Білоруський державний університет інформатики і радіоелектроніки
КАФЕДРА МЕНЕДЖМЕНТУ
РЕФЕРАТ
НА ТЕМУ:
«ХАРАКТЕРИСТИКА І АНАЛІЗ ОСНОВНИХ ТЕХНІКО-ЕКОНОМІЧНИХ ПОКАЗНИКІВ ППВП« БОРИСОВСЬКИЙ КРИШТАЛЕВИЙ ЗАВОД »
МІНСЬК, 2009
1. Загальна характеристика підприємства
Повне ім'я підприємства: Виробниче республіканське унітарне підприємство «Борисовський кришталевий завод імені Ф.Е. Дзержинського ».
Скорочене ім'я підприємства: ППВП «Борисовський кришталевий завод».
Підприємство засноване в 1898 році купцем Кабановим. Завод розташувався недалеко від річки Березини. Поруч річковий пісок, паливо, залізна дорога, зручний річковий шлях по річках Березіна і Дніпро, а головне - на місці дешева робоча сила. У 1899 році скляна гута - так охрестили завод - дала першу продукцію, а незабаром на територію прийшли нові господарі - Краєвський і підприємство перейменували в «Кришталеву фабрику Борисов».
В даний час ППВП «Борисовський кришталевий завод» є одним з провідних виробників сортового посуду з безбарвного скла і кришталю в країнах СНД, що зберегли профіль виробництва і професійний склад. За такий тривалий шлях розвитку на підприємстві склалися певні трудові та професійні традиції, а продукція заводу займає тверді позиції на ринку товарів і послуг.
ППВП «Борисовський кришталевий завод» розташований в районному місті Борисові в 72 км на північний схід від міста Мінська. Територія підприємства займає 9,8 га.
Виробничі площі: основне виробництво - 20950 м 2, допоміжне - 10434 м 2.
Чисельність працюючих 1404 чоловік.
Підприємство володіє акціями ВАТ «Бєлвнєшекономбанк», ВАТ «Белпромстройбанк», а також виступає засновником таких суб'єктів господарювання: СП «Еврохрусталь» - виробництво медичних ампул, форма власності - змішана.
Підприємство належить на праві власності Республіці Білорусь і знаходиться у веденні Міністерства архітектури і будівництва Республіки Білорусь.
Підприємство є юридичною особою, має відокремлене майно, самостійний баланс, розрахунковий та інші рахунки в установах банків, у тому числі валютний, фірмові бланки, товарний знак.
Підприємство несе відповідальність за своїми зобов'язаннями в межах майна, що знаходиться на самостійному балансі підприємства. Держава та її органи не несуть відповідальність за зобов'язаннями підприємства, а підприємство не відповідає за зобов'язаннями держави та її органів.
Сфера діяльності підприємства - виробництво сортового посуду з кришталю і безбарвного скла, светорассеівателей для побутових електросвітильників.
Вид діяльності підприємства - промисловість.
Орган управління - Міністерство архітектури і будівництва Республіки Білорусь.
Головними цілями виробничо-господарської та комерційної діяльності ППВП «Борисовський кришталевий завод» є:
- Випуск продукції, максимально задовольняє вимогам сучасного споживача.
- Отримання прибутку від реалізації продукції, як на внутрішньому, так і на зовнішньому ринках, підвищення на цій основі життєвого рівня працівників підприємства.
- Забезпечення сталого фінансово-економічного стану заводу.
Незважаючи на постійне нарощування обсягів виробництва в останні роки, фінансове становище підприємства поліпшується повільними темпами. Основними причинами цього є розрив економічних зв'язків між підприємствами, митні бар'єри, випереджаюче зростання цін на основні види сировини, матеріалів, паливно-енергетичних ресурсів у порівнянні зі зростанням цін на готову продукцію, низька платоспроможність населення, обумовлена, зниженням життєвого рівня населення на території традиційних ринків збуту.
Враховуючи вищевикладене, в якості стратегічного напрямку розвитку підприємства, поставлено завдання прискореного технічного переозброєння, освоєння перспективних високоекономічних технологій і на їх основі випуску продукції як високохудожньої (кришталеві вироби, накладної кришталь) так і більш дешевої з безбарвного скла. Це дозволить оперативно змінювати і переорієнтувати виробництво у відповідності до вимог сучасного ринку.
2. Характеристика продукції, що випускається та споживачів ППВП «Борисовський кришталевий завод»
2.1 Основні види продукції, що випускається
Підприємство сьогодні випускає сортову посуд з кришталю і безбарвного скла в широкому асортименті: келихи, фужери, чарки, стакани, прилади для води, вина, вази для квітів, цукерок, печива, подарункові набори, сувеніри. Вироби із кришталю декоруються гравіюванням, отводкой золотом, гравіруються, освоєно виробництво кришталевого посуду з накладом. Скляний посуд випускається як в гладкому вигляді (необробленому), так і з додатковим декоруванням гравіюванням, високими емалями, декораціями.
Завод у широкому асортименті випускає розсіювачі світла різноманітних форм і різних способів декору, що включають покриття поверхонь люстрою, фарбою, рифлення, пескоструіваніе, нанесення деколей, планується декорування безотжіговимі фарбами, що істотно розширить колірну гаму продукції, що випускається. Можливе виконання виробів різних форм і способів обробки на замовлення покупців.
Асортимент продукції заводу постійно оновлюється, продукція, яка не має споживчого попиту, знімається з виробництва. В окремих випадках провадяться поодинокі (ексклюзивні) зразки, які відрізняються свіжим задумом, виразними силуетами, новими рішеннями декору.
У 2008 році у виробництво впроваджено 115 оновлених виробів з кришталю, 33 - з безбарвного скла, 19-світлотехнічних розсіювача світла.
2.2 Основні споживачі та ринки збуту
Підприємство, поряд з відвантаженнями продукції на внутрішній ринок, має широкий спектр поставок і за межі Республіки. У 2008 році основними споживачами продукції заводу були такі держави:
Росія, Азербайджан, Казахстан, Молдова, Франція, Естонія, Литва, Латвія, Польща, Україна, Норвегія, Швеція, Німеччина, Іран.
Основні напрями реалізації продукції на внутрішньому ринку Республіки Білорусь:
- Фірмова торгівля заводу.
- Роздрібна торговельна мережа республіки.
- Постачання продукції оптовим покупцям.
- Доставка товару в роздрібну торгівлю за заявками покупців.
Споживачами продукції заводу є підприємства оптової і роздрібної торгівлі, громадського харчування, заводи, що виготовляють світлотехнічні прилади.
У 2008 році підприємством укладено договорів, контрактів на постачання продукції: з покупцями Білорусі - 790, з покупцями Російської Федерації - 33 контракту, з країнами далекого зарубіжжя укладено -18 договорів, з країнами СНД-16 договорів.
Постійні білоруські покупці: торгові доми і магазини м. Мінська та обласних центрів, найбільшими з яких є УП «Белювелірторг», універмаг «Білорусь», ВАТ «ЦУМ» в м. Мінську, склалося взаємовигідне співробітництво з світлотехнічної компанією УП «Айтін» м. Мінськ. У 2007 році відкриті і успішно функціонують фірмові секції в містах: Мінськ, Гродно, Гомель, Могильов, Воложин, Стовпці, Шклов, Сєнно.
Російська Федерація є основним споживачем продукції підприємства, обсяг поставок у 2008 році склав 4774,0 тисяч доларів США або 59,2% від загальних поставок на експорт.
Із зарубіжних покупців сталістю відносин і стабільністю поставок можна відзначити фірму «MF Cristal de Paris» францію, «TOP Condition» Азербайджан, ІП Куминов Казахстан, Жукарія Молдова, »ALMARAL» Естонія, ІП Бондар Україні.
3. Організаційна структура управлінням ППВП «Борисовський кришталевий завод»
Управління підприємством здійснюється відповідно до чинного законодавства та статуту підприємства. Управління діяльністю підприємства здійснює директор, який призначається Міністерством архітектури і будівництва за погодженням з відповідним місцевим виконавчим і розпорядчим органом. Директор підприємства здійснює такі обов'язки:
- Керує відповідно до чинного законодавства виробничо-господарської та фінансово-економічною діяльністю підприємства, несучи всю повноту відповідальності за наслідки прийнятих рішень.
- Організовує роботу та ефективну взаємодію всіх структурних підрозділів, цехів та виробничих одиниць.
- Забезпечує виконання підприємством всіх зобов'язань перед державним і місцевим бюджетами, замовниками та кредиторами, включаючи установи банку та ін.
У безпосередньому підпорядкуванні в директора знаходяться: головний інженер, заступник директора з маркетингу та збуту, заступник директора з виробництва та постачання, заступник директора з інноваційного та інвестиційного розвитку виробництва, заступник директора з ідеологічної та кадрової роботи, головний бухгалтер, планово-економічний відділ, фінансовий відділ, відділ організації праці та заробітної плати, юрист, відділ рекламно-вистовочний діяльності, служба охорони.
Технічна служба заводу представлена технологічним управлінням, відділом головного механіка, відділу головного енергетика, відділом розробки і впровадження нових виробів, відділом технічного контролю, відділом охорони праці, протипожежної безпеки та екології, відділом капітального будівництва, лабораторією з контролю виробництва, лабораторією КВП, відділом автоматизованих систем управління.
До складу комерційної служби входять: відділи постачання, збуту і маркетингу, складське господарство та торговельно-виробниче підприємство з фірмовим магазином, заводській їдальні і двома магазинами-кулінарів.
Економічна служба представлена заводський бухгалтерією, планово-економічним відділом, фінансовим відділом, відділом організації праці та заробітної плати.
Координацію робіт щодо дій всіх служб заводу в надзвичайних ситуаціях забезпечує штаб цивільної оборони.
Відділ кадрів забезпечує комплектацію, облік і підвищення кваліфікації персоналу заводу.
Відділ стандартизації та організації управління підприємством займається розробкою стандартів і процедур управління роботою підприємства, системи менеджменту якості ІСО 9000.
До об'єктів соціальної сфери належать: цех побуту з гардеробами для одягу та душовими, здоровпункт, заводське гуртожиток, заміська база відпочинку.
Схема організаційної структури управління підприємством наведена в ДОДАТКУ А.
Продукція підприємства виробляється відповідно до ГОСТ 30407-96 «Посуд та декоративні вироби зі скла ОТУ» і ГОСТ 10036-75 «Розсіювачі, захисні та декоративні скла із силікатного скла для світильників ОТУ».
Основні показники якості продукції:
- Показники якості за зовнішнім виглядом: бульбашки, звили, мошка, сторонні включення, наявність дефектів в склі при декоруванні виробів гравіюванням, фарбами, препаратом рідкого золота, високими емалями, піскоструминна обробка.
- Показники якості за конструктивним параметрами і розмірами: відповідність виробів конструкторської документації та зразкам еталонам.
- Дотримання вимог безпеки продукції за наявності шкідливих речовин у виробах, що контактують з харчовими продуктами.
- Дотримання вимог нормативних документів за фізико-хімічними властивостями.
4.2 Оцінка технічного рівня продукції
Завод має в своєму розпорядженні необхідними засобами об'єктивного контролю виробництва та якості продукції на відповідність вимогам, чинної нормативно-технічної документації по переділів.
На підприємстві постійно проводиться контроль якості з метою оцінки відповідності продукції стандартам, затвердженим зразкам-еталонам, конструкторської та технологічної документації, оформлення документів, що свідчать про придатність цієї продукції для використання.
Для здійснення контролю якості всіх видів на підприємстві встановлено такі основні категорії контрольних випробувань:
- Приймально-здавальні випробування;
- Періодичні випробування;
- Сертифікаційні випробування;
Контроль якості охоплює всі технологічні процеси виробництва:
- Вхідний контроль основних і допоміжних матеріалів;
- Обробка сировинних матеріалів;
- Приготування шихти;
- Варіння скломаси;
- Вироблення і обробка виробів;
-Маркування, упаковка, транспортування і зберігання готової продукції.
5. Аналіз основних техніко-економічних показників роботи підприємства за 2006-2008 роки
Оцінка техніко-економічного рівня виробництва ППВП «Борисовський кришталевий завод» здійснюється за ключовими показниками. Система показників, що характеризують техніко-економічний стан роботи підприємства за 2006-2008року, представлена в таблиці 1
Таблиця 1 - Основні техніко-економічні показники роботи підприємства
Порівнюючи основні показники господарської діяльності підприємства за 2007 та 2008 роки можна зазначити, що обсяг виробництва в порівняних оптових цінах зменшився на 2,89%, а у фактичних оптових цінах збільшився на 35,2%. Залишки готової продукції зростають (з 213% до 269 %) це пов'язано з тим, що обсяги реалізації менше обсягів виробництва. Заробітна плата в 2008 році збільшилася на 46,8% в порівнянні з 2007 роком, що пояснюється збільшенням обсягів випуску і реалізації продукції, технічним удосконаленням виробництва і зростанням продуктивності праці, зростанням обсягу реалізації продукції на експорт, вдосконаленням організації праці та заробітної плати. Рентабельність виробництва зростає, рентабельність реалізованої продукції також збільшується, але і кредиторська заборгованість зростає, це пов'язано з тим, що підприємство щомісяця бере кредити на виплату заробітної плати. КАФЕДРА МЕНЕДЖМЕНТУ
РЕФЕРАТ
НА ТЕМУ:
«ХАРАКТЕРИСТИКА І АНАЛІЗ ОСНОВНИХ ТЕХНІКО-ЕКОНОМІЧНИХ ПОКАЗНИКІВ ППВП« БОРИСОВСЬКИЙ КРИШТАЛЕВИЙ ЗАВОД »
МІНСЬК, 2009
1. Загальна характеристика підприємства
Повне ім'я підприємства: Виробниче республіканське унітарне підприємство «Борисовський кришталевий завод імені Ф.Е. Дзержинського ».
Скорочене ім'я підприємства: ППВП «Борисовський кришталевий завод».
Підприємство засноване в 1898 році купцем Кабановим. Завод розташувався недалеко від річки Березини. Поруч річковий пісок, паливо, залізна дорога, зручний річковий шлях по річках Березіна і Дніпро, а головне - на місці дешева робоча сила. У 1899 році скляна гута - так охрестили завод - дала першу продукцію, а незабаром на територію прийшли нові господарі - Краєвський і підприємство перейменували в «Кришталеву фабрику Борисов».
В даний час ППВП «Борисовський кришталевий завод» є одним з провідних виробників сортового посуду з безбарвного скла і кришталю в країнах СНД, що зберегли профіль виробництва і професійний склад. За такий тривалий шлях розвитку на підприємстві склалися певні трудові та професійні традиції, а продукція заводу займає тверді позиції на ринку товарів і послуг.
ППВП «Борисовський кришталевий завод» розташований в районному місті Борисові в 72 км на північний схід від міста Мінська. Територія підприємства займає 9,8 га.
Виробничі площі: основне виробництво - 20950 м 2, допоміжне - 10434 м 2.
Чисельність працюючих 1404 чоловік.
Підприємство володіє акціями ВАТ «Бєлвнєшекономбанк», ВАТ «Белпромстройбанк», а також виступає засновником таких суб'єктів господарювання: СП «Еврохрусталь» - виробництво медичних ампул, форма власності - змішана.
Підприємство належить на праві власності Республіці Білорусь і знаходиться у веденні Міністерства архітектури і будівництва Республіки Білорусь.
Підприємство є юридичною особою, має відокремлене майно, самостійний баланс, розрахунковий та інші рахунки в установах банків, у тому числі валютний, фірмові бланки, товарний знак.
Підприємство несе відповідальність за своїми зобов'язаннями в межах майна, що знаходиться на самостійному балансі підприємства. Держава та її органи не несуть відповідальність за зобов'язаннями підприємства, а підприємство не відповідає за зобов'язаннями держави та її органів.
Сфера діяльності підприємства - виробництво сортового посуду з кришталю і безбарвного скла, светорассеівателей для побутових електросвітильників.
Вид діяльності підприємства - промисловість.
Орган управління - Міністерство архітектури і будівництва Республіки Білорусь.
Головними цілями виробничо-господарської та комерційної діяльності ППВП «Борисовський кришталевий завод» є:
- Випуск продукції, максимально задовольняє вимогам сучасного споживача.
- Отримання прибутку від реалізації продукції, як на внутрішньому, так і на зовнішньому ринках, підвищення на цій основі життєвого рівня працівників підприємства.
- Забезпечення сталого фінансово-економічного стану заводу.
Незважаючи на постійне нарощування обсягів виробництва в останні роки, фінансове становище підприємства поліпшується повільними темпами. Основними причинами цього є розрив економічних зв'язків між підприємствами, митні бар'єри, випереджаюче зростання цін на основні види сировини, матеріалів, паливно-енергетичних ресурсів у порівнянні зі зростанням цін на готову продукцію, низька платоспроможність населення, обумовлена, зниженням життєвого рівня населення на території традиційних ринків збуту.
Враховуючи вищевикладене, в якості стратегічного напрямку розвитку підприємства, поставлено завдання прискореного технічного переозброєння, освоєння перспективних високоекономічних технологій і на їх основі випуску продукції як високохудожньої (кришталеві вироби, накладної кришталь) так і більш дешевої з безбарвного скла. Це дозволить оперативно змінювати і переорієнтувати виробництво у відповідності до вимог сучасного ринку.
2. Характеристика продукції, що випускається та споживачів ППВП «Борисовський кришталевий завод»
2.1 Основні види продукції, що випускається
Підприємство сьогодні випускає сортову посуд з кришталю і безбарвного скла в широкому асортименті: келихи, фужери, чарки, стакани, прилади для води, вина, вази для квітів, цукерок, печива, подарункові набори, сувеніри. Вироби із кришталю декоруються гравіюванням, отводкой золотом, гравіруються, освоєно виробництво кришталевого посуду з накладом. Скляний посуд випускається як в гладкому вигляді (необробленому), так і з додатковим декоруванням гравіюванням, високими емалями, декораціями.
Завод у широкому асортименті випускає розсіювачі світла різноманітних форм і різних способів декору, що включають покриття поверхонь люстрою, фарбою, рифлення, пескоструіваніе, нанесення деколей, планується декорування безотжіговимі фарбами, що істотно розширить колірну гаму продукції, що випускається. Можливе виконання виробів різних форм і способів обробки на замовлення покупців.
Асортимент продукції заводу постійно оновлюється, продукція, яка не має споживчого попиту, знімається з виробництва. В окремих випадках провадяться поодинокі (ексклюзивні) зразки, які відрізняються свіжим задумом, виразними силуетами, новими рішеннями декору.
У 2008 році у виробництво впроваджено 115 оновлених виробів з кришталю, 33 - з безбарвного скла, 19-світлотехнічних розсіювача світла.
2.2 Основні споживачі та ринки збуту
Підприємство, поряд з відвантаженнями продукції на внутрішній ринок, має широкий спектр поставок і за межі Республіки. У 2008 році основними споживачами продукції заводу були такі держави:
Росія, Азербайджан, Казахстан, Молдова, Франція, Естонія, Литва, Латвія, Польща, Україна, Норвегія, Швеція, Німеччина, Іран.
Основні напрями реалізації продукції на внутрішньому ринку Республіки Білорусь:
- Фірмова торгівля заводу.
- Роздрібна торговельна мережа республіки.
- Постачання продукції оптовим покупцям.
- Доставка товару в роздрібну торгівлю за заявками покупців.
Споживачами продукції заводу є підприємства оптової і роздрібної торгівлі, громадського харчування, заводи, що виготовляють світлотехнічні прилади.
У 2008 році підприємством укладено договорів, контрактів на постачання продукції: з покупцями Білорусі - 790, з покупцями Російської Федерації - 33 контракту, з країнами далекого зарубіжжя укладено -18 договорів, з країнами СНД-16 договорів.
Постійні білоруські покупці: торгові доми і магазини м. Мінська та обласних центрів, найбільшими з яких є УП «Белювелірторг», універмаг «Білорусь», ВАТ «ЦУМ» в м. Мінську, склалося взаємовигідне співробітництво з світлотехнічної компанією УП «Айтін» м. Мінськ. У 2007 році відкриті і успішно функціонують фірмові секції в містах: Мінськ, Гродно, Гомель, Могильов, Воложин, Стовпці, Шклов, Сєнно.
Російська Федерація є основним споживачем продукції підприємства, обсяг поставок у 2008 році склав 4774,0 тисяч доларів США або 59,2% від загальних поставок на експорт.
Із зарубіжних покупців сталістю відносин і стабільністю поставок можна відзначити фірму «MF Cristal de Paris» францію, «TOP Condition» Азербайджан, ІП Куминов Казахстан, Жукарія Молдова, »ALMARAL» Естонія, ІП Бондар Україні.
3. Організаційна структура управлінням ППВП «Борисовський кришталевий завод»
Управління підприємством здійснюється відповідно до чинного законодавства та статуту підприємства. Управління діяльністю підприємства здійснює директор, який призначається Міністерством архітектури і будівництва за погодженням з відповідним місцевим виконавчим і розпорядчим органом. Директор підприємства здійснює такі обов'язки:
- Керує відповідно до чинного законодавства виробничо-господарської та фінансово-економічною діяльністю підприємства, несучи всю повноту відповідальності за наслідки прийнятих рішень.
- Організовує роботу та ефективну взаємодію всіх структурних підрозділів, цехів та виробничих одиниць.
- Забезпечує виконання підприємством всіх зобов'язань перед державним і місцевим бюджетами, замовниками та кредиторами, включаючи установи банку та ін.
У безпосередньому підпорядкуванні в директора знаходяться: головний інженер, заступник директора з маркетингу та збуту, заступник директора з виробництва та постачання, заступник директора з інноваційного та інвестиційного розвитку виробництва, заступник директора з ідеологічної та кадрової роботи, головний бухгалтер, планово-економічний відділ, фінансовий відділ, відділ організації праці та заробітної плати, юрист, відділ рекламно-вистовочний діяльності, служба охорони.
Технічна служба заводу представлена технологічним управлінням, відділом головного механіка, відділу головного енергетика, відділом розробки і впровадження нових виробів, відділом технічного контролю, відділом охорони праці, протипожежної безпеки та екології, відділом капітального будівництва, лабораторією з контролю виробництва, лабораторією КВП, відділом автоматизованих систем управління.
До складу комерційної служби входять: відділи постачання, збуту і маркетингу, складське господарство та торговельно-виробниче підприємство з фірмовим магазином, заводській їдальні і двома магазинами-кулінарів.
Економічна служба представлена заводський бухгалтерією, планово-економічним відділом, фінансовим відділом, відділом організації праці та заробітної плати.
Координацію робіт щодо дій всіх служб заводу в надзвичайних ситуаціях забезпечує штаб цивільної оборони.
Відділ кадрів забезпечує комплектацію, облік і підвищення кваліфікації персоналу заводу.
Відділ стандартизації та організації управління підприємством займається розробкою стандартів і процедур управління роботою підприємства, системи менеджменту якості ІСО 9000.
До об'єктів соціальної сфери належать: цех побуту з гардеробами для одягу та душовими, здоровпункт, заводське гуртожиток, заміська база відпочинку.
Схема організаційної структури управління підприємством наведена в ДОДАТКУ А.
4. Якість продукції, що випускається
4.1 Основні показники якості продукціїПродукція підприємства виробляється відповідно до ГОСТ 30407-96 «Посуд та декоративні вироби зі скла ОТУ» і ГОСТ 10036-75 «Розсіювачі, захисні та декоративні скла із силікатного скла для світильників ОТУ».
Основні показники якості продукції:
- Показники якості за зовнішнім виглядом: бульбашки, звили, мошка, сторонні включення, наявність дефектів в склі при декоруванні виробів гравіюванням, фарбами, препаратом рідкого золота, високими емалями, піскоструминна обробка.
- Показники якості за конструктивним параметрами і розмірами: відповідність виробів конструкторської документації та зразкам еталонам.
- Дотримання вимог безпеки продукції за наявності шкідливих речовин у виробах, що контактують з харчовими продуктами.
- Дотримання вимог нормативних документів за фізико-хімічними властивостями.
4.2 Оцінка технічного рівня продукції
Завод має в своєму розпорядженні необхідними засобами об'єктивного контролю виробництва та якості продукції на відповідність вимогам, чинної нормативно-технічної документації по переділів.
На підприємстві постійно проводиться контроль якості з метою оцінки відповідності продукції стандартам, затвердженим зразкам-еталонам, конструкторської та технологічної документації, оформлення документів, що свідчать про придатність цієї продукції для використання.
Для здійснення контролю якості всіх видів на підприємстві встановлено такі основні категорії контрольних випробувань:
- Приймально-здавальні випробування;
- Періодичні випробування;
- Сертифікаційні випробування;
Контроль якості охоплює всі технологічні процеси виробництва:
- Вхідний контроль основних і допоміжних матеріалів;
- Обробка сировинних матеріалів;
- Приготування шихти;
- Варіння скломаси;
- Вироблення і обробка виробів;
-Маркування, упаковка, транспортування і зберігання готової продукції.
5. Аналіз основних техніко-економічних показників роботи підприємства за 2006-2008 роки
Оцінка техніко-економічного рівня виробництва ППВП «Борисовський кришталевий завод» здійснюється за ключовими показниками. Система показників, що характеризують техніко-економічний стан роботи підприємства за 2006-2008року, представлена в таблиці 1
Таблиця 1 - Основні техніко-економічні показники роботи підприємства
| Показники | Од. вимірювання | Фактично | Темп зростання у% | Темп зростання у% | ||
| 12 місяців | 2008 до 2007 | 2007 до 2006 | ||||
| 2008 | 2007 | 2006 | ||||
| Вироблено всього: | тис. шт. | 7464,6 | 7809,0 | 7335,0 | 95,6% | 106,5% |
| Обсяг промислового виробництва: | ||||||
| - У фактичних оптових цінах | млн.р. | 32429,0 | 23985,0 | 17668,0 | 135,2% | 135,8% |
| - У порівнянних оптових цінах | млн.р. | 27482,0 | 28301,0 | 97,1% | ||
| Обсяг відвантаженої продукції у фактичних відпускних цінах | ||||||
| всього | млн.р. | 28105,9 | 22650,0 | 16429,0 | 124,1% | 137,9% |
| в т.ч. на внутрішній ринок | млн.р. | 6394,4 | 5338,2 | 5245,1 | 119,8% | 101,8% |
| на експорт | тис.дол. | 10163,7 | 8065,4 | 5214,2 | 126,0% | 154,7% |
| Частка експорту в обсязі відвантаженої продукції | % | 77,2 | 76,4 | 68,1 | ||
| Обсяг імпорту | тис.дол. | 9726,6 | 809,5 | 1222,6 | 1201,6% | 66,2% |
| Сальдо зовнішньоторговельного балансу | тис. дол. | 437,1 | 7255,9 | 3991,6 | 6,0% | 181,8% |
| Використання виробничих потужностей | % | 55,7 | 51,0 | 48,7 | ||
| Залишки готової продукції на кінець звітного періоду у% до середньомісячного випуску продукції у факт отп. цінах без податків з виручки | % | 269,0 | 213,0 | 221,0 | ||
| Чисельність ППП | чол. | 1364 | 1487 | 1618 | 91,7% | 91,9% |
| Продуктивність праці | тис.р. / чол | 20148 | 19032 | 11604,5 | 105,9% | 164,0% |
| Середньомісячна зарплата всього персоналу | тис.р. | 574,2 | 440,6 | 324,4 | 130,3% | 135,8% |
| Прибуток балансова (+), збиток (-) у дійств цінах (чиста) | млн.р. | 591,0 | 467,0 | -428,0 | 126,6% | 29,7% |
| Рентабельність виробництва | % | 25,5 | 15,0 | 15,6 | ||
| Рентабельність реалізованої продукції | % | 4,7 | 2,4 | 0,65 | ||
| Дебіторська заборгованість | ||||||
| всього | млн.р. | 3194,0 | 4 223,0 | 1 842,0 | 153,2% | 229,3% |
| в т.ч. прострочена | млн.р. | 1 666,0 | 1 647,0 | 1 018,0 | 140,8% | |
| Кредиторська заборгованість | ||||||
| всього | млн.р. | 16154,0 | 11163,0 | 12355,0 | 186,4% | 90,4% |
| в т.ч.просроченная | млн.р. | 6336,0 | 2472,0 | 3467,0 | 141,7% | 71,3% |
| в т.ч.перед бюджетом | млн.р. | 5396,0 | 5269,0 | 609,0 | 96,6% | |
| з неї прострочена | млн.р. | |||||
| Зниження матеріаломісткості | % | -0,4 | -9,5 | -7,6 | ||
| Енергозбереження | % | -6,1 | -8,3 | 2,6 | ||
| Інвестиції в основний капітал | млн.р. | 41136,0 | 1308,0 | 821,0 | 159,3% | |
5.1 Аналіз обсягу реалізації продукції
Від обсягу продажів залежать фінансові результати підприємства, його фінансове становище, платоспроможність і т.д.
На зміну обсягу продажів впливають численні фактори, які представлені на малюнку 1.
SHAPE \ * MERGEFORMAT
Зміна обсягу реалізації продукції |
Зміна обсягу випуску товарної продукції |
Зміна залишків нереалізованої продукції |
Зміна обсягу випуску валової продукції |
Зміна залишків незавершеного виробництва і внутрішньогосподарського обороту |
Зміна залишків готової продукції |
Зміна залишків відвантаженої продукції |
Чисельність персоналу |
Продуктивність праці |
Засоби праці |
Розмір основних засобів |
Фондовіддача |
Предмети праці |
Розмір спожитих предметів праці |
Матеріало-віддача |
Рисунок 1 - Фактори, що впливають на обсяги продажів
Розрахунок впливу даних факторів на обсяг реалізації продукції виробляється порівнянням фактичних рівнів факторних показників з плановими і обчисленням абсолютних і відносних приростів кожного з них. Для вивчення впливу цих чинників аналізується баланс продукції, який в таблиці 2.
Таблиця 2 - Аналіз чинників зміни обсягу реалізації продукції
| Показник | Сума у фактичних цінах, млн.р. | |||
| 2006 | 2007 | 2008 | +, - | |
| 1 Залишок готової продукції | 2013,0 | 3252,0 | 4587,0 | + |
| Продовження таблиці 2 | ||||
| 2 Випуск продукції | 17668,0 | 23985,0 | 32429,0 | + |
| 3 Залишок готової продукції на кінець року | 3252,0 | 4587,0 | 7274,0 | + |
| 4 Відвантаження продукції за рік (п.1 + п.2-п.3) | 16429,0 | 2265,0 | 28105,0 | + |
| 5 Залишок товарів, відвантажених покупцям: | ||||
| 5.1 на початок року | 1842,0 | 4223,0 | 3194,0 | +, - |
| 5.2 на кінець року | ||||
| 6 Реалізація продукції (п.4 + п.5.1-п5.2) | 14587,0 | 18727,0 | 24911,0 | + |
Як було встановлено в процесі аналізу, причина утворення надпланових залишків на складах, несвоєчасної оплати продукції покупцями тривіальна - низька платоспроможність споживачів. Разом з тим, як випливає з представлених даних підприємством, проводиться певна робота щодо поліпшення платіжної дисципліни. Зокрема, відвантаження було продавати лише в день оплати. Зростання залишків готової продукції на складах підприємства пов'язані з тим, що підприємство не може реалізувати запаси випущених раніше виробів.
5.2 Аналіз собівартості продукції підприємства
З метою вивчення фінансових результатів діяльності підприємства «Борисовський кришталевий завод» розглянемо склад і структуру собівартості за статтями витрат за 2006-2008 роки, вивчивши наведені у таблиці 3 відомості:
Таблиця 3 - Склад і структура собівартості товарної продукції ППВП «Борисовський кришталевий завод» за статтями витрат
| Статті витрат | 2006 | 2007 | 2008 | ||||||
| Сума, млн. р.. | Витрати на 1 руб., Коп. | Уд. вага,% | Сума, млн. р.. | Витрати на 1 руб., Коп. | Уд. вага,% | Сума, млн. р.. | Витрати на 1 руб., Коп. | Уд. вага,% | |
| 1 Сировина | 3 130,0 | 17,7 | 20,5 | 3 527,0 | 14,7 | 16,9 | 6 135,0 | 18,9 | 24,6 |
| 2 Допоміжні матеріали | 464,0 | 2,6 | 3,0 | 490,0 | 2,0 | 2,3 | 698,0 | 2,2 | 2,8 |
| 3 Паливо, енергія | 289,0 | 1,6 | 1,9 | 107,0 | 0,4 | 0,5 | 185,0 | 0,6 | 0,7 |
| 4 Роботи та послуги сторонніх організацій | 678,0 | 3,8 | 4,4 | 793,0 | 3,3 | 3,8 | 1 087,0 | 3,4 | 4,4 |
| 5 А інші матеріальні витрати | 530,0 | 3,0 | 3,5 | 1 374,0 | 5,7 | 6,6 | 232,0 | 0,7 | 0,9 |
| 6 Витрати на оплату праці | 4 348,0 | 24,6 | 28,5 | 6 705,0 | 28,0 | 32,1 | 7 991,0 | 24,6 | 32,1 |
| 7 Відрахування на соціальні потреби | 1 631,7 | 9,2 | 10,7 | 2 354,0 | 9,8 | 11,3 | 2 611,0 | 8,1 | 10,5 |
| 8 Загальновиробничі витрати | 1 714,6 | 9,7 | 11,2 | 2 169,6 | 9,0 | 10,4 | 2 879,1 | 8,9 | 11,6 |
| 9 Загальногосподарські витрати | 1 900,2 | 10,8 | 12,4 | 2 712,1 | 11,3 | 13,0 | 2 323,6 | 7,2 | 9,3 |
| 10 Втрати від браку | 3,0 | 0,02 | 0,02 | 4,0 | 0,02 | 0,02 | 4,0 | 0,01 | 0,02 |
| 11 Виробничі вною собівартість | 14 688,5 | 83,1 | 96,1 | 20 235,7 | 84,4 | 97,0 | 24 145,7 | 74,5 | 97,0 |
| 12 Коммер- ческие витрати | 589,1 | 3,3 | 3,9 | 625,9 | 2,6 | 3,0 | 746,8 | 2,3 | 3,0 |
| 13 Повна собівартість | 15 277,6 | 86,5 | 100,0 | 20 861,6 | 87,0 | 100,0 | 24 892,5 | 76,8 | 100,0 |
- Витрати на виробництво продукції (виробнича собівартість виробленої продукції) в 2006 році склали 14 688,5 млн. р.. і збільшилися майже на 37,8% у 2007 році (склавши 20 235,7 млн. грн.). У 2008 році виробнича собівартість продукції зросла на 19,3% в порівнянні з величиною у 2007 році і склала 24 145,7 млн. р ..
- Основними статтями собівартості виробленої продукції в 2006-2008 році були витрати на оплату праці та витрати на сировину. У 2006 році питома вага даних статей витрат склав 28,% і 20,5% відповідно. У 2007 році відбулося збільшення питомої ваги витрат на оплату праці до 32,1% і скорочення частки витрат на сировину - до 16,9%. У 2008 році рівень витрат на оплату праці в собівартості готової продукції залишився на колишньому рівні, але при цьому відбулося істотне збільшення частки витрат на сировину до 24,6%.
- Повна собівартість товарної продукції склала 15 277,6 млн. р. у 2006 році, збільшившись в 2007 році до 20 861,6 млн. р.. (Або на 36,6%). У 2008 році даний показник виріс у відносному вираженні (до рівня минулого року) на 19,3%, склавши 24 892,5 млн. р. ..
- Питома вага виробничої собівартості в структурі загальної собівартості продукції підприємства зріс з 96,1% у 2006 році до 97% в 2007 році і в 2008 році залишився на тому ж рівні.
- Витрати на 1 руб. товарної продукції в 2008 році знизилися на 10,2 коп. в порівнянні з 2007 роком. Однак при цьому було також встановлено збільшення собівартості на карбованець товарної продукції на 0,5 коп. в порівнянні з 2006 роком.
Таким чином, вже на основі отриманих результатів можна зробити висновок про те, що, незважаючи на збільшення собівартості готової продукції, ефективність діяльності підприємства зросла в 2008 році в порівнянні з ситуацією в 2006 році.
Однак на цьому ж етапі аналізу необхідно і визначити фактори, які забезпечили збільшення собівартості готової продукції, так як саме скорочення витрат дозволяє в більшості випадків досягти максимального збільшення прибутку від реалізації підприємства.
Збільшення витрат на виробництво продукції було пов'язано як зі зростанням загальної кількості реалізованої продукції, так і питомих змінних витрат на одиницю продукції, а також зі зростанням постійних витрат (накладних витрат). Інформація про витрати, згрупована по основних видах витрат (змінним і постійним) у розрізі основних статей витрат наведена в таблиці 4:
Таблиця 4 - Групування статей витрат на постійні та змінні витрати, необхідна для проведення факторного аналіз собівартості продукції
| Показник | 2006 | 2007 | 2008 |
| 1 Кількість випущеної продукції, одиниць | 7 335,0 | 7 809,0 | 7 464,6 |
| 2 Змінні витрати, всього, млн. рублів, у тому числі: | 11 073,7 | 15 354,0 | 18 943,0 |
| 2.1 Сировина | 3 130,0 | 3 527,0 | 6 135,0 |
| 2.2 Допоміжні матеріали | 464,0 | 490,0 | 698,0 |
| 2.3 Паливо, енергія | 289,0 | 107,0 | 185,0 |
| 2.4 Роботи та послуги сторонніх організацій | 678,0 | 793,0 | 1 087,0 |
| 2.5 Інші матеріальні витрати | 530,0 | 1 374,0 | 232,0 |
| 2.6 Витрати на оплату праці | 4 348,0 | 6 705,0 | 7 991,0 |
| 2.7 Податки, відрахування і на соціальні потреби | 1 631,7 | 2 354,0 | 2 611,0 |
| 2.8 Втрати від браку | 3,0 | 4,0 | 4,0 |
| 2 а) питомі змінні витрати, млн. рублів на 1 од. продукції (стор.2 / стор.1) | 1,5 | 2,0 | 2,5 |
| 3. Постійні витрати (накладні витрати) | 3 614,8 | 4 881,7 | 5 202,7 |
| 3.1 Загальновиробничі витрати | 1 714,6 | 2 169,6 | 2 879,1 |
| 3.2 Загальногосподарські витрати | 1 900,2 | 2 712,1 | 2 323,6 |
| 4 Всього витрати на виробництво (виробнича собівартість) | 14 688,5 | 20 235,7 | 24 145,7 |
| 5 Комерційні витрати | 589,1 | 625,9 | 746,8 |
| 6 Повна собівартість | 15 277,6 | 20 861,6 | 24 892,5 |
де ПС - виробнича собівартість товарної продукції;
А - постійні витрати на весь випуск продукції (у млн. грн.).
Вплив факторів на зміну виробничої собівартості буде визначено наступним чином:
У 2007 році собівартість продукції збільшилася на 5 547,2 млн. р.. (5 547,2 млн. р.. = 20 235,7 млн. р.. - 14 688,5 млн. р.. = ПС 2007 - ПС 2006), в тому числі під впливом наступних факторів, представлених у таблиці 2.5:
Таблиця 5 - Факторний аналіз зміни виробничої собівартості продукції в 2007 році в порівнянні з 2006 роком
| Фактор | 2006 | 2007 | Розрахунок впливу | Значення впливу |
| 1 Збільшення кількості випущеної продукції | 7 335,0 | 7 809,0 | (7 809 - 7 335) * 1,510 | 715,6 |
| 2 Зріст питомих змінних витрат у млн. рублів на 1 од. продукції | 1,510 | 1,966 | 7 809 * (1,966 - 1,510) | 3 564,7 |
| 3 Збільшення постійних витрат на випуск продукції | 3 614,8 | 4 881,7 | 4 881,7 - 3 614,8 | 1 266,9 |
| 4 Всього зміну витрат на виробництво (зміна виробничої собівартості) | 14 688,5 | 20 235,7 | = 715,6 + 3 564,7 + 1 266,9 | 5 547,2 |
Повна собівартість товарної продукції складається з виробничої собівартості товарної продукції і комерційних витрат. Тому для проведення аналізу повної собівартості можна використовувати наступну факторну модель:
де ПС - виробнича собівартість товарної продукції;
КР - комерційні витрати;
СС - повна собівартість випуску продукції.
Розглянемо вплив чинників на зміну повної собівартості товарної продукції. З цією метою вивчимо відомості, наведені в таблиці 6:
Таблиця 6 - Факторний аналіз зміни повної собівартості продукції в 2007 році в порівнянні з 2006 роком
| Фактор | 2006 | 2007 | Розрахунок впливу | Значення впливу |
| 1 Виробнича собівартість випущеної продукції | 14 688,5 | 20 235,7 | 5 547,2 | |
| 2 Комерційні витрати | 589,1 | 625,9 | = 625,9 - 589,1 | 36,8 |
| Всього зміна повної собівартості випущеної продукції | 15 277,6 | 20 861,6 | = 20 861,6 - 15 277,6 | 5 584,0 |
Вплив факторів на зміну виробничої собівартості в 2008 році в порівнянні з попереднім роком буде визначено наступним чином:
У 2008 році собівартість продукції збільшилася на 3 910,0 млн. р.. (3 910,0 млн. р.. = 24 145,7 млн. р. - 20 235,7 млн. р. = ПС 2008 - ПС 2007), в тому числі під впливом наступних факторів:
Таблиця 7 - Факторний аналіз зміни виробничої собівартості продукції в 2008 році в порівнянні з 2007 роком
| Фактор | 2007 | 2008 | Розрахунок впливу | Значення впливу |
| 1 Збільшення кількості випущеної продукції | 7 809,0 | 7 464,6 | (7 464,6 - 7 809) * * 1,966 | -677,2 |
| 2 Зріст питомих змінних витрат у млн. рублів на 1 од. продукції | 1,966 | 2,538 | 7 464,6 * (2,538 - 1,966) | 4 266,2 |
| 3 Збільшення постійних витрат на випуск продукції | 4 881,7 | 5 202,7 | = 5 202,7 - 4 881,7 | 321,0 |
| 4 Всього зміну витрат на виробництво (зміна виробничої собівартості) | 20 235,7 | 24 145,7 | = (-677,2) + 4 266,2 + +321,0 | 3 910,0 |
Таким чином, в 2007-2008 рр.. основне збільшення виробничої собівартості було пов'язано зі збільшенням прямих змінних витрат.
Оцінка факторів зміни повної собівартості товарної продукції в 2008 році в порівнянні з попереднім роком наведена в наступній таблиці:
Таблиця 8 - Факторний аналіз зміни повної собівартості продукції в 2008 році в порівнянні з 2007 р
| Фактор | 2007 | 2008 | Розрахунок впливу | Значення впливу |
| 1. Виробнича собівартість випущеної продукції | 20 235,7 | 24 145,7 | = 24 145,7 - 20 235,7 | 3 910,0 |
| 2. Комерційні витрати | 625,9 | 746,8 | = 746,8 - 625,9 | 120,9 |
| Всього зміна повної собівартості випущеної продукції | 20 861,6 | 24 892,5 | = 24 892,5 - 20 861,6 | 4 030,9 |
Підведення підсумків, таким чином, дозволило зробити висновки щодо основних факторів, що забезпечили збільшення собівартості товарної продукції, що відображено в наступній таблиці:
Таблиця 9 - Результати факторного аналізу зміни повної собівартості продукції в 2006-2008 році
| Показник | 2006 | 2007 | 2008 | Вплив факторів на зміну собівартості випущеної продукції (млн.р.) | |
| 2007 до 2006 | 2008 до 2007 | ||||
| 1 Кількість випущеної продукції, одиниць | 7 335,0 | 7 809,0 | 7 464,6 | 715,6 | -677,2 |
| 2 Питомі змінні витрати, млн. р.., В тому числі: | 1,510 | 1,966 | 2,538 | 3 564,7 | 4 266,2 |
| 2.1 Питомі змінні витрати на сировину | 0,427 | 0,452 | 0,822 | 194,7 | 2 763,6 |
| 2.2 Питомі змінні витрати на допоміжні матеріали | 0,063 | 0,063 | 0,094 | -4,0 | 229,6 |
| 2.3 Питомі змінні витрати на паливо, енергію | 0,039 | 0,014 | 0,025 | -200,7 | 82,7 |
| 2.4 Питомі змінні витрати по роботах і послуг сторонніх організацій | 0,092 | 0,102 | 0,146 | 71,2 | 329,0 |
| 2.5 Питомі змінні витрати на по іншим матеріалам | 0,072 | 0,176 | 0,031 | 809,8 | -1 081,4 |
| 2.6 Питомі змінні витрати на оплату праці | 0,593 | 0,859 | 1,071 | 2 076,0 | 1 581,7 |
| 2.7 Питомі змінні витрати на соціальне страхування | 0,222 | 0,301 | 0,350 | 616,9 | 360,8 |
| 2.8 Питомі змінні витрати на виправлення браку | 0,000 | 0,001 | 0,001 | 0,8 | 0,2 |
| 3 Постійні витрати (накладні витрати) | 3 614,8 | 4 881,7 | 5 202,7 | 1 266,9 | 321,0 |
| 3.1 Загальновиробничі витрати | 1 714,6 | 2 169,6 | 2 879,1 | 455,0 | 709,5 |
| 3.2 Загальногосподарські витрати | 1 900,2 | 2 712,1 | 2 323,6 | 811,9 | -388,5 |
| 4 Всього витрати на виробництво (виробнича собівартість) | 14 688,5 | 20 235,7 | 24 145,7 | 5 547,2 | 3 910,0 |
| 5 Комерційні витрати | 589,1 | 625,9 | 746,8 | 36,8 | 120,9 |
| 6 Повна собівартість | 15 277,6 | 20 861,6 | 24 892,5 | 5 584,0 | 4 030,9 |
При цьому з усіх факторів, які вплинули на зміну собівартості готової продукції, були виявлені наступні фактори, що сприяли скороченню повної собівартості продукції в 2008 році:
- Найбільш істотний вплив на скорочення собівартості було надано скороченням питомих інших змінних матеріальних витрат, внаслідок чого собівартість готової продукції зменшилася на 1 081,4 млн. р. ..
- Скороченню собівартості також сприяло скорочення обсягу виробництва (на 677,2 млн. грн.)
- Крім того, скорочення повної собівартості готової продукції сприяло скорочення загальногосподарських витрат - на 388,5 млн. р. ..
5.3 Аналіз фінансового стану підприємства
Одним з показників, що характеризують фінансовий стан організації, є її платоспроможність, тобто можливість наявними грошовими ресурсами погашати свої платіжні зобов'язання. Платоспроможність є зовнішнім проявом фінансового стану організації, його стійкості.
Аналіз платоспроможності необхідний не тільки для організації з метою оцінки і прогнозування фінансової діяльності, але і для зовнішніх інвесторів (банків). Оцінка платоспроможності зовнішніми інвесторами здійснюється на основі характеристики ліквідності поточних активів, яка визначається часом, необхідним для перетворення їх в грошові кошти.
Сутність ліквідності полягає в тому, щоб для покриття короткострокових зобов'язань були або могли бути здобуті кошти, достатні для запобігання затримки в платежах [5, с. 111]. Платоспроможність (у вузькому сенсі слова) - це такий стан організації, коли воно займає цей час засобами, достатніми для сплати за зобов'язаннями, які вимагають негайного погашення [5, с. 112]. Якщо ліквідність - стан засобів суб'єктів господарювання, при якому можуть бути здобуті кошти для погашення, тобто, допускається погашення зобов'язань протягом певного проміжку часу, то платоспроможність - це здатність погасити свої зобов'язання негайно, і в цьому випадку не допускається наявність проміжку часу.
Одна з умов ліквідності організації - ліквідність активів, що передбачає їх мобільність і здатність при необхідності бути перетвореними в грошову готівку. Ступінь ліквідності визначається тривалістю тимчасового періоду, протягом якого ця трансформація може бути здійснена. Чим коротший період, тим вища ліквідність даного виду активів.
Для оцінки фінансового стану підприємства у вітчизняній практиці аналізу фінансової положення організації рекомендується складати баланс ліквідності.
Аналіз ліквідності балансу полягає в порівнянні коштів по активу, згрупованих за ступенем їх ліквідності і розташованих у порядку убування ліквідності, із зобов'язаннями по пасиву, згрупованих за строками їх погашення і розташованими у порядку зростання термінів [3, с. 187].
Для визначення ліквідності балансу слід зіставити підсумки наведених груп по активу і пасиву. Баланс вважається ліквідним, якщо мають місце такі співвідношення (формула 3):
А1> П1; А2> П2; А3> П3; А4 <П4. (3)
У залежності від ступеня ліквідності активи і пасиви організації поділяються на групи у відповідності зі спеціальною методикою. До найбільш ліквідних активів належать грошові кошти та фінансові вкладення. Швидко реалізованих активи - це короткострокова дебіторська заборгованість. Повільно реалізовані активи - запаси, податки за придбаними активами, довгострокова дебіторська заборгованість та інші оборотні активи. До важкореалізованих активів відносяться необоротні активи підприємства. У складі пасивів виділяють найбільш термінові зобов'язання (короткострокову кредиторську заборгованість), короткострокові пасиви (короткострокові позикові кошти і кредити банків, що підлягають погашенню протягом року після звітної дати і інші короткострокові зобов'язання), довгострокові пасиви (довгострокові кредити і позики) і постійні пасиви (власний капітал підприємства).
Угруповання активів і пасивів ППВП «Борисовський кришталевий завод» за ступенем ліквідності за 2008 рік за даними бухгалтерського балансу за 2008 рік зробимо в наступній таблиці:
Таблиця 10 - Групування активів за ступенем ліквідності і пасивів за термінами погашення ППВП «Борисовський кришталевий завод»
| Актив | На початок року, млн. р.. | На кінець року, млн. р.. | Пасив | На початок року, млн. р.. | На кінець року, млн. р.. | Надлишок (+) або нестача (-) активів для погашення зобов'язань | |
| на початок періоду (гр.2-гр.5) | на кінець періоду (гр.3-гр, 6) | ||||||
| Найбільш ліквідні активи | 17 994 | 73 | Найбільш термінові зобов'язання | 11 163 | 12 654 | 6 831 | -12 581 |
| Швидко реалізовані активи | 2 276 | 800 | Короткострокові пасиви | 4 129 | 6 500 | -1 853 | -5 700 |
| Повільно реалізовані активи | 9 158 | 11 115 | Довгострокові пасиви | 0 | 0 | 9 158 | 11 115 |
| Важко-реалізовані активи | 15 803 | 36 665 | Постійні пасиви | 29 939 | 29 499 | -14 136 | 7 166 |
| Баланс | 45 231 | 48 653 | Баланс | 45 231 | 48 653 | - | - |
Зауважимо, що підприємство є абсолютно платоспроможним, якщо виконується кожне з нерівностей А1> П1; А2> П2; А3> П3; А4 <П4. Однак у випадку ППВП «Борисовський кришталевий завод» виконуються тільки 2 з 4 нерівностей. Отже, підприємство не буде абсолютно платоспроможним, так що буде потрібно визначити ступінь поточної платоспроможності на основі визначення можливості погашення короткострокових зобов'язань (кредиторської заборгованості та короткострокових кредитів і банків) за рахунок активів з різним ступенем ліквідності:
Таблиця 11 - Оцінка ступеня поточної платоспроможності ППВП «Борисовський кришталевий завод» на основі зіставлення активів за ступенем ліквідності і пасивів за рівнем терміновості погашення
| Активи | На початок року, млн. р.. | На кінець року, млн. р.. | Пасиви | На початок року, млн. р.. | На кінець року, млн. р.. | Висновок про виконання нерівностей |
| А1 | 17 994 | 73 | П1 + П2 | 15 292 | 19 154 | Нерівність А1> (П1 + П2) не виконується на кінець періоду, платоспроможність - не абсолютна (реальна) |
| А1 + А2 | 20 270 | 873 | П1 + П2 | 15 292 | 19 154 | Нерівність (А1 + А2)> (П1 + П2) не виконується, платоспроможність - не гарантована |
| А1 + А2 + А3 | 29 428 | 11 988 | П1 + П2 | 15 292 | 19 154 | Нерівність (А1 + А2 + А3)> (П1 + П2) виконується на кінець періоду, платоспроможність - потенційна, на кінець року нерівність не виконується - у підприємства відсутня власний оборотний капітал |
Для оцінки платоспроможності організації слід застосовувати показники ліквідності, які відрізняються набором ліквідних коштів, що розглядаються в якості покриття короткострокових зобов'язань. Метою їх розрахунку є необхідність оцінити співвідношення наявних активів, призначених як для безпосередньої реалізації, так і для попереднього споживання з метою подальшої реалізації та відшкодування вкладених коштів та існуючих зобов'язань, які повинні бути погашені організацією в майбутньому періоді.
В Інструкції з аналізу та контролю за фінансовим станом і платоспроможністю суб'єктів підприємницької діяльності, прийнятої постановою Міністерства фінансів, Міністерства економіки. Міністерства статистики та аналізу від 14.05.2004 р. № 81/128/65 (у редакції постанови Міністерства фінансів, Міністерства економіки, Міністерства статистики та аналізу від 08.05.2008 р. № 79/99/50) коефіцієнти поточної ліквідності і забезпеченості власними засобами визначені як основні критерії для визначення незадовільної структури бухгалтерського балансу і платоспроможності організацій.
Коефіцієнт поточної ліквідності характеризує загальну забезпеченість організації власними оборотними коштами для ведення господарської діяльності і своєчасного погашення термінових зобов'язань організації.
Коефіцієнт поточної ліквідності (К1) визначається як відношення фактичної вартості знаходяться в наявності у організації оборотних коштів у вигляді запасів і витрат, податків за придбаними товарами, роботами, послугами, дебіторської заборгованості, розрахунків із засновниками, грошових коштів, фінансових вкладень і інших оборотних активів до короткострокових зобов'язаннях організації і розраховується за формулою (4) як відношення підсумку розділу II активу балансу до підсумку розділу V пасиву балансу за вирахуванням рядка 640 «Резерви майбутніх витрат і платежів» наступним чином:
де
Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними коштами характеризує наявність у організації власних оборотних коштів, необхідних для її фінансової стійкості.
Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами (К2) визначається як відношення різниці капіталу і резервів, включаючи резерви майбутніх витрат, і фактичної вартості необоротних активів до фактичної вартості знаходяться в наявності у організації оборотних активів у вигляді запасів і витрат, податків за придбаними товарами, роботами, послугами , дебіторської заборгованості, розрахунків із засновниками, грошових коштів, фінансових вкладень і інших оборотних активів розраховується за формулою (2.5) як відношення суми підсумку розділу III пасиву балансу та рядки 640 «Резерви майбутніх витрат» за вирахуванням підсумку розділу I активу балансу до підсумку розділу II активу балансу наступним чином:
де III - підсумок третього розділу пасиву бухгалтерського балансу (рядок 490);
I - підсумок першого розділу активу бухгалтерського балансу (рядок 190);
II - підсумок другого розділу активу бухгалтерського балансу (рядок 290).
Проте, даних показників недостатньо для комплексної оцінки фінансово-господарської діяльності організації. У зв'язку з цим вважаю за доцільне при оцінці платоспроможності організації крім вище зазначених показників розраховувати наступні показники:
- Коефіцієнт забезпеченості фінансових зобов'язань активами характеризує здатність організації розрахуватися за своїми фінансовими зобов'язаннями після реалізації активів.
Коефіцієнт забезпеченості фінансових зобов'язань активами (К3) визначається відношенням всіх (довгострокових і короткострокових) зобов'язань організації до загальної вартості майна (активів) і розраховується за формулою (6) як відношення суми підсумку розділів IV і V пасиву бухгалтерського балансу до суми валюті бухгалтерського балансу наступним чином :
де
- Коефіцієнт забезпеченості прострочених фінансових зобов'язань активами розраховується як відношення прострочених фінансових зобов'язань організації (довгострокових і короткострокових) до загальної вартості активів.
Коефіцієнт забезпеченості прострочених фінансових зобов'язань активами (К4) на кінець звітного періоду розраховується за формулою (7) як відношення суми короткостроковій і довгостроковій прострочених заборгованостей до валюти балансу:
де ПЗ - прострочена заборгованість (форма 5 «Додаток до бухгалтерського балансу»);
СБ - валюта балансу (рядок 300 або 700).
- Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує, яка частина короткострокових зобов'язань може бути погашена негайно, і розраховується як відношення легко ліквідних активів до поточних зобов'язань організації.
Коефіцієнт абсолютної ліквідності (К5) на кінець звітного періоду розраховується за формулою (8) як відношення суми грошових коштів (рядок 260) та фінансових вкладень (рядок 270) до короткострокових зобов'язань (рядок 690) за вирахуванням резервів майбутніх витрат (рядок 640):
Аналіз платоспроможності ППВП «Борисовський кришталевий завод» буде проведено відповідно до Інструкції з аналізу та контролю за фінансовим станом і платоспроможністю суб'єктів підприємницької діяльності », ухваленої постановою Міністерства фінансів, Міністерства економіки, Міністерства статистики та аналізу від 14.05.2004 р. № № 81 / 128/65 (у редакції постанови Міністерства фінансів, Міністерства економіки, Міністерства статистики та аналізу від 08.05.2008 р. № 79/99/50). Даний аналіз проводиться з допомогою коефіцієнтів, розрахованих відповідно до формулами (5-8). Вихідні дані для розрахунку та отримані в результаті розрахунку показники представлені в нижченаведеної таблиці:
Таблиця 12 - Коефіцієнти, що характеризують платоспроможність ППВП «Борисовський кришталевий завод» у 2008р
| Показники | На початок 2008 року | На кінець 2008 року | Відхи-ня (+,-) | ||
| розрахунок | сума | розрахунок | сума | ||
| 1 Власний капітал, млн. р.. | X | 29 939 | X | 29 499 | -440 |
| 2 Довгострокові кредити і позики, млн. р.. | X | 0 | X | 0 | 0 |
| 3 Короткострокові кредити і позики, млн. р.. | X | 4 129 | X | 6 500 | 2 371 |
| 4 Резерви майбутніх витрат і платежів, млн. р.. | X | 0 | X | 0 | 0 |
| 5 Позиковий капітал, млн. р.. | X | 15 292 | X | 19 154 | 3 862 |
| 6 Необоротні активи, млн. р.. | X | 15 803 | X | 36 665 | 20 862 |
| 7 Оборотні активи, млн. р.. | X | 29 428 | X | 11 988 | -17 440 |
| 8 Валюта балансу, млн. р.. | X | 45 231 | X | 48 653 | 3 422 |
| 9 Фінансові вкладення і грошові кошти, млн. р.. | X | 17 994 | X | 73 | -17 921 |
| 10 Прострочена кредиторська заборгованість, млн. р.. | X | 0 | X | 0 | 0 |
| 11 Коефіцієнт поточної ліквідності (норматив не нижче 1,7) | 29 428 / (15 292 - 0) | 1,92 | 11 988 / (19 154 - 0) | 0,63 | -1,30 |
| 12 Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами (норматив не нижче 0,3) | (29 939 - 15 803) / 29 428 | 0,48 | (29 499 - 36 665) / 11 988 | -0,60 | -1,08 |
| 13 Коефіцієнт забезпеченості фінансових зобов'язань активами (норматив не вище 0,85) | 15 292 / 45 231 | 0,34 | 19 154 / 48 653 | 0,39 | 0,06 |
| 14 Коефіцієнт забезпеченості прострочених фінансових зобов'язань активами (норматив не вище 0,5) | 0 / 45 231 | 0,0 | 0 / 48 653 | 0,0 | 0,0 |
| 15 Коефіцієнт абсолютної ліквідності (норматив не менше 0,2) | 17 994 / (15 292 - 0) | 1,2 | 73 / (19 154 - 0) | 0,0 | -1,2 |
Аналізуючи дані таблиці 12, можна зробити наступні висновки:
- Значення коефіцієнта поточної ліквідності за 2008 рік наступне: на початок року вона становить 1,92, а на кінець року - 0,63, що значно нижче нормативного значення на кінець періоду, незважаючи на те, що на початок року норматив був виконаний. Це свідчить про неможливість своєчасного погашення термінових зобов'язань оборотними коштами на кінець аналізованого періоду.
- Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами також на початок 2008 року відповідає нормативному значенню - воно склало 0,48. Однак на кінець року воно скоротилося до мінус 0,6. Скорочення даного коефіцієнта в 2008 році свідчить про скорочення власних оборотних коштів досліджуваної організації для забезпечення її фінансової стійкості.
- Значення коефіцієнта забезпеченості фінансових зобов'язань активами у 2008 році відповідають нормативному, що свідчить про достатній запас міцності підприємства, що дозволяє без серйозних негативних наслідків збільшити розміри позикового капіталу.
- Коефіцієнт забезпеченості прострочених фінансових зобов'язань активами склав 0,0, що менше критично високого рівня, рівного 0,5. Значення даного коефіцієнта відповідають нормативному значенню.
- Коефіцієнт абсолютної ліквідності на початок 2008 року перевищила 1, але виявилося нижче нормативного значення на початок року (так само 0,004). Це говорить про те, що підприємство має неліквідним балансом.
На основі проведеного аналізу платоспроможності ППВП «Борисовський кришталевий завод» були зроблені наступні висновки: не всі показники, що характеризують платоспроможність, відповідають нормативним значенням, отже, фінансовий стан підприємства не можна вважати стійким, а підприємство - платоспроможним.
Поняття фінансової стійкості організації тісно пов'язане з перспективною платоспроможністю. Оцінка фінансової стійкості дозволяє зовнішнім суб'єктам аналізу (особливо інвесторам) визначити фінансові можливості організації на тривалу перспективу (більше одного року). Оскільки в умовах ринкової економіки здійснення процесу виробництва, його розширення, задоволення соціальних та інших потреб організації виробляються за рахунок самофінансування, тобто власних коштів, а за їх недостатності - позикових, то велике значення має фінансова незалежність від зовнішніх позикових джерел, хоча обійтися без них складно, практично неможливо. Тому вивчаються співвідношення позикових і власних джерел різних позицій [2, с. 90].
Савицька Г.В. пропонує розраховувати показники, що характеризують фінансову стійкість організації [1, c.211].
Ступінь фінансової незалежності підприємства від кредиторів показує коефіцієнт автономії (U1), який характеризує частку власного капіталу (СК) у загальному обсязі пасивів:
Теоретично достатнім значенням цього коефіцієнта є 0,3-0,6. Найбільш безпечним для організації є коефіцієнт автономії (незалежності), рівний 0,5. Цей коефіцієнт показує, яка частка власних коштів у загальній вартості майна організації. Якщо частка джерел власних коштів складає 50% і більше, то вважають, що у підприємства стабільний фінансовий стан, так як, продавши половину майна, організація зможе погасити свої боргові зобов'язання.
Коефіцієнт фінансової стійкості (U2) - відношення власного капіталу і довгострокових кредитів і позик до спільної валюти балансу - показує питому вагу джерел фінансування, які можуть бути використані тривалий час. Нормативне значення даного показника повинно бути не менше 0,75. Показник розраховується за формулою:
Коефіцієнт фінансування (або коефіцієнт співвідношення власних і позикових коштів) (U3) показує, яка частина діяльності підприємства фінансується за рахунок власних коштів і розраховується за формулою (2.11):
Нормативне значення даного показника повинно бути не менше 1,0.
Коефіцієнт інвестування (U4) показує, якою мірою власний капітал покриває вироблені інвестиції, і розраховується за формулою (2.12):
Коефіцієнт фінансової залежності (U5) - частка позикового капіталу в загальній валюті балансу. Зростання цього показника в динаміці означає збільшення частки позикових коштів у фінансуванні організації. Даний коефіцієнт розраховується або як величина зворотна коефіцієнту фінансової незалежності, або як різниця між одиницею та коефіцієнтом фінансової незалежності за формулою (13):
Коефіцієнт співвідношення позикового і власного капіталу (коефіцієнт фінансового левериджу) (U6) - показує частку фінансових зобов'язань підприємства у величині його власного капіталу. Цей коефіцієнт показує розмір позикових коштів на 1 рубль власних коштів, тобто яка частина майна організації фінансується кредиторами, і розраховується за наступною формулою (14):
Якщо відношення позикових коштів до джерел власних коштів становить 0,5, це означає, що одна третина активів формується (фінансується) кредиторами, якщо відношення складає 1, то половина активів формується за рахунок залученого капіталу. Якщо відношення позикового капіталу до власного перевищує 1, то фінансова стійкість організації досягає критичного рівня, тобто значну частину доходів організація змушена віддавати у вигляді відсотків за позиками, що ставить під питання можливість видачі кредиту банком.
Коефіцієнт маневреності власного капіталу (U7), який показує, яка частина власного капіталу знаходиться в обороті, тобто в тій формі, яка дозволяє вільно маневрувати цими засобами. Коефіцієнт повинен бути достатньо високим, щоб забезпечити гнучкість у використанні власних коштів організації. Даний показник розраховується за формулою 15:
Коефіцієнт забезпеченості довгострокових інвестицій (U8) показує, яка частка інвестованого капіталу, що складається з власного капіталу і довгострокових зобов'язань, імобілізованих в основні засоби, і розраховується за наступною формулою (16):
Коефіцієнт забезпеченості запасів і витрат власними джерелами (U9) визначається як відношення власних оборотних коштів до вартості запасів і витрат за формулою (17):
Вважається, що даний показник не повинен опускатися нижче 0,6.
Таким чином, фінансова стійкість організації визначається ефективним використанням ресурсів, здатність повністю і в терміни відповісти за своїми зобов'язаннями, достатністю власних коштів для виключення високого ризику, перспективами отримання прибутку. Нестійкість фінансового становища виражається в незадовільній платіжній готовності, у низької ефективності використання ресурсів, у неефективному розміщенні коштів, їх іммобілізації. Межею низькою фінансової стійкості організації є стан банкрутства, тобто нездатність організації відповісти за своїми зобов'язаннями.
6. Аналіз показників прибутку підприємства
Показники виручки від реалізації та собівартості визначають прибуток від реалізації і рентабельність. Власне кажучи, саме показники рентабельності і показники прибутку в ринковій економіці є основними показниками, що характеризують ефективність фінансово-господарської діяльності. Основним показником, що характеризує фінансові результати в групі даних показників - прибуток від реалізації продукції, прибуток звітного періоду та чистий прибуток підприємства, а також всі показники рентабельності, які визначають на основі даних показників прибутку.Показники прибутку аналізованого підприємства представлені в нижченаведеної таблиці:
Таблиця 13 - Динаміка показники прибутку від реалізації продукції і прибутку звітного року в 2006-2008 році
| Показники | 2006 | 2007 | 2008 | Зміна (+, -) | Темп росту,% | ||
| 2007 до 2006 | 2008 до 2007 | 2007 до 2006 | 2008 до 2007 | ||||
| 1 Виручка від реалізації продукції | 16 228 | 21 967 | 27 646 | 5 739 | 5 679 | 135,36 | 125,85 |
| 2 Собівартість реалізованої продукції | 16 131 | 21 414 | 26 356 | 5 283 | 4 942 | 132,75 | 123,08 |
| 3 Прибуток від основної діяльності | 97 | 553 | 1 290 | 456 | 737 | 570,10 | 233,27 |
| 4 Прибуток від інших операцій (прибуток від іншої реалізації) | -525 | -615 | -800 | -90 | -185 | 117,14 | 130,08 |
| 5 Прибуток / збитки / від позареалізаційних операцій | 0 | 529 | 100 | 529 | -429 | - | 18,90 |
| Загальний прибуток звітного року (балансовий прибуток) | -428 | 467 | 590 | 895 | 123 | -109,11 | 126,34 |
Як видно з представлених даних, найбільша питома вага в прибутку звітного року в 2006, 2007, 2008 роках становить прибуток від основної діяльності підприємства (прибуток від реалізації).
У 2006 році, як не важко переконатися, загальний прибуток звітного періоду (балансовий прибуток) становила негативну величину - збиток дорівнював 428 млн. р .. При цьому прибуток від реалізації становила 97 млн. рублів, а загальний збиток підприємства був обумовлений наявністю збитків від операцій з іншої реалізації (які становили 525 млн. грн.).
У 2007 році загальний прибуток склав 467 млн. рублів. При цьому основний внесок у даний показник був внесений прибутком від реалізації, яка склала 553 млн. р .. Приріст прибутку від реалізації, таким чином, склав 456 млн. р .. Крім того, у підприємства була прибуток від позареалізаційних операцій - 529 млн. р.., А також збиток за операціями іншої реалізації - 615 млн. р. .. У цілому ж за підсумками 2007 року загальний прибуток підприємства збільшився на 895 млн. р. .. на 123 млн. р.., склавши 590 млн. р .. При цьому дане збільшення відбулося переважно завдяки збільшенню прибутку від реалізації, яка виросла з 553 до 1 290 млн. рублів або майже в 2,33 разів.
Таблиця 14 - Структура балансового прибутку
| Показники | 2006 | 2007 | 2008 | |||
| млн.руб. | % До загальної суми прибутку | млн.руб. | % До загальної суми прибутку | млн.руб. | % До загальної суми прибутку | |
| Прибуток від основної діяльності | 97 | -22,66 | 553 | 118,42 | 1 290 | 218,64 |
| Прибуток від інших операцій | -525 | 122,66 | -615 | -131,69 | -800 | -135,59 |
| Прибуток / збитки / від позареалізаційних операцій | 0 | 0,00 | 529 | 113,28 | 100 | 16,95 |
| Загальний прибуток звітного року (балансовий прибуток) | -428 | 100,0 | 467 | 100,0 | 590 | 100,0 |
У цілому, проведений аналіз дозволив зробити висновок, що основний внесок у формування підприємством прибутку в 2006-2008 році був внесений прибутком від реалізацією. Для проведення факторного аналізу зміни прибутку від реалізації продукції потрібно використовувати наступну факторну модель:
де
Структурно-логічна модель факторної системи при цьому має наступний вигляд:
SHAPE \ * MERGEFORMAT
Зміна прибутку від реалізації |
Обсяг виробництва продукції |
Структура виробленої продукції |
Собівартість продукції |
Відпускні ціни |
Рисунок 2 - Структурно-логічна модель прибутку від реалізації
Обсяг реалізації продукції може здійснювати позитивний і негативний вплив на суму прибутку. Збільшення обсягу продажів рентабельної продукції приводить до пропорційного збільшення прибутку від реалізації. Якщо ж продукція є збитковою, то при збільшенні обсягу реалізації відбувається зменшення суми прибутку.
Структура товарної продукції може здійснювати як позитивний, так і негативний вплив на суму прибутку від реалізації. Якщо збільшиться частка більш рентабельних видів продукції в загальному обсязі її реалізації, то сума прибутку зросте і, навпаки, при збільшенні питомої ваги низькорентабельної чи збиткової продукції загальна сума прибутку зменшиться.
Собівартість продукції і прибуток від реалізації знаходяться в обернено пропорційній залежності: зниження собівартості призводить до відповідного зростання суми прибутку, і навпаки.
Зміна рівня средньореалізаціоних цін і величина прибутку від реалізації знаходяться в прямо пропорційній залежності: при збільшенні рівня цін сума прибутку зростає, і навпаки. Розрахунок впливу цих факторів на суму прибутку від реалізації можна визначити, використовуючи дані таблиці 15:
Таблиця 15 - Вихідні дані для факторного аналізу прибутку від реалізації, млн.р.
| Показник | 2006 | 2006, перерахований на фактичний обсяг продажів | 2007 |
| Виручка від реалізації продукції (В) | 16 228,0 | 18 001,5 | 21 967,0 |
| Собівартість продукції (С) | 16 131,0 | 17 893,9 | 21 414,0 |
| Прибуток | 97,0 | 107,6 | 553,0 |
Таблиця 16 - Розрахунок умовних показників для визначення впливу різних факторів на прибуток від реалізації продукції, млн. р..
| Показник | Умови розрахунку | Порядок розрахунку | Сума прибутку | |||
| VРП | УД | Ц | З | |||
| 2006 | 2006 | 2006 | 2006 | 2006 | У 2006 - З 2006 = 16 228 - 16 131 | 97,0 |
| Усл.1 | 2007 | 2006 | 2006 | 2006 | П 200 6 * До РП = 97 * (7 809 / 7 335) | 103,3 |
| Усл.2 | 2007 | 2007 | 2006 | 2006 | У у - С у = 18 001,5 - 17 893,9 | 107,6 |
| Усл.3 | 2007 | 2007 | 2007 | 2006 | У 2007 - С у = 21 967,0 - 17 893,9 | 4 073,1 |
| 2007 | 2007 | 2007 | 2007 | 2007 | У 2007 - З 2007 = 21 967,0 - 21 414,0 | 553,0 |
Після проведення даного розрахунку можна визначити і розмір впливу кожного з раніше названих чинників на величину прибутку:
Таблиця 17 - Розрахунок впливу факторів першого рівня на зміну суми прибутку від реалізації продукції, млн. р..
| Показник | Вплив фактора | Сума прибутку | |||
| VРП | УД | Ц | З | ||
| 2006 | 2006 | 2006 | 2006 | 2006 | 97,0 |
| Усл.1 | 2007 | 2006 | 2006 | 2006 | 103,3 |
| Усл.2 | 2007 | 2007 | 2006 | 2006 | 107,6 |
| Усл.3 | 2007 | 2007 | 2007 | 2006 | 4 073,1 |
| 2007 | 2007 | 2007 | 2007 | 2007 | 553,0 |
| Розрахунок | Усл.1 - 2006 | усл.2 - усл.1 | усл.3 - усл.2 | 2007 - усл.3 | |
| Значення впливу | 6,3 | 4,3 | 3 965,5 | -3 520,1 | 456,0 |
Отримані результати дозволяють зробити наступні висновки:
- Збільшення обсягів реалізованої продукції в 2007 році в порівнянні з 2006 р. сприяло збільшенню прибутку на 6,3 млн. р. ..
- Зміна структури своєї продукції привело до того, що прибуток підприємства збільшився на 4,3 млн. р.. в порівнянні з аналогічним показником за 2006 р.
- Зростання цін реалізації продукції сприяв збільшенню прибутку від реалізації продукції на 3 965,5 млн. р. ..
- Збільшення собівартості продукції привело до втрати прибутку в сумі 3 520,1 млн. р. ..
У цілому, прибуток від реалізації підприємства збільшилася на 456 млн. р.. (Майже в 5,7 разів) під впливом усіх перелічених чинників порівняно з рівнем прибутку в 2006 році.
Розрахунок впливу основних факторів на суму прибутку від реалізації за 2007-2008 рік можна провести, скориставшись наступними даними:
Таблиця 18 - Вихідні дані для факторного аналізу зміни прибутку від реалізації в 2008р. в порівнянні з 2007р., млн.р.
| Показник | 2007 | 2007, перерахований на фактичний обсяг продажів | 2008 |
| Виручка від реалізації продукції (В) | 21 967,0 | 25 921,3 | 27 646,0 |
| Собівартість продукції (С) | 21 414,0 | 25 268,7 | 26 356,0 |
| Прибуток | 553,0 | 652,6 | 1 290,0 |
Таблиця 19 - Розрахунок умовних показників для визначення впливу різних факторів на прибуток від реалізації продукції, млн. р..
| Показник | Умови розрахунку | Порядок розрахунку | Сума прибутку | |||
| VРП | УД | Ц | З | |||
| 2007 | 2007 | 2007 | 2007 | 2007 | У 2007 - З 2007 = 21 967 - 21 414 | 553,0 |
| Усл.1 | 2008 | 2007 | 2007 | 2007 | П 2007 * До РП = 553 * (7 464,6 / 7 809) | 528,6 |
| Усл.2 | 2008 | 2008 | 2007 | 2007 | У у - С у = 25 921,3 - 25 268,7 | 652,6 |
| Усл.3 | 2008 | 2008 | 2008 | 2007 | У 2008 - С у = 27 646 - 25 268,7 | 2 377,3 |
| 2008 | 2008 | 2008 | 2008 | 2008 | У 2008 - З 2008 = 27 646 - 26 356 | 1 290,0 |
Таблиця 20 - Розрахунок впливу факторів першого рівня на зміну суми прибутку від реалізації продукції, млн. р..
| Показник | Вплив фактора | Сума прибутку | |||
| VРП | УД | Ц | З | ||
| 2007 | 2007 | 2007 | 2007 | 2007 | 553,0 |
| Усл.1 | 2008 | 2007 | 2007 | 2007 | 528,6 |
| Усл.2 | 2008 | 2008 | 2007 | 2007 | 652,6 |
| Усл.3 | 2008 | 2008 | 2008 | 2007 | 2 377,3 |
| 2008 | 2008 | 2008 | 2008 | 2008 | 1 290,0 |
| Розрахунок | Усл.1 - 2006 | усл.2 - усл.1 | усл.3 - усл.2 | 2007 - усл.3 | |
| Значення впливу | -24,4 | 124,0 | 1 724,7 | - 1 087,3 | 737,0 |
- Скорочення обсягів реалізованої продукції в 2008 році в порівнянні з 2007 р. сприяло зменшенню прибутку на 24,4 млн. р. ..
- Зміна структури своєї продукції привело до того, що прибуток підприємства збільшився на 124 млн. р. ..
- Зростання цін реалізації продукції сприяв збільшенню прибутку від реалізації продукції на 1 724,7 млн. р. ..
- Збільшення собівартості продукції привело до втрати прибутку в сумі 1 087,3 млн. р. ..
У цілому, прибуток від реалізації підприємства збільшилася в 2008 році на 737 млн. р.. під впливом усіх перелічених чинників порівняно з рівнем прибутку в 2007 році.
Малюнок 3 - Узагальнення результатів факторного аналізу прибутку від реалізації продукції в 2007-2008 році
Таким чином, основний вплив на збільшення прибутку підприємства від реалізації в 2007-2008 році мало збільшення средньореалізаціоних цін на продукцію підприємства.
Отримана підприємством прибуток підлягає розподілу. При цьому виділяють обов'язковий розподіл - сплату до бюджетів Республіки Білорусь різних зборів і податків, а також розподілом прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства. Для проведення даного аналізу розглянемо наступну таблицю:
Таблиця 21 - Розподіл прибутку за 2006-2008 роки
| Показник | 2007 | 2008 | Відхилення | Темп росту,% | |||
| млн. руб. | уд.вес,% | млн. руб. | уд.вес,% | млн. руб. | уд.вес, п.п. | ||
| 1 Прибуток загальна (балансовий прибуток) | 467 | 100 | 590 | 100 | 123 | 126,34 | |
| 2 Платежі з прибутку, з них: | 306 | 65,52 | 185 | 31,36 | -121 | -34,17 | 60,46 |
| а) податок на нерухомість | 55 | 11,78 | 59 | 10 | 4 | -1,78 | 107,27 |
| б) податок на доходи і прибуток | 251 | 53,75 | 126 | 21,36 | -125 | -32,39 | 50,20 |
| 3 Прибуток, що залишається в розпорядженні (стр.1 - стр.2) | 161 | 34,48 | 405 | 68,64 | 244 | 34,17 | 251,55 |
| 4 Місцеві податки, збори, платежі | 25 | 5,353 | 0 | 0 | -25 | -5,35 | 0,00 |
| 5 Чистий прибуток (стор.3 - стор.4) | 136 | 29,12 | 405 | 68,64 | 269 | 39,52 | 297,79 |
| 6 Розподілена прибуток, у т.ч.: | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0,00 | - |
| 6.1 відрахування в резервний фонд | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0,00 | - |
| 6.2 відрахування до фонду накопичення | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0,00 | - |
| 6.3 відрахування до фонду споживання | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0,00 | - |
| 6.4 направлено на інші цілі | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0,00 | - |
| 7 Нерозподілений прибуток (стор.5 - стор.6) | 136 | 29,12 | 405 | 68,64 | 269 | 39,52 | 297,79 |
Вивчення даних наведеної таблиці також показує на ту обставину, що прибуток підприємства не розподілялася ні до фонду споживання, ні в фонд накопичення, ні по інших напрямках. У результаті величина нерозподіленого прибутку зросла з 136 до 405 млн. р.. або на 197,79%.
Таким чином, підведення підсумків дозволяє зробити висновок, що в 2007 році загальний прибуток склав 467 млн. р .. При цьому основний внесок у даний показник був внесений прибутком від реалізації, яка склала 553 млн. р .. У 2008 році загальна прибуток збільшився істотно менше - тільки на 123 млн. р.., Склавши 590 млн. р .. При цьому дане збільшення відбулося переважно завдяки збільшенню прибутку від реалізації, яка виросла з 553 до 1 290 млн. р.. або майже в 2,33 разів. Дослідження чинників, які вплинули на зміну прибутку від реалізації, дозволило зробити висновок, що основним чинником, що сприяв збільшенню прибутку від реалізації, стало збільшення цін на продукцію підприємства - в 2007 році за рахунок цього фактора прибуток від реалізації збільшився на 3 965,5 млн. р., в 2008 році - на 1 724,7 млн. р. .. Скороченню прибутку від реалізації сприяло збільшення собівартості реалізованої продукції - в 2007 році на 3 520,1 млн. р.., У 2008 році - на 1 087,3 млн. р.. відповідно. Аналіз розподілу прибутку при цьому показав, що чистий прибуток підприємства після сплати податків не розподілялася, так що величина нерозподіленого прибутку зросла з 136 до 405 млн. р.. або на 197,79%.
7. Аналіз показників рентабельності підприємства
Для того, щоб визначити ефективність роботи підприємства в цілому, необхідно розглянути показники рентабельності. Ці показники є найбільш узагальнюючими, що характеризують діяльність підприємства, показуючи реальні результати його роботи, забезпечуючи можливість порівняння роботи даного підприємства з функціонуванням інших організацій даної галузі, а також дозволяючи порівнювати результати з рівнем середньої рентабельності по галузі в цілому.
Показники рентабельності характеризують ефективність роботи підприємства в цілому, прибутковість різних видів діяльності, окупність витрат. Вони більш повно, ніж прибуток, відображають остаточні результати господарювання, тому що їх величина показує співвідношення ефекту з готівкою і використаними ресурсами. Їх використовують для оцінки діяльності підприємства і як інструмент в інвестиційній політиці і ціноутворенні. Саме показники рентабельності дозволяють зробити висновок щодо ефективності використання коштів промислового підприємства, ефективності його виробничо-фінансової діяльності.
Перевагою показників рентабельності в тому, що вони можу частково нівелювати вплив цінових факторів інфляції, дозволяючи дати більш об'єктивну оцінку роботи підприємства, точніше окресливши коло можливих проблем.
Всі можливі показники рентабельності можна об'єднати в одну з наступних груп [13, с. 257]:
1) показники, що характеризують окупність витрат виробництва та інвестиційних проектів;
2) показники, що характеризують прибутковість продажів;
3) показники, що характеризують прибутковість капіталу та його частин.
Всі показники можуть розраховуватися на основі прибутку звітного року, прибутку від реалізації продукції і чистого прибутку. У даній роботі ми розрахуємо рентабельність продажів і рентабельність витрат на підставі валового прибутку.
Рентабельність виробничої діяльності (окупність витрат) - відношення валового прибутку (П РП) або чистого прибутку (ПП) ц сумі витрат з реалізованої продукції (З РП):
Вона показує, скільки підприємство має прибутку з кожної гривні, витраченої на виробництво і реалізацію продукції, Може розраховуватися в цілому по підприємству, окремим його підрозділам і видам продукції.
Аналогічним чином визначається окупність інвестиційних проектів: отримана або очікувана сума прибутку від проекту відноситься до суми інвестицій в даний проект.
Рентабельність продажів (обороту) - відношення валового прибутку або чистого прибутку до суми отриманої виручки:
Даний показник показує, скільки прибутку має підприємство з рубля продажів.
Аналіз рентабельності виробничої діяльності (окупності витрат) ми проведемо в цілому по всьому підприємству. Для цього є сенс скористатися наступною факторної моделлю:
Основні показники рентабельності за 2007 рік і 2008 рік наведені в таблиці 22:
Таблиця 22 - Показники рентабельності
| Показник | 2006 | 2007 | 2008 | Зміна (+,-) | |
| 2007 до 2006 | 2008 до 2007 | ||||
| 1 Виручка від реалізації продукції | 16 228 | 21 967 | 27 646 | 5 739 | 5 679 |
| 2 Собівартість продукції | 16 131 | 21 414 | 26 356 | 5 283 | 4 942 |
| 3 Прибуток від реалізації | 97 | 553 | 1 290 | 456 | 737 |
| 4 Рентабельність продукції (стор.3 / стор.2) | 0,60 | 2,58 | 4,89 | 1,98 | 2,31 |
| 5 Рентабельність реалізації (стор.3 / стор.1) | 0,60 | 2,52 | 4,67 | 1,92 | 2,15 |
Рентабельність продукції підприємства склала за підсумками 2006 року 0,6%. У 2007 році вона зросла на 1,98 п.п., склавши 2,58%. За підсумками 2008 року рентабельність продукції збільшилася на 2,31 п.п., склавши 4,89%.
Рентабельність реалізації (рентабельність продажів, в частині реалізації продукції) склала 0,6% в 2006 році, і зросла до 2,52% в 2007 році, і до 4,67% в 2008. Приріст рентабельності реалізації склав, таким чином, 1,92 п.п. в 2007 році і 2,15 п.п. у 2008 році відповідно.
Очевидно, що збільшення рентабельності сприяло збільшення прибутку, фактори якого були встановлені раніше. Однак показники рентабельності залежать також і від інших показників. Тому проведемо факторний аналіз рентабельності продукції і рентабельності продажів підприємства. Для аналізу нам знадобляться вихідні дані, які наведені в таблиці 15.
Розрахунок показників рентабельності та деяких інших проміжних даних, необхідних для розрахунку впливу різних чинників на рівень рентабельності, здійснимо в таблиці нижче 23:
Таблиця 23 - Розрахунок показників для визначення впливу різних факторів на рентабельність витрат
| Показник | Умови розрахунку | Порядок розрахунку | Значення | |||
| VРП | УД | Ц | З | |||
| R 2007 | 2007 | 2007 | 2007 | 2007 | 2,58 | |
| R Усл.1 | 2008 | 2007 | 2007 | 2007 | 2,58 | |
| R Усл.2 | 2008 | 2008 | 2007 | 2007 | 2,583 | |
| R Усл.3 | 2008 | 2008 | 2008 | 2007 | 9,41 | |
| R 2008 | 2008 | 2008 | 2008 | 2008 | 4,89 | |
Таблиця 24 - Розрахунок впливу факторів першого рівня на зміну величини рентабельності витрат
| Показник | Вплив фактора | Значення | |||
| VРП | УД | Ц | З | ||
| R 2007 | 2007 | 2007 | 2007 | 2007 | 2,58 |
| R Усл.1 | 2008 | 2007 | 2007 | 2007 | 2,58 |
| R Усл.2 | 2008 | 2008 | 2007 | 2007 | 2,583 |
| R Усл.3 | 2008 | 2008 | 2008 | 2007 | 9,41 |
| R 2008 | 2008 | 2008 | 2008 | 2008 | 4,89 |
| Розрахунок | R Усл.1 - R 2007 | R Усл.2 - R Усл.1 | R Усл.3 - R Усл.2 | R 2008 - R Усл.3 | |
| Значення впливу | 0 | 0,003 | 6,827 | -4,51 | 2,31 |
Після даної частині аналізу необхідно здійснити розгляд та зміна рентабельності продажів, для чого буде використана наступна факторна модель:
Як джерело інформації для аналізу рентабельності продажів будуть використані дані таблиці 2.15.
Таблиця 25 - Розрахунок показників для визначення впливу різних факторів на рентабельність витрат
| Показник | Умови розрахунку | Порядок розрахунку | Значення | |||
| VРП | УД | Ц | З | |||
| R 2007 | 2007 | 2007 | 2007 | 2007 | 2,517 | |
| R Усл.2 | 2008 | 2008 | 2007 | 2007 | 2,518 | |
| R Усл.3 | 2008 | 2008 | 2008 | 2007 | 8,599 | |
| R 2008 | 2008 | 2008 | 2008 | 2008 | 4,666 | |
Для отримання більш докладних результатів, кращим чином характеризує вплив різних чинників на рентабельність продажів, необхідно провести факторний аналіз, розрахувавши вплив впливають на аналізований показник факторів, то й буде здійснено з використанням даних, наведених в нижченаведеної таблиці:
Таблиця 26 - Розрахунок впливу факторів першого рівня на зміну величини рентабельності витрат
| Показник | Вплив фактора | Розмір рентабельності | |||
| VРП | УД | Ц | З | ||
| R 2007 | 2007 | 2007 | 2007 | 2007 | 2,517 |
| R Усл.2 | 2008 | 2008 | 2007 | 2007 | 2,518 |
| R Усл.3 | 2008 | 2008 | 2008 | 2007 | 8,599 |
| R 2008 | 2008 | 2008 | 2008 | 2008 | 4,666 |
| Розрахунок | R Усл.2 - R 2007 | R Усл.3 - R Усл.2 | R 2008 - R Усл.3 | ||
| Значення впливу | 0,001 | 6,081 | -3,933 | 2,15 | |
З наведених вище даних можна побачити, що зміна рентабельності продажів було викликано активним впливом всіх факторів. На рентабельність продажів в даній зв'язку вплинули зміна розміру і структури реалізованої продукції, підвищення цін реалізації продукції і зростання рівня витрат. Зміна складу і структури реалізованої продукції призвело до збільшення рентабельності продажів на 0,001 п.п. Другий фактор (збільшення цін реалізації готової продукції) сприяв збільшенню рентабельності продажів на 6,081 процентних пунктів. Одночасно з цим збільшення собівартості реалізованої продукції сприяло зменшення рентабельності продажів на 3,933 процентних пунктів. Всі названі в даному переліку фактори і забезпечили виявлену динаміку рентабельності продажів, забезпечивши зростання даного показника на 2,15 процентних пунктів у порівнянні з рівнем 2007 року.
Отже, підбиваючи загальний підсумок цієї частини аналізу, необхідно сказати, що рентабельність продажів і рентабельність витрат в 2008 році виросли в порівнянні з 2007 роком, що стало наслідком зростання через збільшення обсягу виробництва та цін реалізації. У той же час дані показники скоротилися в результаті збільшення собівартості реалізованої продукції.
Розглянемо також показники рентабельності виробництва окремих видів виробів, що складають основний асортимент продукції підприємства, для чого буде потрібно вихідна інформація про ціни на продукцію за їх видами і їх собівартості:
Таблиця 27 - Вихідна інформація для проведення аналізу рентабельності окремих видів продукції
| Вид продукції | Ціна (Ц) | Собівартість (С) | Прибуток | ||||||
| 2006 | 2007 | 2008 | 2006 | 2007 | 2008 | 2006 | 2007 | 2008 | |
| 1 пере-Ватель | 2 124 | 2 596 | 2 891 | 1 403 | 1 698 | 1 874 | 721 | 898 | 1 017 |
| 2 Ваза для квітів | 15 989 | 18 703 | 28 143 | 10 134 | 13 072 | 22 656 | 5 855 | 5 631 | 5 487 |
| 3 Чарка | 2 655 | 3 245 | 4 661 | 1 590 | 2 331 | 3 296 | 1 065 | 914 | 1 365 |
| 4 Фужер | 1 947 | 2 596 | 2 950 | 1 181 | 1 811 | 2 136 | 766 | 785 | 814 |
де
Розрахунок показників рентабельності продукції здійснимо в наступній таблиці:
Таблиця 28 - Показників рентабельності окремих видів продукції
| Вид продукції | Собівартість (С) | Прибуток | Рентабельність | ||||||
| 2006 | 2007 | 2008 | 2006 | 2007 | 2008 | 2006 | 2007 | 2008 | |
| 1 пере-Ватель | 1 403 | 1 698 | 1 874 | 721 | 898 | 1 017 | 51,39 | 52,89 | 54,27 |
| 2 Ваза для квітів | 10 134 | 13 072 | 22 656 | 5 855 | 5 631 | 5 487 | 57,78 | 43,08 | 24,22 |
| 3 Чарка | 1 590 | 2 331 | 3 296 | 1 065 | 914 | 1 365 | 66,98 | 39,21 | 41,41 |
| 4 Фужер | 1 181 | 1 811 | 2 136 | 766 | 785 | 814 | 64,86 | 43,35 | 38,11 |
Таблиця 29 - Розрахунок умовних показників прибутку від реалізації
| Вид продукції | Ціна (Ц) | Собівартість (С) | Прибуток | ||||||||
| 2006 | 2007 | 2008 | 2006 | 2007 | 2008 | 2006 | 2006 в цінах 2007 | 2007 | 2007 в цінах 2008 | 2008 | |
| 1 пере-Ватель | 2 124 | 2 596 | 2 891 | 1 403 | 1 698 | 1 874 | 721 | 1 193 | 898 | 1 193 | 1 017 |
| 2 Ваза для квітів | 15 989 | 18 703 | 28 143 | 10 134 | 13 072 | 22 656 | 5 855 | 8 569 | 5 631 | 15 071 | 5 487 |
| 3 Чарка | 2 655 | 3 245 | 4 661 | 1 590 | 2 331 | 3 296 | 1 065 | 1 655 | 914 | 2 330 | 1 365 |
| 4 Фужер | 1 947 | 2 596 | 2 950 | 1 181 | 1 811 | 2 136 | 766 | 1 415 | 785 | 1 139 | 814 |
Таблиця 30 - Розрахунок проміжних показників рентабельності окремих видів продукції
| Вид продукції | Собівартість (С) | Прибуток | Проміжні показники рентабельності | |||||||
| 2006 | 2007 | 2008 | 2006 | 2006 в цінах 2007 | 2007 | 2007 в цінах 2008 | 2008 | 2006 в цінах 2007 | 2007 в цінах 2008 | |
| 1 пере-Ватель | 1 403 | 1 698 | 1 874 | 721 | 1 193 | 898 | 1 193 | 1 017 | 85,03 | 70,26 |
| 2 Ваза для квітів | 10 134 | 13 072 | 22 656 | 5 855 | 8 569 | 5 631 | 15 071 | 5 487 | 84,56 | 115,29 |
| 3 Чарка | 1 590 | 2 331 | 3 296 | 1 065 | 1 655 | 914 | 2 330 | 1 365 | 104,09 | 99,96 |
| 4 Фужер | 1 181 | 1 811 | 2 136 | 766 | 1 415 | 785 | 1 139 | 814 | 119,81 | 62,89 |
Таблиця 31 - Розрахунок впливу факторів на зміну рентабельності продукції за 2007 рік
| Вид продукції | Рентабельність | Зміна рентабельності за 2007р | ||||
| 2006 | 2006 в цінах 2007 | 2007 | за рахунок цін | за рахунок собівартості | всього | |
| 1 Розсіювач | 51,39 | 85,03 | 52,89 | 33,64 | -32,15 | 1,50 |
| 2 Ваза для квітів | 57,78 | 84,56 | 43,08 | 26,78 | -41,48 | -14,70 |
| 3 Чарка | 66,98 | 104,09 | 39,21 | 37,11 | -64,88 | -27,77 |
| 4 Фужер | 64,86 | 119,81 | 43,35 | 54,95 | -76,47 | -21,51 |
- Рентабельність виробництва розсіювачів склала 51,39% у 2006 році і збільшилася на 1,5 п.п. у 2007 році за рахунок зростання цін (даний фактор привів до збільшення рентабельності на 33,64 п.п.). Однак збільшення собівартості скоротило рентабельність на 32,15 п.п.
- Рентабельність виробництва ваз скоротилася на 14,7 п.п. з 57,78% до 43,08% у 2007 році. Це було обумовлено збільшенням собівартості (даний фактор призвів до скорочення рентабельності на 41,48 п.п.). Однак збільшення ціни на даний продукт збільшило рентабельність на 26,78 п.п.
- Рентабельність виробництва чарок скоротилася на 27,77 п.п. з 66,98% до 39,21% у 2007 році. Це було обумовлено збільшенням собівартості (даний фактор призвів до скорочення рентабельності на 64,88 п.п.). Однак збільшення ціни на даний продукт збільшило рентабельність на 37,11 п.п.
- Рентабельність виробництва фужерів скоротилася на 21,51 п.п. з 64,86% до 43,35% у 2007 році. Це було обумовлено збільшенням собівартості (даний фактор призвів до скорочення рентабельності на 76,47 п.п.). Однак збільшення ціни на даний продукт збільшило рентабельність на 54,95 п.п.
Визначаємо вплив факторів на зміну рентабельності продукції в 2008 році:
Таблиця 32 - Розрахунок впливу факторів на зміну рентабельності продукції за 2008 рік
Проведені розрахунки показали, що в 2008 році відбулося збільшення рентабельності виробництва розсіювачів (на 1,38 в.п.) і чарок (на 2,20 в.п.). Рентабельність виробництва інших основних видів продукції скоротилася.
Збільшення рентабельності виробництва розсіювачів з 52,89% до 54,27% відбулося за рахунок зростання цін (даний фактор привів до збільшення рентабельності на 17,37 п.п.). Разом з цим, збільшення собівартості призвело до втрати рентабельності на 15,99 п.п.
Збільшення рентабельності виробництва чарок з 39,21% до 41,41% відбулося за рахунок збільшення цін (на 60,75 п.п.). Однак зростання собівартості привів до втрати рентабельності на 58,54%.
Скорочення рентабельності виробництва ваз на 18,86 п.п. було пов'язано зі збільшенням собівартості (на 91,07%). Однак збільшення цін сприяло деякому зростанню рентабельності на 72,22%.
Скорочення рентабельності виробництва фужерів на 5,24 п.п. було пов'язано зі збільшенням собівартості (на 24,78%). Однак збільшення цін сприяло деякому зростанню рентабельності на 19,55%.
На основі проведеного аналізу можна зробити наступні висновки:
У 2007 році загальний прибуток склав 467 млн. р .. При цьому основний внесок у даний показник був внесений прибутком від реалізації, яка склала 553 млн. р .. У 2008 році загальна прибуток збільшився істотно менше - тільки на 123 млн. р.., Склавши 590 млн. р .. При цьому дане збільшення відбулося переважно завдяки збільшенню прибутку від реалізації, яка виросла з 553 до 1 290 млн. р.. або майже в 2,33 разів. Дослідження чинників, які вплинули на зміну прибутку від реалізації, дозволило зробити висновок, що основним чинником, що сприяв збільшенню прибутку від реалізації, стало збільшення цін на продукцію підприємства - в 2007 році за рахунок цього фактора прибуток від реалізації збільшився на 3 965,5 млн. р., в 2008 році - на 1 724,7 млн. р. .. Скороченню прибутку від реалізації сприяло збільшення собівартості реалізованої продукції - в 2007 році на 3 520,1 млн. р.., У 2008 році - на 1 087,3 млн. р.. відповідно. Аналіз розподілу прибутку при цьому показав, що чистий прибуток підприємства після сплати податків не розподілялася, так що величина нерозподіленого прибутку зросла з 136 до 405 млн. р.. або на 197,79%.
СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ
[1] Савицька, Г. А. Аналіз господарської діяльності підприємства: Навчальний посібник / Савицька Г.А. - 6-е вид., Перераб. і доп .- Мн.: Нове видання, 2001. - 704с.
[2] Старова, Л. І. Аналіз господарської діяльності підприємства: Методичний посібник для студентів економічних спеціальностей. У 2-х ч., Ч.1. / Старова. Л.І. - Мн.: БДУІР, 2005. - 153 с.
[3] Заєць, Н.Є. Фінанси підприємств. / Н. Є. Заєць .- Мн.: Вища школа, 1995, 217 с.
[4] Сафронова, Н.А. Економіка підприємства: Підручник / За ред. проф. Н. А. Сафронова .- М.: «МАУП», 2000 - 584 с.
[5] Єфімова, О.В. Фінансовий аналіз. / О. В. Єфімова. - М.: Фінанси і статистика, 2001 р.
[6] Плотницький, М.І. Макроекономіка: Учеб. посіб. для екон. спец. вузів. / За ред. М.І. Плотницького. - Мн.: Нове знання, 2000, 426 с.
[7] Королько, А.А. Сучасна економіка підприємства: Учеб. посібник. / А.А. Королько - Мн.: Веди, 2003. - 527 с.
[8] Балабанов, І.Т. Основи фінансового менеджменту. / І.Т. Балабанов. - М.: Фінанси і статистика, 1998. - 327 с.
[9] Прикіна, Л.В. Економічний аналіз підприємства: Учеб. посібник, 2-е вид., доп. / Л.В. Прикіна. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 407 с.
[10] Поршнєв, А. Г. Управління організеціей: Підручник / Под.ред. А.Г. Поршнева, З.П. Румянцевої, Н. А. Соломатіна .- М.: ИНФРА-М, 2007.-667с
[11] Соломатін, Н.А. Оперативне управління виробництвом. / Н.А. Соломатін .- М.: ГАУ, ротапринт, 2001.-187c.
[12] Базилєв, Н.І. Економічна теорія. / Под ред. Н.І. Базилєва, С.П. Гурко. - Мн.: БГЕУ, 1999. - 550С.
[13] Попов, В.М. Бізнес-планування. Підручник / За ред. В.М. Попова - М; 2001-625 с.
[14] Стражев, В.І. Аналіз господарської діяльності в промисловості: Підручник. / В. І. Стражев - Мінськ, 2003 - 363 с.
[15] Лісіцин, Н.А. Економіка, організація і планування промислового виробництва / під заг. ред. Н.А. Лісіцина. - Мн.: Вишейшая школа, 1990 - 446 с.
[16] Шимова, О.С. Основи екології та економіка природокористування. / Шимова О.С. і Соколовський Н.К. .- Мн.: БГЕУ, 2002.
[17] Тимчасова типова методика визначення економічної ефективності природоохоронних заходів та оцінка економічного збитку, що завдається народному господарству забрудненням навколишнього середовища. - Мн., 1986.
[18] Економічні механізми природокористування: стан та перспективи: Зб. науч.трудов. - Мн.: НДЕІ Мінекономіки РБ, 1998.
Визначаємо вплив факторів на зміну рентабельності продукції в 2008 році:
Таблиця 32 - Розрахунок впливу факторів на зміну рентабельності продукції за 2008 рік
| Вид продукції | Рентабельність | Зміна рентабельності за 2008р | ||||
| 2007 | 2007 в цінах 2008 | 2008 | за рахунок цін | за рахунок собівартості | всього | |
| 1. Розсіювач | 52,89 | 70,26 | 54,27 | 17,37 | -15,99 | 1,38 |
| 2. Ваза для квітів | 43,08 | 115,29 | 24,22 | 72,22 | -91,07 | -18,86 |
| 3. Чарка | 39,21 | 99,96 | 41,41 | 60,75 | -58,54 | 2,20 |
| 4. Фужер | 43,35 | 62,89 | 38,11 | 19,55 | -24,78 | -5,24 |
Збільшення рентабельності виробництва розсіювачів з 52,89% до 54,27% відбулося за рахунок зростання цін (даний фактор привів до збільшення рентабельності на 17,37 п.п.). Разом з цим, збільшення собівартості призвело до втрати рентабельності на 15,99 п.п.
Збільшення рентабельності виробництва чарок з 39,21% до 41,41% відбулося за рахунок збільшення цін (на 60,75 п.п.). Однак зростання собівартості привів до втрати рентабельності на 58,54%.
Скорочення рентабельності виробництва ваз на 18,86 п.п. було пов'язано зі збільшенням собівартості (на 91,07%). Однак збільшення цін сприяло деякому зростанню рентабельності на 72,22%.
Скорочення рентабельності виробництва фужерів на 5,24 п.п. було пов'язано зі збільшенням собівартості (на 24,78%). Однак збільшення цін сприяло деякому зростанню рентабельності на 19,55%.
На основі проведеного аналізу можна зробити наступні висновки:
У 2007 році загальний прибуток склав 467 млн. р .. При цьому основний внесок у даний показник був внесений прибутком від реалізації, яка склала 553 млн. р .. У 2008 році загальна прибуток збільшився істотно менше - тільки на 123 млн. р.., Склавши 590 млн. р .. При цьому дане збільшення відбулося переважно завдяки збільшенню прибутку від реалізації, яка виросла з 553 до 1 290 млн. р.. або майже в 2,33 разів. Дослідження чинників, які вплинули на зміну прибутку від реалізації, дозволило зробити висновок, що основним чинником, що сприяв збільшенню прибутку від реалізації, стало збільшення цін на продукцію підприємства - в 2007 році за рахунок цього фактора прибуток від реалізації збільшився на 3 965,5 млн. р., в 2008 році - на 1 724,7 млн. р. .. Скороченню прибутку від реалізації сприяло збільшення собівартості реалізованої продукції - в 2007 році на 3 520,1 млн. р.., У 2008 році - на 1 087,3 млн. р.. відповідно. Аналіз розподілу прибутку при цьому показав, що чистий прибуток підприємства після сплати податків не розподілялася, так що величина нерозподіленого прибутку зросла з 136 до 405 млн. р.. або на 197,79%.
СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ
[1] Савицька, Г. А. Аналіз господарської діяльності підприємства: Навчальний посібник / Савицька Г.А. - 6-е вид., Перераб. і доп .- Мн.: Нове видання, 2001. - 704с.
[2] Старова, Л. І. Аналіз господарської діяльності підприємства: Методичний посібник для студентів економічних спеціальностей. У 2-х ч., Ч.1. / Старова. Л.І. - Мн.: БДУІР, 2005. - 153 с.
[3] Заєць, Н.Є. Фінанси підприємств. / Н. Є. Заєць .- Мн.: Вища школа, 1995, 217 с.
[4] Сафронова, Н.А. Економіка підприємства: Підручник / За ред. проф. Н. А. Сафронова .- М.: «МАУП», 2000 - 584 с.
[5] Єфімова, О.В. Фінансовий аналіз. / О. В. Єфімова. - М.: Фінанси і статистика, 2001 р.
[6] Плотницький, М.І. Макроекономіка: Учеб. посіб. для екон. спец. вузів. / За ред. М.І. Плотницького. - Мн.: Нове знання, 2000, 426 с.
[7] Королько, А.А. Сучасна економіка підприємства: Учеб. посібник. / А.А. Королько - Мн.: Веди, 2003. - 527 с.
[8] Балабанов, І.Т. Основи фінансового менеджменту. / І.Т. Балабанов. - М.: Фінанси і статистика, 1998. - 327 с.
[9] Прикіна, Л.В. Економічний аналіз підприємства: Учеб. посібник, 2-е вид., доп. / Л.В. Прикіна. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 407 с.
[10] Поршнєв, А. Г. Управління організеціей: Підручник / Под.ред. А.Г. Поршнева, З.П. Румянцевої, Н. А. Соломатіна .- М.: ИНФРА-М, 2007.-667с
[11] Соломатін, Н.А. Оперативне управління виробництвом. / Н.А. Соломатін .- М.: ГАУ, ротапринт, 2001.-187c.
[12] Базилєв, Н.І. Економічна теорія. / Под ред. Н.І. Базилєва, С.П. Гурко. - Мн.: БГЕУ, 1999. - 550С.
[13] Попов, В.М. Бізнес-планування. Підручник / За ред. В.М. Попова - М; 2001-625 с.
[14] Стражев, В.І. Аналіз господарської діяльності в промисловості: Підручник. / В. І. Стражев - Мінськ, 2003 - 363 с.
[15] Лісіцин, Н.А. Економіка, організація і планування промислового виробництва / під заг. ред. Н.А. Лісіцина. - Мн.: Вишейшая школа, 1990 - 446 с.
[16] Шимова, О.С. Основи екології та економіка природокористування. / Шимова О.С. і Соколовський Н.К. .- Мн.: БГЕУ, 2002.
[17] Тимчасова типова методика визначення економічної ефективності природоохоронних заходів та оцінка економічного збитку, що завдається народному господарству забрудненням навколишнього середовища. - Мн., 1986.
[18] Економічні механізми природокористування: стан та перспективи: Зб. науч.трудов. - Мн.: НДЕІ Мінекономіки РБ, 1998.