Державний комітет Російської Федерації з рибальства
Астраханський Державний Технічний Університет
Інститут економіки
Кафедра «Бухгалтерський облік,
аналіз господарської
діяльності і аудит »
ЗВІТ
про виробничу практику
з аналізу господарської діяльності
підприємства (організації)
на ТОВ «Астраханський Зерновий Термінал»
Виконала:
студент групи ДФБ-41
Аксьонов М. В.
Керівник практики від
підприємства:
Головний бухгалтер Касаткіна Т.П.
_______________________________
Керівник практики від
університету:
Ас. Косарєва Є.А.
_______________________________
Глава 1. Коротка характеристика ТОВ «Астраханський Зерновий Термінал»
1.1 Коротка історія розвитку ТОВ «Астраханський Зерновий Термінал».
1.2 Структура виробництва і управління ТОВ «Астраханський Зерновий Термінал».
1.3 Аналіз основних фінансово-економічних показників діяльності.
Глава 2. Аналіз господарської діяльності ТОВ «Астраханський Зерновий Термінал»
2.1 Аналіз організаційно-технічного рівня виробництва ТОВ «Астраханський Зерновий Термінал».
2.2 Аналіз виробництва та реалізації продукції ТОВ «Астраханський Зерновий Термінал».
2.3 Аналіз стану і використання основних фондів.
2.4 Аналіз використання трудових ресурсів.
2.5 Аналіз використання матеріальних ресурсів.
2.6 Аналіз собівартості продукції.
2.7 Аналіз прибутку і рентабельності.
2.8 Аналіз фінансового стану підприємства.
Висновок.
Висновки і пропозиції.
Список використаної літератури.
Для проходження практики я вибрав підприємство ТОВ «Астраханський Зерновий Термінал», яке має в своєму розпорядженні невеликими виробничими і фінансовими ресурсами. Дане підприємство існує вже не перший рік і з кожним роком все більше поширює свою діяльність. Це підприємство з високим рівнем організації виробництва. Найбільша кількість персоналу має високу кваліфікацію. Я думаю, що на сьогоднішній день підприємство не досягло найвищої точки свого розвитку.
Керівництво підприємства зацікавлене в його процвітанні. Створені хороші умови для роботи, відбувається постійне матеріальне стимулювання працівників. Також велика увага приділяється соціальному захисту працівників.
Основною метою проходження виробничої практики є закріплення і поглиблення знань, отриманих під час навчання в університеті, придбання практичних навичок роботи за фахом в умовах переходу підприємства до ринкових відносин.
Аналіз є одним з найважливіших методів наукового пізнання навколишньої дійсності. У даній роботі розглядаються повний аналіз фінансово-господарської діяльності ТОВ "Астраханський Зерновий Термінал", так як сільське господарство є важливим суб'єктом виробничих відносин при будь-якої моделі державного устрою. Воно покликане забезпечувати задоволення цілого ряду суспільно значущих потреб.
Аналіз на основі планової і фактичної інформації дає кількісну та якісну оцінку змін, що проходять в організації щодо заданої програми. Переробляючи масиви планової та облікової інформації, за допомогою яких виробляються варіанти управлінських рішень, спрямованих на усунення причин негативних відхилень від запланованих показників розвитку організації.
Також важливою метою роботи є розкриття вивченої теоретичної основи й приведення практичних розрахунків фінансового аналізу діяльності підприємства. За такими розділами:
1. Аналіз організаційно-технічного рівня виробництва: обсяг виробництва за об'ємним і вартісними показниками, структури, якості продукції, ритмічності виробництва.
2. Аналіз факторів, що впливають на виконання плану випуску і реалізації продукції, підрахунок резервів зростання обсягу виробництва і реалізації продукції.
3. Аналіз стану і використання основних фондів.
4. Аналіз використання трудових ресурсів.
5. Аналіз використання матеріальних ресурсів.
6. Аналіз собівартості продукції.
7. Аналіз прибутку та рентабельності.
8. Аналіз фінансового стану підприємства
У даній роботі використовувалися такі методи фінансового стану підприємства як горизонтальний (часовий) аналіз, вертикальний (структурний) аналіз, трендовий аналіз, метод фінансових коефіцієнтів, факторний аналіз (на основі способу абсолютних різниць). Також в роботі використані логічні способи обробки інформації (спосіб угруповання, графічний і балансовий способи).
Зерновий термінал є портовим спорудою і призначений для перевалки зернових культур з залізничного на водний транспорт. Зводиться термінал на території порту «Волга Порт» в Трусовську районі м. Астрахані. Термінал складається з наступних основних споруд:
· Приймальний пристрій із залізниці продуктивністю 250 тонн на годину.
· Технологічне обладнання для транспортування зерна за маршрутами продуктивністю 250 - 300 тонн на годину.
· Два силосних корпусу ємністю по 4250 тонн кожна, загальна ємність терміналу 8500 тонн.
· Причальні споруди для навантаження зерна у судно, продуктивністю 300 тонн на годину.
· Ваги для зважування зерна з залізниці та відпуску зерна на водний транспорт.
· Причал для суден типу «річка-море» вантажопідйомністю 3000 тонн.
· Під'їзна залізниця і внутрішньомайданчикових дорога на 6 вагонів.
· Споруди загального та енергетичного призначення.
Зерно надходить на термінал по залізниці в спеціалізованих вагонах-зерновозах «хопер». Вагони подаються на приймальний пристрій для вивантаження, вивантажене зерно зсипається в силосу для короткочасного зберігання та накопичення суднової партії. За прибуття судна під завантаження зерно перевалюється в судно.
Для скорочення до мінімуму простоїв вагонів і суден під вантажно-розвантажувальними операціями, термінал обладнаний високопродуктивним обладнанням, імпортного виробництва (фірм США), що забезпечують наступні показники:
· Продуктивність терміналу на вивантаженні вагонів 2 вагони / год або 1500 - 2000 тонн на добу.
· Продуктивність терміналу на навантаженні судна в 3000 тонн - 18 годин.
Основне призначення Астраханського зернового терміналу - це надання портових послуг перевізникам зерна - прийом зерна, накопичення суднової партії та завантаження в судно, скорочення простоїв залізничного і морського транспорту при вантажно-розвантажувальних операціях, з гарантією збереження вантажу за якістю та кількістю.
Дане підприємство розташовується за адресою: 414000, м. Астрахань, вул. Желябова, 53 А. Поштова адреса: 414006, м. Астрахань, вул. Сеченова, 47.
SHAPE \ * MERGEFORMAT
SHAPE \ * MERGEFORMAT Зерновий Термінал »
Рис 1. Схема організаційної структури ТОВ «Астраханський
Як видно з наведеного вище малюнка, на чолі виробничої структури підприємства стоїть генеральний директор підприємства. У його безпосередньому підпорядкуванні перебувають заступник генерального директора, головний бухгалтер, менеджер, секретар і водій. Заступнику генерального директора підпорядковуються головний енергетик, головний механік, змінний майстер і охорона організації.
Менеджер управляє відділом постачання, відповідає за зв'язок організації з зовнішнім середовищем. У його компетенцію входить коло питань пов'язаних з презентацією нової продукції, рекламна діяльність, зв'язок з пресою. Секретар виконує основні доручення генерального директора, відповідає за телефон. Водій відповідає за автомобіль, що належить організації і супроводжує генерального директора по місту. У підпорядкуванні головного бухгалтера знаходиться бухгалтер, який веде операції, пов'язані з грошовими коштами.
Головному енергетику підпорядковується слюсар з електроустаткування і робітники. Він відповідає за правильну експлуатацію та роботу електрообладнання і теплових мереж.
Головний механік відповідає за роботу машин та обладнання, і іншої техніки, що належить організації. У підпорядкуванні відділу головного механіка знаходяться водії легкового автотранспорту, водії вантажного автотранспорту, Автокранівники і водій-експедитор.
Змінний майстер відповідає за зв'язок судів з організацією і берегову техніку безпеки.
Чисельність робітників протягом аналізованого періоду збільшилася, що супроводжується збільшенням фонду оплати праці в 6 разів у 2005 році в порівнянні з 2003 роком. Відповідно, зростають відрахування на соціальні потреби. Позитивним фактом є підвищення середньомісячної заробітної плати на 34.98% в 2005 році в порівнянні з 2003 роком.
Таблиця 1
Основні економічні показники діяльності ТОВ «Астраханський Зерновий Термінал за 2003 - 2005 рр.. (Тис. крб.)
Валовий збиток підприємства ТОВ «Астраханський Зерновий Термінал» 9004 тис. руб. в 2005 р., і підприємство перебуває на межі банкрутства. Це є наслідком збільшення собівартості продукції на 91% за той же період.
Тепер розрахуємо вплив зміни чисельності на зміну виручки від продажів. Так, узагальнюючий економічний показник виручки залежить від чисельності працівників і середньорічного виробітку:
V = Ч * В, де:
V-виручка від продажів;
В - середньорічна виробіток на одного працівника;
Ч-чисельність працівників.
Вплив зазначених факторів на виручку можна визначити методом ланцюгових підстановок.
Результат впливу зміни чисельності на виручку визначаємо за формулою:
Vч = Чо * Вб-Чб * Вб, де:
Vч - вплив на виручку зміни чисельності;
Чо - значення чисельності звітного періоду;
Чб - значення чисельності базового періоду;
Астраханський Державний Технічний Університет
Інститут економіки
Кафедра «Бухгалтерський облік,
аналіз господарської
діяльності і аудит »
ЗВІТ
про виробничу практику
з аналізу господарської діяльності
підприємства (організації)
на ТОВ «Астраханський Зерновий Термінал»
Виконала:
студент групи ДФБ-41
Аксьонов М. В.
Керівник практики від
підприємства:
Головний бухгалтер Касаткіна Т.П.
_______________________________
Керівник практики від
університету:
Ас. Косарєва Є.А.
_______________________________
Астрахань
2006
Зміст
"1-2" Вступ.Глава 1. Коротка характеристика ТОВ «Астраханський Зерновий Термінал»
1.1 Коротка історія розвитку ТОВ «Астраханський Зерновий Термінал».
1.2 Структура виробництва і управління ТОВ «Астраханський Зерновий Термінал».
1.3 Аналіз основних фінансово-економічних показників діяльності.
Глава 2. Аналіз господарської діяльності ТОВ «Астраханський Зерновий Термінал»
2.1 Аналіз організаційно-технічного рівня виробництва ТОВ «Астраханський Зерновий Термінал».
2.2 Аналіз виробництва та реалізації продукції ТОВ «Астраханський Зерновий Термінал».
2.3 Аналіз стану і використання основних фондів.
2.4 Аналіз використання трудових ресурсів.
2.5 Аналіз використання матеріальних ресурсів.
2.6 Аналіз собівартості продукції.
2.7 Аналіз прибутку і рентабельності.
2.8 Аналіз фінансового стану підприємства.
Висновок.
Висновки і пропозиції.
Список використаної літератури.
Введення
В даний час в Україні відбуваються постійні зміни у всіх сферах економічного життя. Ринкова економіка створила широкі можливості для здійснення економічної діяльності різних підприємств. У таких умовах найбільш високими темпами розвиваються різні галузі, в тому числі й сільське господарство.Для проходження практики я вибрав підприємство ТОВ «Астраханський Зерновий Термінал», яке має в своєму розпорядженні невеликими виробничими і фінансовими ресурсами. Дане підприємство існує вже не перший рік і з кожним роком все більше поширює свою діяльність. Це підприємство з високим рівнем організації виробництва. Найбільша кількість персоналу має високу кваліфікацію. Я думаю, що на сьогоднішній день підприємство не досягло найвищої точки свого розвитку.
Керівництво підприємства зацікавлене в його процвітанні. Створені хороші умови для роботи, відбувається постійне матеріальне стимулювання працівників. Також велика увага приділяється соціальному захисту працівників.
Основною метою проходження виробничої практики є закріплення і поглиблення знань, отриманих під час навчання в університеті, придбання практичних навичок роботи за фахом в умовах переходу підприємства до ринкових відносин.
Аналіз є одним з найважливіших методів наукового пізнання навколишньої дійсності. У даній роботі розглядаються повний аналіз фінансово-господарської діяльності ТОВ "Астраханський Зерновий Термінал", так як сільське господарство є важливим суб'єктом виробничих відносин при будь-якої моделі державного устрою. Воно покликане забезпечувати задоволення цілого ряду суспільно значущих потреб.
Аналіз на основі планової і фактичної інформації дає кількісну та якісну оцінку змін, що проходять в організації щодо заданої програми. Переробляючи масиви планової та облікової інформації, за допомогою яких виробляються варіанти управлінських рішень, спрямованих на усунення причин негативних відхилень від запланованих показників розвитку організації.
Також важливою метою роботи є розкриття вивченої теоретичної основи й приведення практичних розрахунків фінансового аналізу діяльності підприємства. За такими розділами:
1. Аналіз організаційно-технічного рівня виробництва: обсяг виробництва за об'ємним і вартісними показниками, структури, якості продукції, ритмічності виробництва.
2. Аналіз факторів, що впливають на виконання плану випуску і реалізації продукції, підрахунок резервів зростання обсягу виробництва і реалізації продукції.
3. Аналіз стану і використання основних фондів.
4. Аналіз використання трудових ресурсів.
5. Аналіз використання матеріальних ресурсів.
6. Аналіз собівартості продукції.
7. Аналіз прибутку та рентабельності.
8. Аналіз фінансового стану підприємства
У даній роботі використовувалися такі методи фінансового стану підприємства як горизонтальний (часовий) аналіз, вертикальний (структурний) аналіз, трендовий аналіз, метод фінансових коефіцієнтів, факторний аналіз (на основі способу абсолютних різниць). Також в роботі використані логічні способи обробки інформації (спосіб угруповання, графічний і балансовий способи).
Глава 1. Коротка характеристика ТОВ «Астраханський Зерновий Термінал»
1.1 Коротка історія розвитку ТОВ «Астраханський Зерновий Термінал»
Товариство ТОВ «Астраханський зерновий термінал» є спільним Російсько-Казахстанським підприємством з іноземними інвестиціями. Підприємство створено в липні 2002 року російським і казахстанським підприємствами - засновниками. Основною метою створення підприємства є - реалізація інвестиційного проекту «Зерновий термінал в Астраханському порту« Волга-Порт », для надання послуг у перевалки зернових культур з залізниці на водний транспорт. Інвестиції для реалізації проекту виділяються його засновниками пропорційно часткам, в тому числі 70% інвестицій вкладаються Казахстанським учасником. Відповідно до плану капітального будівництва, термінал побудований і зданий в експлуатацію в 2003 році.Зерновий термінал є портовим спорудою і призначений для перевалки зернових культур з залізничного на водний транспорт. Зводиться термінал на території порту «Волга Порт» в Трусовську районі м. Астрахані. Термінал складається з наступних основних споруд:
· Приймальний пристрій із залізниці продуктивністю 250 тонн на годину.
· Технологічне обладнання для транспортування зерна за маршрутами продуктивністю 250 - 300 тонн на годину.
· Два силосних корпусу ємністю по 4250 тонн кожна, загальна ємність терміналу 8500 тонн.
· Причальні споруди для навантаження зерна у судно, продуктивністю 300 тонн на годину.
· Ваги для зважування зерна з залізниці та відпуску зерна на водний транспорт.
· Причал для суден типу «річка-море» вантажопідйомністю 3000 тонн.
· Під'їзна залізниця і внутрішньомайданчикових дорога на 6 вагонів.
· Споруди загального та енергетичного призначення.
Зерно надходить на термінал по залізниці в спеціалізованих вагонах-зерновозах «хопер». Вагони подаються на приймальний пристрій для вивантаження, вивантажене зерно зсипається в силосу для короткочасного зберігання та накопичення суднової партії. За прибуття судна під завантаження зерно перевалюється в судно.
Для скорочення до мінімуму простоїв вагонів і суден під вантажно-розвантажувальними операціями, термінал обладнаний високопродуктивним обладнанням, імпортного виробництва (фірм США), що забезпечують наступні показники:
· Продуктивність терміналу на вивантаженні вагонів 2 вагони / год або 1500 - 2000 тонн на добу.
· Продуктивність терміналу на навантаженні судна в 3000 тонн - 18 годин.
Основне призначення Астраханського зернового терміналу - це надання портових послуг перевізникам зерна - прийом зерна, накопичення суднової партії та завантаження в судно, скорочення простоїв залізничного і морського транспорту при вантажно-розвантажувальних операціях, з гарантією збереження вантажу за якістю та кількістю.
Дане підприємство розташовується за адресою: 414000, м. Астрахань, вул. Желябова, 53 А. Поштова адреса: 414006, м. Астрахань, вул. Сеченова, 47.
1.2 Структура виробництва і управління ТОВ «Астраханський Зерновий Термінал»
Організаційна структура рибокомбінату представлена на рис. 1SHAPE \ * MERGEFORMAT
Генеральний директор |
Головний бухгалтер |
Водій |
Заступник генерального директора |
Бухгалтер |
Головний енергетик |
Головний механік |
Змінний майстер |
Диспетчер |
Берегова служба |
Охорона |
Рис 1. Схема організаційної структури ТОВ «Астраханський
Як видно з наведеного вище малюнка, на чолі виробничої структури підприємства стоїть генеральний директор підприємства. У його безпосередньому підпорядкуванні перебувають заступник генерального директора, головний бухгалтер, менеджер, секретар і водій. Заступнику генерального директора підпорядковуються головний енергетик, головний механік, змінний майстер і охорона організації.
Менеджер управляє відділом постачання, відповідає за зв'язок організації з зовнішнім середовищем. У його компетенцію входить коло питань пов'язаних з презентацією нової продукції, рекламна діяльність, зв'язок з пресою. Секретар виконує основні доручення генерального директора, відповідає за телефон. Водій відповідає за автомобіль, що належить організації і супроводжує генерального директора по місту. У підпорядкуванні головного бухгалтера знаходиться бухгалтер, який веде операції, пов'язані з грошовими коштами.
Головному енергетику підпорядковується слюсар з електроустаткування і робітники. Він відповідає за правильну експлуатацію та роботу електрообладнання і теплових мереж.
Головний механік відповідає за роботу машин та обладнання, і іншої техніки, що належить організації. У підпорядкуванні відділу головного механіка знаходяться водії легкового автотранспорту, водії вантажного автотранспорту, Автокранівники і водій-експедитор.
Змінний майстер відповідає за зв'язок судів з організацією і берегову техніку безпеки.
1.3 Аналіз основних фінансово-економічних показників діяльності
У таблиці 1 розраховані основні показники господарської діяльності підприємства за 2003 - 2005 рр..Чисельність робітників протягом аналізованого періоду збільшилася, що супроводжується збільшенням фонду оплати праці в 6 разів у 2005 році в порівнянні з 2003 роком. Відповідно, зростають відрахування на соціальні потреби. Позитивним фактом є підвищення середньомісячної заробітної плати на 34.98% в 2005 році в порівнянні з 2003 роком.
Таблиця 1
Основні економічні показники діяльності ТОВ «Астраханський Зерновий Термінал за 2003 - 2005 рр.. (Тис. крб.)
Найменування показників | 2003 | 2004 | 2005 | Абс.ізм. (+/-) | Темп росту,% | ||
2004-2003 | 2005-2004 | 2004 / 2003 | 2005 / 2004 | ||||
Виручка від реалізації | - | 6727 | 3046 | +6727 | -3681 | - | 45,28 |
Собівартість продукції | - | 13234 | 12050 | +13234 | -1184 | - | 91,05 |
Витрати на 1 руб. реалізованої продукції | - | 1,967 | 3,956 | +1,967 | +1,989 | - | 201,12 |
Середньооблікова чисельність (чол.) | 132 | 497 | 567 | +365 | +70 | 376,52 | 114,08 |
Фонд заробітної плати | 79,26 | 400,95 | 513,15 | +321,69 | +112,2 | 505,87 | 127,98 |
Середньорічна вартість ОПФ | 29599,5 | 56465,5 | 50569 | +26866 | -5896,5 | 190,73 | 89,56 |
Середньомісячна зарплата (в крб.) | 801 | 1009 | 1232 | +208 | +223 | 125,97 | 122,10 |
Фондовіддача, грн. | - | 0,12 | 0,19 | +0,12 | +0,07 | - | 158,33 |
Середньорічне виробництво одного працівника | 47,5 | 48,7 | 47,5 | +1,2 | -1,2 | 102,53 | 97,54 |
Валовий прибуток | - | -6507 | -9004 | -6507 | -2497 | - | 138,37 |
Прибуток від реалізації | -425 | -9164 | -11143 | -8739 | -1979 | 2156,24 | 121,60 |
Рентабельність виробництва,% | - | - | - | - | - | - | - |
Рентабельність продажів,% | - | - | - | - | - | - | - |
Тепер розрахуємо вплив зміни чисельності на зміну виручки від продажів. Так, узагальнюючий економічний показник виручки залежить від чисельності працівників і середньорічного виробітку:
V = Ч * В, де:
V-виручка від продажів;
В - середньорічна виробіток на одного працівника;
Ч-чисельність працівників.
Вплив зазначених факторів на виручку можна визначити методом ланцюгових підстановок.
Результат впливу зміни чисельності на виручку визначаємо за формулою:
Vч = Чо * Вб-Чб * Вб, де:
Vч - вплив на виручку зміни чисельності;
Чо - значення чисельності звітного періоду;
Чб - значення чисельності базового періоду;
При використанні всіх вище розглянутих резервів підприємства можна збільшити його прибуток на 113800 УРАХУВАННЯМ
Показники рентабельності характеризують відносну прибутковість, чи прибутковість, що вимірюється у відсотках до витрат коштів або майна. Вони більш повно, ніж прибуток, відображають остаточні результати господарювання, тому що їх величина показує співвідношення ефекту з наявними або використаними ресурсами.
Рентабельність - один з основних вартісних якісних показників ефективності виробництва на підприємстві, що характеризують рівень віддачі витрат і ступінь коштів у процесі виробництва і реалізації продукції (робіт, послуг).
Таблиця 60
Показники рентабельності проданої продукції.
Показник | За планом | За звітом | Зміна в порівнянні з планом, ± (Гр.3 - гр.2) |
1 | 2 | 3 | 4 |
1. Виручка від реалізації продукції (робіт, послуг), грн. | 68900 | 31540 | -37360 |
2. Виручка від реалізації продукції (робіт, послуг) без податків, руб. | 67300 | 30460 | -36840 |
3. Собівартість проданої продукції (робіт, послуг), грн. | 13200 | 12050 | -1150 |
4. Валовий прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг), грн. (Стор.2 - стор.3) | 54100 | 18410 | -35690 |
5. Чистий прибуток, руб. | 41000 | 15959 | -25041 |
6. Рентабельність реалізованої продукції, обчислена за валового і чистого прибутку: 6.1. Валовий прибуток: собівартість реалізованої продукції * 100 = (стор.4 / стор.3) * 100% | 209,85 | 152,78 | -57,07 |
6.2. Валовий прибуток: виручка від реалізації за вирахуванням податків * 100 = (стор.4 / стор.2) * 100% | 80,39 | 60,44 | -19,95 |
6.3. Валовий прибуток: виручка від реалізації без відрахування податків з реалізації * 100 = (стор.4 / стор.1) * 100% | 78,52 | 58,39 | -20,13 |
6.4. Чистий прибуток: виручка від реалізації за вирахуванням податків * 100 = (стор.5 / стор.2) * 100% | 60,92 | 52,39 | -8,53 |
6.5. Чистий прибуток: собівартість реалізованої продукції * 100 = (стор.5 / стор.3) * 100% | 210,61 | 132,44 | -78,17 |
7. Прибуток від продажів (валовий прибуток - комерційні та управлінські витрати) | 53900 | 18119 | -35781 |
8. Рентабельність продажів | 78,23 | 57,44 | -2,78 |
8.1. Прибуток від продажів: собівартість проданої продукції * 100 = (стор.7 / стор.3 + комерційні та управлінські витрати) * 100% | 308,33 | 78,04 | -230,29 |
8.2. Прибуток від продажів: виручка від реалізації за мінусом податків з реалізації * 100 = (стор.7 / стор.2) * 100% | 80,09 | 59,48 | -20,61 |
2.8 Аналіз фінансового стану підприємства
Основне завдання аналізу фінансового стану полягає у своєчасному виявленні та усуненні недоліків фінансової діяльності і знаходження резервів покращення фінансового стану підприємства і його платоспроможності.До основних завдань аналізу фінансового стану підприємства належать:
· Оцінка динаміки структури і складу активів, їх стану і руху;
· Оцінка динаміки структури і складу джерел власного і позикового капіталу, їх стану та зміни;
· Оцінка платоспроможності та оцінка ліквідності балансу;
· Аналіз абсолютних і відносних показників фінансової стійкості, оцінка зміни її рівня;
· Оцінка ефективності використання коштів та ресурсів підприємства.
Таблиця 61
Агрегований баланс.
АКТИВ | Прош-лий рік | Звіт-ний рік | ПАСИВ | Прош-лий рік | Звіт-ний рік |
Майно - всього (стор. 300) | 68338 | 61146 | Джерела майна - всього (стор. 700) | 68338 | 61146 |
1.1. Іммобілізовані активи (стор. 190) | 59119 | 53732 | 1.1. Власний капітал (стор. 490 +640 +650) | 52960 | 43790 |
1.1.1. Нематеріальні активи (стор. 110) | - | - | 1.1.1. Статутний капітал (стор. 410) | 53385 | 53385 |
1.1.2. Основні засоби (стор. 120) | 33039 | 53717 | 1.1.2. Додатковий капітал (стор. 420) | - | - |
1.1.3. Незавершене будівництво (стор. 130) | 26160 | 15 | 1.1.3. Резервний капітал (стор. 430) | - | - |
1.1.4. Довгострокові фінансові вкладення (стор. 140) | - | - | 1.1.4. Фонди соціальної сфери (стор. 440) | - | - |
1.1.5. Інші необоротні активи (стор. 150) | - | - | 1.1.5. Нерозподілений прибуток (стор. 460 +470) | - | - |
1.2. Мобільні засоби (оборотні активи) (стор. 290) | 9139 | 7414 | 1.1.6. Цільове фінансування, фонди та резерви (стор. 450 +640 +650) | - | - |
1.1.7. Нерозподілений збиток (стор. 465 +475) | (425) | (9595) | |||
1.2.1. Запаси і витрати (стор. 210 +220) | 6770 | 4386 | 1.2. Позиковий капітал (стор. 590 +690-640-650) | 15378 | 17356 |
1.2.2. Дебіторська заборгованість (стор. 230 +240) | 307 | 3025 | 1.2.1. Довгострокові зобов'язання (стор. 590) | - | - |
1.2.3. Короткострокові фінансові вкладення (стор. 250) | - | - | 1.2.2. Короткострокові кредити і позики (стор. 610) | 12209 | 15035 |
1.2.4. Грошові кошти (стор. 260) | 2062 | 3 | 1.2.3. Кредиторська заборгованість (стор. 620 +630) | 3169 | 2321 |
1.2.5. Інші оборотні активи (стор. 270) | - | - | 1.2.4. Інші (стор. 660) | - | - |
Таблиця 62
Порівняльний аналітичний баланс.
Показник | абс. величини | отн. величини,% | зміни | |||||
Прош-лий рік | Звіт-ний рік | Прош-лий рік | Звіт-ний рік | в абс. величинах (Гр.3-гр.2) | в структурі (Гр.5-гр.4) | у% до величини минулого року (Гр.6/гр.2) * 100 | у% до зради- нію підсумку (Гр.6/гр.6бал) * 100 | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Актив | ||||||||
1.1. Іммобілізовані активи (стор. 190) | 59119 | 53732 | 86,51 | 87,87 | -5387 | +1,37 | -9,11 | +74,90 |
1.1.1. Нематеріальні активи (стор. 110) | - | - | - | - | - | - | - | - |
1.1.2. Основні засоби (стор. 120) | 33039 | 53717 | 48,35 | 87,85 | +20678 | +39,50 | +62,59 | -287,51 |
1.1.3. Незавершене будівництво (стор. 130) | 26160 | 15 | 38,28 | 0,02 | -26145 | -38,26 | -99,94 | +363,53 |
1.1.4. Довгострокові фінансові вкладення (стор. 140) | - | - | - | - | - | - | - | - |
1.1.5. Інші необоротні активи (стор. 150) | - | - | - | - | - | - | - | - |
1.2. Мобільні засоби (оборотні активи) (стор. 290) | 9139 | 7414 | 13,37 | 12,13 | -1725 | -1,25 | -18,88 | +23,98 |
1.2.1. Запаси і витрати (стор. 210 +220) | 6770 | 4386 | 9,91 | 7,17 | -2384 | -2,73 | -35,21 | +33,15 |
1.2.2. Дебіторська заборгованість (стор. 230 +240) | 307 | 3025 | 0,45 | 4,95 | +2718 | +4,50 | +885,34 | -37,79 |
1.2.3. Короткострокові фінансові вкладення (стор. 250) | - | - | - | - | - | - | - | - |
1.2.4. Грошові кошти (стор. 260) | 2062 | 3 | 3,02 | 0,00 | -2059 | -3,01 | -99,85 | +28,63 |
Баланс | 68338 | 61146 | 100 | 100 | -7192 | 0,00 | -10,52 | 100,00 |
Пасив | ||||||||
1.1. Власний капітал (стор. 490 +640 +650) | 52960 | 43790 | 77,50 | 71,62 | -9170 | -5,88 | -17,31 | +127,50 |
1.1.1. Статутний капітал (стор. 410) | 53385 | 53385 | 78,12 | 87,31 | 0 | +9,19 | 0,00 | 0,00 |
1.1.2. Додатковий капітал (стор. 420) | - | - | - | - | - | - | - | - |
1.1.3. Резервний капітал (стор. 430) | - | - | - | - | - | - | - | - |
1.1.4. Фонди соціальної сфери (стор. 440) | - | - | - | - | - | - | - | - |
1.1.5. Нерозподілений прибуток (стор. 460 +470) | - | - | - | - | - | - | - | - |
1.1.6. Цільове фінансування, фонди та резерви (стор. 450 +640 +650) | - | - | - | - | - | - | - | - |
1.1.7. Нерозподілений збиток (стор. 465 +475) | (425) | (9595) | -0,62 | -15,69 | -9170 | -15,07 | +2157,65 | +127,50 |
1.2. Позиковий капітал (стор. 590 +690-640-650) | 15378 | 17356 | 22,50 | 28,38 | +1978 | +5,88 | +12,86 | -27,50 |
1.2.1. Довгострокові зобов'язання (стор. 590) | - | - | - | - | - | - | - | - |
1.2.2. Короткострокові кредити і позики (стор. 610) | 12209 | 15035 | 17,87 | 24,59 | +2826 | +6,72 | +23,15 | -39,29 |
1.2.3. Кредиторська заборгованість (стор. 620 +630) | 3169 | 2321 | 4,64 | 3,80 | -848 | -0,84 | -26,76 | +11,79 |
1.2.4. Інші (стор. 660) | - | - | - | - | - | - | - | - |
Баланс | 68338 | 61146 | 100 | 100 | -7192 | 0,00 | -10,52 | 100,00 |
Але незважаючи на негативні моменти підприємство все-таки володіє деякими ознаками "хорошого" балансу: і необоротні, і оборотні активи знижуються, але зменшення оборотних активів йде більш повільними темпами. Власний капітал організації перевищує позиковий капітал, і частка власних і оборотних активів перевищує 10%.
Наступним етапом необхідно провести аналіз показників ліквідності та платоспроможності.
Таблиця 63
Угруповання статей активу і пасиву для аналізу ліквідності балансу.
Група | Назва групи | Рядки | Минулий рік | Звітний рік |
Актив | ||||
А1 | Найбільш ліквідні активи | 250 +260 | 2062 | 3 |
А2 | Швидко реалізованих активи | 240 | 307 | 3025 |
А3 | Повільно реалізованих активів | 210 +220 +230 +270 +140 | 5159 | 4309 |
А4 | Важкореалізовані активи | 190-140 | 60810 | 53809 |
Пасив | ||||
П1 | Найбільш короткострокові зобов'язання | 620 +630 +660 | 3169 | 2321 |
П2 | Короткострокові пасиви | 610 | 12209 | 15035 |
П3 | Довгострокові пасиви | 590 +640 +650 | - | - |
П4 | Постійні пасиви | 490 | 52960 | 43790 |
Таблиця 64
Аналіз абсолютних показників ліквідності та платоспроможності.
АКТИВ | Прош-лий рік | Звіт-ний рік | ПАСИВ | Прош-лий рік | Звіт-ний рік | Платіжний надлишок або недолік (Ах - Пх) | % Покриття зобов'язань (Ах / Пх) * 100 | ||
минулий рік (Гр.2-гр.5) | звітний рік (Гр.3-гр.6) | минулий рік (Гр.2/гр.5) | звітний рік (Гр.3/гр.6) | ||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
А1 | 2062 | 3 | П1 | 3169 | 2321 | 1107 | 3166 | 65,07 | 0,13 |
А2 | 307 | 3025 | П2 | 12209 | 15035 | 11902 | 12010 | 2,51 | 20,12 |
А3 | 5159 | 4309 | П3 | - | - | -5159 | -4309 | - | - |
А4 | 60810 | 53809 | П4 | 52960 | 43790 | -7850 | -10019 | 114,82 | 122,08 |
А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3, А4 ≤ П4.
У ТОВ "Астраханський Зерновий Термінал" спостерігається наступна ситуація:
2004 | 2005 |
А1 <П1 | А1 <П1 |
А2 <П2 | А2 <П2 |
А3> П3 | А3> П3 |
А4> П4 | А4> П4 |
Проведемо розрахунок і аналіз коефіцієнтів ліквідності по ТОВ "Астраханський Зерновий Термінал".
Таблиця 65
Аналіз відносних показників ліквідності та платоспроможності.
Коефіцієнт | Формула розрахунку | Прош-лий рік | Звіт-ний рік | Зміна, (+,-) | Норматив |
1. Коефіцієнт поточної ліквідності | Кп = (А1 + А2 + А3) (П1 + П2) | 0,50 | 0,42 | -0,08 | 1 = <k <= 2 |
2. Коефіцієнт критичної (швидкої, термінової) ліквідності | Ккл = (А1 + А2) (П1 + П2) | 0,16 | 0,18 | +0,02 | k> = 0,8-1 |
3. Коефіцієнт абсолютної ліквідності | Кал = А1 (П1 + П2) | 0,14 | 0,22 | +0,08 | k> = 0,2-0,5 |
4. Коефіцієнт «ціни» ліквідації | Кцл = (А1 + А2 + А3 + А4) (П1 + П2 + П3) | 4,44 | 3,52 | -0,92 | k> = 1 |
5. Загальний коефіцієнт ліквідності балансу | Колб = (А1 +0,5 А2 +0,3 А3) (П1 +0,5 П2 +0,3 П3) | 0,40 | 0,38 | -0,02 | k> = 1 |
6. Коефіцієнт перспективної платоспроможності | Кпп = П3/А3 | - | - | - | ---- |
7. Коефіцієнт заборгованості | Кз = П3 (А1 + А2 + А3 + А4) | - | - | - | K <0,38 |
8. Коефіцієнт загальної платоспроможності | Коп = (П2 + П3) (А3 + А4) | 0,18 | 0,26 | +0,08 | --- |
Аналіз коефіцієнта «ціни» ліквідації свідчить про те, що в разі ліквідації ТОВ "Астраханський Зерновий Термінал" та продажу майна, всі зовнішні зобов'язання будуть покриті.
Далі визначимо тип фінансової стійкості філії ТОВ "Астраханський Зерновий Термінал".
Таблиця 66
Аналіз фінансової стійкості підприємства (на основі форми № 1).
Найменування показника | Алгоритм розрахунку | Значення показника | Зміна, (+,-) | |
минулий рік | звітний рік | |||
Аналіз абсолютних показників фінансової стійкості | ||||
Джерела власних коштів | Іс = стр.490 + стор.640 + + Стр.650 | 52960 | 43790 | -9170 |
Основні засоби і вкладення | Ос = стор.190 | 59199 | 53732 | -5467 |
Наявність власних оборотних коштів | Ес = Іс - Ос | -6239 | -9942 | -3703 |
Довгострокові кредити і позикові кошти | Кд = стр.590 | - | - | - |
Наявність власних оборотних коштів і довгострокових джерел для формування запасів і витрат | Од = Ес + Кд | -6239 | -9942 | -3703 |
Короткострокові кредити і позики | Кк = стр.610 | 12209 | 15035 | +2826 |
Загальна величина основних джерел коштів для формування запасів і витрат | ЕΣ = Од + Кк | 5970 | 5093 | -877 |
Загальна величина запасів і витрат | З = стор.210 + стр.220 | 6770 | 4386 | -2384 |
Надлишок (+) або нестача власних оборотних коштів | Δ Ес = Ес - З | -13009 | -14328 | -1319 |
Надлишок (+) або нестача власних оборотних коштів і довгострокових джерел для формування запасів і витрат | Δ Од = Од - З | -13009 | -14328 | -1319 |
Надлишок (+) або нестача загальної величини основних джерел коштів для формування запасів і витрат | Δ ЕΣ = ЕΣ - З | -800 | 707 | +1507 |
Тривимірний показник фінансової стійкості | S = (S1 (x1); S2 (x2); S3 (x3)) | 0, 0, 0 | 0; 0; 1 | - |
Аналіз відносних показників фінансової стійкості | ||||
Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами | Ко = Ес / обс = (Іс - Ос) / обс (> = 0,1) | -0,75 | -1,20 | -0,45 |
Коефіцієнт забезпеченості матеріальних запасів власними коштами | КомЗЕТ = Ес / З (> = 0,6-0,8) | -0,92 | -2,27 | -1,35 |
Коефіцієнт маневреності власного капіталу | Км = Ес / Іс (> = 0,2-0,5) | -0,12 | -0,23 | -0,11 |
Індекс постійного активу | Кп = Ос / Іс | 1,12 | 1,23 | +0,11 |
Коефіцієнт довгострокового залучення позикових коштів | Кдпа = Кд / (Іс + Кд) | - | - | - |
Коефіцієнт реальної вартості майна | Крсі = (ОС + М + НЗВ) / В (> 0,5) | 0,51 | 0,90 | +0,39 |
Коефіцієнт майна виробничого призначення | Кп.ім. = (З + Ос) / ВБ (> = 0,5) | 0,97 | 0,95 | -0,02 |
Коефіцієнт автономії | Ка = Іс / СБ (> 0,5) | 0,77 | 0,72 | -0,05 |
Коефіцієнт співвідношення позикових і власних коштів | Кз / с = (Кд + Кк) / Іс (<0,7) | 0,23 | 0,34 | +0,11 |
Коефіцієнт співвідношення мобільних та іммобілізованих коштів | Км / і = ОБС / Ос | 0,15 | 0,14 | +0,01 |
Коефіцієнт прогнозу банкрутства | КПБ = (ОБС - Кк) / ВБ | -0,04 | -0,13 | -0,09 |
На початок року підприємство знаходилося в кризовому фінансовому стані. Наявні на підприємстві грошові кошти, короткострокові цінні папери і дебіторська заборгованість не покривали кредиторську заборгованість. Але в кінці звітного періоду становище підприємства ТОВ "Астраханський Зерновий Термінал" поліпшується. Організації не вистачає власних оборотних коштів і довгострокових позикових джерел. Порушена платоспроможність.
Проаналізувавши відносні показники фінансової стійкості отримуємо, що більшість коефіцієнтів наближені до оптимальних значень. Але також є показники, які не вкладаються в рекомендоване значення. Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами негативний, тобто організації не вистачає оборотних коштів для фінансової стійкості. Також підприємству не вистачає власних коштів для покриття матеріальних запасів, і воно не має коштів у "гнучкої" формі, тобто воно не може поповнювати власні оборотні кошти за рахунок власних джерел.
Таблиця 67
Аналіз коефіцієнтів, що рекомендуються для оцінки фінансової стійкості.
Показник | Минулий рік | Звітний рік | Зміна (+,-) |
Коефіцієнт іммобілізації = внеоб.актіви / валюта балансу | 0,87 | 0,88 | +0,01 |
Коефіцієнт частки дебіторської заборгованості у вартості майна | 0,04 | 0,05 | +0,01 |
Коефіцієнт інвестування в довгострокові активи = собств.кап. / Внеоб.актіви | 0,90 | 0,82 | -0,08 |
Коефіцієнт інвестування довгострокових фінансових ресурсів = перманентний капітал / внеоб.актіви | 1,12 | 1,23 | +0,11 |
Коефіцієнт структури залученого капіталу = довгострокові джерела / залучений капітал | 0,23 | 0,34 | +0,11 |
Коефіцієнт кредиторської заборгованості й інших пасивів = кредиторська заборгованість та інші пасиви / зовнішні зобов'язання | 0,26 | 0,16 | -0,10 |
Таблиця 68
Аналіз складу і руху дебіторської та кредиторської заборгованості.
Показники | Залишок на початок року | Виникло | Погашено | Залишок на кінець року | Темп зростання залишку,% | ||||
сума, тис. грн. | уд.вес.,% | сума, тис. грн. | уд.вес.,% | сума, тис. грн. | уд.вес.,% | сума, тис. грн. | уд.вес.,% | ||
1.Дебіторская заборгованість, всього 2004 2005 | 307 3025 | 100 100 | 3251 79 | 100 100 | 534 2856 | 100 100 | 3024 248 | 100 100 | 985,00 -8,2 |
1.1.Краткосрочная 2004 2005 | 307 3025 | 100 100 | 3251 79 | 100 100 | 534 2856 | 100 100 | 3024 248 | 100 100 | 985,00 -8,2 |
а) у т.ч. прострочена | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
- З її тривалістю понад 3 міс. | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
1.2.Долгосрочная | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
2.Кредіторская заборгованість, всього 2004 2005 | 15376 17356 | 100 100 | 2546 1324 | 100 100 | 576 8408 | 100 100 | 17355 10272 | 100 100 | 112,87 59,18 |
2.1.Краткосрочная 2004 2005 | 15376 17356 | 100 100 | 2546 1324 | 100 100 | 576 8408 | 100 100 | 17355 10272 | 100 100 | 112,87 59,18 |
а) у т.ч. прострочена | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
- З її тривалістю понад 3 міс. | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
2.2.Долгосрочная | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
Аналітичні процедури, що мають відношення до управління дебіторською та кредиторською заборгованістю, входять в систему внутрішньофірмового фінансового аналізу та управлінського контролю. Їх основний зміст - контроль за своєчасністю оплати рахунків.
Таблиця 69
Аналіз оборотності дебіторської і кредиторської заборгованості.
Показники | Алгоритм розрахунку | Значення показника |
1. Виручка від продажу | (1) = Стор. 010 (ф. № 2) | 3046 |
2. Середня дебіторська заборгованість | (2) = 0,5 * Σстр. 230н.г., 230к.г., 240н.г., 240к.г. (Ф. № 1) | 1666 |
3. Середня короткострокова дебіторська заборгованість | (3) = 0,5 * Σстр.240н.г., 240кг.г. (Ф. № 1) | 1666 |
4. Дебіторська заборгованість | (4) = Σстр.230, 240 (ф. № 1) | 3025 |
5. Сумнівна дебіторська заборгованість | (5) = Σстр.212, 222 (ф. № 5) | - |
6. Оборотність дебіторської заборгованості, в оборотах | (6) = (1) / (2) | 1,83 |
в т. ч. короткостроковій | (6) кр = (1) / (3) | 1,83 |
7. Період погашення дебіторської заборгованості, у днях | (7) = 360 / (6) | 196,72 |
в т. ч. короткостроковій | (7) кр = 360 / (6) кр | 196,72 |
8. Поточні активи | (8) = Стр.290 (ф. № 1) | 7414 |
9. Частка дебіторської заборгованості в загальному обсязі поточних активів,% | (9) = (4) / (8) | 0,41 |
в т. ч. частка дебіторської заборгованості покупців і замовників у загальному обсязі поточних активів,% | (9) пок = Σстр.231, 241 (ф. № 1) / (8) | 0,02 |
10. Частка сумнівної дебіторської заборгованості в загальному обсязі,% | (10) = (5) / (4) | - |
11. Виручка від продажу | (11) = Стор. 010 (ф. № 2) | 3046 |
12. Середня кредиторська заборгованість | (12) = 0,5 * Σстр. 520н.г., 520к.г., 620н.г., 620к.г. (Ф. № 1) | 2745 |
13. Середня короткострокова кредиторська заборгованість | (13) = 0,5 * Σстр.620н.г., 620кг.г. (Ф. № 1) | 2745 |
14. Кредиторська заборгованість | (14) = Σстр.520, 620 (ф. № 1) | 2321 |
15. Оборотність кредиторської заборгованості, в оборотах | (15) = (11) / (12) | 1,11 |
в т. ч. короткостроковій | (15) кр = (11) / (13) | 1,11 |
16. Період погашення кредиторської заборгованості, у днях | (16) = 360 / (15) | 324,32 |
в т. ч. короткостроковій | (16) кр = 360 / (15) кр | 324,32 |
Таблиця 70
Порівняльний аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості.
Показники | Дебіторська заборгованість | Кредиторська заборгованість |
1. Темп росту,% | 985,00 | 73,24 |
2. Оборотність, в оборотах | 1,83 | 1,11 |
У т. ч. короткостроковій | 1,83 | 1,11 |
3. Період погашення заборгованості, у днях | 197 | 324 |
У т. ч. короткостроковій | 197 | 324 |
Далі проводимо аналіз позикових коштів підприємства ТОВ "Астраханський Зерновий Термінал".
Таблиця 71
Аналіз позикових коштів.
Показники | Залишок на початок року | Отримано | Погашено | Залишок на кінець року | Темп зростання залишку,% | Зміна питомої ваги залишку (+,-),% |
1.Долгосрочние кредити банків | - | - | - | - | - | - |
- Уд. вагу в підсумку,% | - | - | - | - | - | - |
в т. ч. не погашені в строк | - | - | - | - | - | - |
- Уд. вагу. у п. 1,% | - | - | - | - | - | - |
2.Прочіе довгострокові позики | - | - | - | - | - | - |
- Уд. вагу в підсумку,% | - | - | - | - | - | - |
в т. ч. не погашені в строк | - | - | - | - | - | - |
- Уд. вагу. у п. 2,% | - | - | - | - | - | - |
3.Краткосрочние кредити банків | 12209 | 8546 | 5720 | 15035 | 123,15 | 18,80 |
- Уд. вагу в підсумку,% | 81,20 | 56,84 | 38,04 | 100 | - | - |
в т. ч. не погашені в строк | - | - | - | - | - | - |
- Уд. вагу. у п. 3,% | - | - | - | - | - | - |
4.Прочіе короткострокові позики | - | - | - | - | - | - |
- Уд. вагу в підсумку,% | - | - | - | - | - | - |
в т. ч. не погашені в строк | - | - | - | - | - | - |
- Уд. вагу. у п. 4,% | - | - | - | - | - | - |
Разом кредитів і позик | 12209 | 8546 | 5720 | 15035 | 123,15 | 18,80 |
Підприємство ТОВ "Астраханський Зерновий Термінал" залучає лише короткострокові позикові кошти. На початок року їх величина склала 12209 т.р., за рік отримано 8546 т.р., а погашено 5720 УРАХУВАННЯМ Залишок на кінець року склав 15035 УРАХУВАННЯМ Тобто виріс в порівнянні з початком року на 23,15%.
Таблиця 72
Стан розрахунків з податків і зборів.
Заборгованість перед бюджетом з податків і зборів в 2004 р. склала 215 т.р., а в 2005 р. скоротився на 10,23% до 193 т. р. У тому числі за рахунок скорочення заборгованості на 43 т.р. або на 28,67% перед федеральним бюджетом. Заборгованість перед бюджетами суб'єктів Федерації зросла на 18 т.р. або на 29,03%, а прострочена заборгованість - на 3 УРАХУВАННЯМ або на 100%. Перераховано до бюджету в 2004 р. 8564 т. р., а в 2005 р. - 9107 т. р.
Далі необхідно проаналізувати ділову активність досліджуваного підприємства.
Підприємство отримує збиток від продажів. У 2004 р. він склав 6631 т. р., в 2005 р. - 9278 т. р. Виручка скоротилася на 54,72%, активи також скоротилися на 10,52%. Оптимальне співвідношення показників ділової активності не зберігається.
Таблиця 73
Аналіз абсолютних показників ділової активності.
Таблиця 74
Аналіз відносних показників ділової активності.
Продуктивність праці підприємства в 2005 р. зменшилася на 122,7 руб., А фондовіддача - на 0,085 руб.Так як виручка за звітний період менше, ніж за попередній, отже, терміни обороту активів і зобов'язань зросли. Середній термін обороту капіталу зріс з 3510 днів до 7766 днів, середній термін обороту активів збільшився на 543 дн., Матеріальних оборотних активів - на 113 дн., Дебіторської заборгованості - на 107 дн., Кредиторської заборгованості - на 175 дн. Операційний цикл підприємства в 2004 р. становив 184 дні, в 2005 р. - 404 дні, фінансова у звітному періоді склав 80 днів.
З його допомогою виробляються стратегія і тактика розвитку підприємств, обгрунтовуються плани й управлінські рішення, здійснюється контроль за їх виконанням, виявляються резерви підвищення ефективності виробництва, оцінюються результати діяльності підприємств, його підрозділів і працівників.
Об'єктом аналізу обрано ТОВ "Астраханський Зерновий Термінал", так як надання послуг у галузі сільського господарства (робота з зерном) є важливими суб'єктами виробничих відносин при будь-якої моделі державного устрою. При проведенні аналізу на даному підприємстві були вивчені методики проведення аналізу найважливіших показників обсягу, випуску і продажів продукції, її собівартості, факторного аналізу, аналізу забезпеченості організації трудовими і матеріальними ресурсами та ефективності їх використання, аналіз стану основних засобів, а також сучасні методики фінансового аналізу, способи оцінки та факторного аналізу прибутку, рентабельності продукції, активів, фінансового стану, ділової активності.
Проведений аналіз показує, що ТОВ "Астраханський Зерновий Термінал" погано проводить роботу з підвищення ефективності виробництва, виконання робіт. У результаті цього на підприємстві за 2005 рік отримано такі результати:
1. Виручка від реалізації продукції (робіт, послуг) склала 3046 тис. руб.
2. Собівартість реалізованої продукції - 12050 тис. руб.
3. Збиток від реалізації - -9278 тис. руб.
Підприємству необхідно розробити комплекс заходів щодо збільшення прибутку, роботою з дебіторами, так як воно має досить низьку платоспроможність і фінансову стійкість: S = [Δ Ес; Δ Од; ΔЕΣ] = [0; 0; 1]
Тобто спостерігається брак власних оборотних коштів, порушена платоспроможність.
Одним з найважливіших факторів підвищення ефективності виробництва є їх забезпеченість основними фондами в необхідній кількості та асортименті та більш повне їх використання.
У цілому відбувається збільшення складу основних виробничих фондів.
У підприємства є три непрацюючих одиниці обладнання. При виділенні грошей на ремонт цього устаткування, отримуємо: Р ↑ ВП (К) = Р ↑ К * Д1 * Ксм1 * П1 * ЧВ1 = (63-60) * 270 * 1 * 8 * 0,012 = 77,76 УРАХУВАННЯМ
Тобто при введенні трьох додаткових одиниць обладнання випуск продукції збільшиться на 77,76 УРАХУВАННЯМ
Також можна запропонувати підприємству збільшити вироблення працюючих і вироблення обладнання:
Тобто при збільшенні вироблення обладнання з 0,012 до 0,015 руб., Виручка підприємства збільшиться на 2187 т. р.
При збільшенні середньогодинної вироблення працюючого, виручка підприємства збільшиться на 1075,53 УРАХУВАННЯМ
Особливою проблемою є і підвищення ефективності діяльності підприємства з пошуку замовника. Перш за все необхідно більше уваги приділяти підвищенню швидкості руху оборотних коштів, скорочення всіх видів запасів, домагатися максимально швидкого виконання робіт.
Здійснюючи тактику постійних поліпшень навіть у давно відомих послуги і робіт, можна забезпечити собі неухильне зростання частки ринку, обсягів пропонованих робіт і доходів.
2. Бухгалтерський облік: Підручник / П.С. Безруких, Н.П. Кондраков, В.Ф. Палій та ін; Під ред. П.С. Безруких. М.: Бухгалтерський облік, 2002.
3. Савицька Г.В. Аналіз господарської діяльності підприємства: Учеб.пособие / Г.В. Савицька. - 7-е вид., Испр. - Мн.: Нове знання, 2002-704 с.
4. Економіка підприємства: Підручник для вузів / Під ред. проф. В.Я. Горфінкеля, проф. В.А. Швандара. - 3-е изд., Перераб. і доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 718 с.
Вб - значення вироблення базового періоду. Таблиця 72
Стан розрахунків з податків і зборів.
Показник | Минулий рік | Звітний рік | Зміна | |
абсолютне, (+,-) | відносне,% | |||
Заборгованість перед бюджетом з податків і зборів, всього | 215 | 193 | -22 | 89,77 |
в т.ч. : - Перед федеральним бюджетом | 150 | 107 | -43 | 71,33 |
- Перед бюджетами суб'єктів Федерації | 62 | 80 | +18 | 129,03 |
- Прострочена заборгованість | 3 | 6 | +3 | 200 |
Перераховано коштів до бюджету | 8564 | 9107 | +543 | 106,34 |
Далі необхідно проаналізувати ділову активність досліджуваного підприємства.
Підприємство отримує збиток від продажів. У 2004 р. він склав 6631 т. р., в 2005 р. - 9278 т. р. Виручка скоротилася на 54,72%, активи також скоротилися на 10,52%. Оптимальне співвідношення показників ділової активності не зберігається.
Таблиця 73
Аналіз абсолютних показників ділової активності.
Показники | Оптимальне співвідношення | |||
Прибуток від продажів | Виручка від продажів | Активи | ||
Попередній рік | (6631) | 6727 | 68338 | Тпріб> Твир> Тактіви |
Звітний рік | (9278) | 3046 | 61146 | |
Темп росту,% | -139,92 | 45,28 | 89,48 |
Аналіз відносних показників ділової активності.
Найменування показника | Алгоритм розрахунку | Значення показника | зраді-ние, (+,-) | |
минулий рік | звітний рік | |||
Продуктивність праці, руб. | W = виручка від реалізації / середньооблікова чисельність працівників = (стр.010гр.3ф.2) / (стр.760гр.3ф.5) | 224,23 | 101,53 | -122,7 |
Фондовіддача ОС, руб. | ФО = Виручка від реалізації / Середньорічна вартість ОЗ = (стр.010гр.3ф.2) / (стр.120гр.4ф.1 + стр.120гр.3ф.1): 2 | 0,155 | 0,070 | -0,085 |
Коефіцієнт загальної оборотності капіталу | Ок = Виручка від реалізації / Середній за період підсумок балансу = (стр.010гр.3ф.2) / (стр.300гр.4ф.1 + стр.300гр.3ф.1): 2 | 0,104 | 0,047 | -0,057 |
Середній термін обороту капіталу, дні | Ск = 365 / Ок | 3510 | 7766 | +4256 |
Коефіцієнт оборотності оборотних коштів | Ооб = Виручка від реалізації / Середня за період величина оборотних коштів = (стр.010гр.3ф.2) / (стр.290гр.4ф.1 + стр.290гр.3ф.1): 2 | 0,813 | 0,368 | -0,445 |
Середній термін обороту оборотних активів, дні | Соб = 365 / Ооб | 449 | 992 | +543 |
Коефіцієнт оборотності матеріальних оборотних коштів | Омат.ср. = Виручка від реалізації / Середня за період величина запасів і витрат = (стр.010гр.3ф.2) / (Σстр.210, 220гр.3ф.1 + Σстр.210, 220гр.3ф.1): 2 | 3,9 | 1,765 | +1761,1 |
Середній термін обороту матеріальних оборотних активів, дні | Смат.ср. = 365 / Омат.ср. | 94 | 207 | +113 |
Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості | Одеб.зад. = Виручка від реалізації / Середня за період дебіторська заборгованість = (стр.010гр.3ф.2) / (Σстр.230, 240гр.4ф.1 + Σстр.230, 240гр.3ф.1): 2 | 4,04 | 1,828 | +1823,96 |
Середній термін обороту дебіторської заборгованості, дні | Сдеб.зад. = 365 / Одеб.зад. | 90 | 197 | +107 |
Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості | Окред.зад. = Виручка від реалізації / Середня за період кредиторська заборгованість = (стр.010гр.3ф.2) / (Σстр.620, 630гр.4ф.1 + Σстр.620, 630гр.3ф.1): 2 | 2,45 | 1,110 | +1107,55 |
Середній термін обороту кредиторської заборгованості, дні | Скред.зад. = 365 / Окред.зад. | 149 | 324 | +175 |
Коефіцієнт оборотності власного капіталу | Особств.кап. = Виручка від реалізації / Середня за період величина власного капіталу = (стр.010гр.3ф.2) / (Σстр.490, 640,650 гр.4ф.1 + Σстр.490, 650гр.3ф.1): 2 | 0,139 | 0,063 | -0,076 |
Тривалість операційного циклу, дні | Цо = Сдеб.зад. + З мат.ср. | 184 | 404 | +220 |
Тривалість фінансового циклу, дні | Цф = Цо - Скред.зад. | 35 | 80 | +45 |
Коефіцієнт стійкості економічного зростання | Кур = Прибуток, спрямована на розвиток виробництва (реінвестований прибуток) / Середня за період величина власного капіталу | -0,2 | -0,1 | +0,1 |
Висновок
Аналіз господарської діяльності є науковою базою прийняття управлінських рішень. Таким чином, бухгалтерська інформація все в більшій мірі перетворюється із засобу обліку та контролю на засіб обгрунтування прийнятих рішень, а від своєчасності, якості та надійності у вирішальній мірі залежить ефективність діяльності організації. Аналіз на основі планової і фактичної інформації дає кількісну та якісну оцінку змін, що проходять в організації щодо заданої програми. Переробляючи масиви планової та облікової інформації, за допомогою яких виробляються варіанти управлінських рішень, спрямованих на усунення причин негативних відхилень від запланованих показників розвитку організації. Аналіз є невід'ємною частиною процесу прийняття рішень у системі управління організацією.З його допомогою виробляються стратегія і тактика розвитку підприємств, обгрунтовуються плани й управлінські рішення, здійснюється контроль за їх виконанням, виявляються резерви підвищення ефективності виробництва, оцінюються результати діяльності підприємств, його підрозділів і працівників.
Об'єктом аналізу обрано ТОВ "Астраханський Зерновий Термінал", так як надання послуг у галузі сільського господарства (робота з зерном) є важливими суб'єктами виробничих відносин при будь-якої моделі державного устрою. При проведенні аналізу на даному підприємстві були вивчені методики проведення аналізу найважливіших показників обсягу, випуску і продажів продукції, її собівартості, факторного аналізу, аналізу забезпеченості організації трудовими і матеріальними ресурсами та ефективності їх використання, аналіз стану основних засобів, а також сучасні методики фінансового аналізу, способи оцінки та факторного аналізу прибутку, рентабельності продукції, активів, фінансового стану, ділової активності.
Висновки і пропозиції
Проаналізувавши підприємство, можна припустити такі: знизити значення фондомісткості за рахунок збільшення випуску продукції, тобто інтенсивним шляхом; за рахунок приросту прибутку сформувати фонди для проведення ремонтних робіт та оновлення основних фондів; провести удосконалення ремонтної бази з проведення технічного обслуговування і ремонту рухомого складу : налагодити забезпечення матеріально - технічними матеріалами. Необхідно забезпечити прийняття раціональних реальних ділових управлінських рішень, залучати додаткові довгострокові джерела (кредити).Проведений аналіз показує, що ТОВ "Астраханський Зерновий Термінал" погано проводить роботу з підвищення ефективності виробництва, виконання робіт. У результаті цього на підприємстві за 2005 рік отримано такі результати:
1. Виручка від реалізації продукції (робіт, послуг) склала 3046 тис. руб.
2. Собівартість реалізованої продукції - 12050 тис. руб.
3. Збиток від реалізації - -9278 тис. руб.
Підприємству необхідно розробити комплекс заходів щодо збільшення прибутку, роботою з дебіторами, так як воно має досить низьку платоспроможність і фінансову стійкість: S = [Δ Ес; Δ Од; ΔЕΣ] = [0; 0; 1]
Тобто спостерігається брак власних оборотних коштів, порушена платоспроможність.
Одним з найважливіших факторів підвищення ефективності виробництва є їх забезпеченість основними фондами в необхідній кількості та асортименті та більш повне їх використання.
У цілому відбувається збільшення складу основних виробничих фондів.
У підприємства є три непрацюючих одиниці обладнання. При виділенні грошей на ремонт цього устаткування, отримуємо: Р ↑ ВП (К) = Р ↑ К * Д1 * Ксм1 * П1 * ЧВ1 = (63-60) * 270 * 1 * 8 * 0,012 = 77,76 УРАХУВАННЯМ
Тобто при введенні трьох додаткових одиниць обладнання випуск продукції збільшиться на 77,76 УРАХУВАННЯМ
Також можна запропонувати підприємству збільшити вироблення працюючих і вироблення обладнання:
Резерв збільшення випуску продукції за рахунок підвищення середньогодинного виробітку обладнання | Квозм * Двозм * Ксм.возм * Пвозм * РЧB | 60 * 270 * 1 * 8 * 0,015 = 2187 |
Середньогодинна вироблення працюючого | DГВсв = УДФ * Дф * Пф * DСВ = 0,879 * 222 * 7,37 * 747,7 = | 1075,53 |
Особливою проблемою є і підвищення ефективності діяльності підприємства з пошуку замовника. Перш за все необхідно більше уваги приділяти підвищенню швидкості руху оборотних коштів, скорочення всіх видів запасів, домагатися максимально швидкого виконання робіт.
Здійснюючи тактику постійних поліпшень навіть у давно відомих послуги і робіт, можна забезпечити собі неухильне зростання частки ринку, обсягів пропонованих робіт і доходів.
Список використаної літератури
1. Башин О.Е. та ін Загальна теорія статистики: статистична методологія у вивченні комерційної діяльності .- Москва, 2003 .- C. 40-43;2. Бухгалтерський облік: Підручник / П.С. Безруких, Н.П. Кондраков, В.Ф. Палій та ін; Під ред. П.С. Безруких. М.: Бухгалтерський облік, 2002.
3. Савицька Г.В. Аналіз господарської діяльності підприємства: Учеб.пособие / Г.В. Савицька. - 7-е вид., Испр. - Мн.: Нове знання, 2002-704 с.
4. Економіка підприємства: Підручник для вузів / Під ред. проф. В.Я. Горфінкеля, проф. В.А. Швандара. - 3-е изд., Перераб. і доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 718 с.
Vч = 567 * 47,5-132 * 47,5 = +20662,5 руб.
Вплив на виручку зміни вироблення визначаємо за формулою:
Vв = Чо * По-Чо * Вб, де:
Vв - вплив на виручку зміни середньорічної виробки;
По - значення середньорічної виробітку на одного працівника в звітному періоді.
Vв = 567 * 47,5-567 * 47,5 = 0 тис.руб.
Алгебраїчна сума Vч і Vв дасть загальний вплив двох факторів на зміну виручки (ΔV).
ΔV = Vч + Vв = +20662,5 + 0 = +20662,5 руб.
Таким чином, зростання виручки від продажу в 2005 р. в порівнянні з 2003 р. склав 20662,5 руб., Що відбулося тільки за рахунок зростання чисельності працівників підприємства на 78% за той же період.
ФОП = ЗП * Ч, де
ФОП - фонд оплати праці,
ЗП - середньомісячна зарплата
Ч - чисельність працюючих.
Вплив зазначених факторів на фонд оплати праці визначаємо методом ланцюгових підстановок.
Результат впливу зміни заробітної плати на фонд оплати праці визначаємо за формулою:
ФОТзп = ЗПО * Чб-ЗПб * Чб, де:
ФОТзп - вплив на фонд оплати праці зміни заробітної плати;
ЗПО - значення заробітної плати звітного періоду;
Чб - значення чисельності базового періоду;
ЗПб - значення заробітної плати базового періоду.
ФОТзп = 1232 * 132-801 * 132 = +56892 руб.
Вплив на фонд оплати праці від зміни чисельності визначаємо за формулою:
ФОТч = ЗПО * Чо-ЗПО * Чб, де:
ФОТч - вплив на фонд оплати праці зміни чисельності;
ЗПО - значення заробітної плати одного працівника в звітному періоді.
ФОТч = 1232 * 567-1232 * 132 = +539920 руб.
Алгебраїчна сума ФОТзп і ФОТч дасть загальний вплив двох факторів на зміну Фонду оплати праці (ΔФОТ).
ΔФОТ = ФОТзп + ФОТч = +56892 + 539920 = +592812 руб.
Таким чином, фонд оплати праці у 2005 р. в порівнянні з 2003 р. зріс на 592812 крб., Що відбулося за рахунок зростання чисельності працівників підприємства і за рахунок зростання заробітної плати приблизно в рівних частках.
Q = fo * ОПФср, де
Q - обсяг товарної продукції, fo - фондовіддача,
ОПФср - середня величина основних виробничих фондів.
Результат впливу зміни фондовіддачі на обсяг товарної продукції визначаємо за формулою:
Qfo = fо * ОПФб-Fб * ОПФб, де:
Qfo - вплив на обсяг товарної продукції за рахунок зміни фондовіддачі;
fо - значення фондовіддачі звітного періоду;
Fб - значення фондовіддачі базового періоду;
ОПФб - значення основних виробничих фондів базового періоду.
Qfo = 0,19 * 29599,5-0 * 29599,5 = +4863,9 тис. руб.
Вплив на обсяг товарної продукції від зміни основних виробничих фондів визначаємо за формулою:
Qопф = fо * ОПФо-fо * ОПФб, де:
Qопф - вплив на обсяг товарної продукції за рахунок зміни основних виробничих фондів; Qопф = 0, так як підприємство на Ведо діяльність у 2003 р.
Алгебраїчна сума Qfo і Qопф дасть загальний вплив двох факторів на зміну обсягу товарної продукції (ΔQ).
ΔQ = Qfo + Qопф = +4863,9 тис. руб.
Обсяг товарної продукції збільшився в 2005 р. в порівнянні з 2003 р. на 4863,9 тис. руб. за рахунок збільшення основних виробничих фондів.
Глава 2. Аналіз господарської діяльності ТОВ «Астраханський Зерновий Термінал»
2.1 Аналіз організаційно-технічного рівня виробництва ТОВ «Астраханський Зерновий Термінал».
Основою повного аналізу діяльності підприємства завжди з аналізу організаційно-технічного рівня виробництва, який показує склад устаткування і загальний рівень виробництва. Аналіз прогресивності, механізації та автоматизації виробництва представлений в таблиці 2.Таблиця 2
Аналіз прогресивності, механізації і автоматизації виробництва.
(Тис. крб.)
Показник | 2004 | 2005 | Зміна | |
+, - | % | |||
Вартість нового обладнання | 528 | 10460 | +9932 | +1881,06 |
Питома вага нового обладнання | 0,05 | 0,32 | +0,27 | +509,60 |
Вартість прогресивного обладнання | 6520 | 7900 | +1380 | +21,17 |
Питома вага прогресивного обладнання | 0,64 | 0,24 | -0,40 | -62,72 |
Вартість механізованого обладнання | 248 | 5700 | +5452 | +2198,39 |
Питома вага механізованого обладнання | 0,02 | 0,17 | +0,15 | +607,25 |
Вартість автоматизованого обладнання | 2850 | 8912 | +6062 | +212,70 |
Питома вага автоматизованого обладнання | 0,28 | 0,27 | -0,01 | -3,78 |
Загальна вартість машин та обладнання | 10146 | 32972 | +22826 | +224,98 |
Узагальнюючим показником ефективності використання основних фондів є фондовіддача. Фондовіддача основних засобів розраховується за формулою:
де
ТП - обсяг товарної продукції;
ОПФ - середня первісна (відновна) вартість основних засобів.
Факторний аналіз впливу на фондовіддачу основних виробничих фондів оновлення, автоматизації і механізації виробництва проводиться за формулою:
ФОопф = Удi * ФОi,
де Удi - питома вага i-го виду обладнання в його загальної вартості, ФОi - фондовіддача i-го виду обладнання. Взаємозалежність і факторний аналіз між загальною фондовіддачею і фондовіддачею видів устаткування представлено в таблиці 3.
Таблиця 3
Аналіз механізації і автоматизації виробництва. (Тис. крб.)
Показник | Значення показника | Абсолютна зміна, (+/-) | Вплив на фондовіддачу ОПФ | ||
2004 | 2005 | зміни питомої ваги | зміни фондовіддачі обладнання | ||
Обсяг випуску продукції, грн. | 6727 | 3046 | -3681 | - | - |
Середньорічна вартість, тис. руб.: - ВПФ | 10146 | 32972 | +22826 | - | - |
- Нового обладнання | 528 | 10460 | +9932 | - | - |
- Прогресивного обладнання | 6520 | 7900 | +1380 | - | - |
- Механізованого обладнання | 248 | 5700 | +5452 | - | - |
- Автоматизованого обладнання | 2850 | 8912 | +6062 | - | - |
Питома вага обладнання у ВПФ: - Нового | 0,05 | 0,32 | +0,27 | +0,27 | - |
- Прогресивного | 0,64 | 0,24 | -0,40 | -0,40 | - |
- Механізованого | 0,02 | 0,17 | +0,15 | +0,15 | - |
- Автоматизованого | 0,28 | 0,27 | -0,01 | -0,01 | - |
Фондовіддача, грн.: - ВПФ | 0,66 | 0,09 | -0,57 | - | -0,57 |
- Нового обладнання | 0,08 | 0,09 | +0,01 | - | +0,01 |
- Прогресивного обладнання | 1,03 | 0,39 | -0,64 | - | -0,64 |
- Механізованого обладнання | 27,13 | 0,53 | -26,60 | - | -26,60 |
- Автоматизованого обладнання | 2,36 | 0,03 | -2,33 | - | -2,33 |
Фондовіддача у звітному періоді дорівнює 0,09, а в попередньому періоді склала 0,66. Вона скоротилася на 0,57 за рахунок збільшення вартості кожного виду обладнання і за рахунок скорочення обсягу випуску продукції. Фондовіддача нового обладнання у 2005 р. збільшився в порівнянні з 2004 р. на 0,01 руб. Фондовіддача інших видів устаткування скоротилася: прогресивного - на 0,64 руб., Механізованого - на 26,6 руб. та автоматизованого - на 2,33 руб.
Вироблення від впровадження заходів на підприємстві збільшилася: від заміни старого обладнання - з 0,15 до 0,20 руб. Від модернізації наявного обладнання - з 0,09 до 0,14 руб. Від вдосконалення технології - з 0,33 до 0,44 руб. Заходи були введені на початку року, отже, 8 ч. * 240 дн .= 1920 год
Таблиця 4
Аналіз чинників зміни середньогодинної виробітку обладнання.
Захід | Вироблення за 1 машино-годину, грн | Час роботи після проведення заходу, год | DВП, Т. руб. | DЧВ, руб. (DВП / Тф) | |
до | після | ||||
Заміна старого обладнання | 0,15 | 0,20 | 1920 | 96 | 0,05 |
Модернізація діючого устаткування | 0,09 | 0,14 | 1920 | 96 | 0,05 |
Удосконалення технології | 0,33 | 0,44 | 1920 | 211,2 | 0,11 |
Разом | 057 | 0,78 | 5760 | 403,2 | 0,21 |
При вивченні діяльності підприємства важливий аналіз ритмічності процесів заготовляння, виробництва і реалізації продукції.
Ритмічність - рівномірний випуск продукції відповідно до графіка в обсязі та асортименті, передбачених планом.
Всі необхідні дані для аналізу наведені в таблиці 5.
Таблиця 5
Аналіз ритмічності процесів заготовляння, виробництва і реалізації.
Квартал | Темп зростання матеріально-технічного постачання | Темп росту виробництва продукції (робіт, послуг) | Темп зростання реалізації продукції (робіт, послуг) |
I квартал | +10 | +1000 | -2200 |
II квартал | -25 | -500 | +100 |
III квартал | +6 | -750 | -2000 |
IV квартал | +1 | -934 | -3781 |
Разом за рік | -8 | -1184 | -3681 |
Темп зростання матеріально-технічного постачання за I квартал 2005 р. позитивний і становить 10 т.р., за II квартал становить -25 УРАХУВАННЯМ і за друге півріччя відбувається збільшення на 6 т. р. і на 1 т. р. відповідно.
Темп росту виробництва продукції (робіт, послуг) за I квартал дорівнює +1000 т.р., за II квартал -500 т.р., за III квартал -750 т.р. і за IV квартал -934 т.р.
Темп зростання реалізації продукції (робіт, послуг) за I квартал дорівнює -2200 т.р., за II квартал +100 т.р., за III квартал -2000 УРАХУВАННЯМ і за IV квартал -3781 УРАХУВАННЯМ
2.2 Аналіз виробництва та реалізації продукції
Обсяг виробництва і реалізації продукції, робіт, послуг може виражатися в натуральних, умовно-натуральних, трудових і вартісних вимірниках. Узагальнюючі показники обсягу виробництва продукції отримують за допомогою вартісної оцінки. Основними показниками обсягу виробництва служать товарна і валова продукція.Основними завданнями аналізу обсягу виробництва і реалізації продукції є:
· Оцінка динаміки і ступеня виконання плану виробництва і реалізації продукції;
· Визначення впливу чинників на зміну обсягу і асортименту продукції;
· Оцінка виконання договорів за обсягом, ритмічності поставок, якості і комплектності продукції;
· Виявлення внутрішньовиробничих резервів збільшення випуску і реалізації продукції, поліпшення її якості.
Аналіз починається з вивчення динаміки випуску і реалізації продукції, послуг, розрахунку базисних і ланцюгових темпів зростання і приросту. Джерелами інформації для проведення аналізу послужили: форма № 2 «Звіт про фінансові результати», Форма № 1-підприємство «Основні відомості про діяльність підприємства» і різні розрахунки. Всі дані ТОВ "Астраханський Зерновий Термінал" для проведення даного аналізу занесені в таблицю 6.
Таблиця 6
Аналіз динаміки обсягу виробництва продукції наростаючим підсумком з початку року.
Місяць, квартал | Обсяг виробництва продукції (Робіт, послуг), тис. руб. | Зміна проти попереднього року | ||||||
у діючих цінах | в порівняних цінах | руб. | темп зростання,% | |||||
звіт- ний рік | попе-дущій рік | звіт- ний рік | попе-дущій рік | в дію- чих цінах | в порівнянних вімих цінах | в дію-чих цінах | в порівнянних вімих цінах | |
Січень | 1000 | 1470 | 753 | 1102 | -470 | -349 | +147 | +146 |
Лютий | 1000 | 1470 | 753 | 1102 | -470 | -349 | +147 | +146 |
За два місяці | 2000 | 2940 | 1506 | 2204 | -940 | -698 | +147 | +146 |
Березень | 1000 | 1470 | 753 | 1102 | -470 | -349 | +147 | +146 |
За I квартал | 3000 | 4410 | 2259 | 3306 | -1410 | -1047 | +147 | +146 |
Квітень | 1000 | 1470 | 753 | 1102 | -470 | -349 | +147 | +146 |
За чотири місяці | 4000 | 5880 | 3012 | 4408 | -1880 | -1396 | +147 | +146 |
Травень | 1000 | 1470 | 753 | 1102 | -470 | -349 | +147 | +146 |
За п'ять місяців | 5000 | 7350 | 3765 | 5510 | -2350 | -1745 | +147 | +146 |
Червень | 1000 | 1470 | 753 | 1102 | -470 | -349 | +147 | +146 |
За I півріччя | 6000 | 8820 | 4518 | 6612 | -2820 | -2094 | +147 | +146 |
Липень | 1000 | 1470 | 753 | 1102 | -470 | -349 | +147 | +146 |
За сім місяців | 7000 | 10290 | 5271 | 7714 | -3290 | -2443 | +147 | +146 |
Серпень | 1000 | 1470 | 753 | 1102 | -470 | -349 | +147 | +146 |
За вісім місяців | 8000 | 11760 | 6024 | 8816 | -3760 | -2792 | +147 | +146 |
Вересень | 1000 | 1470 | 753 | 1102 | -470 | -349 | +147 | +146 |
За 9 місяців | 9000 | 13230 | 6777 | 9918 | -4230 | -3141 | +147 | +146 |
Жовтень | 1000 | 1470 | 753 | 1102 | -470 | -349 | +147 | +146 |
За десять місяців | 10000 | 14700 | 7530 | 11020 | -4700 | -3490 | +147 | +146 |
Листопад | 1000 | 1470 | 753 | 1102 | -470 | -349 | +147 | +146 |
За 11 місяців | 11000 | 16170 | 8283 | 12122 | -5170 | -3839 | +147 | +146 |
Грудень | 1050 | 1475 | 755 | 1112 | -425 | -357 | +140 | +147 |
За рік | 12050 | 17645 | 9038 | 13234 | -5595 | -4196 | +146 | +146 |
У діючих цінах за звітний період випущено продукції (надано послуг) на 12050 тис. крб., А за попередній період випуск в діючих цінах склав 17645 тис. руб.
У порівнянних цінах за звітний період випущено продукції (надано послуг) на 9038 тис. крб., А за попередній період випуск в порівнянних цінах склав 13234 тис. руб.
У діючих цінах підсумковий темп зростання збільшився на 147%, а в порівнянних - також на 146%.
Далі необхідно провести аналіз динаміки реалізації продукції.
Таблиця 7
Аналіз динаміки реалізації продукції.
Показник | 2004 | 2005 | ||
I півріччя | II півріччя | I півріччя | II півріччя | |
Реалізація у діючих цінах, крб. | 3363 | 3364 | 1500 | 1546 |
Темпи зростання,%: до попереднього півріччя до півріччя попереднього року | - - | +100,02 - | -44,59 -44,59 | +103,07 -45,96 |
Також необхідно провести аналіз асортименту продукції.
При формуванні асортименту і структури випуску продукції підприємство повинно враховувати, з одного боку, попит на дані види продукції, а з іншого - найбільш ефективне використання трудових, сировинних, технічних, технологічних, фінансових та інших ресурсів, що є в його розпорядженні.
Таблиця 8
Аналіз асортименту продукції.
Асортимент | Випуск продукції, руб. | Виконання плану,% | Чи зараховується у виконання плану за асортиментом, руб. | |
за планом | за звітом | |||
Перевалка зерна Переробка зерна Стоянка суден | 7500 3000 1525 | 8000 3000 1050 | 106,67 100 68,85 | 7500 3000 1050 |
Разом | 12025 | 12050 | 100,21 | 11550 |
Оцінка виконання плану по асортименту може проводитися кількома способами:
- За способом найменшого відсотка, тобто по таблиці він становить 68,85%. Застосування цього способу неправомірно, оскільки питома вага послуг ремонту складає всього лише 12,68% від загального обсягу послуг.
- За способом середнього відсотка: (11550/12025) * 100% = 96,05%
96,05% - це коефіцієнт асортименту = Обсяг продукції, зарахований у виконання плану за асортиментом / Базовий обсяг виробництва продукції.
Після аналізу асортименту продукції розраховується структура продукції, представлена в таблиці 9.
Таблиця 9
Аналіз структури продукції.
Вид продукції | Випуск продукції, тис. руб. | Структура випущеної продукції,% | Фактичний випуск при плановій структурі, руб. (Підсумок гр.3 * гр.4/100) | Чи зараховується у виконання плану за структурою, руб. (Гр.6 порівнюється з гр.3) | Вплив структури продукції на зміну обсягу продукції, руб. (Гр.3-гр.6) | ||
за планом | за звітом | за планом | за звітом | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Перевалка зерна Переробка зерна Стоянка суден | 7500 3000 1525 | 8000 3000 1050 | 62,37 24,94 12,68 | 66,39 24,90 8,71 | 7515,59 3005,27 1527,94 | 7515,59 3000 1050 | +484,41 -5,27 -477,94 |
Разом | 12025 | 12050 | - | - | 12049,11 | 11565,59 | - |
Коефіцієнт структурної активності =
де ΔУдi2 - зміна питомої ваги i-го виду (номенклатурної групи) продукції в загальному обсязі випуску за рік; n - число номенклатурних груп (видів) продукції.
Коефіцієнт структурної активності = ((66,39-62,37) + (24,90-24,94) + (8,71-12,68)) 2 = (4,02-0,04-3,97) 2 = 0,0001
Для розрахунку впливу структурних зрушень використовується кілька методів:
1) Метод прямого рахунку по всіх виробах зі зміни питомої ваги кожного виробу в загальному випуску, заснований на використанні формули:
ΔВП (d) = Qобщ1 * (Σdi 1 * pi0 - Σdi 0 * pi0)
Для розрахунку структурних зрушень цим методом скористаємося наступною таблицею:
Таблиця 10
Розрахунок зміни питомої ваги кожного виробу в загальному випуску.
Вид виробленої продукції (робіт, послуг) | Обсяг випуску, УРАХУВАННЯМ | Структура виробництва,% | Середня ціна виробленої продукції, грн. | |||
попередній рік | звітний рік | попередній рік | звітний рік | попередній рік | звітний рік | |
Перевалка зерна | 8500 | 8000 | 64,23 | 66,39 | 750 | 770 |
Переробка зерна | 3200 | 3000 | 24,18 | 24,90 | 925 | 940 |
Стоянка суден | 1534 | 1050 | 11,59 | 8,71 | 650 | 655 |
Разом | 13234 | 12050 | 100 | 100 | 775 | 788 |
ΔВП (d) = Qобщ1 * (Σdi 1 * pi0 - Σdi 0 * pi0) = 12050 * ((66,39 * 750 +24,90 * 925 +8,71 * 650) - (64,23 * 750 +24,18 * 925 +11,59 * 650)) = 12050 * 414 = 4988700 крб.
2) Метод середніх цін, що дозволяє розрахувати зміну середньої ціни одиниці послуги за рахунок структурного фактора. Даний метод передбачає використання способу абсолютних різниць і проводиться за наступною формулою:
ΔВП (d) = ΔЦсредняя * Qобщ1 = (Σ (di1 - di0) * Цi0 / 100%) * Qобщ1.
Таблиця 11
Розрахунок зміни середньої ціни послуг за рахунок структурного фактора.
Вид виробленої продукції (робіт, послуг) | Середня ціна продукції у попередньому році, руб. | Структура виробництва,% | Зміна середньої ціни за рахунок структури (Стор.2 * стор.5 / 100%) | ||
попередній рік | звітний рік | Зміна, + / - | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Перевалка зерна | 750 | 64,23 | 66,39 | +2,16 | +16,2 |
Переробка зерна | 925 | 24,18 | 24,90 | +0,72 | +6,66 |
Стоянка суден | 650 | 11,59 | 8,71 | -2,88 | -18,72 |
Разом | 775 | 100 | 100 | 0 | 0 |
Далі розраховуємо вплив структури наданих послуг на виручку від реалізації продукції (послуг).
Таблиця 12
Розрахунок впливу структури наданих послуг на виручку від реалізації.
Вид вироб-Дімою про-дукції (ра-бот, послуг) | Ціна продукції в попередньому році, руб. | Обсяг виробництва, шт. | Випуск продукції в цінах попереднього року, руб. | Зміна випуску за рахунок структури, руб. (Гр.7-гр.6) | |||
попе-дущій рік | звітний рік | попе-дущій рік (Гр.2 * гр.3) | звітний рік при структурі попереднього (Підсумок гр.4 * гр.3 / Підсумок гр.3) | звітний рік (Гр.2 * гр.4) | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Перевалка зерна | 750 | 8500 | 8000 | 6375000 | 7739,53 | 6000000 | 5992260,47 |
Переробка зерна | 925 | 3200 | 3000 | 2960000 | 2913,71 | 2775000 | 2772086,29 |
Стоянка суден | 650 | 1534 | 1050 | 1000168 | 1396,76 | 682500 | 681103,24 |
Разом | 775 | 13234 | 12050 | 10335168 | 12050 | 9457500 | 9445450 |
При вивченні діяльності підприємства важливий аналіз ритмічності виробництва і відвантаження продукції.
Ритмічність - рівномірний випуск продукції відповідно до графіка в обсязі та асортименті, передбачених планом.
Всі необхідні дані для аналізу наведені в таблиці 13.
Таблиця 13
Аналіз ритмічності випуску продукції по кварталах.
Квартал | Випуск продукції, руб. | Питома вага продукції,% | ||
попередній рік | звітний рік | попередній рік | звітний рік | |
I | 3500 | 3300 | 26,45 | 27,39 |
II | 3500 | 3300 | 26,45 | 27,39 |
III | 3500 | 3300 | 26,45 | 27,39 |
IV | 2734 | 2150 | 20,66 | 17,84 |
Разом за рік | 13234 | 12050 | 100 | 100 |
Один з найбільш поширених показників - коефіцієнт ритмічності.
, Де
- Фактичний випуск продукції в