Організація готівкових та безготівкових розрахунків комерційних банків

от формы функционирующих в денежном обороте денег его принято делить на налично-денежный и безналичный обороты . Безналичный денежный оборот осуществляется посредством записей по счетам плательщиков и получателей средств в банках либо путем зачета взаимных требований. Залежно від форми функціонують у грошовому обігу грошей його прийнято ділити на готівково-грошовий і безготівковий обертів. Безготівковий грошовий обіг здійснюється за допомогою записів по рахунках платників та одержувачів коштів в банках або шляхом заліку взаємних вимог. в виде наличных денежных знаков . У сфері готівкового грошового обороту рух грошей здійснюється у вигляді готівкових грошових знаків.

Основою безготівкового обороту є те, що платежі здійснюються банками за дорученням клієнта шляхом списання коштів з його рахунку та зарахування їх на рахунок одержувача, зазначеного клієнтом. Коли рахунки відкриті в різних банках, міжбанківські розрахунки проводяться за допомогою системи кореспондентських відносин. Отже, у платіжному обороті діють не тільки рахунки платника і одержувача коштів, а й рахунки банків, що їх обслуговують. [12], с.16-17

( около 80%) осуществляется в безналичной форме . Это обусловлено тем, что безналичный оборот имеет существенные преимущества перед наличным и поэтому более эффективен как для общества в целом , так и для каждого отдельного экономического субъекта . Во-первых , значительно уменьшаются общественные издержки обращения. Во-вторых, Більша частина загального грошового обороту (близько 80%) здійснюється в безготівковій формі. Це обумовлено тим, що безготівковий обіг має суттєві переваги перед готівковим і тому більш ефективний як для суспільства в цілому, так і для кожного окремого економічного суб'єкта. По-перше, значно зменшуються суспільні витрати обігу. По-друге, створюються необхідні умови для державного регулювання грошового обігу. По-третє, поліпшується економічний стан суб'єктів грошового обігу, так як прискорюється обіг їх грошових коштів, забезпечується тісний їх зв'язок з банками та грошовим ринком в цілому. Тому всім учасникам сфери обігу повинна бути економічно вигідно розраховуватися за своїми зобов'язаннями в безготівковій формі через банки (за винятком платежів на невеликі суми).

оборот опосредствует такие сферы хозяйственных отношений как реализация продукции |, услуг, работ ; распределение |деление| и перераспределение национального дохода |; получение и возврат |возврат| банковских кредитов ; выплата и использование |употребление| денежных доходов населения . Участниками этих отношений являются предприятия , организации , банковские и финансовые органы , население . Безготівковий платіжний оборот опосередковує такі сфери господарських відносин як реалізація продукції |, послуг, робіт; розподіл | поділ | і перерозподіл національного доходу |; отримання та повернення | повернення | банківських кредитів; виплата і | вживання | грошових доходів населення. Учасниками цих відносин є підприємства, організації, банківські та фінансові органи, населення.

Організаторами та основними виконавцями розрахункових операцій є банки. Деякі безготівкові платежі, переважно дрібні, проводяться підприємствами та організаціями за допомогою поштово-телеграфних переказів через відділення зв'язку.

Таким чином, банківська система є вихідним пунктом кругообігу готівкових грошей і безготівкових платежів, а створення платіжних засобів є її важливою функцією. [11], с.187

Метою даної роботи є: вивчити основи операцій банків з розрахунково-касового обслуговування клієнтів; розглянути принципи організації безготівкових розрахунків та їх форми їх проведення; вивчити порядок відкриття і ведення банківських рахунків; провести аналіз розрахунково-касового обслуговування клієнтів.

1. Основи організації готівкових грошових розрахунків

1.1 Організація касового обслуговування клієнтури банку

Відповідно до Положення ЦБ РФ "Про правила організації готівкового грошового обігу на території Російської Федерації" від 05.01.1998г. N14-П (у ред. Вказівок ЦБ РФ від 31.10.2002 N1201-У), всі організації, підприємства, установи незалежно від організаційно-правової форми повинні зберігати вільні грошові кошти в установах банків на відповідних рахунках на договірних умовах [8].

Готівкові грошові кошти, що надходять до кас підприємств, підлягають здачі в установи банків для подальшого зарахування на рахунки підприємств. Грошова готівка здається підприємствами безпосередньо до кас установ банків. Готівкові гроші можуть здаватися підприємствами на договірних умовах через інкасаторські служби установ банків або спеціалізовані інкасаторські служби, які мають ліцензію на здійснення відповідних операцій з інкасації грошових коштів та інших цінностей.

Порядок і терміни здачі готівки встановлюються обслуговуючими установами банків кожному підприємству за погодженням з їх керівниками виходячи з необхідності прискорення оборотності грошей і своєчасного надходження грошей в їх каси у дні роботи установ банків.

У касах підприємств можуть зберігатися готівка в межах лімітів, що встановлюються обслуговуючими їх установами банків за погодженням з керівниками цих підприємств.

Ліміт залишку готівки в касі встановлюється установами банку щороку всім підприємствам, незалежно від організаційно-правової форми та сфери діяльності, які мають касу і здійснюють готівково-грошові розрахунки.

Для встановлення ліміту залишку готівки в касі підприємство подає до установи банку, що здійснює його розрахунково-касове обслуговування, розрахунок форми N0408020 "Розрахунок на встановлення підприємству ліміту залишку каси й врегулювання витрачання готівки з виручки, що надходить його касу".

По підприємству, до складу якого входять підрозділи, що не мають самостійного балансу і рахунків в установах банків, встановлюється єдиний ліміт залишку каси з урахуванням цих структурних підрозділів. Ліміт залишку каси структурним підрозділам доводиться наказом керівника підприємства.

За наявності у підприємства декількох рахунків у різних установах банків підприємство за своїм розсудом, звертається в одне з обслуговуючих установ банків, з розрахунком на встановлення ліміту залишку готівки в касі. Після встановлення ліміту залишку каси в одному з установ банку, підприємство направляє повідомлення про певний йому ліміті залишку каси в інші установи банків, в яких відкриті йому відповідні рахунки. При перевірці даного підприємства, установи банку керується цим лімітом залишку готівки в касі.

Підприємству, не подала розрахунок на встановлення ліміту залишку готівки в касі в жодне з обслуговуючих установ банку, ліміт залишку каси вважається нульовим, а не здана підприємством в установи банків готівка - понадлімітною.

Ліміт залишку каси визначається виходячи з обсягів готівково-грошового обороту підприємств з урахуванням особливостей режиму його діяльності, порядку і термінів здачі готівкових коштів до установ банків, забезпечення схоронності і скорочення зустрічних перевезень цінностей.

При цьому ліміт залишку каси встановлюється:

• для підприємств, що мають грошову виручку і здають готівку грошові кошти в установи банків або підприємства Держкомзв'язку Росії щодня наприкінці робочого дня, - у розмірах, необхідних для забезпечення нормальної роботи підприємств з ранку наступного дня;

• для підприємств, що мають грошову виручку і здають готівку грошові кошти в установи банків або підприємства Держкомзв'язку Росії на наступний день, - в межах, середньоденної виручки готівкою;

• для підприємств, що мають грошову виручку і здають готівку грошові кошти в установи банків або підприємства Держкомзв'язку Росії не щодня, - залежно від встановлених термінів здачі суми грошової виручки;

• для підприємств, які мають грошової виручки, - в межах середньоденного витрати готівки.

Ліміт залишку каси може переглядатися протягом року в установленому порядку за обгрунтованою прохання підприємства, а також відповідно до договору банківського рахунку.

Підприємства зобов'язані здавати в установи банків всю готівку понад встановлені ліміти залишку готівки в касі.

Підприємства можуть зберігати у своїх касах готівку понад встановлені ліміти лише для видачі на заробітну плату, виплати соціального характеру і стипендії не більше трьох робочих днів, включаючи день отримання грошей в установі банку. Після закінчення цього терміну не використані за призначенням суми готівкових грошей здаються в установи банків і в подальшому вказані кошти видаються у черговості, встановленої федеральними законами, іншими правовими актами Російської Федерації і розроблюваними відповідно до них банківськими правилами.

Підприємства за погодженням з обслуговуючими їх установами банків можуть витрачати надходить в їх касу грошову виручку на цілі, передбачені законами та іншими правовими актами, що діють на території Російської Федерації, та прийнятими в їх виконання нормативними актами Банку Росії.

Підприємства не мають права нагромаджувати в своїх касах готівку для здійснення майбутніх витрат до встановленого терміну їх виплати.

Рішення про витрачання підприємствами грошової виручки з каси приймається установами банків щорічно на підставі письмових заяв підприємств і поданого розрахунку з урахуванням дотримання ними порядку роботи з готівкою, стану розрахунків з бюджетами всіх рівнів, державними позабюджетними фондами, постачальниками сировини, матеріалів і послуг, а також з установами банків за позиками.

Рішення про витрачання підприємством надходить його касу грошової виручки за наявності у нього декількох рахунків у різних установах банків приймається в порядку, аналогічному встановлення ліміту залишку готівки в касі такого підприємства.

Для оприбуткування всіх вступників до банку готівкових грошей і виконання видаткових операцій кожна установа банку має операційну касу. До її складу можуть входити: прибуткові каси, видаткові каси, прибутково-видаткові каси, каси для розміну грошей, вечірні каси, каси перерахування готівки. У великих банках при великому обсязі руху грошової готівки, перераховані каси організовуються окремо. У невеликих банках робота може здійснюватися через прибутково-видаткову касу. Керівник банку самостійно вирішує питання про структуру операційної каси і чисельність касових працівників. . [14], c. 152-160

Кожен банк повинен організовувати внутрішньобанківський готівково-грошовий обіг раціонально, тобто в максимальному ступені задовольняти потреби з видачі грошей клієнтам банку за рахунок власних касових надходжень, не звертаючись до Банку Росії за підкріпленням. Виконання цього завдання здійснюється кожним комерційним банком у ході складання прогнозу касових оборотів на кожен квартал, що є складовою частиною загальної роботи банківської системи з управління готівково-грошовим обігом.

Прогнозні розрахунки касових оборотів складаються банком щоквартально з розбивкою по місяцях.

Прогнозні розрахунки складаються комерційним банком на підставі динамічних рядів звіту банку про його касові обороти, а також на основі отриманих від клієнтури, що обслуговується касових заявок. Касова заявка підприємства, в кінцевому рахунку, повинна показати банку, скільки готівкових грошей надійде від даного клієнта в касу банку, і в якому розмірі буде потрібно йому видача готівки з каси банку. Касова заявка має два розділи.

Крім власне касових заявок, підприємства повинні подати в банк додаткові розрахунки до них: так, наприклад, торгові організації - відомості про надходження торговельної виручки; транспортні організації, видовищні, комунальні, підприємства побутового обслуговування - відомості про надходження грошової виручки від відповідних послуг; фінансові органи - відомості про надходження податків і зборів і т.д.

Складений на черговий квартал прогноз касових оборотів повідомляється банком розрахунково-касового центру, в якому йому відкритий кореспондентський рахунок, за 14 днів до початку планованого кварталу. Розрахунково-касові центри складають прогнози касових оборотів по приходу, витраті і емісійному результату в цілому по обслуговується кредитним організаціям на основі аналізу оборотів готівки, що проходять через їх каси, і одержуваних від кредитних організацій повідомлень про очікувані оборотах готівки. Розрахунки проводяться щокварталу з розподілом по місяцях і за 7 днів до початку прогнозованого кварталу повідомляються територіальним установі Банку Росії.

Для визначення очікуваних змін готівково-грошової маси в обороті територіальні установи Банку Росії складають прогнози касових оборотів по області, краю, республіці, за джерелами надходження готівки до каси банків і напрямками їх видач на майбутній квартал. Інформаційною базою даного прогнозу служать оцінки перспектив соціально-економічного розвитку регіону, звітних даних за попередні періоди, а також отриманих від розрахунково-касових центрів повідомлень про прогнозовані оборотах готівки і емісійному результаті.

Прогнозні розрахунки касових оборотів по регіонах повідомляються територіальними установами Банку Росії Департаменту регулювання грошового обігу ЦБ РФ за три дні до початку прогнозованого кварталу. У свою чергу Департамент регулювання грошового обігу, узагальнивши отримані дані, складає зведений розрахунок потреб економіки країни в готівці.

Складений зведений прогноз потреб народного господарства в готівці на майбутній квартал передається до Департаменту емісійно-касових операцій ЦБ РФ і, в кінцевому рахунку, визначає механізм емісійно-касового регулювання грошової маси в обігу в майбутньому кварталі. . [15], c. 250-253

1.2Порядок скоєння касових операцій з готівкою

Прийом готівкових грошей від підприємств і організацій проводиться в основному при особистій явці клієнта, в його присутності. Робота прибуткової каси організована таким чином, що клієнти банку мають можливість здати виручку протягом операційного дня та після операційного дня.

Документом на прийом готівки в прибуткову касу банку є оголошення на внесок готівкою, що представляє собою комплект документів, який складається з трьох частин: оголошення, ордери і квитанції. При внеску грошей за оголошенням, клієнт передає його операційному працівнику, який веде особовий рахунок цього клієнта. Операційний працівник перевіряє правильність заповнення документа, відображає суму грошей в касовому журналі по приходу, вказуючи рід операції, номер документа, символ касових оборотів, і передає підписане ним оголошення в прибуткову касу.

Отримавши оголошення на внесок готівкою, касир прибуткової каси перевіряє наявність і тотожність підписи операційного працівника за наявним у нього зразком, відповідність суми цифрами і прописом, викликає вносителя грошей і приймає від нього грошову готівку. Після прийому грошей касир звіряє суму, зазначену в оголошенні на внесок готівкою, з сумою, фактично вийшла при підрахунку. За відповідності сум касир підписує оголошення, квитанцію та ордер, ставить печатку на квитанції і вручає її вносителю грошей. Оголошення касир залишає у себе, а ордер до оголошення передає відповідному операційному працівникові для проведення бухгалтерської проводки за рахунком клієнта. Надалі ордер видається клієнту разом з випискою з його особового рахунку. .161-162 [14], c .161-162

Усі що надійшли протягом операційного дня готівка повинні бути оприбутковані в операційну касу банку та зараховані на відповідні рахунки клієнтів у той же робочий день.

Прийняття банком готівки в післяопераційний час проводиться вечірніми касами. Прийняті вечірньою касою гроші повинні бути зараховані на відповідні рахунки клієнтів банку не пізніше наступного робочого дня. При прийомі готівки безпосередньо від організації вноситель здає гроші у вечірню касу також за оголошенням на внесок готівкою. Оформлення оголошення та прийом грошей від клієнтів здійснюються аналогічно порядку здійснення цих операцій в операційний час банку. Після закінчення прийому грошей вечірньою касою касир і операційний працівник проводять звірку їх фактичної наявності з даними прибуткових документів та касового журналу по приходу і підписують касовий журнал. Готівкові гроші, прибуткові касові документи, касовий журнал і друк після закінчення операцій вечірньої каси зберігаються в сейфі, який здається під охорону. Вранці наступного дня працівники вечірньої каси приймають сейф від охорони і здають гроші і прибуткові документи завідувачу касою під розписку в касовому журналі. . [13], c. 143

Інший канал надходження готівки в банк - через апарат інкасації. Банк може здійснювати інкасацію та доставку своїх грошових коштів і цінностей, а також грошових коштів і цінностей клієнтів власними силами та засобами або на договірних умовах через спеціалізовані служби інкасації, що мають ліцензію Банку Росії на проведення операцій з інкасації.

Видача готівки підприємствам і організаціям здійснюється за грошовими чеками.

Грошові чеки є бланками суворої звітності і видаються клієнту у вигляді чекових книжок. Кожна видача чекової книжки реєструється операційним працівником банку в реєстраційній картці клієнта із зазначенням дати видачі та номерів чеків з першого до останнього. Заповнений грошовий чек клієнт пред'являє операційному працівникові. Той перевіряє правильність заповнення чека і звіряє відповідність печатки та підписів посадових осіб підприємства із зразками. У бланку чека повинні бути зазначені сума, дата виписки чека, найменування одержувача, рахунок, з якого знімаються гроші, і підпис чекодавця. Сума прописом пишеться без абзацу з великої літери. Вільні рядки прокреслюються, а на зворотному боці грошового чека клієнт зобов'язаний вказати, для якої мети беруться гроші. Відомості про призначення платежу на звороті грошових чеків також завіряються підписами чекодавця.

Перевіривши правильність заповнення чека, операційний працівник записує суму чека в касовий журнал по витраті, відрізає від чека контрольну марку і передає її одержувачу грошей для пред'явлення в касу, а сам чек передає в видаткову касу.

Отримавши грошовий чек, касир перевіряє правильність його заповнення.

Здійснення операцій, при яких клієнт, не вносячи грошей, пред'являє одночасно чек і оголошення на внесок готівкою, не допускається.

Клієнт має право за своїм бажанням перерахувати в банку отримані гроші поаркушно. Доставка грошей в приміщення для їх перерахунку клієнтами і перерахунок здійснюються в присутності одного з працівників касового підрозділу банку. Зняття грошей з рахунку клієнта проводиться в день отримання їх у касі банку.

Робота банку з готівкою по обслуговуванню клієнтів - фізичних осіб, а також співробітників самого банку проводиться за прибутковими і видатковими касовими ордерами. Прибутковий касовий ордер використовується, насамперед, для прийому готівкових грошей від населення, а також для внутрішніх операцій самого банку, пов'язаних з поверненням невитрачених грошей, виданих під звіт працівникам банку, погашенням ними банківських позик та ін

Видача грошей за видатковими касовими ордерами використовується при погашенні цінних паперів банку, видачі вкладів громадянам, видачі під звіт працівникам банку на відрядження, при оплаті представницьких витрат. . [14], c. 162-164

1.3 Контроль банку за дотриманням касової дисципліни клієнтів

Діюча нормативно-правова база передбачає проведення банками систематичних перевірок дотримання підприємствами касової дисципліни та умов роботи з готівкою.

Періодичність та коло підприємств, що підлягають перевірці, визначаються керівником банку з урахуванням обсягу їх готівково-грошового обігу, виконання вимог порядку ведення касових операцій, а також інформації податкових органів про факти порушення підприємствами умов роботи з готівкою. Період, за який банк розглядає стан касової дисципліни підприємства, повинен бути не менше трьох місяців. Перевіряючий повинен мати документ на право здійснення перевірки, підписаний керівником банку, а також заздалегідь повинен поставити до відома керівника підприємства і головного бухгалтера про майбутню перевірку.

До початку перевірки працівник банку вибирає дані про вироблених підприємством у контрольованому періоді операціях з надходження і видача грошей з каси банку та їх цільовим призначенням, ліміті залишку грошей у касі, порядок і строки здавання виручки, знайомиться з статутом підприємства, договором банківського рахунку, дозволом банку про право витрачання підприємством постійної грошової виручки, довідкою про результати попередньої перевірки касових операцій та іншими документами.

У ході перевірки дотримання порядку ведення касових операцій на підприємстві розглядаються:

1. Ведення касової книги та інших касових документів. При цьому розглядається дотримання встановленого порядку оформлення операцій з приймання та видачі готівки з каси підприємства, ведення форм первинної облікової документації по касових операціях, складання щоденного звіту касира по проведеним касовим операціям відповідно до прибутково-видатковими документами , розрахунково-платіжними відомостями.

2. Повнота оприбуткування готівки, одержаної в банку. Відповідність записів у касовій книзі даним банку (за сумами, отриманими з банку). У разі розходження між даними банку і записами в касовій книзі з'ясовуються причини цих розходжень. Фактична наявність грошей в касі підприємства представником банку не перевіряється. Однак якщо залишок каси по касовій книзі складається у великих розмірах, тривалий час не знижується і значно перевищує щоденні надходження і видачі, перевіряючий має право вимагати від керівника підприємства призначення ревізії каси.

3. Повнота здачі грошей в касу установи банку. Перевіряється своєчасність повернення до установи банку не виплачених у строк коштів на заробітну плату, виплати соціального характеру та інших коштів. Звіряються суми та дати здачі готівки до банку поданим перевіряючого з записами в касовій книзі. При наявності розбіжностей між даними установи банку та записами в касовій книзі з'ясовуються причини такої розбіжності.

4. Витрачання готівки з касової виручки підприємства на узгоджені з банком мети, наявність рішення банку про право на таке використання готівкових грошей.

5. Здійснення розрахунків готівкою між юридичними особами. При цьому перевіряється дотримання підприємством граничних сум готівково-грошових розрахунків. Підставою для визначення суми витрачання підприємством готівки і підтвердженням цих витрат є: договір, копія товарного чека, рахунок, звіти підзвітних осіб про витрачання отриманих готівкових грошей. При цьому переоформлення раніше виданих підзвітних сум в новий аванс може розглядатися як приховування перевищення ліміту залишку каси.

6. Дотримання на кожен день періоду, що перевіряється встановленого банком ліміту залишку каси, строків і порядку здавання грошової виручки, своєчасність повернення в банк не виплачених у строк коштів на оплату праці та соціально-трудових пільг. При виявленні порушень з'ясовується, коли, в якій сумі, і по якої причини мало місце перевищення ліміту каси. У разі неодноразового перевищення підприємством встановленого ліміту залишку каси розраховується середня величина понадлімітної касової готівки.

7. Цільове використання готівки, отриманих у банку відповідно до цілей, зазначених в чеках, а також при необхідності інші питання, пов'язані з порядком ведення касових операцій.

Результати перевірки оформляються довідкою про касові операції в трьох примірниках. Довідка підписується керівником, головним бухгалтером підприємства і представником банку, а потім у триденний термін розглядається керівником банку з рішенням про прийняття заходів за результатами перевірки.

У разі встановлення фактів порушення підприємством умов роботи з готівкою, розрахунків готівкою з юридичними особами понад граничної норми, неоприбуткування в касу готівки, накопичення в касі понадлімітних залишків банк направляє до податкового органу за місцем обліку платника податків подання з додатком першого примірника довідки для прийняття заходів фінансової та адміністративної відповідальності.

За отриманими від банку уявленням податкові інспекції розглядають справи про адміністративні правопорушення та накладення штрафів на винних у відповідності до п. 9 указу Президента Російської Федерації від 23.05.94 р. N1006 "Про здійснення комплексних заходів щодо своєчасного та повного внесення до бюджету податків та інших обов'язкових , платежів ". На керівників підприємств, установ і організацій, які допустили порушення, накладаються адміністративні штрафи в п'ятдесятикратному встановленому законодавством Російської Федерації розмірі мінімальної місячної оплати праці. Суми стягнених штрафів зараховуються до Федеральний бюджет. . [14], c. 166-171

2. Організація проведення безготівкових розрахунків

2.1Сущность і принципи організації безготівкових розрахунків

Всі розрахункові відносини в Російській Федерації побудовані на загальних принципах, здійснюються за єдиними правилами, які встановлюються законодавством Російської Федерації і нормативними актами Банку Росії.

Перший принцип - списання грошових коштів з рахунку клієнта проводиться на підставі розпорядження клієнта. Без розпорядження клієнта списання грошових коштів, що знаходяться на рахунку, допускається лише за рішенням суду, а також у випадках, встановлених законом або передбачених договором між банком і клієнтом.

Другий принцип - свобода вибору суб'єктами ринку форм безготівкових розрахунків і закріплення їх у господарських договорах за невтручання банку у договірні відносини. Цей принцип спрямований на утвердження економічної самостійності всіх суб'єктів ринку, на організацію договірних та розрахункових відносин і на підвищення їх матеріальної відповідальності за результативність цих відносин. Банку відводиться лише роль посередника в платежах.

Третій принцип - терміновість платежу. Він означає, всі розрахунки повинні здійснюватися, суворо виходячи з термінів, передбачених у господарських, кредитних, страхових договорах, трудових угодах і т.д. Економічний зміст цього принципу полягає в тому, що одержувач грошових коштів зацікавлений не у зарахуванні їх на свій рахунок взагалі, тобто коли б то не було, а саме в заздалегідь обумовлений, твердофіксірованний термін. Принцип терміновості платежу має важливе практичне значення, так як підприємства та інші суб'єкти ринкових відносин, володіючи інформацією про рівень терміновості платежів, можуть більш раціонально побудувати свій грошовий оборот, визначити потребу в позикових коштах і управляти ліквідністю свого балансу.

Четвертий принцип - забезпеченість платежу. Платіж повинен бути забезпечений справжніми або майбутніми надходженнями коштів на рахунок платника або наявністю у нього права на отримання кредиту. Принцип забезпеченості платежів створює гарантію платежу, зміцнює платіжну дисципліну в господарстві, а, отже, платоспроможність і кредитоспроможність всіх учасників розрахунків.

Усі принципи розрахунків тісно пов'язані і взаємозумовлені. Порушення однієї з них призводить до порушення інших принципів. . [12], c. 349-350

Розрахунки між юридичними особами, а також розрахунки за участю громадян, пов'язані із здійсненням ними підприємницької діяльності, провадяться в безготівковому порядку. Розрахунки між цими особами можуть провадитися також готівкою, якщо інше не передбачено законом. . 174 [11], c. 174

При здійсненні безготівкових розрахунків допускаються такі форми розрахунків:

• платіжні доручення;

• чеки;

• акредитиви;

• платіжні вимоги;

• інкасові доручення;

• розрахунки з використанням пластикових карток.

Підприємства можуть вибирати будь-яку із встановлених форм розрахунків, виходячи з власних інтересів. Банк не має права перешкоджати здійсненню розрахунків за формами, передбаченим у договорі контрагентів і втручатися в договірні відносини клієнтів. Взаємні претензії за розрахунками між платником та одержувачем коштів, крім виникли з вини банків, вирішуються у встановленому законодавством порядку без участі банків. Платежі здійснюються лише за наявності на рахунках платників власних коштів, якщо інше не обумовлено в договорі між банком і власником рахунку.

Розрахунковий документ є оформлене у вигляді документа на паперовому носії або у встановлених випадках у вигляді електронного платіжного документа:

• розпорядження платника про списання грошових коштів зі свого рахунку і їх перерахування на рахунок отримувача коштів;

• розпорядження одержувача коштів на списання грошових коштів з рахунку платника і їх перерахування на рахунок, вказаний одержувачем коштів.

Розрахункові документи повинні містити реквізити відповідно до Положення Центрального банку РФ "Про безготівкові розрахунки в Російській Федерації" N2-П від 03.10.2002г.

Розрахункові документи приймаються банками до виконання за наявності на першому примірнику двох підписів осіб, які мають право підписувати розрахункові документи, заявлених у картці із зразками підписів і відбитка печатки.

Всі безготівкові розрахунки здійснюються в порядку черговості списання грошових коштів.

Черговість списання грошових коштів з рахунку регулюється ст. 855 ДК РФ. За наявності на рахунку клієнта коштів, достатніх для задоволення всіх вимог, пред'явлених до рахунку, їх списання провадиться в порядку календарної черговості надходження документа.

При недостатності коштів на рахунку для задоволення всіх пред'явлених до нього вимог, списання грошових коштів здійснюється в такій черговості:

- В першу чергу здійснюється списання за виконавчими документами, що передбачають перерахування або видачу грошових коштів з рахунку для задоволення вимог про відшкодування шкоди, заподіяної життю і здоров'ю, а також вимог про стягнення аліментів;

- У другу чергу проводиться списання за виконавчими документами, що передбачають перерахування або видачу грошових коштів для розрахунків з виплати вихідної допомоги та оплати праці особам, які працюють за трудовим договором, у тому числі за контрактом, з виплати винагород за авторським правом;

- Третя черга фактично не застосовується згідно з постановою КС РФ від 23.12.1997г. N21-П;

- У четверту чергу виробляється списання за платіжними документами, що передбачають платежі до бюджету і державні соціальні позабюджетні фонди, що сплачуються у складі єдиного соціального податку, до Державного фонду зайнятості населення Російської Федерації і до Фонду соціального страхування Російської Федерації;

Розрахункові документи на списання сум недоїмок, пені та інших фінансових санкцій, що надходять у доходи бюджетів усіх рівнів та до державних соціальних позабюджетних фондів, слід виконувати у черговості, встановленій для основного платежу.

Перерахування грошових коштів на банківські рахунки профспілок з рахунків юридичних осіб здійснюється одночасно з отриманням коштів на заробітну плату на підставі платіжних доручень організацій;

З метою забезпечення отримання грошових коштів на оплату праці працюючим за відсутності коштів на рахунку підприємства, клієнтом, в день одержання підприємством коштів на заробітну плату, подається заява в довільній формі із зазначенням періоду, за який проводиться виплата заробітної плати. Зазначена заява міститься у картотеку для оплати у встановленій законодавством черговості. При надходженні на рахунок коштів, клієнт пред'являє до оплати грошовий чек і в разі потреби розрахункові документи на сплату платежів до бюджету та державних позабюджетних фондів. Банк не має права видавати своєму клієнтові - платнику податків коштів на оплату праці, якщо останній не представив платіжних доручень на перерахування податку та обов'язкових платежів до державних позабюджетних фондів, що сплачуються у складі єдиного соціального податку.

Враховуючи, що форма документа, розміщеного в картотеку, не впливає на порядок виконання розрахункових документів із картотеки, приміщення заяви в картотеку несплачених розрахункових документів дозволить отримувати грошові кошти за чеком у черговості, встановленої законодавством.

- У п'яту чергу виробляється списання за виконавчими документами, яка передбачає задоволення інших грошових вимог (списання проводиться за виконавчими документами, що передбачають задоволення вимог, що не відносяться до 1-ї та 2-ю групами черговості);

До таких документів відносяться виконавчі документи по стягненню грошових коштів внаслідок порушення договірних зобов'язань.

- У шосту чергу виробляється списання по інших платіжними документами в порядку календарної черговості.

До даної групи черговості належать платежі з господарської діяльності клієнта (за електроенергію, теплову енергію, газ, послуги водопостачання і ін)

Платежі до відшкодування шкоди здоров'ю та життю, пов'язані з виробничим травматизмом, що виплачуються організацією добровільно, без виконавчого листа, виробляються в шосту черговість.

Списання коштів з рахунку за вимогами, які належать до однієї черговості, здійснюється в порядку календарної черговості надходження документів.

Списання коштів з рахунку за вимогами, які належать до певної групи, виконуються після повного задоволення вимог, що знаходяться в групах, що мають вищий пріоритет черговості.

При наявності у клієнта декількох рахунків встановлена ​​черговість списання грошових коштів застосовується по кожному рахунку. .355-362 [12], c .355-362

2.2Форми проведення безготівкових розрахунків

Платіжним дорученням є розпорядження власника рахунку обслуговуючому його банку, оформлене розрахунковим документом, перевести певну грошову суму на рахунок одержувача коштів, відкритий у цьому або іншому банку.

Платіжним дорученням можуть здійснюватися:

• перерахування грошових коштів за поставлені товари, виконані роботи, надані послуги;

• перерахування грошових коштів до бюджету всіх рівнів і в позабюджетні фонди;

• перерахування грошових коштів з метою повернення або розміщення кредитів або депозитів і відсотків за ними;

• попередня оплата товарів у відповідності з основним договором;

• перерахування грошових коштів в інших цілях, передбачених законодавством або договором.

При відсутності або недостатності коштів на рахунку платника платіжні доручення вкладаються у картотеку і оплачуються по мірі надходження грошових коштів у черговості, встановленої законодавством. При цьому на лицьовій стороні всіх примірників платіжного доручення проставляється відмітка про приміщення в картотеку із зазначенням дати.

Допускається часткова оплата платіжних доручень, поміщених в картотеку. При частковій оплаті платіжного доручення використовується платіжний ордер.

Чек - Це цінний папір, що містить нічим не обумовлене розпорядження чекодавця банку здійснити платіж зазначеної в ньому суми чекодержателю.

Чек оплачується платником за рахунок коштів чекодавця. Чекодавець не має права відкликати чек до закінчення встановленого строку договору для його пред'явлення до оплати.

Відповідно до ГК РФ чек повинен містити такі обов'язкові реквізити: найменування "чек", включене в текст документа; доручення платнику виплатити певну грошову суму; найменування платника і вказівка ​​рахунку, з якого повинен бути здійснений платіж; зазначення валюти платежу; зазначення дати і місця складання чека; підпис особи, що чек; відбиток печатки чекодавця. В якості платника за чеком може бути зазначений тільки банк, де чекодавець має кошти, якими він має право розпоряджатися шляхом виставлення чеків. Видача чека не погашає грошового зобов'язання, на виконання якого він виписаний.

Платник за чеком зобов'язаний упевнитися всіма способами у справжності чека, а також у тому, що пред'явник чека є уповноваженим з нього обличчям.

Банком видаються чеки з відбитком штампа банку із зазначенням на кожному чеку номера рахунку клієнта, з якого він буде оплачуватися.

Положення про безготівкові розрахунки в РФ від 03.10.2002 N2-П (у ред. Вказівки ЦБ РФ від 03.03.2003 N1256-У) передбачає можливість використання в безготівкових розрахунках чеків випускаються кредитними організаціями. Форма чека визначається кредитною організацією самостійно, але при цьому чек повинен містити всі обов'язкові реквізити, встановлені ЦК РФ, а також додаткові реквізити, що визначаються специфічної банківської діяльності.

Сфера обігу чеків кредитних організацій обмежена: вони не можуть застосовуватися для розрахунків через підрозділи розрахункової мережі Банку Росії, а можуть використовуватися лише у відносинах банків і його клієнтів, а також у міжбанківських розрахунках за наявності прямих кореспондентських відносин з іншими банками.

Порядок та умови використання чеків кредитних організацій визначається внутрішньобанківськими правилами, які мають передбачати:

• форму чека, перелік реквізитів;

• перелік учасників розрахунків даними чеками;

• строк пред'явлення чеків до оплати;

• умови оплати чеків;

• правила ведення розрахунків та операцій з чекообороту;

• бухгалтерське оформлення операцій;

• порядок архівування чеків.

Міжбанківські розрахунки з використанням чеків кредитних організацій здійснюються на основі міжбанківських угод, які повинні визначати порядок відкриття, ведення та підкріплення рахунку для операцій з чеками; склад, способи та строки передачі інформації, пов'язаної з обігом чеків; зобов'язання і відповідальність банків - учасників розрахунків, порядок зміни й розірвання угоди.

Платіжна вимога - це вимога постачальника до одержувача оплатити на підставі документів, представлених у банк платника, здійснити оплату наданих послуг, виконаних робіт.

Платіжні вимоги виписуються постачальником на підставі фактичного виконання послуги на стандартному бланку в 3-х примірниках і разом з відвантажувальними документами направляються в банк платника через банківську пошту. Банк платника передає платнику платіжні документи, у той час як відвантажувальні документи залишаються в картотеці банку.

Платник у триденний термін зобов'язаний або оплатити вимогу, або відмовитися від нього. У разі відмови від акцепту платник повинен обгрунтувати його. У цій ситуації неакцептованного вимоги разом з відвантажувальними документами та обгрунтуванням відмови повертається в банк постачальника, а потім - самому постачальнику.

Якщо платник погоджується сплатити вимогу, то він ставить на першому примірнику відбиток своєї печатки, а також підписи уповноважених осіб та оплачує в тому ж порядку, що й звичайне платіжні доручення.

У банківській практиці вкоренилися такі форми акцепту:

• позитивний - платник заявляє в письмовій формі про свою згоду;

• негативний - платник заявляє в письмовій формі про відмову від оплати;

• попередній - платник заявляє про свою згоду на оплату до списання грошей з його рахунку.

Розрахунковий документ вважається акцептованим, якщо платник не заявив про свою відмову протягом п'яти робочих днів.

Акредитив - це форма проведення безготівкових розрахунків, при якій банк, діє за дорученням платника про відкриття акредитива і відповідно до його вказівки, здійснює платежі одержувачу грошових коштів.

Акредитив є найбільш складною і дорогою для клієнта формою безготівкових розрахунків. Тому розрахунки ними в нашій країні виробляються вкрай рідко і використовуються найчастіше при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності.

Банками можуть відкриватися такі види акредитива: -

• покриті та непокриті;

• відкличні та безвідкличні.

При відкритті покритого акредитива банк-емітент перераховує за рахунок коштів платника або наданого йому кредиту суму акредитива в розпорядження виконуючого банку на весь термін дії акредитива. При відкритті непокритого акредитива банк-емітент надає виконуючому банку право списувати кошти з ведеться в нього кореспондентського рахунку в межах суми акредитива.

Відзивним вважається акредитив, який може бути змінений або анульований банком-емітентом на підставі письмового розпорядження платника без попереднього узгодження з одержувачем коштів і без будь-яких зобов'язань банку-емітента перед одержувачем коштів після відкликання акредитива. Безвідкличний акредитив, який може бути скасований тільки за згодою одержувача коштів. На прохання банку-емітента виконуючий банк може підтвердити безвідкличний акредитив. Безвідкличний акредитив, підтверджений виконуючим банком, не може бути змінений або скасований без згоди виконуючого банку. Порядок надання підтвердження по безвідкличного підтвердженого акредитиву визначається за угодою між банками.

Акредитив призначений для розрахунків з одним одержувачем коштів. Платіж по акредитиву проводиться в безготівковому порядку шляхом перерахування суми акредитиву на рахунок отримувача коштів. Допускаються часткові платежі по акредитиву.

Інкасове доручення є розрахунковим документом, на підставі якого здійснюється списання грошових коштів з рахунків платників у безспірному порядку.

Інкасові доручення застосовуються:

• коли безперечний порядок стягнення грошових коштів встановлено законодавством, в тому числі для стягнення грошових коштів органами, які виконують контрольні функції;

• для стягнення за виконавчими документами;

• у випадках, передбачених сторонами за основним договором, за умови, що банку, обслуговуючому платника, надані права на списання грошових коштів з рахунку платника без його розпорядження.

Банки призупиняють списання грошових коштів, у безспірному порядку, в наступних випадках:

• за рішенням органу, що здійснює контрольні функції відповідно до законодавства, про призупинення стягнення;

• при наявності судового акта про призупинення стягнення;

• з інших підстав, передбачених законодавством.

У документі, який подається в банк, вказуються дані інкасового доручення, стягнення за яким повинні бути призупинено.

При поновленні списання грошових коштів по інкасовому дорученням його виконання здійснюється із збереженням зазначеної в ньому групи черговості і календарної черговості надходження документа всередині групи.

Виконавчий документ, стягнення грошових коштів за яким не проводилося, повертається разом з інкасовим дорученням виконуючим банком банку-емітенту для передачі стягувачеві особисто, під розписку в отриманні або рекомендованою поштою з повідомленням. При цьому виконуючий банк робить у виконавчому документі відмітку про дату повернення виконавчого документа із зазначенням стягненої суми, якщо мала місце часткова оплата. Про повернення виконавчого документа в журналі реєстрації банку робиться відмітка із зазначенням дати повернення, суми та причини повернення.

Широке поширення безготівкових грошових розрахунків, зростання обсягів платежів сприяли збільшенню трудомісткості банківських операцій та зростання банківських витрат. Одним з таких способів є розрахунки за допомогою банківських карт. Їх застосування в розрахунках дозволяє не тільки автоматизувати розрахункові операції, їх облік, а й залучити на банківські рахунки додаткові ресурси, забезпечити нові доходи для банку і гарантувати клієнтам високий рівень безпеки в розрахунках.

Пластикова (банківська) карта - це засіб для складання розрахункових та інших документів, що підлягають оплаті за рахунок власника картки.

Основні правила випуску та застосування банківських карт в Російській Федерації регулюються Положенням "Про порядок емісії кредитними організаціями банківських карт і здійснення розрахунків по операціях, що здійснюються з їх використанням" від 09.04.1998г. N23-П.

Здійснювати емісію пластикових карт в нашій країні здійснюють тільки кредитні організації. Вони можуть випускати банківські карти як для фізичних, так і для юридичних осіб за умови, що їх ліцензія дозволяє здійснювати розрахунки за рахунками вказаних осіб.

Для того щоб стати власником пластикової картки, юридична або фізична особа повинна відкрити в банку-емітенті спеціальний банківський рахунок для розрахунків за операціями з використанням пластикових карток, уклавши при цьому відповідний договір банківського рахунку, договір банківського вкладу, кредитний або інший договір, що передбачає здійснення операцій з використанням банківських карт. При цьому банк-емітент видає банківську карту її власнику, який одержує право її використання, а сама картка залишається власністю банку. При видачі картки здійснюється її персоналізація, тобто нанесення даних, що дозволяють ідентифікувати її держателя. Крім того, кожній карті присвоюється ПІН-код - персональний ідентифікаційний номер, який надає власника картки можливість її обслуговування в банкоматах або ПОС - термінали. Кожна карта повинна містити найменування та логотип банку-емітента, а також найменування платіжної системи, яка здійснює розрахунки по ній.

Слід зазначити, що кошти, списані зі спеціального банківського рахунку юридичної особи, частіше за все вважаються виданими під звіт держателю корпоративної карти. При цьому останній повинен відзвітувати у їх використанні або здійснити повернення невитрачених коштів. Забороняється використання корпоративних карток для виплати заробітної плати та інших соціальних виплат. . [14], c. 208-221

2.3 Особливості розрахунків в електронних системах типу «клієнт - банк»

Для оперативного ведення клієнтом своїх рахунків у банку та обміну технологічною інформацією клієнти можуть застосовувати програмно-технічний комплекс «клієнт банку - банк», який дає можливість здійснити:

• введення, коригування та друк клієнтом розрахункових документів;

• безперервний захист від модифікації електронних документів клієнта з моменту їх формування в електронному вигляді до моменту обробки операціоністом банківської установи;

• їх доставку в банк телекомунікаційними каналами в зашифрованому вигляді за допомогою сертифікованих засобів захисту;

• отримання з банку повної інформації про стан рахунку клієнта (виписки з рахунку, поточні оперативні залишки на рахунку);

• ведення баз даних розрахункових документів, які оброблялися за допомогою системи «клієнт - банк», і стану рахунку клієнта на основі інформації, яка надається банківською установою протягом дня;

• виконання автоматичної звірки інформації про стан рахунку клієнта та про стан оброблення розрахункових документів.

Юридичною підставою для роботи клієнта за допомогою системи «клієнт - банк» і оброблення його електронних документів банком є окремий договір між ним і банком. У договорі обов'язково мають бути обумовлені права, обов'язки і відповідальність сторін, порядок вирішення спірних питань у разі їх виникнення.

Електронний розрахунковий документ - платіжне повідомлення клієнта банку для розрахунків в електронних системах типу «клієнт - банк», яке містить встановлені реквізити і несе інформацію про перерахування коштів клієнта. Електронний розрахунковий документ клієнта повинен містити реквізити, достатні для формування електронного розрахункового документа системи електронних платежів (СЕП).

При використанні системи «клієнт - банк» клієнт повинен виконувати всі вимоги, встановлені банком щодо безпеки оброблення електронних розрахункових документів. Банк має право здійснювати періодичні перевірки клієнта на предмет виконання вимог захисту інформації в клієнтській частині системи «клієнт - банк» і припиняти обслуговування клієнта за допомогою цієї системи у разі невиконання ним вимог безпеки.

Система «клієнт - банк» дає можливість вести такі розрахункові документи, як платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, а також використовувати платіжні картки.

Система «клієнт - банк» складається з таких програмних комплексів:

• клієнтська частина - комплекс, який розміщений у клієнта;

• банківська частина - комплекс, який розміщений в банку і є складовою системи автоматизації банку.

Програмне забезпечення клієнтської частини системи «клієнт - банк» може бути розташована в одному окремому комп'ютері (для невеликих підприємств або фізичних осіб) або працювати в локальній мережі клієнта.

Клієнтська частина забезпечує виконання таких операцій:

• ведення захищеного від модифікації журналу виконання операцій в клієнтській частині системи з обов'язковою реєстрацією дати і часу формування електронних розрахункових документів клієнта, їх підписання і відправлення в банк (отримання з банку);

• введення операціоністом в систему розрахункових документів, їх коригування та друк;

• перевірку бухгалтером електронних розрахункових документів (включаючи електронний цифровий підпис операціоніста, при його наявності) та підписання своїм підписом (другий підпис);

• підписання керівником (перший підпис) електронних розрахункових документів тільки при наявності правильної підпису бухгалтера. Перша і друга підпис можуть ставитися лише особами, які зазначені в картці із зразками підписів і відбитка печатки. Електронний розрахунковий документ клієнта вважається сформованим для відправлення до банківської установи тільки при наявності двох підписів - бухгалтера і керівника;

• відправлення сформованих електронних розрахункових документів клієнта засобами електронного зв'язку в зашифрованому вигляді і приймання інформації з банківської установи;

• ов ), учитывая проведенные начальные и обратные платежи, а также платежи, которые были осуществлены банковским учреждением на основе бумажных расчетных документов клиента; на основі інформації, наданої банківською установою, автоматичне ведення поточного стану власного (нних) рахунку (ів), враховуючи проведені початкові та зворотні платежі, а також платежі, які були здійснені банківською установою на основі паперових розрахункових документів клієнта;

• автоматична звірка електронних розрахункових документів клієнта із заключною випискою, яка надається банком в кінці дня, з обов'язковим інформуванням персоналу про виявлені розбіжності;

• після обробки заключній виписки формування щоденного «Реєстру електронних розрахункових документів клієнта, прийнятих банком до оплати» та надсилання їх у банк.

Клієнтська частина системи «клієнт - банк» забезпечує:

• перегляд та друк всіх реєстрів документів за будь-який день;

• про огляд залишків на рахунках клієнта за останньою інформацією, яка надійшла з банку. Інформація по рахунках повинна оновлюватися при одержанні з банку виписки або файлу поточних залишків на рахунку. По кожному рахунку повинен показуватися залишок, а також дата і час, коли ця інформація була сформована в банку;

• про огляд / друк виписки по рахунках і розрахункових документів за будь-який день. Архів виписок за кожен день і архів документів за день є окремими файлами. Обидва архіву зберігаються не менш ніж три роки;

• друк реєстрів.

Банківська частина системи «клієнт - банк» є невід'ємною складовою системи автоматизації банку (САБ) і повинна забезпечувати безперервний захист електронних розрахункових документів клієнта під час обробки їх у САБ.

Банківська частина системи «клієнт - банк» забезпечує виконання таких операцій:

• обробку інформації, яка надійшла від електронних клієнтів до банку;

• про огляд / друк реєстрів електронних документів клієнтів, у тому числі за виконавцями, за будь-який день в розрізі рахунків з підсумковими сумами;

• підготовку та відправлення до клієнта підсумкової виписки за рахунками клієнта;

• звірку реєстрів початкових електронних розрахункових документів клієнтів та інформації в САБ.

Після успішного виконання звірки реєстру він роздруковується, підписується відповідальним працівником банку, завіряється штампом банку і підшивається в документи дня як первинні документи, які надійшли від клієнта в банк, щоденно архівується і зберігається в банку протягом встановленого терміну. Реєстр має обов'язково містити відомості про дату і час подання власником рахунку розрахункових документів до виконання.

У разі виявлення розбіжностей у реєстрах клієнтів банківська частина готує і друкує протоколи розбіжностей в електронних розрахункових документах клієнта, які прийняті банком до оплати, і проводиться розслідування ситуації, яка склалася. [13], с.325-336

Висновок

У сучасних умовах гроші є невід'ємним атрибутом господарського життя. Тому всі угоди, пов'язані з постачаннями матеріальних цінностей і наданням послуг, завершуються грошовими розрахунками. Організація грошових розрахунків з використанням безготівкових грошей набагато переважно платежів готівкою. Оскільки в першому випадку досягається значна економія на витратах обігу у вигляді додаткових витрат на друк, зберігання, перевезення, перерахунок величезної кількості грошових знаків, які потрібні були б при розрахунках готівкою. У той же час безготівкові розрахунки при чіткій роботі банків дозволяють краще регулювати платіжний оборот і в кінцевому рахунку прискорювати оборотність оборотних коштів і здійснення платежів. Широкому застосуванню безготівкових розрахунків сприяє розгалужена мережа банків, а також зацікавленість держави в розвитку як у вище зазначеної причини, так і з метою регулювання макроекономічних процесів. [15], с.50

Розрахункові банківські операції - рух грошей на банківських рахунках, здійснюване згідно з розпорядженнями клієнтів або в результаті дій, які в рамках закону призвели до зміни права власності на активи.

Безготівкові розрахунки між підприємствами, фізичними особами здійснюються через банки шляхом перерахування коштів з поточних рахунків платників на поточні рахунки одержувачів коштів.

Банк здійснює розрахунково-касове обслуговування своїх клієнтів на підставі відповідних договорів і своїх внутрішніх правил здійснення безготівкових розрахунків. Банк не має права контролювати і визначати напрями використання коштів клієнта та встановлювати обмеження розпорядженням коштів.

Кошти з рахунків клієнтів банки списують лише за дорученнями власників цих рахунків або на підставі платіжних вимог стягувачів, у разі примусового списання коштів. Доручення платників про списання коштів зі своїх рахунків банки приймають до виконання тільки в межах залишку коштів на цих рахунках.

Відповідальність за правильність заповнення реквізитів розрахункового документа, у т.ч. рахунків і кодів банків, суми ПДВ і кодів бюджетної класифікації, несе особа, яка оформило і надало документ в обслуговуючий банк. Банк не має права робити виправлення в розрахунковому документі. Платежі з рахунків клієнтів банк здійснює в межах залишків коштів на цих рахунках на початок операційного дня.

Принципи організації безготівкових розрахунків регулюються Положенням Центрального банку РФ "Про безготівкові розрахунки в Російській Федерації" N2-П від 03.10.2002 р. Відповідно до даного Положення безготівкові розрахунки здійснюються за такими формами розрахункових документів: платіжними дорученнями, чеками, акредитивами, платіжними вимогами, інкасовими розпорядженнями . Безготівкові розрахунки за товари та послуги можуть здійснюватися за допомогою банківських платіжних карток. [11], с.161-163

Вибір конкретної форми безготівкового розрахунку є правом господарюючих суб'єктів. Вибір форми розрахунків визначається: 1) характером господарських зв'язків між контрагентами; 2) особливістю поставляється, і умовами її приймання, 3) місцезнаходженням сторін угоди; 4) способом транспортування вантажів; 5) фінансовим становищем юридичних осіб; 6) ступенем довіри партнерів.

Правильний вибір форми розрахунків постачальником забезпечує прискорення і гарантію отримання грошової виручки. Для платника це означає прискорення і гарантію отримання товару. [15], с.51

Розвиток електронної техніки дозволило широко використовувати безготівкові розрахунки у формі пластикових карток, що містять зашифровану інформацію, що дозволяє їх власникам здійснювати платежі та отримувати готівкові гроші. Пластикова картка ─ це пластикова пластинка з на несенні магнітною смугою або вбудованою мікросхемою, що дає ключ до спеціального карткового рахунку в банку.

За економічним змістом розрізняють кредитні та дебетові картки. Кредитні пов'язані з відкриттям кредитної лінії в банку, що дає можливість власнику користуватися кредитом під час купівлі товарів і при отриманні касових позик. Дебетові картки призначені для отримання готівки в банківських автоматах або купівлі товарів з розрахунком через електронні термінали. Гроші при цьому списуються з рахунку власника картки в банку.

Подальший розвиток банківських технологій в Росії, зокрема, впровадження пластикових карток, повинно удосконалювати скорочення використання готівки, прискорення і підвищення надійності безготівкових розрахунків. Крім того, пластикові картки, як одна з найбільш нових і надійних форм безготівкових платежів, дозволяють банкам акумулювати кошти держателів карток, ускладнюють зловмисникам шляхи заволодіння чужими грошовими коштами. 1 6 , с. 1 4- 1 5] [1 6, с. 4 січня - 1 5]

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. N 14-ФЗ Цивільний кодекс Російської Федерації (частина 2) від 26.01.1996г. N 14-ФЗ

2. Федеральний закон РФ "Про банки і банківську діяльність" N395-1 від 02.12.1990г. (В ред. Федерального закону від 30.06.2003 N86-ФЗ).

3. Федеральний закон РФ від 10.01.2002 № 1-ФЗ "Про електронний цифровий підпис".

4. Федеральний закон РФ "Про Центральний банк Російської Федерації" N86-ФЗ від 10.07.2002г. (В ред. Федерального закону від 10.01.2003 N5-ФЗ).

5. Положення Банку Росії від 03.10.2002 № 2-П "Про безготівкові розрахунки в Російській Федерації".

6. Положення Банку Росії від 09.10.2002 № 199-П "Про порядок ведення касових операцій в кредитних організаціях на території Російської Федерації".

7. Положення Банку Росії від 01.04.2003 №   222-П "Про порядок здійснення безготівкових розрахунків фізичними особами в Російській Федерації".

8. Положення ЦБ РФ "Про правила організації готівкового грошового обігу на території Російської Федерації" N14-П від 05.01.1998г. (В ред. Вказівок ЦБ РФ від 31.10.2002 N1201-У).

9. Положення Банку Росії від 24.12.2004 № 266-П "Про емісії банківських карт і про операції, що здійснюються з використанням платіжних карт".

10. Вказівка ​​Банку Росії від 20.06.2007 № 1843-У "Про граничний розмір розрахунків готівкою та витрачання готівкових грошей, що надійшли до каси юридичної особи, або в касу індивідуального підприємця".

11. Банки та банківська справа. / Под ред. Балабанова І.Т. - СПб.: Пітер, 2008., C. 256.

12. Банківська справа: Підручник. / Под ред. доктора екон. наук, проф. Коробової Г.Г. - М.: МАУП, 2009, c. 751.

13. Букатов В.І., Головін Ю.В., Львів Ю.І. Банки та банківські операції в Росії. -2-е вид. перераб. і доп. - М.: Фінанси і статистика, 2009, c. 368.

14. Масленченков Ю.С., Тавас А.М., Еріашвілі Н.Д. Розрахункові та касові послуги банку. Учеб. посібник для вузів. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008, c. 282.

15. Гроші кредит банки: Навчальний посібник під ред. Лаврушина О.І. - М.: КНОРУС, 2009, с. 289.

16. Стратегія розвитку платіжної системи Росії / / Гроші і кредит, 2009, № 6