МІНІСТЕРСТВО АГЕНСТВО ДО ОСВІТИ
Білгородський державний університет
ФАКУЛЬТЕТ БІЗНЕСУ ТА СЕРВІСУ
Виконала:
Студентка 4 курсу
А.П. Петрова
Перевірила:
Л.І. Аніщенко
Білгород 2009
Введення
У 90-х роках у Росії відбувалося реформування економіки, що викликало значні зміни в усіх сферах економічного і соціального життя країни.
Реформи супроводжувалися низкою досить болючих наслідків, зумовлених недостатньою продуманістю і послідовністю проведених перетворень. Одним з таких наслідків стало зниження питомої ваги валового внутрішнього продукту країни, що перерозподіляється через бюджетну систему. Сформована в Росії ситуація була досить характерною для економіки перехідного періоду, оскільки, як правило, при проведенні ринкових перетворень відбувається зниження "державного присутності" в економічному і соціальному житті країни.
Застосовувана до проведення реформ модель розвитку економіки багато в чому спиралася на перерозподіл ресурсів через державний бюджет та їх використання на ініційовані державою інвестиційні проекти, що забезпечують функціонування народного господарства.
На етапі перехідної економіки держава стояла перед необхідністю проведення перетворень, що переслідують мету нормалізації бюджетного процесу. Основними напрямками таких перетворень було:
1. зниження (можливо, тимчасове) державних витрат;
2. підвищення доходів бюджету.
Однак зниження державних витрат являє собою досить болючий процес, оскільки в даному випадку зачіпаються соціальні інтереси широких мас населення. Тому в умовах, особливу актуальність набуває питання ефективного формування доходів бюджету.
· Прямі - доходи, отримані від експлуатації казенного державного майна;
· Непрямі - доходи, які держава зібрало за допомогою податків;
· Доходи від регалій і монополій - займали проміжне положення між прямими і непрямими доходами
Структурними складовими елементами бюджету є його доходну та видаткову частини.
Первинний джерело доходів бюджетів - це національний дохід суспільства, а витрати бюджетів, перебуваючи в тісному взаємозв'язку з доходами, визначаються завданнями, що стоять перед державою та муніципальними утвореннями (місцевим самоврядуванням). Доходи бюджетів в літературі класифікують за різними ознаками:
- З соціально-економічною ознакою;
- За умовами зарахування доходів до відповідних бюджетів:
- З юридичних форм доходів 1.
За соціально-економічною ознакою доходи бюджетів поділяються на доходи від господарюючих суб'єктів незалежно від форми власності, на основі якої вони здійснюють господарську (в тому числі підприємницьку) діяльність, і від громадян. За умовами зарахування доходів до відповідних бюджетів доходи поділяються на закріплені і регулюючі . За юридичними формами доходи бюджетів поділяються на податкові і неподаткові.
Доходи бюджетів поділяються на власні і регулюючі. Власні доходи бюджетів - доходи, закріплені на постійній основі повністю або частково за відповідними бюджетами чинним законодавством. До власних доходів бюджетів належать:
■ податкові доходи, закріплені за відповідними бюджетами чинним законодавством;
■ частина неподаткових доходів;
■ безоплатні перерахування.
Фінансова допомога не відноситься до власних доходів відповідного бюджету та державного позабюджетного фонду.
Регулюючі доходи бюджетів - види доходів, одержувані бюджетами у формі відрахувань від власних доходів бюджетів інших рівнів бюджетної системи відповідно до встановлених на певний термін нормативами відрахувань.
Нормативи відрахувань визначаються законом про бюджет того рівня бюджетної системи, який передає власні доходи, або який розподіляє передані йому власні доходи бюджету іншого рівня.
Нове бюджетне законодавство детально регламентує доходи і витрати бюджетів. Багато положень, вироблені наукою фінансового права, отримали в Бюджетному кодексі РФ законодавче закріплення.
БК РФ встановлює не тільки загальні положення про формування доходів бюджетів незалежно від їх рівня в бюджетній системі, а й регламентує доходи окремих видів бюджетів: федерального, суб'єктів Російської Федерації, місцевих.
Формування доходів бюджетів здійснюється відповідно до бюджетного і податкового законодавства Російської Федерації. Доходи цільових бюджетних фондів враховуються у складі доходів бюджетів відособлено.
В даний час доходи бюджету складаються з трьох основних частин: податкових доходів, неподаткових доходів і доходів цільових бюджетних фондів.
У складі бюджетної класифікації доходів бюджетів виділяються такі основні групи, підгрупи та статті доходів.
I. Податкові доходи:
■ податок на прибуток (дохід) організацій;
■ податок на доходи від капіталу;
■ прибутковий податок з фізичних осіб;
1) податки на товари та послуги, ліцензійні та реєстраційні збори:
■ податок на додану вартість;
■ акцизи з підакцизних товарів (продукції) і окремих видах мінеральної сировини, яка виробляється на території РФ і ввезених на територію РФ;
■ федеральні, регіональні і місцеві, ліцензійні збори;
■ податок на купівлю іноземних грошових знаків і платіжних документів, виражених в іноземній валюті;
■ податок з продажів;
■ єдиний податок на сукупний дохід для суб'єктів малого підприємництва - поставлений податок на доходи;
2) податки на майно:
■ податок на майно фізичних осіб;
■ податок на майно організацій;
■ податок на нерухомість;
■ податок на успадкування або дарування;
3) платежі на користування природними ресурсами:
■ платежі на користування надрами;
■ податок на відтворення мінерально-сировинної бази;
■ податок на додатковий прибуток від видобутку вуглеводнів;
■ збір за право користування об'єктами тваринного світу і водними біологічними ресурсами;
■ лісовий податок;
■ водний податок;
■ екологічний податок;
■ земельний податок;
4) податки на зовнішню торгівлю і зовнішньоекономічні операції:
■ мито;
■ митні збори;
5) інші податки, мита і збори:
■ державне мито;
■ внески до державних соціальних позабюджетних фондів;
■ дорожній податок;
■ транспортний податок;
■ податок на гральний бізнес;
■ податок на рекламу;
II. Неподаткові доходи:
6) доходи від майна, що перебуває у державній та муніципальній власності, або від діяльності:
■ доходи від використання майна, що перебуває у державній та муніципальній власності;
■ дивіденди по акціях, що належать державі;
■ доходи від здачі в оренду майна, що перебуває у державній власності;
■ відсотки, отримані від розміщення в кредитних організаціях тимчасово вільних коштів бюджету;
■ відсотки, отримані від надання бюджетних позик всередині країни;
■ доходи від надання послуг або компенсації витрат держави;
■ перерахування прибутку Центрального банку РФ;
■ платежі від державних і муніципальних організацій;
■ плата за виділення квот вилову водних біологічних ресурсів спільним підприємствам та іноземним юридичним особам;
■ інші надходження від майна, що перебуває у державній та муніципальній власності, або від діяльності;
7) доходи від продажу майна, що перебуває у державній та муніципальній власності:
■ надходження від приватизації організацій, що перебувають у державній власності;
■ надходження від продажу державою належних йому акцій організацій;
■ доходи від продажу квартир;
■ доходи від продажу державних виробничих і невиробничих фондів, транспортних засобів, іншого обладнання;
■ доходи від реалізації конфіскованого, безхазяйного майна, скарбів і іншого майна, що перейшло у державну і муніципальну власність;
■ доходи від реалізації державних запасів;
■ доходи від продажу землі і нематеріальних активів;
■ надходження капітальних трансфертів з недержавних джерел;
■ адміністративні платежі та збори;
■ штрафні санкції, відшкодування збитку;
■ доходи від зовнішньоекономічної діяльності;
■ інші неподаткові доходи;
8) безоплатні перерахування:
■ від бюджетів інших рівнів;
■ від державних позабюджетних фондів;
■ від державних організацій;
■ від наднаціональних організацій;
■ кошти, які передаються в цільові бюджетні фонди;
9) доходи цільових бюджетних фондів:
■ дорожні фонди;
■ екологічні фонди;
■ фонд розвитку митної системи РФ;
■ державний фонд боротьби зі злочинністю;
■ фонд відтворення мінерально-сировинної бази;
■ цільового фонду Федеральної прикордонної служби РФ;
■ цільового фонду Міністерства РФ з атомної енергії.
1) фінансування дефіциту бюджету за рахунок кредиту Центрального банку РФ і зміни залишків коштів бюджету;
2) державні цінні папери;
3) бюджетні позички, отримані від державних позабюджетних фондів;
4) бюджетні позички, отримані від бюджетів інших рівнів;
5) інші джерела внутрішнього фінансування.
Класифікація джерел зовнішнього фінансування дефіциту включає статті, пов'язані тільки до федерального бюджету:
1) кредити міжнародних фінансових організацій;
2) кредити урядів іноземних держав, надані РФ;
3) кредити іноземних комерційних банків і фірм, надані РФ;
4) зміна залишків коштів бюджету на рахунках в банках в іноземній валюті;
5) інше зовнішнє фінансування.
3. Доходи місцевих (муніципальних) бюджетів
Доходи місцевих бюджетів формуються за рахунок власних і регулюючих податкових доходів.
До місцевих бюджетів повністю надходять доходи від використання майна, що знаходиться в муніципальній власності, і доходи від платних послуг, що надаються органами місцевого самоврядування та бюджетними установами, що знаходяться у віданні органів місцевого самоврядування. Також повністю надходять до місцевих бюджетів доходи від продажу майна, що знаходиться в муніципальній власності. Інші неподаткові доходи надходять до місцевих бюджетів у порядку і за нормативами, які встановлені федеральними законами, законами суб'єктів РФ і правовими актами органів місцевого самоврядування.
До податкових доходів місцевих бюджетів належать:
1) власні податкові доходи місцевих бюджетів від місцевих податків і зборів;
2) регулюють податкові доходи, що передаються місцевим бюджетам Російською Федерацією і суб'єктами РФ;
3) державне мито, крім державного мита, що зараховується до доходів федерального бюджету, - за нормативом 100% за місцем знаходження кредитної організації, що прийняла платіж.
Неподаткові доходи місцевих бюджетів формуються за рахунок частини прибутку комунальних унітарних підприємств, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів, - у розмірах, що встановлюються правовими актами органів місцевого самоврядування.
Особливий порядок встановлений для таких неподаткових доходів, як штрафи й інші суми примусового вилучення.
Штрафи підлягають зарахуванню до місцевих бюджетів за місцем розташування органу або посадової особи, яка прийняла рішення про накладення штрафу, якщо інше не передбачено законодавством Російської Федерації.
Суми конфіскацій, компенсацій та інші засоби, в примусовому порядку вилучаються в доход держави, зараховуються до доходів бюджетів відповідно до законодавства Російської федерації та рішеннями судів.
Новелою бюджетного законодавства є норма, згідно з якою доходи бюджетної установи, отримані від підприємницької та іншої діяльності, що приносить дохід, в повному обсязі враховуються у кошторисі доходів і видатків бюджетної установи та відображаються в доходах відповідного бюджету як доходи від використання майна, що перебуває у державній або муніципальній власності, або як доходи від надання платних послуг.
Представницькі органи місцевого самоврядування вводять місцеві податки і збори, встановлюють розміри ставок по них і надають пільги по їх сплаті в межах прав, наданих їм податковим законодавством РФ.
Правові акти органів місцевого самоврядування про внесення змін і доповнень до податкового законодавства РФ в межах їх компетенції, які набирають чинності з початку чергового фінансового року, приймаються до затвердження місцевого бюджету на черговий фінансовий рік.
Внесення змін та доповнень до актів про місцеві податки і збори, що передбачають їх вступ в силу протягом поточного фінансового року, можливо тільки шляхом внесення відповідних змін та доповнень до рішення про місцевий бюджет на поточний фінансовий рік.
Органи місцевого самоврядування надають податкові кредити, відстрочення та розстрочення по сплаті податків та інших обов'язкових платежів до місцевих бюджетів відповідно до податкового законодавства РФ у межах лімітів надання податкових кредитів, відстрочок і розстрочок зі сплати податків та інших обов'язкових платежів, визначених правовими актами органів місцевого самоврядування про бюджет. Вони визначають порядок надання відстрочок і розстрочок зі сплати податків та інших обов'язкових платежів в частині сум федеральних податків або зборів, регіональних податків або зборів, що надходять до місцевих бюджетів, тільки за відсутності заборгованості за бюджетними позиками місцевого бюджету перед бюджетами інших рівнів бюджетної системи та дотримання граничного розміру дефіциту місцевого бюджету та розміру муніципального боргу.
Повноваження органів місцевого самоврядування щодо формування доходів місцевого бюджету закріплені в ст. 64 БК РФ, відповідно до якої представницькі органи місцевого самоврядування вводять місцеві податки і збори, встановлюють розміри ставок по них і надають пільги по їх сплаті в межах прав, наданих їм податковим законодавством Російської Федерації.
Правові акти представницьких органів місцевого самоврядування про внесення змін і доповнень до податкового законодавства Російської Федерації в межах компетенції органів місцевого самоврядування, які набирають чинності з початку чергового фінансового року, повинні бути прийняті до затвердження місцевого бюджету на черговий фінансовий рік.
Внесення змін і доповнень у правові акти представницьких органів місцевого самоврядування про місцеві податки і збори, що передбачають їх вступ в силу протягом поточного фінансового року, допускається тільки у разі внесення відповідних змін і доповнень до правовий акт представницького органу місцевого самоврядування про місцевий бюджет на поточний фінансовий рік.
Доходи місцевих бюджетів можуть бути передані іншим місцевим бюджетам за ставками або нормативам, визначеним правовими актами органів місцевого самоврядування.
БК РФ передбачає можливість застосування між бюджетами взаємних розрахунків за певних умов. Відповідно до ст. 45 БК РФ в доходи бюджетів можуть також зараховуватися безвідплатні перерахування за взаємними розрахунками. Під взаємними розрахунками розуміються операції з передачі коштів між бюджетами різних рівнів бюджетної системи Російської Федерації, пов'язані із змінами в податковому та бюджетному законодавстві Російської Федерації, передачею повноважень щодо фінансування витрат або передачею доходів, які відбулися після затвердження закону (рішення) про бюджет і не врахованими законом (рішенням) про бюджет.
Нормативи відрахувань визначаються законом про бюджет того рівня бюджетної системи Російської Федерації, який передає регулюючі доходи, або законом про бюджет того рівня бюджетної системи Російської Федерації, який розподіляє передані йому регулюючі доходи з бюджету іншого рівня.
У цілому, дохідна частина місцевих бюджетів може характеризуватися наступним чином:
Власні доходи:
1. Податки на майно
2. Платежі за використання природних ресурсів у тому числі:
земельний податок і орендна плата за землю
3. Податки, збори і мита в тому числі
місцеві податки і збори
4. Інші власні доходи
Регулюючий доходи:
1. Податок на прибуток
2. Прибутковий податок з фізичних осіб
3. Податок на додану вартість
4. Акцизи
5. Дотації з федерального і регіональних бюджетів
6. Субвенції з регіональних бюджетів
7. Кошти, отримані за взаємними розрахунками з регіональними бюджетами
Місцеві органи влади зацікавлені у власних джерелах доходів. Вони дозволяють ширше проявляти господарську ініціативу, домагатися збільшення платежів до бюджету.
Існуюча система регулювання місцевих бюджетів створить передумови до вирівнювання рівнів розвитку окремих територіальних одиниць. У той же час використовуваний метод регулювання місцевих бюджетів має недоліки. Головний із них полягає в наявності елементів суб'єктивності при формуванні регулюючих доходів місцевих бюджетів. Це виражається в часом необ'єктивному встановлення величини нормативів відрахувань від регулюючих податків.
Список літератури
1. Бабич А.М., Павлова Л.М. Державні і муніципальні фінанси: Підручник для вузів .- М.: ЮНИТИ, 2002 .- 687с.
2. Бюджетний кодекс України .- Москва: Омега-Л, 2006 .- 224с.
3. Дадашев О.З., Черник Д.Г. Фінансова система Росії: Навчальний посібник. - М.: ИНФРА - М, 1997. - 248с.
4. Зубов В.М., Сауль С.М. Що повинен знати губернатор про бюджетний кодекс Російської Федерації? Практичний посібник для керівників суб'єктів Російської Федерації і муніципальних утворень. Серія «Бібліотека місцевого самоврядування», Випуск 31. М.: Московський громадський науковий фонд; 2000 .- 391с.
5. ОПВ «Консультант +».
6. Пушкарьова В.М. Історія фінансової думки і політики податків: Навчальний посібник. - М.: ИНФРА - М, 1996. - 192с.
7. УМК «Менеджмент муніципальний».
8. Фінансове право: Навчальний / О.Н. Горбунова, Є.Ю. Грачова [и др.]; відп. ред. Є.Ю. Грачова, Г.П. Толстопятенко. - М.: ТК Велбі, Вид-во Проспект, 2004 .- 536с.
Білгородський державний університет
ФАКУЛЬТЕТ БІЗНЕСУ ТА СЕРВІСУ
КАФЕДРА ЕКОНОМІКИ ТА УПРАВЛІННЯ НА ПІДПРИЄМСТВІ
Контрольна робота
на тему: «Джерела формування муніципального бюджету»Виконала:
Студентка 4 курсу
А.П. Петрова
Перевірила:
Л.І. Аніщенко
Білгород 2009
Введення
У 90-х роках у Росії відбувалося реформування економіки, що викликало значні зміни в усіх сферах економічного і соціального життя країни.
Реформи супроводжувалися низкою досить болючих наслідків, зумовлених недостатньою продуманістю і послідовністю проведених перетворень. Одним з таких наслідків стало зниження питомої ваги валового внутрішнього продукту країни, що перерозподіляється через бюджетну систему. Сформована в Росії ситуація була досить характерною для економіки перехідного періоду, оскільки, як правило, при проведенні ринкових перетворень відбувається зниження "державного присутності" в економічному і соціальному житті країни.
Застосовувана до проведення реформ модель розвитку економіки багато в чому спиралася на перерозподіл ресурсів через державний бюджет та їх використання на ініційовані державою інвестиційні проекти, що забезпечують функціонування народного господарства.
На етапі перехідної економіки держава стояла перед необхідністю проведення перетворень, що переслідують мету нормалізації бюджетного процесу. Основними напрямками таких перетворень було:
1. зниження (можливо, тимчасове) державних витрат;
2. підвищення доходів бюджету.
Однак зниження державних витрат являє собою досить болючий процес, оскільки в даному випадку зачіпаються соціальні інтереси широких мас населення. Тому в умовах, особливу актуальність набуває питання ефективного формування доходів бюджету.
1. Структура доходів бюджету
Історично (наприклад, у дореволюційній Росії) бюджетні доходи характеризувалися наступною структурою:· Прямі - доходи, отримані від експлуатації казенного державного майна;
· Непрямі - доходи, які держава зібрало за допомогою податків;
· Доходи від регалій і монополій - займали проміжне положення між прямими і непрямими доходами
Структурними складовими елементами бюджету є його доходну та видаткову частини.
Первинний джерело доходів бюджетів - це національний дохід суспільства, а витрати бюджетів, перебуваючи в тісному взаємозв'язку з доходами, визначаються завданнями, що стоять перед державою та муніципальними утвореннями (місцевим самоврядуванням). Доходи бюджетів в літературі класифікують за різними ознаками:
- З соціально-економічною ознакою;
- За умовами зарахування доходів до відповідних бюджетів:
- З юридичних форм доходів 1.
За соціально-економічною ознакою доходи бюджетів поділяються на доходи від господарюючих суб'єктів незалежно від форми власності, на основі якої вони здійснюють господарську (в тому числі підприємницьку) діяльність, і від громадян. За умовами зарахування доходів до відповідних бюджетів доходи поділяються на закріплені і регулюючі . За юридичними формами доходи бюджетів поділяються на податкові і неподаткові.
Доходи бюджетів поділяються на власні і регулюючі. Власні доходи бюджетів - доходи, закріплені на постійній основі повністю або частково за відповідними бюджетами чинним законодавством. До власних доходів бюджетів належать:
■ податкові доходи, закріплені за відповідними бюджетами чинним законодавством;
■ частина неподаткових доходів;
■ безоплатні перерахування.
Фінансова допомога не відноситься до власних доходів відповідного бюджету та державного позабюджетного фонду.
Регулюючі доходи бюджетів - види доходів, одержувані бюджетами у формі відрахувань від власних доходів бюджетів інших рівнів бюджетної системи відповідно до встановлених на певний термін нормативами відрахувань.
Нормативи відрахувань визначаються законом про бюджет того рівня бюджетної системи, який передає власні доходи, або який розподіляє передані йому власні доходи бюджету іншого рівня.
Нове бюджетне законодавство детально регламентує доходи і витрати бюджетів. Багато положень, вироблені наукою фінансового права, отримали в Бюджетному кодексі РФ законодавче закріплення.
БК РФ встановлює не тільки загальні положення про формування доходів бюджетів незалежно від їх рівня в бюджетній системі, а й регламентує доходи окремих видів бюджетів: федерального, суб'єктів Російської Федерації, місцевих.
Формування доходів бюджетів здійснюється відповідно до бюджетного і податкового законодавства Російської Федерації. Доходи цільових бюджетних фондів враховуються у складі доходів бюджетів відособлено.
В даний час доходи бюджету складаються з трьох основних частин: податкових доходів, неподаткових доходів і доходів цільових бюджетних фондів.
У складі бюджетної класифікації доходів бюджетів виділяються такі основні групи, підгрупи та статті доходів.
I. Податкові доходи:
■ податок на прибуток (дохід) організацій;
■ податок на доходи від капіталу;
■ прибутковий податок з фізичних осіб;
1) податки на товари та послуги, ліцензійні та реєстраційні збори:
■ податок на додану вартість;
■ акцизи з підакцизних товарів (продукції) і окремих видах мінеральної сировини, яка виробляється на території РФ і ввезених на територію РФ;
■ федеральні, регіональні і місцеві, ліцензійні збори;
■ податок на купівлю іноземних грошових знаків і платіжних документів, виражених в іноземній валюті;
■ податок з продажів;
■ єдиний податок на сукупний дохід для суб'єктів малого підприємництва - поставлений податок на доходи;
2) податки на майно:
■ податок на майно фізичних осіб;
■ податок на майно організацій;
■ податок на нерухомість;
■ податок на успадкування або дарування;
3) платежі на користування природними ресурсами:
■ платежі на користування надрами;
■ податок на відтворення мінерально-сировинної бази;
■ податок на додатковий прибуток від видобутку вуглеводнів;
■ збір за право користування об'єктами тваринного світу і водними біологічними ресурсами;
■ лісовий податок;
■ водний податок;
■ екологічний податок;
■ земельний податок;
4) податки на зовнішню торгівлю і зовнішньоекономічні операції:
■ мито;
■ митні збори;
5) інші податки, мита і збори:
■ державне мито;
■ внески до державних соціальних позабюджетних фондів;
■ дорожній податок;
■ транспортний податок;
■ податок на гральний бізнес;
■ податок на рекламу;
II. Неподаткові доходи:
6) доходи від майна, що перебуває у державній та муніципальній власності, або від діяльності:
■ доходи від використання майна, що перебуває у державній та муніципальній власності;
■ дивіденди по акціях, що належать державі;
■ доходи від здачі в оренду майна, що перебуває у державній власності;
■ відсотки, отримані від розміщення в кредитних організаціях тимчасово вільних коштів бюджету;
■ відсотки, отримані від надання бюджетних позик всередині країни;
■ доходи від надання послуг або компенсації витрат держави;
■ перерахування прибутку Центрального банку РФ;
■ платежі від державних і муніципальних організацій;
■ плата за виділення квот вилову водних біологічних ресурсів спільним підприємствам та іноземним юридичним особам;
■ інші надходження від майна, що перебуває у державній та муніципальній власності, або від діяльності;
7) доходи від продажу майна, що перебуває у державній та муніципальній власності:
■ надходження від приватизації організацій, що перебувають у державній власності;
■ надходження від продажу державою належних йому акцій організацій;
■ доходи від продажу квартир;
■ доходи від продажу державних виробничих і невиробничих фондів, транспортних засобів, іншого обладнання;
■ доходи від реалізації конфіскованого, безхазяйного майна, скарбів і іншого майна, що перейшло у державну і муніципальну власність;
■ доходи від реалізації державних запасів;
■ доходи від продажу землі і нематеріальних активів;
■ надходження капітальних трансфертів з недержавних джерел;
■ адміністративні платежі та збори;
■ штрафні санкції, відшкодування збитку;
■ доходи від зовнішньоекономічної діяльності;
■ інші неподаткові доходи;
8) безоплатні перерахування:
■ від бюджетів інших рівнів;
■ від державних позабюджетних фондів;
■ від державних організацій;
■ від наднаціональних організацій;
■ кошти, які передаються в цільові бюджетні фонди;
9) доходи цільових бюджетних фондів:
■ дорожні фонди;
■ екологічні фонди;
■ фонд розвитку митної системи РФ;
■ державний фонд боротьби зі злочинністю;
■ фонд відтворення мінерально-сировинної бази;
■ цільового фонду Федеральної прикордонної служби РФ;
■ цільового фонду Міністерства РФ з атомної енергії.
2. Класифікація джерел фінансування дефіцитів бюджетів
Класифікація джерел внутрішнього фінансування дефіцитів бюджетів РФ включає наступні статті:1) фінансування дефіциту бюджету за рахунок кредиту Центрального банку РФ і зміни залишків коштів бюджету;
2) державні цінні папери;
3) бюджетні позички, отримані від державних позабюджетних фондів;
4) бюджетні позички, отримані від бюджетів інших рівнів;
5) інші джерела внутрішнього фінансування.
Класифікація джерел зовнішнього фінансування дефіциту включає статті, пов'язані тільки до федерального бюджету:
1) кредити міжнародних фінансових організацій;
2) кредити урядів іноземних держав, надані РФ;
3) кредити іноземних комерційних банків і фірм, надані РФ;
4) зміна залишків коштів бюджету на рахунках в банках в іноземній валюті;
5) інше зовнішнє фінансування.
3. Доходи місцевих (муніципальних) бюджетів
Доходи місцевих бюджетів формуються за рахунок власних і регулюючих податкових доходів.
До місцевих бюджетів повністю надходять доходи від використання майна, що знаходиться в муніципальній власності, і доходи від платних послуг, що надаються органами місцевого самоврядування та бюджетними установами, що знаходяться у віданні органів місцевого самоврядування. Також повністю надходять до місцевих бюджетів доходи від продажу майна, що знаходиться в муніципальній власності. Інші неподаткові доходи надходять до місцевих бюджетів у порядку і за нормативами, які встановлені федеральними законами, законами суб'єктів РФ і правовими актами органів місцевого самоврядування.
До податкових доходів місцевих бюджетів належать:
1) власні податкові доходи місцевих бюджетів від місцевих податків і зборів;
2) регулюють податкові доходи, що передаються місцевим бюджетам Російською Федерацією і суб'єктами РФ;
3) державне мито, крім державного мита, що зараховується до доходів федерального бюджету, - за нормативом 100% за місцем знаходження кредитної організації, що прийняла платіж.
Неподаткові доходи місцевих бюджетів формуються за рахунок частини прибутку комунальних унітарних підприємств, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів, - у розмірах, що встановлюються правовими актами органів місцевого самоврядування.
Особливий порядок встановлений для таких неподаткових доходів, як штрафи й інші суми примусового вилучення.
Штрафи підлягають зарахуванню до місцевих бюджетів за місцем розташування органу або посадової особи, яка прийняла рішення про накладення штрафу, якщо інше не передбачено законодавством Російської Федерації.
Суми конфіскацій, компенсацій та інші засоби, в примусовому порядку вилучаються в доход держави, зараховуються до доходів бюджетів відповідно до законодавства Російської федерації та рішеннями судів.
Новелою бюджетного законодавства є норма, згідно з якою доходи бюджетної установи, отримані від підприємницької та іншої діяльності, що приносить дохід, в повному обсязі враховуються у кошторисі доходів і видатків бюджетної установи та відображаються в доходах відповідного бюджету як доходи від використання майна, що перебуває у державній або муніципальній власності, або як доходи від надання платних послуг.
Представницькі органи місцевого самоврядування вводять місцеві податки і збори, встановлюють розміри ставок по них і надають пільги по їх сплаті в межах прав, наданих їм податковим законодавством РФ.
Правові акти органів місцевого самоврядування про внесення змін і доповнень до податкового законодавства РФ в межах їх компетенції, які набирають чинності з початку чергового фінансового року, приймаються до затвердження місцевого бюджету на черговий фінансовий рік.
Внесення змін та доповнень до актів про місцеві податки і збори, що передбачають їх вступ в силу протягом поточного фінансового року, можливо тільки шляхом внесення відповідних змін та доповнень до рішення про місцевий бюджет на поточний фінансовий рік.
Органи місцевого самоврядування надають податкові кредити, відстрочення та розстрочення по сплаті податків та інших обов'язкових платежів до місцевих бюджетів відповідно до податкового законодавства РФ у межах лімітів надання податкових кредитів, відстрочок і розстрочок зі сплати податків та інших обов'язкових платежів, визначених правовими актами органів місцевого самоврядування про бюджет. Вони визначають порядок надання відстрочок і розстрочок зі сплати податків та інших обов'язкових платежів в частині сум федеральних податків або зборів, регіональних податків або зборів, що надходять до місцевих бюджетів, тільки за відсутності заборгованості за бюджетними позиками місцевого бюджету перед бюджетами інших рівнів бюджетної системи та дотримання граничного розміру дефіциту місцевого бюджету та розміру муніципального боргу.
Повноваження органів місцевого самоврядування щодо формування доходів місцевого бюджету закріплені в ст. 64 БК РФ, відповідно до якої представницькі органи місцевого самоврядування вводять місцеві податки і збори, встановлюють розміри ставок по них і надають пільги по їх сплаті в межах прав, наданих їм податковим законодавством Російської Федерації.
Правові акти представницьких органів місцевого самоврядування про внесення змін і доповнень до податкового законодавства Російської Федерації в межах компетенції органів місцевого самоврядування, які набирають чинності з початку чергового фінансового року, повинні бути прийняті до затвердження місцевого бюджету на черговий фінансовий рік.
Внесення змін і доповнень у правові акти представницьких органів місцевого самоврядування про місцеві податки і збори, що передбачають їх вступ в силу протягом поточного фінансового року, допускається тільки у разі внесення відповідних змін і доповнень до правовий акт представницького органу місцевого самоврядування про місцевий бюджет на поточний фінансовий рік.
Доходи місцевих бюджетів можуть бути передані іншим місцевим бюджетам за ставками або нормативам, визначеним правовими актами органів місцевого самоврядування.
БК РФ передбачає можливість застосування між бюджетами взаємних розрахунків за певних умов. Відповідно до ст. 45 БК РФ в доходи бюджетів можуть також зараховуватися безвідплатні перерахування за взаємними розрахунками. Під взаємними розрахунками розуміються операції з передачі коштів між бюджетами різних рівнів бюджетної системи Російської Федерації, пов'язані із змінами в податковому та бюджетному законодавстві Російської Федерації, передачею повноважень щодо фінансування витрат або передачею доходів, які відбулися після затвердження закону (рішення) про бюджет і не врахованими законом (рішенням) про бюджет.
Нормативи відрахувань визначаються законом про бюджет того рівня бюджетної системи Російської Федерації, який передає регулюючі доходи, або законом про бюджет того рівня бюджетної системи Російської Федерації, який розподіляє передані йому регулюючі доходи з бюджету іншого рівня.
У цілому, дохідна частина місцевих бюджетів може характеризуватися наступним чином:
Власні доходи:
1. Податки на майно
2. Платежі за використання природних ресурсів у тому числі:
земельний податок і орендна плата за землю
3. Податки, збори і мита в тому числі
місцеві податки і збори
4. Інші власні доходи
Регулюючий доходи:
1. Податок на прибуток
2. Прибутковий податок з фізичних осіб
3. Податок на додану вартість
4. Акцизи
5. Дотації з федерального і регіональних бюджетів
6. Субвенції з регіональних бюджетів
7. Кошти, отримані за взаємними розрахунками з регіональними бюджетами
Місцеві органи влади зацікавлені у власних джерелах доходів. Вони дозволяють ширше проявляти господарську ініціативу, домагатися збільшення платежів до бюджету.
Існуюча система регулювання місцевих бюджетів створить передумови до вирівнювання рівнів розвитку окремих територіальних одиниць. У той же час використовуваний метод регулювання місцевих бюджетів має недоліки. Головний із них полягає в наявності елементів суб'єктивності при формуванні регулюючих доходів місцевих бюджетів. Це виражається в часом необ'єктивному встановлення величини нормативів відрахувань від регулюючих податків.
Список літератури
1. Бабич А.М., Павлова Л.М. Державні і муніципальні фінанси: Підручник для вузів .- М.: ЮНИТИ, 2002 .- 687с.
2. Бюджетний кодекс України .- Москва: Омега-Л, 2006 .- 224с.
3. Дадашев О.З., Черник Д.Г. Фінансова система Росії: Навчальний посібник. - М.: ИНФРА - М, 1997. - 248с.
4. Зубов В.М., Сауль С.М. Що повинен знати губернатор про бюджетний кодекс Російської Федерації? Практичний посібник для керівників суб'єктів Російської Федерації і муніципальних утворень. Серія «Бібліотека місцевого самоврядування», Випуск 31. М.: Московський громадський науковий фонд; 2000 .- 391с.
5. ОПВ «Консультант +».
6. Пушкарьова В.М. Історія фінансової думки і політики податків: Навчальний посібник. - М.: ИНФРА - М, 1996. - 192с.
7. УМК «Менеджмент муніципальний».
8. Фінансове право: Навчальний / О.Н. Горбунова, Є.Ю. Грачова [и др.]; відп. ред. Є.Ю. Грачова, Г.П. Толстопятенко. - М.: ТК Велбі, Вид-во Проспект, 2004 .- 536с.