ДЕРЖАВНА АКАДЕМІЯ ЖИТЛОВО-КОМУНАЛЬНОГО ГОСПОДАРСТВА
Донецький інститут міського господарства
Контрольна робота
з дисципліни «Економічний аналіз»
Варіант 12
Виконав студент групи ______________
__________________________
Керівник ___________________________
Донецьк 2008р.
Донецький інститут міського господарства
Контрольна робота
з дисципліни «Економічний аналіз»
Варіант 12
Виконав студент групи ______________
__________________________
Керівник ___________________________
Донецьк 2008р.
1. Поняття методу і методики економічного аналізу.
Метод науки - це спосіб дослідження, підхід до вивчення явищ і процесів, сукупність розумових або фізичних операцій, здійснюваних у ході наукових досліджень (у перекладі з грец. "Метод" - шлях до чого-небудь).
У методі науки укладені процедури, необхідні для отримання нових знань, тобто його можна назвати своєрідною розумової технологією.
У цілому, методи пізнання поділяються на загальнонаукові і конкретно-наукові. До загальнонаукових відносяться методи властиві всім наук: спостереження, порівняння, експеримент, аналіз, синтез, моделювання, формалізація, абстрагування і т.д. Застосування цих методів у конкретній науці або дослідженні залежить від специфічних особливостей досліджуваного предмета, загального рівня розвитку знання про нього, а також наявних у розпорядженні технічних засобів.
Конкретно-наукові методи властиві окремим наукам і не використовуються іншими.
Метод економічного аналізу як спосіб пізнання економічного суб'єкта складається з ряду послідовно здійснюваних дій (стадій, етапів):
- Спостереження за суб'єктом, вимір і розрахунок абсолютних і відносних показників, приведення їх у порівнянний вид і т.д.;
- Систематизація та порівняння, групування та деталізація факторів, вивчення їх впливу на показники діяльності суб'єкта;
- Узагальнення - побудова підсумкових і прогнозних таблиць, підготовка висновків і рекомендацій для прийняття управлінських рішень.
Існує кілька визначень методу економічного аналізу. Розглянемо два найбільш поширених.
Під методом економічного аналізу слід розуміти систему теоретико-пізнавальних категорій, наукового інструментарію та принципів дослідження процесів функціонування економічних суб'єктів.
У загальному вигляді метод можна представити як комбінацію трьох складових:
М = {K, I, P}
де К - категорії науки; I - інструментарій досліджень; Р - принципи.
Категорії - це найбільш загальні поняття даної науки. До категорій економічного аналізу можна віднести, фактор, модель, систему, витрати, доходи і т.д.
Принципи економічного аналізу - це загальні для багатьох областей пізнання принципи: системність, науковість, конкретність, комплексність, об'єктивність і т.д.
Науковий інструментарій (апарат) - це способи, прийоми та засоби, які в різних комбінаціях використовуються для досягнення поставленої мети. Будь-який з інструментаріїв аналізу може називатися методом у вузькому сенсі цього слова. Можна виділити дві основні особливості наукового інструментарію, що застосовується в аналізі: по-перше, відкритість, виражена в акумулюванні методів дослідження з суміжних галузей знань (математики, економічної теорії, статистики і т.д.). Аналіз не замикається на специфічних, розроблених у його рамках, прийомах, а активно використовує найрізноманітніші методики, переробивши їх стосовно до власних вимогам, по-друге, в останні роки вдосконалення наукового апарату аналізу йшло шляхом посиленої математизації методик.
Більш традиційне визначення методу економічного аналізу приводять А.Д. Шеремет та М.І. Баканов в підручнику "Теорія економічного аналізу".
Під методом економічного аналізу розуміється діалектичний спосіб підходу до вивчення господарських процесів в їх становленні та розвитку. Характерними рисами методу економічного аналізу є: використання системи показників, що всебічно характеризують господарську діяльність; вивчення причин зміни цих показників, виявлення і вимірювання взаємозв'язку між ними з метою підвищення соціально-економічної ефективності.
У першій частині визначення підкреслюється необхідність діалектичного підходу до вивчення господарських процесів. Господарські процеси розглядаються в становленні та розвитку. Всі методи і прийоми діалектики знаходять своє застосування в дослідженні господарських процесів з позиції економічного аналізу на всіх рівнях.
У визначенні відзначаються характерні особливості методу економічного аналізу. Першою такою особливістю є використання системи взаємопов'язаних показників найбільш повно і достовірно описують господарську діяльність підприємств і організацій. Друга особливість методу економічного аналізу полягає у вивченні причин, що викликають зміну тих чи інших показників господарської діяльності.
На господарську діяльність підприємства, навіть на окремо взятий показник, можуть впливати численні причини. Завдання полягає в тому, щоб виявити найбільш істотні з них. Таким чином, попередньою умовою і передумовою правильного аналізу є економічно обгрунтована класифікація факторів, що впливають на господарську діяльність і її результати.
Характерною особливістю методу економічного аналізу є також виявлення та вимірювання взаємозв'язків і взаємозалежностей між показниками, які залежать від об'єктивних умов виробництва і обігу товарів. Обсяг випуску промислової продукції залежить, наприклад, від трьох груп факторів, пов'язаних з використанням робочої сили, засобів праці, предметів праці. Кожна група поділяється на складові елементи. Так, фактори, пов'язані з використанням робочої сили, поділяються на кількісні і якісні. До кількісних відноситься чисельність робітників, до якісних - продуктивність їх праці (виробіток на одного робітника). Середній виробіток на одного робітника в рік залежить, у свою чергу, від середнього числа годин, відпрацьованих одним робітником у день, середнього виробітку на одну відпрацьовану людино-годину. Кожен з перерахованих показників також залежить від ряду причин. Середнє число днів, відпрацьованих одним робітником на рік, залежить, наприклад, від періодичності надання додаткових відпусток, неявок через хворобу, відряджень, цілоденних простоїв з вини підприємства, прогулів і т.д. Отже, простежується певна ланцюжок взаємозалежностей одного показника від іншого, де кожен фактор має своє значення. Виняток того чи іншого чинника, а іноді й порушення послідовності розгляду факторів роблять аналіз економічно неспроможним.
Ми бачимо, що обидва визначення методу економічного аналізу вірні, але кожне з них відображає різні властивості цього методу. Загальним же є те, що найважливішою складовою методики економічного аналізу є системний підхід до вивчення об'єкта аналізу.
Системний підхід - це напрям у методології дослідження, яке базується на вивченні об'єктів як складних систем, що складаються з окремих елементів з численними внутрішніми і зовнішніми зв'язками. Системний підхід дозволяє глибше вивчити об'єкт, отримати більш повне уявлення про нього, виявити причинно-наслідкові зв'язки між окремими частинами цього об'єкта.
Системність передбачає максимальну деталізацію досліджуваних явищ і процесів з виділенням складових їх елементів (власне аналіз) з наступною їх систематизацією, тобто синтез. Деталізація (виявлення складових частин) тих чи інших явищ проводиться в тій мірі, яка практично необхідна для з'ясування найбільш істотного і головного в досліджуваному об'єкті. Вона залежить від об'єкта і мети аналізу і є складним завданням, що вимагає від аналітика знання сутності економічних показників, а також факторів і причин, які визначають їх розвиток.
Систематизація елементів проводиться на основі вивчення їх взаємозв'язку, взаємодії, взаємозалежності і взаимоподчиненность. Це дозволяється побудувати приблизну модель досліджуваного об'єкта (системи), визначити його головні компоненти, функції, виявити підпорядкованість елементів системи, розкрити логіко-методелогіческую схему аналізу, яка відповідає внутрішнім зв'язкам показників, що вивчаються.
Системний підхід в економічному аналізі дозволяє розробити науково-обгрунтовані варіанти вирішення господарських завдань, оцінити ефективність варіантів для вибору найбільш вдалих управлінських рішень. У процесі системного аналізу можна виділити кілька етапів (схема 4).
На першому етапі дослідження об'єкт аналізу представляється як деяка система. Для цього спочатку визначають окремі складові об'єкта, які можуть розглядатися як елементи системи. Система може мати кілька рівнів. Кожен з виділених елементів системи першого рівня можна розглядати як самостійну систему (підсистему). Крім того, на першому етапі аналізу повинні бути сформульовані мета розвитку системи, завдання, які вона вирішує, визначені зв'язок з іншими системами, взаємозв'язку між окремими елементами, функціонуванням кожного елемента і системи в цілому.
Основна мета другого етапу системного аналізу - підбір показників, які здатні дати найбільш повну оцінку всім без винятку елементам, взаємозв'язків (внутрішнім і зовнішнім), а також умовам, в яких існує система.
На третьому етапі розробляється загальна структурно-логічна схема системи, що вивчається. Графічно вона представляється у вигляді блочного малюнка, де кожному елементу відповідає певний блок. Окремі блоки зв'язані між собою стрілками, які показують наявність і напрямок внутрішніх і зовнішніх зв'язків системи. Підібрані на попередньому етапі показники розподіляються за елементами та зв'язків системи, уточнюється їх перелік (виключаються дублюють один одного, замінюються недостатньо інформаційні і т.д.).
Схема 4. Етапи економічного аналізу
Четвертий етап присвячується побудові у загальному вигляді економіко-математичної моделі системи, при цьому на основі якісного аналізу визначаються математичні форми всіх рівнянь і нерівностей системи. За допомогою різних методів повинні бути визначені коефіцієнти всіх рівнянь і нерівностей, функції, цілі та параметри обмежень. Отримана за підсумками виконаної роботи економіко-математична модель буде використовуватись для економічного аналізу обраного об'єкта.
П'ятий етап - це робота з моделлю, і здійснюється на ПЕОМ у формі діалогу. Шляхом заміни окремих параметрів економіко-математичної моделі (коефіцієнтів, обмежень), які характеризують ті чи інші фактори виробництва, визначають значення функції.
Порівняння отриманих показників з фактичними, плановими та іншими дозволяє оцінити підсумки господарювання, вплив факторів на величину результативних показників, визначити джерела і обсяг невикористаних внутрішньогосподарських резервів.
Системний підхід до аналізу має суттєві переваги порівняно з іншими, так як він забезпечує; 1) комплексність і цілеспрямованість дослідження; 2) методологічно обгрунтовану схему пошуку резервів підвищення ефективності виробництва, 3) об'єктивну оцінку результатів господарювання; 4) оперативність, дієвість; 5) обгрунтованість, точність аналізу та його висновків. Отримана в результаті дослідження економіко-математична модель може багаторазово використовуватися в аналізі і служити гарним засобом обгрунтування управлінських рішень.
Основним елементом методу будь-якої науки є її науковий апарат. В даний час практично неможливо виділити прийоми і методи будь-якої науки як властиві винятково їй, спостерігається взаємопроникнення наукових інструментаріїв різних наук. В економічному аналізі можуть застосовуватися різні методи, розроблені споконвічно в рамках тієї чи іншої економічної науки.
Існує безліч класифікацій методів і прийомів економічного аналізу, в основі яких лежать різні ознаки. Одним з найбільш інформативних, на нашу думку, є розподіл прийомів і методів за ступенем їх формализуемости, тобто в залежності від того, якою мірою описується даний метод за допомогою формалізованих (в першу чергу математичних) процедур. З цієї точки зору, всі аналітичні методи можуть бути поділені на неформалізовані та формалізовані.
Неформалізовані методи засновані на описі аналітичних процедур без використання аналітичних залежностей. Застосування цих методів характеризується певним суб'єктивізмом, оскільки велике значення мають інтуїція, досвід та знання аналітика.
До неформалізовані методів належать: розробка системи показників, метод порівнянь, побудова аналітичних таблиць, прийом деталізації, метод експертних оцінок, методи ситуаційного аналізу та прогнозування.
Формалізовані методи економічного аналізу - це методи, в основі яких лежать строгі аналітичні залежності.
До формалізованим (математичним) відносяться методи, в основі яких лежать досить строгі аналітичні залежності. Ці методи складають другий рівень класифікації, у якій виділяють:
1) класичні методи економічного аналізу;
2) традиційні методи економічної статистики;
3) математико-статистичні методи вивчення зв'язків;
4) методи фінансових обчислень;
5) методи теорії прийняття рішень.
До першої групи належать балансовий метод, методи детермінованого факторного аналізу (ланцюгових підстановок, арифметичних різниць, виявлення ізольованого впливу факторів, диференціальний, інтегральний та логарифмічний) і прогнозування на основі пропорційних залежностей.
У другу групу включають: метод середніх величин, метод угруповань, елементарні методи обробки розрахункових даних індексний метод.
У третю групу включають: методи кореляційний, регресійний, дисперсійний, кластерний аналіз.
Методи теорії прийняття рішення об'єднують метод побудови дерева рішень, лінійне програмування та аналіз чутливості.
Всі перераховані методи можна згрупувати у вигляді схеми
:
Схема 5. Класифікація методів економічного аналізу
Аналіз показників, економічних явищ, процесів, ситуацій починається з використання абсолютних величин (обсяг виробництва за вартістю або в натуральних вимірниках, обсяг товарообігу, сума виробничих витрат і витрат обігу, сума валового доходу чи прибутку). Без абсолютних величин в аналізі, як у бухгалтерському обліку і в статистиці, обійтися не можна. Але якщо в бухгалтерському обліку вони є способом вимірювання господарських процесів, то в аналізі - більшою мірою використовуються в якості бази для обчислення середніх і відносних величин.
Економічний аналіз починається з обчислення відносної величини. Наприклад, якщо бізнес-планом передбачалося випустити промислової продукції на мільйон рублів, а випущено лише на 950 тис., то по відношенню до завдання це складе 95%.
Відносні величини незамінні при аналізі явищ динаміки. Ці явища можна виразити і в абсолютних величинах, але дохідливість, яскравість досягаються тільки при використанні відносних величин. Відносні величини динаміки обчислюються шляхом побудови тимчасового ряду, тобто вони характеризують зміну того чи іншого показника, явища в часі (наприклад, відношення випуску промислової продукції за ряд років до базисного періоду, прийнятому за 100).
Аналітичність відносних величин добре виявляється і при вивченні показників структурного порядку. Відображаючи ставлення частини сукупності до сукупності в цілому, вони наочно ілюструють як всю сукупність, так і її частина (наприклад, питома вага у валовій продукції готових виробів основного призначення, допоміжних виробів та незавершеного виробництва).
Чисто аналітичний характер мають відносні величини інтенсивності (наприклад, випуск промислової продукції на 100 крб. Інвестиційних фондів, вихід сільськогосподарської продукції на 100 га ріллі, сума роздрібного товарообігу на 1 м 2 торгової площі).
Не менш важливе значення мають у процесі аналізу середні величини. Їх зміст полягає в узагальненні відповідної сукупності типових, однорідних показників, явищ або процесів. Вони дозволяють переходити від одиничного до загального, від випадкового - до закономірного; абстрагуватися від випадковості окремих коливань, а без них неможливе вивчення ознаки за різними сукупностями, характеристикам зміни варьирующего показника у часі.
В аналітичних розрахунках застосовують, виходячи з необхідності, різні форми середніх - середня арифметична, середня гармонійна зважена, середня хронологічна моментного ряду, мода, медіана.
Порівняння - найбільш ранній і найбільш поширений метод економічного аналізу.
Порівняння як робочий прийом пізнання того чи іншого явища, поняття, співвідношення застосовується в багатьох навчальних дисциплінах. В економічному аналізі спосіб порівняння вважається одним з найважливіших: з нього і починається аналіз. Існує кілька форм порівняння: з планом; з минулими періодами; з кращим; з середніми даними.
Важливим завданням аналізу господарської діяльності є, як зазначалося вище, всебічна оцінка виконання бізнес-плану. Цим обумовлена роль способу порівняння фактичних показників з планом, Неодмінною умовою такого порівняння повинні бути порівнянність планових і звітних показників (по колу планованих і об'єктів, що враховуються; за цінами, якщо аналізуються вартісні показники; за структурою випуску продукції та її реалізації, якщо аналізуються собівартість промислової продукції і рівень витрат виробництва). Виявлені в результаті порівняння звітних показників з плановими величини відхилення є об'єктом подальшого аналізу. При цьому виявляються фактори, пов'язані з якістю самого планування. Зокрема, значні плюсові відхилення від плану можуть іноді виникати в результаті заниженого або недостатньо напруженого плану. Для забезпечення порівнянності допускаються і розрахункові коригування планових показників. Так, можна і треба перераховувати планову суму витрат за статтями витрат, що залежать від обсягу виробленої і реалізованої промислової продукції.
Порівняння з попереднім періодом часу виражається в зіставленні господарських показників поточного дня, декади, місяця, кварталу, року з аналогічними попередніми періодами. Порівняння з минулим часом пов'язано з великими труднощами, які викликаються значними порушеннями умов співставності. Економічно неграмотним буде, наприклад, зіставлення валової, товарної і реалізованої продукції за ряд років в поточних цінах; невірним буде і динамічний ряд, що характеризує рівень витрат за 3-5 і більше років (а іноді і за суміжні роки), збудований без необхідних коригувань. Порівняння з минулим періодом вимагає перерахунку оборотів в однакові ціни (найчастіше в ціни базисного періоду), перерахунку ряду статей витрат із застосуванням індексу цін, тарифів, ставок, а порівняння з доперебудовні періодом викликає необхідність враховувати і ряд інших факторів: соціальних, етнографічних, природних .
Порівняння з кращим - з кращими методами роботи і показниками, передовим досвідом, новими досягненнями науки і техніки - може здійснюватися як в межах підприємства, так і поза ним. Усередині підприємства порівнюються показники роботи кращих цехів, дільниць, відділів, найбільш передових працівників. Великий ефект дає економічний аналіз показників даного підприємства шляхом порівняння їх з показниками кращих підприємств даної системи, що працюють приблизно в однакових умовах, а також з показниками підприємств інших відомств (власників).
Часто використовується порівняння показників підприємства із середніми показниками (об'єднання, галузі, аналогічних зарубіжних підприємств тощо).
Угруповання - це метод економічного аналізу, що припускає певну класифікацію явищ та процесів, а також причин та факторів, що впливають на ці процеси.
Вона є невід'ємною частиною майже будь-якого економічного дослідження, дозволяє вивчити ті чи інші економічні явища в їх взаємозв'язку і взаємозалежності, виявити вплив найбільш істотних факторів, виявити закономірності та тенденції, властиві цим явищам та процесам.
Наукова класифікація економічних явищ, їх об'єднання в однорідні групи та підгрупи можливі лише на основі їх ретельного вивчення. Неможливо групувати явища за випадковими ознаками; необхідно розкрити їх політико-економічну природу. Те ж саме можна сказати про причини і чинники, що впливають на показники.
Угруповання як спосіб аналізу може широко застосовуватися у концернах, акціонерні товариства, товариства з обмеженою відповідальністю та інших асоціаціях.
Асоціації, особливо однотипних підприємств, що є якісно однорідними сукупностями, мають можливість широкого застосування топологічних, структурних та аналітичних групувань. При цьому об'єктами вивчення можуть виступати як самі підприємства або їх внутрішні госпрозрахункові підрозділи, так і однотипні господарські операції.
Раніше в системі тракторного і сільськогосподарського машинобудування, наприклад, здійснювалися типологічні групування та аналіз за однорідними підприємствам в цілому і по видах виробництва (переділів). За допомогою угруповань та порівняльного аналізу вивчалися ливарне виробництво (з виділенням сірого та ковкого чавуну, сталевого і кольорового лиття), ковальське виробництво, холодне штампування, термообробка, механічна обробка, зварювання, складання, захисні покриття; інструментальне, складське, ремонтне і транспортне господарства.
Структурні угруповання використовуються, як показує їх назву, при вивченні складу самих підприємств (за виробничої потужності, рівню механізації, продуктивності праці та іншими ознаками), а також структури випускається ними продукції (за видами і заданому асортименту). Склад і структура можуть розглядатися як у статиці, так і в динаміці, що, природно, розсовує межі економічного аналізу.
Аналітичні угруповання, що охоплюють, по суті, типологічні і структурні, призначені для виявлення взаємозв'язку, взаємозалежності та взаємодії між досліджуваними явищами, об'єктами, показниками.
При побудові аналітичних угрупувань з двох взаємопов'язаних показників один розглядається як фактор впливає на інший, а другий - як результат впливу першого. Але при цьому слід мати на увазі, що взаємозалежність і взаємовплив факторного та результативного ознак для кожного конкретного випадку можуть мінятися (факторний ознака може виступати в якості результативного і навпаки).
Групові таблиці можна будувати як за однією ознакою (прості угруповання), так і з кількох (комбінаційні угруповання).
В якості інформаційної основи угруповання служить або генеральна сукупність однотипних об'єктів, або вибіркова сукупність. У першому випадку використовуються переважно матеріали загальнодержавних чи регіональних переписів, у другому - типологічна вибірка.
Балансовий метод широко використовується в бухгалтерському обліку, статистики та плануванні. Застосовується він і при аналізі господарської діяльності підприємств (там, де має місце суворо функціональна залежність). На промислових підприємствах, наприклад, за допомогою цього методу аналізуються використання робочого часу (сумарного робочого часу), верстатного парку та виробничого обладнання (виробничої потужності), рух сировини, напівфабрикатів, готової продукції, фінансове становище.
Метод ланцюгових підстановок - це метод економічного аналізу, який полягає в послідовній заміні планової величини одного з алгебраїчних доданків, одного із співмножників фактичної його величиною при збереженні незмінними інших показників.
Метод ланцюгових підстановок використовується для обчислення впливу окремих факторів на відповідний сукупний показник. Ланцюгова підстановка застосовується при аналізі показників окремих підприємств. Даний спосіб аналізу використовується, коли залежність між досліджуваними явищами має суворо функціональний характер, коли вона представляється у вигляді прямої або обернено пропорційній залежності. У цих випадках аналізований сукупний показник як функція кількох змінних повинен бути зображений у вигляді алгебраїчної суми, твори чи частки від розподілу одних показників на інші.
Ступінь впливу того чи іншого показника виявляється послідовним відніманням: із другого розрахунку віднімається перший, із третього - другий і т.д. У першому розрахунку всі величини планові, в останньому - фактичні. Звідси випливає правило, полягає в тому, що число розрахунків на одиницю більше, ніж число показників розрахункової формули. При визначенні впливу двох факторів (показників) роблять три розрахунку, трьох чинників - чотири розрахунку, чотирьох факторів - п'ять розрахунків. Але оскільки перший розрахунок включає лише планові величини, то його результати можна взяти в готовому вигляді з плану підприємства або об'єднання; результат останнього розрахунку, коли всі показники фактичні, - із квартального або річного звіту. Отже, практично число розрахунків виявляється не на одиницю більше, а на одиницю менше, тобто здійснюються лише проміжні розрахунки.
Обчислення з використанням методу ланцюгових підстановок проілюструємо на конкретному прикладі. Припустимо, потрібно визначити вплив на обсяг промислової продукції трудових факторів. Обсяг промислового виробництва може прийматися у вигляді валової, товарної, реалізованої або чистої продукції. Залежність обсягу продукції від трудових показників математично виражається так:
N і = RT д Т ч D ч (8)
де N і - обсяг випуску продукції; R - середньооблікова кількість робітників; T д - середня кількість днів, відпрацьованих одним робітником за рік; Т ч - середнє число годин, відпрацьованих одним робітником за день; D год - середня вироблення продукції на одну відпрацьовану людино -годину.
Отже, обсяг продукції дорівнює добутку чотирьох показників.
При використанні методу ланцюгових підстановок дуже важливо забезпечити сувору послідовність підстановки. У першу чергу виявляється вплив кількісних показників, а потім - якісних. Наприклад, якщо потрібно визначити ступінь впливу чисельності працівників і продуктивності праці на розмір випуску промислової продукції, то перш встановлюють вплив кількісного показника - чисельності працівників, а потім якісного - продуктивності праці. Якщо з'ясовують вплив факторів кількості і цін на обсяг реалізованої промислової продукції, то спочатку обчислюють вплив кількості, а потім - вплив оптових цін. Перш ніж приступити до розрахунків, необхідно, по-перше, виявити чіткий взаємозв'язок між досліджуваними показниками, по-друге, розмежувати кількісні та якісні показники, по-третє, правильно визначити послідовність підстановки в тих випадках, коли є декілька кількісних і якісних показників (основних і виробничих, первинних і вторинних).
Довільна зміна послідовності підстановки змінює кількісну вагомість того чи іншого показника. Чим значніше відхилення фактичних показників від планових, тим більше і відмінностей в оцінці факторів, обчислених при різній послідовності підстановки.
Метод ланцюгової підстановки має недолік, сутність якого полягає у виникненні нерозкладного залишку, який приєднується до числовому значенню впливу останнього фактора, в даному випадку до чинника цін. Саме цим і пояснюється різниця в розрахунках при зміні послідовності підстановки.
Цей недолік усувається за допомогою математичних методів анализа.
Індексний метод - це метод економічного аналізу, який заснований на відносних показниках, що виражають відношення рівня даного явища до його рівня в попередні тимчасові періоди або до рівня аналогічного явища, прийнятого в якості бази порівняння. Кожен індекс обчислюється зіставленням співмірюємо (звітної) величини з базисною. Індекси, які виражають безпосередньо співвідношення співмірюємо величин, називаються індивідуальними, а характеризують співвідношення складних явищ - груповими, або тотальними.
Індексним методом можна виявити вплив на досліджуваний сукупний показник різних факторів. У статистиці відомо кілька форм індексів, які використовуються в аналітичній праці (агрегатна, арифметична, гармонійна та ін.)
Застосовуючи агрегатний індексний метод можна визначити вплив на обсяг виробничої продукції факторів кількості і цін. Схема розрахунку при цьому буде такою:
Σ g 1 p 1 - Σ g 0 p 0 = (Σ g 1 p 0 - Σ g 0 p 0) + (Σ g 1 p 1 - Σ g 1 p 0), (9)
де (Σ g 1 p 0 - Σ g 0 p 0) - вплив кількості; (Σ g 1 p 1 - Σ g 1 p 0) - вплив цін.
Тут слід зазначити, що агрегатний індекс є основною основою будь-якого загального індексу; його можна перетворити як у середній арифметичний, так і в середній гармонійний індекси. Динаміка обороту з реалізації промислової продукції повинна характеризуватися, як відомо, тимчасовими рядами, побудованими за ряд минулих років з урахуванням зміни цін (це стосується, природно, до заготівельному, оптовому і роздрібному оборотами).
По таблиці видно, що вплив зміни структури
0,87-0,78 = 0,09, витрати на 1 од. товарної продукції збільшуються.
Вплив зміни собівартості
1,17-0,87 = 1,083, витрати на 1 од. товарної продукції збільшуються
Вплив зміни оптової ціни
0,85-1,17 = - 0,32, витрати на 1 ед.товарной продукції зменшуються.
Разом впливу трьох факторів 0,853 ден.ед.
Завдання 5.
Дати оцінку кінцевих запасів, використовуючи методи ФІФО, ЛІФО, AVCO.
Закупівлі:
7т сировини по 6,5 ден.ед.
4т сировини по 8 ден.ед.
12т сировини по 9,2 ден.ед.
Продажі після надходження закупівель
1) перша: 8т по?
2) друга: 12т по?
3) третя: 2т по?
Рішення:
1) Метод "перше надходження - перший расход" (ФІФО) передбачає, що цінності, які надійшли на склад першими, першими і передаються в експлуатацію.
Всього на складі після закупівель 7х6, 5 + 4х8 + 12х9, 2 = 187,9 ден.ед.
Продажі
1. перша: 7т по 6,5 ден.ед. = 45,5 ден.ед.
1т по 8 ден.ед. = 8 ден.ед.
Разом 53,5 ден.ед.
2. друга: 3т по 8 ден.ед. = 24 ден.ед.
9т по 9,2 ден.ед. = 82,8 ден.ед.
Разом 106,8 ден.ед.
3. третя: 2т по 9,2 ден.ед = 18,4 ден.ед.
Залишок запасів на складі 1т по 9,2 ден.ед. = 9,2 ден.ед.
2) Метод "останнє надходження - перший расход" (ЛІФО) передбачає, що ті одиниці цінностей, які надійшли на склад останніми, видаються зі складу в експлуатацію першими.
Всього на складі після закупівель 7х6, 5 + 4х8 + 12х9, 2 = 187,9 ден.ед.
Продажі
1. перша: 8т по 9,2 ден.ед. = 73,6 ден.ед.
2. друга: 4т по 9,2 ден.ед. = 36,8 ден.ед.
4т по 8 ден.ед. = 32 ден.ед.
4т по 6,5 ден.ед. = 26 ден.ед.
Разом 94,8 ден.ед.
3. третя: 2т по 6,5 ден.ед = 13 ден.ед.
Залишок запасів на складі 1т по 6,5 ден.ед. = 6,5 ден.ед.
3) Метод середньозваженої вартості (AVCO) передбачає, що при кожному надходженні товарно-матеріальних цінностей на склад, середньозважена вартість кожної одиниці товару на складі повинна бути перерахована. Надалі передача запасів зі складу в експлуатацію проводиться за цією вартістю, доки на склад не надійдуть нові товарно-матеріальні цінності і не відбудеться новий перерахунок середньої вартості цінностей.
Середньозважена ціна сировини (7х6, 5 + 4х8 + 12х9, 2) / (7 +4 +12) = 8,17 ден.ед.
Усього на складі після закупок (7 +4 +12) * 8,17 = 187,9 ден.ед.
Продажі після надходження закупівель
1) перша: 8т по 8,17 = 65,36 ден.ед.
2) друга: 12т по 8,17 = 98,04 ден.ед.
3) третя: 2т по 8,17 = 16,34 ден.ед.
разом 179,74 ден.ед.
залишок на складі 1т по 8,17 ден.ед.
Завдання 6.
Визначити реальну величину капіталу на кінець періоду, якщо відомо, що на початок періоду капітал був рівний 500 тис.ден.ед., на кінець - 2500 тис.ден.ед., індекс зростання цін - 20.
Рішення
Реальний капітал визначаємо
З = Сп (1 + in) / (1 + Iр), де Сп - капітал на початок періоду, in - процентна ставка, Iр - індекс інфляції (зростання цін). Капітал на кінець місяця 2500 тис.ден.ед. - Капітал з урахуванням процентної ставки, тоді реальний капітал
С = 2500 / (1 +20) = 119 тис.ден.ед.
Це означає, що власник несе збитки 2500 - 119 = 2381 тис.ден.ед.
Додати в блог або на сайт
Міжнародні відносини та світова економіка | Контрольна робота
175кб. | скачати
Схожі роботи:
Наукові основи економічного аналізу Поняття та значення економічного аналізу його місце в системі
Метод і основні прийоми методики економічного аналізу
Основи методології та методики комплексного економічного аналізу
Завдання економічного аналізу
Призначення і завдання економічного аналізу
Предмет зміст і завдання економічного аналізу 2
Предмет об єкт і завдання економічного аналізу
Предмет зміст і завдання економічного аналізу
Поняття предмет і метод економічного аналізу
Метод науки - це спосіб дослідження, підхід до вивчення явищ і процесів, сукупність розумових або фізичних операцій, здійснюваних у ході наукових досліджень (у перекладі з грец. "Метод" - шлях до чого-небудь).
У методі науки укладені процедури, необхідні для отримання нових знань, тобто його можна назвати своєрідною розумової технологією.
У цілому, методи пізнання поділяються на загальнонаукові і конкретно-наукові. До загальнонаукових відносяться методи властиві всім наук: спостереження, порівняння, експеримент, аналіз, синтез, моделювання, формалізація, абстрагування і т.д. Застосування цих методів у конкретній науці або дослідженні залежить від специфічних особливостей досліджуваного предмета, загального рівня розвитку знання про нього, а також наявних у розпорядженні технічних засобів.
Конкретно-наукові методи властиві окремим наукам і не використовуються іншими.
Метод економічного аналізу як спосіб пізнання економічного суб'єкта складається з ряду послідовно здійснюваних дій (стадій, етапів):
- Спостереження за суб'єктом, вимір і розрахунок абсолютних і відносних показників, приведення їх у порівнянний вид і т.д.;
- Систематизація та порівняння, групування та деталізація факторів, вивчення їх впливу на показники діяльності суб'єкта;
- Узагальнення - побудова підсумкових і прогнозних таблиць, підготовка висновків і рекомендацій для прийняття управлінських рішень.
Існує кілька визначень методу економічного аналізу. Розглянемо два найбільш поширених.
Під методом економічного аналізу слід розуміти систему теоретико-пізнавальних категорій, наукового інструментарію та принципів дослідження процесів функціонування економічних суб'єктів.
У загальному вигляді метод можна представити як комбінацію трьох складових:
М = {K, I, P}
де К - категорії науки; I - інструментарій досліджень; Р - принципи.
Категорії - це найбільш загальні поняття даної науки. До категорій економічного аналізу можна віднести, фактор, модель, систему, витрати, доходи і т.д.
Принципи економічного аналізу - це загальні для багатьох областей пізнання принципи: системність, науковість, конкретність, комплексність, об'єктивність і т.д.
Науковий інструментарій (апарат) - це способи, прийоми та засоби, які в різних комбінаціях використовуються для досягнення поставленої мети. Будь-який з інструментаріїв аналізу може називатися методом у вузькому сенсі цього слова. Можна виділити дві основні особливості наукового інструментарію, що застосовується в аналізі: по-перше, відкритість, виражена в акумулюванні методів дослідження з суміжних галузей знань (математики, економічної теорії, статистики і т.д.). Аналіз не замикається на специфічних, розроблених у його рамках, прийомах, а активно використовує найрізноманітніші методики, переробивши їх стосовно до власних вимогам, по-друге, в останні роки вдосконалення наукового апарату аналізу йшло шляхом посиленої математизації методик.
Більш традиційне визначення методу економічного аналізу приводять А.Д. Шеремет та М.І. Баканов в підручнику "Теорія економічного аналізу".
Під методом економічного аналізу розуміється діалектичний спосіб підходу до вивчення господарських процесів в їх становленні та розвитку. Характерними рисами методу економічного аналізу є: використання системи показників, що всебічно характеризують господарську діяльність; вивчення причин зміни цих показників, виявлення і вимірювання взаємозв'язку між ними з метою підвищення соціально-економічної ефективності.
У першій частині визначення підкреслюється необхідність діалектичного підходу до вивчення господарських процесів. Господарські процеси розглядаються в становленні та розвитку. Всі методи і прийоми діалектики знаходять своє застосування в дослідженні господарських процесів з позиції економічного аналізу на всіх рівнях.
У визначенні відзначаються характерні особливості методу економічного аналізу. Першою такою особливістю є використання системи взаємопов'язаних показників найбільш повно і достовірно описують господарську діяльність підприємств і організацій. Друга особливість методу економічного аналізу полягає у вивченні причин, що викликають зміну тих чи інших показників господарської діяльності.
На господарську діяльність підприємства, навіть на окремо взятий показник, можуть впливати численні причини. Завдання полягає в тому, щоб виявити найбільш істотні з них. Таким чином, попередньою умовою і передумовою правильного аналізу є економічно обгрунтована класифікація факторів, що впливають на господарську діяльність і її результати.
Характерною особливістю методу економічного аналізу є також виявлення та вимірювання взаємозв'язків і взаємозалежностей між показниками, які залежать від об'єктивних умов виробництва і обігу товарів. Обсяг випуску промислової продукції залежить, наприклад, від трьох груп факторів, пов'язаних з використанням робочої сили, засобів праці, предметів праці. Кожна група поділяється на складові елементи. Так, фактори, пов'язані з використанням робочої сили, поділяються на кількісні і якісні. До кількісних відноситься чисельність робітників, до якісних - продуктивність їх праці (виробіток на одного робітника). Середній виробіток на одного робітника в рік залежить, у свою чергу, від середнього числа годин, відпрацьованих одним робітником у день, середнього виробітку на одну відпрацьовану людино-годину. Кожен з перерахованих показників також залежить від ряду причин. Середнє число днів, відпрацьованих одним робітником на рік, залежить, наприклад, від періодичності надання додаткових відпусток, неявок через хворобу, відряджень, цілоденних простоїв з вини підприємства, прогулів і т.д. Отже, простежується певна ланцюжок взаємозалежностей одного показника від іншого, де кожен фактор має своє значення. Виняток того чи іншого чинника, а іноді й порушення послідовності розгляду факторів роблять аналіз економічно неспроможним.
Ми бачимо, що обидва визначення методу економічного аналізу вірні, але кожне з них відображає різні властивості цього методу. Загальним же є те, що найважливішою складовою методики економічного аналізу є системний підхід до вивчення об'єкта аналізу.
Системний підхід - це напрям у методології дослідження, яке базується на вивченні об'єктів як складних систем, що складаються з окремих елементів з численними внутрішніми і зовнішніми зв'язками. Системний підхід дозволяє глибше вивчити об'єкт, отримати більш повне уявлення про нього, виявити причинно-наслідкові зв'язки між окремими частинами цього об'єкта.
Системність передбачає максимальну деталізацію досліджуваних явищ і процесів з виділенням складових їх елементів (власне аналіз) з наступною їх систематизацією, тобто синтез. Деталізація (виявлення складових частин) тих чи інших явищ проводиться в тій мірі, яка практично необхідна для з'ясування найбільш істотного і головного в досліджуваному об'єкті. Вона залежить від об'єкта і мети аналізу і є складним завданням, що вимагає від аналітика знання сутності економічних показників, а також факторів і причин, які визначають їх розвиток.
Систематизація елементів проводиться на основі вивчення їх взаємозв'язку, взаємодії, взаємозалежності і взаимоподчиненность. Це дозволяється побудувати приблизну модель досліджуваного об'єкта (системи), визначити його головні компоненти, функції, виявити підпорядкованість елементів системи, розкрити логіко-методелогіческую схему аналізу, яка відповідає внутрішнім зв'язкам показників, що вивчаються.
Системний підхід в економічному аналізі дозволяє розробити науково-обгрунтовані варіанти вирішення господарських завдань, оцінити ефективність варіантів для вибору найбільш вдалих управлінських рішень. У процесі системного аналізу можна виділити кілька етапів (схема 4).
На першому етапі дослідження об'єкт аналізу представляється як деяка система. Для цього спочатку визначають окремі складові об'єкта, які можуть розглядатися як елементи системи. Система може мати кілька рівнів. Кожен з виділених елементів системи першого рівня можна розглядати як самостійну систему (підсистему). Крім того, на першому етапі аналізу повинні бути сформульовані мета розвитку системи, завдання, які вона вирішує, визначені зв'язок з іншими системами, взаємозв'язку між окремими елементами, функціонуванням кожного елемента і системи в цілому.
Основна мета другого етапу системного аналізу - підбір показників, які здатні дати найбільш повну оцінку всім без винятку елементам, взаємозв'язків (внутрішнім і зовнішнім), а також умовам, в яких існує система.
На третьому етапі розробляється загальна структурно-логічна схема системи, що вивчається. Графічно вона представляється у вигляді блочного малюнка, де кожному елементу відповідає певний блок. Окремі блоки зв'язані між собою стрілками, які показують наявність і напрямок внутрішніх і зовнішніх зв'язків системи. Підібрані на попередньому етапі показники розподіляються за елементами та зв'язків системи, уточнюється їх перелік (виключаються дублюють один одного, замінюються недостатньо інформаційні і т.д.).
Схема 4. Етапи економічного аналізу
| Процедура економічного аналізу | |
| Перший етап | Визначення об'єкта дослідження, мети і завдань Виділення складових об'єкт елементів і їх системи |
| Система | |
| Другий етап | Розробка системи показників кількісно характеризують стан об'єкта дослідження |
| Показники | |
| Третій етап | Побудова структурно-логічної схеми дослідження |
| Логічна модель | |
| Четвертий етап | Опис процесів, що складають об'єкт дослідження за допомогою відомих математичних залежностей |
| Математична модель | |
| П'ятий етап | Робота з математичною моделлю на ПЕОМ. Отримання рішення |
| Рішення | |
Четвертий етап присвячується побудові у загальному вигляді економіко-математичної моделі системи, при цьому на основі якісного аналізу визначаються математичні форми всіх рівнянь і нерівностей системи. За допомогою різних методів повинні бути визначені коефіцієнти всіх рівнянь і нерівностей, функції, цілі та параметри обмежень. Отримана за підсумками виконаної роботи економіко-математична модель буде використовуватись для економічного аналізу обраного об'єкта.
П'ятий етап - це робота з моделлю, і здійснюється на ПЕОМ у формі діалогу. Шляхом заміни окремих параметрів економіко-математичної моделі (коефіцієнтів, обмежень), які характеризують ті чи інші фактори виробництва, визначають значення функції.
Порівняння отриманих показників з фактичними, плановими та іншими дозволяє оцінити підсумки господарювання, вплив факторів на величину результативних показників, визначити джерела і обсяг невикористаних внутрішньогосподарських резервів.
Системний підхід до аналізу має суттєві переваги порівняно з іншими, так як він забезпечує; 1) комплексність і цілеспрямованість дослідження; 2) методологічно обгрунтовану схему пошуку резервів підвищення ефективності виробництва, 3) об'єктивну оцінку результатів господарювання; 4) оперативність, дієвість; 5) обгрунтованість, точність аналізу та його висновків. Отримана в результаті дослідження економіко-математична модель може багаторазово використовуватися в аналізі і служити гарним засобом обгрунтування управлінських рішень.
Основним елементом методу будь-якої науки є її науковий апарат. В даний час практично неможливо виділити прийоми і методи будь-якої науки як властиві винятково їй, спостерігається взаємопроникнення наукових інструментаріїв різних наук. В економічному аналізі можуть застосовуватися різні методи, розроблені споконвічно в рамках тієї чи іншої економічної науки.
Існує безліч класифікацій методів і прийомів економічного аналізу, в основі яких лежать різні ознаки. Одним з найбільш інформативних, на нашу думку, є розподіл прийомів і методів за ступенем їх формализуемости, тобто в залежності від того, якою мірою описується даний метод за допомогою формалізованих (в першу чергу математичних) процедур. З цієї точки зору, всі аналітичні методи можуть бути поділені на неформалізовані та формалізовані.
Неформалізовані методи засновані на описі аналітичних процедур без використання аналітичних залежностей. Застосування цих методів характеризується певним суб'єктивізмом, оскільки велике значення мають інтуїція, досвід та знання аналітика.
До неформалізовані методів належать: розробка системи показників, метод порівнянь, побудова аналітичних таблиць, прийом деталізації, метод експертних оцінок, методи ситуаційного аналізу та прогнозування.
Формалізовані методи економічного аналізу - це методи, в основі яких лежать строгі аналітичні залежності.
До формалізованим (математичним) відносяться методи, в основі яких лежать досить строгі аналітичні залежності. Ці методи складають другий рівень класифікації, у якій виділяють:
1) класичні методи економічного аналізу;
2) традиційні методи економічної статистики;
3) математико-статистичні методи вивчення зв'язків;
4) методи фінансових обчислень;
5) методи теорії прийняття рішень.
До першої групи належать балансовий метод, методи детермінованого факторного аналізу (ланцюгових підстановок, арифметичних різниць, виявлення ізольованого впливу факторів, диференціальний, інтегральний та логарифмічний) і прогнозування на основі пропорційних залежностей.
У другу групу включають: метод середніх величин, метод угруповань, елементарні методи обробки розрахункових даних індексний метод.
У третю групу включають: методи кореляційний, регресійний, дисперсійний, кластерний аналіз.
Методи теорії прийняття рішення об'єднують метод побудови дерева рішень, лінійне програмування та аналіз чутливості.
Всі перераховані методи можна згрупувати у вигляді схеми
:
Схема 5. Класифікація методів економічного аналізу
|
|
|
| ||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Аналіз показників, економічних явищ, процесів, ситуацій починається з використання абсолютних величин (обсяг виробництва за вартістю або в натуральних вимірниках, обсяг товарообігу, сума виробничих витрат і витрат обігу, сума валового доходу чи прибутку). Без абсолютних величин в аналізі, як у бухгалтерському обліку і в статистиці, обійтися не можна. Але якщо в бухгалтерському обліку вони є способом вимірювання господарських процесів, то в аналізі - більшою мірою використовуються в якості бази для обчислення середніх і відносних величин.
Економічний аналіз починається з обчислення відносної величини. Наприклад, якщо бізнес-планом передбачалося випустити промислової продукції на мільйон рублів, а випущено лише на 950 тис., то по відношенню до завдання це складе 95%.
Відносні величини незамінні при аналізі явищ динаміки. Ці явища можна виразити і в абсолютних величинах, але дохідливість, яскравість досягаються тільки при використанні відносних величин. Відносні величини динаміки обчислюються шляхом побудови тимчасового ряду, тобто вони характеризують зміну того чи іншого показника, явища в часі (наприклад, відношення випуску промислової продукції за ряд років до базисного періоду, прийнятому за 100).
Аналітичність відносних величин добре виявляється і при вивченні показників структурного порядку. Відображаючи ставлення частини сукупності до сукупності в цілому, вони наочно ілюструють як всю сукупність, так і її частина (наприклад, питома вага у валовій продукції готових виробів основного призначення, допоміжних виробів та незавершеного виробництва).
Чисто аналітичний характер мають відносні величини інтенсивності (наприклад, випуск промислової продукції на 100 крб. Інвестиційних фондів, вихід сільськогосподарської продукції на 100 га ріллі, сума роздрібного товарообігу на 1 м 2 торгової площі).
Не менш важливе значення мають у процесі аналізу середні величини. Їх зміст полягає в узагальненні відповідної сукупності типових, однорідних показників, явищ або процесів. Вони дозволяють переходити від одиничного до загального, від випадкового - до закономірного; абстрагуватися від випадковості окремих коливань, а без них неможливе вивчення ознаки за різними сукупностями, характеристикам зміни варьирующего показника у часі.
В аналітичних розрахунках застосовують, виходячи з необхідності, різні форми середніх - середня арифметична, середня гармонійна зважена, середня хронологічна моментного ряду, мода, медіана.
Порівняння - найбільш ранній і найбільш поширений метод економічного аналізу.
Порівняння як робочий прийом пізнання того чи іншого явища, поняття, співвідношення застосовується в багатьох навчальних дисциплінах. В економічному аналізі спосіб порівняння вважається одним з найважливіших: з нього і починається аналіз. Існує кілька форм порівняння: з планом; з минулими періодами; з кращим; з середніми даними.
Важливим завданням аналізу господарської діяльності є, як зазначалося вище, всебічна оцінка виконання бізнес-плану. Цим обумовлена роль способу порівняння фактичних показників з планом, Неодмінною умовою такого порівняння повинні бути порівнянність планових і звітних показників (по колу планованих і об'єктів, що враховуються; за цінами, якщо аналізуються вартісні показники; за структурою випуску продукції та її реалізації, якщо аналізуються собівартість промислової продукції і рівень витрат виробництва). Виявлені в результаті порівняння звітних показників з плановими величини відхилення є об'єктом подальшого аналізу. При цьому виявляються фактори, пов'язані з якістю самого планування. Зокрема, значні плюсові відхилення від плану можуть іноді виникати в результаті заниженого або недостатньо напруженого плану. Для забезпечення порівнянності допускаються і розрахункові коригування планових показників. Так, можна і треба перераховувати планову суму витрат за статтями витрат, що залежать від обсягу виробленої і реалізованої промислової продукції.
Порівняння з попереднім періодом часу виражається в зіставленні господарських показників поточного дня, декади, місяця, кварталу, року з аналогічними попередніми періодами. Порівняння з минулим часом пов'язано з великими труднощами, які викликаються значними порушеннями умов співставності. Економічно неграмотним буде, наприклад, зіставлення валової, товарної і реалізованої продукції за ряд років в поточних цінах; невірним буде і динамічний ряд, що характеризує рівень витрат за 3-5 і більше років (а іноді і за суміжні роки), збудований без необхідних коригувань. Порівняння з минулим періодом вимагає перерахунку оборотів в однакові ціни (найчастіше в ціни базисного періоду), перерахунку ряду статей витрат із застосуванням індексу цін, тарифів, ставок, а порівняння з доперебудовні періодом викликає необхідність враховувати і ряд інших факторів: соціальних, етнографічних, природних .
Порівняння з кращим - з кращими методами роботи і показниками, передовим досвідом, новими досягненнями науки і техніки - може здійснюватися як в межах підприємства, так і поза ним. Усередині підприємства порівнюються показники роботи кращих цехів, дільниць, відділів, найбільш передових працівників. Великий ефект дає економічний аналіз показників даного підприємства шляхом порівняння їх з показниками кращих підприємств даної системи, що працюють приблизно в однакових умовах, а також з показниками підприємств інших відомств (власників).
Часто використовується порівняння показників підприємства із середніми показниками (об'єднання, галузі, аналогічних зарубіжних підприємств тощо).
Угруповання - це метод економічного аналізу, що припускає певну класифікацію явищ та процесів, а також причин та факторів, що впливають на ці процеси.
Вона є невід'ємною частиною майже будь-якого економічного дослідження, дозволяє вивчити ті чи інші економічні явища в їх взаємозв'язку і взаємозалежності, виявити вплив найбільш істотних факторів, виявити закономірності та тенденції, властиві цим явищам та процесам.
Наукова класифікація економічних явищ, їх об'єднання в однорідні групи та підгрупи можливі лише на основі їх ретельного вивчення. Неможливо групувати явища за випадковими ознаками; необхідно розкрити їх політико-економічну природу. Те ж саме можна сказати про причини і чинники, що впливають на показники.
Угруповання як спосіб аналізу може широко застосовуватися у концернах, акціонерні товариства, товариства з обмеженою відповідальністю та інших асоціаціях.
Асоціації, особливо однотипних підприємств, що є якісно однорідними сукупностями, мають можливість широкого застосування топологічних, структурних та аналітичних групувань. При цьому об'єктами вивчення можуть виступати як самі підприємства або їх внутрішні госпрозрахункові підрозділи, так і однотипні господарські операції.
Раніше в системі тракторного і сільськогосподарського машинобудування, наприклад, здійснювалися типологічні групування та аналіз за однорідними підприємствам в цілому і по видах виробництва (переділів). За допомогою угруповань та порівняльного аналізу вивчалися ливарне виробництво (з виділенням сірого та ковкого чавуну, сталевого і кольорового лиття), ковальське виробництво, холодне штампування, термообробка, механічна обробка, зварювання, складання, захисні покриття; інструментальне, складське, ремонтне і транспортне господарства.
Структурні угруповання використовуються, як показує їх назву, при вивченні складу самих підприємств (за виробничої потужності, рівню механізації, продуктивності праці та іншими ознаками), а також структури випускається ними продукції (за видами і заданому асортименту). Склад і структура можуть розглядатися як у статиці, так і в динаміці, що, природно, розсовує межі економічного аналізу.
Аналітичні угруповання, що охоплюють, по суті, типологічні і структурні, призначені для виявлення взаємозв'язку, взаємозалежності та взаємодії між досліджуваними явищами, об'єктами, показниками.
При побудові аналітичних угрупувань з двох взаємопов'язаних показників один розглядається як фактор впливає на інший, а другий - як результат впливу першого. Але при цьому слід мати на увазі, що взаємозалежність і взаємовплив факторного та результативного ознак для кожного конкретного випадку можуть мінятися (факторний ознака може виступати в якості результативного і навпаки).
Групові таблиці можна будувати як за однією ознакою (прості угруповання), так і з кількох (комбінаційні угруповання).
В якості інформаційної основи угруповання служить або генеральна сукупність однотипних об'єктів, або вибіркова сукупність. У першому випадку використовуються переважно матеріали загальнодержавних чи регіональних переписів, у другому - типологічна вибірка.
Балансовий метод широко використовується в бухгалтерському обліку, статистики та плануванні. Застосовується він і при аналізі господарської діяльності підприємств (там, де має місце суворо функціональна залежність). На промислових підприємствах, наприклад, за допомогою цього методу аналізуються використання робочого часу (сумарного робочого часу), верстатного парку та виробничого обладнання (виробничої потужності), рух сировини, напівфабрикатів, готової продукції, фінансове становище.
Метод ланцюгових підстановок - це метод економічного аналізу, який полягає в послідовній заміні планової величини одного з алгебраїчних доданків, одного із співмножників фактичної його величиною при збереженні незмінними інших показників.
Метод ланцюгових підстановок використовується для обчислення впливу окремих факторів на відповідний сукупний показник. Ланцюгова підстановка застосовується при аналізі показників окремих підприємств. Даний спосіб аналізу використовується, коли залежність між досліджуваними явищами має суворо функціональний характер, коли вона представляється у вигляді прямої або обернено пропорційній залежності. У цих випадках аналізований сукупний показник як функція кількох змінних повинен бути зображений у вигляді алгебраїчної суми, твори чи частки від розподілу одних показників на інші.
Ступінь впливу того чи іншого показника виявляється послідовним відніманням: із другого розрахунку віднімається перший, із третього - другий і т.д. У першому розрахунку всі величини планові, в останньому - фактичні. Звідси випливає правило, полягає в тому, що число розрахунків на одиницю більше, ніж число показників розрахункової формули. При визначенні впливу двох факторів (показників) роблять три розрахунку, трьох чинників - чотири розрахунку, чотирьох факторів - п'ять розрахунків. Але оскільки перший розрахунок включає лише планові величини, то його результати можна взяти в готовому вигляді з плану підприємства або об'єднання; результат останнього розрахунку, коли всі показники фактичні, - із квартального або річного звіту. Отже, практично число розрахунків виявляється не на одиницю більше, а на одиницю менше, тобто здійснюються лише проміжні розрахунки.
Обчислення з використанням методу ланцюгових підстановок проілюструємо на конкретному прикладі. Припустимо, потрібно визначити вплив на обсяг промислової продукції трудових факторів. Обсяг промислового виробництва може прийматися у вигляді валової, товарної, реалізованої або чистої продукції. Залежність обсягу продукції від трудових показників математично виражається так:
N і = RT д Т ч D ч (8)
де N і - обсяг випуску продукції; R - середньооблікова кількість робітників; T д - середня кількість днів, відпрацьованих одним робітником за рік; Т ч - середнє число годин, відпрацьованих одним робітником за день; D год - середня вироблення продукції на одну відпрацьовану людино -годину.
Отже, обсяг продукції дорівнює добутку чотирьох показників.
При використанні методу ланцюгових підстановок дуже важливо забезпечити сувору послідовність підстановки. У першу чергу виявляється вплив кількісних показників, а потім - якісних. Наприклад, якщо потрібно визначити ступінь впливу чисельності працівників і продуктивності праці на розмір випуску промислової продукції, то перш встановлюють вплив кількісного показника - чисельності працівників, а потім якісного - продуктивності праці. Якщо з'ясовують вплив факторів кількості і цін на обсяг реалізованої промислової продукції, то спочатку обчислюють вплив кількості, а потім - вплив оптових цін. Перш ніж приступити до розрахунків, необхідно, по-перше, виявити чіткий взаємозв'язок між досліджуваними показниками, по-друге, розмежувати кількісні та якісні показники, по-третє, правильно визначити послідовність підстановки в тих випадках, коли є декілька кількісних і якісних показників (основних і виробничих, первинних і вторинних).
Довільна зміна послідовності підстановки змінює кількісну вагомість того чи іншого показника. Чим значніше відхилення фактичних показників від планових, тим більше і відмінностей в оцінці факторів, обчислених при різній послідовності підстановки.
Метод ланцюгової підстановки має недолік, сутність якого полягає у виникненні нерозкладного залишку, який приєднується до числовому значенню впливу останнього фактора, в даному випадку до чинника цін. Саме цим і пояснюється різниця в розрахунках при зміні послідовності підстановки.
Цей недолік усувається за допомогою математичних методів анализа.
Індексний метод - це метод економічного аналізу, який заснований на відносних показниках, що виражають відношення рівня даного явища до його рівня в попередні тимчасові періоди або до рівня аналогічного явища, прийнятого в якості бази порівняння. Кожен індекс обчислюється зіставленням співмірюємо (звітної) величини з базисною. Індекси, які виражають безпосередньо співвідношення співмірюємо величин, називаються індивідуальними, а характеризують співвідношення складних явищ - груповими, або тотальними.
Індексним методом можна виявити вплив на досліджуваний сукупний показник різних факторів. У статистиці відомо кілька форм індексів, які використовуються в аналітичній праці (агрегатна, арифметична, гармонійна та ін.)
Застосовуючи агрегатний індексний метод можна визначити вплив на обсяг виробничої продукції факторів кількості і цін. Схема розрахунку при цьому буде такою:
Σ g 1 p 1 - Σ g 0 p 0 = (Σ g 1 p 0 - Σ g 0 p 0) + (Σ g 1 p 1 - Σ g 1 p 0), (9)
де (Σ g 1 p 0 - Σ g 0 p 0) - вплив кількості; (Σ g 1 p 1 - Σ g 1 p 0) - вплив цін.
Тут слід зазначити, що агрегатний індекс є основною основою будь-якого загального індексу; його можна перетворити як у середній арифметичний, так і в середній гармонійний індекси. Динаміка обороту з реалізації промислової продукції повинна характеризуватися, як відомо, тимчасовими рядами, побудованими за ряд минулих років з урахуванням зміни цін (це стосується, природно, до заготівельному, оптовому і роздрібному оборотами).
Використання всієї сукупності методів, прийомів і способів - один із проявів системного підходу в економічному аналізі.
Завдання 1.
На підставі наведених даних проаналізувати:
1) На якому з розглянутих підприємств вище ефективність використання основних фондів у звітному році?
2) Підвищена чи ефективність використання основних фондів на аналізованому підприємстві проти виробничого завдання і минулого року.
Рішення:
1) фондовіддача - скільки продукції знімається з однієї гривні основних фондів.
Фондовіддача є показником ефективності використання ОФ, чим вище фондовіддача, тим ефективніше використовуються ОФ. Коефіцієнт змінності характеризує ефективність використання устаткування, тобто частині ОФ.
Виходячи з даних таблиці, найефективніше використовуються основні фонди на аналізованому підприємстві в звітному році, тому що фондовіддача на ньому вище 2,7, ніж на передовому 2,3 і аналогічному 1,9 підприємствах. Але ефективність використання обладнання вище на передовому підприємстві, тому що коефіцієнт змінності вище 1,5.
2) У порівнянні з минулим роком і виробничим завданням ефективність використання ОФ на аналізованому підприємстві впала, тому що зменшилася фондовіддача 2,7, а використання обладнання в звітному році збільшилася в порівнянні з минулим роком, тому що коефіцієнт змінності збільшився 1,43.
Завдання 2.
Встановити вплив на обсяг продукції зміни часу роботи устаткування і його продуктивності.
Рішення:
У попередньому році коефіцієнт змінності був вище 1,5, ніж у звітному 1,35, тобто продуктивність обладнання зменшилася, обсяг продукції, навпаки збільшився з 2500 до 2625 млн.ден.ед., значить зміна продуктивності обладнання обернено пропорційно до зміни обсягу продукції.
Якщо збільшується час роботи обладнання, то збільшується обсяг виробленої продукції, тобто зміна часу прямо пропорційно зміні обсягу продукції.
Завдання 3.
За даними звіту машинобудівного заводу визначити ступінь відповідності фактичного випуску заводом нової продукції з виробничим завданням, використовуючи спосіб угруповання.
Рішення:
Розрахунок відповідності факту виробничим завданням
По таблиці видно, що підприємство перевиконало завдання по продукції А, В, Д, а по продукції Б, Г, К і товарно-культурним недовиконаний. Але, спільне завдання по продукції перевиконано на 0,25%, що становить 105,9 млн.ден.ед.
Завдання 4.
Визначте зміну витрат на 1 ден.ед. товарної продукції в звітному періоді в порівнянні з попереднім і вплив на нього:
А) змін у структурі продукції;
Б) змін собівартості окремих виробів;
В) змін оптової ціни на виріб.
Рішення:
Витрати на 1 ден.ед. товарної продукції
З1 = Собівартість * Випуск продукції / (Оптова ціна * Випуск продукції)
По таблиці видно, що в порівнянні з попереднім періодом у звітному витрати на 1 ден.ед. товарної продукції зменшуються, як окремо по виробах, так і в цілому. Загалом витрати на 1 ден.ед. товарної продукції зменшуються на 5,99%, що становить 0,05 ден.ед..
Вплив факторів будемо розраховувати, виходячи з обсягу попереднього року.
На підставі наведених даних проаналізувати:
1) На якому з розглянутих підприємств вище ефективність використання основних фондів у звітному році?
2) Підвищена чи ефективність використання основних фондів на аналізованому підприємстві проти виробничого завдання і минулого року.
| Показник | Дані аналізованого підприємства | Дані передового підприємства | Дані аналогічного підприємства | ||
| Минулий рік | Звітний рік | ||||
| Виробниче завдання | Звіт | ||||
| Фондовіддача ОФ, ден.ед. | 2,8 | 2,9 | 2,7 | 2,3 | 1,9 |
| Коефіцієнт змінності | 1,4 | 1,45 | 1,43 | 1,5 | 1,44 |
1) фондовіддача - скільки продукції знімається з однієї гривні основних фондів.
Фондовіддача є показником ефективності використання ОФ, чим вище фондовіддача, тим ефективніше використовуються ОФ. Коефіцієнт змінності характеризує ефективність використання устаткування, тобто частині ОФ.
Виходячи з даних таблиці, найефективніше використовуються основні фонди на аналізованому підприємстві в звітному році, тому що фондовіддача на ньому вище 2,7, ніж на передовому 2,3 і аналогічному 1,9 підприємствах. Але ефективність використання обладнання вище на передовому підприємстві, тому що коефіцієнт змінності вище 1,5.
2) У порівнянні з минулим роком і виробничим завданням ефективність використання ОФ на аналізованому підприємстві впала, тому що зменшилася фондовіддача 2,7, а використання обладнання в звітному році збільшилася в порівнянні з минулим роком, тому що коефіцієнт змінності збільшився 1,43.
Завдання 2.
Встановити вплив на обсяг продукції зміни часу роботи устаткування і його продуктивності.
| Показник | Попередній рік | Звітний рік |
| Продукція, млн.ден.ед. | 2500 | 2625 |
| Коефіцієнт змінності | 1,5 | 1,35 |
У попередньому році коефіцієнт змінності був вище 1,5, ніж у звітному 1,35, тобто продуктивність обладнання зменшилася, обсяг продукції, навпаки збільшився з 2500 до 2625 млн.ден.ед., значить зміна продуктивності обладнання обернено пропорційно до зміни обсягу продукції.
Якщо збільшується час роботи обладнання, то збільшується обсяг виробленої продукції, тобто зміна часу прямо пропорційно зміні обсягу продукції.
Завдання 3.
За даними звіту машинобудівного заводу визначити ступінь відповідності фактичного випуску заводом нової продукції з виробничим завданням, використовуючи спосіб угруповання.
| Виріб | Одиниця виміру | Виробниче завдання | Фактично | Ціна одиниці виробу, млн.ден.ед. |
| Верстат А | Шт | 100 | 102 | 28 |
| Верстат Б | Шт | 50 | 48 | 5 |
| Верстат У | Шт. | 60 | 65 | 8 |
| Верстат Г | Шт. | 100 | 95 | 100 |
| Верстат Д | Шт. | 200 | 210 | 120 |
| Верстат До | Шт. | 150 | 130 | 34 |
| Товари культурно-побутового значення | Тис.ден.ед. | 200 | 101 | - |
Розрахунок відповідності факту виробничим завданням
| Виріб | Виробниче завдання, млн.ден.ед. | Фактично, млн.ден.ед. | Виконання завдання,% | Відхилення від завдання, млн.ден.ед |
| Верстат А | 2800 | 2856 | 102 | 56 |
| Верстат Б | 250 | 240 | 96,00 | -10 |
| Верстат У | 480 | 520 | 108,33 | 40 |
| Верстат Г | 10000 | 9500 | 95,00 | -500 |
| Верстат Д | 24000 | 25200 | 105,00 | 1200 |
| Верстат До | 5100 | 4420 | 86,67 | -680 |
| Товари культурно-побутового значення | 0,200 | 0,101 | 0,050 | -99 |
| Разом | 42630,2 | 42736,1 | 100,25 | 105,9 |
Завдання 4.
Визначте зміну витрат на 1 ден.ед. товарної продукції в звітному періоді в порівнянні з попереднім і вплив на нього:
А) змін у структурі продукції;
Б) змін собівартості окремих виробів;
В) змін оптової ціни на виріб.
| Показник | Виріб А | Виріб Б | Виріб В | |||
| Попередній рік | Звітний рік | Попередній рік | Звітний рік | Попередній рік | Звітний рік | |
| Випуск продукції, шт. | 4250 | 4300 | 510 | 480 | 600 | 600 |
| Оптова ціна, тис.ден.ед. | 50 | 50 | 53 | 55 | 210 | 240 |
| Собівартість одиниці продукції, тис.ден.ед. | 45 | 44 | 44 | 42 | 120 | 122 |
Витрати на 1 ден.ед. товарної продукції
З1 = Собівартість * Випуск продукції / (Оптова ціна * Випуск продукції)
| Випуск | Опт.цена | Собівартість | Витрати на 1 од. продукції | Відхилення,% | Відхилення, ден.ед. | |||||
| Попередній | Звіт | Попередній | Звіт | Попередній | Звіт | Попередній | Звітний | |||
| Вид А | 4250 | 4300 | 50 | 50 | 45 | 44 | 0,9 | 0,88 | -2,22 | -0,02 |
| Изд Б | 510 | 480 | 53 | 55 | 44 | 42 | 0,83 | 0,76 | -8,02 | -0,07 |
| Вид У | 600 | 600 | 210 | 240 | 120 | 122 | 0,57 | 0,51 | -11,04 | -0,06 |
| Разом | 5360 | 5380 | 313 | 345 | 209 | 208 | 0,78 | 0,73 | -5,99 | -0,05 |
Вплив факторів будемо розраховувати, виходячи з обсягу попереднього року.
| Випуск | Опт.цена | Себест | Витрати на 1 од. продукції | ||||||||
| Попередній | Звіт | Питома вага | Попередній | Звіт | Попередній | Звіт | Попередн структура і ціни | Звіт структура, Попередн ціни | Звіт структура і собівартість, перед опт | Звіт структура і ціни | |
| Вид А | 4250 | 4300 | 0,80 | 50 | 50 | 45 | 44 | 0,9 | 0,9 | 0,88 | 0,88 |
| Изд Б | 510 | 480 | 0,09 | 53 | 55 | 44 | 42 | 0,83 | 0,83 | 0,79 | 0,76 |
| Вид У | 600 | 600 | 0,11 | 210 | 240 | 120 | 122 | 0,57 | 0,57 | 0,58 | 0,51 |
| Разом | 5360 | 5380 | 1,00 | 313 | 345 | 209 | 208 | 0,78 | 0,87 | 1,17 | 0,85 |
0,87-0,78 = 0,09, витрати на 1 од. товарної продукції збільшуються.
Вплив зміни собівартості
1,17-0,87 = 1,083, витрати на 1 од. товарної продукції збільшуються
Вплив зміни оптової ціни
0,85-1,17 = - 0,32, витрати на 1 ед.товарной продукції зменшуються.
Разом впливу трьох факторів 0,853 ден.ед.
Завдання 5.
Дати оцінку кінцевих запасів, використовуючи методи ФІФО, ЛІФО, AVCO.
Закупівлі:
7т сировини по 6,5 ден.ед.
4т сировини по 8 ден.ед.
12т сировини по 9,2 ден.ед.
Продажі після надходження закупівель
1) перша: 8т по?
2) друга: 12т по?
3) третя: 2т по?
Рішення:
1) Метод "перше надходження - перший расход" (ФІФО) передбачає, що цінності, які надійшли на склад першими, першими і передаються в експлуатацію.
Всього на складі після закупівель 7х6, 5 + 4х8 + 12х9, 2 = 187,9 ден.ед.
Продажі
1. перша: 7т по 6,5 ден.ед. = 45,5 ден.ед.
1т по 8 ден.ед. = 8 ден.ед.
Разом 53,5 ден.ед.
2. друга: 3т по 8 ден.ед. = 24 ден.ед.
9т по 9,2 ден.ед. = 82,8 ден.ед.
Разом 106,8 ден.ед.
3. третя: 2т по 9,2 ден.ед = 18,4 ден.ед.
Залишок запасів на складі 1т по 9,2 ден.ед. = 9,2 ден.ед.
2) Метод "останнє надходження - перший расход" (ЛІФО) передбачає, що ті одиниці цінностей, які надійшли на склад останніми, видаються зі складу в експлуатацію першими.
Всього на складі після закупівель 7х6, 5 + 4х8 + 12х9, 2 = 187,9 ден.ед.
Продажі
1. перша: 8т по 9,2 ден.ед. = 73,6 ден.ед.
2. друга: 4т по 9,2 ден.ед. = 36,8 ден.ед.
4т по 8 ден.ед. = 32 ден.ед.
4т по 6,5 ден.ед. = 26 ден.ед.
Разом 94,8 ден.ед.
3. третя: 2т по 6,5 ден.ед = 13 ден.ед.
Залишок запасів на складі 1т по 6,5 ден.ед. = 6,5 ден.ед.
3) Метод середньозваженої вартості (AVCO) передбачає, що при кожному надходженні товарно-матеріальних цінностей на склад, середньозважена вартість кожної одиниці товару на складі повинна бути перерахована. Надалі передача запасів зі складу в експлуатацію проводиться за цією вартістю, доки на склад не надійдуть нові товарно-матеріальні цінності і не відбудеться новий перерахунок середньої вартості цінностей.
Середньозважена ціна сировини (7х6, 5 + 4х8 + 12х9, 2) / (7 +4 +12) = 8,17 ден.ед.
Усього на складі після закупок (7 +4 +12) * 8,17 = 187,9 ден.ед.
Продажі після надходження закупівель
1) перша: 8т по 8,17 = 65,36 ден.ед.
2) друга: 12т по 8,17 = 98,04 ден.ед.
3) третя: 2т по 8,17 = 16,34 ден.ед.
разом 179,74 ден.ед.
залишок на складі 1т по 8,17 ден.ед.
Завдання 6.
Визначити реальну величину капіталу на кінець періоду, якщо відомо, що на початок періоду капітал був рівний 500 тис.ден.ед., на кінець - 2500 тис.ден.ед., індекс зростання цін - 20.
Рішення
Реальний капітал визначаємо
З = Сп (1 + in) / (1 + Iр), де Сп - капітал на початок періоду, in - процентна ставка, Iр - індекс інфляції (зростання цін). Капітал на кінець місяця 2500 тис.ден.ед. - Капітал з урахуванням процентної ставки, тоді реальний капітал
С = 2500 / (1 +20) = 119 тис.ден.ед.
Це означає, що власник несе збитки 2500 - 119 = 2381 тис.ден.ед.
Список літератури
1. Артеменко В. Г., Беллендир М. В. Фінансовий аналіз. - М.: Дис, НГАЕіУ і У, 2003. - 128 с.
2. Баканов М. М., Шеремет А. Д. Теорія економічного аналізу: Підручник. - М.: Фінанси і статистика, 2002. - 656 с.
3. Астахов В. П. Аналіз фінансової стійкості фірми і процедури, пов'язані з банкрутством. - М.: Ось-89, 2000. - 435с.
4. Балабанов І. Т. Основи фінансового менеджменту. Як керувати капіталом: Підручник. - М.: Фінанси і статистика, 2002. - 112 с.
1. Артеменко В. Г., Беллендир М. В. Фінансовий аналіз. - М.: Дис, НГАЕіУ і У, 2003. - 128 с.
2. Баканов М. М., Шеремет А. Д. Теорія економічного аналізу: Підручник. - М.: Фінанси і статистика, 2002. - 656 с.
3. Астахов В. П. Аналіз фінансової стійкості фірми і процедури, пов'язані з банкрутством. - М.: Ось-89, 2000. - 435с.
4. Балабанов І. Т. Основи фінансового менеджменту. Як керувати капіталом: Підручник. - М.: Фінанси і статистика, 2002. - 112 с.
Цей текст може містити помилки.
Міжнародні відносини та світова економіка | Контрольна робота
Схожі роботи:
Наукові основи економічного аналізу Поняття та значення економічного аналізу його місце в системі
Метод і основні прийоми методики економічного аналізу
Основи методології та методики комплексного економічного аналізу
Завдання економічного аналізу
Призначення і завдання економічного аналізу
Предмет зміст і завдання економічного аналізу 2
Предмет об єкт і завдання економічного аналізу
Предмет зміст і завдання економічного аналізу
Поняття предмет і метод економічного аналізу