Введення
У сучасних умовах гроші є невід'ємним атрибутом господарського життя. Господарські зв'язки - необхідна умова діяльності підприємств, так як вони забезпечують безперебійність постачання, безперервність процесу виробництва і своєчасність відвантаження і реалізації продукції. У процесі здійснення своєї діяльності підприємства вступають у господарські зв'язки з різними підприємствами, організаціями та особами: постачальниками товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг), покупцями, фінансовими, податковими органами, органами соціального страхування та ін Оформляються і закріплюються господарські зв'язки договорами, згідно яким одне підприємство виступає постачальником товарно-матеріальних цінностей, робіт або послуг, а інше - їх покупцем, а значить, і платником. Розрахунки між ними здійснюються в грошовій формі.
Грошові розрахунки можуть приймати як готівкову, так і безготівкову форму. Велика частина розрахунків здійснюється в безготівковому порядку. Готівкові розрахунки застосовуються при реалізації товарів населенню, дрібним оптом деяким установам, оплаті праці і в деяких інших випадках.
Організація грошових розрахунків з використанням безготівкових грошей набагато переважно платежів готівкою, оскільки в першому випадку досягається значна економія на витратах звернення, так як відпадає необхідність у друкуванні, перевезення, зберігання готівкових грошей. Широкому застосуванню безготівкових розрахунків сприяє розгалужена мережа банків, а також зацікавленість держави в розвитку як у вищевідзначене причини, так і з метою вивчення і регулювання макроекономічних процесів.
У процесі здійснення безготівкових розрахунків проявляється платоспроможність підприємств, виконання ними договірних зобов'язань, що свідчить про ефективність і рентабельності їхньої роботи, ступеня фінансового становища. Таким чином, безготівкові розрахунки - це показник ефективності роботи підприємств.
Безготівкові розрахунки дозволяють здійснити платежі в короткі терміни. Завдяки автоматизованого обліку потоків грошових коштів їх можна легко контролювати.
Чітко організована система безготівкових розрахунків має величезне значення в умовах серйозної кризи неплатежів, коли величезна взаємна заборгованість, затримка платежів в будь-якому одній ланці зачіпає роботу великої кількості працівників.
У ринкових умовах особливо актуальна організація безготівкових грошових розрахунків, оскільки вона відіграє величезну роль в господарському житті підприємства будь-якої форми власності. Отже, майбутньому економісту необхідно знати, як здійснюється організація безготівкового розрахунку на підприємствах. Для цього я вивчила такі питання як:
Сутність і значення безготівкових розрахунків;
Принципи організації безготівкового розрахунку;
Форми безготівкових розрахунків.
Для закріплення знань отриманих в теоретичній частині я розглянула організацію безготівкових розрахунків «ВАТ ПК ХК Електрозавод», що відображено в практичній частині курсової роботи.
Глава 1. Сутність, значення і принципи безготівкових розрахунків
У ринкових умовах особливо актуальна чітка організація грошових розрахунків, оскільки грошова стадія кругообігу коштів відіграє величезну роль в господарському житті підприємства будь-якої форми власності.
Якісні зміни в організаційних формах проведення грошових розрахунків сталися внаслідок зростання економічної активності всіх суб'єктів ринку, розширення числа і обсягів угод. З'явилася величезна кількість нових комерційних структур, що позначилося на різкому зростанні документообігу, пов'язаного з обслуговуванням платіжної системи в цілому. Перебудова платіжної системи зажадала зміни принципів організації безготівкових розрахунків, використання нових форм і способів здійснення платежів.
Чітко організована система безготівкових розрахунків має величезне значення в умовах серйозної кризи неплатежів, коли величезна взаємна заборгованість, затримка платежів в будь-якому одній ланці зачіпає роботу великої кількості працівників.
Будь-яке підприємство здійснює грошові розрахунки і як покупець, і як продавець. Підприємство здійснює також грошові розрахунки з робітниками і службовцями, розраховується з державою і банком. Сукупність усіх грошових платежів складає платіжний оборот. Значна частина платіжного обороту підприємств здійснюється безготівковим шляхом, тобто вчиненням записів (проводок) по рахунках в банках. Готівкові гроші застосовуються головним чином у платіжному обороті, в якому бере участь населення, а також при розрахунках на незначні суми.
Безготівкові розрахунки знайшли широке застосування в процесі розвитку банківської системи та мають ряд переваг перед розрахунками з використанням готівкових грошей.
Безготівкові розрахунки - це розрахунки, здійснювані без використання готівкових грошей, у вигляді перерахування грошових коштів по рахунках в кредитних установах і заліків взаємних вимог. Безготівкові розрахунки мають важливе економічне значення в прискоренні оборотності коштів, скорочення готівкових грошей, необхідних для звернення, зниженні витрат обігу.
Особливості безготівкових розрахунків проявляються в наступному: у розрахунках готівкою беруть участь платник і одержувач, передають готівкові кошти. У безготівкових грошових розрахунках учасників троє: платник, одержувач і банк, в якому здійснюються такі розрахунки у формі запису за рахунками платника та одержувача; учасники безготівкових грошових розрахунків полягають у кредитних відносинах з банком. Ці відносини виявляються в сумах залишків на рахунках учасників таких розрахунків. Подібні кредитні відносини в готівково-грошовому обороті відсутні; переміщення (перерахування) грошей, що належать одному учаснику розрахунків, на користь іншого виробляються шляхом записів по їх рахунках, у результаті чого змінюються кредитні відносини банку з учасниками таких операцій. Іншими словами, тут виробляється кредитна операція, що здійснюється за допомогою грошей. Тим самим оборот готівки заміщається кредитною операцією.
Безготівкові розрахунки обслуговують в основному сферу господарських зв'язків підприємств та їх взаємини з фінансово-кредитною системою. Таким чином, сутність їх у тому, що господарські органи роблять платежі одне одному за товарно-матеріальні цінності та надані послуги, а також за фінансовими зобов'язаннями шляхом перерахування належних сум з рахунку платника на рахунок одержувача або заліку взаємної заборгованості.
Значення безготівкових розрахунків велике, тому що: безготівкові розрахунки сприяють концентрації грошових ресурсів у банках. Тимчасово вільні грошові кошти підприємств, що зберігаються в банках, є одним із джерел кредитування; безготівкові розрахунки сприяють нормальному кругообігу коштів у народному господарстві; чітке розмежування безготівкового і готівкового грошового оборотів створює умови, які полегшують планування грошового обігу та безготівкового грошового обороту. Розширення сфери безготівкового обороту дозволяє більш точно визначати розміри емісії та вилучення готівкових грошей з обігу.
З одного боку, розвиток безготівкових розрахунків призводить до скорочення потреби в готівці і до економії витрат обігу. Чим більше платіж, тим сильніше виявляються ці переваги. Однак, якщо сума сплати незначна, то більш економічний внесок готівкою. Встановити точно грань, коли переваги готівкового платежу переходять у його недоліки, досить важко.
З іншого боку, безготівкові розрахунки можуть замінювати собою банкнотного обігу. Особливого значення набувають безготівкові розрахунки при спробах стабілізації валюти, так як вони полегшують перехід від «падаючих» грошей до золотого обігу (або до валюти, що має золоте забезпечення). Так само значно вплив безготівкових розрахунків на купівельну спроможність грошей всередині країни. Коли безготівкові розрахунки одержують суспільне визнання (наприклад, розвинена чекова система), тоді надмірне форсування їх, подібно надмірного випуску банкнот, може діяти інфляційно. Тому розвиток безготівкового обороту повинно піддаватися такому ж регулювання, як і емітування банкнот.
Таким чином, можна сказати, що безготівкові розрахунки - сукупність безготівкових грошово-кредитних операцій в процесі реалізації товарів і послуг, розподілу і перерозподілу національного доходу. Їх призначення полягає в погашенні грошових і кредитних зобов'язань юридичних і фізичних осіб на основі функціонування грошей як безготівкового засобу платежу.
Безготівковий розрахунок організовується на основі певних принципів.
Принципи організації розрахунків - основні початку їх проведення. Дотримання принципів у сукупності дозволяє забезпечити відповідність розрахунків пропонованим вимогам: своєчасності, надійності, ефективності.
1. Документальність. Платежі з рахунків виробляються банківськими або іншими розрахунковими установами тільки за письмовим розпорядженням клієнтів або за наказом судових чи інших органів, яким законодавством надано це право. Розпорядження про списання коштів з рахунку може бути дано:
шляхом виписки документа однакової форми, що містить наказ (доручення) про списання коштів;
за формою згоди оплатити пред'явлене вимога (акцепт).
В окремих випадках банківські установи мають право самостійно списувати кошти з рахунків організації в безакцептному порядку на вимогу кредитора. Зазначене право повинно бути передбачено договором між клієнтом і банком, а також основним договором між організаціями-контрагентами. Окремо необхідно згадати про примусове списання коштів з рахунків організацій. Відповідно до ст. 46 таки Податкового кодексу (частина 1) у разі несплати чи неповної сплати податку виконується примусово шляхом звернення стягнення на грошові кошти платника податків або податкового агента на рахунках у банках. Податковий орган надсилає в банк інкасове доручення на списання і перерахування до відповідних бюджетів необхідних грошових коштів. Зазначене доручення підлягає безумовному виконанню банком у черговості, встановленої цивільним законодавством.
2. Терміновість. Цей принцип відноситься в основному до порядку і термінів обробки документів банківськими установами, строками списання та зарахування коштів на рахунки. Різними інструктивними документами Банку Росії встановлені уніфіковані терміни обробки платіжних документів в комерційних банках і розрахунково-касових центрах Банку Росії. Відповідно до ст. 80 Федерального закону від 2 грудня 1990 р. «Про Центральний банк Російської Федерації (Банку Росії) Банк Росії встановлює терміни безготівкових розрахунків. Зокрема, загальний термін безготівкових розрахунків не повинен перевищувати двох операційних днів у межах суб'єкта Російської Федерації і п'яти операційних днів у межах Російської Федерації.
3. Забезпеченість платежу. Цей принцип передбачає здійснення платежів з рахунку в межах наявних на ньому сум. Всі документальні доручення про списання коштів з рахунку виконуються банком відповідно до черговості списання грошових коштів, встановленої ст. 855 частини 2 Цивільного кодексу РФ.
За наявності на рахунку грошових коштів у розмірі, достатньому для задоволення всіх вимог, пред'явлених до рахунку, списання коштів з рахунку здійснюється в порядку надходження розпоряджень клієнта й інших документів на списання, тобто у так званій календарній черговості.
При недостатності коштів на рахунку для задоволення всіх пред'явлених до нього вимог списання грошових коштів здійснюється в такій черговості:
1-а черга - кошти на невідкладні потреби, платежі до бюджетів усіх рівнів і Пенсійного фонду;
2-а черга - всі інші платежі у порядку календарної черговості надходження до банку розрахункових документів.
4. Свобода вибору форм безготівкових розрахунків. Чинним законодавством встановлено кілька форм розрахунків і видів платежів, які організації-контрагенти можуть вибирати на свій розсуд:
розрахунки платіжними дорученнями,
розрахунки по акредитиву,
розрахунки чеками,
розрахунки по інкасо.
Яких-небудь обмежень з боку банку щодо вибору форм розрахунків не допускається.
5. Уніфікація платіжних документів. Законодавчо встановлено, що розрахункові документи оформляються на бланках однакової форми у паперовому або електронному видах. Розрахункові документи повинні містити такі реквізити:
найменування розрахункового документа і код форми;
номер розрахункового документа, число, місяць, рік його виписки;
вид платежу;
найменування платника, номер його рахунку в банку;
найменування одержувача коштів, номер його рахунку в банку, ідентифікаційний номер платника податків;
призначення платежу;
суму платежу, позначену цифрами і прописом;
черговість платежу;
підписи уповноважених осіб та відбиток печатки (у встановлених випадках).
6. Принцип згоди (акцепту) платника. Даний принцип реалізується шляхом застосування: або відповідного платіжного інструменту (чека, простого векселя, платіжного доручення), що свідчить про розпорядження власника на списання коштів;
якого спеціального акцепту документів, виписаних одержувачами коштів (платіжних вимог-доручень, перекладних векселів).
Разом з тим законодавством передбачені випадки безспірного (без згоди платників) списання коштів: недоїмок з податків та інших обов'язкових платежах - на підставі виконавчих листів, виданих судами, деяких штрафів за розпорядженнями стягувачів та ін, а також безакцептного списання за теплову та електричну енергію, комунальні та інші послуги.
7. Принцип майнової відповідальності за договором. Суть цього принципу полягає в тому, що порушення договірних зобов'язань в частині розрахунків тягнуть застосування цивільно-правової відповідальності у формі відшкодування збитків, сплати неустойки (штрафу, пені), а також інших заходів відповідальності. Належний контроль дозволяє запобігти невиконанню зобов'язань як своїх, так і контрагентів, а якщо вони не виконані останніми, - практично повністю відшкодувати завдані збитки і тим самим послабити негативні наслідки
Глава 2. Форми безготівкового розрахунку
2.1 Розрахунки платіжними дорученнями
Платіжне доручення являє собою доручення підприємства обслуговуючому банку про перерахування певної суми зі свого рахунку на рахунок зазначеного платником особи. У сучасній господарській практиці зазначена форма розрахунків є основною. Воно дійсно протягом 10 днів з моменту виписки.
У день прийняття банком від клієнта платіжного доручення в банку виникає зобов'язання перед клієнтом у строки, встановлені законодавством або договором, перерахувати грошові кошти за призначенням з кореспондентського рахунку (субрахунки), інших рахунків, відкритих для проведення розрахункових операцій, при дотриманні клієнтом наступних умов: правильного зазначення реквізитів платника, одержувача грошових коштів; обов'язкових для здійснення операції з перерахування коштів; наявності на його рахунку грошових коштів у сумі, достатній для виконання прийнятого документа. При дотриманні клієнтом перерахованих вище умов кредитна організація або її філію в день прийняття платіжного доручення від клієнта списує кошти з його рахунок і перераховує їх зі свого кореспондентського рахунку та інших рахунків не пізніше наступного дня, якщо інше не передбачено в договорі банківського рахунку.
Схема розрахунків платіжними дорученнями наведена в додатку № 1. Організація-платник виписує чотири примірники платіжного доручення на бланку уніфікованої форми по одному для кожного учасника угоди. Перший примірник є підставою для списання коштів у банку і залишається в банківській документації, другий - повертається до платника з відміткою банку про прийняття доручення до виконання; на підставі третій примірники провадиться зарахування коштів на рахунок одержувача; четвертий додається до виписки з рахунку одержувача в якості підтвердження здійснення операції із зарахування коштів.
За допомогою платіжного доручення можуть здійснюватись наступні платежі: попередня оплата товарів і послуг; оплата отриманих товарів і послуг; погашення кредиторської заборгованості; перерахування до бюджетів податків і платежів у позабюджетні фонди; погашення банківських кредитів; перерахування коштів з розрахункового рахунку з метою отримання розрахункових чеків; інші платежі.
Платіжні доручення можуть використовуватися підприємствами для здійснення розрахунків у порядку планових платежів. Такі платежі можливі при рівномірних постійних поставках між постачальниками і покупцями. З цією метою вони, виходячи з плану поставки на місяць, визначають число платежів і суму планового платежу. Наприклад, при плані поставок на місяць, що дорівнює 100 млн. руб., Підприємства домовляються про те, що буде п'ять платежів по 20 млн. крб. кожен. Про цю домовленість повідомляється в банк. Платник виписує на початку місяця п'ять платіжних доручень з датами платежів 6, 12, 18, 24 і 30-го числа і здається в банк, де вони поміщаються у картотеку № 1. При настанні строку платежу банк оплачує платіжне доручення за рахунок коштів платника.
У сучасних умовах гроші є невід'ємним атрибутом господарського життя. Господарські зв'язки - необхідна умова діяльності підприємств, так як вони забезпечують безперебійність постачання, безперервність процесу виробництва і своєчасність відвантаження і реалізації продукції. У процесі здійснення своєї діяльності підприємства вступають у господарські зв'язки з різними підприємствами, організаціями та особами: постачальниками товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг), покупцями, фінансовими, податковими органами, органами соціального страхування та ін Оформляються і закріплюються господарські зв'язки договорами, згідно яким одне підприємство виступає постачальником товарно-матеріальних цінностей, робіт або послуг, а інше - їх покупцем, а значить, і платником. Розрахунки між ними здійснюються в грошовій формі.
Грошові розрахунки можуть приймати як готівкову, так і безготівкову форму. Велика частина розрахунків здійснюється в безготівковому порядку. Готівкові розрахунки застосовуються при реалізації товарів населенню, дрібним оптом деяким установам, оплаті праці і в деяких інших випадках.
Організація грошових розрахунків з використанням безготівкових грошей набагато переважно платежів готівкою, оскільки в першому випадку досягається значна економія на витратах звернення, так як відпадає необхідність у друкуванні, перевезення, зберігання готівкових грошей. Широкому застосуванню безготівкових розрахунків сприяє розгалужена мережа банків, а також зацікавленість держави в розвитку як у вищевідзначене причини, так і з метою вивчення і регулювання макроекономічних процесів.
У процесі здійснення безготівкових розрахунків проявляється платоспроможність підприємств, виконання ними договірних зобов'язань, що свідчить про ефективність і рентабельності їхньої роботи, ступеня фінансового становища. Таким чином, безготівкові розрахунки - це показник ефективності роботи підприємств.
Безготівкові розрахунки дозволяють здійснити платежі в короткі терміни. Завдяки автоматизованого обліку потоків грошових коштів їх можна легко контролювати.
Чітко організована система безготівкових розрахунків має величезне значення в умовах серйозної кризи неплатежів, коли величезна взаємна заборгованість, затримка платежів в будь-якому одній ланці зачіпає роботу великої кількості працівників.
У ринкових умовах особливо актуальна організація безготівкових грошових розрахунків, оскільки вона відіграє величезну роль в господарському житті підприємства будь-якої форми власності. Отже, майбутньому економісту необхідно знати, як здійснюється організація безготівкового розрахунку на підприємствах. Для цього я вивчила такі питання як:
Сутність і значення безготівкових розрахунків;
Принципи організації безготівкового розрахунку;
Форми безготівкових розрахунків.
Для закріплення знань отриманих в теоретичній частині я розглянула організацію безготівкових розрахунків «ВАТ ПК ХК Електрозавод», що відображено в практичній частині курсової роботи.
Глава 1. Сутність, значення і принципи безготівкових розрахунків
У ринкових умовах особливо актуальна чітка організація грошових розрахунків, оскільки грошова стадія кругообігу коштів відіграє величезну роль в господарському житті підприємства будь-якої форми власності.
Якісні зміни в організаційних формах проведення грошових розрахунків сталися внаслідок зростання економічної активності всіх суб'єктів ринку, розширення числа і обсягів угод. З'явилася величезна кількість нових комерційних структур, що позначилося на різкому зростанні документообігу, пов'язаного з обслуговуванням платіжної системи в цілому. Перебудова платіжної системи зажадала зміни принципів організації безготівкових розрахунків, використання нових форм і способів здійснення платежів.
Чітко організована система безготівкових розрахунків має величезне значення в умовах серйозної кризи неплатежів, коли величезна взаємна заборгованість, затримка платежів в будь-якому одній ланці зачіпає роботу великої кількості працівників.
Будь-яке підприємство здійснює грошові розрахунки і як покупець, і як продавець. Підприємство здійснює також грошові розрахунки з робітниками і службовцями, розраховується з державою і банком. Сукупність усіх грошових платежів складає платіжний оборот. Значна частина платіжного обороту підприємств здійснюється безготівковим шляхом, тобто вчиненням записів (проводок) по рахунках в банках. Готівкові гроші застосовуються головним чином у платіжному обороті, в якому бере участь населення, а також при розрахунках на незначні суми.
Безготівкові розрахунки знайшли широке застосування в процесі розвитку банківської системи та мають ряд переваг перед розрахунками з використанням готівкових грошей.
Безготівкові розрахунки - це розрахунки, здійснювані без використання готівкових грошей, у вигляді перерахування грошових коштів по рахунках в кредитних установах і заліків взаємних вимог. Безготівкові розрахунки мають важливе економічне значення в прискоренні оборотності коштів, скорочення готівкових грошей, необхідних для звернення, зниженні витрат обігу.
Особливості безготівкових розрахунків проявляються в наступному: у розрахунках готівкою беруть участь платник і одержувач, передають готівкові кошти. У безготівкових грошових розрахунках учасників троє: платник, одержувач і банк, в якому здійснюються такі розрахунки у формі запису за рахунками платника та одержувача; учасники безготівкових грошових розрахунків полягають у кредитних відносинах з банком. Ці відносини виявляються в сумах залишків на рахунках учасників таких розрахунків. Подібні кредитні відносини в готівково-грошовому обороті відсутні; переміщення (перерахування) грошей, що належать одному учаснику розрахунків, на користь іншого виробляються шляхом записів по їх рахунках, у результаті чого змінюються кредитні відносини банку з учасниками таких операцій. Іншими словами, тут виробляється кредитна операція, що здійснюється за допомогою грошей. Тим самим оборот готівки заміщається кредитною операцією.
Безготівкові розрахунки обслуговують в основному сферу господарських зв'язків підприємств та їх взаємини з фінансово-кредитною системою. Таким чином, сутність їх у тому, що господарські органи роблять платежі одне одному за товарно-матеріальні цінності та надані послуги, а також за фінансовими зобов'язаннями шляхом перерахування належних сум з рахунку платника на рахунок одержувача або заліку взаємної заборгованості.
Значення безготівкових розрахунків велике, тому що: безготівкові розрахунки сприяють концентрації грошових ресурсів у банках. Тимчасово вільні грошові кошти підприємств, що зберігаються в банках, є одним із джерел кредитування; безготівкові розрахунки сприяють нормальному кругообігу коштів у народному господарстві; чітке розмежування безготівкового і готівкового грошового оборотів створює умови, які полегшують планування грошового обігу та безготівкового грошового обороту. Розширення сфери безготівкового обороту дозволяє більш точно визначати розміри емісії та вилучення готівкових грошей з обігу.
З одного боку, розвиток безготівкових розрахунків призводить до скорочення потреби в готівці і до економії витрат обігу. Чим більше платіж, тим сильніше виявляються ці переваги. Однак, якщо сума сплати незначна, то більш економічний внесок готівкою. Встановити точно грань, коли переваги готівкового платежу переходять у його недоліки, досить важко.
З іншого боку, безготівкові розрахунки можуть замінювати собою банкнотного обігу. Особливого значення набувають безготівкові розрахунки при спробах стабілізації валюти, так як вони полегшують перехід від «падаючих» грошей до золотого обігу (або до валюти, що має золоте забезпечення). Так само значно вплив безготівкових розрахунків на купівельну спроможність грошей всередині країни. Коли безготівкові розрахунки одержують суспільне визнання (наприклад, розвинена чекова система), тоді надмірне форсування їх, подібно надмірного випуску банкнот, може діяти інфляційно. Тому розвиток безготівкового обороту повинно піддаватися такому ж регулювання, як і емітування банкнот.
Таким чином, можна сказати, що безготівкові розрахунки - сукупність безготівкових грошово-кредитних операцій в процесі реалізації товарів і послуг, розподілу і перерозподілу національного доходу. Їх призначення полягає в погашенні грошових і кредитних зобов'язань юридичних і фізичних осіб на основі функціонування грошей як безготівкового засобу платежу.
Безготівковий розрахунок організовується на основі певних принципів.
Принципи організації розрахунків - основні початку їх проведення. Дотримання принципів у сукупності дозволяє забезпечити відповідність розрахунків пропонованим вимогам: своєчасності, надійності, ефективності.
1. Документальність. Платежі з рахунків виробляються банківськими або іншими розрахунковими установами тільки за письмовим розпорядженням клієнтів або за наказом судових чи інших органів, яким законодавством надано це право. Розпорядження про списання коштів з рахунку може бути дано:
шляхом виписки документа однакової форми, що містить наказ (доручення) про списання коштів;
за формою згоди оплатити пред'явлене вимога (акцепт).
В окремих випадках банківські установи мають право самостійно списувати кошти з рахунків організації в безакцептному порядку на вимогу кредитора. Зазначене право повинно бути передбачено договором між клієнтом і банком, а також основним договором між організаціями-контрагентами. Окремо необхідно згадати про примусове списання коштів з рахунків організацій. Відповідно до ст. 46 таки Податкового кодексу (частина 1) у разі несплати чи неповної сплати податку виконується примусово шляхом звернення стягнення на грошові кошти платника податків або податкового агента на рахунках у банках. Податковий орган надсилає в банк інкасове доручення на списання і перерахування до відповідних бюджетів необхідних грошових коштів. Зазначене доручення підлягає безумовному виконанню банком у черговості, встановленої цивільним законодавством.
2. Терміновість. Цей принцип відноситься в основному до порядку і термінів обробки документів банківськими установами, строками списання та зарахування коштів на рахунки. Різними інструктивними документами Банку Росії встановлені уніфіковані терміни обробки платіжних документів в комерційних банках і розрахунково-касових центрах Банку Росії. Відповідно до ст. 80 Федерального закону від 2 грудня 1990 р. «Про Центральний банк Російської Федерації (Банку Росії) Банк Росії встановлює терміни безготівкових розрахунків. Зокрема, загальний термін безготівкових розрахунків не повинен перевищувати двох операційних днів у межах суб'єкта Російської Федерації і п'яти операційних днів у межах Російської Федерації.
3. Забезпеченість платежу. Цей принцип передбачає здійснення платежів з рахунку в межах наявних на ньому сум. Всі документальні доручення про списання коштів з рахунку виконуються банком відповідно до черговості списання грошових коштів, встановленої ст. 855 частини 2 Цивільного кодексу РФ.
За наявності на рахунку грошових коштів у розмірі, достатньому для задоволення всіх вимог, пред'явлених до рахунку, списання коштів з рахунку здійснюється в порядку надходження розпоряджень клієнта й інших документів на списання, тобто у так званій календарній черговості.
При недостатності коштів на рахунку для задоволення всіх пред'явлених до нього вимог списання грошових коштів здійснюється в такій черговості:
1-а черга - кошти на невідкладні потреби, платежі до бюджетів усіх рівнів і Пенсійного фонду;
2-а черга - всі інші платежі у порядку календарної черговості надходження до банку розрахункових документів.
4. Свобода вибору форм безготівкових розрахунків. Чинним законодавством встановлено кілька форм розрахунків і видів платежів, які організації-контрагенти можуть вибирати на свій розсуд:
розрахунки платіжними дорученнями,
розрахунки по акредитиву,
розрахунки чеками,
розрахунки по інкасо.
Яких-небудь обмежень з боку банку щодо вибору форм розрахунків не допускається.
5. Уніфікація платіжних документів. Законодавчо встановлено, що розрахункові документи оформляються на бланках однакової форми у паперовому або електронному видах. Розрахункові документи повинні містити такі реквізити:
найменування розрахункового документа і код форми;
номер розрахункового документа, число, місяць, рік його виписки;
вид платежу;
найменування платника, номер його рахунку в банку;
найменування одержувача коштів, номер його рахунку в банку, ідентифікаційний номер платника податків;
призначення платежу;
суму платежу, позначену цифрами і прописом;
черговість платежу;
підписи уповноважених осіб та відбиток печатки (у встановлених випадках).
6. Принцип згоди (акцепту) платника. Даний принцип реалізується шляхом застосування: або відповідного платіжного інструменту (чека, простого векселя, платіжного доручення), що свідчить про розпорядження власника на списання коштів;
якого спеціального акцепту документів, виписаних одержувачами коштів (платіжних вимог-доручень, перекладних векселів).
Разом з тим законодавством передбачені випадки безспірного (без згоди платників) списання коштів: недоїмок з податків та інших обов'язкових платежах - на підставі виконавчих листів, виданих судами, деяких штрафів за розпорядженнями стягувачів та ін, а також безакцептного списання за теплову та електричну енергію, комунальні та інші послуги.
7. Принцип майнової відповідальності за договором. Суть цього принципу полягає в тому, що порушення договірних зобов'язань в частині розрахунків тягнуть застосування цивільно-правової відповідальності у формі відшкодування збитків, сплати неустойки (штрафу, пені), а також інших заходів відповідальності. Належний контроль дозволяє запобігти невиконанню зобов'язань як своїх, так і контрагентів, а якщо вони не виконані останніми, - практично повністю відшкодувати завдані збитки і тим самим послабити негативні наслідки
Глава 2. Форми безготівкового розрахунку
2.1 Розрахунки платіжними дорученнями
Платіжне доручення являє собою доручення підприємства обслуговуючому банку про перерахування певної суми зі свого рахунку на рахунок зазначеного платником особи. У сучасній господарській практиці зазначена форма розрахунків є основною. Воно дійсно протягом 10 днів з моменту виписки.
У день прийняття банком від клієнта платіжного доручення в банку виникає зобов'язання перед клієнтом у строки, встановлені законодавством або договором, перерахувати грошові кошти за призначенням з кореспондентського рахунку (субрахунки), інших рахунків, відкритих для проведення розрахункових операцій, при дотриманні клієнтом наступних умов: правильного зазначення реквізитів платника, одержувача грошових коштів; обов'язкових для здійснення операції з перерахування коштів; наявності на його рахунку грошових коштів у сумі, достатній для виконання прийнятого документа. При дотриманні клієнтом перерахованих вище умов кредитна організація або її філію в день прийняття платіжного доручення від клієнта списує кошти з його рахунок і перераховує їх зі свого кореспондентського рахунку та інших рахунків не пізніше наступного дня, якщо інше не передбачено в договорі банківського рахунку.
Схема розрахунків платіжними дорученнями наведена в додатку № 1. Організація-платник виписує чотири примірники платіжного доручення на бланку уніфікованої форми по одному для кожного учасника угоди. Перший примірник є підставою для списання коштів у банку і залишається в банківській документації, другий - повертається до платника з відміткою банку про прийняття доручення до виконання; на підставі третій примірники провадиться зарахування коштів на рахунок одержувача; четвертий додається до виписки з рахунку одержувача в якості підтвердження здійснення операції із зарахування коштів.
За допомогою платіжного доручення можуть здійснюватись наступні платежі: попередня оплата товарів і послуг; оплата отриманих товарів і послуг; погашення кредиторської заборгованості; перерахування до бюджетів податків і платежів у позабюджетні фонди; погашення банківських кредитів; перерахування коштів з розрахункового рахунку з метою отримання розрахункових чеків; інші платежі.
Платіжні доручення можуть використовуватися підприємствами для здійснення розрахунків у порядку планових платежів. Такі платежі можливі при рівномірних постійних поставках між постачальниками і покупцями. З цією метою вони, виходячи з плану поставки на місяць, визначають число платежів і суму планового платежу. Наприклад, при плані поставок на місяць, що дорівнює 100 млн. руб., Підприємства домовляються про те, що буде п'ять платежів по 20 млн. крб. кожен. Про цю домовленість повідомляється в банк. Платник виписує на початку місяця п'ять платіжних доручень з датами платежів 6, 12, 18, 24 і 30-го числа і здається в банк, де вони поміщаються у картотеку № 1. При настанні строку платежу банк оплачує платіжне доручення за рахунок коштів платника.
Основні переваги даної форми розрахунків полягає у відносно швидкому документообіг.
Розрахунки платіжними дорученнями і попередня оплата має такі недоліки:
виникнення дебіторсько-кредиторської заборгованості при виникненні розбіжностей між сумою коштів, що надійшли і обсягом відвантаженої продукції;
зниження ефективності оборотних коштів покупця і виникнення потреби в значному їх збільшенні, оскільки відбувається їх відволікання на невизначений і нічим не обмежений термін.
2.2 Розрахунки акредитивами
Акредитив являє собою умовне грошове зобов'язання, прийняте банком (банк-емітент) за дорученням платника, зробити платежі на користь одержувача коштів за пред'явленням останнім документів, відповідних умовам акредитива, або надати повноваження іншому банку (виконуючий банк) здійснити такі платежі.
Акредитив відкривається банком покупця на основі заяви останнього, в якому має бути посилання на договір між постачальником і покупцем, а також вказується вид, сума акредитива і термін його дії (число і місяць закриття), найменування постачальника і його банк, повне і точне найменування документів , згідно з якими здійснюється виплати по акредитиву, строк їх надання та порядок оформлення, які товари або послуги повинні бути оплачені з акредитива, термін їх відвантаження або термін надання послуг.
Після відвантаження продукції постачальник надає в свій банк реєстр рахунків у трьох примірниках, відвантажувальні та інші товарно-транспортні документи, передбачені умовами акредитива. У цей же день бак після перевірки перераховує йому на розрахунковий рахунок з акредитиву суму, зазначену в реєстрі рахунків. Таким чином, при акредитивній формі розрахунків платіж відбувається в банку постачальника. Схема розрахунків акредитивами представлена у додатку № 2.
При акредитивній формі розрахунків платник і постачальник передають банкам, в яких вони обслуговуються, функції з контролю за дотриманням умов договору в частині сум і термінів оплати. У банку постачальника відкривається спеціальний рахунок, на якому депонуються кошти платника. Зазначені кошти бронюються на певний термін, який встановлюється в основному договорі. Після того як постачальник переконується в тому, що необхідні кошти зарезервовані, він відвантажує продукцію або виконує відповідні послуги або роботи. Документи, що свідчать про відвантаження товарів або виконання робіт, надаються постачальником в банк. Виконуючий банк перевіряє відповідність відвантаження умовам акредитива, і у випадку повного дотримання контракту грошові кошти списуються безпосередньо на рахунок постачальника. Документи, що свідчать про відвантаження продукції, виконуючий банк пересилає банку - емітенту, звідки вони потрапляють до покупця. Виплати з акредитива можуть здійснюватися тільки у безготівковій формі.
Одним акредитивом можна розраховуватися лише з одним постачальником. Готівкові гроші з акредитива не видаються.
Акредитивна форма розрахунків має безперечні переваги. Постачальник отримує додаткові гарантії щодо своєчасного отримання оплати від покупця, оскільки, як правило, відвантаження товару або виконання будь-яких робіт постачальником виробляється вже після отримання повідомлення про відкриття акредитива. З іншого боку, банківська установа контролює дії постачальника; незважаючи на те, що відповідні грошові кошти заблоковані, постачальник зможе одержати їх тільки за умови сумлінного виконання договору в повному обсязі і у відповідні терміни.
Акредитиви можуть бути покриті, або депоновані, і непокриті, або гарантовані.
При виставленні покритого акредитива банк списує з рахунку підприємства суму акредитиву або надає йому кредит. Ці кошти він перераховує в банк постачальника на окремий балансовий рахунок «Акредитиви». У результаті такий акредитив є вкритим грошовими коштами, депонованими на спеціальному рахунку в банку постачальника. Покритий акредитив застосовується в тих випадках, коли між банком постачальника і покупця не встановлено кореспондентські відносини.
Якщо такі відносини існують, то застосовується непокритий, гарантований акредитив. У цьому випадку гріш, списані з рахунку покупця після направлення ним в банк заяви на виставлення акредитива, не перераховується в банк постачальника, а бронюється в банку покупця. Оплата за акредитивом здійснюється з кореспондентського рахунку банку покупця, що перебуває у банку постачальника. Тут також можливе надання кредиту покупцеві його банком. Саме тому такий акредитив є гарантованим з точки зору його негайної оплати з кореспондентського рахунку банку покупця. У світовій практиці здебільшого застосовуються непокриті акредитиви.
Акредитив буває відзивним або безвідзивним. Відкличний акредитив може бути змінений або анульований банком покупця без попереднього погодження з постачальником. Покупець повинен повідомити своєму банку про зміну умов акредитива, які потім доводяться до постачальника його банком. Безвідкличний є акредитив, на якому є відповідна відмітка. Він може бути змінений або анульований тільки за згодою постачальника.
На практиці існують і інші варіації акредитивної форми розрахунків. Наприклад, при посередницьких операціях застосовуються переказний акредитив. Якщо постачальник реалізує продукцію покупця через свого представника-посередника, як засіб платежу покупець може використовувати переказний акредитив, при якому платежі здійснюються як на користь посередника, так і на користь основного постачальника. При цьому переказ акредитива може здійснюватися тільки один раз.
Акредитив може бути закритий у наступних випадках:
після закінчення терміну його дії;
за заявою постачальника про відмову від подальшого використання акредитива; в договорі між постачальником і покупцем повинні бути передбачені матеріальні санкції до постачальника, не використовував зі своєї вини акредитив або його частину;
за заявою покупця; в договорі повинні бути також передбачені санкції в покупцеві за несвоєчасне виставлення акредитива.
Перевагою розрахунків акредитивами є гарантована, своєчасна і швидка оплата рахунків постачальника, так як він відвантажує продукцію тільки після того, як отримає повідомлення від свого банку про прибуття акредитива. Тим не менш, питома вага акредитивної форми в безготівкових розрахунках невеликий, що пояснюється такими її суттєвими недоліками, як:
відволікання обігових коштів з обороту покупця, їх розпорошення і, отже, уповільнення їх оборотності;
ослаблення контролю покупця за дотриманням постачальником умов договору;
порушення планомірного процесу постачання при несвоєчасному виставленні акредитива покупцем;
складність і дорожнеча цієї форми розрахунків; дорожнеча акредитивної форми розрахунків виявляється в тому, що за візованіе, перевірку документів, підтвердження, платіж, за зміну та анулювання акредитива, за кредит і його виставлення банки, як правило, беруть плату.
2.3 Розрахунки чеками
При безготівкових розрахунках використовуються розрахункові чеки, на відміну від грошових чеків, що використовуються при розрахунках готівкою.
Розрахунковий чек - це складене на спеціальному бланку письмове доручення банку перевести певну суму коштів з рахунку його власника (чекодавця) на рахунок одержувача (чекодержателя).
Відповідно до Положення про безготівкові розрахунки застосовуються чеки з грифом «Росія» на лицьовій стороні та мають загальну кроссировки, тобто дві паралельні лінії на лицьовій стороні чека. Кроссировки чека означає, що він призначений тільки для безготівкових розрахунків. У світовій практиці застосовуються і спеціальна брівка, коли між зазначеними лініями пишеться назва банку - платника за цим чеком.
Розрахункові чеки використовуються тільки юридичними особами. З метою гарантування платежу використовуються чеки повинні мати покриття в банку чекодавця. Таким покриттям можуть бути: кошти, депоновані чекодавцем на окремому рахунку; кошти на розрахунковому рахунку чекодавця у межах суми, гарантованої банком за погодженням з чекодавцем при видачі чеків. В даний час використовуються тільки перший спосіб покриття чеків.
Для отримання чеків підприємство представляє в банк заяву і платіжне доручення про депонування коштів. Разом з чеками банк видає клієнту ідентифікаційну (чекову) картку. На лицьовій стороні картки вказуються найменування банку та його місцезнаходження, підприємство і номер його рахунку, а також підпис. На зворотному боці банк дає гарантію оплати чека, виписаного на нього, при дотриманні наступних умов:
чек може бути виписаний на суму не більше зазначеної на його зворотному боці та чековій картці;
підпис чекодавця повинна відповідати зразку підпису, проставленої на чекової картці;
номер рахунку чекодавця, зазначеної в чеку, повинен відповідати номеру, зазначеному у чековій картці;
чек повинен бути сплачений в повній сумі, на яку він виписаний, без будь-якої комісії.
Підприємство-чекодержатель для отримання грошей за чеком здає його в банк, як правило, при реєстрі чеків, але перед цим чек підписує відповідальна особа і на звороті чека проставляється печатка. Чек має бути пред'явлений до оплати протягом 10 днів виписки.
У Росії розрахункові чеки є іменними. Це означає, що їх передача шляхом індосаменту заборонена. У той же час у світовій практиці найбільшого поширення набули так звані ордерні чеки, які можна передати третій особі шляхом індосаменту. Крім того, застосовують чеки, виписані на пред'явника.
Розрахунки чеками мають деякі економічні переваги. Покупець видає чек постачальнику при отриманні в нього продукції, після чого постачальник пред'являє чек у свій банк для оплати. Таким чином, постачальник і покупець контролюють один одного: покупець відбирає саме ту продукцію, яка передбачена договором, а постачальник відпускає продукцію лише платоспроможним покупцям, які мають чекові книжки. Оплата чеками перешкоджає виникненню дебіторсько-кредиторської заборгованості, сприяє скороченню коштів у розрахунках, прискорюючи їх оборотність.
Однак практика останніх років показала, що широке використання чеків призводить до негативних наслідків, пов'язаних з шахрайством.
2.4 Розрахунки по інкасо
Розрахунки по інкасо являють собою банківську операцію, за допомогою якої банк бере на себе зобов'язання щодо отримання від платника на підставі поданих на інкасо документів. Суть зазначеної операції полягає в тому, що розпорядження про списання коштів з рахунку платника оформляється не самим платником, а одержувачем в рамках наданого йому права.
Розрахунки по інкасо можуть здійснюватися з акцептом, тобто коли платник підтверджує надання в його банк документи на списання грошових коштів, так і без акцепту, у випадках, встановлених законодавством (як правило, це відноситься до списання за виконавчим і прирівняним до них документів).
У сучасній практиці інкасова форма розрахунків здійснюється на підставі платіжних вимог і інкасових засобів (стягувачем) до рахунку платник через банк, що обслуговує отримувача.
Інкасові розрахунки можуть здійснюватися на підставі інкасових доручень. Відповідно до чинного законодавства списання грошових коштів за інкасовими дорученнями здійснюється тільки в безспірному порядку. Положенням про безготівкові розрахунки передбачені випадки застосування інкасових доручень, а саме:
у випадках, коли безперечний порядок стягнення встановлено законодавством, в тому числі для стягнення грошових коштів органами, які виконують контрольні функції;
при стягненні за виконавчими листами.
Платіжне вимога-доручення використовується, як правило, в комерційному обороті і є розрахунковий документ, який містить вимогу кредитора (отримувача коштів) визна основного договору до боржника (платника) про сплату певної суми через банк. Розрахунки платіжними вимогами-дорученнями можуть здійснюватися з акцептом або без акцепту платника. У господарській практиці між комерційними організаціями безакцептне платіжні вимоги використовуються досить рідко, в основному розрахунки здійснюються платіжними вимогами, оплачуваними з акцептом платника.
Платіжні вимоги надаються в банк одержувача на бланку встановленої форми. Приймаючий платіжна вимога банк одержувача (банк-емітент) здійснює перевірку відповідності платіжної вимоги встановленою формою, відповідність підписів друку одержувача, а також повноти заповнення всіх зазначених на бланк реквізитів. У разі дотримання всіх правил два примірники платіжної вимоги з реєстром платіжних вимог передається в банк платника (виконуючий банк). Надійшли у виконуючий банк платіжні вимоги перевіряються на відповідність умов даної форми розрахунків умовами договору між банком і платником. Потім проводиться списання коштів з рахунку платника.
Розрахункові документи, оформлені з порушенням вимог, підлягають поверненню. При поверненні платіжних вимог, інкасових доручень у реєстраційному журналі робиться запис із зазначенням дати і причини повернення.
При відсутності або недостатності коштів на рахунку платника і при відсутності в договорі банківського рахунку умови про оплату розрахункових документів понад наявні на рахунку грошових коштів платіжні вимоги, акцептовані платником, платіжні вимоги на безакцептне списання грошових коштів та інкасові доручення (з доданими у встановлених законодавством випадках виконавчими документами) вкладаються у картотеку по позабалансовому рахунку "Розрахункові документи, не оплачені в термін" із зазначенням дати поміщення в картотеку.
2.5 Вексельна форма розрахунку
У процесі виробництва продукції, послуг та інших видів комерційної діяльності може виникнути така ситуація, коли в результаті нестачі фінансових ресурсів покупець продукції не може відразу розрахуватися з постачальником. У цьому випадку виникає необхідність відстрочки платежу, тобто комерційного кредиту. Постачальник (продавець) надає відстрочку платежу за свій товар і отримує від покупця не гроші, а вексель як боргове свідоцтво і зобов'язання платежу.
Вексель - це безумовне письмове боргове зобов'язання суворо встановленої законом форми, дає його власнику (векселедержателю) безперечне право після настання строку вимагати від боржника оплати вказаній у векселі грошової суми. Закон розрізняє два основних види векселів: прості та переказні. У вексельному обігу можуть брати участь як громадяни РФ, так і юридичні особи РФ. Векселі в бездокументарній формі заборонені.
Простий вексель виписується позичальником (векселедавцем) і містить зобов'язання платежу кредитору (векселедержателю). У простому векселі необхідна участь двох осіб - векселедавця та векселедержателя: векселедавець зобов'язується здійснити платіж особисто. Процес звернення простого векселя може бути представлений схематично (Додаток № 3).
Переказний вексель (тратта) виписується кредитором (трасантом) і містить наказ боржнику (трасату) про сплату визначеної суми третій особі (ремітенту). У переказному векселі беруть участь три особи. Процес переказного векселя представлений в Додатку № 4.
Вексель є суворо формальним документом. Він містить перелік обов'язкових реквізитів. Відсутність хоча б одного з них позбавляє вексель юридичної сили. До обов'язкових вексельним реквізитами відносяться:
- Вексельна мітка, тобто включення слова «вексель» не тільки в назву, але і в сам текст документа;
- Місце і час складання векселя (день, місяць і рік складання);
- Обіцянка сплатити певну грошову суму;
- Вказівку грошової суми цифрами і прописом (виправлення не допускаються);
- Термін платежу;
- Місце платежу;
- Найменування того, кому або за наказом кого має бути здійснений платіж;
- Підпис векселедавця (проставляється ним власноручно рукописним шляхом).
Без будь-якого з названих реквізитів документ не має сили векселя, проте є такі винятки:
вексель, строк платежу по якому не вказано, розглядається як підлягає оплаті за пред'явленням;
при відсутності особливого зазначення місце, позначене поруч з найменуванням платника, вважається місцем платежу і одночасно місцем проживання плетельщіка;
вексель, якому не вказано місця його складання, розглядається як підписаний у місці, позначеному поруч з найменуванням трасанта.
Крім обов'язкових реквізитів у вексель дозволено включення таких позначок, як «без обороту», «за наказом», «без протесту».
Позначення вексельної суми можливо як цифрами, так і прописом. Жодні виправлення, навіть завірені підписом векселедавця, у векселі не допускаються.
Глава 3. Організація безготівкового розрахунку ВАТ «ПК ХК Електрозавод»
Відкрите акціонерне суспільство Холдингова компанія «Електрозавод» відоме як провідний російський і світовий виробник різноманітного трансформаторного обладнання, що поставляється для всіх галузей економіки, включаючи електроенергетику, металургію, машинобудування, транспорт, нафтогазовий комплекс, житлово-комунальний сектор.
У складі Холдингу функціонують дві електротехнічних заводу (ВАТ «ХК Електрозавод» і ВАТ «ПК ХК Електрозавод»).
Відкрите акціонерне товариство «Виробничий Комплекс ХК ЕЛЕКТРОЗАВОД» знаходиться за адресою: м. Москва вул. Електрозаводська д. 21. Основним видом діяльності підприємства є виробництво трансформаторного і реакторного обладнання. Виготовлена продукція реалізується ВАТ «ХК Електрозавод», який у свою чергу продає трансформаторне і реакторне обладнання безпосередньо замовникам.
ВАТ «ПК ХК Електрозавод» також надає додаткові послуги, такі як:
гарантійний та не гарантійний ремонт трансформаторів і реакторів,
доставку відремонтованого устаткування клієнтам,
діагностику стану обладнання, в тому числі у включеному стані.
За останні роки ВАТ «ХК ПК Електрозавод» істотно розширив номенклатуру високовольтних трансформаторів для електромереж та електростанцій, освоїв виробництво і постачання генераторних трансформаторів для великих ТЕЦ, автотрансформаторів для зв'язку електромереж, нових для заводу типів силових трансформаторів (трехоб'моточних, власних потреб електростанцій та ін ).
У процесі здійснення своєї діяльності ВАТ «ПК ХК Електрозавод» вступає у господарські зв'язки з різними підприємствами, організаціями та особами: постачальниками товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг), покупцями, фінансовими, податковими органами, органами соціального страхування та ін Розрахунки з ними здійснюються в грошовій формі.
Велика частина розрахунків на підприємстві здійснюється в безготівковому порядку, а саме платіжними дорученнями.
У ВАТ «ПК ХК Електрозавод» виникають взаємини з персоналом, який виконує виробниче завдання, що також тягне за собою розрахунки з працівниками підприємства. Ці розрахунки також у грошовій формі, які здійснюються як у готівковому, так і безготівковому порядку, тобто через пластикові картки.
Безготівкові розрахунки здійснюються через кредитні організації по рахунках, відкритим на підставі договорів банківського рахунку (Додаток № 5 Бланк договору банківського рахунку).
У ВАТ «ПК ХК Електрозавод» відкрито кілька розрахункових та інших рахунків у різних банках. Основним розрахунковим рахунком, частіше за інших використовуються для оплати з постачальниками за матеріали, організаціям за надання послуг, отримання грошей у касу для видачі заробітної плати, матеріальної допомоги, премій і т.д., є рахунок, відкритий у Закритому акціонерному товаристві КБ «Російський Банк Розвитку », що знаходиться за адресою м. Москва, вул. Велика Микитинська д. 16 / 1.
Рідше використовуються такі рахунки підприємства:
розрахунковий, відкритий у ВАТ «Московський Індустріальний Банк»;
поточний у доларах США, відкритий у ВАТ «Московський Індустріальний Банк»;
транзитний валютний в доларах США, відкритий у ВАТ «Московський Індустріальний Банк»;
розрахунковий, відкритий у ВАТ «Банк зовнішньої торгівлі» та інші.
Для тривалих відносин ВАТ «ПК ХК Електрозавод» укладає договори з іншими організаціями, підприємствами чи особами на обслуговування вагонів, виконання певних видів послуг, поставку продукції. У договорі прописуються вартість послуги або товару, ціна, строки і вид передоплати, юридичні адреси та реквізити сторін, інші умови значущі для безготівкового розрахунку з організаціями, які є постачальниками продукції.
Наприклад, 9 січня 2007 року ВАТ «ХК ПК Електрозавод» був пролонгований договір з ВАТ «Московський Електроламповий Завод» на обслуговування перевезень. У договорі прописана вартість добової плати за подачу і виводку транспортерів, вагонів, напіввагонів і платформ. За договором попередня плата становить 15 діб експлуатації вагона і здійснюється в безготівковому порядку в першій декаді місяця.
Організація, що надає ВАТ «ПК ХК Електрозавод» послуги або постачає товар, виставляє рахунок, в якому ціна послуги яка підлягає оплаті. На підставі пред'явленого рахунку оформляється внутрішня, встановленої форми, службова записка головному бухгалтеру Антошкіна Г.В. з проханням оплатити рахунок. (Додаток № 6). Службову записку оформляє той відділ або цех, який безпосередньо надає послуги чи товар.
У службовій записці вказуються такі істотний умови оплати як:
вихідний номер і дата службової записки;
вид оплати (оплата або передоплата);
сума з ПДВ, що підлягає оплаті;
сума ПДВ;
найменування одержувача оплати;
банківські реквізити одержувача (ІПН, БИК, КПП, р / р, к / с, найменування банку одержувача, в коком місті знаходиться банк, номер довідки);
найменування матеріалів (послуг) за які здійснюється оплата;
відмітка про включення до бюджету ВАТ «ПК ХК Електрозавод», і за якою статтею;
період використання матеріалів (надання послуг);
найменування цеху, якому надається послуга;
дата надання рахунок - фактури;
термін поставки матеріалів (послуг)
номер і дата договору, листи;
номер рахунку або рахунок - фактури, за якими оплачується послуга або товар;
виконавець службової записки.
Службова записка на оплату візується у генерального директора підприємства, заступника генерального директора, начальника цеху або відділу, начальника планово - економічного відділу і затверджується генеральним директором вищестоящого підрозділу, після чого надається в бухгалтерію.
Бухгалтерія при отриманні службових записок від цехів, перевіряє правильність зазначених у них відомостей, наявність договору з постачальником продукції (послуги) та інші відомості.
Для розрахункових операцій з постачальниками бухгалтерія виписує платіжні документи на оплату послуг. ВАТ «ПК ХК Електрозавод» розрахунки з іншими організаціями виробляє переважно платіжними дорученнями. Платіжне доручення виписується бухгалтером на бланку встановленої форми, що містить всі необхідні реквізити для здійснення платежу (Додаток № 6). Виписане платіжне доручення підписується двома підписами і ставиться печатка. Право першого підпису має керівник ВАТ «ПК ХК Електрозавод» - Калаущенко В.М., його заступник - Вертяков Ю.П.; право другого підпису має головний бухгалтер - Антошкіна Г.В., і його заступник - Уголькова Т.І.
Оформлений платіжний документ направляється в КБ «Російський Банк Розвитку». Розрахункові документи дійсні до пред'явлення в обслуговуючий банк протягом 10 днів, не рахуючи дня їх виписки. При прийманні банком розрахункових документів здійснюється їх перевірка відповідно до вимог, встановлених правил ведення бухгалтерського обліку. Розрахункові документи, оформлені з порушеннями встановлених вимог, прийому не підлягають.
Після перевірки працівниками банку правильності оформлення доручення, проводиться списання коштів з розрахункового рахунку ВАТ «ПК ХК Електрозавод». Банк списує грошові кошти з розрахункового рахунку протягом дня, коли була отримана вимога від ВАТ «ПК ХК Електрозавод» або не пізніше наступного дня.
Для інформування ВАТ «ПК ХК Електрозавод» про стан його розрахункового рахунку та операцій, здійснених на ньому, банк посилає виписки з розрахункового рахунку. У них відбиваються щоденні операції по приходу і витраті коштів. Отримавши виписку бухгалтера ВАТ «ПК ХК Електрозавод» обов'язково перевіряють правильність записів на розрахунковому рахунку. При виявленні помилки в записах ВАТ «ПК ХК Електрозавод» повідомляє про неї банку.
Висновок
На закінчення даної роботи можна зробити наступні висновки.
Форми і порядок безготівкових розрахунків визначаються Положенням «Про безготівкові розрахунки в Російській Федерації». Безготівкові розрахунки можуть здійснюватися з використанням різних форм розрахункових платіжних документів. Форми обираються клієнтами самостійно. Основною формою розрахунків у РФ є в даний час кредитові перекази з використанням платіжних доручень. Їх застосування може бути пов'язано як з товарними, так і нетоварними операціями.
Безготівкові розрахунки можуть здійснюватися з використанням різних платіжних систем: Банку Росії, банківських кредитних організацій, небанківських кредитних організацій і всередині однієї кредитної організації (міжфіліальні розрахунки).
Єдині та чітко визначені форми та порядок проходження розрахункових документів забезпечують всім учасникам розрахунків на території РФ оперативну та безперебійну роботу з проведення безготівкових розрахунків.
Банк Росії безперервно працює в напрямку з переходу на безпаперовий електронний документообіг, тому цей режим забезпечує найменш трудомістке проходження платежів і прискорює рух потоків грошових коштів.
В умовах ринкової економіки дуже важливий такий критерій, як період (строк) проходження платежу від відправника до одержувача. Тому всі зусилля спрямовуються на стимулювання клієнтів Банку Росії на впровадження сучасних засобів зв'язку та електронних платежів. У зв'язку з цим найнижчі тарифи встановлені по електронним платежам, найвищі - по платежах на паперовій основі.
Організація грошових розрахунків з використанням безготівкових грошей набагато переважно платежів готівкою, оскільки в першому випадку досягається значна економія на витратах звернення. Широкому застосуванню безготівкових розрахунків сприяє розгалужена мережа банків, а також зацікавленість держави в розвитку як у вищевідзначене причини, так і з метою вивчення і регулювання макроекономічних процесів.
ВАТ «ПК ХК Електрозавод» здійснює розрахунки з постачальниками та замовниками за безготівковою формою розрахунків, що в значній мірі покращує роботу підприємства. Основною формою на заводі є розрахунки платіжними дорученнями. Для внутрішнього контролю за витрачання грошових ресурсів та розподілу їх по цехах, на ВАТ «ПК ХК Електрозавод» затверджена форма службової записки на оплату послуг і товарів.
ВАТ «ПК ХК Електрозавод» є платоспроможною організацією і неоплачених рахунків не має.
Список використаної літератури
1. Ковальов В. В. Фінанси підприємств - М.: Фінанси і статистика, 2005;
2. Ковальов В.В. Фінанси: Підручник - М.: ПРОСПЕКТ, 2007;
3. Павлова Л. М. Фінанси підприємств - М.: Юніті, 2001;
4. Шуляк П.М. Фінанси підприємства. - М. Видавничо-торгова корпорація
Розрахунки платіжними дорученнями і попередня оплата має такі недоліки:
виникнення дебіторсько-кредиторської заборгованості при виникненні розбіжностей між сумою коштів, що надійшли і обсягом відвантаженої продукції;
зниження ефективності оборотних коштів покупця і виникнення потреби в значному їх збільшенні, оскільки відбувається їх відволікання на невизначений і нічим не обмежений термін.
2.2 Розрахунки акредитивами
Акредитив являє собою умовне грошове зобов'язання, прийняте банком (банк-емітент) за дорученням платника, зробити платежі на користь одержувача коштів за пред'явленням останнім документів, відповідних умовам акредитива, або надати повноваження іншому банку (виконуючий банк) здійснити такі платежі.
Акредитив відкривається банком покупця на основі заяви останнього, в якому має бути посилання на договір між постачальником і покупцем, а також вказується вид, сума акредитива і термін його дії (число і місяць закриття), найменування постачальника і його банк, повне і точне найменування документів , згідно з якими здійснюється виплати по акредитиву, строк їх надання та порядок оформлення, які товари або послуги повинні бути оплачені з акредитива, термін їх відвантаження або термін надання послуг.
Після відвантаження продукції постачальник надає в свій банк реєстр рахунків у трьох примірниках, відвантажувальні та інші товарно-транспортні документи, передбачені умовами акредитива. У цей же день бак після перевірки перераховує йому на розрахунковий рахунок з акредитиву суму, зазначену в реєстрі рахунків. Таким чином, при акредитивній формі розрахунків платіж відбувається в банку постачальника. Схема розрахунків акредитивами представлена у додатку № 2.
При акредитивній формі розрахунків платник і постачальник передають банкам, в яких вони обслуговуються, функції з контролю за дотриманням умов договору в частині сум і термінів оплати. У банку постачальника відкривається спеціальний рахунок, на якому депонуються кошти платника. Зазначені кошти бронюються на певний термін, який встановлюється в основному договорі. Після того як постачальник переконується в тому, що необхідні кошти зарезервовані, він відвантажує продукцію або виконує відповідні послуги або роботи. Документи, що свідчать про відвантаження товарів або виконання робіт, надаються постачальником в банк. Виконуючий банк перевіряє відповідність відвантаження умовам акредитива, і у випадку повного дотримання контракту грошові кошти списуються безпосередньо на рахунок постачальника. Документи, що свідчать про відвантаження продукції, виконуючий банк пересилає банку - емітенту, звідки вони потрапляють до покупця. Виплати з акредитива можуть здійснюватися тільки у безготівковій формі.
Одним акредитивом можна розраховуватися лише з одним постачальником. Готівкові гроші з акредитива не видаються.
Акредитивна форма розрахунків має безперечні переваги. Постачальник отримує додаткові гарантії щодо своєчасного отримання оплати від покупця, оскільки, як правило, відвантаження товару або виконання будь-яких робіт постачальником виробляється вже після отримання повідомлення про відкриття акредитива. З іншого боку, банківська установа контролює дії постачальника; незважаючи на те, що відповідні грошові кошти заблоковані, постачальник зможе одержати їх тільки за умови сумлінного виконання договору в повному обсязі і у відповідні терміни.
Акредитиви можуть бути покриті, або депоновані, і непокриті, або гарантовані.
При виставленні покритого акредитива банк списує з рахунку підприємства суму акредитиву або надає йому кредит. Ці кошти він перераховує в банк постачальника на окремий балансовий рахунок «Акредитиви». У результаті такий акредитив є вкритим грошовими коштами, депонованими на спеціальному рахунку в банку постачальника. Покритий акредитив застосовується в тих випадках, коли між банком постачальника і покупця не встановлено кореспондентські відносини.
Якщо такі відносини існують, то застосовується непокритий, гарантований акредитив. У цьому випадку гріш, списані з рахунку покупця після направлення ним в банк заяви на виставлення акредитива, не перераховується в банк постачальника, а бронюється в банку покупця. Оплата за акредитивом здійснюється з кореспондентського рахунку банку покупця, що перебуває у банку постачальника. Тут також можливе надання кредиту покупцеві його банком. Саме тому такий акредитив є гарантованим з точки зору його негайної оплати з кореспондентського рахунку банку покупця. У світовій практиці здебільшого застосовуються непокриті акредитиви.
Акредитив буває відзивним або безвідзивним. Відкличний акредитив може бути змінений або анульований банком покупця без попереднього погодження з постачальником. Покупець повинен повідомити своєму банку про зміну умов акредитива, які потім доводяться до постачальника його банком. Безвідкличний є акредитив, на якому є відповідна відмітка. Він може бути змінений або анульований тільки за згодою постачальника.
На практиці існують і інші варіації акредитивної форми розрахунків. Наприклад, при посередницьких операціях застосовуються переказний акредитив. Якщо постачальник реалізує продукцію покупця через свого представника-посередника, як засіб платежу покупець може використовувати переказний акредитив, при якому платежі здійснюються як на користь посередника, так і на користь основного постачальника. При цьому переказ акредитива може здійснюватися тільки один раз.
Акредитив може бути закритий у наступних випадках:
після закінчення терміну його дії;
за заявою постачальника про відмову від подальшого використання акредитива; в договорі між постачальником і покупцем повинні бути передбачені матеріальні санкції до постачальника, не використовував зі своєї вини акредитив або його частину;
за заявою покупця; в договорі повинні бути також передбачені санкції в покупцеві за несвоєчасне виставлення акредитива.
Перевагою розрахунків акредитивами є гарантована, своєчасна і швидка оплата рахунків постачальника, так як він відвантажує продукцію тільки після того, як отримає повідомлення від свого банку про прибуття акредитива. Тим не менш, питома вага акредитивної форми в безготівкових розрахунках невеликий, що пояснюється такими її суттєвими недоліками, як:
відволікання обігових коштів з обороту покупця, їх розпорошення і, отже, уповільнення їх оборотності;
ослаблення контролю покупця за дотриманням постачальником умов договору;
порушення планомірного процесу постачання при несвоєчасному виставленні акредитива покупцем;
складність і дорожнеча цієї форми розрахунків; дорожнеча акредитивної форми розрахунків виявляється в тому, що за візованіе, перевірку документів, підтвердження, платіж, за зміну та анулювання акредитива, за кредит і його виставлення банки, як правило, беруть плату.
2.3 Розрахунки чеками
При безготівкових розрахунках використовуються розрахункові чеки, на відміну від грошових чеків, що використовуються при розрахунках готівкою.
Розрахунковий чек - це складене на спеціальному бланку письмове доручення банку перевести певну суму коштів з рахунку його власника (чекодавця) на рахунок одержувача (чекодержателя).
Відповідно до Положення про безготівкові розрахунки застосовуються чеки з грифом «Росія» на лицьовій стороні та мають загальну кроссировки, тобто дві паралельні лінії на лицьовій стороні чека. Кроссировки чека означає, що він призначений тільки для безготівкових розрахунків. У світовій практиці застосовуються і спеціальна брівка, коли між зазначеними лініями пишеться назва банку - платника за цим чеком.
Розрахункові чеки використовуються тільки юридичними особами. З метою гарантування платежу використовуються чеки повинні мати покриття в банку чекодавця. Таким покриттям можуть бути: кошти, депоновані чекодавцем на окремому рахунку; кошти на розрахунковому рахунку чекодавця у межах суми, гарантованої банком за погодженням з чекодавцем при видачі чеків. В даний час використовуються тільки перший спосіб покриття чеків.
Для отримання чеків підприємство представляє в банк заяву і платіжне доручення про депонування коштів. Разом з чеками банк видає клієнту ідентифікаційну (чекову) картку. На лицьовій стороні картки вказуються найменування банку та його місцезнаходження, підприємство і номер його рахунку, а також підпис. На зворотному боці банк дає гарантію оплати чека, виписаного на нього, при дотриманні наступних умов:
чек може бути виписаний на суму не більше зазначеної на його зворотному боці та чековій картці;
підпис чекодавця повинна відповідати зразку підпису, проставленої на чекової картці;
номер рахунку чекодавця, зазначеної в чеку, повинен відповідати номеру, зазначеному у чековій картці;
чек повинен бути сплачений в повній сумі, на яку він виписаний, без будь-якої комісії.
Підприємство-чекодержатель для отримання грошей за чеком здає його в банк, як правило, при реєстрі чеків, але перед цим чек підписує відповідальна особа і на звороті чека проставляється печатка. Чек має бути пред'явлений до оплати протягом 10 днів виписки.
У Росії розрахункові чеки є іменними. Це означає, що їх передача шляхом індосаменту заборонена. У той же час у світовій практиці найбільшого поширення набули так звані ордерні чеки, які можна передати третій особі шляхом індосаменту. Крім того, застосовують чеки, виписані на пред'явника.
Розрахунки чеками мають деякі економічні переваги. Покупець видає чек постачальнику при отриманні в нього продукції, після чого постачальник пред'являє чек у свій банк для оплати. Таким чином, постачальник і покупець контролюють один одного: покупець відбирає саме ту продукцію, яка передбачена договором, а постачальник відпускає продукцію лише платоспроможним покупцям, які мають чекові книжки. Оплата чеками перешкоджає виникненню дебіторсько-кредиторської заборгованості, сприяє скороченню коштів у розрахунках, прискорюючи їх оборотність.
Однак практика останніх років показала, що широке використання чеків призводить до негативних наслідків, пов'язаних з шахрайством.
2.4 Розрахунки по інкасо
Розрахунки по інкасо являють собою банківську операцію, за допомогою якої банк бере на себе зобов'язання щодо отримання від платника на підставі поданих на інкасо документів. Суть зазначеної операції полягає в тому, що розпорядження про списання коштів з рахунку платника оформляється не самим платником, а одержувачем в рамках наданого йому права.
Розрахунки по інкасо можуть здійснюватися з акцептом, тобто коли платник підтверджує надання в його банк документи на списання грошових коштів, так і без акцепту, у випадках, встановлених законодавством (як правило, це відноситься до списання за виконавчим і прирівняним до них документів).
У сучасній практиці інкасова форма розрахунків здійснюється на підставі платіжних вимог і інкасових засобів (стягувачем) до рахунку платник через банк, що обслуговує отримувача.
Інкасові розрахунки можуть здійснюватися на підставі інкасових доручень. Відповідно до чинного законодавства списання грошових коштів за інкасовими дорученнями здійснюється тільки в безспірному порядку. Положенням про безготівкові розрахунки передбачені випадки застосування інкасових доручень, а саме:
у випадках, коли безперечний порядок стягнення встановлено законодавством, в тому числі для стягнення грошових коштів органами, які виконують контрольні функції;
при стягненні за виконавчими листами.
Платіжне вимога-доручення використовується, як правило, в комерційному обороті і є розрахунковий документ, який містить вимогу кредитора (отримувача коштів) визна основного договору до боржника (платника) про сплату певної суми через банк. Розрахунки платіжними вимогами-дорученнями можуть здійснюватися з акцептом або без акцепту платника. У господарській практиці між комерційними організаціями безакцептне платіжні вимоги використовуються досить рідко, в основному розрахунки здійснюються платіжними вимогами, оплачуваними з акцептом платника.
Платіжні вимоги надаються в банк одержувача на бланку встановленої форми. Приймаючий платіжна вимога банк одержувача (банк-емітент) здійснює перевірку відповідності платіжної вимоги встановленою формою, відповідність підписів друку одержувача, а також повноти заповнення всіх зазначених на бланк реквізитів. У разі дотримання всіх правил два примірники платіжної вимоги з реєстром платіжних вимог передається в банк платника (виконуючий банк). Надійшли у виконуючий банк платіжні вимоги перевіряються на відповідність умов даної форми розрахунків умовами договору між банком і платником. Потім проводиться списання коштів з рахунку платника.
Розрахункові документи, оформлені з порушенням вимог, підлягають поверненню. При поверненні платіжних вимог, інкасових доручень у реєстраційному журналі робиться запис із зазначенням дати і причини повернення.
При відсутності або недостатності коштів на рахунку платника і при відсутності в договорі банківського рахунку умови про оплату розрахункових документів понад наявні на рахунку грошових коштів платіжні вимоги, акцептовані платником, платіжні вимоги на безакцептне списання грошових коштів та інкасові доручення (з доданими у встановлених законодавством випадках виконавчими документами) вкладаються у картотеку по позабалансовому рахунку "Розрахункові документи, не оплачені в термін" із зазначенням дати поміщення в картотеку.
2.5 Вексельна форма розрахунку
У процесі виробництва продукції, послуг та інших видів комерційної діяльності може виникнути така ситуація, коли в результаті нестачі фінансових ресурсів покупець продукції не може відразу розрахуватися з постачальником. У цьому випадку виникає необхідність відстрочки платежу, тобто комерційного кредиту. Постачальник (продавець) надає відстрочку платежу за свій товар і отримує від покупця не гроші, а вексель як боргове свідоцтво і зобов'язання платежу.
Вексель - це безумовне письмове боргове зобов'язання суворо встановленої законом форми, дає його власнику (векселедержателю) безперечне право після настання строку вимагати від боржника оплати вказаній у векселі грошової суми. Закон розрізняє два основних види векселів: прості та переказні. У вексельному обігу можуть брати участь як громадяни РФ, так і юридичні особи РФ. Векселі в бездокументарній формі заборонені.
Простий вексель виписується позичальником (векселедавцем) і містить зобов'язання платежу кредитору (векселедержателю). У простому векселі необхідна участь двох осіб - векселедавця та векселедержателя: векселедавець зобов'язується здійснити платіж особисто. Процес звернення простого векселя може бути представлений схематично (Додаток № 3).
Переказний вексель (тратта) виписується кредитором (трасантом) і містить наказ боржнику (трасату) про сплату визначеної суми третій особі (ремітенту). У переказному векселі беруть участь три особи. Процес переказного векселя представлений в Додатку № 4.
Вексель є суворо формальним документом. Він містить перелік обов'язкових реквізитів. Відсутність хоча б одного з них позбавляє вексель юридичної сили. До обов'язкових вексельним реквізитами відносяться:
- Вексельна мітка, тобто включення слова «вексель» не тільки в назву, але і в сам текст документа;
- Місце і час складання векселя (день, місяць і рік складання);
- Обіцянка сплатити певну грошову суму;
- Вказівку грошової суми цифрами і прописом (виправлення не допускаються);
- Термін платежу;
- Місце платежу;
- Найменування того, кому або за наказом кого має бути здійснений платіж;
- Підпис векселедавця (проставляється ним власноручно рукописним шляхом).
Без будь-якого з названих реквізитів документ не має сили векселя, проте є такі винятки:
вексель, строк платежу по якому не вказано, розглядається як підлягає оплаті за пред'явленням;
при відсутності особливого зазначення місце, позначене поруч з найменуванням платника, вважається місцем платежу і одночасно місцем проживання плетельщіка;
вексель, якому не вказано місця його складання, розглядається як підписаний у місці, позначеному поруч з найменуванням трасанта.
Крім обов'язкових реквізитів у вексель дозволено включення таких позначок, як «без обороту», «за наказом», «без протесту».
Позначення вексельної суми можливо як цифрами, так і прописом. Жодні виправлення, навіть завірені підписом векселедавця, у векселі не допускаються.
Глава 3. Організація безготівкового розрахунку ВАТ «ПК ХК Електрозавод»
Відкрите акціонерне суспільство Холдингова компанія «Електрозавод» відоме як провідний російський і світовий виробник різноманітного трансформаторного обладнання, що поставляється для всіх галузей економіки, включаючи електроенергетику, металургію, машинобудування, транспорт, нафтогазовий комплекс, житлово-комунальний сектор.
У складі Холдингу функціонують дві електротехнічних заводу (ВАТ «ХК Електрозавод» і ВАТ «ПК ХК Електрозавод»).
Відкрите акціонерне товариство «Виробничий Комплекс ХК ЕЛЕКТРОЗАВОД» знаходиться за адресою: м. Москва вул. Електрозаводська д. 21. Основним видом діяльності підприємства є виробництво трансформаторного і реакторного обладнання. Виготовлена продукція реалізується ВАТ «ХК Електрозавод», який у свою чергу продає трансформаторне і реакторне обладнання безпосередньо замовникам.
ВАТ «ПК ХК Електрозавод» також надає додаткові послуги, такі як:
гарантійний та не гарантійний ремонт трансформаторів і реакторів,
доставку відремонтованого устаткування клієнтам,
діагностику стану обладнання, в тому числі у включеному стані.
За останні роки ВАТ «ХК ПК Електрозавод» істотно розширив номенклатуру високовольтних трансформаторів для електромереж та електростанцій, освоїв виробництво і постачання генераторних трансформаторів для великих ТЕЦ, автотрансформаторів для зв'язку електромереж, нових для заводу типів силових трансформаторів (трехоб'моточних, власних потреб електростанцій та ін ).
У процесі здійснення своєї діяльності ВАТ «ПК ХК Електрозавод» вступає у господарські зв'язки з різними підприємствами, організаціями та особами: постачальниками товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг), покупцями, фінансовими, податковими органами, органами соціального страхування та ін Розрахунки з ними здійснюються в грошовій формі.
Велика частина розрахунків на підприємстві здійснюється в безготівковому порядку, а саме платіжними дорученнями.
У ВАТ «ПК ХК Електрозавод» виникають взаємини з персоналом, який виконує виробниче завдання, що також тягне за собою розрахунки з працівниками підприємства. Ці розрахунки також у грошовій формі, які здійснюються як у готівковому, так і безготівковому порядку, тобто через пластикові картки.
Безготівкові розрахунки здійснюються через кредитні організації по рахунках, відкритим на підставі договорів банківського рахунку (Додаток № 5 Бланк договору банківського рахунку).
У ВАТ «ПК ХК Електрозавод» відкрито кілька розрахункових та інших рахунків у різних банках. Основним розрахунковим рахунком, частіше за інших використовуються для оплати з постачальниками за матеріали, організаціям за надання послуг, отримання грошей у касу для видачі заробітної плати, матеріальної допомоги, премій і т.д., є рахунок, відкритий у Закритому акціонерному товаристві КБ «Російський Банк Розвитку », що знаходиться за адресою м. Москва, вул. Велика Микитинська д. 16 / 1.
Рідше використовуються такі рахунки підприємства:
розрахунковий, відкритий у ВАТ «Московський Індустріальний Банк»;
поточний у доларах США, відкритий у ВАТ «Московський Індустріальний Банк»;
транзитний валютний в доларах США, відкритий у ВАТ «Московський Індустріальний Банк»;
розрахунковий, відкритий у ВАТ «Банк зовнішньої торгівлі» та інші.
Для тривалих відносин ВАТ «ПК ХК Електрозавод» укладає договори з іншими організаціями, підприємствами чи особами на обслуговування вагонів, виконання певних видів послуг, поставку продукції. У договорі прописуються вартість послуги або товару, ціна, строки і вид передоплати, юридичні адреси та реквізити сторін, інші умови значущі для безготівкового розрахунку з організаціями, які є постачальниками продукції.
Наприклад, 9 січня 2007 року ВАТ «ХК ПК Електрозавод» був пролонгований договір з ВАТ «Московський Електроламповий Завод» на обслуговування перевезень. У договорі прописана вартість добової плати за подачу і виводку транспортерів, вагонів, напіввагонів і платформ. За договором попередня плата становить 15 діб експлуатації вагона і здійснюється в безготівковому порядку в першій декаді місяця.
Організація, що надає ВАТ «ПК ХК Електрозавод» послуги або постачає товар, виставляє рахунок, в якому ціна послуги яка підлягає оплаті. На підставі пред'явленого рахунку оформляється внутрішня, встановленої форми, службова записка головному бухгалтеру Антошкіна Г.В. з проханням оплатити рахунок. (Додаток № 6). Службову записку оформляє той відділ або цех, який безпосередньо надає послуги чи товар.
У службовій записці вказуються такі істотний умови оплати як:
вихідний номер і дата службової записки;
вид оплати (оплата або передоплата);
сума з ПДВ, що підлягає оплаті;
сума ПДВ;
найменування одержувача оплати;
банківські реквізити одержувача (ІПН, БИК, КПП, р / р, к / с, найменування банку одержувача, в коком місті знаходиться банк, номер довідки);
найменування матеріалів (послуг) за які здійснюється оплата;
відмітка про включення до бюджету ВАТ «ПК ХК Електрозавод», і за якою статтею;
період використання матеріалів (надання послуг);
найменування цеху, якому надається послуга;
дата надання рахунок - фактури;
термін поставки матеріалів (послуг)
номер і дата договору, листи;
номер рахунку або рахунок - фактури, за якими оплачується послуга або товар;
виконавець службової записки.
Службова записка на оплату візується у генерального директора підприємства, заступника генерального директора, начальника цеху або відділу, начальника планово - економічного відділу і затверджується генеральним директором вищестоящого підрозділу, після чого надається в бухгалтерію.
Бухгалтерія при отриманні службових записок від цехів, перевіряє правильність зазначених у них відомостей, наявність договору з постачальником продукції (послуги) та інші відомості.
Для розрахункових операцій з постачальниками бухгалтерія виписує платіжні документи на оплату послуг. ВАТ «ПК ХК Електрозавод» розрахунки з іншими організаціями виробляє переважно платіжними дорученнями. Платіжне доручення виписується бухгалтером на бланку встановленої форми, що містить всі необхідні реквізити для здійснення платежу (Додаток № 6). Виписане платіжне доручення підписується двома підписами і ставиться печатка. Право першого підпису має керівник ВАТ «ПК ХК Електрозавод» - Калаущенко В.М., його заступник - Вертяков Ю.П.; право другого підпису має головний бухгалтер - Антошкіна Г.В., і його заступник - Уголькова Т.І.
Оформлений платіжний документ направляється в КБ «Російський Банк Розвитку». Розрахункові документи дійсні до пред'явлення в обслуговуючий банк протягом 10 днів, не рахуючи дня їх виписки. При прийманні банком розрахункових документів здійснюється їх перевірка відповідно до вимог, встановлених правил ведення бухгалтерського обліку. Розрахункові документи, оформлені з порушеннями встановлених вимог, прийому не підлягають.
Після перевірки працівниками банку правильності оформлення доручення, проводиться списання коштів з розрахункового рахунку ВАТ «ПК ХК Електрозавод». Банк списує грошові кошти з розрахункового рахунку протягом дня, коли була отримана вимога від ВАТ «ПК ХК Електрозавод» або не пізніше наступного дня.
Для інформування ВАТ «ПК ХК Електрозавод» про стан його розрахункового рахунку та операцій, здійснених на ньому, банк посилає виписки з розрахункового рахунку. У них відбиваються щоденні операції по приходу і витраті коштів. Отримавши виписку бухгалтера ВАТ «ПК ХК Електрозавод» обов'язково перевіряють правильність записів на розрахунковому рахунку. При виявленні помилки в записах ВАТ «ПК ХК Електрозавод» повідомляє про неї банку.
Висновок
На закінчення даної роботи можна зробити наступні висновки.
Форми і порядок безготівкових розрахунків визначаються Положенням «Про безготівкові розрахунки в Російській Федерації». Безготівкові розрахунки можуть здійснюватися з використанням різних форм розрахункових платіжних документів. Форми обираються клієнтами самостійно. Основною формою розрахунків у РФ є в даний час кредитові перекази з використанням платіжних доручень. Їх застосування може бути пов'язано як з товарними, так і нетоварними операціями.
Безготівкові розрахунки можуть здійснюватися з використанням різних платіжних систем: Банку Росії, банківських кредитних організацій, небанківських кредитних організацій і всередині однієї кредитної організації (міжфіліальні розрахунки).
Єдині та чітко визначені форми та порядок проходження розрахункових документів забезпечують всім учасникам розрахунків на території РФ оперативну та безперебійну роботу з проведення безготівкових розрахунків.
Банк Росії безперервно працює в напрямку з переходу на безпаперовий електронний документообіг, тому цей режим забезпечує найменш трудомістке проходження платежів і прискорює рух потоків грошових коштів.
В умовах ринкової економіки дуже важливий такий критерій, як період (строк) проходження платежу від відправника до одержувача. Тому всі зусилля спрямовуються на стимулювання клієнтів Банку Росії на впровадження сучасних засобів зв'язку та електронних платежів. У зв'язку з цим найнижчі тарифи встановлені по електронним платежам, найвищі - по платежах на паперовій основі.
Організація грошових розрахунків з використанням безготівкових грошей набагато переважно платежів готівкою, оскільки в першому випадку досягається значна економія на витратах звернення. Широкому застосуванню безготівкових розрахунків сприяє розгалужена мережа банків, а також зацікавленість держави в розвитку як у вищевідзначене причини, так і з метою вивчення і регулювання макроекономічних процесів.
ВАТ «ПК ХК Електрозавод» здійснює розрахунки з постачальниками та замовниками за безготівковою формою розрахунків, що в значній мірі покращує роботу підприємства. Основною формою на заводі є розрахунки платіжними дорученнями. Для внутрішнього контролю за витрачання грошових ресурсів та розподілу їх по цехах, на ВАТ «ПК ХК Електрозавод» затверджена форма службової записки на оплату послуг і товарів.
ВАТ «ПК ХК Електрозавод» є платоспроможною організацією і неоплачених рахунків не має.
Список використаної літератури
1. Ковальов В. В. Фінанси підприємств - М.: Фінанси і статистика, 2005;
2. Ковальов В.В. Фінанси: Підручник - М.: ПРОСПЕКТ, 2007;
3. Павлова Л. М. Фінанси підприємств - М.: Юніті, 2001;
4. Шуляк П.М. Фінанси підприємства. - М. Видавничо-торгова корпорація