Структура інспекції Федеральної податкової служби

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Зміст
  Зміст. 1
2. Структура інспекції ФНС. 2
2.1.Структура інспекції: поняття і значення для організації податкової роботи. 2
2.2. Формування і розвиток структури податкових інспекцій у 1990 - 2001 роках. 6
2.3. Сучасна структура інспекції ФНС, орієнтована на технологію масової автоматизованої обробки даних. 20
2.4. Організація роботи податкового інспектора. 45

2. Структура інспекції ФНС Росії.
2.1.Структура інспекції: поняття і значення для організації податкової роботи.
Структура інспекції - це перелік її структурних підрозділів і розподіл функцій між ними.
Податкова інспекція це складний механізм, що виконує безліч функцій, взаємодіє з безліччю підприємств, організацій і громадян, що отримує і обробляє інформацію з багатьох джерел. В один і той же період часу в інспекції протікає кілька досить відособлених, але підлеглих єдиної мети процесів. Технологічний цикл роботи інспекції можна представити у вигляді такої схеми:
Державна реєстрація та облік платників податків
Облік платежів та ведення особових рахунків




Інші контрольні заходи
Врегулювання заборгованості
Виїзні податкові перевірки



Малюнок № 1
Процеси ці інформаційно і технологічно взаємопов'язані і, відповідно, повинні бути узгоджені та синхронізовані один з одним. Головною метою роботи податкової інспекції є збір податків, і будь-яка неузгодженість у роботі податкових інспекторів веде до прямих і непрямих втрат бюджету. Звідси виникає вимога максимально чіткого спільного управління інспекцією, контролю за термінами виконання робіт і за результатами роботи кожного співробітника. Здійснити такий контроль силами одного керівника інспекції неможливо. Виникає необхідність розділити технологічний ланцюжок роботи інспекції на окремі ділянки і об'єднати інспекторів, що працюють на кожному такому ділянці в адміністративно відокремлений підрозділ - відділі. Зміна кола завдань, що вирішуються кожним відділом, дає можливість коректувати технологію роботи інспекції, більш раціонально вирішувати конкретні проблеми, забезпечувати більш ефективну взаємодію інспекції з іншими органами влади і управління і з платниками податків.
Другою причиною, що викликала поділ інспекції на відділи, є складність та багатоплановість податкового законодавства. Одна людина не в змозі знати його в усіх деталях, необхідних для роботи з платниками податків. Взагалі, податковий інспектор повинен знати податкове законодавство краще, ніж середньостатистичний головний бухгалтер чи аудитор - тільки в цьому випадку інспектор зможе домогтися успіху в роботі. Для того, щоб підтримувати високий рівень кваліфікації податкових інспекторів необхідно забезпечити їх спеціалізацію.
Одна людина не може вміти застосовувати всі процедури, які використовуються в податковій роботі. Для того, щоб забезпечити необхідну якість проведення контрольних заходів та оптимізувати використання робочого часу на кожній конкретній ділянці податкової роботи необхідно поділ праці всередині інспекції та спеціалізація податкових інспекторів на конкретних видах робіт.
Статтею 102 Податкового кодексу Російської Федерації встановлено поняття податкової таємниці. Відповідно до цієї статті, практично вся інформація, яка акумулює в податковій інспекції, становить податкову таємницю, і податкові органи несуть відповідальність за її нерозголошення. Структурування інспекції на відділи дозволяє забезпечити розмежування доступу співробітників до інформації в залежності від завдань, що вирішуються кожним із них, і сприяє запобіганню витоку відомостей на бік.
Структура інспекції не є результатом простий «ігри розуму» її розробників. Виділення в складі інспекції тих чи інших відділів є наслідок:
- Законодавства,
- Навантаження на інспекцію,
- Ступеня розвитку інформаційної системи податкових органів і існуючої технології податкової роботи.
Податкове законодавство надає вплив на структуру інспекції через складу податків і методику їх обчислення і сплати.
Зростання навантаження на інспекцію та одного інспектора призвів до переходу від індивідуальної роботи інспекторів з кожним конкретним платником податку до впровадження масових, потокових технологій на деяких напрямках роботи інспекції. Відповідно, виникає необхідність мінімізувати кількість відвідувань інспекції платником податків, щоб уникнути черг. Крім того, в умовах постійного зростання навантаження потрібно поглибити спеціалізацію податкових інспекторів.
Впровадження технології масової обробки документів спочатку призвело до створення в структурі інспекції підрозділу з обслуговування техніки, мереж та програмного забезпечення, а потім - до створення спеціалізованого відділу введення даних і перерозподілу функцій між іншими підрозділами з метою оптимізації їх взаємодії в умовах інформаційних технологій. Зростання рівня автоматизації - необхідна умова для розвитку цих процесів, тому що не можна обробляти існуючий в інспекціях обсяг документації без обчислювальної техніки.
Основною структурною одиницею районної інспекції ФНС, як вже було зазначено, є відділ.
Відділ є самостійним структурним підрозділом інспекції, очолюється начальником відділу, підпорядковується керівникові чи заступникові керівника інспекції відповідно до розподілу обов'язків між ними. Відділ займається більш-менш відокремленим напрямком роботи, але в теж час інформаційно і технологічно пов'язаний з іншими підрозділами інспекції.
Адміністративно відділ підпорядковується керівнику інспекції, а методично - відповідне відділення в управлінні ФНС Росії по суб'єкту Російської Федерації.
Керівництво відділом здійснює начальник відділу, який призначається і звільняється з посади наказом керівника інспекції за узгодженням з управлінням ФНС Росії по суб'єкту федерації. Призначення та звільнення з посади спеціалістів відділу здійснюється наказом керівника інспекції за узгодженням з начальником відділу.
На посаді начальника відділу та спеціалістів призначаються особи, які відповідають вимогам до осіб, що заміщає відповідні державні посади за рівнем освіти та стажу роботи з економічних спеціальностей.
Для чіткого визначення завдань, функцій, прав і обов'язків відділу існує положення про відділ. Це положення розробляється при створенні відділу, як правило, на основі типового положення про відділ відповідного профілю, що розробляється ФНС Росії, і уточнюється в міру необхідності. Затверджує положення про відділ керівник інспекції.
Мінімально допустима кількість відділу становить 5 осіб. Якщо в складі інспекції з тих чи інших причин неможливо виділити відділ такої чисельності, займається одним напрямком роботи, то створюється відділ, що займається кількома напрямками роботи, але з чисельністю не менше 5 осіб
Усі підрозділи, що входять до складу інспекції однаково необхідні для її нормальної роботи. У той же час, різні відділи по-різному беруть участь у процесі збору податків. Залежно від характеру такої участі, відділи діляться на дві категорії - основні і забезпечують.
Основні відділи безпосередньо беруть участь в роботі по збору податків. До них відносяться підрозділи, що здійснюють облік платників податків, податкові перевірки, ведення особових рахунків, стягнення недоїмки і т.п.
Забезпечуючі відділи не беруть участь безпосередньо у зборі податків, але створюють умови для нормальної роботи основних відділів. До забезпечує підрозділів відносяться відділ забезпечення діяльності інспекції, відділ інформаційних технологій і т.п.
Як правило, до співробітників забезпечують відділів пред'являються дещо нижчі вимоги за освітою і досвіду роботи, в цих відділах дещо нижчий рівень оплати праці, і, як наслідок цього, більш висока плинність кадрів. У теж час, нормальна робота основних відділів без нормальної роботи забезпечують неможлива.
2.2. Формування і розвиток структури податкових інспекцій у 1990 - 2001 роках.
Структура районної податкової інспекцій за період з 1990 по 2001 рік зазнала суттєвих змін.
Перша структура державної податкової інспекції по району, місту без районного поділу, району в місті, тобто низовий інспекції включала в себе:
1. Керівництво
2. Відділ оподаткування прибутку державних підприємств.
3. Відділ оподаткування прибутку кооперативних підприємств.
4. Відділ оподаткування прибутку спільних підприємств і громадських організацій.
5. Відділ податку з обороту та інших доходів.
6. Відділ оподаткування громадян.
7. Відділ обліку та звітності.
8. Бухгалтерія.
9. Адміністративно - господарський відділ.
До складу керівництва входили (і входять зараз) начальник податкової інспекції та його заступники - «звільнені» або заступники - начальники якихось відділів.
Забезпечують відділами були бухгалтерія та адміністративно-господарський відділ. При цьому, бухгалтерія вела «внутрішній» облік, складання і виконання кошторису витрат інспекції, нарахування та видачу заробітної плати, облік майна інспекції. АХО займався кадровим та матеріально-технічним забезпеченням інспекції, організацією діловодства та контролю за виконанням документів.
Інші відділи ставилися до категорії основних, тобто безпосередньо брали участь у збиранні податків.
Дана структура відображала стан економіки і податкового законодавства на початку 90-х років. Перш за все, слід відзначити переважання державних підприємств, якщо не за кількістю, то за обсягами надходжень до бюджету. Кооперативи, бурхливе зростання яких почався в 1987 - 1988 роках, після прийняття Закону СРСР «Про кооперацію», були досить численні, але їх частка в складі доходів бюджету була невелика. Підприємства громадських організацій та спільні підприємства були свого роду «економічної екзотикою», хоча їх число і збільшувалося швидкими темпами.
Основним джерелом доходів бюджету були відрахування від прибутку (податок на прибуток). При цьому, методика обчислення цього податку для суб'єктів господарської діяльності, що належать до різних форм власності, істотно розрізнялася. Так, державні підприємства виробляли відрахування від прибутку за індивідуально встановленим нормативам. Нормативи були диференційовані по кожному конкретному платнику, і в залежності від галузевої приналежності могли коливатися від декількох відсотків до 90 - 95 відсотків. Встановлення нормативів вироблялося відповідним галузевим міністерством щорічно, при затвердженні фінансового плану підприємства. Порядок розподілу прибутку державних підприємств, складовою частиною якого були і відрахування до бюджету, відрізнявся в залежності від того, до якого міністерству воно стосувалося. Частина підприємств сплачувала відрахування від прибутку за методом вільного залишку, частина - за встановленими нормативами, частина - за методикою, визначеної умовами різних економічних експериментів, які проводилися в країні з метою підвищення ефективності економіки.
Кооперативи вносили до бюджету податок на прибуток. Ставка податку встановлювалася місцевими органами влади диференційовано, в залежності від галузевої приналежності кооперативу і числа років його роботи. У будь-якому випадку, ставки податку на прибуток кооперативів були істотно нижче, ніж ставки відрахувань від прибутку державних підприємств і не перевищували 10 відсотків.
Система оподаткування громадських та спільних підприємств у той час ще не склалася, схема сплати податків до бюджету була схожа на кооперативну.
Непрямі податки в 1990 році були представлені податком з обороту. Цей податок стягувався за індивідуально встановленими ставками з високорентабельних товарів народного споживання. Оскільки такі товари продавалися за жорстко встановленими державою цінами, то розрахувати рентабельність їхнього виробництва і встановити ставку податку з обороту не представляло особливих труднощів. Платниками податку з обороту були майже виключно державні підприємства, оскільки стягування даного податку можливе тільки в умовах жорсткого контролю за цінами.
Поряд з податком з обороту, відповідний відділ податкової інспекції займався стягуванням ряду інших платежів - відрахувань до бюджету від додаткової виручки від продажу продукції з індексами «Н» і «Д», плати за воду, що забирається з водогосподарських систем, виручки від реалізації конфіскованого та безхазяйного майна та майна, що перейшло до держави за правом спадкування тощо
Співробітники відділів оподаткування прибутку та відділу податку з обороту і інших доходів займалися прийомом бухгалтерської звітності та відповідних податкових декларацій, їх камеральної перевіркою, а також - документальними перевірками платників податків за «своїм» питань. Для відображення нарахувань в картках особових рахунків розрахунки по податках і акти документальних перевірок передавалися до Відділу обліку та звітності.
Відділ оподаткування громадян займався перевірками правильності утримання прибуткового податку і податку на холостяків, самотніх і малосімейних громадян за місцем їх роботи. Іншим напрямом було оподаткування доходів осіб, які займаються індивідуальною трудовою діяльністю, зобов'язаних подавати декларації про доходи до податкової інспекції.
Відділ обліку та звітності займався веденням особових рахунків платників податків, обліком надходжень до бюджету, нарахуванням сум у картках особових рахунків за податковими розрахунками і актами документальних перевірок, отриманим з інших відділів інспекції, нарахуванням пеня та стягненням недоїмок.
Кожен відділ інспекції займався також складанням звітності за своїм напрямом роботи, підготовкою інформацій за завданнями вищестоящих організацій і керівництва інспекції, аналізом результатів своєї роботи.
В умовах даної структури інспекції платники податків повинні були здавати звітність та податкові розрахунки за різними податками у різні відділи інспекції. У результаті цього, в інспекції утворювалося дві черги - до відділу податку з обороту і в відділи оподаткування прибутку. Це було незручно, але більш-менш терпимо в умовах, коли загальна кількість підприємств, які перебувають на обліку в інспекції, не перевищувала 300 - 350.
Розрахунки одного підприємства за різними податками осідали в різних відділах інспекції, що перешкоджало ефективному перехресному контролю і зіставленню показників різних декларацій.
Відсутність комп'ютерів і програм призводило до того, що перевірені інспекторами відділів оподаткування прибутку, податку з обороту та відділу оподаткування громадян розрахунки і декларації передавалися для нарахування платежів до відділу обліку та звітності. Це породжувало необхідність витрачати робочий час на складання описів передаються з відділу у відділ документів і до затримок у рознесенні нарахувань.
Існуюча технологія податкової роботи була перенесена до податкових інспекцій у момент їх створення з фінансових органів, разом з їхніми співробітниками, які перейшли в податкові органи в момент створення податкової системи. У 1990 році ця технологія досить повно відповідала умовам роботи і вимогам, пропонованим до податкової системи.
Основними моментами цієї технології були:
- Отримання інформації від платників податків при особистому контакті податкового інспектора з ними;
- Ручна обробка отриманої інформації, її зберігання лише на паперових носіях;
- Нерегламентованість більшості процедур по збору податків.
Така технологія склалася ще при соціалізмі, коли саме слово «податки» здавалося чимось чужорідним, замість нього частіше використовувався вираз «платежі», «відрахування». Панування суспільної власності на засоби виробництва у формі державної власності призводило до того, що при внесенні коштів до бюджету гроші просто «перекладалися» з однієї державної кишені в іншій, причому, відбувалося це в плановому порядку. Метою контролю з боку фінансових органів було виявлення ненавмисних бухгалтерських помилок, які могли призвести до зменшення відрахувань до бюджету від підприємств в якомусь звітному періоді. Випадки навмисного ухилення підприємств від сплати коштів до бюджету були вельми рідкісні. Кількість платників було украй невеликим, а система правового захисту їхніх інтересів - нерозвиненою.
Період 1991 - 1998 років характеризувався серйозними змінами податкового законодавства і швидким зростанням числа підприємств, що відносяться до недержавних форм власності і громадян, які займаються підприємницькою діяльністю.
Ці зміни призвели, перш за все, до багаторазового збільшення кількості платників податків. При цьому, чисельність податкових працівників також зростала, але темпи її зростання істотно відставали від темпів зростання кількості платників. У результаті цього, навантаження на 1 податкового інспектора зросла з 25 - 30 підприємств у 1990 році до 700 - 900 підприємств.
З'явилися принципово нові платники податків, яких в 1990 році просто не було (наприклад - платники податку на майно фізичних осіб).
Збільшився перелік збираються податковими органами податків, а умови оподаткування підприємств різних форм власності були вирівняні. Відбулася відмова від індивідуально встановлюються щороку ставок податків і перехід до фіксованих ставок, єдиним для всіх платників. З 1990 року персоніфікований податок з обороту був замінений на обов'язковий для всіх суб'єктів господарської діяльності податок з продажів, а з 1992 року було впроваджено податок на додану вартість, який існує і в даний час.
Походив і якісне зростання навантаження на податкову систему (наприклад - замість одного терміну здачі квартальної звітності в 1990 році, з'явилося два - по ПДВ і по всіх інших податків).
У цих умовах зміни до первісної структурі податкових інспекцій були неминучі. При цьому, будь то жорстких обмежень щодо її зміни з боку вищестоящих організацій не існувало, тому структура кожної низової інспекції змінювалася в міру усвідомлення її керівництвом необхідності цих змін, наявності програмних продуктів та обчислювальної техніки для автоматизації роботи інспекції, наявності приміщень та інших факторів.
Перш за все, слід відзначити відмову від відділів оподаткування прибутку за формами власності та відділів податку з обороту (пізніше - відділів непрямих податків) і створення територіальних відділів. У цьому випадку територія, контрольована інспекцією, ділилася між 2 - 4 територіальними відділами за певним принципом - найчастіше - по вулицях, або по муніципальних районах. Всі підприємства, незалежно від форм власності та організаційно-правових форм, зареєстровані на даній території, переходили під податковий контроль відповідного територіального відділу. Співробітники відділу здійснювали прийом і камеральну перевірку бухгалтерської звітності і податкових декларацій, ведення податкових справ платників, документальні перевірки підприємств по своїй ділянці.
Таким чином, відбулося вирівнювання навантаження між податковими інспекторами, порушене у зв'язку зі скороченням числа державних підприємств і бурхливим зростанням кількості платників недержавних форм власності. Це стало можливим у зв'язку з уніфікацією оподаткування підприємств усіх форм власності в 1991 - 1992 роках.
У руках одного інспектора, який курирував конкретного платника стала зосереджуватися вся його податкова звітність, що дозволило використовувати метод зіставлення показників різних податкових декларацій для більш ефективної камеральної перевірки і вибору об'єктів для документальних перевірок.
У теж час, територіальна структура інспекції була як і раніше орієнтована на ручну технологію податкової роботи. Інформація з бухгалтерської звітності і податкових декларацій платників податків не вводилася в базу даних інспекції. Для проведення нарахованих до сплати або до зменшення сум податків до карток особових рахунків декларації передавалися у відділ обліку та звітності. Була відсутня спеціалізація податкових інспекторів на проведенні камеральних і виїзних податкових перевірок, незважаючи на те, що робота за ними істотно різниться.
У цей час у структурі інспекції відбувалися й інші зміни.
Так, для забезпечення нормальної роботи обчислювальні хніки, локальних мереж і баз даних, які все ширше впроваджувалися в податкову роботу, в інспекціях стали створюватися відділи інформатизації. Ці відділи відносяться до розряду забезпечують, комплектуються спеціалістами з вищою технічною освітою в області обчислювальної техніки.
У 1994 році вперше постало питання про ведення єдиного державного реєстру платників податків. Це зажадало виділення в складі інспекцій відділу обліку платників податків. Цей відділ забезпечує постановку на облік та зняття з обліку платників податків, формування юридичних справ платників податків, введення інформації про них до бази даних інспекції. Необхідно відзначити, що саме цей напрямок роботи інспекції стало переходити на інформаційну технологію одним з перших. Крім того, його створення дозволило розділити єдиний справа платника податків на юридичне та податкове справи. Необхідність цього зумовлена ​​тим, що юридичні документи підприємства, створювані при його державній реєстрації, змінюються досить рідко і повинні бути легко доступні протягом усього періоду діяльності підприємства. Бухгалтерська звітність і податкові декларації надходять до податкової інспекції кожен квартал (або кожен місяць) і втрачають свою актуальність набагато швидше, ніж юридичні документи. Виділення юридичної справи дозволило здавати в архів податкові справи підприємств за періоди 3-х і більше річної давності.
Необхідно відзначити також, що в більшості випадків, відділи обліку платників податків займалися роботою тільки з юридичними особами. Облік платників податків - фізичних осіб вели відділи оподаткування фізичних осіб.
Прийняття у 1993 році Закону Російської Федерації «Про застосування контрольно-касових машин в грошових розрахунках з населенням» призвело до створення в структурі районної інспекції відділу з контролю за застосуванням ККМ. На відділ було покладено роботу по постановці на облік та зняття з обліку контрольно-касових машин, перевірці дотримання законодавства про з застосуванні в розрахунках з населенням, підготовці рішень про накладення штрафів за недотримання законодавства про ККМ. Згодом функції відділу ККМ істотно розширилися - відділи стали займатися питаннями контролю за обігом алкогольних і тютюнових виробів, повноти обліку виручки від роздрібної торгівлі та надання послуг населенню, виявленням фактів здійснення підприємницької діяльності без державної реєстрації та постановки на облік у податкових органах і т.д.
Одним з напрямків вдосконалення податкового законодавства було підвищення правової захищеності платників податків. У цьому ж напрямі розвивалося взагалі все законодавство Росії. Все більшого значення почало набувати забезпечення доказової бази актів податкових перевірок, дотримання процесуальних норм у роботі податкових інспекторів, відбувався постійний ріст числа судових процесів за участю податкових інспекцій. Це зажадало створити в інспекціях юридичні відділи для якісного правового забезпечення діяльності інспекції.
З перших днів існування податкової системи наростає вал відомчої звітності, що подається податковими органами. Поряд з формами, що відносяться до групи «податкової статистики» існує маса форм та інформацій, введених окремими листами ФНС Росії та регіональних управлінь і експонованих щомісячно чи щоквартально. Загальна кількість таких звітів вже давно перевищила сотню і постійно збільшується. У цих умовах інспекція зобов'язана забезпечити якісне та своєчасне подання таких звітів, узгодженість їх показників, несуперечність різних форм. З іншого боку, постійно збільшувалася значення аналізу наявної в інспекції інформації для підвищення ефективності контрольної роботи, оцінки роботи підрозділів інспекції та окремих її співробітників. Все більше значення набуває робота з прогнозування податкових надходжень в цілому по контрольованої території і по окремих, найбільшим, платникам податків. Для вирішення цих завдань в інспекціях були створені відділи аналізу та прогнозування.
Штатна чисельність районних інспекцій поступово збільшувалася. Це вело до необхідності набору нових співробітників, розстановки і виховання кадрів. З іншого боку, постійно зростав документообіг, суттєво ускладнювалися і завдання з господарського забезпечення діяльності інспекцій. Для підвищення якості роботи по всім цим напрямкам відбувся поділ адміністративно-господарських відділів на відділи кадрів і загальні відділи.
Відділ кадрів інспекції займався роботою з підбору, розстановці і вихованню кадрів; ведення кадрового діловодства та військового обліку. Відділ кадрів також забезпечував своєчасність присвоєння співробітникам інспекції класних чинів і розмірів доплат за вислугу років, контроль за трудовою дисципліною та використанням робочого часу. У ряді випадків на відділ кадрів покладалася також робота із забезпечення нерозголошення відомостей, що становлять податкову таємницю і безпеки інспекції та її працівників.
Загальний відділ забезпечував ведення діловодства в інспекції, контролю за термінами виконання листів, скарг і заяв платників податків, завдань і доручень вищестоящих організацій і керівництва інспекції; прийом, реєстрацію та відправку кореспонденції. У частині господарського забезпечення діяльності інспекції на загальний відділ покладала робота по експлуатації будівлі інспекції та підтримки працездатності всіх його систем; з придбання, зберігання та ремонту меблів, обладнання, інвентарю та витратних матеріалів.
Таким чином, до моменту вступу в дію першої частини Податкового кодексу Російської Федерації (1 січня 1999 року) до складу територіальної податкової інспекції, як правило, входили:
1. Керівництво.
2. Територіальні відділи.
3. Відділ оподаткування громадян.
4. Відділ обліку та звітності.
5. Відділ обліку платників податків.
6. Відділ з контролю за застосуванням ЕККА у грошових розрахунках з населенням.
7. Юридичний відділ.
8. Відділ аналізу та прогнозування.
9. Відділ інформатизації.
10. Бухгалтерія.
11. Відділ кадрів.
12. Загальний відділ.
Однак, ця структура не була типовою. У кожній інспекції формувався свій набір відділів. Досить сказати, що тільки в територіальних податкових інспекціях м. Москви налічувалося близько 50 різних типів відділів. У деяких інспекціях збереглися залишки першої структури - відділи оподаткування підприємств певних форм власності або сфер діяльності (наприклад - спільних підприємств, банків, страхових організацій тощо), в інших інспекціях відбувся перехід на більш прогресивну структуру з виділенням відділів камеральних і виїзних податкових перевірок. В одних інспекціях розділ території між територіальними відділами проводився по вулицях, в інших - по муніципальних районах. В одних інспекціях зберігся єдиний відділ оподаткування громадян, в інших він був розділений на 2 або 3 відділи за напрямами роботи і т.п. Все це робило структуру кожної територіальної інспекції унікальною, ускладнювало управління, робило неможливим зіставлення результатів роботи по конкретних ділянках на території суб'єкта федерації або по Росії в цілому.
Все це, а також якісна зміна умов роботи податкових органів при вступі в дію першої частини Податкового кодексу Російської Федерації зажадало упорядкувати структуру податкової інспекції. У результаті цього, в середині 1999 року була проведена реорганізація податкових органів та здійснено перехід до типової структурі.
Переходу до типової структурі податкової інспекції передував ряд суттєвих змін у законодавстві, рівні інформатизації та технології податкової роботи. Без цих передумов впровадження нової структури було б неможливим.
У результаті внесення змін у законодавство про податкову систему у 1997 - 1998 роках, вступу в дію Податкового кодексу у податкових органів дещо ослабла фіскальна функція і істотно посилилася функція роз'яснювальної роботи з платниками податків та податковими агентами. Зміцнилося розуміння того, що основним джерелом доходів бюджету є податки, а не штрафи за порушення податкового законодавства. Відповідно державі вигідніше забезпечити підвищення збирання податків шляхом створення більш зрозумілою і дружній платнику податку податкової системи, ніж шляхом посилення відповідальності за несплату податків.
Новим було введення принципу презумпції невинності платника податків. Він не повинен доводити, що не здійснював протиправних дій. Порушення податкового законодавства повинен довести податковий орган. До недавнього часу на практиці діяла скоріше «презумпція винності».
Розвиток правової системи країни, і, перш за все - прийняття і вступ в силу першої частини Податкового кодексу Російської Федерації - призвело до того, що процесуальні питання взаємодії платників податків і податкових органів придбали не менше значення, ніж методичні та організаційні питання. Відповідно, виникла необхідність дотримання в роботі податкових органів цілого ряду нових, процесуальних моментів, пов'язаних, перш за все, з оформленням значної кількості документів, які раніше були не потрібні, значним збільшенням числа судових процесів і т.д.
За перші 10 років існування податкової служби суттєво зріс рівень автоматизації податкової роботи, був накопичений великий досвід побудови та налагодження технологічних процесів податкового адміністрування, були реалізовані пілотні проекти щодо його вдосконалення.
З урахуванням перерахованих вище факторів у 1999 році була затверджена і впроваджена нова типова структура податкової інспекції. До її складу включалися такі відділи:
1. Керівництво (керівник інспекції, заступники керівника інспекції).
2. Відділ виїзних перевірок юридичних осіб.
3. Відділ камеральних перевірок юридичних осіб.
4. Відділ декларування та стягнення податків, утримуваних податковими органами.
5. Відділ з перевірки правильності утримання прибуткового податку у джерела виплати.
6. Відділ інших податків і зборів з фізичних осіб.
7. Відділ обліку, звітності та аналізу.
8. Відділ з примусового стягнення недоїмки по податках і зборах.
9. Юридичний відділ.
10. Відділ реєстрації та обліку платників податків.
11. Відділ оперативного контролю.
12. Відділ інформаційного забезпечення та електронного введення даних.
13. Відділ по роботі з персоналом.
14. Відділ фінансового та господарського забезпечення.
15. Загальний відділ.
У деяких випадках допускалося поділ відділу обліку, звітності та аналізу на відділ обліку і звітності та відділ аналізу.
Відмінними рисами цієї структури були:
- Створення відділів камеральних і виїзних податкових перевірок замість територіальних відділів. У результаті цього вдалося розділити функції з камеральним і виїзним перевіркам між податковими інспекторами.
- Поділ відділу оподаткування фізичних осіб на 3 самостійних відділу за напрямками роботи, що розрізняються по платниках податків, видами податків і технології податкового адміністрування.
- Поділ забезпечують відділів по виконуваних функцій.
Нова структура інспекції отримала назву «функціональної». Вона дозволила перебудувати роботу інспекції з урахуванням вимог автоматизації виконання багатьох основних операцій і оптимізувати, до певної міри, розподіл праці між відділами та податковими інспекторами.
2.3. Сучасна структура інспекції ФНС Росії, орієнтована на технологію масової автоматизованої обробки даних.
Описана вище структура районної інспекції була розроблена з урахуванням багаторічного досвіду роботи податкових інспекцій по поповненню бюджету. Проте при її створенні не вдалося вирішити всі організаційні завдань. До них можна віднести необхідність подальшої автоматизації роботи податкових органів, більш чіткої організації інформаційного обслуговування платників податків, скорочення витрат ресурсів на складання відомчої звітності. У рамках існуючої структури не вдалося розділити роботу податкових інспекторів і операторів, що займаються ручним введенням інформації в комп'ютер (ці функції виявилися суміщеними у відділах камеральних перевірок, декларування фізичних осіб, обліку та звітності).
У ході вирішення цих завдань у 2001 - 2004 роках типова структура податкової інспекції неодноразово коректувалася. В даний час існують такі типові структури податкових інспекцій:
- Типова структура податкових інспекцій ФНС Росії з граничною чисельністю понад 89 одиниць (затверджена Наказом МНС Росії від 27 грудня 2002 р. № БГ-3-25/752 (зі змінами та доповненнями));
- Типова структура податкових інспекцій ФНС Росії з граничною чисельністю від 60 до 89 одиниць (затверджена Наказом МНС Росії від від 24 лютого 2004 р. № БГ-3-25/140 @);
- Типова структура міжрегіональної інспекції ФНС Росії по найбільших платниках податків (затверджена Наказом ФНС Росії від 22 жовтня 2004 р. № САЕ-3-15 / 8 @).
Крім того, окремими наказами ФНС Росії затверджені положення про міжрегіональні інспекції по федеральних округах і по централізованої обробки даних.
Розглянь докладніше структуру інспекції ФНС Росії з штатною чисельністю понад 89 одиниць - це найпоширеніший тип податкових інспекцій.
1. Керівництво
2. Відділ фінансового та загального забезпечення
3. Юридичний відділ
4. Відділ реєстрації та обліку платників податків
5. Відділ роботи з платниками податків
6. Відділ інформаційних технологій
7. Відділ введення й обробки даних
8. Відділ обліку, звітності та аналізу
9. Відділ врегулювання заборгованості
10. Відділ камеральних перевірок
11. Відділ виїзних перевірок
12. Відділ оперативного контролю
Обов'язковими для виконання всіма відділами інспекції є наступні функції:
- Участь у підготовці відповідей на письмові запити з предмета діяльності відділу.
- Формування встановленої ФНС Росії звітності по предмету діяльності відділу.
Відділ фінансового та загального забезпечення відповідає за:
1. Загальне діловодство (прийом, відправлення та обробку кореспонденції на паперових носіях та в електронному вигляді по каналах зв'язку; діловодство по документах для службового користування та іншого обмеженого доступу; формування і ведення архіву документів інспекції; організацію обміну кореспонденцією по електронній пошті, планування, координація та контроль виконання робіт; організацію роботи секретаріату керівництва інспекції; забезпечення представницьких заходів та організація нарад керівництва інспекції; масовий друк та розмноження документів; доставку документів (кореспонденції) до організацій, установ у межах міста (селища)).
2. Кадрову роботу (добір, призначення, переміщення, звільнення персоналу; складання штатного розкладу, укомплектування інспекції кадрами відповідно до кваліфікаційних вимог по заміщається державних посад федеральної державної служби; організацію і проведення роботи з резервом кадрів для висування на керівні посади, забезпечення проходження державної служби працівниками (підготовка трудових договорів, організація та проведення конкурсів на заміщення вакантних посад, атестація державних службовців, оформлення матеріалів до присвоєння класних чинів і т.д.); підготовку документів для оформлення пенсії за вислугу років, обчислення періодів роботи (служби), що включаються до стажу державної служби державних службовців, що дає право на щомісячну надбавку до посадового окладу за вислугу років; облік і перевірку відомостей, що містяться в довідках про дотримання громадянином обмежень, пов'язаних із заміщенням державної посади федеральної державної служби; оформлення нагородних матеріалів на працівників, що представляються до нагородження державними нагородами , Почесною грамотою ФНС Росії та відомчими відзнаками; облік військовозобов'язаних, бронювання і оформлення документів на надання відстрочок від військової служби; організацію підвищення кваліфікації та професійної перепідготовки персоналу, взаємодія з навчальними закладами з питань підготовки кадрів, ведення обліку використання робочого часу та оформлення листків непрацездатності , оформлення документів на отримання страхового медичного полісу; ведення і зберігання особистих справ працівників, трудових книжок та інших документів, своєчасність і правильність внесення до них змін; роботу з листами, скаргами, заявами громадян з кадрових питань відповідно до встановленого порядку).
3. Організація захисту державної таємниці. Ведення секретного діловодства. Забезпечення дотримання правил внутрішнього трудового розпорядку, відомчого режиму, організація забезпечення охорони. Проведення заходів щодо забезпечення безпеки, аналіз їх ефективності та вироблення пропозицій щодо вдосконалення системи безпеки в інспекції. Організація та здійснення заходів з цивільної оборони та мобілізаційної підготовки. Організація взаємодії інспекції зі сторонніми організаціями по обміну конфіденційною інформацією. Забезпечення інформаційної безпеки, в тому числі захисту конфіденційної інформації від несанкціонованого доступу при її обробці, зберіганні і передачі по каналах зв'язку. Організація доступу персоналу та сторонніх осіб в приміщення, де розміщені засоби інформатизації та комунікації, а також зберігаються носії інформації. Організація доступу користувачів до баз даних інспекції, реєстрація дій користувачів автоматизованої інформаційної системи. Забезпечення захисту інформації від комп'ютерних вірусів. Участь у слідчих заходах (проведення виїмок документів з реєстраційних, облікових і податкових справ платників податків в інспекції).
4. Виконання функцій одержувача бюджетних коштів федерального бюджету, визначених Бюджетним кодексом Російської Федерації. Здійснення бухгалтерського обліку, подання в установленому порядку бухгалтерської звітності за єдиною системою даних про майновий і фінансовий стан податкового органу та результати його фінансово-господарської діяльності, а також статистичної звітності.
5. Організація комунально-експлуатаційного, технічного, транспортного, соціально-побутового і медичного обслуговування, матеріально-технічного забезпечення відповідно до затверджених нормативів. Організація і проведення конкурсів на закупівлю товарів, робіт (послуг).
6. Забезпечення охорони праці.
На начальника відділу фінансового та загального забезпечення покладаються функції головного бухгалтера, при цьому допускається подвійне найменування посади: «начальник відділу фінансового та загального забезпечення - головний бухгалтер».
У інспекціях з встановленою граничною чисельністю працівників понад 200 одиниць, за винятком інспекцій в центрах суб'єктів Російської Федерації, з відділу фінансового та загального забезпечення можуть бути виділені відділ загального забезпечення та відділ фінансово-господарського забезпечення. На начальника відділу фінансово-господарського забезпечення покладаються функції головного бухгалтера, при цьому допускається подвійне найменування посади: «начальник відділу фінансово-господарського забезпечення - головний бухгалтер». Управління ФНС Росії по суб'єкту Російської Федерації здійснює організацію централізованих закупівель товарів, робіт та послуг з метою матеріально-технічного забезпечення інспекцій ФНС Росії, розташованих у містах - адміністративних центрах суб'єктів Російської Федерації. При цьому в структурі зазначених інспекцій не створюється відділ фінансово-господарського забезпечення.
Юридичний відділ виконує наступні функції:
1. Правова експертиза документів, що готуються в інспекції, і надання правової допомоги підрозділам інспекції з питань застосування законодавства Російської Федерації.
2. Розгляд, систематизація та аналіз скарг платників податків.
3. Участь у розгляді поданих платниками податків заперечень (пояснень) за актами виїзних податкових перевірок.
4. Підготовка проектів рішень за результатами податкових перевірок.
5. Виробництво, участь і юридичний супровід справ про податкові та адміністративні правопорушення (у тому числі порушення законодавства про застосування контрольно-касової техніки (далі по тексту - ККТ), в галузі виробництва та обігу алкогольної і тютюнової продукції та ін), порушення законодавства про податки і збори з наступним поданням на затвердження керівнику.
6. Оформлення і пред'явлення в суди загальної юрисдикції та арбітражні суди позовів по всіх підставах відповідно до законодавства Російської Федерації.
7. Захист державних інтересів в арбітражних судах та судах загальної юрисдикції.
8. Напрямок матеріалів до органів МВС Росії для вирішення питання про порушення кримінальної справи при виявленні обставин, що дозволяють припускати вчинення порушення законодавства про податки і збори, яке містить ознаки злочину.
9. Аналіз судової практики та підготовка роз'яснень щодо її застосування у відповідності до законодавства Російської Федерації.
10. Участь у підготовці відповідей на письмові запити платників податків.
На Відділ реєстрації та обліку платників податків покладено такі функції:
1. Державна реєстрація юридичних осіб, в тому числі прийняття рішення про внесення відповідного запису до Єдиного державного реєстру юридичних осіб (ЕГРЮЛ) або про відмову в державній реєстрації.
2. Ведення територіального розділу ЕГРЮЛ, в тому числі аналіз повноти та достовірності включених до реєстру відомостей і щоденне формування масивів для передачі даних на вищий рівень.
3. Облік платників податків, у тому числі постановка на облік платників податків із застосуванням ИНН / КПП, ІПН, зняття з обліку платників податків, внесення змін до їх облікові дані, залучення до постановки на облік платників податків, які не перебувають на обліку.
4. Ведення територіального розділу ЕГРН, в тому числі аналіз повноти та достовірності включених до реєстру відомостей і щоденне формування масивів для передачі даних на вищий рівень.
5. Підготовка та передача в юридичний відділ матеріалів для забезпечення виробництва по справах про податкові правопорушення, порушення законодавства про податки і збори і державну реєстрацію.
6. Участь у провадженні у справах про адміністративні правопорушення (складання протоколів про адміністративні правопорушення).
7. Координація робіт з ініціювання процедури ліквідації юридичних осіб.
8. Підготовка інформації про платників податків для пред'явлення позовів у судові органи про ліквідацію юридичної особи або визнання недійсною державної реєстрації фізичної особи як індивідуального підприємця.
9. Надання відомостей про державну реєстрацію юридичних осіб у відповідні державні органи.
10. Формування для публікації відомостей, що містяться в ЕГРЮЛ, а також відомостей про ІПН платників податків, серій та номерів свідоцтв, визнаних недійсними.
11. Надання відомостей з ЕГРЮЛ, у тому числі копій документів, що містяться в реєстраційній справі, а також надання відомостей з ЕГРН.
12. Участь у підготовці відповідей на письмові запити з питань державної реєстрації юридичних осіб та обліку платників податків.
13. Реєстрація договорів комерційної концесії.
14. Робота з інформацією про відкриття (закриття) банківських рахунків платників податків, що надходить з банків та від платників податків.
Інспекції ФПС Росії міжрайонного рівня можуть створювати територіально відокремлені структурні підрозділи і робочі місця в межах штатної чисельності і фонду оплати праці з покладанням на них окремих функцій з державної реєстрації та обліку платників податків.
Відділ роботи з платниками податків здійснює:
1. Прийом податкових декларацій та інших документів, які є підставою для обчислення і сплати податків, зборів та інших платежів до бюджетної системи Російської Федерації, і бухгалтерської звітності на паперових та електронних носіях запису. Прийом відомостей про доходи фізичних осіб з податку на доходи фізичних осіб від податкових агентів і їх обробку. Прийом заяв про реєстрацію копій рахунків-фактур, копій рахунків-фактур, заяв про видачу довідок платникам податків - експортерам для подання до митного органу для митних цілей та інших документів, представлених експортерами. Прийом інших документів, представлених організаціями та фізичними особами. Прийом від платників податків електронних носіїв запису та видачу програмних продуктів, призначених для платників податків. Прийом заяв про проставлення відміток на рахунках-фактурах, рахунків-фактур та їх копій, що подаються особами, які вчиняють операції з нафтопродуктами.
2. Візуальний контроль податкових декларацій та інших документів, які є підставою для обчислення і сплати податків, зборів та інших платежів до бюджетної системи Російської Федерації, представлених на паперових носіях. Вхідний контроль податкових декларацій та інших документів, які є підставою для обчислення і сплати податків, зборів та інших платежів до бюджетної системи Російської Федерації, представлених на електронних носіях запису.
3. Реєстрацію представлених документів, фіксацію відповідності поданих документів встановленим вимогам. Реєстрацію копій рахунків-фактур, що подаються платниками податків-експортерами.
4. Сортування прийнятих документів, формування пачок, їх реєстрацію та оперативну передачу їх у відповідні підрозділи.
5. Видачу платникам податків-експортерам довідок для подання до митного органу для митних цілей, зареєстрованих копій рахунків-фактур. Видачу особам, що здійснюють операції з нафтопродуктами, рахунків-фактур з відміткою податкового органу або з відмовою про проставлення відмітки.
6. Видачу платникам податків за їх запитами довідок та інших документів з питань, що належать до компетенції податкових органів.
7. Інформування платників податків про стан їх розрахунків з бюджетною системою Російської Федерації.
8. Звірку розрахунків платника податків з бюджетом та державними позабюджетними фондами.
9. Персональне та публічне інформування по здачі декларацій та інших документів, сплаті податків, зборів та інших платежів до бюджетної системи Російської Федерації, а також інших питань загального характеру. Взаємодія з відділами інспекції з метою залучення фахівців для участі в інформаційно-роз'яснювальній роботі з платниками податків.
10. Інформування відділу реєстрації та обліку платників податків про наявність підстав для ініціювання ліквідації платників податків - юридичних осіб.
11. Підготовку відповідей на письмові запити платників податків. Регулярне проведення інструктивних нарад і тематичних семінарів з платниками податків щодо застосування законодавства Російської Федерації. Забезпечення платників податків необхідною інформацією для правильного оформлення платіжних документів та зарахування на бюджетні рахунки податкових платежів.
12. Взаємодія зі ЗМІ, громадськими організаціями, органами виконавчої влади в рамках проведених інформаційно-роз'яснювальних заходів за затвердженими програмами управління МНС Росії по суб'єкту Російської Федерації. Організацію та проведення в рамках роботи, що проводиться управліннями МНС Росії, заходів, що сприяють формуванню позитивного ставлення платників податків до податкових органів.
13. Організацію публікації відомостей, що містяться в ЕГРЮЛ, а також відомостей про ІПН платників податків, серій та номерів свідоцтв, визнаних недійсними.
14. Реєстрацію, зняття з обліку та інші роботи з обліку ККТ в грошових розрахунках з населенням.
Інспекції ФПС Росії міжрайонного рівня можуть створювати територіально відокремлені структурні підрозділи і робочі місця в межах штатної чисельності і фонду оплати праці з покладанням на них окремих функцій по роботі з платниками податків. Допускається створення номерного відділу роботи з платниками податків.
Відділ інформаційних технологій забезпечує:
1. Підтримка працездатності апаратної частини, системного та прикладного програмного забезпечення загального застосування. Адміністрування мережевих ресурсів і забезпечення резервного копіювання баз даних і програмних засобів. Адміністрування баз даних інспекції. Впровадження та супровід відомчих прикладних програм.
2. Консультування користувачів прикладних програмних засобів загального застосування. Навчання та консультування користувачів відомчих прикладних програм.
3. Дотримання технології ведення нормативно-довідкової інформації.
4. Впровадження та супровід систем телекомунікацій для обміну відкритою і конфіденційною інформацією.
5. Програмно - технічне забезпечення технологічних процесів прийому - передачі інформації в електронному вигляді при взаємодії податкових органів з іншими відомствами.
6. Організація антивірусного захисту інформації.
7. Тиражування програмних продуктів щодо формування в електронному вигляді податкової звітності, що подається платниками податків та податковими агентами.
Відділ введення і обробки даних відповідає за наступні функції:
1. Обробка інформаційних масивів, у тому числі від сторонніх організацій, уповноважених осіб.
2. Введення даних щодо державної реєстрації юридичних осіб та обліку платників податків. Введення даних податкових декларацій та інших документів, які є підставою для обчислення і сплати податків, зборів та інших платежів до бюджетної системи Російської Федерації, бухгалтерської звітності, що надійшли на паперових носіях та в електронному вигляді (на електронних носіях запису і по телекомунікаційних каналах зв'язку). Введення даних декларацій про доходи та майно державних службовців, спеціальних декларацій про джерела і розмірах коштів, витрачених на придбання майна. Введення відомостей про рахунки платників податків, отриманих як від платників податків, так і від банків. Введення зареєстрованих копій рахунків-фактур в базу даних.
3. Контроль правильності введення інформації, аналіз протоколу помилок і виправлення помилок, допущених операторами відділу введення та обробки даних.
4. Попередня перевірка зведеної інформації, що надходить з органів федерального казначейства, включаючи ЕПД. Прийом і введення в базу даних платіжних документів, що надійшли з органів федерального казначейства, фінансових органів, місцевих органів самоврядування та інших джерел, звірка з паперовими носіями електронних документів, що не пройшли автоматичну рознесення, коригування за результатами звірки. Передача електронних платіжних документів в державні позабюджетні фонди.
Відділ обліку, звітності та аналізу відповідає за:
1. Взаємодія з органами федерального казначейства, фінансовими органами суб'єктів Російської Федерації та органів місцевого самоврядування з питань обліку доходів бюджетів (звірення по надходженнях, напрямок повідомлень про необхідність внесення виправлень у звітність органів федерального казначейства, подання до органів федерального казначейства інформації відповідно до встановленого порядку, обробка інформації про доходи бюджетів, що надійшла з органів федерального казначейства, фінансових органів суб'єкта Російської Федерації).
2. Взаємодія з державними позабюджетними фондами з питань обліку платежів (відповіді на запити).
3. Контроль за правильністю зарахування платежів на рахунки з обліку доходів бюджету у зв'язку зі змінами та доповненнями, внесеними у класифікацію доходів бюджету.
4. Підготовка рішень про відкриття і закриття карток особових рахунків при реорганізації та ліквідації організацій, зміну місця обліку платників податків.
5. Прийняття рішень про злиття і розділення карток особових рахунків за внесення змін до класифікації доходів бюджетів Російської Федерації.
6. Дозвіл проблемних ситуацій з нарахуванням пені.
7. Дозвіл складних ситуацій з нез'ясованими платежами.
8. Моніторинг повноти і своєчасності сплати поточних платежів за податками, зборами та іншими платежами до бюджетної системи Російської Федерації платниками податків, яким надані відстрочки, розстрочки і податкові кредити.
9. Аналіз нарахувань, надходжень і заборгованості по податках, зборах та інших платежах до бюджетної системи Російської Федерації та вироблення пропозицій щодо підвищення їх збирання.
10. Моніторинг, аналіз і прогнозування надходжень і нарахувань податкових платежів та інших доходів до бюджетної системи Російської Федерації за основними платникам податків.
11. Контроль за виконанням встановлених завдань щодо мобілізації податків, зборів та інших платежів до бюджетної системи Російської Федерації.
12. Прогнозування податкових надходжень та інших доходів до бюджетів різних рівнів та державних позабюджетних фондів.
13. Узагальнення аналітичних матеріалів, підготовлених відповідними відділами інспекції з питань: формування бази оподаткування та нарахувань по податках, зборах та інших платежах до бюджетної системи Російської Федерації; правомірності користування пільгами і відстрочками (відповідність законодавства суб'єкта Російської Федерації положень закону про федеральному бюджеті) і т.д .
14. Підготовку на підставі наявних матеріалів з питань податкового адміністрування аналітичних записок (довідок) для подання на вищий рівень і керівництву інспекції.
Відділ врегулювання заборгованості проводить:
1. Моніторинг стану, структури, динаміки і причин утворення заборгованості за податками, зборами та іншими платежами до бюджетної системи Російської Федерації, а також ефективності заходів щодо її врегулювання.
2. Направлення вимог про сплату податків, зборів та інших платежів до бюджетної системи Російської Федерації.
3. Підготовка та доведення до платника податків рішень про звернення стягнення на його кошти. Стягнення податків, зборів та інших платежів до бюджетної системи Російської Федерації за рахунок грошових коштів, що знаходяться на рахунках платників податків.
4. Стягнення заборгованості за страховими внесками до державні соціальні позабюджетні фонди, з нарахованих пені і штрафів за підсумками за попередні роки, прийнятої до обліку податковими органами відповідно до актів звірки розрахунків платників страхових внесків, представленими відповідними державними позабюджетними фондами.
5. Підготовку документів на повернення або залік надмірно сплачених або надмірно стягнених сум, а також відшкодування податку на додану вартість, нарахованого за податковою ставкою 0 відсотків.
6. Призупинення операцій по рахунках платників податків для забезпечення стягнення податків, зборів та інших платежів до бюджетної системи Російської Федерації.
7. Підготовку пропозицій щодо надання права на реструктуризацію заборгованості, позбавлення цього права, моніторинг виконання організаціями зобов'язань, пов'язаних з реструктуризацією заборгованості.
8. Підготовку договорів поруки та договорів застави майна, укладених при наданні відстрочок, розстрочок, податкових кредитів, інвестиційних податкових кредитів. Контроль за виконанням платником податків умов надання відстрочок, розстрочок, податкових кредитів, інвестиційних податкових кредитів.
9. Підготовку та перевірку матеріалів про стан розрахунків з бюджетною системою Російської Федерації при реорганізації та ліквідації організацій, зміну місця обліку платників податків.
10. Підготовку та передачу в юридичний відділ матеріалів для забезпечення виробництва по справах про податкові правопорушення, порушення законодавства про податки і збори.
11. Участь у провадженні у справах про адміністративні правопорушення (складання протоколів про адміністративні правопорушення).
12. Підготовку клопотань про призупинення або анулювання дії ліцензій на право користування надрами за наявності заборгованості за регулярними платежами за користування надрами.
13. Підготовку матеріалів для накладення арешту на майно платника податків, взаємодія з органами прокуратури.
14. Підготовку матеріалів для стягнення заборгованості за рахунок майна платника податків, взаємодія зі службами судових приставів.
15. Підготовку матеріалів для здійснення процедури банкрутства організацій, щодо яких застосовано весь комплекс заходів щодо примусового стягнення.
16. Списання заборгованості, неможливою до стягнення.
17. Контроль за сплатою адміністративних штрафів, що накладаються податковими органами.
18. Підготовку документів на повернення держмита за заявами платників податків.
19. Організацію контролю за виконанням банками рішень податкового органу про стягнення податку за рахунок грошових коштів і про припинення операцій по рахунках платника податків.
20. Роботу з платежами до бюджету, затриманими неплатоспроможними банками.
21. Контроль своєчасності виконання банками, які є на обліку в податковому органі, доручень платників податків на перерахування податків і зборів.
На Відділ камеральних перевірок покладені такі функції:
1. Моніторинг та проведення камеральних податкових перевірок податкових декларацій та інших документів, які є підставою для обчислення і сплати податків і зборів основних платників податків інспекції, з урахуванням аналізу непрямої інформації з внутрішніх та зовнішніх джерел. Проведення камеральних податкових перевірок податкових декларацій та інших документів, які є підставою для обчислення і сплати податків і зборів інших платників податків. Камеральна податкова перевірка декларацій про доходи фізичних осіб, включаючи індивідуальних підприємців, приватних нотаріусів, детективів, охоронців та інших осіб, в т.ч. здають майно в оренду.
2. Проведення камеральної податкової перевірки правомірності відшкодування вхідного ПДВ. Проведення камеральної перевірки обгрунтованості застосування платником податку податкової ставки 0 відсотків і податкових відрахувань по ПДВ. Здійснення заходів податкового контролю в рамках проведення перевірки обгрунтованості застосування платником податку податкової ставки 0 відсотків і податкових відрахувань по ПДВ, аналіз і систематизація отриманих результатів. Формування інформації про проведені заходи податкового контролю з перевірки обгрунтованості застосування податкової ставки 0 відсотків і податкових вирахувань з податку на додану вартість при експорті товарів.
3. Проведення камерального аналізу податкових декларацій та інших документів, які є підставою для обчислення і сплати податків і зборів.
4. Оформлення результатів камеральної податкової перевірки.
5. Податковий контроль за витратами фізичної особи та облік відомостей про операції на суму, що перевищує встановлену законодавчими та нормативними актами.
6. Контроль за правильністю обчислення регулярних платежів за користування надрами та інших обов'язкових платежів при користуванні природними ресурсами.
7. Контроль за правильністю обчислення страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування.
8. Передача відділу врегулювання заборгованості наявної інформації про рух грошових коштів на рахунках платника податків у банках, по яких податковим органом винесено рішення про стягнення податку за рахунок грошових коштів або про зупинення операцій.
9. Прийняття заходів до платників податків, не представили податкові декларації у встановлений термін. Призупинення операцій по рахунках платників податків - організацій та платників податків - індивідуальних підприємців у разі неподання або відмови у поданні податкових декларацій.
10. Передача в юридичний відділ матеріалів камеральних податкових перевірок для забезпечення провадження у справах про податкові правопорушення. Підготовка та передача в юридичний відділ матеріалів для виробництва справ про порушення законодавства про податки і збори.
11. Участь у провадженні у справах про адміністративні правопорушення (складання протоколів про адміністративні правопорушення).
12. Підготовка податкових повідомлень індивідуальним підприємцям на сплату авансових платежів по єдиному соціальному податку, податку на доходи фізичних осіб.
13. Обчислення майнових податків з фізичних осіб, податку на майно, що переходить у порядку спадкування або дарування, земельного податку з фізичних осіб, транспортного податку з фізичних осіб, а також підготовка податкових повідомлень та формування платіжних документів на сплату зазначених податків.
14. Проведення роботи з проставлення відміток на рахунках-фактурах, що подаються особами, які вчиняють операції з нафтопродуктами.
15. Підготовка довідок платникам податків - експортерам для подання до митного органу для митних цілей.
16. Аналіз схем уникнення від оподаткування, в т.ч. найбільших і основних платників податків, вироблення пропозицій щодо їх запобігання.
17. Відбір платників податків для включення до плану виїзних податкових перевірок і аналіз ефективності даного відбору платників податків за результатами проведених виїзних податкових перевірок.
18. Інформування відділу реєстрації та обліку платників податків про наявність підстав для ініціювання ліквідації платників податків - юридичних осіб.
19. Взаємодія з правоохоронними органами та іншими контролюючими органами по предмету діяльності відділу.
20. Робота з органами, уповноваженими особами, зобов'язаними відповідно до законодавства про податки і збори представляти в податкові органи інформацію, необхідну для податкового контролю.
Допускається створення декількох відділів камеральних перевірок. До найменуванню відділу додається порядковий номер 1, 2, 3 і т.д. При цьому один з відділів камеральних перевірок здійснює контроль найбільших і основних платників податків інспекції.
Відділ виїзних перевірок реалізує наступні функції:
1. Планування і предпроверочная підготовка виїзних податкових перевірок платників податків, платників зборів і податкових агентів.
2. Проведення виїзних податкових перевірок платників податків, платників зборів у бюджетну систему Російської Федерації, податкових агентів.
3. Оформлення результатів виїзних податкових перевірок.
4. Розгляд представлених платниками податків заперечень (пояснень) за актами виїзних податкових перевірок.
5. Взаємодія з правоохоронними органами та іншими контролюючими органами по предмету діяльності відділу.
6. Передача в юридичний відділ матеріалів виїзних податкових перевірок для забезпечення провадження у справах про податкові правопорушення. Підготовка та передача в юридичний відділ матеріалів для виробництва справ про порушення законодавства про податки і збори.
7. Участь у провадженні у справах про адміністративні правопорушення (складання протоколів про адміністративні правопорушення).
8. Передача відділу врегулювання заборгованості наявної інформації про рух грошових коштів на рахунках платника податків у банках, які перебувають на обліку в цьому податковому органі, за якими податковим органом винесено рішення про стягнення податку за рахунок грошових коштів або про зупинення операцій.
9. Проведення зустрічних перевірок за запитами податкових органів.
10. Аналіз схем ухилення від оподаткування, в т.ч. найбільших і основних платників податків, вироблення пропозицій щодо їх запобігання.
11. Аналіз ефективності проведених виїзних податкових перевірок.
12. Інформування відділу реєстрації та обліку платників податків про наявність підстав для ініціювання ліквідації платників податків - юридичних осіб.
13. Забезпечення контролю за виконанням законодавства про застосування ККТ при здійсненні грошових розрахунків з населенням. Перевірка повноти обліку виручки з використанням ККТ. Забезпечення контролю за виробництвом, обігом нафтопродуктів.
14. Робота з обліку та оцінки майна, що перейшло у власність держави в порядку спадкування.
15. Здійснення перевірки правильності сплати та обчислення державного мита.
Допускається створення декількох відділів виїзних перевірок. До найменуванню відділу додається порядковий номер 1, 2, 3 і т.д. При цьому один з відділів виїзних перевірок здійснює контроль найбільших і основних платників податків інспекції.
При створенні декількох відділів виїзних перевірок функції контролю за дотриманням законодавства Російської Федерації про застосування ККТ здійснюють всі відділи. Закріплення даних функцій за одним з відділів не допускається.
Відділ оперативного контролю може створюватися в структурі інспекцій ФНС Росії по районах, районах у містах, містах без районного поділу та міжрайонного рівня суб'єктів Російської Федерації з високою концентрацією виробництва алкогольної, спиртовмісної (тютюнової) продукції за погодженням із ФНС Росії. В інших випадках контроль за виробництвом, обігом алкогольної та тютюнової продукції здійснює відділ виїзних перевірок.
Відділ оперативного контролю здійснює:
1. Контроль за виробництвом, обігом етилового спирту, спиртовмісної та алкогольної продукції.
2. Контроль за виробництвом, обігом тютюнової продукції.
3. Адміністрування діяльності акцизних складів.
4. Участь у провадженні у справах про адміністративні правопорушення (складання протоколів про адміністративні правопорушення).
Зміна найменувань і напрямків діяльності відділів не допускається. Мінімальна чисельність відділу - п'ять осіб.
Нормативне розподіл за чисельністю працівників:
- Контрольний блок (відділи камеральних і виїзних перевірок) повинен складати не менше 40% від граничної чисельності працівників інспекції. При цьому, чисельність працівників відділу камеральних перевірок повинна становити не менше 55% від загальної чисельності працівників відділів камеральних і виїзних перевірок.
- Блок загального забезпечення (відділ фінансового та загального забезпечення або відділи загального і фінансового - господарського забезпечення) - не більше 12,5% від граничної чисельності працівників інспекції.
Типова структура інспекцій ФНС Росії по районах, районах у містах, містах без районного поділу та міжрайонного рівня з встановленою граничною чисельністю працівників від 60 до 89 одиниць спрощена в порівнянні з докладно розглянутої нами структурою інспекції з чисельністю понад 89 штатних одиниць. До її складу входять такі відділи:
1. Керівництво
2. Відділ фінансового та загального забезпечення
3. Юридичний відділ
4. Відділ роботи з платниками податків, їх реєстрації та обліку
5. Відділ інформаційних технологій
6. Відділ введення й обробки даних
7. Відділ аналізу, звітності та врегулювання заборгованості
8. Відділ камеральних перевірок
9. Відділ виїзних перевірок
У цій структурі об'єднані в один відділ:
- Відділи роботи з платниками податків та відділ державної реєстрації та обліку платників податків;
- Відділи врегулювання заборгованості та обліку, звітності та аналізу.
Не передбачено створення відділу оперативного контролю.
Інспекціями ФНС Росії міжрайонного рівня в адміністративних центрах муніципальних утворень можуть створюватися територіально відокремлені робочі місця в межах штатної чисельності і фонду оплати праці з покладанням на них окремих функцій з обслуговування платників податків, допускається створення відділу роботи з платниками податків, їх реєстрації та обліку. До найменуванню відділу додається порядковий номер (1, 2).
У інспекціях з граничною чисельністю працівників від 75 до 89 осіб допускається поділяти відділ роботи з платниками податків, їх реєстрації та обліку на відділ реєстрації та обліку платників податків та відділ роботи з платниками податків.
На начальника відділу фінансового та загального забезпечення покладаються функції головного бухгалтера, при цьому допускається подвійне найменування посади: «начальник відділу фінансового та загального забезпечення - головний бухгалтер».
Допускається створення не більше двох відділів камеральних і виїзних перевірок з додаванням до найменування відділу порядкового номера. При цьому контроль найбільших і основних платників податків інспекції здійснює один з відділів камеральних і виїзних перевірок. При створенні двох відділів виїзних перевірок функції контролю за дотриманням законодавства Російської Федерації про застосування ККТ здійснюють обидва відділи. Закріплення даних функцій за одним з відділів виїзних перевірок не допускається.
Зміна найменувань і напрямків діяльності відділів не допускається. Мінімальна чисельність відділу - п'ять осіб.
Нормативне розподіл за чисельністю працівників:
- Контрольний блок (відділи камеральних і виїзних перевірок) повинен складати не менше 40% від граничної чисельності працівників інспекції, при цьому, чисельність працівників відділу камеральних перевірок повинна становити не менше 55% від загальної чисельності працівників відділів камеральних і виїзних перевірок.
- Відділ фінансового та загального забезпечення - не більше 12,5% від граничної чисельності працівників інспекції.
Типова структура міжрегіональної інспекції Федеральної податкової служби по найбільших платниках податків розробляються з урахуванням специфіки діяльності цих інспекцій.
Зокрема, в цих структурах передбачено формування аналітичного відділу, який здійснює постійний моніторинг і аналіз діяльності найбільших платників податків і виконання ними податкових зобов'язань.
У зв'язку з невеликою кількістю платників, які перебувають на обліку в інспекції відділ державної реєстрації та обліку платників податків не створюється, а його функції покладаються на відділ роботи з платниками податків.
Помітно посилений контрольний блок - чисельність відділів камеральних і виїзних перевірок становить не менше 60 відсотків від загальної чисельності інспекції.
У той же час, чисельність блоку загального забезпечення не повинна перевищувати 8 відсотків від загальної чисельності інспекції.
Структури міжрегіональних інспекцій ФНС Росії по федеральних округах і по централізованої обробки даних не є типовими і розробляються з урахуванням специфічних функцій цих інспекцій.
При переході інспекцій на нову структуру змінилися акценти в їх роботі. Значна увага стала приділятися консультування платників податків. Додаткові ресурси інспекції для забезпечення цієї ділянки вилучені з інших ділянок роботи. Це неминуче (і об'єктивно) призводить до скорочення кількості виїзних і камеральних перевірок платників податків, кількості виставляються інкасових доручень, призупинень операцій за рахунками, різного роду штрафів і т.п.
При роботі в умовах нової структури особливу увагу необхідно приділити формуванню відділу введення та обробки даних.
З одного боку, в ньому зосереджена велика частина рутинної, технічної роботи інспекції. Це робота з прийому документів від платників з мінімальним попереднім контролем, з ручного, або напівручних, введення величезної кількості документів до бази даних інспекції.
З іншого боку, від роботи цього відділу повністю залежить робота всієї інспекції, і перш за все - відділів контрольного блоку. Гостро стоїть питання статусу співробітників цього відділу. В даний час вони займають посади податкових інспекторів або інші державні посади, відповідно, них у повному обсязі поширюються вимоги щодо рівня освіти і стажу роботи, що пред'являються до державних службовців. Співробітник, що не має вищої освіти, не має перспектив кар'єрного росту і навіть підвищення зарплати. У теж час, при тому характер роботи, яку виконує відділ, вища освіта для його співробітника не потрібно.
Відповідно потрібно розробити систему заходів для закріплення і стимулювання кадрів (аж до введення елементів відрядної оплати праці, залежно від кількості введених даних і якості введення). Одним з варіантів такої системи може бути чітка прив'язка розміру щомісячної премії до обсягу введених даних. Проте, в цьому випадку навряд чи вдасться зберегти за працівниками цього відділу статус державних службовців. Фактично, мова йде про введення до складу податкової інспекції «робочих» посад (оператор вводу).
Ці питання не бути чітко і однозначно дозволені до переходу на нову структуру. Наслідком цього є найбільша плинність кадрів і найбільше число вакансій у відділі прийому звітності, введення і обробки даних. Від цього лихоманить всю інспекцію.
До переходу на нову структуру, необхідно було, хоча б не дуже точно, визначитися з нормами введення даних. Це потрібно для визначення чисельності відділу введення та обробки даних в кожній конкретній інспекції. Чисельність цього відділу повинна бути максимально точно обгрунтована, оскільки її заниження призводить до проблем з прийомом звітності (черги) і відставання у введенні даних, отже - до труднощів у роботі всієї інспекції. Завищення чисельності відділу створить атмосферу розслабленості в ньому і посилить перевантаженість інших відділів інспекції.
2.4. Організація роботи податкового інспектора.
Результати діяльності податкової інспекції складаються з результатів роботи її співробітників - податкових інспекторів. Від того, наскільки чітко і ефективно організований їх працю, взаємодія між ними залежить ефективність роботи всієї податкової системи.
Говорячи в цьому розділі про податкові інспекторів, ми будемо мати на увазі співробітників інспекції, які займають посади головних державних податкових інспекторів, старших державних податкових інспекторів, державних податкових інспекторів, спеціалістів 1 категорії. Між етітмі посадами встановлено відмінності у вимогах за рівнем освіти, стажу роботи, характеру виконуваної роботи. У теж час, в головному, робота співробітників на цих посадах схожа. Всі співробітники, що займають ці посади безпосередньо працюють з платниками податків та особисто здійснюють податковий контроль за їх діяльністю по одному з основних напрямків цього контролю. Тому, основні правила організації роботи всіх співробітників, що займають ці посади практично однакові.
У своїй роботі податковий інспектор керується Конституцією Російської Федерації, Податковим кодексом Російської Федерації, іншими чинними законодавчими і нормативними актами, вказівками ФНС Росії, і управління ФНС Росії по суб'єкту федерації. Ці документи визначають загальні правові засади роботи всіх співробітників податкових органів Росії, в тому числі і конкретного податкового інспектора, їх права, обов'язки та відповідальність за їх невиконання або неналежне виконання.
Положення про конкретну інспекції ФНС, в якому працює податковий інспектор, встановлює межі компетенції інспекції, в рамках яких він зобов'язаний діяти. Крім того. Положенням про інспекцію визначається права та обов'язки керівника інспекції, організація взаємодії між підрозділами інспекції та порядок призначення на посади працівників інспекції. Положення про відділ інспекції, в якому працює податковий інспектор, чітко характеризує напрям податкового контролю та види робіт, якими займаються співробітники відділу. Положенням про відділ визначені повноваження начальника відділу та порядок взаємодії і взаємозамінності між його співробітниками.
Професійна службова діяльність податкового інспектора здійснюється відповідно до посадових регламентом.
У посадовій регламент включаються:
- Кваліфікаційні вимоги до рівня і характеру знань і навичок, які пред'являються до податкового інспектора, а також до його утворення, стажу цивільної служби (державної служби інших видів) або стажем роботи за фахом.
- Посадові обов'язки, права і відповідальність податкового інспектора за неналежне виконання посадових обов'язків відповідно до адміністративного регламенту податкового органу, завданнями та функціями структурного підрозділу податкового органу та функціональними особливостями замещаемой в ньому посади цивільної служби.
- Перелік питань, по яких податковий інспектор має право або зобов'язаний самостійно приймати управлінські й інші рішення.
- Перелік питань, по яких податковий інспектор має право або зобов'язаний брати участь при підготовці проектів нормативних правових актів і (або) проектів управлінських і інших рішень.
- Терміни та процедури підготовки, розгляду проектів управлінських та інших рішень, порядок узгодження і ухвалення даних рішень.
- Порядок службової взаємодії податкового інспектора у зв'язку з виконанням ним посадових обов'язків з іншими співробітниками податкового органу, співробітниками інших державних органів, іншими громадянами, а також з організаціями.
- Перелік державних послуг, що надаються громадянам та організаціям згідно з адміністративним регламентом податкового органу.
- Показники ефективності та результативності професійної службової діяльності податкового інспектора.
Положення посадової регламенту враховуються при проведенні конкурсу на заміщення вакантної посади цивільної служби, атестації, кваліфікаційного іспиту, плануванні професійної службової діяльності податкового інспектора.
Результати виконання податковим інспектором посадової регламенту враховуються при проведенні конкурсу на заміщення вакантної посади цивільної служби або включення цивільного службовця до кадрового резерву, оцінці його професійної службової діяльності при проведенні атестації, кваліфікаційного іспиту або заохочення податкового інспектора.
Зразкові посадові регламенти затверджуються ФНС Росії. Посадовий регламент для конкретного податкового інспектора розробляється начальником відповідного відділу спільно з Відділом забезпечення діяльності інспекції на основі примірного посадової регламенту і з урахуванням особливостей кожної ділянки роботи і затверджується керівником інспекції. Кожен співробітник, при вступі на роботу і при призначенні на нову посаду знайомиться зі своїм посадовим регламентом під розпис. Невиконання вимог, викладених у посадовому регламенті, є підставою для притягнення працівника до відповідальності у відповідності з чинним законодавством.
Крім перерахованих вище документів, податковий інспектор керується у своїй діяльності наказами та розпорядженнями керівника інспекції, його заступника, начальника відділу і свого безпосереднього керівника. До важливих документів, що регламентують дії податкового інспектора, відносяться Правила внутрішнього трудового розпорядку інспекції, Положення про преміювання працівників інспекції, Положення щодо забезпечення внутрішньооб'єктового режиму, Інструкція про організацію діловодства в інспекції та інші аналогічні документи. При вступі на роботу в податкову інспекцію, при переході на нову посаду податковий інспектор зобов'язаний вивчити вищезазначені документи і будувати свою роботу відповідно до них.
Робота податкового інспектора відбувається в умовах постійного кількісного та якісного зростання навантаження.
Кількісне зростання визначається випереджаючим зростанням числа платників податків у порівнянні зі зростанням чисельності інспекції.
Якісний ріст викликаний тим, що в останні роки в інспекції з'явилися принципово нові ділянки роботи. До них можна віднести ведення державну реєстрацію юридичних осіб і індивідуальних підприємців, контроль за проходженням податкових платежів через банки, участь у процедурах банкрутства, контроль за обігом алкогольної продукції та обігом готівки, складання об'ємної і трудомісткою звітності про роботу інспекції. Інші ділянки зазнали серйозних змін і стали набагато більш ресурсоємними, це - стягнення недоїмок, накладення і стягнення фінансових і адміністративних санкцій, забезпечення доказової бази виявлених в ході податкових перевірок правопорушень і т.д.
У результаті зростання навантаження скорочується і час, який податковий інспектор може приділити кожному конкретному платнику податку.
У той же час, зростання навантаження не розглядається як чинник, що виправдовує невиконання інспекцією покладених на неї функцій. Керівник податкової інспекції відповідає за результати її діяльності перед вищим податковим органом. Начальники відділів та співробітники інспекції несуть відповідальність перед керівником своєї інспекції. Збір податків - це колективна, а не індивідуальна робота, проте, кожен співробітник інспекції несе персональну відповідальність за якісне та своєчасне виконання своїх обов'язків, незалежно від навантаження. Відповідно, всі співробітники інспекції зобов'язані думати про те, як організувати свою роботу таким чином, щоб досягти поставленої мети, оскільки загальні результати у великій мірі залежать від результатів кожного співробітника, від організації його роботи.
Перш за все, на кожній ділянці роботи слід визначити, які платники податків, які заходи податкового контролю приносять найбільший дохід у бюджет, і прагнути працювати за цими напрямками в першу чергу. Інспектор повинен знати стан справ у найбільших платників податків на своїй ділянці, питання, що виникають у них з оподаткування, перспективи зростання надходжень до бюджету. При цьому, джерелом інформації для нього повинні служити не тільки звіти і декларації, представлені платником до інспекції, але і результати бесід з посадовими особами таких платників, аналіз питань, що задаються ними, аналіз правильності і акуратності оформлення та заповнення славаемих до інспекції документів і т. п. Практика роботи податкових органів показує, що в цілому ряді випадків, перевірки з великими донарахуваннями були розпочаті саме в результаті такого аналізу.
Збираючи та аналізуючи інформацію про платника податків, інспектор повинен думати не тільки про свою ділянку роботи, але і про сусідніх ділянках. Якщо йому стала відома інформація, корисна для роботи іншого відділу, або інший інспекції, то він негайно повинен повідомити про це свого керівника для прийняття відповідних заходів. У цьому випадку порушення податкового законодавства не залишиться безкарним. А бюджет отримає додаткові кошти.
Велике навантаження в податковій інспекції посилюється тим, що велика частина робіт має бути виконана у встановлений термін. Терміни, як правило, дуже жорсткі. Одні терміни встановлені податковим законодавством, інші - розпорядженнями вищестоящих податкових органів або безпосередніми керівниками. Порушення одних термінів приносить прямі втрати державі, порушення інших - ні, але будь-яке порушення строків розглядається як несумлінне виконання інспектором своїх службових обов'язків. Відповідно, податковий інспектор повинен постійно контролювати терміни виконання робіт по своїй ділянці і забезпечувати їх дотримання.
Величезне значення для збору податків має правильне оформлення документів. У цілому ряді випадків недотримання чинних правил їх складання та оформлення завдає прямої шкоди інтересам держави, зводячи нанівець результати довгої роботи декількох співробітників інспекції. Наприклад, при проведенні виїзної податкової перевірки і зборі доказів податкового правопорушення, невиконання хоча б однієї вимоги щодо документального оформлення дій інспектора, призведе до руйнування всієї доказової бази акта перевірки. Більш того, не виключений варіант залучення самого податкового інспектора до відповідальності за перевищення повноважень. Інспектор повинен знати порядок складання основних службових документів, правил їх реєстрації і відправки (передачі) платникам податків і неухильно дотримуватися його.
Податковий інспектор постійно працює з документами платника податків. Обсяг цих документів дуже великий, форми і терміни надходження до інспекції - різноманітні. Всі ці документи повинні своєчасно оброблятися і акуратно зберігатися податковим інспектором. Він завжди повинен пам'ятати про те, що він несе персональну відповідальність за їх збереження і нерозповсюдження містяться в них відомостей. Інспектору необхідно вивчити порядок зберігання службових документів і суворо його дотримуватися. У будь-якому випадку, документи повинні зберігатися таким чином, щоб забезпечити неможливість вільного доступу до них сторонніх осіб.
За родом своєї діяльності податковий інспектор постійно передає інформацію (факти, дані) керівництву інспекції та суміжних підрозділам інспекції. Він несе відповідальність за правильність і достовірність переданої інформації. Листи, розрахунки, доповідні записки та інші подібні документи підписуються або візуються виконавцем, який відповідає за включені в них відомості. Таким чином, податковий інспектор повинен включати в підготовлювані документи тільки ті дані, в яких він абсолютно впевнений, і може обгрунтувати цифрами, розрахунками, нормативними документами. І тут краще не сподіватися на свою пам'ять, а зайвий раз перевірити наявну інформацію.
Робота податкового інспектора в сучасних умовах неможлива без широкого застосування обчислювальної техніки. З одного боку, застосування ЕОМ дозволяє різко підвищити продуктивність праці, скоротити паперовий документообіг, значно поліпшити якість аналітичної роботи. З іншого боку, невміння користуватися наявними програмними продуктами, скорочує ефект від їх використання в податковій роботі. Податковий інспектор повинен вивчити вживані програмні продукти і максимально використовувати в роботі закладені в них можливості. При роботі з обчислювальною технікою необхідно забезпечити захист інформації, накопиченої в базі даних інспекції від несанкціонованого доступу і від пошкодження комп'ютерними вірусами.
Нові співробітники приймаються на роботу в податкову інспекцію з випробувальним терміном. Докладніше питання випробувань при прийомі на роботу на державну службу розглянутий у розділі 14 цієї роботи.
На час випробувального терміну за податковим інспектором закріплюється керівник стажування, який вводить його в курс справи, знайомить з ділянкою роботи, основними прийомами і методами роботи, порядку документообігу і т.д. Керівник стажування допомагає знову прийнятому на роботу співробітнику увійти в курс справи і освоїтися на новому місці, але працювати новачкові з першого дня доводиться самостійно. На жаль, у податковій інспекції немає можливості забезпечити кому б то не було полегшені умови роботи навіть на нетривалий період часу. Наскільки швидко новий співробітник увійде в курс справи і почне працювати з повною віддачею, залежить від самого співробітника, від його бажання і вміння вчитися, освоювати нові для себе види роботи.
Податкова інспекція надає можливість підвищення свого професійного рівня. У відділах інспекції, не рідше, ніж один раз на два тижні, проводяться заняття постійно діючого семінару. На них вивчаються нові законодавчі та нормативні акти, що стосуються роботи відділу, обговорюється досвід, накопичений окремими інспекторами, даються відповіді на питання співробітників, що накопичилися в період між семінарами.
Управлінням ФНС Росії по суб'єкту федерації постійно проводяться наради з актуальних для регіону питань податкової роботи. На них визначається єдина методика дій податкових інспекцій, координується їх діяльність, даються відповіді на виникаючі питання. На рівні Управління діє розгалужена система підвищення кваліфікації кадрів із залученням найбільш досвідчених фахівців з податкових органів, юристів, бухгалтерів, викладачів ВНЗ. Заняття проводяться з відривом і без відриву від виробництва. Тривалість їх варіюється від 1 дня до декількох місяців.
Таким чином, створюються всі передумови для підтримки кваліфікації податкових працівників на досить високому рівні. Однак ці передумови залишаться нереалізованими без бажання податкового інспектора постійно підвищувати свій професійний рівень, освоювати передові форми і методи роботи, самому розробляти їх. Постійне підвищення своєї кваліфікації має бути потребою податкового інспектора, стимулом для самостійного вивчення законодавства, освоєння практичного досвіду роботи.
Податковий інспектор, глибоко знає законодавство, передові форми і методи роботи та здатний застосовувати ці знання на практиці, користується повагою як у своїх колег, так і у платників податків.
Робота податкового інспектора неможлива без постійних контактів з платниками податків, їх представниками та посадовими особами. При таких контактах податковий інспектор зобов'язаний суворо дотримуватися вимог статті 33 НК РФ:
1 Діяти в суворій відповідності з Податковим кодексом та іншими федеральними законами.
2 Реалізовувати в межах своєї компетенції права і обов'язки податкових органів.
3 Коректно і уважно ставитися до платників податків, їх представникам та іншим учасникам податкових правовідносин, не принижувати їхню честь і гідність.
Необхідно, зокрема, пам'ятати про те, що Податковий кодекс Російської Федерації не встановлює обов'язок платників податків коректно і уважно ставитися до співробітників податкової інспекції, не принижувати їхню честь і гідність. Таким чином, поведінка платника податків в інспекції - це питання його виховання та рівня культури, а податковий інспектор, за будь-яких обставин повинен зберігати спокій і витримку. Податковий інспектор не повинен дозволити втягнути себе в конфлікт. В іншому випадку він не зможе виконати покладені на нього обов'язки. Більш того, платник податків, який виступив ініціатором конфлікту, отримає привід для подачі скарги керівництву інспекції на неприпустиму поведінку її співробітника.
Практика роботи показує, що в конфліктній ситуації у виграшному становищі опиняється той податковий інспектор, який знає податкове законодавство, правила бухгалтерського обліку краще, ніж платник податків. У цьому випадку, інспектор може обгрунтувати свою позицію посиланнями на законодавчі та нормативні акти, листи та роз'яснення МНС Росії, і, тим самим, «згасити» конфлікт. Якщо податковий інспектор, з якихось причин, не в змозі дати таке обгрунтування, то це тільки «підливає масла у вогонь» і дає право платнику податку скаржитися не тільки на поведінку співробітника інспекції, але і на його некомпетентність.
Податковий інспектор повинен постійно пам'ятати про заборони, пов'язаних з проходженням державної служби. Ці обмеження встановлені статтею 17 Федерального закону від 27 липня 2004 року № 79-ФЗ. Це питання докладно розглянуто в главі 14 цієї роботи. Порушення цих заборон є посадовою порушенням, а в деяких випадках, і кримінальним злочином.
Податковий інспектор повинен будувати свої відносини з платниками податків таким чином, щоб не давати їм приводу думати про те, що він може піти на порушення своїх посадових обов'язків за відповідну «винагороду». Позиція інспектора повинна бути чіткою і недвозначною - з платниками податків, їх представниками та посадовими особами обговорюються тільки робочі питання, тільки в робочий час і на робочому місці (у податковій інспекції, або в офісі платника податків, якщо мова йде, наприклад, про виїзну податковій перевірці) . При цьому, у своїх діях інспектор керується тільки законом і захищає інтереси держави.
У тому випадку, якщо податковий інспектор припускає, що платник податків спробує запропонувати йому хабар, або хабар йому запропонована, він зобов'язаний негайно, будь-якими можливими способами, привернути увагу оточуючих до протиправних дій платника і негайно поставити до відома керівництво інспекції та правоохоронним органам. Якщо співробітник інспекції, члени його сім'ї отримує погрози від відомих, або невідомих йому, осіб, то він також повинен негайно повідомити про це керівництво інспекції та правоохоронним органам. Спроби вирішити «свої проблеми» самостійно, як правило, успішно не закінчуються.
Платники податків часто звертаються в інспекції з питаннями про роз'яснення тих чи інших питань, пов'язаних з оподаткуванням. Відповідно до статті 32 НК РФ, податкові органи зобов'язані безкоштовно інформувати (в тому числі в письмовій формі) платників податків про діючі податки і збори, законодавстві про податки і збори та прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актах, порядок обчислення і сплати податків і зборів , права та обов'язки платників податків, повноваження податкових органів та їх посадових осіб, а також надавати форми податкової звітності та роз'яснювати порядок їх заповнення.
Податковий інспектор повинен дуже серйозно ставитися до відповідей на запитання платників податків. Перш ніж дати відповідь на питання необхідно ретельно розібратися в ситуації, специфіку роботи того чи іншого платника податків, особливості укладеної ним угоди і т.п. В іншому випадку, можна дати помилковий відповідь і, тим самим, спровокувати платника на порушення податкового законодавства. Тому, податковим інспекторам рекомендується відповідати на усні запитання платників тільки в тих випадках, коли вони (питання) носять загальний характер, або, однозначні відповіді на них дані в податковому законодавстві. Якщо питання має специфічний характер і обумовлений особливостями роботи конкретного платника податків, то рекомендується запропонувати платнику задати його в письмовій формі, з додатком копій необхідних первинних документів. Відповідь, в цьому випадку, також дається в письмовій формі після всебічного вивчення поставленого питання.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Диплом
187.6кб. | скачати


Схожі роботи:
Оцінка фінансового стану юридичної особи Інспекції Федеральної податкової служби
Аналіз ефективності роботи Міжрайонною Інспекції Федеральної податкової служби Росії 2 по
Організація руху документів в Інспекції Федеральної податкової служби Росії 30 по Республіці
Інспекція Федеральної податкової служби РФ
Оцінка фінансового стану юридичної особи інспекції Федеральної
Діяльність державної податкової інспекції
Контроль державної податкової інспекції за діяльністю громадян
Правове становище Федеральної служби охорони РФ
Забезпечення правового становища Федеральної служби безпеки РФ
© Усі права захищені
написати до нас