Планування на будівельному підприємстві

Федеральне агентство з освіти
ГОУ ВПО Тюменський державний архітектурно-будівельний університет
Кафедра менеджменту
Курсова робота
з дисципліни «Планування на підприємстві»
Виконала: студентка 4 курсу
форма навчання: денна
Перевірила: Александрова М.М.
Тюмень - 2007

Зміст
Введення 2
1. Призначення та джерела фінансування 4
2. Баланс підприємства 5
3. Прогнозування виручки від реалізації продукції 9
4. Планування змінних витрат 10
5. Планування постійних витрат 13
6. Планування фінансових результатів діяльності підприємства 18
7. Планування руху грошових коштів 20
8. Розрахунок фінансових показників 24
9. Аналіз беззбитковості підприємства 35
Список використаної літератури                                              36

Введення
Ключовими складовими будь-якого успішно працюючого підприємства є стратегія його розвитку і контроль. При цьому стратегія визначає, що з себе представляє підприємство в цьому, як воно буде функціонувати і розвиватися в майбутньому. За допомогою контролю визначається відповідність отриманих результатів цілям, визначеним стратегічним плануванням.
Основні стратегічні завдання будь-якого бізнесу можна сформулювати наступним чином:
- Дізнатися, що хочуть ваші споживачі;
- Задовольнити їх потреби;
- Отримати прибуток.
Ефективність вирішення цих завдань багато в чому залежить від обгрунтованості плану і використання його як інструменту контролю в бізнесі.
Баланс підприємства складається після закінчення звітного періоду (кварталу, року) і відображає, по суті, результати прийнятих рішень. Зокрема, він показує поточну величину оборотного і основного капіталу, наявність грошових коштів у касі та на рахунках, вартість матеріальних і нематеріальних активів, розмір акціонерного капіталу підприємства в даний момент, а також інші джерела формування коштів підприємства, боргові зобов'язання і т.д.
Звіт про прибутки і збитки або звіт про фінансові результати дозволяє показати, наскільки ефективно (прибутково чи збитково) працює господарська система підприємства протягом певного періоду.
Звіт про рух грошових коштів (КЕШ-ФЛО або потік готівки) покликаний продемонструвати, наскільки добре підприємство керує своїми грошовими коштами (що знаходяться як на рахунках у банку, так і в касі) для забезпечення ліквідності. Саме надходження і витрачання грошових коштів потрібно контролювати перш за все як для своєчасної оплати рахунків і оптимального залучення позикових коштів, так і для ефективного вкладення тимчасово вільного капіталу. Підприємство, яке не в змозі вчасно сплатити свої рахунки, не може довго проіснувати, навіть якщо воно прибутково.
Підтримувати баланс між прибутковістю та ліквідністю непросто, оскільки дії, спрямовані на поліпшення кожного з цих показників, можуть суперечити один одному. Найчастіше компанії з високою прибутковістю зазнають невдачі через відсутність реальних грошових коштів на рахунках, необхідних для оплати поточних витрат.
Показник ліквідності може погіршитися внаслідок швидкого зростання виробництва в гонитві за високими прибутками і виснаження грошових коштів підприємства. Ключова роль звіту про результати і аналізу руху грошових коштів полягає саме в тому, щоб дозволити вчасно розгледіти виникнення такого роду проблем і вжити необхідних заходів для їх вирішення.
Аналіз беззбитковості грунтується на інформації, отриманої зі звіту про результати і аналізу руху грошових коштів. Він, зокрема, дозволяє показати обсяг доходу від реалізації, який необхідний для покриття постійних та змінних витрат, пов'язаних з діяльністю підприємства. Цей документ є основним при прийнятті рішень, пов'язаних з можливістю різних витрат - від покупки устаткування до прийняття на роботу нового співробітника. Без нього неможливо прийняти більш-менш обгрунтоване рішення про рівень цін на продукцію - чи можна їх знижувати або, навпаки, необхідно підвищити.
Основною метою курсового проекту є закріплення і поглиблення знань, отриманих при вивченні курсу «Планування на підприємстві», а також отримання навичок у самостійному вирішенні питань розробки бізнес-планів та фінансового планування в будівельних організаціях.

1. Призначення та джерела фінансування
Інформація, яка надається в цьому розділі плану, необхідна для обгрунтування необхідності залучення фінансових коштів.
Який би капітал фірма не збиралася вкладати в справу - власні накопичення, банківський кредит, інвестиційний капітал або навіть пожертви - в будь-якому випадку цей розділ плану має виняткове і самостійне значення, оскільки показує, для чого потрібні гроші.
Потреба в основних засобах та обладнанні представимо у формі таблиці 1.
Таблиця 1
Потреба в будівельних машинах і обладнанні

Номер за завданням	Найменування	Ціна за одиницю	Необхідна кількість	Сума
1	2	3	4	5
0	Автомобіль вантажний	7300	2	14600
3	Баштовий кран	8400	1	8400
7	Електролебідка	250	2	500
Разом:				23500

В якості джерел фінансових коштів можуть виступати:
- Кошти, що надаються засновниками підприємства;
- Кредити банків;
- Інвестиційний капітал, тобто кошти, отримані від продажу частини підприємства одному, кількох чи багатьом фізичним або юридичним особам.
У таблиці 2 наведемо джерела фінансування.

Таблиця 2
Джерела фінансування

Найменування	Сума
1	2
1. Довгостроковий кредит	609600
2. Короткостроковий кредит банку	332076
ВСЬОГО:	941676

Визначаючи призначення капіталу, що залучається, необхідно оцінити можливі переваги оренди або лізингу обладнання або нерухомості перед їх придбанням. Оренда дає деякі переваги, так як в цьому випадку фірма не платить податок на майно. У цій роботі прийнято, що нерухомість купується у власність. У таблиці 3 представимо опис застосування залученого капіталу.
Таблиця 3

Найменування	Сума
1	2
Купівля нерухомості	609600
Придбання обладнання у власність (Результат табл.1)	23500
Реконструкція та ремонт приміщень	154288
Збільшення обігових коштів	154288
ВСЬОГО:	941676

2. Баланс підприємства
Баланс характеризує фінансове становище підприємства на певну дату і відображає ресурси підприємства в єдиній грошовій оцінці за їх складом і напрямами використання, з одного боку (актив), і за джерелами їх фінансування - з іншого боку (пасив).
Активи поділяються на довгострокові і короткострокові.
Довгострокові активи - це кошти, які використовуються на протязі більш ніж одного періоду, особа отримує з метою використання в господарській діяльності і не призначені для продажу протягом року. Довгострокові активи представлені в першому розділі балансу «Основні засоби і необоротні активи».
Короткострокові активи чи оборотні кошти - це кошти, які використовуються, продані або спожиті протягом одного звітного періоду, який, як правило, становить один рік. Оборотні активи представлені в балансі у другому і третьому розділах активу.
Для прийняття фінансових рішень важливо зі складу оборотних коштів виділити наступні групи ресурсів:
- Грошові кошти;
- Короткострокові фінансові вкладення;
- Дебіторська заборгованість;
- Матеріально-виробничі запаси.
Грошові кошти - це кошти в касі та грошові кошти в банках, включаючи грошові кошти у валюті.
Короткострокові фінансові вкладення відображають інвестиції в цінні папери інших підприємств, в облігації, а також надані позики на термін не більше року.
Дебіторська заборгованість - належні фірмі, але ще не отримані кошти. У складі оборотних засобів відображається дебіторська заборгованість, термін погашення якої не перевищує одного року.
Матеріально-виробничі запаси - це матеріальні активи, які призначені для:
- Продажу протягом звичайного ділового циклу;
- Виробничого споживання всередині підприємства;
- Виробничого споживання з метою подальшого виготовлення продукції, що реалізовується.
У цю статтю включаються сировину та матеріали, незавершене виробництво, готова продукція, а також інші статті, які характеризують короткострокові вкладення грошових коштів підприємств у господарську діяльність, що передує реалізації продукції.
Основні засоби - це кошти тривалого користування, що мають матеріальну форму. У цю категорію коштів включають будівлі та споруди, машини та обладнання, транспорт і т.д. На всі статті реальних основних засобів нараховується амортизація.
Нематеріальні активи - кошти, які не мають фізично відчутної форми, але приносять компанії прибуток. До невідчутним активів відносяться патенти, товарні знаки, торгові марки, авторські права, ліцензії, витрати на науково-дослідні розробки.
У пасиві балансу відбиваються рішення компанії на вибір джерела фінансування.
Короткострокові зобов'язання - це зобов'язання, які покриваються оборотними активами або погашаються внаслідок утворення нових короткострокових зобов'язань. Короткострокові зобов'язання погашаються протягом нетривалого періоду (зазвичай не більше одного року). У короткострокові зобов'язання включаються такі статті, як рахунки і векселі до оплати; боргові свідоцтва про отримання компанією короткострокового позики; заборгованість та відстрочені податки; заборгованість по заробітній платі; отримані аванси; частина довгострокових зобов'язань, що підлягають виплаті в поточному періоді.
Довгострокові зобов'язання - це зобов'язання, які повинні бути погашені протягом терміну, що перевищує один рік. Основними видами довгострокових зобов'язань є довгострокові позики і кредити, облігації, довгострокові векселі до оплати, зобов'язання по пенсійних виплатах та виплат орендних платежів при довгостроковій оренді.
Власний або акціонерний капітал. У даній групі виділяються вкладений капітал і накопичена прибуток.
Вкладений капітал - це капітал, інвестований власниками. Сюди включаються такі статті, як номінальна вартість вкладеного капіталу, емісійна премія та деякі інші статті, що впливають на вартість капіталу.
Накопичена прибуток - це прибуток за вирахуванням податків та дивідендів, яку підприємство заробило за всі роки свого існування. У цю статтю входять нерозподілений прибуток минулих років, резервний капітал, фонди накопичення, і чистий прибуток звітного року (прибуток за вирахуванням податків, абстрактних коштів та дивідендів).

Таблиця 4
Склад і структура балансу

АКТИВ 4972288		ПАСИВ 4972288
1. Капітал оборотний 665448	1.1. Капітал грошових коштів 167670	1.	Капітал короткострокових зобов'язань 332076	Капітал позиковий (1 +2) 941676
	1.2.Капітал короткострокових фінансових вкладень 25402
	1.3.Капітал дебіторської заборгованості 132058	2.	Капітал довгострокових зобов'язань 609600	Капітал постійний (2 +3) 4640212
	1.4.Капітал матеріально-виробничих запасів 340358	3.	Капітал власний 4030612
2. Капітал довгострокових вкладень 1391900
3. Капітал основний 2404872
4. Капітал нематеріальних вкладень 510028

3. Прогнозування виручки від реалізації
Плановані показники доходної частини бюджету підприємства є фундаментом для більшої частини стратегічних і тактичних фінансових планів. Будівельна організація, кілька років працює в умовах ринку і завоювала досить стійке положення, виконує, як правило, певні спеціалізовані види робіт, обсяг яких має незначні коливання, пов'язані, в основному, із сезонністю їх виконання. У даному курсовому проекті пропонується спрогнозувати на рік обсяги робіт у вартісному вираженні для будівельної організації, яка спеціалізується на виконанні робіт зі спорудження підземної і надземної частин житлових будинків.
Форма складання річного плану виручки від реалізації (Вреал) продукції за видами спеціалізованих робіт з розбивкою по місяцях наведена в таблиці 5.
Таблиця 5
Складання річного плану виручки від реалізації продукції за видами спеціалізованих робіт

Період	Найменування робіт
	Нульовий цикл	Сантех-нические	Оздоблю-ні	Столяр-ні	Покрівель-ні	ВСЬОГО
1	2	3	4	5	6	7
Січень	1250288	1069247	636695	887760	912000	4755990
Лютий	1250288	1069247	636695	887760	912000	4755990
Березень	1250288	1069247	636695	887760	912000	4755990
1 квартал	3750864	3207741	1910085	2663280	2736000	14267970
Квітень	1250288	1069247	636695	887760	912000	4755990
Травень	1375317	1176172	700365	976536	1003200	5231590
Червень	1581615	1352598	805420	1123016	1153680	6016329
2 квартал	4207220	3598017	2142480	2987312	3068880	16003909
Липень	1581615	1352598	805420	1123016	1153680	6016329
Серпень	1581615	1352598	805420	1123016	1153680	6016329
Вересень	1581615	1352598	805420	1123016	1153680	6016329

Продовження табл. 5

1	2	3	4	5	6	7
3 квартал	4744845	4057794	2416260	3369048	3461040	18048987
Жовтень	1423454	1217338	724878	1010714	1038312	5414696
Листопад	1209936	1034737	684607	954564	980628	4864472
Грудень	1028446	879526	581916	811379	833534	4134801
4 квартал	3661836	3131601	1991401	2776657	2852474	14413969
РІК	16364765	13995153	8460226	11796297	12118394	62734835

(1)
де: Вреал - виручка від реалізації продукції;
В - виробіток на одного працівника в рік;
Ч - середньооблікова чисельність працівників, чол.
Для отримання значення поточного місяця необхідно помножити значення попереднього місяця на коефіцієнт поточного місяця.
(2)
- Виручка від реалізації продукції в лютому;
- Виручка від реалізації продукції в січні;
Кфевр - коефіцієнт зміни обсягу робіт у лютому.

4. Планування змінних витрат
Поділ витрат на змінні і постійні має важливе значення при переході до ринкових відносин. Такий метод обліку витрат широко застосовується в країнах з розвиненими ринковими відносинами.
У будівництві в залежності від призначення і місця вчинення будівельних робіт при плануванні та обліку витрат прийнято наступний перелік статей: матеріали, витрати на оплату праці робітників, витрати по утриманню та експлуатації будівельних машин і механізмів - ці статті витрат об'єднані в групи прямих витрат. Четвертої статтею витрат є накладні витрати.
У курсовому проекті для зручності виділення змінних і постійних витрат у складі собівартості будівництва приймаємо, що до змінних відносяться всі прямі витрати, а до постійних - всі накладні витрати. Змінні витрати змінюються пропорційно зміні обсягу робіт. Планування матеріальних витрат здійснюється за їх рівнем у відсотках до суми виручки. У даному курсовому проекті частка витрат на матеріали у складі виручки (обсягу) за видами робіт дорівнює:
- Нульовий цикл - 55%;
- Санітарно-технічні - 35%;
- Оздоблювальні - 40%;
- Столярні - 45%;
- Покрівельні - 30%.
Розрахунок суми планових витрат на придбання матеріальних ресурсів зводиться в таблиці 6.

Таблиця 6
Розрахунок суми планових витрат на придбання матеріальних ресурсів

Період	Найменування робіт
	Нульовий цикл	Сантехні-етичні	Оздоблю-ні	Столяр-ні	Покрівель-ні	ВСЬОГО
1	2	3	4	5	6	7
Січень	687658	374236	254678	399492	273600	1989664
Лютий	687658	374236	254678	399492	273600	1989664
Березень	687658	374236	254678	399492	273600	1989664
1 квартал	2062974	1122708	764034	1198476	820800	5968992
Квітень	687658	374236	254678	399492	273600	1989664
Травень	756424	411660	280146	439441	300960	2188631
Червень	869888	473409	322168	505357	346104	2516926
2 квартал	2313970	1259305	856992	1344290	920664	6695221
Липень	869888	473409	322168	505357	346104	2516926
Серпень	869888	473409	322168	505357	346104	2516926
Вересень	869888	473409	322168	505357	346104	2516926
3 квартал	2609664	1420227	966504	1516071	1038312	7550778
Жовтень	782922	426068	289951	454821	311494	2265256
Листопад	665465	362158	273843	429554	294188	2025208
Грудень	565645	307834	232766	365121	250060	1721426
4 квартал	2014032	1096060	796560	129496	855742	4891890
РІК	9000640	4898300	3384090	4188333	3635518	25106881

Стаття витрат «Видатки на утримання та експлуатацію машин і механізмів» за своїм економічним змістом являє собою сукупність витрат на матеріальні ресурси: запасні частини, покупні комплектуючі вироби, паливо, транспортні послуги, енергетичні ресурси з боку (тепло-, електроенергія, стиснене повітря, вода ), а також заробітну плату робітників, зайнятих обслуговуванням і експлуатацією машин і механізмів.
Таким чином, планування матеріальних витрат і заробітної плати здійснюється з урахуванням витрат на утримання та експлуатацію машин і механізмів, тобто окремо цю статтю розраховувати не потрібно.
Плановий фонд оплати праці працівників, зайнятих на виконанні будівельно-монтажних робіт, визначається твором середньооблікової чисельності цих працівників по місяцях на їх середню заробітну плату.
Нарахування на заробітну плату визначаються за діючими нормативами у відсотках до заробітної плати.
Середня заробітна плата по місяцях не змінюється і визначається як середньозважена величина за чисельністю робітників:
(3)
де - Заробітна плата робітників з -Му виду робіт;
- Чисельність робітників, зайнятих -Им видом робіт.
Значення за графою «Чисельність всього» змінюються від місяця до місяця з урахуванням коефіцієнтів.
Таблиця 7
Розрахунок витрат на оплату праці виробничого персоналу

Місяць	Чисель-ність, чол.	Середньо-місячна зарплата	Фонд оплати праці без нарахування-ня на зарплату	Нарахуван-ня на зарплату	Фонд оплати праці з нарахуваннями на зарплату
1	2	3	4	5	6
Січень	138	4352	600576	156150	756726
Лютий	138	4352	600576	156150	756726
Березень	138	4352	600576	156150	756726
1 квартал	138	4352	1801728	468450	2270178
Квітень	138	4352	600576	156150	756726
Травень	152	4352	661504	171991	833495
Червень	175	4352	761600	198016	959616
2 квартал	155	4352	2023680	526157	2549837
Липень	175	4352	761600	198016	959616
Серпень	175	4352	761600	198016	959616
Вересень	175	4352	761600	198016	959616
3 квартал	175	4352	2284800	594048	2878848
Жовтень	158	4352	687616	178780	866396
Листопад	134	4352	583168	151624	734792
Грудень	114	4352	496128	128993	625121
4 квартал	135	4352	1766912	459397	2226309
РІК	151	4352	7877120	2048052	9925172

5. Планування постійних витрат
Постійними називаються витрати, сума яких не змінюється при зміні виручки від реалізації продукції. У цю групу зазвичай включаються витрати на забезпечення нормальної діяльності від рівня реалізації продукції. Їх питома розмір в собівартості при збільшенні обсягу робіт буде скорочуватися, а при зменшенні - збільшуватися.
У будівництві до постійних витрат доцільно відносити такі види витрат (таблиця 8).
Фонд оплати праці управлінського персоналу визначається виходячи з таких обмежень:
* За чисельністю - на кожні 7 робітників один службовець.
Для визначення кількості службовців необхідно виходити з середньорічної чисельності робітників:
= 151 / 7 = 22 чол. (4)
Потім необхідно розподілити отримане число службовців по конкретних посад і визначити їх сумарну місячну зарплату, яка не буде змінюватися по місяцях. Розрахунки проведемо у додатковій таблиці 7.1.
* По заробітній платі - розрахунок здійснюється, виходячи із середньої заробітної плати по окремих категоріях працівників.
Таблиця 7.1

№ п.п	Найменування посади	Середньомісячна зарплата 1 працівника	Кількість працівників	Сумарна зарплата гр.3 * гр.4
1	2	3	4	5
1.	Керуючий (президент) фірми	3075	1	3075
2.	Віце-президент з виробництва	2070	1	2070
3.	Секретар-друкарка	945	2	1890
4.	Інженер-будівельник за технічної документації	1095	2	2190
5.	Інженер-технолог	1200	2	2400
6.	Економіст-кошторисник	1330	2	2660
7.	Бухгалтер	2055	4	8220
8.	Диспетчер по закупівлях і транспорту	1020	2	2040
9.	Інженер з оперативно-виробничому плануванню	1030	2	2060
10.	Менеджер об'єкта	1700	2	3400
11.	Прибиральниця	610	2	1220
Разом:			22	3122

Амортизаційні відрахування на повне відновлення власних основних фондів розраховуються виходячи з рівномірного нарахування зносу протягом п'ятирічного терміну експлуатації основного обладнання і двадцятирічної експлуатації будівель і споруд . При цьому для новопридбаних основних фондів амортизація буде розраховуватись:
= 609600/20 * 12 = 2540 ВО
= 23500 / 5 * 12 = 392 Д.Є. (5)
де - Відповідно вартість придбаних будівель або обладнання.
Для вже були на початок року основних фондів виходимо з припущення, що будівлі до початку періоду експлуатувалися протягом 5 років, а обладнання - 1 рік.
Тоді амортизація відповідно становитиме:
= (2404872-609600-23500) * 60% / 15 * 12 = 5906 ВО
= (2404872-609600-23500) * 40% / 4 * 12 = 14765 Д.Є. (6)
А заг = А зд н + А про н + А зд ст + А про ст = 2540 +392 +5906 +14765 = 23603 д . е .
Витрати на службові відрядження, витрати на тимчасові будівлі і споруди, представницькі та канцелярське витрати, витрати на комунальні послуги, а також інші постійні витрати розраховуються у відсотках від заробітної плати робітників за місяць без нарахувань на неї. Для даної курсової роботи прийняті відсотки.
Витрати, пов'язані з кредитуванням, визначаються з урахуванням того, що погашення всіх видів кредитів здійснюється постійно рівними частками, що вносяться щомісячно, починаючи з наступного після надання кредиту місяця. Період погашення короткострокового кредиту дорівнює 12 місяцям, довгострокового кредиту - 3 роки. Відсотки за короткостроковим кредитом складають 10% річних, а по довгостроковому - 12% річних. Відсотки по довгостроковому і короткостроковому кредитами нараховуються тільки на суму кредиту, отриманого в поточному році.
Визначення сум для погашення кредитів здійснюється за формулою внеску на амортизацію платежу, який включає в себе відсоток і суми в оплату основної частини боргу, що дозволяють погасити кредит протягом встановленого терміну:
Р = До ∙ 1 + i T ∙ i 1 + i T - 1
Р До борг = До борг ∙ 1 + 0,12 12 36 ∙ 0,12 12 1 + 0,12 12 36 - 1 = 609600 ∙ 1,43077 ∙ 0,01 0,43077 = 20247 д . е .
Р До кр = До кр ∙ 1 + 0,1 12 12 ∙ 0,1 12 1 + 0,1 12 12 - 1 = 332076 ∙ 1,10471 ∙ 0,00833 0,10471 = 29184 д . е .
Р - розмір періодичного платежу для погашення (амортизації) боргу;
К - сума початкового боргу;
Т - період погашення боргу, років;
i - ставка річного відсотка, частки одиниць.
Для визначення розміру щомісячного платежу необхідно розділити номінальну ставку річного відсотка на частоту нарахування відсотка, тобто на 12, і помножити кількість років на число періодів погашення боргу, тобто теж на 12.
У результаті проведених розрахунків і підсумовування окремих елементів визначаються постійні витрати, а результати розрахунку зводяться в таблицю 8.

Таблиця 8
Розрахунок постійних витрат

№ п / п	Найменування видів витрат	Я	Ф	М	1кв	Ап	Травень	Ін	2 кв	Іл	Ав	З	3кв	Про	Н	Д	4кВ	рік
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19
1	Заробітна плата керівників, фахівців, службовців	31225	31225	31225	93676	31225	31225	31225	93676	31225	31225	31225	93676	31225	31225	31225	93676	374700
2	Нарахування на заробітну плату (38,5%)	8119	8119	8119	24357	8119	8119	8119	24357	8119	8119	8119	24357	8119	8119	8119	24357	97428
3	АТ на повне відновлення ОФ	23603	23603	23603	70809	23603	23603	23603	70809	23603	23603	23603	70809	23603	23603	23603	70809	283236
4	Витрати на службові відрядження	6246	6246	6246	18738	6246	6880	7921	21047	7921	7921	7921	23763	7151	6065	5160	18376	81924
5	Тимчасові будівлі та споруди	19098	19098	19098	57294	19098	21036	24219	64353	24219	24219	24219	72657	21866	18545	15777	56188	250492
6	Конторські і представник-ські витрати	961	961	961	2883	961	1058	1219	3238	1219	1219	1219	3657	1100	933	794	2827	12605
7	Витрати на комунальні послуги	1982	1982	1982	5946	1982	2183	2513	6678	2513	2513	2513	7539	2269	1924	1637	5830	25993
8	Витрати, пов'язані з кредитуванням / Долг.кредіт	20247	20247	20247	60741	20247	20247	20247	60741	2047	20247	20247	60741	20247	20247	20247	60741	242964
9	Витрати, пов'язані з кредитуванням / Кратк.кредіт	29184	29184	29184	87552	29184	29184	29184	87552	29184	29184	29184	87552	29184	29184	29184	87552	350208
10	Інші постійні витрати	9609	9609	9609	28827	9609	10584	12186	32379	12186	12186	12186	36558	11002	9331	7938	28271	126035
	РАЗОМ	150274	150274	150274	450823	150274	135119	160436	464830	160436	160436	160436	481309	155766	149176	143684	448627	1845585

6. Планування фінансових результатів діяльності підприємства
Одна з основних завдань складання плану фінансових результатів (плану прибутків і збитків) діяльності підприємства полягає в тому, щоб показати в динаміці якісні і кількісні зміни фінансового становища підприємства протягом майбутнього періоду. У цьому полягає його основна відмінність від балансу, який дає статичну картину економічного стану підприємства в конкретний момент часу.
Фінансовий план, за допомогою якого оцінюються доходи і витрати в найближчій перспективі, є основою для складання кошторису майбутніх витрат підприємства та визначення потреби у залученні додаткових фінансових коштів.
Планування фінансових результатів здійснюється на підставі даних, отриманих у попередніх 3, 4, 5 розділах курсового проекту за формою таблиці 9.
Рядок 6 «Податок на майно» (Ні) - розраховується щокварталу, а отримана сума податку рівномірно розподіляється по місяцях кварталу. По кожному кварталу підсумовується залишкова вартість будівель і споруд (Сзд.о), обладнання та матеріальних запасів. Отримана квартальна сума податку ділиться рівномірно по місяцях.

Таблиця 9
Планування фінансових результатів

№ п / п	Статті доходів і витрат	Я	Ф	М	1кв	Ап	Травень	Ін	2 кв	Іл	Ав	З	3кв	Про	Н	Д	4кВ	рік
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19
1	Виручка від реалізації	4755990	4755990	4755990	14267970	4755990	5231590	6016329	16003909	6016329	6016329	6016329	18048987	5414696	4864472	4134801	14413969	62734835
2	Змінні витрати, всього	2746390	2746390	2746390	8239170	2746390	3022126	3476542	9245058	3476542	3476542	3476542	10429626	3131652	2760000	2346547	8238199	36152053
2.1	Матеріальні витрати	1989664	1989664	1989664	5468992	1989664	2188631	2516926	6695221	2516926	2516926	2516926	7550778	2265256	2025208	1721426	4891890	25106881
2.2	Витрати на з / п з нарахування-ми на неї	756726	756726	756726	2270178	756726	833495	959616	2549837	959616	959616	959616	2878848	866396	734792	625121	2226309	9925172
3	Сума покриття	2009600	2009600	2009600	6028800	2009600	2209464	2539787	6758851	2539787	2539787	2539787	7619361	2283044	2104472	1788254	7295770	27702782
4	Постійні витрати, усього	150274	150274	150274	450823	150274	135119	160436	464830	160436	160436	160436	481309	155766	149176	143684	448627	1845585
5	Чистий прибуток (збиток) до налогооб-ия	1859326	1859326	1859326	5577977	1859326	2074345	2379351	6294021	2379351	2379351	2379351	7138053	2127278	1955296	1644570	6847143	25857197
6	Податок на ім-у 2% від ср.год.ст-ти їм-ва	4103	4103	4103	12309	4103	4103	4103	12309	4103	4103	4103	12309	4103	4103	4103	12309	49236
7	Податок на сприяння з-ня ж/фонда-1, 5% від обсягу реалізації продукції	71340	71340	71340	214020	71340	78474	90245	240059	90245	90245	90245	270735	81220	72967	62022	216210	941023
8	Прибуток, що підлягає налогооб-ію	1783883	1783883	1783883	5351649	1783883	1991768	2285003	6041653	2285003	2285003	2285003	6855009	2041955	1878226	1578445	6618624	24866938
9	Податок на Пр	428132	428132	428132	1284396	428132	478024	548401	1449997	548401	548401	548401	1645203	490069	450774	378827	1588470	5968065
10	Пр, ост.в распоряж-ии організації	1355751	1355751	1355751	4067253	1355751	1513744	1736602	4591656	1736602	1736602	1736602	5209806	1551886	1427452	1199618	5030154	18898873

7. Планування руху грошових коштів
Планування руху грошових коштів становить основу успішної діяльності, так як однієї з основних завдань підприємства є підтримання поточної платоспроможності. Якщо в проекті звіту про прибутки та збитки намічалися конкретні фінансові цілі, то плануючи рух грошових коштів, визначається, коли і скільки грошей надійде на підприємство чи буде сплачено за рахунками постачальників продукції та кредиторів, щоб забезпечити нормальну діяльність підприємства.
При розробці плану грошових потоків необхідно встановити конкретні джерела надходження грошей: виручка від реалізації товарів і послуг; аванси, отримані від замовників; кошти, отримані від фінансових вкладень і продажу цінних паперів; кошти, отримані від продажу частини основних засобів та обладнання; кредити і позики ; нові інвестиції і т.д.
Потім визначаються майбутні витрати, включаючи змінні на виробництво і реалізацію продукції і постійні, а також виплату заборгованостей і відсотків по них, виплату дивідендів акціонерам компанії, витрати на придбання обладнання, необхідні платежі до бюджету і т. д. Таким чином, можна визначити підсумковий баланс руху грошових коштів на кінець періоду (місяця, кварталу, року) як суму залишку (балансу) на початок періоду та приходу грошових коштів, зменшеного на величину понесених витрат.
У план грошових потоків включається тільки реальні надходження і витрати, що плануються на кожен конкретний період часу. Це фактично виплачувані гроші, а не зобов'язання, прийняті на себе підприємством зараз, але підлягають оплаті в майбутньому, вони відображаються в проекті звіту про фінансові результати діяльності і в балансі.
В якості вихідних даних для складання плану - руху грошових потоків є результати розрахунків, отримані в розділах 1,2,3,4,5,6. План руху грошових потоків розробимо у вигляді таблиці 10.
При заповненні рядка 1.1. таблиці необхідно враховувати середній тимчасової зрушення між реальною здачею готової продукції (підписання акта приймання - здачі підрядних робіт) з виставленням рахунку і надходженням грошей на розрахунковий рахунок підприємства. Для розрахунків в даному курсовому проекті приймається середній термін затримки платежу - 10 днів, тобто оплата однієї третини рахунків за дану будівельну продукцію поступить в наступному місяці. Домовимося, що з грудня попереднього періоду витрати на січень планового періоду не переходили, тобто в графі за січень по рядку 1.1. значення немає. В інші періоди розподіл доходів минулих періодів і виручки від реалізації здійснюється з урахуванням тимчасового зсуву, тобто по рядку 1.2. в січні значення буде дорівнює 2 / 3 виручки за січень, а 1 / 3 переходить у рядок 1.1. за лютий і т. д. Рядок 1.3. «Інші джерела» заповнюється на підставі даних табл. 3, беручи до уваги, що кредит може бути відкритий у будь-який місяць планового періоду, але момент відкриття кредиту збігається з моментом придбання елементів основних фондів або іншого способу використання позикових коштів відповідно до табл.2. Для спрощення розрахунків рекомендується в рядки 1.3. і 2.3. включати підсумкове значення табл.2 (або табл. 3) у січні.
Рядки 2.1 і 2.2 (змінні і постійні витрати) заповнюються на підставі даних табл. 6.7.8. Рядок 2.3 «Різне» заповнюється на підставі даних табл.2.
Рядок 3 являє собою результат діяльності підприємства за період (прибуток або збиток).
Рядок 4 «Залишок коштів на кінець періоду" визначається як сума коштів, отриманих за рядком 3 в поточному місяці, і залишку грошових коштів на кінець звітного періоду попереднього місяця. У даному курсовому проекті передбачається, що в грудні передує планованому року залишку на кінець місяця не було, тобто значення за графою «січень» рядки 4 дорівнюватиме значенню по рядку 3.
Рядок 5 «Балансовий залишок на кінець періоду» в січні представляє собою суму грошових коштів в оборотному капіталі балансу підприємства (табл.4). У наступні місяці значення рядка визначається як сума балансового залишку на початок місяця у попередньому місяці та значення по рядку 3.
Рядок 6 «Балансовий залишок на кінець періоду» є результатом руху грошових коштів за період і визначається як сума по рядках 5 і 3 поточного місяця. Зіставивши значення по рядках 5 і 6, можна визначити, як змінювалася фінансове становище підприємства від початку і до кінця місяця і виявити причини тих або інших змін.

Таблиця 10
План руху грошових потоків

№ п / п	Статті доходів і витрат	Я	Ф	М	1кв	Ап	Травень	Ін	2 кв	Іл	Ав	З	3кв	Про	Н	Д	4кВ	рік
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19
1	Надход-ження ден.ср-в, всього	4112336	4755990	4755990	13624316	4755990	5073057	5754749	15583796	6016329	6016329	6016329	18048987	5615240	5047880	4378025	15041145	62298244
1.1	Доходи минулих періодів	-	1585330	1585330	3170660	1585330	1585330	1743863	4914523	2005443	2005443	2005443	6016329	2005443	1804899	1621491	5431833	19533345
1.2	Виручка від реалізації	3170660	3170660	3170660	9511980	3170660	3487727	4010886	10669273	4010886	4010886	4010886	12032658	3609797	3242981	2756534	9609312	41823223
1.3	Др.істоч-і (кредити)	941676	-	-	941676	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	941676
2	Витрати ден.ср-в, всього	3838340	2896664	2896664	9631669	2896664	3157245	3636978	9709888	3636978	3636978	3636978	10910935	3287418	2909176	2490231	8686826	38939314
2.1	Змін. витрати	2746390	2746390	2746390	8239170	2746390	3022126	3476542	9245058	3476542	3476542	3476542	10429626	3131652	2760000	2346547	8238199	36152053
2.2	Постійні витрати	150274	150274	150274	450823	150274	135119	160436	464830	160436	160436	160436	481309	155766	149176	143684	448627	1845585
2.3	Різне (купівля про-ия)	941676	-	-	941676	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	941676
3	Прибуток (збиток) за період	273996	1859326	1859326	3992647	1859326	1915812	2117771	5873908	2379351	2379351	2379351	7138052	2327822	2138704	1887794	6354319	23358930
4	Залишок на кінець періоду	273996	2133322	3992648	3992648	5851974	7767786	9885557	9885557	12264908	14644259	17023610	17023610	19351432	21490136	23377930	23377930	23377930
5	Балансовий залишок на початок періоду	167670	2026996	3886322	167670	5745648	7661460	9779231	5745648	12158582	14537933	16917284	12158582	19245106	21383810	23271604	19245106	167670
6	Балансовий залишок на кінець періоду	441666	3886322	5745648	4160317	7604974	9577272	11897002	11619556	14537933	16917284	19296635	1929635	21572928	23522514	25159398	25599425	23526600

8. Основні фінансові коефіцієнти
Оцінка результатів господарської діяльності підприємства включає, перш за все, аналіз структури активів і пасивів.
У курсовому проекті розраховані наступні основні фінансові коефіцієнти звітності:
1. Коефіцієнти ліквідності.
2. Коефіцієнти ділової активності.
3. Коефіцієнти рентабельності.
4. Коефіцієнти платоспроможності або структури капіталу.
1. Коефіцієнти ліквідності
Коефіцієнти ліквідності дозволяють визначити здатність підприємства сплатити свої короткострокові зобов'язання протягом звітного періоду. Найбільш важливими є наступні:
- Коефіцієнт загальної ліквідності;
- Коефіцієнт термінової ліквідності;
- Коефіцієнт абсолютної ліквідності;
- Чистий оборотний капітал.
Коефіцієнт загальної ліквідності розраховується як частка від ділення оборотних коштів на короткострокові зобов'язання й показує, чи достатньо у підприємства коштів, які можуть бути використані для погашення його короткострокових зобов'язань протягом певного періоду. Відповідно до загальноприйнятих стандартів, вважається, що цей коефіцієнт повинен знаходитися в межах від одиниці до двох. Нижня межа зумовлена ​​тим, що оборотних коштів повинне бути щонайменше досить для погашення короткострокових зобов'язань, інакше компанія виявиться під загрозою банкрутства. Перевищення оборотних коштів над короткостроковими зобов'язаннями більш ніж у два рази вважається також небажаним, оскільки може свідчити про нераціональну структуру капіталу.

До заг . лик . = 665448 332076 = 2,004
Розрахований коефіцієнт загальної ліквідності відбив те, що у підприємства достатньо оборотних коштів для погашення короткострокових зобов'язань, але зростання оборотного капіталу або зниження короткострокових зобов'язань в подальшому можуть призвести до нераціональною структурою капіталу.
Коефіцієнт термінової ліквідності - відношення найбільш ліквідної частини оборотних коштів (грошові кошти + короткострокові фінансові вкладення + дебіторська заборгованість) до короткострокових зобов'язань. За міжнародними стандартами рівень коефіцієнта також повинен бути вище 1. У Росії його оптимальне значення визначене як 0,7 - 0,8.
До сроч . лик .= ДС + До кр . фін . влож . + ДЗ До кр . про . = 167670 +25402 +132058 332076 = 0,98
Коефіцієнт термінової ліквідності дорівнює 0,98, тобто знаходиться в межах його оптимальних значень.
Коефіцієнт абсолютної ліквідності розраховується як частка від ділення грошових коштів на короткострокові зобов'язання. У Росії його оптимальний рівень вважається рівним 0,2 - 0,25.
До абс . лип . = ДС До кр . про . = 167670 332076 = 0,5
Значення коефіцієнта абсолютної ліквідності є оптимальним і показує, що у підприємства достатньо грошових коштів для погашення 50% короткострокових зобов'язань.
Чистий оборотний капітал розраховується як різниця між оборотними активами підприємства та його короткостроковими зобов'язаннями. Чистий оборотний капітал необхідний для підтримки фінансової стійкості підприємства, оскільки перевищення оборотних коштів над короткостроковими зобов'язаннями означає, що підприємство не тільки не може погасити свої короткострокові зобов'язання, а й має фінансові ресурси для розширення своєї діяльності в майбутньому.
Оптимальна сума чистого оборотного капіталу залежить від особливостей діяльності компанії.
На фінансовому становищі підприємства негативно позначається як недолік, так і надлишок чистого оборотного капіталу. Недолік цих коштів може призвести підприємство до банкрутства, перевищення чистого оборотного капіталу над оптимальною потребою в ньому свідчить про неефективне використання ресурсів.
До про . чистий . = До про . - До кр . про . = 665448 - 332076 = 333372
Позитивне значення чистого оборотного капіталу означає, що підприємство може погасити свої короткострокові зобов'язання й має фінансові ресурси для розширення своєї діяльності в майбутньому.
2.Коеффіціент ділової активності.
Коефіцієнти ділової активності дозволяють проаналізувати, наскільки ефективно підприємство використовує свої кошти. Як правило, до цієї групи відносяться різні показники оборотності. Показники оборотності мають велике значення для оцінки фінансового стану компанії, оскільки швидкість обороту коштів, тобто швидкість перетворення їх у грошову форму, безпосередньо впливає на платоспроможність підприємства. Крім того, збільшення швидкості обороту коштів за інших рівних умовах відображає підвищення виробничо-технічного потенціалу фірми.
Найбільш часто використовуються наступні показники оборотності:
Коефіцієнт оборотності активів - відношення виручки від реалізації продукції до всього підсумку активу балансу - характеризує ефективність використання фірмою всіх наявних ресурсів, незалежно від джерел їх залучення, тобто показує, скільки разів за рік (або інший звітний період) відбувається повний цикл виробництва і звернення, що приносить відповідний ефект у вигляді прибутку, або скільки грошових одиниць реалізованої продукції принесла кожна грошова одиниця активів. Цей коефіцієнт варіюється в залежності від галузі, відображаючи особливості виробничого процесу.
До про . актив = У Актив = 62734835 4972288 = 12,6
Коефіцієнт оборотності активів показує, що повний цикл виробництва і обігу відбувається за рік 12 разів, або що кожна грошова одиниця активів принесла 12,6 грошових одиниць реалізованої продукції.
За коефіцієнтом оборотності дебіторської заборгованості судять, скільки разів у середньому дебіторська заборгованість (або тільки рахунки покупців) перетворювалася на грошові кошти протягом звітного періоду. Коефіцієнт розраховується за допомогою розподілу виручки від реалізації продукції на середньорічну вартість чистої дебіторської заборгованості. Незважаючи на те, що для аналізу даного коефіцієнта не існує іншої бази порівняння, крім середньогалузевих коефіцієнтів, цей показник корисно порівнювати з коефіцієнтом оборотності кредиторської заборгованості. Такий підхід дозволяє зіставити умови комерційного кредитування, якими підприємство користується у інших компаній, з тими умовами кредитування, які підприємство надає іншим підприємствам.
До про . ДЗ = У ДЗ = 62734835 132058 = 475,06
t про . ДЗ = 365 До про . ДЗ = 365 475,06 = 0,77 днів
Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості показує, що дебіторська заборгованість перетворювалася на грошові кошти в середньому 475 разів протягом року. Для оплати дебіторської заборгованості потрібно в середньому 1 день.
Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості розраховується як частка від ділення собівартості реалізованої продукції на середньорічну вартість кредиторської заборгованості, і показує, скільки компанії потрібно оборотів для оплати виставлених їй рахунків.
До про . КЗ = Сб КЗ = 36152053 +1845585 941676 = 40,35
t про . КЗ = 365 До про . КЗ = 365 40,35 = 9,05 днів
Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості показує, що компанії необхідний 41 оборот для оплати виставлених їй рахунків. Для оплати кредиторської заборгованості потрібно в середньому 9 днів.
Коефіцієнт оборотності матеріально-виробничих запасів відображає швидкість реалізації цих запасів. Він розраховується як частка від ділення собівартості реалізованої продукції на середньорічну вартість матеріально-виробничих запасів. Для розрахунку коефіцієнта в днях необхідно 360 або 365 днів розділити на частку від ділення собівартості реалізованої продукції на середньорічну вартість матеріально-виробничих запасів. Тоді можна дізнатися, скільки днів потрібно для продажу (без оплати) матеріально-виробничих запасів. У ході аналізу цього показника необхідно враховувати вплив оцінки матеріально-виробничих запасів, особливо при порівнянні діяльності даного підприємства з конкурентами. У цілому, чим вище показник оборотності запасів, тим менше коштів пов'язано в цій найменш ліквідній статті оборотних коштів, тим більш ліквідну структуру мають оборотні кошти і тим стійкіше фінансове становище підприємства (за інших рівних умов). Особливо актуально підвищення оборотності і зниження запасів при наявності значної заборгованості у пасивах компанії. У цьому випадку тиск кредиторів може відчути перш, ніж можна буде що-небудь зробити з цими запасами, особливо при несприятливій кон'юнктурі. Слід зазначити, що в деяких випадках збільшення оборотності запасів відображає негативні явища в діяльності компанії, наприклад, у випадку підвищення обсягу реалізації за рахунок реалізації товарів з мінімальним прибутком або взагалі без прибутку.
До про . МПЗ = Сб МПЗ = 37997638 340358 = 111,64
t про . МПЗ = 365 До про . МПЗ = 365 111,64 = 3,27 днів
Коефіцієнт оборотності матеріально-виробничих запасів свідчить про стійке фінансове становище підприємства, тому що цей показник є досить високим, що відображає ліквідну структуру оборотних коштів. Для продажу матеріально-виробничих запасів потрібно в середньому 3 дні.
Коефіцієнт оборотності основних засобів (або фондовіддача) розраховується як частка від ділення обсягу реалізованої продукції на середньорічну вартість основних засобів. Підвищення фондовіддачі, крім збільшення обсягу реалізованої продукції, може бути досягнуто як за рахунок відносно невисокого питомої ваги основних засобів, так і за рахунок їх більш високого технічного рівня, її величина сильно коливається залежно від особливостей галузі та її капіталомісткості. Чим вище фондовіддача, тим нижче витрати звітного періоду. Низький рівень фондовіддачі свідчить або про недостатній обсязі реалізації, або про занадто високому рівні вкладень у ці види активів.
До про . ОС = У ОС = 62734835 2404872 = 26,09
Коефіцієнт оборотності основних засобів показує, що кожна грошова одиниця основних засобів принесла 26,09 грошових одиниць реалізованої продукції.
Коефіцієнт оборотності власного капіталу розраховується як частка від ділення обсягу реалізованої продукції на середньорічну вартість власного капіталу. Цей показник характеризує різні аспекти діяльності: з комерційної точки зору він відображає або надлишки продажів, або їх недостатність; з фінансової - швидкість обороту вкладеного капіталу; з економічної - активність коштів, якими ризикує вкладник. Якщо він надто високий (що означає значне перевищення рівня реалізації над вкладеним капіталом), це тягне за собою збільшення кредитних ресурсів і можливість досягнення тієї межі, за яким кредитори починають більше брати участь у справі, ніж власники компанії. У цьому випадку відношення зобов'язань до власного капіталу збільшується, збільшується також ризик кредиторів, і компанія може мати серйозні труднощі, зумовлені зменшенням доходів або загальною тенденцією зниження цін. Низький показник означає бездіяльність частини власних коштів. У цьому випадку показник оборотності власного капіталу вказує на необхідність вкладення власних коштів до іншого, більш підходящий в сформованих умовах джерело доходів.
До про . Ксоб . = У Ксоб . = 62734835 4030612 = 15,6
Коефіцієнт оборотності власного капіталу показує, що кожна грошова одиниця власного капіталу принесла 15,6 грошової одиниці реалізованої продукції, що відображає досить високу швидкість обороту вкладеного капіталу.
3. Коефіцієнти рентабельності
Коефіцієнти рентабельності показують, наскільки прибуткова діяльність компанії. Ці коефіцієнти розраховуються як відношення отриманого прибутку до витрачених коштів, або як відношення отриманого прибутку до обсягу реалізованої продукції.
Найбільш часто використовуваними показниками в контексті фінансового менеджменту є коефіцієнти рентабельності всіх активів підприємства, рентабельності реалізації, рентабельності власного капіталу.
Коефіцієнт рентабельності всіх активів підприємства (рентабельність активів) розраховується діленням чистого прибутку на середньорічну вартість активів підприємства. Він показує, скільки грошових одиниць треба фірмі для отримання однієї грошової одиниці прибутку, незалежно від джерела залучення цих коштів. Цей показник є одним з найбільш важливих індикаторів конкурентоспроможності підприємства. Рівень конкурентоспроможності визначається за допомогою порівняння рентабельності всіх активів аналізованого підприємства зі середньогалузевим коефіцієнтом.
До рен . актив = Пр Активи = 25857197 4972288 = 5,2
Коефіцієнт рентабельності всіх активів підприємства показує, що кожна грошова одиниця активів принесла
Коефіцієнт рентабельності реалізації (рентабельність реалізації) розраховується за допомогою розподілу прибутку на обсяг реалізованої продукції. Розрізняються два основних показники рентабельності реалізації: з розрахунку по валовому прибутку від реалізації і з розрахунку по чистому прибутку.
Перший показник відображає зміни в політиці ціноутворення і здатність підприємства контролювати собівартість реалізованої продукції, тобто ту частину коштів, яка необхідна для оплати поточних витрат, що виникають у ході виробничо-господарської діяльності, виплати податків і т. д. Динаміка коефіцієнта може свідчити про необхідність перегляду цін або посилення контролю за використанням матеріально-виробничих запасів. У ході аналізу цього показника слід враховувати, що на його рівень істотний вплив роблять застосовувані методи обліку матеріально-виробничих запасів. Найбільш значущим у цій частині аналізу фінансової інформації визнається рентабельність реалізованої продукції, обумовлена ​​як відношення чистого прибутку після сплати податку до обсягу реалізованої продукції. У результаті дізнаються, скільки грошових одиниць чистого прибутку принесла кожна грошова одиниця реалізованої продукції.
До рен . реал . = Пр вал У = 24866938 62734835 = 0,4
До рен . реал . = Пр ч У = 18898873 62734835 = 0,3
Коефіцієнти рентабельності реалізації показують, що кожна одиниця реалізованої продукції принесла 0,4 і 0,3 грошових одиниць валового і чистого прибутку відповідно.
Коефіцієнт рентабельності власного капіталу (рентабельність власного капіталу) дозволяє визначити ефективність використання капіталу, інвестованого власниками, і порівняти цей показник з можливим одержанням доходу від вкладення цих коштів в інші цінні папери. У західних країнах він робить істотний вплив на рівень котирування акцій компанії.
З точки зору найбільш загальних висновків про рентабельність власного капіталу, велике значення має відношення чистого прибутку (тобто після сплати податків) до середньорічної суми власного капіталу. У показнику чистого прибутку знаходять відображення дії підприємців і податкових органів по врегулюванню результату діяльності компанії: у сприятливі для компанії роки відрахування зростають, у період же зниження ділової активності вони зменшуються. Тому тут зазвичай спостерігається більш рівне рух показника. Рентабельність власного капіталу показує, скільки грошових одиниць чистого прибутку заробила кожна грошова одиниця, вкладена власниками компанії.
До рен . До соб . = Пр ч До соб . = 18898873 4030612 = 4,69
Коефіцієнт рентабельності власного капіталу показує, що кожна грошова одиниця, вкладена власниками компанії, принесла 4,69 грошових одиниць чистого прибутку.
4. Показники структури капіталу (чи коефіцієнти платоспроможності).
Показники структури капіталу характеризують ступінь захищеності інтересів кредиторів та інвесторів, які мають довгострокові вкладення в компанію. Вони відображають здатність підприємства погашати довгострокову заборгованість. Коефіцієнти цієї групи називаються також коефіцієнтами платоспроможності. Мова йде про коефіцієнт власності, коефіцієнті фінансової залежності і коефіцієнті захищеності кредиторів.
Коефіцієнт власності характеризує частку власного капіталу в структурі капіталу компанії, а, отже, співвідношення інтересів власників підприємства і кредиторів. Цей коефіцієнт бажано підтримувати на досить високому рівні, оскільки в такому випадку він свідчить про стабільну фінансову структуру коштів, якій віддають перевагу кредитори. Вона виражається в невисокому питомій вазі позикового капіталу і більш високому рівні коштів, забезпечених власними коштами. Це є захистом від великих втрат в періоди спаду ділової активності та гарантією отримання кредитів.
Коефіцієнтом власності, що характеризує досить стабільний фінансовий стан за інших рівних умов в очах інвесторів і кредиторів, є відношення власного капіталу до підсумку коштів на рівні 60 відсотків.
До собств . = 4030612 4972288 = 0,81 = 81%
Значення коефіцієнта власності показує високу питому вагу власного капіталу, що відображає стабільну фінансову структуру коштів.
Розраховуватися також коефіцієнт позикового капіталу, який відображає частку позикового капіталу в джерелах фінансування. Цей коефіцієнт є зворотним коефіцієнту власності.
До позику . = 941676 4972288 = 0,19 = 19%
Коефіцієнт фінансової залежності характеризує залежність фірми від зовнішніх позик. Чим він вищий, тим більше позик у компанії, і тим ризикованіше ситуація, яка може призвести до банкрутства підприємства. Високий рівень коефіцієнта відображає також потенційну небезпеку виникнення у підприємства дефіциту грошових коштів.
Вважається, що коефіцієнт фінансової залежності в умовах ринкової економіки не повинен перевищувати одиницю. Висока залежність від зовнішніх позик може істотно погіршити положення підприємства у випадку уповільнення темпів реалізації, оскільки витрати по виплаті відсотків на позиковий капітал зараховуються до групи умовно-постійних, тобто таких витрат, які за інших рівних умов фірма не зможе зменшити пропорційно зменшенню обсягу реалізації.
Крім того, високий коефіцієнт фінансової залежності може привести до ускладнень з одержанням нових кредитів за середньоринковою ставкою. Цей коефіцієнт відіграє найважливішу роль при вирішенні підприємством питання про вибір джерел фінансування.
До фін . завис . = До позику . До соб . = 941676 4030612 = 0,23 = 23%
Низький коефіцієнт фінансової залежності відображає незалежність підприємства від зовнішніх позик.

9. Аналіз беззбитковості підприємства
Аналіз беззбитковості дозволяє визначити той мінімально необхідний обсяг реалізації продукції, при якому підприємство покриває всі свої витрати, і працює беззбитково, не отримуючи прибутку, але й не приносячи збитків. Цей мінімально необхідний обсяг робіт відповідає такому обсягу реалізації, при якому величина прибутку підприємства дорівнює нулю. При такому безприбуткової обороті сума покриття (постійні витрати і прибуток ) У вартісному виразі відповідає постійних витрат.
Таким чином, мінімально необхідний для беззбиткової роботи обсяг реалізації будівельної продукції буде дорівнює:
= 1845585 +36152053 = 37997638 ВО
де - Постійні витрати (ден.ед.),
- Змінні витрати (ден.ед.).
При розрахунку беззбитковості використовують відносну величину суми покриття, тобто визначають відсоток постійних витрат і прибутку у виручці (У) за конкретний звітний період - коефіцієнт покриття (КП).
= 18898873 / 62734835 * 100 = 30,12%
= 1845585 +1,15 ∙ 25857197 30,12% ∙ 100 = 104851798

Список використаної літератури
1. Алексєєва М.М. Планування діяльності фірми .- М.: Фінанси і статистика, 1997 .- 246 с.
2. Горемикін В.А., Богомолов А.Ю. Планування підприємницької діяльності підприємства: Метод. посібник .- М.: Инфра-М, 1997 .- 337 с.
3. Ільїн А.І. Планування на підприємстві: Підручник .- К.: Юрінком Інтер, 2001 .- 635 с.
4. Чікішева Н.М., Бірюкова Н.В. Планування на підприємстві будівництва: Навчальний посібник .- СПб.: Вид-во СПбГУЕФ, 2003 .- 133 с.