9485,4938	9567,6768	+82,183	100,8664
	Складні субфактори: Експлуатаційні тонно-кілометрів Вагоно-кілометри навантаженого пробігу Вагоно-кілометри загального пробігу	млн.т-км млн.ваг.-км млн.ваг.-км	89116 2116,7696 2743,3334	90514 2175,8173 2800,2769	+1398 +59,0477 +56,9435	101,5687 102,7895 102,0757
	Первинні (глибинні) чинники: Середньодобовий пробіг вагона. Динамічна навантаження навантаженого вагона. Коефіцієнт порожнього пробігу вагонів	км т-	292 42,1 29,6	296 41,6 28,7	4 -0,5 -0,9	101,3698 98,8123 96,9594

Формула розрахунку результативного показника:
(14)

де - Середньодобова продуктивність вантажного вагона (план або звіт), т-км/ваг.;
- Динамічна навантаження навантаженого вагона (план або звіт) т.;
- Середньодобовий пробіг вагона (план або звіт), км.;
- Коефіцієнт порожнього пробігу вагонів (план або звіт ")
=
=
Формули розрахунку субфакторів:
(15)
де - Вагоно-кілометри навантаженого пробігу (план або звіт), ваг-км.;
- Експлуатаційні тонно-кілометрів навантаженого пробігу (план або звіт), млн.т-км.;
- Динамічна навантаження навантаженого вагона (план або звіт), т.


, (16)
де - Вагоно-кілометри загального пробігу (план або звіт), ваг-км;
- Коефіцієнт порожнього пробігу вагонів (план або отче)
2. Виконуємо аналітичні розрахунки за оцінкою впливу окремих факторів на величину результативного показника.
= 2116,7696 * (1 +0,296) = 2743,3334 млн. ткм
= 2175,8173 * (1 +0,287) = 2800,2769 млн. ткм
Аналітична модель: (17)
Аналіз здійснюємо методом ланцюгових підстановок в табличній формі:
Таблиця 2.

№ п / п	Фактори			Різниця підстановок
1.	292	29,6	42,1	-
2.	296	29,6	42,1	129,9383
3.	296	28,7	42,1	67,2408
4.	296	28,7	41,6	-114,9961
Баланс відхилень				82,183 = 82,183

У цій таблиці різниця між другою і першою рядками дає вплив на результативний показник першого фактора ( ), Між третьою рядками - другого чинника ( ), Між четвертою і третьої рядках третього фактора ( ).
3. Виконуємо розрахунки за оцінкою впливу окремих личину середньодобової продуктивності вагона.
Аналітична модель: (18)




4. Розраховуємо частку впливу кожного з факторів на зміну середньодобової продуктивності вагона за формулами:
(19)

(20)

(21)

5. Виконуємо балансову перевірку за формулами
, (22)
(23)
(9567,6768-9485,4938) = 129,9383 +67,2408-114,9961
82,183 = 82,183

6. Для наочності виконання аналізу побудуємо діаграму відхилення середньодобової продуктивності вагона і схему графічної взаємозв'язку факторів:
SHAPE \ * MERGEFORMAT
Рис. 1. Орієнтовна діаграма факторів


Рис. 2. Схема взаємозв'язку факторів
Висновок: У результаті аналізу бачимо що зміни середньодобової продуктивності вагона проти плану 82,183 ткм / ваг або на 0,8664% відбулося через зміну середньодобового пробігу на 1,3698%, що призвело до збільшення досліджуваного чинника на 67,2408 ткм / ваг, що зменшило продуктивність на - 114,9961 ткм / ваг. Слід зменшити частку порожнього пробігу одночасно покращуючи інші чинники, що подзвонить збільшити динамічну навантаження.
4.2. Аналіз експлуатаційних витрат.
Таблиця 3.

Показник	Одиниця виміру	План	Звіт	Відхилення в абсолютних одиницях	% Вираження плану
1	2	3	4	5	6
Собівартість перевезень		0,061	0,05	-0,002	96,7
Загальна сума експлуатаційних витрат	млн. руб	598	575	123	96,2
Залежать витрати	млн. руб	246	235	-11	95,5
Залежать витрати	млн. руб	352	340	-12	96,6
Наведені ткм	ткм	98719	98022	-697	99,3

Робота виконуємо на основі даних додатків 2 і 4. Використовуємо додаток 2, записуємо вихідні дані за формою табл. 1, розраховуємо собівартість перевезень ( ) За формулами:
; (24)
(25)
де , -Експлуатаційні витрати за планом і звітом. Аналіз експлуатаційних витрат та собівартості перевезень ведемо в наступному порядку.


а) Визначаємо суму витрат, що не залежать від обсягу перевезень по плану і звіту:
,
де - Загальна сума експлуатаційних витрат,
- Загальна сума залежних витрат.
б) Розраховуємо відхилення загальної суми експлуатаційних витрат під впливом обсягу перевезень в наведених тонно-кілометрах: зміна обсягу перевезень, помножене на плановий (базисний) рівень собівартості.
(26)
де - Зміна обсягу перевезень;

- Планова величина собівартості.
в) Розраховуємо відхилення загальної суми експлуатаційних витрат під впливом зміни середнього рівня собівартості перевезень: як добуток зміни рівня собівартості на фактичний (звітний) рівень обсягу перевезень.
, (27)
де - Зміна собівартості;
; (28)
- Фактична величина наведених тонно-кілометрів.

г) Побудуємо баланс відхилень: загальна зміна витрат має дорівнювати сумі їх відхилень за факторами обсягу перевезень і собівартості.
(29)
575-598 = 4,2517 +19,7438
-23 = 23,9995

д) Розрахуємо індекси експлуатаційних витрат, наведених ткм і собівартості перевезень:
; (30)
; (31)
. (32)



Умова оптимальності, що забезпечує зниження собівартості перевезень:
<1; > ; .

Т.к > 1, отже, собівартість підвищується, умови оптимальності не виконуються.
Відхилення собівартості у відсотках від плану:
(33)


(Знак "+" означає завищення собівартості проти плану, "-" відповідно зниження собівартості).
Розрахунок індексів залежних і незалежних витрат:
; (34)
(35)


Зіставимо отримані індекси з індексом
<
0,9553 <0.9929
Такі співвідношення будуть відповідати економії експлуатаційних витрат, зниження собівартості.
Також розраховуємо індекси собівартості в частині залежать і не залежать витрат:
; (34)
. (35)


Оскільки <1 отже буде мати місце зниження собівартості в частині залежних витрат в результаті економії матеріальних і трудових ресурсів на переміщення вантажів проти планових нормативів.
Оскільки <1 отже буде мати місце зниження собівартості перевезень в частині незалежних витрат у результаті інтенсифікації використання технічних засобів і не перевищення визначених планом сум незалежних витрат.
4.3 Аналіз фінансових результатів
4.3.1 Розрахункова формула результатних показників
(36)
млн. руб.
млн.руб.
де - Загальні доходи від перевезень;
- Доходи від вантажних перевезень;
- Доходи від пасажирських перевезень.
Для спрощення постановки і рішення аналітичної задачі у складі доходів від вантажних і пасажирських перевезень розглядаються лише доходи від руховими операцій - переміщення вантажів і пасажирів та не враховуються інші види доходів - від початкових і кінцевих операцій, виконання інших технологічних операцій, від перевезень багажу, вантажобагажу, пошти, інших доходів і додаткових зборів. Не враховані у цій роботі види доходів можуть розглядатися як окремі складові доходів від перевезень та аналізуватися без пофакторно деталізації.
4.3.2. Розрахункові формули субфакторів:
, (37)
млн. руб.
млн. руб.
де - Вантажообіг,
- Середня доходна ставка з вантажних перевезень, руб. на 10 тонно-кілометрів.
, (38)
де - Пасажирообіг.
руб. / пасс.км
руб. / пасс.км
(39)
- Середня доходна ставка по пасажирських перевезеннях, руб. на 10 пасажиро-кілометрів;
(40)

де - Структура вантажообігу за родами вантажів;
- Дохідна ставка за 10 т-км за родами вантажів;

4.3.3 Розрахунок доходу на основі вихідних даних у таблиці 4
Для заповнення колонки 2 таблиці 4 розраховуємо відсоток виконання плану за обсягом перевезень:
; (41)
%
; (42)
%
; (43)
%

Таблиця 4 - Аналіз виконання плану доходів від перевезень, млн. руб.

Показники	Вимірники для коригування доходу	Відсоток виконання плану за обсягом перевезень	Доходи за планом	Планові дохід, перелічені на виконаний обсяг роботи (3гр. * 2гр./100)	Фактичні доходи	Відхилення фактичних доходів по перевезеннях від планових (5гр. - 3гр.)	У тому числі від впливу
							Обсягу перевезень (4гр.-3гр.)	Дохідної ставки і структури перевезень (5гр.-4гр.)
А	1	2	3	4	5	6	7	8
1.Всего доходів від перевезень	Прів.ткм, млн	99,29	8015,6344	7958,723	8154,034	138,3996	-56,9111	195,3107
2.Доходи від вантажних перевезень	Тарфая ткм, млн	97,91	15,5545	15,2294	13,7202	-1,8343	-0,3251	-1,5092
3.Доходи від перевезень пасажирів	Пасажиро-км, млн	89,09	8000,0799	7127,27	8140,3138	140,2339	-873,135	1013,0438
4.Ітого з вантажних і пасажирських перевезень (Стор.2 + стор.3)	х	х	8015,6344	1742,499	8154,034	138,3996	-873,135	1011,535
5.Влияние структурних змін за видами перевезень (4-1)	х	х	х	-816,2239	х	х	-816,2239	-816,2239

4.3.4. Розраховуємо вплив на зміну доходу з вантажних перевезень окремих факторів: структури перевезень за родами вантажів ( ) Та їх дохідних ставок ( ). Для аналізу використовувати метод оцінки впливу структурних змін.
; (44)

; (45)


. (46)


Відхилення доходів від вантажних перевезень за факторами середньої дохідної ставки, структури перевезень:
; (47)
млн. руб.
млн. руб.
. (48)
млн. руб.
млн. руб.
Розраховуємо вплив на зміну доходу з пасажирських перевезень окремих факторів: структуру перевезень за повідомленнями та їх прибуткових ставок. При виконання аналізу (пп. 4.3.4 та 4.3.5) використовувати метод оцінки впливу структурних змін.

Таблиця 5 - Результати аналізу доходів

Фактори	Зміни доходів під впливом даного чинника (±) млн руб.	Частка впливу кожного фактора у загальному зміні доходу за звітний період ( ),%
1. Вантажообіг, тарифні т-км (див. табл. 6)	-0,3251	-0,000066132
2. Прибуткові ставки за родами вантажів (див. п. 4.3.4)	488421,208	99,3559
3. Структура перевезень за родами вантажів (див. п. 4.3.4)	4993,252	1,0157
4. Разом з вантажних перевезень (рядки 1 +2 +3)	493414,1349	100,3716
5. Пасажирооборот, пасажиро-км (див. табл. 6, рядок 3, стовпець 7)	-872,809	0,1775
6. Прибуткові ставки за видами сполучення (див. п. 4.3.5)	-43,1788	-0,0088
7.Структура перевезень за повідомленнями (див. п.4.3.5)	-94,2858	-0,0192
8.Ітого з пасажирських перевезень (рядки 5 +6 +7)	-1010,2736	-0,2055
9. Структура перевезень за видами руху (див. табл. 6, стор 5)	-816,2239	-0,1660
10. Всього за факторами (рядки 4 +8 +9)	491587,6374	100

За результатами аналізу доходів і витрат по перевезеннях виконати пофакторний аналіз загальної суми прибутку дороги від перевезень у таблиці 6.

Таблиця 6 - Аналіз прибутку від перевезень, млн. руб.

Показники	План	Звіт	План, скоригований на обсяг робіт, (гр.1 * індекс обсягу робіт)	Відхилення від плану (гр.2-гр.1)	У тому числі за рахунок
					Обсягу перевезень (гр3-гр.1)	Якісних показників та структури (гр.2-гр.3)
А	1	2	3	4	5	6
Доходи	8015,6344	8154,034	7958,423	138,3996	-56,9110	195,311
Витрати	598	575	593,75	-23	-4,2458	-18,75
Прибуток	7417,63	7579,034	7364,973	115,3996	-52,6652	176,561

Провівши аналіз фінансово-економічної діяльності підприємства можна зробити наступні висновки:
- На фінансовий результат вплинуло зменшення якісних показників і структури, які збільшили прибуток на 176,561 млн. руб.
- Зміна обсягу роботи збільшило прибуток на -52,6652 млн. руб.
- Загальні зміни прибутку в звітному році проти планового склало 115,3996 млн. руб.
Для збільшення прибутку слід знижувати експлуатаційні витрати, які збільшують собівартість, а отже, можуть негативно вплинути на подальшу роботу і прибутковість підприємства. Також необхідно приділити особливу увагу структурі перевезень за родами вантажів і за видами сполучення.

Література
1. Аналіз господарської діяльності залізниць. Підручник для ВНЗ вид. 2. Під ред. д.е.н. професора Н.Г. Вінніченко.-М.: Транспорт, 1982. -335с.
2. Аналіз господарської діяльності підприємств железнодолрожного транспорту. Підручник для технікумів залізничного транспорту. Під ред. к.е.н. Н.Я. Кліща. - М.: Транспорт, 1987. -232с.
3. Теорія економічного аналізу. М.І. Баканов, А.Д. Шеремет. - М.: Фінанси і статистика, 1993. -288с.
4. Економіка залізничного транспорту. Підручник для ВУЗів. Під ред. д.е.н., професора М.Ф. Тріхункова. - М.: Транспорт, 2000.