Оцінка фінансового стану юридичної особи Інспекції Федеральної податкової служби

виправити

Зміст

1. Коротка характеристика ИФНС по Кіровському районі м. Уфи Республіки Башкортостан

2. Діяльність ИФНС при визнання юридичної особи неспроможним (банкрутом)

3. Виявлення ИФНС ознак навмисного чи фіктивного банкрутства юридичних осіб

4. Зовнішній аналіз фінансового стану юридичної особи

4.1 Загальна оцінка фінансового стану підприємства і його динаміки

4.2 Аналіз фінансової стійкості підприємства

4.3 Аналіз ліквідності балансу

4.4 Аналіз фінансових коефіцієнтів

4.5 Стан платоспроможності підприємства

5. Порядок ліквідації неспроможного підприємства (банкрута)

6. Проблеми процедури визнання банкрутства юридичних осіб

Висновок

Список літератури

1. Коротка характеристика ИФНС по Кіровському районі м. Уфи Республіки Башкортостан

Інспекція ФНС Росії по Кіровському районі м. Уфи Республіки Башкортостан є територіальним органом Федеральної податкової служби (ФПС Росії) і входить в єдину централізовану систему податкових органів. Інспекція знаходиться в безпосередньому підпорядкуванні Управління ФНС Росії по Республіці Башкортостан і підконтрольна ФНС Росії та УФНС. Інспекція має скорочене найменування: ИФНС Росії з Кіровському районі м. Уфи РБ.

Інспекція є територіальним органом, що здійснює функції з контролю і нагляду за дотриманням законодавства про податки і збори, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету податків і зборів, у випадках, передбачених законодавством Російської Федерації, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету інших обов'язкових платежів, а також за виробництвом та обігом спирту етилового, спиртовмісної, алкогольної і тютюнової продукції та за дотриманням валютного законодавства Російської Федерації в межах компетенції податкових органів.

Інспекція здійснює державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб як індивідуальних підприємців, селянських (фермерських) господарств, представляє в справах про банкрутство та в процедурах банкрутства вимоги про сплату обов'язкових платежів і вимоги Російської Федерації за грошовими зобов'язаннями.

Інспекція у своїй діяльності керується Конституцією Російської Федерації, федеральними конституційними законами, федеральними законами, актами Президента Російської Федерації та Уряду Російської Федерації, міжнародними договорами Російської Федерації, нормативними правовими актами Міністерства фінансів Російської Федерації, правовими актами ФНС Росії, нормативними правовими актами органів влади Республіки Башкортостан та місцевого самоврядування, прийнятими в межах їх повноважень з питань податків і зборів.

Інспекція здійснює свою діяльність у взаємодії з територіальними органами федеральних органів виконавчої влади, органами виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації, органами місцевого самоврядування та державними позабюджетними фондами, громадськими об'єднаннями та іншими організаціями.

Інспекція здійснює такі повноваження:

1. здійснює контроль і нагляд за:

дотриманням законодавства про податки і збори, а також прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актів, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення податків і зборів, а у випадках передбачених законодавством Російської Федерації, - за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету інших обов'язкових платежів;

фактичними обсягами виробництва та реалізації етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції;

здійсненням валютних операцій резидентами і нерезидентами, які не є кредитними організаціями;

дотриманням вимог до контрольно-касової техніки, порядком і умовами її реєстрації і застосування, а також повнотою обліку виручки грошових коштів;

проведенням лотерей, у тому числі за цільовим використанням виручки від проведення лотерей;

2. здійснює:

державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб як індивідуальних підприємців та селянських (фермерських) господарств;

установку та пломбування на підприємствах і в організаціях, що здійснюють виробництво спирту, контрольних спіртоізмеряющіх приладів, а в організаціях, що виробляють алкогольну продукцію, - приладів обліку обсягів цієї продукції;

3. реєструє в установленому порядку:

договори комерційної концесії;

контрольно-касову техніку, використовувану організаціями та індивідуальними підприємцями відповідно до законодавства Російської Федерації;

4. веде в установленому порядку:

облік платників податків на підвідомчій території;

Єдиний державний реєстр юридичних осіб (ЕГРЮЛ), Єдиний державний реєстр індивідуальних підприємців (ЕГРІП) і Єдиний державний реєстр платників податків (ЕГРН);

облік (по кожному платнику податків і виду платежу) сум податків і зборів, що підлягають сплаті та фактично надійшли до бюджету, а також сум пені, податкових санкцій;

подає відомості, що містяться в ЕГРЮЛ, ЕГРІП і ЕГРН, відповідно до законодавства Російської Федерації;

безкоштовно інформує платників податків (у тому числі в письмовій формі) про діючі податки і збори, законодавстві про податки і збори та прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актах, порядок обчислення і сплати податків і зборів, права та обов'язки платників податків, повноваження податкових органів та їх посадових осіб, а також надає форми податкової звітності і роз'яснює порядок їх заповнення;

здійснює в установленому законодавством України порядку повернення або залік надмірно сплачених або надмірно стягнених сум податків і зборів, пені та штрафів;

приймає в установленому законодавством України порядку рішення про зміну термінів сплати податків, зборів та пені;

стягує у встановленому порядку недоїмки і пені з податків і зборів, пред'являє до судів позови про стягнення податкових санкцій з осіб, які допустили порушення законодавства про податки і збори, а також в інших випадках, встановлених законодавством Російської Федерації;

представляє відповідно до законодавства РФ про неспроможність (банкрутство) інтереси Російської Федерації по обов'язкових платежах та (або) грошовим зобов'язанням;

здійснює в установленому порядку перевірку діяльності юридичних осіб та фізичних осіб у встановленій сфері діяльності;

здійснює функції отримувача коштів федерального бюджету, передбачених на утримання Інспекції та реалізацію покладених на неї функцій;

забезпечує в межах своєї компетенції захист відомостей, що становлять державну та податкову таємницю;

організовує прийом громадян, забезпечує своєчасне і повне розгляд звернень громадян, приймає по них рішення і направляє заявникам відповіді у встановлений термін;

організовує професійну підготовку працівників апарату Інспекції, їх перепідготовку, підвищення кваліфікації та стажування;

здійснює відповідно до законодавства Російської Федерації роботу щодо комплектування, збереження, обліку та використання архівних документів, що утворилися під час діяльності Інспекції;

забезпечує впровадження інформаційних систем, автоматизованих робочих місць та інших засобів автоматизації та комп'ютеризації роботи Інспекції;

проводить в установленому порядку конкурси та укладає державні контракти на розміщення замовлень на постачання товарів, виконання робіт, надання послуг для потреб Інспекції;

здійснює інші функції, передбачені федеральними законами та іншими нормативними правовими актами.

Інспекція з метою реалізації повноважень у встановленій сфері діяльності має право:

запитувати і отримувати відомості та матеріали, необхідні для прийняття рішень з питань, віднесених до встановленій сфері діяльності;

залучати в установленому порядку для опрацювання питань, віднесених до встановленій сфері діяльності, наукові та інші організації, вчених і фахівців;

давати юридичним і фізичним особам роз'яснення з питань, віднесених до встановленій сфері діяльності;

застосовувати передбачені законодавством Російської Федерації заходи обмежувального, попереджувального і профілактичного характеру, а також санкції, спрямовані на недопущення та (або) ліквідацію наслідків, викликаних порушенням юридичними та фізичними особами обов'язкових вимог у встановленій сфері діяльності, з метою припинення фактів порушення законодавства Російської Федерації.

ИФНС по Кіровському районі м. Уфи РБ є юридичною особою, має бланк і печатку із зображенням Державного герба Російської Федерації зі своїм повним і скороченим найменуванням, інші печатки, штампи та бланки встановленого зразка, а також рахунки, що відкриваються відповідно до законодавства Російської Федерації.

У структуру ИФНС по Кіровському районі м. Уфи РБ входять:

1) Відділ загального та господарського забезпечення;

2) Відділ фінансового забезпечення;

3) Відділ кадрового забезпечення та безпеки;

4) Юридичний відділ;

5) Відділ реєстрації та обліку платників податків;

6) Відділ роботи з платниками податків;

7) Відділ інформаційних технологій;

8) Відділ введення й обробки даних;

9) Відділ обліку, звітності та аналізу;

10) Відділ врегулювання заборгованості;

11) Відділи камеральних перевірок;

12) Відділ виїзних перевірок;

13) Відділ оперативного контролю;

14) Відділ податкового аудиту;

15) Відділ загального забезпечення.

Через ИФНС по Кіровському районі м. Уфи РБ здійснює свою діяльність у даному районі Управління Федеральної податкової служби по Республіці Башкортостан. Федеральна податкова служба знаходиться у веденні Міністерства фінансів Російської Федерації.

Підсумки роботи податкових органів Республіки Башкортостан за січень-липень 2008 року відзначаються наступними показниками.

За сім місяців 2008 року в бюджетну систему Російської Федерації по Республіці Башкортостан надійшло 122,5 млрд. рублів податків, зборів та інших обов'язкових платежів, які адмініструються податковими органами, зі зростанням в порівнянні з аналогічним періодом минулого року на 23,3 млрд. рублів, або на 23,5 відсотка.

До бюджетів усіх рівнів (з урахуванням єдиного соціального податку, що зараховується до федерального бюджету) надійшло понад 104,4 млрд. рублів, що на 23,5 відсотка більше, ніж у січні-липні 2007 року.

У федеральний бюджет перераховано 50,7 млрд. рублів податків і зборів, із зростанням на 23,3 відсотка.

У консолідований бюджет Республіки Башкортостан зараховано 45 млрд. рублів, із зростанням на 22,4 відсотка в порівнянні із сім'ю місяцями минулого року, у тому числі до бюджету Республіки Башкортостан - понад 36,5 млрд. рублів, на 29,4 відсотка більше, ніж в аналогічному періоді минулого року; до бюджетів муніципальних утворень - близько 8,5 млрд. рублів, із зростанням на 31,7 відсотка.

Надходження до бюджетів всіх рівнів на 91,5 відсотка сформовані за рахунок податку на прибуток організацій (25,1 млрд. рублів), податку на видобуток корисних копалин (22,9 млрд. рублів), податку на доходи фізичних осіб (15800000000 . рублів), акцизів (14,8 млрд. рублів), ПДВ (11,2 млрд. рублів), єдиного соціального податку, що зараховується до федерального бюджету (5,6 млрд. рублів). Єдиний соціальний податок (ЄСП) і страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування мобілізований в сумі 23,4 млрд. рублів, у тому числі:

до Пенсійного фонду Російської Федерації - 14,4 млрд. рублів;

до Фонду соціального страхування РФ - 533 млн. рублів;

в Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування (ФФОМС) - понад 1 млрд. рублів;

в Територіальний Фонд обов'язкового медичного страхування (ТФОМС) - понад 1,8 млрд. рублів.

Сума надходжень від податку на сукупний дохід, що перераховується в соціальні позабюджетні фонди, перевищила 363 млн. рублів.

Усього державні позабюджетні фонди поповнилися 18,1 млрд. рублів, із зростанням на 23,6 відсотка.

Завдання, встановлене на дев'ять місяців 2008 року по надходженнях податків і зборів до бюджету Республіки Башкортостан, виконано за сім місяців на 102,3 відсотка.

Бюджети муніципальних утворень, прийняті на дев'ять місяців поточного року, виконані з податкових доходах на 86,1 відсотка.

2. Діяльність ИФНС при визнання юридичної особи неспроможним (банкрутом)

Якщо вартість майна боржника - юридичної особи, стосовно якої прийнято рішення про ліквідацію, недостатня для задоволення вимог кредиторів, така юридична особа ліквідується в порядку, передбаченому пунктом 1 глави XI "Особливості банкрутства ліквідованого боржника" Закону про неспроможність (банкрутство).

Причини, за якими боржник - юридична особа ліквідується, значення не мають. Вони можуть бути, і не пов'язані з недостатністю майна для задоволення вимог усіх. Якщо в процесі ліквідації з'ясовується, що боржник не в змозі погасити вимоги кредиторів, то ліквідація повинна продовжуватися відповідно до норм закону про неспроможність.

Спрощення процедури банкрутства ліквідованого боржника стосується в першу чергу ознак банкрутства.

В якості обов'язкової ознаки банкрутства виступає встановлення факту недостатності вартості майна юридичної особи для задоволення вимог кредиторів на тлі вже прийнятого рішення про ліквідацію. Це може бути відомо як виконавчим органам управління, так і ліквідаційної комісії боржника.

Спрощена процедура банкрутства як встановлений законодавством особливий скорочений порядок застосування спеціальних заходів до боржника, що має ознаки банкрутства, характеризується відносною оперативністю проведення судового розгляду та здійснення процедур банкрутства (фактично використовується тільки одна процедура банкрутства - конкурсне виробництво). Оскільки спрощена процедура банкрутства реалізується в умовах особливої господарської ситуації, що складається відносно боржника, то вона призводить і до деякої визначеності рішення суду (так як відразу відкривається конкурсне виробництво з подальшою ліквідацією боржника). Адже суб'єкт, який підпадає під спрощену процедуру банкрутства, вже фактично не здійснює діяльність, що приносить прибуток (дохід). Тому в інтересах цивільного обороту як можна швидше від такого суб'єкта позбутися, що, власне, і вирішує законодавство про неспроможність.

При достатності для задоволення вимог кредиторів вартості майна боржника - юридичної особи, яка прийняла рішення про ліквідацію, його ліквідація за рішенням арбітражного суду в порядку, передбаченому Законом про неспроможність, виключається.

У разі встановлення в ході ліквідації юридичної особи недостатності майна для задоволення вимог кредиторів (п.4ст.61 ГКРФ) правом (14) на звернення до суду з заявою про визнання юридичної особи банкрутом володіють тільки зазначені в законі особи: ліквідаційна комісія, власник майна боржника - унітарного підприємства, засновник (учасник) боржника або керівник боржника (п. п.2, 3 ст.224 Закону про неспроможність).

Під ліквідацією юридичної особи розуміється його припинення без переходу прав і обов'язків у порядку правонаступництва до інших осіб.

Порядок ліквідації юридичної особи регламентується статтями 61 - 65 Цивільного кодексу Російської Федерації (ГК РФ), главою VII Федерального закону від 08.08.2001 № 129-ФЗ "Про державну реєстрацію юридичних осіб і індивідуальних підприємців", Федеральним законом від 26.10.2002 № 127 - ФЗ "Про неспроможності (банкрутство)".

Методичні рекомендації для територіальних органів ФНС Росії при здійсненні ними державної реєстрації у зв'язку з ліквідацією юридичних осіб визначені Листом ФНС від 27.05.2005 № ЧД-6-09/439.

Ліквідація юридичної особи є тривалою процедурою і складається з наступних етапів:

1. прийняття рішення про ліквідацію. При цьому слід враховувати, що юридична особа може бути ліквідовано:

за рішенням його засновників (учасників) або органу юридичної особи, уповноваженої на те установчими документами, в тому числі у зв'язку із закінченням строку, на який створено юридичну особу, з досягненням мети, заради якої вона створена;

судом на підставі вимоги органу державної влади;

2. формування ліквідаційної комісії, призначення ліквідатора;

3. публікація повідомлення про ліквідацію та складання проміжного ліквідаційного балансу;

4. здійснення розрахунків з кредиторами та складання ліквідаційного балансу;

5. державна реєстрація юридичної особи у зв'язку з ліквідацією.

Відповідно до статті 124 Закону № 127-ФЗ "Про банкрутство" прийняття арбітражним судом рішення про визнання боржника банкрутом тягне за собою відкриття конкурсного виробництва. При цьому відповідно до абзацу 14 статті 2 Закону № 127-ФЗ "Про банкрутство" конкурсне виробництво - процедура банкрутства, застосовуваний до боржника, визнаного банкрутом, з метою пропорційного задоволення вимог кредиторів.

На підставі вищевикладеного прийняття арбітражним судом рішення про визнання боржника банкрутом рівнозначно прийняттю рішення про ліквідацію юридичної особи.

При надходженні рішення про відкриття конкурсного виробництва реєструючий (податковий) орган у п'ятиденний термін з моменту його надходження здійснює внесення в ЕГРЮЛ запису про прийняття щодо юридичної особи рішення про ліквідацію. При цьому присвоюється ГРН, роздруковується свідоцтво, яке разом з відповідною випискою з ЕГРЮЛ направляється конкурсному керуючому.

З цього моменту не допускаються реєстраційні дії, передбачені пунктом 2 статті 20 Закону № 129-ФЗ, за винятком державної реєстрації створення відкритих акціонерних товариств, засновником яких є юридична особа, визнана судом неспроможним (банкрутом), і утворених у зв'язку із заміщенням активів юридичної особи - банкрута відповідно до статті 141 Закону № 127-ФЗ.

Згідно статті 127 Закону № 127-ФЗ при ухваленні рішення про визнання боржника банкрутом і про відкриття конкурсного виробництва арбітражний суд затверджує конкурсного керуючого в порядку, передбаченому статтею 45 Закону № 127-ФЗ, і розмір винагороди конкурсного керуючого, про що виносить ухвалу. Зазначене визначення підлягає негайному виконанню і може бути оскаржене.

Відповідно до Постанови Пленуму Вищого Арбітражного Суду від 15.12.2004 № 29 арбітражний суд розглядає розбіжності, заяви, клопотання та скарги у справі про банкрутство до внесення запису про державну реєстрацію у зв'язку з ліквідацією боржника до Єдиного державного реєстру юридичних осіб.

У разі якщо в рішенні арбітражного суду про визнання боржника банкрутом арбітражний суд затверджується кандидатура конкурсного керуючого, що реєструє (податковий) орган на підставі зазначеного рішення арбітражного суду (без надання повідомлень за формами № Р15002 і Р15001) вносить до Єдиного державного реєстру юридичних осіб два записи, а саме:

запис про прийняття рішення про ліквідацію юридичної особи;

запис про формування ліквідаційної комісії юридичної особи, призначення ліквідатора.

Відповідно, на підставі внесених записів до Єдиного державного реєстру юридичних осіб конкурсному керуючому видаються (надсилаються) два свідоцтва за формою № Р50003 (Свідоцтво про внесення запису до Єдиного державного реєстру юридичних осіб).

При банкрутстві юридичної особи у разі призначення конкурсного керуючого відомості про особу, що має право без довіреності діяти від імені юридичної особи, вносяться на підставі ухвали суду, спрямованого до реєструючого органу, або повідомлення про формування ліквідаційної комісії юридичної особи, призначення ліквідатора (форма № Р15002) , представленого конкурсним керуючим.

Відповідно до пункту 2 статті 21 Закону № 129-ФЗ при державній реєстрації юридичної особи у зв'язку з ліквідацією у разі застосування процедури банкрутства до реєструючого (податковий) орган представляється визначення арбітражного суду про завершення конкурсного виробництва.

Реєструючий (податковий) орган вносить запис про державну реєстрацію юридичної особи у зв'язку з його ліквідацією на підставі визначення арбітражного суду про завершення конкурсного виробництва, при цьому в графі "Заявник" заповнюється Ф. І.О. конкурсного керуючого, вказане у рішенні (ухвалі) арбітражного суду.

Визначення арбітражного суду про завершення конкурсного виробництва є підставою для внесення до Єдиного державного реєстру юридичних осіб запису про ліквідацію боржника.

Відповідний запис повинна бути внесена до цього реєстру не пізніше ніж через п'ять днів з дати подання зазначеного визначення арбітражного суду до органу, який здійснює державну реєстрацію юридичних осіб.

На підставі внесеної запису в ЕГРЮЛ конкурсному керуючому направляється свідоцтво за формою № Р50001 і виписка з ЕГРЮЛ.

З моменту внесення запису про ліквідацію боржника до Єдиного державного реєстру юридичних осіб арбітражний суд виносить ухвалу про припинення провадження з розгляду всіх розбіжностей, заяв, клопотань і скарг.

3. Виявлення ИФНС ознак навмисного чи фіктивного банкрутства юридичних осіб

Перевірка наявності ознак фіктивного та умисного банкрутства здійснюється на основі аналізу значень та динаміки коефіцієнтів, що характеризують платоспроможність боржника, розрахованих за досліджуваний період відповідно до Правил проведення фінансового аналізу, затвердженими постановою Уряду Російської Федерації від 25 червня 2003 р. № 367. Перевірка наявності ознак фіктивного та умисного банкрутства здійснюється в усіх процедурах банкрутства: спостереженні, фінансовому оздоровленні, зовнішньому управлінні та конкурсний виробництві. На основі проведеної перевірки наявності (відсутності) ознак фіктивного та умисного банкрутства повинні бути зроблені висновки: про відсутність або про наявність ознак навмисного банкрутства з попередньою оцінкою збитку, або про неможливість проведення перевірки наявності (відсутності) ознак навмисного банкрутства; про відсутність підстав для проведення перевірки наявності ознак фіктивного банкрутства; про відсутність або про наявність ознак фіктивного банкрутства. При фінансовому аналізі також можна виявити причини нестійкого стану підприємства і намітити шляхи його поліпшення - програму фінансового оздоровлення.

Необхідно аналізувати забезпеченість підприємства фінансовими ресурсами, доцільність і ефективність їхнього розміщення й використання, платоспроможність підприємства, його фінансові взаємовідносини з партнерами. Оцінка цих показників є важливою як для для ефективного зовнішнього управління підприємством.

4. Зовнішній аналіз фінансового стану юридичної особи

4 .1 Загальна оцінка фінансового стану підприємства і його динаміки

Для проведення аналізу фінансового стану підприємства для визначення неспроможності (банкрутства) слід скористатися порівняльним аналітичним балансом.

Агрегований баланс підприємства

СТАТТЯ БАЛАНСУ	Розрахунок, рядок	Звітний рік
		Початок	Кінець
АКТИВ
I. Необоротні активи, F	а ₁₉₀	128260	129520
II. Оборотні активи R ^а	а ₂₉₀	190409	201342
в тому числі:
• запаси, Z	а ₂₁₀ + а ₂₂₀	119176	130309
• дебіторська заборгованість, r ^d	а ₂₃₀ + а ₂₄₀	61352	63174
• грошові коштів і КФВ, d	а ₂₅₀ + а ₂₆₀	9881	7859
• інші оборотні активи, r ^а