Зміст
Введення
1. Класичні принципи оподаткування, їх характеристика
2. Об'єкти ПДВ
3. Завдання
Висновок
Список використаних джерел
Введення
Дана контрольна робота складається з двох теоретичних питань і завдання.
У першому питанні дана характеристика оподаткування. Розглядаються правила оподаткування сформульовані А. Смітом. Наводиться аналіз принципів оподаткування, запропонованих А. Вагнером. Докладно висвітлені основні напрямки сучасних принципів будови систем оподаткування. Розкрито економічні принципи оподаткування. Одночасно характеризуються основні організаційні принципи системи оподаткування. Також розглянуто юридичні принципи оподаткування.
Тим часом податкова теорія не обмежується цими класичними принципами і правилами. У міру розвитку та вдосконалення податкових систем розвивалася і фінансова наука, уточнюючи старі і виділяючи нові принципи оподаткування.
У другому питанні відображені об'єкти оподаткування ПДВ з урахуванням змін і доповнень НК РФ. В основі визначення об'єкта оподатковування лежить факт здійснення реалізації товарів, робіт, послуг. Нагадаємо, що під об'єктом оподаткування розуміються ті юридичні факти, дії, обставини, події, які зумовлюють виникнення обов'язку заплатити податок.
1. Класичні принципи оподаткування, їх характеристика
Податкові системи більшості країн складалися сторіччями впливом різних економічних, політичних і соціальних умов. Тому цілком природно, що податкові системи різних країн відрізняються один від одного: за видами і структурі податків, податкових ставок, способами стягування, фіскальними повноваженнями органів влади різного рівня, рівня, масштабами та кількістю наданих пільг і ряду інших найважливіших ознак. Разом з тим частка країн існують загальні принципи оподаткування, що дозволяють створити досить оптимальні податкові системи.
Потреба у виробленні правил оподаткування з'явилася з виникненням податків, і фактично з цього моменту дана проблема стала привертати увагу теоретиків фінансової науки. У цей період їх світогляд базувався на індивідуалістичних теоріях держави і податків, відповідно до яких держава повинна була, як можна менше обтяжувати платника податків. Що стосується інтересів держави, то відповідно до зазначених теоріям податки повинні були. Задовольняти мінімальні потреби скарбниці.
В основу сучасної світової податкової системи покладено принципи оподаткування, розроблені А. Смітом і доповнені Вагнером. Основоположник класичної політичної економіки шотландський економіст А. Сміт у своїй праці «Дослідження про природу і причини багатства народів», виданому в 1776 р., вперше сформулював чотири основні правила оподаткування. Суть їх полягає в наступному.
Правило рівномірності свідчить, що піддані всякого государстваобязани брати участь у підтримці уряду по можливості по своїми засобами, тобто відповідно тим доходам, які отримує кожен під заступництвом уряду. Це правило не Рідко в економічній теорії називається також принципом справедливості оскільки воно закликає до загальності оподаткування і рівномірності його розподілу між усіма громадянами.
Суть правила визначеності, або популярності, полягає в тому, що податок, який повинен сплачувати кожен, повинен бути точно визначений, а не довільно. Час його сплати, спосіб і розмір податку повинні бути зрозумілі і відомі як самому платникові, так і будь-хто інший.
Правило зручності означає, що кожен податок має стягуватися у такий час і таким способом, які зручні для платника. Це правило означає необхідність усунення формальностей і спрощення акту сплати податків.
Справедливості заради слід зазначити, що деякі вчені ще до А. Сміта сформулювали певні положення, пов'язані з принципами оподаткування. Наприклад, ідеї про необхідність рівномірності оподаткування, визначеного зручності для платника податків і можливо меншого податкового гніту до А. Сміта висловлювали У Р. Мірабо (1761), Ф. Юсті (1766), П. Веррі (1771).
Зокрема, французький економіст В.Р. Мірабо вважав, що оподаткування повинно грунтуватися безпосередньо на самому джерелі доходу, бути з ним у постійному співвідношенні і не повинно бути обтяжене витратами стягнення.
На відміну від А. Сміта, який вважав податки джерелом покриття непродуктивних витрат держави, німецький економіст А. Вагнер виходив з теорії колективних потреб. Відповідно до цієї теорії він доповнив принципи оподаткування, викладені А. Смітом, новими принципами, в основу яких поклав інтереси держави.
Запропоновані принципи оподаткування А. Вагнер в кінці XIX ст. виклав у дев'яти основних правилах, які він об'єднав в чотири групи:
1. Фінансові принципи:
достатність оподаткування;
еластичність, тобто рухливість, оподаткування.
2. Економіко-господарські принципи:
- Належний вибір джерела оподаткування (дохід або капітал); - розумність побудови системи податків, вважається з наслідками й умовами їх пропозиції.
3.Етіческіе принципи, або принципи справедливості:
-Загальність оподаткування;
-Рівномірність оподаткування.
4. Принципи податкового адміністрування:
-Визначеність оподаткування;
-Зручність сплати податку;
-Максимальне зменшення витрат стягнення.
Таким чином, в теорії оподаткування була закладена основа системи принципів оподаткування, що поєднує інтереси як держави, так і платників податків.
Практичне застосування вищезгадані принципи оподаткування отримали лише на початку XX ст., Коли після першої світової війни в економіці багатьох країн назріли і стали здійснюватися податкові реформи.
Тим часом податкова теорія не обмежується цими класичними принципами і правилами. У міру розвитку та вдосконалення податкових систем розвивалася і фінансова наука, уточнюючи старі і виділяючи нові принципи оподаткування.
Розроблені в XVIII-XIX ст. і уточнені в XX ст. з урахуванням економічної та фінансової теорії і практики принципи оподаткування в даний час сформовано в певну систему.
Вказану систему принципів можна об'єднати в три напрямки оподаткування (економічні, організаційні, юридичні).
У першу чергу в ряду економічних принципів необхідно виділити принцип рівності і справедливості. Згідно з цим принципом розподіл податкового тягаря має бути рівним і кожен платник податків повинен вносити справедливу частку у державну скарбницю. Всі юридичні та фізичні особи повинні приймати матеріальне участь у фінансуванні потреб держави порівнянно доходів, одержуваних ними під заступництвом і при підтримці держави. Одночасно обкладання податками має бути загальним і рівномірно розподілятися між платниками податків.
При цьому рівність і справедливість оподаткування повинні бути забезпечені у вертикальному та горизонтальному аспектах. Виходячи з принципу рівності і справедливості у вертикальному аспекті податки повинні стягуватися у суворій відповідності з матеріальними можливостями конкретного платника податків. Інакше кажучи, з підвищенням доходу повинна збільшуватися і податкова ставка. Разом з тим повинні більше платити податків і ті платники податків, які отримують від держави більше матеріальних чи інших благ.
Згідно з принципом рівності та справедливості в горизонтальному аспекті платники податків, що знаходяться в рівному положенні, повинні розглядатися податковим законодавством однаково, тобто платники з однаковими доходами повинні обкладатися податком за однаковою ставкою.
У світовій практиці існують два підходи до реалізації принципу рівності і справедливості.
Перший підхід полягає в забезпеченні вигоди платника податків Відповідно до цього підходу сплачуються податки відповідають тим вигодам, які платник податків отримує від послуг держави, тобто-платнику податку повертається частина сплачених податків шляхом виплати
з бюджету, різного роду компенсацій, трансфертів, фінансування освіти, охорони здоров'я та інших соціальних витрат. Таким чином, в даному випадку має місце зв'язок зазначеного підходу з до структурою видатків бюджету.
Другий підхід у реалізації принципу рівності і справедливості полягає у здатності платника податків платити податки. У даному випадку цей підхід не пов'язаний зі структурою витрат бюджету. Кожен платить свою частку в залежності від платоспроможності.
У побудові світових податкових систем ці два підходи, як правило, поєднуються, що забезпечує найбільш сприятливі умови для реалізації цього найважливішого принципу побудови податкової системи.
Найбільш наочно ілюструє принцип рівності і справедливості так звана крива Лоренца, представлена на рис. 2.3.
Абсолютно рівномірний розподіл доходів (повна рівність) представлено бісектрисою ЗЗА. Ця пряма вказує на те, що будь-який даний відсоток сімейних господарств отримує відповідний відсоток доходу: на 20% господарств припадає 20% доходів, на 40% господарств -40% доходів і т. д. Область між лінією, що означає повну рівність, і кривою Лоренца (ОЕА) відображає ступінь нерівності доходів. Чим ширше ця область, тим більше ступінь нерівності доходів. Трикутник, утворений бісектрисою і осями координат (ВВ і АВ), характеризує крайній ступінь нерівності. Якби фактичний розподіл доходів було абсолютно рівним, то крива Лоренца і бісектриса збіглися б і розрив зник.
Серед економічних принципів оподаткування найбільш принципове значення має принцип ефективності, яке фактично складається з двох самостійних принципів, об'єднаних спільною ідеологією ефективності:
- Податки не повинні впливати на ухвалення економічних рішень або цей вплив має бути мінімальним.
-Максимальна ефективність кожного конкретного податку, виражена в низьких витратах держави і суспільства при зборі податків і зміст податкового апарату.
Необхідно окремо виділити принцип пропорційності податків, яке полягає в співвідношенні наповнюваності бюджету і наслідки оподаткування для платників податків.
Принцип множинності податків включає ряд аспектів, згідно з яким податкова система держави повинна бути заснована на сукупності диференційованих податків та об'єктів оподаткування.
Множинність податків дозволяє створити передумови для проведення державою гнучкої податкової політики, в більшій мірі вловити платоспроможність платників податків, вирівняти і зробити загальний податковий тягар менш помітним, відобразити різноманітність форм доходів з урахуванням всіх сторін економічної діяльності громадян і організацій, впливати на споживання і накопичення. Крім того, з принципу множинності слід ефект взаємодоповнюваності податків, згідно з яким штучна оптимізація по іншого податку незмінно спричиняє за собою зростання платежів по іншому.
Практичне застосування принципу множинності податків має будуватися на розумному поєднанні прямих і непрямих податків. Для реалізації цього принципу повинно використовуватися все різноманіття видів податків, що дозволяє врахувати як майновий стан платників податків, так і отримувані ними прибутки.
З принципом рівності і справедливості також тісно пов'язаний принцип загальності. Згідно з цим принципом оподаткування кожна особа повинна сплачувати законно встановлені податки і збори, беручи участь таким чином у фінансуванні загальнодержавних видатків.
Разом з тим зазначений принцип не носить абсолютного характеру. Він поширюється не на всіх осіб без винятку, а лише на тих, хто підпадає під поняття «платник податків». Це означає, що податкове законодавство не повинно робити винятків для окремих категорій платників податків, як, наприклад, це було в перші роки формування російської податкової системи, коли військовослужбовці, працівники прокуратури та особи деяких інших професій звільнялися від сплати податку на доходи фізичних осіб. Одночасно даний принцип не означає, що всі без винятку громадяни зобов'язані платити податки незалежно від того, мають вони дохід або володіють майном.
Важливе значення при формуванні податкової системи має принцип універсалізації оподаткування. Суть його можна висловити двома взаємопов'язаними вимогами:
- Податкова система повинна пред'являти однакові вимоги до господарювання конкретного платника податків незалежно від Форм власності, суб'єкта оподаткування, його галузевої чи іншої приналежності. Іншими словами, не допускається встановлення додаткових податків, підвищених або диференційованих ставок податків або податкових пільг залежно від форм власності організаційно-правової форми підприємства, громадянства фізичної особи, а також від держави, регіону або іншого географічного місця походження статутного та складеного капіталу, а також фонду або майна платника податків. Крім того, податки не можуть встановлюватися або різна застосовуватися виходячи з політичних, економічних, етнічних, конфесійних чи інших подібних критеріїв;
-Повинен бути забезпечений однаковий підхід до обчислення податків незалежно від джерела або місця утворення доходу або об'єкта оподаткування.
Одним з найважливіших принципів є принцип зручності і часу стягування податку для платників податків. Виходячи з цього принципу кожен податок з усієї їх сукупності повинен стягуватися в такий час і такими способами, які надають найбільші зручності для платників податків.
Виключне значення, особливо в умовах федеративної держави, має дотримання принципу поділу податків за рівнями влади. Цей принцип обов'язково повинен бути закріплений у законі. Він встановлює, що кожен орган влади (федеральний, регіональний, місцевий) наділяється конкретними повноваженнями у сфері запровадження, скасування податків, встановлення пільг, ставок податків і інших елементів оподаткування. У той же час зарахування податків до бюджетів різних рівнів може регулюватися як встановленням довгострокових нормативів їх розподілу, так і при щорічному затвердженні закону про бюджет.
Істотним є принцип єдності податкової системи. Даний принцип випливає з єдності фінансової політики, включаючи податкову політику, єдності самої податкової системи та ін
Неприпустимо введення податків, які можуть прямо або опосередковано обмежувати вільне пересування в межах території країни товарів, робіт і / або послуг або фінансових коштів або якось інакше обмежувати чи створювати перешкоди не забороненої законом економічної діяльності фізичних осіб та організацій. Не повинні, зокрема, встановлюватися податки, що обмежують переміщення фізичних осіб, товарів, робіт та / або між різними територіями або муніципальними утвореннями всередині країни, вивезення капіталу за межі території усередині однієї держави або обмежують капіталовкладення в межах іншої території або муніципального освіти країни. Податкова система повинна виключати можливість експорту податків. У зв'язку з цим не повинні встановлюватися регіональні або місцеві податки для формування доходів бюджету будь-якого рівня, якщо їх сплата переноситься на платників податків інших внутрішньодержавних територіальних утворень.
Важливе значення має також принцип ефективності. Суть даного принципу полягає насамперед у тому, що адміністративні витрати по формуванню та регулювання національною системою податкових відносин та забезпечення контролю за виконанням вимог податкового законодавства повинні бути мінімальними. Разом з тим податки повинні надавати стимулюючий вплив на розвиток національної економіки та зростання господарської активності як юридичних, так і фізичних осіб.
Принцип гласності означає вимогу офіційного опублікування податкових законів, інших нормативних актів, які зачіпають податкові обов'язки платника податків. Виходячи з цього принципу, держава зобов'язана інформувати платників податків про діючі податки і збори, давати роз'яснення та консультації про порядок обчислення і сплати податків.
Раціональна і стійка податкова система неможлива без дотримання принципу визначеності. Податкові закони не повинні тлумачитися довільно. Одночасно податкова система повинна бути зрозуміла і прийнята більшою частиною суспільства. Не можна допускати тлумачення законодавства з оподаткування органами виконавчої влади. Згідно з цим принципом сума, спосіб і час платежу повинні бути абсолютно точно і заздалегідь відомі платникові податків, це створює стійкість основних видів податків і податкових ставок протягом ряду років. У той же час податкова система повинна бути гнучкою і легко адаптується до мінливих соціально-економічним Умов, маючи можливість уточнюватися з урахуванням змін політичної та економічної кон'юнктури.
Принцип визначеності податку означає також, що кожен повинен знати, які податки, в якому порядку і в які терміни він повинен сплачувати. При встановленні податків повинні бути визначені всі елементи оподаткування. Податок не може вважатися встановленим, якщо не визначені платники цього податку, об'єкт оподаткування, податкова база, податковий період, податкова ставка, порядок обчислення податку, порядок і терміни сплати податку. Невизначеність норм в законах про податки може призвести до сваволі з боку державних органів і посадових осіб у відносинах з платниками податків, порушення прав громадян і організацій.
Принцип одночасності оподаткування означає, що в нормально функціонуючої податковій системі не допускається оподаткування одного і того ж джерела чи об'єкта двома або кількома податками. Іншими словами, один і той самий об'єкт може обкладатися податком тільки одного виду і тільки один раз за визначений законодавством податковий період.
Розглянемо юридичні принципи оподаткування.
Принцип законодавчої форми встановлення податку передбачає, що податкова вимога держави та податкове зобов'язання платника податків повинні випливати з закону. Податки не можуть і не повинні бути довільними. Не можна допускати встановлення податків і зборів, що перешкоджають реалізації громадянами своїх конституційних прав. Оскільки оподаткування завжди означає певне обмеження прав, то при встановленні податків потрібно враховувати положення, відповідно до якого права і свободи людини і громадянина можуть бути обмежені законом тільки в тій мірі, в якій це необхідно з метою захисту основ конституційного ладу, моральності, здоров'я, прав і законних інтересів інших осіб, забезпечення обороноздатності та безпеки держави.
З зазначеним принципом тісно пов'язаний принцип рівності і справедливості Суть даного принципу полягає у забезпеченні справедливого адміністрування податків, рівності держави і платників податків, податкові закони повинні чітко прописувати права, обов'язки і відповідальність обох сторін, не допускаючи дискримінації однієї з них. Важливим є принцип пріоритетності податкового законодавства. Таким чином, при колізії норм повинні застосовуватися положення саме податкового законодавства. Даний принцип не можна розуміти розширено, оскільки він стосується лише тих випадків, коли зачіпаються положення, що стосуються сфери виключно податкового регулювання, зокрема встановлення пільг для окремих платників податків, індивідуальних податкових ставок, особливих умов оподаткування і т. д.
У російській економічній літературі нерідко виділяється ще один принцип оподаткування, а саме науковий підхід до формування податкової системи. Суть цього принципу автори бачать у тому, що величина податкового навантаження на платника податків повинна дозволяти йому мати дохід після сплати податків, що забезпечує нормальне функціонування. Згідно з цим правилом неприпустимо при встановленні ставок податку виходити суто із одномоментних інтересів поповнення державної скарбниці в збиток розвитку економіки та інтересам платника податків.
Неважко помітити, що зміст цього принципу практично повністю збігається з положеннями принципу пропорційності податків. Тому думається, що виділяти науковий підхід у встановленні податків як принципу не слід. Разом з тим не можна заперечувати, що застосування на практиці будь-якого принципу оподаткування потребує серйозного ручного підходу та аналізу.
Вміст як всієї системи принципів у цілому, так і кожного населення не є загальноприйнятим у світовій теорії та практиці. Нерідко теоретики і практики оподаткування виділяють також і інші принципи. Зокрема, до числа таких принципів оподаткування нерідко відносять принцип федералізму, принцип плавності, принцип єдності податкової та фінансової політики, принцип рівноправності суб'єктів Федерації у сфері оподаткування, принцип соціальної спрямованості, принцип поділу законодавчої і виконавчої гілок влади і т.д. Неважко помітити, що зазначені правила являють собою по суті складову частину наведених вище організаційних, економічних чи правових принципів, і тому надавати їм статус самостійного принципу оподаткування навряд чи доцільно.
Не випадково, тому економічна наука до цього часу так чітко і не визначила принципи оподаткування.
2. Об'єкти оподаткування ПДВ
ПДВ був введений в російську податкову систему в 1992 році. ПДВ являє собою платіж, який вводиться на кожній стадії виробничого процесу і процесу реалізації товару аж до кінцевого споживання. Нижче розглянемо об'єкти оподаткування ПДВ.
Об'єкти оподаткування.
В основі визначення об'єкта оподатковування лежить факт здійснення реалізації товарів, робіт, послуг. Нагадаємо, що під об'єктом оподаткування розуміються ті юридичні факти, дії, обставини, події, які зумовлюють виникнення обов'язку заплатити податок. Обов'язок сплатити ПДВ виникає, якщо були здійснені деякі дії або операції.
Так, Податковим кодексом України передбачено, що об'єктом оподаткування ПДВ (ст. 146 НК РФ) є такі групи операцій.
• реалізація товарів (робіт, послуг) на території Російської Федерації. Безоплатна передача товарів, результатів робіт та надання послуг без оплати також розглядаються законодавством як об'єкт оподаткування;
• передача товарів (виконання робіт і надання послуг) для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування при визначенні податку на доходи організацій;
виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання;
• ввезення товарів на митну територію Російської Федерації.
Не визнаються об'єктами оподаткування такі види операцій:
• передача на безоплатній основі об'єктів основних засобів органам державної влади і управління та органам місцевого самоврядування, а також державним і муніципальним установам, державним та муніципальним унітарним підприємствам;
• передача грошових коштів некомерційним організаціям на формування цільового капіталу, яке здійснюється в порядку, встановленому Федеральним законом "Про порядок формування та використання цільового капіталу некомерційних організацій", зазначені положення поширюються на правовідносини, що виникли з 1 січня 2008 року, і застосовуються до 1 січня 2017 року.
• операції з реалізації платниками податків, які є російськими організаторами Олімпійських ігор та Паралімпійських ігор, розвитку міста Сочі як гірськокліматичного курорту, розвитку міста Сочі як гірськокліматичного курорту
• як безоплатна передача житлових будинків, дитячих садків та інших об'єктів соціально-культурного та комунального призначення органам державної влади та місцевого самоврядування.
Чи не виникає об'єкта оподаткування ПДВ та у разі надання послуг (виконання робіт) органами, що входять до системи органів державної влади та органів місцевого самоврядування. Закон також не вимагає сплачувати ПДВ при передачі на безоплатній основі основних коштів органам державної влади і управління та органам місцевого самоврядування, бюджетним установам, муніципальним унітарним підприємствам.
Крім названих законодавством визначений досить значний перелік операцій, які не підлягають оподаткуванню ПДВ.
До числа звільняються від ПДВ видів операцій відноситься реалізація:
• окремих видів товарів медичного призначення вітчизняного та зарубіжного виробництва;
• медичних послуг (крім косметичних, ветеринарних і санітарно-епідеміологічних);
• послуг з догляду за хворими, інвалідами та людьми похилого віку;
• послуг з утримання дітей у дошкільних установах;
• послуг із зберігання, комплектування та використання архівів;
• продуктів харчування, безпосередньо вироблених студентськими і шкільними їдальнями;
• послуг з перевезення пасажирів (міським пасажирським транспортом загального користування, морським, річковим, залізно дорожнім або автомобільним в приміському повідомленні). Виняток становлять послуги таксі, у тому числі і маршрутного, які підпадають під обкладання ПДВ;
• ритуальних послуг;
• часткою в статутному капіталі організацій, паїв в пайових фондах, цінних паперів та інструментів термінових угод;
• послуг з надання в користування житлових приміщень усіх форм власності;
• послуг у сфері освіти з проведення некомерційними
• освітніми організаціями навчально-виробничого або виховного процесу, за винятком консультаційних послуг;
• ремонтно-реставраційних, консерваційних і відновлювальних робіт, які виконуються при реставрації пам'яток історії та культури;
• послуг, що надаються установами культури і мистецтва в сфері культури і мистецтва, і деяких інших видів послуг;
• предметів релігійного призначення;
• товарів (за винятком підакцизних, мінеральної сировини та корисних копалин) громадськими організаціями інвалідів, серед членів яких інваліди та їхні законні представники становлять не менше 80%, а також організаціями, статутний капітал яких повністю складається з внесків зазначених громадських організацій і деяких інших організацій інвалідів .
Завдання
Організацією у попередньому податковому періоді був реалізовано технічне обладнання. Виручка від реалізації обладнання без ПДВ склала 600 тис. руб., При цьому, його залишкова вартість становила - 900 тис. руб. До закінчення терміну корисного використання технічного обладнання залишилося п'ять років.
У звітному податковому періоді оподатковуваний прибуток організації становила 4 млн. руб.
Визначте зобов'язання організації з податку на прибуток за звітний період.
Рішення
Виручка від продажу основного засобу 600 000 рублів, залишкова вартість 900 т.р валовий прибуток дорівнює прибуток від реалізації продукції плюс прибуток від продажу основного засобу:
4000000 - 300 000 = 3700000 р.
600 УРАХУВАННЯМ-900 т.р = -300 т.р
Разом 3700000 р.
Весь прибуток підприємства оподатковуваний.
Сума податку на прибуток дорівнює валовий прибуток * на ставку податку на прибуток (24%, з них 5% у фед.бюджета, 17% регіональний бюджет, 2% до місцевого бюджету
3700000 р .* 24% = 888000 р.
Чистий прибуток дорівнює валовий прибуток мінус сума податку на прибуток
3700000 - 888 000 = 2 812 000 р.
Висновок
Резюмуючи викладене з першого питання необхідно відзначити, що історично основними положеннями оподаткування є правила, розроблені А. Смітом і доповнені А. Вагнером. Сучасні принципи побудови систем оподаткування об'єднують в економічні, організаційні та юридичні напрямки. Найважливішим економічним принципом оподаткування є принцип рівності та справедливості, який виражається кривою Лоренца. При формуванні податкових систем повинні застосовуватися крім економічних та організаційні і юридичні принципи.
Що стосується ПДВ, то як вид непрямого оподаткування він відрізняється від інших видів непрямих податків широким колом охоплення різних видів діяльності і відповідно щодо більш рівномірним розподілом податкового тягаря пропорційно доданої вартості. Протягом всіх років його існування порядок формування податкової бази, набір об'єкта оподаткування і інші елементи періодично вносилися зміни.
В основі визначення об'єкта оподаткування лежить факт здійснення реалізації товарів, робіт, послуг. Нагадаємо, що під об'єктом оподаткування розуміються ті юридичні факти, дії, обставини, події, які зумовлюють виникнення обов'язку заплатити податок. Обов'язок сплатити ПДВ виникає, якщо були здійснені деякі дії або операції.
Список використаних джерел
1. Податковий кодекс РФ (частина друга) від 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. від 04.12.2007, із змінами. Від 30.04.2008) / / Відомості Верховної РФ .- 07.08.2008, № 32.Ст. 3340
2. Козиріна О.М. Правове регулювання оподаткування в Російській Федерації. Короткий конспект по першій частині НК РФ-М.: 2007
3. Козиріна О.М. Фінансове право Росії. Підручник для вузів. - М.: Центр публічно-правових досліджень, 2007.
4. Пансков В.Г. Податки та оподаткування в РФ: підручник для вузов.-М.: МЦФЕР, 2007.-592 с.
5. Ликова Л.М. Податки та оподаткування в Росії: підручник .- М.: Дело, 2008. - 384 с.
6. Павлова Л.П. Податки і податкова система Російської Федерації: Підручник. - М.: Фінанси і статистика, 2005. - 464 с.
Введення
1. Класичні принципи оподаткування, їх характеристика
2. Об'єкти ПДВ
3. Завдання
Висновок
Список використаних джерел
Введення
Дана контрольна робота складається з двох теоретичних питань і завдання.
У першому питанні дана характеристика оподаткування. Розглядаються правила оподаткування сформульовані А. Смітом. Наводиться аналіз принципів оподаткування, запропонованих А. Вагнером. Докладно висвітлені основні напрямки сучасних принципів будови систем оподаткування. Розкрито економічні принципи оподаткування. Одночасно характеризуються основні організаційні принципи системи оподаткування. Також розглянуто юридичні принципи оподаткування.
Тим часом податкова теорія не обмежується цими класичними принципами і правилами. У міру розвитку та вдосконалення податкових систем розвивалася і фінансова наука, уточнюючи старі і виділяючи нові принципи оподаткування.
У другому питанні відображені об'єкти оподаткування ПДВ з урахуванням змін і доповнень НК РФ. В основі визначення об'єкта оподатковування лежить факт здійснення реалізації товарів, робіт, послуг. Нагадаємо, що під об'єктом оподаткування розуміються ті юридичні факти, дії, обставини, події, які зумовлюють виникнення обов'язку заплатити податок.
1. Класичні принципи оподаткування, їх характеристика
Податкові системи більшості країн складалися сторіччями впливом різних економічних, політичних і соціальних умов. Тому цілком природно, що податкові системи різних країн відрізняються один від одного: за видами і структурі податків, податкових ставок, способами стягування, фіскальними повноваженнями органів влади різного рівня, рівня, масштабами та кількістю наданих пільг і ряду інших найважливіших ознак. Разом з тим частка країн існують загальні принципи оподаткування, що дозволяють створити досить оптимальні податкові системи.
Потреба у виробленні правил оподаткування з'явилася з виникненням податків, і фактично з цього моменту дана проблема стала привертати увагу теоретиків фінансової науки. У цей період їх світогляд базувався на індивідуалістичних теоріях держави і податків, відповідно до яких держава повинна була, як можна менше обтяжувати платника податків. Що стосується інтересів держави, то відповідно до зазначених теоріям податки повинні були. Задовольняти мінімальні потреби скарбниці.
В основу сучасної світової податкової системи покладено принципи оподаткування, розроблені А. Смітом і доповнені Вагнером. Основоположник класичної політичної економіки шотландський економіст А. Сміт у своїй праці «Дослідження про природу і причини багатства народів», виданому в 1776 р., вперше сформулював чотири основні правила оподаткування. Суть їх полягає в наступному.
Правило рівномірності свідчить, що піддані всякого государстваобязани брати участь у підтримці уряду по можливості по своїми засобами, тобто відповідно тим доходам, які отримує кожен під заступництвом уряду. Це правило не Рідко в економічній теорії називається також принципом справедливості оскільки воно закликає до загальності оподаткування і рівномірності його розподілу між усіма громадянами.
Суть правила визначеності, або популярності, полягає в тому, що податок, який повинен сплачувати кожен, повинен бути точно визначений, а не довільно. Час його сплати, спосіб і розмір податку повинні бути зрозумілі і відомі як самому платникові, так і будь-хто інший.
Правило зручності означає, що кожен податок має стягуватися у такий час і таким способом, які зручні для платника. Це правило означає необхідність усунення формальностей і спрощення акту сплати податків.
Справедливості заради слід зазначити, що деякі вчені ще до А. Сміта сформулювали певні положення, пов'язані з принципами оподаткування. Наприклад, ідеї про необхідність рівномірності оподаткування, визначеного зручності для платника податків і можливо меншого податкового гніту до А. Сміта висловлювали У Р. Мірабо (1761), Ф. Юсті (1766), П. Веррі (1771).
Зокрема, французький економіст В.Р. Мірабо вважав, що оподаткування повинно грунтуватися безпосередньо на самому джерелі доходу, бути з ним у постійному співвідношенні і не повинно бути обтяжене витратами стягнення.
На відміну від А. Сміта, який вважав податки джерелом покриття непродуктивних витрат держави, німецький економіст А. Вагнер виходив з теорії колективних потреб. Відповідно до цієї теорії він доповнив принципи оподаткування, викладені А. Смітом, новими принципами, в основу яких поклав інтереси держави.
Запропоновані принципи оподаткування А. Вагнер в кінці XIX ст. виклав у дев'яти основних правилах, які він об'єднав в чотири групи:
1. Фінансові принципи:
достатність оподаткування;
еластичність, тобто рухливість, оподаткування.
2. Економіко-господарські принципи:
- Належний вибір джерела оподаткування (дохід або капітал); - розумність побудови системи податків, вважається з наслідками й умовами їх пропозиції.
3.Етіческіе принципи, або принципи справедливості:
-Загальність оподаткування;
-Рівномірність оподаткування.
4. Принципи податкового адміністрування:
-Визначеність оподаткування;
-Зручність сплати податку;
-Максимальне зменшення витрат стягнення.
Таким чином, в теорії оподаткування була закладена основа системи принципів оподаткування, що поєднує інтереси як держави, так і платників податків.
Практичне застосування вищезгадані принципи оподаткування отримали лише на початку XX ст., Коли після першої світової війни в економіці багатьох країн назріли і стали здійснюватися податкові реформи.
Тим часом податкова теорія не обмежується цими класичними принципами і правилами. У міру розвитку та вдосконалення податкових систем розвивалася і фінансова наука, уточнюючи старі і виділяючи нові принципи оподаткування.
Розроблені в XVIII-XIX ст. і уточнені в XX ст. з урахуванням економічної та фінансової теорії і практики принципи оподаткування в даний час сформовано в певну систему.
Вказану систему принципів можна об'єднати в три напрямки оподаткування (економічні, організаційні, юридичні).
У першу чергу в ряду економічних принципів необхідно виділити принцип рівності і справедливості. Згідно з цим принципом розподіл податкового тягаря має бути рівним і кожен платник податків повинен вносити справедливу частку у державну скарбницю. Всі юридичні та фізичні особи повинні приймати матеріальне участь у фінансуванні потреб держави порівнянно доходів, одержуваних ними під заступництвом і при підтримці держави. Одночасно обкладання податками має бути загальним і рівномірно розподілятися між платниками податків.
При цьому рівність і справедливість оподаткування повинні бути забезпечені у вертикальному та горизонтальному аспектах. Виходячи з принципу рівності і справедливості у вертикальному аспекті податки повинні стягуватися у суворій відповідності з матеріальними можливостями конкретного платника податків. Інакше кажучи, з підвищенням доходу повинна збільшуватися і податкова ставка. Разом з тим повинні більше платити податків і ті платники податків, які отримують від держави більше матеріальних чи інших благ.
Згідно з принципом рівності та справедливості в горизонтальному аспекті платники податків, що знаходяться в рівному положенні, повинні розглядатися податковим законодавством однаково, тобто платники з однаковими доходами повинні обкладатися податком за однаковою ставкою.
У світовій практиці існують два підходи до реалізації принципу рівності і справедливості.
Перший підхід полягає в забезпеченні вигоди платника податків Відповідно до цього підходу сплачуються податки відповідають тим вигодам, які платник податків отримує від послуг держави, тобто-платнику податку повертається частина сплачених податків шляхом виплати
з бюджету, різного роду компенсацій, трансфертів, фінансування освіти, охорони здоров'я та інших соціальних витрат. Таким чином, в даному випадку має місце зв'язок зазначеного підходу з до структурою видатків бюджету.
Другий підхід у реалізації принципу рівності і справедливості полягає у здатності платника податків платити податки. У даному випадку цей підхід не пов'язаний зі структурою витрат бюджету. Кожен платить свою частку в залежності від платоспроможності.
У побудові світових податкових систем ці два підходи, як правило, поєднуються, що забезпечує найбільш сприятливі умови для реалізації цього найважливішого принципу побудови податкової системи.
Найбільш наочно ілюструє принцип рівності і справедливості так звана крива Лоренца, представлена на рис. 2.3.
Абсолютно рівномірний розподіл доходів (повна рівність) представлено бісектрисою ЗЗА. Ця пряма вказує на те, що будь-який даний відсоток сімейних господарств отримує відповідний відсоток доходу: на 20% господарств припадає 20% доходів, на 40% господарств -40% доходів і т. д. Область між лінією, що означає повну рівність, і кривою Лоренца (ОЕА) відображає ступінь нерівності доходів. Чим ширше ця область, тим більше ступінь нерівності доходів. Трикутник, утворений бісектрисою і осями координат (ВВ і АВ), характеризує крайній ступінь нерівності. Якби фактичний розподіл доходів було абсолютно рівним, то крива Лоренца і бісектриса збіглися б і розрив зник.
Серед економічних принципів оподаткування найбільш принципове значення має принцип ефективності, яке фактично складається з двох самостійних принципів, об'єднаних спільною ідеологією ефективності:
- Податки не повинні впливати на ухвалення економічних рішень або цей вплив має бути мінімальним.
-Максимальна ефективність кожного конкретного податку, виражена в низьких витратах держави і суспільства при зборі податків і зміст податкового апарату.
Необхідно окремо виділити принцип пропорційності податків, яке полягає в співвідношенні наповнюваності бюджету і наслідки оподаткування для платників податків.
Принцип множинності податків включає ряд аспектів, згідно з яким податкова система держави повинна бути заснована на сукупності диференційованих податків та об'єктів оподаткування.
Множинність податків дозволяє створити передумови для проведення державою гнучкої податкової політики, в більшій мірі вловити платоспроможність платників податків, вирівняти і зробити загальний податковий тягар менш помітним, відобразити різноманітність форм доходів з урахуванням всіх сторін економічної діяльності громадян і організацій, впливати на споживання і накопичення. Крім того, з принципу множинності слід ефект взаємодоповнюваності податків, згідно з яким штучна оптимізація по іншого податку незмінно спричиняє за собою зростання платежів по іншому.
Практичне застосування принципу множинності податків має будуватися на розумному поєднанні прямих і непрямих податків. Для реалізації цього принципу повинно використовуватися все різноманіття видів податків, що дозволяє врахувати як майновий стан платників податків, так і отримувані ними прибутки.
З принципом рівності і справедливості також тісно пов'язаний принцип загальності. Згідно з цим принципом оподаткування кожна особа повинна сплачувати законно встановлені податки і збори, беручи участь таким чином у фінансуванні загальнодержавних видатків.
Разом з тим зазначений принцип не носить абсолютного характеру. Він поширюється не на всіх осіб без винятку, а лише на тих, хто підпадає під поняття «платник податків». Це означає, що податкове законодавство не повинно робити винятків для окремих категорій платників податків, як, наприклад, це було в перші роки формування російської податкової системи, коли військовослужбовці, працівники прокуратури та особи деяких інших професій звільнялися від сплати податку на доходи фізичних осіб. Одночасно даний принцип не означає, що всі без винятку громадяни зобов'язані платити податки незалежно від того, мають вони дохід або володіють майном.
Важливе значення при формуванні податкової системи має принцип універсалізації оподаткування. Суть його можна висловити двома взаємопов'язаними вимогами:
- Податкова система повинна пред'являти однакові вимоги до господарювання конкретного платника податків незалежно від Форм власності, суб'єкта оподаткування, його галузевої чи іншої приналежності. Іншими словами, не допускається встановлення додаткових податків, підвищених або диференційованих ставок податків або податкових пільг залежно від форм власності організаційно-правової форми підприємства, громадянства фізичної особи, а також від держави, регіону або іншого географічного місця походження статутного та складеного капіталу, а також фонду або майна платника податків. Крім того, податки не можуть встановлюватися або різна застосовуватися виходячи з політичних, економічних, етнічних, конфесійних чи інших подібних критеріїв;
-Повинен бути забезпечений однаковий підхід до обчислення податків незалежно від джерела або місця утворення доходу або об'єкта оподаткування.
Одним з найважливіших принципів є принцип зручності і часу стягування податку для платників податків. Виходячи з цього принципу кожен податок з усієї їх сукупності повинен стягуватися в такий час і такими способами, які надають найбільші зручності для платників податків.
Виключне значення, особливо в умовах федеративної держави, має дотримання принципу поділу податків за рівнями влади. Цей принцип обов'язково повинен бути закріплений у законі. Він встановлює, що кожен орган влади (федеральний, регіональний, місцевий) наділяється конкретними повноваженнями у сфері запровадження, скасування податків, встановлення пільг, ставок податків і інших елементів оподаткування. У той же час зарахування податків до бюджетів різних рівнів може регулюватися як встановленням довгострокових нормативів їх розподілу, так і при щорічному затвердженні закону про бюджет.
Істотним є принцип єдності податкової системи. Даний принцип випливає з єдності фінансової політики, включаючи податкову політику, єдності самої податкової системи та ін
Неприпустимо введення податків, які можуть прямо або опосередковано обмежувати вільне пересування в межах території країни товарів, робіт і / або послуг або фінансових коштів або якось інакше обмежувати чи створювати перешкоди не забороненої законом економічної діяльності фізичних осіб та організацій. Не повинні, зокрема, встановлюватися податки, що обмежують переміщення фізичних осіб, товарів, робіт та / або між різними територіями або муніципальними утвореннями всередині країни, вивезення капіталу за межі території усередині однієї держави або обмежують капіталовкладення в межах іншої території або муніципального освіти країни. Податкова система повинна виключати можливість експорту податків. У зв'язку з цим не повинні встановлюватися регіональні або місцеві податки для формування доходів бюджету будь-якого рівня, якщо їх сплата переноситься на платників податків інших внутрішньодержавних територіальних утворень.
Важливе значення має також принцип ефективності. Суть даного принципу полягає насамперед у тому, що адміністративні витрати по формуванню та регулювання національною системою податкових відносин та забезпечення контролю за виконанням вимог податкового законодавства повинні бути мінімальними. Разом з тим податки повинні надавати стимулюючий вплив на розвиток національної економіки та зростання господарської активності як юридичних, так і фізичних осіб.
Принцип гласності означає вимогу офіційного опублікування податкових законів, інших нормативних актів, які зачіпають податкові обов'язки платника податків. Виходячи з цього принципу, держава зобов'язана інформувати платників податків про діючі податки і збори, давати роз'яснення та консультації про порядок обчислення і сплати податків.
Раціональна і стійка податкова система неможлива без дотримання принципу визначеності. Податкові закони не повинні тлумачитися довільно. Одночасно податкова система повинна бути зрозуміла і прийнята більшою частиною суспільства. Не можна допускати тлумачення законодавства з оподаткування органами виконавчої влади. Згідно з цим принципом сума, спосіб і час платежу повинні бути абсолютно точно і заздалегідь відомі платникові податків, це створює стійкість основних видів податків і податкових ставок протягом ряду років. У той же час податкова система повинна бути гнучкою і легко адаптується до мінливих соціально-економічним Умов, маючи можливість уточнюватися з урахуванням змін політичної та економічної кон'юнктури.
Принцип визначеності податку означає також, що кожен повинен знати, які податки, в якому порядку і в які терміни він повинен сплачувати. При встановленні податків повинні бути визначені всі елементи оподаткування. Податок не може вважатися встановленим, якщо не визначені платники цього податку, об'єкт оподаткування, податкова база, податковий період, податкова ставка, порядок обчислення податку, порядок і терміни сплати податку. Невизначеність норм в законах про податки може призвести до сваволі з боку державних органів і посадових осіб у відносинах з платниками податків, порушення прав громадян і організацій.
Принцип одночасності оподаткування означає, що в нормально функціонуючої податковій системі не допускається оподаткування одного і того ж джерела чи об'єкта двома або кількома податками. Іншими словами, один і той самий об'єкт може обкладатися податком тільки одного виду і тільки один раз за визначений законодавством податковий період.
Розглянемо юридичні принципи оподаткування.
Принцип законодавчої форми встановлення податку передбачає, що податкова вимога держави та податкове зобов'язання платника податків повинні випливати з закону. Податки не можуть і не повинні бути довільними. Не можна допускати встановлення податків і зборів, що перешкоджають реалізації громадянами своїх конституційних прав. Оскільки оподаткування завжди означає певне обмеження прав, то при встановленні податків потрібно враховувати положення, відповідно до якого права і свободи людини і громадянина можуть бути обмежені законом тільки в тій мірі, в якій це необхідно з метою захисту основ конституційного ладу, моральності, здоров'я, прав і законних інтересів інших осіб, забезпечення обороноздатності та безпеки держави.
З зазначеним принципом тісно пов'язаний принцип рівності і справедливості Суть даного принципу полягає у забезпеченні справедливого адміністрування податків, рівності держави і платників податків, податкові закони повинні чітко прописувати права, обов'язки і відповідальність обох сторін, не допускаючи дискримінації однієї з них. Важливим є принцип пріоритетності податкового законодавства. Таким чином, при колізії норм повинні застосовуватися положення саме податкового законодавства. Даний принцип не можна розуміти розширено, оскільки він стосується лише тих випадків, коли зачіпаються положення, що стосуються сфери виключно податкового регулювання, зокрема встановлення пільг для окремих платників податків, індивідуальних податкових ставок, особливих умов оподаткування і т. д.
У російській економічній літературі нерідко виділяється ще один принцип оподаткування, а саме науковий підхід до формування податкової системи. Суть цього принципу автори бачать у тому, що величина податкового навантаження на платника податків повинна дозволяти йому мати дохід після сплати податків, що забезпечує нормальне функціонування. Згідно з цим правилом неприпустимо при встановленні ставок податку виходити суто із одномоментних інтересів поповнення державної скарбниці в збиток розвитку економіки та інтересам платника податків.
Неважко помітити, що зміст цього принципу практично повністю збігається з положеннями принципу пропорційності податків. Тому думається, що виділяти науковий підхід у встановленні податків як принципу не слід. Разом з тим не можна заперечувати, що застосування на практиці будь-якого принципу оподаткування потребує серйозного ручного підходу та аналізу.
Вміст як всієї системи принципів у цілому, так і кожного населення не є загальноприйнятим у світовій теорії та практиці. Нерідко теоретики і практики оподаткування виділяють також і інші принципи. Зокрема, до числа таких принципів оподаткування нерідко відносять принцип федералізму, принцип плавності, принцип єдності податкової та фінансової політики, принцип рівноправності суб'єктів Федерації у сфері оподаткування, принцип соціальної спрямованості, принцип поділу законодавчої і виконавчої гілок влади і т.д. Неважко помітити, що зазначені правила являють собою по суті складову частину наведених вище організаційних, економічних чи правових принципів, і тому надавати їм статус самостійного принципу оподаткування навряд чи доцільно.
Не випадково, тому економічна наука до цього часу так чітко і не визначила принципи оподаткування.
2. Об'єкти оподаткування ПДВ
ПДВ був введений в російську податкову систему в 1992 році. ПДВ являє собою платіж, який вводиться на кожній стадії виробничого процесу і процесу реалізації товару аж до кінцевого споживання. Нижче розглянемо об'єкти оподаткування ПДВ.
Об'єкти оподаткування.
В основі визначення об'єкта оподатковування лежить факт здійснення реалізації товарів, робіт, послуг. Нагадаємо, що під об'єктом оподаткування розуміються ті юридичні факти, дії, обставини, події, які зумовлюють виникнення обов'язку заплатити податок. Обов'язок сплатити ПДВ виникає, якщо були здійснені деякі дії або операції.
Так, Податковим кодексом України передбачено, що об'єктом оподаткування ПДВ (ст. 146 НК РФ) є такі групи операцій.
• реалізація товарів (робіт, послуг) на території Російської Федерації. Безоплатна передача товарів, результатів робіт та надання послуг без оплати також розглядаються законодавством як об'єкт оподаткування;
• передача товарів (виконання робіт і надання послуг) для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування при визначенні податку на доходи організацій;
виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання;
• ввезення товарів на митну територію Російської Федерації.
Не визнаються об'єктами оподаткування такі види операцій:
• передача на безоплатній основі об'єктів основних засобів органам державної влади і управління та органам місцевого самоврядування, а також державним і муніципальним установам, державним та муніципальним унітарним підприємствам;
• передача грошових коштів некомерційним організаціям на формування цільового капіталу, яке здійснюється в порядку, встановленому Федеральним законом "Про порядок формування та використання цільового капіталу некомерційних організацій", зазначені положення поширюються на правовідносини, що виникли з 1 січня 2008 року, і застосовуються до 1 січня 2017 року.
• операції з реалізації платниками податків, які є російськими організаторами Олімпійських ігор та Паралімпійських ігор, розвитку міста Сочі як гірськокліматичного курорту, розвитку міста Сочі як гірськокліматичного курорту
• як безоплатна передача житлових будинків, дитячих садків та інших об'єктів соціально-культурного та комунального призначення органам державної влади та місцевого самоврядування.
Чи не виникає об'єкта оподаткування ПДВ та у разі надання послуг (виконання робіт) органами, що входять до системи органів державної влади та органів місцевого самоврядування. Закон також не вимагає сплачувати ПДВ при передачі на безоплатній основі основних коштів органам державної влади і управління та органам місцевого самоврядування, бюджетним установам, муніципальним унітарним підприємствам.
Крім названих законодавством визначений досить значний перелік операцій, які не підлягають оподаткуванню ПДВ.
До числа звільняються від ПДВ видів операцій відноситься реалізація:
• окремих видів товарів медичного призначення вітчизняного та зарубіжного виробництва;
• медичних послуг (крім косметичних, ветеринарних і санітарно-епідеміологічних);
• послуг з догляду за хворими, інвалідами та людьми похилого віку;
• послуг з утримання дітей у дошкільних установах;
• послуг із зберігання, комплектування та використання архівів;
• продуктів харчування, безпосередньо вироблених студентськими і шкільними їдальнями;
• послуг з перевезення пасажирів (міським пасажирським транспортом загального користування, морським, річковим, залізно дорожнім або автомобільним в приміському повідомленні). Виняток становлять послуги таксі, у тому числі і маршрутного, які підпадають під обкладання ПДВ;
• ритуальних послуг;
• часткою в статутному капіталі організацій, паїв в пайових фондах, цінних паперів та інструментів термінових угод;
• послуг з надання в користування житлових приміщень усіх форм власності;
• послуг у сфері освіти з проведення некомерційними
• освітніми організаціями навчально-виробничого або виховного процесу, за винятком консультаційних послуг;
• ремонтно-реставраційних, консерваційних і відновлювальних робіт, які виконуються при реставрації пам'яток історії та культури;
• послуг, що надаються установами культури і мистецтва в сфері культури і мистецтва, і деяких інших видів послуг;
• предметів релігійного призначення;
• товарів (за винятком підакцизних, мінеральної сировини та корисних копалин) громадськими організаціями інвалідів, серед членів яких інваліди та їхні законні представники становлять не менше 80%, а також організаціями, статутний капітал яких повністю складається з внесків зазначених громадських організацій і деяких інших організацій інвалідів .
Завдання
Організацією у попередньому податковому періоді був реалізовано технічне обладнання. Виручка від реалізації обладнання без ПДВ склала 600 тис. руб., При цьому, його залишкова вартість становила - 900 тис. руб. До закінчення терміну корисного використання технічного обладнання залишилося п'ять років.
У звітному податковому періоді оподатковуваний прибуток організації становила 4 млн. руб.
Визначте зобов'язання організації з податку на прибуток за звітний період.
Рішення
Виручка від продажу основного засобу 600 000 рублів, залишкова вартість 900 т.р валовий прибуток дорівнює прибуток від реалізації продукції плюс прибуток від продажу основного засобу:
4000000 - 300 000 = 3700000 р.
600 УРАХУВАННЯМ-900 т.р = -300 т.р
Разом 3700000 р.
Весь прибуток підприємства оподатковуваний.
Сума податку на прибуток дорівнює валовий прибуток * на ставку податку на прибуток (24%, з них 5% у фед.бюджета, 17% регіональний бюджет, 2% до місцевого бюджету
3700000 р .* 24% = 888000 р.
Чистий прибуток дорівнює валовий прибуток мінус сума податку на прибуток
3700000 - 888 000 = 2 812 000 р.
Висновок
Резюмуючи викладене з першого питання необхідно відзначити, що історично основними положеннями оподаткування є правила, розроблені А. Смітом і доповнені А. Вагнером. Сучасні принципи побудови систем оподаткування об'єднують в економічні, організаційні та юридичні напрямки. Найважливішим економічним принципом оподаткування є принцип рівності та справедливості, який виражається кривою Лоренца. При формуванні податкових систем повинні застосовуватися крім економічних та організаційні і юридичні принципи.
Що стосується ПДВ, то як вид непрямого оподаткування він відрізняється від інших видів непрямих податків широким колом охоплення різних видів діяльності і відповідно щодо більш рівномірним розподілом податкового тягаря пропорційно доданої вартості. Протягом всіх років його існування порядок формування податкової бази, набір об'єкта оподаткування і інші елементи періодично вносилися зміни.
В основі визначення об'єкта оподаткування лежить факт здійснення реалізації товарів, робіт, послуг. Нагадаємо, що під об'єктом оподаткування розуміються ті юридичні факти, дії, обставини, події, які зумовлюють виникнення обов'язку заплатити податок. Обов'язок сплатити ПДВ виникає, якщо були здійснені деякі дії або операції.
Список використаних джерел
1. Податковий кодекс РФ (частина друга) від 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. від 04.12.2007, із змінами. Від 30.04.2008) / / Відомості Верховної РФ .- 07.08.2008, № 32.Ст. 3340
2. Козиріна О.М. Правове регулювання оподаткування в Російській Федерації. Короткий конспект по першій частині НК РФ-М.: 2007
3. Козиріна О.М. Фінансове право Росії. Підручник для вузів. - М.: Центр публічно-правових досліджень, 2007.
4. Пансков В.Г. Податки та оподаткування в РФ: підручник для вузов.-М.: МЦФЕР, 2007.-592 с.
5. Ликова Л.М. Податки та оподаткування в Росії: підручник .- М.: Дело, 2008. - 384 с.
6. Павлова Л.П. Податки і податкова система Російської Федерації: Підручник. - М.: Фінанси і статистика, 2005. - 464 с.