Зміст
Введення
Випуск банками векселів
Порядок складання та обігу векселів
Облік операцій з випуску векселів
Порядок нарахування відсотків за векселями і розрахунок суми дисконту
Облік операцій з дострокового викупу векселів
Порядок здійснення платежів за векселями
Облік операцій з погашення векселів
Відновлення прав за втраченим векселях
Вилучення з обігу і знищення векселів, що містять дефекти
Оподаткування доходів за векселями
Висновок
Список використаної літератури
Введення
Ринок цінних паперів виступає складовою частиною фінансової системи держави, що характеризується індустріальної та організаційно-функціональною специфікою. Значимість банків на ринку цінних паперів не піддається сумніву. У більшості країн банки грають на ринку цінних паперів найважливішу ключову роль.
Кредитні організації, що здійснюють залучення і розміщення коштів, будучи учасниками ринку цінних паперів, виступають у ролі емітентів, інвесторів, посередників.
Жоден з інструментів сучасного фінансового ризику, крім, звичайно, самих грошей у всіх численних проявах їх економічних функцій, не може зрівнятися за своєю історією і значенням з векселем. Саме розвиток вексельного обігу призвело до обезналичиванию всіх грошових розрахунків: витисненню з грошового обігу металів - золота і срібла, заміна еквівалентів мінового обороту паперовими символами.
Безумовність векселя як боргового зобов'язання, строгість і швидкість стягнення по ньому, послужили основою створення інших видів платежів і розрахунків - банкнот, чеків, акредитивів. Розвиток різноманітних інструментів ринку цінних паперів - акцій, облігацій, депозитних сертифікатів і їх похідних, йшло так само на базі векселя.
Векселі банків визнано як достатньо надійного і ліквідного засоби кредитування і збереження грошей.
Російські комерційні банки сьогодні - найбільш відкриті та надійні учасники вексельних операцій, виступають одночасно як векселедавців і активних операторів вексельного ринку. Цьому в значній мірі. Сприяє посилення контролю і регулювання вексельних операцій з боку Центрального банку РФ.
Актуальність теми вексельного обігу безперечна, адже саме застосування векселів стало виходом із кризових ситуацій для багатьох підприємств.
Серед банківських векселів переважають прості векселі, що представляють собою одностороннє, нічим не обумовлене зобов'язання банку заплатити до зазначеного у векселі особі або його наказу або правонаступнику певну грошову суму у встановлений термін. Однак деякі банки практикують випуск перекладних векселів, за якими платниками призначаються треті особи - боржники чи гаранти банку. Часто платником за переказним векселем банк призначає себе самого, тобто по суті це той же простий вексель, але виписаний у формі переказного. Можливий і такий варіант виписки банкам переказного векселя, за якої банк є отримувачем коштів.
Банк випускає прості процентні та дисконтні векселі, номіновані в рублях, в доларах США і євро.
Вексель Банку може служити його власнику для:
- Отримання додаткового доходу у разі випуску термінових векселів;
- Отримання доходу, виплачуваного Банком при настанні терміну платежу за векселем;
- Швидкого і зручного розрахунку зі своїми контрагентами і партнерами за товари, роботи і послуги;
- Передачі Банку та його філіям, а також іншим комерційним банкам як високоліквідного засобу забезпечення одержуваного кредиту;
- Можливість використання векселя в якості початкового внеску по іпотечних кредитах.
Строки розміщення грошових коштів у векселі встановлюються Клієнтом самостійно, в рамках тарифів, встановлених Банком. Прибутковість за векселями КБ «Спірітбанк» залежить від суми та термінів розміщення грошових коштів. Банк приймає векселі до дострокового погашення з дисконтом. Таблиця 1.
Вексель може використовуватися векселедержателем для розрахунків за будь-яких видів платежів, його передача не обмежується статусом векселедержателя (фізична або юридична особа). Передача векселя здійснюється за допомогою індосаменту на зворотному боці векселя, або листа, що випускається додатково до векселя і носить назву «алонж».
Векселі Банку Росії видаються і приймаються до оплати в будь-якому регіоні Російської Федерації - всіма філіями Банку (територіальними банками і відділеннями Банку), а також уповноваженими додатковими офісами. Векселі Банку Росії виписуються на бланках, що мають високий ступінь захисту від підробки і видрукуваних на МПФ ГОЗНАК. Банк видає наступні види простих векселів:
- Відсотковий вексель з номіналом в гривнях, доларах США та євро;
- Дисконтний вексель з номіналом в гривнях, доларах США та євро;
Банк видає процентні векселі з такими термінами платежу:
- «За пред'явленням, але не раніше певної дати і не пізніше
певної дати »;
- «За пред'явленням, але не раніше певної дати».
Банк видає дисконтні векселі з такими термінами платежу:
- «На певний день»;
- «За пред'явленням, але не раніше певної дати»;
- «Через один день від пред'явлення»;
- «По пред'явленні».
Набувачами векселів Банку можуть бути - як юридичні, так і фізичні особи, в тому числі підприємці без утворення юридичної особи. Видача векселя здійснюється на підставі договору видачі. Конвертований вексель номінований у доларах США і містить застереження платежу в рублях Російської Федерації (тобто оплачується Банком в рублях Російської Федерації). Перший векселедержатель набуває вексель за рублі Російської Федерації. Вексель може бути придбаний фізичними, юридичними особами та індивідуальними підприємцями. Грошові кошти за придбаний вексель перераховуються юридичними особами та підприємцями зі своїх рублевих рахунків. Фізичні особи можуть перерахувати грошові кошти зі свого рахунку або внести їх готівкою. Дохід за конвертованими векселем Банку Росії може бути у формі процентів або дисконту. Придбати і оплатити конвертовані векселі можна у всіх філіях Банку Росії, які роблять операції з векселями Банку. Банки можуть випускати свої векселі, як серіями, так і в разовому порядку. Привабливість одиничного векселя в тому, що умови його випуску та обігу можна визначити з урахуванням інтересів конкретного вкладника. Серійного випуску векселів банки віддають явну перевагу, оскільки в цьому випадку забезпечується залучення великої кількості інвесторів і значного обсягу ресурсів.
Банківський вексель - ордерний цінний папір, і більшість банків зберігають таку його сутність. Проте у ряді випадків при наявності певних застережень, наприклад випуск як іменних векселів (шляхом внесення до них слів «не наказу»), так і векселів на пред'явника (шляхом пред'явлення банківського або представницькою індосаменту).
Термін платежу за векселями встановлюється банком або в односторонньому порядку (при серійному випуску векселів), або за погодженням з клієнтом (при одиничному випуску).
У залежності від способу призначення платежу відповідно до чинного вексельним законодавством визначається і порядок винагороди. Якщо вексель виписаний за пред'явленням або в стільки-то часу від пред'явлення, то в ньому може бути вказана процентна ставка, виходячи з якої нараховується дохід на основну суму за час, що минув від дати виписки векселя до дати платежу. При такому способі визначення доходу векселя банки продають як правило за номіналом. При їх викуп банком крім номіналу власнику векселя виплачується дохід, що обчислюється виходячи із зазначеної в ньому процентної ставки. Якщо вексель виписаний строком на певну дату або в стільки-то часу від виписки, то суму відсотків обчислюють заздалегідь і приєднують до основної суми, формуючи номінальну суму векселя. У цьому випадку векселя при емісії продаються за ціною нижче номіналу, тобто зі знижкою-дисконтом.
Спочатку банки стали випускати більшість векселів з дисконтом. Дохід покупця в даному випадку становить різницю між номіналом векселя і ціною його придбання. Але надалі виявилось, що більш зручним і вигідним як для них, так і для їх клієнтів є процентні векселі. Залучаючи кошти шляхом випуску векселів, комерційні банки повинні відраховувати певний відсоток від їх суми до Фонду обов'язкових резервів ЦБ РФ. Таким чином, випускаючи процентний вексель, банк відразу отримує в своє розпорядження суму, еквівалентну номіналу векселя, від якої і здійснюється резервування. При випуску дисконтного векселі банк отримує суму менше номіналу, але зобов'язаний виконувати резервування від повної суми свого зобов'язання.
В даний час на ринку найбільшою популярністю користуються короткострокові (до трьох місяців) банківські векселі. Інвесторів приваблює можливість достроково продати (врахувати) їх у банку-емітенті. Багато банків, що емітують векселі, не тільки беруть на себе зобов'язання враховувати свої векселі до закінчення їх терміну, але наперед оголошують котирування, тобто курс скупки векселів у їх власників на певні дати. Це різко підвищує ліквідність банківських векселів.
Багато банків при реалізації своїх векселів вдаються до послуг посередників, які можуть виробляти власну котирування векселів. Посередники активно працюють на вторинному ринку векселів, де, маніпулюючи ставками прибутковості та дисконту, отримують чималі прибутки.
Перевага банківських векселів полягає також і в тому, що вони, на відміну від депозитних сертифікатів можуть використовуватися як платіжний засіб. Причому банки активно намагаються використовувати цю особливість векселя виконувати функції засобу обігу і платежу. В даний час пропонуються нові варіанти взаєморозрахунків між підприємствами з використанням банківських векселів. Вони будуються на системі прямих кореспондентських відносин між банками і зводять в кінцевому підсумку розрахунки до простого клірингу. При цьому досягається прискорення розрахунків, знижуються їх ризики і втрати клієнтів від знецінення грошей під час розрахунків.
Потрібно зазначити, що процес випуску комерційними банками власних векселів, а також розмір вексельних зобов'язань, прийнятих на себе комерційними банками, регулюється Центральним банком. Банк Росії в даний час встановлює обмеження випуску власних векселів комерційних банків через норматив обов'язкових резервів за вексельними зобов'язаннями банків. За допомогою зміни значень цього нормативу Банк Росії може обмежити процес випуску банками власних векселів і в разі порушення застосовувати до комерційних банків відповідні санкції.
Введений з 1 жовтня 1996 року спеціальний вексельний норматив Н13, включений в базову інструкцію Центробанку № 1, вніс ряд істотних обмежень у діяльність комерційних банків з випуску векселів. Зокрема, обсяг випуску власних векселів та операцій з векселями інших емітентів ставиться в залежність від величини власного капіталу банку. Норматив ризику власних вексельних зобов'язань (Н13) визначається як процентне співвідношення:
де ВО - випущені банками векселі і банківські акцепти в рублях і в іноземній валюті (рах 196 + 084) + 50%, позабалансових зобов'язань кредитної організації з індосаменту векселів, авалей і вексельного посередництва (особові рахунки (у рублях і валюті) «Зобов'язання банку з індосаменту векселів, авалі, вексельне посередництво »позабалансового рахунку 9925) (код 8960); К - власні кошти (капітал) кредитної організації, що використовуються при розрахунку обов'язкових економічних нормативів». Максимально припустиме значення нормативу Н13 встановлюється у розмірі: з балансу на 1 березня 1997 року - 100%.
При випуску власних векселів від комерційних банків не потрібно реєстрації випуску векселів або затвердження умов їх випуску. Про свій намір випускати в обіг векселі банки не зобов'язані доводити до відома ні Банк Росії, ні будь-які інші сторони. У той же час чинне вексельне законодавство допускає для емітентів можливість самостійно встановлювати правила випуску та обігу своїх векселів, що не суперечать цьому законодавству, що робить векселі особливо привабливими для банків. Зазвичай при випуску власних векселів банк розробляє Положення про випуск та обіг векселів.
Відомості про суми коштів юридичних і фізичних осіб, залучених шляхом випуску векселів, свідчать про збільшення ролі даного джерела коштів для банків.
Таблиця 2. Дані про суми коштів юридичних і фізичних осіб, залучених шляхом випуску кредитними організаціями векселів, млн. руб.
Введення
Випуск банками векселів
Порядок складання та обігу векселів
Облік операцій з випуску векселів
Порядок нарахування відсотків за векселями і розрахунок суми дисконту
Облік операцій з дострокового викупу векселів
Порядок здійснення платежів за векселями
Облік операцій з погашення векселів
Відновлення прав за втраченим векселях
Вилучення з обігу і знищення векселів, що містять дефекти
Оподаткування доходів за векселями
Висновок
Список використаної літератури
Введення
Ринок цінних паперів виступає складовою частиною фінансової системи держави, що характеризується індустріальної та організаційно-функціональною специфікою. Значимість банків на ринку цінних паперів не піддається сумніву. У більшості країн банки грають на ринку цінних паперів найважливішу ключову роль.
Кредитні організації, що здійснюють залучення і розміщення коштів, будучи учасниками ринку цінних паперів, виступають у ролі емітентів, інвесторів, посередників.
Жоден з інструментів сучасного фінансового ризику, крім, звичайно, самих грошей у всіх численних проявах їх економічних функцій, не може зрівнятися за своєю історією і значенням з векселем. Саме розвиток вексельного обігу призвело до обезналичиванию всіх грошових розрахунків: витисненню з грошового обігу металів - золота і срібла, заміна еквівалентів мінового обороту паперовими символами.
Безумовність векселя як боргового зобов'язання, строгість і швидкість стягнення по ньому, послужили основою створення інших видів платежів і розрахунків - банкнот, чеків, акредитивів. Розвиток різноманітних інструментів ринку цінних паперів - акцій, облігацій, депозитних сертифікатів і їх похідних, йшло так само на базі векселя.
Векселі банків визнано як достатньо надійного і ліквідного засоби кредитування і збереження грошей.
Російські комерційні банки сьогодні - найбільш відкриті та надійні учасники вексельних операцій, виступають одночасно як векселедавців і активних операторів вексельного ринку. Цьому в значній мірі. Сприяє посилення контролю і регулювання вексельних операцій з боку Центрального банку РФ.
Актуальність теми вексельного обігу безперечна, адже саме застосування векселів стало виходом із кризових ситуацій для багатьох підприємств.
Випуск банками векселів
Банківський вексель має в своїй основі депозитну природу на відміну від кредитної за класичними векселями, що становлять собою знаряддя комерційного кредиту, обумовленого реальними потребами торговельно-промислового обороту. Його мета - сприяння реалізації товарів з відстрочкою платежу. Банківський ж вексель виписується банком-емітентом на підставі депонування клієнтом у банку певної суми коштів. Таким чином, для банку цей вексель є інструментом залучення додаткових ресурсів, а для покупця векселя - можливістю розміщення тимчасово вільних грошових коштів з метою отримання доходу. Випуск та обіг векселів регламентується «Положенням про простий і перекладному векселі» (введено в дію Постановою Президії Верховної Ради РРФСР No 1451-1 від 24 червня 1991 року) та іншими нормативними актами. Порядок випуску комерційними банками власних векселів регламентується листом ЦБ РФ № 26 від 23 лютого 1995 «Про операції комерційних банків з векселями та зміни в порядку бухгалтерського обліку банківських операцій з векселями».Серед банківських векселів переважають прості векселі, що представляють собою одностороннє, нічим не обумовлене зобов'язання банку заплатити до зазначеного у векселі особі або його наказу або правонаступнику певну грошову суму у встановлений термін. Однак деякі банки практикують випуск перекладних векселів, за якими платниками призначаються треті особи - боржники чи гаранти банку. Часто платником за переказним векселем банк призначає себе самого, тобто по суті це той же простий вексель, але виписаний у формі переказного. Можливий і такий варіант виписки банкам переказного векселя, за якої банк є отримувачем коштів.
Банк випускає прості процентні та дисконтні векселі, номіновані в рублях, в доларах США і євро.
Вексель Банку може служити його власнику для:
- Отримання додаткового доходу у разі випуску термінових векселів;
- Отримання доходу, виплачуваного Банком при настанні терміну платежу за векселем;
- Швидкого і зручного розрахунку зі своїми контрагентами і партнерами за товари, роботи і послуги;
- Передачі Банку та його філіям, а також іншим комерційним банкам як високоліквідного засобу забезпечення одержуваного кредиту;
- Можливість використання векселя в якості початкового внеску по іпотечних кредитах.
Строки розміщення грошових коштів у векселі встановлюються Клієнтом самостійно, в рамках тарифів, встановлених Банком. Прибутковість за векселями КБ «Спірітбанк» залежить від суми та термінів розміщення грошових коштів. Банк приймає векселі до дострокового погашення з дисконтом. Таблиця 1.
Ставки з розміщення грошових коштів у термінових векселях КБ «Спірітбанк»
| Сума депозиту (тис. крб.) | Термін і ставка (у% річних) | ||||
| 14-30 дн. | 31-60 дн. | 61-90 дн. | 91-180 дн. | 181-365 дн. | |
| Від 500 до 1000 | 3,0 | 5,7 | 8,7 | 10,0 | 11,0 |
| Від 1000 до 10000 | 4,0 | 6,5 | 9,2 | 10,5 | 11,5 |
| Від 10000 до 25000 | 5,0 | 7,5 | 9,5 | 11,0 | 12,0 |
| Від 25000 | Індивідуально | ||||
Векселі Банку Росії видаються і приймаються до оплати в будь-якому регіоні Російської Федерації - всіма філіями Банку (територіальними банками і відділеннями Банку), а також уповноваженими додатковими офісами. Векселі Банку Росії виписуються на бланках, що мають високий ступінь захисту від підробки і видрукуваних на МПФ ГОЗНАК. Банк видає наступні види простих векселів:
- Відсотковий вексель з номіналом в гривнях, доларах США та євро;
- Дисконтний вексель з номіналом в гривнях, доларах США та євро;
Банк видає процентні векселі з такими термінами платежу:
- «За пред'явленням, але не раніше певної дати і не пізніше
певної дати »;
- «За пред'явленням, але не раніше певної дати».
Банк видає дисконтні векселі з такими термінами платежу:
- «На певний день»;
- «За пред'явленням, але не раніше певної дати»;
- «Через один день від пред'явлення»;
- «По пред'явленні».
Набувачами векселів Банку можуть бути - як юридичні, так і фізичні особи, в тому числі підприємці без утворення юридичної особи. Видача векселя здійснюється на підставі договору видачі. Конвертований вексель номінований у доларах США і містить застереження платежу в рублях Російської Федерації (тобто оплачується Банком в рублях Російської Федерації). Перший векселедержатель набуває вексель за рублі Російської Федерації. Вексель може бути придбаний фізичними, юридичними особами та індивідуальними підприємцями. Грошові кошти за придбаний вексель перераховуються юридичними особами та підприємцями зі своїх рублевих рахунків. Фізичні особи можуть перерахувати грошові кошти зі свого рахунку або внести їх готівкою. Дохід за конвертованими векселем Банку Росії може бути у формі процентів або дисконту. Придбати і оплатити конвертовані векселі можна у всіх філіях Банку Росії, які роблять операції з векселями Банку. Банки можуть випускати свої векселі, як серіями, так і в разовому порядку. Привабливість одиничного векселя в тому, що умови його випуску та обігу можна визначити з урахуванням інтересів конкретного вкладника. Серійного випуску векселів банки віддають явну перевагу, оскільки в цьому випадку забезпечується залучення великої кількості інвесторів і значного обсягу ресурсів.
Банківський вексель - ордерний цінний папір, і більшість банків зберігають таку його сутність. Проте у ряді випадків при наявності певних застережень, наприклад випуск як іменних векселів (шляхом внесення до них слів «не наказу»), так і векселів на пред'явника (шляхом пред'явлення банківського або представницькою індосаменту).
Термін платежу за векселями встановлюється банком або в односторонньому порядку (при серійному випуску векселів), або за погодженням з клієнтом (при одиничному випуску).
У залежності від способу призначення платежу відповідно до чинного вексельним законодавством визначається і порядок винагороди. Якщо вексель виписаний за пред'явленням або в стільки-то часу від пред'явлення, то в ньому може бути вказана процентна ставка, виходячи з якої нараховується дохід на основну суму за час, що минув від дати виписки векселя до дати платежу. При такому способі визначення доходу векселя банки продають як правило за номіналом. При їх викуп банком крім номіналу власнику векселя виплачується дохід, що обчислюється виходячи із зазначеної в ньому процентної ставки. Якщо вексель виписаний строком на певну дату або в стільки-то часу від виписки, то суму відсотків обчислюють заздалегідь і приєднують до основної суми, формуючи номінальну суму векселя. У цьому випадку векселя при емісії продаються за ціною нижче номіналу, тобто зі знижкою-дисконтом.
Спочатку банки стали випускати більшість векселів з дисконтом. Дохід покупця в даному випадку становить різницю між номіналом векселя і ціною його придбання. Але надалі виявилось, що більш зручним і вигідним як для них, так і для їх клієнтів є процентні векселі. Залучаючи кошти шляхом випуску векселів, комерційні банки повинні відраховувати певний відсоток від їх суми до Фонду обов'язкових резервів ЦБ РФ. Таким чином, випускаючи процентний вексель, банк відразу отримує в своє розпорядження суму, еквівалентну номіналу векселя, від якої і здійснюється резервування. При випуску дисконтного векселі банк отримує суму менше номіналу, але зобов'язаний виконувати резервування від повної суми свого зобов'язання.
В даний час на ринку найбільшою популярністю користуються короткострокові (до трьох місяців) банківські векселі. Інвесторів приваблює можливість достроково продати (врахувати) їх у банку-емітенті. Багато банків, що емітують векселі, не тільки беруть на себе зобов'язання враховувати свої векселі до закінчення їх терміну, але наперед оголошують котирування, тобто курс скупки векселів у їх власників на певні дати. Це різко підвищує ліквідність банківських векселів.
Багато банків при реалізації своїх векселів вдаються до послуг посередників, які можуть виробляти власну котирування векселів. Посередники активно працюють на вторинному ринку векселів, де, маніпулюючи ставками прибутковості та дисконту, отримують чималі прибутки.
Перевага банківських векселів полягає також і в тому, що вони, на відміну від депозитних сертифікатів можуть використовуватися як платіжний засіб. Причому банки активно намагаються використовувати цю особливість векселя виконувати функції засобу обігу і платежу. В даний час пропонуються нові варіанти взаєморозрахунків між підприємствами з використанням банківських векселів. Вони будуються на системі прямих кореспондентських відносин між банками і зводять в кінцевому підсумку розрахунки до простого клірингу. При цьому досягається прискорення розрахунків, знижуються їх ризики і втрати клієнтів від знецінення грошей під час розрахунків.
Потрібно зазначити, що процес випуску комерційними банками власних векселів, а також розмір вексельних зобов'язань, прийнятих на себе комерційними банками, регулюється Центральним банком. Банк Росії в даний час встановлює обмеження випуску власних векселів комерційних банків через норматив обов'язкових резервів за вексельними зобов'язаннями банків. За допомогою зміни значень цього нормативу Банк Росії може обмежити процес випуску банками власних векселів і в разі порушення застосовувати до комерційних банків відповідні санкції.
Введений з 1 жовтня 1996 року спеціальний вексельний норматив Н13, включений в базову інструкцію Центробанку № 1, вніс ряд істотних обмежень у діяльність комерційних банків з випуску векселів. Зокрема, обсяг випуску власних векселів та операцій з векселями інших емітентів ставиться в залежність від величини власного капіталу банку. Норматив ризику власних вексельних зобов'язань (Н13) визначається як процентне співвідношення:
де ВО - випущені банками векселі і банківські акцепти в рублях і в іноземній валюті (рах 196 + 084) + 50%, позабалансових зобов'язань кредитної організації з індосаменту векселів, авалей і вексельного посередництва (особові рахунки (у рублях і валюті) «Зобов'язання банку з індосаменту векселів, авалі, вексельне посередництво »позабалансового рахунку 9925) (код 8960); К - власні кошти (капітал) кредитної організації, що використовуються при розрахунку обов'язкових економічних нормативів». Максимально припустиме значення нормативу Н13 встановлюється у розмірі: з балансу на 1 березня 1997 року - 100%.
При випуску власних векселів від комерційних банків не потрібно реєстрації випуску векселів або затвердження умов їх випуску. Про свій намір випускати в обіг векселі банки не зобов'язані доводити до відома ні Банк Росії, ні будь-які інші сторони. У той же час чинне вексельне законодавство допускає для емітентів можливість самостійно встановлювати правила випуску та обігу своїх векселів, що не суперечать цьому законодавству, що робить векселі особливо привабливими для банків. Зазвичай при випуску власних векселів банк розробляє Положення про випуск та обіг векселів.
Відомості про суми коштів юридичних і фізичних осіб, залучених шляхом випуску векселів, свідчать про збільшення ролі даного джерела коштів для банків.
Таблиця 2. Дані про суми коштів юридичних і фізичних осіб, залучених шляхом випуску кредитними організаціями векселів, млн. руб.
| Найменування цінних паперів | Всього | У тому числі за строками погашення | ||||
| До гостро. | До року | Від 1 року до 3 років | Понад 3 років | |||
| 1.04.2004 | Векселі в рублях | 335 864 | 58 815 | 163 998 | 92 665 | 20 386 |
| Векселі в іноземній валюті | 130 143 | 8 731 | 72 901 | 43 344 | 5 167 | |
| Разом, млн. руб.,% | 466 007 100 | 67 546 14,5 | 326 899 50,8 | 136 009 29,2 | 25 553 5,5 | |
| 1.01.2005 | Векселі в рублях | 389 559 | 74 961 | 205 709 | 82 932 | 25 957 |
| Векселі в іноземній валюті | 116 648 | 5 525 | 60 739 | 45 386 | 4 998 | |
| Разом, млн. руб.,% | 506 207 100 | 80 486 15,9 | 266 448 52,6 | 128 318 25,4 | 30 955 6,1 | |
| 1.01.2006 | Векселі в рублях | 494 218 | 62 738 | 278 588 | 122 141 | 30 751 |
| Векселі в іноземній валюті | 120 328 | 9 778 | 74 505 | 30 029 | 6 016 | |
| Разом, млн. руб.,% | 614 546 100 | 72 516 11,8 | 353 093 57,5 | 152 170 24,8 | 36 767 5,9 | |
| 1.01.2007 | Векселі в рублях | 682 629 | 47 898 | 398 787 | 188 118 | 47 826 |
| Векселі в іноземній валюті | 107 826 | 4 569 | 63 980 | 32 558 | 6 719 | |
| Разом, млн. руб.,% | 790 455 100 | 52 467 6,7 | 462 767 58,5 | 220 676 27,9 | 54 545 6,9 | |
Простежується зниження абсолютної величини і частки векселів в іноземній валюті і значне зростання випуску векселів в рублях (на 38% тільки за період з 1.01.2006 р. по 1.01.2007 р.), а також подовження строків звернення (від 1 року до 3 років і понад 3 років).
При бажанні Клієнта придбати вексель Банку, Клієнтом заповнюється на складання векселі Банку Заява, із зазначенням у ньому повного найменування, юридичного (фактичного) адреси, а також розрахункових реквізитів Клієнта, суми векселя і строку його погашення, розмір відсоткової ставки, узгодженої сторонами. Заява скріплюється печаткою організації (для юридичних осіб) та підписом уповноваженої особи.
З метою придбання векселів Банку з Клієнтом укладається Договір купівлі-продажу векселів.
На підставі вказаної заяви Клієнту передається повідомлення із зазначенням номера рахунку для зарахування грошових коштів в оплату векселя та порядковим номером Договору для вказівки останнього в призначенні платежу. Повідомлення передається уповноваженим співробітником Відділу вексельного обігу, або співробітником відповідного підрозділу банку.
Підставою для складання векселя є:
- Підписаний Банком та Клієнтом Договір;
- Виписка з особового рахунку Клієнта про надходження від Клієнта (юридичної особи) грошових коштів в оплату векселя; корінець до прибуткового касового ордеру про внесення коштів в оплату векселя фізичною особою в касу Банку, або виписки з особового рахунку Клієнта - фізичної особи про списання коштів c його рахунку в оплату векселя Банку;
- Підписану Клієнтом Заява на складання векселя.
Складання векселя і його видача Клієнту здійснюється відповідальним працівником Відділу вексельного обігу Банку не пізніше наступного робочого дня з дати зарахування грошових коштів на рахунок Банку.
При цьому датою складання векселя вважається дата зарахування грошових коштів у його оплату на рахунок Банку. Вексель Банку складається в єдиному екземплярі. Передача Клієнту векселі Банку здійснюється відповідальним працівником Відділу вексельного обігу Банку за актом прийому-передачі, підписується керівником банку та Клієнтом (його представником).
Повноваження особи, яка отримує вексель, повинні бути підтверджені:
- Для представників Векселедержателя - належним чином оформленим дорученням Векселедержателя, підписаної керівником організації Векселедержателя, що діє на підставі установчих документів та Головним бухгалтером; при пред'явленні нотаріально завіреної копії картки зразків підписів Векселедержателя, або її копії, завіреної обслуговуючим Векселедержателя Банком. При пред'явленні представником разової довіреності, вона залишається на зберіганні в Банку, при пред'явленні доручення, виданої на тривалий термін - співробітник Відділу вексельного обігу Банку знімає з дорученням копію і завіряє її своїм підписом. Оригінал довіреності повертається представнику Векселедержателя, а його завірена копія залишається в Банку;
- Для особи, що діє від імені Векселедержателя без довіреності на підставі установчих документів - документом, що засвідчує його особу. При цьому дана особа повинна подати нотаріально завірену копію картки зразків підписів Векселедержателя, або її копію, завірену обслуговуючим Векселедержателя Банком;
- Для Векселедержателя - фізичної особи - документом, що посвідчує його особу відповідно до законодавства РФ.
Про одержання векселя Клієнт-Векселедержатель (його представник) розписується на корінці векселя, який залишається в Банку.
За бажанням Клієнта-Векселедержателя вексель може бути їм залишено на зберігання в Банку. Зберігання векселя в Банку здійснюється на підставі укладається між Банком та Векселедержателем Договору, положення якого регулюються главою 47 Цивільного кодексу РФ. Передача векселя здійснюється за актом прийому-передачі, підписується керівником банку та Клієнтом (його представником). Зняття векселів зі зберігання проводиться на підставі Заяви.
Звернення виданого векселя здійснюється шляхом оформлення Векселедержателем передавального напису (індосаменту) на зворотному боці векселя або на додатковому аркуші (алонжі), що означає передачу векселя і всіх прав за векселем його новому власникові. Індосамент може бути як іменним, так і бланковим. Передавальний напис (індосамент) підтверджується власноручним підписом Векселедержателя, а для юридичної особи-Векселедержателя - власноручним підписом керівника підприємства і обов'язково скріплюється печаткою цієї юридичної особи. Виправлення вексельної суми не допускаються, навіть якщо вони обумовлені підписом осіб, які підписують вексель.
Документи за кожним виданим Банком векселем (Договір, заяву на складання векселя, акти прийому-передачі) зберігаються до передачі в архів Банку у Відділі вексельного обігу Банку, а видані Банком векселі обов'язково реєструються співробітником Банку в Журналі обліку векселів.
Векселедержатель векселі Банку вправі звернутися до Банку з пропозицією про обмін раніше виданого йому векселі на інший вексель або кілька векселів Банку. Обмін векселями між Банком та Векселедержателем здійснюється на підставі Договору міни, положення якого, підлягають попередньому узгодженню сторонами і регулюються главою 31 Цивільного кодексу РФ. Передача векселів здійснюється за актом прийому передачі, підписується керівником банку та Векселедержателем (його представником).
При продажу векселів за номінальною вартістю на балансі Банку робляться проводки:
На суму номінальної вартості векселя
Дт 20202 «Каса кредитних організацій», К / р банку, р / рах клієнта
Кт 523 «Випущені векселі і банківські акцепти» за термінами погашення.
У разі продажу векселів за ціною нижче їх номінальної вартості робляться такі проводки:
На суму дисконту продажу векселя
Дт 61402 «Витрати майбутніх періодів з цінних паперів»
Кт 523 «Випущені векселі і банківські акцепти» за термінами погашення.
На суму фактичної ціни продажу векселя
Дт 20202 «Каса кредитних організацій», К / р банку, р / рах клієнта
Кт 523 «Випущені векселі і банківські акцепти» за термінами погашення.
Якщо термін погашення векселя припадає на наступний рік, то при закінченні звітного року сума дисконту, яка відноситься на закінчується рік, списується в дебет рахунку 70204 «Витрати за операціями з цінними паперами».
Сума дисконту, яка припадає на звітний рік, розраховується за формулою
d отч = d заг '(t / T),
де d отч - сума дисконту, що відноситься до звітного року; d заг - загальна сума дисконту; t - термін обігу векселя в днях в звітному році; T - загальний термін обігу векселя в днях.
Відсотки за векселем розраховуються з дня складання векселя, якщо не вказана інша дата, по день виконання вексельного зобов'язання за календарне число днів обігу векселя. У розрахунок строку для обчислення відсотків не включається день складання векселя.
При розрахунку суми відсотків використовується формула:
де I - сума відсотків; P - номінал векселя; n - термін векселя в днях; i - процентна ставка для нарахування відсотків на вексельну суму, зазначена в тексті векселя.
У векселі з терміном платежу «по пред'явленні, але не раніше визначеного терміну» відсотки нараховуються з дня складання векселя за день, не пізніше якої вексель повинен бути пред'явлений до оплати.
Після закінчення строку для пред'явлення векселя до платежу (один рік з дня складання для векселів «по пред'явленні», для векселів «за пред'явленням, але не раніше визначеного терміну», термін для пред'явлення починається з цього терміну) відсотки нараховуються з дня складання векселя за день пред'явлення векселя до платежу.
При пред'явленні до Банку векселя до настання строку платежу Векселедержателю виплачується вексельна сума за вирахуванням дисконту за дострокове отримання вексельної суми, і, при наявності застереження про нарахування відсотків, нараховані відсотки за фактичну кількість днів звернення векселі за ставкою, зазначеною в тексті векселя.
Проводиться розрахунок суми, що підлягає утриманню на користь Банку як дисконту за облік. Для обчислення дисконту за облік застосовується процентна ставка по обліку векселів, затверджена Банком для векселів, пред'явлених раніше терміну платежу.
Розрахунок дисконту здійснюється за такою формулою:
Д = Н '(100% - С),
де Д - сума дисконту; Н - номінал векселя; С - облікова ставка, для векселів пред'явлених раніше терміну платежу.
На суму фактичної ціни купівлі векселя
Дт 523 «Випущені векселі і банківські акцепти» за термінами погашення
Кт 20202 «Каса кредитних організацій», К / р банку, р / рах клієнта
На суму дисконту купівлі векселя
Дт 523 «Випущені векселі і банківські акцепти» за термінами погашення
Кт 70102 «Доходи, отримані від операцій з цінними паперами
При достроковому викупі векселів за ціною нижче їх номінальної вартості, у разі якщо:
Ціна викупу векселя нижче ціни його продажу:
На суму фактичної ціни купівлі векселя
Дт 523 «Випущені векселі і банківські акцепти» за термінами погашення
Кт 20202 «Каса кредитних організацій», К / р банку, р / рах клієнта
На суму дисконту продажу векселя
Дт 523 «Випущені векселі і банківські акцепти» за термінами погашення
Кт 61402 «Витрати майбутніх періодів з цінних паперів»
На суму різниці між дисконтом покупки векселя і дисконтом продажу векселя
Дт 523 «Випущені векселі і банківські акцепти» за термінами погашення
Кт 70102 «Доходи, отримані від операцій з цінними паперами»
Ціна викупу векселя вище ціни його продажу:
На суму фактичної ціни купівлі векселя
Дт 523 «Випущені векселі і банківські акцепти» за термінами погашення
Кт 20202 «Каса кредитних організацій», К / р банку, р / рах клієнта
На суму дисконту купівлі векселя
Дт 523 «Випущені векселі і банківські акцепти» за термінами погашення
Кт 61402 «Витрати майбутніх періодів з цінних паперів»
На суму різниці між дисконтом продажу векселя і дисконтом покупки векселя
Дт 70204 «Витрати за операціями з цінними паперами»
Кт 61402 «Витрати майбутніх періодів з цінних паперів»
При викупі векселів, які містять застереження про нарахування відсотків, до настання строку платежу за ним за ціною нижче їх номінальної вартості, на балансі Банку робляться проводки:
На суму нарахованих відсотків за векселем за термін з дня складання векселя до дня його пред'явлення до платежу за відсотковою ставкою, зазначеною в векселі
Дт 70204 «Витрати за операціями з цінними паперами»
Кт 523 «Випущені векселі і банківські акцепти» за термінами погашення
На суму фактичної ціни покупки векселя і нарахованих по ньому відсотків
Дт 523 «Випущені векселі і банківські акцепти» за термінами погашення
Кт 20202 «Каса кредитних організацій», К / р банку, р / рах клієнта
На суму дисконту купівлі векселя
Дт 523 «Випущені векселі і банківські акцепти» за термінами погашення
Кт 70102 «Доходи, отримані від операцій з цінними паперами
- До платежу пред'явлений оригінал векселя;
- Особа, яка пред'явила вексель до платежу, позначене у векселі як останнього Векселедержателя, а придбання їм прав за векселем підтверджується безперервну низку індосаментів;
- На векселі відсутні відмітки про платіж;
- Вексель не містить дефектів форми, що тягнуть за собою його недійсність;
Банк не має відомостей про платіж за векселем Банком, про втрату або розкрадання векселі, пред'явленого до платежу. Заява на пред'явлення векселя до платежу приймається Банком одночасно з передачею векселя. Переконавшись у дійсності векселі і в повноваженнях особи, що пред'явив вексель до платежу, співробітник Банку передає Векселедержателю, яка подала вексель, другий примірник заяви на пред'явлення векселя до платежу з відміткою відповідального співробітника про прийняття векселя і про термін здійснення платежу по ньому.
Після отримання від Векселедержателя заяви і векселі співробітник Банку здійснює перерахування грошових коштів за векселем за вказаними у заяві розрахунковим реквізитами Векселедержателя, що пред'явив вексель до платежу.
Проведення платежів за векселем здійснюється Банком в день прийняття від Векселедержателя векселя або не пізніше наступного робочого дня з дати пред'явлення векселя до платежу.
Після перерахування коштів Векселедержателю, в якості оплати за векселем, на лицьовій стороні векселя ставиться штамп «Погашено» і вказується дата платежу, які завіряються підписом Керівника Банку.
Вексель з відміткою «Погашено» передається відповідальним співробітником Відділу вексельного обігу Банку в Сховище Банку на підставі прибуткового позабалансового ордера.
Заява клієнта на пред'явлення векселя до платежу, а також інші документи з видачі векселя і платежу за векселем підшиваються в справу і зберігаються у відповідального співробітника Банку до моменту передачі вищевказаних документів в архів Банку, де вони зберігаються у відповідності з термінами встановлюються Банком Росії, але не менше трьох років.
Оригінал векселя з відміткою «Погашено» зберігається в Сховище Банку відповідно до термінів встановлюються Банком Росії РФ. Після закінчення терміну вищеназвані документи знищуються відповідно до передбачених, цим положенням, порядком знищення.
Векселі, які пред'являються до Банку (філія) до настання строку платежу, приймаються з бланковим індосаментом від останнього Векселедержателя. Перед бланкової написом залишається достатнє місце, щоб Банк при необхідності міг поставити штамп про передачу векселя на ім'я Банку. Прийняті до обліку (платежу) векселя реєструються у Журналі обліку векселів.
За прийнятими до обліку, тобто прийнятим до терміну платежу, векселями частковий платіж за ним Банком не проводиться. Векселедержателю виплачується сума векселя за вирахуванням справляється Банком облікового відсотка (дисконту).
Платіж за валютним векселем за угодою між Банком та Векселедержателем може бути здійснено у валюті, зазначеній у векселі, якщо в векселі не вказано інше.
На суму номінальної вартості векселя
Дт 523 «Випущені векселі і банківські акцепти» за термінами погашення
Кт 20202 «Каса кредитних організацій», К / р банку, р / рах клієнта
При погашенні векселів після закінчення терміну їх обігу, в разі якщо вони раніше були продані за ціною нижче їх номінальної вартості, з віднесенням суми дисконту на рахунок витрат майбутніх періодів, на балансі Банку робляться проводки:
На суму номінальної вартості векселя
Дт 523 «Випущені векселі і банківські акцепти» за термінами погашення
Кт 20202 «Каса кредитних організацій», К / р банку, р / рах клієнта
На суму дисконту продажу векселя
Дт 70204 «Витрати за операціями з цінними паперами»
Кт 61402 «Витрати майбутніх періодів з цінних паперів»
При погашенні векселів, які містять застереження про нарахування відсотків, або погашенні пред'явлених до платежу векселів після закінчення терміну їх обігу, робляться проводки:
На суму нарахованих відсотків за векселем за термін з дня складання векселя до дня його пред'явлення до платежу за відсотковою ставкою, зазначеною в векселі
Дт 70204 «Витрати за операціями з цінними паперами»
Кт 523 «Випущені векселі і банківські акцепти» за термінами погашення
На суму номінальної вартості векселя та нарахованих по ньому відсотків
Дт 523 «Випущені векселі і банківські акцепти» за термінами погашення
Кт 20202 «Каса кредитних організацій», К / р банку, р / рах клієнта
Вексельний кредит, наданий банком
1. Надано клієнту позика з використанням відповідних векселів
а) у рублях
Д-т рах. 45204
К-т рах. 52303
2. Погашення власних банківських векселів, за допомогою яких банк видав позику
а) з номіналом в рублях
Д-т рах. 52303
К-т рах. 20202
30102
40702
3. У разі прийняття банком векселі від клієнта в заставу для забезпечення наданих кредитів, вони враховуються за номіналом на позабалансовому рахунку № 91304 - прихід
4. Погашення виданих позичок оформляється у звичайному порядку
Д-т рах. 40702 30102
К-т рах. 441 - 457
Права за втраченим векселем відновлюються зацікавленою особою у судовому порядку відповідно до чинного законодавства РФ.
Про пред'явлення до платежу втраченого або викраденого векселя до Банку, останній повинен негайно інформує Територіальне установа Банку Росії за місцем свого знаходження.
У разі пошкодження непогашеного векселі Банку, коли таке пошкодження робить неможливим подальше його звернення, відновлення Векселедержателем векселі та прав за нього здійснюється відповідно до чинного законодавства.
Претензії щодо відновлення прав на втрачений або викрадений вексель, видачі нового векселя замість втраченого, викраденого або пошкодженого, вчиненню із них платежів Банком не приймаються і не розглядаються.
Вилучення векселі, що містить дефекти, і його знищення виробляється шляхом складання про це акта комісії, створюваної за наказом Голови Правління Банку і складається не менше ніж з трьох чоловік.
- Податок на доходи - з іноземних юридичних осіб, не поставлених на облік в податковому органі РФ і, відповідно, не мають ідентифікаційного номера платника податків (ІПН).
- Прибутковий податок - з фізичних осіб - резидентів і нерезидентів.
- З фізичних осіб, що здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи або фізичних осіб, які перебувають на податковому обліку, банк податки не стягує.
Види доходів, по яких утримується податок:
- Процентний дохід за векселем;
- Дисконтний дохід за векселем у разі дострокового викупу векселів;
- Номінал векселя у разі погашення векселя в строк (тільки у Юридичних осіб без ІПН).
Ставки оподаткування з доходів за векселями:
- З фізичних осіб - резидентів РФ - податок стягується за ставками, встановленими Російським законодавством;
- З фізичних осіб - нерезидентів РФ - за ставкою 20% (у тому числі: за ставкою 3 відсотки у федеральний бюджет і за ставкою 17% до бюджетів суб'єктів Російської Федерації), якщо інше не передбачено міжнародними договорами Російської Федерації або колишнього СРСР і рішеннями, які приймаються на основі принципу взаємності (про уникнення подвійного оподаткування).
З Юридичних осіб без ІПН - за ставкою 20% у федеральний бюджет, якщо інше не передбачено міжнародними договорами Російської Федерації або колишнього СРСР і рішеннями, які приймаються на основі принципу взаємності (про уникнення подвійного оподаткування).
Податок з доходів за векселями філія стягує з Юридичних осіб без ІПН у момент оплати векселя за рахунок коштів, виплачених цим особам.
Доходом за векселем є різниця між сумою, що підлягає виплаті за векселем (включаючи відсотки за векселем) і ціною придбання векселя (з урахуванням оплати послуг з придбання та оплати векселя). У разі відсутності документів, що підтверджують фактичні витрати, доходом є сума, що підлягає виплаті за векселем.
Прибутковий податок з векселедержателей - фізичних осіб банк стягує за рахунок коштів, виплачених фізичним особам, у момент оплати векселя:
з процентного доходу за векселем;
з дисконтного доходу за векселем при достроковому викупі філією векселів.
При виплаті номіналу векселя (у випадку погашення векселя в строк) утримання прибуткового податку з фізичних осіб не проводиться.
Процентний дохід розраховується як сума відсотків, нарахованих за процентним векселем, за фактичну кількість днів звернення векселі за ставкою, зазначеною в тексті векселя.
Дисконтними доходом є вексельна сума за вирахуванням дисконту за дострокове отримання цієї вексельної суми.
При розрахунку прибуткового податку з дисконтних доходів, одержуваних фізичними особами-резидентами, філія може застосовувати пільги, передбачені підпунктом «т» пункту 1 статті 3 Закону РФ «Про прибутковий податок з фізичних осіб» в частині, що не перевищує тисячократного встановленого законом розміру мінімальної місячної оплати праці.
Або за бажанням фізичної особи таке вирахування може бути замінений вирахуванням фактично виготовлених й документально підтверджених витрат, пов'язаних з отриманням зазначених доходів (платіжні доручення, касові і меморіальні ордери на суму покупки векселя, виписка з рахунку, оригінал або нотаріально завірена копія договору купівлі-продажу векселя та інші документи, що підтверджують факт сплати фізичною особою зазначених сум витрат).
У разі неодноразового отримання фізичною особою-резидентом доходів у філії, обчислення прибуткового доходу здійснюється по сукупному доходу з урахуванням раніше утриманого податку.
Банк щоквартально, щорічно надає інформацію до ДПІ за місцем податкового обліку про суми виплачених доходів і утриманих податків за векселями по:
- Іноземним юридичним особам;
- Фізичним особам-резидентам і нерезидентам;
- Фізичним особам, що здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи.
Висновок
Розглядаючи сьогоднішній ринок банківських векселів, всіх векселедавців можна умовно розділити на дві групи. З одного боку багато банки випускають фінансові векселі, використовуючи їх як аналог депозитного позики. З іншого боку, існує вже сформований коло банків і фінансових організацій, які використовують векселі для вчинення різноманітних торгово-фінансових операцій.
Для нормального функціонування ринку векселів потрібна альтернатива, забезпечує перелив капіталу з одного фінансового ринку в іншій, можливість хеджувати ризики. Сьогодні привабливі тільки короткострокові вкладення в векселя, так як немає альтернативи і можливості прогнозувати курс долара на тривалий термін.
Фінансова криза вплинула на обсяги торгівлі на ринку банківських та корпоративних векселів. До кризи частка і обсяг банківських векселів були набагато суттєвіше, ніж корпоративних. Фінансові компанії управляли портфелями клієнтів, що включали різні інструменти, у тому числі банківські векселі. Після кризи банківська система різко змінилася, Після кризи частки інвестиційних, банківських та корпоративних векселів зрівнялися, а останнім часом частка корпоративних векселів зростає.
Змінився й склад учасників ринку векселів. Разом з тим частину традиційних учасників вексельного ринку як і раніше беруть участь в торгівлі і навіть розширили свій вплив. Кількість потенційних покупців векселів стало набагато більше. Стали активніше працювати з векселями та деякі брокерські контори.
Після фінансової кризи в торговому обороті фінансового ринку значно підвищилася роль банківського ринку векселів. Він не має жорсткої інфраструктури, відрізняється гнучкістю підходи учасників і найбільшою мірою прив'язаний до потреб реального сектора економіки. Тому, векселі банків є цілком привабливими.
Велике значення векселя полягає в різноманітті можливих угод з його участю, в яких вексель бере участь як фінансовий нструмент, який зумовлює різноманіття варіантів його економічного призначення:
1. Вексель, використовуваний в якості застави при кредитуванні, є надійним засобом забезпечення кредиту, а також отримання додаткового доходу від переданих в заставу цінних паперів.
2. Використання векселя у сфері комерційного кредитування, при якому банки не витрачають і не відволікають власні кредитні ресурси, а надають юридичній особі кредит у вигляді набору векселів на суму кредиту. При цьому забезпечується висока прибутковість від цієї операції, а також при правильній організації кредитування знижується рівень кредитного ризику.
3. Вексель виступає як самостійний об'єкт угод купівлі - продажу.
4. Вексель може виступати і в ролі майна, що вноситься в статутні капітали підприємств.
Список використаної літератури
1. Жарковський Є.П. Банківська справа: Підручник. - М.: Омега-Л, 2006. - 440 с.
2. Банківська справа. Під редакцією О.І. Лаврушина. - М.: «Фінанси та статистика», 2000. - 417 с.
3. Банківська справа. Під ред. д-ра. екон. наук, проф. Г.Г. Коробової. - М. Економіст, 2003-751 с.
4. Банківська справа: Підручник для студентів вузів, що навчаються за економічними спеціальностями та спеціальності «Фінанси і кредит», під редакцією Є.Ф. Жукова, Н.Д. Еріашвілі - 3-е вид., М.: ЮНИТИ, 2008-655 с.
5. Банківська справа: базові операції для клієнтів. Під редакцією А.М. Тавасіева - М.: Фінанси і статистика, 2005-300 с.
6. Банківська справа: додаткові операції для клієнтів. Під редакцією А.М. Тавасіева - М.: Фінанси і статистика, 2005-300 с.
7. Банківська справа: підручник для студентів вищих навчальних закладів - М.: «МаркетДС», 2003-240 с.
8. Про переказний і простий вексель: Федеральний закон від 21 лютого 1997 р. № 48-ФЗ / / Закон. - 2000. - № 3.
9. Інструкція Банку Росії від 10 березня 2006 року № 128-І «Про правила випуску і реєстрації цінних паперів кредитними організаціями на території Російської Федерації».
10. За матеріалами інтернет-публікацій - www.uralsib - yuybank.ru.
11. За матеріалами інтернет-публікацій - www. Bcs-bank.com
12. За матеріалами інтернет-публікацій - www.buhi.ru
13. За матеріалами інтернет-публікацій - www.ubrr.ru
14. За матеріалами інтернет-публікацій - www.6543.ru
Порядок складання та обігу векселів
Для придбання векселі Банку зацікавлена особа (далі по тексту «Клієнт») звертається до Відділу вексельного обігу Банку, або в інше відповідний підрозділ Банку.При бажанні Клієнта придбати вексель Банку, Клієнтом заповнюється на складання векселі Банку Заява, із зазначенням у ньому повного найменування, юридичного (фактичного) адреси, а також розрахункових реквізитів Клієнта, суми векселя і строку його погашення, розмір відсоткової ставки, узгодженої сторонами. Заява скріплюється печаткою організації (для юридичних осіб) та підписом уповноваженої особи.
З метою придбання векселів Банку з Клієнтом укладається Договір купівлі-продажу векселів.
На підставі вказаної заяви Клієнту передається повідомлення із зазначенням номера рахунку для зарахування грошових коштів в оплату векселя та порядковим номером Договору для вказівки останнього в призначенні платежу. Повідомлення передається уповноваженим співробітником Відділу вексельного обігу, або співробітником відповідного підрозділу банку.
Підставою для складання векселя є:
- Підписаний Банком та Клієнтом Договір;
- Виписка з особового рахунку Клієнта про надходження від Клієнта (юридичної особи) грошових коштів в оплату векселя; корінець до прибуткового касового ордеру про внесення коштів в оплату векселя фізичною особою в касу Банку, або виписки з особового рахунку Клієнта - фізичної особи про списання коштів c його рахунку в оплату векселя Банку;
- Підписану Клієнтом Заява на складання векселя.
Складання векселя і його видача Клієнту здійснюється відповідальним працівником Відділу вексельного обігу Банку не пізніше наступного робочого дня з дати зарахування грошових коштів на рахунок Банку.
При цьому датою складання векселя вважається дата зарахування грошових коштів у його оплату на рахунок Банку. Вексель Банку складається в єдиному екземплярі. Передача Клієнту векселі Банку здійснюється відповідальним працівником Відділу вексельного обігу Банку за актом прийому-передачі, підписується керівником банку та Клієнтом (його представником).
Повноваження особи, яка отримує вексель, повинні бути підтверджені:
- Для представників Векселедержателя - належним чином оформленим дорученням Векселедержателя, підписаної керівником організації Векселедержателя, що діє на підставі установчих документів та Головним бухгалтером; при пред'явленні нотаріально завіреної копії картки зразків підписів Векселедержателя, або її копії, завіреної обслуговуючим Векселедержателя Банком. При пред'явленні представником разової довіреності, вона залишається на зберіганні в Банку, при пред'явленні доручення, виданої на тривалий термін - співробітник Відділу вексельного обігу Банку знімає з дорученням копію і завіряє її своїм підписом. Оригінал довіреності повертається представнику Векселедержателя, а його завірена копія залишається в Банку;
- Для особи, що діє від імені Векселедержателя без довіреності на підставі установчих документів - документом, що засвідчує його особу. При цьому дана особа повинна подати нотаріально завірену копію картки зразків підписів Векселедержателя, або її копію, завірену обслуговуючим Векселедержателя Банком;
- Для Векселедержателя - фізичної особи - документом, що посвідчує його особу відповідно до законодавства РФ.
Про одержання векселя Клієнт-Векселедержатель (його представник) розписується на корінці векселя, який залишається в Банку.
За бажанням Клієнта-Векселедержателя вексель може бути їм залишено на зберігання в Банку. Зберігання векселя в Банку здійснюється на підставі укладається між Банком та Векселедержателем Договору, положення якого регулюються главою 47 Цивільного кодексу РФ. Передача векселя здійснюється за актом прийому-передачі, підписується керівником банку та Клієнтом (його представником). Зняття векселів зі зберігання проводиться на підставі Заяви.
Звернення виданого векселя здійснюється шляхом оформлення Векселедержателем передавального напису (індосаменту) на зворотному боці векселя або на додатковому аркуші (алонжі), що означає передачу векселя і всіх прав за векселем його новому власникові. Індосамент може бути як іменним, так і бланковим. Передавальний напис (індосамент) підтверджується власноручним підписом Векселедержателя, а для юридичної особи-Векселедержателя - власноручним підписом керівника підприємства і обов'язково скріплюється печаткою цієї юридичної особи. Виправлення вексельної суми не допускаються, навіть якщо вони обумовлені підписом осіб, які підписують вексель.
Документи за кожним виданим Банком векселем (Договір, заяву на складання векселя, акти прийому-передачі) зберігаються до передачі в архів Банку у Відділі вексельного обігу Банку, а видані Банком векселі обов'язково реєструються співробітником Банку в Журналі обліку векселів.
Векселедержатель векселі Банку вправі звернутися до Банку з пропозицією про обмін раніше виданого йому векселі на інший вексель або кілька векселів Банку. Обмін векселями між Банком та Векселедержателем здійснюється на підставі Договору міни, положення якого, підлягають попередньому узгодженню сторонами і регулюються главою 31 Цивільного кодексу РФ. Передача векселів здійснюється за актом прийому передачі, підписується керівником банку та Векселедержателем (його представником).
Облік операцій з випуску векселів
Випущені векселі враховуються по номінальній вартості на пасивних балансових рахунках 523 «Випущені векселі і банківські акцепти» за термінами погашення. Векселі «по пред'явленні» обліковуються на рахунках до запитання 52301. Векселі «за пред'явленням, але не раніше визначеного терміну» обліковуються на балансових рахунках 523 у термінах з дня складання векселя до настання зазначеного у векселі терміну, а після настання зазначеного терміну переносяться на рахунки до запитання. При визначенні строків у розрахунок приймається точну кількість календарних днів, обчислювана з дня складання векселя до зазначеного у векселі строку. В аналітичному обліку ведуться особові рахунки за строками погашення векселів.При продажу векселів за номінальною вартістю на балансі Банку робляться проводки:
На суму номінальної вартості векселя
Дт 20202 «Каса кредитних організацій», К / р банку, р / рах клієнта
Кт 523 «Випущені векселі і банківські акцепти» за термінами погашення.
У разі продажу векселів за ціною нижче їх номінальної вартості робляться такі проводки:
На суму дисконту продажу векселя
Дт 61402 «Витрати майбутніх періодів з цінних паперів»
Кт 523 «Випущені векселі і банківські акцепти» за термінами погашення.
На суму фактичної ціни продажу векселя
Дт 20202 «Каса кредитних організацій», К / р банку, р / рах клієнта
Кт 523 «Випущені векселі і банківські акцепти» за термінами погашення.
Якщо термін погашення векселя припадає на наступний рік, то при закінченні звітного року сума дисконту, яка відноситься на закінчується рік, списується в дебет рахунку 70204 «Витрати за операціями з цінними паперами».
Сума дисконту, яка припадає на звітний рік, розраховується за формулою
d отч = d заг '(t / T),
де d отч - сума дисконту, що відноситься до звітного року; d заг - загальна сума дисконту; t - термін обігу векселя в днях в звітному році; T - загальний термін обігу векселя в днях.
Порядок нарахування відсотків за векселями і розрахунок суми дисконту
Нарахування відсотків за векселем, який містить застереження про нарахування відсотків, здійснюється відповідно до листа Центрального Банку РФ від 23 лютого 1995 р. № 26 «Про операції комерційних банків з векселями та зміни в порядку бухгалтерського обліку банківських операцій з векселями», в редакції листа Центрального Банку РФ від 21 лютого 1997 року № 414 і телеграмою Банку Росії від 24 травня 1996 року № 76-96.Відсотки за векселем розраховуються з дня складання векселя, якщо не вказана інша дата, по день виконання вексельного зобов'язання за календарне число днів обігу векселя. У розрахунок строку для обчислення відсотків не включається день складання векселя.
При розрахунку суми відсотків використовується формула:
де I - сума відсотків; P - номінал векселя; n - термін векселя в днях; i - процентна ставка для нарахування відсотків на вексельну суму, зазначена в тексті векселя.
У векселі з терміном платежу «по пред'явленні, але не раніше визначеного терміну» відсотки нараховуються з дня складання векселя за день, не пізніше якої вексель повинен бути пред'явлений до оплати.
Після закінчення строку для пред'явлення векселя до платежу (один рік з дня складання для векселів «по пред'явленні», для векселів «за пред'явленням, але не раніше визначеного терміну», термін для пред'явлення починається з цього терміну) відсотки нараховуються з дня складання векселя за день пред'явлення векселя до платежу.
При пред'явленні до Банку векселя до настання строку платежу Векселедержателю виплачується вексельна сума за вирахуванням дисконту за дострокове отримання вексельної суми, і, при наявності застереження про нарахування відсотків, нараховані відсотки за фактичну кількість днів звернення векселі за ставкою, зазначеною в тексті векселя.
Проводиться розрахунок суми, що підлягає утриманню на користь Банку як дисконту за облік. Для обчислення дисконту за облік застосовується процентна ставка по обліку векселів, затверджена Банком для векселів, пред'явлених раніше терміну платежу.
Розрахунок дисконту здійснюється за такою формулою:
Д = Н '(100% - С),
де Д - сума дисконту; Н - номінал векселя; С - облікова ставка, для векселів пред'явлених раніше терміну платежу.
Облік операцій з дострокового викупу векселів
При викупі векселів до настання строку платежу за ним за ціною нижче їх номінальної вартості, у разі якщо вони раніше були продані за номінальною вартістю, на балансі Банку робляться проводки:На суму фактичної ціни купівлі векселя
Дт 523 «Випущені векселі і банківські акцепти» за термінами погашення
Кт 20202 «Каса кредитних організацій», К / р банку, р / рах клієнта
На суму дисконту купівлі векселя
Дт 523 «Випущені векселі і банківські акцепти» за термінами погашення
Кт 70102 «Доходи, отримані від операцій з цінними паперами
При достроковому викупі векселів за ціною нижче їх номінальної вартості, у разі якщо:
Ціна викупу векселя нижче ціни його продажу:
На суму фактичної ціни купівлі векселя
Дт 523 «Випущені векселі і банківські акцепти» за термінами погашення
Кт 20202 «Каса кредитних організацій», К / р банку, р / рах клієнта
На суму дисконту продажу векселя
Дт 523 «Випущені векселі і банківські акцепти» за термінами погашення
Кт 61402 «Витрати майбутніх періодів з цінних паперів»
На суму різниці між дисконтом покупки векселя і дисконтом продажу векселя
Дт 523 «Випущені векселі і банківські акцепти» за термінами погашення
Кт 70102 «Доходи, отримані від операцій з цінними паперами»
Ціна викупу векселя вище ціни його продажу:
На суму фактичної ціни купівлі векселя
Дт 523 «Випущені векселі і банківські акцепти» за термінами погашення
Кт 20202 «Каса кредитних організацій», К / р банку, р / рах клієнта
На суму дисконту купівлі векселя
Дт 523 «Випущені векселі і банківські акцепти» за термінами погашення
Кт 61402 «Витрати майбутніх періодів з цінних паперів»
На суму різниці між дисконтом продажу векселя і дисконтом покупки векселя
Дт 70204 «Витрати за операціями з цінними паперами»
Кт 61402 «Витрати майбутніх періодів з цінних паперів»
При викупі векселів, які містять застереження про нарахування відсотків, до настання строку платежу за ним за ціною нижче їх номінальної вартості, на балансі Банку робляться проводки:
На суму нарахованих відсотків за векселем за термін з дня складання векселя до дня його пред'явлення до платежу за відсотковою ставкою, зазначеною в векселі
Дт 70204 «Витрати за операціями з цінними паперами»
Кт 523 «Випущені векселі і банківські акцепти» за термінами погашення
На суму фактичної ціни покупки векселя і нарахованих по ньому відсотків
Дт 523 «Випущені векселі і банківські акцепти» за термінами погашення
Кт 20202 «Каса кредитних організацій», К / р банку, р / рах клієнта
На суму дисконту купівлі векселя
Дт 523 «Випущені векселі і банківські акцепти» за термінами погашення
Кт 70102 «Доходи, отримані від операцій з цінними паперами
Порядок здійснення платежів за векселями
Платіж за векселем здійснюється при його пред'явленні до платежу, при настанні терміну платежу, на підставі Заяви Векселедержателя на пред'явлення векселя до платежу оформленого належним чином за формою Банку (Додаток № 9), і при дотриманні наступних умов:- До платежу пред'явлений оригінал векселя;
- Особа, яка пред'явила вексель до платежу, позначене у векселі як останнього Векселедержателя, а придбання їм прав за векселем підтверджується безперервну низку індосаментів;
- На векселі відсутні відмітки про платіж;
- Вексель не містить дефектів форми, що тягнуть за собою його недійсність;
Банк не має відомостей про платіж за векселем Банком, про втрату або розкрадання векселі, пред'явленого до платежу. Заява на пред'явлення векселя до платежу приймається Банком одночасно з передачею векселя. Переконавшись у дійсності векселі і в повноваженнях особи, що пред'явив вексель до платежу, співробітник Банку передає Векселедержателю, яка подала вексель, другий примірник заяви на пред'явлення векселя до платежу з відміткою відповідального співробітника про прийняття векселя і про термін здійснення платежу по ньому.
Після отримання від Векселедержателя заяви і векселі співробітник Банку здійснює перерахування грошових коштів за векселем за вказаними у заяві розрахунковим реквізитами Векселедержателя, що пред'явив вексель до платежу.
Проведення платежів за векселем здійснюється Банком в день прийняття від Векселедержателя векселя або не пізніше наступного робочого дня з дати пред'явлення векселя до платежу.
Після перерахування коштів Векселедержателю, в якості оплати за векселем, на лицьовій стороні векселя ставиться штамп «Погашено» і вказується дата платежу, які завіряються підписом Керівника Банку.
Вексель з відміткою «Погашено» передається відповідальним співробітником Відділу вексельного обігу Банку в Сховище Банку на підставі прибуткового позабалансового ордера.
Заява клієнта на пред'явлення векселя до платежу, а також інші документи з видачі векселя і платежу за векселем підшиваються в справу і зберігаються у відповідального співробітника Банку до моменту передачі вищевказаних документів в архів Банку, де вони зберігаються у відповідності з термінами встановлюються Банком Росії, але не менше трьох років.
Оригінал векселя з відміткою «Погашено» зберігається в Сховище Банку відповідно до термінів встановлюються Банком Росії РФ. Після закінчення терміну вищеназвані документи знищуються відповідно до передбачених, цим положенням, порядком знищення.
Векселі, які пред'являються до Банку (філія) до настання строку платежу, приймаються з бланковим індосаментом від останнього Векселедержателя. Перед бланкової написом залишається достатнє місце, щоб Банк при необхідності міг поставити штамп про передачу векселя на ім'я Банку. Прийняті до обліку (платежу) векселя реєструються у Журналі обліку векселів.
За прийнятими до обліку, тобто прийнятим до терміну платежу, векселями частковий платіж за ним Банком не проводиться. Векселедержателю виплачується сума векселя за вирахуванням справляється Банком облікового відсотка (дисконту).
Платіж за валютним векселем за угодою між Банком та Векселедержателем може бути здійснено у валюті, зазначеній у векселі, якщо в векселі не вказано інше.
Облік операцій з погашення векселів
При погашенні векселів, у разі якщо вони раніше були продані за номінальною вартістю, на балансі Банку робляться проводки:На суму номінальної вартості векселя
Дт 523 «Випущені векселі і банківські акцепти» за термінами погашення
Кт 20202 «Каса кредитних організацій», К / р банку, р / рах клієнта
При погашенні векселів після закінчення терміну їх обігу, в разі якщо вони раніше були продані за ціною нижче їх номінальної вартості, з віднесенням суми дисконту на рахунок витрат майбутніх періодів, на балансі Банку робляться проводки:
На суму номінальної вартості векселя
Дт 523 «Випущені векселі і банківські акцепти» за термінами погашення
Кт 20202 «Каса кредитних організацій», К / р банку, р / рах клієнта
На суму дисконту продажу векселя
Дт 70204 «Витрати за операціями з цінними паперами»
Кт 61402 «Витрати майбутніх періодів з цінних паперів»
При погашенні векселів, які містять застереження про нарахування відсотків, або погашенні пред'явлених до платежу векселів після закінчення терміну їх обігу, робляться проводки:
На суму нарахованих відсотків за векселем за термін з дня складання векселя до дня його пред'явлення до платежу за відсотковою ставкою, зазначеною в векселі
Дт 70204 «Витрати за операціями з цінними паперами»
Кт 523 «Випущені векселі і банківські акцепти» за термінами погашення
На суму номінальної вартості векселя та нарахованих по ньому відсотків
Дт 523 «Випущені векселі і банківські акцепти» за термінами погашення
Кт 20202 «Каса кредитних організацій», К / р банку, р / рах клієнта
Вексельний кредит, наданий банком
1. Надано клієнту позика з використанням відповідних векселів
а) у рублях
Д-т рах. 45204
К-т рах. 52303
2. Погашення власних банківських векселів, за допомогою яких банк видав позику
а) з номіналом в рублях
Д-т рах. 52303
К-т рах. 20202
30102
40702
3. У разі прийняття банком векселі від клієнта в заставу для забезпечення наданих кредитів, вони враховуються за номіналом на позабалансовому рахунку № 91304 - прихід
4. Погашення виданих позичок оформляється у звичайному порядку
Д-т рах. 40702 30102
К-т рах. 441 - 457
Відновлення прав за втраченим векселях
Про всі, що стали відомими Банку, випадку втрати або розкрадання векселів Банку останній негайно інформує Територіальне установа Банку Росії за місцем свого знаходження.Права за втраченим векселем відновлюються зацікавленою особою у судовому порядку відповідно до чинного законодавства РФ.
Про пред'явлення до платежу втраченого або викраденого векселя до Банку, останній повинен негайно інформує Територіальне установа Банку Росії за місцем свого знаходження.
У разі пошкодження непогашеного векселі Банку, коли таке пошкодження робить неможливим подальше його звернення, відновлення Векселедержателем векселі та прав за нього здійснюється відповідно до чинного законодавства.
Претензії щодо відновлення прав на втрачений або викрадений вексель, видачі нового векселя замість втраченого, викраденого або пошкодженого, вчиненню із них платежів Банком не приймаються і не розглядаються.
Вилучення з обігу і знищення векселів, що містять дефекти
У разі внесення співробітником Банку (відповідним підрозділом філії) в вексель при його заповненні помилкових відомостей такий вексель підлягає вилученню як містить дефекти з наступним його знищенням.Вилучення векселі, що містить дефекти, і його знищення виробляється шляхом складання про це акта комісії, створюваної за наказом Голови Правління Банку і складається не менше ніж з трьох чоловік.
Оподаткування доходів за векселями
При виплаті доходів за векселем банки утримує податки з таких осіб:- Податок на доходи - з іноземних юридичних осіб, не поставлених на облік в податковому органі РФ і, відповідно, не мають ідентифікаційного номера платника податків (ІПН).
- Прибутковий податок - з фізичних осіб - резидентів і нерезидентів.
- З фізичних осіб, що здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи або фізичних осіб, які перебувають на податковому обліку, банк податки не стягує.
Види доходів, по яких утримується податок:
- Процентний дохід за векселем;
- Дисконтний дохід за векселем у разі дострокового викупу векселів;
- Номінал векселя у разі погашення векселя в строк (тільки у Юридичних осіб без ІПН).
Ставки оподаткування з доходів за векселями:
- З фізичних осіб - резидентів РФ - податок стягується за ставками, встановленими Російським законодавством;
- З фізичних осіб - нерезидентів РФ - за ставкою 20% (у тому числі: за ставкою 3 відсотки у федеральний бюджет і за ставкою 17% до бюджетів суб'єктів Російської Федерації), якщо інше не передбачено міжнародними договорами Російської Федерації або колишнього СРСР і рішеннями, які приймаються на основі принципу взаємності (про уникнення подвійного оподаткування).
З Юридичних осіб без ІПН - за ставкою 20% у федеральний бюджет, якщо інше не передбачено міжнародними договорами Російської Федерації або колишнього СРСР і рішеннями, які приймаються на основі принципу взаємності (про уникнення подвійного оподаткування).
Податок з доходів за векселями філія стягує з Юридичних осіб без ІПН у момент оплати векселя за рахунок коштів, виплачених цим особам.
Доходом за векселем є різниця між сумою, що підлягає виплаті за векселем (включаючи відсотки за векселем) і ціною придбання векселя (з урахуванням оплати послуг з придбання та оплати векселя). У разі відсутності документів, що підтверджують фактичні витрати, доходом є сума, що підлягає виплаті за векселем.
Прибутковий податок з векселедержателей - фізичних осіб банк стягує за рахунок коштів, виплачених фізичним особам, у момент оплати векселя:
з процентного доходу за векселем;
з дисконтного доходу за векселем при достроковому викупі філією векселів.
При виплаті номіналу векселя (у випадку погашення векселя в строк) утримання прибуткового податку з фізичних осіб не проводиться.
Процентний дохід розраховується як сума відсотків, нарахованих за процентним векселем, за фактичну кількість днів звернення векселі за ставкою, зазначеною в тексті векселя.
Дисконтними доходом є вексельна сума за вирахуванням дисконту за дострокове отримання цієї вексельної суми.
При розрахунку прибуткового податку з дисконтних доходів, одержуваних фізичними особами-резидентами, філія може застосовувати пільги, передбачені підпунктом «т» пункту 1 статті 3 Закону РФ «Про прибутковий податок з фізичних осіб» в частині, що не перевищує тисячократного встановленого законом розміру мінімальної місячної оплати праці.
Або за бажанням фізичної особи таке вирахування може бути замінений вирахуванням фактично виготовлених й документально підтверджених витрат, пов'язаних з отриманням зазначених доходів (платіжні доручення, касові і меморіальні ордери на суму покупки векселя, виписка з рахунку, оригінал або нотаріально завірена копія договору купівлі-продажу векселя та інші документи, що підтверджують факт сплати фізичною особою зазначених сум витрат).
У разі неодноразового отримання фізичною особою-резидентом доходів у філії, обчислення прибуткового доходу здійснюється по сукупному доходу з урахуванням раніше утриманого податку.
Банк щоквартально, щорічно надає інформацію до ДПІ за місцем податкового обліку про суми виплачених доходів і утриманих податків за векселями по:
- Іноземним юридичним особам;
- Фізичним особам-резидентам і нерезидентам;
- Фізичним особам, що здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи.
Висновок
Розглядаючи сьогоднішній ринок банківських векселів, всіх векселедавців можна умовно розділити на дві групи. З одного боку багато банки випускають фінансові векселі, використовуючи їх як аналог депозитного позики. З іншого боку, існує вже сформований коло банків і фінансових організацій, які використовують векселі для вчинення різноманітних торгово-фінансових операцій.
Для нормального функціонування ринку векселів потрібна альтернатива, забезпечує перелив капіталу з одного фінансового ринку в іншій, можливість хеджувати ризики. Сьогодні привабливі тільки короткострокові вкладення в векселя, так як немає альтернативи і можливості прогнозувати курс долара на тривалий термін.
Фінансова криза вплинула на обсяги торгівлі на ринку банківських та корпоративних векселів. До кризи частка і обсяг банківських векселів були набагато суттєвіше, ніж корпоративних. Фінансові компанії управляли портфелями клієнтів, що включали різні інструменти, у тому числі банківські векселі. Після кризи банківська система різко змінилася, Після кризи частки інвестиційних, банківських та корпоративних векселів зрівнялися, а останнім часом частка корпоративних векселів зростає.
Змінився й склад учасників ринку векселів. Разом з тим частину традиційних учасників вексельного ринку як і раніше беруть участь в торгівлі і навіть розширили свій вплив. Кількість потенційних покупців векселів стало набагато більше. Стали активніше працювати з векселями та деякі брокерські контори.
Після фінансової кризи в торговому обороті фінансового ринку значно підвищилася роль банківського ринку векселів. Він не має жорсткої інфраструктури, відрізняється гнучкістю підходи учасників і найбільшою мірою прив'язаний до потреб реального сектора економіки. Тому, векселі банків є цілком привабливими.
Велике значення векселя полягає в різноманітті можливих угод з його участю, в яких вексель бере участь як фінансовий нструмент, який зумовлює різноманіття варіантів його економічного призначення:
1. Вексель, використовуваний в якості застави при кредитуванні, є надійним засобом забезпечення кредиту, а також отримання додаткового доходу від переданих в заставу цінних паперів.
2. Використання векселя у сфері комерційного кредитування, при якому банки не витрачають і не відволікають власні кредитні ресурси, а надають юридичній особі кредит у вигляді набору векселів на суму кредиту. При цьому забезпечується висока прибутковість від цієї операції, а також при правильній організації кредитування знижується рівень кредитного ризику.
3. Вексель виступає як самостійний об'єкт угод купівлі - продажу.
4. Вексель може виступати і в ролі майна, що вноситься в статутні капітали підприємств.
Список використаної літератури
1. Жарковський Є.П. Банківська справа: Підручник. - М.: Омега-Л, 2006. - 440 с.
2. Банківська справа. Під редакцією О.І. Лаврушина. - М.: «Фінанси та статистика», 2000. - 417 с.
3. Банківська справа. Під ред. д-ра. екон. наук, проф. Г.Г. Коробової. - М. Економіст, 2003-751 с.
4. Банківська справа: Підручник для студентів вузів, що навчаються за економічними спеціальностями та спеціальності «Фінанси і кредит», під редакцією Є.Ф. Жукова, Н.Д. Еріашвілі - 3-е вид., М.: ЮНИТИ, 2008-655 с.
5. Банківська справа: базові операції для клієнтів. Під редакцією А.М. Тавасіева - М.: Фінанси і статистика, 2005-300 с.
6. Банківська справа: додаткові операції для клієнтів. Під редакцією А.М. Тавасіева - М.: Фінанси і статистика, 2005-300 с.
7. Банківська справа: підручник для студентів вищих навчальних закладів - М.: «МаркетДС», 2003-240 с.
8. Про переказний і простий вексель: Федеральний закон від 21 лютого 1997 р. № 48-ФЗ / / Закон. - 2000. - № 3.
9. Інструкція Банку Росії від 10 березня 2006 року № 128-І «Про правила випуску і реєстрації цінних паперів кредитними організаціями на території Російської Федерації».
10. За матеріалами інтернет-публікацій - www.uralsib - yuybank.ru.
11. За матеріалами інтернет-публікацій - www. Bcs-bank.com
12. За матеріалами інтернет-публікацій - www.buhi.ru
13. За матеріалами інтернет-публікацій - www.ubrr.ru
14. За матеріалами інтернет-публікацій - www.6543.ru