Фінансовий стан ТОВ Рембуд

Зміст

Введення

1. Фінансова звітність, як джерело інформації для аналізу

2. Загальна оцінка стану засобів підприємства та джерел їх утворення

3. Оцінка позикових джерел підприємства

4. Показники оборотності

5. Аналіз платоспроможності підприємства

6. Аналіз обсягу продажів, витрат виробництва та прибутку

7. Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства

8. Аналіз рентабельності

9. Аудит на підприємстві

Висновок

Список використаної літератури

Введення

Організація «Рембуд» має структуру товариства з обмеженою відповідальністю, в якій застосовується змішана форма власності.

Дана організація здійснює ремонтно-будівельну діяльність із залученням підрядних фірм. Тобто дане підприємство працює на прибуток отримується з процентної різниці від надаваних послуг. Дана організація - посередник між замовником і виконавцем, це середня ланка яке дуже швидко може звести замовника і виконавця на вигідних один для одного умовах отримавши від угоди свій законний відсоток. На чолі організації стоїть директор підприємства у підпорядкування якого перебувають - бухгалтер і за сумісництвом касир. У штаті підприємства числяться 10 чоловік. Облік в організації ведеться з використанням комп'ютерної системи і високої кваліфікації працівників (кваліфікація працівників визначається виходячи з спеціальної вищої освіти, стажу роботи і знання необхідних програм для роботи).

У підприємства ТОВ «Рембуд» є ліцензія на здійснення таких робіт:

- Будівництво меліоративних об'єктів

- Виробничих приміщень

- Виробництво загальнобудівельних робіт

- Здійснення будівельних, ремонтних, будівельно-монтажних робіт в області меліорації та інших областях

- Надання послуг з експлуатації меліораторскіх систем

- Інженерні вишукування для будівництва

- Виконання електромонтажних робіт

- Монтаж будівель і споруд

- Виробництво санітарно-технічних робіт

- Оздоблювальні роботи

- Архітектурна діяльність

- Організація оптово-роздрібної торгівлі продукцією виробничо-технічного призначення.

Учасниками цього товариства є громадяни Р.Ф.

- Гордієнко Д.В

- Сидоров А.В

Так само на підприємстві є ліцензія на будівництво будівель, споруд 1 та 2 рівнів відповідальності до державних стандартів.

Статутний капітал Товариства визначений у розмірі 10000 рублів, за рахунок коштів Учасників та визначає мінімальний розмір майна Товариства, що гарантує інтереси кредиторів.

Статутний капітал товариства поділений на 100 часток, номінальна вартість однієї частки 100 рублів і розподілений між учасниками товариства наступним чином:

- Гордієнко Д.В - 5000 руб., Що становить 50 часток, 50% Статутного капіталу Товариства.

- Сидоров А.В - 5000 руб., Що становить 50 часток, 50% Статутного капіталу Товариства.

Статутний капітал Товариства на момент реєстрації ТОВ сформований на 100%.

1. Фінансова звітність, як джерело інформації для аналізу

Фінансовий аналіз - це наука про сферу людської діяльності, спрямованої на вивчення, теоретичну систематизацію, пояснення і прогнозування процесів, які відбуваються з фінансовими ресурсами та їх потоками, через оцінку фінансового стану і виявлених можливостей вдосконалення функціонування та ефективного управління ними як на окремому підприємстві, так і в державі в цілому.

На основі аналізу фінансових ресурсів та їх потоків виробляються або окремі заходи, або фінансова стратегія, спрямована на досягнення цілей фінансової політики в наступний за аналізованих період функціонування підприємства. Тобто можна стверджувати, що фінансовий аналіз виконує аналітичну, синтетичну (узагальнюючу), економічну, прогнозну і контрольну функції.

Предметом фінансового аналізу є фінансові ресурси та їх потоки. Основна мета фінансового аналізу полягає оцінці фінансового стану підприємства для виявлення можливостей підвищення ефективності його функціонування. Основне завдання полягає в ефективному управлінні фінансовими ресурсами підприємства.

Інформаційна база фінансового аналізу містить основну інформацію - річну, піврічну або квартальну бухгалтерську звітність підприємства (баланс підприємства - форма № 1, звіт про прибутки та збитки - форма № 2) та додаткову інформацію - інші форми бухгалтерської та статистичної звітності, дані управлінського обліку і т . д.

Під аналізом фінансової звітності підприємства розуміється виявлення взаємозв'язків і взаємозалежностей різних показників його фінансово-господарської діяльності, включених у звітність.

Результати фінансового аналізу дозволяють зацікавленим особам та організаціям приймати управлінські рішення на основі оцінки поточного фінансового стану та діяльності підприємства за попередні роки. Деталізація процедурної сторони методики аналізу фінансового стану залежить від поставлених цілей, а також різних факторів інформаційного, тимчасового, методичного, кадрового та технічного забезпечення.

Ефективність проведення фінансового аналізу як елемента керуючої системи значною мірою залежить від якості формованої і використовуваної інформаційної бази і способів оцінки її аналітичних можливостей, які найбільш повно відповідають меті дослідження. Стосовно до аналізу фінансового стану економічного суб'єкта вона набуває важливого значення, тому що від якості інформації при прийнятті управлінських рішень значною мірою залежить рівень фінансової стійкості комерційної організації.

Інформація може бути недостатньою або надлишкової для користувача, у зв'язку з чим вводиться поняття «істотна інформація». Організація повинна розкривати в бухгалтерській звітності кожен істотний показник. Зміст бухгалтерської звітності являє собою комплекс показників, пов'язаних між собою як логічно, так і інформаційно. Процес реформування сучасної російської фінансової звітності спрямований на наближення її до Міжнародних стандартів фінансової звітності.

Так як розглянуте підприємство ТОВ «» Рембуд »є не великим підприємством оформляються такі звітні форми:

- Бухгалтерський баланс.

- Звіт про прибутки та збитки.

- Звіт про рух грошових коштів.

- Звіт про зміни капіталу.

Оцінка динаміки складу та структури активу балансу

Дослідження активів організації дозволяє отримати найбільш загальне уявлення про які мали місце якісні зміни у структурі активу балансу, а також про динаміку цих змін.

При аналізі Розділу 1 - Необоротні активи слід звернути увагу на тенденції зміни таких елементів:

- Наявність у складі активів організації нематеріальних активів (стор. 110) опосередковано характеризує обрану організацією стратегію як інноваційну, так як вона вкладає кошти в патенти, технології, іншу інтелектуальну власність

- Питома вага основних засобів (стор. 120) може змінюватися і внаслідок впливу зовнішніх факторів (наприклад, порядок їх обліку, при якому відбувається запізнілі корекція вартості основних фондів в умовах інфляції, в той час, як ціни на сировину, матеріали, готову продукцію можуть рости досить швидкими темпами), необхідно звернути увагу на зміну абсолютних показників за звітний період

- При аналізі такого елемента як незавершене будівництво (стор. 130) слід звернути увагу, що оскільки ця стаття не бере участь у виробничому обороті, то, отже, за певних умов збільшення її частки може негативно позначитися на результативності фінансово-господарської діяльності.

- Наявність довгострокових фінансових вкладень (стор. 140) вказує на інвестиційну спрямованість вкладень підприємства, хоча подібні вкладення вимагають додаткової (поза рамками даного аналізу) оцінки їх економічної ефективності.

Розділ II - Оборотні активи. Збільшення частки оборотних коштів у майні (активах) може свідчити про:

- Формуванні більш мобільної структури активів, що сприяє прискоренню оборотності засобів організації;

- Про відволікання частини поточних активів на кредитування споживачів готової продукції, товарів, робіт і послуг організації, дочірніх підприємств та інших дебіторів, що свідчить про фактичну іммобілізацію цієї частини оборотних засобів із виробничого процесу;

- Згортання виробничої бази;

- Спотворенні реальної оцінки основних фондів внаслідок існуючого порядку бухгалтерського обліку і т.д.

Зростання (абсолютний і відносний) оборотних активів може свідчити не тільки про розширення виробництва або дію чинника інфляції, але й про уповільнення їх обороту, що об'єктивно викликає потребу в збільшенні їхньої маси.

При вивченні структури запасів основну увагу доцільно приділити виявленню тенденцій зміни таких елементів поточних активів, як сировину, матеріали та інші аналогічні цінності (стор. 211), витрати в незавершеному виробництві (стор. 213), готова продукція і товари для перепродажу (стор. 214 ), товари відвантажені (стор. 215).

Збільшення питомої ваги виробничих запасів може свідчити про:

- Нарощуванні виробничого потенціалу організації;

- Прагненні за рахунок вкладень у виробничі запаси захистити грошові активи організації від знецінення під впливом інфляції;

- Нераціональність обраної господарської стратегії, внаслідок якої значна частина поточних активів иммобилизована в запасах, чия ліквідність може бути невисокою.

Велика увага при дослідженні тенденцій зміни структури оборотних коштів слід приділити статтями дебіторська заборгованість (стор. 230 і стор. 240). Високі темпи зростання дебіторської заборгованості по розрахунках за товари, роботи і послуги свідчать про те, що дане підприємство активно використовує стратегію товарних позик для споживачів своєї продукції. Кредитуючи їх, підприємство фактично ділиться з ними частиною свого прибутку.

Оскільки грошові кошти (стор. 260) та короткострокові фінансові вкладення (стор. 250) є найбільш легко реалізованими активами, то збільшення їх частки (в умовах низьких темпів інфляції 3-8% річних і ефективно функціонуючого ринку) можна розглядати як позитивну тенденцію.

Оцінка динаміки складу і структури пасиву балансу

Дослідження структури пасиву балансу дозволяє встановити одну з можливих причин фінансової нестійкості (стійкості) організації.

Джерелами власних коштів підприємства (Розділ III пасиву балансу) є: статутний капітал (стор. 410) з урахуванням статті власні акції, викуплені в акціонерів (стор. 411), додатковий капітал (стор. 420), резервний капітал (стор. 430), а також нерозподілений прибуток (стор. 470).

Збільшення частки власних коштів за рахунок будь-якого з джерел сприяє посиленню фінансової стійкості організації. При визначенні співвідношення власних коштів і позикових слід враховувати, що, як правило, довгострокові позики і кредити (стор. 610) прирівнюються до джерел власних коштів (стор. 490). Крім того, слід враховувати, що при певних умовах такі статті пасиву балансу, як доходи майбутніх періодів (стор. 640) і резерви майбутніх витрат (стор. 650) є по суті джерелами власних коштів. При цьому наявність нерозподіленого прибутку може розглядатися як джерело поповнення оборотних коштів і зниження рівня короткострокової кредиторської заборгованості.

Аналізуючи структуру короткострокової кредиторської заборгованості (Розділ V пасиву балансу), слід звернути увагу на тенденцію до збільшення частки позикових коштів у джерелах утворення активів підприємства. Нераціонально висока частка позикових коштів у джерелах, що залучаються для фінансування господарської діяльності - з одного боку свідчить про посилення фінансової нестабільності, а з іншого про активний перерозподіл (в умовах інфляції і невиконання в строк фінансових зобов'язань) доходів від кредиторів до підприємства-боржника.

2. Загальна оцінка стану засобів підприємства та джерел їх утворення

Для того щоб визначити в якому стані знаходяться кошти підприємства та джерела їх утворення необхідно проводити аналіз показників бухгалтерської звітності.

Аналіз бухгалтерського балансу проводиться за допомогою сукупності методів і робочих прийомів (методологій), що дозволяють структурувати та ідентифікувати взаємозв'язки між основними показниками.

Читання балансу є початковим етапом аналізу, в ході якого користувач попередньо знайомиться з підприємством. Читання балансу зазвичай починають з дослідження зміни валюти балансу за аналізований період шляхом порівняння підсумків балансу на початок і кінець періоду. Одночасно аналіз абсолютних показників - це вивчення даних, представлених у звіті: склад майна, розмір фінансових вкладень, джерела формування власного капіталу, структура позикових коштів, розмір прибутку та ін

Горизонтальний (часовий) аналіз - порівняння кожної позиції звітності з попереднім періодом, що дозволяє виявити тенденції зміни статей балансу або їх груп та на підставі цього обчислити базисні темпи росту (приросту).

Вертикальний (структурний) аналіз - проводиться з метою визначення структури підсумкових фінансових показників, тобто виявлення питомої ваги окремих статей звітності в загальному підсумковому показнику (виявлення впливу кожної позиції на результат у цілому).

Горизонтальний і вертикальний аналізи балансу доповнюють один одного, на їх основі можна побудувати порівняльний аналітичний баланс шляхом агрегування деяких однорідних по складу елементів балансових статей. Аналітичний баланс корисний тим, що охоплює багато важливих показників, що характеризують статику і динаміку фінансового стану організації, і зводить воєдино і систематизує ті розрахунки, які зазвичай здійснює аналітик при ознайомленні з балансом.

Трендовий (динамічний) аналіз - заснований на порівнянні кожної позиції звітності за ряд років і визначенні тренду, тобто основної тенденції динаміки показника без урахування випадкових впливів і індивідуальних особливостей окремих періодів. За допомогою тренда проводиться перспективний, прогнозний аналіз.

Аналіз складу і структури статей активу балансу вертикальним способом.

Таблиця 1. Аналіз складу і структури статей активу балансу 2007

Аналіз структури активів на початок року показує, що частка оборотних активів набагато перевищувала частку необоротних і становила 97,83%, коли частка необоротних активів становила 2,17%. Ситуація на кінець року істотно не змінилася: необоротні активи - 2,68%, оборотні активи - 97,33%. У цілому активи організації зменшилися на 2211, що у відносному вираженні склало -31,78%. Виходячи з цього, можна вважати, що сфера діяльності компанії залишилася колишньою, і компанія знаходиться в процесі розвитку.

Оборотні активи.

Найбільшу частку в оборотних активах на кінець року склали грошові кошти (64,02%), які збільшилися на 784, що склало у відносному вираженні 32,67%. що свідчить про здійснення проплат за продукцію підприємства та подальшої активної діяльності. При цьому спостерігається зниження дебіторської заборгованості з 64,60% до 32,33% (в абсолютному вираженні - 2960.) Зменшенні запасів на 6.

Так само щоб більш широко дослідити діяльність підприємства можна розрахувати такі показники як:

Таблиця 1а. Коефіцієнти мобільності

1. Коефіцієнт мобільності майна організації обчислюють відношенням вартості оборотних активів до майна підприємства.

Визначається він шляхом ділення Рядки 290 балансу «Разом у розділі» на початок звітного року, на рядок «Баланс»

2. Коефіцієнт мобільності оборотних активів визначають діленням найбільш мобільної їх частини (грошових коштів і фінансових вкладень) до вартості оборотних активів.

Збільшення коефіцієнта мобільності всього майна і оборотних активів підтверджує прискорення оборотності майна.

Таблиця 2. Аналіз і склад структури статей пасиву балансу

Як на початок, так і на кінець року в структурі пасивів найбільшу питому вагу становить позиковий капітал. На початок року 2,52% припадало на частку власного капіталу. 97,43% - на позиковий капітал. Незважаючи на збільшення власного капіталу на 38%., Що у відносному зміні склало 68. - На кінець року 6% і 94,0%. Взагалі допустиме значення власного і позикового капіталу 40% - 60%. У даному випадку частка власного капіталу дуже мала. Розглянемо коефіцієнт достатності власного капіталу:

Коефіцієнт достатності власного капіталу

Даний показник визначається шляхом ділення власного капіталу на позиковий капітал.

Взагалі коефіцієнт достатності власного капіталу повинен прагне до одиниці (100%). У даному випадку ці показники низькі, але за звітний період спостерігається тенденція зростання. З чого можна зробити висновок про рух підприємства до більш стійкого фінансового становища. Найбільшу частку в позиковому капіталі на початок року становить кредиторська заборгованість (97,43%) короткострокового характеру. На кінець року заборгованість склала 94,0%.

За звітний період у відносному вираженні істотно виріс власний капітал. Він виріс на 38%, але в абсолютному вираженні - 68 тис. руб., Також за звітний період досить різко знизився позиковий капітал. У відносному вираженні його зниження склало 33,63%. Зменшення позикового капіталу відбулося в прямій залежності від того, що істотно зменшилася кредиторська заборгованість (на 33,63%). Це сталося в наслідок того, що в організації ТОВ «Рембуд» знизилися обсяги виконуваних робіт і своєчасно здійснювалися оплати за виконані роботи.

Структура пасивів викликає стурбованість. Справа в тому, що частка власного капіталу мізерно мала, але за звітний період спостерігається тенденція зростання. З чого можна зробити висновок про рух підприємства до більш стійкого фінансового становища в абсолютному вираженні.

3. Оцінка позикових джерел підприємства

Перш за все, позикові кошти необхідні для фінансування зростаючих підприємств, коли темпи зростання власних джерел відстають від темпів зростання підприємства, для модернізації виробництва, освоєння нових видів продукції, розширення своєї частки на ринку, придбання іншого бізнесу і т.д. Інфляція і брак власних оборотних коштів змушують більшість підприємств залучати позикові кошти для фінансування оборотного капіталу. Перевагою фінансування за рахунок боргових джерел є небажання власників збільшувати число акціонерів, пайовиків, а також щодо нижча собівартість кредиту в порівнянні з вартістю акціонерного капіталу, яка виражається в ефекті фінансового важеля.

Позиковий капітал - це сукупність позикових коштів, що приносять підприємству прибуток

Позиковий капітал підприємства характеризує правові та господарські зобов'язання підприємства. Величина позикових коштів, свідчить про майбутні вилучення коштів, підприємства.

Основне завдання в аналізі позикових коштів полягає в оцінці терміновості погашення своїх зобов'язань і в оцінці ступеня забезпеченості зобов'язань, у разі ліквідації підприємства.

Вирішуючи питання про притягнення позикового капіталу для здійснення своєї господарської діяльності, перш за все, необхідно перевірити існуюче співвідношення власного і позикового капіталу. Якщо частка позикового капіталу висока, то його додаткове залучення може погіршити фінансовий стан підприємства аж до банкрутства. Необхідно перевірити не тільки структуру джерел підприємства, а й проаналізувати показники оборотності сукупних активів. Висока оборотність буде свідчити про сьогодення притоці грошових коштів і природно пом'якшить ризик залучення позикового капіталу. По-перше, такі підприємства об'єктивно не можуть мати високу оборотність, в других на таких підприємствах великі умовно постійні витрати, а отже, високий «поріг рентабельності». Їм потрібно набагато, великий обсяг реалізації для покриття своїх витрат.

Всі позикові джерела за термінами їх використання поділяються на довгострокові і короткострокові. Найбільш бажаними є довгострокові кредити і позики. Вони видаються підприємству на термін більше року, мають цільову спрямованість, як правило, використовуються для збільшення капіталомісткості підприємства.

У сьогоднішніх умовах підприємству важко отримання таких кредитів.

Короткострокові позикові зобов'язання в свою чергу діляться на короткострокові кредити, позики та кредиторську заборгованість.

Оцінка складу і структури позикових джерел

Для того щоб найбільш повно провести аналіз складу і структури позикових джерел необхідно провести розрахунки показників довгострокових і короткострокових зобов'язань підприємства. Так само на основі цих розрахунків провести аналіз дебіторської заборгованості як в цілому, так і за окремими його показниками.

Так як за показниками балансу підприємства ТОВ «Рембуд» по розділу «Довгострокові зобов'язання» ні чого не числиться, даний рядок залишиться не заповнена.

Короткострокові ж зобов'язання в свою чергу розраховуються за окремими показниками.

У першу чергу розраховуються зміни коштів у співвідношенні початку і кінця звітного періоду:

Темп приросту у свою чергу визначається шляхом ділення показників зміни на вартість основних показників на початок року.

Структура позикових засобів показує процентне відношення до загальної суми на початок або кінець періоду і розраховується шляхом множення суми позикових коштів на початок (кінець) періоду за окремими видами на 100 і поділом на загальну суму позикових джерел на початок (кінець) періоду

Зміна структури позикових джерел у свою чергу визначається шляхом різниці показників на кінець звітного періоду у відповідності з показниками на початок періоду.

Таблиця 3. Оцінка складу і структури позикових джерел за 2007 р.

З аналізу кредиторської заборгованості видно що кредиторська заборгованість на кінець року в порівнянні з початком зменшила свою вартість на 2279, що в процентному вираженні одно 33.67%, причому зменшення відбулося за всіма показниками. Звідси випливає, що кредиторська заборгованість зменшується і відповідно зменшується кількість позикових коштів, що говорить про не поганий працездатності даного підприємства.

Так само для більш наочного прикладу зробимо порівняльний аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості на кінець періоду.

Таблиця 4. Порівняльний аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості

За даними з таблиці видно, що в процесі діяльність підприємства ТОВ «Рембуд» відбулося зменшення як дебіторської так і кредиторської заборгованості. Сталося це в слідстві погашень боргів та кредитних зобов'язань по обох сторонах.

4. Показники оборотності

Забезпеченість підприємства оборотними засобами це дуже важливий показник в діяльності будь-якого підприємства, тому що це один з найважливіших важелів щодо забезпечення його життєдіяльності.

Для того щоб визначити стану даної статті необхідно проводити аналіз оборотних коштів. Для цього необхідно розрахувати наступні показники:

Таблиця 5. Показники оборотності

1. Загальна оборотність - операційний цикл підприємства = (Середні залишки по оборотних коштів / виручка без НДС/365 днів)

Так як у нас немає даних по середнім залишкам оборотності активів, а є дані тільки балансу і звіту про прибутки та збитки. Тому порахуємо загальну оборотність на початок і на кінець року, а потім їх порівняємо. Для цього необхідно визначити суму показників з бухгалтерського балансу за розділом Оборотні активи по рядках: запаси, ПДВ, дебіторська заборгованість і розділити на частку від ділення виручки від реалізації за аналогічний період попереднього року (взятий зі звіту про прибутки і збитки) на 365 днів.

На початок року загальна оборотність склала 22,09 дня, а на кінець 13,65 дня. Дана динаміка свідчить про те, що у підприємства в наявності певні складності. Операційний цикл збільшився - гроші стали працювати повільніше.

2. Оборотність дебіторської заборгованості = Середні залишки дебіторської заборгованості без ПДВ / (виручка без НДС/365)

За звітний період показник дебіторської заборгованості - час, за який дебіторська заборгованість числиться на балансі підприємства - зменшується. Це відбулося за рахунок зменшення дебіторської заборгованості та збільшення виручки, що пов'язано з поліпшенням політики з дебіторами.

3. Оборотність матеріальних запасів = середні залишки матеріальних запасів / (Собівартість проданої продукціі/365)

За даними можна побачити, що оборотність запасів досить швидка.

5. Оборотність кредиторської заборгованості

Оборотність кредиторської заборгованості = середні залишки кредиторської заборгованості / (обсяг матеріальних ресурсів за період/365)

Оскільки у нас немає даних по балансу за обсягом матеріальних ресурсів за період, ми використовуємо собівартість проданих товарів (використовуємо негрубий рахунок, тому що в собівартості включена амортизація, заробітна плата - у зв'язку з цим завищуємо показник десь на 10%). Формула набуває наступний вигляд:

Короткострокова кредиторська заборгованість + довгострокова кредиторська / (собівартість проданої продукціі/365)

За звітний період оборотність кредиторської заборгованості збільшилася. Це означає, що період, в який підприємство встигало погасити і придбати знову нову кредиторську заборгованість, збільшився, що не є сприятливим фактором діяльності.

6. Фінансовий цикл підприємства

Фінансовий цикл підприємства = Операційний цикл - оборотність кредиторської заборгованості

Фінансовий цикл підприємства має негативне значення як на початок так і на кінець року, це позитивний факт, тобто підприємству не треба шукати додаткові кошти для операційного циклу і діяльність даного підприємства знаходиться в стабілізованому стані.

5. Аналіз платоспроможності підприємства

Одним з показників, що характеризують фінансовий стан підприємства, є його платоспроможність, тобто можливість готівкою грошовими коштами своєчасно погашати свої зобов'язання. Оцінка платоспроможності здійснюється на основі характеристики ліквідності поточних активів.

Ліквідність означає здатність цінностей легко перетворюватися на ліквідні засоби або гроші, при цьому ідеальним є умова, коли процес перетворення цінностей у ліквідні кошти відбувається швидко і без втрати їх вартості.

Аналіз ліквідності балансу полягає в порівнянні коштів по активу, згрупованих за ступенем їх ліквідності і розташованих у порядку убування ліквідності, із зобов'язаннями по пасиву, згрупованими за термінами їх погашення і розташованими у порядку зростання термінів.

У залежності від ступеня ліквідності, тобто швидкості перетворення в грошові кошти, активи підприємства поділяються на такі групи:

А1 найбільш ліквідні активи - всі види грошових коштів і короткострокові фінансові вкладення (цінні папери) - (стор. 250 + стор. 260 ф. 1);

А2 швидко реалізованих активи - у цю групу активів включаються дебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати, інші оборотні активи - (стор. 240 ф. 1);

A3 повільно реалізовані активи - запаси сировини, матеріалів, ПДВ, незавершене виробництво, дебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати - (стор. 210 + стор 220 + стор 230 + ст. 270 ф. 1 );

А4 важкореалізовані, або неліквідні, активи - майно, призначене для поточної господарської діяльності (нематеріальні активи, основні засоби) - (стор. 190 ф. 1)

Джерела коштів підприємства (пасив балансу) за ступенем зростання термінів зобов'язань також поділяються на чотири групи:

П1 найбільш термінові зобов'язання - кредиторська заборгованість - (стор. 620 ф. 1);

П2 короткострокові пасиви - короткострокові кредити банків, розрахунки по дивідендах, інші короткострокові зобов'язання - (стор. 610 ф. 1 + р. 630 + р. 660);

П3 довгострокові пасиви - довгострокові кредити і позикові кошти, доходи майбутніх періодів, резерви майбутніх витрат і платежів - (стор. 590 + стор 640 + стор 650 ф. 1);

П4 постійні пасиви - статті розділу IV балансу «Капітал і резерви - (стор. 490 ф. 1).

Для визначення ліквідності балансу слід зіставити підсумки наведених груп по активу і пасиву. Баланс вважається абсолютно ліквідним, якщо мають місце такі співвідношення:

А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, АЗ ≥ ПЗ, А4 ≤ П4

Якщо виконуються перші три нерівності в цій системі, то це тягне виконання і четвертого нерівності, тому важливо зіставити підсумки перших трьох груп по активу і пасиву. Виконання четвертого нерівності свідчить про дотримання однієї з умов фінансової стійкості - наявності у підприємства оборотних коштів.

У випадку, коли одна чи кілька нерівностей мають знак, протилежний зафіксованим в оптимальному варіанті, ліквідність балансу більшою або меншою мірою відрізняється від абсолютної. При цьому нестачу коштів по одній групі активів компенсується їх надлишком по іншій групі, хоча компенсація при цьому має місце лише з вартісної величині, оскільки в реальній платіжній ситуації менш ліквідні активи не можуть замістити більш ліквідні.

Таблиця 6. Аналіз ліквідності балансу за 2007 р. (тис. крб.)

Аналіз ліквідності балансу зводиться до перевірки того, покриваються чи зобов'язання в пасиві балансу активами, термін перетворення яких у грошові кошти відповідає терміну погашення зобов'язань. Зіставлення підсумків групи I по активу і пасиву, тобто А1 і П1 (терміни до 3 місяців), відбиває співвідношення поточних платежів і надходжень. Порівняння підсумків групи II по активу і пасиву, тобто А2 і П2 (терміни від 3 до 6 місяців), показує тенденцію збільшення або зменшення поточної ліквідності в недалекому майбутньому. Зіставлення підсумків по активу і пасиву для груп III і IV відображає співвідношення платежів і надходжень у відносно віддаленому майбутньому. Аналіз, проведений за даною схемою, досить повно представляє фінансовий стан з точки зору можливостей своєчасного здійснення розрахунків.

Результати розрахунків за даними аналізованої організації (табл. 6) показують, що у ТОВ «Рембуд» зіставлення підсумків груп по активу і пасиву має наступний вигляд:

А1 <П1; А2> П2; A3> ПЗ; А4 <П4.

Виходячи з цього, можна охарактеризувати ліквідність балансу ТОВ «Рембуд» як недостатню. Зіставлення першого нерівності свідчить про те, що в найближчий до розглянутого моменту проміжок часу організації не вдасться розрахуватися по термінових зобов'язаннях.

Причому за аналізований період зріс платіжний недолік найбільш ліквідних активів для покриття найбільш термінових зобов'язань (співвідношення по першій групі). На початку аналізованого періоду співвідношення було 0,338 (2290:6778), а в кінці 0,675 (3038: 4499), хоча теоретично достатнім значенням для коефіцієнта терміновості є співвідношення 0,2 до 1. Це говорить про збільшенням величини коефіцієнта терміновості. У результаті, в кінці звітного періоду організація зможе сплатити лише більшу частину своїх короткострокових зобов'язань, що свідчить про непоганий фінансовому становищі.

Так само слід зазначити, що перспективна ліквідність, яку показують друге і третє нерівність, відображає певний платіжний надлишок, тобто організація зможе протягом року розрахуватися за своїми зобов'язаннями.

Проведений за викладеною схемою аналіз ліквідності балансу є приблизними. Більш детальним є аналіз платоспроможності за допомогою фінансових коефіцієнтів.

З метою аналізу можна скористатися методичними положеннями з оцінки фінансового стану підприємств і встановленню незадовільною структури балансу, в яких визначено систему критеріїв для визначення неплатоспроможних підприємств. Система складається з трьох показників:

1) коефіцієнта поточної ліквідності

2) коефіцієнта забезпеченості власними коштами;

3) коефіцієнта відновлення (втрати) платоспроможності

Структура балансу підприємства визнається незадовільною, а підприємство - неплатоспроможним, якщо коефіцієнт поточної ліквідності на кінець звітного періоду має значення <2 і коефіцієнт забезпеченості власними засобами - <0,1.

Розрахуємо коефіцієнт поточної ліквідності, який показує ступінь, в якій оборотні активи покривають короткострокові зобов'язання підприємства.

До _{тек / ліквідності} = Оборотні активи = с. 290 /

Поточні зобов'язання с. 610 + з. 620 + с. 630 + з. 660

Коефіцієнт поточної ліквідності ТОВ «Рембуд» на поч. 2007 р. складає 1,004, а на кін. 2007 р. - 1,027, а норма цього коефіцієнта дорівнює 2, підприємство має тенденцію до зростання. Він показує, скільки рублів оборотних засобів доводитися на 1 рубль короткострокової заборгованості.

Знайдемо коефіцієнт забезпеченості власними засобами (К _ОСС) за формулою:

с. 490 + з. 590 - с. 190

с. 290 (підсумок розділу II балансу)

Даний коефіцієнт показує, яка частина оборотних активів фінансується за рахунок власних коштів підприємства. Нормативне значення К _ОСС = 0,1 (або 10%). З розрахунків випливає, що показник забезпеченості підприємства власними оборотними засобами набагато нижчий за норму, хоча на кінець звітного періоду коефіцієнт збільшився на 0,022 пункту, це говорить про те, що структура балансу підприємства є незадовільною, а підприємство - неплатоспроможним.

Для підбиття підсумків оцінки і більшої їх наочності результати виконаних розрахунків коефіцієнтів ліквідності представимо у вигляді таблиці 7.

Таблиця 7. Відносні показники ліквідності підприємства

Таким чином, ми бачимо, що всі коефіцієнти нижче оптимальних значень. Але при цьому спостерігається зростання загального показника ліквідності, коефіцієнта поточної ліквідності і коефіцієнта забезпеченості оборотними засобами. Підприємство не може відновити свою платоспроможність у найближчі 6 місяців, але все ж може розраховувати на поступове поліпшення фінансового стану.

Миттєву ліквідність підприємства характеризує коефіцієнт абсолютної ліквідності, який показує, яка частина короткострокових зобов'язань, може бути погашена найближчим часом за рахунок грошових коштів і короткострокових фінансових вкладень.

Рекомендоване значення цього коефіцієнта - 0,2.

До аб. л. = С. 260 + с. 250 / С. 690

Коефіцієнт абсолютної ліквідності перевищує значення коефіцієнта, що свідчить про те, що підприємство зможе в найкоротші терміни погасити зобов'язання.

6. Аналіз обсягу продажів, витрат виробництва та прибутку

Дані об'єкти мають тісний взаємозв'язок між собою, тому для більш ретельного їх розгляду необхідно розрахувати показники, що характеризують їх рівень.

Але так як підприємство ТОВ «Рембуд» не займається випуском і виготовленням продукції, тому дана тема буде розкрита тільки в теоретичному аспекті. Одним з таких показників є рівень беззбитковості.

Під рівнем (точкою) беззбиткового обсягу продажів розуміється обсяг реалізованої продукції, при якому виручка від реалізації дорівнює її повної собівартості. У цій точці, з одного боку, вже немає збитків, але ще немає і прибутку, а з іншого, вона відокремлює зону збитків від зони прибутків і є як би порогом рентабельності.

Математично положення точки беззбитковості (точки критичного обсягу продажів) або порога рентабельності може бути описано рівнянням

де - Повна собівартість реалізованої продукції, млн. р. / рік;

- Кількість реалізованих виробів, шт. / рік.

Для визначення точки беззбиткового обсягу продажів або порога рентабельності використовуються графічний та аналітичний (розрахунковий) способи.

Графік дає наочне уявлення про взаємозв'язок між обсягом продажу, витратами і прибутком.

Наочний приклад:

Рис. 1 Залежність між обсягом реалізації продукції, її собівартістю і сумою прибутку

Різниця між фактичним і беззбитковим обсягом продажів - це зона безпеки (запас фінансової стійкості). Зона безпеки показує, на скільки відсотків фактичний обсяг продажів вище критичного, при якому рентабельність дорівнює нулю.

Графічний метод визначення порогу рентабельності наочний і простий. Однак він не виключає помилкових результатів, зумовлених відхиленнями в масштабі, порушеннями правил побудови і т.д. Тому його доцільно доповнювати аналітичним (розрахунковим) способом визначення порогу рентабельності.

При реалізації аналітичного прийому можуть використовуватися два способи визначення точки беззбиткового обсягу продажів і порога рентабельності:

1) виходячи з величини маржинального доходу на один виріб:

2) виходячи із загальної суми маржинального доходу:

де П ¹ і П - прибуток на одиницю продукції і загальна сума прибутку, млн. р. / шт. і млн. р. / рік.

При використанні першого варіанта, модифікуючи формулу беззбиткового обсягу продажів отримаємо:

де - Критичний обсяг продажів, при якому немає ні збитків, ні прибутку - беззбитковий обсяг продажів або поріг рентабельності, в натуральному виразі

.

Другий і третій варіанти визначення шуканого обсягу продажів або порога рентабельності використовуються в тому випадку, якщо підприємство виробляє не один, а кілька видів продукції.

Якщо підприємство виробляє багатономенклатурним продукцію, то

- Середня питома вага маржинального доходу у виручці від реалізації продукції, в частках.

Для розрахунку критичного обсягу реалізації у відсотках може бути використана формула

Якщо ставиться завдання визначити плановий обсяг реалізації продукції для заданої суми планової (очікуваної) прибутку ( ), Коли відомі постійні витрати ( ) і питомі змінні витрати на один виріб ( ), Формула набуває вигляду

При багатономенклатурному виробництві розраховується обсяг продажів у вартісному вираженні:

Для визначення зони безпеки або запасу фінансової стійкості в грошовому вираженні й у відсотках використовуються наступні формули:

У практиці господарської діяльності підприємства аналіз беззбиткового обсягу продажів і порога рентабельності може проводитися з метою:

1. встановлення та кількісного вимірювання факторів, що обумовили відхилення фактичного порогу рентабельності звітного періоду від базового порогу рентабельності;

2. вибору оптимального співвідношення обсягу витрат і прибутку на основі кількісної оцінки впливу змінених (нових) або прогнозних значень відповідних факторних показників на рівні порога рентабельності.

7. Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства

Різні сторони виробництв побутової постачальницької і фінансової діяльності підприємства одержують закінчену оцінку в системі показників фінансових результатів. Узагальнено, найбільш важливі показники фінансових результатів ділять підприємство представлені у формі № 2 річної та квартальної бухгалтерської звітності. До них відносяться: прибуток (збиток) від реалізації продукції (робіт, послуги), прибуток (збиток) від іншої реалізації, доходи та витрати від позареалізаційних операцій, балансовий прибуток, оподатковуваний прибуток і ін

Показники фінансових результатів характеризують абсолютну ефективність господарювання підприємства. Найважливішими з них є показники прибутку, які в умовах ринкової економіки становлять основу економічного розвитку підприємства, характеризують ступінь його ділової активності та фінансового благополуччя.

За прибутком визначається рівень віддачі авансованих коштів та дохідність вкладень в активи конкретного підприємства.

Кінцевий фінансовий результат діяльності підприємства - це балансовий прибуток або збиток, яка представляє собою алгебраїчну суму результату від реалізації продукції (робіт, послуг), результати від іншої реалізації, сальдо доходів і витрат від позареалізаційних операцій.

Р ^б = Р ^р ± Р ^пр ± Р ^вн

де, Р ^б - балансовий прибуток або збиток.

Р ^Р - результат (прибуток або збиток) від реалізації продукції

(Робіт, послуг).

Р ^ПР - результат від іншої реалізації.

Р ^ВР - сальдо доходів і витрат від позареалізаційних операцій.

Результат від реалізації продукції (робіт, послуг) визначається наступним розрахунком:

Р ^Р = У ^Р - S ^Р - Р ^ПДВ - Р ^А

де, В ^Р - виручка від реалізації продукції.

S ^Р - витрати на виробництво продукції.

Р ^ПДВ - податок на додану вартість.

Р ^А - акцизи і експортні мита.

Вихідним моментом в розрахунку показників прибутку є оборот підприємства з реалізації продукції.

Виручка від реалізації продукції (робіт, послуг) характеризують завершення виробничого циклу підприємства, повернення авансованих на виробництво коштів підприємства грошову форму і початок нового витка в обороті всіх коштів. Зміна в реалізації продукції показують найбільш чутливе вплив на фінансові результати діяльності підприємства, тому фінансовий відділ повинен організувати щоденний оперативний контроль за процесом відвантаження та реалізації.

Теоретичною базою економічного аналізу фінансових результатів діяльності підприємства є прийнята для всіх підприємств незалежно від форми власності, єдина модель господарського механізму підприємства, заснована на оподаткуванні прибутку в умовах ринкових відносин, яка є моделлю формування та розподілу фінансових результатів. Вона відображає властиве всім підприємствам цілей діяльності, єдність показників фактичних результатів, єдність процесів формування та розподілу прибутку, єдність системи оподаткування.

Модель господарювання в умовах ринкової економіки містить ряд розрахунків:

1) Визначення прибутку від реалізації продукції (робіт, послуг) та інших матеріальних цінностей (інша реалізація).

Прибуток від реалізації продукції без ПДВ і аналізів до витрат на виробництво і реалізацію, включається в собівартість.

П = В-затр.

У собівартість продукції при визначенні прибутку включають:

- Матеріальні витрати з урахуванням витрат пов'язаних з використанням сировини;

- Амортизаційні відрахування на повне відновлення основного фонду;

- Оплата праці за виробничі результати в межах нормування (включаючи премії всім категоріям);

- Відрахування на державне, соціальне страхування;

- Обов'язкове страхування майна;

- Платежі за кредитами банків у межах ставки, встановленої законодавчої; крім відсотків по прострочених і відстроченим позиками, отриманими на відновлення оборотних коштів, на придбання основних засобів і не матеріальних активів;

- Витрати за всіма видами ремонту;

- Інші витрати на виробництво і реалізацію.

У собівартість не включається виплати в грошових і матеріальних формах, які проводяться за рахунок прибутку залишається в розпорядженні підприємства і спеціальних джерел. Виплати не пов'язані з оплатою праці.

Прибуток від реалізації основних фондів та інших матеріальних цінностей визначається як різниця між продажною (ринковою) ціною майна і початковою чи залишкової вартості майна.

2) визначення балансової (валового) прибутку.

Балансова (валова) прибуток являє собою прибуток:

Бал П = П реал. + П пр + П вп

До складу доходів (витрат) від позареалізаційних операцій включають:

- Дохід, отриманий від пайової участі в спільному підприємстві;

- Суми отримані у вигляді економічних санкцій і відшкодування збитків:

- Інші доходи і витрати не пов'язані з виробництвом і реалізації продукції. (При цьому, платежі внесені до бюджету у вигляді санкцій проводяться за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства і не включаються до складу витрат від позареалізаційних операцій.)

Ключовим питанням аналізу є формування показника загальної балансового прибутку.

Прогресивним фактором впливу на формування прибутку є:

- Зниження собівартості продукції;

- Зростання обсягу реалізації продукції

- Підвищення якості;

- Поліпшення асортименту продукції

- Зниження цін і тарифів;

- Порушення встановлених стандартів тощо

3) Визначення величини оподатковуваного балансового прибутку. Для обчислення оподатковуваного прибутку балансовий прибуток коригується:

- На суму доходів, отриманих по акціях, облігаціях та інших цінних паперів, що належать підприємству.

- На суму доходу, отриманого від пайової участі в інших підприємствах (крім доходів отриманих за межами РФ)

4) Визначення величини податку на прибуток.

Сума податку визначається виходячи з величини оподатковуваного прибутку з урахуванням наданих пільг ставки податку на прибуток.

Податки на прибуток від інших видів доходів і прибутків:

- Дивіденди і відсотки по грошових паперів належать підприємству;

- Доходи від пайової участі на території Росії;

- Доходи від оренди;

- Прибуток від проведення концертів та інші стягуються з джерела цих доходів.

Докладно порядок обчислення і сплати податку на прибуток визначається інструкціями державної податкової служби РФ

Відповідно до закону РФ «Про податок на прибуток підприємств і організацій» для окремих видів платника встановлюються пільги по оподаткуванню. Повна інформація про розмір сплаченого і нарахованого податку подається в розділі 2 звіту підприємства про фінансові результати.

5) Визначення і розподіл чистого прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства.

Чистий прибуток підприємства визначається як різниця між оподатковуваного прибутком і величиною податку з урахуванням пільг.

Р чистий. = Р бал. - Н з уч. пільг

Напрямки використання прибутку визначається підприємством самостійно. Після визначення прибутку та податку йде процес аналізу основних показників.

Таблиця 8 - Фінансові показники діяльності, тис. руб.

Показники	2006	2007	2007 р. в% до 2006 р.
Виручка від реалізації продукції	63075	34814	0,56
Собівартість продукції	63089	34689	0,55
Прибуток (збиток) від продажу	-14	125	8,93
Інші доходи	88	11	0,13
Інші витрати

З даних таблиці видно, що відбулися досить серйозні зміни показників на звітний період 2007 року порівняно з аналогічним періодом попереднього року. З розрахунків можна зробити висновок, що зміни відбулися в кращу сторону, відбулося збільшення виручки на о, 56%, що призвело також до збільшення прибутку на 3,64%.

8. Аналіз рентабельності

Джерелом інформації для аналізу рентабельності за звітний та попередній періоди служать форми № 1 «Бухгалтерський баланс» і № 2 «Звіт про прибутки і збитки».

Рентабельність характеризує ефективність діяльності підприємства, а також майстерність управління інвестиціями. Розраховуються такі основні показники рентабельності:

Таблиця 9. Показники рентабельності,%

1. Рентабельність продажів = Прибуток від реалізації / виручка

Цей показник показує співвідношення прибутку і від реалізації і виручки. На початок року прибуток від реалізації в складі виручки склала -0.03%, на кінець року 0.36%. У принципі це сприятливий знак, оскільки рентабельність не дивлячись на збиток на початок року різко зросла за підсумками кінця року.

2. Структура фінансового результату = чистий прибуток / прибуток від реалізації

Цей показник показує співвідношення фінансових результатів підприємства, а саме чистого прибутку і прибутку від реалізації. По відношенню до прибутку від реалізації чистий прибуток на початок року склала -1,36, на кінець відповідно 0,56. Сталося це внаслідок того, що темпи зростання прибутку від реалізації трохи вище темпів зростання чистого прибутку

3. Прибутковість (віддача активів) = Виручка / актив

Цей показник показує співвідношення виручки і активу. Скільки 1 рубль нашого майна приносить прибутку. На початок року цей показник склав 18,35. на кінець 7,83 р. Тобто прибутковість активів за звітний період знизилася, за рахунок того, що зросли оборотні активи підприємства. Темпи зростання виручки були нижче.

4. Фінансовий важіль = Актив / власний капітал

5. Рентабельність активів = прибуток до оподаткування / активи

Цей показник - співвідношення прибутку й активів. Тобто він показує, скільки приносить прибутку до оподаткування 1 р. вкладених активів. На початок року цей показник склав 0.01, на кінець - 0.028. Це говорить про підвищення рентабельності підприємства.

9. Аудит на підприємстві

Внутрішній аудит - це регламентована внутрішніми документами організації діяльність з контролю ланок управління і різних аспектів функціонування організації, здійснювана представниками спеціального контрольного органу в рамках допомоги органам управління організації у встановленні законності проведених працівниками господарських операцій та їх економічної доцільності для підприємства, у дотриманні встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку

Внутрішній аудит є діяльність з надання незалежних та об'єктивних гарантій і консультацій, спрямованих на вдосконалення господарської діяльності організації. Він допомагає організації, досягти, поставлені цілі, використовуючи систематизований і послідовний підхід до оцінки і підвищення ефективності управління ризиками, контролю та системи корпоративного управління.

Варто зауважити, що організація, цілі, роль і функції внутрішнього аудиту, визначаються керівництвом і (або) власником економічного суб'єкта в залежності від організаційно-правової форми та сформованої системи управління, змісту та специфіки діяльності, обсягів фінансово-економічної діяльності і стану внутрішнього контролю.

Цілями організації системи внутрішнього контролю на підприємстві є:

- Здійснення впорядкованої і ефективної діяльності підприємства включаючи рентабельність і захищеність від збитків;

- Забезпечення дотримання політики керівництва кожним працівником підприємства;

- Забезпечення збереження майна;

- Підтримка хороших відносин з регулюючими органами.

Успіх аудиторської перевірки оцінюється наявністю рекомендацій щодо вирішення наявних і майбутніх проблем, а показником її якості є повнота аудиту, витрати з його проведення та ефективність. Економічна ефективність досягається за рахунок попередження порушень, своєчасного внесення змін до податкових розрахунки, застосування податкових пільг, оптимальної облікової політики, значного скорочення штрафних податкових санкцій.

Для викладу організаційних аспектів управління економічним суб'єктом по створенню підрозділів внутрішнього аудиту повинна бути створена внутріфірмова служба. Співробітники служби внутрішнього контролю повинні мати освіту, яка відповідає характеру їх діяльності. Так само в складі служби внутрішнього аудиту повинен бути аудитора, що має відповідний кваліфікаційний атестат, оскільки він повинен володіти специфічними прийомами перевірки, які базуються на оцінці суттєвості та аудиторського ризику.

Взагалі сам аудиторський процес-це ряд послідовних етапів, що включає в себе підготовку до перевірки, складання її програми, організацію роботи на об'єкті, обстеження господарства та документальну перевірку операцій та облікових даних.

Програма аудиту являє собою детальний перелік аудиторських процедур, необхідних для практичної реалізації плану перевірки підприємства. Програма служить докладною інструкцією для учасників аудиту і засобом контролю якості їх роботи.

Діяльність служби внутрішнього аудиту повинна здійснюватися відповідно до плану внутрішнього аудиту, розробленим керівником служби і затвердженим керівником організації. Виконання конкретної роботи з контролю того або іншого об'єкта здійснюється внутрішньої аудиторською групою або аудитором відповідно до програми внутрішнього аудиту. Програма розробляється провідними фахівцями аудиторської служби на підставі плану внутрішнього аудиту, потім затверджуються керівником служби (відділу) внутрішнього аудиту відповідно до внутрішніх документів юридичної особи.

За результатами аудиторської перевірки складається звітний документ, який може мати різні документальні форми - аудиторська довідка, аудиторський висновок, довідка про експертизу, доповідна записка, звіт про перевірку й інші. Сама форма цього документа визначається в наказі про призначення аудиторської перевірки.

Результати перевірки незалежно від назви документа підписуються керівником структурного підрозділу та бухгалтером, обслуговуючим підрозділ. До документа додатково додаються проміжні аудиторські довідки фахівців, які брали участь у комплексній документальній перевірці.

Перевірка вважається закінченою, коли виявлені порушення усунуто, а фінансово-господарська діяльність перевіряється підрозділи забезпечує повний господарський розрахунок і раціональне використання матеріальних, трудових і фінансових ресурсів.

Виявлені під час перевірки недоліки, які не потребують суттєвих змін в діяльності підрозділу і що входять до компетенції керівника підрозділу, необхідно усунути по ходу перевірки. Про їх усунення в процесі перевірки робиться відповідні записи у звіті.

Якщо при перевірці виявлені серйозні порушення законодавства РФ і (або) інших нормативно-правових актів, недостачі, розкрадання грошових коштів або матеріальних цінностей, порушення податкового законодавства, потребують внесення змін до бухгалтерську звітність підприємства і відшкодування втрат (тобто є підстава для відсторонення від роботи винних посадових осіб та стягнення з них заподіяного збитку), матеріали перевірок передаються до юридичного відділу підприємства. Останній, дає правову оцінку записам у матеріалах перевірки, і готує позовні документи для передачі до суду з метою відшкодування матеріального збитку. Розмір заподіяної шкоди визначається за ринковими цінами. Після виявлення заподіяного збитку у матеріалах перевірки, інвентаризації або іншим способом, заходи з його відшкодування повинні прийматися негайно.

При порушеннях і зловживаннях необхідні заходи щодо збереження готельних документів. Для цього їх вилучають як в процесі перевірки, так і після її закінчення. У першу чергу, вилучаються документи, що мають сліди підчисток, виправлення цифр і тексту, і містять неправильні і (або) підроблені відомості. На цих документах не можна робити які-небудь позначки. У справах перевіряються структурних підрозділах замість вилучених документів відставляють їх копії із зазначенням на звороті ким і коли вони вилучені. Відшкодування матеріального збитку здійснюється також за всіма сплаченими підрозділом штрафів, неустойками, іншим санкціям. При цьому адміністрація повинна покласти майнову відповідальність відповідно до законодавства на конкретно винних осіб.

Висновок

Баланс підприємства - це одна з форм бухгалтерської звітності, яка в узагальненому вигляді відображає його кошти за складом і напрямами використання (актив) та джерел їх фінансування (пасив) у грошовій оцінці на певну дату. Для порівняння в балансі наводяться показники на початок і кінець звітного періоду.

Завдяки даним показниками аналізу можна побачити стан організації ТОВ «Рембуд». Виходячи з розрахунків проведених на основі бухгалтерського балансу і «Звіту про фінансові результати» за 2007 рік можна вважати, що сфера діяльності компанії в співвідношенні з попередніми періодами залишилася колишньою, і компанія знаходиться в процесі розвитку.

Розрахунок показників капіталу показав, що частка власного капіталу в

ТОВ «Рембуд» дуже мала, але до кінця періоду спостерігається тенденція до зростання. Він виріс на 38%, але в абсолютному вираженні - 68 тис, також за звітний період досить різко знизився позиковий капітал. У відносному вираженні його зниження склало 33,63%. Зменшення позикового капіталу відбулося в прямій залежності від того, що істотно зменшилася кредиторська заборгованість (на 33,63%). Це сталося в наслідок того, що в організації ТОВ «Рембуд» знизилися обсяги виконуваних робіт і своєчасно здійснювалися оплати за виконані роботи.

Протягом звітного періоду політика підприємства в частині формування майна була спрямована на збереження загальної динаміки співвідношення оборотних і необоротних засобів, що підтверджує надання компанією послуг (але не виробництва). Також були збільшені оборотні активи, а саме товари грошові кошти, що свідчить про затребуваність послуг, що надаються на ринку.

З аналізу кредиторської заборгованості видно що кредиторська заборгованість на кінець року в порівнянні з початком зменшила свою вартість на 2279, що в процентному вираженні одно 33.67%, причому зменшення відбулося за всіма показниками. Звідси випливає, що кредиторська заборгованість зменшується і відповідно зменшується кількість позикових коштів, що говорить про не поганий працездатності даного підприємства.

Фінансовий цикл підприємства має негативне значення як на початок так і на кінець року, це позитивний факт, тобто підприємству не треба шукати додаткові кошти для операційного циклу і діяльність даного підприємства знаходиться в стабілізованому стані.

Використана література

1. Шеремет А.Д., Негашев Є.В. - Методика фінансового аналізу - М.: ИНФРА М, 2004, - 208 стор

2. Привалов В.П., Ковальов А.І. - Аналіз фінансового стану підприємства, М.: Центр економіки і маркетингу, 2007, - 256 стор

3. Кондраков Н.П. - Основи фінансового аналізу - М.: Главбух, 2006, - 112 стор

4. Балабанов І.Т. - Фінансовий аналіз і планування господарюючого суб'єкта - Фінанси і статистика, 2003, - 704 стор

5. Ковальов В.В. - Фінансовий аналіз: Управління капіталом - М.: Фінанси і статистика, 2000, - 512 стор

6. Треньов М.М. - Управління фінансами - М.: Фінанси і статистика, 2007 - 496 стор

7. Астапов В.І. - Аналіз фінансово-господарської діяльності організації для бухгалтера і керівника, М.: Податковий вісник, 2003, - 256 стор

8. Ковальов В.В. - Фінансовий аналіз: методи й процедури, М.: Фінанси і статистика, 2005, - 560 стор

9. Балашов В.Г., Ірік В.А. Технологія підвищення фінансових результатів підприємств і корпорацій. - М.: Видавництво ПРІОР, 2002. - 512 стор

10. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Сучков Є.А. Теорія економічного аналізу. - М.: МАУП, 2007 - 290 стор