Аналіз бюджету муніципального установа

Курсова робота

Фінанси підприємств

за темою

АНАЛІЗ БЮДЖЕТУ МУНІЦИПАЛЬНОГО УСТАНОВИ

ЗМІСТ

ВСТУП

1. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ АНАЛІЗУ БЮДЖЕТУ МУНІЦИПАЛЬНОГО УСТАНОВИ

1.1 Поняття муніципального установи

1.2 Аналіз бюджету

2. АНАЛІЗ БЮДЖЕТУ МУНІЦИПАЛЬНОГО УСТАНОВИ

2.1 Загальна характеристика МОУ «ЗОШ № 6»

2.2 Аналіз бюджету МОУ «ЗОШ № 6» за період з 2006 по 2008 роки

2.3 Кошторис на 2010 рік МОУ «ЗОШ № 6»

ВИСНОВОК

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ ТА ЛІТЕРАТУРИ

ДОДАТКИ

ВСТУП

Перш, ніж говорити про бюджет муніципальної установи, необхідно визначити, що, власне, являє собою бюджет. У найзагальнішому вигляді їм є план доходів і видатків установи на поточний рік, складений у формі балансу і має силу закону.

Саме за допомогою бюджету заклад має можливість зосереджувати фінансові ресурси на економічний розвиток, за допомогою бюджету відбувається перерозподіл доходу. Ні одна з ланок фінансів не здійснює такого множинного і багаторівневого перерозподілу коштів, як бюджет. Тут важливо підкреслити, що прояв властивих бюджету властивостей, його використання як інструменту розподілу та контролю можливе тільки в процесі людської діяльності, що знаходить своє вираження в створюваному бюджетному механізмі, який є конкретним виразом бюджетної політики.

Аналіз бюджету попередніх періодів є найважливішою складовою планування бюджету на майбутні періоди. Це і являється актуальністю даної курсової роботи.

Метою даної курсової роботи є аналіз бюджету муніципальної установи (об'єкта практики).

Об'єкт практики - Муніципальне освітній заклад "Середня загальноосвітня школа № 6 м Коряжми"

Для досягнення поставленої мети були вирішені наступні завдання:

• Докладне вивчення поняття «муніципальне установа»

• Аналіз бюджету МОУ «ЗОШ № 6» за період з 2006 по 2008 роки

• Складання кошторису МОУ «ЗОШ № 6» на 2010 рік.

1. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ АНАЛІЗУ БЮДЖЕТУ МУНІЦИПАЛЬНОГО УСТАНОВИ

1.1 Поняття муніципального установи

Установою визнається некомерційна організація, створена власником для здійснення управлінських, соціально-культурних чи інших функцій некомерційного характеру.

Права установи на майно, закріплене за ним власником, а також на майно, придбане установою, визначаються відповідно до ст. 296 ДК РФ.

Установа може бути створено громадянином або юридичною особою (приватна установа) або відповідно Російською Федерацією, суб'єктом Російської Федерації, муніципальним освітою (державне або муніципальне установа).

Державне або муніципальне установа може бути бюджетним або автономним установою.

Приватні та бюджетні установи повністю або частково фінансуються власником їх майна.

Порядок фінансового забезпечення діяльності державних і муніципальних установ визначається законом.

Приватне або бюджетна установа відповідає за своїми зобов'язаннями які у його розпорядженні грошовими коштами. При недостатності зазначених коштів субсидіарну відповідальність за зобов'язаннями такого установи несе власник його майна.

Автономне установа відповідає за своїми зобов'язаннями всім закріпленим за нею майном, за винятком нерухомого майна та особливо цінного рухомого майна, закріплених за автономним установою власником цього майна або придбаних автономним установою за рахунок виділених таким власником коштів. Власник майна автономного установи не несе відповідальність за зобов'язаннями автономного установи.

Комунальний заклад (МУ) - некомерційна організація, створена МО для виконання робіт, надання послуг з метою здійснення повноважень органів МСУ відповідно до законодавства РФ у сферах науки, освіти, охорони здоров'я, культури, соцзахисту, зайнятості населення, фізкультури і спорту (ФЗ № 174 -ФЗ від 3.11.06).

МУ може бути створене шляхом заснування або зміни типу існуючого МУ у разі, якщо при цьому не порушуються конституційні права громадян.

МУ здійснює свою діяльність відповідно до цілей і завдань, визначених Законом та Статутом установи, а також завдань засновника.

Крім завдань засновника МУ має право за своїм розсудом здійснювати роботи (послуги), пов'язані з його статутної діяльності, за плату.

Доходи МУ надходять в його самостійне розпорядження і використовуються для досягнення цілей, заради яких заклад був створений.

Майно МУ закріплюється за ним на праві оперативного управління.

Земельні ділянки (якщо вони необхідні для здійснення статутної діяльності) надаються МУ на праві постійного (безстрокового) користування.

МУ відповідає за своїми зобов'язаннями всім закріпленим за нею майном, за винятком нерухомості і особливо цінного майна, закріпленого за ним засновником або придбаним МУ за рахунок коштів, виділених йому засновником безпосередньо для придбання даного майна.

Власник не відповідає за зобов'язаннями установи, а установа не відповідає за зобов'язаннями власника.

Статут МУ повинен містити такі відомості:

• Найменування МУ, з вказівкою на «автономне установа» і на характер діяльності, а також власника майна

• Місце знаходження МУ

• Відомості про орган, що здійснює функції та повноваження засновника

• Предмет і цілі діяльності МУ

• Закритий перелік видів діяльності МУ

• Структура і компетенція органів МУ, порядок формування, строки повноважень, порядок діяльності

Реорганізація може бути здійснена у формі злиття автономних установ, приєднання, поділу або виділення автономних установ відповідних форм власності.

Злиття або приєднання можливі тільки в тому випадку, коли установи створено на базі майна одного і того власника.

Обов'язкова умова реорганізації МУ - забезпечення прав громадян у соціально-культурній сфері.

При ліквідації МУ вимоги кредиторів задовольняються за рахунок майна, на яке за законом може бути звернено стягнення.

Майно, яке залишилося після задоволення вимог кредиторів, а також майно, на яке не може бути звернено стягнення, передається засновнику МУ.

1.2 Аналіз бюджету

Бюджет (від старонормандского bougette - капшук, сумка) - схема доходів і витрат певної особи (сім'ї, бізнесу, організації, держави і т. д.), що встановлюється на певний період часу, зазвичай на один рік. Бюджет - це найважливіша концепція як в мікроекономіці, так і в макроекономіці (державний бюджет). Вивченням бюджету займається наука фінанси.

Структура бюджету необхідна для формування ієрархії бюджетоутворюючих статей, а саме:

• розподілу відповідальності між структурними підрозділами бюджетоутворюючі статті уточнюються, і надалі структурні підрозділи можуть працювати як із загальним правилом, так з власної уточнюючої статтею;

• формування сукупних доходів і витрат - формують зручну для розгляду різних розрахунків величин ієрархію статей;

• формування бюджету грошових коштів - в структурі бюджету є статті мають відношення до руху грошової маси.

Аналіз бюджету проведемо за наступними напрямками:

• аналіз виконання бюджету доходів;

• аналіз виконання бюджету витрат.

2. АНАЛІЗ БЮДЖЕТУ МУНІЦИПАЛЬНОГО УСТАНОВИ

2.1 Загальна характеристика МОУ «ЗОШ № 6»

Муніципальне освітній заклад "Середня загальноосвітня школа № 6 м Коряжми" (далі МОУ "СЗШ № 6") розпочала свою діяльність у 1989 році.

Юридична та фактична адреса - 165651, Архангельська область, місто Коряжма, вулиця Радянська, будинок № 15 "Г".

Тип установи - загальноосвітній заклад.

Вид установи - середня загальноосвітня школа.

Організаційно-правова форма: муніципальне установа.

Форма власності - муніципальна.

Відповідно до статті 6 Бюджетного Кодексу РФ МОУ «ЗОШ № 6» є бюджетною установою, функції якого з надання державних (муніципальних) послуг юридичним та фізичним особам відповідно до державного (муніципальним) завданням, забезпечуються за рахунок коштів бюджетів різних рівнів відповідно до бюджетної кошторисом.

Засновник - адміністрація муніципального утворення «Місто Коряжма», який в порядку, встановленому законодавством Російської Федерації, закріпив за МОУ «ЗОШ № 6» з метою забезпечення його статутної діяльності, будівлі, споруди, обладнання, а також інше необхідне майно на праві оперативного управління на підставі договору № 139 від 01.01.2005 року. Земельні ділянки надані МОУ «ЗОШ № 6» у постійне (безстрокове) користування. Школа несе відповідальність перед засновником за збереження та ефективне використання закріпленого майна, яке засновник має право вилучити, якщо воно не використовується або використовується не за призначенням.

Власником майна установи є муніципальне утворення «Місто Коряжма».

Основним предметом діяльності МОУ «ЗОШ № 6» є реалізація загальноосвітніх програм дошкільної, початкової загальної, основної загальної та середньої (повної) загальної освіти.

Свою діяльність МОУ "СЗШ № 6" здійснює відповідно до Статуту, прийнятим загальними зборами трудового колективу «МОУ СЗШ № 6», протокол від 25.12.2007 та затвердженим Постановою Мера міста від 24.01.2008 № 80.

Свідченням про постановку на облік в податковому органі юридичної особи, виданого міжрайонної інспекцією МНС РФ № 2 по Архангельської області і НАО від 01.09.2003 року (серія 29 № 000780104), підтверджується постановка на облік МОУ «ЗОШ № 6» 03.03.1997 та присвоєння ІПН 2905003273.

Свідоцтвом про внесення запису до єдиного державного реєстру юридичних осіб, виданий міжрайонної інспекцією МНС РФ № 2 по Архангельської області і НАО від 25.069.2003 (серія 29 № 000116442) за основним державним номером № 1022901143099 державний реєстраційний номер № 2032901471172, від 27.11.2007 року свідоцтво серії 29 № 001159190 державний реєстраційний номер № 2072905014466.

МОУ «ЗОШ № 6» перебуває на обліку в державних позабюджетних фондах: Фонд соціального страхування (реєстраційний № ​​2900310285), Пенсійному Фонді РФ (реєстраційний номер № 039-021 -) Територіальному та Федеральному фондах медичного страхування (реєстраційний номер № 20-12027).

Школа має свідоцтва про державну реєстрацію прав:

1) від 29.04.2005 року на постійне (безстрокове) користування земельною ділянкою загальною площею 28499 м2. Кадастровий номер 29:23:010210:0021;

2) від 04.06.2007 року серії 29АК № 168987 на оперативне управління будівлі школи з прибудовою, призначення - навчальний, загальною площею 6922 м2, інвентарний номер 5711, літер А, А1, поверховість 4, кадастровий номер 29-29-09/002 / 2007-432.

У своїй діяльності МОУ «ЗОШ № 6» керується Конституцією Російської Федерації, Законом Російської Федерації «Про освіту» та іншими федеральними законами, указами Президента Російської Федерації, Типовим положенням про загальноосвітній навчальний заклад, Типовим положенням про дошкільну освітньому закладі, рішеннями Уряду Російської Федерації, розпорядженнями і постановами Глави адміністрації Архангельської області та органів управління освітою всіх рівнів, постановами і розпорядженнями засновника, правилами і нормами охорони праці, техніки безпеки і протипожежного захисту, Статутом і локальними правовими актами школи.

Школа є юридичною особою, має печатку встановленого зразка, штамп і бланки зі своїм найменуванням.

Школа проходить державну акредитацію відповідно до порядку, встановленого законом України «Про освіту», Положення про порядок атестації та державної акредитації освітніх установ (затверджено наказом Міністерства освіти РФ від 22.05.1998 № 1327) та Положенням про організацію атестації освітніх установ Архангельської області (затверджено наказом Департаменту освіти і науки адміністрації Архангельської області від 04.07.2005 № 1050).

Школа має свідоцтво про державну акредитацію серії А 186391 реєстраційний номер 2068, видане Департаментом освіти і науки адміністрації Архангельської області 27 березня 2008 року. Дійсно до 26 грудня 2010 року.

МОУ «ЗОШ № 6» має ліцензію А № 153254 реєстраційний номер 1567 від 28.08.2004 року, видану Департаментом освіти і науки адміністрації Архангельської області, на здійснення освітньої діяльності у сфері дошкільної, початкової загальної, основної загальної, середньої (повної) загальної освіти. Термін дії до 16.04.2009 року. Типи реалізованих освітніх програм: загальноосвітні. Види реалізованих програм: дошкільної освіти, початкової загальної освіти, основної загальної освіти, середньої (повної) загальної освіти, спеціального (корекційного) для класів 7-го виду. Форми отримання освіти: очне, сімейне, самоосвіта, екстернат, індивідуальне Зміст обов'язкової загальної освіти в Школі визначається освітніми програмами, що розробляються і реалізуються Школою самостійно на основі державних освітніх стандартів, базисного навчального плану загальноосвітніх установ РФ, базисного навчального плану освітніх установ Архангельської області та примірних освітніх навчальних програм курсів, дисциплін.

Школа може реалізовувати додаткові освітні програми за наступними напрямками:

• художньо-естетичне;

• фізкультурно-спортивне;

• туристично-краєзнавче;

• еколого-біологічне;

Цілями освітнього процесу є:

• виховання, навчання, нагляд, догляд та оздоровлення дітей у віці від трьох до семи років;

• формування загальної культури особистості учнів на основі засвоєння обов'язкового мінімуму змісту загальноосвітніх програм;

•   досягнення учнями відповідного освітнього рівня;

•   адаптація вихованців та учнів до життя в суспільстві;

• виховання в учнів і вихованців громадянськості, працьовитості, поваги до прав і свобод людини, любові до навколишньої природи, Батьківщини, родини;

• формування у вихованців та учнів навичок і навичок здорового способу життя;

•  розвиток емоційної стійкості у складних життєвих ситуаціях, вміння долати життєві труднощі;

• поглиблене навчання як створення основи для усвідомленого вибору та наступного освоєння професійних освітніх програм випускниками Школи;

•  участь у формуванні інтелектуального потенціалу країни, розвиток в учнів навичок самостійної науково-дослідної діяльності за обраним профілем;

• забезпечення наступності дошкільної, середньої та вищої освіти;

• створення умов для усвідомленого вибору професії.

Діяльність МОУ «ЗОШ № 6» фінансується відповідно до законодавства та правовими актами органів місцевого самоврядування.

Відповідно до статті 162 Бюджетного Кодексу РФ, МОУ «ЗОШ № 6», як одержувач бюджетних коштів, має наступні повноваження:

• складає і виконує бюджетну кошторис, суворо дотримуючись фінансово-бюджетної дисципліни і забезпечуючи економію матеріальних цінностей та грошових коштів;

• приймає і виконує в межах доведених лімітів бюджетних зобов'язань та бюджетних асигнувань бюджетні зобов'язання шляхом укладення муніципальних контрактів і договорів з юридичними і фізичними особами;

• забезпечує результативність та цільовий характер використання передбачених для нього бюджетних асигнувань, виділених у відповідному фінансовому році для виконання бюджетних зобов'язань;

• вносить своєму головному розпоряднику (Фінансовому управлінню адміністрації МО «Місто Коряжма») пропозиції щодо зміни бюджетного розпису;

• веде бюджетний чет;

• формує бюджетну звітність одержувача коштів бюджету та надає її головному розпоряднику бюджетних коштів;

• виконує інші повноваження, встановлені Бюджетним Кодексом РФ.

МОУ «ЗОШ № 6» при виконанні кошторису доходів і витрат самостійно у витрачанні коштів, отриманих за рахунок позабюджетних джерел. За рахунок позабюджетних джерел школа відшкодовує комунальні послуги, послуги зв'язку та інші поточні витрати у відповідності з методиками, затвердженими Рішеннями Міської Думи і Розпорядженнями Глави адміністрації МО «Місто Коряжма».

Як говорилося вище, забезпечення виконання функцій МОУ «ЗОШ № 6» здійснюється за рахунок коштів бюджету МО «Місто Коряжма» та обласного бюджету і включає в себе:

• оплату праці працівників (педагогічного, адміністративно-господарського, навчально-допоміжного персоналу), відрядження та інші виплати у відповідності з трудовими договорами і законодавством РФ, законодавством суб'єкта РФ і муніципальними правовими актами;

• оплату поставок товарів, надання послуг та виконання робіт для потреб установи;

• сплату податків, зборів та інших обов'язкових платежів до бюджетної системи РФ;

На підставі пункту 1 статті 161 Бюджетного Кодексу РФ, МОУ «ЗОШ № 6» здійснює операції з бюджетними коштами через особові рахунки, відкриті у відділенні Федерального казначейства і в Фінансовому управлінні адміністрації МО «Місто Коряжма».

Бухгалтерський і податковий облік в організації ведеться бухгалтерією школи.

Бухгалтерія школи є самостійним структурним підрозділом організації на правах служби і підпорядковується безпосередньо директору школи. Структуру і штати бухгалтерії затверджує керівник організації з урахуванням обсягів роботи та особливостей фінансово-господарської діяльності. У штатний склад бухгалтерської служби входять головний бухгалтер і 3 бухгалтера.

Основними завданнями бухгалтерської служби є ведення бухгалтерського та податкового обліку фінансово-господарської діяльності, здійснення контролю за збереженням власності, правильним витрачанням грошових коштів і матеріальних цінностей.

Співробітники бухгалтерії у своїй діяльності керуються ФЗ "Про бухгалтерський облік" від 21 листопада 1996р. № 129-ФЗ, Податковим кодексом РФ, Інструкцією з бухгалтерського обліку в бюджетних установах (наказ Мінфіну РФ від 10 лютого 2006р. № 25н), Положенням про бухгалтерську службу, посадовими інструкціями, наказами, розпорядженнями і вказівками керівника, облікова політика.

У бухгалтерською службою установи застосовується порядок ведення бухгалтерського обліку, встановлений Інструкцією з ведення бухгалтерського обліку в бюджетних установах, яка передбачає:

•   план рахунків бухгалтерського обліку в установах,

•   журнальну форму ведення бухгалтерського обліку,

•   спосіб застосування субрахунків плану рахунків бухгалтерського обліку для відображення операцій з виконання кошторису доходів і витрат, як бюджетних коштів, так і коштів, отриманих за рахунок позабюджетних джерел,

•   форм первинних облікових документів і регістрів бухгалтерського обліку.

Бухгалтерський облік в установі ведеться у валюті Російської Федерації - у рублях і копійках. Ведення регістрів бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності здійснюється російською мовою за формами, затвердженими законодавством.

Середньооблікова чисельність працівників в 2008 році склала 132 особи, в тому числі педагогічний персонал - 62 особи, адміністративно-господарський персонал - 70 чоловік.

На 01.09.2008 року в МОУ «ЗОШ № 6» 27 класів - комплектів, у тому числі 1-4 класів - 11, 5-9 - 13, 10-11 - 3. У них навчається 629 осіб, у тому числі в паралелях 1-4 класів - 262, 5-9 - 291, 10-11 - 76 осіб. Крім того, в структурному підрозділі школи «Дитячий сад» є 3 дошкільні групи, в яких знаходяться 60 вихованців.

2.2 Аналіз бюджету МОУ «ЗОШ № 6» за період з 2006 по 2008 роки

Згідно Статуту МОУ "СЗШ № 6", джерелами формування майна і фінансових ресурсів школи є:

• бюджетні та позабюджетні кошти;

• власні кошти Засновника;

• кошти, отримані від батьків (законних представників) учнів, за надання додаткових платних освітніх послуг;

• доходи, отримані від реалізації продукції і послуг, а також від інших видів дозволеної господарської діяльності;

кредити банків та інших кредиторів;

• добровільні пожертвування фізичних та юридичних осіб;

• майно, передане школі власником або уповноваженим ним органом;

• інші джерела, не заборонені законом.

МОУ «ЗОШ № 6» може надавати на договірній основі навчаються, населенню, установам та організаціям платні додаткові освітні послуги, не передбачені основними загальноосвітніми програмами та державними освітніми стандартами.

До підприємницької діяльності школи належить:

• реалізація та здача в оренду основних засобів та майна школи з дозволу засновника;

• торгівля покупними товарами та обладнанням;

• надання посередницьких послуг;

• пайова участь в інших установах та організаціях;

• придбання акцій, облігацій та інших цінних паперів.

У 2006 - 2008 р.р. МОУ «ЗОШ № 6» отримувало доходи від здачі в оренду приміщень, за надання додаткових платних освітніх послуг, батьківську плату за перебування вихованців у дошкільних групах. З 01.01.2006 року організація харчування вихованців, учнів і працівників у Школі, здійснюється на базі шкільної їдальні самостійно.

Нижче, у таблиці 1 наведено аналіз надходження коштів з усіх джерел фінансування МОУ «ЗОШ № 6» за 2006 - 2008 роки.

Аналіз витрачання виділених асигнувань за 2006 - 2008 роки показує, що виконання кошторисів витрат за рахунок бюджету близько до 100%, тобто до повного освоєння виділених коштів. Фінансування видатків за рахунок бюджетів різних рівнів проведено в повному обсязі та відповідно до бюджетного розпису. На невиконання кошторису до 100% за рахунок коштів, виділених з бюджету МО «Місто Коряжма» пояснюється тим, що муніципальний бюджет виділяє кошти не тільки на функціонування установи, а й на реалізацію міських цільових програм, виконання яких здійснюється за результатами проведених запитів котирувань цін на постачання товарів, надання послуг та виконання робіт Невикористані в рамках цільової програми кошти не можливо перенести на іншу статтю витрат, що прямим чином впливає на виконання планових показників по даному напрямку.

Необхідно зазначити, що відповідно до статті 221 Бюджетного Кодексу РФ і Наказом 112н від 20.11.2007 року «Про загальні вимоги до порядку складання, затвердження і ведення бюджетних кошторисів бюджетних установ» бюджетополучателі при узгодженні з головним розпорядником має право вносити зміни до кошторису витрат шляхом перенесення асигнувань між кодами бюджетної класифікації. МОУ «ЗОШ № 6» відповідно до Регламенту, затвердженого Фінансовим управлінням адміністрації МО «Місто Коряжма» вносить у встановлені терміни зміни до кошторису витрат, що призводить до найбільш повного виконання її видаткової частини.

Таблиця 1

Аналіз надходження коштів з усіх джерел

фінансування МОУ «ЗОШ № 6» за 2006-2008 рр.., рублів

Необхідно зазначити, що відповідно до статті 221 Бюджетного Кодексу РФ і Наказом 112н від 20.11.2007 року «Про загальні вимоги до порядку складання, затвердження і ведення бюджетних кошторисів бюджетних установ» бюджетополучателі при узгодженні з головним розпорядником має право вносити зміни до кошторису витрат шляхом перенесення асигнувань між кодами бюджетної класифікації. МОУ «ЗОШ № 6» відповідно до Регламенту, затвердженого Фінансовим управлінням адміністрації МО «Місто Коряжма» вносить у встановлені терміни зміни до кошторису витрат, що призводить до найбільш повного виконання її видаткової частини.

У таблиці 2 розглянуто зміна питомої ваги бюджетних коштів у загальній масі, беручи до уваги той факт, що починаючи з 2006 року школа активно займається підприємницькою діяльністю.

Таблиця 2

Аналіз частки надходження бюджетних коштів

МОУ «ЗОШ № 6» в загальній масі засобів 2006-2008 рр.., Рублів

Що стосується бюджетних витрат, то в 2007 році в порівнянні з 2006 роком частка коштів, виділених з бюджету МО «Місто Коряжма» та субвенції в загальній масі знизилася на 4 і 7% відповідно; в 2008 році, навпаки, підвищилася на 13,5 і 6% відповідно. У 2008 році в порівнянні з 2007 роком збільшилася частка коштів, що виділяються з бюджету МО та власних доходів від підприємницької діяльності. Частка коштів, що виділяються з субвенції, в загальній масі фінансування знизилася на 6,6%. Частка позабюджетних коштів у 2007-2008 роках збільшується на 11 і 17,5% відповідно, що пояснюється переходом з 1 січня 2007 їдальнею на умови самофінансування і госпрозрахунку, цей вид діяльності активно розвивається. Зацікавленість у збільшенні надходження коштів від діяльності їдальнею зрозуміла - ці кошти служать додатковим джерелом покриття витрат (в, зокрема, тих, які направлені для отримання прибутку: комунальні послуги, витрати на утримання майна, витрати на послуги зв'язку та інші). Отже, частину бюджетних коштів, яка раніше спрямовувалася на покриття вищезазначених витрат, спрямовується на інші цілі. Крім того, за рахунок коштів, отриманих від діяльності їдальні, оновлюється матеріальна база даного структурного підрозділу.

За досліджуваний період значно збільшився обсяг асигнувань, що виділяються з бюджету МО «Місто Коряжма» та обласного бюджету на функціонування установи. На рис.1 показано зміну темпу приросту фінансування МОУ «ЗОШ № 6» з бюджетів різних рівнів за період 2006-2008рр.

Рис.1 Динаміка зміни темпу приросту фінансування МОУ «ЗОШ № 6» за рахунок бюджетних коштів

Темп приросту надходження коштів з бюджету МО «Місто Коряжма» збільшується рівномірно від року до року, що не характерно для засобів субвенції. До 2007 року кошти субвенції виділялися на підставі проведеної на 1 вересня поточного року тарифікації педагогічних працівників. З 1 січня 2007 року набули чинності зміни та доповнення до обласного закону «Про освіту» від 3 квітня 1996 року № 38-22-ОЗ із змінами і доповненнями від 19 жовтня 2006 року № 255-внеоч.-ОЗ. Кошти субвенції на реалізацію загальноосвітніх програм виділяються на підставі методики розрахунку субвенції місцевим бюджетам. При формуванні обсягу коштів, що виділяються на одного учня (у розрізі ступенів освіти) враховуються: норматив фінансових витрат на реалізацію загальноосвітніх програм, стандартна (базова) вартість педагогічної послуги, витрати на забезпечення навчального процесу. Нормативна чисельність що навчаються в одному класі - 25 чоловік. На подорожчання вартості педагогічної послуги впливає безліч факторів, наприклад, кількість годин з базисного навчального плану, наявність програм додаткової освіти, види класів (гімназичні, ліцейські, спеціальні корекційні), середня кількість педагогічних ставок в розрахунку на один клас, наповнюваність класів. Важливо відзначити, що у розрахунку фонду оплати праці педагогічного персоналу враховується оклад за 12-му розряду ЄТС.

Застосування даної методики розрахунку позначилося негативно на фінансуванні витрат МОУ «ЗОШ № 6», так як середня наповнюваність класів нижче нормативної. Крім того, школа впродовж 7 років впроваджує програми поглибленого вивчення предметів, що передбачає збільшення кількості годин за навчальним планом і поділ класів на групи. При формуванні обсягу фінансування з обласного бюджету головним розпорядником у 2007 році проведено перерозподіл асигнувань між освітніми установами з урахуванням їх специфіки та наступності реалізованих освітніх програм. Зменшення темпу приросту коштів, виділених з обласного бюджету 2008 року до 2007 року, пояснюється саме цим фактором. Починаючи з 2008 року відсутні кошти (між обсягом фінансування за результатами тарифікації та нормативом) виділяє бюджет МО.

Для реалізації конституційних прав громадян РФ на безкоштовну середню (повну) загальну освіту з бюджетів різних рівнів виділяються кошти для функціонування установи та забезпечення його статутної діяльності. У зв'язку з цим цікаво розглянути розподіл витрат залежно від їх економічного сенсу. На малюнку 2 надана структура витрат за 2008 рік по основних їх напрямками.

Рис. 2 Структура витрат за бюджетними коштами за 2008 рік

Наведені показники інформують, що основними напрямками витрачання коштів є заробітна плата і ЄСП, (дані витрати становлять 72,29% від усього обсягу). Значна частка витрат належить статті 310 (Збільшення вартості основних засобів) - 12,49%, так як в 2008 році було закінчено будівництво прибудови овочевого складу. На надання соціальної підтримки населення (надання безкоштовних сніданків і обідів дітям з малозабезпечених сімей, міських цільових програм соціальної спрямованості) спрямовано 2,29% від загального обсягу коштів, на придбання матеріальних запасів - 1,11%. Інші витрати, до яких увійшли послуги з надання зв'язку, транспортні послуги, витрати на утримання майна, надання харчування вихованцям дошкільних груп склали 8,88% від загального обсягу коштів.

На малюнку 3 показана динаміка витрат за період з 2006 по 2008 роки за рахунок бюджетних коштів.

Рис. 3 Динаміка витрат за бюджетними коштами за період з 2006 по 2008 р.р., тис. руб.

Простежується планомірне збільшення обсягу видатків за такими напрямками: заробітна плата, ЄСП, допомоги по соц. підтримки населення, що говорить про соціальну спрямованість кошторисного планування. Інші витрати знижуються, що обумовлено підвищенням вартості розміру батьківської плати і, як наслідок, зниження витрат бюджету. Зниження витрат по комунальних послугах обумовлено введенням в дію цільової міської програми «Енергозбереження». У рамках цієї програми у 2007 році встановлено прилади обліку споживання теплової енергії, установа безпосередньо зацікавлена ​​вживати заходів щодо збільшення ефективності споживання цих ресурсів і прагнути скоротити витрати за рахунок заходів внутрішнього контролю (планові перевірки технічного стану обладнання, вживання заходів по виключенню аварійних ситуацій).

Починаючи з 2008 року головним розпорядником у метою найбільш повної деталізації витрат були введені продкоди кодів економічної класифікації видатків (СубКЕСР). Очевидно, що Вказівки щодо застосування бюджетної класифікації (Наказ Мінфіну РФ від 08.12.2006 № 168н) групують витрати по їх економічного значення, так би мовити, «глобально», в результаті чого буває важко відстежувати витрати по конкретному напрямку. Найбільш узагальнено КЕСР 212, 223, 225, 226, 310, 340. Для більш чіткого планування, прийняття зобов'язань та, як наслідок, проведення витрат організації та установи - одержувачі коштів місцевого бюджету застосовують СубКЕСР. У Додатку 3 наведено структуру витрат та їх частка в загальному обсязі фінансування за рахунок бюджетних та позабюджетних коштів за 2008 рік з урахуванням застосовуваної деталізації. Як видно з таблиці, найбільша цінність даного структурування інформації представляється для цілей управлінського обліку. З введенням таких нововведень бюджетополучателі посилюють елементи короткострокового планування і реальної оцінки майбутніх витрат з метою прозорості їх проведення.

2.3 Кошторис на 2010 рік МОУ «ЗОШ № 6»

У Таблиці 3 представлена ​​розшифровка кошторису витрат МОУ «ЗОШ № 6» на 2010 рік.

Таблиця 3