[ фінансово-економічний аналіз діяльності автобусного парку ] | Бали чет- вертом групи | ||||
К2 | 30 | 14 | 10 | 4 | 2 |
КЗ | 25 | 10 | 8 | 5 | 2 |
К6 | 20 | 8 | 6 | 4 | 2 |
К7 | 15 | 6 | 4 | 3 | 2 |
К12 | 10 | 4 | 3 | 2 | 1 |
Разом | 100 | 42 | 31 | 18 | 9 |
На підставі проведеного аналітичного розрахунку робляться такі висновки:
при сумі балів від 32 до 42 організація належить до платоспроможною. Це вказує на те, що організація має високу рентабельність і володіє фінансовою стійкістю. Організація має перспективи розвитку;
при сумі балів від 19 до 31 організація відноситься до неплатоспроможною I категорії. Організація має задовільний рівень рентабельності, що вказує на недостатню стійкість до коливань ринкового
попиту на продукцію і іншим ринкових факторів;
при сумі балів від 9 до 18 організація належить до неплатоспроможною II категорії. Це вказує на те, що організація є фінансово не стійкою. Для виведення організації з кризи слід здійснити серйозні зміни в її фінансово-господарської діяльності;
• при сумі балів дорівнює 9 і менше організація належить до неплатежі
здатної III категорії. Це вказує на те, що організація знаходиться в глибокій фінансовій кризі. Імовірність відновлення платоспроможності незначна.
У відношенні платоспроможних організацій здійснюється загальний фінансовий моніторинг, за неплатоспроможним організаціям, у разі необхідності, запитується додаткова інформація і здійснюється більш глибокий аналіз фінансового стану організації з метою розробки пропозицій щодо фінансового оздоровлення.
Глава 2.Аналіз фінансового стану Пушкінського автобусного парку
2.1.Характеристика і основні техніко-економічні показники роботи Пушкінського автобусного парку
Пушкінське пасажирське автотранспортне підприємство було організовано згідно з наказом Міністерства автомобільного транспорту УРСР від 15 лютого 1978 року № 27, було юридичною особою і знаходилося в безпосередньому підпорядкуванні Ленінградського управління пасажирського автотранспорту. У грудні 1994 року Пушкінське пасажирське автотранспортне підприємство було реорганізовано в Пушкінський автобусний парк - філія Петербурзького Державного підприємства пасажирського автомобільного транспорту (який у подальшому ДП «Пассажіравтотранс»), про що є рішення Реєстраційної Палати мерії Санкт-Петербурга № 13533 від 23 грудня 1994 року. З цього часу Пушкінський автобусний парк (який у подальшому ПАП) входить до складу ДП «Пассажіравтотранс» як відокремленого структурного підрозділу, не є юридичною особою і діє на підставі «Положення про Пушкінському автобусному парку - філії Петербурзького Державного підприємства пасажирського автомобільного транспорту (ДП« Пассажіравтотранс »)». У 2001 році Державне підприємство пасажирського автомобільного транспорту було реорганізовано в Державне унітарне підприємство пасажирського автомобільного транспорту. іменований надалі ГУП «Пассажіравтотранс»). Сьогодні ГУП "Пассажіравтотранс" - одне з найбільших пасажирських перевізників на Північно-Заході. Маршрутна мережа, яку обслуговує "Пассажіравтотранс", складає понад 24,5 тис. км. По ній автобуси підприємства за рік устигають пробігти близько 150 млн км.
У складі "Пассажіравтотранс" - десять автобусних парків, навчальний комбінат, медико-санітарна частина і пансіонат "Знам'янка"; кількість працюючих - 13,7 тис-.человек.
Понад 2,5 тис. автобусів різного класу обслуговує 524 маршрути, в тому числі і 46 міжміських і міжнародних, що пов'язують Петербург з містами Північно-Заходу, а також з Білорусією, Латвією, Фінляндією, Естонією.
Займаючись замовними перевезеннями, "Пассажіравтотранс" працює з рядом найбільших компаній Петербурга. Серед них - аеропорт Пулково, Жовтнева залізниця, Лененерго.
Незважаючи на фінансові труднощі, підприємство намагається зберегти не тільки обсяги перевезень, а й якість обслуговування пасажирів. Щорічно закуповуються нові автобуси як вітчизняного, так і зарубіжного виробництва. Для цього використовуються кошти міського бюджету та власні кошти підприємства.
Завдяки "Пассажіравтотранс" автобуси Петербурга набувають свого обличчя. Розробляючи фірмовий стиль, підприємство створило і єдиний стиль забарвлення для міських машин. Вже зараз із заводських конвеєрів автобуси для Петербурга сходять забарвлені у фірмовий триколор з логотипом підприємства-перевізника.
ПАП має самостійний баланс, який входить до зведеного баланс ГУП «Пассажіравтотранс», розрахунковий та поточні рахунки, круглу печатку із своїм найменуванням, бланки та кутовий штамп.
Предмет діяльності ПАП - надання населенню пасажирських транспортних послуг та забезпечення сталої роботи парку.
Основним завданням ПАП є перевезення пасажирів автомобільним транспортом загального користування.
ПАП здійснює соціальні і комерційні перевезення. До соціальних перевезень відносять перевезення, при яких правом безкоштовного проїзду користуються пасажири, що мають соціальні пільги. Витрати щодо цих перевезень
дотуються за рахунок бюджетних коштів. До соціальних перевезень відносять міські та приміські перевезення. Всі інші перевезення відносяться до категорії «комерційних» (експресні, замовні перевезення).
Техніко-економічні показники Пушкінського парку
Таблиця 3
Показник | 2000 | 2001 | 2002 |
Кількість автобусів, од | 188 | 182 | 180 |
Обсяг перевезень, млн. пас. | 122,5 | 119,4 | 114,7 |
Місце-км, млн.м.км | 1090 | 966,1 | 875 |
Кількість автобусних маршрутів, од | 27 | 25 | 30 |
в тому числі: | |||
Міських | 20 | 18 | 22 |
Приміських | 7 | 7 | 8 |
Протяжність автобусних маршрутів, км | 352,22 | 331,24 | 407 |
в тому числі: | |||
Міських | 210,87 | 189,25 | 249,7 |
Приміських | 141,55 | 141,99 | 157,3 |
Кількість виконаних рейсів, тис.од. | 800,2 | 667,5 | 573,3 |
Загальна пасажиромісткість, місць | 5067 | 4841 | 4729 |
Середньооблікова чисельність працюючих, чол. | 1041 | 992 | 828 |
Доходи, тис. руб. | 17053 | 23533 | 30935 |
Витрати, тис. руб. | 36123 | 53870 | 72870 |
Збиток, тис. руб. | 19070 | 30337 | 41935 |
Фінансування на покриття збитків, тис.руб. | 13847 | 24499 | 32656 |
Непокритий збиток, тис.руб. | 3328 | 8000 | 8373 |
Чисельність персоналу підприємства за період з 1998 року по 2000 рік знизилася на 292 людини (див. таблицю 4). Зменшення чисельності працівників ПАП, в першу чергу пов'язано зі скороченням кількості рухомого складу, а також з незадоволеністю працівників розмірами заробітної плати, так як протягом всього аналізованого періоду темпи зростання інфляції перевищували темпи зростання заробітної плати (див. таблицю 5).
Облікова чисельність працюючих
Таблиця 4
2000 | 2001 | 2002 | |
Водії автобусів | 362 | 335 | 281 |
Водії обслуговуючі | 56 | 46 | 41 |
Ремонтні робочі | 132 | 120 | 98 |
Допоміжні робітники | 114 | 111 | 106 |
Кондуктори | 313 | 214 | 168 |
Керівники, фахівці, службовці | 97 | 89 | 88 |
Разом | 1074 | 915 | 782 |
Фонд заробітної плати
Таблиця 5
2000 | 2001 | 2002 | ||||
ФЗП, тис. руб. | Ср.ЗП, руб. | ФЗП, тис.руб | Ср.ЗП, руб. | ФЗП, тис.руб | Ср.ЗП, руб. | |
Водії автобусах сов | 6520,3 | 1501 | 9756,5 | 2427 | 11120,8 | 3298 |
Водії обслу- тримує | 949,5 | 1413 | 1256,7 | 2293 | 2707,5 | 3136 |
Ремонтні роботи- чіе | 1419,3 | 896 | 2040,5 | 1417 | 1542,9 | 2261 |
Допоміжні робочі | 848,2 | 620 | 1248,1 | 937 | 2658,9 | 1343 |
Кондуктори | 2400,1 | 639 | 2231,6 | 869 | 1708,3 | 1343 |
Керівники, фахівці, службовці | 1455,0 | 1250 | 2053,8 | 1923 | 2893,4 | 2740 |
Рухомий склад ПАП поповнюється за рахунок переданих безоплатно адміністрацією м. Санкт-Петербурга (покупка здійснюється за рахунок бюджету міста) транспортних засобів. Списання рухомого складу здійснюється відповідно до «Інструкції про порядок списання транспортних засобів» від 11.12.97 р. та розпорядженням Комітету з управління міським майном мерії № 181-Р від 16.03.94 р. За висновком технічної комісії придатні агрегати і запчастини оприбутковуються на проміжний склад парку. У парку є такі марки автомобілів:
ЛіА3677МГ
ЛіА3677М
ЛіАЗ 5256.25-40
ЛіАЗ 677МБ
ЛіАЗ 5256.25
ЛіАЗ 5256
ЛіАЗ 5256.38
ЛіАЗ 5256.46
ЛіАЗ 5256.44
ЛА3695Н
Ікарус 25093
Ікарус 256
ПАЗ 3205
ПА3 32053R
ПАЗ 32050
ПА3 32050А
Газель 32213
Автомобілі, за часом їх перебування в експлуатації, групуються таким чином:
Угруповання автомобілів за часом перебування в експлуатації
Таблиця 6
До 3-х років включно | Понад 3 - х до 8-ми років | понад 8-ми до 1 0-ти років | Понад 10 - ти до 13-ти років | Понад 13-ти років | Всього | |
На кінець 2000 року, од. | 28 | 35 | 56 | 67 | 25 | 211 |
На кінець 2000 року, у% до загального | 13,3 | 16,6 | 26,5 | 31,8 | 11,8 | 100 |
На кінець 2001 року, од. | 35 | 64 | 63 | 35 | 14 | 211 |
На кінець 2001 року, у% до загального | 16,6 | 30,3 | 24,8 | 16,6 | 6,6 | 100 |
На кінець 2002 року, од. | 58 | 46 | 6 | 66 | 29 | 205 |
На кінець 2002 року, у% до загального | 28,3 | 22,4 | 2,9 | 32,2 | 14,2 | 100 |
Незважаючи на вступ нового рухомого складу, середній вік автомобілів, що знаходяться на балансі підприємства, не змінився.
Витрата палива на автоперевезення здійснювався на підставі встановлених диференційованих норм витрат палива за марками рухомого складу.
Незважаючи на зниження валового пробігу, простої автобусів на поточному ремонті збільшилися у зв'язку віком рухомого складу і устаткування ремонтних ділянок, а також у зв'язку з браком ремонтних робітників і, відповідно, зниженням якості обслуговування і ремонту. При цьому пробіг між обслуговуванням збільшився і перевищує нормативний. Крім того, мають місце труднощі з ремонтом через відмінності пристрою та обслуговування новоприбулих автобусів від наявних (див. таблицю 7).
Унаслідок зменшення кількості автомобілів і збільшення часу простою рухомого складу на обслуговуванні та в ремонті знизилися загальні техніко-експлуатаційні показники по ПАП див. таблицю 8).
Простий автобусів з технічних причин
Таблиця 7
За 2000 р. | За 2001 р. | За 2002 р. | |
Автомобіле-дні простою на 1 списковий автобус | 86,963 | 89,786 | 116 |
У тому числі | |||
З технічних причин | 59,505 | 64,049 | 74,023 |
За кузовним робіт | 9,8 | 11,9 | 24,23 |
За моторному ділянці | 30,0 | 33,2 | 24,2 |
Техніко-експлуатаційні показники
Таблиця 8
За 2000 р. | За 2001 р. | За 2002 р. | |
Машино-дні в господарстві | 68444 | 66412 | 65911 |
-Маршрутні | 67548 | 65437 | 64849 |
-Погодинні | 865 | 975 | 1062 |
-Експреси | 31 | - | - |
Машино-дні в роботі | 52110 | 50067 | 45034 |
-Маршрутні | 51622 | 49453 | 44508 |
-Погодинні | 464 | 614 | 526 |
-Експреси | 24 | - | - |
Коефіцієнт випуску | 0,78 | 0,754 | 0,683 |
Коефіцієнт технічної готовності | 0,84 | 0,82 | 0,798 |
Тривалість машино-дня | 11,29 | 11,14 | 10,83 |
-Маршрутні | 11,37 | 11,41 | 11,23 |
-Погодинні | 10,34 | 10,59 | 10,08 |
-Експреси | 4,17 | - | - |
Загальний пробіг | 10416 | 9857,5 | 9025,9 |
-Маршрутні | 10317,2 | 9726,3 | 8909 |
-Погодинні | 95 | 131,2 | 116,9 |
-Експреси | 3,8 | - | - |
Середньодобовий пробіг | 199,9 | 196,9 | 200,4 |
-Маршрутні | 199,8 | 195,5 | 197,13 |
-Погодинні | 204,7 | 213,7 | 222,2 |
-Експреси | 158,3 | - | - |
Гранична місткість | 110 | 109 | 109 |
Цілоденні простої на 1 автомобіль | 87 | 89 | 116 |
Втрата лінійного часу | 34549 | 35122 | 33109 |
На балансі ПАП числяться основні засоби на суму 53532 тисячі рублів - на кінець 2000 року і 95989 тисяч рублів - на кінець 2002 року (див. таблицю 9).
Основні засоби, тисяч рублів
Таблиця 9
2000 | 2001 | 2002 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Початок | Кінець | Початок | Кінець | Початок | Кінець | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Будинки | 16981 | 16981 | 16981 | 16981
Основне зростання вартості основних засобів відбувається за рахунок зростання вартості рухомого складу. Це пов'язано з тим, що остання переоцінка вартості транспортних засобів проводилася в 1997 році. На балансі є незавершене капітальне будівництво на суму 38062 тисяч рублів (вартість на 01.01.2002 р.):
В даний час документи з передачі незавершеного будівництва на баланс адміністрації муніципального освіти «Тосненський район» знаходяться КУГІ м. Санкт-Петербурга. Є розпорядження КУГІ про передачу незавершеного будівництва на баланс адміністрації муніципального освіти «Тосненський район». Зростання вартості власних оборотних коштів також відбувається за рахунок збільшення цін на матеріали, запасні частини і агрегати (див. таблицю 10). Наявність власних оборотних коштів, тисяч рублів Таблиця 10
Парк має наступні кредиторські та дебіторські заборгованості: Дебіторська заборгованість склала:
Кредиторська заборгованість становить: 1. Розрахунки з бюджетом на 01.01.01 - 136 тис.руб., На 01.01.2002 - 1119 тис.руб., На 01.01.2003 - 3267 тис.руб.
Фінансові результати ПАП за весь аналізований період показують наявність збитку (див. таблиці 11, 12, 13). Фінансові результати за 2000 р., тис.руб. Таблиця 11
Фінансові результати за 2001 рік, тис. руб Таблиця 12
Фінансові результати за 2002 р., тис. Руб. Таблиця 13
2.2. Аналіз фінансового стану Пушкінського автобусного парку Аналіз фінансового стану Пушкінського автобусного парку проводиться відповідно до раніше викладеної методикою. На першому етапі проводиться горизонтальний аналіз балансу підприємства, який дозволяє зробити висновки про основні тенденції розвитку підприємства в динаміці за 2001 та 2002 роки по відношенню до 2000 року, який прийнятий за базовий. На другому етапі проводиться вертикальний аналіз балансу підприємства, метою якого є визначення структури балансу за аналізований період і динаміка зміни цієї структури в 2001 і 2002 роках по відношенню до 2000 року. На третьому етапі проводиться коефіцієнтний аналіз, який завершується оцінкою фінансового стану підприємства і визначенням групи фінансового стану. 2.2.1. Горизонтальний аналіз балансу Пушкінського автобусного парку Валюта балансу Пушкінського автобусного парку на кінець 2002 року склала 114 731 тис. руб. і збільшилася по відношенню до кінця 2000 роду на 67%. Збільшення валюти балансу в цілому є позитивним показником. Однак робити висновок про збільшення обсягів виробництва і зростання попиту на послуги підприємства можна тільки з урахуванням темпу інфляції. За офіційними даними інфляція за 2001 рік склала 45%, а за 2002 рік - - 35%. Зіставлення темпів інфляції і темпів збільшення зростання валюти балансу дозволяє зробити висновок про відсутність реального зростання валюти балансу. Оскільки різні засоби підприємства мають різну ступінь схильності інфляційним процесам, необхідно провести детальний аналіз активів і пасивів підприємства. 2.2.1.1. Горизонтальний аналіз активів підприємства Горизонтальний аналіз необоротних активів (див. таблицю 14). Аналіз необоротних активів підприємства показує, що необоротні активи підприємства за період з 2000 року по відношенню до 2001 року збільшилися на 14,4 млн. руб. (На 22%), у 2002 році - - на 40,8 млн. руб. (На 64%). Зростання необоротних активів у цілому розцінюється позитивним з точки зору фінансового стану підприємства, але потребує більш детальному аналізі, що викликано складом статей, що входять у цей розділ: основні засоби, незавершене будівництво, довгострокові фінансові вкладення. Більш детальний аналіз дозволяє зробити висновок про те, що основні засоби підприємства (будівлі, машини, обладнання) за період з 2000 року значно зросли: у 2001 році на 57%, у 2002 році - на 162%. Вказане зростання значно обганяє темпи інфляції, однак робити висновок про збільшення основних засобів в натуральних вимірниках передчасно. Горизонтальний аналіз активів підприємства Таблиця 14
| 100,00 | 1242 | 135,74 | 1773 | 193,77 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
МШП | 213 | 209 | 100,00 | 252 | 120,57 | 0 | 0,00 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
готова про д., товари | 214 | 8 | 100,00 | 4 | 50,00 | 6 | 75,00 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
витрати буд. Періодів | 216 | 11 | 100,00 | 57 | 518,18 | 60 | 545,45 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ПДВ | 220 | 345 | 100,00 | 498 | 144,35 | 644 | 186,67 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
борг, дебіторська задолж. | 230 | 25 | 100,00 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
в тому числі | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
покупці і замовники | 231 | 23 | 100,00 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Інші дебітори | 235 | 2 | 100,00 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Краткосроч. Заборго. | 240 | 3883 | 100,00 | 6789 | 174,84 | 6582 | 169,51 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
в тому числі | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
покупці і замовники | 241 | 67 | 100,00 | 108 | 161,19 | 97 | 144,78 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Інші дебітори | 246 | 3816 | 100,00 | 6681 | 175,08 | 6485 | 169,94 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
грошові кошти | 260 | 190 | 100,00 | 209 | 110,00 | 412 | 216,84 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
в тому числі | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Каса | 261 | 9 | 100,00 | 5 | 55,56 | 1 | 11,11 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
розрахункові рахунки | 262 | 116 | 100,00 | 49 | 42,24 | 172 | 148,28 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Інші грошові кошти | 264 | 65 | 100,00 | 155 | 238,46 | 239 | 367,69 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Інші оборотні активи | 270 | 0 | 100,00 | 479 | 1172 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
разом по розділу | 290 | 5586 | 100,00 | 9530 | 170,61 | 10649 | 190,64 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Баланс | 300 | 68897 | 100,00 | 87242 | 126,63 | 114731 | 166,53 |
Аналіз зростання цієї статті балансу показує, що дане зростання отримано в основному через вплив двох факторів: переоцінки основних засобів та закупівлю нового рухомого складу, вартість якого значно перевищує залишкову вартість основних засобів за станом на кінець 2000 року. Реального збільшення рухомого складу не відбулося. Таким чином, реальне зростання основних коштів відсутня, а, отже, можливості з надання послуг залишаються на колишньому рівні.
Аналіз незавершеного будівництва показує, що в абсолютних величинах за період з 2000 року по 2002 рік воно не змінюється. Це свідчить про наявність у підприємства об'єктів довгобуду, на завершення яких у підприємства немає коштів. Разом з тим, досить великі кошти підприємства відвернуто на ці об'єкти. У цілому наявність на підприємстві довгого періоду об'єктів довгобуду є негативним явищем і вимагає прийняття рішень по зміні даної ситуації. Незначне збільшення сум по незавершеному будівництву в 2002 році (на 40 тис. крб.) Не свідчить про продовження незавершеного будівництва.
Довгострокові фінансові вкладення за аналізований період не змінилися. Аналіз ефективності цих вкладень вимагає проведення аналізу прибутковості зроблених інвестицій та прийняття рішення про їх ефективність.
Горизонтальний аналіз необоротних активів показує, що динаміка змін в цілому позитивна, але фактори, які викликали зростання, не свідчать про позитивні тенденції розвитку підприємства.
Разом з тим необхідно враховувати і той факт, що необоротні активи - це найбільш постійні активи підприємства та аналіз їх зростання необхідно доповнити аналізом інших активів підприємства. Горизонтальний аналіз оборотних активів підприємства. У цілому оборотні активи підприємства з кінця 2000 року збільшилися в 2001 році на 71% і в 2002 році на 91%, що є позитивною характеристикою підприємства і свідчить про збільшення потреби в оборотних коштах підприємства, а, отже, про збільшення господарської діяльності, підвищення обсягу надання послуг. Темп зростання оборотних активів випереджає темпи зростання інфляції, що свідчить про реальне збільшення оборотних активів. Однак збільшення може бути викликане не тільки за рахунок збільшення обсягу надання послуг, але і в результаті неефективного використання про ротних коштів. Для більш обгрунтованого висновку необхідно проаналізувати окремі складові необоротних активів підприємства: запаси (в т.ч. сировина, матеріали та ін, МШП, готова продукція, товари, витрати майбутніх періодів), ПДВ, довгострокова дебіторська заборгованість (у т.ч. одержувачі , замовники, інші дебітори), короткострокова заборгованість (у т.ч. одержувачі та замовники, інші дебітори), грошові кошти (в т.ч. каса, розрахунковий рахунок, інші грошові засоби), інші оборотні активи.
За звітні періоди запаси підприємства на кінець 2001 року зросли на 36%, на кінець 2002 року зросли на 61%, що свідчить про зростання запасовпредпріятія як в номінальних, так і в реальних цінах, при цьому збільшилася, в основному, вартість сировини і матеріалів: у 2001 році на 35% і в 2002 році на 92%.
Величина МШП на кінець 2001 року збільшилася на 20%, а в 2002 році скоротилася на 100%.
Готова продукція в порівнянні з кінцем 2000 зменшувалася як у 2001 році на 50%, так і в 2002 році на 75%, але її абсолютна величина незначна в силу специфіки діяльності підприємства і не робить впливу на загальну зміну величини оборотних активів.
Витрати майбутніх періодів у порівнянні з 2000 роком у 2001 році зросли в 5,2 разів, а в 2002 році в 5,5 разів, що свідчить про істотне збільшення витрат майбутніх періодів. Однак в абсолютних величинах їх сума незначна, тому вони не роблять істотного впливу на результати діяльності підприємства.
ПДВ на кінець 2001 року в порівнянні з кінцем 2000 року збільшився на 44% і в 2002 році на 87%, що підтверджує загальну тенденцію зростання оборотних активів, зокрема, збільшення запасів і витрат майбутніх періодів і свідчить про збільшення ролі оборотних коштів у діяльності підприємства .
На кінець 2001 і 2002 років відсутня довгострокова дебіторська заборгованість. Разом з тим короткострокова заборгованість на кінець 2001 року зросла у порівнянні з 2000 роком на 75% і на 70% на кінець 2002 року. Зростання дебіторської заборгованості може свідчити про збільшення обсягів послуг, які підприємство надає в кредит (покупці та замовники). А також показує зростання заборгованості перед підприємством з боку бюджету за надані підприємством послуги (інші дебітори). Зростання заборгованості бюджету перед підприємством є негативним, необхідно прагнути до його скорочення. У свою чергу, аналіз дебіторської заборгованості повинен бути доповнений аналізом кредиторської заборгованості, що буде зроблено далі.
Аналіз динаміки грошових коштів підприємства показує, що в цілому їх величина зросла з кінця 2000 року до кінця 2001 року на 10% і до кінця 2002 року на 117%. Зростання грошових коштів може бути оцінений як позитивний фактор, тому що його збільшення позитивно позначається на інших показниках діяльності підприємства (ліквідності та платоспроможності). Слід зазначити, що основне зростання грошових коштів припадає на інші грошові кошти.
Інші оборотні активи, на кінець 2001 року склали 479 тис. руб., А на кінець 2002 року вже 1172 тис. крб. Дані оборотні активи істотно впливають на зростання загальних оборотних активів підприємства.
Аналіз оборотних активів підприємства свідчить про позитивні тенденції розвитку підприємства в цілому. Однак необхідно пам'ятати, що результатом діяльності підприємства є отримання прибутку.
2.2.2.2.Горізонтальний аналіз пасивів підприємства
Горизонтальний аналіз капіталу та резервів (див. таблицю 15). Пасиви підприємства складаються з власних коштів і позикових. До власних пасивів відносяться пасиви розділу 1 балансу підприємства «Капітал і резерви».
Аналіз власних пасивів підприємства показує, що розмір статутного капіталу за період з кінця 2000 року по кінець 2002 року не змінився.
Розмір додаткового капіталу в 2001 році і в 2002 році в порівнянні з кінцем 2000 року збільшився на 28%. Зростання додаткового капіталу пов'язаний з переоцінкою основних засобів підприємства.
Горизонтальний аналіз пасивів підприємства
Таблиця 15
Пасиви | Код рядка | 2000 | 2001 | 2002 | |||
тис. руб. | % | тис. руб. | % | тис. руб. | % | ||
Капітал і резерви | |||||||
Статутний капітал | 410 | 5 | 100,00 | 5 | 100,00 | 5 | 100,00 |
Додатковий калити. | 420 | 59123 | 100,00 | 75722 | 128,08 | 75753 | 128,13 |
Цільові фін. і пост | 450 | 599 | 100,00 | 584 | 97,50 | 583 | 97,33 |
Нераспред. приб. пр. років | 460 | 3660 | 100,00 | 3660 | 100,00 | 6171 | 168,61 |
Фонд накопичення | 461 | 3511 | 100,00 | 3511 | 100,00 | 3511 | 100,00 |
Фонд споживання | 462 | 2 | 100,00 | 3 | 150,00 | 1 | 50,00 |
Непокритий збиток пр. років | 465 | -2007 | 100,00 | -5208 | 259,49 | -13208 | 658,10 |
Нераспр. прибуток року | 470 | 0 | 100,00 | 2511 | 0 | ||
Непокр. вибуття року | 475 | -3328 | 100,00 | -8000 | 240,38 | -8373 | 251,59 |
Разом у розділі | 490 | 61565 | 100,00 | 72788 | 118,23 | 64443 | 104,67 |
Короткострокові обязат. | |||||||
Кредиторська заборгованість. | 620 | 7057 | 100,00 | 14103 | 199,84 | 22055 | 312,53 |
в тому числі | |||||||
постачальники і підряд | 621 | 2524 | 100,00 | 3624 | 143,58 | 4520 | 179,08 |
Заборго. перед персоналом | 624 | 1445 | 100,00 | 2129 | 147,34 | 2001 | 138,48 |
перед д внебюдж фонд | 625 | 2565 | 100,00 | 6339 | 247,13 | 8536 | 332,79 |
перед бюдж | 626 | 338 | 100,00 | 1119 | 331,07 | 3267 | 966,57 |
аванси получ. | 627 | 1 | 100,00 | 16 | 1600,00 | 10 | 1000,00 |
інші кредитори | 628 | 184 | 100,00 | 876 | 476,09 | 3721 | 2022,28 |
Доходи буд. періодів | 640 | 275 | 100,00 | 351 | 127,64 | 28233 | 10266,55 |
Разом у розділі | 690 | 7332 | 100,00 | 14454 | 197,14 | 50288 | 685,87 |
Баланс | 700 | 68897 | 100,00 | 87242 | 100,00 | 114731 | 166,53 |
Цільове фінансування змінювалося незначно, на кінець 2001 і 2002 років воно скоротилося на 2%.
У силу специфіки діяльності підприємство є планово-збитковим. Однак, підприємство має одночасно як нерозподілений прибуток, так і непокритий збиток. Причому обидва ці показники в динаміці збільшуються. На кінець 2001 року нерозподілений прибуток минулих років по відношенню до 2000 року не змінилася, а на кінець 2002 року зросла на 69%. При цьому непокритий збиток минулих років збільшився на кінець 2001 року на 160%, а в на кінець 2002 року на 558%. У цілому підприємство на кінець 2002 року має непокритий збиток (за вирахуванням нерозподіленого прибутку) у розмірі 15,4 млн. руб.
Аналіз збитків підприємства показує, що в порівнянні з кінцем 2000 року загальний збиток підприємства (за вирахуванням нерозподіленого прибутку) на кінець 2001 року збільшився на 320%, а в 2002 році на 820%. Таке зростання збитків обумовлений тим, що на кінець 2002 року не був покритий збиток попередніх періодів.
Наявність збитку і його багаторазове зростання характеризує результат діяльності підприємства як негативний і, у свою чергу, вимагає додаткового аналізу і прийняття заходів щодо усунення або зменшення збитків. Довгострокових зобов'язань підприємство не має.
Короткострокові зобов'язання підприємства неухильно і на багато разів. Так, в цілому, обсяг короткострокових зобов'язань на кінець 2001 року в порівнянні з 2000 роком зріс на 97%, а в 2002 році - на 590%. Зростання короткострокових зобов'язань оцінюється як негативний чинник діяльності підприємства і потребує додаткового аналізу. Зокрема, необхідно визначити джерела утворення кредиторської заборгованості. Для цього розглянемо більш докладно елементи короткострокової заборгованості.
Аналіз кредиторської заборгованості показує, що в цілому по підприємству кредиторська заборгованість за аналізований період неухильно збільшується.
На кінець 2001 року вона збільшилася на 100%, а на кінець 2002 року на 212%. У тому числі збільшилася заборгованість перед постачальниками і підрядчиками: у 2001 році на 44%, в 2002 році на 80%. Зростання заборгованості в сукупності з іншими показниками характеризує підприємство як ненадійного покупця. Зросла заборгованість перед персоналом: за 2001 рік на 50%, за 2002 рік на 40%. Значно збільшилася заборгованість перед державними позабюджетними фондами: за 2001 рік на 147%, за 2002 рік на 232%, а також заборгованість перед бюджетом: за 2001 рік на 233%, за 2002 рік на 867%. Аналізуючи дані про кредиторську заборгованість перед бюджетом і дебіторської заборгованості бюджету перед підприємством, можна зробити висновок, що підприємство є боржником держави. Зростання заборгованості перед бюджетом та позабюджетними фондами характеризує фінансову діяльність підприємства як вкрай нестійку.
Разом з тим збільшується кредиторська заборгованість перед іншими кредиторами: за 2001 рік на 476%, а за 2002 рік на 2022%, що також є вкрай негативною характеристикою фінансової діяльності підприємства і робить його залежним від кредиторів.
Аналіз доходів майбутніх періодів показує, що в 2002 році вони збільшилися в 102 рази, що пов'язано з отриманням у 2002 році рухомого складу від міського бюджету.
У цілому аналіз пасивів підприємства показує, що при досить стабільних показниках власних пасивів відзначається вкрай значне зростання позикових коштів, що веде до негативних наслідків для підприємства.
2.2.2. Вертикальний аналіз балансу Пушкінського автобусного парку.
2.2.2.1. Вертикальний аналіз активів підприємства
Вертикальний аналіз необоротних активів підприємства (див. таблицю 16). На підприємстві основну частину активу балансу складають необоротні активи. Їх частка на кінець 2000 року становила 91,9%. У 2001 році частка необоротних активів скоротилася до 89,1%, а в 2002 році знову збільшилася і досягла 90,7%. Причини зміни структури необоротних активів балансу викликана змінами окремих статей. Так, наприклад, відбулася зміна в структурі основних засобів. Наприкінці 2000 року їх частка до валюта балансу складала 36,6%, в 2001 році - - 45,4%, а в 2002 році 57,5%. Дане збільшення частки основних засобів є позитивним, оскільки свідчить про збільшення частки будівель, машин і устаткування, тобто тієї частини основних засобів, які беруть участь у виробничому процесі.
Аналіз незавершеного будівництва свідчить про те, що його частка в валюті балансу досить велика і становить у 2000 році - - 55,3%, в 2001 році 43,6%, у 2002 році - - 33,2%. Велика питома вага незавершеного будівництва негативно оцінюється, що визначається тим, що об'єкти незавершеного будівництва не використовуються в процесі виробництва. Зниження питомої ваги цих об'єктів в структурі активу розцінюється як позитивна динаміка.
Частка довгострокових фінансових вкладень становить 0,01% і не змінюється протягом аналізованого періоду. Це свідчить про те, що аналізованому періоді підприємство не виробляло інвестицій в інші організації.
У цілому динаміка структури необоротних активів має позитивну для підприємства тенденцію за рахунок збільшення частки основних засобів і одночасному скороченні частки незавершеного будівництва. Величину незавершеного будівництва необхідно скорочувати, так як ці об'єкти не беруть участь у виробничому процесі.
Вертикальний аналіз активів підприємства
Таблиця 16
Активи | Код рядка | 2000 | 2001 | 2002 | |||
тис. руб. | % | тис. руб. | % | тис. руб. | % | ||
Необоротні активи | |||||||
Основні засоби | 120 | 25224 | 36,61 | 39645 | 45,44 | 65969 | 57,50 |
в тому числі | |||||||
будівлі, машини, обладнання. | 122 | 25224 | 36,61 | 39645 | 45,44 | 65969 | 57,50 |
Незавершене будівельник. | 130 | 38082 | 55,27 | 38062 | 43,63 | 38108 | 33,22 |
Довгострокові фін. вкладений. | 140 | 5 | 0,01 | 5 | 0,01 | 5 | 0,00 |
в тому числі | |||||||
інвестиції в ін организац | 143 | 5 | 0,01 | 5 | 0,01 | 5 | 0,00 |
разом по розділу | 190 | 63311 | 91,89 | 77712 | 89,08 | 104082 | 90,72 |
Оборотні активи | |||||||
Запаси | 210 | 1143 | 1,66 | 1555 | 1,78 | 1839 | 1,60 |
в тому числі | |||||||
сировину, матеріали та ін | 211 | 915 | 1,33 | 1242 | 1,42 | 1773 | 1,55 |
МШП | 213 | 209 | 0,30 | 252 | 0,29 | 0 | 0,00 |
готова прод., товари | 214 | 8 | 0,01 | 4 | 0,00 | 6 | 0,01 |
витрати буд. періодів | 216 | 11 | 0,02 | 57 | 0,07 | 60 | 0,05 |
ПДВ | 220 | 345 | 0,50 | 498 | 0,57 | 644 | 0,56 |
Борг. дебіторська задолж. | 230 | 25 | 0,04 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 |
в тому числі | |||||||
покупці і замовники | 231 | 23 | 0,03 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 |
Інші дебітори | 235 | 2 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 |
краткоср. заборгова. | 240 | 3883 | 5,64 | 6789 | 7,78 | 6582 | 5,74 |
в тому числі | |||||||
покупці і замовники | 241 | 67 | 0,10 | 108 | 0,12 | 97 | 0,08 |
інші дебітори | 246 | 3816 | 5,54 | 6681 | 7,66 | 6485 | 5,65 |
грошові кошти | 260 | 190 | 0,28 | 209 | 0,24 | 412 | 0,36 |
в тому числі | |||||||
каса | 261 | 9 | 0,01 | 5 | 0,01 | 1 | 0,00 |
розрахункові рахунки | 262 | 116 | 0,17 | 49 | 0,06 | 172 | 0,15 |
інші грошові кошти | 264 | 65 | 0,09 | 155 | 0,18 | 239 | 0,21 |
Інші оборотні активи | 270 | 0 | 0,00 | 479 | 0,55 | 1172 | 1,02 |
разом по розділу | 290 | 5586 | 8,11 | 9530 | 10,92 | 10649 | 9,28 |
Баланс | 300 | 68897 | 100,00 | 87242 | 100,00 | 114731 | 100,00 |
Вертикальний аналіз оборотних активів підприємства. Аналіз оборотних активів показує, що їх частка в структурі активів невелика і становила в 2000 році - 8,1%, у 2001 році - 10,9%, у 2002 році - 9,3%. Основна вимога до оборотних активів це забезпечення потреб підприємства в оборотних коштах. Оскільки частка активів протягом аналізованого періоду змінювалося незначно, то можна зробити висновок, що існуюча частка оборотних активів є достатньою для даного підприємства.
Аналіз складових елементів оборотних коштів показує, що частка запасів у загальній структурі змінюється незначно в межах 1,66% в 2000 році до 1,78% в 2001 році і 1,6% в 2002 році, Частка МШП в 2000 році склала 0,3 % і в 2001 році 0,3%, у 2002 році 0%.
Частка інших елементів (готової продукції та витрат майбутніх періодів, ПДВ) незначні і за аналізований період змінюється мало.
Значну частку оборотних активів (основну частину всіх оборотних активів) становить короткострокова дебіторська заборгованість. У 2000 році її частка становила 5,6%, в 2001 році 7,8%, а в 2002 році 5,7%. Зростання короткострокової дебіторської заборгованості для даного підприємства не є позитивним і характерним, тому необхідно стримувати її на досягнутому рівні.
Вкрай низькою є частка грошових коштів у структурі активу балансу: в 2000 році 0,3%, в 2001 році 0,2%, в 2002 році 0,4%. Низькі показники грошових коштів негативно позначаються на загальних показниках фінансової стійкості підприємства. Зростання цього показника в 2002 році є позитивним. Хоча виникає необхідність вивчення структури грошових коштів підприємства. У 2002 році більше половини грошових коштів припадає на інші грошові кошти.
2.2.2.2.Вертікальний аналіз пасивів підприємства
Вертикальний аналіз капіталу та резервів підприємства (див. таблицю 17). У структурі пасиву власні пасиви (капітал і резерви) становили в 2000 році 89,4%, у 2001 році -83,4%, у 2002 році - 56,2%. Різке скорочення власних пасивів у 2002 році свідчить про негативні результати діяльності підприємства. Основна частка капіталу і резервів припадає на додатковий капітал: у 2000 році - 86%, на кінець 2001 року - 87%, у 2002 році - 66%. Скорочення частки власного капіталу викликано збільшенням частки збитків підприємства. Хоча в цілому співвідношення між власними і позиковими засобами не є критичним, різке скорочення частки власних коштів небажано, тому що свідчить про зростання залежності підприємства від позикових коштів.
Вертикальний аналіз пасивів підприємства
Таблиця 17
Пасиви | Код рядка | 2000 | 2001 | 2002 | |||
тис. руб. | % | тис. руб. | % | тис. руб. | % | ||
Капітал і резерви | |||||||
Статутний капітал | 410 | 5 | 0,01 | 5 | 0,01 | 5 | 0,00 |
Додатковий калити. | 420 | 59123 | 85,81 | 75722 | 86,80 | 75753 | 66,03 |
Цільові фін. і пост | 450 | 599 | 0,87 | 584 | 0,67 | 583 | 0,51 |
Нераспред. приб. пр. років | 460 | 3660 | 5,31 | 3660 | 4,20 | 6171 | 5,38 |
Фонд накопичення | 461 | 3511 | 5,10 | 3511 | 4,02 | 3511 | 3,06 |
Фонд споживання | 462 | 2 | 0,00 | 3 | 0,00 | 1 | 0,00 |
Непокритий збиток пр. років | 465 | -2007 | -2,91 | -5208 | -5,97 | -13208 | -11,51 |
Нераспр. прибуток року | 470 | 0 | 0,00 | 2511 | 2,88 | 0 | 0,00 |
Непокр. вибуття року | 475 | -3328 | -4,83 | -8000 | -9,17 | -8373 | -7,30 |
Иого по розділу | 490 | 61565 | 89,36 | 72788 | 83,43 | 64443 | 56,17 |
Короткострокові зобов'язання | |||||||
Средіторская заборгова. | 620 | 7057 | 10,24 | 14103 | 16,17 | 22055 | 19,22 |
в тому числі | |||||||
Постачальники і підряд | 621 | 2524 | 3,66 | 3624 | 4,15 | 4520 | 3,94 |
Заборго. перед персоналом | 624 | 1445 | 2,10 | 2129 | 2,44 | 2001 | 1,74 |
Перед держ внебюдж фонд | 625 | 2565 | 3,72 | 6339 | 7,27 | 8536 | 7,44 |
Перед бюдж | 626 | 338 | 0,49 | 1119 | 1,28 | 3267 | 2,85 |
Аванси пояуч. | 627 | 1 | 0,00 | 16 | 0,02 | 10 | 0,01 |
Інші кредитори | 628 | 184 | 0,27 | 876 | 1,00 | 3721 | 3,24 |
Доходи буд. періодів | 640 | 275 | 0,40 | 351 | 0,40 | 28233 | 24,61 |
Разом у розділі | 690 | 7332 | 10,64 | 14454 | 16,57 | 50288 | 43,83 |
Баланс | 700 | 68897 | 100,00 | 87242 | 100,00 | 114731 | 100,00 |
Вертикальний аналіз позикових коштів. Аналіз показує, що підприємство не має довгострокових зобов'язань.
Короткострокові зобов'язання в структурі пасиву балансу становить в 2000 році 10,6%, в 2001 році 16,6%, в 2002 році 43,8%. Як видно, основний приріст короткострокових зобов'язань припадає на 2002 рік. Для визначення
причини зростання необхідно в динаміці вивчити складових цієї частини пасиву балансу. Кредиторська заборгованість склала в 2000 році - 10,2%, в 2001 році - 16,2%, а в 2002 році -19,2%. Частка кредиторської заборгованості в структурі балансу досить велика і в зіставленні з дебіторською заборгованістю в кілька разів вище. Це свідчить про те, що підприємство користується товарними кредитами. Частка заборгованості перед постачальниками склала в 2000 році - 3,7%, у 2001 році - 4,2%, у 2002 році - 3,9%. Частка заборгованості перед персоналом склала в 2000 році - 2,1%, в 2001 році -2,4%, в 2002 році-1, 7%.
Особливо велике зростання частки в структурі пасиву балансу доводиться на заборгованість перед позабюджетними фондами. У 2000 році частка становила 3,7%, у 2001 році - 7,3%, у 2002 році - 7,4%.
Також збільшується частка заборгованості перед бюджетом у 2000 році -0,5%, у 2001 році - 1,3%, у 2002 році - 2,9%.
Зростає частка заборгованості перед іншими кредиторами: у 2000 році -0,3%, у 2001 році - 1%, в 2002 році - 3,2%.
Викликає особливе занепокоєння зростання частки заборгованості перед бюджетом та позабюджетними фондами, що характеризує підприємство як ненадійне і свідчить про неблагополучний фінансовий стан. Вага частки інших кредиторів також свідчить про неблагополучний фінансовий стан.
Аналіз показує значне зростання в 2002 році частки доходів майбутніх періодів, пов'язаний з отриманням рухомого складу
У цілому вертикальний аналіз структури балансу за станом на кінець 2000 року характеризує підприємство як ненадійного позичальника і свідчить про його вкрай складному фінансовому становищі. Динаміка зміни основних показників, особливо пасиву, є несприятливою для підприємства.
2.2.3. Коефіцієнтний аналіз балансу Пушкінського автобусного парку
2.2.3.1. Аналіз коефіцієнтів фінансової стійкості
1. Коефіцієнт абсолютної ліквідності
Показує наявність у підприємства високо ліквідних активів для здійснення господарської діяльності.
2000 | 2001 | 2002 | |
К1 | 0,01 | 0,01 | 0,02 |
Рекомендоване значення коефіцієнта К> 0,2. Значення коефіцієнта в десять разів нижче рекомендованого, отже, можна зробити висновок про вкрай низьку ліквідність підприємства. В основному це значення коефіцієнта обумовлено вкрай незначним розміром високоліквідних активів. Підприємство є ненадійним позичальником і має недостатньо коштів для погашення термінових зобов'язань.
2. Коефіцієнт поточної ліквідності
характеризує загальну забезпеченість організації оборотними коштами для ведення господарської діяльності і своєчасного погашення термінових зобов'язань організації.
2000 | 2001 | 2002 | |
К2 | 0,7 | 0,6 | 0,5 |
Рекомендоване значення К> 1. Поточна ліквідність підприємства також знаходиться на рівні нижче рекомендованого значення, особливо викликає занепокоєння динаміка даного показника у 2002 році він у 1,5 рази зменшився по відношенню до 2000 року досяг рівня менше 0,5.
3. Коефіцієнт забезпечення власними засобами
Характеризує наявність власних коштів, необхідних для стійкості фінансової діяльності.
2000 | 2001 | 2002 | |
К3 | -0,3 | -0,5 | -3,7 |
Значення даного коефіцієнта рекомендується на рівні більше 0,5 і повинно бути позитивні. Для даного підприємства цей показник негативний. Більш того, динаміка даного показника вкрай негативна. За аналізований період значення погіршилося в 10 разів. Підприємство не має достатніх власних коштів для стійкої діяльності.
4. Коефіцієнт співвідношення власних і позикових коштів
Характеризує фінансову стійкість організації ступінь залежності її від позикових коштів.
2000 | 2001 | 2002 | |
К4 | 8,0 | 4,9 | 4,1 |
Рекомендоване значення коефіцієнта більше 1. Значення даного коефіцієнта для підприємства задовільні. Однак, необхідно зауважити, що за аналізований період значення коефіцієнта зменшилося в два рази. Це може свідчити про зростання залежності, але дану динаміку можна розцінювати як позитивну.
5. Коефіцієнт забезпеченості оборотним капіталом
Характеризує забезпеченість організації оборотними коштами для ведення господарської діяльності.
2000 | 2001 | 2002 | |
К5 | 3,7 | 5,4 | 3,9 |
Значення цього показника за аналізований період змінюється мало, на підставі чого можна зробити висновок, що для даного підприємства він є нормальним.
6. Показник оборотності дебіторської заборгованості
Характеризує ступінь відповідності термінів заборгованості умов платежу і середню швидкість обертання дебіторської заборгованості у грошові кошти
2000 | 2001 | 2002 | |
К6 | 2,3 | 2,7 | 2,6 |
Значення цього показника за аналізований період змінюється незначно і перебуває в допустимих межах і характеризує оборотність дебіторської заборгованості як задовільну.
7. Показник оборотності кредиторської заборгованості
Характеризує ефективність використання короткострокових позикових засобів і безпосередньо впливає на платоспроможність організації.
2000 | 2001 | 2002 | |
К7 | 3,6 | 5,4 | 7,0 |
Рекомендоване значення менше 3. Значення цього показника за аналізований період змінилося значно в 1,9 рази, причому зміни мають негативну динаміку. Термін оборотності кредиторської заборгованості на підприємстві збільшився, що знижує його привабливість для кредиторів.
8. Показник оборотності запасів
Характеризує середню швидкість руху товарно-матеріальних запасів.
2000 | 2001 | 2002 | |
К8 | 0,74 | 0,69 | 0,66 |
Значення цього показника за аналізований період змінюється незначно і перебуває в допустимих межах і характеризує оборотність запасів як задовільну.
9. Показник оборотності коштів в розрахунках
Характеризує розміщення коштів, якими користується організація, і швидкість їх трансформації з одного виду активів (сировини) у готову продукцію.
2000 | 2001 | 2002 | |
К9 | 3,1 | 4,1 | 3,4 |
Значення цього показника за аналізований період змінюється незначно (тільки в 2001 році його значення було вище) і для даного підприємства є задовільним.
10. Коефіцієнт співвідношення чистого оборотного капіталу і активів
Характеризує загальну забезпеченість організації власними оборотними коштами для ведення господарської діяльності.
2000 | 2001 | 2002 | |
К10 | -0,03 | -0,06 | -0,10 |
Значення цього показника за аналізований період змінилося значно в 3 рази. Підприємство має недостатню забезпеченість власними оборотними засобами, яка в динаміці погіршується.
11. Коефіцієнт рентабельності активів
Характеризує ефективність використання активів організації.
2000 | 2001 | 2002 | |
К11 | -2,3 | -3,0 | -2,8 |
Коефіцієнт рентабельності активів показує, що підприємство є збитковим і рентабельність його активів в динаміці скорочується, що є негативним чинником.
12. Коефіцієнт рентабельності власного капіталу
Характеризує ефективність використання власного капіталу організації і показує прибуток, отриману з 1 рубля вартості власного капіталу.
2000 | 2001 | 2002 | |
К12 | -2,6 | -3,6 | -3,5 |
Коефіцієнт рентабельності власного капіталу також показує, що підприємство є збитковим і в динаміці показник скорочується, що є негативною оцінкою фінансового стану підприємства.
13. Коефіцієнт рентабельності продажів
Характеризує ефективність усіх операцій організації і показує, скільки прибутку припадає на одиницю реалізованої продукції.
2000 | 2001 | 2002 | |
К13 | -1,1 | -1,3 | -1,4 |
Коефіцієнт рентабельності продажів досить стабільним протягом аналізованого періоду, але також має негативне значення, що свідчить про збитковість діяльності підприємства.
14. Коефіцієнт покриття витрат прибутком
Характеризує ефективність ведення фінансово - господарської діяльності організації і показує, скільки балансового прибутку припадає на 1 карбованець витрат.
2000 | 2001 | 2002 | |
К14 | -0,52 | -0,56 | -0,52 |
Коефіцієнт покриття витрат прибутком також показує, що підприємство є збитковим. Динаміка цього показника свідчить, що він є досить стабільним на протязі аналізованого періоду.
15. Показник ефективності використання необоротних засобів
Характеризує капітальні вкладення, які здійснюються на довгостроковій основі, але ефект від яких ще не настав.
2000 | 2001 | 2002 | |
К15 | 66,2 | 96,0 | 57,8 |
Даний показник має високі значення, що свідчить про те, що підприємство має досить великі капітальні вкладення, вкладені у незавершене будівництво. Це показник показує, що великі кошти підприємства відвернуто на об'єкти довгобуду.
16. Чисті активи організації
Характеризують наявність активів, не обтяжених зобов'язаннями.
2000 | 2001 | 2002 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
К16
Чисті активи підприємства збільшилися за аналізований період у 1,5 рази, що є позитивним показником його діяльності. 2.2.3.2. Система ранжирування фінансових показників організації Враховуючи різноманіття фінансових процесів, різниця у рівні їх критичних оцінок і виникають у зв'язку з цим складнощі в загальній оцінці фінансової стійкості організації доцільно проводити інтегральну бальну оцінку фінансової стійкості. Сутність цього підходу полягає в класифікації організацій за рівнем ризику, тобто будь-яка організація може бути віднесена до певної категорії залежно від набраної кількості балів. Вихідні дані для ранжирування об'єднані в чотири групи показників. Для визначення положення організації при ранжируванні пропонується використовувати п'ять показників найбільш часто вживаних і найбільш повно характеризують фінансовий стан організації:
У загальному вигляді алгоритм порівняльного ранжування організацій залежно від їх фінансового стану, рентабельності та ділової активності може бути представлений у вигляді послідовності наступних дій:
Система ранжирування фінансових, показників організації Таблиця 18
Значення показників для Пушкінського автобусного парку Таблиця 19
Для порівнянності основних оціночних показників використовуємо бальну систему. Приймаються суму коефіцієнтів К2, К3, К6, К7, К12 умовно дорівнює 100 балам. За значенням коефіцієнтів вносимо їх до таблиці: Таблиця 20
Сума балів для Пушкінського автобусного парку становить 2 +2 +6 +3 +1 При сумі балів від 9 до 18 організація належить до неплатоспроможною II категорії. Відповідно до прийнятої методики аналізу, це вказує на те, що організація є фінансово нестійкою. Для виведення організації з кризи слід здійснити серйозні зміни в її фінансово-господарської діяльності. Основні рекомендації та пропозиції наводяться в розділі 3. Глава 3. Розробка рекомендацій щодо поліпшення фінансового стану Пушкінського автобусного парку 3.1. Напрямки покращення фінансового стану Пушкінського автобусного парку Проведений у другому розділі аналіз фінансового стану Пушкінського автобусного парку на підставі викладеної в дипломному проекті методики дозволяє віднести підприємство до 3-ої групи підприємств - неплатоспроможні 2 категорії. Фінансовий стан аналізованого підприємства характеризується як складне, але відповідно до використаної методикою не є безнадійним, хоча і вимагає прийняття активних заходів щодо його нормалізації. Метою рекомендацій, наведених у цьому параграфі, є визначення шляхів щодо поліпшення фінансового стану підприємства. Як завдання мінімум ставиться завдання переведення підприємства з 3-ої групи - неплатоспроможні 2 категорії у 2-у групу - неплатоспроможні 1 категорії. Як завдання максимум розглядається перспективне завдання визначення шляхів подальшого поліпшення фінансових показників і переведення його в 1 групу підприємств - платоспроможні підприємства. В якості основних індикаторів фінансового стану підприємства в запропонованій методиці фінансового аналізу обрані розраховані раніше коефіцієнти (див. додаток 2):
У зв'язку з цим розглянемо можливі напрямки покращення зазначених показників. Коефіцієнт поточної ліквідності (К2) показує здатність підприємства забезпечити себе обіговими коштами для ведення господарської діяльності і своєчасного погашення термінових зобов'язань. Нормативне значення К2 = 2, для підприємств 1 категорії неплатоспроможності 1,0 <К2 <1,5. Аналіз цього коефіцієнта для Пушкінського автобусного парку (К2 = 0,45) показує, що основною причиною його незадовільного значення є наявність у підприємства надмірно великих короткострокових зобов'язань, зокрема, кредиторської заборгованості. У теж час оборотні активи достатні для здійснення діяльності. Таким чином, в якості шляхи покращення даного коефіцієнта необхідно скоротити кредиторську заборгованість підприємства. Зокрема, необхідно скоротити заборгованість перед позабюджетними фондами, бюджетом та іншими кредиторами, які для даного підприємства надзвичайно великі. Аналіз показує, що для досягнення завдання мінімум, поставленої нами, необхідно скоротити заборгованість перед бюджетом, позабюджетними фондами та кредиторами, це дозволить без зміни величини оборотних активів підприємства довести коефіцієнт поточної ліквідності до 1,02, що поліпшить бальну оцінку з 2 до 4 балів. Для досягнення завдання максимум необхідно скорочувати заборгованість перед постачальниками і підрядниками та кредиторську заборгованість перед персоналом. Коефіцієнт забезпеченості власними засобами (КЗ) показує забезпеченість підприємства власними оборотними засобами для фінансової стійкості. Даний коефіцієнт для Пушкінського автобусного парку має вкрай негативну оцінку (КЗ = -3,72). Нормативне значення цього коефіцієнта встановлено К3 = 0,1, для підприємств 1 категорії неплатоспроможності він повинен знаходитися в межах 0,1 <КЗ <0. Аналіз складових цього коефіцієнта показує, що в основі його неблагополуччя лежить наявність великого збитку у підприємства. Відповідно, в якості шляху оздоровлення даного показника необхідно скоротити збиток. Для досягнення завдання мінімум необхідно скоротити величину збитку підприємства на розмір збитку минулих років. Це дозволить вивести показник на рівень К3 = 0,17, що дасть підприємству 8 балів замість 2. Подальший шлях покращення цього показника лежить в скороченні збитків підприємства, так за відсутності збитків він досягне рівня 0,5, який характеризує підприємство як платоспроможне. Показник оборотності дебіторської заборгованості (Кб) характеризує відповідність термінів заборгованості умов платежу і швидкість обертання дебіторської заборгованості у грошові кошти. Для Пушкінського автобусного парку цей показник (Кб = 2,59) можна охарактеризувати як благополучний, що викликано невисокими значеннями дебіторської заборгованості та відсутністю довгострокової дебіторської заборгованості. Досить висока оборотність дебіторської заборгованості дає підприємству 6 балів, що достатньо для досягнення поставленої задачі мінімум. Для переходу підприємства до числа платоспроможних необхідно довести оборотність до рівня менше 1 місяця. Показник оборотності кредиторської заборгованості (К7) для Пушкінського автобусного парку (К7 = 7,01) є в достатній мірі благополучним. Проте в звітному році він значно збільшився і для його скорочення необхідно зменшувати розмір кредиторської заборгованості. Скорочення кредиторської заборгованості перед бюджетом та позабюджетними фондами, іншими кредиторами дозволить довести цей показник до К7 = 3,0 і дасть підприємству 4 бали замість 3. Подальше скорочення кредиторської заборгованості є шляхом зменшення показника К7 до рівня менше 1 місяця, що дозволить віднести підприємство до числа платоспроможних. Коефіцієнт рентабельності власного капіталу (К 12) характеризує Пушкінський автобусний парк як неблагополучний з точки зору фінансової стійкості (К12 = -3,51). Це викликано тим, що у підприємства є великий збиток. Для поліпшення цього коефіцієнта необхідно його підвищити, як мінімум, до нульового рівня. У цьому випадку підприємство отримає 2 бали. Таким чином, узагальнюючи пропозиції щодо поліпшення фінансового стану Пушкінського автобусного парку, можна зробити висновок, що завдання мінімум - переклад підприємства з групи підприємств 2 категорії неплатоспроможності до групи підприємств 1 категорії неплатоспроможності буде виконати за умови досягнення наступних значень коефіцієнтів:
Інтегральна оцінка 26 балів дозволить віднести Пушкінський автобусний парк до числа підприємств 1-ої категорії неплатоспроможності (від 19 до 31 бала). Такі підприємства характеризує задовільний рівень рентабельності, але недостатня стійкість до коливань ринкових факторів. Однак, враховуючи стабільний попит на послуги міського пасажирського транспорту, даний стан можна вважати значним фінансовим поліпшенням. У підприємства з'являються можливості для подальшого поліпшення фінансового стану і перспективи при подальшому виконанні рекомендацій перейти в наступну групу - платоспроможні підприємства. Викладені вище шляху визначають основні напрямки покращення фінансового стану підприємства. Далі розглянемо можливі шляхи їх досягнення. 3.2. Рекомендації щодо поліпшення фінансового стану Пушкінського автобусного парку Як показав аналіз напрямів поліпшення фінансового стану Пушкінського автобусного парку, вони зводяться до двох основних шляхах:
2. Зменшення непокритого збитку підприємства (коефіцієнти КЗ і К12) Більш детальний аналіз балансу підприємства показує, що, насправді, обидва ці шляхи мають безпосередній зв'язок: на кінець 2002 року непокритий збиток склав 21,6 млн. руб., А кредиторська заборгованість склала 22 млн. руб. Зіставлення цих величин дозволяє зробити висновок про те, що збільшення кредиторської заборгованості викликано наявністю непокритого збитку підприємства, або що непокритий збиток фінансується за рахунок збільшення кредиторської заборгованості. Таким чином, можна зробити висновок, що основною причиною вкрай несприятливого стану Пушкінського автобусного парку є наявність і збільшення непокритого збитку, яке, у свою чергу, виявляється і в інших показниках фінансової стійкості підприємства, в яких безпосередньо не бере участь фінансовий результат. Даний висновок є важливим результатом аналізу фінансового стану підприємства, тому що дозволяє знайти основну причину його неблагополуччя і направити зусилля на її усунення. Скорочення збитків підприємства можливе двома основними шляхами або їх комбінацією:
Для скорочення збитків Пушкінського автобусного парку необхідно проаналізувати можливості використання цих шляхів. У зв'язку з цим необхідно більш детально проаналізувати витрати підприємства та його доходи. 3.2.1. Витрати Пушкінського автобусного парку Витрати підприємства можуть бути скорочені двома основними шляхами:
Розглянемо можливості скорочення витрат зазначеними шляхами (див. таблицю 21, додаток 3). Структура витрат Пушкінського автобусного парку Таблиця 21
| 52,3 | 25 836,2 | 48 | 31 457,8 | 43,2 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Матеріальні витрати | 12970 | 35,9 | 20 103,8 | 37,3 | 31 564,2 | 43,3 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Амортизація | 2 046,6 | 5,7 | 2072 | 3,8 | 3479 | 4,8 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Податки | 432 | 1,2 | 1033 | 1,9 | 932 | 1,3 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Інші витрати | 943 | 2,6 | 2413 | 4,5 | 1 707 | 2,3 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Разом соціальні перевезення | 35285 | 97,7 | 51458 | 95,5 | 69140 | 94,9 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Комерційні перевезення | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Разом комерційні перевезення | 838 | 2,3 | 2412 | 4,5 | 3730 | 5,1 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Разом: | 36123 | 100,0 | 53870 | 100,0 | 72870 | 100,0 |
Інтенсивний. Як видно із структури витрат Пушкінського автобусного парку, основну частку займають дві статті - матеріальні витрати (43,2%) та заробітна плата (43,3%).
Проаналізуємо можливості їх скорочення. Матеріальні витрати Пушкінського автобусного парку - це в першу чергу видатки на пально-мастильні матеріали, запчастини, гуму. Дані статті витрат на практиці не можуть бути скорочені, так як їх вартість є ринковою.
Середня заробітна плата персоналу в Пушкінському автобусному парку становить 2 508 руб., Що дозволяє зробити висновок про відсутність резервів її скорочення. Також відсутні резерви скорочення чисельності працівників, про що свідчить і наявність вакансій як обслуговуючого персоналу, так і водіїв і кондукторів у парку. Не можуть бути скорочені витрати на амортизацію (4,8%), так як розмір цих відрахувань встановлено нормативними документами.
Розмір податкових відрахувань (1,3%) встановлюється на законодавчому рівні і відповідно також не може бути скорочений. Єдиним елементом витрат, на величину якого парк може впливати, є інші витрати, але їх питома вага складає всього 2,3% і скоротився в порівнянні з попередніми роками, що дозволяє зробити висновок про вичерпаність резервів його скорочення.
Таким чином, аналіз інтенсивного шляхи скорочення витрат Пушкінського автобусного парку показує, що він не має суттєвих резервів і становить менше 2%.
Екстенсивний. Для проведення аналізу можливості скорочення витрат екстенсивним шляхом витрати підприємства поділяються на умовно-постійні та умовно-змінні.
До умовно-перемінних витрат віднесемо матеріальні витрати (43,3%), заробітну плату з нарахуваннями (43,2%). Загальна частка умовно-змінних витрат становить 86,5%.
До умовно-постійних витрат віднесемо амортизаційні відрахування (4,8%), податки (1,3%), інші витрати (2,3%). Загальна частка умовно-постійних витрат становить, 4%.
Істотне переважання частки умовно-змінних витрат над умовно-постійними дозволяє зробити висновок про те, що найбільший резерв зниження витрат мається на скорочення умовно-змінних витрат, яке можливе лише при скороченні обсягу наданих послуг.
Таким чином, можна зробити висновок, що скорочення витрат Пушкінського автобусного парку можливо в основному шляхом скорочення обсягу наданих послуг. Обмеженням скорочення обсягу наданих послуг виступає їх соціальна значущість, у зв'язку з чим скорочення обсягу наданих послуг може відбуватися тільки в межах досягнення кордону беззбитковості.
3.2.2. Доходи Пушкінського автобусного парку
Аналіз доходів підприємства показує, що воно отримує доходи від двох видів перевезень:
• соціальні перевезення за регульованим тарифом;
• комерційні перевезення.
Структура доходів Пушкінського автобусного парку
Таблиця 22
2000 | 2001 | 2002 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
тис. руб. | % | тис. руб. | % | тис. руб. | % | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Соціальні перевезення | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
разові квитки | 6639 | 21,5 | 6 562,2 | 13,7 | 6 928,6 | 10,9 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
картки (парк) | 2238 | 7,2 | 3 675,8 | 7,7 | 4 569,4 | 7,2 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
єдині | 3715 | 12,0 | 6048 | 12,6 | 8352 | 13,1 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
передмістя | 2987 | 9,7 | 4303 | 9,0
Як видно з таблиці 22, частка доходів від соціальних перевезень (з урахуванням бюджетних дотацій) становить 92,1% від загальних доходів підприємства. Частка доходів від комерційних перевезень складає 7,9% (див. додаток 4). Проведемо аналіз можливостей збільшення доходів підприємства за соціальним та комерційним перевезень. Соціальні перевезення. Доходи на соціальних перевезеннях формуються з: виручки від разових квитків, виручки від проїзних квитків тривалого користування, виручки на приміських маршрутах і бюджетних дотацій. Розглянемо можливість впливу підприємства на збільшення цих доходів. Тарифи на соціальні перевезення (разові квитки та проїзні квитки тривалого користування, проїзд на приміських маршрутах) встановлюються розпорядженнями Адміністрації Санкт-Петербурга, бюджетні дотації - законом Санкт-Петербурга «Про бюджет» і носять політичний і соціальний характер. Відповідно, підприємство не впливає на зміну тарифів і вплив на доходи обмежена тільки підвищенням ефективності збору проїзний плати. Більш того, безпосередньо підприємством здійснюється тільки збір проїзний плати від разових квитків і виручки на приміських маршрутах, а також виручка від реалізації проїзних квитків тривалого користування парком, яка в сумі складає тільки 27,6% від усіх доходів підприємства. Таким чином, саме підприємство може впливати на збільшення тільки цього сектора. Практично, інструментом впливу на цей сектор є боротьба з безквитковими пасажирами. Однак, за даними обстежень пасажиропотоків, частка безквиткових пасажирів складає менше 1-2% від загальної кількості пасажирів (в залежності від маршрутів), що свідчить про обмеженість можливостей щодо підвищення виручки від разових квитків. Обсяг виручки від єдиних і комбінованих проїзних квитків тривалого користування і бюджетних коштів, одержуваних підприємством, залежить від їх розподілу ГУП «Пассажіравтотранс» між парками. Вплив парку на процес розподілу також є незначним. Комерційні перевезення. Комерційні перевезення є прибутковими, про що свідчить перевищення доходів на комерційних перевезеннях над витратами. На відміну від соціальних перевезень, тарифи на комерційні перевезення встановлює саме підприємство, а не адміністрація Санкт-Петербурга. На даних видах перевезень не існує пільг для пасажирів, встановлених на соціальних маршрутах. Ціна проїзду по тому ж маршруту в кілька разів більше, ніж на соціальних маршрутах. Природно, що при такій схемі доходи більше. Але й тут існують проблеми. Водії на таких маршрутах не рідко приховують виручку, виконуючи тільки план встановлений парком. Тому торік на комерційних маршрутах були введені в обіг касові апарати, спочатку на експрес автобусах, а потім і авто-таксі. Звичайно це не вирішило проблему до кінця, але приховування виручки відбувається вже не в таких кількостях як раніше. Великої шкоди в цьому виді перевезень, завдають конкуренти, до яких можна віднести такого монстра маршрутних перевезень як ВАТ "Третій парк" та інші АТ, що займаються маршрутними перевезеннями. Як видно з таблиці, найбільший дохід у комерційних перевезеннях від авто-таксі - 6%. Також парк виконує замовні перевезення. Будь-яка юридична або фізична особа може взяти в оренду від одного до декількох автобусів з водієм, але не менш ніж на 4 години. Даний вид перевезень, також не є збитковим, і приносить дохід підприємству, але через проблеми з рухомим складом і кадрами, підприємству не вдається отримати максимум прибутку з даного виду перевезень. Необхідно збільшувати частку комерційних перевезень, тому що на обличчя прибутковість даного виду послуг. Але основним обмежувачем тут виступає, не можливість скорочення обсягу соціальних перевезень на користь комерційних. Як говорилося вище, соціальні перевезення контролює адміністрація міста, і саме підприємство в даній сфері послуг мало, що може змінити. Тому цю проблему необхідно вирішувати на рівні міста. Глава 4.Безопасность життєдіяльності 4.1.Безопасность при перевезеннях пасажирів У прийнятих в останні роки федеральних законах «Про сертифікації продукції та послуг», «Про стандартизацію» та «Про безпеку дорожнього руху» встановлені наступні механізми державного контролю і нагляду, спрямовані на забезпечення безпеки АТС:
Функції державного контролю і нагляду у вказаних механізмах покладені на Мінтранс Росії (сертифікація послуг з технічного обслуговування і ремонту, ліцензування пасажирських і вантажних перевезень), Держстандарт Росії (прийняття стандартів, сертифікація АТС) і МВС Росії (державний технічний огляд із застосуванням засобів технічного діагностування) . Всі ці види державного контролю на автомобільному транспорті проводяться з метою забезпечення безпеки продукції та послуг. Загальним результатом діяльності всіх контролюючих органів має бути належний технічний стан транспортних засобів, що знаходяться у споживача, тобто в експлуатації. Крім контролю за безпекою АТС існує контроль за безпекою перевезення пасажирів. Основні вимоги до безпеки перевезення відображаються в «Положенні про забезпечення безпеки перевезень пасажирів автобусами» затвердженого Наказом Міністра транспорту Російської Федерації від 8 січня 1997 р. N 2. Вимоги цього Положення обов'язкові для:
Положення регламентує такі аспекти безпеки перевезень пасажирів:
Забезпечення безпеки дорожнього руху регламентується «Положенням про забезпечення безпеки дорожнього руху в підприємствах, установах, організаціях, що здійснюють перевезення пасажирів і вантажів» затвердженим Наказом Міністра транспорту Російської Федерації від 9 березня 1995 р. N 27. У цьому додатку обмовляється:
Вимоги цього Положення обов'язкові для всіх розташованих на території Російської Федерації організацій незалежно від організаційно-правових форм та форм власності, які здійснюють перевезення пасажирів і вантажів автомобільним та міським електричним транспортом, а також для водіїв цих організацій та водіїв - підприємців. 4.2.Безопасность при технічному обслуговуванні та ремонті Положення про технічне обслуговування і ремонт рухомого складу автомобільного транспорту, затверджене Міністерством автомобільного транспорту УРСР від 20сентября 1984 Використовується на підприємстві до цих пір і не переглядалися до цього часу. Проте, по відношенню до рівня надійності рухомого складу це положення досить повне і на його основі створюються нормативи технічного обслуговування та ремонту, які коригуються та доповнюються в міру необхідності. Крім того, технічним відділом підприємства розробляються та впроваджуються новаторські розробки технології технічного обслуговування та ремонту, однією з основних цілей яких є підвищення рівня безпеки в процесі ремонту рухомого складу. 4.3. Вимоги до кваліфікаційної підготовки водіїв автобусів. До управління автобусами можуть допускатися водії за умови:
Наявність стажу, досвіду роботи та проходження стажування підтверджується відповідним кваліфікаційним талоном водія. Допуск водія до роботи на транспортному засобі будь-якої моделі без попередньої стажування та відповідного кваліфікаційного талона ЗАБОРОНЕНО. 4.4. Планування випуску рухомого складу на лінію Основними документами для планування, обліку, контролю і випуску автобусів на лінію є: графік руху (розклад) маршрутів, розподіл рухомого складу, графіки роботи водіїв і кондукторів, реєстр добового випуску, шляховий і квитково-обліковий листи, наряд на виконання робіт, пропуск на виїзд з підприємства. Підставою для підготовки графіка робіт водіїв і кондукторів колон є: графіки руху (розклад) маршрутів і розподіл рухомого складу, затверджуються заступником директора з перевезень, як правило, за 5 днів до початку планованого місяця. Графік роботи водіїв і кондукторів складається начальником колони для всіх водіїв та кондукторів щомісяця. Для водіїв та кондукторів міських і приміських маршрутів застосовується підсумований облік робочого часу, заплановану кількість годин не повинна бути менше балансу робочого часу, визначений для даного місяця. Основними формами організації праці (графіками роботи), застосовуваними в автобусному парку для робіт на міських і приміських маршрутах є: - Будівлі (СТР); - Одноденна (ОДН). У тому випадку, якщо тривалість наряду на маршруті не забезпечує відпрацювання водієм місячного балансу робочого часу, начальник колони в один із днів передбачуваного міжзмінного відпочинку водія або кондуктора зобов'язаний запланувати водієві робочий день за умови дотримання тривалості мінімального міжзмінного відпочинку. У графіку роботи повинна бути відображена наступна інформація: - Табельний номер і прізвище водія або кондуктора; - Гаражний номер автобуса; - Номер автобусного маршруту; - Номер наряду (виходу); - Форма організації праці; - Час початку та закінчення робочої зміни (робочого дня); - Час виїзду на лінію та повернення з лінії в парк; - Тривалість робочої зміни (робочого дня). Начальник колони не менш ніж за місяць до початку місяця роботи зобов'язаний ознайомити під особистий розпис водіїв і кондукторів з режимом роботи. У графіку робіт використовуються наступні умовні у позначення: Р - робочий день, за графіком одн; 1 і 2 - робочі зміни за графіком СТР; О - мiжзмiнних пе відпочинок; В - обов'язковий вихідний або святковий день; ТО - день участі водія у технічному обслуговуванні № 2. У разі перебування працівника у черговій відпустці календарні дні перебування у черговій відпустці прокреслюються із зазначенням у графіку роботи його тривалості. Кількість запланованих вихідних днів за графіком повинно бути не менше кількості календарних вихідних днів місяця майбутньої роботи. Перенесення робочого дня допускається тільки на день міжзмінного відпочинку за особистою заявою водія або кондуктора з резолюцією начальника колони та затвердження заступником директора автобусного парку з перевезень. Особиста заява працівника на зміну режиму роботи підклеюється до табелю. У разі виробничої необхідності начальник колони в праві пересадити водія на інший автобус чи змінити водію (кондуктору) режим роботи: змінити час виїзду на лінію, автобусний маршрут, форму організації праці; перенести робочий день на день міжзмінного відпочинку та ін Про будь-яку зміну водій ( кондуктор) повинні бути сповіщені не менше ніж за добу до початку роботи під розпис. Реєстр добового випуску встановленої форми готується диспетчерами колон на підставі місячного графіка роботи водійського складу і кондукторів, коригується начальником колони, узгоджується зі старшим диспетчером, підписується диспетчером колони, начальником колони і затверджується начальником відділу експлуатації або заступником директора автобусного парку з перевезень. Подорожній лист оформляється (друкується) диспетчером колони на підставі відкоригованого добового плану випуску автобусів на лінію на весь обліковий рухомий склад, (за винятком автобусів, що перебувають у капітальному ремонті). Квиткові листи для кондукторів або водіїв, які працюють без кондуктора на самообілечіваніі, оформляються відповідно до Порядку оформлення квитково-облікових листів, затвердженого заступником Генерального директора ГУП «Пассажіравтотранс» і передаються до квиткової групу до 15 годин. Добові реєстри колон здаються диспетчеру на випуску не пізніше 18 годин. Висновок Криза системи міського пасажирського транспорту неухильно розвивається впродовж більше десяти років і особливо характерний для великих міст Росії. Стан міського пасажирського транспорту Санкт-Петербурга також не є винятком, про що свідчить щорічне скорочення рухомого складу, обсягів перевезень пасажирів: за вказаний період міський автобусний пасажирський транспорт втратив таку кількість рухомого складу, що еквівалентно п'яти невеликим автобусним паркам (таким як Пушкінський). Основною причиною кризи міського транспорту, на думку експертів, є фінансові проблеми. У зв'язку з цим метою дипломного проекту стало проведення фінансового аналізу діяльності підприємства міського пасажирського транспорту на прикладі Пушкінського автобусного парку і розробка рекомендації щодо поліпшення його фінансового стану. Фінансовий аналіз господарської діяльності Пушкінського автобусного парку, проведений в дипломному проекті, виявив, що фінансовий стан підприємства характеризується як вкрай складне. Відповідно до використаної в дипломному проекті методикою оцінки фінансового стану підприємств, парк віднесено до підприємств 3-ї групи - «неплатоспроможні 2 категорії». Проте, фінансовий стан Пушкінського автобусного парку не є безнадійним, хоча і вимагає прийняття радикальних і негайних заходів щодо виведення підприємства із затяжної кризового стану. Основними причинами неблагополучного фінансового стану Пушкінського автобусного парку, виявленими в ході фінансового аналізу, були: • високий рівень кредиторської заборгованості (особливо перед бюджетом, позабюджетними фондами, іншими кредиторами, постачальниками і підрядниками); • наявність та щорічне збільшення непокритого збитку (частина з якого представляє собою непокритий збиток минулих років). Ці дві причини роблять на фінансові показники Пушкінського автобусного парку негативний вплив, який має тенденції до розвитку, що проявляється в погіршенні зазначених показників у динаміці. Проведений у дипломному проекті подальший аналіз причин неблагополучного фінансового стану Пушкінського автобусного парку показав, що з двох причин, виділених на першому етапі аналізу (кредиторської заборгованості та непокритого збитку) основною є наявність непокритого збитку, а збільшення кредиторської заборгованості виступає в якості засобу фінансування цього збитку. Вироблені в дипломному проекті розрахунки показують, що усунення непокритого збитку дозволить Пушкінському парку зайняти місце в числі значно більш благополучних з точки зору фінансової стійкості підприємств - у другій групі - «неплатоспроможні 1 категорії», а в перспективі - в першій групі - «платоспроможні підприємства» . Основним напрямком оздоровлення фінансового стану Пушкінського автобусного парку вибране скорочення непокритих збитків від його діяльності, що може бути зроблено двома шляхами:
У дипломному проекті зроблено аналіз витрат підприємства, в результаті якого встановлено, що найбільш перспективним з точки зору їх скорочення є шлях зниження обсягів соціальних перевезень, які є джерелом виникнення непокритого збитку. Інший шлях - скорочення окремих статей видатків без зміни обсягів роботи на соціальних маршрутах має незначні резерви (в межах 2%). Також в дипломному проекті зроблено аналіз доходів підприємства. У результаті цього аналізу встановлено, що вплив самого Пушкінського парку на формування доходів підприємства від соціальних перевезень обмежено тарифами, які встановлюються міської Адміністрацією і значною часткою бюджетних дотацій (51%) у структурі доходів підприємства. Власне вплив підприємства на збір доходів на соціальних перевезеннях обмежено 27,6% від загального обсягу доходів. Резерв підвищення виручки на соціальних перевезеннях може бути знайдений тільки в скороченні кількості безквиткових пасажирів, частка яких за даними обстежень складає всього 1-2% від загальної кількості пасажирів. Іншим напрямком підвищення доходів підприємства є підвищення доходів від комерційних перевезень. У цьому секторі в підприємства є значно більше свободи, основним обмеженням виступає неприпустимість скорочення соціальних перевезень на користь комерційних. На підставі отриманих результатів аналізу зроблено висновок про необхідність зміни системи фінансування Пушкінського автобусного парку. В основу фінансових відносин між ГУП «Пассажіравтотранс» і Пушкінським автобусним парком має бути покладений принцип фінансування за розрахунковим тарифом. При недостатності виділених підприємству коштів воно має право скорочувати обсяги соціальних перевезень, замінюючи їх комерційними і направляючи отриману на комерційних перевезеннях прибуток на фінансування збитку на соціальних перевезеннях. Таким чином, в дипломному проекті запропоновано один з можливих способів поліпшення фінансового стану Пушкінського автобусного парку. Дані рекомендації можуть бути застосовані не тільки в Пушкінському автобусному парку, але й в інших автобусних парках Санкт-Петербурга. Список літератури
14. Шеремет А.Д. та ін «Методика фінансового аналізу», Москва: ИНФРА-М, 2001р.
17. Шумов Н.С. «Фінансування і кредитування промисловості», Москва: Фінінси і статистика, 1984р. Програми Додаток 1 Система ранжирування фінансових показників організації
| 7,01 | <3 міс | 3 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
К12 - коефіцієнт рентабельності власних коштів | Характеризує ефективність використання власного капіталу організації і показує прибуток, отриману з 1 руб. вартості власного капіталу (відсотки) | К12 = річний прибуток (збиток) / величина вартості власного капіталу плюс доходи бедующіх періодів, фонди споживання і резерви майбутніх витрат і платежів за вирахуванням цільового фінансування і надходжень і збитків | -3,51 | > 1 / 3 ставки рефінансування ЦБ РФ | 1 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Разом | 14 |
Група підприємств | 1 група "Платоспроможні" | 2 група "Неплатоспроможні 1 категорії" | 3 група "Неплатоспроможні 2 категорії" | 4 група "Неплатоспроможні 3 категорії" |
Кількість балів | 32-42 | 19-31 | 10-18 | 9 і менше |
Додаток 2
Структура витрат перевезень ПАП
Додаток 3
Структура доходів від перевезень ПАП
Додаток 4
Коефіцієнтний аналіз балансу ПАП
Коефіцієнт | Найменування | 2000 | 2001 | 2002 | |||||||||||||||||||||
К1 | Коефіцієнт абсолютної ліквідності | 0,03 | 0,01 | 0,02 | |||||||||||||||||||||
К2 | Коефіцієнт поточної ліквідності | 0,74 | 0,64 | 0,45 | |||||||||||||||||||||
К3 | Коефіцієнт забезпечення власними засобами | -0,31 | -0,52 | -3,72 | |||||||||||||||||||||
К4 | Коефіцієнт співвідношення власних і позикових коштів | 8,00 | 4,94 | 4,07 | |||||||||||||||||||||
К5 | Коефіцієнт забезпеченості оборотним капіталом | 3,67 | 4,61 | 3,88 | |||||||||||||||||||||
К6 | Показник оборотності дебіторської заборгованості | 2,26 | 2,73 | 2,59 | |||||||||||||||||||||
К7 | Показник оборотності кредиторської заборгованості | 3,60 | 5,39 | 7,01 | |||||||||||||||||||||
К8 | Показник оборотності запасів | 0,74 | 0,69 | 0,66 | |||||||||||||||||||||
К9 | Показник оборотності коштів в розрахунках | 3,13 | 4,07 | 3,42 | |||||||||||||||||||||
К10 | Коефіцієнт співвідношення чистого оборотного капіталу і активів | -0,03 | -0,06 | -0,10 | |||||||||||||||||||||
К11 | Коефіцієнт рентабельності активів | -2,34 | -2,96 | -2,82 | |||||||||||||||||||||
К12 | Коефіцієнт рентабельності власного капіталу
Додаток 5 Пропонована схема фінансування діяльності автобусного парку ТАК НІ Додаток 6 Структура управління |