Всеросійський заочний фінансово-економічний інститут
Філія в м. Барнаулі
Курсова робота на тему:
Аналіз господарської діяльності промислового підприємства ТОВ «ХХХ»
ВСТУП
Актуальність даної роботи полягає в закріпленні тих знань, які були отримані по ходу прослуховування курсу лекцій «Комплексного економічного аналізу господарської діяльності», на конкретному прикладі в нашому випадку це ТзОВ «ХХХ». По ходу поставлених завдань, які будуть озвучені нижче, ми зможемо самі опрацювати всі дані підприємства, зможемо дати свою повноцінну оцінку тим фактам, які виявити, проаналізувати, перевірити весь матеріал. Це завдання створена з метою перевірити і зміцнити наші знання.
При виконанні курсової роботи були поставлені наступні цілі:
- Закріплення теоретичних знань, отриманих в ході вивчення курсу дисципліни «Комплексний економічний аналіз господарської діяльності»;
- Розвиток практичних навичок проведення економічного аналізу;
- Узагальнення отриманих результатів аналізу з метою виявлення комплексної величини резервів, які в кінцевому підсумку можуть бути кваліфіковані як готові до мобілізації у виробничо - господарської діяльності аналізованої організації.
Об'єкт - діяльність промислового підприємства ТОВ «ХХХ».
Предмет - аналіз господарської діяльності промислового підприємства ТОВ «ХХХ».
Завдання роботи:
1. На підставі вихідних даних розрахувати якісні показники діяльності підприємства (матеріалоємність продукції, фондовіддачі активної частини виробничих основних засобів, витрат на 1 рубль проданої продукції, рентабельність, оборотність, прибутковість, ліквідність);
2. Скласти багатофакторні моделі (кратні мультиплікативні, адитивно - кратні);
3. Розкрити методику розрахунку впливу окремих факторів;
4. Балансовим методом перевірити правильність похідних розрахунків впливу факторів;
5. Виділити вплив екстенсивних та інтенсивних факторів;
6. Обгрунтувати причини впливу окремих факторів показників;
7. Виявити резерви та розробити рекомендації щодо мобілізації їх у виробництво;
8. Оцінити фактори, що вплинули на зміну за аналізований період, виявити резерви поліпшення діяльності підприємства.
Аналіз ресурсного потенціалу організації
Завдання 1
Визначимо ступінь впливу окремих факторів, пов'язаних з використанням трудових ресурсів, на приріст виручки від реалізації продукції в порівнянні з минулим роком.
Таблиця 1
Аналіз ступеня впливу на обсяг продажів окремих факторів, пов'язаних з використанням трудових ресурсів
1. Розрахуємо динаміку зміни числа робітників.
% Динаміки =
N 1 / N 0 = 12285 / 11214 * 100 = 110%
2. Визначимо величину відхилення числа робочих звітного року в порівнянні з попереднім роком, використовуючи метод відносних відхилень.
Відхилення =% динаміки - 100% = 110% - 100% = 10%
112% - 110% = 2% і т.д.
3. Розрахуємо вплив даного чинника на зміну обсягу продажів.
Вплив чинника = V 0 * Відхилення / 100 = 8243819 * 10 / 100 = 9068200 тис. рублів.
Аналогічно визначаємо вплив на зміну обсягу продажів інших факторів.
4. Загальний вплив всіх факторів на зміну обсягу продажів.
ΔV = ΔN + ΔД + ΔЧ + ΔВ = 824381,9 + 164876,4 + 2473314,6 - 741943,7 = 494704 тис. рублів
Таким чином, у звітному році на підприємстві ВАТ "ХХХ" відбулося зростання обсягу продажів на 494704 тис. рублів, або на 6% в порівнянні з попереднім роком.
На даний зміна вплинули наступні фактори:
Збільшення числа робітників у звітному році в порівнянні з минулим роком на 10% привело до збільшення обсягу продажів на 824381,9 тис.рублей або на 10%.
У порівнянні з минулим роком у звітному році відбулося збільшення середнього числа днів, відпрацьованих одним робітником на 12%. Збільшення цілоденних втрат робочого часу у звітному періоді дозволило зменшити обсяг продажів на 164876,4 тис.рублей або на 2%.
У звітному році збільшилася середня тривалість робочого дня в порівнянні з минулим роком на 15%, що збільшило обсяг продажів на 247314,6 тис.рублей або на 3%.
Зниження продуктивності праці зробило негативний вплив на обсяг продажів на 741943,7 тис. руб. Дана величина і є невикористаний резерв зростання обсягу продажів.
Завдання 2
Визначимо ступінь впливу на обсяг продажів окремих факторів, пов'язаних з використанням матеріалів.
Таблиця 2
Аналіз ступеня впливу на обсяг продажів окремих факторів, пов'язаних з використанням матеріалів
Визначаючи вплив факторів на приріст обсягу продажів у звітному році, скористаємося мультиплікативної моделлю:
V = МОЗ * М о
Застосуємо метод абсолютних різниць.
1. Визначимо вплив зміни вартості матеріалів у собівартості продажів
ΔV (МОЗ) = ΔМЗ * М о 0 = +65260 * 1,733 = +286445 тис. рублів
2. Визначимо вплив зміни матеріаловіддачі реалізованої продукції
ΔV (М о) = МОЗ 1 * ΔМ о = 4921420 * (+0,043) = +208176 тис. рублів
3. Загальний вплив факторів одно +468305,6 + 291915,6 = 176120 тис. рублів
Таким чином, у звітному році на підприємстві ВАТ "ХХХ" відбулося зростання обсягу продажів на 494704 тис. рублів у порівнянні з попереднім роком.
Обидва фактори вплинули на обсяг продажу, збільшення у звітному році матеріаловіддачі дозволило збільшити обсяг продажів на 286445 тис. рублів, збільшення вартості матеріалів у собівартості продажів збільшило обсяг продажів на 208176 тис. руб.
Завдання 3
Визначимо ступінь впливу окремих факторів, пов'язаних з використанням основних засобів на обсяг продажів.
Таблиця 3
Аналіз ступеня впливу на обсяг продажів окремих факторів, пов'язаних з використанням основних засобів
1. Визначаємо вироблення продукції в 1 годину на одну тисячу рублів ОС
Вч = V / (Ч д * До см * Ч ч * ОС пр)
- Попередній рік:
Вч 0 = 8243819 / (245 * 1,5 * 8 * 851,449) = 3,293 тис.руб.
- Звітний рік:
Вч 1 = 8738523 / (250 * 1,8 * 8,2 * 940,993) = 2,517 тис.руб.
2. Визначаючи вплив факторів на приріст обсягу продажів у звітному році, скористаємося мультиплікативної моделлю
V = ОС пр * Ч д * До см * Ч ч * Вч
Vо = 8243819 тис.руб.
а) зміна обсягу продажів за рахунок зміни первісної вартості ОПФ
ΔV (Оспрей) = ΔОС пр * Ч д 0 * До см 0 * Ч ч 0 * Вч 0 = 89,544 * 245 * 1,5 * 8 * 3,293 = 866974,45 тис.руб.
б) зміна обсягу продажів за рахунок зміни кількості робочих днів у році
ΔV (ЧД) ОС пр 1 * ΔЧ д * До см 0 * Ч ч 0 * Вч 0 = 940,993 * 5 * 1,5 * 8 * 3,293 = 185934,5 тис.руб.
в) зміна обсягу продажів за рахунок зміни коефіцієнта змінності
ΔV (До см) = ОС пр 1 * Ч д 1 * ΔК см * Ч ч 0 * Вч 0 = 940,993 * 250 * 0,3 * 8 * 3,293 = 1859345,6 тис.руб.
г) зміна обсягу продажів за рахунок зміни середньої тривалості зміни
ΔV (гг) = ОС пр 1 * Ч д 1 * До см 1 * ΔЧ ч * Вч 0 = 940,993 * 250 * 1,8 * 0,2 * 3,293 = 278901,9 тис.руб.
д) зміна обсягу продажів за рахунок зміни випуску продукції в 1 годину на одну тисячу рублів ОС
ΔV (Вч) = ОС пр 1 * Ч д 1 * До см 1 * Ч ч * ΔВч = 940,993 * 250 * 1,8 * 8,2 * 2,517 = -2696452,5 тис.руб.
V 1 = 8738523 тис.руб.
Загальний вплив факторів одно 185934,5 + 866974,5 + 1859345,6 + 278901,9 - 2696452,5 = 494704 тис.руб.
Таким чином, у звітному році на підприємстві ВАТ "ХХХ" у порівнянні з попереднім роком відбулося зростання обсягу продажів на 494704 тис. рублів, на що вплинули наступні фактори: збільшення середньої первісної вартості основних виробничих фондів у звітному році в порівнянні з минулим роком збільшило обсяг продажів на 185934,5 тис.рублей; збільшення кількості робочих днів у звітному році призвело до збільшення обсягу продажів на 866974,5 тис.рублей; збільшення коефіцієнта змінності в порівнянні з минулим роком збільшило обсяг продажів у звітному році на 1859345,6 тис. рублів; зміну середньої тривалості робочої зміни призвело до збільшення обсягу продажів на 278901,9 тис.рублей. Зниження випуску продукції в 1 годину на одну тисячу рублів ОС призвело до зниження обсягу продажів у звітному періоді на 2696452,5 тис. рублів, це і є невикористаний резерв зростання обсягу продажів.
Завдання 4
Дайте комплексну оцінку екстенсивності та інтенсивності діяльності організації.
Таблиця 4
Характеристика співвідношення екстенсивності та інтенсивності використання ресурсів у процесі виробництва
Темп приросту = звітний рік / минулий рік * 100% - 100%
Завдання 5
Визначити комплексний резерв збільшення обсягу продажу за рахунок кращого екстенсивного та інтенсивного використання ресурсного потенціалу підприємства.
Таблиця 5
Визначення комплектного резерву збільшення обсягу продажів продукції за рахунок внутрішніх чинників використання ресурсів
На обсяг продажів впливає використання виробничих ресурсів, які можна об'єднати в три групи:
- Фактори, пов'язані з використанням трудових ресурсів;
- Фактори, пов'язані з використанням матеріальних ресурсів;
- Фактори, пов'язані з використанням основних засобів.
Всі три групи виробничих факторів знаходяться у взаємному зв'язку, так як відсутність або недостатність одного з них порушують процес виробництва продукції.
Комплектний резерв це мінімальна з зіставляються сум, тому що саме в цьому розмірі зростання виробництва забезпечується всіма видами ресурсів. У розглянутому аналізі факторів, що дають резерв зростання продажів, на нашому підприємстві немає.
Аналіз виробництва обсягу продажів
Філія в м. Барнаулі
Курсова робота на тему:
Аналіз господарської діяльності промислового підприємства ТОВ «ХХХ»
ВСТУП
Актуальність даної роботи полягає в закріпленні тих знань, які були отримані по ходу прослуховування курсу лекцій «Комплексного економічного аналізу господарської діяльності», на конкретному прикладі в нашому випадку це ТзОВ «ХХХ». По ходу поставлених завдань, які будуть озвучені нижче, ми зможемо самі опрацювати всі дані підприємства, зможемо дати свою повноцінну оцінку тим фактам, які виявити, проаналізувати, перевірити весь матеріал. Це завдання створена з метою перевірити і зміцнити наші знання.
При виконанні курсової роботи були поставлені наступні цілі:
- Закріплення теоретичних знань, отриманих в ході вивчення курсу дисципліни «Комплексний економічний аналіз господарської діяльності»;
- Розвиток практичних навичок проведення економічного аналізу;
- Узагальнення отриманих результатів аналізу з метою виявлення комплексної величини резервів, які в кінцевому підсумку можуть бути кваліфіковані як готові до мобілізації у виробничо - господарської діяльності аналізованої організації.
Об'єкт - діяльність промислового підприємства ТОВ «ХХХ».
Предмет - аналіз господарської діяльності промислового підприємства ТОВ «ХХХ».
Завдання роботи:
1. На підставі вихідних даних розрахувати якісні показники діяльності підприємства (матеріалоємність продукції, фондовіддачі активної частини виробничих основних засобів, витрат на 1 рубль проданої продукції, рентабельність, оборотність, прибутковість, ліквідність);
2. Скласти багатофакторні моделі (кратні мультиплікативні, адитивно - кратні);
3. Розкрити методику розрахунку впливу окремих факторів;
4. Балансовим методом перевірити правильність похідних розрахунків впливу факторів;
5. Виділити вплив екстенсивних та інтенсивних факторів;
6. Обгрунтувати причини впливу окремих факторів показників;
7. Виявити резерви та розробити рекомендації щодо мобілізації їх у виробництво;
8. Оцінити фактори, що вплинули на зміну за аналізований період, виявити резерви поліпшення діяльності підприємства.
Аналіз ресурсного потенціалу організації
Завдання 1
Визначимо ступінь впливу окремих факторів, пов'язаних з використанням трудових ресурсів, на приріст виручки від реалізації продукції в порівнянні з минулим роком.
Таблиця 1
Аналіз ступеня впливу на обсяг продажів окремих факторів, пов'язаних з використанням трудових ресурсів
| № п / п | Показник | Минулий рік | Звітний рік | Динаміка показника (у%) | Різниця у відсотках (+, -) | Розрахунок впливу фактора | Чинник, що вплинув на виявлене зміна |
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Чисельність робітників (N) | 11214 | 12285 | 110 | +10 | 824381,9 | чисельність робітників |
| 2 | Число відпрацьованих человекодней (ЧД) | 2747430 | 3071250 | 112 | +2 | 164876,4 | кількість днів відпрацьованих 1-м робочим |
| 3 | Число відпрацьованих людиноднів (ГГ) | 21979440 | 25184250 | 115 | +3 | 247314,6 | тривалість зміни |
| 4 | Обсяг продажів (без ПДВ) (V) | 8243819 | 8738523 | 106 | -9 | -741943,7 | Середньогодинна вироблення робочого |
% Динаміки =
N 1 / N 0 = 12285 / 11214 * 100 = 110%
2. Визначимо величину відхилення числа робочих звітного року в порівнянні з попереднім роком, використовуючи метод відносних відхилень.
Відхилення =% динаміки - 100% = 110% - 100% = 10%
112% - 110% = 2% і т.д.
3. Розрахуємо вплив даного чинника на зміну обсягу продажів.
Вплив чинника = V 0 * Відхилення / 100 = 8243819 * 10 / 100 = 9068200 тис. рублів.
Аналогічно визначаємо вплив на зміну обсягу продажів інших факторів.
4. Загальний вплив всіх факторів на зміну обсягу продажів.
ΔV = ΔN + ΔД + ΔЧ + ΔВ = 824381,9 + 164876,4 + 2473314,6 - 741943,7 = 494704 тис. рублів
Таким чином, у звітному році на підприємстві ВАТ "ХХХ" відбулося зростання обсягу продажів на 494704 тис. рублів, або на 6% в порівнянні з попереднім роком.
На даний зміна вплинули наступні фактори:
Збільшення числа робітників у звітному році в порівнянні з минулим роком на 10% привело до збільшення обсягу продажів на 824381,9 тис.рублей або на 10%.
У порівнянні з минулим роком у звітному році відбулося збільшення середнього числа днів, відпрацьованих одним робітником на 12%. Збільшення цілоденних втрат робочого часу у звітному періоді дозволило зменшити обсяг продажів на 164876,4 тис.рублей або на 2%.
У звітному році збільшилася середня тривалість робочого дня в порівнянні з минулим роком на 15%, що збільшило обсяг продажів на 247314,6 тис.рублей або на 3%.
Зниження продуктивності праці зробило негативний вплив на обсяг продажів на 741943,7 тис. руб. Дана величина і є невикористаний резерв зростання обсягу продажів.
Завдання 2
Визначимо ступінь впливу на обсяг продажів окремих факторів, пов'язаних з використанням матеріалів.
Таблиця 2
Аналіз ступеня впливу на обсяг продажів окремих факторів, пов'язаних з використанням матеріалів
| № п / п | Показник | Умовне позначення | Минулий рік | Звітний рік | Відхилення (+,-) |
| 1 | Обсяг продажів (без ПДВ), тис. руб. | V | 8243819 | 8738523 | +494704 |
| 2 | Вартість матеріалів у собівартості продажів | МОЗ | 4756160 | 4921420 | +65260 |
| 3 | Матеріаловіддача реалізованої продукції | Мо | 1,733 | 1,776 | +0,043 |
| Ступінь впливу наступних факторів: | Х | Х | Х | ||
| 4 | Зміни вартості матеріалів у собівартості продажів | ΔМЗ | Х | Х | +286445 |
| 5 | Зміни матеріаловіддачі реалізованої продукції | ΔМо | Х | Х | +208176 |
V = МОЗ * М о
Застосуємо метод абсолютних різниць.
1. Визначимо вплив зміни вартості матеріалів у собівартості продажів
ΔV (МОЗ) = ΔМЗ * М о 0 = +65260 * 1,733 = +286445 тис. рублів
2. Визначимо вплив зміни матеріаловіддачі реалізованої продукції
ΔV (М о) = МОЗ 1 * ΔМ о = 4921420 * (+0,043) = +208176 тис. рублів
3. Загальний вплив факторів одно +468305,6 + 291915,6 = 176120 тис. рублів
Таким чином, у звітному році на підприємстві ВАТ "ХХХ" відбулося зростання обсягу продажів на 494704 тис. рублів у порівнянні з попереднім роком.
Обидва фактори вплинули на обсяг продажу, збільшення у звітному році матеріаловіддачі дозволило збільшити обсяг продажів на 286445 тис. рублів, збільшення вартості матеріалів у собівартості продажів збільшило обсяг продажів на 208176 тис. руб.
Завдання 3
Визначимо ступінь впливу окремих факторів, пов'язаних з використанням основних засобів на обсяг продажів.
Таблиця 3
Аналіз ступеня впливу на обсяг продажів окремих факторів, пов'язаних з використанням основних засобів
| № п / п | Показник | Умовне позначення-чення | Минулий рік | Звітний рік | Відхилення (+,-) |
| 1 | Обсяг продажів (без ПДВ), тис. руб | V | 8243819 | 8738523 | +494704 |
| 2 | Середня початкова вартість ОПФ, тис. руб | Оспрей | 851,449 | 940,993 | +89,544 |
| 3 | Кількість днів, відпрацьованих за рік | ЧД | 245 | 250 | +5 |
| 4 | Коефіцієнт змінності роботи обладнання | Ксм | 1,5 | 1,8 | +0,3 |
| 5 | Середня тривалість зміни, год | Чч | 8,0 | 8,2 | +0,2 |
| 6 | Виробіток продукції на годину / на 1 т. н. ОС | Вч | 3,293 | 2,517 | -0,776 |
| 7 | Ступінь впливу наступних факторів: | Х | Х | ||
| 8 | А) Зміни первісної вартості ОПФ | ΔОСпр | Х | Х | 185934,5 |
| 9 | Б) Зміни кількості робочих днів у році | ΔЧд | Х | Х | 866974,5 |
| 10 | В) Зміна коефіцієнта змінності | ΔКсм | Х | Х | 1859345,6 |
| 11 | Г) Зміна середньої тривалості зміни | ΔЧч | Х | Х | 278901,9 |
| 12 | Д) Зміни випуску продукції в 1 год / на 1 т. н. ОС | ΔВч | Х | Х | - 696452,5 |
Вч = V / (Ч д * До см * Ч ч * ОС пр)
- Попередній рік:
Вч 0 = 8243819 / (245 * 1,5 * 8 * 851,449) = 3,293 тис.руб.
- Звітний рік:
Вч 1 = 8738523 / (250 * 1,8 * 8,2 * 940,993) = 2,517 тис.руб.
2. Визначаючи вплив факторів на приріст обсягу продажів у звітному році, скористаємося мультиплікативної моделлю
V = ОС пр * Ч д * До см * Ч ч * Вч
Vо = 8243819 тис.руб.
а) зміна обсягу продажів за рахунок зміни первісної вартості ОПФ
ΔV (Оспрей) = ΔОС пр * Ч д 0 * До см 0 * Ч ч 0 * Вч 0 = 89,544 * 245 * 1,5 * 8 * 3,293 = 866974,45 тис.руб.
б) зміна обсягу продажів за рахунок зміни кількості робочих днів у році
ΔV (ЧД) ОС пр 1 * ΔЧ д * До см 0 * Ч ч 0 * Вч 0 = 940,993 * 5 * 1,5 * 8 * 3,293 = 185934,5 тис.руб.
в) зміна обсягу продажів за рахунок зміни коефіцієнта змінності
ΔV (До см) = ОС пр 1 * Ч д 1 * ΔК см * Ч ч 0 * Вч 0 = 940,993 * 250 * 0,3 * 8 * 3,293 = 1859345,6 тис.руб.
г) зміна обсягу продажів за рахунок зміни середньої тривалості зміни
ΔV (гг) = ОС пр 1 * Ч д 1 * До см 1 * ΔЧ ч * Вч 0 = 940,993 * 250 * 1,8 * 0,2 * 3,293 = 278901,9 тис.руб.
д) зміна обсягу продажів за рахунок зміни випуску продукції в 1 годину на одну тисячу рублів ОС
ΔV (Вч) = ОС пр 1 * Ч д 1 * До см 1 * Ч ч * ΔВч = 940,993 * 250 * 1,8 * 8,2 * 2,517 = -2696452,5 тис.руб.
V 1 = 8738523 тис.руб.
Загальний вплив факторів одно 185934,5 + 866974,5 + 1859345,6 + 278901,9 - 2696452,5 = 494704 тис.руб.
Таким чином, у звітному році на підприємстві ВАТ "ХХХ" у порівнянні з попереднім роком відбулося зростання обсягу продажів на 494704 тис. рублів, на що вплинули наступні фактори: збільшення середньої первісної вартості основних виробничих фондів у звітному році в порівнянні з минулим роком збільшило обсяг продажів на 185934,5 тис.рублей; збільшення кількості робочих днів у звітному році призвело до збільшення обсягу продажів на 866974,5 тис.рублей; збільшення коефіцієнта змінності в порівнянні з минулим роком збільшило обсяг продажів у звітному році на 1859345,6 тис. рублів; зміну середньої тривалості робочої зміни призвело до збільшення обсягу продажів на 278901,9 тис.рублей. Зниження випуску продукції в 1 годину на одну тисячу рублів ОС призвело до зниження обсягу продажів у звітному періоді на 2696452,5 тис. рублів, це і є невикористаний резерв зростання обсягу продажів.
Завдання 4
Дайте комплексну оцінку екстенсивності та інтенсивності діяльності організації.
Таблиця 4
Характеристика співвідношення екстенсивності та інтенсивності використання ресурсів у процесі виробництва
| № п / п | Показник | Минулий рік | Звітний рік | Темп зростання | Приріст ресурсу на 1% приросту виручки від продажів Кекст.i | Переходи. Впливу на приріст виручки від продажів | |
| Екстенсивність використання ресурсу Кекст.i * 100 | Інтенсивність використання ресурсу 100 - Кекст.i * * 100 | ||||||
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Чисельність робітників, чол | 11214 | 12285 | 9,55 | 1,5917 | 159,17 | -59,17 |
| 2 | Середньорічна вартість активної частини виробничих фондів, тис. грн. | 851449 | 940993 | 10,51 | 1,7517 | 175,17 | -75,17 |
| 3 | Вартість матеріалів у собівартості продажів, тис.руб. | 4756160 | 4921420 | 3,47 | 0,5783 | 57,83 | 42,17 |
| 4 | Виручка від продажів, тис.руб. | 8243819 | 8783523 | 6 | Х | Х | Х |
| 5 | Алгоритм розрахунку комплексного показника використання ресурсів | Х | Х | Х | 100 - | ||
| 6 | Комплексні показники використання ресурсів | Х | Х | Х | 1,3072 | 130,72 | -30,72 |
Завдання 5
Визначити комплексний резерв збільшення обсягу продажу за рахунок кращого екстенсивного та інтенсивного використання ресурсного потенціалу підприємства.
Таблиця 5
Визначення комплектного резерву збільшення обсягу продажів продукції за рахунок внутрішніх чинників використання ресурсів
| № п / п | Показник | Резерв збільшення обсягу реалізації продукції, виявлений у процесі аналізу, тис.рублей | Резерв збільшення обсягу продажів при комплектному використанні наявних резервів поліпшення їх використання, тис.рублей |
| 1 | Можливість збільшення вартості продажів за рахунок кращого використання трудових ресурсів | 741943,7 | 0 |
| 2 | Можливість збільшення вартості продажів за рахунок кращого використання матеріальних ресурсів | 0 | 0 |
| 3 | Можливість збільшення вартості продажів за рахунок кращого використання основних виробничих засобів | 2696452,5 | 0 |
| 4 | Разом комплексний ресурс | Х | 0 |
- Фактори, пов'язані з використанням трудових ресурсів;
- Фактори, пов'язані з використанням матеріальних ресурсів;
- Фактори, пов'язані з використанням основних засобів.
Всі три групи виробничих факторів знаходяться у взаємному зв'язку, так як відсутність або недостатність одного з них порушують процес виробництва продукції.
Комплектний резерв це мінімальна з зіставляються сум, тому що саме в цьому розмірі зростання виробництва забезпечується всіма видами ресурсів. У розглянутому аналізі факторів, що дають резерв зростання продажів, на нашому підприємстві немає.
Аналіз виробництва обсягу продажів
Завдання 6
Визначити вплив на приріст обсягу продажів зміни кількості проданої продукції (у натуральному вираженні), її структури і цін на неї.
Таблиця 6Визначення ступеня впливу кількості, структури і цін на реалізовану продукцію
| № п / п | Кількість прод. | Ціна т. Руб. | Виручка | Розрахунковий показник виручки за звітний рік | Виручка | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | ||
| минулий рік | звітний рік | минулий | звітний | минулий рік (1 * 3) | стуктура | стуктура | звітний рік | ||
| 1 А | 11680 | 8000 | 302,30 | 309,00 | 3530864 | 3448940,70 | 2418400 | 2472000 | |
| 2 Б | 5600 | 9100 | 264,42 | 287,00 | 1480752 | 1469815,58 | 2406222 | 2611700 | |
| 3 З | 11976 | 12156 | 269,89 | 300,66 | 3232203 | 3158360,73 | 3280782,84 | 3654823 | |
| Разом | 29256 | 29256 | 8243819 | 8077117,01 | 8105404,84 | 8738523 | |||
ΔN = 8-5 = 8738523 - 8243819 = 494704 - відхилення наскільки змінилася виручка
Розрахунок структури проданої продукції минулого року QUOTE
А = QUOTE
Розрахунок показників минулого року при структурі показників цін
NA = 29256 * 0,39 * 302,30 = 3448940,70
NB = 29256 * 0,19 * 264,42 = 1469815,58
NC = 29256 * 0,40 * 269,89 = 3158360,73
Розрахунок показників колонки № 7
А = 8000 * 302,30 = 2418400
Б = 9100 * 264,42 = 2406222
З = 269,89 * 12156 = 3280782,84
Вплив факторів:
1) Кількість проданої продукції минулого року підсумок (6-5)
28670,88 -8243819 = - 8215148,12
2) Структура підсумок (7-6)
8105404,84 - 28670,88 = 8076733,96
3) Ціна підсумок (8-7)
8738523-8105404,84 = 633118,16
Підсумок: ΔN = 633118,16 +8076733,96 + (-) 8215148,12 = 494 704
Задні 7
Використовуючи результати маркетингового дослідження попиту на вироби A, B, D і E, розробити частину бізнес плану по реалізації продукції організації на наступний рік.
Таблиця 7
Бізнес-план на бедующій звітний період
Завдання 8
На підставі даних звіту за ф. № 2 «Звіт про фінансові результати», Довідка № 2 «Про рівень змінних і постійних витрат в звітному і планованому періоді» і результатів аналізу попереднього завдання визначити точку беззбитковості і зону фінансової стійкості за звітний рік на планований період.
Таблиця 8
Критичний обсяг продажів за звітний рік і на планований обсяг продажів, забезпечений попитом| № п / п | Показник | За звітний рік | На планований період, забезпечений попитом |
| 1 | Виручка від продажів | 8243819 | 8791000 |
| 2 | Змінні витрати | 4710064 | 4950700 |
| 3 | Постійні витрати | 3032268 | 3034300 |
| 4 | Прибуток від продажів | 996191 | 806000 |
| 5 | Маржинальний дохід у складі виручки від продажів | 4028459 | 3840300 |
| 6 | Рівень (частка) маржинального доходу у виручці від продажу, коефіцієнт | 0,461 | 0,437 |
| 7 | "Критична точка" обсягу продажів | 6577588 | 6943478 |
| 8 | Запас фінансової міцності | 2160935 | 1847522 |
| 9 | Рівень запасу фінансової міцності в обсязі продажів,% | 25% | 21% |
«Критична точка» обсяг продажів = постійні витрати / рівень (частку) маржинального доходу у виручці від продажу.
1. Маржинальний дохід визначаємо як різницю між виручкою від продажу і змінними витратами.
2. За допомогою маржинального аналізу визначаємо частку маржинального доходу у виручці від продажу.
Частка МД = МД / V
На цю величину ділимо умовно-постійні витрати і отримуємо точку беззбитковості у вартісному вираженні.
ПРИБУТОК ВІД ПРОДАЖУ = 501487!!
3. Далі визначаємо запас фінансової міцності в абсолютному вираженні шляхом вирахування з виручки від продажів критичного обсягу продажів.
Таким чином, точка беззбитковості на підприємстві ВАТ "ХХХ" у звітному році склала 6577588 тис. рублів, що свідчить про те, що фактичний обсяг продажів у звітному році був прибутковим і рентабельним. Запас фінансової міцності в звітному році склав 2130935 тис.рублей.
Запас фінансової міцності необхідно підтримувати на нормативному рівні (60-70%) на випадок господарських труднощів і погіршення кон'юнктури ринку. У розглянутому підприємстві даний рівень нижче нормативного показника. Це дозволяє зробити висновок про те, що необхідно найбільш повно використовувати резерви підвищення обсягу продажів і зниження собівартості продукції.
Аналіз витрат собівартості продукції
Завдання 9
Розглянемо і дамо характеристику аналізованого виробничого процесу з точки зору структури його витрат.
Таблиця 9
Зіставлення витрат на реалізацію продукції в поелементному розрізі за звітний і минулий роки| № п / п | Найменування елемента витрат по звичайних видах діяльності | За звітний рік | За минулий рік | Відхилення (+,-) | |||
| тис. руб. | % | тис. руб. | % | тис. руб. | % | ||
| 1 | Матеріальні витрати | 4921420 | 64 | 4756160 | 65 | 165260 | -1 |
| 2 | Витрати на оплату праці | 1703413 | 22 | 1540978 | 21 | 162435 | 1 |
| 3 | Відрахування на соціальні потреби | 459895 | 6 | 400602 | 5,5 | 59293 | 0,5 |
| 4 | Амортизація | 485150 | 6 | 474025 | 6,5 | 11125 | -0,5 |
| 5 | Інші витрати | 172454 | 2 | 165274 | 2 | 7180 | 0 |
| 6 | Разом | 7742332 | 100 | 7337039 | 100 | 405293 | 0 |
Найбільшу частку з структурі витрат займають матеріальні витрати.
У складі всіх елементів витрат відбулися деякі зміни. Так у звітному році на 165260 тис. рублів у порівнянні з минулим роком збільшилися матеріальні витрати, їх частка в загальній сумі витрат зменшилася на 1%. Сума витрат на оплату праці зросла на 162435 тис. рублів, а їх частка в загальній сумі витрат збільшилася на 1% в порівнянні з минулим роком. Відрахування на соціальні потреби зросли у звітному році на 59293 тис. рублів, а їх частка в загальному складі витрат збільшилася на 0,5%. Амортизація в звітному році в порівнянні з минулим роком зросла на 11125 тис. рублів, частка її у складі загальних витрат знизилася на 0,5%. Інші витрати збільшилися на 7180 тис. рублів в звітному році в порівнянні з минулим роком, а їх частка у складі загальних витрат залишилася незмінною.
Завдання 10
Охарактеризуємо динаміку собівартості проданої продукції (витрат на 1 грн. Продажів). Виявимо вплив на її зміну структури проданої продукції, собівартість окремих її видів і цін на неї. Сформуємо систему відносних показників, необхідних для виявлення структури проданої продукції, рівня собівартості окремих видів продукції і цін на неї в таблиці 10.
Таблиця 10
Допоміжні розрахунки до побудови індексу витрат на 1 рубль продажів
| № п / п | Показник | Звітний рік | Минулий рік | Зміна (+,-) | |||
| Сума, тис. грн. | % До підсумку | Сума, тис. грн. | % До підсумку | Сума, тис. грн. | % | ||
| 1 | Виручка (нетто) | 8738523 | 99,25 | 8243819 | 99,38 | 494704 | -0,14 |
| 2 | Відсотки до отримання | 26208 | 0,25 | 24890 | 0,30 | 1318 | -0,05 |
| 3 | Інші доходи | 20772 | 0,5 | 25960 | 0,32 | -5188 | +0,18 |
| 4 | Усього доходів | 8785503 | 100 | 8294669 | 100 | 490834 | - |
| 5 | Собівартість продукції | (5556927) | 65,97 | (5409150) | 67,61 | 147777 | 1,64 |
| 6 | Управлінські витрати | (870550) | 10,33 | (1168012) | 14,60 | -297462 | 4,27 |
| 7 | Комерційні витрати | (1314855) | 15,61 | (759877) | 9,50 | 554978 | -6,11 |
| 8 | Відсотки до сплати | (295236) | 3,50 | (285035) | 3,56 | 10201 | 0,06 |
| 9 | Інші витрати | (385802) | 4,58 | (378349) | 4,73 | 7453 | 0,15 |
| 10 | Всього витрат | (8423370) | 100 | (8000423) | 100 | 422947 | 0 |
| 11 | Перевищення доходів над витратами | +724266 | +243396 | +480870 | |||
Витрати організації збільшилися на 422947 тис.рублей. Найбільшу питому вагу у видатках займає собівартість продукції (67,61% в минулому році і 65,97% у звітному році). Далі стоять комерційні витрати (9,5% у минулому році і 15,61% у звітному році). Решта видатків ще менш значні.
Використовуючи дані форми № 2, можна оцінити склад і динаміку елементів формування прибутку від продажів і чистого (нерозподіленого) прибутку, тобто кінцеві фінансові результати діяльності організації. Як свідчить інформація таблиці 8, виручка від продажу продукції є основним джерелом доходів ВАТ "ХХХ". У звітному році виручка від продажів зменшилася за структурою на 0,14%. Одночасно із зростанням виручки спостерігається збільшення показника собівартості за структурою на 1,64%.
Перевищення зростання виручки від продажів над показником собівартості вплинуло на різницю між доходами і витратами - вона збільшилася в порівнянні з попереднім роком на 480870 тис. руб.
Таблиця 9
Аналіз показників прибутку і факторів, що вплинули на чистий прибуток
| № п / п | Найменування показника | Минулий рік | Звітний рік | Зміни (+,-) |
| 1 | Валовий прибуток | 2834669 | 3181596 | 346927 |
| 2 | Прибуток від продажів | 906780 | 996191 | 89411 |
| 3 | Прибуток (збиток) за іншими операціями | (612534) | (654088) | -41554 |
| 4 | Прибуток (збиток) до оподаткування | 294246 | 367133 | 67887 |
| 5 | Податок на прибуток | (38296) | (15934) | - 22362 |
| 6 | Чистий прибуток (збиток) | 235950 | 346199 | 90249 |
| 7 | Зміна чистого прибутку звітного періоду за рахунок: | х | х | х |
| 8 | а) зміни прибутку до оподаткування | х | х | 67887 |
| 9 | б) зміни суми податку на прибуток та інших аналогічних обов'язкових платежів | х | х | 22362 |
У звітному періоді відбулося збільшення загальної суми балансового прибутку на 346927 тис.рублей. Дане збільшення прибутку є результатом зростання таких її складових, як прибуток від продажів, прибуток від інших операцій у звітному періоді у порівнянні з минулим роком знизилася.
У звітному році спостерігається зниження поточного податку прибуток, що збільшило чистий прибуток на 22362 тис. рублів. За рахунок зміни прибутку до оподаткування чистий прибуток виріс на 67887 тис. руб. У результаті підприємство отримало збільшення суми чистого прибутку звітного року на 90249 тис. рублів у порівнянні з минулим роком.
Таблиця 10
Аналіз факторів, що вплинули на зміну прибутку від продажів
| № п / п | Показник | Минулий рік, тис. руб., Q 0 Z 0, Q 0 P 0 | Звітний рік при торішніх цінах і собівартості одиниці продукції, тис. руб., Q 1 Z 0, Q 1 P 0 | Звітний рік, тис. руб., Q 1 Z 1, Q 1 P 1 |
| 1 | Виручка (без ПДВ) | 8243819 | 8105405 | 8738523 |
| 2 | Собівартість | (5409150) | 7183369 | (5556927) |
| 3 | Комерційні витрати | (759877) | (759877) | (870550) |
| 4 | Управлінські витрати | (1168012) | (1168012) | (1314855) |
| 5 | Прибуток від продажів | 906780 | 822036 | 996191 |
Прибуток підприємства у звітному році в порівнянні з минулим роком збільшилася на 89411 тис.рублей. На динаміку суми прибутку могли вплинути наступні фактори:
- Зміна обсягу продажу продукції;
- Зміна структури продажів продукції;
- Зміна собівартості реалізованої продукції;
- Зміна комерційних витрат;
- Зміна управлінських витрат;
- Зміна відпускних цін на продукцію;
Визначимо ступінь впливу кожного з перерахованих факторів на зміну величини отриманого підприємством прибутку.
1. Вплив зміни обсягу продажів продукції
8105405/8243819 * 100% = 98,3%
На 1,7% впав обсяг продажів у порівнянні з пршлим роком.
На 100% мали в минулому році прибутку 906780 тис.руб.
На 1,7% припадає
906780 * (-1,7) / 100 = - 15415 тис.руб.
За рахунок зниження обсягу реалізації в порівнянні з минулим роком підприємство отримало збиток 15415 тис.руб.
2. Вплив зміни структури продажів
Вплив зміни структури продажів на отриману підприємством прибуток складе
ΔП структура = 822036 - (906780 * 0,983) = 69329 тис. рублів
У результаті реалізації більш вигідною продукції в порівнянні з минулим роком, суттєво зросла прибуток на 69329 тис.руб.
3. Вплив на величину прибутку від зміни відпускних цін на продукцію може бути визначено як різниця між вартістю від реалізації у діючих цінах і вартість від реалізації продукції звітного року в цінах минулого року.
ΔП Z = ΣQ 1 * Z 1 - ΣQ 1 * Z 0 = 8738523 - 8105405 = +633118 тис.рублей
Зростання цін збільшив прибуток на 633 118 тис.руб.
4. Вплив собівартості проданої продукції на величину прибутку можна визначити шляхом порівняння фактичної собівартості проданої продукції звітного року із собівартістю продукції, проданої в звітному році виходячи з рівня витрат минулого року.
ΔП р = ΣQ 1 * Р 1 - ΣQ 1 * Р 0 = 5556927 - 7183369 = -1626442 тис.рублей.
Між рівнем собівартості і прибутком існує зворотна залежність, тобто чим нижче собівартість проданої продукції, тим вище отримана підприємством прибуток, і навпаки.
Собівартість знизилася, отже прибуток збільшився на 1626442 тис.руб.
5. Вплив зміни комерційних витрат
870550 - 759877 = +110673 тис.руб.
Зростання комерційних витрат призвів до зниження прибутку на 110673 тис.руб.
6.Вліяніе зміни управлінських витрат
1314855 - 1168012 = +146843 тис.руб.
Зростання управлінських витрат призвів до зниження прибутку на 146843 тис.руб.
7.Баланс факторів
- 15415 + 69329 + 633118 + 1626442 - 110673 - 146843 = 89411 тис.руб.
Прибуток від продажів збільшився в звітного року за рахунок за рахунок випуску більш рентабельної продукції та за рахунок збільшення цін реалізації.
Сума негативно вплинули чинників - є невикористаний резерв зростання прибутку від продажів. Він становить тис.рублей
Таблиця 11
Аналіз рентабельності виробничої діяльності
| № п / п | Показник | За звітний рік | За попередній рік | Зміна (+,-) |
| 1 | Виручка (нетто), тис. руб. | 8738523 | 8243819 | 494704 |
| 2 | Змінні витрати, тис. руб | 7084728 | 6697740 | 386988 |
| 3 | Маржинальний прибуток, тис. руб. | 1653795 | 1546079 | 107716 |
| 4 | Коефіцієнт рентабельності виробничої діяльності | 0,233 | 0,231 | 0,002 |
| 5 | Вплив на зміну коефіцієнта раентабедльності виробничої діяльності наступних факторів: | Х | Х | Х |
| а) зміна доходи від продажів, що припадає на 1 крб. змінних витрат | Х | Х | 0,001 | |
| б) зміна коефіцієнта рентабельності продажів, розрахованої на підставі маржинальної прибутку | Х | Х | 0,001 |
Рентабельність виробничої діяльності знаходиться за формулою:
Рпр = маржинальний прибуток / змінні витрати
Вплив факторів:
1.Вліяніе зміни доходів від продажів, що припадає на 1 крб. змінних витрат
Дохід від продажів = виручка / змінні витрати
Минулий рік 66997740 / 8243819 = 0,811
Звітний рік 7084728 / 8738523 = 0,812
0,812 - 0,811 = + 0,001
У результаті зростання доходів від продажів, що припадає на 1 крб. змінних витрат рентабелность збільшилася на 0,001.
2. Вплив зміни коефіцієнта рентабельності продажів, розрахованої на підставі маржинальної прибутку
Рентабельність продажів = маржинальний прибуток / виручка
Минулий рік 1546079 / 66997740 = 0,188
Звітний рік 1653795 / 7084728 = 0,189
0,189 - 0,188 = + 0,001
У результаті зростання коефіцієнта рентабельності продажів, розрахованої на підставі маржинальної прибутку, рентабельність зросла на 0,001.
3. Баланс факторів
+0,001 + 0,001 = +0,002
У звітному році рентабельність виробничої діяльності у порівнянні з минулим роком підвищилася. Дане підвищення відбулося в результаті збільшення доходу від продажів, розрахованої на підставі маржинальної прибутку і рентабельності продажів, розрахованої на підставі маржинальної прибутку.
Таблиця 12
Аналіз рентабельності активів та факторів, що впливають на неї
Рентабельність активів розраховується за формулою:
Ra = Прибуток до оподаткування / Активи СР
Рентабельність активів збільшилася на 0,005 або на 0,5%.
Детерміновану модель залежності рентабельності активів від факторів, що впливають на її зміну має наступний вигляд:
ρ А = (В / дох) * (дох / A) * (Пр / В)
де: В / дох - частка виручки від продажів на 1 руб. доходів;
Дох / A - частка доходів на 1 руб. активів;
Пр / В - рентабельність продажів.
ρ А пр.год = (В / дох) * (дох / A) * (Пр / У) = (8243819/8294669) * (8294669/3269400) * (294246/8243819) = 0,994 * 2,537 * 0,036 = 0,095
ρ А отч .. рік = (В / дох) * (дох / A) * (Пр / У) = (8738523/8785503) * (8785503 / 3795943) * (362113/8738523) = 0,995 * 2,314 * 0,041 = 0 , 09
Розрахуємо вплив на рентабельність активів різних факторів:
а) вплив зміни частки виручки від продажів, що припадає на 1 руб.доходов
0,995 * 2,537 * 0,036 = 0,09
0,095 - 0,09 = +0,005
б) вплив зміни частки доходів на 1 руб. активів
0,995 * 2,314 * 0,063 = 0,082
0,082 - 0,09 = -0,008
в) вплив зміни рентабельності продажів
0,995 * 2,314 * 0,041 = 0,09
0,09 - 0,082 = +0,008
Баланс факторів:
0,005 + 0,008 - 0,008 = +0,005
У результаті позитивного впливу частки виручки від продажів, що припадає на 1 руб.доходов і рентабельності продажів рентабельність активів зросла на 0,5%, таким чином можна сказати, що продукція знайшла належний попит на ринку.
Таблиця 13
Аналіз рентабельності власного капіталу
Розрахуємо рентабельність власного капіталу за формулою:
ρ СК = Пр / СК
Якщо послідовно помножимо чисельник і знаменник дробу на одні й ті ж показники (В - виручка і ЗК - позиковий капітал), то отримаємо мультипликативную модель рентабельності власного капіталу з новим набором факторів:
ρ СК = ФР * КТЛ * Коб * Крп
ρ СКпрош = 0,651 * 1,828 * 4,164 * 0,031 = 0,129
ρ Скотч = 0,469 * 2,088 * 3,382 * 0,040 = 0,134
Використовуючи спосіб абсолютних різниць, розрахуємо вплив на рентабельність активів різних факторів за такими формулами:
а) вплив фінансового важеля
Δρ СК фр = (0,469 - 0,651) * 1,828 * 4,164 * 0,031 = -0,043
б) вплив коефіцієнта оборотності
Δρ СК Коб = 0,469 * (2,088 - 1,828) * 4,164 * 0,031 = 0,016
в) вплив коефіцієнта поточної ліквідності
Δρ СК КТЛ = 0,469 * 2,088 * (3,382 - 4,164) * 0,031 = -0,024
г) вплив рентабельності продажів
Δρ СК Рпр = 0,469 * 2,088 * 3,382 * (0,040 - 0,031) = 0,03
Загальний вплив всіх факторів
Δρ СК = Δρ СК ЗК / СК + Δρ СК В / ЗК + Δρ СК Пр / В = - 0,11 +0,01 +0,35 = +0,005
Таким чином, рентабельність власного капіталу ВАТ "ХХХ" у звітному році зросла в порівнянні з попереднім роком. Це відбулося в результаті збільшення рентабельності продажів і коефіцієнта оборотності.
Таблиця 14
Підготовка стандартизованих показників комплексної оцінки результатів діяльності ТОВ
Для ранжування місць підприємств скористаємося методом відстаней. Для цього встановимо близькість об'єктів аналізу до об'єкту-еталону по кожному з порівнюваних показників - визначимо коефіцієнти по кожному показнику як відношення його значення до показника-еталону з максимальним рівнем. Результати занесемо в таблицю 15.
Таблиця 15
Матриця стандартизованих показників комплексної оцінки результатів діяльності ТОВ
Рейтингову оцінку з урахуванням коефіцієнта значущості розрахуємо за наступним алгоритмом:
R ij =
На основі рейтингової оцінки діяльності конкуруючих підприємств з урахуванням ступеня значимості показника ефективності діяльності підприємства слід, що найбільшу рейтингову оцінку отримало ВАТ "ХХХ" - перше місце, друге місце займає ВАТ "Рубін" і третє місце - ВАТ "Алмаз". Тобто з порівнюваних підприємств найбільш результативною та ефективною є діяльність ВАТ "ХХХ" (підприємства, що аналізується в даній роботі), а найменш результативною - діяльність ВАТ "Алмаз".
Додаток 2
Допоміжні розрахунки до побудови індексу витрат на 1 рубль продажів
Індекс витрат на 1 рубль продажів Jз = QUOTE 
; Де q - кількість продукції в натуральному вираженні, р-собівартість 1 од. продукції, z - ціна 1 од.
Індекс витрат на 1 рубль продажів минулого року Jз0 = QUOTE
Jз0 = (А) 11680 * 264,01 = 3083636,8
(Б) 5600 * 250 = 1400000
(С) 11976 * 238,26 = 2853401,76
Σ = 7337038,56
(А) 11680 * 302,30 = 3530864
(Б) 5600 * 264,42 = 1480752
= 0,89
(С) 11976 * 269,89 = 3232202,64 Σ = 8243818,64
Jз1 = QUOTE
;
Jз1 = (А) 8000 * 282,89 = 2263120
(Б) 9100 * 292,20 = 2659020
(С) 12156 * 232 = 2820192 Σ = 7742332 = 0,88
(А) 8000 * 309 = 2472000
(Б) 9100 * 287 = 2611700
(С) 12156 * 300,66 = 3654822,96 Σ = 8738522,96
Δ = Jз = Jз1-Jз0 = 0,88 - 0,89 = - 0,01
Визначаємо вплив фактора на зміну індексу витрат на 1 од. продукції.
ΔJз = QUOTE
ΔJз = (А) 8000 * 264,01 = 2112080
(Б) 9100 * 250 = 2275000
(С) 12156 * 238,26 = 2896288,56
Σ = 7283368,56
(А) 8000 * 302,30 = 2418400
= 0,89
(Б) 9100 * 264,42 = 2406222
(С) 12156 * 269,89 = 3289782,84 Σ = 8105404,84
ΔJз = 0,89 - 0,89 = 0
ΔJз = QUOTE
- QUOTE 
= QUOTE 
-
вартість
Δ Jз = QUOTE
- QUOTE = QUOTE 
Список літератури
1. Вахрушина М.А. Комплексний економічний аналіз господарської діяльності: Навчальний посібник / - М.: Вузівський підручник, 2008 р.-463с.
2. Баканов М.І.., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теорія економічного аналізу. - М.: Фінанси і статистика, 2006р.
3. Гіляровський Л.Т. Комплексний економічний аналіз господарської діяльності .- М.: ТК Велбі, видавництво Проспект, 2006р. - 360С.
4. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Аналіз фінансової звітності. - М.: Видавництво «Справа і Сервіс», 2005р.
5. Єфімова О.В. Фінансовий аналіз. - М.: Видавництво «Бухгалтерський облік», 2002р.
6. Ковальов В. В., Волкова О.М. Аналіз господарської діяльності підприємства. - М.: ТК Велбі, 2006р.
7. Любушин Н.П. Комплексний Економічний аналіз господарської діяльності: Навчальний посібник. - 2-е вид., Перераб. І доп. - М.: ЮНІТІДАНА, 2005р. - 448с.
8. Савицька Г.В. Аналіз господарської діяльності підприємства - М.: Инфра - М, 2006р.
9. Савицька Г.В. Економічний аналіз. - М.: Нове видання, 2004р.
10. Довідково-правова система «Консультант плюс»: [Електронний ресурс] / Компанія «Консультант плюс».
Рпр = маржинальний прибуток / змінні витрати
Вплив факторів:
1.Вліяніе зміни доходів від продажів, що припадає на 1 крб. змінних витрат
Дохід від продажів = виручка / змінні витрати
Минулий рік 66997740 / 8243819 = 0,811
Звітний рік 7084728 / 8738523 = 0,812
0,812 - 0,811 = + 0,001
У результаті зростання доходів від продажів, що припадає на 1 крб. змінних витрат рентабелность збільшилася на 0,001.
2. Вплив зміни коефіцієнта рентабельності продажів, розрахованої на підставі маржинальної прибутку
Рентабельність продажів = маржинальний прибуток / виручка
Минулий рік 1546079 / 66997740 = 0,188
Звітний рік 1653795 / 7084728 = 0,189
0,189 - 0,188 = + 0,001
У результаті зростання коефіцієнта рентабельності продажів, розрахованої на підставі маржинальної прибутку, рентабельність зросла на 0,001.
3. Баланс факторів
+0,001 + 0,001 = +0,002
У звітному році рентабельність виробничої діяльності у порівнянні з минулим роком підвищилася. Дане підвищення відбулося в результаті збільшення доходу від продажів, розрахованої на підставі маржинальної прибутку і рентабельності продажів, розрахованої на підставі маржинальної прибутку.
Таблиця 12
Аналіз рентабельності активів та факторів, що впливають на неї
| № п / п | Показник | Звітний рік | Попередній рік | Зміна (+,-) |
| 1 | Прибуток до оподаткування, тис. руб. | 362133 | 294246 | 67887 |
| 2 | Активи середовищ., Тис. руб. | 3795943 | 3269400 | 526543 |
| 3 | Рентабельність активів, коеф. | 0,095 | 0,090 | 0,005 |
| Вплив факторів: | Х | Х | Х | |
| а) зміна виручки від продажів на 1 руб. доходів | Х | Х | ||
| б) зміна доходів на 1 руб. активів | Х | Х | ||
| в) зміна прибутку до оподаткування на 1 руб. виручки від продажів | Х | Х |
Ra = Прибуток до оподаткування / Активи СР
Рентабельність активів збільшилася на 0,005 або на 0,5%.
Детерміновану модель залежності рентабельності активів від факторів, що впливають на її зміну має наступний вигляд:
ρ А = (В / дох) * (дох / A) * (Пр / В)
де: В / дох - частка виручки від продажів на 1 руб. доходів;
Дох / A - частка доходів на 1 руб. активів;
Пр / В - рентабельність продажів.
ρ А пр.год = (В / дох) * (дох / A) * (Пр / У) = (8243819/8294669) * (8294669/3269400) * (294246/8243819) = 0,994 * 2,537 * 0,036 = 0,095
ρ А отч .. рік = (В / дох) * (дох / A) * (Пр / У) = (8738523/8785503) * (8785503 / 3795943) * (362113/8738523) = 0,995 * 2,314 * 0,041 = 0 , 09
Розрахуємо вплив на рентабельність активів різних факторів:
а) вплив зміни частки виручки від продажів, що припадає на 1 руб.доходов
0,995 * 2,537 * 0,036 = 0,09
0,095 - 0,09 = +0,005
б) вплив зміни частки доходів на 1 руб. активів
0,995 * 2,314 * 0,063 = 0,082
0,082 - 0,09 = -0,008
в) вплив зміни рентабельності продажів
0,995 * 2,314 * 0,041 = 0,09
0,09 - 0,082 = +0,008
Баланс факторів:
0,005 + 0,008 - 0,008 = +0,005
У результаті позитивного впливу частки виручки від продажів, що припадає на 1 руб.доходов і рентабельності продажів рентабельність активів зросла на 0,5%, таким чином можна сказати, що продукція знайшла належний попит на ринку.
Таблиця 13
Аналіз рентабельності власного капіталу
| № п / п | Показник | Звітний рік | Минулий рік | Зміна (+,-) |
| 1 | Чистий прибуток, тис. руб. | 349199 | 255950 | 902049 |
| 2 | Власний капітал, тис. руб. | 2583731 | 1976989 | 604042 |
| 3 | Рентабельність власного капіталу, коеф. | 0,134 | 0,129 | 0,005 |
| 4 | Вплив факторів: | |||
| А) зміну фінансового важеля | 0,469 | 0,651 | ||
| Б) зміна коефіцієнта поточної ліквідності | 2,088 | 1,828 | ||
| В) зміна коефіцієнта оборотності | 3,382 | 4,164 | ||
| Г) зміна коефіцієнта рентабельності продажів | 0,040 | 0,031 |
Розрахуємо рентабельність власного капіталу за формулою:
ρ СК = Пр / СК
Якщо послідовно помножимо чисельник і знаменник дробу на одні й ті ж показники (В - виручка і ЗК - позиковий капітал), то отримаємо мультипликативную модель рентабельності власного капіталу з новим набором факторів:
ρ СК = ФР * КТЛ * Коб * Крп
ρ СКпрош = 0,651 * 1,828 * 4,164 * 0,031 = 0,129
ρ Скотч = 0,469 * 2,088 * 3,382 * 0,040 = 0,134
Використовуючи спосіб абсолютних різниць, розрахуємо вплив на рентабельність активів різних факторів за такими формулами:
а) вплив фінансового важеля
Δρ СК фр = (0,469 - 0,651) * 1,828 * 4,164 * 0,031 = -0,043
б) вплив коефіцієнта оборотності
Δρ СК Коб = 0,469 * (2,088 - 1,828) * 4,164 * 0,031 = 0,016
в) вплив коефіцієнта поточної ліквідності
Δρ СК КТЛ = 0,469 * 2,088 * (3,382 - 4,164) * 0,031 = -0,024
г) вплив рентабельності продажів
Δρ СК Рпр = 0,469 * 2,088 * 3,382 * (0,040 - 0,031) = 0,03
Загальний вплив всіх факторів
Δρ СК = Δρ СК ЗК / СК + Δρ СК В / ЗК + Δρ СК Пр / В = - 0,11 +0,01 +0,35 = +0,005
Таким чином, рентабельність власного капіталу ВАТ "ХХХ" у звітному році зросла в порівнянні з попереднім роком. Це відбулося в результаті збільшення рентабельності продажів і коефіцієнта оборотності.
Таблиця 14
Підготовка стандартизованих показників комплексної оцінки результатів діяльності ТОВ
| № п / п | Стандартизований комплексний показник | ТОВ "Алмаз" | ТОВ "Рубін" | ТОВ "ХХХ" | Найбільше значення показника (еталон) |
| 1 | Рентабельність продажів | 0,089 | 0,093 | 0,114 | 0,114 |
| 2 | Рентабельність активів | 0,052 | 0,098 | 0,095 | 0,098 |
| 3 | Рентабельність власного капіталу | 0,066 | 0,065 | 0,134 | 0,134 |
| 4 | Рентабельність доходів | 0,024 | 0,029 | 0,039 | 0,039 |
| 5 | Рентабельність витрат | 0,030 | 0,024 | 0,041 | 0,041 |
| 6 | Коефіцієнт фінансової залежності | 0,607 | 0,603 | 0,319 | 0,607 |
Таблиця 15
Матриця стандартизованих показників комплексної оцінки результатів діяльності ТОВ
| № п / п | Стандартизований комплексний показник | ТОВ "Алмаз" | ТОВ "Рубін" | ТОВ "ХХХ" | Коефіцієнт значимості показника |
| 1 | Рентабельність продажів | 0,089 | 0,093 | 0,114 | 1,8 |
| 2 | Рентабельність активів | 0,052 | 0,098 | 0,095 | 1,4 |
| 3 | Рентабельність власного капіталу | 0,066 | 0,065 | 0,134 | 2,0 |
| 4 | Рентабельність доходів | 0,024 | 0,029 | 0,039 | 1,6 |
| 5 | Рентабельність витрат | 0,030 | 0,024 | 0,041 | 1,5 |
| 6 | Коефіцієнт фінансової залежності | 0,607 | 0,603 | 0,319 | 1,7 |
| Разом | 3,05 | 3,76 | 5,22 | - | |
| 7 | Рейтингова оцінка з урахуванням ступеня значимості показника | 2,3 | 2,5 | 2,9 | - |
| 8 | Ранжування місць відкритих акціонерних товариств | 3 | 2 | 1 | - |
R ij =
На основі рейтингової оцінки діяльності конкуруючих підприємств з урахуванням ступеня значимості показника ефективності діяльності підприємства слід, що найбільшу рейтингову оцінку отримало ВАТ "ХХХ" - перше місце, друге місце займає ВАТ "Рубін" і третє місце - ВАТ "Алмаз". Тобто з порівнюваних підприємств найбільш результативною та ефективною є діяльність ВАТ "ХХХ" (підприємства, що аналізується в даній роботі), а найменш результативною - діяльність ВАТ "Алмаз".
Додаток 2
Допоміжні розрахунки до побудови індексу витрат на 1 рубль продажів
| № п / п | Показник | Виріб А | Виріб Б | Виріб З | Разом | |||||
| Минулий рік | звітний рік | минулий рік | звітний рік | минулий рік | звітний рік | минулий рік | звітний рік | |||
| 1 | Кількість (Q), шт. | 11680 q0 | 8000 q1 | 5600 q0 | 9100 q1 | 11976 q0 | 12156 q1 | 29256 | 29256 | |
| 2 | Ціна (Z), тис.руб. | 302,30 z0 | 309,00 z1 | 264,42 z0 | 287,00 z1 | 269,89 z0 | 300,66 z1 | Х | Х | |
| 3 | Вартість (QZ), тис.руб. | 3530864 | 2472000 | 1480752 | 2611700 | 3232203 | 3654823 | 8243819 | 8738523 | |
| 4 | Собівартість од. продукції (P), тис.руб. | 264,01 p0 | 282,89 p1 | 250,00 p0 | 292,20 p1 | 238,26 p0 | 232,00 p1 | Х | Х | |
| 5 | Собівартість продукції (QP), тис.руб. | 3083637 | 2263120 | 1400000 | 2659020 | 2853402 | 2820192 | 7337039 | 1742332 | |
| 6 | Собівартість об'ума продажів звітного року при собівартості одиниці продукції минулого року (Q1P1), тис.руб. | Х | 2112080 | Х | 2275000 | Х | 2898289 | Х | 7183369 | |
| 7 | Стоісоть продажів звітного року за цінами минулого року (Q1Z1), тис.руб. | Х | 2418400 | Х | 2406222 | Х | 3280783 | Х | ||
Індекс витрат на 1 рубль продажів минулого року Jз0 = QUOTE
Jз0 = (А) 11680 * 264,01 = 3083636,8
(Б) 5600 * 250 = 1400000
(С) 11976 * 238,26 = 2853401,76
Σ = 7337038,56
(А) 11680 * 302,30 = 3530864
(Б) 5600 * 264,42 = 1480752
= 0,89
(С) 11976 * 269,89 = 3232202,64 Σ = 8243818,64
Jз1 = QUOTE
Jз1 = (А) 8000 * 282,89 = 2263120
(Б) 9100 * 292,20 = 2659020
(С) 12156 * 232 = 2820192 Σ = 7742332 = 0,88
(А) 8000 * 309 = 2472000
(Б) 9100 * 287 = 2611700
(С) 12156 * 300,66 = 3654822,96 Σ = 8738522,96
Δ = Jз = Jз1-Jз0 = 0,88 - 0,89 = - 0,01
Визначаємо вплив фактора на зміну індексу витрат на 1 од. продукції.
ΔJз = QUOTE
ΔJз = (А) 8000 * 264,01 = 2112080
(Б) 9100 * 250 = 2275000
(С) 12156 * 238,26 = 2896288,56
Σ = 7283368,56
(А) 8000 * 302,30 = 2418400
= 0,89
(Б) 9100 * 264,42 = 2406222
(С) 12156 * 269,89 = 3289782,84 Σ = 8105404,84
ΔJз = 0,89 - 0,89 = 0
ΔJз = QUOTE
вартість
Δ Jз = QUOTE
Список літератури
1. Вахрушина М.А. Комплексний економічний аналіз господарської діяльності: Навчальний посібник / - М.: Вузівський підручник, 2008 р.-463с.
2. Баканов М.І.., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теорія економічного аналізу. - М.: Фінанси і статистика, 2006р.
3. Гіляровський Л.Т. Комплексний економічний аналіз господарської діяльності .- М.: ТК Велбі, видавництво Проспект, 2006р. - 360С.
4. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Аналіз фінансової звітності. - М.: Видавництво «Справа і Сервіс», 2005р.
5. Єфімова О.В. Фінансовий аналіз. - М.: Видавництво «Бухгалтерський облік», 2002р.
6. Ковальов В. В., Волкова О.М. Аналіз господарської діяльності підприємства. - М.: ТК Велбі, 2006р.
7. Любушин Н.П. Комплексний Економічний аналіз господарської діяльності: Навчальний посібник. - 2-е вид., Перераб. І доп. - М.: ЮНІТІДАНА, 2005р. - 448с.
8. Савицька Г.В. Аналіз господарської діяльності підприємства - М.: Инфра - М, 2006р.
9. Савицька Г.В. Економічний аналіз. - М.: Нове видання, 2004р.
10. Довідково-правова система «Консультант плюс»: [Електронний ресурс] / Компанія «Консультант плюс».