Зміст
Вступ 3
Глава 1 Організаційна структура Міжрайонною ИФНС Росії № 2 по м. Читі
1.1 Сучасна структура Міжрайонною ИФНС Росії № 2 по м. Читі
Глава 2 Аналіз ефективності роботи Міжрайонною ИФНС Росії № 2 по м. Читі
2.1 Аналіз показників податкових платежів
Глава 3 Практичні ситуації з роботи камеральних відділів Міжрайонною ИФНС Росії № 2 по м. Читі
Висновок
Введення
З 28 червня по 24 липня 2010 року мною була пройдена практика в Міжрайонною Інспекції Федеральної податкової служби Росії № 2 по м. Чита, головною метою якої було закріплення наявних теоретичних знань, можливість їх застосування в галузі здійснення податкової діяльності в підрозділах даної інспекції та вивчення організаційної структури Міжрайонною ИФНС № 2.
Для досягнення поставленої мети необхідно вирішити такі завдання:
- Ознайомитися з організаційною структурою Міжрайонною ИФНС № 2;
- Вивчити функції і завдання як податкового органу в цілому, так і його окремих підрозділів;
- Вивчити методику проведення камеральної податкової перевірки, розглянути процес її закінчення і оформлення результатів;
- Освоїти навички роботи з офіційною документацією;
- Ознайомитися з формами податкового контролю за дотриманням податкового законодавства;
- Проаналізувати ефективність діяльності даного податкового органу та на прикладі практичних ситуацій розглянути роботу камерального відділу.
Даний звіт складається з вступу, трьох розділів, висновків, списку використаної літератури та додатку.
У першому розділі розкрита сучасна організаційна структура Міжрайонною ИФНС № 2 по г.Чіта, визначено основні повноваження керівника розглянутої інспекції, а також функції і завдання кожного з відділів.
У другому розділі проведено аналіз ефективності роботи Міжрайонною ИФНС № 2 по г.Чіта, в тому числі аналіз показників податкових платежів, податкового контролю та аналіз ефективності організації контрольної роботи.
У третьому розділі розглянуті п рактіческіе ситуації з роботи відділів камеральних податкових перевірок Міжрайонною ИФНС № 2 по г.Чіта.
Глава 1 Організаційна структура Міжрайонною ИФНС № 2 по г.Чіта
Сучасна структура Міжрайонною ИФНС № 2 по г.Чіта
Міжрайонна ИФНС № 2 по г.Чіта була утворена 24 листопада 2004. Дана державна податкова служба розташовується за адресою: г.Чіта, ул.Бутіна буд.10.
Керівництво інспекцією здійснює керівник інспекції, а в його відсутність заступники керівника інспекції. Керівник інспекції призначається і звільняється від займаної посади керівником Управління ФНС по Забайкальському краю. Він організовує роботу по повному і своєчасному обліку платників і здійснює контроль за дотриманням податкового законодавства та Податкового кодексу Російської Федерації (далі НК РФ), вирішує кадрові та господарські питання. Також, в безпосередньому підпорядкуванні керівника інспекції перебуває відділ фінансового та загального забезпечення.
Міжрайонна ИФНС Росії № 2 по г.Чіта має п'ять заступників керівника інспекції, в кадрах Міжрайонною ИФНС № 2 числиться 409 чоловік, а в її структуру входить 25 відділів, кожен їх яких має свої функції і завдання.
1 - Відділ роботи з платниками податків
До завданням даного відділу відносяться проведення прийому, підготовки та видачі документів щодо державної реєстрації юридичних осіб, індивідуальних підприємців та обліку платників податків, проведення контролю за дотриманням юридичними та фізичними особами, а також органами, на які законодавчо покладені обов'язки пред'являти відомості до податкових органів, законодавства про державної реєстрації юридичних осіб та про податки і збори (у частині обліку платників податків).
До функцій відділу слід віднести: прийом та реєстрація податкових декларацій, декларацій по страхових внесках на обов'язкове пенсійне страхування, заяв про ввезення товарів і сплату непрямих податків, бухгалтерської звітності та інших документів, які є підставою для обчислення і сплати податків, зборів, внесків, інших обов'язкових платежів у бюджетну систему Російської Федерації; надання інформації про стан розрахунків по податках, зборах, внесках за запитами платників податків, платників страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування і звірка розрахунків; прийом і обробка даних про доходи фізичних осіб; інформування платників податків, платників страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування про чинне законодавство про податки, збори, внески та прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актів, взаємодію із засобами масової інформації.
2 - Відділ реєстрації та обліку платників податків.
Основними завданнями відділу виступають здійснення реєстрації юридичних та фізичних осіб як індивідуальних підприємців, ведення обліку платників податків, здійснення контролю за дотриманням юридичними та фізичними особами своєчасного подання відомостей у податкові органи, законодавства про державну реєстрацію юридичних осіб та про податки і збори (у частині обліку платників податків ).
До функцій відділу реєстрації та обліку платників податків відносяться: прийом документів щодо державної реєстрації, видача свідоцтв про постановку на податковий облік в податковому органі, повідомлень про зняття з обліку в податковому органі, надання відомостей про державну реєстрацію юридичних та фізичних осіб у державні органи.
3 - Відділ камеральних перевірок № 1 займається камеральними перевірками Юридичних осіб (ЮО), його завдання та функції:
-Контроль за дотриманням законодавства про податки і збори;
-Підготовка висновків для включення платників податків до плану виїзних перевірок;
-Забезпечення повноти та своєчасності здачі звітності;
-Запобігання податкових правопорушень;
-Підготовка інформаційної бази.
4 - Відділ камеральних перевірок № 2
Основні завдання та функції відділу камеральних перевірок фізичних осіб:
-Проведення камеральних перевірок індивідуальних підприємців та громадян не зареєстровані як індивідуальних підприємців;
-Контроль за дотриманням фізичними особами законодавства про податки і збори;
-Виявлення фактів незаконного підприємництва;
-Залучення до декларування громадян, які отримали доходи від здачі майна в оренду, від реалізації майна;
-Проведення заходів щодо легалізації заробітної плати.
5 - Відділ камеральних перевірок № 3
Основні завдання та функції відділу:
-Робота з фізичними особами з питань, пов'язаними з податками на майно, землю, транспорт;
-Нарахування ФО податку на майно, земельного, транспортного податку та розсилка податкових повідомлень.
6 - Відділ камеральних перевірок № 4
Основні завдання та функції відділу:
-Контроль за дотриманням податкового та валютного законодавства;
-Проведення камеральних перевірок щодо обгрунтованості застосування ставки 0 відсотків та правомірності відшкодування відрахувань по ПДВ.
7 - Відділ виїзних податкових перевірок
Виїзний податковий контроль дозволяє найбільш повно і докладно перевірити правильність сплати податків і зборів, а також виконання платниками податків інших обов'язків, покладених на нього законодавством.
До функцій відділу виїзних перевірок належать: підготовка до виїзної податкової перевірки, оформлення результатів, здійснення інших функцій відділу, пов'язаних з виїзною податковою перевіркою; облік, оцінка та реалізація майна, що перейшло за правом спадкування до держави, проведення контрольних заходів щодо органів, організацій, здійснюють юридично значущі дії, за які сплачується державне мито, проведення контрольної роботи у сфері виробництва етилового спирту, спиртовмісної та алкогольної продукції.
Відділ виїзних перевірок № 1 здійснює контроль за дотриманням законодавства ЮО;
8 - Відділ виїзних перевірок № 2 здійснює проведення виїзних перевірок юридичних та фізичних осіб з питань дотримання законодавства з податку на доходи фізичних осіб та єдиного соціального податку;
9 - Відділ виїзних перевірок № 3 веде виїзні перевірки найбільших і основних підприємств. Це 55 організацій міста. Серед них ВАТ «РЖД», «Чітаенерго», ВАТ «Нефтемаркет», ЗАТ «Читинський ключі». Суми податків, сплачені цими організаціями, формують бюджет Чити і Читинської області.
10 - Відділ оперативного контролю
Основні напрямки діяльності відділу:
-Здійснення податкового контролю за обігом та реалізацією алкогольної продукції;
-Проведення перевірок торгових точок по дотриманню законодавства щодо застосування контрольно-касової техніки при здійсненні готівкових грошових розрахунків, використання бланків суворої звітності при наданні послуг населенню;
Контроль за дотриманням організаторами азартних ігор вимог Федерального закону від №-ФЗ;
-Забезпечення контролю за дотриманням законодавства з питання реалізації спиртовмісної продукції, парфумерно-косметичних товарів;
-Перевірка роботи пунктів прийому металобрухту;
-Перевірка автотранспорту, який здійснює перевезення лісу;
-Виявлення фактів здійснення незаконного підприємництва;
-Перевірка фізичних осіб, які здійснюють здачу в наймання житлових і нежитлових приміщень.
11 - Відділ обліку, звітності та аналізу
Основний напрямок діяльності - збір та аналіз всіх даних роботи податкової інспекції: моніторинг та прогнозування надходжень податкових платежів та інших доходів до бюджетної системи по найбільших і основним платникам; аналіз, планування (прогнозування) надходження податків і зборів у бюджетну систему Російської Федерації та державні позабюджетні фонди ; організація та вдосконалення збору, обробки оперативної інформації і даних статистичної податкової звітності, забезпечення достовірності даних про надходження та заборгованості по податках і зборах в бюджетну систему Російської Федерації, структурі надходжень і заборгованості за видами податкових платежів, основним галузям економіки.
12 - Відділ врегулювання заборгованості
Завданнями даного відділу є: стягнення заборгованості з податків і зборів та інших платежів до бюджетної системи РФ за допомогою проведення комплексу заходів примусового стягнення; залік або повернення надміру сплачених або надмірно стягнених сум податку, збору, пені та податкових санкцій; списання безнадійної до стягнення заборгованості юридичних осіб та індивідуальних підприємців, визнаних банкрутами; контроль за своєчасністю виконання кредитними організаціями, які є на обліку в інспекції, доручень платників податків на перерахування податків і зборів, за виконанням рішень про стягнення податку за рахунок грошових коштів та рішень про припинення операцій по рахунках.
13 - Відділ введення й обробки даних
Даний відділ займається введенням податкової та бухгалтерської звітності документів, що надійшли до інспекції на паперових носіях або в електронному вигляді, рознесенням платіжних документів, що надійшли від органів федерального казначейства, а також, цей відділ здійснює введення і обробку даних з реєстрації та обліку фізичних та юридичних осіб, про рахунки платників податків, обробка інформації від зовнішніх джерел.
14 - Юридичний відділ
В якості головного завдання юридичного відділу виступає захист державних інтересів в арбітражних судах та судах загальної юрисдикції.
До основних функцій необхідно віднести проведення правової експертизи документів, що готуються в інспекції, надання правової допомоги відділам інспекції; забезпечення провадження у справах про адміністративні правопорушення; п олучение і розгляд проекту рішення за результатами розгляду матеріалів податкової перевірки; узгодження (візування) матеріалів податкових перевірок, що направляються до органів внутрішніх справ для вирішення питання про порушення кримінальної справи.
15 - Фінансовий відділ
Завдання цього відділу включають в себе: здійснення повноважень, розробку та реалізацію заходів щодо ефективного використання коштів федерального бюджету, забезпечення бухгалтерського обліку фінансових та матеріальних ресурсів, господарських операцій, надання в установленому порядку бухгалтерської та статистичної звітностей; оперативне ведення справ платників податків та ведення архіву документів інспекції .
Основні функції відділу включають: здійснення розробки в межах затвердженого фонду оплати праці, штатного розкладу інспекції, проведення роботи з підготовки проекту кошторису доходів і витрат на утримання інспекції з федерального бюджету; організація діловодства в інспекції; робота з електронною поштою; аналіз виконання кошторису доходів і витрат на утримання інспекції; проведення роботи з бухгалтерського обліку майна, зобов'язань, фінансових і господарських операцій в інспекції; організація комунально-експлуатаційного, технічного, транспортного, соціально-побутового обслуговування, матеріально-технічного забезпечення та забезпечення охорони праці.
16 - відділ податкового аудиту.
Слід зазначити, що першочерговим завданням податкового аудиту виступає розгляд скарг і проведення заходів податкового контролю. В якості основних функцій даного відділу виділяють розгляд заперечень (розбіжностей) платників податків, податкових агентів, платників зборів за актами виїзних податкових перевірок, за результатами, розгляду яких готується експертний висновок про обгрунтованість (необгрунтованість) доводів платника податків.
17 - Відділ інформаційних технологій
Завданнями відділу інформаційних технологій виступають впровадження та супровід відомчих прикладних програмних засобів; навчання і консультування користувачів відомчих програмних засобів; адміністрування мережевих ресурсів і телекомунікаційного устаткування.
В якості основних функцій відділу інформаційних технологій виступають: організація антивірусного захисту; адміністрування ресурсів бази даних ИФНС; забезпечення резервного копіювання баз даних і програмних засобів, забезпечення працездатності апаратної частини, системного та прикладного програмного забезпечення; запуск регламентних технологічних процесів електронної обробки даних.
18 - Відділ загального та господарського забезпечення
Даний відділ відповідає за інформаційно-аналітичне обслуговування інспекції, охорону праці, матеріально-технічне, транспортне забезпечення, здійснює контроль за вхідною та вихідною документацією і виконанням документів, обробляє і відправляє кореспонденцію (запити, повідомлення, вимоги та ін)
Таким чином, з вищевикладеного можна зробити висновок про те, що всі відділи Міжрайонною ИФНС № 2 по г.Чіта працюють злагоджено, виконуючи кожен свої функції, але одночасно виконуючи свою головну мету і завдання - це забезпечення своєчасного надходження податкових платежів до бюджету держави.
Глава 2. Аналіз ефективності роботи Міжрайонною ИФНС № 2 по г.Чіта
2.1 Аналіз показників податкових платежів
Для оцінки показників податкових платежів простежимо їх надходження за період 2008-2009рр. в Міжрайонною ИФНС № 2 по г.Чіта в цілому по податках, за видами податків і зборів. Дані по надходженнях податків і зборів наведені в таблицях 1, 2, 3. 1
Таблиця 1 Надходження податків за 2008-2009 роки в цілому по податковому органу. Тис.руб
Надійшло в 2009 р. | Надійшло в 2008 р. | Темп зростання | |
Усього доходів | 18 958 112 | 18 217 441 | 104,1 |
в т.ч. федеральний бюджет (з ЄСП, ФБ) | 4 237 522 | 3 978 726 | 106,5 |
територіальний бюджет | 8 414 120 | 8 332 144 | 101 |
бюджет суб'єкта | 6 131 641 | 6 139 354 | 99,9 |
2 282 479 | 2 192 790 | 101,4 | |
6 306 470 | 5 906 571 | 106,8 |
Аналізуючи дані таблиці можна зробити висновок про те, що в 2009 році надходження податків у цілому по податковому органу збільшилися.
Слід зазначити, що в кожному році аналізованого періоду фактичні надходження податків і зборів перевищують планові показники. Для пояснення причин формування такої тенденції щодо надходжень податків і зборів в цілому по інспекції необхідно проаналізувати надходження податків по кожному виду податків і зборів.
Таблиця 2
Надходження податків за 2008-2009 роки за видами податків і зборів.
Надійшло | Темп росту,% | Надходження 2008 р., перераховані з урахуванням інфляції | Реальний темп зростання | ||
2009 | 2008 | ||||
Всього доходів: | 18 958 112 | 18 217 441 | 104.1 | 19 820 576 | 95.6 |
Федеральний бюджет (з ЄСП) | 4 237 522 | 3 978 726 | 106.5 | 4 328 854 | 97.9 |
Територіальний бюджет | 8 414 120 | 8 332 144 | 101.0 | 9 065 373 | 92.8 |
Бюджет суб'єкта | 6 131 641 | 6 139 354 | 99.9 | 6 679 617 | 91.8 |
2 282 479 | 2 192 790 | 104.1 | 2 385 756 | 95.7 | |