Московський Державний Технічний Університет Цивільної Авіації
Контрольна робота
з дисципліни «Податки і оподаткування»
на тему: «Податкова політика держави»
Виконала:
Прокоф'єва Олена
Москва - 2008
Зміст
I. Введення
1. Поняття податкової системи
1.1 Сутність та принципи оподаткування
1.2 Елементи податку
1.3 Способи справляння податків
1.4 Види податкової системи
1.5 Функції податків
1.6 Види податків
2. Податкова політика держави
2.1 Сутність та значення податкової політики
2.2 Стратегія і тактика податкової політики
2.3 Взаємозв'язок податкової політики та податкового механізму
3.Основні напрями та механізм реалізації податкової політики в російській федерації
3.1 Податкова політика та оздоровлення економіки
II. Висновок
III. Список використаної літератури
Введення
Серед безлічі економічних важелів, за допомогою яких держава впливає на ринкову економіку, важливе місце займають податки. В умовах ринкових відносин, і особливо в перехідний до ринку період, податкова система є одним з найважливіших економічних регуляторів, основою фінансово-кредитного механізму державного регулювання економіки. Держава широко використовує податкову політику в якості визначеного регулятора впливу на негативні явища ринку. Від того, наскільки правильно побудована система оподаткування, залежить ефективне функціонування всього народного господарства.
З точки зору науки про управління держава як об'єкт управління нічим не відрізняється в цій якості від приватної корпорації. Якщо правильно обрані цілі, відомі наявні кошти і ресурси, то залишається лише навчитися ефективно застосовувати ці кошти і ресурси. Основним фінансовим ресурсом держави є податки, тому ефективне управління податками можна вважати основою державного управління взагалі.
Всі найважливіші напрямки розвитку держави неможливі без відповідного фінансування, отже, необхідна розвинута економіка для більш повного виконання державою своїх функцій. Розвинена економіка можлива при розвиненій системі органів державної влади, грамотної і продуманої податкової політики.
1. Поняття податкової системи
1.1 Сутність та принципи оподаткування
Перш за все, зупинимося на необхідності податків. Податки з'явилися з поділом суспільства на класи і виникненням держави, як "внески громадян, необхідні для утримання ... публічної влади ..." (К. Маркс, Ф. Енгельс, Соч., 2-е вид., Тому 21, стор .171). В історії розвитку суспільства ще жодна держава не змогла обійтися без податків, оскільки для виконання своїх функцій по задоволенню колективних потреб йому потрібна певна сума грошових коштів, які можуть бути зібрані тільки за допомогою податків. Виходячи з цього, мінімальний розмір податкового тягаря визначається сумою витрат держави на виконання мінімуму його функцій: управління, оборона, суд, охорона порядку, - чим більше функцій покладено на державу, тим більше воно має збирати податків.
Отже, оподаткування - це система розподілу доходів між юридичними або фізичними особами і державою, а податки являють собою обов'язкові платежі до бюджету, що стягуються державою на основі закону з юридичних і фізичних осіб для задоволення суспільних потреб. Податки виражають обов'язки юридичних і фізичних осіб, які отримують доходи, брати участь у формуванні фінансових ресурсів держави. Будучи інструментом перерозподілу, податки покликані гасити виникаючі збої в системі розподілу і стимулювати (або стримувати) людей у розвитку тієї чи іншої форми діяльності. Тому податки виступають найважливішим ланкою фінансової політики держави в сучасних умовах. Головні принципи оподаткування - це рівномірність і визначеність. Рівномірність - це єдиний підхід держави до платників податків з точки зору загальності, єдності правил, а так само рівній мірі збитку, який понесе платник податків. Сутність визначеності полягає в тому, що порядок оподаткування встановлюється заздалегідь законом, так що розмір і термін сплати податку відомий завчасно. Держава так само визначає заходи стягнення за невиконання цього закону.
Грошові кошти, що вносяться у вигляді податків, не мають цільового призначення. Вони надходять до бюджету і використовуються на потреби держави. Держава не надає платнику податків, який або еквівалент за вносяться до бюджету кошти. Безплатність податкових платежів є однією з рис складових їх юридичну характеристику.
Для того щоб більш глибоко вникнути в суть податкових платежів, важливо визначити основні принципи оподаткування, які сформулював Адам Сміт у формі чотирьох положень, чотирьох основоположних, можна сказати, що стали класичними принципів, з якими, як правило, погоджувалися наступні автори. Вони зводяться до наступного:
1. Піддані держави повинні брати участь у покритті витрат уряду, кожний по можливості, тобто пропорційно доходу, яким він користується під охороною уряду. Дотримання цього положення або нехтування ним веде до так званого рівності або нерівності оподаткування.
2. Податок, який зобов'язаний сплачувати кожен, повинен бути точно визначений, а не зроблений. Розмір податку, час та спосіб його сплати повинні бути зрозумілі і відомі як самому платникові, так і всякому іншому ...
3. Кожен податок повинен стягуватися в такий час і таким способом, які найбільш зручні для платника.
4. Кожен податок повинен бути влаштований так, щоб він витягав з кишені платника якомога менше понад те, що надходить до каси держави.
Принципи Адама Сміта, завдяки їх простоті і ясності, не вимагають ніяких інших роз'яснень та ілюстрацій, крім тих, які містяться в них самих, вони стали "аксіомами" податкової політики.
Сьогодні ці принципи розширені і доповнені у відповідності з духом нового часу. Сучасні принципи оподаткування вийшли такі:
1. Рівень податкової ставки повинен установлюватися з урахуванням можливостей платника податків, тобто рівня доходів. Податок з доходу повинен бути прогресивним (тобто чим більший дохід, тим більший відсоток від нього сплачується у вигляді податку). Принцип цей дотримується далеко не завжди, деякі податки в багатьох країнах розраховуються пропорційно (ставка податку однакова для всіх оподатковуваних сум).
2. Необхідно докладати всіх зусиль, щоб оподаткування доходів носило одноразовий характер. Багаторазове оподаткування доходу чи капіталу неприпустиме. Прикладом здійснення цього принципу є заміна в розвинених країнах податку з обороту, де оподаткування обороту відбувалося за наростаючою кривою, на ПДВ, де новостворений чистий продукт обкладається податком усього один раз аж до його реалізації.
3. Обов'язковість сплати податків. Податкова система не повинна залишати сумнівів у платника податків у неминучості платежу.
4. Система і процедура виплати податків повинні бути простими, зрозумілими і зручними для платників податків і економічними для установ, що збирають податки.
5. Податкова система повинна бути гнучкою і легко адаптується до мінливих суспільно-політичних потреб.
6. Податкова система повинна забезпечувати перерозподіл створюваного ВВП і бути ефективним інструментом державної економічної політики.
Крім того, схема сплати податку повинна бути доступна для сприйняття платника податків, а об'єкт податку повинен мати захист від подвійного чи потрійного оподаткування.
1.2. Елементи податку
Податкова система базується на відповідних законодавчих актах держави, які встановлюють конкретні методи побудови і стягування податків, тобто визначають конкретні елементи податків, до яких відносяться:
об'єкт податку - це майно або дохід, що підлягають обкладенню, вимірні кількісно, які служать базою для обчислення податку;
суб'єкт податку - це платник податку, тобто фізична або юридична особа, яка зобов'язана згідно із законодавством сплатити податок;
джерело податку, тобто дохід, з якого виплачується податок;
ставка податку - величина податкових відрахувань з одиниці об'єкта податку. Ставка визначається або у вигляді твердої ставки, або у вигляді відсотка і називається податкової квотою;
податкова пільга - повне або часткове звільнення платника від податку;
термін сплати податку - термін в який має бути сплачений податок і яка оговорюється в законодавстві, а за його порушення, не залежно від вини платника податків, стягується пені залежно від простроченого терміну.
правила обчислення і порядок сплати податку; штрафи та інші санкції за несплату податку.
1.3 Способи справляння податків
1. Кадастровий - (від слова кадастр - таблиця, довідник) щоб податку диференційований на групи за певною ознакою. Перелік цих груп і їх ознаки заноситься в спеціальні довідники. Для кожної групи встановлена окрема ставка податку. Такий метод характерний тим, що величина податку не залежить від прибутковості об'єкта. Прикладом такого податку може служити податок на власників транспортних засобів. Він стягується за встановленою ставкою від потужності транспортного засобу, не залежно від того, використовується цей транспортний засіб чи простоює.
2. На основі декларації. Декларація - документ, в якому платник податку приводить розрахунок доходу і податку з нього. Характерною рисою такого методу є те, що сплата податку відбувається після отримання доходу і особою, які отримують дохід. Прикладом може служити податок на прибуток.
3. Біля джерела. Цей податок вноситься особою, виплачує дохід. Тому оплата податку виробляється до отримання прибутку, причому одержувач доходу отримує його зменшеним на суму податку. Наприклад, прибутковий податок з фізичних осіб. Цей податок виплачується підприємством або організацією, на якій працює фізична особа. Тобто до виплати, наприклад, заробітної плати з неї віднімається сума податку і перераховується до бюджету. Решта суми виплачується працівникові.
1.4 Види податкової системи
Існують два види податкової системи - шедулярная і глобальна.
У шедулярной податкової системі весь дохід, отримуваний платником податків, ділиться на частини - шедули. Кожна з цих частин оподатковується особливим чином. Для різних шедул можуть бути встановлені різні ставки, пільги та інші елементи податку, перераховані вище. У глобальній податковій системі всі доходи фізичних і юридичних осіб обкладаються однаково. Така система полегшує розрахунок податків і спрощує планування фінансового результату для підприємців. Глобальна податкова система широко застосовується в Західних державах.
1.5 Функції податків
Соціально-економічна сутність, внутрішнє зміст податків проявляється через їх функції. Податки виконують чотири найважливіші функції:
Забезпечення фінансування державних витрат (фіскальна функція).
Державне регулювання економіки (регулююча функція).
Підтримка соціальної рівноваги шляхом зміни співвідношення між доходами окремих соціальних груп з метою згладжування нерівності між ними (соціальна функція).
Стимулююча функція.
У всіх державах, при всіх суспільних формаціях податки, в першу чергу виконували фіскальну функцію - вилучення частини доходів підприємств і громадян для утримання державного апарату, оборони стани і тієї частини невиробничої сфери, яка не має власних джерел доходів (багато установ культури, бібліотеки, архіви та тощо), або вони недостатні для забезпечення належного рівня розвитку - фундаментальна наука, театри, музеї і багато навчальних закладів і т. п.
Податків належить вирішальна роль у формуванні доходної частини державного бюджету. Але не це головне. Державний бюджет можна сформувати і без них. Важливу роль відіграє функція, без якої в економіці, що базується на товарно-грошових відносинах, не можна обійтися - регулююча. Ринкова економіка в розвинених країнах - це регульована економіка. Уявити собі ефективно функціонуючу ринкову економіку, не регульовану державою, неможливо. Інша справа - як вона регулюється, якими способами, у яких формах. Тут можливі варіанти, але які б не були ці форми і методи, центральне місце в самій системі регулювання належить податкам. Розвиток ринкової економіки регулюється фінансово-економічними методами - шляхом застосування налагодженої системи оподаткування, маневрування позичковим капіталом і процентними ставками, виділення з бюджету капітальних вкладень і дотацій і т. п. Центральне місце в цьому комплексі економічних методів займають податки. Маневруючи податковими ставками, пільгами і штрафами, змінюючи умови оподаткування, вводячи одні і скасовуючи інші податки, держава створює умови для прискореного розвитку певних галузей і виробництв, сприяє вирішенню актуальних для суспільства проблем.
Соціальна або перерозподільна функція податків. За допомогою податків у державному бюджеті концентруються кошти, що спрямовуються потім на рішення народногосподарських проблем, як виробничих, так і соціальних, фінансування крупних міжгалузевих, комплексних цільових програм - наyчно-технічних, економічних та ін За допомогою податків держава перерозподіляє частину прибутку підприємств і підприємців, доходів громадян, направляючи її на розвиток виробничої і соціальної інфраструктури, на інвестиції в капіталомісткі та фондомісткі галузі з тривалими термінами окупності витрат (залізниці, автостради, видобувні галузі, електростанції та ін.) У сучасних умовах значні кошти з бюджету повинні бути направлені на розвиток сільськогосподарського виробництва, відставання якого найбільш болісно відбивається на всьому стані економіки та життя населення. Перерозподільна функція податкової системи має яскраво виражений соціальний характер. Відповідним чином побудована податкову систему дозволяє надати ринковій економіці соціальну спрямованість, як це зроблено в Німеччині, Швеції, багатьох інших країнах. Це досягається шляхом встановлення прогресивних ставок оподаткування, напрями значної частини бюджету коштів на соціальні потреби населення, повного або часткового звільнення від податків громадян, які потребують соціального захисту.
Остання функція податків - стимулююча. За допомогою податків, пільг і санкцій держава стимулює технічний прогрес, збільшення числа робочих місць, капітальні вкладення в розширення виробництва та ін Дійсно, грамотно організована податкова система передбачає стягування податків тільки з коштів, що йдуть на споживання. А кошти, вкладені в розвиток (юридичною або фізичною особою - байдуже) звільняються від оподаткування є повністю або частково. У нас це правило не виконується. Стимулювання технічного прогресу за допомогою податків проявляється, перш за все, в тому, що сума прибутку, спрямована на технічне переозброєння, реконструкцію, розширення виробництва товарів народного споживання, устаткування для виробництва продуктів харчування і ряду інших звільняється від оподаткування. Ця пільга, звичайно, дуже істотна. У багатьох розвинених країнах звільняються від оподаткування витрати на науково-дослідні та дослідно-конструкторські роботи. Робиться це по-різному. Так, у Німеччині зазначені витрати включаються до собівартості продукції і тим самим автоматично звільняються від податків. В інших країнах ці витрати повністю або частково виключаються з оподатковуваного прибутку. Було б доцільно встановити, що до складу витрат, які звільняються від податку, повністю або частково, входять витрати на НДДКР. Інший шлях - включати ці витрати у витрати на виробництво.
1.6 Види податків
Податки бувають двох видів. Перший вид - податки на доходи і майно: прибутковий податок і податок на прибуток корпорацій (фірм); на соціальне страхування і на фонд заробітної плати і робочої сили (так звані соціальні податки, соціальні внески); майнові податки, у тому числі податки на власність , включаючи землю й іншу нерухомість; податок на переклад прибутку і капіталів за кордон та інші. Вони стягуються з конкретної фізичної або юридичної особи, їх називають прямими податками. Другий вид - податки на товари і послуги: податок з обороту - у більшості розвинених країн замінений податком на додану вартість; акцизи (податки, прямо що включаються у ціну товару або послуги); на спадщину; на угоди з нерухомістю і цінними паперами та інші. Це непрямі податки. Вони частково або цілком переносяться на ціну товару або послуги.
Прямі податки важко перенести на споживача. З них легше всього справа обстоїть з податками на землю і на іншу нерухомість: вони включаються в орендну і квартирну плату, ціну сільськогосподарської продукції. Непрямі податки переносяться на кінцевого споживача в залежності від ступеня еластичності попиту на товари і послуги, оподатковувані цими податками. Чим менш еластичний попит, тим більша частина податку перекладається на споживача. Чим менш еластична пропозиція, тим менша частина податку перекладається на споживача, а велика сплачується за рахунок прибутку. У довгостроковому плані еластичність пропозиції росте, і на споживача перекладається дедалі більша частина непрямих податків. У випадку високої еластичності попиту збільшення непрямих податків може привести до скорочення споживання, а при високій еластичності пропозиції - до скорочення чистого прибутку, що викликає скорочення капіталовкладень чи перелив капіталу в інші сфери діяльності.
Розрізняють також тверді, пропорційні, прогресивні і регресивні податкові ставки. Тверді ставки встановлюються в абсолютній сумі на одиницю обкладання, незалежно від розмірів доходу. Пропорційні - діють в однаковому процентному відношенні до об'єкта податку без обліку диференціації його величини. Прогресивні ставки припускають зростання величини ставки міру зростання доходу. Прогресивні податки - це ті податки, тягар яких сильніше тисне на осіб з великими доходами. Регресивні ставки припускають зниження величини ставки зі зростанням доходу. Регресивний податок може і не приводити до зростання абсолютної суми надходжень до бюджету при збільшенні доходів платників податків.
Залежно від використання податки поділяються на загальні та специфічні. Загальні податки використовуються на фінансування поточних і капітальних видатків державного та місцевих бюджетів без закріплення за якимось певним видом витрат. Специфічні податки мають цільове призначення (наприклад, відрахування на соціальне страхування чи відрахування на дорожні фонди ).
Податкова система Російської Федерації поділяє податки на 3 види: федеральні, регіональні і місцеві. Федеральні податки встановлюються і вводяться вищим органом державної (законодавчої) влади Російської Федерації. Вони стягуються на всій території країни. До федеральних податків відносяться, наприклад, ПДВ, прибутковий податок з фізичних осіб, податок на операції з цінними паперами, акцизи. Перелік усіх податків встановлюється федеральними органами влади, вони ж вводять федеральні податки і визначають максимальні ставки регіональних і місцевих податків. Місцеві органи влади та органи влади суб'єктів Російської Федерації встановлюють конкретні ставки регіональних і місцевих податків. Наприклад, податок на майно підприємств - це регіональний податок. Гранична його ставка 2%, проте, в Москві в 1994 - 1995 рр.. стягувався за ставкою 1,5%. До групи місцевих податків входять такі податки, як: податок на рекламу, земельний податок, курортний збір та ін Склад федеральних, регіональних і місцевих податків визначається Законом РФ "Про основи податкової системи в Російській Федерації".
2.1 Сутність та значення податкової політики
Податкова політика - комплекс правових дій органів влади і управління, що визначає цілеспрямоване застосування податкових законів. Це також правові засади здійснення податкової техніки при регулюванні, плануванні та контролі державних доходів. Податкова політика є частиною фінансової політики. Зміст і цілі податкової політики обумовлені соціально-економічним устроєм суспільства і соціальними групами, що стоять при владі. Економічна обгрунтована податкова політика має на меті оптимізувати централізацію коштів через податкову систему.
В умовах високорозвинутих ринкових відносин податкова політика використовується державою для перерозподілу національного доходу з метою зміни структури виробництва, територіального економічного розвитку, рівня прибутковості населення.
Завдання податкової політики зводяться до:
забезпечення держави фінансовими ресурсами;
створення умов для регулювання господарства країни в цілому;
згладжування виникає в процесі ринкових відносин нерівності в рівнях доходів населення.
Можна виділити три типи податкової політики.
Перший тип - політика максимальних податків, що характеризується принципом "взяти все, що можна". При цьому державі уготоване "податкова пастка", коли підвищення податків не супроводжується приростом державних доходів. Гранична межа ставок визначена і залежить від безлічі факторів у кожному конкретному випадку. Зарубіжні вчені називають граничну ставку в 50%.
Другий тип - політика розумних податків. Вона сприяє розвитку підприємництва, забезпечуючи йому сприятливий податковий клімат. Підприємець максимально виводиться з-під оподаткування, але це веде до обмеження соціальних програм, оскільки державні надходження скорочуються.
Третій тип - податкова політика, що передбачає достатньо високий рівень оподаткування, але при значній соціального захисту. Податкові доходи спрямовуються на збільшення різних соціальних фондів. Така політика введе до розкручування інфляційної спіралі.
При сильній економіці всі зазначені типи податкової політики успішно поєднуються. Для Росії характерний перший тип податкової політики в поєднанні з третім.
2.2 Стратегія і тактика податкової політики
Податкова політика як сукупність науково обгрунтованих і економічно доцільних тактичних і стратегічних правових дій органів влади і управління здатна забезпечити потреби відтворення і зростання суспільного багатства. Вихідною установкою при проведенні податкової політики служить не тільки забезпечення правового порядку стягнення з платників податків податкових платежів, а й проведення всебічної оцінки господарсько-економічних відносин, що складаються під впливом оподаткування. Отже, податкова політика - це не автоматичне виконання приписів податкових законів, а їх вдосконалення.
Податкова політика, що проводиться з розрахунком на перспективу, - це податкова стратегія, а на поточний момент - податкова тактика. Тактика і стратегія незамінні, якщо держава прагне до узгодження суспільних, корпоративних та особистих економічних інтересів. Нерідко тактичні кроки, які вживає керівництво держави з координації оподаткування на поточний момент, економічно не обгрунтовані. Це не тільки перешкоджає реалізації податкової стратегії, але і деформує весь економічний курс держави. Виходячи з цього, з урахуванням прогнозів учених, що стосуються тенденцій економічного розвитку, об'єктивної дійсності, стану соціального становища в суспільстві, що розробляється державою податкова стратегія переслідує наступні завдання:
економічні - забезпечення економічного зростання, ослаблення циклічності виробництва, ліквідація диспропорцій у розвитку, подолання інфляційних процесів;
соціальні - перерозподіл національного доходу на користь певних соціальних груп шляхом стимулювання зростання прибутків та недопущення падіння доходів населення;
фіскальні - підвищення доходів держави;
міжнародні - зміцнення економічних зв'язків з іншими країнами, подолання несприятливих умов для платіжного балансу.
Суперечності між тактичними діями управлінських структур і загальною стратегією оподаткування, затвердженої конституціональними правовими актами держави, призводять до розбалансованості бюджету, збоїв у господарському механізмі, гальмування відтворювальних процесів і в кінцевому тозі - до економічної кризи.
Обгрунтованість тактичних дій при проведенні податкової політики відіграє величезну роль у формуванні доходів бюджету. Бюджетні завдання на черговий фінансовий рік повинні узгоджуватися із загальною стратегією оподаткування. Цього вимагають положення Конституції РФ про розмежування повноважень федерального центру і регіонів. Конституційні права суб'єктів РФ визначають характер їх відносин з федеральною владою при встановленні правових норм розмежування податків по ланках бюджетної системи.
2.3 Взаємозв'язок податкової політики та податкового механізму
Податкова політика здійснюється через податковий механізм, який являє собою сукупність організаційно-правових норм і методів управління оподаткуванням, включаючи широкий арсенал різного роду надбудовних інструментів (податкові ставки, податкових пільг, спосіб оподаткування та ін.) Держава надає своєму податковому механізму юридичну форму за допомогою податкового законодавства і регулює його. Саме це створює видимість ізольованості податків від виробничих відносин.
Податковий механізм, що розглядається через призму реальної практики, різний у конкретному просторі і часі. Так, неоднозначні податкові дії на різних рівнях управління і влади, а також істотні відмінності і в тимчасовому відношенні. Податковий механізм як зведення практичних податкових дій є сукупність умов та правил реалізації на практиці положень податкових законів. Будь-яке податкове дію, не базується на об'єктивній основі, виступає як суб'єктивістське втручання у відтворювальні процеси, що неминуче веде до їх деформації. Податковий механізм дозволяє впорядкувати податкові відносини, спираючись на податкове право, основи управління оподаткуванням.
Податковий механізм - це область податкової теорії, що трактує це поняття як організаційно-економічної категорії, а, отже, як об'єктивно необхідний процес управління перерозподільними відносинами, що складаються при усуспільненні частини створеного у виробництві національного доходу. Всю сферу відносин, що складаються в цьому процесі, можна розмежувати на три підсистеми: податкове планування, податкове регулювання та податковий контроль.
Податковий механізм, так само як і господарський, з'єднує два протилежні початки:
планування, тобто вольове регулювання економіки центральною владою з урахуванням об'єктивно діючих економічних законів шляхом збалансування розвитку всіх галузей і регіонів народного господарства, координації економічних процесів у відповідності з цільовою спрямованістю розвитку суспільного виробництва;
стихійно-ринкова конкуренція, де вільно на основі прямих і зворотних зв'язків взаємодіють виробники і споживачі. Внаслідок відособленості виробників і суперечливості їх інтересів неминуче виникають руйнівні явища. Таким чином, ринкові відносини призводять, з одного боку, до розвитку виробництва окремих суб'єктів в умовах жорсткої конкуренції, а з іншого, - до розриву господарських зв'язків між відокремлених підприємствами в результаті незбігу виробничої маси товару з його збутом. Звідси випливає необхідність державного регулювання ринкових відносин для запобігання збоїв у виробництві та кризових тенденцій ринку. Таким регулятором в даний час став податковий механізм, який визнаний в усіх країнах.
Ефективність використання податкового механізму залежить від того, наскільки держава враховує внутрішню сутність податків та їх суперечливість.
У податковій політиці проявляється відносна самостійність держави. Змінюючи податкову політику, маніпулюючи податковим механізмом, держава отримує можливість стимулювати економічний розвиток або стримувати його. Податкове регулювання охоплює господарське життя країни, оскільки податкові заходи є найбільш універсальним інструментом впливу надбудови на базисні відносини. Мета такого регулювання - створення загального податкового клімату для внутрішньої і зовнішньої діяльності компаній, особливо інвестиційної, та забезпечення преференційних податкових умов для стимулювання пріоритетних галузевих і регіональних напрямів руху капіталу.
Податкова політика і податковий механізм визначають роль податків у суспільстві. Ця роль постійно змінюється в залежності від зміни діяльності держави. На відміну від функцій роль податків більш рухлива і багатогранна, вона відображає в концентрованому види інтереси і цілі певних соціальних груп і партій, що стоять при владі.
В основі податкової політики та податкового механізму зазвичай закладена парадигма. Правильність концепції перевіряється практикою. Якщо податкова теорія не користується популярністю і приносить негативні результати при її реалізації, то її замінюють новою.
3. Основні напрями та механізм реалізації податкової політики в Російській Федерації
3.1 Податкова політика та оздоровлення економіки
Якщо визнати, що держава існує для забезпечення благоденства його громадян, то державна влада може вибирати одну з двох наступних стратегічних ліній: або стягувати високі податки і приймати на себе, відповідно, високу відповідальність за благополуччя своїх громадян, або стягувати низькі податки, маючи на увазі , що громадяни повинні самі піклуватися про своє благополуччя, не сподіваючись на підтримку держави. При цьому важливе значення має рівень потреб населення, і відповідно з цим на початкових етапах економічного розвитку держави тяжіють до відносно низьким податкам, на більш пізніх же етапах, з розвитком форм суспільного споживання, відбувається перехід до більш високих ставках оподаткування.
Проте в рамках цієї загальної тенденції різні держави по-різному будують свою фінансову систему: одні вважають за можливе вилучати у вигляді податків (включаючи всі види податкових та обов'язкових платежів, у тому числі і внески по соціальному страхуванню) до 50% всіх доходів суспільства, виходячи з концепції більш високу ефективність застосування фінансових коштів під контролем державних структур, ніж у руках приватних осіб; інші не розділяють цієї віри і обмежують свої податкові апетити всього лише 25-30% (від ВВП).
Росія за рівнем середньодушових доходів потрапляє в категорію країн, що займають останні місця за рівнем середньодушових доходів у розряді розвинених країн, але за часткою податкових вилучень тягнеться за високорозвиненими країнами - більше 30% у ВВП (тобто на рівні Японії чи Швейцарії). Відповідно, розмір податків, що припадають на кожну душу населення, складає приблизно 1 тис. дол Інакше кажучи, на сім'ю з чотирьох осіб у середньому припадає 4 тис. дол податків усіх видів, і передбачається, що держава в адекватних розмірах обслуговує її потреби і захищає її інтереси.
Насправді це зовсім не так. Якщо взяти тільки федеральний бюджет - близько третини всіх податкових вилучень, то в ньому до 40% всіх податкових надходжень призначається на виплати за державним боргом - причому одержувачі цих доходів жодних податків не сплачують. Це служить гарним доказом, що податковий тягар розподіляється в Росії вкрай нерівномірно. Є цілі групи населення і сектора економії, які податки або зовсім не платять, або платять їх у розмірах, явно неадекватних їх доходам. За деякими оцінками, у тіньовому (ховаються від податків) секторі економіки зосереджено до 40% всієї комерційної діяльності. Відповідно, беручи до уваги той факт, що підприємства, повністю платять всі податки, несуть на собі податковий тягар, наполовину або навіть більш високу, ніж це випливає із середньостатистичних даних. Насправді так і є: зараз навряд чи знайдеться хоча б одне підприємство, яке б повністю виплатив усі податки і не застосовувало б неплатежі, бартер і інші маневри з метою уникнення непосильних податків.
Таким чином, діюча зараз в Росії податкова система не просто виступає гальмом для інвестицій, але є і однією з причин - можливо, головною - кризового стану російської економіки. Звідси можна вважати встановленим, що: податковий тягар в Росії явно надлишково і за своїми розмірами неадекватно ситуації в країні соціально-економічної ситуації, що збираються податки використовуються неефективно і не в інтересах економічного розвитку.
Прийняті останнім часом "пожежні" заходи з посилення податкових процедур вже не приносять реальних результатів: замість приросту податкових доходів вони викликають лише приріст заборгованості. Зараз до 60% всіх податкових доходів до бюджетної системи забезпечує ПЕК та пов'язані з ним галузі, тобто галузі, які реалізують продукти, що поставляються природою, а не працею населення. У загальній структурі податкових платежів частка поточних надходжень з податків не перевищує 20-25%; інше становлять грошові заліки, сплата недоїмки по податках і платежі природних монополій. Насправді, якщо виходити з цього факту, то збереження у власності держави монополії тільки на три продукти: нафта, газ і горілку могло б повністю забезпечити весь федеральний бюджет, і податки на цьому рівні можна було б повністю скасувати.
Зараз, здається, вже ні в кого не залишається сумнівів, що далі таке становище нетерпимо і що зміни в податковій системі неминучі. Розбіжності існують лише в тому, що пропонується змінювати в податковій системі, в якій послідовності і в які терміни. Якщо взяти податкову систему в цілому, то зміни можливі й необхідні - і в податковій політиці, і в податковій техніці, і в податковому праві.
В даний час податкова політика як така в країні відсутня, або, точніше сказати, вона формується стихійно, в результаті чого окремі заходи податкової політики не тільки вступають в протиріччя із проведеною (або проголошується) економічною політикою, а й між собою. Наприклад, заміна податку з обороту на ПДВ призвела до переміщення основної маси податкового тягаря підприємств зі сфери обігу в сферу виробництва, що призвело до вимивання з останньої значної частки оборотного капіталу; слабкість податкового контролю в сфері торгівлі і посередницьких операцій стимулює масове переміщення капіталів в короткострокові і спекулятивні операції, повернення ПДВ для експортерів фактично створив ситуацію прямого фінансування державою експорту виключно сировинних товарів - на шкоду експорту готової продукції (яка поки неконкурентоспроможна на світових ринках і тому цією пільгою скористатися не може); низькі ставки амортизаційних відрахувань і слабкий контроль за їх використанням сприяють просідання основного капіталу в базових, капіталомістких галузях виробництва. Очевидно, що все це ніяк не сприяє відновленню виробництва та розвитку інвестиційної активності в країні, а, значить, прямо суперечить проголошеним цілям економічної політики.
У сфері соціального страхування і забезпечення за основу прийнята західна модель, яка характеризується високим рівнем страхових внесків і масовим охопленням населення пенсійним забезпеченням. У Росії таке запозичення призводить до надмірного оподаткуванню виробничої сфери, до витіснення приватного накопичення державним і до прямої втрати частини накопичених страхових внесків (через відсутність в країні можливостей безризикових інвестицій в продуктивному секторі).
Таким чином, прийнята податкова політика орієнтується на відтворення в Росії західної моделі оподаткування, яка стає ефективною тільки на досить просунутій стадії, за умови великих разових інвестицій у створення інфраструктури податкових органів, розгалуженої та дорогої системи податкового контролю, неодмінного співучасті та розуміння з боку широких мас платників податків.
ВИСНОВОК
Податкова система - один з головних елементів ринкової економіки. Вона виступає головним інструментом впливу держави на розвиток господарства, визначення пріоритетів соціального та економічного розвитку. Тому необхідно, щоб податкова система Росії була адаптована до нових суспільних відносин, відповідала світовому досвіду.
У новій податковій системі, виходячи з Федерального устрою Росії на відміну від попередніх років, більш чітко розмежовані права і відповідальність відповідних рівнів управління (Федерального і територіального) у питаннях оподаткування. Введення місцевих податків і зборів, як доповнення переліку діючих Федеральних податків, передбачене законодавством, дозволило більш повно врахувати різноманітні місцеві потреби і види доходів для місцевих бюджетів.
І все ж нове податкове законодавство не повною мірою підходить до нових умов. Його основні недоліки такі: зайва твердість, заплутаність, наявність великої кількості пільг для різних категорій платників, не стимулюють зростання ефективності виробництва, прискорення науково-технічного прогресу, впровадження перспективних технологій або збільшення випуску товарів народного споживання. Чинне законодавство фактично закрите по відношенню до світового, не стимулює залучення в народне господарство іноземних інвестицій. Світовий досвід свідчить, що податкове законодавство - не застигла схема, воно постійно змінюється, пристосовується до відтворювальним процесам, ринку.
Нестабільність наших податків, постійний перегляд ставок, кількості податків, пільг і т.д. безсумнівно, відіграє негативну роль, особливо в період переходу російської економіки до ринкових відносин, а також перешкоджає інвестиціям як вітчизняним, так і іноземних. Нестабільність податкової системи на сьогоднішній день - головна проблема реформи оподатковування.
Життя показало неспроможність зробленого упора на суто фіскальну функцію податкової системи: оббираючи платника податків, податки душать його, звужуючи тим самим оподатковувану базу і зменшуючи податкову масу. Висунуті реформаторські пропозиції стосуються в найкращому разі окремих елементів податкової системи. Пропозицій же про принципово інший податкової системі, відповідної нинішній фазі перехідного періоду, практично немає. І це не випадково, так як оптимальну податкову систему можна розгорнути тільки на серйозній теоретичній основі, якої в Росії ще немає ...
Безсумнівно, вся ця плутанина з податками призводить до нестабільного стану в нашій економіці і ще більше посилює економічну кризу. Безсумнівно, для виходу з кризового стану необхідно одним з перших кроків налагодити податкову систему країни.
Список використаної літератури
Податковий кодекс. Правова інформаційна система «Гарант»
Федеральний Закон від 29 грудня 1998 року № 192-ФЗ «Про першочергові заходи у сфері бюджетної та податкової політики»
Кашин В., Мерзляков І. Податкова політика та оздоровлення економіки - Аудитор - № 9, 1998 - С.3-7
Пансков В.Г. Податки і оподаткування в Російській Федерації. Підручник для вузів. 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: Книжковий світ, 2000. - 457с.
Фінанси. Навчальний посібник / За ред. Проф. А.М. Ковальової .- 4-е вид., Перераб. і доп. - М.: Фінанси і статистика, 2000. - 384с.
Фінанси, грошовий обіг і кредит. Підручник. / За ред. В.К. Сенчагова, А.І. Архипова. - М.: «Проспект», 1999. - 496с.
Фінанси: Підручник для вузів. Під ред. Проф. М.В. Романовського, проф. О.В. Врублевської, проф. Б.М. Сабантуй. - М.: Изд. «Перспектива»; Вид. «Юрайт», 2000. - 520с.
Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основи податкової системи: Навчальний посібник для вузів / Під ред. Д.Г. Чорниця. - М.: Фінанси, ЮНИТИ, 1998. - 422с.
Юткіна Т.Ф. Податки й оподатковування: Підручник. - М.: ИНФРА-М, 1999. -429с.