Податкова політика держави 6

Предмет "Податкове право"
Контрольна робота
Тема "Податкова політика держави"
Виконала:
Перевірив викладач:
Пенза 2008

Зміст
Введення
1. Основні поняття податкової політики
2. Моделі податкової політики держави
3. Засоби податкової політики держави
4. Особливості податкової політики в Російській Федерації
Висновок
Список використаної літератури

Введення

Забезпечення розвитку країни, вирішення соціальних проблем суспільства вимагають від держави використовувати весь арсенал наявних у нього методів впливу на економіку.
Ринкова економіка зовсім не означає, що держава повинна усуватися від процесів управління і регулювання. Навпаки, в період створення основ механізму ринкових відносин (сучасний період розвитку російської економіки) посилюється регулююча роль держави в розвитку економіки. Держава повинна створити необхідні умови для функціонування ринкових механізмів і з їх допомогою регулювати економічні процеси.
Найважливішим інструментом держави в реалізації поставлених цілей є податкова політика. Податкова політика впливає практично на всі соціально-економічні сфери країни і нерозривно пов'язана з багатьма елементами державного управління, такими як: кредитно-грошова політика, ціноутворення, структурна реформа економіки, торгово-промислова політика та ін Маніпулюючи податковою політикою, держава стимулює економічний розвиток чи стримує його. Однак головним напрямком податкової політики в кінцевому підсумку є забезпечення економічного зростання. Саме з економічним зростанням зв'язуються показники розвитку виробництва і його ефективності, можливості підвищення матеріального рівня і якості життя.
Податкова політика належить до непрямих методів державного регулювання, так як вона лише забезпечує умови економічної зацікавленості або незацікавленості у діяльності юридичних і фізичних осіб і не будується на базі владно-розпорядчих відносин. Одночасно податкова політика як непрямий метод державного регулювання більш гнучко сприймається економікою і тому більш широко застосовується в ринкових системах, ніж методи прямого державного регулювання.

1. Основні поняття податкової політики

Розглянемо основні поняття податкової політики держави - ефективна податкове навантаження, податкова капіталізація і оптимальне оподаткування.
Ефективна податкове навантаження визначає і показує, хто несе тягар того чи іншого податку і, відповідно, хто виграє від міни або зниження цього податку. З перекладанням податків пов'язаний добре відомий закон зв'язку податків з цінами, який свідчить, що з підвищенням ставок податків, ростуть ціни, а при зниженні цих ставок зростають прибутки, тобто можна сказати, що ціни товарів еластичні підвищення податків, але не еластичні їх зниження.
Податкова капіталізація - це прояв побічної непрямого ефекту від зниження податків (введення пільги по податках), що виражається в прирості капіталу у всіх учасників ринку конкретного товару, включаючи і не користуються безпосередньо вигодами пільги. Природа цього ефекту полягає в тому, що після запровадження податкової пільги для якогось сектора ринку цей сектор стає більш привабливий для інвесторів, в неї починають інтенсивно притікати нові капітали і, відповідно, збільшується ринкова вартість вже задіяних у цьому секторі виробничих і комерційних активів. [1]
Оптимальність оподаткування прийнято оцінювати з точки зору загального ефекту для добробуту суспільства і з точки зору вигод для певного платника податків. Цей ефект визначається відомими принципами справедливості і визначеності оподаткування.
Одним з показників оптимальності застосовуваної системи оподаткування є різниця між загальною масою приватних благ, втрачених платниками податків в результаті застосування цієї системи оподаткування, та сумою загальних (громадських) благ, придбаних товариством у цілому. Частково ця різниця може бути оцінена як загальні витрати держави і платників податків на підтримку функціонування податкової системи. Інші ефекти, такі як моральне незадоволення, від сплати податків, незадоволення громадян тим, як витрачаються кошти, зібрані з них у вигляді податків та інше, не піддаються кількісній оцінці і зазвичай досліджуються як якісні показники.
У сучасних умовах, дуже важливо не стільки те, з кого, як і в яких розмірах беруться податки, скільки те, на які цілі вони витрачаються. З огляду на сказане, необхідно ввести поняття чистого тягаря (для суспільства в цілому, для окремих категорій платників податків і для кожного платника податків або домогосподарства окремо), яке буде розраховуватися не як сума всіх податків або як результат ділення суми зібраних податків на число платників податків, а як різниця між сплаченими громадянами державі сумами податків і отриманими громадянами від того ж держави фінансовими засобами чи іншими матеріальними благами.
При оцінці оптимальності оподаткування на основі використання цього поняття ставиться під сумнів той начебто "однозначний" висновок, що податковий тягар населення завжди вище в тій державі, де більше збирається податків. Наприклад, якщо в Данії частка податків у ВВП часом перевищує 50%, а в Індонезії зазвичай тримається в межах 30%, то висновок про те, що податковий тягар для всіх данців в цілому вище, ніж для індонезійців, буде помилковим. Насправді в Данії до 2 / 3 всіх зібраних податкових доходів повертається населенню (у формі прямих соціальних виплат або у вигляді надання інших соціальних та матеріальних благ), тоді як в Індонезії на ці цілі витрачається менше ј доходів.
Таким чином, саме від характеру та сутності проводиться державою та її органами податкової політики залежить, визначати податок як "тягар", "зло" або як спосіб (ефективний більшою чи меншою мірою) перерозподілу матеріальних благ і фінансування спільних об'єктних потреб суспільства. [2]
При аналізі податкової політики необхідно розрізняти такі поняття, як суб'єкти, принципи формування, інструменти, цілі та методи податкової політики.
Суб'єктами податкової політики, в залежності від державного устрою, виступають федерація, суб'єкти федерації (землі, республіки, що входять у федерацію, області тощо) і муніципалітети (міста, райони, міські округи, поселення тощо). У Російській Федерації суб'єктами податкової політики є Федерація, республіки, області, краю, автономні області, міста федерального значення - Москва і Санкт-Петербург, а також місцеве самоврядування - міста, райони, міські округи, поселення, райони в містах. Кожен суб'єкт податкової політики має податковим суверенітетом в межах їх повноважень, встановлених податковим законодавством. Як правило, суб'єкти Федерації і муніципалітети мають право вводити і скасовувати податки в межах переліку регіональних і місцевих податків, встановленого федеральним податковим законодавством.
Разом з тим їм надаються широкі повноваження щодо встановлення податкових ставок, пільг та інших преференцій, а також у встановленні податкової бази. Проводячи податкову політику, її суб'єкти можуть впливати на економічні інтереси платників податків, створювати такі умови їх господарювання, які найбільш вигідні як для самих платників податків, так і для економіки регіону в цілому.
Результативність податкової політики значною мірою залежить від того, які принципи держава закладає в її основу. Розрізняють такі основні принципи побудови податкової системи:
співвідношення прямих і непрямих податків;
застосування прогресивних ставок оподаткування і ступінь їх прогресії або переважання пропорційних ставок;
дискретність чи безперервність оподаткування;
широта застосування податкових пільг, їх характер та цілі;
використання системи вирахувань, знижок та вилучень та їх цільова спрямованість.
Нерідко до принципів податкової політики відносять також співвідношення федеральних, регіональних і місцевих податків.
У цілому зазначені принципи обумовлюють основні напрями податкової політики, її соціальний характер і структурні елементи. Використовуючи вказані принципи, держава в умовах стабільно розвивається, стимулює розширення обсягів виробництва товарів, робіт і послуг, інвестиційну активність, якісне зростання економіки. Завдяки комплексному застосуванню принципів побудови податкової системи здійснюється реальне структурне і соціальне реформування економіки. У період кризової ситуації податкова політика через використання зазначених принципів сприяє вирішенню завдань, спрямованих на вихід економіки з кризового стану.
Методи здійснення податкової політики залежать від тих цілей, до яких прагне держава, проводячи податкову політику. У сучасній світовій практиці найбільш широкого поширення набули такі методи, як зміна податкового навантаження на платника податків, заміна одних способів чи форм оподаткування іншими, зміна сфери поширення тих чи інших податків або ж всієї системи оподаткування, введення або скасування податкових пільг і преференцій, введення диференційованої системи податкових ставок.
Цілі податкової політики не є чимось застиглим і нерухомим. Вони формуються під впливом цілого ряду факторів, найважливішими з яких є економічна і соціальна ситуація в країні, розстановка соціально-політичних сил у суспільстві. Цілі податкової політики значною мірою зумовлені також соціально-економічним будовою суспільства, стратегічними завданнями розвитку економіки країни, міжнародними фінансовими обов'язками держави. Обов'язок сплати податку поширюється на кожного платника податків, який визначений як такий законом. [3] Тому при виробленні податкової політики держава переслідує такі цілі:
економічні - підвищення рівня розвитку економіки, пожвавлення ділової активності, стимулювання господарської діяльності, ліквідація диспропорцій;
фіскальні - забезпечення потреб усіх рівнів влади у фінансових ресурсах, достатніх для проведення економічної та соціальної політики, а також для виконання відповідними органами влади та управління покладених на них функцій;
соціальні - забезпечення державної політики регулювання
доходів, перерозподіл національного доходу на користь певних соціальних груп, згладжування нерівності;
міжнародні - виконання міжнародних фінансових зобов'язань держави, зміцнення економічних зв'язків з іншими державами.

2. Моделі податкової політики держави

Цілі і завдання податкової політики можуть відрізнятися в залежності від конкретного історичного періоду, від конкретних завдань, обставин та соціально - економічних умов тієї чи іншої країни. Створюючи податкову систему країни, держава прагне використовувати її з метою певної фінансової політики. У зв'язку з цим вона стає відносно самостійним напрямком - податковою політикою.
В основному форми і методи податкової політики визначаються політичним ладом, національними інтересами і цілями, адміністративно-територіальним устроєм, відсутністю або наявністю і характером взаємодії різних форм власності та деякими іншими положеннями.
Податкова політика являє собою сукупність економічних, фінансових і правових заходів держави щодо формування податкової системи країни з метою забезпечення фінансових потреб держави, окремих соціальних груп суспільства, а також розвитку економіки країни за рахунок перерозподілу фінансових ресурсів. У цій діяльності держава спирається на податкові функції і використовує їх для проведення активної податкової політики.
Податкова політика, як і будь-яка інша політика держави, має свій зміст, яке характеризується послідовними діями держави щодо вироблення науково обгрунтованої концепції розвитку податкової системи, за визначенням найважливіших напрямів використання податкового механізму, а також щодо практичного впровадження податкової системи та контролю за її ефективністю.
Залежно від стану економіки, від цілей, які на даному етапі розвитку економіки держава вважає пріоритетними, використовуються різні методи здійснення податкової політики. Будучи складовою частиною економічної та фінансової політики, податкова політика багато в чому залежить також від форм і методів економічної та фінансової політики держави.
Однією з форм податкової політики виступає політика максимальних податків. У цьому випадку держава встановлює досить високі податкові ставки, скорочує податкові пільги і вводить велике число податків, намагаючись отримати від своїх громадян як можна більше фінансових ресурсів, не особливо дбаючи про наслідки такої політики. Природно, що подібний метод податкової політики не залишає кожному платникові податків і суспільству в цілому практично ніяких надій на економічний розвиток. Тому така політика проводиться державою, як правило, в екстраординарні моменти його розвитку, такі як економічна криза, війна. Така податкова політика проводилася в Росії з самого початку економічних реформ, з першого дня запровадження податкової системи в країні. Разом з тим економічних, соціальних і політичних передумов для проведення політики максимальних податків у цей час не існувало, внаслідок чого така політика призвела до різко негативних наслідків, суть яких полягала в наступному.
По-перше, у платників податків після сплати податків практично не залишалося фінансових ресурсів, що робило неможливим розширене відтворення. Економіка країни з кожним роком все сильніше сповзала у прірву кризи, падали темпи зростання виробництва у всіх галузях.
По-друге, широкі масштаби набуло масового приховування від оподаткування, що призвело до того, що держава збирало по більшості податків трохи більше половини належних коштів. При цьому кожен третій легальний платник податків, що стоїть на обліку в податковому органі, податків взагалі не платив, практично кожен другий - податків платив менше, ніж належить за законом, і лише один з шести платників податків справно і в повному обсязі розраховувався за своїми зобов'язаннями з державою.
По-третє, масовий характер придбала так звана "тіньова економіка", рівень виробництва в якої за різними оцінками досягав від 25 (за офіційними даними Держкомстату Росії) до 40% (за експертними оцінками). Але приховувані від оподаткування фінансові ресурси не йшли, як правило, на розвиток виробництва, а переводилися на рахунки в закордонних банках і "працювали" на економіку інших країн.
Іншою формою прояву податкової політики є політика економічного розвитку, коли держава в максимально можливих розмірах податкового тягаря враховує не тільки фіскальні інтереси, а й інтереси платників податків. У цьому випадку держава, послаблюючи податковий прес для підприємців, одночасно скорочує свої витрати, в першу чергу, на соціальні програми. Мета даної політики, як випливає з назви, полягає в тому, щоб забезпечити пріоритетне розширення капіталу, стимулювання інвестиційної активності за рахунок забезпечення найбільш сприятливого податкового клімату. Така політика проводиться в той час, коли намічається стагнація економіки, що загрожує перейти в економічну кризу. [4]
Третя форма податкової політики - політика розумних податків являє собою щось середнє між першою і другою. Суть її полягає у встановленні досить високого рівня оподаткування як юридичних, так і фізичних осіб при одночасній реальної соціальний захист громадян, наявності значного числа державних соціальних програм.
У залежності від тривалості періоду реалізації і що стоять перед нею цілей податкова політика носить стратегічний або тактичний характер. У першому випадку - це податкова стратегія, у другому - податкова тактика.
Податкова стратегія спрямована на вирішення великомасштабних завдань, пов'язаних з розробкою концепції та тенденції розвитку податкової системи країни. Податкова стратегія тісно пов'язана і випливає з економічної, фінансової, а також з соціальної стратегії відповідної держави. Вона розрахована на тривалу перспективу і тому являє собою довгостроковий курс податкової політики.

На відміну від податкової стратегії податкова тактика спрямована на досягнення цілей досить конкретного етапу розвитку економіки. Вона забезпечує досягнення цих цілей шляхом своєчасної зміни елементів податкового механізму.
Стратегія і тактика податкової політики нерозривно пов'язані один з одним. З одного боку, податкова тактика являє собою механізм вирішення стратегічних завдань. З іншого боку, стратегія створює сприятливі можливості для вирішення тактичних завдань.

3. Засоби податкової політики держави

Формою реалізації та регулювання податкового механізму є податкове законодавство, яке визначає сукупність податкових інструментів.
Участь держави в регулюванні економіки при проведенні податкової політики здійснюється за допомогою таких податкових інструментів, як податкова ставка, податкова пільга, податкові санкції, податкова база і деякі інші. Держава використовує при цьому як прямі, так і непрямі методи використання податкових інструментів.
Важливим засобом здійснення політики держави у галузі регулювання доходів є податкова ставка. "Податкова ставка являє собою величину податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази". [5] Вона визначає відсоток податкової бази або її частини, грошова оцінка якої є величиною податку. Змінюючи її, уряд може, не змінюючи всього масиву податкового законодавства, а лише коректуючи встановлені ставки, здійснювати податкове регулювання. Істотний ефект від проведення податкової політики досягається за рахунок диференціації податкових ставок для деяких категорій платників податків в окремих регіонах, для окремих галузей і підприємств. Ставка податку забезпечує відносну мобільність фінансового законодавства, дозволяє уряду швидко і ефективно здійснити зміну пріоритетів у політиці регулювання доходів.
Роль податкової ставки для здійснення державної політики полягає в можливості використання різних ставок податків: пропорційних, прогресивних і регресивних. Особливо суттєве значення мають прогресивні і регресивні ставки, за допомогою яких регулюється не тільки рівень доходів різних категорій платників податків, а й формування доходів бюджетів різних рівнів.
Завдяки податковим ставкам централізована єдина податкова система є достатньо гнучкою, що забезпечується уточненням ставок податків і приведенням податкової політики у відповідність з реальною економічною кон'юнктурою.
Поряд з податковою ставкою ефективним засобом реалізації податкової політики є податкові пільги. "Пільгами по податках і зборах визнаються надаються окремим категоріям платників податків та платників зборів передбачені законодавством про податки і збори переваги в порівнянні з іншими платниками податків або платниками зборів, включаючи можливість не сплачувати податок чи збір або сплачувати їх у меншому розмірі". [6]
Це пов'язано з тим, що відповідним категоріям фізичних та юридичних осіб, які відповідають встановленим вимогам, може бути надано повне або часткове звільнення від оподаткування.
Проведенню активної податкової політики сприяє також те, що законодавство встановлює, як правило, численні і різноманітні підстави надання податкових пільг, пов'язані з видами і формами підприємницької діяльності. Податкові пільги, застосовувані у світовій практиці оподаткування, важко систематизувати, оскільки вони можуть бути встановлені в будь-яких випадках, коли є зацікавленість держави в розвитку підприємницької діяльності і воно готове стимулювати або,
навпаки, не стимулювати певні галузі економіки, регіони, види підприємницької діяльності.
Надаючи платникам податків ті чи інші податкові пільги, держава передусім активізує вплив податкового регулятора на різні економічні процеси. Форми та способи надання пільг в будь-якій державі постійно розвиваються. До найбільш типовим використовуваним форм податкових пільг слід віднести: повне або часткове звільнення прибутку, доходу або іншого об'єкту від оподаткування, віднесення збитків на доходи майбутніх періодів, застосування зменшеної податкової ставки, звільнення від податку (повне або часткове) на певний вид діяльності або доходу від такої діяльності, звільнення від податку окремих соціальних груп, відстрочка або розстрочка платежу і деякі інші.
Найбільш частий об'єкт податкового стимулювання - інвестиційна діяльність. У багатьох державах повністю або частково звільняється від оподаткування прибуток, що спрямовується на ці цілі. Нерідко з метою стимулювання інвестиційної активності звільняються від ПДВ технологічне обладнання і запасні частини до нього. У системі оподаткування ряду країн передбачається створення спеціальних інвестиційних фондів, не оподатковуваних прибутковим і деякими іншими видами податків.
За допомогою податкових пільг у багатьох країнах заохочуються створення малих підприємств, залучення іноземного капіталу, науково технічні розробки, що мають фундаментальне значення для подальшого розвитку економіки, екологічні проекти, стимулюється створення нових високотехнологічних імпортозамінних виробництв, сприяють випуску конкурентоспроможної продукції для світового ринку.
Окремі податкові пільги мають на меті пом'якшення наслідків економічних і фінансових криз.
Для заохочення концентрації капіталу, оновлення виробничих фондів, стимулювання зовнішньоекономічної діяльності держава використовує такий вид податкової пільги, як відстрочка платежу або звільнення від сплати податку. Повне звільнення платників податків від сплати податків на певний період отримало назву "податкових канікул".
При стягненні податку на доходи або прибуток у ряді країн практикується віднесення збитків поточного року на прибуток або доходи наступного року або наступних років. У ряді країн здійснюється оподаткування консолідованих платників податків, що дозволяє в рамках їхнього балансу проводити взаємозалік збитків і прибутків. Нерідко використовуються податкові знижки у вигляді повернення корпораціям податків, раніше сплачених державі, податкові пільги першим покупцям нових випусків акцій компаній та ін
У ряді зарубіжних країн надаються різні види пільг залежно від форми власності. Наприклад, часто об'єкти, що знаходяться в державній власності, звільняються від сплати земельного податку, нерідко встановлюється пільгове оподаткування прибутку державної корпорації та ін Іноді податкові пільги встановлюються в залежності від громадянства з метою стимулювання іноземних інвестицій. [7]
Використання податкових пільг чи преференцій є характерним прикладом прямого впливу на процеси регулювання та стимулювання. Повне звільнення від сплати окремих податків, базою яких служить дохід або прибуток, використовується державами, як правило, для розвитку нових галузей економіки чи сфер діяльності, для стимулювання інвестицій в малоосвоєних або несприятливі регіони країни. Подібні податкові звільнення практикуються, в основному, строком на 3-5 років. Набагато довше існувала монополія малим підприємствам, які звільнялися від податку на прибуток повністю протягом перших двох років з моменту організації і частково - протягом двох наступних років. Під пільгове оподаткування у багатьох країнах підпадає прибуток, що спрямовується на виконання науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт. Пільгами по сплаті податків нерідко мають право користуватися організації інвалідів, підприємства, що використовують на виробництві найману працю представників соціально вразливих груп населення. Російське податкове законодавство передбачає і таку форму звільнення від податків, як інвестиційний податковий кредит, що представляє собою напрямок податків протягом визначеного договором часу не в бюджет, а на інвестиції даного конкретного платника податків.
На відміну від повного податкового звільнення часткове податкове звільнення являє собою систему податкових пільг для певної частини підприємницького доходу, що забезпечує вибірковість і гнучкість застосовуваних форм державного регулювання економіки. Зокрема, в цьому випадку використовуються такі економічні, фінансові та податкові важелі, як прискорена амортизація, зменшена за часом проти спільних правил, або диференційована податкова ставка, відстрочення та розстрочення сплати податку, створення вільних від оподаткування різних резервних, інвестиційних та інших фондів і інші конкретні види податкових пільг і преференцій. Досягнення мети формування необхідних фінансових ресурсів для органів влади всіх рівнів забезпечується шляхом встановлення у загальнодержавному законодавстві системи федеральних, регіональних і місцевих податків. Широке застосування в багатьох економічно розвинених країнах набула практика надання права регіонам і муніципалітетам встановлювати надбавки до загальфедеральним податків.
Важливим елементом податкового механізму є податкові санкції. Вони, з одного боку, є інструментом в руках держави, націленим на забезпечення безумовного виконання платником податків податкових зобов'язань. З іншого боку, податкові санкції націлюють платника податків на використання більш ефективних форм господарювання. Податкові санкції являють собою непряму форму використання податкового механізму, вони безпосередньо не впливають на ефективність господарювання.
Крім того, їх дієвість визначається ефективністю роботи контролюючих органів.
Формування податкової бази також є серйозним інструментом податкової політики держави, оскільки від цього залежить збільшення чи зменшення податкових зобов'язань різних категорій платників податків. Це створює додаткові стимули чи, навпаки, обмеження для розширення виробництва, інвестиційних проектів і відповідного зростання (зниження) економічного розвитку. Система оподаткування більшості країн передбачає, зокрема, різні види формування податкової бази, пов'язаної з амортизаційними відрахуваннями. В основному на практиці використовують нормативну, пропорційну і прискорену амортизацію. Дозвіл здійснювати прискорену амортизацію, тобто списувати вартість основного капіталу не у відповідних фізичного зносу нормах, а у збільшеному розмірі, призводить до штучного завищення витрат виробництва і, відповідно, до зниження відображається на рахунках прибутку, а отже, і податкових виплат. Разом з тим цей вид амортизації сприяє створенню умов для зростання інвестиційної активності. Законодавством окремих країн дозволено, крім того, списувати на амортизацію половину вартості нового обладнання. У багатьох країнах здійснено перехід до використання нерівномірного методу амортизаційних списань: у перший рік-два списується найбільша частина вартості, а по окремих видах обладнання проводиться одноразова списання вартості на початку терміну служби.
Безумовно, зміни в податковій політиці значною мірою відображають ті зміни, які відбуваються в економіці, політиці та ідеології держави.

4. Особливості податкової політики в Російській Федерації

Формування податкової політики Росії, результатом корою стала радикальна реорганізація податкової системи країни, велося під знаком прийнятих без обговорення наступних постулатів:
Податкова система провідних західних країн є зразком ефективності і стимулюючого впливу на економічний розвиток;
При її копіюванні вона виявиться настільки ж ефективною і стимулюючої і для російських умов;
Кінцевим підсумком і метою формування податкової системи Росії є прийняття Податкового кодексу.
Без особливих роздумів, спираючись на дані переконання, на російський грунт були перенесені цілі блоки, які становлять основу західної податкової системи, такі як масове декларування доходів, громадянами (хоча на Заході одержувачі таких, як у Росії, мізерних доходів не тільки не подають декларації, але і взагалі не визнаються платниками прибуткового податку), ПДВ (який у російському варіанті в основному покладається на видиму, що виробляє частина бізнесу), система широкого соціального забезпечення (з дуже високими ставками соціальних податків), податок на прибуток корпорацій (значення якого в більшості західних країн зараз свідомо і цілеспрямовано знижується і який в ряді провідних країн світу хочуть просто відмінити). Надалі в дану систему вносилися окремі коригування, проте це не змінило її основного призначення - масивно здійснювати перерозподіл доходів, фіскально карати й обмежувати базові, "важкі" галузі виробництва, всіляко сприяти експорту капіталів.
"У Російській Федерації встановлюються такі види податків і зборів: федеральні, регіональні і місцеві". [8]
До складу федеральних податків входять: податок на додану вартість, прибутковий податок фізичних осіб, податок з майна, що переходить у порядку спадкування і дарування, податок на прибуток підприємств і організацій, акцизи, митні збори, державне мито, гербовий збір і т.д.
До регіональних податків відносять: податок на майно підприємств, лісовий податок та ін
Місцеві податки включають: податок на майно фізичних осіб, земельний податок і ряд інших податків, що вводяться місцевими органами влади з урахуванням своїх потреб.
Внески до Пенсійного та інших соціальних фондів мають загальнофедеральних характер і збираються від імені відповідних позабюджетних фондів.
Таким чином, за складом податків, і розмірам податкових ставок Росія вже досить близько "підтяглася" до рівня передових у цьому сенсі західних країн.
У той же час в країні все ще не створена повноцінна ринкова економіка, і однією з причин цього є гальмування якісних змін у податковому механізмі. На фінансовому ринку як і раніше панує держава та її ресурси, а нагромадження приватного сектора або зберігаються вдома, або аж до останнього часу перетікали за кордон. Цьому сприяє, перш за все, податкова політика, яка стимулює витіснення капіталів з виробничого сектора і не дозволяє розвинутися нормальному інвестиційному процесу. Тим часом, хоча за своїми основними параметрами та складом податків російська система оподаткування значною мірою слід західним моделям, в її реальному впливі на виробничі та інвестиційні процеси переважають більш негативні, ніж позитивні, моменти. [9]
Щоб виявити, у чому ж причини такого явища, необхідно порівняти економічну ситуацію в Росії та країнах Заходу, звернути увагу на ті риси і особливості податкової політики в західних країнах, які, мабуть, випали з поля уваги тих, хто готував сучасне податкове законодавство.
По-перше, не потребує доказів той факт, що одні й ті ж види податків по-різному проявляють себе в різних економічних умовах і для різних економічних суб'єктів. У країнах з розвиненою ринковою економікою основним платником податків є середній клас, який одержує доходи в основному легальними шляхами - здебільшого у вигляді заробленої плати, що перераховується безготівковим шляхом на банківські рахунки громадян. Крім того, в більшості західних стан доходи населення ростуть, у них велика частка різного роду соціальних допомог, тому високі ставки податків виправдані ситуацією і функціонально використовуються владою як засіб "охолодження" ринку і скорочення надмірного попиту.
У Росії значна частина доходів має кримінальний чи напівлегальний характер, в приватному товарному обороті велика для готівкових грошей, облік на більшості підприємств відстає від західних стандартів. При цьому виробнича активність в країні невисока, багато підприємств знаходяться в складному фінансовому становищі. Не дивно, що податки, які на Заході не вважаються надмірно обтяжливими, в Росії перетворюються на загрозу економічній безпеці держави.
Міжнародний експерт М. Хадсон вказує, що "поради, які отримала Україна (з реформування податкової системи) від Міжнародного валютного фонду, Світового банку і американських консультантів - не найкращої властивості. Російська податкова система зараз стимулює біржові спекуляції, а не виробництво. Якщо податковий кодекс закріпить цю систему, то основний тягар податків буде знову покладено на простих громадян "[10]
По-друге, запозичуючи західні форми податків і режимів оподаткування, Росія виключає їх них цілий ряд найважливіших умов і норм. У першу чергу:
Принципова виключення з оподаткування приватних доходів громадян у межах, що забезпечують їх гідне існування (високий неоподатковуваний мінімум);
Фактичне виключення з оподаткування капіталів, вкладених у виробництво, і прибутків, що реінвестується на цілі розвитку підприємств;
Підтримання максимально сприятливого податкового режиму для приватних інвестицій у національну економіку;
Стимулювання благодійності як форми альтернативного (позабюджетного) вирішення різних соціальних проблем, та ін
У Росії в результаті послідовного застосування цілого ряду податкових вилучень, доходи середнього найманого працівника виявилися урізаними на 60 - 70% понад уже утриманих прибуткових податків. Ця сума складається з платежів до соціальних фондів, ПДВ, акцизи і мита. Тільки в Пенсійні фонди перекладатися майже 30% від сплаченої заробітної плати, що виглядає повним абсурдом, наприклад, для чоловічої частини населення країни: середня тривалість життя чоловіків не досягає 60 років, тобто вони не доживають до пенсії, за яку платять все життя. До цього слід додати податки на автомобілі, на житло, земельні ділянки і т.д. Але ще до всіх цих податків з доходів найманих працівників утримується прибутковий податок.
Підсумовуючи вищесказане можна зробити висновок, що в Росії податкова політика як і раніше заснована на постулатах, запозичених з минулого періоду адміністративно-командних методів управління економікою. Перший виходить з того, що державні інвестиції завжди свідомо ефективніше, ніж приватні, тому більша частина чистого доходу суспільства повинна акумулюватися в державному бюджеті. Другий - з того, що капітал у Росії інвестується і застосовується з нульовим ризиком і дає гарантований дохід, що виправдовує його оподаткування навіть у тому випадку, якщо по звітності він не приносить доходу його власнику. І, третій - з того, що держава здатна більш ефективно піклуватися про соціальні потреби особистості, ніж сама особистість.

Висновок

Яка повинна бути податкова політика, щоб наша країна відповідала типу "ефективної держави"? Для того, щоб вийти на вихідні рубежі і дати простір розвитку ринкових відносин у національній господарській системі, необхідно, по - перше, звільнити від оподаткування капітали, вживані у виробництві, а також реінвестовані у виробництво прибуток, по - друге, стимулювати приватні інвестиції у виробництво , скоротивши державні інвестиції до мінімуму і виключивши державні інвестиції в ті сфери і галузі, які можуть бути забезпечені фінансуванням з приватних джерел (основний принцип ринкової економіки - заборона прямої конкуренції держави з приватним капіталом, а замість прямих субсидій промисловості набагато ефективніше діють податкові пільги); по - третє, створити найкращі умови (в тому числі податкові), щоб кожен міг самостійно фінансувати свої соціальні потреби, і лише у виняткових випадках надавати підтримку за рахунок держави.
Одним з важливих пріоритетів податкової реформи є більш чітке розмежування видаткових та податкових повноважень між бюджетами трьох рівнів, завершення формування нових систем фінансової підтримки регіонів та фінансування федеральних мандатів. Поряд з централізацією більшої частини доходів розширеного бюджету повинна бути здійснена децентралізація податкових повноважень. Фонд фінансової підтримки регіонів має розподілятися на основі удосконаленої формули, об'єктивно визначає податковий потенціал і бюджетні потреби регіонів. Упорядкування міжбюджетних відносин суттєво спростить реалізацію змін у податковій політиці. Важливим питанням у цій сфері має стати таке перетворення механізму розподілу податкових надходжень, яке зробило б суб'єкти Федерації і місцеві органи влади нейтральними по відношенню до зміни ставок різних податків. Це виявляється принциповим моментом, коли мова йде про реалізацію будь-яких податкових реформ.
Для того щоб суттєво змінити податковий клімат в країні необхідно вирішити такі завдання:
Зниження загального податкового тягаря в країні - в міру відповідного скорочення зобов'язань держави у сфері бюджетних видатків;
Забезпечення більшої справедливості російської податкової системи по відношенню до платників податків, що знаходяться в різних економічних умовах;
Підвищення рівня нейтральності податкової системи по відношенню до економічних рішень фірм і споживачів;
Удосконалення загальної системи та основних режимів податкового адміністрування - з метою зниження загальних витрат у зв'язку з виконанням податкового законодавства як держави, так і для платників податків;
Почати боротьбу з деформаціями податкової системи з метою усунення характерною для неї загальної несправедливості по відношенню до законослухняному платнику податків, як правило, не має доступу до використання більшості спеціальних податків.
Звичайно ж, посилити та вдосконалити податковий контроль.

Список використаної літератури

1. Конституція Російської Федерації / / УПС "Консультант Плюс"
2. Податковий кодекс Російської Федерації Частина 1, 2 / / УПС "Консультант Плюс"
3. Аронов А.В., Кашин В.А. Податки й оподатковування: навчальний посібник. - М.: Магістр, 2007 - 576с.
4. Козирін О.М., Ялбулганов А.А. Коментар до Податкового кодексу / Постатейний / / УПС "Консультант Плюс"
5. Козирін О.М. Правове регулювання оподаткування в Російській Федерації. Конспект лекцій. М: - МЦФЕР, 2007 - 83с.
6. Пепеляєв С.Г. Податкове право Підручник. - М.: МАУП, 2004. - 591с.
7. Пансков В.Г. Податки і оподаткування в Російській Федерації: Підручник для вузов.7-е вид. перераб. і доп. - М: МЦФЕР, 2006. - 592
8. Рамаданом Н.К. Податкове право. Підручник. - Ростов-на-Дону: Фелікс, 2007. - 764с.
9. Тамашова Л.Ю. Податкове право. Навчальний посібник. - Ростов-на-Дону: Фелікс, 2006. - 537с.