Міністерство освіти і науки російської федерації
Російський університет інновацій
Кіровський філія
Економічний факультет

Курсова робота

З дисципліни:
Аналіз і діагностика фінансово-господарської
діяльності підприємства
На тему:
Аналіз бухгалтерського балансу
Спеціальність: 060800 «Економіка і управління на підприємстві».
Кіров, 2007 р .

Підприємство ТОВ «Союз» засновано в 2004 році. Підприємство було створене з метою забезпечення транспортними послугами організації м. котельнич і прилеглих районів.
Підприємство є юридичною особою, має печатку, що містить його повне фірмове найменування російською мовою і вказівка ​​його місцезнаходження, а також зареєстрований у встановленому порядку фірмовий знак та інші засоби візуальної ідентифікації, рахунки в установах банків.
Підприємство розташоване за адресою: Кіровоградська область, м. Котельнич, вул. Шевченка, 2.
Підприємство несе відповідальність за своїми зобов'язаннями тільки в межах свого майна, засновники несуть відповідальність за зобов'язаннями підприємства у межах свого вкладу. Підприємство не відповідає за зобов'язаннями засновників.
Основною метою підприємства є отримання прибутку.
Основними видами діяльності вантажного автомобільного парку є:
- Міські та приміські перевезення вантажів;
- Міжміські і міжнародні перевезення вантажів;
- Надання транспортно-експедиційних послуг підприємствам, організаціям і населенню;
- Ремонт і технічне обслуговування транспортних засобів;
- Здійснення охоронної діяльності з охорони власності юридичних і фізичних осіб на платній стоянці.
Товариство є власником:
- Майна та грошових внесків, переданих йому засновником;
- Продукції, виробленої товариством в результаті господарської чи іншої діяльності;
- Отримання доходів, а також іншого майна, придбаного ним на інших підставах, що допускаються законодавством.
ТОВ «Союз» займає площу 5,9234 га , В тому числі 0,2154 га - Територія гуртожитку. На території товариства розміщені виробничі та побутові приміщення наступної площею:
- Виробничі будівлі - 14407 м ² ;
- Адміністративні будівлі - 1556 м ² ;
- Складські приміщення - 1085 м ² .
Рухомий склад підприємства на 01.01.2006 року 12 одиницю, в тому числі:
1. автомобілі-самоскиди та бортові автомобілі - 6 одиниць;
2. автомобілі-тягачі, що працюють на міжнародних перевезеннях - 3 одиниці;
3. напівпричепи - 3 одиниці.
На підприємстві найбільш поширені такі марки автомобілів: МАЗ, ГАЗель, ЗІЛ та інші.
В даний час виробничий процес на підприємстві ТОВ «Союз» організований за принципом формування виробничих підрозділів з технічного ознакою, із застосуванням для оперативного керівництва виробництвом з центру управління виробництвом.
Технологічна структура на підприємстві передбачає організацію цехів і ділянок за принципом технологічної однорідності. Такий тип виробничої структури спрощує управління цехом (дільницею), дозволяє маневрувати розстановкою працівників, полегшує перебудову цехів з випуску одного виду продукції на інший.
На підприємстві дану координуючу функцію виконує Відділ управління виробництвом.
Основні організаційні принципи методу управління за допомогою виділення центру управління виробництвом:
1. Управління процесами технічного обслуговування (ТО) і технічного ремонту (ТР) рухомого складу у АТП здійснюється централізовано відділом управління виробництвом.
2. Організація ТО і ТР у АТП грунтується на технологічному принципі формування виробничих підрозділів, при якому кожен вид технічного впливу (ТО-1, ТО-2, ТР та інші) виконується спеціалізованими підрозділами.
3. Підрозділи, виконують однорідні види технічних впливів для зручності управління ними об'єднуються у виробничі комплексні ділянки.
4. Підготовка виробництва - комплектування оборотного фонду, доставка агрегатів, вузлів і деталей на робочі місця і з робочих місць, мийка агрегатів, вузлів і деталей перед відправкою на ремонт, забезпечення робочих інструментом, а також перегін автомобілів в зонах ТО, ТР і очікування здійснюється централізовано комплексом підготовки виробництва.
5. Обмін інформацією між відділом управління і всіма виробничими підрозділами базується на двосторонній диспетчерського зв'язку, засобах автоматики та механіки.
На досліджуваному підприємстві підрозділи організовані розрізі операцій технологічного процесу:
- Основне виробництво - надання транспортних послуг, комплектація транспортних засобів, підготовка до виходу на маршрути;
- Допоміжне виробництво - складські та ремонтні підрозділи, що обслуговують автопарк.
Дана структура відповідає цілям підприємства і відповідає вимогам оптимізації технологічного процесу.
На чолі підприємства стоїть Генеральний директор, який є одноосібним органом управління підприємства. Начальник вибирається Зборами акціонерів підприємства на щорічному звітному зборах акціонерів.
Директор виконує свої обов'язки з управління підприємством на основі посадової інструкції після укладення строкового трудового контракту (термін 1 рік, продовження Зборами засновників). Заснована функція Генерального директора безпосереднє керівництво службами підприємства і представницькі функції.
У безпосередньому підпорядкуванні Директора знаходяться Головний інженер і Відділ технічного контролю.
Функції Головного інженера безпосереднє керівництво технічними відділами основного і допоміжного виробництва, кураторство розробки нових технічних рішень.
Відділ технічного контролю забезпечує якісне проведення ремонтних робіт на підприємстві, що у свою чергу стає основою безперебійного надання транспортних послуг підприємством.
Головному інженеру підпорядковуються начальники комплексних ділянок, начальник відділу управління виробництвом, начальники відділів, основними функціями яких є керівництво виробничими процесами безпосередньо на місцях.
Бухгалтерський баланс - головна форма фінансової звітності, яка заснована на «золоте правило» бухгалтерського обліку. Вона містить три з п'яти основних категорій бухгалтерського обліку.
По балансу можна судити про розміри підприємства, структурі його господарських засобів їх джерел, про фінансове становище підприємства, результати його фінансово-господарської діяльності за звітний період, про собівартість його чистих активів, ліквідності його активів і про багатьох інших сторонах діяльності підприємства.
Бухгалтерська звітність повинна забезпечити користувачів інформацією про основні категорії бухгалтерського обліку - активах, зобов'язаннях, складових власного капіталу, доходи та витрат організації.
Бухгалтерський баланс - це інформаційна система, яка в узагальненому грошовому вираженні дає уявлення про фінансовий стан організації на певну (звітну) дату. Банки, наприклад, складають баланс щоденно.
Бухгалтерський баланс (у додатку розглянуті бухгалтерські баланси за 3 роки з 2005-2007 рр..) Показує власнику, чим він володіє або який капітал знаходиться під його контролем.
За своєю будовою це двостороння таблиця, де ліва сторона (актив) відображає ресурси організації, а права (пасив) - джерела їх утворення. При цьому обидві частини рівні у своїй грошовому вираженні, що випливає з принципу подвійного запису. З дещо іншої точки зору (з юридичною) пасиви можна визначити як зобов'язання перед власниками (капітал) і перед третіми особами та організаціями (зобов'язання або кредиторська заборгованість).
У такому випадку схему балансу можна представити в наступному вигляді.
АКТИВИ = КАПІТАЛ + ЗОБОВ'ЯЗАННЯ.
Це так звана горизонтальна форма балансу. Таким чином, побудований бухгалтерський баланс Росії. У деяких країнах активи розташовані праворуч, а їх джерела - зліва, що було типовим, наприклад, для британських компаній 1950-1960-х років.
У багатьох країнах прийнята вертикальна структура балансу. У такому випадку, як правило, друга частина являє собою чисті активи (нетто-активи), а друга - власний капітал організації.
У цьому випадку схема балансу трохи видозмінюється.
АКТИВИ - ЗОБОВ'ЯЗАННЯ = КАПІТАЛ.
Ця схема характерна для більшості західних компаній. Таке уявлення інформації акцентує увагу користувачів на чистих активах (нетто-активи) організації, тобто на її чистому майні. Воно декілька більш яскраво дає побачити, чим насправді володіє організація, а точніше власники, і чи є у організації резерви. Виділення додатково нетто-оборотних активів (працюючого капіталу) дозволяє зробити більш наочною інформацію про платоспроможність (ліквідності) організації. У бухгалтерський баланс виводиться результат фінансової діяльності організації, визначений у звіті про прибутки та збитки. Звіт про прибутки та збитки (у додатку за 3 роки з 2004-2006 рр..) Служить для виявлення фінансового результату, а також для визначення чистого прибутку організації. Чистий прибуток - це прибуток, що залишилася після оподаткування. Нерозподілений прибуток відрізняється від чистого прибутку на суму дивідендів і відрахувань у резервний капітал. З рядка звіту про прибутки та збитки "Чистий прибуток (збиток) звітного періоду» інформація, як правило, потрапляє в рядок 470 балансу «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)». При необхідності створювати резервний капітал і нараховувати дивіденди власникам сума з рядка «Чистий прибуток (збиток) звітного періоду» звіту про прибутки та збитки розподілиться між рядками 430 «Резервний капітал», 470 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» і 630 «Заборгованість перед учасниками (засновниками) по виплаті доходів »після нарахування дивідендів.
Розглянемо показники розміру підприємства (Таблиця 1).
Досліджуване підприємство є малим підприємством транспорту, про що свідчить показник середньооблікової чисельності персоналу, що не перевищує 20 осіб.
Виручка підприємства в досліджуваному періоді не перевищувала 1,5 млн. руб. Середньорічна вартість основних фондів за первісною вартістю не перевищувала 461 тис. руб.

Таблиця 1 - показники розміру підприємства
Аналізуючи діяльність підприємства видно, що в 2004-2006 роках підприємство є збитковим, але спостерігається тенденція до зростання виручки від продажів на 79,51%, а також зниження збитку з 181 тис. руб. у 2004 році до 13 тис. руб. у 2006 році.
Чисельність персоналу на підприємстві коливається незначно - за досліджуваний період спостерігається приріст даного показника на 5,26%.
На підприємстві спостерігається зниження середньорічної вартості основних засобів, що пов'язано з вибуттям частини будівель і споруд у 2006 році для погашення збитків підприємства.
За розглянутий період середньорічна вартість основних засобів знизилася на 7,42%.
У цілому спостерігається відставання зростання ресурсів підприємства від зростання виручки від продажів, що свідчить про розвиток фірми інтенсивним шляхом за рахунок підвищення ефективності використання ресурсів.
Розглянемо склад і структуру виручки підприємства (Таблиця 2).
Протягом досліджуваного періоду спостерігається значні коливання складу і структури виручки підприємства, що насамперед пов'язано з вибуттям (продажем) в 2006 році частини об'єктів основних засобів. Виручка від проведеної операції у 2006 році склала 52,71% від отриманої виручки.

Таблиця 2 - Склад та структура виручки
У цілому більшу частину виручки підприємство отримує від надання послуг вантажоперевезення. Дана стаття доходів має у 2004 році питома вага 96,03%, у 2005 році - 56,12%, в 2006 році - 35,73%.
У 2005 році значну питому вагу становили операції з перепродажу ПММ (22,53% від виручки), але в 2006 році підприємство відмовилося від них, і їх питома вага скоротилася до 5,99%.
Якщо в 2007 році підприємство надавало транспортні засоби в оренду, то починаючи з 2005 року дані послуги підприємством не виявляються, що пов'язано з неврегульованістю відповідальності між орендодавцем та орендарем при проведенні даних операцій, а також з дорожнечею страховки. Приблизно 4% доходів підприємство отримує від послуг охорони. Послуги автостоянки не затребувані в м. котельнич і тому не забезпечують значний надходжень.
Одним з показників, що характеризують фінансовий стан підприємства, є його платоспроможність, тобто можливість своєчасно погашати свої платіжні зобов'язання наявними грошовими ресурсами.
Оцінка платоспроможності по балансу здійснюється на основі характеристики ліквідності оборотних активів, яка визначається часом, необхідним для перетворення їх в грошові кошти. Чим менше потрібно часу для інкасації даного активу, тим вище його ліквідність.
Ліквідність балансу - можливість суб'єкта господарювання звернути активи і готівку і погасити свої платіжні зобов'язання, а точніше - це ступінь покриття боргових зобов'язань підприємства його активами, термін перетворення яких у готівку відповідає терміну погашення платіжних зобов'язань. Вона залежить від ступеня відповідності величини наявних платіжних коштів величині короткострокових боргових зобов'язань.
Ліквідність підприємства - це більш загальне поняття, чим ліквідність балансу. Ліквідність балансу передбачає вишукування платіжних засобів тільки за рахунок внутрішніх джерел (реалізації активів). Але підприємство може залучити позикові засоби з боку, якщо у нього є відповідний імідж у діловому світі і досить високий рівень інвестиційної привабливості.
Поняття платоспроможності та ліквідності дуже близькі, але друге більш ємне. Від ступеня ліквідності балансу і підприємства залежить платоспроможність. У той же час ліквідність характеризує як поточний стан розрахунків, так і перспективу. Підприємство може бути платоспроможним на звітну дату, але при цьому мати несприятливі можливості в майбутньому, і навпаки.

Проаналізуємо фінансові показники підприємства (Таблиця 3).

Таблиця 3 - Показники фінансової стійкості і ліквідності
Досліджуване підприємство знаходиться в кризовій ситуації, про що свідчить значне відставання всіх фінансових показників від нормативів.
Так досліджуване підприємство неліквідне і неплатежеспособно як у коротко, так і довгостроковій перспективі. Незважаючи на зростання показників платоспроможності вони далекі від оптимальних значень, що свідчить про неможливість погашення підприємством своїх зобов'язань.
Необхідною умовою виконання планів по виробництву продукції, зниження її собівартості, зростанню прибутку, рентабельності є повне і своєчасне забезпечення підприємства сировиною і матеріалами необхідного асортименту і якості.
Розрахуємо показники забезпеченості та ефективності використання ресурсного потенціалу підприємства (Таблиця 4).
Таблиця 4 - Забезпеченість і ефективність використання ресурсного потенціалу підприємства
Розглядаючи показники забезпеченості ресурсами необхідно відзначити зниження показника фондоозброєності підприємства, що пов'язано зі зростанням чисельності персоналу при одночасному зниженні середньорічної вартості основних засобів.
Аналізуючи динаміку показників ефективності використання ресурсів відзначаємо їх зростання, що характеризує підвищення ефективності діяльності підприємства.
На підприємстві спостерігається зростання продуктивності праці персоналу на 70,54% при одночасному прирості витрат на оплату праці на 1 среднесписочного працівника на 10,51%.
Аналогічна тенденція спостерігається при розгляді ефективності використання основних засобів. Зростання виручки при одночасному зниженні величини основних засобів викликав зростання фондовіддачі на 93,91% і зниження фондомісткості послуг підприємства на 48,43%.
Приріст середньорічної вартості оборотних активів за досліджуваний період склав 7,18%. Він відстає від приросту виручки, що забезпечило підвищення оборотності поточних активів на 67,49% і скорочення тривалості обороту на 40,30%.
Прибутковість будь-якого підприємства може оцінювати за допомогою абсолютних і відносних показників.
Але результативність і економічна доцільність функціонування організації оцінюються не тільки абсолютними, але і відносними показниками. До останніх, наприклад, відносяться показники рентабельності.
У залежності від напрямків вкладень засобів, а також форми залучення капіталу існують і використовують різні показники рентабельності (рентабельність активів, поточних активів, інвестицій, власного капіталу, позикового капіталу та ін)
Під рентабельністю (прибутковістю, прибутковістю) розуміється відношення прибутку, отриманого за певний період, до обсягу капіталу, інвестованого в підприємство. Економічний зміст даного показника полягає в тому, що він характеризує прибуток, одержуваний вкладниками капіталу з кожної гривні коштів (власних або позикових), вкладених у підприємство. Організація вважає рентабельною, якщо доходи від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) покривають витрати виробництва або обігу і утворюють суму прибутку, достатню для нормальної діяльності організації.
Оцінка ділової активності інакше називається оборотністю.
Можна розглядати оборотність різних видів активів і пасивів.
Іншими словами, прибуток підприємства, отримана з кожної гривні коштів, вкладених в активи, залежить від швидкості оборотності коштів і від частки чистого прибутку у виручці від реалізації. Високе значення рентабельності продажів ще не означає високої віддачі від використовуваного сукупного капіталу підприємства, з іншого боку, незначність прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства, по відношенню до виручки від реалізації не обов'язково свідчить про низьку рентабельність вкладень в активи підприємства. Визначальний момент - швидкість обороту активів підприємства. Тобто, чим вище швидкість обороту активів, тим менше сума прибутку, яка необхідна для забезпечення необхідної віддачі активів.
Далі розглянемо показники, що характеризують фінансові результати підприємства (Таблиця 5).
Таблиця 5 - Фінансові результати діяльності підприємства
За досліджуваний період спостерігається випереджаюче зростання виручки від продажів у порівнянні із зростанням повної собівартості продажів (179,51% проти 147,09%), що призвело до зниження одержуваного підприємством збитку.
Протягом усього досліджуваного періоду підприємство є збитковим, хоча в 2006 році показник збитковості значно скоротився в порівнянні з 2004 і 2005 роками.
Таким чином, на підприємстві спостерігається неефективність діяльності в цілому, але при цьому спостерігається тенденція поліпшення ситуації.
Крім того, досліджуване підприємство фінансово нестійке, що в першу чергу пов'язано з недостатністю власних джерел фінансування.
Наявність значних збитків на балансі призвело до негативної величини власного капіталу, тобто підприємство повністю залежить від зовнішніх кредиторів.
При цьому величина кредиторської заборгованості значно перевершує величину заборгованості покупців.
Таким чином, незважаючи на зростання ефективності використання ресурсів, досліджуване підприємство у 2004-2006 роках збитково, неплатежеспособно і знаходиться в кризовому фінансовому становищі.

Список літератури
1. Г.Є. Машіністова, Л.Г. Горенко, Г.А. Манохіна, О.Ю. Манохін, «Бухгалтерський облік». Видавництво «ІСПИТ», Москва, 2006 р .
2. Г.В. Савицька, «Аналіз господарської діяльності підприємства», підручник 2-е видання. Видавництво ИНФРА-М, Москва, 2003 р .
3. О.В, Волкова, «Економіка підприємства». Видавництво ИНФРА-М, Москва, 2001 р .
4. Маєвська Л.Т., Шайтор П.С., «Аналіз господарської діяльності підприємств». Видавництво ЮНИТИ, 2002 р .
5. Шеремет А.Д., Негашев Є.В., «Методика фінансового аналізу», 3-е видання. Видавництво ИНФРА-М, Москва, 2000 р .
6. Бакалов, М.І., Шеремет А.Д., «Теорія аналізу господарської діяльності», підручник. Москва, 2000 р .