Продукт
- Якість
- Технічні параметри
- Право заміни вироби
- Стиль
- Престиж торгової марки
- Упаковка
- Габарити
- Рівень ремонтного обслуговування
- Гарантійний термін
- Багатоваріантність у використанні
- Унікальність (відсутність аналогів)
- Універсалізм
- Надійність
- Термін служби
- Захищеність патентами
Ціна
- Прейскурантна
- Відсоток знижки з ціни
- Податкова знижка
- Термін платежу
- Умови кредиту
- Умови фінансування у випадку покупки
Канали збуту
- Форми збуту (пряма доставка, торгові представники, підприємства-виробники, оптові посередники, комісіонери і маклери, дилери)
- Ступінь охоплення ринку
- Розміщення складських приміщень
- Система контролю запасів
- Система транспортування
Просування продуктів на ринку
- Реклама (для споживачів, для торгових посередників)
- Індивідуальна продаж (стимули для споживачів, демонстраційна торгівля, показ зразків виробів, навчання і підготовка збутових служб персоналу)
Просування продуктів по каналах торгівлі (демонстрація продуктів, продаж на конкурсній основі, премії торговим посередникам, купони, керівництва з використання)
- Телевізійний маркетинг (продаж по телевізору)
- Згадка про вироби в засобах масової інформації
Оцінка конкурентоспроможності підприємства повинна доповнюватися аналізом його слабких і сильних сторін. Керівництво підприємства має отримати відповіді на наступні питання:
Які плани існують у конкурентів щодо їхньої частки ринку, підвищення рентабельності виробництва і збільшення обсягу продажів?
Який ринкової стратегії дотримуються ваші конкуренти в даний час? За допомогою яких коштів вони забезпечують її реалізацію?
Які їхні сильні і слабкі сторони?
Які дії можна очікувати в майбутньому від нинішніх та можливих конкурентів?
Для систематизації відповідей необхідно скористатися таблицею за аналогією з попередньою (див. табл. 2.9).
Таблиця 2.9
Контрольний лист для аналізу сили і слабкості вашого підприємства в конкурентній боротьбі

Основні категорії	1	2	3	4	5

Зробіть відмітку (наприклад, поставте хрестик або зірочку) по кожній з наведених нижче груп показників (за строками), щоб оцінити позиції вашого підприємства по відношенню до наявних конкурентам. Визначте, яке місце займає ваше підприємство на ринку.
Графа 1. Краще, ніж хто-небудь на ринку. Явний лідер в галузі.
Графа 2. Вище середнього рівня. Показники господарської діяльності досить хороші і стабільні.
Графа 3. Середній рівень. Повна відповідність галузевим стандартам. Стійкі позиції на ринку.
Графа 4. Слід подбати про поліпшення своїх позицій на ринку. Є привід для занепокоєння. Відзначено погіршення показників господарської діяльності.
Графа 5. Становище справді тривожне. Позиції на ринку повинні бути поліпшені найрішучішим чином. Підприємство потрапило в кризову ситуацію.
У стовпці "Основні категорії (групи показників)" використовуйте такі змінні:
Фінанси
- Структура активів (заборгованість по відношенню до статутного капіталу)
- Обіг акцій
- Споживчий кредит
- Інвестиційні ресурси
- Рух готівки
- Позиції беззбиткового ведення справ
- Відношення обсягу продажів до вартості використаних активів
- Відношення основного і оборотного капіталу ''
- Ефективність виконання наміток плану та бюджету підприємства
- Дохід на нові інвестиції
- Розмір власності
- Динаміка дивідендів
Виробництво
- Використання виробничих потужностей
- Виробничі процеси
- Ефективність переходу на випуск нової продукції
- Кількість робочої сили
- Продуктивність праці
- Запаси сировини
- Обсяг продажів в розрахунку на одного зайнятого
- Обсяг продажів у розрахунку на одиницю капіталовкладень в основні фонди
- Вік технологічного устаткування
- Контроль якості
- Своєчасність поставок готової продукції
- Тривалість простою обладнання з організаційно-технічних причин
- Наявність виробничих площ для розширення виробництва
- Розміщення устаткування
Підсумком такого аналізу має стати виявлення конкурентних переваг та вразливих позицій підприємства і його конкурентів (див. табл. 2.10) для утримання і розвитку своїх конкурентних переваг та здійснення цілеспрямованого впливу на їх параметри. Підприємство, як правило, повинно мати кілька конкурентних переваг (4 - 5).
Таблиця 2.10
Аналіз сильних і слабких сторін конкурентів і власного підприємства

Фактори характеризують підприємство	Переваги	Оцінка	Недоліки
Менеджмент підприємства
Підприємницька культура та філософія		0	+
Цілі і формулюються стратегії	0	+
Система мотивації співробітників		0 +
Виробництво
Обладнання		0	+
Гнучкість виробничих ліній		0 +
Якість виробничого планування та управління	0	+
Наукові дослідження та розвиток
Інтенсивність і результати		0 +
Ноу-хау	+	0
Використання нових інформаційних технологій	+		0
Маркетинг
Організація збуту	+	0
Розташування збутових філій	+	0
Фаза «життєвого циклу» у найважливіших продуктів	+		0
Кадри
Вікова структура		0 +
Рівень освіти		0 +
Кваліфікація та мотивація менеджменту		0 +
Фінанси
Частка власного капіталу	0	+
Фінансовий баланс	0	+
Можливості отримання кредитів	про	+

Примітка Знак «+» - власне підприємство, 0 - найважливіший конкурент
III Формування стратегії конкуренції
Приклад. Матриця SWOT нового високотехнологічного цегельного заводу (мал. 11.5.1).

ПОЛЯ МАТРИЦІ	МОЖЛИВОСТІ	ЗАГРОЗИ
	1. Здатність вийти на нові сегменти ринку	1. Повільне зростання ринку
	2. Ослаблення позицій фірм-конкурентів	2. Висока інфляція
	3. Здатність використовувати технологічне ноу-хау в нових видах випущеної продукції	3. Висока залежність від зниження попиту покупців
		4. Неврегульованість организацонно-правової форми
СИЛЬНІ СТОРОНИ	Поле СІМ	Поле СІУ
1. Висока якість продукції	1. Збільшення обсягу продукції, що випускається	1. Зниження цін у порівнянні з конкурентами
2 Низькі витрати	2. Розробка нових каналів збуту в сусідніх областях	2. Розробка стратегії розширення ринку
3 Сучасна технологія виробництва	3. Зростання частки блоків у загальному обсязі продажів	3. Створення мережі дистриб'юторів
4 Кращі можливості виробництва	4. Створення служби маркетингу та розробка її стратегії
5. Висока кваліфікація персоналу
СЛАБКІ БОКУ	Поле СЛВ	Поле СЛУ
1. Відсутність маркетингової служби	1. Формування маркетингової служби та розробка концепції маркетингу	1. Здійснення розробки та проведення рекламної компанії власними силами
2. Слабка реклама	2. Залучення персоналу до пошуку і освоєння нових ринків збуту	2. Розширення числа власників за рахунок продажу акцій персоналу
3.Ізбиточная чисельність управлінського персоналу	3. Аналіз можливостей розширення виробництва	3. Реорганізація економічних служб
4. Немає чіткого стратегічного напрямку розвитку
5 Недостатній імідж на ринку

Рис. 11.5.1. Матриця SWOТ
Можливі варіанти питань з аналізу конкурентного середовища для анкетного опитування (або інтерв'ювання)

№	Характер питань			Варіанти відповідей
				та	немає		важко
1	Чи знаєте ви, хто ваші головні конкуренти?
2	Чи є у вас інформація про розміри, прибутковості до принципів ведення справ ваших конкурентів?
3	Чи можете ви визначити, хто, з ваших конкурентів процвітає?
4	Чи можете ви знайти для себе приклади успішних і, навпаки, терплять невдачу фірм?
5	Конкурентоспроможна ваша продукція (послуги) у відношенні: -Ціни; - Продуктивності; - Якості; - Оздоблення; -Надійності; - Технічного обслуговування; - Доставки; -Сервісу; - Числа каналів збуту
6	Проявили ваші конкуренти менше гнучкості щодо оптових цін, торгових знижок, термінів платежів?
7	Чи багато подібності між вашими конкурентами щодо витрат на реалізацію і показників поставок?
8	Чи є між ними подібність у відношенні стимулювання збуту і реклами?
9	Чи орієнтуєтеся ви і ваші конкуренти на один і той же ринок збуту?
10	Чи орієнтуєтеся ви і ваші конкуренти на один і той же ринок збуту?
11		Чи існують які-небудь перешкоди, що заважають конкурентам освоїти ваш ринок?
12		Чи є розвиток вашої продукції або послуг досить стабільним і прогнозованим?
13		Чи можете ви сказати, що зміни вашими конкурентами їх маркетингового комплексу не представляє для вас небезпеки?
14		Чи можете ви сказати, що розробка вашими конкурентами нової продукції або послуг не представляє для вас небезпеки?

Можливі варіанти питань щодо аналізу конкурентоспроможності продукції (послуг) підприємства (для опитування керівників, спеціалістів підприємства)

№		Характер питань		Варіанти відповідей
				та		немає	важко
I		Чи можете ви визначити той сегмент ринку, на який орієнтована ваша продукція?					-
2		Зрозумілі вам запити ваших клієнтів?
3		Чи розумієте ви, які переваги надає ваша продукція (послуги) клієнтам?
4		Чи можете ви ефективно довести свою продукцію (послуги) до тих споживачів, на яких ви орієнтуєтеся?
5		Чи може ваша продукція (послуги) успішно конкурувати з продукцією (послугами) інших проводите лей по відношенню до: - Якості, надійності, технічного обслуговування, експлуатаційних та інших товарних характеристик? - Ціни? - Стимулювання попиту? - Місця і розповсюдження?
6	Чи розумієте ви, на якій стадії свого життєвого циклу перебуває ваша продукція (послуги)?
7	Чи є у вас ідеї щодо нових видів продукції?
8	Чи володієте ви збалансованим асортиментом продукції (послуг) з точки зору її суттєвого різноманітності та відмінності ступенів морального старіння?
9	Чи проводите ви регулярну модифікацію вашої продукції відповідно до запитів клієнтів?
10	Чи є у вас яка-небудь політика, що стосується створення нової продукції?
11	Важка ваша продукція (послуги) для копіював конкурентами?
12	Чи мають ваші виробничі ідеї адекватний захист через торгову і фабричну марку, патенти та ін?
13	Пред'являєте ви особливі критерії своїм працівникам?
14	Чи відстежуєте ви жадоби покупців і доводьте чи роботу з їх вимогами до кінця?
15	Чи зменшується кількість скарг та нарікань з боку покупців?

Можливі варіанти питань з аналізу клієнткою середовища для анкетного опитування (або інтерв'ювання) (для опитування керівників, спеціалістів підприємства)

№	Характер питань	Варіанти відповідей
		та	немає	важко
1	Чи відповідають показники життєвого циклу вашої продукції або послуг рівню цих показників у вашій галузі?
2	Чи можливе зниження рівня продажу вашої продукції або послуг у майбутньому році?
3	Чи змінюються уподобання споживачів (щодо "маркетингового комплексу")?
4	Чи відчуваєте ви труднощі в збереженні своїх постійних клієнтів?
5	Чи виникають у результаті відстеження запитів і скарг клієнтів або їх втрати підстави вважати, що переваги ваших клієнтів змінилися?
6	Чи дають публікації в пресі будь-які підстави вважати, що переваги ваших клієнтів змінилися?
7	Чи дають дані про стан ринку та промисловості підстави вважати, що переваги ваших клієнтів змінилися?
8	Чи дають наради з торговим персоналом підстави вважати, що переваги ваших клієнтів змінилися?
9	Чи змінюються в будь-якому відношенні самі споживачі?
10	Чи можуть вони змінитися в найближчому майбутньому?
11	Чи зростає кількість скарг з боку клієнтів?
12	Чи отримуєте ви з боку своїх клієнтів яку-небудь інформацію про можливості розвивати ваш бізнес шляхом переорієнтації на певний сегмент ринку або розробки певного виду продукції або послуг?

Можливі варіанти питань з аналізу сильних і слабких сторін підприємства (для опитування працівників підприємства)

№	Характер питань	Варіанти відповідей
		та	немає	важко
1	Чи є у вас постійна програма з ремонту й технічному обслуговуванню приміщень, машин, обладнання та транспортних засобів?
2	Забезпечили ви себе всім необхідним для заміни вищезгаданого обладнання в разі потреби?
3	Чи відповідає технологія на вашому підприємстві сучасним вимогам?
4	Випускаєте ви товари відповідної якості?
5	Випускаєте ви товари при відповідному рівні продуктивності?
6	Чи відповідає вимушений простій вашого обладнання середнього рівня по галузі?
7	Чи використовується ваше обладнання більш ніж на 75% його можливостей?
8	Чи можете ви сказати, що у вашій роботі немає ніяких проявів недоліків виробничих фондів, таких, наприклад, як: - невдоволення з боку персоналу з приводу великого обсягу роботи? - Скупчення сировини, що вимагає обробки, або черги працівників, які очікують моменту, коли можна буде включитися у виробничий процес? - Продовження деяких виробничих процесів протягом повного робочого тижня? - Скарги клієнтів на надмірно великий час виконання замовлень і затримку поставок?
9	Регулярно ви аналізуєте асортимент своєї продукції щодо ефективності її виробництва?
10	Чи домоглися ви максимально можливої ​​продуктивності від своїх працівників?
11	Чи володієте ви відповідним обладнанням для роботи, яку ви зараз виконуєте?
12	Розташоване чи обладнання на вашому підприємстві відповідним чином?
13	Економічно чи виробляти товари та послуги самостійно, а не замовляти їх на стороні?
14	Чи існує у вас процедура оцінки капітальних вкладень?
15	Чи є у вас своє уявлення про подальший розвиток вашого підприємства?
16	Чи можете ви передати його своїм працівникам і зацікавити їх у цьому?
17	Віддані ви своїй справі?
18	Чи володієте ви наполегливістю?
19	Чи здатні ви передавати повноваження своїм працівникам?
20	Чи можете ви сказати, що у вашому керівництві немає організаційних прогалин?
21	Чи можете ви сказати, що у ваших працівників немає професійних недоліків?
22	Чи відчувають ваші працівники свою причетність до всього, що відбувається на фірмі?
23	Чи помер плинність кадрів?
24	Чи легко вам комплектувати штат?
25	Чи платите ви конкурентоспроможну зароблену плату своїм службовцям?
26	Чи є у ваших службовців адекватне уявлення про зміст їх діяльності?
27	Чи отримують ваші службовці адекватне навчання та професійну підготовку?

2. Техніко-економічний аналіз діяльності підприємства
2.1. Аналіз показників виробничої діяльності підприємства
Аналіз динаміки обсягу реалізації продукції і структурних зрушень в асортименті модно проводити методом порівняння, при цьому доцільно провести розрахунок наступних показників:

- Абсолютний приріст обсягу виробництва (3.7)
де Vфакт - фактичний обсяг реалізації послуг чи продукції, вартісному або натуральному вираженні;
Vплан - плановий обсяг реалізації послуг чи продукції, у вартісному або натуральному вираженні
- Темп зростання (3.8)


- Темп приросту (3.9)

Для наочності розраховані показники рекомендується оформити таблицю
Таблиця 2
Динаміка обсягу виробництва продукції за аналізований період

роки	Обсяг реалізації, УРАХУВАННЯМ	Абсолютний приріст, УРАХУВАННЯМ		Темп росту,%		Темп приросту,%		Значення 1% приросту, УРАХУВАННЯМ
		перед	базис	перед	базис	перед	базис	перед	базис
1
2
3

У ході аналізу необхідно зробити висновки про динаміку обсягу реалізації продукції за аналізований період, дати чітке обгрунтування виявленим відхиленням, виявити їх причини.
Для наочного відображення динаміки обсягу реалізації продукції рекомендується використовувати:
- Діаграми зміни абсолютного приросту обсягу реалізації
- Графіки зміни обсягу продукції і послуг у відсотках до базисного року і т.д.
Необхідно провести дослідження за ряд років по зміні обсягу реалізації продукції за асортиментом, проаналізувати структурні зрушення у виробництві і реалізації, розрахувати вплив сезонності на трудові та техніко-економічні показники і т.д.
При необхідності (якщо такому вид аналізу зумовлений темою проекту) аналіз структурних зрушень у виробництві можна побудувати на визначенні зміни кількості замовлень з різним рівнем цін. Дані для аналізу доцільно звести в таблицю.
Таблиця 3
Дані для аналізу структурних зрушень у виробництві

№ / П	Найменування показників	Величина показників		Відхилення
		Попер. рік	отчетн. рік	абсолют.	%
I.	Обсяг реалізації послуг тис. руб.
2.	Кількість реалізованих замовлень шт.
3.	Середня ціна 1 замовлення, (1:2) руб.

У ході аналізу необхідно показати, як на обсяг виробництва вплинуло збільшення (зменшення) кількості замовлень, яка динаміка середньої ціни замовлення і яке її вплив на обсяг виробництва, чим викликане зміну середньої ціни замовлення.
Умовою виконання заданого обсягу виробництва є рівномірна робота підприємства протягом місяця, декади, дні.
Аналіз рівномірності роботи підприємства включає оцінку виконання планового завдання по обсягу випуску і реалізації послуг і продукції, оцінку рівномірності завантаження виробництва по фактичному розподілу обсягу випуску або реалізації послуг або продукції протягом зміни, дня, тижня, декади, місяця. Найбільш доцільно при цьому місячний план розбити по декадах і визначити відхилення фактичного обсягу від планового.
Для характеристики ритмічної роботи підприємства розраховують коефіцієнт рівномірності (3.10)

де ΔО - величина недовиконання плану з обсягу реалізації послуг і продукції в абсолютних величинах (натуральних, трудових, вартісних) в окремі періоди часу (дня, тижня, декади).
Опл - плановий обсяг реалізації послуг і продукції за аналізований період у відповідних одиницях зміни
Якщо на досліджуваному підприємстві неяскраво виражені сезонні коливання ((Rv ≤ 0,05), то аналіз показників сезонності робити не обов'язково. Якщо підприємство піддається значним сезонним коливанням, то необхідно провести глибокий аналіз ситуації, що склалася.

Основним показником для аналізу сезонності є коефіцієнт сезонності який розраховується на основі звітних даних підприємства за аналізований період (бажано за 3 роки) за формулою (3.11)
де Омесi - обсяг реалізації побутових послуг у i-му місяці, УРАХУВАННЯМ;

Оср.мес - середньомісячний обсяг реалізації послуг (т.р.), розрахований: (3.12)
де Огод - річний обсяг реалізації послуг
Розрахунки відображають графічно у вигляді "сезонної хвилі".
Крім того розраховують - розмах варіації. (3.13)

де К сезmax-максимальний коефіцієнт сезонності за рік;
До сезmin - мінімальний коефіцієнт сезонності за рік;
-
середнє лінійне відхилення (3.14)
де К сезi - коефіцієнт сезонності за i-иі місяць;
КСР сез - середньорічний коефіцієнт сезонності;
i - кількість місяців
-
середнє квадратичне відхилення (3.15)
- Коефіцієнт варіації (%) (3.16)

Можливий додатковий приріст обсягу реалізації продукції або послуг при згладжуванні сезонних коливань попиту можна визначити виходячи з максимальної місячної завантаження підприємства (див. таблицю 4).
Таблиця 4
Приріст обсягу реалізації продукції при згладжуванні сезонних коливань

Вид продукції		Максимальна кількість реалізованих замовлень, шт.		Фактично реалізовано за рік, шт.	Відхилення гр 02 - гр 03	Середня вартість 1 замовлення руб.	додаткова реалізація, руб. гр 04 х гр 05
		за місяць	за рік (гр 01 х 12)
А	01		02	03	04	05	06

Аналіз показників виробничої діяльності повинен закінчуватися загальними висновками з виявленням факторів і причин, що впливають на аналізовані показники.

2.2. Аналіз стану і використання трудових ресурсів

В залежності від теми дипломного проектування дипломним завданням студенту визначається глибина викладу матеріалу, його місце серед інших питань теми, вплив на кінцеві результати дослідження.
Аналіз використання трудових ресурсів доцільно проводити за напрямами:
- Аналіз забезпеченості підприємства трудовим ресурсами;
- Аналіз чисельності та складу робочої сили.
- Аналіз руху кадрів;
- Аналіз спеціальних форм зайнятості кадрів;
- Оцінку кількісного складу робочої сили.
Дані для аналізу забезпеченості підприємства робочою силою доцільно оформити в таблицю.
Таблиця 5
Забезпеченість підприємства робочою силою

Категорії працюючих	Середньооблікова чисельність, чол						Зміна середньооблікової чисельності в порівнянні з минулим роком, чол. (+,-)
	минулий рік	Звітний рік
		за планом	за звітом	з перерахунком на% виконання плану	відхилення від плану	% Забезпеченості раб. силою
А	01	02	03	04	05	06	07
Робочі: в.т.ч. основні: -Допоміжні - Учні
Службовці: в.т.ч. -Керівники -Фахівці -Технічні виконавці
ВСЬОГО
Обсяг реалізації продукції

У ході аналізу необхідно пояснити причини зміни чисельності по категоріях працюючих.
Структура кадрів - визначається за формулою:

Dчi-частка працівників i-ої категорії в загальній чисельності,%;
Чi - чисельність працівників i-ої категорії;
ЧСР. - Середньо спискова чисельність працівників (3.18)

де Чм1-середньомісячна чисельність працівників по місяцях року
При необхідності рекомендується розрахувати показники руху кадрів:
- Коефіцієнт прийому кадрів

де ЧПР - чисельність прийнятих на роботу протягом року, осіб;
ЧСР - середньооблікова чисельність працюючих, чол
- Коефіцієнт вибуття кадрів

де Ч виб - чисельність звільнених з різних причин працюючих, чол.
- Коефіцієнт обороту кадрів

- Коефіцієнт змінюваності кадрів визначається відношенням найменшого числа працівників, прийнятих чи звільнених до середньооблікової чисельності працюючих за той же період.
- Коефіцієнт плинності кадрів визначається відношенням числа працівників підприємства, що вибули за певний період часу з причин плинності (власне бажання), порушення трудової дисципліни тощо), не викликаних виробничою або державною необхідністю, на середньо списочное число за той же період.
Розділ повинен закінчуватися короткими висновками з аналізу стану та використання трудових ресурсів з урахуванням теми проекту.

2.3. Аналіз продуктивності праці

Одним з резервів зростання продуктивності праці є зниження трудомісткості виготовлення послуг, яке може бути осягнуте за рахунок:
- Підвищення кваліфікації робітників;
- Поліпшення умов праці;
- Вдосконалення норм і методів організації праці. І т.д.
На рівень продуктивності праці впливає низка чинників:
- Матеріально-технічні фактори;
- Організаційні фактори;
- Соціально-економічні фактори.
Всі перераховані вище трудові фактори впливають на величину обсягу реалізації послуг.
Наведемо методику розрахунку деяких з них:
- Зміна обсягу своєї продукції у зв'язку зі зміною чисельності робітників визначається за формулою:

де ΔОч - зміна обсягу виробництва послуг за рахунок зміни чисельності робітників
Чо, Чб - чисельність робітників відповідно у звітному і базисному періодах
FЧ - число відпрацьованих годин в середньому на 1 робітника в базисному періоді
Птч - годинна продуктивність праці 1 робітника в базисному періоді
- Зміна обсягу продукції, що випускається за рахунок зміни числа робочих днів підприємства

де До, Дб - кількість відпрацьованих днів одним робітником у звітному і базисному періоді відповідно
ПВМ - середня тривалість робочого дня
-Вплив браку на продукцію, що випускається

де ΔОг - зниження обсягу придатної продукції і послуг з-за браку,%
СБР - вартість остаточно забракованих виробів
С, ви - вартість виправлення шлюбу
Ор.у-річний обсяг виробництва та реалізації послуг
Вплив трудових факторів на величину обсягу виробництва можна також визначити комплексними методами (можна визначити за такими чинниками, як пропонувалося вище):
- Методом ланцюгових підстановок;
- Методом абсолютних різниць;
- Методом відносних різниць;
- Інтегральним методом.
Схема ланцюгових підстановок
Фактори, що впливають на обсяг виробництва і реалізації послуг ув'язуються рівнянням

1. підстановка
Зміна середньогодинної вироблення одного робітника:

2. підстановка
Зміна чисельності робітників

3. підстановка
Зміна кількості відпрацьованих днів

4. підстановка
Зміна тривалості робочої зміни

Значення останньої підстановки має дорівнювати величині планового завдання.
Далі робиться балансова ув'язка:

Якщо величини V ₁ ... V ₄ виходять зі знаком "мінус", то виконуючи балансову ув'язку це обов'язково потрібно враховувати.
Зміна продуктивності праці повинне відбитися на зміні (зростання або зниження) обсягу виробництва і реалізації послуг, відносному вивільненні чисельності робітників. Всі необхідні розрахунки доцільно навести як підсумкові дані розділу.

2.4. Аналіз основних економічних результатів діяльності підприємства

Ринкова економіка вимагає від будь-якого підприємства стратегічного підходу до планування своєї діяльності. Це означає орієнтацію не лише на вирішення поточних витрат і задоволення поточних потреб, але і на тривалу перспективу. Така вимога стосується всіх видів ресурсів, у тому числі і до фінансових.
Собівартість є основним оціночним показником діяльності підприємства. Тому, основним завданням аналізу є встановлення рівня виконання плану по собівартості продукції і виявлення причин відхилення від планових величин.
Аналіз собівартості необхідно провести по калькуляційних статтях. При цьому необхідно планові дані перерахувати на фактичний обсяг реалізації продукції. Дані аналізу заносяться в таблицю і виявляються причини відхилення заданих величин від фактичних.

Таблиця 6
Собівартість послуг, робіт та продукції по калькуляційних статтях

№ / п	Статті калькуляції	Планова величина	Фактичне виконання	Перелічені витрати	Відхилення,

У ході аналізу визначаються відхилення планових даних від фактичних величин і встановлюються прямі зниження або збільшення собівартості.
Аналіз зниження собівартості необхідно провести по 3-х основних напрямках:
I. Зниження собівартості за рахунок зростання продуктивності праці можна розрахувати за формулою:

де СПТ - зниження собівартості за рахунок зростання продуктивності праці
Iз.пл. - Індекс заробітної плати
Iп.т. - Індекс продуктивності праці
Dз.п. - Частка заробітної плати в загальній собівартості
2. Зниження собівартості за рахунок економії по матеріальних ресурсів:

Iц - індекс цін
Iн. - Індекс норм витрат
dм - частка матеріалів в загальній собівартості
3. Зниження собівартості за рахунок відхилення за умовно постійних витрат

I у.п - індекс умовно-постійних витрат
Iо.п-індекс обсягу виробництва
dу.п - частка умовно-постійних витрат у загальній собівартості
Наступним етапом аналізу собівартості є аналіз зміни показників витрат на 1 карбованець реалізації.
Визначити витрати на один карбованець послуг (Зр) можна за формулою:

де 3р - витрати на карбованець реалізації продукції
С - собівартість обсягу реалізації продукції в періоді, руб.
Ор.у - обсяг реалізації послуг або продукції у відповідному періоді, руб.
Аналіз витрат на карбованець реалізації необхідно провести за 2 роки і порівняти витрати планові зі звітними.
При проведенні аналізу можна розрахувати обсяг продукції не додали (або отриманої додатково) за рахунок зміни показника витрат на 1 карбованець реалізації.

де ΔО - додатковий обсяг реалізації послуг, руб.
Δ3 - зміна витрат на карбованець реалізації, руб.
Ор.отч - обсяг реалізації послуг у звітному періоді, руб.
Поряд із собівартістю, прибуток є одним з найважливіших узагальнюючих показників діяльності підприємства і розраховується за формулою:

де П - прибуток підприємства (умовні грошові одиниці)
Ор.у - обсяг реалізації послуг і продукції, у.г.о.,
С - собівартість обсягу виробничої продукції, у.г.о.
При аналізі виконання плану по прибутку необхідно порівняти звітну прибуток з плановою величиною і встановити вплив причин на приріст (зниження) прибутку, а також визначити величину рентабельності послуг.
Таблиця 8
Аналіз прибутку і рентабельності

№ / п	Показники	Планова величина	Звітна величина	Відхилення
				+, -	%
1.	Обсяг реалізації
2.	Повна собівартість
3.	Прибуток
4.	Рентабельність

Рентабельність виробництва продукції можна розрахувати за формулою:

де R - рентабельність виробництва продукції (послуг),%
П - прибуток підприємства у відповідному періоді, руб.
С - собівартість виробництва продукції у відповідному періоді, руб.
При проведенні аналізу необхідно виявити причини зниження рентабельності і зменшення розміру прибутку.
Наступним етапом аналізу необхідно проаналізувати метод ціноутворення на підприємстві.
Аналіз ціноутворення повинен включати в собі розрахунок базових цін, відпускних цін.
1. Базова (оптова) ціна

де Цопт - ціна виробу
З-собівартість одиниці послуги, руб.
П-прибуток на один виріб, грн.
2. Відпускна ціна

Де ПДВ - податок на додану вартість, руб.
СП - податок з продажів
Акц - акцизний збір, (використовується у структурі ціни тільки за видами окремої продукції)
У сучасних умовах важливим моментом є беззбитковість підприємства.
Оцінити беззбитковість підприємства можна виходячи з рівня витрат та рівня прибутковості підприємства.
Величина беззбитковості дозволяє оцінити діяльність підприємства в конкретних умовах. Для цього необхідно визначити різницю між ціною і витратами виробництва, тобто необхідно розрахувати прибуток підприємства за формулою

де П - економічний прибуток підприємства, руб.
В - загальна виручка, від усіх видів діяльності, руб.
І - витрати виробництва, які включають і планують прибуток підприємства, руб.
Точка беззбитковості, тобто кількість виробленої продукції, при якій прибуток дорівнює 0 показує мінімальний обсяг продукції, нижче якого виробляти буде економічно невигідно. Точка беззбитковості визначається

де х - кількість одиниць продукції, яке необхідно продати для досягнення точки рівноваги;
А - сума постійних витрат;
р - продажна ціна одиниці продукції;
в - змінні витрати на одиницю продукції

2.5. Аналіз фінансової стійкості та ділової активності підприємства
Для оцінки конкурентоспроможного потенціалу підприємства необхідно щоб підприємство при здійсненні своєї діяльності було фінансово стійко. Для того щоб спланувати та організувати заходи зі сталого розвитку підприємства, необхідно провести комплексну оцінку фінансового стану підприємства.
Вона включає в себе наступні напрямки аналізу:
· Аналіз структури капіталу підприємства,
· Аналіз платоспроможності та ліквідності підприємства,
· Аналіз прибутковості підприємства (тобто рентабельності),
· Аналіз оборотності активів і пасивів підприємства (тобто ділової активності).
Джерелами для аналізу стану підприємства є дані зовнішнього і внутрішнього обліку і звітності: баланс форма № 1, звіт про прибутки і збитки форма № 2, звіт про рух грошових коштів форма № 4. До даних внутрішнього обліку належать документи, розроблені підприємством самостійно для ведення управлінського обліку.
Загальний аналіз балансу підприємства характеризує майнове становище підприємства, власні кошти засновників, прибуток, власний оборотний капітал, необоротні активи, оборотні активи, позикові кошти. У цьому випадку визначаються відповідні коефіцієнти:
· Коефіцієнт незалежності характеризує частку власного капіталу до загального обсягу пасивів, норматив> 0,5.
· Коефіцієнт фінансової стійкості показує питому вагу джерел фінансування, які можуть бути використані на тривалий час.

Власний капітал + довгостроковий капітал
Кф.у. = Валюта балансу
Мета проведеного аналізу фінансового стану підприємства привести баланс до рекомендованих співвідношенням між його складовими, де власний капітал повинен бути більше необоротних активів і позикових коштів.
Проведемо спочатку аналіз платоспроможності та ліквідності підприємства. Ліквідність балансу оцінюється для аналізу достатності коштів у підприємства для покриття зобов'язань, терміни якого закінчуються у відповідні періоди. Активи підприємства поділяють на 4 групи в залежності від ступеня їх ліквідності, тобто терміновості їх перетворення в грошові кошти. Пасиви у свою чергу діляться на групи по терміновості їх погашення.
Підприємство вважається абсолютно ліквідним, якщо виконується так зване умова абсолютної ліквідності:
А I> П I, A II> П II, A III> П III, A IV <П IV.
Ділимо активи (А) і пасиви (П) за 4 групами за даними на кінець року.
А I - грошові кошти і короткострокові фінансові вкладення
А II - дебіторська заборгованість
А III - запаси і витрати
А IV - необоротні активи
П I - кредиторська заборгованість
П II - короткострокові кредити і позики
П III - довгострокові кредити та позики
П IV - капітал і резерви
Якщо дані умови не виконуються, то структура балансу визнається не задовільною, а підприємство не платоспроможним.
Розглянемо загальний показник ліквідності.
L = α1 х AI + α2 x A II + α3 x A III
α1 x П I + α2 x П II + α3 x П III
α1 = 1 α2 = 0,5 α3 = 0,3
Зростання загального показника ліквідності свідчить про зростання платоспроможності підприємства з урахуванням якісного складу коштів і зобов'язань, згрупованих за строками надходження і погашення.
Основними показниками платоспроможності підприємства є відповідні коефіцієнти.
1.) Коефіцієнт абсолютної ліквідності перебувати як відношення суми грошових коштів і короткострокових фінансових вкладень до короткострокових зобов'язань.
2.) Уточнений коефіцієнт ліквідності (проміжний) розраховується як відношення суми грошових коштів, короткострокових фінансових вкладень та дебіторської заборгованості до короткострокових зобов'язань.
3.) Коефіцієнт поточної ліквідності обчислюється як відношення оборотних коштів до короткострокових зобов'язань.
4.) Коефіцієнт оборотності власних коштів - це відношення різниці власного капіталу і необоротних активів до оборотних засобів.
Показники прибутковості (рентабельності) можуть бути об'єднані в наступні групи:
• показники прибутковості продажів (відношення відповідних видів прибутку до обсягу реалізованої продукції);
• показники рентабельності активів (відношення відповідних видів прибутку до тієї чи іншої групи активів);
• показники рентабельності фінансових джерел капіталу (відношення відповідних видів прибутку до тієї чи іншої групи зобов'язань).
Найбільший інтерес представляють наступні групи коефіцієнтів.
1. Коефіцієнт валового прибутку, або коефіцієнт покриття, - це відношення різниці між обсягом продажу товарів і послуг та їх вартістю, яка дорівнює прямим змінних витрат, до обсягу продажів:
Коефіцієнт показує частку валового прибутку, валовий маржі, валового покриття в обсязі продажів і є одним з найбільш важливих для менеджерів підприємства. Він дозволяє визначити величину прибутку після вирахування собівартості реалізованої продукції - змінних витрат на покриття інших видів витрат - операційних, тобто постійних витрат, податків, відсотків за кредит, і одержання прибутку. Нагадаємо, що розподіл витрат на змінні і постійні складає основу визначення запасу фінансової стійкості підприємства та його порога рентабельності.
2. Коефіцієнт операційного прибутку - операційної маржі - це відношення операційного прибутку, тобто прибутку від основної діяльності, до обсягу продажів:
Коефіцієнт показує величину операційних витрат, що припадає на одну грошову одиницю продажів.
3. Рентабельність продажів-відношення чистого прибутку до продажів:
Коефіцієнт показує величину чистого доходу, отриманого підприємством на 1 руб. реалізованої продукції.
Фінансове становище підприємства, його ліквідність і платоспроможність залежать від того, наскільки швидко кошти, вкладені в активи перетворюються в реальні гроші. Період перебування коштів в обороті визначається ефективністю управління активами підприємства. Період часу в днях, протягом якого кошти, вкладені у виробничі запаси, проходять всі стадії виробництва і розрахунків, повертаються в новому циклі у вигляді запасів називається виробничо-комерційному циклом.
Оцінкою ділової активності є оборотність фондів. Показники оборотності характеризують швидкість перетворення різних коштів у грошову форму.
1. Оборотність товарно-матеріальних запасів - це відношення суми продажів до суми матеріальних запасів:
2. Оборотність дебіторської заборгованості - це відношення продажів до суми дебіторської заборгованості (за мінусом резервів на сумнівні позиції):
Коефіцієнт показує, скільки разів на рік дебіторська заборгованість перетворювалася на грошові кошти. Високі значення цього показника позитивно позначаються на ліквідності і платоспроможності. Цей показник може визначатися як тривалість обороту в днях:
Дебіторська заборгованість • 365 / Продаж.
3. Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості - це відношення обсягу продажів до кредиторської заборгованості:
Коефіцієнт характеризує кількість оборотів, яке потрібно підприємству для оплати боргів.
Цей показник може визначатися як тривалість обороту в днях:
Кредиторська заборгованість • 365 / Продаж.
Порівняння величин оборотності дебіторської і кредиторської заборгованості в днях дозволяє зіставити умови короткострокового кредитування підприємством своїх клієнтів з умовами кредитування самого підприємства його постачальниками. Якщо умови кредитування підприємства краще, ніж ті, які воно пропонує своїм клієнтам, то підприємство одержує джерело фінансування за рахунок різниці в часі між платежами.
Найбільш поширені показники ринкової активності:
1. Вартість акції - відношення суми проданих акцій
до загальної кількості акцій, що знаходяться на руках у акціонерів:
Коефіцієнт дозволяє визначити продажну ціну акції.
2. Дохід на акцію - відношення чистого прибутку до загального
кількості акцій, що знаходяться на руках у акціонерів:
Коефіцієнт дає уявлення про величину чистого прибутку, що припадає на одну акцію.
3. Дивіденд на акцію - відношення оголошених дивідендів
до загальної кількості акцій, що знаходяться на руках у акціонерів:
Коефіцієнт є одним з найбільш важливих для акціонерів, так як показує рівень їх доходу.
4. Ціна - дохід акції - відношення продажної ринкової ціни акції до доходу на акцію:
Коефіцієнт становить значний інтерес не тільки для акціонерів, але і для менеджерів. Він дає уявлення про те, скільки згодні платити інвестори за одиницю прибутку на акцію.
5. Дивіденд на прибуток - відношення суми виплачених дивідендів до величини чистого прибутку:
Сума оголошених дивідендів / Чистий прибуток. Високі значення коефіцієнтів означають вигідне приміщення акціонерами коштів і хороші можливості залучення капіталу

«Форми для аналізу діяльності підприємства»
1. Аналіз виробництва та реалізації продукції
Таблиця 2.
Динаміка обсягу реалізації продукції за xxx1-xxx3 роки.

Рік	Обсяг реалізації, в тис. руб. в зіставимо. цінах	Абсолютний приріст обсягу реалізації продукції, тис. руб.		Темп зростання обсягу реалізації,%		Темп приросту обсягу реалізації,%		Є форумом. 1% прир. обсягу реаліз., тис. руб.
		Перед. рік	Базис. рік	Перед. рік	Базис. рік	Перед. рік	Баз. рік
xxx1 баз
xxx2
xxx3

Для характеристики рівномірності роботи підприємства нами розраховано коефіцієнт рівномірності за формулою

де ΔО - величина недоданої продукції в аналізованому поточному році в порівнянні з базовим (попереднім) (тис. крб.)
Оф - фактичний обсяг реалізації продукції за аналізований період (тис. крб.)
Таблиця 3.
Вихідні дані для визначення коефіцієнтів рівномірності і сезонності

Місяці року	Фактичний обсяг реалізації, тис. крб. (Порівнянні ціни)			До рівному
	xxx1	xxx2	Недостатньо продукції
Січень
Лютий
Березень
Квітень
Травень
Червень
Липень
Серпень
Вересень
Жовтень
Листопад
Грудень
Всього за рік

Сезонність характеризується коефіцієнтом сезонності, який розраховується на основі даних табл. 2.3.2 за формулою

де Омес.i - обсяг продукції в i-му місяці
Омес. - Середньомісячний обсяг продукції

2. Аналіз показників складу, динаміки та стану основних засобів підприємства.
Таблиця 4.
Розрахунок показників динаміки та структури основних засобів.

Найменування показників	Залишок на початок року (1.01. Xxx1)		Залишок на кінець року (1.01. Xxx2)		Відхилення
	тис. руб.	структура%	тис. руб.	структура%	абсолютна сума тис. руб.	% Гр4/гр2 * 100-100
1	2	3	4	5	6	7
1. Земельні ділянки
2. Будинки
3. Споруди
4. Машини та обладнання
5. Транспортні засоби
6. Виробничі та господарський інвентар
7. Робоча і продуктивна худоба
8.Многолетніе насадження
9. Інші види основних засобів
РАЗОМ

Таблиця 5.
Рух основних засобів на "... ... ...»

Найменування показників	Залишок на початок року	Надійшло (введе-но)	Вибуло	Залишок на кінець року	Темпи зростання,% гр5/гр2 * 100
1	2	3	4	5	6
1. Первісне вартість основних засобів, тис. грн.
в тому числі:
1.1 Активна частина, тис.руб
2. Залишкова вартість основних засобів, тис. грн.
Розрахункові показники.
3. Коефіцієнт технологічної структури основних засобів,%
4. Коефіцієнт придатності,%
5. Коефіцієнт зносу,%
6. Коефіцієнт оновлення,%
7. Термін поновлення, років
8. Коефіцієнт вибуття,%
9. Коефіцієнт приросту,%

3. Аналіз стану і використання трудових ресурсів підприємства
Таблиця 6.
Структура виробничих кадрів підприємства

Функціональні групи персоналу	Фактично за минулий xxx1 рік		Фактично за звітний xxx2 рік		Відхилення від минулого року,%, гр.4/гр.2 * 100-100
	чисельність	питома вага в загальній кількості,%	чисельність	питома вага в загальній кількості,%
1	2	3	4	5	6
Робітники, з них: -Основні -Допоміжні
Службовців, з них: -Керівники -Фахівці -Інші
Всього

Таблиця 7.

Зведені аналітичні показники руху персоналу підприємства

№ п / п	Показники	Од. вимір.	xxx1 р.	xxx2 р.	Відхилення
1. 2.	Середньооблікова чисельність, всього в т.ч. робочих	чол. чол.
3. 4.	Прийнято на роботу, всього в т.ч. робочих	чол. чол.
5. 6.	Звільнено з роботи, всього в т.ч. робочих	чол. чол.
7. 8.	Звільнено з причин плинності, всього в т.ч. робочих	чол. чол.
9.	Коефіцієнт прийому кадрів, всього (стор.3: стор.1)
10.	У т.ч. робітників (стор.4: стор.2)
11.	Коефіцієнт вибуття кадрів, всього (стор. 5: стор.1)
12.	У т.ч. робочих (стор. 6: стор 2)
13.	Коефіцієнт обороту кадрів, всього (стор.3 + стор.5): стор.1
14.	У т.ч. робітників (стор.4 + стр.6): стор.2
15.	Коефіцієнт плинності кадрів, всього (стор. 7: стор.1)
16.	У т.ч. робочих (стор. 8: стор.2)

4. Аналіз показників продуктивності праці та використання робочого часу
Таблиця 8.
Аналіз продуктивності праці та використання робочого часу на підприємстві

Показники	Фактично за xxx1 рік	Фактично за xxx2 рік	Відхилення
			Абсолютна сума, тис. руб., гр.3-гр.2	%, гр.3/гр.2 * 100-100
1	2	3	4	5
1. Товарна продукція, тис. грн
2. Середньооблікова чисельність робітників, чол.
3. Кількість відпрацьованих усіма робітниками людино - днів
4. Кількість відпрацьованих усіма робітниками людино - годин
РОЗРАХУНКОВІ ПОКАЗНИКИ
5. Середня кількість відпрацьованих одним робітником днів (стор.3: стор.2)
6. Середня кількість відпрацьованих одним робітником годин (стор.4: стор.2)
7. Середня тривалість робочого дня, годин (стор.4: стор.3)
8. Середньорічне виробництво одного робітника, тис. рублів (стор.1: стор.2)
9. Середньоденна вироблення одного робочого, рублів (стор.1: стор.3)
10. Середньогодинна виробіток одного робітника, рублів (стор.1: стор.4)

Таблиця 9.
Розрахунок впливу факторів використання робочого часу на зміну вироблення методом ланцюгових підстановок

№ п / п	Питома вага робітників,%	Число робочих днів на oдного робітника в рік, люд. / днів	Тривалість робочого дня, год.	Середньогодинна вироблення робочого, руб.	Середньорічне виробництво працівника, крб.	Зміни вироблення +; -
1.	xxx1	xxx1	xxx1	xxx1
2.	xxx2	xxx1	xxx1	xxx1
3.	xxx2	xxx2	xxx1	xxx1
4.	xxx2	xxx2	xxx2	xxx1
5.	xxx2	xxx2	xxx2	xxx2
Результат дії всіх досліджуваних чинників

5. Аналіз використання фонду заробітної плати працюючих підприємства
Таблиця 10.
Використання фонду заробітної плати на підприємстві в цілому і категоріям працюючих

Показники	Фактично за xxx1 рік	Фактично за xxx2 рік	Відхилення
			Абсолютна сума, гр.3-гр.2	%,
1	2	3	4	5
1. Фонд оплати праці всього персоналу тис. руб. в тому числі: 1.1. ППП - всього, з них: Робочих Службовців 1.2.Непромишленний персонал 2. Середньооблікова чисельність всього персоналу, людина в тому числі: 2.1.ППП - всього, з них: Робітники Службовці 2.2 непромисловий персонал 3. Середньорічна заробітна плата всього персоналу, тис. руб. (Стор.1: стор.2) в тому числі: 3.1 ППП - всього, з них: Робочих Службовців 3.2 непромисловий персонал

Таблиця 11.
Вплив факторів зміни чисельності і середньорічної заробітної плати персоналу підприємства на перевитрату фонду заробітної плати

Показники	Абсолютна економія ФЗП, тис. руб.	Вплив чисельності			Вплив середньорічної заробітної плати
		Відхилення чисельності, Ч факт - Ч прош.год	Середньорічна заробітна плата минулого року, тис. руб. СЗП прош.год	Сума впливу чинників, тис. руб., Гр.3 * гр.4	Відхилення середньорічної заробітної плати, тис. руб., СЗП факт - СЗП прош.год		Фактична чисельність, чол., Ч факт	Сума впливу чинників, тис. руб., Гр.6 * гр.7
1	2	3	4	5	6		7	8
1.ППП - всього, з них: Робочих Службовців 2.Непромишленний персонал
Разом (стр.1 + стр.2)

6. Аналіз середньої заробітної плати та її зміна в співвідношенні із зростанням продуктивності праці
Таблиця 12.
Товарна продукція, чисельність та фонд заробітної плати промислово - виробничого персоналу (ППП)

Показники	Фактично за минулий рік	Фактично за звітний період	Відхилення
			Абсолютна сума, тис. руб., гр.3-гр.2	%,
1	2	3	4	5
1. Товарна продукція, тис. руб.
2. Чисельність ППП, людина
3. Фонд заробітної плати ППП, тис. руб.
4. Зарплатоемкость, ЗЗП, руб.

Таблиця 13.
Співвідношення показників продуктивності праці та заробітної плати

Найменування показника	Значення
1	2
Індекс зростання продуктивності праці
Індекс зростання середньорічної заробітної плати
Індекс зростання витрат по заробітній платі на виробництво одного рубля товарної продукції

7. Аналіз собівартості, прибутку і рентабельності
Таблиця 14.
Динаміка показників, що характеризують витрати і рентабельність виробництва за xxx1 - xxx3 р. р.

№	Показники	Од. ізм.	xxx1 р.	xxx2 р.	xxx3 р.	темп приросту у% xxx2 / xxx1	темп приросту у% xxx3 / xxx2
1	2	3	4	5	6	7	8
1.	Обсяг реалізації	тис. руб.
2.	Кількість реалізованих замовлень	шт.
3.	Середня ціна 1 замовлення	руб.
4.	Повна собівартість реалізованої продукції	тис. руб.
5.	Середня собівартість одного замовлення	руб.
6.	Витрати на 1 руб. продукції	руб.
7.	Прибуток	тис. руб.
8.	Рентабельність	%

Таблиця 15.
Динаміка структури собівартості одного виробу по калькуляційних статтях

Елемент витрат	Сума фактична			Структура витрат фактична			Відхилення,%
	xxx1 р	xxx2 р.	xxx3 р.	xxx1 г%	xxx2 р.%	xxx3 р.%	xxx2 / xxx1	xxx3 / xxx2
1	2	3	4	6	7	8	9	10
1.Матеріальние витрати, руб.
2. Заробітна плата, руб.
3. Відрахування на соц. потреби, руб.
4.Амортізація основних засобів, руб.
5. Інші витрати, руб.
Разом повна собівартість