Метод і основні прийоми методики економічного аналізу

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Міністерство загальної та професійної освіти Російської Федерації

Хабаровська Державна Академія економіки і права

Кафедра бухгалтерського обліку та аудиту
Контрольна робота
за курсом «ЕКОНОМІЧНИЙ АНАЛІЗ»
варіант № 1
Виконала: _____________________.
_____________________.
_____________________.
_____________________.
_____________________.
_____________________.
_____________________.
Перевірив:
Якутськ 2001

ЗМІСТ

Метод і основні прийоми методики економічного аналізу ... ... ... ... ... 3

Аналіз фінансових коефіцієнтів ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .9

Завдання 1 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 14

Завдання 2 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 17

Завдання 3 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 19

Завдання 4 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 22

Завдання 5 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 24

Завдання 6 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 27

Список літератури ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 30

МЕТОД І ОСНОВНІ ПРИЙОМИ МЕТОДИКИ ЕКОНОМІЧНОГО АНАЛІЗУ
Під методом економічного аналізу розуміється діалектичний спосіб підходу до вивчення господарських процесів в їх становленні та розвитку. Характерними рисами методу економічного аналізу є:
· Використання системи показників, що всебічно характеризують господарську діяльність;
· Вивчення причин зміни цих показників;
· Виявлення і вимірювання взаємозв'язку між ними з метою підвищення соціально-економічної ефективності.
У першій частині визначення підкреслюється диалектичность підходу до вивчення господарських процесів. Господарські процеси розглядаються в становленні та розвитку. Їм властиві переходи кількості в якість, поява нової якості, заперечення заперечення, боротьба протилежностей, відмирання старого і поява нового, більш прогресивного.
У визначенні відзначаються також характерні особливості методу економічного аналізу. Першою такою особливістю є використання системи показників при вивченні господарських явищ і процесів. Ця система формується звичайно в ході планування, при розробці систем і підсистем економічної інформації, що не виключає можливості обчислення в ході самого аналізу нових показників.
Друга характерна особливість методу економічного аналізу - вивчення причин, що викликали зміну тих чи інших господарських показників. Оскільки економічні явища обумовлені причинним зв'язком і причинного залежністю, то завдання аналізу - рачкритіе та вивчення цих причин (факторів). На господарську діяльність підприємства, навіть на окремо взятий показник, можуть впливати численні і різноманітні причини. Завдання полягає в тому, щоб встановити найбільш суттєві причини, вирішальним чином вплинули на той чи інший показник.
До характерних особливостей методу економічного аналізу відносяться виявлення і вимірювання взаємозв'язку і взаємозалежності між показниками, які визначаються об'єктивними умовами виробництва і обігу товарів. Обсяг випуску промислової продукції залежить, наприклад, від трьох груп факторів, пов'язаних з використанням робочої сили, знарядь праці, предметів праці. Кожна група поділяється на складові елементи. Так, фактори, пов'язані з використанням робочої сили, поділяються на кількісні і якісні. До кількісних відноситься чисельність робітників, до якісних - продуктивність їх праці. Середній виробіток на одного робітника в рік залежить, у свою чергу, від середнього числа днів, відпрацьованих одним робітником на рік, середнього числа годин, відпрацьованих одним робітником у день, середнього виробітку на одну відпрацьовану людино-годину. Кожен з перерахованих показників також залежить від цілого ряду причин. Виходить, отже, певна ланцюг залежності одного показника від іншого, де кожен фактор має своє значення.
У процесі економічного аналізу, аналітичної обробки економічної інформації застосовується ряд спеціальних способів і прийомів. У них в більшій мірі, ніж у визначенні, розкривається специфічність методу економічного аналізу, відбивається його системний, комплексний характер.
Способи і прийоми економічного аналізу можна умовно поділити на дві групи: традиційні та математичні. До першої відносяться такі способи і прийоми, які знаходили застосування майже з моменту виникнення економічного аналізу як відокремленої галузі спеціальних знань. Багато математичні способи і прийоми увійшли в коло аналітичних розробок значно пізніше, коли був налагоджений випуск швидкодіючих ЕОМ.
У число основних традиційних способів та прийомів економічного аналізу можна включити:
· Використання абсолютних, відносних і середніх величин;
· Застосування порівняння;
· Угруповання;
· Індексний метод;
· Метод ланцюгових підстановок;
· Балансовий метод.
Аналіз тих чи інших показників, економічних явищ, процесів, ситуацій починається з використання абсолютних величин (обсяг виробництва за вартістю або в натуральних вимірниках, обсяг товарообігу, сума виробничих витрат і витрат обігу, сума валового доходу і сума прибутку). Абсолютні величини в аналізі використовуються в більшій мірі в якості бази для обчислення середніх і відносних величин.
Економічний аналіз починається за своєю суттю з обчислення величини відносної. Якщо, наприклад, бізнес-планом передбачалося випустити продукції на мільйон рублів, а випущено лише на 950 тис., то по відношенню до завдання це складе лише 95%. Відносні величини незамінні при аналізі явищ динаміки. Відносні величини динаміки обчислюються шляхом побудови тимчасового ряду, тобто вони характеризують зміну того чи іншого показника, явища в часі (відношення, наприклад, випуску продукції за ряд років до базисного періоду, прийнятому за 100). Аналітичність відносних величин добре виявляється і при вивченні показників структурного порядку. Наприклад, питома вага у валовій продукції готових виробів основного призначення, допоміжних виробів та незавершеного виробництва. Чисто аналітичний характер мають відносні величини інтенсивності (наприклад, випуск продукції на 100 руб. Інвестиційних фондів, вихід сільськогосподарської продукції на 100 га ріллі).
Не менш важливе значення мають у процесі аналізу середні величини. В аналітичних розрахунках застосовують, виходячи з необхідності, різні форми середніх - середня арифметична, середня гармонійна зважена, середня хронологічна моментного ряду, мода, медіана.
Порівняння - найбільш ранній та найбільш поширений спосіб аналізу. Починається воно з співвідношення явищ, тобто з синтетичного акту, за допомогою якого аналізуються порівнювані явища, виділяється в них загальне та різне. Існує кілька форм порівняння: з планом, з минулим, з кращим, з середніми даними.
Угруповання - невід'ємна частина майже будь-якого економічного дослідження. Вона дозволяє вивчити ті чи інші економічні явища в їх взаємозв'язку і взаємозалежності, виявити вплив найбільш істотних факторів, виявити ті або інші закономірності й тенденції, властиві цим явищам та процесам. Угруповання передбачає певну класифікацію явищ та процесів, а також причин та факторів, їх обумовлюють. Об'єктами вивчення можуть виступати як самі підприємства або їх внутрішні госпрозрахункові підрозділи, так і однотипні господарські операції. Раніше в системі тракторного і сільськогосподарського машинобудування, наприклад, здійснювалися типологічні групування та аналіз за однорідними підприємствам в цілому та видами виробництва. Структурні угруповання використовуються, як показує їх назву, при вивченні складу самих підприємств (за виробничої потужності, рівню механізації, продуктивності праці та іншими ознаками), а також структури випускається ними продукції (за видами і заданому асортименту).
Індексний метод грунтується на відносних показниках, що виражають відношення рівня даного явища до рівня його в минулий час або до рівня аналогічного явища, прийнятого в якості бази. Індексним методом можна виявити вплив на досліджуваний сукупний показник різних факторів. Статистика називає кілька форм індексів, які використовуються в аналітичній роботі (агрегатна, арифметична, гармонійна та ін.)
Метод ланцюгових підстановок використовується для обчислення впливу окремих факторів на відповідний сукупний показник. У цьому випадку аналізований сукупний показник як функція кількох змінних повинен бути зображений у вигляді алгебраїчної суми, твори чи частки від розподілу одних показників на інші. Метод ланцюгових підстановок полягає в послідовній заміні планової величини одного з алгебраїчних доданків, одного із співмножників фактичної його величиною, всі інші показники при цьому вважаються незмінними.
Балансовий метод широко використовується в бухгалтерському обліку, статистики та плануванні. Застосовується він і при аналізі господарської діяльності підприємств (там, де має місце суворо функціональна залежність).
Широке використання математичних методів є важливим напрямом вдосконалення економічного аналізу, підвищує ефективність аналізу діяльності підприємства і його підрозділів. Це досягається за рахунок скорочення термінів проведення аналізу, більш повного охоплення впливу факторів на результати комерційної діяльності, заміни наближених або спрощених розрахунків точними обчисленнями, постановки і рішення нових багатовимірних задач аналізу, практично не здійсненних вручну або традиційними методами.
Сформульована математично завдання економічного аналізу може бути вирішена одним з розроблених математичних методів:
1.Методи елементарної математики:
· Диференціальне і інтегральне числення
· Варіаційне числення
2.Классіческіе методи математичного аналізу:
· Диференціальне і інтегральне числення
· Варіаційне числення
3.Методи математичної статистики:
· Методи вивчення одномірних статистичних сукупностей
· Методи вивчення багатовимірних статистичних сукупностей
4.Економетріческіе методи:
· Виробничі функції
· Методи «витрати - випуск» (міжгалузевий баланс)
· Національне рахівництво
5.Методи математичного програмування:
· Лінійне програмування
· Блочне програмування
· Нелінійне програмування (цілочисельне, квадратичне, параметричне і т.д.)
· Динамічне програмування
6.Методи дослідження операцій:
· Методи вирішення лінійних програм
· Управління запасами
· Знос і заміна обладнання
· Теорія ігор
· Теорія розкладу
· Мережеві методи планування та управління
· Теорія масового обслуговування
7.Методи економічної кібернетики:
· Системний аналіз
· Методи імітації
· Методи моделювання
· Методи навчання, ділові ігри
· Методи розпізнавання образів
8.Математіческая теорія оптимальних процесів:
· Максимум Понтрягіна для управління техніко-економічними процесами
· Максимум Понтрягіна для управління ресурсами
9.Еврістіческіе методи.
Вивчення перелічених математичних методів економічного аналізу - окрема тема.
АНАЛІЗ ФІНАНСОВИХ КОЕФІЦІЄНТІВ (СТРУКТУРИ, ЛІКВІДНОСТІ, РИНКОВОЇ СТІЙКОСТІ, ПРИБУТКОВОСТІ, ЕФЕКТИВНОСТІ УПРАВЛІННЯ)
Основна мета фінансового аналізу - одержання невеликого числа ключових (найбільш інформативних) параметрів, що дають об'єктивну і точну картину фінансового стану підприємства, його прибутків і збитків, змін у структурі активів і пасивів, у розрахунках з дебіторами і кредиторами.
Одним з основних методів фінансового аналізу є метод фінансових коефіцієнтів.
Аналіз відносних показників (коефіцієнтів) - розрахунок відносин даних звітності, визначення взаємозв'язків показників. Коефіцієнтний аналіз зводиться до вивчення рівнів і динаміки відносних показників фінансового стану, розраховуються як відносини величин балансових статей чи інших абсолютних показників, одержуваних на основі звітності чи бухгалтерського обліку. При аналізі фінансових коефіцієнтів їх значення порівнюються з базисними величинами, а також вивчається їх динаміка за звітний період і за ряд суміжних звітних періодів. В якості базисних величин використовуються:
· Теоретично обгрунтовані або отримані в результаті експертних опитувань величини відносних показників, що характеризують оптимальні або критичні значення з точки зору стійкості фінансового стану підприємства;
· Усереднені за часовим рядом значення показників даного підприємства, пов'язані з минулим сприятливим з точки зору фінансового стану періодів;
· Значення показників, розраховані за даними звітності найбільш удачливого конкурента;
· Середньогалузеві значення показників.
Мета структурного аналізу - вивчення структури і динаміки засобів підприємства і джерел їх формування для ознайомлення із загальною картиною фінансового стану. Для даного аналізу можна застосовувати вертикальний аналіз - обчислення питомої ваги окремих статей у підсумку балансу, тобто з'ясування структури активів і пасивів на певну дату. Наприклад, активи товариства складаються з необоротних та оборотних активів. Тому найбільш загальну структуру активів характеризує коефіцієнт співвідношення оборотних і необоротних активів, що розраховується за формулою
Оборотні активи
Ко / в = ---------------------------------.
Необоротні активи
Приклад аналізу структури активів наводиться в табл.1. У ній представлені абсолютні величини за видами активів, їх питомі ваги в загальній величині активів, зміни абсолютних величин і питомих ваг, значення та зміни коефіцієнта співвідношення оборотних і необоротних активів за звітний період.
Таблиця 1.
Аналіз структури активів (у тис. грн.)
Показники
Абсолютні величини
Питомі ваги (%) в загальній величині активів
Зміни
На початок періоду
На кінець періоду
На початок періоду
На кінець періоду
В абсолютних величинах
У питомих вагах
У% до зміни загальної величини активів
1.Внеоборотние активи
2.Оборотние активи
1137
800
1304
943
58,7
41,3
58,0
42,0
+167
+143
-0,7
+0,7
+53,9
+46,1
РАЗОМ активів
1937
2247
100
100
+310
0
+100
Коефіцієнт співвідношення оборотних і необоротних активів
0,70
0,72
х
х
+0,02
х
х
Більш конкретний аналіз структури активів і її зміни проводиться окремо щодо кожного укрупненого виду активів.
Важливу характеристику структури коштів підприємства дає коефіцієнт майна виробничого призначення, рівний відношенню суми вартостей виробничих основних засобів та незавершеного будівництва, а також виробничих запасів і незавершеного виробництва (основні засоби і МШП приймаються в розрахунок за залишковою вартістю) до загальної вартості всіх активів організації. Нормальним для промислових підприємств вважається Кп.ім. > Або = 0,5.
Структуру пасивів характеризує коефіцієнт автономії, який дорівнює частці власних засобів у загальній величині джерел засобів підприємства
Реальний власний капітал
Ка = ------------------------------------------------ ---------------------,
Загальна величина джерел засобів організації
і коефіцієнт співвідношення позикових і власних засобів, обчислюється за формулою
скориговані скориговані
довгострокові пасиви + короткострокові пасиви
Кз / с = ---------------------------------------------- ----------------------------.
Реальний власний капітал
Враховуючи, що довгострокові кредити і позики сприяють фінансовій стійкості організації, корисно розглядати також коефіцієнт співвідношення короткострокових пасивів і перманентного капіталу, який вираховується за формулою:
Скориговані короткострокові пасиви
Кк.п. / п.к. = ------------------------------------------------- ------------------------.
реальний скориговані
власний капітал + довгострокові пасиви
Кз / с> 1 припустимо, якщо Кк.п. / п.к. <Або = 1.
Платоспроможність підприємства виступає як зовнішній прояв фінансової стійкості, сутністю якої є забезпеченість оборотних активів довгостроковими джерелами формування.
Миттєву платоспроможність підприємства характеризує коефіцієнт абсолютної ліквідності, що показує, яку частина короткострокової заборгованості може покрити організація за рахунок наявних грошових коштів і короткострокових фінансових вкладень, швидко реалізованих у випадку потреби. Короткострокові зобов'язання включають: короткострокові кредити банків та інші короткострокові позики; короткострокову кредиторську заборгованість, включаючи заборгованість по дивідендах, резерви майбутніх витрат і платежів, інші короткострокові пасиви. Показник розраховується за формулою
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
(стр.250, 260 разд. II баланса)
Ка.л. = ---------------------------------------------------------------------------------.
Короткострокові зобов'язання
(стр.610, 620, 630, 660, 670 разд. VI баланса)
Нормальное ограничение Ка.л. > или = 0,2 означает, что каждый день подлежат погашению 20% краткосрочных обязательств предприятия.
Для определения рейтинга предприятий предлагается использовать несколько показателей, наиболее часто применяемых и наиболее полно характеризующих финансовое состояние предприятия.
1. коэффициент рыночной устойчивости , который показывает обеспеченность предприятия собственными средствами, определяется по формуле
IVП – IА
КО = ------------------- ,
IIА
где IVП – итог раздела IV пассива баланса;
IА – итог раздела I актива баланса;
IIА – итог раздела I актива баланса.
Нормативное требование: КО > или = 0,1.
2. прибыльность (рентабельность) предприятия, которая характеризует объем прибыли, приходящейся на 1 руб. собственного капитала, определяется по формуле
Ф №2, стр.140 365
КР = --------------------------------------------- х -------- ,
Ф №1, стр. (490нач. + 490кон.) х 0,5 Т
где 490нач., 490кон. – строки раздела IV пассива баланса, соответствующие началу и концу исследуемого периода.
Нормативное требование: КР > или = 2,0.
3. коэфиициент эффективности управления предприятием (менеджмент), который характеризуется соотношением величины прибыли от реализации и величины выручки от реализации, определяется по формуле
Ф №2, стр. 050
КМ = ------------------------ .
Ф №2, стр. 010
Нормативное требование косвенно обусловлено уровнем учетной ставки Центрального банка России.
Система финансовых коэффициентов должна удовлетворять следующим требованиям:
1.Коэффициенты должны быть максимально информативными и давать целостную картину устойчивости финансового состояния предприятия.
2.В экономическом смысле коэффициенты должны иметь одинаковую направленность (рост коэффициента означает улучшение финансового состояния).
3.Для всех коэффициентов должны быть указаны числовые нормативы минимального удовлетворительного уровня или диапазона изменений.
4.Финансовые коэффициенты должны рассчитываться только по данным публичной бухгалтерской отчетности предприятий.
5.Коэффициенты должны давать возможность проводить рейтинговую оценку предприятия как в пространстве (в сравнении с другими предприятиями), так и во времени (за ряд периодов).

ЗАДАЧА 1

Составьте баланс товарной продукции, определите влияние факторов на изменение объема реализации.
Оцените выполнение плана по выпуску и реализации продукции.
Объясните причины расхождений.
Таблиця 2.
Сведения о выпуске и реализации продукции
(Тис.руб.)
Показники
План
Факт
1.Выпуск продукции
2.Остатки нереализованной продукции на начало года
3.Остатки нереализованной продукции на конец года
4.Выявленные недостачи продукции
30000
1800
1600
-
35000
2000
2800
5
РІШЕННЯ:
Фактори, пов'язані з товарними фондами, впливають на обсяг товарообігу через зміну величин запасів товарів на початок періоду, надходження товарів, іншого вибуття і запасів товарів на кінець звітного періоду. Між цими величинами є певна балансова зв'язок. Вона виражається формулою товарного балансу:
NзапН + N П = Nр + Nвиб + NзапК,
де NзапН - запас товарів на початок звітного періоду,
N П - надходження товарів,
Nр - реалізація товарів,
Nвиб - інше вибуття товарів,
NзапК - запас товарів на кінець звітного періоду.
Використовуючи формулу товарного балансу, можна визначити величину реалізації продукції:
Nр = NзапН + N П - Nвиб - NзапК
Товарний баланс реалізованої продукції
Таблиця 3.
(Тис.руб.)
Складові товарного балансу
План
Факт
Остатки нереализованной продукции на начало года (NзапН)
Выпуск продукции за год (NП)
1800

30000
2000
35000
ВСЬОГО в приході з залишком (NзапН + N П)
31800
37000
Реалізація товарів (Nр)
Інше вибуття продукції (Nвиб)
1800+30000-600=
=30200
-
2000+35000-5-2800=
=34195
5
РАЗОМ у витраті (Nр + Nвиб)
30200
34200
Остатки нереализованной продукции на конец года (NзапК)
1600
2800
ВСЬОГО у витраті із залишком (Nр + Nвиб + NзапК)
31800
37000
Реализация товаров фактическая превысила реализацию товаров плановую. Исходя из формулы товарного баланса методом цепных подстановок определяем влияние факторов на изменение объема реализованной продукции.
Таблиця 4.
(Тис.руб.)
№ расче
та
Позначення
Числовое значение алгебраической составляющей объема реализованной продукции
N запН
N П
N выб
N запК
N Р
1
NРплан = NзапН + NП - Nвыб - NзапК (все показатели плановые)
1800
30000
-
1600
30200
2
NР1 = NзапНфакт + NП - Nвыб - NзапК
2000
30000
-
1600
30400
3
NР2 = NзапНфакт + NПфакт - Nвыб - NзапК
2000
35000
-
1600
35400
4
NР3 = NзапНфакт + NПфакт - Nвыбфакт - NзапК
2000
35000
5
1600
35395
5
NРфакт = NзапНфакт + NПфакт - Nвыбфакт - NзапКфакт
2000
35000
5
2800
34195
Посредством последовательного вычитания результатов первого расчета из второго, результатов второго расчета из третьего и т.д., определяем влияние каждого фактора на объем реализованной продукции.
Изменение остатков нереализованной продукции на начало года повлияло следующим образом: NР1 - NРплан = 30400 – 30200 = + 200.
Изменение выпуска продукции повлияло следующим образом:
NР2 – NР1 = 35400 – 30400 = + 5000.
Изменение выявленной недостачи продукции повлияло следующим образом: NР3 – NР2 = 35395 – 35400 = -5.
Изменение остатков нереализованной продукции на конец периода повлияло следующим образом: NРфакт – NР3 = 34195 – 35395 = -1200.
Общее отклонение NРфакт - NРплан = 34195 – 30200 = + 3995.
Величина отклонения должна получиться и в результате алгебраического сложения отклонений по каждой позиции (+ 200 + 5000 – 5 – 1200 = + 3995).
Сделанные расчеты показывают, что остатки нереализованной продукции на начало периода и выпуск продукции повлияли на изменение объема реализованной продукции положительно, а выявленные недостачи продукции и остатки нереализованной продукции на конец периода повлияли на реализацию продукции отрицательно.
Выявленные отклонения показывают, что на увеличение фактического объема реализованной продукции по сравнению с плановым в большей степени повлияло увеличение фактического выпуска продукции по сравнению с плановым (+ 5000).
Причины расхождений могут быть следующими: занижение плановых показателей; повышение производительности труда; успешная рекламная кампания; автоматизация процесса производства; ввод прогрессивных технологических процессов; техническая перевооруженность труда; экономия затрат на производство; привлечение новых клиентов; принятие правильных управленческих решений и др.
ЗАДАЧА 2
Используя прием разниц в процентах определите влияние на изменение объема выпуска продукции факторов:
1)изменения численности работающих;
2)изменения структуры персонала;
3)изменения количества отработанных дней;
4)изменения продолжительности рабочего дня;
5)изменение уровня среднечасовой выработки 1 рабочего.
Таблиця 5.
Сведения по труду
№ пп
Показники
план
факт
1
Середньооблікова чисельність, чол.
80
85
2
Среднесписочная численность рабочих, чел.
60
61
3
Число отработанных чел.-часов, тыс.
112,8
106,14
4
Число отработанных чел.-дней
14100
14152
5
Выпуск продукции, тыс.руб.
30000
35000
6
Удельный вес рабочих в составе работающих
0,75
0,7176
7
Часовая производительность труда,руб.
265,9574
329,7532
8
Среднее число дней, отработанных одним рабочим в год
235
232
9
Средняя продолжительность рабочего дня
8
7,5
РІШЕННЯ:
Зависимость объема продукции от трудовых факторов математически формализуется так: ВП = СЧР * СРДН * СРСМ * ПТЧ
або
ВП = УДР * СРСМ * СРДН * ПТЧ.
где ВП – выпуск продукции,
СЧР – среднесписочная численность рабочих,
СРДН – среднее число дней, отработанных одним рабочим в год,
СРСМ – среднее число часов, отработанных одним рабочим за день,
ПТЧ – часовая производительность труда,
УДР - удельный вес рабочих в составе работающих.
Неизвестные показатели рассчитываем на основании исходных данных и заносим в табл.5:
1.Удельный вес рабочих в составе работающих УДР = СЧР/СЧ,
где СЧ – среднесписочная численность.
2.Часовая производительность труда ПТЧ = ВП/ЧАС,
где ЧАС – число отработанных человеко-часов.
3.Среднее число дней, отработанных одним рабочим СРДН=ДН/СЧР, где ДН – число отработанных человеко-дней,
4.Средняя продолжительность рабочего дня СРСМ = ЧАС/ДН.
Для анализа влияния трудовых факторов на объем выпущенной продукции используем расчеты из табл.6.
Влияние на объем выпуска продукции находим по исходной формуле способом разниц – исследуемый фактор представляем ввиде разницы фактического показателя и планового, остальные показатели формулы должны иметь плановые значения. Например, влияние изменения численности рабочих находим следующим образом:
ВП1 = (СЧРф – СЧРпл) * СРДНпл * СРСМпл * ПТЧпл =
= (61-60) * 235 * 8 * 265,9574 = + 500000 руб.
Таблиця 6.
Показники
план
факт
Выпол-
нение
плана,
%
Отклонение, %
Влияние на объем выпуска продукции, тыс.руб. (+, -)
1.Выпуск продукции, тыс.руб.
2.Среднесписочная численность рабочих, чел.
3.Удельный вес рабочих в составе работающих, %
4.Среднее число дней, отработанных одним рабочим в год
5.Продолжительность рабочего дня
6.Часовая производительность труда, руб.
30000
60
75
235
8
265,9574
35000
61
71,76
232
7,5
329,7532
116,7
101,7
95,7
98,7
93,7
124
+16,7
+1,7
-4,3
-1,3
-6,3
+24
+500
-1620
-383
-1875
+7196
Таким образом, анализируя данные табл.6, можно сделать следующие выводы: положительно на объем выпуска продукции повлияло увеличение численности рабочих и повышение производительности труда. Но объем выпуска продукции мог быть еще выше, если бы не снизился удельный вес рабочих в составе работающих, если бы число рабочих дней не уменьшилось по сравнению с плановым показателем и продолжительность смены осталась бы на плановом уровне.

ЗАДАЧА 3

Определить показатели затрат на 1 рубль продукции. Определить влияние на изменение уровня затрат факторов:
1) изменения структуры и ассортимента;
2) изменения уровня себестоимости отдельных изделий;
3)изменения уровня цен на продукцию.
Таблиця 7.
Данные для факторного анализа затрат на 1 рубль продукции
(Тис.руб.)
показатели
Повна собівартість продукції
Продукция в оптовых ценах
1.По плану
73500
95000
2.По плану на фактический выпуск и ассортимент
74200
100600
3.По фактической себестоимости в ценах плана на продукцию
78400
102000
4.Фактически в действующих ценах
80300
103000
РІШЕННЯ:
Рассчитываем затраты на 1 руб. товарной продукции.

Таблиця 8.
Показники
Од.
Сума
1.Плановая себестоимость всей товарной продукции
2.Себестоимость всей фактически выпущенной товарной продукции:
а) по плановой себестоимости
б) по фактической себестоимости
3.Товарная продукция:
а) по плану
б) фактически в ценах, принятых в плане
в) фактически в ценах, действовавших в отчетном году
4.Затраты на 1 руб. товарной продукции по плану (стр.1 : стр.3а)
5.Затраты на 1 руб. фактически выпущенной товарной продукции (стр.2б : стр.3в)
6.Затраты на 1 руб. товарной продукции в ценах, действовавших в предыдущем году (стр.2а : стр.3б)
7.Отклонение абсолютное плановых затрат на 1 руб. товарной продукции от затрат на 1 руб. товарной продукции прошлого года (стр.4 – стр.6)
8.Отклонение относительное плановых затрат на 1 руб. товарной продукции от затрат на 1 руб. товарной продукции прошлого года (стр.7 * 100 : стр.4)
9.Отклонение абсолютное фактических затрат на 1 руб. товарной продукции от затрат на 1 руб. товарной продукции прошлого года (стр.5 – стр.6)
10.Отклонение относительное фактических затрат на 1 руб. товарной продукции от затрат на 1 руб. товарной продукции прошлого года (стр.9 *100: стр.5)
11.Абсолюное отклонение фактических затрат на 1 руб. товарной продукции от плановых в текущем году (стр.5 – стр.4)
12.Относительное отклонение фактических затрат на 1 руб. товарной продукции от плановых в текущем году (стр.11*100: стр.4)
Тис.руб.
Тис.руб.
«
«
«
«
руб.
«
«
«
%
руб.
%
руб.
%
73500
78400
80300
95000
102000
103000
0,77
0,78
0,77
-
-
+0,01
+1,3
+0,01
+1,3
Фактичні витрати на 1 крб. товарной продукции в текущем году были выше планового показателя на 1 коп. (+0,01 руб.) и выше аналогичного показателя за предыдущий год также на 1 коп. (+0,01 руб.).
Далее определяем способом цепных подстановок влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции следующих факторов:
1) изменение структуры и ассортимента
Затраты на 1 р.ТПплан = Себестоимость план / ТоварнаяПродукцияплан = =73500 / 95000 = 0,77 руб.
Зна 1 р.ТП1 = Сфакт / ТПплан = 74200 / 95000 = 0,78 руб.
Зна 1 р.ТПфакт = Сфакт / ТПфакт = 74200 / 100600 = 0,74 руб.
Посредством последовательного вычитания результатов первого расчета из второго, результатов второго расчета из третьего, определяем влияние каждого фактора на объем реализованной продукции.
Изменение полной себестоимости продукции в результате изменения структуры и ассортимента продукции повлияло следующим образом:
Зна 1 р.ТП1 - З на 1 р.ТПплан = 0,78 – 0,77 = +0,01.
Изменение выпуска продукции в оптовых ценах в результате изменения структуры и ассортимента продукции повлияло следующим образом:
Зна 1 р.ТПфакт - З на 1 р.ТП1 = 0,74 – 0,78 = -0,04.
Общее отклонение Зна 1 р.ТПфакт - З на 1 р.ТПплан =0,74–0,77 = -0,03.
Величина отклонения должна получиться и в результате алгебраического сложения отклонений по каждой позиции (+ 0,01 – 0,04 = - 0,03).
Сделанные расчеты показывают, что в целом изменение структуры и ассортимента продукции отрицательно повлияли на изменение уровня затрат на 1 руб. продукции (-0,03 руб.).
2) и 3)изменение уровня себестоимости отдельных изделий и уровня цен на продукцию
З на 1 р.ТПплан = С план / ТПплан = =78400 / 102000 = 0,77 руб.
З на 1 р.ТП1 = С факт / ТПплан = =80300 / 102000 = 0,79 руб.
З на 1 р.ТПфакт = С факт / ТПфакт = =80300 / 103000 = 0,78 руб.
Посредством последовательного вычитания результатов первого расчета из второго, результатов второго расчета из третьего, определяем влияние каждого фактора на объем реализованной продукции.
Изменение уровня себестоимости отдельных видов продукции повлияло следующим образом:
Зна 1 р.ТП1 - З на 1 р.ТПплан = 0,79 – 0,77 = +0,02.
Изменение уровня цен на продукцию повлияло следующим образом:
Зна 1 р.ТПфакт - З на 1 р.ТП1 = 0,78 – 0,79 = -0,01.
Общее отклонение Зна 1 р.ТПфакт - З на 1 р.ТПплан=0,78–0,77 = +0,01.
Величина отклонения должна получиться и в результате алгебраического сложения отклонений по каждой позиции (+ 0,02 – 0,01 = = +0,01).
Произведенные расчеты показывают, что изменение уровня себестоимости отдельных изделий положительно повлияло на изменение уровня затрат на 1 руб. продукции (+0,02 руб.). Тогда как изменение уровня цен на продукцию отрицательно воздействовало на затраты (-0,01 руб.).

ЗАДАЧА 4

Проанализировать изменение рентабельности реализованной продукции и определить влияние на это изменение факторов:
1)изменения суммы прибыли от реализации;
2)изменения объема реализации продукции.
Укажите, при каком соотношении темпов роста возможен рост уровня рентабельности реализованной продукции.
РІШЕННЯ:
Данные для расчетов содержатся в Отчете о прибылях и убытках (форма №2).
Рентабельность реализованной продукции находим по формуле:
Р = Пр / Вр,
где Р – рентабельность реализованной продукции,
Пр – прибыль от реализации продукции (форма №2),
Вр – выручка от реализации продукции (форма №2).
Таблиця 9.
Анализ рентабельности реализованной продукции
Показники
Предшествующий год (базисный)
Звітний рік
Абсолютное отклонение
Темп роста, % к базисному году
Прибыль от реализации продукции, тыс.руб.
Виручка від реалізації продукції, тис. грн.
Рентабельность реализации продукции
27800
98720
0,2816
28850
105860
0,2725
1050
7140
-0,0091
103,8
107,2
96,8
Определяем влияние факторов на изменение рентабельности реализации продукции с помощью метода цепных подстановок.

Таблица 10.
№ расче
та
Позначення
Числовое значение алгебраической составляющей рентабельности реализованной продукции
Пр
Вр
Р
1
Рбаз = Прбаз / Врбаз
27800
98720
0,2816
2
Ро = Протч / Врбаз
28850
98720
0,2922
3
Ротч = Протч / Вротч
28850
105860
0,2725
Посредством последовательного вычитания результатов первого расчета из второго, результатов второго расчета из третьего, определяем влияние каждого фактора на рентабельность реализованной продукции.
Увеличение прибыли от реализации продукции повлияло следующим образом: Ро - Рбаз = 0,2922 – 0,2816 = + 0,0106.
Увеличение выручки от реализации продукции повлияло следующим образом: Ротч - Ро = 0,2725 – 0,2922 = - 0,0197.
Общее отклонение Ротч - Рбаз = 0,2725 – 0,2816 = - 0,0091.
Величина отклонения должна получиться и в результате алгебраического сложения отклонений по каждой позиции (0,0106 – 0,0197 = -0,0091).
Вышеприведенные расчеты показывают, что увеличение прибыли от реализации продукции положительно сказалось на рентабельности (+0,0106), увеличение же выручки от реализации продукции снизило рентабельность (-0,0197), что в большей степени и повлияло на конечный результат.
Рост уровня рентабельности реализованной продукции возможен в случае, если соотношение темпов роста прибыли от реализации продукции и выручки будет больше или равен 1. Или другими словами - если темп роста прибыли будет превышать темп роста выручки.

ЗАДАЧА 5

По данным баланса определите сумму платежного излишка или недостатка и оцените ликвидность баланса и платежеспособность организации.
РІШЕННЯ:
Наиболее полно обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов, получаемый в виде разницы величины источников средств и величины запасов.
Общая величина запасов на конец отчетного периода = ст. 210 + ст.220 разд.II баланса = 138250 + 2400 = 140650 тыс.руб.
Для характеристики источников формирования запасов используется несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников:
1)наличие собственных оборотных средств на конец отчетного периода = Реальный собственный капитал (итог разд.IV баланса + ст.640 + 650 – итог разд.III баланса – ст.252 – 244 – 460) – Внеоборотные активы (итог разд.I) – Долгосрочная дебиторская задолженность (ст.230) = (209900+2800+4000) – 125100 – 450 = 91150 тыс.руб.
2)наличие долгосрочных источников формирования запасов на конец отчетного периода = наличие собственных оборотных средств + долгосрочные пассивы (итог разд.V) = 91150 + 8000 = 99150 тыс.руб.
3)общая величина основных источников формирования запасов на конец отчетного периода= сумма долгосрочных источников + краткосрочные заемные средства (ст.610) = 99150 + 60000 = 159150 тыс.руб.
Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования:
1) 91150 – 140650 = -49500 тыс.руб. – недостаток собственных оборотных средств;
2) 99150 – 140650 = -41500 тыс.руб. – недостаток долгосрочных источников формирования запасов
3) 159150 – 140650 = 18500 – излишек общей величины основных источников формирования запасов.
Вычисление трех показателей обеспеченности запасов источниками их формирования позволяет классифицировать финансовую ситуацию по степени устойчивости. Полученные нами показатели указывают на неустойчивое финансовое состояние предприятия, сопряженное с нарушением платежеспособности, при котором, тем не менее, сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения реального собственного капитала и увеличения собственных оборотных средств, а также за счет дополнительного привлечения долгосрочных кредитов и заемных средств.
Далее оценим ликвидность баланса и платежеспособность организации по следующим показателям:
1) Коэффициент абсолютной ликвидности определяется по формуле:
Денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения
(стр.250, 260 разд. II баланса)
К а.л. = --------------------------------------------------------------------------------------------------------
Короткострокові зобов'язання
(стр. 610, 620, 630, 660, 670 разд. IV баланса)
К а.л кон = (1300 + 5000) / (60000 + 54200 + 2000) = 0,0542.
Нормальное ограничение данного показателя К а.л. > = 0,2.
Наш коэффициент не соответствует допустимому значению, т.е. показывает, что предприятие не в состоянии погасить кредиторскую задолженность мгновенно.
2)Коэффициент текущей ликвидности находится по формуле:
денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и краткосрочная
дебиторская задолженность (стр. 250, 260 разд. II + стр. 240 разд. II баланса)
К т.л. = ---------------------------------------------------------------------------------------- краткосрочные обязательства предприятия
К т.л. кон = (1300 + 5000 + 68400) / (60000 + 54200 + 2000) = 0,6429.
Найденный нами коэффициент показывает, какую часть текущей задолженности предприятие может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности (64,29%).
3)Коэффициент общей платежеспособности:
активы предприятия (ст.190 + ст.290)
Ко.п. = ----------------------------------------------------------------------------------------
Обязательства предприятия (ст.460 + итог разд.V + итог разд.VI – ст.640 – 650)
Ко.п.кон= (125100 + 215800) / (8000 + 123000 – 2800 – 4000) = 2,7448.
Нормальное ограничение для данного коэффициента > или = 2.
Предприятие способно покрыть все обязательства всеми своими активами.
Исходя из вышеприведенных расчетов, можно сделать вывод: данное предприятие платежеспособно. Невозможность покрыть краткосрочные кредиты мгновенно объясняется нехваткой свободных оборотных средств, что не является признаком неплатежеспособности. Учитывая неоднородную структуру сроков погашения задолженности, норматив коэффициента абсолютной ликвидности считается завышенным.

ЗАДАЧА 6
Дайте оценку деловой активности организации при помощи группы финансовых коэффициентов:
1) отдача (оборачиваемость) имущества;
2) оборачиваемость оборотных активов;
3) оборачиваемость собственного капитала;
4) оборачиваемость денежных средств и краткосрочных финансовых вложений;
5) оборачиваемость дебиторской задолженности.
РІШЕННЯ:
Деловая активность организации оценивается следующими показателями:
1) Коэффициент общей оборачиваемости капитала
Ко.к. = Вр / Б.
где Вр – выручка от реализации продукции (форма №2),
Б – итог баланса-нетто (данные в балансе ст.399 – 217 - 390).
2)Коэффициент оборачиваемости мобильных средств
Ко.о.а. = Вр / ОА,
где ОА – величина оборотных активов по балансу (ст.290 – 217).
3)Коэффициент оборачиваемости собственного капитала
Ко.с.к. = Вр / ИСС,
где ИСС – величина источников собственных средств по балансу (валюта баланса – итоги разд.V и VI)
4)Коэффициент оборачиваемости денежных средств и краткосрочных финансовых вложений
Ко.д.с.к.ф.в. = Вр / (ДС + КФВ),
где ДС + КФВ – сумма денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (ст.260 + 250).
5)Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
Ко.д.з. = Вр / ДЗ,
где ДЗ – величина дебиторской задолженности (ст.230 + 240).
Сведем расчеты коэффициентов в табл.11.
Таблиця 11.
Анализ деловой активности предприятия
Показники
На початок року
На кінець року
Абсолютное отклонение
1.Выручка от реализации продукции, тыс.руб.
2.Общее имущество предприятия, тыс.руб.
3.Оборотные активы, тыс.руб.
4.Источники собственных средств, тыс.руб.
5.Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, тыс.руб.
6.Дебиторская задолженность, тыс.рб.
7.Коэффициент оборачиваемости имущества
8.Коэффициент оборачиваемости оборотных средств
9.Коэффициент оборачиваемости собственного капитала
10.Коэффициент оборачиваемости денежных средств и краткосрочных финансовых вложений
11.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
98720
318910
197610
193600
9220
60350
0,3096
0,4996
0,5099
10,7072
1,6358
105860
340300
215200
209900
6300
68850
0,3111
0,4919
0,5043
16,8032
1,5375
7140
21390
17590
16300
-2920
8500
0,0015
-0,0077
-0,0056
6,0960
-0,0983
Руководствуясь данными табл.11 делаем следующие выводы о деловой активности анализируемого предприятия:
1)рост коэффициента оборачиваемости имущества (+0,0015) означает ускорение кругооборота средств предприятия;
2)уменьшение коэффициента оборачиваемости оборотных средств (-0,0077) характеризуется отрицательно и свидетельствует об увеличении запасов и незавершенного производства,
3)снижение коэффициента оборачиваемости собственного капитала отражает тенденцию к бездействию части собственных средств,
4)увеличение коэффициента оборачиваемости денежных средств и краткосрочных финансовых вложений указывает на снижение данных средств и вложений,
5)уменьшение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности отражает увеличение объема коммерческого кредита, предоставляемого покупателям.

ЛІТЕРАТУРА
1.Економіческое аналіз: ситуації, тести, приклади, завдання, вибір оптимальних рішень, фінансове прогнозування. / Под ред. М. І. Баканова, А. Д. Шеремета. - М.: Фінанси і статистика, 1999.
2.Баканов М.І., Шеремет А.Д. Теорія економічного аналізу. - М.: Фінанси і статистика, 2000.
3.Шеремет А.Д., Негашев Є.В. Методика фінансового аналізу. - М.: ИНФРА-М, 1999.
4.Ковальов В.В. Фінансовий аналіз. - М.: Фінанси і статистика, 1998.
5.Бернгольц С.Б. Економічний аналіз господарської діяльності на сучасному етапі. - М.: Фінанси і статистика, 1984.
6.Савіцкая Г.В. Аналіз господарської діяльності. - М.: Екоперспектіва, 1998.
7.Богатко О.М. Основи економічного аналізу господарюючого суб'єкта. - М.: Фінанси і статистика, 2000.
8.Кравченко Л.І. Аналіз господарської діяльності підприємств торгівлі та громадського харчування. - Мінськ: Вишейшая школа, 1990.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Контрольна робота
149.1кб. | скачати


Схожі роботи:
Метод прийоми та інформація для економічного аналізу
Способи і прийоми економічного аналізу
Основи методології та методики комплексного економічного аналізу
Поняття методу і методики економічного аналізу завдання
Метод економічного аналізу
Метод і методика економічного аналізу
Поняття предмет і метод економічного аналізу
Наукові основи економічного аналізу Поняття та значення економічного аналізу його місце в системі
Фізико-хімічні методи аналізу їх класифікація та основні прийоми
© Усі права захищені
написати до нас