[ Аудит розрахунків з дебіторами і кредиторами 2 ]! | 280216 | 280216 | 14010,8 |
Таким чином, якщо в ході аудиторської перевірки виявиться спотворення показника дебіторської заборгованості більш ніж на 3387 руб., А кредиторської заборгованості - більш ніж на 14010,8 - це буде вважатися істотним перекручуванням показників бухгалтерської звітності. На наш погляд, сума в 14010,8 руб. для обсяг виробництва і реалізації продукції ТОВ «Стиль-Пласт» занадто висока, що знижує аудиторський ризик (чим вищий ризик, тим суворіше встановлюються межі суттєвості, отже, зростає обсяг вибірки і знижуються ризики помилки при проведенні аудиту), тому зробимо розрахунок суттєвості з відхиленням в 2%.
Таблиця 2 - Розрахунок суттєвості при аудиторської перевірки розрахунків з дебіторами і кредиторами
Активи | Сума, рублів | Значимі для аудита статті | Рівень суттєвості статей, рублів | Пасиви | Сума, рублів | Значимі для аудита статті | Рівень суттєвості статей, рублів |
Дебітори | 67740 | 67740 | 1354,8 | Кредитори | 280216 | 280216 | 5604,3 |
Тепер, якщо в ході аудиторської перевірки виявиться спотворення показника дебіторської заборгованості більш ніж на 1354,8 руб., А кредиторської заборгованості - більш ніж на 5604,8 - е "то буде вважатися істотним перекручуванням показників бухгалтерської звітності.
Недоліком дедуктивного підходу є стандартний рівень суттєвості у відсотках до статей бухгалтерського балансу, що не дозволяє враховувати ризики системи внутрішнього контролю, значення яких на різних ділянках обліку може коливатися. У зв'язку з цим визначимо рівень системи внутрішнього контролю за допомогою спеціально розробленого тесту (додаток 20).
Після цього аудитор може перейти до складання загального плану аудиторської перевірки. Єдині вимоги з планування аудиту фінансової (бухгалтерської) звітності затверджені ФПСАД № 3, згідно з яким планування аудиту передбачає розробку спільної стратегії і детального підходу до очікуваного характеру, термінів проведення і обсягу аудиторських процедур. Аудитору необхідно скласти і документально оформити загальний план аудиту, описавши в ньому передбачувані обсяг і порядок проведення аудиторської перевірки. Загальний план аудиту повинен бути достатньо докладним для того, щоб служити керівництвом при розробці програми аудиту.
Загальний план аудиту
Перевіряється суб'єкт ТОВ "Стиль-Пласт"
Аудитор Борисова О.С.
Звітний період 2007 р.
Планована робота Аудит обліку розрахунків з дебіторами і кредиторами
п / п | Найменування завдання | № п / п | Найменування підзадачі | Дата проведення аудиту |
1 | Аудит розрахунків з дебіторами і кредиторами | 1.1. | Аудит розрахунків з постачальниками і підрядниками | 15.01.08-16.01.08 |
1.2. | Аудит розрахунків за претензіями | 17.01.08-18.01.08 | ||
1.3. | Аудит розрахунків за авансами одержаними | 21.01.08-22.01.08 | ||
1.4. | Аудит розрахунків з покупцями і замовниками | 23.01.08-24.01.08 | ||
1.5. | Аудит розрахунків з відшкодування матеріального збитку | 25.01.08 | ||
1.6 | Аудит розрахунків з підзвітними особами | 28.01.08 29.01.08 | ||
1.7. | Аудит розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами | 30.01.08-31.01.08 | ||
1.8. | Аудит розрахунків з оплати праці | 1.02.08 | ||
1.9. | Аудит розрахунків по соціальному страхуванню і забезпеченню | 4.02.08 | ||
1.10. | Аудит розрахунків з позабюджетних платежів | 5.02.08 | ||
1.11. | Аудит розрахунків з бюджетом | 6.02.08 | ||
2 | Аудит стану і організації бухгалтерського обліку та звітності | 7.02.08 |
2.2 Робоча програма аудиторської перевірки
Програма аудиту є розвитком загального плану аудиту та являє собою детальний перелік змісту аудиторських процедур, необхідних для практичної реалізації плану аудиту. Програма служить докладною інструкцією асистентам аудитора й одночасно є для керівників аудиторської організації й аудиторської групи засобом контролю якості роботи.
Програма аудиту
Перевіряється суб'єкт ТОВ "Стиль-Пласт"
Аудитор Борисова О.С.
Звітний період 2007 р.
Планована робота Аудит обліку розрахунків з дебіторами і кредиторами
Прийоми аудиту: перерахунок, зіставлення, простежування, сканування, документальна перевірка, підтвердження.
Найменування процедури | Виконавець | Дата | Робочий документ аудитора | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Аудит розрахунків з постачальниками і підрядниками. Перевірити: а) повноту оприбуткування матеріальних цінностей. При перевірці слід зіставити дані про їх кількість і вартість за платіжними документами з даними документів на їх оприбуткування (рахунків, товарно-транспортних накладних) і показниками аналітичного обліку розрахунків з постачальниками, книгами складського обліку, звітів руху продуктів і матеріалів; б) правильність встановлення цін на матеріальні цінності, чи відповідають вони цінами, зазначених у договорах поставки в) правильність списання витрат кредиту рахунків обліку розрахунків з постачальниками і підрядчиками на собівартість продукції (робіт, послуг); г) пред'являлися чи штрафні санкції постачальникам у разі порушення договірних зобов'язань; д) правильність списання заборгованості зі строком позовної давності; е) правильність відображення операцій при оплаті векселями (простими, перекладними) ж) правильність ведення аналітичного і синтетичного обліку за рах. 60; з) відповідність даних ж / о № 6, 8 даним, зазначеним у Головній книзі й балансі, і) чи проводилася інвентаризація розрахунків згідно Облікової політики. Вивчити результати, а в необхідних випадках провести зустрічну перевірку розрахунків
Глава 3. АУДИТОРСЬКОЇ ВИСНОВОК 3.1 Звіт аудиторської фірми керівництву За результатами аудиторської перевірки видається офіційне аудиторський висновок з докладним описом всіх виявлених відхилень. Звітність за результатами аудиту складається з: офіційного аудиторського висновку щодо фінансової (бухгалтерської) звітності; конфіденційного аудиторського звіту, адресованого керівництву клієнта, який замовив аудиторську перевірку. Форма і зміст аудиторського висновку регламентується відповідним федеральним правилом (стандартом) аудиторської діяльності. Письмова інформація (звіт) аудитора - це документ, адресований виключно власникам або керівництву клієнта. Письмова інформація (звіт) аудитора містить вичерпну інформацію про хід аудиту (ініціативного чи обов'язкового), позначених відхиленнях від встановленого порядку ведення бухобліку, істотних порушеннях чинного законодавства. Крім того, в аудиторському звіті обов'язково оцінюється система внутрішнього контролю клієнта, розкриваються істотні фінансові, юридичні та інші ризики, а також даються конструктивні пропозиції та рекомендації щодо усунення виявлених порушень і спотворень, щодо вдосконалення системи бухобліку і внутрішнього контролю, а також інші відомості, отримані в ході аудиторської перевірки і передбачені договором на проведення аудиту. Письмовий звіт керівництву ТОВ «Стиль-Пласт» з аудиту розрахунків з дебіторами і кредиторами представлений нижче. Письмовий звіт керівництву ТОВ «Стиль-Пласт» з аудиту розрахунків з дебіторами і кредиторами Аудит проводився незалежним аудитором Боісовой О. С. Стаж: 5 років. Ліцензія дійсна до 2010 р. ЗВІТ Аудитора Борисової О.С. генеральному директору ТОВ «Стиль-Пласт» Нами проведено аудит розрахунків з дебіторами і кредиторами ТОВ "Стиль-Пласт" за 2007 рік. Дана звітність підготовлена виконавчим органом ТОВ "Стиль-Пласт" виходячи із Закону про бухгалтерський облік. Відповідальність за підготовку даної звітності несе виконавчий орган ТОВ "Стиль-Пласт". Наш обов'язок полягає в тому, щоб висловити думку про достовірність у всіх суттєвих аспектах даної звітності на основі проведеного аудиту. Ми проводили аудит у відповідності з Законом про аудиторську діяльність. Аудит планувався і проводився таким чином, щоб отримати достатню впевненість в тому, що бухгалтерська звітність в частині розрахунків з дебіторами і кредиторами не містить суттєвих викривлень. Аудит включав перевірку на вибірковій основі підтверджень числових даних і пояснень, що містяться в бухгалтерській звітності. Ми розглянули стан внутрішнього контролю винятково для того, щоб визначити обсяг робіт, необхідних для формування аудиторського висновку про достовірність бухгалтерської звітності в частині розрахунків з дебіторами і кредиторами. Виконана у процесі аудиту робота не означає проведення повної і всеосяжної перевірки системи внутрішнього контролю ТОВ «Стиль-Пласт» з метою виявлення всіх можливих недоліків. У ході аудиторської перевірки нами були виявлені порушення ведення розрахунків з дебіторами і кредиторами організації: - Надходження від постачальників матеріалів оформляється з порушенням бухгалтерського обліку та цивільного законодавства. Не проводитися оформлення накладних, не завжди надходження матеріалів оформляється договорами, що суперечить Цивільному кодексу РФ. Це призводить до можливого спотворення даних бухобліку і вказує на відсутність контролю. Виявлено порушення в порядку укладання договору поставки, що тягнуть його недійсність. Керівнику слід поставити підпис і печатку в договорі з ТОВ "Ларес"; - По ряду рахунків відсутній аналітична частина (субрахунки), що знижує контроль і може мати негативні наслідки при веденні обліку і складанні звітності. Необхідно ввести субрахунки згідно з Планом рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій і інструкції по його застосуванню, затвердженим Наказом Мінфіну РФ від 31 жовтня 2000 р. N 94н; - В організації відсутній журнал обліку отриманих рахунків-фактур. Головному - бухгалтеру слід врахувати цей недолік і організувати ведення необхідного регістра; - Керівництву підприємства та головному бухгалтеру слід посилити контроль за виконанням договірних зобов'язань і не допускати простроченої заборгованості; - В бухгалтерії не ведеться журнал обліку виконавчих листів. Слід організувати його ведення і контроль за своєчасністю та правильністю оформлення; - Не встановлені кредитні ліміти у відносинах з покупцями (замовниками), відповідно не здійснюється контроль за ними, що негативно позначається на діяльності підприємства. На нашу думку, перевірена бухгалтерська звітність з поправками за виявленими порушеннями, може вважатися достовірною, тобто підготовленої таким чином, щоб забезпечити у всіх істотних аспектах відображення дебіторської та кредиторської заборгованості ТОВ «Стиль-Пласт» станом на 1 січня 2008 року. 3.2 Аудиторський висновок АУДИТОРСЬКИЙ ВИСНОВОК з аудиторської перевірки розрахунків з дебіторами і кредиторами Товариства з обмеженою відповідальністю «Стиль-Пласт», підготовлене за підсумками діяльності 2007 рік. Вступна частина Борисової О.С., незалежним аудитором, Ліцензія на здійснення аудиторської діяльності за номером Е004799, видана Наказом Мінфіну Росії № 238 від 01.08.2005 р., на підставі Договору № 31/08 від 15.01.2008 р. проведено аудит розрахунків з дебіторами та кредиторами ТОВ «Стиль-Пласт» за період з 01.01.2007 по 31.12.2007 р. включно. Відповідальність за ведення бухгалтерського обліку, підготовку та подання первинної документації, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової (бухгалтерської) звітності несе виконавчий орган Товариства з обмеженою відповідальністю «Стиль-Пласт». Відповідальність Борисової О.С., як незалежного аудитора (надалі - Аудитор) полягає в тому, щоб висловити думку про достовірність у всіх істотних відносинах даної звітності і відповідності порядку ведення бухгалтерського обліку законодавству Російської Федерації на основі проведеного аудиту. Відомості про Аудиторові: Прізвище ім'я, по батькові: Борисова Ольга Сергіївна. Місце знаходження (юридична адреса): 460026, м. Оренбург, вул. Росковой, д. 6, стор.1. Ліцензії: Ліцензія на здійснення аудиторської діяльності за номером Е004799, видана Наказом Мінфіну Росії № 238 від 01.08.2005 р. на термін 5 років. Борисова Ольга Сергіївна не є членом акредитованих професійних аудиторських об'єднань. Аудит проводився в один етап: у період з 15.01.2008 р. по 7.02.2008 р. Ця Аудиторський Висновок видано 10.02.2008 р. Метою проведеного аудита було формування думки про достовірність фінансової (бухгалтерської) звітності ТОВ «Стиль-Пласт» в частині розрахунків з кредиторами та дебіторами, підготовленої за підсумками 2007 року. При проведенні аудиту бухгалтерської звітності в частині розрахунків з кредиторами та дебіторами за 2007 рік Аудитором розглянуто дотримання ТОВ «Стиль-Пласт» чинного законодавства Російської Федерації. Відповідальність за дотримання чинного законодавства Російської Федерації при здійсненні фінансово-господарських операцій несе керівництво ТОВ «Стиль-Пласт». Аудит проводився у відповідності з: - Федеральним законом «Про аудиторську діяльність»; - Федеральними правилами (стандартами) аудиторської діяльності; - Внутріфірмовими правилами (стандартами) аудиторської діяльності Аудитора; - Нормативними актами органу, який здійснює регулювання діяльності аудируемого особи. При плануванні та проведенні аудиту звітності, зазначеної у Ввідний частини цього Аудиторського висновку, нами розглянуто стан внутрішнього контролю в організації. Відповідальність за організацію і стан внутрішнього контролю несе Генеральний директор ТОВ «Стиль-Пласт». Ми розглянули стан внутрішнього контролю винятково для того, щоб визначити обсяг робіт, необхідних для формування аудиторського висновку про достовірність бухгалтерської звітності. Виконана у процесі аудиту робота не означає проведення повної і всеосяжної перевірки системи внутрішнього контролю Банку з метою виявлення всіх можливих недоліків. У процесі аудиту нами не були виявлені ніякі факти, з яких можна було б зробити висновок про невідповідність системи внутрішнього контролю Банку масштабами і характером його діяльності. У ході аудиторської перевірки нами були виявлені порушення ведення розрахунків з дебіторами і кредиторами організації: - Надходження від постачальників матеріалів оформляється з порушенням бухгалтерського обліку та цивільного законодавства. Не проводитися оформлення накладних, не завжди надходження матеріалів оформляється договорами, що суперечить Цивільному кодексу РФ. Це призводить до можливого спотворення даних бухобліку і вказує на відсутність контролю. Виявлено порушення в порядку укладання договору поставки, що тягнуть його недійсність. Керівнику слід поставити підпис і печатку в договорі з ТОВ "Ларес"; - По ряду рахунків відсутній аналітична частина (субрахунки), що знижує контроль і може мати негативні наслідки при веденні обліку і складанні звітності. Необхідно ввести субрахунки згідно з Планом рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій і інструкції по його застосуванню, затвердженим Наказом Мінфіну РФ від 31 жовтня 2000 р. N 94н; - В організації відсутній журнал обліку отриманих рахунків-фактур. Головному - бухгалтеру слід врахувати цей недолік і організувати ведення необхідного регістра; - Керівництву підприємства та головному бухгалтеру слід посилити контроль за виконанням договірних зобов'язань і не допускати простроченої заборгованості; - В бухгалтерії не ведеться журнал обліку виконавчих листів. Слід організувати його ведення і контроль за своєчасністю та правильністю оформлення; - Не встановлені кредитні ліміти у відносинах з покупцями (замовниками), відповідно не здійснюється контроль за ними, що негативно позначається на діяльності підприємства. На нашу думку, перевірена бухгалтерська звітність з поправками за виявленими порушеннями, може вважатися достовірною, тобто підготовленої таким чином, щоб забезпечити у всіх істотних аспектах відображення дебіторської та кредиторської заборгованості ТОВ «Стиль-Пласт» станом на 1 січня 2008 року. ВИСНОВКИ Метою цього дослідження було вивчення особливостей аудиту розрахунків з дебіторами і кредиторами. У першій частині ми розглянули особливості відображення дебіторської та кредиторської заборгованості в бухгалтерській (фінансової) звітності з урахуванням формування показників за відповідними рахунками. Встановили завдання аудиту розрахунків з дебіторами і кредиторами. У другій частині ми провели попередню роботу з аудиторської перевірки розрахунків з дебіторами і кредиторами у ТОВ «Стиль-Пласт», у тому числі склали лист про угоду умов аудиту, зробили розрахунок рівня суттєвості, провели тестування внутрішнього контролю в організації. Далі нами був складений загальний план аудиторської перевірки, єдині вимоги до якого затверджені ФПСАД № 3. Планування аудиту передбачає розробку спільної стратегії і детального підходу до очікуваного характеру, термінів проведення і обсягу аудиторських процедур. Тому ми склали і документально оформили загальний план аудиту, описавши в ньому передбачувані обсяг і порядок проведення аудиторської перевірки. Загальний план аудиту, на наш погляд, був досить докладним для того, щоб служити керівництвом при розробці програми аудиту. Програма аудиту є розвитком загального плану аудиту та являє собою детальний перелік змісту аудиторських процедур, необхідних для практичної реалізації плану аудиту. Складена нами програма служить докладною інструкцією аудитору і засобом контролю якості роботи. У програмі нами були розписані основні процедури з аудиту розрахунків з постачальниками і підрядчиками, з підзвітними особами, з покупцями і замовниками, з позабюджетними фондами, з бюджетом, з персоналом організації з оплати праці, з іншими дебіторами і кредиторами. За результатами аудиторської перевірки було складено офіційне аудиторський висновок з докладним описом всіх виявлених відхилень і порушень у ході оформлення та ведення розрахунків з дебіторами та кредиторами, до яких належить: - Надходження від постачальників матеріалів оформляється з порушенням бухгалтерського обліку та цивільного законодавства. Не проводитися оформлення накладних, не завжди надходження матеріалів оформляється договорами, що суперечить Цивільному кодексу РФ. Це призводить до можливого спотворення даних бухобліку і вказує на відсутність контролю. Виявлено порушення в порядку укладання договору поставки, що тягнуть його недійсність. Керівнику слід поставити підпис і печатку в договорі з ТОВ "Ларес"; - По ряду рахунків відсутній аналітична частина (субрахунки), що знижує контроль і може мати негативні наслідки при веденні обліку і складанні звітності. Необхідно ввести субрахунки згідно з Планом рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій і інструкції по його застосуванню, затвердженим Наказом Мінфіну РФ від 31 жовтня 2000 р. N 94н; - В організації відсутній журнал обліку отриманих рахунків-фактур. Головному - бухгалтеру слід врахувати цей недолік і організувати ведення необхідного регістра; - Керівництву підприємства та головному бухгалтеру слід посилити контроль за виконанням договірних зобов'язань і не допускати простроченої заборгованості; - В бухгалтерії не ведеться журнал обліку виконавчих листів. Слід організувати його ведення і контроль за своєчасністю та правильністю оформлення; - Не встановлені кредитні ліміти у відносинах з покупцями (замовниками), відповідно не здійснюється контроль за ними, що негативно позначається на діяльності підприємства. На нашу думку, перевірена бухгалтерська звітність з поправками за виявленими порушеннями, може вважатися достовірною, тобто підготовленої таким чином, щоб забезпечити у всіх істотних аспектах відображення дебіторської та кредиторської заборгованості ТОВ «Стиль-Пласт» станом на 1 січня 2008 року. З метою вдосконалення розрахунків з дебіторами і кредиторами ми крім перерахованих вище рекомендацій, рекомендуємо наступні заходи щодо поліпшення системи управління дебіторською заборгованістю в ТОВ «Стиль-Пласт». Процес управління дебіторською заборгованістю неможливий без кредитної політики - зведення правил, що регламентують надання комерційного кредиту і порядок стягнення дебіторської заборгованості. Кредитна політика приймається на рік, після закінчення якого уточнюються цілі і завдання, прийняті стандарти, підходи та умови. В організації необхідно виробити єдину політику кредитування покупців своєї продукції, при цьому потрібно обов'язково визначитися з наступних ключових питань: - Строк надання кредиту (створити кілька типових договорів, які передбачають граничний термін оплати продукції); встановлення критичного термін оплати для кожного дебітора - дата, не пізніше якої повинен бути здійснений платіж за наданим комерційному кредиту. Для того щоб мати можливість контролювати критичний термін оплати, потрібно враховувати тривалість відстрочки платежу, а також дату виникнення дебіторської заборгованості. - Стандарти кредитоспроможності (критерії, за якими потрібно буде визначати фінансову спроможність покупця і що випливають звідси можливі варіанти оплати, укладення договору певного типу); - Система створення резервів по сумнівних боргах (передбачається, що, як би не була налагоджена система роботи з дебіторами, завжди існує ризик неотримання платежу, хоча б по форс-мажорних обставин; тому, виходячи з принципу обережності, необхідно заздалегідь створювати резерв на втрати в зв'язку з неспроможністю покупця); - Система збору платежів (сюди входять процедури взаємодії з покупцями у разі порушення умов оплати, сукупність показників, що свідчать про суттєвість порушень в оплаті, система покарання недобросовісних контрагентів тощо); - Система знижок. При цьому при встановленні конкретному покупцеві розміру знижки обов'язково необхідно враховувати такі умови договору поставки продукції, як відстрочки платежу, допустима величина повернень нереалізованої продукції, величина займаних торгових площ, широта асортименту продукції, що поставляється. Як би не була ефективна система відбору покупців, в ході взаємодії з ними не виключаються усілякі накладки, тому організація змушена була створити деяку систему контролю за виконанням покупцями платіжної дисципліни. Прострочена дебіторська заборгованість виникає внаслідок недоліків у роботі підприємства і включає не оплачені в строк покупцями рахунки з відвантажених товарів і зданих робіт; розрахунки за товари, продані в кредит і не оплачені в строк; векселі, за якими грошові кошти не надійшли в строк, та ін . Все це - форма незаконного відволікання оборотних коштів і порушення фінансової дисципліни. Тому надалі в ТОВ «Стиль-Пласт» потрібно регулярно, наприклад, раз на три місяці, проводити детальний аналіз неприпустимою дебіторської заборгованості, що належить до внутрішнього фінансового аналізу. Існують деякі загальні рекомендації управління дебіторською заборгованістю: встановити контроль за станом розрахунків з покупцями, з метою зменшення ризику несплати одним або кількома великими покупцями слід по можливості розширити коло споживачів; стежити за співвідношенням дебіторської і кредиторської заборгованості, так як значне перевищення дебіторської заборгованості створює загрозу фінансовій стійкості підприємства і залучення додатково дорогих джерел фінансування ; використовувати надання знижок при довгостроковій оплаті. Від тривалості періоду погашення дебіторської заборгованості залежить частка безнадійних боргів. Дебіторську заборгованість у ТОВ «Стиль-Пласт» можна також підрозділити по строках виникнення: від 0 - 30 днів; 31 - 60 днів; 61 - 90 днів; 91 - 120 днів; понад 120 днів, склавши реєстр старіння дебіторської заборгованості. Реєстр старіння являє собою таблицю, яка містить неоплачені суми рахунків, які групуються за періодами прострочення платежу. Угруповання здійснюється виходячи з політики компанії в галузі кредитування контрагентів. Ми вважаємо, що у разі прострочення платежу протягом тридцяти днів вона припустима, але при перевищенні цього терміну слід активно працювати з контрагентом з повернення дебіторської заборгованості, а в разі прострочення понад 60 днів звертатися до суду. Можна порекомендувати порівнювати середньозважене час прострочення і періоду кредитування за дебітора і в цілому по компанії з аналогічними показниками попередніх періодів. Щоб порівняння було коректним, необхідно з розрахунку середньозваженого час прострочення платежу виключити рахунки, дебіторська заборгованість за якими на поточний момент визнана безнадійною. Якщо з розрахунку не виключити безнадійну дебіторську заборгованість, це призведе до того, що вся безнадійна заборгованість, що виникла в попередніх періодах і не списана компанією, буде відображена в поточному періоді, що не дозволить провести коректне порівняння. Зіставлення середньозваженого час прострочення та кредитування поточного та звітного періодів дозволить оцінити ефективність проведеної компанією політики комерційного кредитування. Очевидно, що збільшення середньозваженого періоду прострочення в поточному періоді буде свідчити про низьку ефективність роботи з дебіторами, і навпаки. Ми радимо автоматизувати процес управління дебіторською заборгованістю за допомогою інформаційної системи «Управління дебіторською заборгованістю», розробленої консалтинговою групою «Лекс». Дана система забезпечує можливість постійної (щоденної) роботи з контрагентами, як виконуючими свої зобов'язання у встановлені договором терміни, так і з недобросовісними боржниками. За допомогою відповідного програмного забезпечення можна розробити до десяти різних варіантів кредитної політики. Вибір оптимального з них варіанту здійснюється відповідно до обраними критеріями (максимальні прибуток, обсяг продажів і т.п.). Основними користувачами програми є: фахівці і керівники відділу збуту (контроль і вимога дебіторської заборгованості, а так само робота з її стягнення); фахівці юридичної служби (стягнення проблемних боргів з контрагентів); топ менеджмент невеликих компаній (аналіз причин не повернення боргів, прийняття управлінських рішень); бухгалтерська служба (контроль термінів оплати дебіторської заборгованості, її востребование та облік). ІПС «Управління дебіторською заборгованістю» повністю автоматизує процес роботи з боржниками; оптимізує робочий час співробітників підприємства, що відповідають за питання управління дебіторською заборгованістю; своєчасно обробляє історію взаємин з кожним контрагентом, встановлює і контролює всіх занесених в систему дебіторів, незалежно від суми боргу і від строків платежу; дозволяє значно знизити витрати організації на професійну юридичну допомогу, що надається зовнішніми юридичними компаніями; контролює строки стягнення заборгованості, що виключає ризики організації, що випливають з невчасного отримання грошових коштів; оптимізує процес підготовки документів по стягненню дебіторської заборгованості в претензійному та судовому порядку; дозволяє вести роботу по стягненню з боржника не лише суми боргу, але і штрафних санкції за невчасне виконання зобов'язань, які розраховуються автоматично; автоматично формує звіти з метою прийняття користувачем управлінських рішень. ІПС «Управління дебіторською заборгованістю» надає користувачеві можливість працювати з переліком контрагентів організації; з відомостями з підстав виникнення заборгованості; з довідковою інформацією з історії роботи з кожним контрагентом; з автоматизованим алгоритмом дій на вимогу боргів; з нормативно-правовою базою, яка регламентує порядок стягнення заборгованості ; до положень судово-арбітражної практики; з формами процесуальних та інших документів; з аналітичними звітами, необхідними для прийняття управлінських рішень. СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ 1. Цивільний кодекс Російської Федерації. Частина друга. Федеральний закон від 26 січня 1996 р. № 14-ФЗ / / [Електронний ресурс: система Консультант Плюс]. Режим доступу: http: / www. Consultant. Ru 2. Податковий кодекс Російської Федерації. Частина перша. Федеральний закон від 31 липня 1998 р. № 146-ФЗ / / [Електронний ресурс: система Консультант Плюс]. Режим доступу: http: / www. Consultant. Ru 3. Податковий кодекс Російської Федерації. Частина друга. Федеральний закон від 5 серпня 2000 р. № 117-ФЗ / / [Електронний ресурс: система Консультант Плюс]. Режим доступу: http: / www. Consultant. Ru 4. Федеральний закон від 21 листопада 1996 р. "Про бухгалтерський облік" / / [Електронний ресурс: система Консультант Плюс]. Режим доступу: http: / www. Consultant. Ru 5. Федеральний закон від 8 лютого 1998 р. N 14-ФЗ "Про товариства з обмеженою відповідальністю" / / [Електронний ресурс: система Консультант Плюс]. Режим доступу: http: / www. Consultant. Ru 6. Федеральний закон від 7 серпня 2001 р. N 119-ФЗ "Про аудиторську діяльність" / / [Електронний ресурс: система Консультант Плюс]. Режим доступу: http: / www. Consultant. Ru 7. Постанова Уряду РФ від 23 вересня 2002 р. N 696 "Про затвердження федеральних правил (стандартів) аудиторської діяльності" / / [Електронний ресурс: система Консультант Плюс]. Режим доступу: http: / www. Consultant. Ru 8. Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації (затв. наказом Мінфіну РФ від 29 липня 1998 р. N 34н) / / [Електронний ресурс: система Консультант Плюс]. Режим доступу: http: / www. Consultant. Ru 9. Положення з бухгалтерського обліку "Облікова політика організації" ПБУ 1 / 98 (затв. наказом Мінфіну РФ від 9 грудня 1998 р. N 60н) / / [Електронний ресурс: система Консультант Плюс]. Режим доступу: http: / www. Consultant. Ru 10. Положення з бухгалтерського обліку "Витрати організації" ПБУ 10/99 (затв. наказом Мінфіну РФ від 6 травня 1999 р. N 33н / / [Електронний ресурс: система Консультант Плюс]. Режим доступу: http: / www. Consultant. Ru 11. План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій (затв. наказом Мінфіну РФ від 31 жовтня 2000 р. N 94н) / / [Електронний ресурс: система Консультант Плюс]. Режим доступу: http: / www. Consultant. Ru 12. Лист Мінфіну РФ від 31 жовтня 1994 р. N 142 "Про порядок відображення в бухгалтерському обліку та звітності операцій з векселями, застосовуваними при розрахунках між організаціями за поставку товарів, виконаний-ні роботи та надані послуги" / / [Електронний ресурс: система Консультант Плюс ]. Режим доступу: http: / www. Consultant. Ru 13. Рекомендації аудиторським організаціям, індивідуальним аудиторам, аудиторам з проведення аудиту річної бухгалтерської звітності організацій за 2007 рік: (лист Департаменту регулювання державного фінансового контролю, аудиторської діяльності, бухгалтерського обліку та звітності Міністерства фінансів Російської Федерації від 29 січня 2008 р. N 07-05-06 / 18) / / [Електронний ресурс] Режим доступу: http://www.consultant.ru/. 14. Аудит: Підручник для вузів / В.І. Подільський, А.А. Савін, Л.В. Сотникова та ін; Під ред. проф. В.І. Подільського. - 3-е изд., Перераб. і доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2006. 15. Аудит: навчальний посібник / І.М. Багата, М.Т. Лабинцев, М.М. Хахонова. - Серія «Вища освіта». - Ростов н / Д: Фенікс, 2005. 16. Абрамова Н.В. Як списати кредиторську заборгованість? / Н.В. Абрамова Главбух. - 2006. - № 4. - С.22-29. 17. Агеєва Ю.Б. Аудиторська перевірка: практичний посібник для аудитора і бухгалтера / Ю.Б. Агеєва, А.Б. Агеєва. - М.: Бератор-Прес, 2006. 18. Березін І.В. Звірка взаєморозрахунків з постачальниками і підрядниками / І.В. Березін Консультант бухгалтера - 2007. - N 11. - С.25-29. 19. Івашкевич В.Б. Облік і аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості / В.Б. Івашкевич, І.М. Семенова. - М.: Бухгалтерський облік, 2007. - 192 с. 20. Коментарі до положень з бухгалтерського обліку / під ред. А.С. Бакаєва. - М.: Юрайт-Издат, 2005. - 119 с. 21. Лемещенко Г.Л. Відображення дебіторської заборгованості у фінансовій звітності / Г.Л. Лемещенко, Є.Ю. Тарасова / / Аудиторські відомості. - 2006. - № 11. - С.8-11. 22. Подільський В.І. Основи аудиту: посібник для підготовки до кваліфікаційного іспиту на атестат професійного бухгалтера / В.І. Подільський, А.А. Савін, Л.В. Сотникова. - М.: Інформаційне агентство "ІПБ-БІНФА", 2006. - 95 с. Додаток 1 Таблиця П1 - Забезпеченість ТОВ «Стиль-Пласт» робочою силою в 2007 р.
Додаток 2 Таблиця П2 - Склад і структура основних фондів ТОВ «Стиль-Пласт»
| 1485 | 1485 | 1,28 | 0,84 | 0,66 | -0,62 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Виробничий і господарський інвентар | - | 608 | 608 | - | 0,35 | 0,27 | +0,27 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Інші види основних засобів | 4624 | - | 480 | 4,55 | - | 0,21 | -4,34 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Земельні ділянки і об'єкти природокористування | - | 1737 | 1952 | - | 0,99 | 0,87 | +0,87 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Разом | 101610 | 175664 | 224437 | 100 | 100 | 100 | - |
Таблиця П3 - Рух і стан основних фондів ТОВ «Стиль-Пласт»
Показники | 2005 | 2006 | 2007 | Зміна 2007 до 2005 р. (+,-) |
Наявність на початок року, тис. руб. | 84478 | 101160 | 175664 | 91186 |
Надходження, тис. руб. | 19535 | 74765 | 49080 | 29545 |
Вибуття, тис. руб. | 2403 | 711 | 307 | -2096 |
Наявність на кінець року, тис. руб. | 101160 | 175664 | 224437 | 123237 |
Коефіцієнт вибуття | 0,03 | 0,01 | 0,002 | -0,028 |
Коефіцієнт оновлення | 0,19 | 0,42 | 0,22 | +0,03 |
Коефіцієнт приросту | 6,3 | 42 | 110 | +103,7 |
Сума зносу на початок року, тис. р.. | 51536 | 51792 | 57777 | +6241 |
Сума зносу на кінець року, тис. р.. | 51792 | 57777 | 67515 | +15723 |
Коефіцієнт зносу на початок року (сума зносу (амортизація) / наявність на початок року) | 0,61 | 0,51 | 0,33 | -0,28 |
Коефіцієнт зносу на кінець року | 0,51 | 0,33 | 0,30 | -0,21 |
Коефіцієнт придатності на початок року | 0,39 | 0,49 | 0,67 | +0,28 |
Коефіцієнт придатності на кінець року | 0,49 | 0,67 | 0,70 | +0,21 |
Додаток 3
Таблиця П4 - Динаміка обсягів виробництва продукції ТОВ «Стиль-Пласт» у 2005-2007 рр..
Найменування продукції, робіт, послуг | Роки | Темпи зростання,% | ||||
2005 | 2006 | 2007 | 2006 р. до 2005 | 2007 р. до 2006 | в середньому за 2005-2007 рр.. | |
Разом | 165818 | 273635 | 383926 | 165,03 | 140,31 | 152,17 |
Вироблено пластикових конструкцій та склопакетів | 150604 | 188415 | 248608 | 125,11 | 131,94 | 128,48 |
Вироблено пластикових конструкцій та склопакетів нестандартного виробництва | 15214 | 85220 | 135318 | 560,14 | 158,79 | 298,23 |
Разом | 257773 | 491363 | 647858 | 190,61 | 131,85 | 158,53 |
Реалізовано пластикових конструкцій та склопакетів | 149924 | 188860,1 | 248074,5 | 125,97 | 131,35 | 128,63 |
Здійснено монтаж пластикових конструкцій | 92635 | 145574,3 | 157843,1 | 157,15 | 108,43 | 130,53 |
Реалізовано пластикових конструкцій та склопакетів нестандартного виробництва | 15214 | 85220 | 135318 | 560,14 | 158,79 | 298,23 |
Додаток 4
Таблиця П-5 - Основні економічні показники діяльності ТОВ «Стиль-Пласт»
Показники | 2005 | 2006 | 2007 | Зміна 2007 р. в% до 2005 р. |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Вироблено валової продукції всього, тис. руб. | 165818 | 273635 | 383926 | 231,53 |
Виручка від реалізації продукції, робіт, послуг, тис. руб. | 257773 | 491363 | 647858 | 251,33 |
Середньорічна чисельність працівників, чол. в тому числі раб. | 102 88 | 105 95 | 128 104 | 125,49 118,18 |
Середньорічна вартість основних виробничих фондів, тис. руб. | 41380 | 83852,5 | 137404,5 | 332,05 |
Прибуток від реалізації / продажу, тис. руб. | 11742 | 27471 | 38942 | 331,65 |
Рівень рентабельності основної діяльності (+),% | 5,89 | 6,80 | 7,37 | 125,13 |
Додаток 5
Таблиця П6 - Ущільнений баланс ТОВ «Стиль-Пласт» на кінець року тис. руб.
Показники | 2005 | 2006 | 2007 | Відхилення 2007 р. до 2005 (+,-) |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Актив | ||||
1.Внеоборотние активи | ||||
1.1 Основні засоби | 49818 | 117887 | 156922 | +107104 |
1.2 Інші необоротні активи | 895 | 9560 | 1020 | +125 |
Разом по розділу 1 | 50715 | 127449 | 157944 | +107229 |
2. Оборотні активи | ||||
2.1 Запаси | 58078 | 86747 | 261001 | +202923 |
в т.ч. витрати майбутніх періодів | 632 | 1486 | 2173 | +1541 |
2.2.НДС | 3887 | 8061 | 6549 | +2662 |
2.3 короткостроково. фінанс. вкладення | 10644 | 1131 | 733 | -9911 |
2.4 Грошові кошти | 201 | 4383 | 1072 | +871 |
2.5 Розрахунки з дебіторами за все | 25526 | 56888 | 67740 | +42214 |
дебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються протягом 12 міс. до звітної дати | 24096 | 51748 | 56942 | +32846 |
Разом по розділу 2 | 98336 | 157210 | 337451 | +239115 |
Баланс | 149051 | 284659 | 495395 | +346344 |
Пасив | ||||
1. Капітал і резерви | 11866 | 22299 | 38880 | +27014 |
2. Позикові кошти | ||||
2.1 Довгострокові пасиви | 76 | 24092 | 55895 | +55819 |
2.2 Короткострокові пасиви, в тому числі кредиторська заборгованість | 136495 95531 | 235564 151157 | 398190 280216 | +261695 +184685 |
Інші короткострокові зобов'язання | 614 | 2704 | 2430 | +1816 |
Разом по розділу 2 | 137109 | 238268 | 400620 | +263511 |
Баланс | 149051 | 284659 | 495395 | +346344 |
Додаток 6
Таблиця П7 - Оцінка ліквідності балансу ТОВ «Стиль-Пласт», тис. руб.
Актив | 2005 | 2006 | 2007 | Пасив | 2005 | 2006 | 2007 | Платіжний надлишок (+) або нестача (-) | ||
2005 | 2006 | 2007 | ||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
Найбільш ліквідні активи А1 | 10845 | 5514 | 1805 | Термінові зобов'язання П1 | 95534 | 151160 | 280219 | -84689 | -145646 | -278414 |
Швидко реалізовані активи А2 | 24096 | 51748 | 56942 | Короткострокові зобов'язання П2 | 40964 | 84407 | 117974 | -16868 | -32659 | -61032 |
Повільно реалізовані активи А3 | 72178 | 93332 | 265733 | Довгострокові зобов'язання П3 | 76 | 24092 | 55895 | 72102 | 69240 | 209838 |
Важко реалізовані активи А2 | 52145 | 132589 | 168742 | Постійні пасиви П4 | 11845 | 23514 | 39134 | 40300 | 109075 | 129608 |
Баланс | 148419 | 283183 | 493222 | Баланс | 148419 | 283183 | 493222 | Х | Х | Х |
Таблиця П8 - Динаміка показників платоспроможності ТОВ «Стиль-Пласт»
Найменування показника | 2005 | 2006 | 2007р. | Зміна 2007 р. до 2005 р., (+,-) |
Загальний показник ліквідності | 0,38 | 0,3 | 0,31 | -0,07 |
Коефіцієнт абсолютної ліквідності | 0,08 | 0,02 | 0,01 | -0,07 |
Коефіцієнт «критичної оцінки» | 0,26 | 0,24 | 0,15 | -0,11 |
Коефіцієнт поточної ліквідності | 0,78 | 0,64 | 0,81 | +0,03 |
Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами | -0,37 | -0,72 | -0,40 | -0,03 |
Додаток 7
Таблиця П9 - Динаміка показників ділової активності ТОВ «Стиль-Пласт»
Показники | 2005 | 2006 | 2007 | Зміна 2007 до 2005 р. (+/-)
Додаток 8 Таблиця П10 - Динаміка показників рентабельності ТОВ «Стиль-Пласт»
Додаток 9 Генеральному директору ТОВ «Стиль-Пласт» від незалежного аудитора Борисової О.С. лист про угоду умов проведення аудиту Ви звернулися до нас з проханням про проведення аудиту розрахунків з дебіторами і кредиторами за 2007 р.. Цим листом ми підтверджуємо нашу згоду і наше розуміння цього завдання. Аудит буде проведено нами з метою висловлення думки про достовірність фінансової (бухгалтерської) звітності в частині розрахунків з дебіторами та кредиторами і відповідності порядку ведення бухгалтерського обліку законодавству Російської Федерації. Ми будемо проводити аудит відповідно до федеральними правилами (стандартами) аудиторської діяльності. Ці стандарти вимагають, щоб ми планували і проводили аудит з метою забезпечення достатньої впевненості в тому, що фінансова (бухгалтерська) звітність в частині розрахунків з дебіторами і кредиторами не містить суттєвих викривлень. Аудит проводиться на вибірковій основі і включає в себе вивчення на основі тестування доказів, які підтверджують суми у фінансовій (бухгалтерської) звітності та розкриття в ній інформації про фінансово-господарської діяльності в частині розрахунків з дебіторами і кредиторами. Аудит також включає оцінку застосованих принципів і методів бухгалтерського обліку, правил підготовки фінансової (бухгалтерської) звітності, визначення основних оціночних значень, сформованих керівництвом аудируемого особи, а також оцінку загальної форми подання фінансової (бухгалтерської) звітності в частині розрахунків з дебіторами і кредиторами. У зв'язку з тим, що в ході аудиту застосовуються вибіркові методи і тестування, і в зв'язку з іншими притаманними аудиту обмеженнями, поряд з обмеженнями, властивими будь-якій системі бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю, існує неминучий ризик того, що деякі, навіть суттєві, викривлення можуть залишитися невиявленими. На додаток до аудиторського висновку, який містить наша думка про достовірність фінансової (бухгалтерської) звітності в частині розрахунків з дебіторами і кредиторами, ми плануємо надати Вам окремий лист, що стосується будь-які помічені нами істотних недоліків у веденні бухгалтерського обліку і в системі внутрішнього контролю в частині розрахунків з дебіторами і кредиторами. Нагадуємо, що відповідно до законодавства Російської Федерації відповідальність за підготовку фінансової (бухгалтерської) звітності, в тому числі за розкриття в ній необхідної інформації, в тому числі за розрахунками з дебіторами і кредиторами, несе керівництво Вашої організації. Це включає ведення бухгалтерського обліку відповідно до вимог законодавства Російської Федерації, наявність і належну роботу засобів внутрішнього контролю, вибір і застосування облікової політики, а також заходи по збереженню та належному використанню активів організації. Нам потрібні від керівництва організації (і це є частиною процесу аудиту) офіційні письмові підтвердження, що стосуються найбільш важливих роз'яснень та заяв, зроблених у зв'язку з аудитом. Сподіваємося на співпрацю з Вашими співробітниками і на те, що нам будуть надані будь-які записи, документація та інша інформація, запитувана у зв'язку з аудитом розрахунків з дебіторами і кредиторами. Кошти за проведення аудиту, що виплачуються на основі рахунків, які виставлятимуться в міру надання послуги, розраховуються виходячи з часу, витраченого фахівцями на виконання завдання, і включають покриття витрат на відрядження. Погодинна оплата варіюється в залежності від рівня відповідальності використовуваних фахівців, їхнього досвіду та кваліфікації. Даний лист вважається дійсним в майбутньому до тих пір, поки воно не буде змінено або замінено іншим або його дія не буде припинена. Просимо Вас підписати та повернути додається примірник цього листа на підтвердження того, що воно відповідає Вашого розуміння домовленості про проведення нами аудиту фінансової (бухгалтерської) звітності Вашої організації в частині розрахунків з дебіторами і кредиторами. Додаток 10 Тест оцінки системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю
|