Зміст
Введення
1. Аналіз умов, результатів, комплексна оцінка ефективності
фінансово-господарської діяльності підприємства:
1.1. Загальні відомості про підприємство
1.2. Аналіз розмірів виробництва та спеціалізації підприємства
1.3. Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства
1.4. Аналіз фінансового стану підприємства
1.5. Комплексна оцінка ефективності фінансово-господарської діяльності підприємства
2. Аналіз використання фонду оплати праці:
2.1. Аналіз ефективності використання фонду оплати праці
2.2. Аналіз організації оплати праці
2.3. Аналіз використання фонду заробітної плати по підприємству і його підрозділам, за категоріями працівників, за галузями та видами продукції
2.4. Аналіз взаємозв'язку продуктивності праці і рівня її оплати
2.5. Резерви поліпшення використання коштів на оплату праці
Висновки і пропозиції
Бібліографічний список
Додаток 1
Додаток 2
Додаток 3
Введення
У ринкових умовах господарювання підприємствам надано велику свободу у використанні трудових ресурсів та визначенні форм і розмірів оплати праці співробітників. Співробітники ж, у свою чергу, досить вільно можуть вибирати підприємство, на якому їм будуть запропоновані найбільш привабливі умови, причому чи не у всіх випадку на першому місці при прийнятті ними рішення про працевлаштування буде стояти розмір оплати праці.
Оплата праці - це виражена в грошовій формі частка праці співробітника, вкладеного ним при створенні продукції підприємства. Ця частка виплачується співробітнику, і він одноосібно розпоряджається цими коштами.
Заробітна плата всіх працівників підприємства у сумі дає показник ФЗП (фонд заробітної плати), який займає чималу частку у витратах підприємства. У залежності від галузевої приналежності, індивідуальних особливостей діяльності підприємства і політики керівництва в області виплат співробітникам частка витрат на ФЗП може коливатися від декількох відсотків до половини загальної суми витрат підприємства. Це чимала величина, тому аналіз цієї статті витрат так важливий.
Метою даного курсового проекту є аналіз використання фонду оплати праці і виявлення резервів поліпшення його використання.
Для досягнення поставленої мети в процесі дослідження вирішувалися наступні завдання:
· Проведення аналізу ефективності використання фонду оплати праці;
· Дослідження організації оплати праці;
· Визначення використання фонду заробітної плати по підприємству і його підрозділам, за категоріями працівників, за галузями та видами продукції;
· Аналіз взаємозв'язку продуктивності праці і рівня її оплати;
· Виявлення резервів поліпшення використання коштів на оплату праці.
Методи дослідження: системний, комплексний підхід до дослідження з використанням економіко-статистичного, порівняльного і логічного аналізу, конструктірованія та інших методів, включаючи монографічні дослідження.
Інформаційною базою дослідження є документація підприємства: статут, бухгалтерська звітність підприємства.
1. Аналіз умов, результатів, комплексна оцінка ефективності фінансово-господарської діяльності підприємства
1.1. Загальні відомості про підприємство
Сільськогосподарський виробничий кооператив (СВК) «Солонці» був організований в 1929 році, форма власності - акціонерна з часткою федеральної власності. Землекористування лежить в південно-східній частині Емельяновского району.
Пізніше до радгоспу приєднали частину земель, розташованих у Козульська районі, віддалених від центральної садиби радгоспу на 70-100 км. У 1976 році у зв'язку з перебазуванням Красноярського НИИСХ зі станції Солянка в м. Красноярськ радгосп «Солонці» був визначений як дослідно-виробниче господарство інституту і переданий у його безпосереднє підпорядкування. Одночасно радгоспу «Солонці» було передано частину землі від радгоспу «Еліта» (1052 га ріллі) з розташованим на них селищем Минино. На цих землях передбачалося організувати селекційно-насіннєву базу інституту. У 1987 році господарство знову набуло статус колгоспу, а в 1982 році - акціонерного товариства закритого типу (АТЗТ). У 1995 році згідно з указом Президента РФ № 323 «Про порядок приватизації та реорганізації підприємств і організацій АПК» радгосп «Солонці» був перейменований в сільськогосподарський виробничий кооператив «Солонці» із засновниками в особі фізичних осіб (власників паїв) та комітету з управління Державним майном Красноярського краю.
Розглянемо місце розташування та склад підприємства в таблиці 1.1.1
Таблиця 1.1.1 - Розташування і склад підприємства СПК «Солонці»
Юридична адреса підприємства: П.І. 660015, Красноярський край, Ємельяновський район, п. Солонці, вул. Новобудов, 9.
Кооператив здійснює свою діяльність із метою одержання доходів і прибутку його членами та працівниками за допомогою виробництва, заготівлі, переробки, зберігання сільськогосподарських матеріалів і сировини, займається комерційною діяльністю, наданням комунальних і побутових послуг, будівництвом об'єктів різного призначення, товарним виробництвом пиломатеріалів, торгово-посередницькою діяльністю , транспортними перевезеннями, інвестиційною діяльністю, розвитком зовнішньоекономічних зв'язків.
Усі види діяльності здійснюються в рамках чинного законодавства на договірних засадах, принципах рівності, самостійності і невтручання у діяльність інших осіб.
Організаційно-управлінська структура СПК «Солонці» складається з чотирьох рівнів (рис.3).
Збори пайовиків
↓
Ревізійна комісія
↓
Наглядова рада
↓
Голова кооперативу
Рис.1 Організаційно-управлінська структура СПК «Солонці»
Вищим органом управління кооперативу є збори членів кооперативу (конференція уповноважених представників), представники якого обираються членами кооперативу строком на 5 років. Норма представництва в конференцію уповноважених представників від 7 членів кооперативу - один.
Конференція уповноважених представників приймає рішення з питання діяльності кооперативу: заслуховує звіти про діяльність наглядової Ради та виконавчих органів; затверджує програми розвитку кооперативу; розглядає розподіл прибутку (доходів) і збитків між членами кооперативу. До виключної компетенції конференції уповноважених представників, відносяться: виправлення Статуту кооперативу; утворення наглядової Ради та припинення діяльності його членів, утворення і припинення повноважень виконавчих органів кооперативу і голови правління; рішення про реорганізацію або ліквідацію кооперативу.
Склад ревізійної комісії визначається загальними зборами членів кооперативу і не може бути менше трьох членів. Ревізійна комісія здійснює перевірку фінансово-господарської діяльності за підсумками роботи за фінансовий рік, і результати перевірки надає конференції уповноважених представників.
Наглядова Рада кооперативу здійснює контроль за діяльністю виконавчих органів кооперативу і вирішує питання, визначені Статутом кооперативу до компетенції наглядової Ради. Наглядова Рада обирається загальними зборами членів кооперативу строком на 5 років у складі п'яти чоловік. З числа обраних членів наглядової Рада обирає голову.
Поточне керівництво діяльністю кооперативу здійснює голова кооперативу через знаходяться в його безпосередньому підпорядкуванні правління кооперативу, члени якого затверджуються за поданням голови наглядової Ради терміном на 5 років. Голова кооперативу обирається строком на 5 років і може бути переобраний необмежену кількість разів.
У СПК «Солонці» функціональна структура організації. Така структура припускає, що угруповання підрозділів відбувається відповідно до функцій, що відображають основні напрямки та сфери їх діяльності. Організаційна структура СПК «Солонці»
У СПК «Солонці» трьох ступенева структура управління. У певних умовах така структура забезпечує організації досить серйозні конкурентні переваги, які досягаються, по-перше, за рахунок її чіткості, стрункості, надійності комунікацій, відсутність дублювання, що дозволяє без затримки доводити до виконавців і реалізовувати управлінські рішення. По-друге, глибокої спеціалізації окремих видів діяльності, що підвищує її якість. По-третє, функціональна структура створює умови для швидкої концентрації людських і матеріальних ресурсів у потрібному місці і потрібний час. Однак відсутність горизонтальних зв'язків робить функціональну структуру, засновану на глибокій спеціалізації внутрішніх процесів, негнучкою. Вона швидко закостевает, відомчість, бюрократизм, сковує процеси впровадження науково-технічного прогресу, що в підсумку призводить до уповільнення технічного, економічного і соціального розвитку організації в порівнянні з наявними можливостями.
Основною формою організації праці в рослинництві є виробнича бригада. Під виробничою бригадою розуміють колектив працівників, що виконують на основі поділу праці своїми силами або в кооперації з іншими підрозділами підприємства весь цикл сільськогосподарських робіт з виробництва продукції. У господарстві створюються універсальні бригади, які мають постійний склад працівників. При формуванні бригади прагнуть до того, щоб її розмір дозволяв забезпечити самостійне виконання 70 - 80% робіт, що входять у технологічний цикл, гарантував нормальну зайнятість членам бригади. За бригадою закріплюють польові та кормові сівозміни і необхідний набір сільськогосподарської техніки, встановлюють завдання по обсягу виробництва певних видів продукції. Передбачуваний обсяг робіт залежить від розмірів земельної ділянки, набору культур і т. Д. Крім того, бригаді встановлюють ліміти витрат праці і коштів.
Керівником бригади є бригадир, який призначається на певний термін, крім того, бригада повинна мати постійний на ряд років склад механізаторів.
По завершенню польових робіт бригаду перемикають на інші види діяльності - загальнотранспортного, господарські роботи, ремонт сільськогосподарської техніки та ін, а в разі неможливості використання на цих роботах розформовують до початку наступного сезону. Механізаторів бригади в цей період включають до складу інших виробничих підрозділів.
У тваринництві, також як і в рослинництві, основною формою організації праці є постійна виробнича бригада, в якій на основі поділу і кооперації об'єднані працівники різних професій і кваліфікацій для обслуговування певного поголів'я тварин (доярки, скотарі, ланка на дорощуванні та відгодівлі ВРХ, спеціальні працівники пологового відділення, технік-електрик та ін.)
СПК «Солонці» займається виробництвом зерна, а саме, пшениці (реалізується пшениця 3-го класу), озимого жита, ячменю, вівса; вирощує овочі - капусту, моркву, буряк; займається виробництвом молока (молоко в господарстві 1 сорту) і м'яса ( господарство займається виробництвом тільки м'яса ВРХ). Весь вироблений об'єм молока піддається на підприємстві переробки та реалізується вже у переробленому вигляді, підприємство реалізує такі молочні продукти, як вершки, сметана (класична 25%-ної жирності, жирна 35%-ної жирності, маложирна 15%-ної жирності), сир ( класичний 15%-ної жирності, нежирний 3,8%-ної жирності, жирний 20%-ної жирності), пастеризоване молоко.
По географічному положенню микрозон господарства належить до Центральної (Красноярської) лісостепу. За своїми природно-кліматичних умов вона близька до південних степових районах краю. Порівняно сприятливі умови тут змінюються посухою. Клімат господарства різко континентальний з холодною тривалою зимою і коротким жарким літом. Найбільш теплим місяцем є - липень, найбільш холодним - січень.
Період з середньодобовою температурою повітря вище нуля градусів починається з 11 квітня і триває до 21 жовтня.
Вегетаційний період триває 154 дні. Період з середньодобовою температурою вище 10 градусів становить 114 днів; сума позитивних температур за цей період дорівнює 1790 градусів.
Стійкий сніговий покрив утворюється 4 листопада і сходить 8 квітня. Тривалість періоду із стійким сніжним покривом в середньому становить 165 днів. Середня кількість опадів становить 485мм. Число днів зі швидкістю вітру більше 15м / с - 25. Найбільша кількість днів з такою швидкістю вітру припадає на весняний та осінній - зимовий періоди.
Гідрографічна мережа представлена річками Єнісей, Кача, Ібрюль. У заплаві цих річок можна зрошувати близько 560га ріллі і 250га природних кормових угідь.
Схема земельних угідь господарства простяглася не широкої, але довгою (до 40км) стрічкою, примикаючи безпосередньо до міської межі у північно-західній і північній околиці міста. Грунтовий покрив землекористування представлений декількома різновидами, з яких переважають чорноземи. Разом з тим глибина гумусного горизонту невелика і в значній частині оструктурена (тут мають місце так звані «пухляк»). Так само відзначимо, що середній бал оцінки за родючістю в господарстві становить 27,26, по району - 25,79.
Природні кормові угіддя розташовані в основному по крутих схилах увалів.
Наявність у господарстві великої кількості оступенених і з крутими схилами полів та земельних ділянок потребує першочергового вирішення проблеми захисту їх від вітрової та водної ерозії.
Вироблену сільськогосподарську продукцію господарство поставляє за договорами, а так само реалізує через торгову мережу.
Пункти здачі основної сільськогосподарської продукції знаходяться в м. Красноярськ, в 4 км від центральної садиби господарства. З цим пунктом господарство пов'язане автомобільними дорогами з твердим покриттям.
Основними споживачами продукції є переробні підприємства і населення, якому продукція продається або видається в рахунок оплати праці.
Основними постачальниками продукції є: добрива - Коркинський база, ПММ - «Фортуна +», насіння овочів - ВАТ «Сортнасіннєовоч», патока, яка використовується на корм худобі - ВАТ «Пікрія».
Площа земельних ресурсів, що використовуються підприємством, приведена в таблиці 1.1.2.
Таблиця 1.1.2 - Розміри землекористування господарства, га
Аналізуючи дані, наведені в таблиці 1.1.2, можна зробити наступний висновок: розміри землекористування господарства у 2006 році скоротилися: загальна земельна площа господарства скоротилася на 26,7%, площа сільськогосподарських угідь - на 0,4%, у тому числі площа ріллі - на 0,6%, площа пасовищ господарства протягом трьох останніх років залишалася незмінною (2827 га). Зменшення площі сільськогосподарських угідь, у тому числі ріллі, відбулося за рахунок відторгнення земель в місцеву адміністрацію.
Гідрографічна мережа представлена річками Єнісей, Кача, Ібрюль. У заплаві цих річок можна зрошувати близько 560 га ріллі і 250 га природних кормових угідь. Водопостачання населених пунктів та виробничих центрів здійснюється з артезіанських свердловин. Введення
1. Аналіз умов, результатів, комплексна оцінка ефективності
фінансово-господарської діяльності підприємства:
1.1. Загальні відомості про підприємство
1.2. Аналіз розмірів виробництва та спеціалізації підприємства
1.3. Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства
1.4. Аналіз фінансового стану підприємства
1.5. Комплексна оцінка ефективності фінансово-господарської діяльності підприємства
2. Аналіз використання фонду оплати праці:
2.1. Аналіз ефективності використання фонду оплати праці
2.2. Аналіз організації оплати праці
2.3. Аналіз використання фонду заробітної плати по підприємству і його підрозділам, за категоріями працівників, за галузями та видами продукції
2.4. Аналіз взаємозв'язку продуктивності праці і рівня її оплати
2.5. Резерви поліпшення використання коштів на оплату праці
Висновки і пропозиції
Бібліографічний список
Додаток 1
Додаток 2
Додаток 3
Введення
У ринкових умовах господарювання підприємствам надано велику свободу у використанні трудових ресурсів та визначенні форм і розмірів оплати праці співробітників. Співробітники ж, у свою чергу, досить вільно можуть вибирати підприємство, на якому їм будуть запропоновані найбільш привабливі умови, причому чи не у всіх випадку на першому місці при прийнятті ними рішення про працевлаштування буде стояти розмір оплати праці.
Оплата праці - це виражена в грошовій формі частка праці співробітника, вкладеного ним при створенні продукції підприємства. Ця частка виплачується співробітнику, і він одноосібно розпоряджається цими коштами.
Заробітна плата всіх працівників підприємства у сумі дає показник ФЗП (фонд заробітної плати), який займає чималу частку у витратах підприємства. У залежності від галузевої приналежності, індивідуальних особливостей діяльності підприємства і політики керівництва в області виплат співробітникам частка витрат на ФЗП може коливатися від декількох відсотків до половини загальної суми витрат підприємства. Це чимала величина, тому аналіз цієї статті витрат так важливий.
Метою даного курсового проекту є аналіз використання фонду оплати праці і виявлення резервів поліпшення його використання.
Для досягнення поставленої мети в процесі дослідження вирішувалися наступні завдання:
· Проведення аналізу ефективності використання фонду оплати праці;
· Дослідження організації оплати праці;
· Визначення використання фонду заробітної плати по підприємству і його підрозділам, за категоріями працівників, за галузями та видами продукції;
· Аналіз взаємозв'язку продуктивності праці і рівня її оплати;
· Виявлення резервів поліпшення використання коштів на оплату праці.
Методи дослідження: системний, комплексний підхід до дослідження з використанням економіко-статистичного, порівняльного і логічного аналізу, конструктірованія та інших методів, включаючи монографічні дослідження.
Інформаційною базою дослідження є документація підприємства: статут, бухгалтерська звітність підприємства.
1. Аналіз умов, результатів, комплексна оцінка ефективності фінансово-господарської діяльності підприємства
1.1. Загальні відомості про підприємство
Сільськогосподарський виробничий кооператив (СВК) «Солонці» був організований в 1929 році, форма власності - акціонерна з часткою федеральної власності. Землекористування лежить в південно-східній частині Емельяновского району.
Пізніше до радгоспу приєднали частину земель, розташованих у Козульська районі, віддалених від центральної садиби радгоспу на 70-100 км. У 1976 році у зв'язку з перебазуванням Красноярського НИИСХ зі станції Солянка в м. Красноярськ радгосп «Солонці» був визначений як дослідно-виробниче господарство інституту і переданий у його безпосереднє підпорядкування. Одночасно радгоспу «Солонці» було передано частину землі від радгоспу «Еліта» (1052 га ріллі) з розташованим на них селищем Минино. На цих землях передбачалося організувати селекційно-насіннєву базу інституту. У 1987 році господарство знову набуло статус колгоспу, а в 1982 році - акціонерного товариства закритого типу (АТЗТ). У 1995 році згідно з указом Президента РФ № 323 «Про порядок приватизації та реорганізації підприємств і організацій АПК» радгосп «Солонці» був перейменований в сільськогосподарський виробничий кооператив «Солонці» із засновниками в особі фізичних осіб (власників паїв) та комітету з управління Державним майном Красноярського краю.
Розглянемо місце розташування та склад підприємства в таблиці 1.1.1
Таблиця 1.1.1 - Розташування і склад підприємства СПК «Солонці»
| Показники | Значення показників |
| 1 | 2 |
| 1.Расстояніе від центральної садиби, км: - До крайового центру (м. Красноярськ) | 4 |
| - До районного центру | 20 |
| 1 | 2 |
| - До найближчої ж / д станції (Бугач) | 10 |
| - До найближчої пристані | 7 |
| 2. У підприємстві є, шт: - Населених пунктів | 3 |
| - Відділень (виробничих ділянок) | 3 |
| - Галузевих цехів | 6 |
| - Бригад | 5 |
| Ферм - всього | 2 |
| в т.ч.по провідних напрямів: - Великої рогатої худоби | 2 |
| з них молочних | 1 |
Кооператив здійснює свою діяльність із метою одержання доходів і прибутку його членами та працівниками за допомогою виробництва, заготівлі, переробки, зберігання сільськогосподарських матеріалів і сировини, займається комерційною діяльністю, наданням комунальних і побутових послуг, будівництвом об'єктів різного призначення, товарним виробництвом пиломатеріалів, торгово-посередницькою діяльністю , транспортними перевезеннями, інвестиційною діяльністю, розвитком зовнішньоекономічних зв'язків.
Усі види діяльності здійснюються в рамках чинного законодавства на договірних засадах, принципах рівності, самостійності і невтручання у діяльність інших осіб.
Організаційно-управлінська структура СПК «Солонці» складається з чотирьох рівнів (рис.3).
Збори пайовиків
↓
Ревізійна комісія
↓
Наглядова рада
↓
Голова кооперативу
Рис.1 Організаційно-управлінська структура СПК «Солонці»
Вищим органом управління кооперативу є збори членів кооперативу (конференція уповноважених представників), представники якого обираються членами кооперативу строком на 5 років. Норма представництва в конференцію уповноважених представників від 7 членів кооперативу - один.
Конференція уповноважених представників приймає рішення з питання діяльності кооперативу: заслуховує звіти про діяльність наглядової Ради та виконавчих органів; затверджує програми розвитку кооперативу; розглядає розподіл прибутку (доходів) і збитків між членами кооперативу. До виключної компетенції конференції уповноважених представників, відносяться: виправлення Статуту кооперативу; утворення наглядової Ради та припинення діяльності його членів, утворення і припинення повноважень виконавчих органів кооперативу і голови правління; рішення про реорганізацію або ліквідацію кооперативу.
Склад ревізійної комісії визначається загальними зборами членів кооперативу і не може бути менше трьох членів. Ревізійна комісія здійснює перевірку фінансово-господарської діяльності за підсумками роботи за фінансовий рік, і результати перевірки надає конференції уповноважених представників.
Наглядова Рада кооперативу здійснює контроль за діяльністю виконавчих органів кооперативу і вирішує питання, визначені Статутом кооперативу до компетенції наглядової Ради. Наглядова Рада обирається загальними зборами членів кооперативу строком на 5 років у складі п'яти чоловік. З числа обраних членів наглядової Рада обирає голову.
Поточне керівництво діяльністю кооперативу здійснює голова кооперативу через знаходяться в його безпосередньому підпорядкуванні правління кооперативу, члени якого затверджуються за поданням голови наглядової Ради терміном на 5 років. Голова кооперативу обирається строком на 5 років і може бути переобраний необмежену кількість разів.
У СПК «Солонці» функціональна структура організації. Така структура припускає, що угруповання підрозділів відбувається відповідно до функцій, що відображають основні напрямки та сфери їх діяльності. Організаційна структура СПК «Солонці»
У СПК «Солонці» трьох ступенева структура управління. У певних умовах така структура забезпечує організації досить серйозні конкурентні переваги, які досягаються, по-перше, за рахунок її чіткості, стрункості, надійності комунікацій, відсутність дублювання, що дозволяє без затримки доводити до виконавців і реалізовувати управлінські рішення. По-друге, глибокої спеціалізації окремих видів діяльності, що підвищує її якість. По-третє, функціональна структура створює умови для швидкої концентрації людських і матеріальних ресурсів у потрібному місці і потрібний час. Однак відсутність горизонтальних зв'язків робить функціональну структуру, засновану на глибокій спеціалізації внутрішніх процесів, негнучкою. Вона швидко закостевает, відомчість, бюрократизм, сковує процеси впровадження науково-технічного прогресу, що в підсумку призводить до уповільнення технічного, економічного і соціального розвитку організації в порівнянні з наявними можливостями.
Основною формою організації праці в рослинництві є виробнича бригада. Під виробничою бригадою розуміють колектив працівників, що виконують на основі поділу праці своїми силами або в кооперації з іншими підрозділами підприємства весь цикл сільськогосподарських робіт з виробництва продукції. У господарстві створюються універсальні бригади, які мають постійний склад працівників. При формуванні бригади прагнуть до того, щоб її розмір дозволяв забезпечити самостійне виконання 70 - 80% робіт, що входять у технологічний цикл, гарантував нормальну зайнятість членам бригади. За бригадою закріплюють польові та кормові сівозміни і необхідний набір сільськогосподарської техніки, встановлюють завдання по обсягу виробництва певних видів продукції. Передбачуваний обсяг робіт залежить від розмірів земельної ділянки, набору культур і т. Д. Крім того, бригаді встановлюють ліміти витрат праці і коштів.
Керівником бригади є бригадир, який призначається на певний термін, крім того, бригада повинна мати постійний на ряд років склад механізаторів.
По завершенню польових робіт бригаду перемикають на інші види діяльності - загальнотранспортного, господарські роботи, ремонт сільськогосподарської техніки та ін, а в разі неможливості використання на цих роботах розформовують до початку наступного сезону. Механізаторів бригади в цей період включають до складу інших виробничих підрозділів.
У тваринництві, також як і в рослинництві, основною формою організації праці є постійна виробнича бригада, в якій на основі поділу і кооперації об'єднані працівники різних професій і кваліфікацій для обслуговування певного поголів'я тварин (доярки, скотарі, ланка на дорощуванні та відгодівлі ВРХ, спеціальні працівники пологового відділення, технік-електрик та ін.)
СПК «Солонці» займається виробництвом зерна, а саме, пшениці (реалізується пшениця 3-го класу), озимого жита, ячменю, вівса; вирощує овочі - капусту, моркву, буряк; займається виробництвом молока (молоко в господарстві 1 сорту) і м'яса ( господарство займається виробництвом тільки м'яса ВРХ). Весь вироблений об'єм молока піддається на підприємстві переробки та реалізується вже у переробленому вигляді, підприємство реалізує такі молочні продукти, як вершки, сметана (класична 25%-ної жирності, жирна 35%-ної жирності, маложирна 15%-ної жирності), сир ( класичний 15%-ної жирності, нежирний 3,8%-ної жирності, жирний 20%-ної жирності), пастеризоване молоко.
По географічному положенню микрозон господарства належить до Центральної (Красноярської) лісостепу. За своїми природно-кліматичних умов вона близька до південних степових районах краю. Порівняно сприятливі умови тут змінюються посухою. Клімат господарства різко континентальний з холодною тривалою зимою і коротким жарким літом. Найбільш теплим місяцем є - липень, найбільш холодним - січень.
Період з середньодобовою температурою повітря вище нуля градусів починається з 11 квітня і триває до 21 жовтня.
Вегетаційний період триває 154 дні. Період з середньодобовою температурою вище 10 градусів становить 114 днів; сума позитивних температур за цей період дорівнює 1790 градусів.
Стійкий сніговий покрив утворюється 4 листопада і сходить 8 квітня. Тривалість періоду із стійким сніжним покривом в середньому становить 165 днів. Середня кількість опадів становить 485мм. Число днів зі швидкістю вітру більше 15м / с - 25. Найбільша кількість днів з такою швидкістю вітру припадає на весняний та осінній - зимовий періоди.
Гідрографічна мережа представлена річками Єнісей, Кача, Ібрюль. У заплаві цих річок можна зрошувати близько 560га ріллі і 250га природних кормових угідь.
Схема земельних угідь господарства простяглася не широкої, але довгою (до 40км) стрічкою, примикаючи безпосередньо до міської межі у північно-західній і північній околиці міста. Грунтовий покрив землекористування представлений декількома різновидами, з яких переважають чорноземи. Разом з тим глибина гумусного горизонту невелика і в значній частині оструктурена (тут мають місце так звані «пухляк»). Так само відзначимо, що середній бал оцінки за родючістю в господарстві становить 27,26, по району - 25,79.
Природні кормові угіддя розташовані в основному по крутих схилах увалів.
Наявність у господарстві великої кількості оступенених і з крутими схилами полів та земельних ділянок потребує першочергового вирішення проблеми захисту їх від вітрової та водної ерозії.
Вироблену сільськогосподарську продукцію господарство поставляє за договорами, а так само реалізує через торгову мережу.
Пункти здачі основної сільськогосподарської продукції знаходяться в м. Красноярськ, в 4 км від центральної садиби господарства. З цим пунктом господарство пов'язане автомобільними дорогами з твердим покриттям.
Основними споживачами продукції є переробні підприємства і населення, якому продукція продається або видається в рахунок оплати праці.
Основними постачальниками продукції є: добрива - Коркинський база, ПММ - «Фортуна +», насіння овочів - ВАТ «Сортнасіннєовоч», патока, яка використовується на корм худобі - ВАТ «Пікрія».
Площа земельних ресурсів, що використовуються підприємством, приведена в таблиці 1.1.2.
Таблиця 1.1.2 - Розміри землекористування господарства, га
| Види угідь | 2004 | 2005 | 2006 | 2006 р. У% до 2004 р. |
| Загальна земельна площа | 18758 | 18758 | 18748 | 73,3 |
| Всього с.-г. угідь, з них: рілля пасовища | 9695 6868 2827 | 9695 6868 2827 | 9655 6828 2827 | 99,6 99,4 100 |
| Площа лісу | 6801 | 6801 | 7891 | 116 |
| Ставки і водойми | 213 | 213 | 81 | 38 |
| Інші землі | 2049 | 2049 | 4012 | 195,8 |
1.2. Аналіз розмірів виробництва та спеціалізації підприємства
Результати господарської діяльності підприємства багато в чому залежать від рівня спеціалізації і концентрації виробництва. Спеціалізація і концентрація сільськогосподарського виробництва розвиваються під впливом двох тенденцій: з одного боку, поглиблення суспільного поділу праці сприяє більш вузької спеціалізації, а з іншого - особливості сільськогосподарського виробництва (сезонність, особлива роль землі і тісний зв'язок рослинництва і тваринництва) викликають необхідність розвитку багатогалузевих підприємств.
Щоб простежити розвиток діяльності підприємства протягом кількох років, потрібно розглянути показники характеризують його розміри (табл. 1.2.1).
Таблиця 1.2.1 - Показники, що характеризують розміри сільськогосподарського підприємства
| Показник | 2005 | 2006 | Зміни | |
| + / - | % | |||
| Валова продукція в оцінці за собівартістю, тис. руб. | 19474 | 23496 | 4022 | 20,65 |
| Виручено від реалізації продукції (робіт, послуг), тис. руб., Всього в т.ч. с / г продукції | 10216 9469 | 10984 9984 | 768 488 | 7,5 5,4 |
| Площа с / г угідь, га | 9695 | 9655 | - 40 | - 0,41 |
| Середньорічна чисельність працівників, всього, чол. У т.ч. основної діяльності | 160 143 | 137 117 | - 23 - 26 | - 14,4 - 18,2 |
| Середньорічна вартість основних виробничих фондів, тис. руб. | 90011 | 90011 | 0 | 0 |
| Поголів'я худоби, ум. Гол. | 680 | 648 | - 32 | - 4,71 |
| Потужність енергетичних ресурсів, кВт | 11435 | 10677 | - 758 | - 6,63 |
| Кількість електроенергії, відпущеної на виробничі потреби, кВт | 1220 | 1169 | - 51 | - 4,18 |
Для визначення виробничого напряму і глибини спеціалізації проведемо аналіз динаміки та структури виручки сільськогосподарського підприємства (табл. 1.2.2).
Таблиця 1.2.2 - Аналіз динаміки і структури виручки сільськогосподарського підприємства
| Продукція, галузь | 2005 | 2006 | Зміна (+,-) | |||
| Сума, тис. руб. | Сума, тис. руб. | Сума, тис. руб. | Сума, тис. руб. | Сума, тис. руб. | Сума, тис. руб. | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Зерно | 127 | 1,34 | 174 | 1,58 | 47 | 0,24 |
| Овочі | 1997 | 21,1 | 1001 | 9,11 | 996 | -11,99 |
| Інша продукція | 95 | 1 | 4 | 0,04 | -91 | -0,96 |
| Разом рослинництво | 2219 | 23,44 | 1179 | 10,73 | -1040 | -12,71 |
| Молоко | 5604 | 59,18 | 6955 | 63,32 | 1351 | 4,14 |
| М'ясо великої рогатої худоби | 1488 | 15,71 | 2684 | 24,44 | 1196 | 8,73 |
| М'ясо овець | 158 | 1,67 | 149 | 1,36 | -9 | -0,31 |
| Коні | - | - | 7 | 0,06 | 7 | 100 |
| Інша продукція | - | - | 10 | 0,09 | 10 | 100 |
| Разом тваринництво | 7250 | 76,56 | 9805 | 89,27 | 2555 | 12,71 |
| Всього (сільське господарство) | 9469 | 100 | 10984 | 100 | 1515 | 0,0 |
| Коефіцієнт спеціалізації (товарного зосередження) | - | 0,42 | - | 0,48 | - | 0,06 |
Як видно з таблиці 1.2.2, частки продукцій тваринництва і рослинництва не на однаковому рівні, з великою перевагою молочної продукції. І в цьому зв'язку можна сказати, що головною галуззю господарства є тваринництво. Для оцінки рівня спеціалізації виробництва розраховується коефіцієнт спеціалізації, в СВК «Солонці» До сп склав більше 0,4, це високий рівень спеціалізації і з кожним роком він збільшується.
Аналізуючи дані можна сказати, що виручка від реалізації продукції рослинництва в цілому знизилася приблизно в 2 рази або на 1040 тис. руб., Це пов'язано зі зменшенням виручки від реалізації овочів та іншої продукції, але при цьому виручка від реалізації зерна збільшилася приблизно на 47 тис . руб. в галузі тваринництва зворотна ситуація, виручка від реалізації продукції тваринництва збільшилася приблизно на 12,71% або на 2555 тис. руб., так як виручка від реалізації молока та м'яса ВРХ збільшилися на 4,14 та 8,73% або на 1351 і 1196 тис. руб. відповідно. У цілому ж по господарству ця сума зросла на 1515 тис. руб. Так само з таблиці видно, що господарство в 2006 р. почало вирощувати коней і з'явилася інша продукція тваринництва.
1.3. Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства
Фінансові результати діяльності підприємства характеризуються сумою отриманого прибутку і рівнем рентабельності.
Прибуток являє собою реальну частину чистого доходу, створеного додатковим працею. Тільки після продажу продукт (робіт, послуг) чистий дохід приймає форму прибутку. Кількість прибутку визначається як різниця між виручкою від господарської діяльності підприємства (після сплати податку на додану вартість, акцизного податку й інших відрахувань з виторгу в бюджетні і небюджетні фонди) і сумою всіх витрат на цю діяльність.
Отримання прибутку є основною метою діяльності будь-якого господарського суб'єкта. З одного боку, прибуток є показником ефективності діяльності підприємства, тому що вона залежить в основному від якості роботи підприємства, підвищує економічну зацікавленість його працівників в найбільш ефективному використанні ресурсів, тому що прибуток - основне джерело виробничого і соціального розвитку підприємства. З іншого боку, вона служить найважливішим джерелом формування державного бюджету. Таким чином, у зростанні сум прибутку зацікавлені як підприємство, так і держава.
Рентабельність - один з основних вартісних якісних показників ефективності діяльності підприємства, що характеризує рівень віддачі витрат і ступінь використання коштів у процесі виробництва і реалізації продукції (робіт, послуг).
Показники рентабельності є відносними характеристиками фінансових результатів і ефективності діяльності підприємства. Вони вимірюють прибутковість підприємства з різних позицій і групуються відповідно до інтересів учасників економічного процесу, ринкового обсягу. Показники рентабельності є важливими характеристиками факторної середовища формування прибутку і доходу підприємств.
Проведемо аналіз показників прибутку і досліджуємо вплив факторів на зміну рівня чистого прибутку підприємства.
Таблиця 1.3.1 - Аналіз прибутку підприємства
| Найменування показника | Базисний період, тис. грн. | Звітний період, тис. грн. | Рівень до виручки базисного періоду,% | Рівень до виручки звітного періоду,% | Темп зміни,% | Зміна, + / - | |
| тис. руб. | % | ||||||
| 1. Виручка від продажу товарів, робіт, послуг | 10216 | 10984 | 100 | 100 | 7,5 | 768 | - |
| в тому числі: с / г продукції товарів, робіт, послуг | 9469 747 | 9984 1000 | 93 7 | 90,9 9,1 | 5,1 33,9 | 488 253 | -2,1 2,1 |
| 2. Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг | 9298 | 10450 | 91 | 95,1 | 12,4 | 1152 | 4,1 |
| в тому числі: с / г продукції товарів, робіт, послуг | 7234 2064 | 9439 1011 | 70,8 20,2 | 85,9 9,2 | 30,5 -51 | 2205 -1053 | 15,1 -11 |
| 3. Валовий прибуток (збиток) | 918 | 534 | 9 | 4,9 | -41,8 | -384 | -4,1 |
| 4. Комерційні витрати | - | - | - | - | - | - | - |
| 5. Управлінські витрати | - | - | - | - | - | - | - |
| 6. Прибуток (збиток) від продажу | 918 | 534 | 9 | 4,9 | -41,8 | -384 | -4,1 |
| 7. Інші доходи | 18728 | 10662 | 183,3 | 97,1 | -43,1 | -8066 | -86,2 |
| 8. Інші витрати | 9558 | 9964 | 93,6 | 90,7 | 4,2 | 406 | -2,9 |
| 9. Прибуток (збиток) до оподаткування | 10088 | 1232 | 98,7 | 11,2 | -87,8 | -8856 | -87,5 |
| 10. Податок на прибуток та інші аналогічні платежі | - | 16 | - | 0,1 | - | - | - |
| 11. Відкладені податкові активи | - | - | - | - | - | - | - |
| 12. Відкладені податкові зобов'язання | - | - | - | - | - | - | - |
| 13. Чистий прибуток (збиток) | 10088 | 1216 | 98,7 | 11,1 | -87,9 | -8872 | -87,6 |
Далі більш детально проаналізуємо фінансові результати від реалізації окремих видів діяльності підприємства. Для цього визначимо рівень і динаміку таких показників як рентабельність витрат і рентабельність продажів окремих видів продукції, галузей, видів діяльності.
Таблиця 1.3.2 - Аналіз фінансових результатів від продажу продукції підприємства
| Показники | Одиниця виміру | Базисний період | Звітний період | Зміна, + / - | У% звітний період до базисного. |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| РЕАЛІЗАЦІЯ ПРОДУКЦІЇ РОСЛИННИЦТВА | |||||
| Зернові культури | |||||
| Реалізовано | Ц | 361 | 715 | 354 | 98,06 |
| Повна собівартість | Тис.руб. | 63 | 156 | 93 | 147,62 |
| Собівартість 1 ц | Руб. | 174,52 | 218,2 | 43,68 | 25,03 |
| Виручено | Тис. руб. | 127 | 174 | 47 | 37,01 |
| Середня ціна реалізації | Руб. | 351,8 | 243,36 | -108,44 | -30,82 |
| Прибуток (збиток) | Тис.руб. | 64 | 18 | -46 | -71,88 |
| Рентабельність витрат | % | 101,6 | 11,5 | -90,1 | - |
| Рентабельність продажів | % | 50,4 | 10,3 | -40,1 | - |
| Овочі | |||||
| Реалізовано | Ц | 5723 | 2069 | -3654 | -63,85 |
| Повна собівартість | Тис.руб. | 1671 | 659 | -1012 | -60,56 |
| Собівартість 1 ц | Руб. | 292 | 318,51 | 26,51 | 9,08 |
| Виручено | Тис. руб. | 1981 | 1000 | -981 | -49,52 |
| Середня ціна реалізації | Руб. | 346,15 | 483,32 | 137,17 | 39,63 |
| Прибуток (збиток) | Тис.руб. | 310 | 341 | 31 | 10 |
| Рентабельність витрат | % | 18,6 | 51,7 | 33,1 | - |
| Рентабельність продажів | % | 15,6 | 34,1 | 18,5 | - |
| Інша продукція рослинництва | |||||
| Повна собівартість | Тис.руб. | 6 | 1 | -5 | -83,33 |
| Виручено | Тис.руб. | 95 | 4 | -91 | -95,79 |
| Прибуток (збиток) | Тис.руб. | 89 | 3 | -86 | -96,63 |
| Рентабельність витрат | % | 404,5 | 150 | -254,5 | - |
| Рентабельність продажів | % | 80,2 | 60 | -20,2 | - |
| Всього фінансовий результат від реалізації продукції рослинництва | |||||
| Повна собівартість | Тис.руб. | 1756 | 817 | -939 | -53,47 |
| Виручено | Тис.руб. | 2219 | 1179 | -1040 | -46,87 |
| Прибуток (збиток) | Тис.руб. | 463 | 362 | -101 | 21,81 |
| Рентабельність витрат | % | 26,4 | 44,3 | 17,9 | - |
| Рентабельність продажів | % | 20,9 | 30,7 | 9,8 | - |
| РЕАЛІЗАЦІЯ ПРОДУКЦІЇ ТВАРИННИЦТВА | |||||
| Молоко | |||||
| Реалізовано | Ц | 5022 | 5338 | 316 | 6,29 |
| Повна собівартість | Тис.руб. | 3758 | 3573 | -185 | -4,92 |
| Собівартість 1 ц | Руб. | 748,31 | 669,35 | -78,96 | -10,55 |
| Виручено | Тис.руб. | 5604 | 6955 | 1351 | 24,11 |
| Середня ціна реалізації | Руб. | 1115,89 | 1302,92 | 187,03 | 16,76 |
| Прибуток (збиток) | Тис.руб. | 1846 | 3382 | 1536 | 83,21 |
| Рентабельність витрат | % | 49,1 | 94,7 | 45,6 | - |
| Рентабельність продажів | % | 32,9 | 48,6 | 15,7 | - |
| М'ясо | |||||
| Реалізовано | Ц | 566 | 644 | 78 | 13,78 |
| Повна собівартість | Тис.руб. | 1980 | 4710 | 2730 | 137,88 |
| Собівартість 1 ц | Руб. | 3498,23 | 7313,66 | 3815,43 | 109,07 |
| Виручено | Тис.руб. | 1488 | 2684 | 1196 | 80,38 |
| Середня ціна реалізації | Руб. | 2628,98 | 4167,7 | 1538,72 | 58,53 |
| Прибуток (збиток) | Тис.руб. | -492 | -2026 | -1534 | 311,79 |
| Рентабельність витрат | % | ||||
| Рентабельність продажів | % | ||||
| Інша продукція тваринництва | |||||
| Повна собівартість | Тис.руб. | - | 2 | - | - |
| Виручено | Тис.руб. | - | 10 | - | - |
| Прибуток (збиток) | Тис.руб. | - | 8 | - | - |
| Рентабельність витрат | % | - | 750 | - | - |
| Рентабельність продажів | % | - | 88,2 | - | - |
| Всього фінансовий результат від реалізації продукції тваринництва | |||||
| Повна собівартість проданої продукції | Тис.руб. | 6234 | 9633 | 3399 | 54,52 |
| Виручено | Тис.руб. | 7250 | 9805 | 2555 | 35,24 |
| Прибуток (збиток) | Тис.руб. | 1016 | 172 | -844 | -83,07 |
| Рентабельність (збитковість) витрат | % | 16,3 | 1,8 | -14,5 | - |
| Рентабельність (збитковість) продажів | % | 14 | 1,8 | -12,2 | - |
| Всього фінансовий результат діяльності підприємства | |||||
| Повна собівартість | Тис.руб. | 7990 | 10450 | 2460 | 30,79 |
| Виручено | Тис.руб. | 9469 | 10984 | 1515 | 16 |
| Прибуток (збиток) | Тис.руб. | 1479 | 534 | -945 | -63,89 |
| Рентабельність витрат | % | 9,9 | 5,1 | -4,8 | - |
| Рентабельність продажів | % | 9 | 4,9 | -4,1 | - |
Аналізуючи дані, наведені в таблиці 1.3.2, можна зробити висновок про те, що в рослинництві підприємству не вигідно реалізовувати зерно, собівартість 1 ц якого зростає, а середня ціна реалізації при цьому знижується, найбільш рентабельною є реалізація овочів, від якої підприємством в останньому звітному році було отримано 341 тис. руб. прибутку, що на 10% вище рівня попереднього року. У тваринництві нерентабельною продукцією є м'ясо, від якої підприємство отримує великі збитки, в 2006 р. збиток склав 3225 тис. руб., Що практично в 4 рази вище рівня попереднього року, реалізація молока, навпаки, є рентабельною, що приносить прибуток, рівень рентабельності достатньо високий, рентабельність витрат - 94,7%, продажу - 48,6%. В даний час в цілому підприємство є рентабельним, тобто отримує прибуток від реалізації с.-г. продукції, однак, як видно з таблиці розмір прибутку, одержуваної підприємством скорочується (на 41,8%), зниження обсягу одержуваної підприємством прибутку і зростання собівартості виробленої продукції ведуть до зниження рівня рентабельності з 9,9 до 5,1%.
Проведемо факторний аналіз прибутку від реалізації окремих видів продукції і в цілому по підприємству способом ланцюгових підстановок.
Таблиця 1.3.3 - Розрахунок впливу факторів першого порядку на зміну прибутку від продажу продукції в цілому по підприємству
Розрахунок суми прибутку по зерну:
П 0 = Y 0 (Ц 0 - С 0) = 639,98 тис. руб.
П усл.1 = Y 1 (Ц 0 - С 0) = 126,76 тис. руб.
П усл.2 = Y 1 (Ц 1 - С 0) = 49,22 тис. руб.
П 1 = Y 1 (Ц 1 - З 1) = 17,99 тис. руб.
Вплив факторів першого порядку на зміну прибутку від продажу зерна:
ΔП Y = П усл.1 - П 0 = -513,22 тис. руб.
ΔП Ц = П усл.2 - П усл.1 = -77,54 тис. руб.
ΔП С = П 1 - П усл.2 = -31,23 тис. руб.
Розрахунок суми прибутку по овочах:
П 0 = Y 0 (Ц 0 - С 0) = 309,9 тис. руб.
П усл.1 = Y 1 (Ц 0 - С 0) = 112,04 тис. руб.
П усл.2 = Y 1 (Ц 1 - С 0) = 395,84 тис. руб.
П 1 = Y 1 (Ц 1 - З 1) = 340,99 тис. руб.
Вплив факторів першого порядку на зміну прибутку від продажу овочів:
ΔП Y = П усл.1 - П 0 = -197,86 тис. руб.
ΔП Ц = П усл.2 - П усл.1 = 283,8 тис. руб.
ΔП С = П 1 - П усл.2 = -54,85 тис. руб.
Розрахунок суми прибутку по молоку:
П 0 = Y 0 (Ц 0 - С 0) = 1845,99 тис. руб.
П усл.1 = Y 1 (Ц 0 - С 0) = 1962,14 тис. руб.
П усл.2 = Y 1 (Ц 1 - С 0) = 2960,51 тис. руб.
П 1 = Y 1 (Ц 1 - З 1) = 3382 тис. руб.
Вплив факторів першого порядку на зміну прибутку від продажу молока:
ΔП Y = П усл.1 - П 0 = 116,15 тис. руб.
ΔП Ц = П усл.2 - П усл.1 = 998,37 тис. руб.
ΔП С = П 1 - П усл.2 = 421,49 тис. руб.
Розрахунок суми прибутку по м'ясу:
П 0 = Y 0 (Ц 0 - С 0) = -492 тис. руб.
П усл.1 = Y 1 (Ц 0 - С 0) = -559,8 тис. руб.
П усл.2 = Y 1 (Ц 1 - С 0) = 431,14 тис. руб.
П 1 = Y 1 (Ц 1 - З 1) = -2026 тис. руб.
Вплив факторів першого порядку на зміну прибутку від продажу м'яса:
ΔП Y = П усл.1 - П 0 = 67,8 тис. руб.
ΔП Ц = П усл.2 - П усл.1 = 990,94 тис. руб.
ΔП С = П 1 - П усл.2 = -2457,14 тис. руб.
Розрахунок впливу факторів першого порядку на зміну прибутку від продажу продукції в цілому по підприємству наведено нижче.
Розрахунок суми прибутку:
П 0 = Σ Y 0 * Ц 0 - Σ Y 0 * З 0 = 9200 тис. руб. - 7472,1 тис. руб. = 1727,9 тис. руб.
П усл.1 = К * П 0 = 0,81 * 1727,9 = 1399,6 тис. руб.
П усл.2 = Σ Y 1 * Ц 0 - Σ Y 1 * З 0 = 8563,4 - 6976,27 = 1587,13 тис. руб.
П усл.3 = Σ Y 1 * Ц 1 - Σ Y 1 * З 0 = 10812,97 - 6976,27 = 3836,7 тис. руб.
П 1 = Σ Y 1 * Ц 1 - Σ Y 1 * З 1 = 10812,97 - 9097,97 = 1715 тис. руб.
Вплив факторів першого порядку на зміну прибутку від продажу продукції в цілому по підприємству:
ΔП Y = П усл.1 - П 0 = -328,3 тис. руб.
ΔП Ц = П усл.2 - П усл.1 = 187,53 тис. руб.
ΔП Уд = П усл.3 - П усл.2 = 2249,57 тис. руб.
ΔП С = П 1 - П усл.3 = -2121,7 тис. руб.
У висновку можна зробити наступні висновки про те, за якими видами продукції план по сумі прибутку перевиконаний, а за якими - недовиконаний і які чинники мали позитивний вплив, а які - негативне. Виходячи з розрахунків вище можна зробити наступні висновки, що вплив чинників першого порядку на зміну прибутку від продажу зерна та овочів чинить негативний вплив, оскільки прибуток негативна, а вплив чинників першого порядку на зміну прибутку від продажу молока і м'яса дасть позитивний вплив, так як прибуток позитивна. Впливу факторів першого порядку на зміну прибутку від продажу продукції в цілому по підприємству дасть більшою мірою позитивний вплив, ніж негативне.
1.4. Аналіз фінансового стану підприємства
Під фінансовим станом розуміється здатність підприємства фінансувати свою діяльність. Воно характеризується забезпеченістю фінансовими ресурсами, необхідними для нормального функціонування підприємства, доцільністю їх розміщення та ефективністю використання, фінансовими взаємовідносинами з іншими юридичними та фізичними особами, платоспроможністю і фінансовою стійкістю.
Фінансовий стан є найважливішою характеристикою ділової активності й надійності підприємства. Воно визначає конкурентоспроможність підприємства та його потенціал в діловому співробітництві, є гарантом ефективної реалізації економічних інтересів всіх учасників господарської діяльності, як самого підприємства, так і його партнерів.
Для аналізу фінансового стану підприємства на початку необхідно порівняти динаміку активів і фінансових результатів діяльності підприємства (табл.1.4.1).
Таблиця 1.4.1 - Порівняння динаміки активів і фінансових результатів діяльності підприємства
Аналізуючи дані, наведені в таблиці 1.4.1, можна зробити висновок про те, що темпи приросту прибутку (- 41,8%) менше, ніж темпи приросту виручки (7,5%), які у свою чергу менше темпів приросту середньої величини активів підприємства (16,2%), тобто спостерігається наступне співвідношення темпових показників: ТпрП <ТпрВ <ТпрА. Дане співвідношення свідчить про те, що майно підприємства стало гірше використовуватися.
Далі необхідно скласти порівняльний аналітичний баланс підприємства та проаналізувати зміни, що відбулися (табл.1.4.2, дод.1).
За даними таблиці 1.4.2 видно, що валюта балансу в кінці звітного періоду збільшилась в порівнянні з початком періоду на 21507 тис. крб., Темпи приросту оборотних активів більше, ніж темпи приросту необоротних активів, власний капітал підприємства перевищує позиковий, проте темпи його зростання нижче, ніж темпи росту позикового капіталу, темпи приросту дебіторської заборгованості (87,8%) вище, ніж темпи приросту кредиторської заборгованості (-15,4%). У балансі присутня стаття «Непокритий збиток», який на початок базисного періоду склав 6052 тис. руб., На кінець звітного - 17356 тис. руб., Таким чином, баланс не є «добрим».
Потім слід проаналізувати ефективність та інтенсивність використання капіталу підприємства.
Таблиця 1.4.3 - Аналіз ефективності і інтенсивності використання капіталу підприємства
Проведемо факторний аналіз прибутку від реалізації окремих видів продукції і в цілому по підприємству способом ланцюгових підстановок.
Таблиця 1.3.3 - Розрахунок впливу факторів першого порядку на зміну прибутку від продажу продукції в цілому по підприємству
| Вид продукції | Обсяг продажів (Y), ц | Ціна одиниці продукції (Ц), грн. | Собівартість одиниці продукції (С), грн. |
| Зерно | |||
| Базисний період | 361 | 315,8 | 174,52 |
| Звітний період | 715 | 243,36 | 218,2 |
| Овочі | |||
| Базисний період | 5022 | 1115,89 | 748,31 |
| Звітний період | 5338 | 1302,92 | 669,35 |
| Молоко | |||
| Базисний період | 23 | 659,65 | 659,65 |
| Звітний період | 1 | 1000 | 1000 |
| М'ясо | |||
| Базисний період | 566 | 2628,98 | 3498,23 |
| Звітний період | 644 | 4167,7 | 7313,66 |
П 0 = Y 0 (Ц 0 - С 0) = 639,98 тис. руб.
П усл.1 = Y 1 (Ц 0 - С 0) = 126,76 тис. руб.
П усл.2 = Y 1 (Ц 1 - С 0) = 49,22 тис. руб.
П 1 = Y 1 (Ц 1 - З 1) = 17,99 тис. руб.
Вплив факторів першого порядку на зміну прибутку від продажу зерна:
ΔП Y = П усл.1 - П 0 = -513,22 тис. руб.
ΔП Ц = П усл.2 - П усл.1 = -77,54 тис. руб.
ΔП С = П 1 - П усл.2 = -31,23 тис. руб.
Розрахунок суми прибутку по овочах:
П 0 = Y 0 (Ц 0 - С 0) = 309,9 тис. руб.
П усл.1 = Y 1 (Ц 0 - С 0) = 112,04 тис. руб.
П усл.2 = Y 1 (Ц 1 - С 0) = 395,84 тис. руб.
П 1 = Y 1 (Ц 1 - З 1) = 340,99 тис. руб.
Вплив факторів першого порядку на зміну прибутку від продажу овочів:
ΔП Y = П усл.1 - П 0 = -197,86 тис. руб.
ΔП Ц = П усл.2 - П усл.1 = 283,8 тис. руб.
ΔП С = П 1 - П усл.2 = -54,85 тис. руб.
Розрахунок суми прибутку по молоку:
П 0 = Y 0 (Ц 0 - С 0) = 1845,99 тис. руб.
П усл.1 = Y 1 (Ц 0 - С 0) = 1962,14 тис. руб.
П усл.2 = Y 1 (Ц 1 - С 0) = 2960,51 тис. руб.
П 1 = Y 1 (Ц 1 - З 1) = 3382 тис. руб.
Вплив факторів першого порядку на зміну прибутку від продажу молока:
ΔП Y = П усл.1 - П 0 = 116,15 тис. руб.
ΔП Ц = П усл.2 - П усл.1 = 998,37 тис. руб.
ΔП С = П 1 - П усл.2 = 421,49 тис. руб.
Розрахунок суми прибутку по м'ясу:
П 0 = Y 0 (Ц 0 - С 0) = -492 тис. руб.
П усл.1 = Y 1 (Ц 0 - С 0) = -559,8 тис. руб.
П усл.2 = Y 1 (Ц 1 - С 0) = 431,14 тис. руб.
П 1 = Y 1 (Ц 1 - З 1) = -2026 тис. руб.
Вплив факторів першого порядку на зміну прибутку від продажу м'яса:
ΔП Y = П усл.1 - П 0 = 67,8 тис. руб.
ΔП Ц = П усл.2 - П усл.1 = 990,94 тис. руб.
ΔП С = П 1 - П усл.2 = -2457,14 тис. руб.
Розрахунок впливу факторів першого порядку на зміну прибутку від продажу продукції в цілому по підприємству наведено нижче.
Розрахунок суми прибутку:
П 0 = Σ Y 0 * Ц 0 - Σ Y 0 * З 0 = 9200 тис. руб. - 7472,1 тис. руб. = 1727,9 тис. руб.
П усл.1 = К * П 0 = 0,81 * 1727,9 = 1399,6 тис. руб.
П усл.2 = Σ Y 1 * Ц 0 - Σ Y 1 * З 0 = 8563,4 - 6976,27 = 1587,13 тис. руб.
П усл.3 = Σ Y 1 * Ц 1 - Σ Y 1 * З 0 = 10812,97 - 6976,27 = 3836,7 тис. руб.
П 1 = Σ Y 1 * Ц 1 - Σ Y 1 * З 1 = 10812,97 - 9097,97 = 1715 тис. руб.
Вплив факторів першого порядку на зміну прибутку від продажу продукції в цілому по підприємству:
ΔП Y = П усл.1 - П 0 = -328,3 тис. руб.
ΔП Ц = П усл.2 - П усл.1 = 187,53 тис. руб.
ΔП Уд = П усл.3 - П усл.2 = 2249,57 тис. руб.
ΔП С = П 1 - П усл.3 = -2121,7 тис. руб.
У висновку можна зробити наступні висновки про те, за якими видами продукції план по сумі прибутку перевиконаний, а за якими - недовиконаний і які чинники мали позитивний вплив, а які - негативне. Виходячи з розрахунків вище можна зробити наступні висновки, що вплив чинників першого порядку на зміну прибутку від продажу зерна та овочів чинить негативний вплив, оскільки прибуток негативна, а вплив чинників першого порядку на зміну прибутку від продажу молока і м'яса дасть позитивний вплив, так як прибуток позитивна. Впливу факторів першого порядку на зміну прибутку від продажу продукції в цілому по підприємству дасть більшою мірою позитивний вплив, ніж негативне.
1.4. Аналіз фінансового стану підприємства
Під фінансовим станом розуміється здатність підприємства фінансувати свою діяльність. Воно характеризується забезпеченістю фінансовими ресурсами, необхідними для нормального функціонування підприємства, доцільністю їх розміщення та ефективністю використання, фінансовими взаємовідносинами з іншими юридичними та фізичними особами, платоспроможністю і фінансовою стійкістю.
Фінансовий стан є найважливішою характеристикою ділової активності й надійності підприємства. Воно визначає конкурентоспроможність підприємства та його потенціал в діловому співробітництві, є гарантом ефективної реалізації економічних інтересів всіх учасників господарської діяльності, як самого підприємства, так і його партнерів.
Для аналізу фінансового стану підприємства на початку необхідно порівняти динаміку активів і фінансових результатів діяльності підприємства (табл.1.4.1).
Таблиця 1.4.1 - Порівняння динаміки активів і фінансових результатів діяльності підприємства
| Показник | Базисний період | Звітний період | Темп приросту показника (Тпр),% |
| А | 1 | 2 | 3 = (гр.2: гр.1) х 100 - 100 |
| Середня за період величина активів підприємства, тис.руб. (А) | 66542 | 77295,5 | 16,16 |
| Виручка від реалізації за період, тис. грн. (В) | 10216 | 10984 | 7,5 |
| Прибуток (збиток) від реалізації, тис. грн. (П) | 918 | 534 | -44,83 |
Далі необхідно скласти порівняльний аналітичний баланс підприємства та проаналізувати зміни, що відбулися (табл.1.4.2, дод.1).
За даними таблиці 1.4.2 видно, що валюта балансу в кінці звітного періоду збільшилась в порівнянні з початком періоду на 21507 тис. крб., Темпи приросту оборотних активів більше, ніж темпи приросту необоротних активів, власний капітал підприємства перевищує позиковий, проте темпи його зростання нижче, ніж темпи росту позикового капіталу, темпи приросту дебіторської заборгованості (87,8%) вище, ніж темпи приросту кредиторської заборгованості (-15,4%). У балансі присутня стаття «Непокритий збиток», який на початок базисного періоду склав 6052 тис. руб., На кінець звітного - 17356 тис. руб., Таким чином, баланс не є «добрим».
Потім слід проаналізувати ефективність та інтенсивність використання капіталу підприємства.
Таблиця 1.4.3 - Аналіз ефективності і інтенсивності використання капіталу підприємства
| Показники | Базисний період | Звітний період | Зміна, (+/-) |
| А | 1 | 2 | 3 = гр.2 - гр.1 |
| Вихідні дані: | |||
| 1. Виручка від реалізації продукції, робіт, послуг мінус непрямі податки, тис. руб. | 10216 | 10984 | 768 |
| 2. Середня величина активів, тис. руб. | 73657 | 45475 | -28182 |
| 3. Середня величина поточних активів, тис. руб. | 24315,5 | 31820,5 | 7505 |
| 4. Середня величина власних джерел, тис. руб. | 59899,5 | 65857 | 5957,5 |
| 5. Середня величина позикових коштів, тис. грн. | 750 | - | -750 |
| 6. Середня величина основних засобів, тис. руб. | 43959 | 40951 | -3008 |
| 7. Середня величина запасів, тис. грн. | 14255 | 27492 | 13237 |
| 8. Середня величина дебіторської заборгованості, тис.руб. | 3987,5 | 3922 | -65,5 |
| 9. Середня величина грошових коштів, тис. грн. | 333,5 | 406,5 | 73 |
| 10. Середня величина кредиторської заборгованості, тис.руб. | 5620,5 | 4513,5 | -1107 |
| 11. Витрати на виробництво реалізованої продукції, тис. грн. | 10450 | 9298 | -1152 |
| 12. Чистий прибуток (збиток) підприємства, тис.руб. | - | 1216 | 1216 |
| 13. Прибуток (збиток) від реалізації продукції (робіт, послуг), тис. грн. | 10088 | 1232 | -8856 |
| Розрахункові показники: | |||
| Коефіцієнти оборотності, об.: | |||
| - Активів (с.1: с.2) | 0,14 | 0,24 | 0,1 |
| - Поточних активів (с.1: с.3) | 0,42 | 0,35 | -0,07 |
| - Власного капіталу (с.1: с.4) | 0,17 | 0,17 | 0 |
| - Позикових коштів (с.1: с.5) | 13,6 | - | -13,6 |
| - Основних засобів (с.1: с.6) | 0,23 | 0,27 | 0,04 |
| - Запасів (с.1: с.7) | 0,72 | 0,4 | -0,32 |
| - Коштів у розрахунках (с.1: с.8) | 2,56 | 2,8 | 0,24 |
| - Грошових коштів (с.1: с.9) | 30,6 | 27,02 | -3,58 |
| - Кредиторської заборгованості (с.1: с.10) | 1,8 | 2,4 | 0,6 |
| Тривалість обороту, дн.: | |||
| - Активів ((с.2: с.1) х t) | 2631,6 | 1511,1 | -1120,5 |
| - Поточних активів ((с.3: с.1) х t) | 868,7 | 1057,4 | 188,7 |
| - Власного капіталу ((с.4: с.1) х t) | 2140,1 | 2188,4 | 48,3 |
| - Позикових коштів ((с.5: с.1) х t) | 26,8 | - | -26,8 |
| - Основних засобів ((с.6: с.1) х t) | 1570,6 | 1360,8 | -209,8 |
| - Запасів ((с.7: с.1) х t) | 509,3 | 913,6 | 404,3 |
| - Коштів у розрахунках ((с.8: с.1) х. T) | 142,5 | 130,3 | -12,2 |
| - Грошових коштів ((с.9: с.1) х t) | 11,9 | 13,5 | 1,6 |
| - Кредиторської заборгованості ((с.10: с.1) х t) | 200,8 | 149,9 | -50,9 |
| Рентабельність (збитковість),% | |||
| - Активів ((с.12: с.2) х 100) | - | 1,6 | 1,6 |
| - Поточних активів ((с.12: с.3) х 100) | - | 3,8 | 3,8 |
| - Власного капіталу ((с.12: с.4) х 100) | - | 1,8 | 1,8 |
| - Позикових коштів ((с.12: с.5) х 100) | - | - | - |
| - Основних засобів ((с.13: с.6) х 100) | 22,9 | 3,01 | -19,89 |
| - Витрат ((с.13: с.11) х 100) | 96,5 | 13,2 | -83,3 |
| - Продажів ((с.13: с.1) х 100) | 98,7 | 11,2 | -87,5 |
Зниження рентабельності сукупних активів підприємства з 15,2 до 1,6%, тобто на 13,6% відбулося за рахунок зниження розміру чистого прибутку.
ΔУ = 1,6 - 15,2 = - 13,6%
ΔУ ПП = 1,8 - 15,2 = - 13,4% ΔУ СОВ.АКТ. = 1,6 - 1,8 = - 0,2%
На наступному етапі необхідно проаналізувати ліквідність бухгалтерського балансу підприємства, його платоспроможність і фінансову стійкість за абсолютними і відносними показниками.
Ліквідність бухгалтерського балансу підприємства визначається як ступінь покриття зобов'язань підприємства його активами, термін перетворення яких в гроші відповідає терміну погашення зобов'язань.
У цілому аналіз ліквідності дозволяє оцінити ймовірність дефіциту грошових коштів на підприємстві, ймовірність банкрутства, а також те, наскільки вільно компанія може розпоряджатися своїми ресурсами в поточному періоді, маневрувати оборотними засобами.
Аналіз ліквідності балансу полягає в порівнянні по активу, згрупованих за ступенем їх ліквідності і розташованих у порядку убування ліквідності, із зобов'язаннями по пасиву, згрупованих за строками їх погашення і розташованими у порядку зростання термінів.
Таблиця 1.4.4 - Аналіз ліквідності бухгалтерського балансу підприємства, тис.руб.
| Показник | На початок базисного року | На кінець звітного року | Платіжний надлишок (+) або нестача (-) | ||
| На початок року | На кінець року | ||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | |
| А1 | Найбільш ліквідні активи = Грошові кошти + Короткострокові фінансові вкладення | 261 | 407 | А1 - П1 -6089 | А1 - П1 -3729 |
| П1 | Найбільш термінові зобов'язання = Кредиторська заборгованість | 6350 | 4136 | ||
| А2 | Швидко реалізовані активи = Короткострокова дебіторська заборгованість | 1071 | 2011 | А2 - П2 1071 | А2 - П2 2011 |
| П2 | Короткострокові пасиви = Короткострокові позикові кошти + + Заборгованість учасникам з виплати доходів + Інші короткострокові зобов'язання | 0 | 0 | ||
| А3 | Повільно реалізовані активи = Запаси + Довгострокова дебіторська заборгованість + ПДВ + Інші оборотні активи | 12289 | 39703 | А3 - П3 -38022 | А3 - П3 27089 |
| П3 | Довгострокові пасиви = Довгострокові зобов'язання + Доходи майбутніх періодів + Резерви майбутніх витрат і платежів | 2044 | 12614 | ||
| А4 | Важко реалізовані активи = Необоротні активи | 50311 | 44258 | П4 - А4 -4156 | П4 - А4 -11915 |
| П4 | Постійні пасиви або стійкі = Капітал і резерви або власний капітал підприємства | 54467 | 66382 | ||
| Валюта балансу | 62861 | 84368 | Х | Х | |
Баланс вважається абсолютно ліквідним, якщо мають місце співвідношення А 1 ≥ П 1; А 2 ≥ П 2; А 3 ≥ П 3; А 4 ≤ П 4. З таблиці 1.4.4 видно, що з усіх співвідношень не виконується тільки перше, отже, баланс не можна назвати абсолютно ліквідним.
Для аналізу платоспроможності підприємства розраховуються коефіцієнти загальної ліквідності, абсолютної ліквідності, «критичної оцінки», поточної ліквідності, маневреності функціонуючого капіталу, частка оборотних коштів в активах.
Показники платоспроможності характеризують довгострокову стійкість підприємства, можливість покриття всіх боргових зобов'язань (включаючи довгострокові), здатність нести деякі збитки без ризику повної втрати власних коштів та банкрутства.
Таблиця 1.4.5 - Розрахунок коефіцієнтів, що характеризують платоспроможність підприємства
З таблиці 1.4.5 видно, то коефіцієнти поточної ліквідності (загальний коефіцієнт покриття боргів) зріс, що свідчить про зростання платоспроможності підприємства. Коефіцієнт абсолютної ліквідності, що характеризує миттєву платоспроможність підприємства, в кінці звітного періоду збільшився в порівнянні з початком періоду (на 0,04), однак його значення нижче нормативного, аналогічно і за коефіцієнтом критичної оцінки, що характеризує платоспроможність підприємства на період першого обороту дебіторської заборгованості. Коефіцієнт маневреності функціонуючого капіталу знизився на 0,715, що свідчить про скорочення частини функціонуючого капіталу, нерухомою у виробничих запасах і довгострокової дебіторської заборгованості. Загальний показник платоспроможності підприємства зріс з 0,7 до 2,4, тобто на 1,7.
Якщо ліквідність - це оцінка платоспроможності в досить короткому періоді, то фінансова стійкість показує тривалу платоспроможність підприємства, здатність у перспективі погасити не тільки короткострокову, але довгострокову заборгованість.
Аналіз фінансової стійкості може показати ймовірність банкрутства підприємства за декілька років до періоду проведення аналізу і змусити менеджмент вжити адекватних заходів.
Завданням аналізу фінансової стійкості є оцінка ступеня незалежності від позикових джерел фінансування. Фінансову стійкість підприємства за відносними показниками визначають за коефіцієнтами - капіталізації (плече фінансового важеля), забезпеченості власними джерелами фінансування, фінансової незалежності (автономії), фінансування, фінансової стійкості.
Таблиця 1.4.6 - Розрахунок коефіцієнтів, які характеризують фінансову стійкість підприємства
З таблиці 1.4.6 видно, що відбулося збільшення коефіцієнта фінансового ризику, проте його величина залишається в межах норми, крім того, відбулося збільшення коефіцієнта забезпеченості підприємства власними джерелами фінансування, коефіцієнт фінансової незалежності підприємства, як і коефіцієнт фінансування, навпаки, знизився. У цілому коефіцієнт фінансової стійкості по підприємству не змінився, склавши 0,9%.
Для характеристики джерел формування запасів і витрат використовується декілька показників, які оцінюють різні джерела (табл. 1.4.7).
Таблиця 1.4.7 - Аналіз фінансової стійкості за абсолютними показниками, що дозволяє визначити тип фінансової ситуації на підприємстві на основі аналізу забезпеченості запасів підприємства джерелами їх формування
Аналізуючи дані таблиці, можна зробити висновок: оскільки величина запасів перевищує наявність власних оборотних коштів; функціонуючий капітал і загальну величину джерел підприємства, тобто має місце такі співвідношення: СОС <Зп; КФ <Зп; ВІ <Зп, то, можна сказати, що підприємство знаходиться в кризовому стані.
1.5. Комплексна оцінка ефективності фінансово-господарської
діяльності підприємства
Основним завданням проведення комплексного економічного аналізу в умовах ринкової економіки є підвищення ефективності функціонування господарюючих суб'єктів і пошук резервів такого підвищення. Важливе місце в системі комплексного економічного аналізу займає оцінка господарської діяльності, що представляє собою узагальнюючий висновок про результати діяльності на основі якісного та кількісного аналізу господарських процесів, що відображаються системою показників.
У даному курсовому проекті як критерію комплексної оцінки ефективності господарської діяльності доцільно використовувати коефіцієнт стійкості економічного зростання (Куеро), запропонований Е.А. Маркарьяном і Г.П. Герасименко. Куеро характеризує частку реінветірованной у виробництво чистого прибутку у власному капіталі підприємства.
Факторний аналіз Куеро:
де
Таблиця 1.5.1 - Комплексна оцінка ефективності фінансово-господарської діяльності підприємства на основі критерію Куеро
Δх 1 = 1 - 1 = 0
Δх 2 = 0,11 - 0,99 = -0,88
Δх 3 = 0,54 - 0,9 = -0,36
Δх 4 = 0,64 - 0,63 = 0,01
Δх 5 = 6,2 - 3,21 = 2,99
Δх 6 = 0,07 - 0,08 = -0,01
ΔУх 7 = 1,17 - 1,11 = 0,06
ΔУх 1 = 0 * 0,99 * 0,9 * 0,63 * 3,21 * 0,08 * 1,11 = 0
ΔУх 2 = 1 * (-0,88) * 0,9 * 0,63 * 3,21 * 0,08 * 1,11 = -0,142
ΔУх 3 = 1 * 0,11 * (-0,36) * 0,63 * 3,21 * 0,08 * 1,11 = -0,007
ΔУх 4 = 1 * 0,11 * 0,54 * (0,01) * 3,21 * 0,08 * 1,11 = 0,0002
ΔУх 5 = 1 * 0,11 * 0,54 * 0,64 * (2,99) * 0,08 * 1,11 = 0,01
ΔУх 6 = 1 * 0,11 * 0,54 * 0,64 * 6,2 * (-0,01) * 1,11 = -0,0026
ΔУх 7 = 1 * 0,11 * 0,54 * 0,64 * 6,2 * 0,07 * (0,06) = 0,00099
На закінчення, використовуючи Куеро в якості інтегрованого оціночного показника, можна зробити висновки про те, що коефіцієнт стійкості економічного зростання в звітному періоді знизився з 0,168 до 0,18, тобто на 0,15, у тому числі за рахунок зниження рентабельності продажів Куеро знизився на 0,142; за рахунок зниження оборотності власного капіталу - на 0,007; зниження питомої ваги короткострокових зобов'язань у сукупному капіталі - 0,0026; за рахунок зростання забезпеченості оборотних активів власним оборотним капіталом Куеро зріс на 0,0002, за рахунок зростання коефіцієнта поточної ліквідності на 0,01, за рахунок збільшення коефіцієнта фінансової залежності - на 0,00099. Зростання коефіцієнта поточної ліквідності свідчить про зростання платоспроможності підприємства. Коефіцієнт капіталізації як у звітному, так і в базисному періоді дорівнює 1, що свідчить про те, що весь чистий прибуток підприємства була реінвестована у виробництво, проте рентабельність продажів скоротилася на 0,88 грн. / руб., Що свідчить про низьку ступеня ефективності поточних витрат на виробництво і реалізацію продукції.
Далі слід дати комплексну оцінку ефективності господарської діяльності підприємства у порівнянні звітного періоду з базовим, використовуючи методику, запропоновану А. Д. Шереметом та Є.В. Негашевим (табл. 1.5.2).
Таблиця 1.5.2 - Розрахунок показників інтенсифікації підприємства
Для аналізу платоспроможності підприємства розраховуються коефіцієнти загальної ліквідності, абсолютної ліквідності, «критичної оцінки», поточної ліквідності, маневреності функціонуючого капіталу, частка оборотних коштів в активах.
Показники платоспроможності характеризують довгострокову стійкість підприємства, можливість покриття всіх боргових зобов'язань (включаючи довгострокові), здатність нести деякі збитки без ризику повної втрати власних коштів та банкрутства.
Таблиця 1.4.5 - Розрахунок коефіцієнтів, що характеризують платоспроможність підприємства
| Показники | На початок базисного року | На кінець звітного року | Зміна, + / - | Нормативне значення |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Вихідні показники: | ||||
| 1. Найбільш ліквідні активи (А1) | 261 | 407 | 146 | |
| 2. Швидко реалізованих активи (А2) | 1071 | 2011 | 940 | |
| 3. Повільно реалізовані активи (А3) | 12289 | 39703 | 27414 | |
| 4. Важкореалізовані активи (А4) | 50311 | 44258 | -6053 | |
| 5. Найбільш термінові зобов'язання (П1) | 6350 | 4136 | -2214 | |
| 6. Короткострокові пасиви (П2) | - | - | - | |
| 7. Довгострокові пасиви (П3) | 2041 | 12614 | 10573 | |
| 8. Постійні пасиви (П4) | 54467 | 66382 | 11915 | |
| 9. Валюта балансу (ВБ) | 62861 | 84368 | 21507 | |
| Розрахункові показники: | ||||
| Загальний показник платоспроможності ((А1 +0,5 А2 +0,3 А3) / (П1 + П2)) | 0,71 | 3,22 | 2,51 | > 1 |
| Коефіцієнт абсолютної ліквідності ((А1 / (П1 + П2)) | 0,04 | 0,09 | 0,05 | > 0,2 |
| Коефіцієнт «критичної оцінки» ((А1 + А2) / (П1 + П2)) | 0,21 | 0,58 | 0,37 | > 1 |
| Коефіцієнт поточної ліквідності ((А1 + А2 + А3) / (П1 + П2)) | 2,1 | 10,2 | 8,1 | > 2 |
| Коефіцієнт маневреності функціонуючого капіталу (А3 / ((А1 + А2 + А3) - (П1 + П2)) | 1,69 | 1,04 | -0,65 | Зменшення-положіт.факт |
| Частка оборотних коштів в активах ((А1 + А2 + А3) / ВБ) | 0,2 | 0,5 | 0,3 | > 0,5 |
Якщо ліквідність - це оцінка платоспроможності в досить короткому періоді, то фінансова стійкість показує тривалу платоспроможність підприємства, здатність у перспективі погасити не тільки короткострокову, але довгострокову заборгованість.
Аналіз фінансової стійкості може показати ймовірність банкрутства підприємства за декілька років до періоду проведення аналізу і змусити менеджмент вжити адекватних заходів.
Завданням аналізу фінансової стійкості є оцінка ступеня незалежності від позикових джерел фінансування. Фінансову стійкість підприємства за відносними показниками визначають за коефіцієнтами - капіталізації (плече фінансового важеля), забезпеченості власними джерелами фінансування, фінансової незалежності (автономії), фінансування, фінансової стійкості.
Таблиця 1.4.6 - Розрахунок коефіцієнтів, які характеризують фінансову стійкість підприємства
| Показники | На початок базисного року | На кінець звітного року | Зміна, (+/-) | Нормативне значення |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Вихідні дані: | ||||
| 1. Власний капітал (СК) | 54467 | 66382 | 11915 | |
| 2. Позиковий капітал (ЗК) | 8394 | 17986 | 9592 | |
| 3. Валюта балансу (СБ | 62861 | 84368 | 21507 | |
| 4. Необоротні активи (ВНА) | 50311 | 44258 | -6053 | |
| 5. Довгострокові зобов'язання (ДН) | 2044 | 12614 | 10570 | |
| 6. Оборотні активи (обидва) | 12550 | 40110 | 27560 | |
| Розрахункові показники | ||||
| Коефіцієнт капіталізації (плече фінансового важеля або фінансового ризику) (ЗК / СК) | 0,15 | 0,27 | 0,12 | Не вище 1,5 |
| Коефіцієнт забезпеченості власними джерелами фінансування ((СК-ВНА) / обидва) | 0,33 | 0,55 | 0,22 | Нижня межа 0,1; 0,5 <Opt. значення |
| 3. Коефіцієнт фінансової незалежності (автономії) (СК / ВБ) | 0,87 | 0,79 | -0,08 | 0,4 <Opt. значення <0,6 |
| 4. Коефіцієнт фінансування (СК / ЗК) | 6,49 | 3,69 | -2,8 | 0,4 <Opt. значення <0,6 |
| 5. Коефіцієнт фінансової стійкості ((СК + ДН) / ВБ) | 0,9 | 0,94 | 0,04 | > 0,6 |
Для характеристики джерел формування запасів і витрат використовується декілька показників, які оцінюють різні джерела (табл. 1.4.7).
Таблиця 1.4.7 - Аналіз фінансової стійкості за абсолютними показниками, що дозволяє визначити тип фінансової ситуації на підприємстві на основі аналізу забезпеченості запасів підприємства джерелами їх формування
| Показники | На початок базисного року | На кінець звітного року | Зміна, + / - |
| А | 1 | 2 | 3 |
| Вихідні дані: | |||
| 1. Загальна величина запасів (Зп) | 11218 | 37692 | 26474 |
| 2. Власний капітал (СК) | 54467 | 66382 | 11915 |
| 3. Необоротні активи (ВНА) | 50311 | 44258 | -6053 |
| 4. Довгострокові зобов'язання (ДН) | 2044 | 12614 | 10570 |
| 5. Короткострокові кредити та позики (КрКЗ) | 0 | 0 | 0 |
| Розрахункові показники: | |||
| Наявність власних оборотних коштів (ВОК = СК-ВНА) | 4156 | 22124 | 17968 |
| Функціонуючий капітал (КФ = ВОК + ДН) | 6200 | 34738 | 28538 |
| Загальна величина джерел (ВІ = ФК + КрКЗ) | 6200 | 34738 | 28538 |
| Надлишок (1) або недолік (0) власних оборотних коштів (ВОК - Зп) | -7062 | -15568 | -8506 |
| Надлишок (1) або недолік (0) власних і довгострокових позикових джерел (КФ - Зп) | -5018 | -2954 | 2064 |
| Надлишок (1) або недолік (0) загальної величини основних джерел для формування запасів (ВІ - Зп) | -5018 | -2954 | 2064 |
| Тип фінансової ситуації: {1,1,1} - абсолютна стійкість, {0,1,1} - нормальна стійкість, {0,0,1} - нестійкий фінансовий стан, {0,0,0} - кризовий фінансовий стан | Кризовий фінансовий стан | ||
1.5. Комплексна оцінка ефективності фінансово-господарської
діяльності підприємства
Основним завданням проведення комплексного економічного аналізу в умовах ринкової економіки є підвищення ефективності функціонування господарюючих суб'єктів і пошук резервів такого підвищення. Важливе місце в системі комплексного економічного аналізу займає оцінка господарської діяльності, що представляє собою узагальнюючий висновок про результати діяльності на основі якісного та кількісного аналізу господарських процесів, що відображаються системою показників.
У даному курсовому проекті як критерію комплексної оцінки ефективності господарської діяльності доцільно використовувати коефіцієнт стійкості економічного зростання (Куеро), запропонований Е.А. Маркарьяном і Г.П. Герасименко. Куеро характеризує частку реінветірованной у виробництво чистого прибутку у власному капіталі підприємства.
Факторний аналіз Куеро:
де
Таблиця 1.5.1 - Комплексна оцінка ефективності фінансово-господарської діяльності підприємства на основі критерію Куеро
| Показник | Базисний період | Звітний період | Зміна, + / - |
| А | 1 | 2 | 3 |
| Вихідні дані: | |||
| 1.Чістая прибуток, реінвестований у виробництво за аналізований період, тис. грн. | 10089 | 1216 | -8872 |
| 2. Середній розмір за період власного капіталу, тис. грн. | 59899,5 | 65857 | 5957,5 |
| 3. Чистий (нерозподілений) прибуток за період, тис. грн. | 10088 | 1216 | -8872 |
| 4. Виручка від продажів за період, тис. грн. | 10216 | 10984 | 768 |
| 5. Середня сума власного оборотного капіталу за період, тис. грн. | 11398 | 20382 | 8984 |
| 6. Середня вартість оборотних активів за період, тис. грн. | 18040,5 | 31820,5 | 13780 |
| 7. Середня сума короткострокових зобов'язань за період, тис. грн. | 5620,5 | 5131,5 | -489 |
| 8. Середній розмір сукупного капіталу за період, тис. грн. | 66542 | 77295,5 | 10753,5 |
| Розрахункові показники: | |||
| 9. Куеро (с.1: с.2 = с.10 * с.11 * с.12 * с.13 * с.14 * с.15 * с.16) | 0,168 | 0,018 | -0,15 |
| 10. Питома вага чистого прибутку, реінвестованого у виробництво, в її загальній сумі (с.1: с.3), д.ц.ч. | 1 | 1 | 0 |
| 11. Рентабельність продажів (с.3: с.4), грн. / руб. | 0,99 | 0,11 | -0,88 |
| 12. Оборотність власного оборотного капіталу (с.4: с.5), к-ть обертів | 0,9 | 0,54 | -0,36 |
| 13. Забезпеченість оборотних активів власним оборотним капіталом (с.5: с.6), грн. / руб. | 0,63 | 0,64 | 0,01 |
| 14. Коефіцієнт поточної ліквідності (с.6: с.7) | 3,21 | 6,2 | 2,99 |
| 15. Питома вага короткострокових зобов'язань у сукупному капіталі (С.7: с.8), д.ц.ч. | 0,08 | 0,07 | -0,01 |
| 16. Коефіцієнт фінансової залежності (с.8: с.2) | 1,11 | 1,17 | 0,06 |
Δх 1 = 1 - 1 = 0
Δх 2 = 0,11 - 0,99 = -0,88
Δх 3 = 0,54 - 0,9 = -0,36
Δх 4 = 0,64 - 0,63 = 0,01
Δх 5 = 6,2 - 3,21 = 2,99
Δх 6 = 0,07 - 0,08 = -0,01
ΔУх 7 = 1,17 - 1,11 = 0,06
ΔУх 1 = 0 * 0,99 * 0,9 * 0,63 * 3,21 * 0,08 * 1,11 = 0
ΔУх 2 = 1 * (-0,88) * 0,9 * 0,63 * 3,21 * 0,08 * 1,11 = -0,142
ΔУх 3 = 1 * 0,11 * (-0,36) * 0,63 * 3,21 * 0,08 * 1,11 = -0,007
ΔУх 4 = 1 * 0,11 * 0,54 * (0,01) * 3,21 * 0,08 * 1,11 = 0,0002
ΔУх 5 = 1 * 0,11 * 0,54 * 0,64 * (2,99) * 0,08 * 1,11 = 0,01
ΔУх 6 = 1 * 0,11 * 0,54 * 0,64 * 6,2 * (-0,01) * 1,11 = -0,0026
ΔУх 7 = 1 * 0,11 * 0,54 * 0,64 * 6,2 * 0,07 * (0,06) = 0,00099
На закінчення, використовуючи Куеро в якості інтегрованого оціночного показника, можна зробити висновки про те, що коефіцієнт стійкості економічного зростання в звітному періоді знизився з 0,168 до 0,18, тобто на 0,15, у тому числі за рахунок зниження рентабельності продажів Куеро знизився на 0,142; за рахунок зниження оборотності власного капіталу - на 0,007; зниження питомої ваги короткострокових зобов'язань у сукупному капіталі - 0,0026; за рахунок зростання забезпеченості оборотних активів власним оборотним капіталом Куеро зріс на 0,0002, за рахунок зростання коефіцієнта поточної ліквідності на 0,01, за рахунок збільшення коефіцієнта фінансової залежності - на 0,00099. Зростання коефіцієнта поточної ліквідності свідчить про зростання платоспроможності підприємства. Коефіцієнт капіталізації як у звітному, так і в базисному періоді дорівнює 1, що свідчить про те, що весь чистий прибуток підприємства була реінвестована у виробництво, проте рентабельність продажів скоротилася на 0,88 грн. / руб., Що свідчить про низьку ступеня ефективності поточних витрат на виробництво і реалізацію продукції.
Далі слід дати комплексну оцінку ефективності господарської діяльності підприємства у порівнянні звітного періоду з базовим, використовуючи методику, запропоновану А. Д. Шереметом та Є.В. Негашевим (табл. 1.5.2).
Таблиця 1.5.2 - Розрахунок показників інтенсифікації підприємства
| Показники | Звітний період | Базисний період. | Темп росту,% |
| А | 1 | 2 | 4 = (гр.2: гр.1) х 100 |
| Екстенсивні показники: | |||
| 1. Випуск продукції, тис. грн. | 10984 | 10216 | 107,52 |
| 2. Середньорічна чисельність персоналу, чол. | 137 | 160 | 85,63 |
| 3. Оплата праці з нарахуваннями, тис.руб. | 8289 | 3803 | 217,96 |
| 4. Матеріальні витрати, тис. грн. | 4810 | 7893 | 60,94 |
| 5. Середньорічна вартість ОПФ, тис. грн. | 82072 | 92133,5 | 89,08 |
| 6. Амортизаційні відрахування, тис. грн. | 328 | 327 | 100,31 |
| 7. Інші витрати, тис. грн. | 238 | 240 | 99,17 |
| 8. Оборотні кошти в ТМЦ, тис.руб. | 27492 | 14255 | 192,86 |
| 9. Сукупні витрати, тис. грн. (С.3 + с.4 + с.6 + с.7) | 13665 | 12263 | 111,43 |
| Інтенсивні показники: | |||
| Продуктивність праці, тис. грн. (С.1: с.2) | 80,2 | 63,9 | 125,51 |
| Продукція на 1 крб. оплати праці (с.1: с. 3) | 13 | 2,7 | 481,48 |
| Матеріаловіддача, руб. (С.1: с.4) | 2,3 | 1,3 | 176,92 |
| Фондовіддача, грн. (С.1: с.5) | 0,13 | 0,11 | 118,18 |
| Амортізаціеотдача, руб. (С.1: с.6) | 33,49 | 31,24 | 107,2 |
| Віддача інших витрат, руб. (С.1: с.7) | 46,94 | 42,57 | 110,27 |
| Оборотність оборотних коштів, про. (С.1: с.8) | 0,4 | 0,72 | 55,56 |
| Віддача сукупних витрат, руб. (С.1: с.9) | 0,8 | 0,83 | 96,39 |
Заключним етапом комплексної оцінки ефективності фінансово-господарської діяльності підприємства є зведений аналіз показників інтенсифікації виробництва (табл. 1.5.3).
Таблиця 1.5.3 - Зведений аналіз показників інтенсифікації виробництва
| Види ресурсів | Динаміка якісних показників інтенсифікації, коефіцієнт | Приріст ресурсу на 1% приросту продукції | Частка впливу на 100% приросту продукції | Відносна економія (-), перевитрата (+) ресурсів, тис.руб. | |
| Екстенсійного-ності | Інтенсив-ності | ||||
| А | 1 | 2 | 3 = гр.2х100 | 4 = 100 - гр.3 | 5 |
| Виробничий персонал: продуктивність праці зарплатоотдача | 1,26 4,81 | 3,39 50,73 | 339 5073 | -239 -4973 | -2118 +4201 |
| Матеріальні ресурси: матеріаловіддача оборотність об.средств | 1,77 0,56 | 1,36 -5,91 | 136 -591 | -36 691 | -3675 12168 |
| Основні виробничі фонди: фондовіддача амортізаціеотдача | 1,18 1,07 | 2,42 0,96 | 242 96 | -142 4 | -16972 -245 |
| А | 1 | 2 | 3 = гр.2х100 | 4 = 100 - гр.3 | 5 |
| Віддача інших витрат | 1,10 | 1,37 | 137 | -37 | -20 |
| Комлексний оцінка всебічної інтенсифікації | 0,96 | -0,48 | -48 | 148 | 482 |
2. Аналіз використання фонду оплати праці
2.1. Аналіз ефективності використання фонду оплати праці
В умовах переходу до системи ринкового господарювання відповідно до змін в економічному і соціальному розвитку країни істотно змінюється і політика в області оплати праці, соціальної підтримки і захисту працівників. Багато функцій держави по реалізації цієї політики передані безпосередньо підприємствам, які самостійно встановлюють форми, системи і розміри оплати праці, матеріального стимулювання його результатів.
Оплата праці - це виражена в грошовій формі частка праці співробітника, вкладеного ним при створенні продукції підприємства. Ця частка виплачується співробітнику, і він одноосібно розпоряджається цими коштами.
Крім заробітної плати, що виплачується працівникам у грошовій і натуральній формах (оклади, премії, доплати, надбавки і соціальні пільги), витрати підприємства, пов'язані з оплатою праці, включають грошові суми, нараховані працівникам відповідно до законодавства за невідпрацьований час (щорічна відпустка, святкові дні). Всі ці витрати формують показник фонду оплати праці (ФОП).
Аналіз з даної теми необхідно розпочати з аналізу ефективності використання фонду оплати праці.
Аналіз використання фонду оплати праці на підприємстві необхідно розглядати в тісному зв'язку з трудовими ресурсами. З ростом продуктивності праці створюються реальні передумови для підвищення рівня його оплати. При цьому кошти на оплату праці потрібно використовувати таким чином, щоб темпи зростання продуктивності праці обганяли темпи росту його оплати. Тільки за таких умов створюються можливості для нарощування темпів розширеного відтворення.
Для аналізу ефективності використання фонду оплати праці необхідно вивчити його впливу на формування кінцевих результатів діяльності підприємства (таблиця 2.1.1)
Таблиця 2.1.1 - Показники ефективності використання фонду заробітної плати СПК «Солонці», тис. руб.
| Показники | Рік | Відхилення | |
| 2005 | 2006 | ||
| Обсяг виробництва | 19474 | 23496 | 4022 |
| Виручка | 10216 | 10984 | 768 |
| Сума валового прибутку | 918 | 534 | -384 |
| Фонд заробітної плати | 6541 | 8289 | 1748 |
| Виробництво продукції на 1 руб. заробітної плати | 2,98 | 2,83 | -0,15 |
| Виручка на 1 крб. заробітної плати | 1,56 | 1,33 | -0,23 |
| Сума валового прибутку на 1 крб. заробітної плати | 0,14 | 0,06 | -0,08 |
Після цього необхідно визначити фактори зміни кожного показника, що характеризує ефективність використання фонду заробітної плати.
Для факторного аналізу виробництва продукції на 1 руб. заробітної плати можна використовувати наступну модель:
де ВП - випуск продукції в поточних цінах;
ФЗП - фонд заробітної плати;
Т - кількість годин, витрачених на виробництво продукції;
ΣД - кількість відпрацьованих днів усіма працівником;
Д - кількість відпрацьованих днів одним працівником;
ЧР - середньооблікова чисельність працівників;
ЧПП - середньооблікова чисельність працівників виробництва;
ЧВ - середньогодинна вироблення продукції;
П - середня тривалість робочого дня;
Уд - питома вага працівників у загальній чисельності виробничого персоналу підприємства;
ВЗП - середньорічна зарплата одного працівника.
Виручка на 1 крб. заробітної плати, крім перерахованих вище факторів, залежить ще від співвідношення реалізованої та виробленої продукції (рівня товарності продукції УТ):
На прибуток від реалізації продукції на 1 руб. зарплати, крім вищеназваних чинників, впливає ще і рівень рентабельності продажів (R):
Дані необхідні для аналізу представлені в таблиці 2.1.2.
Таблиця 2.1.2 - Вихідні дані.
| Показники | Базисний період | Звітний період |
| Середньогодинна виробка (ЧВ) | 109,43 | 77,86 |
| Середня тривалість робочого дня (П) | 8,08 | 8,37 |
| Кількість відпрацьованих днів одним робітником (Д) | 0,22 | 0,26 |
| Питома вага робітників у загальній чисельності виробничого персоналу (Уд) | 146,79 | 163,1 |
| Середньорічна заробітна плата одного працівника (ГЗП) | 40,88 | 60,5 |
| Рівень товарності (УТ) | 0,52 | 0,47 |
| Рентабельність (R) | 108,5 | 11,64 |
(ВП / ФЗП) 0 = 109,43 * 8,08 * 0,22 * 146,79 / 40,88 = 698,48 коп.
(ВП / ФЗП) усл.1 = 77,86 * 8,08 * 0,22 * 146,79 / 40,88 = 496,97 коп.
(ВП / ФЗП) усл.2 = 77,86 * 8,37 * 0,22 * 146,79 / 40,88 = 514,81 коп.
(ВП / ФЗП) усл.3 = 77,86 * 8,37 * 0,26 * 146,79 / 40,88 = 608,41 коп.
(ВП / ФЗП) усл.4 = 77,86 * 8,37 * 0,26 * 163,1 / 40,88 = 676,01 коп.
(ВП / ФЗП) 1 = 77,86 * 8,37 * 0,26 * 163,1 / 60,5 = 456,78 коп.
Зміна виробництва продукції на 1 руб. зарплати спільне: 456,78 - 698,48 = -241,7 коп.
в тому числі за рахунок:
середньогодинного виробітку: 496,97 - 698,48 = -201,51 коп.
середньої тривалості робочого дня: 514,81 - 496,97 = 17,84 коп.
кількості відпрацьованих днів одним робітником: 608,41 - 514,81 = 93,6 коп.
питомої ваги робітників у загальній чисельності виробничого персоналу: 676,01 - 608,41 = 67,6 коп.
середньорічної заробітної плати одного працівника: 456,78 - 676,01 = -219,23 коп.
Виручка на 1 крб. заробітної плати:
(В / ФЗП) 0 = 0,52 * 109,43 * 8,08 * 0,22 * 146,79 / 40,88 = 363,21 коп.
(В / ФЗП) усл.1 = 0,47 * 109,43 * 8,08 * 0,22 * 146,79 / 40,88 = 328,29 коп.
(В / ФЗП) усл.2 = 0,47 * 77,86 * 8,08 * 0,22 * 146,79 / 40,88 = 233,58 коп.
(В / ФЗП) усл.3 = 0,47 * 77,86 * 8,37 * 0,22 * 146,79 / 40,88 = 241,96 коп.
(В / ФЗП) усл.4 = 0,47 * 77,86 * 8,37 * 0,26 * 146,79 / 40,88 = 285,95 коп.
(В / ФЗП) усл.5 = 0,47 * 77,86 * 8,37 * 0,26 * 163,1 / 40,88 = 317,72 коп.
(В / ФЗП) 1 = 0,47 * 77,86 * 8,37 * 0,26 * 163,1 / 60,5 = 214,69 коп.
Зміна виручки на 1 руб. зарплати спільне: 214,69 - 363,21 = -148,52 коп.
в тому числі за рахунок:
рівня товарності: 328,29 - 363,21 = -34,92 коп.
середньогодинного виробітку: 233,58 - 328,29 = -94,71 коп.
середньої тривалості робочого дня: 241,96 - 233,58 = 8,38 коп.
кількості відпрацьованих днів одним робітником: 258,95 - 241,96 = 16,99 коп.
питомої ваги робітників у загальній чисельності виробничого персоналу: 317,72 - 258,95 = 58,77 коп.
середньорічної заробітної плати одного працівника: 214,69 - 317,72 = -103,03 коп.
Прибуток на 1 руб. заробітної плати:
(П / ФЗП) 0 = 108,5 * 0,52 * 109,43 * 8,08 * 0,22 * 146,79 / 40,88 = 39408,29 коп.
(П / ФЗП) усл.1 = 11,64 * 0,52 * 109,43 * 8,08 * 0,22 * 146,79 / 40,88 = 4227,76 коп.
(П / ФЗП) усл.2 = 11,64 * 0,47 * 109,43 * 8,08 * 0,22 * 146,79 / 40,88 = 3821,3 коп.
(П / ФЗП) усл.3 = 11,64 * 0,47 * 77,86 * 8,08 * 0,22 * 146,79 / 40,88 = 2718,87 коп.
(П / ФЗП) усл.4 = 11,64 * 0,47 * 77,86 * 8,37 * 0,22 * 146,79 / 40,88 = 2816,41 коп.
(П / ФЗП) усл.5 = 11,64 * 0,47 * 77,86 * 8,37 * 0,26 * 146,79 / 40,88 = 3328,46 коп.
(П / ФЗП) усл.6 = 11,64 * 0,47 * 77,86 * 8,37 * 0,26 * 163,1 / 40,88 = 3698,26 коп.
(П / ФЗП) 1 = 11,64 * 0,47 * 77,86 * 8,37 * 0,26 * 163,1 / 60,5 = 2498,99 коп.
Зміна прибутку на 1 крб. зарплати спільне: 2498,99 - 39408,29 = -36909,3 коп.
в тому числі за рахунок:
рентабельності: 4227,76 - 39408,29 = -35180,53 коп.
рівня товарності: 3821,3 - 4227,76 = -406,46 коп.
середньогодинного виробітку: 2718,87 - 3821,3 = -1102,43 коп.
середньої тривалості робочого дня: 2816,41 - 2718,87 = 97,54 коп.
кількості відпрацьованих днів одним робітником: 3328,46 - 2816,41 = 512,05 коп.
питомої ваги робітників у загальній чисельності виробничого персоналу: 3698,26 - 3328,46 = 369,8 коп.
середньорічної заробітної плати одного працівника: 2498,99 - 3698,26 = -1199,27 коп.
2.2. Аналіз організації оплати праці
Основне завдання організації заробітної плати полягає в тому, щоб поставити оплату праці у залежність від його колективу та якості трудового внеску кожного працівника і тим самим підвищити стимулюючу функцію вкладу кожного. Організація оплати праці передбачає:
· Визначення форм і систем оплати праці працівників підприємства;
· Розробку критеріїв і визначення розмірів доплат за окремі досягнення працівників та спеціалістів підприємства;
· Розробку системи посадових окладів службовців та спеціалістів;
· Обгрунтування показників та системи преміювання співробітників.
Заробітна плата - це винагорода, яку отримує працівник підприємства залежно від кількості і якості витраченого їм праці і результатів діяльності всього колективу підприємства.
Найбільше поширення на підприємствах різних форм власності отримали дві форми оплати праці:
1. Відрядна форма оплати праці - оплата праці відповідно до кількості і якості виготовленої продукції або виконаної роботи за відрядною розцінкою.
Відрядна форма заробітної плати має такі основні системи, як: пряма відрядна, побічно-відрядна, відрядно-преміальна, відрядно-прогресивна, акордна.
При прямій відрядній виплата заробітної плати прямо пропорційна кількості виробленої продукції або виконаної роботи. Помноживши відрядну розцінку на обсяг вироблення, визначають розмір заробітної плати.
При побічно-відрядної оплачуються деякі категорії допоміжних працівників. Їхній заробіток залежить від відрядної заробітної плати основних працівників, обслуговуючих ділянку, агрегат, комбайн.
При відрядно-преміальною відміну від прямої відрядної є лише премія виконавцям крім заробітної плати за кількісні або якісні показники роботи.
При відрядно-прогресивній системі частина продукції або робіт, виконаних у зв'язку з перевиконанням встановлених норм, оплачують за підвищеними розцінками. Дану систему фірма застосовує там, де необхідно швидко підняти виробіток.
При аккордной системі праця оплачується за кінцеві результати виробництва, за весь обсяг виконаних робіт. В основному застосовується для виплат зарплати бригаді за певний вид робіт.
2. Погодинна форма оплати праці - оплата праці за певну кількість відпрацьованого часу без прямої залежності від кількості і якості виконуваних робіт. Погодинна форма має в основі дві системи: просту погодинну і почасово-преміальну.
При простій почасовій системі враховується тільки відпрацьований час.
При почасово-преміальною системою на додаток до простої почасової додається премія.
На одному і тому ж підприємстві в залежності від випуску конкретного виду продукції по цехах варіанти застосування оплати праці можуть бути різні.
Отже, розглянемо сформовану систему оплати праці в СВК «Солонці».
У рослинництві застосовується відрядно-преміальна система оплати праці, при якій основна оплата включає оплату за відрядними розцінками за обсяг виконаних робіт та доплату за продукцію за річними результатами виробництва. Оплата праці протягом року нараховується всьому колективу за обсяг виконаних робіт за відрядними розцінками, визначеними виходячи з тарифних ставок і норм виробітку. В кінці року нараховується додаткова оплата за продукцію за розцінками, розрахованим виходячи з 25 - 50% тарифного фонду заробітної плати залежно від зростання врожайності сільськогосподарських культур з урахуванням якості продукції. Показниками преміювання може бути як якість продукції, що випускається, так і виконання завдання у встановлені терміни, підвищення продуктивності праці, перевиконання норм виробітку, економія матеріальних засобів. На збиранні зернових можна застосувати преміювання за високу якість роботи. Наприклад, при відмінній оцінці розмір доплати становить 100% до основного заробітку, при гарній - 80%, задовільною - 60%.
У тваринництві застосовується акордно-преміальна система оплати праці. У разі, якщо продукція надходить по періодах (вирощування і відгодівлю худоби і т. п.), то до розрахунку за продукцію оплата праці здійснюється по догляду за поголів'ям худоби за розцінками за обслуговування, обчисленим виходячи з 100% тарифної ставки. У період догляду за тваринами заробітну плату видають як аванс за відрядними і погодинним розцінками за обслуговування худоби або відпрацьований час. Після отримання продукції робочим доплачують різницю між заробітною платою, нарахованої за продукцію, і основним заробітком, виданими їм у період догляду за тваринами.
Праця керівників, фахівців і службовців оплачується за рахунок відповідної частини єдиного фонду оплати праці. Ця частина визначається самим господарством, радою трудового колективу підприємства і передбачається в кошторисі. За рахунок цих коштів зазначеним категоріям працівників виплачується аванс протягом року. Розмір авансу встановлюється в межах посадових окладів. За підсумками року проводиться остаточний розрахунок в залежності від кінцевих результатів діяльності господарства, його підрозділів і окремих працівників. Сума коштів єдиного фонду оплати, призначена на виплату керівним працівникам, спеціалістам та службовцям за кінцевими результатами роботи, розподіляється між ними пропорційно виплаченому авансу, обов'язково з урахуванням реального внеску кожного в підсумки роботи господарства, галузі або окремого підрозділу.
Поряд з постійною оплатою праці застосовується мінлива у вигляді надбавок, доплат і премій, розмір яких залежить від загальних фінансових результатів.
Далі розглянемо, з яких елементів складається фонд заробітної плати (таблиця 2.2.1).
Таблиця 2.2.1 - Склад і структура фонду заробітної плати за статтями витрат.
| Показники | 2005 | 2006 | Відхилення,% | ||
| тис. руб. | % | тис. руб. | % | ||
| Оплата за тарифними ставками, окладами, відрядними розцінками | 3962,5 | 60,58 | 4857 | 58,59 | 122,57 |
| Премії за рахунок усіх джерел, включаючи винагороди за підсумками роботи за рік | 41,87 | 0,64 | 10 | 0,12 | 23,88 |
| Оплата відпусток | 347,83 | 5,32 | 608 | 7,34 | 174,8 |
| Оплата вартості харчування працівників | 86,3 | 1,32 | 5 | 0,06 | 5,79 |
| Районні коефіцієнти і процентні надбавки | 2102,5 | 32,14 | 2809 | 33,89 | 133,6 |
| Разом (ФЗП) | 6541 | 100 | 8289 | 100 | 126,72 |
2.3. Аналіз використання фонду заробітної плати по
підприємству і його підрозділам, за категоріями працівників, за
галузях і видах продукції
Аналіз використання коштів на оплату праці на кожному підприємстві має велике значення. У процесі його варто здійснювати систематичний контроль за використанням фонду заробітної плати, виявляти можливості економії коштів за рахунок зростання продуктивності праці і зниження трудомісткості продукції.
Вивчення використання фонду заробітної плати по підприємству і його підрозділам слід почати з виявлення абсолютної і відносної економії (перевитрати) фонду. Для цього можна порівняти фактичні витрати фонду заробітної плати з базовим (таблиця 2.3.1).
Таблиця 2.3.1 - Аналіз економії (перевитрати) фонду заробітної плати, в тис. руб.
| Показники | 2005 | 2006 |
| Базовий фонд заробітної плати | 5428 | 6541 |
| Фактичний фонд заробітної плати | 6541 | 8289 |
| Абсолютна економія (перевитрата) фонд заробітної плати | +1113 | +1748 |
| Відносна економія (перевитрата) фонд заробітної плати | +20,5 | +26,72 |
Таблиця 2.3.2 - Вихідні дані.
| Показники | 2005 | 2006 |
| ФОП, тис. руб. | 6541 | 8289 |
| У т.ч.: змінна частина | 2578,5 | 3432 |
| постійна частина | 3962,5 | 4857 |
| Обсяги виробництва, тис. руб. | 19474 | 23496 |
Розрахуємо абсолютне і відносне відхилення по фонду оплати праці:
ΔФЗП абс = 8289 - 6541 = +1748 тис. руб.
Δ ФЗП отн = 8289 - (2578,5 * 1,2 + 3962,5) = 8289 - 7056,7 = +1232,3 тис. руб.
Отже, на даному підприємстві є перевитрата у використанні фонду заробітної плати, в розмірі 1232,3 тис. руб.
У процесі подальшого аналізу необхідно визначити фактори абсолютного і відносного відхилення по фонду заробітної плати.
Для факторного аналізу абсолютного відхилення по фонду зарплати може бути використана наступна модель:
ФЗП = ЧР * ГЗП,
ФЗП = ЧР * Д * ДЗП,
ФЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП,
де ФЗП - фонд заробітної плати,
ЧР - середньооблікова чисельність працівників,
Д - кількість відпрацьованих днів одним робітником,
П - середня тривалість робочого дня,
ВЗП - середньорічна зарплата одного працівника,
ДЗП - середньоденна зарплата одного працівника,
ЧЗП - середньогодинна зарплата одного працівника
Розрахунок впливу факторів можна зробити способом абсолютних різниць (прил.2, табл.2.3.3).
За даними таблиці 2.3.3 можна зробити висновок про те, які чинники найбільше вплинули на зміну середньорічної заробітної плати, так за отриманими даними видно, що в цілому по підприємству на зміна середньорічної заробітної плати вплинуло зниження чисельності працівників, з них, особливо, працівники зайняті в сільськогосподарському виробництві.
Якщо замість показника середньооблікової чисельності працівників взяти показники валової продукції та середньорічної їх вироблення (ЧР = ВП / ГВ), то розрахунок впливу факторів на зміну фонду оплати праці можна зробити способом ланцюгової підстановки по наступній моделі:
ФЗП = ВП / ГВ * ГЗП,
ФЗП = ВП / ГВ * Д * ДЗП,
ФЗП = ВП / ГВ * Д * П * ЧЗП,
де ФЗП - фонд заробітної плати,
Д - кількість відпрацьованих днів одним робітником,
П - середня тривалість робочого дня,
ВП - валовий обсяг виробництва продукції,
ГВ - середньорічна вироблення продукції одним робочим,
ВЗП - середньорічна зарплата одного працівника,
ДЗП - середньоденна зарплата одного працівника,
ЧЗП - середньогодинна зарплата одного працівника
Таблиця 2.3.4 - Вихідні дані.
| Базисний період | Звітний період | |
| Валовий обсяг виробництва продукції (ВП) | 19474 | 23496 |
| Середньорічне виробництво продукції одним робітником (ГВ) | 186,37 | 271,59 |
| Кількість відпрацьованих днів одним працівником (Д) | 0,22 | 0,26 |
| Середня тривалість робочого дня, час (П) | 8,08 | 8,37 |
| Середньогодинна заробітна плата одного працівника (ЧЗП) | 22,97 | 27,75 |
ФЗП 0 = 19474/186, 37 * 0,22 * 8,08 * 22,97 = 4266,52 тис. руб.
ФЗП усл.1 = 23496/186, 37 * 0,22 * 8,08 * 22,97 = 5147,7 тис. руб.
ФЗП усл.2 = 23496/271, 59 * 0,22 * 8,08 * 22,97 = 3532,44 тис. руб.
ФЗП усл.3 = 23496/271, 59 * 0,26 * 8,08 * 22,97 = 4174,71 тис. руб.
ФЗП усл.4 = 23496/271, 59 * 0,26 * 8,37 * 22,97 = 4324,54 тис. руб.
ФЗП 1 = 23496/271, 59 * 0,26 * 8,37 * 27,75 = 5224,47 тис. руб.
Загальна зміна фонду оплати праці: 5224,47 - 4266,52 = 957,95 тис. руб.
в тому числі за рахунок:
обсягу валової продукції: 5147,7 - 4266,52 = 881,18 тис. руб.
середньорічний вироблення: 3532,44 - 5147,7 = -1615,26 тис. руб.
кількості відпрацьованих днів одним робочим за рік: 4174,71 - 3532,44 = 642,27 тис. руб.
тривалості робочого дня: 4324,54 - 4174,71 = 149,83 тис. руб.
середньогодинної зарплати: 5224,47 - 4324,54 = 899,93 тис. руб.
Після аналізу використання фонду оплати праці в цілому по господарству необхідно вивчити використання коштів на оплату праці на виробництві окремих видів продукції (додаток 3, табл. 2.3.5).
Дані таблиці 2.3.5 показують, що перевитрата заробітної плати відбулося за рахунок збільшення обсягу виробництва продукції та зростання рівня оплати праці.
Важливе значення при аналізі використання фонду заробітної плати має вивчення даних про середній заробіток працівників, його зміні, а також про фактори, що визначають його рівень. Тому подальший аналіз повинен бути спрямований на вивчення причин зміни середньої зарплати працівників по господарству, галузях виробництва, підрозділам, категоріям і професіям.
При цьому потрібно враховувати, що середньорічна зарплата робітників (ГЗП) залежить від кількості відпрацьованих днів кожним робітником, середньої тривалості робочого дня і середньогодинної зарплати (ГЗП = Д * П * ЧЗП), а середньоденна зарплата (ДЗП) - від тривалості робочого дня і середньогодинного зарплати (ДЗП = П * ЧЗП).
Таблиця 2.3.6 - Вихідні дані.
| Показники | Базисний період | Звітний період |
| Кількість відпрацьованих днів одним робітником (Д) | 0,22 | 0,26 |
| Середня тривалість робочого дня (П) | 8,08 | 8,37 |
| Середньогодинна заробітна плата (ЧЗП) | 22,97 | 27,75 |
ГЗП 0 = 0,22 * 8,08 * 22,97 = 40,83 тис. руб.
ВЗП усл.1 = 0,26 * 8,08 * 22,97 = 48,26 тис. руб.
ВЗП усл.2 = 0,26 * 8,37 * 22,97 = 49,99 тис. руб.
ВЗП 1 = 0,26 * 8,37 * 27,75 = 60,39 тис. руб.
Загальна зміна середньорічної заробітної плати: 60,39 - 40,83 = 19,56 тис. руб.
в тому числі за рахунок:
кількості відпрацьованих днів: 48,26 - 40,83 = 7,43 тис. руб.
середньої тривалості робочого дня: 49,99 - 48,26 = 1,73 тис. руб.
середньогодинної заробітної плати: 60,39 - 49,99 = 10,4 тис. руб.
За даними розрахунків видно, що підвищення середньорічної заробітної плати працівників викликано в основному зростанням середньогодинної заробітної плати, яка у свою чергу залежить від рівня інтенсивності праці, перегляду норм виробітку і розцінок, зміни розрядів робіт і тарифних ставок, різних доплат і премій.
2.4. Аналіз взаємозв'язку продуктивності праці
та рівня його оплати
Показник продуктивності обчислюється як результат роботи підприємства (виручка), віднесений до вкладених ресурсів (продуктивність на 1 руб. Витрат, одне робоче місце, одиницю часу або на одного працюючого). Його можна обчислювати різними способами, наприклад, за коефіцієнтом трудової участі (КТУ), але щоб уникнути різного роду труднощів, необхідно використовувати інший показник результативності діяльності підприємства, враховує ступінь участі всіх його співробітників у досягненні спільної мети і як такого універсального узагальнюючого показника використовують грошовий еквівалент трудового внеску працівників, як заробітна плата.
У процесі аналізу слід встановити відповідність між темпами росту середньої заробітної плати і продуктивністю праці. Для розширеного відтворення, отримання необхідного прибутку і рентабельності потрібно, щоб темпи зростання продуктивності праці випереджали темпи зростання оплати. Якщо цей принцип не дотримується, то відбувається перевитрата фонду заробітної плати, підвищення собівартості продукції і зменшення суми прибутку.
Зміна середнього заробітку працівників підприємства за той чи інший відрізок часу (рік, місяць, день, годину) характеризується його індексом (I сз), який визначається відношенням середньої заробітної плати за звітний період (СЗ 1) до середньої зарплати в базисному періоді (СЗ 0 ). Аналогічним чином розраховується індекс продуктивності праці (I гв):
Наведені дані показують, що на аналізованому підприємстві темпи зростання оплати праці випереджають темпи зростання продуктивності праці, в результаті відбувається перевитрата заробітної плати, зростання собівартості і відповідно суми прибутку. Коефіцієнт випередження (До оп) дорівнює
Так само розрахуємо індекс витрат з оплати на виробництво одиниці продукції, це зворотна величина коефіцієнта випередження:
Для визначення суми економії (-Е) чи перевитрати (+ Е) фонду заробітної плати у зв'язку зі зміною співвідношень між темпами росту продуктивності праці та її оплати можна використовувати наступну формулу:
У зв'язку з тим, що темпи зростання оплати праці порівняно з темпами зростання продуктивності праці більше, стався перевитрата фонду оплати праці в розмірі 126,58 тис. руб.
2.5. Резерви поліпшення використання коштів на оплату праці
Економія коштів на оплату праці досягається, перш за все, в результаті зниження трудомісткості виробництва послуг і продукції, впровадження бригадної форми організації та оплати праці, перегляду застарілих норм виробітку і розцінок, норм обслуговування, проведення інших заходів, що забезпечують підвищення продуктивності праці, а також внаслідок усунення непродуктивних виплат та ліквідації невиправданого збільшення заробітної плати окремих працівників. Тому підрахунок сум можливої економії фонду грунтується на результатах аналізу резервів зростання продуктивності праці.
Основними джерелами резервів зростання продуктивності праці є:
- Використання можливостей збільшення обсягу виробництва продукції;
- Скорочення витрат праці на виробництво продукції за рахунок механізації та автоматизації виробництва, вдосконалення організації і т.д.
Для підрахунку внутрішньогосподарських резервів зростання зростання продуктивності праці (Р ↑ ЧВ) необхідно до фактичного обсягу продукції в звітному періоді (ВП 1) додати виявлений резерв її збільшення (Р ↑ ВП), а до фактичних витрат праці (ЗТ 1) - додаткові витрати, необхідні для освоєння обсягів виробництва (ЗТ д) і відняти резерв скорочення витрат праці (Р ↓ ЗТ). Потім прогнозний обсяг валової продукції розділити на прогнозне кількість людино-годин. Розрахований таким способом можливий рівень середньогодинної вироблення порівнюється з фактичним і визначається резерв його зростання:
При підрахунку резервів скорочення трудомісткості продукції (Р ↓ ТІ) ця формула має вигляд:
Розглянемо порядок визначення обсягу виробництва додаткових витрат праці по кожному виду продукції:
- По зерну:
Резерви збільшення виробництва зерна розраховані за наступними джерелами: за рахунок збільшення структури посівів і за рахунок додаткового внесення добрив. Загальна величина їх становить 7235 ц. У зв'язку з цим збільшуються обсяги робіт. Це пов'язано з додатковим внесенням добрив.
При збільшенні структури посівів збільшуються витрати праці за всіма видами робіт.
Для освоєння резервів за другого джерела необхідно виконати весь комплекс робіт, пов'язаних з вивезенням і внесенням добрив. Поліпшення сортового складу посівів і підвищення ефективності використання добрив не спричинять збільшення обсягів виконуваних робіт, за винятком транспортування додаткового врожаю до місця зберігання. Що б виключити втрати при збиранні врожаю, потрібно провести боронування на площі 350 га і переорювання овочевих полів на 100 га. Крім того, для всього обсягу додатково отриманого врожаю зерна необхідно виконати роботи, пов'язані із закладенням його на зберігання або реалізацією.
Додаткові витрати праці на виконання цих робіт визначається виходячи з обсягу робіт, норм змінної виробки, кількості робітників, які обслуговують агрегат, і тривалості зміни.
Розрахунки подані в таблиці 2.5.1.
Таблиця 2.5.1 - Підрахунок додаткових витрат праці на освоєння резервів збільшення виробництва зерна.
| Джерело резервів, вид робіт | Обсяг робіт | Склад агрегату | Змінна норма виробітку | Кількість робочих | Додаткові витрати праці, чол-год |
| Розширення посівної площі | 5 га | - | - | 1000 | |
| Додаткове внесення добрив: | |||||
| вантаження | 1350 ц | МТЗ-80 + ПСС-5, 5 | 82,5 | 1 | 7 |
| транспортування і внесення в грунт | 1350 ц | Т-4А + РУМ-8 | 22,9 | 1 | 16 |
| транспортування зерна | 4320 ц | МТЗ-82 + 2ПТС-4 | 63,4 | 1 | 18 |
| Разом | - | - | - | 41 | |
| Всього | - | - | - | 1041 |
Резерви збільшення виробництва овочів розраховані тільки за одним джерелом: за рахунок додаткового внесення добрив. Загальна величина їх становить 2380 ц.
Додаткові витрати праці на виконання цих робіт визначається виходячи з обсягу робіт, норм змінної виробки, кількості робітників, які обслуговують агрегат, і тривалості зміни.
Розрахунки подані в таблиці 2.5.2.
Таблиця 2.5.2 - Підрахунок додаткових витрат праці на освоєння резервів збільшення виробництва овочів.
- По молоку:
Резерви збільшення виробництва молока розраховані за наступними джерелами: за рахунок підвищення ефективності кормів і за рахунок поліпшення породного складу. Загальна величина їх становить 500,6 ц.
Додаткових витрат праці на виконання цих робіт не буде.
- По м'ясу:
Резерв збільшення виробництва м'яса розрахований тільки за одним джерелом: за рахунок підвищення ефективності кормів. Загальна величина їх становить 66,9 ц.
Додаткових витрат праці на виконання цих робіт не буде.
Після цього слід підрахувати резерви скорочення витрат праці (Р ↓ ЗТ) за основними джерелами згідно з планом організаційно-технічних заходів (табл. 2.5.1).
Таблиця 2.5.1 - Резерви скорочення витрат праці на виробництво продукції, чол-год
Підставивши отримані дані у формулу, визначимо резерв зниження трудомісткості виробництва кожного виду продукції в аналізованому господарстві:
- По зерну:
- По овочах:
- По молоку:
- По м'ясу:
У цілому по анализируемому господарству резерв збільшення середньогодинної вироблення в планових цінах становить:
- По зерну:
- По овочах:
- По молоку:
- По м'ясу:
Освоєння даного резерву дозволить підвищити рівень середньогодинної вироблення продукції на 17,66%, що в свою чергу сприятиме зниженню собівартості продукції і поліпшення фінансових результатів господарства, тобто прибутку і відповідно рівня рентабельності. Так само це дозволить поліпшити використання коштів на оплату праці, так як досягається це, перш за все, в результаті зниження трудомісткості виробництва послуг і продукції, проведення заходів, що забезпечують підвищення продуктивності праці, а також внаслідок усунення непродуктивних виплат та ліквідації невиправданого збільшення заробітної плати окремих працівників .
Висновки і пропозиції
СПК «Солонці» спеціалізується на виробництві молока (спеціалізація господарства - молочне скотарство), хоча в останні роки спостерігається переорієнтація на галузь рослинництва, де нижче витрати виробництва. На сьогоднішній момент підприємство за розміром можна віднести до розряду середніх.
В даний час в цілому підприємство є рентабельним, що забезпечується за рахунок субсидій і дотацій, так як прибуток від реалізації сільськогосподарської продукції невелика, а за рахунок позареалізаційних доходів і витрат відбувається її значне збільшення.
Виробництво продукції рослинництва в господарстві є більш рентабельним, ніж виробництво продукції тваринництва, що обумовлено більш низькою собівартістю реалізованої рослинницької продукції. З усієї виробленої продукції тваринництва рентабельним є лише виробництво молочних продуктів, рівень рентабельності яких за три останні роки має тенденцію до збільшення. Виробництво м'яса в господарстві збитково, нерентабельно. У рослинництві рентабельним є виробництво зернових, з них пшениці та жита, овочів. Господарству невигідно виробляти ячмінь (рівень рентабельності якого в 2006 році склав - 1,6%) і овес (рівень рентабельності якого дорівнює нулю).
Не дивлячись на те, що в цілому підприємство є рентабельним в останні роки розміри виробництва скорочуються, а саме скорочується виробництво основних видів продукції (молока, зерна, овочів), відбувається зниження вартості основних виробничих фондів, скорочення чисельності працівників, площі сільськогосподарських угідь, поголів'я худоби , скорочення енергетичних потужностей та ін
Підприємство знаходиться в кризовому стані, але, незважаючи на цю обставину, відбулося збільшення платоспроможності підприємства з 0,7 до 2,4, тобто на 1,7, відбулося збільшення коефіцієнта забезпеченості власними джерелами фінансування з 0,33 до 0,55, тобто на 0,22, виручка від реалізації продукції підприємства за останні два роки збільшилася на 7,5%, відбулося зростання валової продукції в оцінці за собівартістю на 20,65% або на 4022 тис. руб. У цілому по підприємству спостерігається перевитрата ресурсів у розмірі 482 тис. руб.
При дослідженні фонду оплати праці було виявлено, що виріс середньорічний рівень доходів на одного працюючого (в порівнянні з 2005 роком), затримок з виплати заробітної плати не допускалося.
Темп зростання середньорічної вироблення працівника організації вище базисного періоду і становить 85,22%. Середньорічне виробництво працівника організації зросла за рахунок підвищення середньоденної вироблення робітників.
На підприємстві за останні два роки (2005 - 2006 рр..) Спостерігався перевитрата фонду заробітної плати в розмірі 126,58 руб тис..
Основними причинами перевитрати фонду заробітної плати в організації є: збільшення мінімального розміру оплати праці, підвищення середньорічної заробітної плати працівників підприємства, зниження середньогодинної продуктивності праці та ін
Велика частина фонду заробітної плати витрачається на категорію «робочі», що пов'язано з більшою чисельністю працівників даної категорії та середньої заробітної плати по організації. Значна частина фонду заробітної плати витрачається на категорії керівників і фахівців, це пов'язано з більш високими окладами цих працівників.
Спостерігається щорічне зростання середньомісячної заробітної плати працівників. Зростання заробітної плати відбулося в результаті триваючого інфляційного процесу, внаслідок чого в організації неодноразово піднімався мінімальний оклад праці. Така ж картина спостерігається і по кожній категорії працівників.
В організації фонд заробітної плати в 2006 році в порівнянні з 2005 роком збільшився на 126,72 тис. руб., У тому числі по кожній статті. Вивчивши структуру фонду, можна сказати, що найбільшу питому вагу в структурі фонду припадає на постійну частину ФОП.
Для досягнення підприємством колишнього рівня провадження можна запропонувати низку заходів.
Економічний стан будь-якого підприємства залежить в першу чергу від мотивації праці його працівників, від готовності та бажання людини виконувати свою роботу, тому вдосконалення системи мотивації праці працівників підприємства є важливою умовою його успішного функціонування. Розробка колективного договору для вирішення конфліктних ситуацій між працівниками і роботодавцем; виплата дивідендів як у грошовій, так і в натуральній формі в залежності від фінансового стану підприємства; підведення підсумків поточної діяльності та преміювання кращих; використання морального стимулювання працівників (публічні заохочення, вручення грамот і тд .), організація культурних заходів (днів відпочинку колективу, професійних (день сільгосп працівника) та інших свят) дозволять збільшити зацікавленість працівників в результатах своєї праці, забезпечити підтримання сприятливого клімату в колективі, підвищити рівень трудової дисципліни (дбайливе ставлення до техніки, устаткування і матеріальним цінностям - кормів, насіння, палива).
У вдосконаленні управління слід звернути увагу на поліпшення структури управління, контролю за виконанням планових завдань, підвищення обгрунтованості рішень і ін
Для зниження трудомісткості робіт, а, отже, зростання продуктивності праці, необхідне використання інтенсивної технології, поліпшення організації праці (з метою скорочення прямих витрат на голову худоби); поліпшення використання робочої сили, впровадження комплексної механізації робіт і т. д.
Економія коштів на оплату праці досягається, перш за все, в результаті зниження трудомісткості виробництва послуг і продукції, впровадження бригадної форми організації та оплати праці, перегляду застарілих норм виробітку і розцінок, норм обслуговування, проведення інших заходів, що забезпечують підвищення продуктивності праці, а також внаслідок усунення непродуктивних виплат та ліквідації невиправданого збільшення заробітної плати окремих працівників.
Бібліографічний список
1. Адамчук В.В. Економіка праці. - М.: ЮНИТИ, 2004.
2. Богатко О.М. Основи економічного аналізу господарюючого суб'єкта. - М.: Фінанси і статистика, 2005.
3. Гейд. Заробітна плата та інші розрахунки з фізичними особами. - М.: Справа та сервіс, 2005.
4. Документація підприємства: статут, бухгалтерська звітність підприємства.
5. Єрмолович Л.Л. Аналіз господарської діяльності підприємства. - Мн.: Інтерпресссервіс, 2001.
6. Ковальов В.В. Аналіз господарської діяльності підприємства. - М.: ПБОЮЛ Гріженко Є.М., 2004.
7. Методичні вказівки з виконання курсового проекту. / Краснояр. держ. аграр. ун-т. - Красноярськ. Саєнко І.А., 2008.
8. Петров В.І. Аналіз використання трудових ресурсів предпріятія. / Сучасне управління, 2003. - № 12.
9. Петроченко П.Ф. Аналіз трудових показників. - М.: Економіка, 2003.
10. Пошерстнік Н.В. Заробітна плата в сучасних умовах. - М.: Герда, 2006.
11. Пуття Н.І., Ю. М. Шумаков. Практикум з оплати праці на підприємствах АПК. - М.: «Колос», 2006.
12. Савицька Г.В. Аналіз господарської діяльності підприємств АПК. - Мн.: Нове знання, 2003.
13. Скрипченко Д.Г. Оплата праці та шляхи її реформування. - Мн.: Алмафея, 2004.
14. Шакіров Ф.К. Організація сільськогосподарського виробництва. - М.: Колос, 2001.
15. Шумаков Ю.М. Організація, нормування і оплата праці на підприємствах АПК. - М.: «Колос», 2001.
16. Яковлєв Р. Реформування оплати праці, відродження її основних функцій. / Людина і праця, 2005. - № 7.
Додаток 1
Таблиця 1.4.2 - Порівняльний аналітичний баланс підприємства
Розрахунки подані в таблиці 2.5.2.
Таблиця 2.5.2 - Підрахунок додаткових витрат праці на освоєння резервів збільшення виробництва овочів.
| Джерело резервів, вид робіт | Обсяг робіт | Склад агрегату | Змінна норма виробітку | Кількість робочих | Додаткові витрати праці, чол-год |
| Додаткове внесення добрив: | |||||
| вантаження | 70 ц | МТЗ-80 + ПКУ-0, 8 | 59,5 | 1 | 5 |
| транспортування і внесення в грунт | 70 ц | Т-4А + РУМ-8 | 14,9 | 1 | 14 |
| транспортування овочів | 224 ц | МТЗ-80 + 2ПТС-6 | 33,5 | 1 | 17 |
| Разом | - | - | - | 36 | |
| Всього | - | - | - | 36 |
Резерви збільшення виробництва молока розраховані за наступними джерелами: за рахунок підвищення ефективності кормів і за рахунок поліпшення породного складу. Загальна величина їх становить 500,6 ц.
Додаткових витрат праці на виконання цих робіт не буде.
- По м'ясу:
Резерв збільшення виробництва м'яса розрахований тільки за одним джерелом: за рахунок підвищення ефективності кормів. Загальна величина їх становить 66,9 ц.
Додаткових витрат праці на виконання цих робіт не буде.
Після цього слід підрахувати резерви скорочення витрат праці (Р ↓ ЗТ) за основними джерелами згідно з планом організаційно-технічних заходів (табл. 2.5.1).
Таблиця 2.5.1 - Резерви скорочення витрат праці на виробництво продукції, чол-год
| Джерела резервів | Зерно | Овочі | Молоко | М'ясо | Разом |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Підвищення рівня механізації виробництва | 1500 | 1000 | 5000 | 3400 | 10900 |
| Підвищення інтенсивності праці (норм виробітку) | 1850 | 980 | 1300 | 4100 | 8230 |
| Удосконалення організації праці | 1700 | 750 | 1800 | 2300 | 6550 |
| Разом | 5050 | 2730 | 8100 | 9800 | 25680 |
- По зерну:
- По овочах:
- По молоку:
- По м'ясу:
У цілому по анализируемому господарству резерв збільшення середньогодинної вироблення в планових цінах становить:
- По зерну:
- По овочах:
- По молоку:
- По м'ясу:
Освоєння даного резерву дозволить підвищити рівень середньогодинної вироблення продукції на 17,66%, що в свою чергу сприятиме зниженню собівартості продукції і поліпшення фінансових результатів господарства, тобто прибутку і відповідно рівня рентабельності. Так само це дозволить поліпшити використання коштів на оплату праці, так як досягається це, перш за все, в результаті зниження трудомісткості виробництва послуг і продукції, проведення заходів, що забезпечують підвищення продуктивності праці, а також внаслідок усунення непродуктивних виплат та ліквідації невиправданого збільшення заробітної плати окремих працівників .
Висновки і пропозиції
СПК «Солонці» спеціалізується на виробництві молока (спеціалізація господарства - молочне скотарство), хоча в останні роки спостерігається переорієнтація на галузь рослинництва, де нижче витрати виробництва. На сьогоднішній момент підприємство за розміром можна віднести до розряду середніх.
В даний час в цілому підприємство є рентабельним, що забезпечується за рахунок субсидій і дотацій, так як прибуток від реалізації сільськогосподарської продукції невелика, а за рахунок позареалізаційних доходів і витрат відбувається її значне збільшення.
Виробництво продукції рослинництва в господарстві є більш рентабельним, ніж виробництво продукції тваринництва, що обумовлено більш низькою собівартістю реалізованої рослинницької продукції. З усієї виробленої продукції тваринництва рентабельним є лише виробництво молочних продуктів, рівень рентабельності яких за три останні роки має тенденцію до збільшення. Виробництво м'яса в господарстві збитково, нерентабельно. У рослинництві рентабельним є виробництво зернових, з них пшениці та жита, овочів. Господарству невигідно виробляти ячмінь (рівень рентабельності якого в 2006 році склав - 1,6%) і овес (рівень рентабельності якого дорівнює нулю).
Не дивлячись на те, що в цілому підприємство є рентабельним в останні роки розміри виробництва скорочуються, а саме скорочується виробництво основних видів продукції (молока, зерна, овочів), відбувається зниження вартості основних виробничих фондів, скорочення чисельності працівників, площі сільськогосподарських угідь, поголів'я худоби , скорочення енергетичних потужностей та ін
Підприємство знаходиться в кризовому стані, але, незважаючи на цю обставину, відбулося збільшення платоспроможності підприємства з 0,7 до 2,4, тобто на 1,7, відбулося збільшення коефіцієнта забезпеченості власними джерелами фінансування з 0,33 до 0,55, тобто на 0,22, виручка від реалізації продукції підприємства за останні два роки збільшилася на 7,5%, відбулося зростання валової продукції в оцінці за собівартістю на 20,65% або на 4022 тис. руб. У цілому по підприємству спостерігається перевитрата ресурсів у розмірі 482 тис. руб.
При дослідженні фонду оплати праці було виявлено, що виріс середньорічний рівень доходів на одного працюючого (в порівнянні з 2005 роком), затримок з виплати заробітної плати не допускалося.
Темп зростання середньорічної вироблення працівника організації вище базисного періоду і становить 85,22%. Середньорічне виробництво працівника організації зросла за рахунок підвищення середньоденної вироблення робітників.
На підприємстві за останні два роки (2005 - 2006 рр..) Спостерігався перевитрата фонду заробітної плати в розмірі 126,58 руб тис..
Основними причинами перевитрати фонду заробітної плати в організації є: збільшення мінімального розміру оплати праці, підвищення середньорічної заробітної плати працівників підприємства, зниження середньогодинної продуктивності праці та ін
Велика частина фонду заробітної плати витрачається на категорію «робочі», що пов'язано з більшою чисельністю працівників даної категорії та середньої заробітної плати по організації. Значна частина фонду заробітної плати витрачається на категорії керівників і фахівців, це пов'язано з більш високими окладами цих працівників.
Спостерігається щорічне зростання середньомісячної заробітної плати працівників. Зростання заробітної плати відбулося в результаті триваючого інфляційного процесу, внаслідок чого в організації неодноразово піднімався мінімальний оклад праці. Така ж картина спостерігається і по кожній категорії працівників.
В організації фонд заробітної плати в 2006 році в порівнянні з 2005 роком збільшився на 126,72 тис. руб., У тому числі по кожній статті. Вивчивши структуру фонду, можна сказати, що найбільшу питому вагу в структурі фонду припадає на постійну частину ФОП.
Для досягнення підприємством колишнього рівня провадження можна запропонувати низку заходів.
Економічний стан будь-якого підприємства залежить в першу чергу від мотивації праці його працівників, від готовності та бажання людини виконувати свою роботу, тому вдосконалення системи мотивації праці працівників підприємства є важливою умовою його успішного функціонування. Розробка колективного договору для вирішення конфліктних ситуацій між працівниками і роботодавцем; виплата дивідендів як у грошовій, так і в натуральній формі в залежності від фінансового стану підприємства; підведення підсумків поточної діяльності та преміювання кращих; використання морального стимулювання працівників (публічні заохочення, вручення грамот і тд .), організація культурних заходів (днів відпочинку колективу, професійних (день сільгосп працівника) та інших свят) дозволять збільшити зацікавленість працівників в результатах своєї праці, забезпечити підтримання сприятливого клімату в колективі, підвищити рівень трудової дисципліни (дбайливе ставлення до техніки, устаткування і матеріальним цінностям - кормів, насіння, палива).
У вдосконаленні управління слід звернути увагу на поліпшення структури управління, контролю за виконанням планових завдань, підвищення обгрунтованості рішень і ін
Для зниження трудомісткості робіт, а, отже, зростання продуктивності праці, необхідне використання інтенсивної технології, поліпшення організації праці (з метою скорочення прямих витрат на голову худоби); поліпшення використання робочої сили, впровадження комплексної механізації робіт і т. д.
Економія коштів на оплату праці досягається, перш за все, в результаті зниження трудомісткості виробництва послуг і продукції, впровадження бригадної форми організації та оплати праці, перегляду застарілих норм виробітку і розцінок, норм обслуговування, проведення інших заходів, що забезпечують підвищення продуктивності праці, а також внаслідок усунення непродуктивних виплат та ліквідації невиправданого збільшення заробітної плати окремих працівників.
Бібліографічний список
1. Адамчук В.В. Економіка праці. - М.: ЮНИТИ, 2004.
2. Богатко О.М. Основи економічного аналізу господарюючого суб'єкта. - М.: Фінанси і статистика, 2005.
3. Гейд. Заробітна плата та інші розрахунки з фізичними особами. - М.: Справа та сервіс, 2005.
4. Документація підприємства: статут, бухгалтерська звітність підприємства.
5. Єрмолович Л.Л. Аналіз господарської діяльності підприємства. - Мн.: Інтерпресссервіс, 2001.
6. Ковальов В.В. Аналіз господарської діяльності підприємства. - М.: ПБОЮЛ Гріженко Є.М., 2004.
7. Методичні вказівки з виконання курсового проекту. / Краснояр. держ. аграр. ун-т. - Красноярськ. Саєнко І.А., 2008.
8. Петров В.І. Аналіз використання трудових ресурсів предпріятія. / Сучасне управління, 2003. - № 12.
9. Петроченко П.Ф. Аналіз трудових показників. - М.: Економіка, 2003.
10. Пошерстнік Н.В. Заробітна плата в сучасних умовах. - М.: Герда, 2006.
11. Пуття Н.І., Ю. М. Шумаков. Практикум з оплати праці на підприємствах АПК. - М.: «Колос», 2006.
12. Савицька Г.В. Аналіз господарської діяльності підприємств АПК. - Мн.: Нове знання, 2003.
13. Скрипченко Д.Г. Оплата праці та шляхи її реформування. - Мн.: Алмафея, 2004.
14. Шакіров Ф.К. Організація сільськогосподарського виробництва. - М.: Колос, 2001.
15. Шумаков Ю.М. Організація, нормування і оплата праці на підприємствах АПК. - М.: «Колос», 2001.
16. Яковлєв Р. Реформування оплати праці, відродження її основних функцій. / Людина і праця, 2005. - № 7.
Додаток 1
Таблиця 1.4.2 - Порівняльний аналітичний баланс підприємства
| Найменування статей | Абсолютні величини, тис. грн. | Відносні величини,% | ||||||
| На початок базисного року | На кінець звітного року | Зміна, (+/-) | На початок базисного року | На кінець звітного року | Зміна, (+ \ -) | У% до величини на початок базисного року | У% до зміни підсумку балансу | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. Необоротні активи 1.1. Нематеріальні активи | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 1.2. Основні засоби | 45730 | |||||||
| 1.3. Незавершене будівництво | 4581 | |||||||
| 1.3. Інші необоротні активи | - | - | - | - | - | - | - | - |
| РАЗОМ по розділу 1 | 50311 | 44258 | -6053 | 66,7 | 52,5 | -14,2 | 87,9 | -67,6 |
| 2. Оборотні активи 2.1. Запаси | 11218 | 37692 | 26474 | 14,9 | 44,7 | 29,8 | 335,9 | 295,6 |
| 2.2. Податок на додану вартість | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 2.3. Дебіторська заборгованість (платежі після 12 місяців) | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 2.4. Дебіторська заборгованість (платежі до 12 місяців) | 1071 | 2011 | 940 | 1,4 | 2,4 | 1 | 187,8 | 10,5 |
| 2.5. Короткострокові фінансові вкладення | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 2.6. Грошові кошти | 261 | 407 | 146 | 0,3 | 0,5 | 0,2 | 155,9 | 1,6 |
| 2.7. Інші оборотні активи | - | - | - | - | - | - | - | - |
| РАЗОМ по розділу 2 | 12550 | 40110 | 27560 | 16,6 | 47,5 | 30,9 | 319,6 | 307,7 |
| Вартість майна | 75411 | 84368 | 8957 | 100 | 100 | - | 111,9 | 100 |
| 3. Капітал і резерви 3.1. Статутний капітал | 137 | 137 | 0 | 0,2 | 0,2 | 0 | 100 | 0 |
| 3.2. Соб. акції, викуплені в акціонерів | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 3.3. Додатковий капітал | 48047 | 48658 | 611 | 76,4 | 57,7 | -18,7 | 101,3 | 2,8 |
| 3.4. Резервний капітал | 231 | 231 | 0 | 0,4 | 0,3 | 0,1 | 100 | 0 |
| 3.5. Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 6052 | 17356 | 11304 | 9,6 | 20,6 | 11 | 286,8 | 52,6 |
| РАЗОМ по розділу 3 | 54467 | 66382 | 11915 | 86,6 | 78,7 | -7,9 | 121,9 | 55,4 |
| 4. Довгострокові зобов'язання | ||||||||
| 4.1. Позики і кредити | 1500 | - | -1500 | 2,4 | - | -2,4 | 0 | -6,9 |
| 4.2. Інші довгострокові зобов'язання | - | 12614 | 12614 | - | 14,9 | 14,9 | 0 | 58,6 |
| 4.3. відкладені податкові зобов'язання | 544 | - | -544 | 0,08 | - | -0,08 | 0 | -2,5 |
| РАЗОМ по розділу 4 | 2044 | 12614 | 10570 | 3,2 | 14,9 | 11,7 | 617,1 | 49,1 |
| 5. Короткострокові зобов'язання 5.1. Позики і кредити | 6350 | 4136 | -2214 | 10,1 | 4,9 | -5,2 | 65,1 | -10,3 |
| 5.2. Кредиторська заборгованість | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 5. 3. Заборгованість перед учасниками (засновниками) по виплаті доходів | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 5.4. Доходи майбутніх періодів | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 5.5. Резерви майбутніх витрат | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 5.6. Інші короткострокові зобов'язання | - | - | - | - | - | - | - | - |
| РАЗОМ по розділу 5 | 6350 | 5372 | -978 | 10,1 | 6,4 | -3,7 | 84,6 | -4,5 |
| Підсумок балансу | 62861 | 84368 | 21507 | 100 | 100 | - | 134,2 | 100 |
Додаток 2
Таблиця - 2.3.3 - Розрахунок впливу факторів на абсолютний приріст фонду заробітної плати
| Категорія працівників | Чисель-ність працівників (ЧР) | Кількість відпрацьованих днів одним робочим, дн. (Д) | Середня тривалість-ність робочого дня, ч. (П) | Середньогодинна заробітна плата, руб. (ЧЗП) | Середньорічна заробітна плата, тис. руб. | Зміна середньорічної заробітної плати, тис. руб. | |||||||||
| базис | звіт | базис | звіт | базис | звіт | базис | звіт | базис | звіт | загальне | в тому числі за рахунок | ||||
| ЧР | Д | П | ЧЗП | ||||||||||||
| По підприємству, всього | 160 | 137 | 0,22 | 0,26 | 8,08 | 8,37 | 3674,72 | 3802,29 | 6541 | 8289 | 1748 | -150,24 | 162,71 | 40,27 | 38,1 |
| в тому числі: | |||||||||||||||
| Працівники, зайняті в сільськогосподарському виробництві, всього | 143 | 117 | 0,22 | 0,26 | 8,08 | 8,37 | 3408,43 | 3429,36 | 6067 | 7476 | 1409 | -157,53 | 128,89 | 31,9 | 5,34 |
| в тому числі: | |||||||||||||||
| Робочі постійні | 92 | 78 | 0,22 | 0,26 | 8,08 | 8,37 | 1863,48 | 1896,79 | 3317 | 4135 | 818 | -46,38 | 46,98 | 11,63 | 5,66 |
| з них: | |||||||||||||||
| трактористи-машиністи | 19 | 10 | 0,22 | 0,26 | 8,08 | 8,37 | 351,12 | 329,36 | 625 | 718 | 93 | -5,62 | 709,26 | 0,28 | -0,47 |
| оператори машинного доїння, дояри | 18 | 6 | 0,22 | 0,26 | 8,08 | 8,37 | 259,55 | 204,13 | 462 | 445 | -17 | -5,54 | 0,5 | 0,12 | -0,72 |
| скотарі ВРХ | 16 | 9 | 0,22 | 0,26 | 8,08 | 8,37 | 227,75 | 227,52 | 405 | 496 | 91 | -2,83 | 0,66 | 0,16 | -0,005 |
| Робітники сезонні і тимчасові | 17 | 6 | 0,15 | 0,11 | 8,08 | 8,37 | 292,56 | 182,61 | 354 | 168 | -186 | -3,9 | -0,57 | 0,05 | -0,61 |
| Службовці | 34 | 32 | 0,22 | 0,26 | 8,08 | 8,37 | 1346,07 | 1455,5 | 2396 | 3173 | 777 | -4,79 | 13,92 | 3,45 | 7,63 |
| з них: | |||||||||||||||
| керівники | 4 | 15 | 0,22 | 0,26 | 8,08 | 8,37 | 291,5 | 998,62 | 519 | 2177 | 1658 | 5,7 | 1,41 | 0,35 | 23,12 |
| фахівці | 30 | 17 | 0,22 | 0,26 | 8,08 | 8,37 | 1054,49 | 428,44 | 1877 | 934 | -943 | -24,37 | 5,79 | 1,43 | -23,2 |
| Працівники, зайняті в підсобних промислових підприємствах і промислах | 11 | 11 | 0,22 | 0,26 | 8,08 | 8,37 | 178,09 | 216,06 | 317 | 471 | 154 | 0 | 0,63 | 0,16 | 0,91 |
| Працівники торгівлі та громадського харчування | 6 | 9 | 0,22 | 0,26 | 8,08 | 8,37 | 88,2 | 156,88 | 157 | 342 | 185 | 0,47 | 0,26 | 0,06 | 1,35 |
Додаток 3
Таблиця 2.3.5 - Аналіз заробітної плати на виробництво окремих видів продукції
| Вид продукції | Посівна площа, га (поголів'я) (S, П) | Урожайність, ц / га (продуктивність, ц / гол.) (У, ПР) | Витрати на 1 ц продукції, тис. люд.-год (ТІ) | Рівень оплати праці за 1 люд.-год, руб. (ОТ) | Сума зарплати на виробництво продукції, тис. руб. (ЗП) | Зміна суми заробітної плати, тис. руб. | |||||||||
| базис | звіт | базис | звіт | базис | звіт | базис | звіт | базис | звіт | загальне | в тому числі за рахунок | ||||
| S, П | У, ПР | ТІ | ВІД | ||||||||||||
| Зерно | 950 | 900 | 15,23 | 13 | 13,02 | 5 | 1,39 | 1,86 | 262 | 109 | -153 | -13,78 | -36,32 | -130,43 | 27,5 |
| Овочі | - | 55,21 | - | 125 | - | 4 | - | 4,78 | - | 132 | 132 | 131,95 | 131,95 | 131,95 | 131,95 |
| Молоко | 306 | 230 | 21,75 | 27,37 | 29,28 | 22 | 2,58 | 7,05 | 502 | 976 | 474 | -124,87 | 97,65 | -118,24 | 619,06 |
| М'ясо ВРХ | 336 | 336 | 1,53 | 1,71 | 20,48 | 20 | 27,16 | 55,17 | 286 | 634 | 348 | 0 | 33,64 | -7,49 | 321,87 |