МІНІСТЕРСТВО АГЕНСТВО ДО ОСВІТИ
Кабардино-Балкарська ДЕРЖАВНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
ЕКОНОМІЧНИЙ ФАКУЛЬТЕТ
КАФЕДРА ЕКОНОМІКИ І ФІНАНСІВ
ЗВІТ
про проходження виробничої практики
в Інспекції Федеральної податкової служби по місту Нальчик
студента Маремукова Заліма
спеціальності «Податки та оподаткування» 5 курсу ОЗО
керівник практики від ИФНС___________________________________________
(П.І.Б., посада)
керівник практики від кафедры__________________________________________
П.І.Б., вчене звання, ступінь
Нальчик 2008
Глава 1 Склад і структура інспекції, її завдання і функції
Положення
«Про інспекцію Федеральної податкової служби
по м. Нальчик Кабардино-Балкарської Республіки »
I. Загальні положення
Інспекція Федеральної податкової служби по м. Нальчик Кабардино-Балкарської Республіки (далі - Інспекція) є територіальним органом Федеральної податкової служби (далі - ФНС Росії) і входить в єдину централізовану систему податкових органів.
Інспекція знаходиться в безпосередньому підпорядкуванні Управління ФНС Росії по Кабардино-Балкарській Республіці (далі - Управління) і підконтрольна ФНС Росії та Управлінню.
Інспекція має скорочене найменування: ИФНС Росії по м. Нальчик КБР.
Інспекція є територіальним органом, що здійснює функції з контролю і нагляду за дотриманням законодавства про податки і збори, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету податків і зборів, у випадках, передбачених законодавством Російської Федерації, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету інших обов'язкових платежів, а також за виробництвом та обігом спирту етилового, спиртовмісної, алкогольної і тютюнової продукції та за дотриманням валютного законодавства Російської Федерації в межах компетенції податкових органів.
Інспекція здійснює державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб як індивідуальних підприємців, селянських (фермерських) господарств, представляє в справах про банкрутство та в процедурах банкрутства вимоги про сплату обов'язкових платежів і вимоги Російської Федерації за грошовими зобов'язаннями.
Інспекція у своїй діяльності керується Конституцією Російської Федерації, федеральними конституційними законами, федеральними законами, актами Президента Російської Федерації та Уряду Російської Федерації, міжнародними договорами Російської Федерації, нормативними правовими актами Міністерства фінансів Російської Федерації, правовими актами ФНС Росії, нормативними правовими актами органів влади суб'єктів Російської Федерації та місцевого самоврядування, прийнятими в межах їх повноважень з питань податків і зборів, цим Положенням.
Інспекція здійснює свою діяльність у взаємодії з територіальними органами федеральних органів виконавчої влади, органами виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації, органами місцевого самоврядування та державними позабюджетними фондами, громадськими об'єднаннями та іншими організаціями.
II. Повноваження
Інспекція здійснює такі повноваження у встановленій сфері діяльності:
1. Здійснює контроль і нагляд за:
§ дотриманням законодавства про податки і збори, а також прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актів, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення податків і зборів, а у випадках передбачених законодавством Російської Федерації, - за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету інших обов'язкових платежів;
§ фактичними обсягами виробництва та реалізації етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції;
§ здійсненням валютних операцій резидентами і нерезидентами, які не є кредитними організаціями;
§ дотриманням вимог до контрольно-касової техніки, порядком і умовами її реєстрації і застосування, а також повнотою обліку виручки грошових коштів;
§ проведенням лотерей, у тому числі за цільовим використанням виручки від проведення лотерей;
2. Здійснює:
§ державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб як індивідуальних підприємців та селянських (фермерських) господарств;
§ встановлення та пломбування на підприємствах і в організаціях, що здійснюють виробництво спирту, контрольних спіртоізмеряющіх приладів, а в організаціях, що виробляють алкогольну продукцію, - приладів обліку обсягів цієї продукції;
3. Реєструє в установленому порядку:
§ договори комерційної концесії;
§ контрольно-касову техніку, використовувану організаціями та індивідуальними підприємцями відповідно до законодавства Російської Федерації;
4. Веде в установленому порядку:
§ облік платників податків на підвідомчій території;
§ Єдиний державний реєстр юридичних осіб (ЕГРЮЛ), Єдиний державний реєстр індивідуальних підприємців (ЕГРІП) і Єдиний державний реєстр платників податків (ЕГРН);
§ облік (по кожному платнику податків і виду платежу) сум податків і зборів, що підлягають сплаті та фактично надійшли до бюджету, а також сум пені, податкових санкцій;
§ представляє відомості, що містяться в ЕГРЮЛ, ЕГРІП і ЕГРН, відповідно до законодавства Російської Федерації;
§ безкоштовно інформує платників податків (у тому числі в письмовій формі) про діючі податки і збори, законодавстві про податки і збори та прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актах, порядок обчислення і сплати податків і зборів, права та обов'язки платників податків, повноваження податкових органів і їх посадових осіб, а також надає форми податкової звітності і роз'яснює порядок їх заповнення;
§ здійснює в установленому законодавством України порядку повернення або залік надмірно сплачених або надмірно стягнених сум податків і зборів, пені та штрафів;
§ бере в установленому законодавством України порядку рішення про зміну термінів сплати податків, зборів та пені;
§ стягує у встановленому порядку недоїмки і пені з податків і зборів, пред'являє до судів позови про стягнення податкових санкцій з осіб, які допустили порушення законодавства про податки і збори, а також в інших випадках, встановлених законодавством Російської Федерації;
§ представляє відповідно до законодавства Російської Федерації про неспроможність (банкрутство) інтереси Російської Федерації по обов'язкових платежах та (або) грошовим зобов'язанням;
§ здійснює в установленому порядку перевірку діяльності юридичних осіб та фізичних осіб у встановленій сфері діяльності;
§ здійснює функції отримувача коштів федерального бюджету, передбачених на утримання Інспекції та реалізацію покладених на неї функцій;
§ забезпечує в межах своєї компетенції захист відомостей, що становлять державну та податкову таємницю;
§ організовує прийом громадян, забезпечує своєчасне і повне розгляд звернень громадян, приймає по них рішення і направляє заявникам відповіді у встановлений законодавством Російської Федерації термін;
§ організовує професійну підготовку працівників апарату Інспекції, їх перепідготовку, підвищення кваліфікації та стажування;
§ здійснює відповідно до законодавства Російської Федерації роботу щодо комплектування, збереження, обліку та використання архівних документів, що утворилися під час діяльності Інспекції;
§ забезпечує впровадження інформаційних систем, автоматизованих робочих місць та інших засобів автоматизації та комп'ютеризації роботи Інспекції;
§ проводить в установленому порядку конкурси та укладає державні контракти на розміщення замовлень на постачання товарів, виконання робіт, надання послуг для потреб Інспекції;
§ здійснює інші функції, передбачені федеральними законами та іншими нормативними правовими актами.
Інспекція з метою реалізації повноважень у встановленій сфері діяльності має право:
1. запитувати і отримувати відомості та матеріали, необхідні для прийняття рішень з питань, віднесених до встановленій сфері діяльності;
2. залучати в установленому порядку для опрацювання питань, віднесених до встановленій сфері діяльності, наукові та інші організації, вчених і фахівців;
3. давати юридичним і фізичним особам роз'яснення з питань, віднесених до встановленій сфері діяльності;
4. застосовувати передбачені законодавством Російської Федерації заходи обмежувального, попереджувального і профілактичного характеру, а також санкції, спрямовані на недопущення та (або) ліквідацію наслідків, викликаних порушенням юридичними та фізичними особами обов'язкових вимог у встановленій сфері діяльності, з метою припинення фактів порушення законодавства Російської Федерації.
III. Організація діяльності
Інспекцію очолює керівник, який призначається на посаду і звільняється з посади керівником Управління ФНС по КБР.
Керівник Інспекції несе персональну відповідальність за виконання покладених на Інспекцію завдань і функцій.
Керівник Інспекції має заступників, які призначаються на посаду і звільняються з посади керівником Управління за поданням керівника Інспекції.
Керівник Інспекції:
організує і здійснює на принципах єдиноначальності загальне керівництво і контроль за діяльністю Інспекції;
§ розподіляє обов'язки між своїми заступниками;
§ представляє на затвердження до Управління структуру Інспекції та кошторис доходів і витрат на її утримання;
§ затверджує в межах встановленої чисельності і фонду оплати праці штатний розклад, а також положення про структурні підрозділи Інспекції та посадові інструкції її працівників;
§ видає накази, розпорядження і дає вказівки з питань діяльності Інспекції, обов'язкові для виконання всіма працівниками Інспекції;
§ призначає на посаду та звільняє з посади в установленому порядку працівників Інспекції;
§ представляє в установленому порядку і в належні терміни до Управління звіти про виконану роботу за відповідний звітний період;
§ вирішує відповідно до законодавства Російської Федерації про державну службу питання, пов'язані з проходженням федеральної державної служби в Інспекції;
§ притягає згідно із законодавством Російської Федерації до дисциплінарної відповідальності працівників Інспекції за порушення, допущені ними в роботі, якщо за ці порушення не передбачена адміністративна або кримінальна відповідальність.
Інспекція відповідно до цивільного законодавства Російської Федерації від свого імені набуває і здійснює майнові та особисті немайнові права в рамках наданих їй повноважень, виступає позивачем і відповідачем у суді.
Фінансування витрат на утримання Інспекції здійснюється за рахунок коштів, передбачених у федеральному бюджеті.
Інспекція є юридичною особою, має бланк і печатку із зображенням Державного герба Російської Федерації зі своїм повним і скороченим найменуванням, інші печатки, штампи та бланки встановленого зразка, а також рахунки, що відкриваються відповідно до законодавства Російської Федерації.
Місце знаходження Інспекції:
360004, Кабардино-Балкарська Республіка, м. Нальчик,
вул. Чайковського, 26
2. Відділ загального забезпечення.
2.1. Загальний відділ.
2.2. Фінансовий відділ.
2.3. Юридичний відділ.
2.4. Відділ по роботі з персоналом.
2.5. Господарський відділ.
3. Відділ інформаційно - аналітичної роботи.
3.1.Отдел автоматизації інформаційних систем.
3.2 Відділ систематизації та технічного забезпечення.
3.3.Отдел введення даних.
3.4.Отдел аналізу та податкової статистики.
4. Відділ роботи з платниками податків.
4.1. Відділ обліку платників податків.
4.2. Відділ прийому податкової звітності.
4.3. Відділ інформування платників податків.
5. Відділ контролю оподаткування фізичних осіб.
5.1.Отдел оподаткування доходів фізичних чи.
5.2.Отдел виїзних перевірок прибуткового податку.
5.3.Отдел єдиного соціального податку.
5.4.Отдел місцевих податків та інших податків з фізичних осіб.
6. Відділ оподаткування юридичних осіб.
6.1.Отдел планування виїзних перевірок.
6.2.Отдел перевірки юридичних осіб.
6.3.Отдел камерального контролю юридичних осіб.
7.1. 7. Відділ стягнення заборгованості юридичних осіб.
8. Відділ контролю застосування ККМ, виробництва та обігу алкогольної і тютюнової продукції.
8.2. Відділ контролю застосування ККМ.
8.3. Відділ контролю виробництва та обігу алкогольної і тютюнової продукції.
Податкові перевірки
Податкові органи проводять такі види податкових перевірок платників податків, платників зборів та податкових агентів:
1) камеральні податкові перевірки;
2) виїзні податкові перевірки.
Метою камеральної та виїзної податкових перевірок є контроль за дотриманням платником податків, платником зборів або податковим агентом законодавства про податки і збори.
Камеральна податкова перевірка
Камеральна податкова перевірка проводиться за місцем знаходження податкового органу на основі податкових декларацій (розрахунків) та документів, поданих платником податків, а також інших документів про діяльність платника податків, наявних у податкового органу.
Камеральна податкова перевірка проводиться уповноваженими посадовими особами податкового органу відповідно до їх службовими обов'язками без будь-якого спеціального рішення керівника податкового органу протягом трьох місяців з дня подання платником податків податкової декларації (розрахунку) та документів, які повинні додаватися до податкової декларації (розрахунку), у відповідності з Податковим Кодексом.
Якщо камеральної податковою перевіркою виявлені помилки в податковій декларації (розрахунку) і (або) протиріччя між відомостями, що містяться у поданих документах, або виявлені невідповідності відомостей, поданих платником податків, відомостям, що містяться в документах, наявних у податкового органу, і одержаних ним у ході податкового контролю, про це повідомляється платника податків з вимогою подати протягом п'яти днів необхідні пояснення або внести відповідні виправлення у встановлений термін.
Платник податків, який представляє в податковий орган пояснення щодо виявлених помилок у податковій декларації (розрахунку) і (або) протиріч між відомостями, що містяться у поданих документах, має право додатково подати до податкового органу виписки з регістрів податкового та (або) бухгалтерського обліку та (або) інші документи, що підтверджують достовірність даних, внесених до податкової декларації (розрахунок).
Особа, що проводить камеральну податкову перевірку, зобов'язана розглянути подані платником податків пояснення та документи. Якщо після розгляду поданих пояснень і документів або при відсутності пояснень платника податку податковий орган встановить факт вчинення податкового правопорушення або іншого порушення законодавства про податки і збори, посадові особи податкового органу зобов'язані скласти акт перевірки.
При проведенні камеральних податкових перевірок податкові органи вправі також витребувати у встановленому порядку у платників податків, що використовують податкові пільги, документи, що підтверджують право цих платників податків на ці податкові пільги. Кабардино-Балкарська ДЕРЖАВНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
ЕКОНОМІЧНИЙ ФАКУЛЬТЕТ
КАФЕДРА ЕКОНОМІКИ І ФІНАНСІВ
ЗВІТ
про проходження виробничої практики
в Інспекції Федеральної податкової служби по місту Нальчик
студента Маремукова Заліма
спеціальності «Податки та оподаткування» 5 курсу ОЗО
керівник практики від ИФНС___________________________________________
(П.І.Б., посада)
керівник практики від кафедры__________________________________________
П.І.Б., вчене звання, ступінь
Нальчик 2008
Глава 1 Склад і структура інспекції, її завдання і функції
Положення
«Про інспекцію Федеральної податкової служби
по м. Нальчик Кабардино-Балкарської Республіки »
I. Загальні положення
Інспекція Федеральної податкової служби по м. Нальчик Кабардино-Балкарської Республіки (далі - Інспекція) є територіальним органом Федеральної податкової служби (далі - ФНС Росії) і входить в єдину централізовану систему податкових органів.
Інспекція знаходиться в безпосередньому підпорядкуванні Управління ФНС Росії по Кабардино-Балкарській Республіці (далі - Управління) і підконтрольна ФНС Росії та Управлінню.
Інспекція має скорочене найменування: ИФНС Росії по м. Нальчик КБР.
Інспекція є територіальним органом, що здійснює функції з контролю і нагляду за дотриманням законодавства про податки і збори, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету податків і зборів, у випадках, передбачених законодавством Російської Федерації, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету інших обов'язкових платежів, а також за виробництвом та обігом спирту етилового, спиртовмісної, алкогольної і тютюнової продукції та за дотриманням валютного законодавства Російської Федерації в межах компетенції податкових органів.
Інспекція здійснює державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб як індивідуальних підприємців, селянських (фермерських) господарств, представляє в справах про банкрутство та в процедурах банкрутства вимоги про сплату обов'язкових платежів і вимоги Російської Федерації за грошовими зобов'язаннями.
Інспекція у своїй діяльності керується Конституцією Російської Федерації, федеральними конституційними законами, федеральними законами, актами Президента Російської Федерації та Уряду Російської Федерації, міжнародними договорами Російської Федерації, нормативними правовими актами Міністерства фінансів Російської Федерації, правовими актами ФНС Росії, нормативними правовими актами органів влади суб'єктів Російської Федерації та місцевого самоврядування, прийнятими в межах їх повноважень з питань податків і зборів, цим Положенням.
Інспекція здійснює свою діяльність у взаємодії з територіальними органами федеральних органів виконавчої влади, органами виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації, органами місцевого самоврядування та державними позабюджетними фондами, громадськими об'єднаннями та іншими організаціями.
II. Повноваження
Інспекція здійснює такі повноваження у встановленій сфері діяльності:
1. Здійснює контроль і нагляд за:
§ дотриманням законодавства про податки і збори, а також прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актів, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення податків і зборів, а у випадках передбачених законодавством Російської Федерації, - за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету інших обов'язкових платежів;
§ фактичними обсягами виробництва та реалізації етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції;
§ здійсненням валютних операцій резидентами і нерезидентами, які не є кредитними організаціями;
§ дотриманням вимог до контрольно-касової техніки, порядком і умовами її реєстрації і застосування, а також повнотою обліку виручки грошових коштів;
§ проведенням лотерей, у тому числі за цільовим використанням виручки від проведення лотерей;
2. Здійснює:
§ державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб як індивідуальних підприємців та селянських (фермерських) господарств;
§ встановлення та пломбування на підприємствах і в організаціях, що здійснюють виробництво спирту, контрольних спіртоізмеряющіх приладів, а в організаціях, що виробляють алкогольну продукцію, - приладів обліку обсягів цієї продукції;
3. Реєструє в установленому порядку:
§ договори комерційної концесії;
§ контрольно-касову техніку, використовувану організаціями та індивідуальними підприємцями відповідно до законодавства Російської Федерації;
4. Веде в установленому порядку:
§ облік платників податків на підвідомчій території;
§ Єдиний державний реєстр юридичних осіб (ЕГРЮЛ), Єдиний державний реєстр індивідуальних підприємців (ЕГРІП) і Єдиний державний реєстр платників податків (ЕГРН);
§ облік (по кожному платнику податків і виду платежу) сум податків і зборів, що підлягають сплаті та фактично надійшли до бюджету, а також сум пені, податкових санкцій;
§ представляє відомості, що містяться в ЕГРЮЛ, ЕГРІП і ЕГРН, відповідно до законодавства Російської Федерації;
§ безкоштовно інформує платників податків (у тому числі в письмовій формі) про діючі податки і збори, законодавстві про податки і збори та прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актах, порядок обчислення і сплати податків і зборів, права та обов'язки платників податків, повноваження податкових органів і їх посадових осіб, а також надає форми податкової звітності і роз'яснює порядок їх заповнення;
§ здійснює в установленому законодавством України порядку повернення або залік надмірно сплачених або надмірно стягнених сум податків і зборів, пені та штрафів;
§ бере в установленому законодавством України порядку рішення про зміну термінів сплати податків, зборів та пені;
§ стягує у встановленому порядку недоїмки і пені з податків і зборів, пред'являє до судів позови про стягнення податкових санкцій з осіб, які допустили порушення законодавства про податки і збори, а також в інших випадках, встановлених законодавством Російської Федерації;
§ представляє відповідно до законодавства Російської Федерації про неспроможність (банкрутство) інтереси Російської Федерації по обов'язкових платежах та (або) грошовим зобов'язанням;
§ здійснює в установленому порядку перевірку діяльності юридичних осіб та фізичних осіб у встановленій сфері діяльності;
§ здійснює функції отримувача коштів федерального бюджету, передбачених на утримання Інспекції та реалізацію покладених на неї функцій;
§ забезпечує в межах своєї компетенції захист відомостей, що становлять державну та податкову таємницю;
§ організовує прийом громадян, забезпечує своєчасне і повне розгляд звернень громадян, приймає по них рішення і направляє заявникам відповіді у встановлений законодавством Російської Федерації термін;
§ організовує професійну підготовку працівників апарату Інспекції, їх перепідготовку, підвищення кваліфікації та стажування;
§ здійснює відповідно до законодавства Російської Федерації роботу щодо комплектування, збереження, обліку та використання архівних документів, що утворилися під час діяльності Інспекції;
§ забезпечує впровадження інформаційних систем, автоматизованих робочих місць та інших засобів автоматизації та комп'ютеризації роботи Інспекції;
§ проводить в установленому порядку конкурси та укладає державні контракти на розміщення замовлень на постачання товарів, виконання робіт, надання послуг для потреб Інспекції;
§ здійснює інші функції, передбачені федеральними законами та іншими нормативними правовими актами.
Інспекція з метою реалізації повноважень у встановленій сфері діяльності має право:
1. запитувати і отримувати відомості та матеріали, необхідні для прийняття рішень з питань, віднесених до встановленій сфері діяльності;
2. залучати в установленому порядку для опрацювання питань, віднесених до встановленій сфері діяльності, наукові та інші організації, вчених і фахівців;
3. давати юридичним і фізичним особам роз'яснення з питань, віднесених до встановленій сфері діяльності;
4. застосовувати передбачені законодавством Російської Федерації заходи обмежувального, попереджувального і профілактичного характеру, а також санкції, спрямовані на недопущення та (або) ліквідацію наслідків, викликаних порушенням юридичними та фізичними особами обов'язкових вимог у встановленій сфері діяльності, з метою припинення фактів порушення законодавства Російської Федерації.
III. Організація діяльності
Інспекцію очолює керівник, який призначається на посаду і звільняється з посади керівником Управління ФНС по КБР.
Керівник Інспекції несе персональну відповідальність за виконання покладених на Інспекцію завдань і функцій.
Керівник Інспекції має заступників, які призначаються на посаду і звільняються з посади керівником Управління за поданням керівника Інспекції.
Керівник Інспекції:
організує і здійснює на принципах єдиноначальності загальне керівництво і контроль за діяльністю Інспекції;
§ розподіляє обов'язки між своїми заступниками;
§ представляє на затвердження до Управління структуру Інспекції та кошторис доходів і витрат на її утримання;
§ затверджує в межах встановленої чисельності і фонду оплати праці штатний розклад, а також положення про структурні підрозділи Інспекції та посадові інструкції її працівників;
§ видає накази, розпорядження і дає вказівки з питань діяльності Інспекції, обов'язкові для виконання всіма працівниками Інспекції;
§ призначає на посаду та звільняє з посади в установленому порядку працівників Інспекції;
§ представляє в установленому порядку і в належні терміни до Управління звіти про виконану роботу за відповідний звітний період;
§ вирішує відповідно до законодавства Російської Федерації про державну службу питання, пов'язані з проходженням федеральної державної служби в Інспекції;
§ притягає згідно із законодавством Російської Федерації до дисциплінарної відповідальності працівників Інспекції за порушення, допущені ними в роботі, якщо за ці порушення не передбачена адміністративна або кримінальна відповідальність.
Інспекція відповідно до цивільного законодавства Російської Федерації від свого імені набуває і здійснює майнові та особисті немайнові права в рамках наданих їй повноважень, виступає позивачем і відповідачем у суді.
Фінансування витрат на утримання Інспекції здійснюється за рахунок коштів, передбачених у федеральному бюджеті.
Інспекція є юридичною особою, має бланк і печатку із зображенням Державного герба Російської Федерації зі своїм повним і скороченим найменуванням, інші печатки, штампи та бланки встановленого зразка, а також рахунки, що відкриваються відповідно до законодавства Російської Федерації.
Місце знаходження Інспекції:
360004, Кабардино-Балкарська Республіка, м. Нальчик,
вул. Чайковського, 26
Структура Інспекції Федеральної податкової служби по місту Нальчика:
1. Керівництво.2. Відділ загального забезпечення.
2.1. Загальний відділ.
2.2. Фінансовий відділ.
2.3. Юридичний відділ.
2.4. Відділ по роботі з персоналом.
2.5. Господарський відділ.
3. Відділ інформаційно - аналітичної роботи.
3.1.Отдел автоматизації інформаційних систем.
3.2 Відділ систематизації та технічного забезпечення.
3.3.Отдел введення даних.
3.4.Отдел аналізу та податкової статистики.
4. Відділ роботи з платниками податків.
4.1. Відділ обліку платників податків.
4.2. Відділ прийому податкової звітності.
4.3. Відділ інформування платників податків.
5. Відділ контролю оподаткування фізичних осіб.
5.1.Отдел оподаткування доходів фізичних чи.
5.2.Отдел виїзних перевірок прибуткового податку.
5.3.Отдел єдиного соціального податку.
5.4.Отдел місцевих податків та інших податків з фізичних осіб.
6. Відділ оподаткування юридичних осіб.
6.1.Отдел планування виїзних перевірок.
6.2.Отдел перевірки юридичних осіб.
6.3.Отдел камерального контролю юридичних осіб.
7.1. 7. Відділ стягнення заборгованості юридичних осіб.
8. Відділ контролю застосування ККМ, виробництва та обігу алкогольної і тютюнової продукції.
8.2. Відділ контролю застосування ККМ.
8.3. Відділ контролю виробництва та обігу алкогольної і тютюнової продукції.
Податкові перевірки
Податкові органи проводять такі види податкових перевірок платників податків, платників зборів та податкових агентів:
1) камеральні податкові перевірки;
2) виїзні податкові перевірки.
Метою камеральної та виїзної податкових перевірок є контроль за дотриманням платником податків, платником зборів або податковим агентом законодавства про податки і збори.
Камеральна податкова перевірка
Камеральна податкова перевірка проводиться за місцем знаходження податкового органу на основі податкових декларацій (розрахунків) та документів, поданих платником податків, а також інших документів про діяльність платника податків, наявних у податкового органу.
Камеральна податкова перевірка проводиться уповноваженими посадовими особами податкового органу відповідно до їх службовими обов'язками без будь-якого спеціального рішення керівника податкового органу протягом трьох місяців з дня подання платником податків податкової декларації (розрахунку) та документів, які повинні додаватися до податкової декларації (розрахунку), у відповідності з Податковим Кодексом.
Якщо камеральної податковою перевіркою виявлені помилки в податковій декларації (розрахунку) і (або) протиріччя між відомостями, що містяться у поданих документах, або виявлені невідповідності відомостей, поданих платником податків, відомостям, що містяться в документах, наявних у податкового органу, і одержаних ним у ході податкового контролю, про це повідомляється платника податків з вимогою подати протягом п'яти днів необхідні пояснення або внести відповідні виправлення у встановлений термін.
Платник податків, який представляє в податковий орган пояснення щодо виявлених помилок у податковій декларації (розрахунку) і (або) протиріч між відомостями, що містяться у поданих документах, має право додатково подати до податкового органу виписки з регістрів податкового та (або) бухгалтерського обліку та (або) інші документи, що підтверджують достовірність даних, внесених до податкової декларації (розрахунок).
Особа, що проводить камеральну податкову перевірку, зобов'язана розглянути подані платником податків пояснення та документи. Якщо після розгляду поданих пояснень і документів або при відсутності пояснень платника податку податковий орган встановить факт вчинення податкового правопорушення або іншого порушення законодавства про податки і збори, посадові особи податкового органу зобов'язані скласти акт перевірки.
При проведенні камеральної податкової перевірки податковий орган не має права витребувати у платника податків додаткові відомості та документи.
При подачі податкової декларації з податку на додану вартість, у якій заявлено право на відшкодування податку, камеральна податкова перевірка проводиться з урахуванням особливостей, передбачених цим пунктом, на основі податкових декларацій і документів, поданих платником податків відповідно до цього Кодексу.
Податковий орган має право витребувати у платника податків документи, що підтверджують правомірність застосування податкових відрахувань.
При проведенні камеральної податкової перевірки стосовно податків, пов'язаних з використанням природних ресурсів, податкові органи мають право витребувати у платника податків документи, що є підставою для обчислення і сплати таких податків.
Виїзна податкова перевірка
Виїзна податкова перевірка проводиться на території (у приміщенні) платника податків на підставі рішення керівника (заступника керівника) податкового органу.
У випадку, якщо у платника податків відсутня можливість надати приміщення для проведення виїзної податкової перевірки, виїзна податкова перевірка може проводитися за місцем знаходження податкового органу.
Рішення про проведення виїзної податкової перевірки виносить податковий орган за місцем знаходження організації або за місцем проживання фізичної особи, якщо інше не передбачено цим пунктом.
Самостійна виїзна податкова перевірка філії або представництва проводиться на підставі рішення податкового органу за місцем знаходження відособленого підрозділу.
Рішення про проведення виїзної податкової перевірки має містити такі відомості:
1) повне та скорочене найменування або прізвище, ім'я, по батькові платника податків;
2) предмет перевірки, тобто податки, правильність обчислення і сплати яких підлягає перевірці;
3) періоди, за які проводиться перевірка;
4) посади, прізвища та ініціали співробітників податкового органу, яким доручається проведення перевірки.
Форма рішення керівника (заступника керівника) податкового органу про проведення виїзної податкової перевірки затверджується федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів.
Виїзна податкова перевірка щодо одного платника податків може проводитися по одному або декільком податкам.
Предметом виїзної податкової перевірки є правильність обчислення і своєчасність сплати податків.
У рамках виїзної податкової перевірки може бути перевірений період, що не перевищує трьох календарних років, що передують року, в якому винесено рішення про проведення перевірки.
Податкові органи не мають права проводити дві і більше виїзні податкові перевірки за одним і тим же податків за один і той же період.
Податкові органи не мають права проводити відносно одного платника податків більше двох виїзних податкових перевірок протягом календарного року, за винятком випадків прийняття рішення керівником федерального органу виконавчої влади, уповноваженого з контролю і нагляду у сфері податків і зборів, про необхідність проведення виїзної податкової перевірки платника податків понад зазначеного обмеження.
При визначенні кількості виїзних податкових перевірок платника податків не враховується кількість проведених самостійних виїзних податкових перевірок його філій і представництв.
Виїзна податкова перевірка не може тривати більше двох місяців. Зазначений термін може бути продовжений до чотирьох місяців, а у виняткових випадках - до шести місяців.
Підстави і порядок продовження терміну проведення виїзної податкової перевірки встановлюються федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів.
У рамках виїзної податкової перевірки податковий орган має право перевіряти діяльність філій та представництв платника податків.
Податковий орган має право проводити самостійну виїзну податкову перевірку філій і представництв з питань правильності обчислення та своєчасності сплати регіональних і (або) місцевих податків.
Податковий орган, що проводить самостійну виїзну перевірку філій і представництв, не має права проводити відносно філії або представництва дві і більше виїзні податкові перевірки за одним і тим же податків за один і той же період.
Податковий орган не має права проводити відносно однієї філії або представництва платника податків більше двох виїзних податкових перевірок протягом одного календарного року.
При проведенні самостійної виїзної податкової перевірки філій і представництв платника податків термін перевірки не може перевищувати один місяць.
Термін проведення виїзної податкової перевірки обчислюється з дня винесення рішення про призначення перевірки і до дня складання довідки про проведену перевірку.
Керівник (заступник керівника) податкового органу має право призупинити проведення виїзної податкової перевірки для:
1) витребування документів (інформації) відповідно до пункту 1 статті 93.1 цього Кодексу;
2) отримання інформації від іноземних державних органів у рамках міжнародних договорів України;
3) проведення експертиз;
4) перекладу на російську мову документів, поданих платником податків на іноземній мові.
Призупинення проведення виїзної податкової перевірки допускається не більше одного разу по кожній особі, у якого вимагаються документи.
Призупинення та поновлення провадження виїзної податкової перевірки оформляються відповідним рішенням керівника (заступника керівника) податкового органу, що проводить зазначену перевірку.
Загальний термін призупинення проведення виїзної податкової перевірки не може перевищувати шести місяців. У разі, якщо перевірка була припинена і протягом шести місяців податковий орган не зміг отримати необхідну інформацію від іноземних державних органів у рамках міжнародних договорів Російської Федерації, термін призупинення зазначеної перевірки може бути збільшений на три місяці.
На період дії терміну призупинення проведення виїзної податкової перевірки припиняються дії податкового органу щодо витребування документів у платника податків, якому в цьому випадку повертаються всі оригінали, витребувані при проведенні перевірки, за винятком документів, отриманих в ході проведення виїмки, а також призупиняються дії податкового органу на території (у приміщенні) платника податків, пов'язані із зазначеною перевіркою.
Повторної виїзний податкової перевіркою платника податків визнається виїзна податкова перевірка, що проводиться незалежно від часу проведення попередньої перевірки за тим же податках і за той же період.
При проведенні повторної виїзний податкової перевірки може бути перевірений період, що не перевищує трьох календарних років, що передують року, в якому винесено рішення про проведення повторної виїзний податкової перевірки.
Повторна виїзна податкова перевірка платника податків може проводитися:
1) вищим податковим органом - в порядку контролю за діяльністю податкового органу, що проводив перевірку;
2) податковим органом, раніше проводив перевірку, на підставі рішення його керівника (заступника керівника) - у разі подання платником податків уточненої податкової декларації, в якій вказана сума податку в розмірі, меншому раніше заявленого. У рамках цієї переоцінки виїзної податкової перевірки перевіряється період, за який представлена уточнена податкова декларація.
Якщо при проведенні повторної виїзний податкової перевірки виявлено факт здійснення платником податку податкового правопорушення, яке не було виявлено при проведенні початкової виїзної податкової перевірки, до платника податків не застосовуються податкові санкції, за винятком випадків, коли невиявлення факту податкового правопорушення при проведенні початкової податкової перевірки стало результатом змови між платником податків і посадовою особою податкового органу.
Виїзна податкова перевірка, що здійснюється в зв'язку з реорганізацією чи ліквідацією організації-платника податків, може проводитися незалежно від часу проведення та предмета попередньої перевірки. При цьому перевіряється період, що не перевищує трьох календарних років, що передують року, в якому винесено рішення про проведення перевірки.
Платник податків зобов'язаний забезпечити можливість посадових осіб податкових органів, які проводять виїзну податкову перевірку, ознайомитися з документами, пов'язаними з обчисленням і сплатою податків.
При проведенні виїзної податкової перевірки у платника податків можуть бути витребувані необхідні для перевірки документи.
Ознайомлення посадових осіб податкових органів з оригіналами документів допускається лише на території платника податків, за винятком випадків проведення виїзної податкової перевірки за місцем знаходження податкового органу.
При необхідності уповноважені посадові особи податкових органів, що здійснюють виїзну податкову перевірку, можуть проводити інвентаризацію майна платника податків, а також проводити огляд виробничих, складських, торгових та інших приміщень і територій, що використовуються платником податку для отримання доходу або пов'язаних з утриманням об'єктів оподаткування.
За наявності у здійснюють виїзну податкову перевірку посадових осіб достатніх підстав вважати, що документи, які свідчать про скоєння правопорушень, можуть бути знищені, приховані, змінені або замінені, проводиться виїмка цих документів.
В останній день проведення виїзної податкової перевірки перевіряючий зобов'язаний скласти довідку про проведену перевірку, в якій фіксуються предмет перевірки та строки її проведення, і вручити її платнику податків або його представникові.
У разі, якщо платник податків (його представник) ухиляється від отримання довідки про проведену перевірку, зазначена довідка надсилається платнику податків рекомендованим листом поштою.
Загальні вимоги, які пред'являються до протоколу, складеного при виробництві дій щодо здійснення податкового контролю
1. У випадках, передбачених цим Кодексом, при проведенні дій по здійсненню податкового контролю складаються протоколи. Протоколи складаються російською мовою.
2. У протоколі зазначаються:
1) його найменування;
2) місце і дата виробництва конкретної дії;
3) час початку та закінчення дії;
4) посаду, прізвище, ім'я, по батькові особи, яка склала протокол;
5) прізвище, ім'я, по батькові кожної особи, учасника в дії або присутній під час його проведення, а в необхідних випадках - його адресу, громадянство, відомості про те, чи володіє він російською мовою;
6) зміст дії, послідовність його проведення;
7) виявлені при виробництві дії істотні для справи факти та обставини.
3. Протокол прочитується усіма особами, що брали участь у виробництві дії чи присутніми при його проведенні. Зазначені особи мають право робити зауваження, які підлягають внесенню до протоколу або залученню до справи.
4. Протокол підписується посадовою особою податкового органу, а також усіма особами, що брали участь у виробництві дії чи присутніми при його проведенні.
5. До протоколу додаються фотографічні знімки і негативи, кінострічки, відеозапису та інші матеріали, виконані при виробництві дії.
Оформлення результатів податкової перевірки
1. За результатами виїзної податкової перевірки протягом двох місяців з дня складання довідки про проведену виїзної податкової перевірки уповноваженими посадовими особами податкових органів повинен бути складений у встановленій формі акт податкової перевірки.
У разі виявлення порушень законодавства про податки і збори в ході проведення камеральної податкової перевірки посадовими особами податкового органу, які проводять зазначену перевірку, повинен бути складений акт податкової перевірки за встановленою формою протягом 10 днів після закінчення камеральної податкової перевірки.
2. Акт податкової перевірки підписується особами, які проводили відповідну перевірку, і особою, щодо якого проводилася ця перевірка (його представником).
Про відмову особи, щодо якого проводилася податкова перевірка, або його представника підписати акт робиться відповідний запис в акті податкової перевірки.
3. В акті податкової перевірки вказуються:
1) дата акту податкової перевірки. Під вказаною датою розуміється дата підписання акта особами, які проводили цю перевірку;
2) повне та скорочене найменування або прізвище, ім'я, по батькові особи, що перевіряється. У разі проведення перевірки організації за місцем знаходження її відокремленого підрозділу крім найменування організації вказуються повне і скорочене найменування перевіряється відокремленого підрозділу та місце його знаходження;
3) прізвища, імена, по батькові осіб, які проводили перевірку, їх посади із зазначенням найменування податкового органу, який вони представляють;
4) дата і номер рішення керівника (заступника керівника) податкового органу про проведення виїзної податкової перевірки (для виїзної податкової перевірки);
5) дата подання до податкового органу податкової декларації та інших документів (для камеральної податкової перевірки);
6) перелік документів, представлених перевіряється особою в ході податкової перевірки;
7) період, за який проведено перевірку;
8) найменування податку, щодо якого проводилася податкова перевірка;
9) дати початку і закінчення податкової перевірки;
10) адреса місця знаходження організації або місця проживання фізичної особи;
11) відомості про заходи податкового контролю, проведених при здійсненні податкової перевірки;
12) документально підтверджені факти порушень законодавства про податки і збори, виявлені в ході перевірки, або запис про відсутність таких;
13) висновки і пропозиції перевіряючих щодо усунення виявлених порушень і посилання на статті цього Кодексу, у разі якщо цим Кодексом передбачена відповідальність за дані порушення законодавства про податки і збори.
4. Форма та вимоги до складання акту податкової перевірки встановлюються федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів.
5. Акт податкової перевірки повинен бути вручений особі, щодо якого проводилася перевірка, або його представнику під розписку або переданий іншим способом, що свідчить про дату його отримання зазначеною особою (його представником).
У разі, якщо особа, щодо якого проводилася перевірка, або його представник ухиляються від отримання акта податкової перевірки, цей факт відображається в акті податкової перевірки, та акт податкової перевірки надсилається поштою рекомендованим листом за місцем знаходження організації (відокремленого підрозділу) або місцем проживання фізичної особи. У разі направлення акту податкової перевірки поштою рекомендованим листом датою вручення цього акта вважається шостий день після відправлення рекомендованого листа.
6. Особа, щодо якого проводилася податкова перевірка (його представник), у разі незгоди з фактами, викладеними в акті податкової перевірки, а також з висновками і пропозиціями перевіряючих протягом 15 днів з дня отримання акту податкової перевірки має право подати до відповідного податкового органу письмові заперечення за вказаною акту в цілому або по його окремих положень. При цьому платник податків має право додати до письмових заперечень чи узгоджений термін передати до податкового органу документи (їх завірені копії), що підтверджують обгрунтованість своїх заперечень.
Глава 2 Оподаткування найбільших платників податків
Особливості постановки на облік найбільших платників податків
1. Постановка на облік найбільшого платника податків здійснюється у міжрегіональній (міжрайонної) інспекції ФНС Росії по найбільших платниках податків, до компетенції якої віднесено податковий контроль за дотриманням даними найбільшим платником податків законодавства про податки і збори.
2. Процедура постановки на облік найбільшого платника податків у зазначеній інспекції починається з запиту міжрегіональної (міжрайонної) інспекції ФНС Росії по найбільших платниках податків в інспекції ФНС Росії, в якій найбільший платник податків перебуває на обліку за місцем свого знаходження, завірених у встановленому порядку копій документів, що містяться в обліковій справі найбільшого платника податків, а також документів з податкового контролю і особових рахунків.
3. Інспекція ФПС Росії за місцем знаходження організації направляє запитувані документи у відповідну міжрегіональну (міжрайонну) інспекцію ФНС Росії по найбільших платниках податків у п'ятиденний термін після отримання запиту.
4. Міжрегіональна (міжрайонна) інспекція ФНС Росії по найбільших платниках податків у триденний термін після отримання документів від інспекції ФНС Росії за місцем знаходження організації надсилає рекомендованим листом з повідомленням найбільшому платнику податків повідомлення про постановку на облік в податковому органі як найбільшого платника податків за формою, встановленою центральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів.
5. При постановці на облік найбільшого платника податків у міжрегіональній (міжрайонної) інспекції ФНС Росії по найбільших платниках податків ідентифікаційний номер платника податків (ІПН), присвоєний в інспекції ФНС Росії за місцем перебування організації, не змінюється. Міжрегіональної (міжрайонної) інспекцією ФНС Росії по найбільших платниках податків найбільшому платникові податків надається новий код причини постановки на облік (КПП), перші чотири знаки якого - код міжрегіональної (міжрайонної) інспекції ФНС Росії по найбільших платниках податків. Ознака віднесення організації до найбільшого платника податків міститься в 5 і 6 знаках коду причини постановки на облік (КПП), що мають значення 50.
6. У разі, якщо на території суб'єкта Російської Федерації не передбачено створення міжрайонної інспекції ФПС Росії по найбільших платниках податків, податковий орган за місцем знаходження найбільшого платника податків видає (надсилає) найбільшому платнику податків повідомлення про постановку на облік в податковому органі як найбільшого платника податків, в якому вказується КПП , який містить значення 50.
7. Постановка на облік найбільшого платника податків у разі створення ним свого відокремленого підрозділу та / або реєстрації належного йому нерухомого майна і транспортних засобів та з інших підстав здійснюється у порядку, встановленому Податковим кодексом Російської Федерації. Інспекція ФПС Росії, яка здійснила постановку на облік найбільшого платника податків із зазначених підстав, не пізніше наступного робочого дня після видачі відповідного повідомлення про постановку на облік направляє відомості про це до інспекції ФНС Росії за місцем знаходження організації. Інспекція ФПС Росії за місцем знаходження організації не пізніше наступного робочого дня після отримання відомостей від інспекції ФНС Росії, що здійснила постановку на облік найбільшого платника податків, повідомляє зазначені відомості в міжрегіональну (міжрайонну) інспекцію по найбільших платниках податків.
Передача відомостей здійснюється в електронному вигляді по каналах зв'язку з використанням електронного цифрового підпису.
8. Відомості про постановку на облік найбільшого платника податку включаються до Єдиного державного реєстру платників податків.
З метою віднесення платника податків до категорії найбільших застосовуються наступні критерії:
§ показники фінансово-економічної діяльності за звітний рік з бухгалтерської звітності організації;
§ відносини взаємозалежності між організаціями.
I. Показники фінансово-економічної діяльності
1. До організацій, що підлягають податковому адмініструванню на федеральному рівні, відносяться організації:
1.1. У яких один з перерахованих нижче показників фінансово-економічної діяльності має таке значення:
- Сумарний обсяг нарахувань федеральних податків і зборів з урахуванням зменшень з податку на додану вартість за внутрішніми оборотів, але без зменшення на суми, визнані у відповідному році до відшкодування податковими та (або) судовими органами за податковою ставкою 0 відсотків, згідно з даними податкової звітності понад 1 мільярда рублів; для організацій, що здійснюють діяльність у сфері надання послуг зв'язку, а також по реалізації та (або) надання в користування технічних засобів, які забезпечують надання послуг зв'язку, - понад 300 мільйонів рублів; для організацій, що здійснюють діяльність у сфері надання транспортних послуг , - понад 50 мільйонів рублів;
- Сумарний обсяг виручки від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (форма N 2 річний бухгалтерської звітності, рядок 010) і операційних доходів (форма N 2 річний бухгалтерської звітності, рядки 060 - 070) перевищує 10 мільярдів рублів;
- Активи (сума позаоборотних і оборотних активів - форма N 1 річної бухгалтерської звітності, рядок 300) перевищують 10 мільярдів рублів.
2. До організацій, що підлягають податковому адмініструванню на регіональному рівні, відносяться організації, в яких один з перерахованих нижче показників фінансово-економічної діяльності має таке значення:
- Сумарний обсяг нарахувань федеральних податків і зборів з урахуванням зменшень з податку на додану вартість за внутрішніми оборотів, але без зменшення на суми, визнані у відповідному році до відшкодування податковими та (або) судовими органами за податковою ставкою 0 відсотків, згідно з даними податкової звітності в межах понад 75 мільйонів рублів до 1 мільярда рублів; для організацій, що здійснюють діяльність у сфері надання транспортних послуг, - понад 30 мільйонів рублів;
- Сумарний обсяг виручки від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (форма N 2 річний бухгалтерської звітності, рядок 010) і операційних доходів (форма N 2 річний бухгалтерської звітності, рядки 060 - 070) знаходиться в межах понад 1 мільярда рублів до 10 мільярдів рублів;
- Активи (сума позаоборотних і оборотних активів - форма N 1 річної бухгалтерської звітності, рядок 300) знаходяться в межах понад 1 мільярда рублів до 10 мільярдів рублів.
При цьому, якщо в організації виручка від продажу товарів, продукції, робіт, послуг і / або активи відповідають встановленим критеріям, сумарний обсяг нарахувань федеральних податків і зборів з урахуванням зменшень з податку на додану вартість за внутрішніми оборотів, але без зменшення на суми, визнані у відповідному році до відшкодування податковими та (або) судовими органами за податковою ставкою 0 відсотків, згідно з даними податкової звітності повинен бути не менше 50 мільйонів рублів.
3. До організацій з виробництва та обігу етилового спирту з усіх видів сировини, алкогольної, спиртовмісної та тютюнової продукції, що підлягає податковому адмініструванню на федеральному рівні, відносяться організації:
3.1. У яких один з перерахованих нижче показників фінансово-економічної діяльності має таке значення:
3.1.1. Для організацій - виробників спирту етилового з харчового сировини, спирту етилового ректифікованого із харчової сировини, спиртовмісної продукції, в тому числі денатурованих, алкогольної продукції:
- Сумарний обсяг нарахувань федеральних податків і зборів з урахуванням зменшень з податку на додану вартість за внутрішніми оборотів, але без зменшення на суми, визнані у відповідному році до відшкодування податковими та (або) судовими органами за податковою ставкою 0 відсотків, згідно з даними податкової звітності понад 500 мільйонів рублів;
- Виробництво в сумарному річному обсязі в перерахунку на безводний етиловий спирт понад 1 мільйон декалітрів (графа 6 додатків N 1 та N 3 Декларації про обсяги виробництва та обігу етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції);
- Сумарна виробнича потужність по випуску продукції в перерахунку на безводний етиловий спирт понад 1 мільйон 200 тисяч декалітрів (графа 1 уніфікованої форми державного статистичного спостереження N БМ).
3.1.2. Для організацій - виробників спирту етилового технічного, спирту етилового ректифікованого технічного, спирту етилового синтетичного - сирцю, спирту етилового ректифікованого синтетичного, спирту етилового синтетичного технічного, спиртовмісної нехарчової продукції, в тому числі денатурованих:
- Виробництво в сумарному річному обсязі в перерахунку на безводний етиловий спирт понад 300 тисяч декалітрів (графа 6 додатка N 1 Декларації про обсяги виробництва етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції);
- Сумарна виробнича потужність по випуску продукції в перерахунку на безводний етиловий спирт понад 500 тисяч декалітрів (графа 1 уніфікованої форми державного статистичного спостереження N БМ).
3.1.3. Для організацій, що мають ліцензію на закупівлю, зберігання і постачання алкогольної і спиртовмісної продукції, що видається в порядку, передбаченому законодавством Російської Федерації, що регулює виробництво та обіг етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції:
- Сумарний обсяг нарахувань федеральних податків і зборів, з урахуванням зменшень з податку на додану вартість за внутрішніми оборотів, але без зменшення на суми, визнані у відповідному році до відшкодування податковими та (або) судовими органами за податковою ставкою 0 відсотків, згідно з даними податкової звітності понад 500 мільйонів рублів;
- Обсяг реалізації продукції у перерахунку на безводний етиловий спирт понад 1 мільйон декалітрів (графа 9 додатка N 5 Декларації про обсяги виробництва етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції);
- Частка реалізації продукції, виробленої однієї з організацій, що віднесена до категорії великих платників податків, становить понад 40 відсотків.
3.1.4. Для організацій - виробників тютюнової продукції:
- Сумарний обсяг нарахувань федеральних податків і зборів з урахуванням зменшень з податку на додану вартість за внутрішніми оборотів, але без зменшення на суми, визнані у відповідному році до відшкодування податковими та (або) судовими органами за податковою ставкою 0 відсотків, згідно з даними податкової звітності понад 1 мільярда рублів;
- Виробництво в сумарному річному обсязі понад 8 мільярдів штук курильних виробів (графа 1 розділу 3 уніфікованої форми державного статистичного спостереження N П-1).
3.1.5. Для організацій, що здійснюють постачання тютюнових виробів юридичним особам і індивідуальним підприємцям відповідно до чинного цивільного законодавства:
- Сумарний обсяг нарахувань федеральних податків і зборів з урахуванням зменшень з податку на додану вартість за внутрішніми оборотів, але без зменшення на суми, визнані у відповідному році до відшкодування податковими та (або) судовими органами за податковою ставкою 0 відсотків, згідно з даними податкової звітності понад 1 мільярда рублів;
- Сумарний обсяг виручки від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (форма N 2 річний бухгалтерської звітності, рядок 010) понад 4 мільярдів рублів;
- Частка виручки від реалізації тютюнових виробів, вироблених однієї з організацій, віднесеної до категорії великих платників податків, становить понад 30 відсотків.
4. З метою віднесення платника податків до категорії найбільших враховується відповідність організації критеріям за показниками фінансово-економічної діяльності за будь-який звітний рік, починаючи з 2000 року.
З метою застосування цього наказу Організація є найбільшим платником податку протягом трьох календарних років, наступних за роком, в якому вона перестала задовольняти встановленим критеріям.
Плюси і мінуси самого успішного року
Минулий рік для податкової служби республіки був найуспішнішим за останні роки. Дохідна частина республіканського бюджету останній раз була виконана в середині 90-х років минулого століття, а в усі наступні роки - лише на 65-70%.
У 2006 році дохідна частина бюджету республіки в частині податкових доходів була виконана на 102,8%, а регіонального - на 95,8%. План надходжень до всіх бюджетів і позабюджетних фондів виконаний на 102,4%. Темп зростання надходжень склав в цілому 145,4%. При цьому в бюджет республіки додатково надійшло 1240 млн. руб. (Темп росту 213,1%), темп зростання надходжень до бюджету регіону склав 153,1%. Загальна заборгованість в минулому році була знижена на 523,4 млн. руб., Недоїмка - на 473 млн. руб. Донарахування за контрольною роботі зросли на 177,4%, або на 729 млн. руб.
Федеральною податковою службою в квітні 2006 року була затверджена методика оцінки діяльності Управлінь ФНС Росії по суб'єктам. Дана методика включає в себе 6 розділів, що містять 21 показник, що дозволяє всебічно оцінити роботу податкових органів. За підсумками першого півріччя УФНС Росії по КБР набрало 22 з 37 можливих балів і зайняло 9-е місце серед 83 Управлінь Російської Федерації і 2-е місце по ПФО.
Підсумки 9 місяців 2006 року підводили за 20 показниками. Управління ФНС Росії по КБР набрало 21 з 35 можливих балів і зайняло 14-у позицію по РФ і 1-ю - по ЮФО.
У цілому оцінка роботи за рік ще не дана, але, за нашими прогнозами, кількість набраних балів становитиме 25 з 35 можливих, що дозволить нам зберегти лідируючу позицію в ЮФО і ввійти в десятку кращих Управлінь по Росії.
Особливо підкреслю, що подібні результати досягнуті не тільки і не стільки зусиллями податкових органів. У першу чергу це стало можливим завдяки позитивним змінам в економіці республіки за останній рік. Але головним фактором, безсумнівно, стала допомога Президента КБР А. Канокова, чітко позначила позицію: республіка не буде далі терпіти на своїй території підприємства, які не платять податки. Голова Уряду республіки А. Арін впритул зайнявся роботою із забезпечення доходів бюджету. При підготовці постанов Уряду КБР він використав пропозиції податкових органів, а також Комісії Уряду КБР щодо забезпечення мобілізації доходів до бюджетної системи, контролю за дотриманням фінансової, бюджетної та податкової дисципліни.
Кращими підприємствами-платниками податків за підсумками 2006 року стали:
На жаль, підприємств, що мають зростаючі заборгованості, в республіці значно більше, ніж сумлінних. Найгіршими підприємствами визнані:
Для вирішення проблеми великих неплатників і збільшення оподатковуваної бази в республіці створена Урядом комісія із забезпечення мобілізації доходів до бюджетної системи, контролю за дотриманням фінансової, бюджетної та податкової дисципліни. Цей постійно діючий орган при Уряді республіки буде постійно відслідковувати формування оподатковуваної бази і виконання дохідної частини консолідованого бюджету КБР, доводити податкове завдання до всіх найбільших платників податків, підводити підсумки виконання контрольних показників надходжень податків і зборів по дохідних джерел по кожному з міст і районів. Вироблені заходи оперативного реагування.
Прогнози виконання доходної частини бюджету поточного року оптимістичні і за умови консолідації зусиль Уряду, влади на місцях, правоохоронних та контролюючих органів вони цілком реальні.
Прес-служба Управління ФНС Росії по КБР.
4. Міжрегіональна (міжрайонна) інспекція ФНС Росії по найбільших платниках податків у триденний термін після отримання документів від інспекції ФНС Росії за місцем знаходження організації надсилає рекомендованим листом з повідомленням найбільшому платнику податків повідомлення про постановку на облік в податковому органі як найбільшого платника податків за формою, встановленою центральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів.
5. При постановці на облік найбільшого платника податків у міжрегіональній (міжрайонної) інспекції ФНС Росії по найбільших платниках податків ідентифікаційний номер платника податків (ІПН), присвоєний в інспекції ФНС Росії за місцем перебування організації, не змінюється. Міжрегіональної (міжрайонної) інспекцією ФНС Росії по найбільших платниках податків найбільшому платникові податків надається новий код причини постановки на облік (КПП), перші чотири знаки якого - код міжрегіональної (міжрайонної) інспекції ФНС Росії по найбільших платниках податків. Ознака віднесення організації до найбільшого платника податків міститься в 5 і 6 знаках коду причини постановки на облік (КПП), що мають значення 50.
6. У разі, якщо на території суб'єкта Російської Федерації не передбачено створення міжрайонної інспекції ФПС Росії по найбільших платниках податків, податковий орган за місцем знаходження найбільшого платника податків видає (надсилає) найбільшому платнику податків повідомлення про постановку на облік в податковому органі як найбільшого платника податків, в якому вказується КПП , який містить значення 50.
7. Постановка на облік найбільшого платника податків у разі створення ним свого відокремленого підрозділу та / або реєстрації належного йому нерухомого майна і транспортних засобів та з інших підстав здійснюється у порядку, встановленому Податковим кодексом Російської Федерації. Інспекція ФПС Росії, яка здійснила постановку на облік найбільшого платника податків із зазначених підстав, не пізніше наступного робочого дня після видачі відповідного повідомлення про постановку на облік направляє відомості про це до інспекції ФНС Росії за місцем знаходження організації. Інспекція ФПС Росії за місцем знаходження організації не пізніше наступного робочого дня після отримання відомостей від інспекції ФНС Росії, що здійснила постановку на облік найбільшого платника податків, повідомляє зазначені відомості в міжрегіональну (міжрайонну) інспекцію по найбільших платниках податків.
Передача відомостей здійснюється в електронному вигляді по каналах зв'язку з використанням електронного цифрового підпису.
8. Відомості про постановку на облік найбільшого платника податку включаються до Єдиного державного реєстру платників податків.
З метою віднесення платника податків до категорії найбільших застосовуються наступні критерії:
§ показники фінансово-економічної діяльності за звітний рік з бухгалтерської звітності організації;
§ відносини взаємозалежності між організаціями.
I. Показники фінансово-економічної діяльності
1. До організацій, що підлягають податковому адмініструванню на федеральному рівні, відносяться організації:
1.1. У яких один з перерахованих нижче показників фінансово-економічної діяльності має таке значення:
- Сумарний обсяг нарахувань федеральних податків і зборів з урахуванням зменшень з податку на додану вартість за внутрішніми оборотів, але без зменшення на суми, визнані у відповідному році до відшкодування податковими та (або) судовими органами за податковою ставкою 0 відсотків, згідно з даними податкової звітності понад 1 мільярда рублів; для організацій, що здійснюють діяльність у сфері надання послуг зв'язку, а також по реалізації та (або) надання в користування технічних засобів, які забезпечують надання послуг зв'язку, - понад 300 мільйонів рублів; для організацій, що здійснюють діяльність у сфері надання транспортних послуг , - понад 50 мільйонів рублів;
- Сумарний обсяг виручки від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (форма N 2 річний бухгалтерської звітності, рядок 010) і операційних доходів (форма N 2 річний бухгалтерської звітності, рядки 060 - 070) перевищує 10 мільярдів рублів;
- Активи (сума позаоборотних і оборотних активів - форма N 1 річної бухгалтерської звітності, рядок 300) перевищують 10 мільярдів рублів.
2. До організацій, що підлягають податковому адмініструванню на регіональному рівні, відносяться організації, в яких один з перерахованих нижче показників фінансово-економічної діяльності має таке значення:
- Сумарний обсяг нарахувань федеральних податків і зборів з урахуванням зменшень з податку на додану вартість за внутрішніми оборотів, але без зменшення на суми, визнані у відповідному році до відшкодування податковими та (або) судовими органами за податковою ставкою 0 відсотків, згідно з даними податкової звітності в межах понад 75 мільйонів рублів до 1 мільярда рублів; для організацій, що здійснюють діяльність у сфері надання транспортних послуг, - понад 30 мільйонів рублів;
- Сумарний обсяг виручки від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (форма N 2 річний бухгалтерської звітності, рядок 010) і операційних доходів (форма N 2 річний бухгалтерської звітності, рядки 060 - 070) знаходиться в межах понад 1 мільярда рублів до 10 мільярдів рублів;
- Активи (сума позаоборотних і оборотних активів - форма N 1 річної бухгалтерської звітності, рядок 300) знаходяться в межах понад 1 мільярда рублів до 10 мільярдів рублів.
При цьому, якщо в організації виручка від продажу товарів, продукції, робіт, послуг і / або активи відповідають встановленим критеріям, сумарний обсяг нарахувань федеральних податків і зборів з урахуванням зменшень з податку на додану вартість за внутрішніми оборотів, але без зменшення на суми, визнані у відповідному році до відшкодування податковими та (або) судовими органами за податковою ставкою 0 відсотків, згідно з даними податкової звітності повинен бути не менше 50 мільйонів рублів.
3. До організацій з виробництва та обігу етилового спирту з усіх видів сировини, алкогольної, спиртовмісної та тютюнової продукції, що підлягає податковому адмініструванню на федеральному рівні, відносяться організації:
3.1. У яких один з перерахованих нижче показників фінансово-економічної діяльності має таке значення:
3.1.1. Для організацій - виробників спирту етилового з харчового сировини, спирту етилового ректифікованого із харчової сировини, спиртовмісної продукції, в тому числі денатурованих, алкогольної продукції:
- Сумарний обсяг нарахувань федеральних податків і зборів з урахуванням зменшень з податку на додану вартість за внутрішніми оборотів, але без зменшення на суми, визнані у відповідному році до відшкодування податковими та (або) судовими органами за податковою ставкою 0 відсотків, згідно з даними податкової звітності понад 500 мільйонів рублів;
- Виробництво в сумарному річному обсязі в перерахунку на безводний етиловий спирт понад 1 мільйон декалітрів (графа 6 додатків N 1 та N 3 Декларації про обсяги виробництва та обігу етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції);
- Сумарна виробнича потужність по випуску продукції в перерахунку на безводний етиловий спирт понад 1 мільйон 200 тисяч декалітрів (графа 1 уніфікованої форми державного статистичного спостереження N БМ).
3.1.2. Для організацій - виробників спирту етилового технічного, спирту етилового ректифікованого технічного, спирту етилового синтетичного - сирцю, спирту етилового ректифікованого синтетичного, спирту етилового синтетичного технічного, спиртовмісної нехарчової продукції, в тому числі денатурованих:
- Виробництво в сумарному річному обсязі в перерахунку на безводний етиловий спирт понад 300 тисяч декалітрів (графа 6 додатка N 1 Декларації про обсяги виробництва етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції);
- Сумарна виробнича потужність по випуску продукції в перерахунку на безводний етиловий спирт понад 500 тисяч декалітрів (графа 1 уніфікованої форми державного статистичного спостереження N БМ).
3.1.3. Для організацій, що мають ліцензію на закупівлю, зберігання і постачання алкогольної і спиртовмісної продукції, що видається в порядку, передбаченому законодавством Російської Федерації, що регулює виробництво та обіг етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції:
- Сумарний обсяг нарахувань федеральних податків і зборів, з урахуванням зменшень з податку на додану вартість за внутрішніми оборотів, але без зменшення на суми, визнані у відповідному році до відшкодування податковими та (або) судовими органами за податковою ставкою 0 відсотків, згідно з даними податкової звітності понад 500 мільйонів рублів;
- Обсяг реалізації продукції у перерахунку на безводний етиловий спирт понад 1 мільйон декалітрів (графа 9 додатка N 5 Декларації про обсяги виробництва етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції);
- Частка реалізації продукції, виробленої однієї з організацій, що віднесена до категорії великих платників податків, становить понад 40 відсотків.
3.1.4. Для організацій - виробників тютюнової продукції:
- Сумарний обсяг нарахувань федеральних податків і зборів з урахуванням зменшень з податку на додану вартість за внутрішніми оборотів, але без зменшення на суми, визнані у відповідному році до відшкодування податковими та (або) судовими органами за податковою ставкою 0 відсотків, згідно з даними податкової звітності понад 1 мільярда рублів;
- Виробництво в сумарному річному обсязі понад 8 мільярдів штук курильних виробів (графа 1 розділу 3 уніфікованої форми державного статистичного спостереження N П-1).
3.1.5. Для організацій, що здійснюють постачання тютюнових виробів юридичним особам і індивідуальним підприємцям відповідно до чинного цивільного законодавства:
- Сумарний обсяг нарахувань федеральних податків і зборів з урахуванням зменшень з податку на додану вартість за внутрішніми оборотів, але без зменшення на суми, визнані у відповідному році до відшкодування податковими та (або) судовими органами за податковою ставкою 0 відсотків, згідно з даними податкової звітності понад 1 мільярда рублів;
- Сумарний обсяг виручки від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (форма N 2 річний бухгалтерської звітності, рядок 010) понад 4 мільярдів рублів;
- Частка виручки від реалізації тютюнових виробів, вироблених однієї з організацій, віднесеної до категорії великих платників податків, становить понад 30 відсотків.
4. З метою віднесення платника податків до категорії найбільших враховується відповідність організації критеріям за показниками фінансово-економічної діяльності за будь-який звітний рік, починаючи з 2000 року.
З метою застосування цього наказу Організація є найбільшим платником податку протягом трьох календарних років, наступних за роком, в якому вона перестала задовольняти встановленим критеріям.
Плюси і мінуси самого успішного року
Минулий рік для податкової служби республіки був найуспішнішим за останні роки. Дохідна частина республіканського бюджету останній раз була виконана в середині 90-х років минулого століття, а в усі наступні роки - лише на 65-70%.
У 2006 році дохідна частина бюджету республіки в частині податкових доходів була виконана на 102,8%, а регіонального - на 95,8%. План надходжень до всіх бюджетів і позабюджетних фондів виконаний на 102,4%. Темп зростання надходжень склав в цілому 145,4%. При цьому в бюджет республіки додатково надійшло 1240 млн. руб. (Темп росту 213,1%), темп зростання надходжень до бюджету регіону склав 153,1%. Загальна заборгованість в минулому році була знижена на 523,4 млн. руб., Недоїмка - на 473 млн. руб. Донарахування за контрольною роботі зросли на 177,4%, або на 729 млн. руб.
Федеральною податковою службою в квітні 2006 року була затверджена методика оцінки діяльності Управлінь ФНС Росії по суб'єктам. Дана методика включає в себе 6 розділів, що містять 21 показник, що дозволяє всебічно оцінити роботу податкових органів. За підсумками першого півріччя УФНС Росії по КБР набрало 22 з 37 можливих балів і зайняло 9-е місце серед 83 Управлінь Російської Федерації і 2-е місце по ПФО.
Підсумки 9 місяців 2006 року підводили за 20 показниками. Управління ФНС Росії по КБР набрало 21 з 35 можливих балів і зайняло 14-у позицію по РФ і 1-ю - по ЮФО.
У цілому оцінка роботи за рік ще не дана, але, за нашими прогнозами, кількість набраних балів становитиме 25 з 35 можливих, що дозволить нам зберегти лідируючу позицію в ЮФО і ввійти в десятку кращих Управлінь по Росії.
Особливо підкреслю, що подібні результати досягнуті не тільки і не стільки зусиллями податкових органів. У першу чергу це стало можливим завдяки позитивним змінам в економіці республіки за останній рік. Але головним фактором, безсумнівно, стала допомога Президента КБР А. Канокова, чітко позначила позицію: республіка не буде далі терпіти на своїй території підприємства, які не платять податки. Голова Уряду республіки А. Арін впритул зайнявся роботою із забезпечення доходів бюджету. При підготовці постанов Уряду КБР він використав пропозиції податкових органів, а також Комісії Уряду КБР щодо забезпечення мобілізації доходів до бюджетної системи, контролю за дотриманням фінансової, бюджетної та податкової дисципліни.
Кращими підприємствами-платниками податків за підсумками 2006 року стали:
| Найменування підприємства, організації | П.І.Б. керівника |
| ЗАТ «Кабельний завод« Кавказкабель » | Бутерус Р.Е. |
| «Прохладненская дистанція СЦБ» МО СП СКЖД філії ВАТ «РЖД» | Риков А. І. |
| ТОВ «Каскад» | Дешевий Х.А. |
| ЗАТ «Сармаковскій спіртодрожжевой комбінат» | Біфов А. Ж. |
| ВАТ «Каббалкгаз» | Молів А.А. |
| АК Сбербанк РФ | Урусбіев Х.Х. |
| ВАТ «халвичном завод« нальчикський » | Кудаліев М.Х. |
| ТОВ «Компанія« АІ БІ СІ » | Попович В. І. |
| ВАТ «ПМК« Каббалкгідрострой » | Кармоков Х.М. |
| ТОВ «Марс» | Біга Р. Б. |
| Найменування підприємства, організації | П.І.Б. керівника |
| ВАТ «Баксанское дорожнє ремонтно-будівельне управління» | Шаов Ю. А. |
| ВАТ «гідрометалург» | Синєглазов С. В. |
| Баксанська МПМК-1 ВАТ | Бербека А. Х. |
| Філія федерального державного унітарного дорожнього експлуатаційного підприємства № 166 | Шебзухов Т. Н. |
| Завод ЗБВ р. Травневий ЗАТ | Кабардою А. М. |
| ТОВ «ЕЛЬФАРМІ» | Лазарєв Л. І. |
| ЗАТ «Агробудівельний фірма« Крокус » | Донченко А. Ф. |
| ВАТ «Травневий дорожньо-будівельне управління» | Вискребенец Є. В. |
| Служба єдиного державного замовника Міністерства будівництва і житлово-комунального господарства КБР | Ездеков М. В. |
| ВАТ «Дарьял» | Василенко А. А. |
| МУП «нальчикському об'єднання пасажирського автотранспорту | Бірмамітов А. Х. |
| ВАТ «верстатобудівний» | Мамбетов А. Х. |
| ВАТ «телеавтоматики» | Дзуганов С. А. |
| ВАТ «Прохладненская міжгосподарська пересувна механізована колона № 1» | Соболєв Н. І. |
| Прохладненскій завод стінових матеріалів ТОВ Кабардино-Балкарського спілки споживчих товариств | Адамоков Б. І. |
| ВАТ «нальчикський дорожньо-будівельні матеріали» | Суншев С. А. |
| ВАТ СПТ «КАББАЛКДОРРЕМСТРОЙ» | Балкізов Ж. Х. |
| МУП «Прохладненское пасажирське автотранспортне підприємство» | Пунаржі В. В. |
Прогнози виконання доходної частини бюджету поточного року оптимістичні і за умови консолідації зусиль Уряду, влади на місцях, правоохоронних та контролюючих органів вони цілком реальні.
Прес-служба Управління ФНС Росії по КБР.