Введення
Благополучне фінансовий стан підприємства - це важлива умова його безперервного й ефективного функціонування. Для його досягнення необхідно забезпечити постійну платоспроможність суб'єкта, високу ліквідність його балансу, фінансову незалежність і високу результативність господарювання.
Для цього необхідно вивчати численні показники, які характеризують всі сторони діяльності підприємства (виробництво, його потенціал, організацію, реалізацію, фінансові операції, рух грошових потоків і т.п.) для виявлення глибинних причин зміни фінансового становища. Застосування багатобічного комплексного аналізу фінансового стану підприємства створює реальні передумови для керування окремими показниками, і відповідно і для посилення їх впливу на поліпшення фінансового клімату.
Фінансовий стан підприємства необхідно аналізувати з позицій і короткострокової, і довгострокової перспектив, тому що критерії його оцінки можуть бути різні. Стан фінансів підприємства характеризується розміщенням його засобів і джерел їх формування, аналіз фінансового стану проводиться з метою встановити, наскільки ефективно використовуються фінансові ресурси, що знаходяться в розпорядженні підприємства. Фінансову ефективність роботи підприємства відбивають: забезпеченість власними оборотними коштами і їхня схоронність, стан нормованих запасів товарно-матеріальних цінностей, стан і динаміка дебіторської і кредиторської заборгованості, оборотність оборотних коштів, матеріальне забезпечення банківських кредитів, платоспроможність.
Стійке фінансове становище підприємства залежить насамперед від поліпшення таких якісних показників, як - продуктивність праці, рентабельність виробництва, фондовіддача, а також виконання плану по прибутку. Раціональному розміщенню засобів підприємства сприяє правильна організація матеріально-технічного забезпечення виробництва, оперативна діяльність по прискоренню грошового обігу. У той же час фінансові утруднення підприємства, відсутність коштів для своєчасних розрахунків можуть уплинути на стабільність постачань, порушити ритм матеріально-технічного постачання. У зв'язку з цим аналіз фінансового стану підприємства і аналіз інших сторін його діяльності повинні взаємно доповнювати один одного.
На сьогоднішній день особливо актуально дослідження даних проблем і розробка методичних рекомендацій для підприємств, на яких практика застосування діагностики економічного стану знаходиться в стадії постановки.
Дані наукові проблеми постійно перебувають у полі уваги вчених і практиків. Роботи відомих в Росії економістів-аналітиків Баліхіна М.І., Баканова М.І., Деркача Д.І., Дьячкова М.Ф., Карпуніна М.Г., Литвина Б.М., Майданчик Б.І., Монича С.Ф., Муравйова А.І., Хоріна О.М., Шеремета А.Д. присвячені розкриттю теорії ефективності господарської діяльності підприємств і організацій. Ними виділено принципи економічного аналізу, визначено його види і методи, розроблені методики проведення аналітичної роботи за окремими напрямками виробничо-господарської діяльності підприємств і організацій, надано пропозиції щодо розвитку цих методик в ринкових умовах.
Об'єктом дослідження даної дипломної роботи є товариство з обмеженою відповідальністю «РосАгроСервіс».
Предметом дослідження є діагностика фінансового стану підприємства та розробка стратегії поліпшення фінансового становища підприємства.
Аналіз проводиться на підставі річної бухгалтерської звітності ТОВ «РосАгроСервіс». 2005-2006 років, а саме:
- Бухгалтерський баланс (форма № 1),
- Звіт про прибутки і збитки (форма № 2),
- Звіт про зміни капіталу (форма № 3),
- Звіт про рух грошових коштів (форма № 4),
- Додаток до бухгалтерського балансу (форма № 5).
Мета даної дипломної роботи вивчення методики діагностики фінансового стану підприємства та розробка стратегії щодо її поліпшення на прикладі ТОВ «РосАгроСервіс».
Виходячи з мети, можна виділити наступні завдання:
- Розглянути суть і завдання діагностики фінансового стану підприємства;
- Вивчити показники фінансового стану підприємства та методику їх розрахунку;
- Розглянути методики прогнозування банкрутства з використанням рейтингової методики Г.В. Савицькою та прогнозування кризи з використанням кількісних методів;
- Вивчити процес формування стратегії і програми робіт по виходу з кризи;
- Дати характеристику підприємства ТОВ «РосАгроСервіс»;
-Розрахувати основні показники фінансово-господарської діяльності ТОВ «РосАгроСервіс»;
- Розробити рекомендацій та заходів щодо вдосконалення фінансового стану ТОВ «РосАгроСервіс».
Структурно дипломна робота складається з вступу, трьох розділів, висновків, списку використаної літератури та додатків.
1. Теоретичні основи діагностики фінансового стану підприємства
1.1 Сутність та завдання діагностики фінансового стану підприємства
Підприємство - це самостійний господарюючий суб'єкт, створений для ведення господарської діяльності, яка здійснюється з метою отримання прибутку і задоволення суспільних потреб.
Перш ніж розробити план розвитку підприємства, необхідно оцінити реальний стан підприємства. Для цього важливо зрозуміти, на якому етапі розвитку підприємство знаходиться, яке його положення в порівнянні з іншими представниками галузі. Крім цього, передбачити ризики, пов'язані з наявністю у компанії надлишкових вільних коштів або відсутністю таких, оцінити розмір дебіторської і кредиторської заборгованості. Це допоможе відповісти на безліч питань: чи варто скористатися можливістю взяти кредит, який повинен бути його максимальний розмір без ризику поставити підприємство перед загрозою банкрутства, на яких умовах залучити інвесторів.
Найбільш доступна і регулярно збирається інформація на підприємстві - бухгалтерська звітність. Проте в «чистому» вигляді вона не підходить для управлінського аналізу. Наприклад, її неможливо використовувати для динамічного аналізу, так як форми та стандарти бухобліку в Росії знаходяться в процесі безперервної зміни.
Під фінансовим станом підприємства розуміється здатність підприємства фінансувати свою діяльність. Воно характеризується забезпеченістю фінансовими ресурсами, необхідними для нормального функціонування підприємства, доцільністю їх розміщення та ефективністю використання, фінансовими взаємовідносинами з іншими юридичними та фізичними особами, платоспроможністю і фінансовою стійкістю 1.
Фінансовий стан підприємства може бути стійким, нестійким і кризовим. Здатність підприємства своєчасно проводити платежі, фінансувати свою діяльність на розширеній основі свідчить про його гарне фінансове стані. Фінансовий стан підприємства залежить від результатів його виробничої, комерційної та фінансової діяльності. Якщо виробничі та фінансові плани успішно виконуються, то це позитивно впливає на фінансовий стан підприємства, і, навпаки, в результаті невиконання плану по виробництву і реалізації продукції відбувається підвищення її собівартості, знижується виручка і сума прибутку, отже, погіршується фінансовий стан підприємства і його платоспроможність .
Стійкий фінансовий стан в свою чергу робить позитивний вплив на виконання виробничих планів і забезпечення потреб виробництва необхідними ресурсами. Тому фінансова діяльність як складова частина господарської діяльності направлена на забезпечення планомірного надходження і витрачання грошових ресурсів, виконання розрахункової дисципліни, досягнення раціональних пропорцій власного і позикового капіталу і найбільш ефективного його використання. Головною метою фінансової діяльності є рішення, де, коли і як використовувати фінансові ресурси для ефективного розвитку виробництва і отримання максимального прибутку.
Щоб вижити в умовах ринкової економіки і не допустити банкрутства підприємства, треба добре знати, як керувати фінансами, якою повинна бути структура капіталу по складу і джерелам утворення, яку частку повинні займати власні і позикові кошти. Слід знати і такі поняття ринкової економіки як ділова активність, ліквідність, платоспроможність, кредитоспроможність підприємства, поріг рентабельності, запас фінансової стійкості (зона безпеки), ступінь ризику, ефект фінансового важеля та інші, а також методику їх аналізу.
Тому фінансовий аналіз є істотним елементом фінансового менеджменту і аудиту. Практично всі користувачі фінансових звітів підприємств використовують методи фінансового аналізу для прийняття рішень по оптимізації своїх інтересів.
Власники аналізують фінансові звіти для підвищення прибутковості капіталу, забезпечення стабільності підвищення фірми. Кредитори та інвестори аналізують фінансові звіти, щоб мінімізувати свої ризики за позиками та вкладами. Можна твердо говорити, що якість прийнятих рішень цілком залежить від якості аналітичного обгрунтування рішення.
Мета аналізу полягає не тільки в тому, щоб встановити та оцінити фінансовий стан підприємства, але і в тому, щоб постійно проводити роботу, спрямовану на його покращення. Аналіз фінансового стану підприємства показує, по яких напрямках треба вести цю роботу, дає можливість виявити найбільш важливі аспекти і слабкі позиції у фінансовому стані підприємства. Відповідно до цього результати аналізу дають відповідь на питання, які найважливіші способи поліпшення фінансового стану підприємства в конкретний період його діяльності. Але головною метою аналізу є своєчасно виявляти й усувати недоліки у фінансовій діяльності і знаходити резерви поліпшення фінансового стану підприємства і його платоспроможності. Для оцінки стійкості фінансового стану підприємства використовується ціла система показників, що характеризують зміни 2:
- Структури капіталу підприємства по його розміщенню до джерел освіти;
- Ефективності і інтенсивності його використання;
- Платоспроможності і кредитоспроможності підприємства;
- Запасу його фінансової стійкості.
Показники мають бути такими, щоб усі ті, хто пов'язаний із підприємством економічними відносинами, могли відповісти на питання, наскільки надійно підприємство як партнер а, отже, прийняти рішення про економічну вигідність продовження відносин з ним. Аналіз фінансового стану підприємства грунтується головним чином на відносних показниках, тому що абсолютні показники балансу в умовах інфляції практично неможливо привести в порівнянний вид. Відносні показники можна порівнювати з 3:
- Загальноприйнятими «нормами» для оцінки ступеня ризику і прогнозування можливості банкрутства;
- Аналогічними даними інших підприємств, що дозволяє виявити сильні і слабкі сторони підприємства і його можливості;
- Аналогічними даними за попередні роки для вивчення тенденції поліпшення або погіршення фінансового стану підприємства.
Існують спеціалізовані методики, що дозволяють за допомогою відносних показників, що обчислюються на базі даних стандартної звітності, розрахувати аналітичні фінансові показники підприємства. Дані бухгалтерського обліку приводяться до єдиного вигляду, що дозволяє навіть в умовах постійно мінливого економічного та нормативного оточення провести не тільки вертикальний (структурний) аналіз фінансового стану підприємства, але і горизонтальний (часовий), тобто простежити динаміку змін всіх показників і існуючих між ними зв'язків .
Основні завдання діагностики фінансового стану підприємства 4:
- Своєчасне виявлення і усунення недоліків у фінансовій діяльності, і пошук резервів поліпшення фінансового стану підприємства, його платоспроможності;
- Прогнозування можливих фінансових результатів, економічної рентабельності, виходячи з реальних умов господарської діяльності і наявності власних і позикових ресурсів, розробка моделей фінансового стану при різноманітних варіантах використання ресурсів;
- Розробка конкретних заходів, спрямованих на більш ефективне використання фінансових ресурсів і зміцнення фінансового стану підприємства.
Аналізом фінансового стану підприємства займаються не лише керівники і відповідні служби підприємства, але і його засновники, інвестори з метою вивчення ефективності використання ресурсів, банки для оцінки умов кредитування і визначення ступеня ризику, постачальники для своєчасного отримання платежів, податкові інспекції для виконання плану надходжень коштів до бюджет і т. д.
Основною метою фінансового аналізу є отримання невеликого числа ключових (найбільш інформативних) параметрів, що дають об'єктивну і точну картину фінансового стану підприємства, його прибутків і збитків, змін у структурі активів і пасивів, у розрахунках з дебіторами і кредиторами. При цьому аналітика і керуючого (менеджера) може цікавити як поточний фінансовий стан підприємства, так і його проекція на найближчу або більш віддалену перспективу, тобто очікувані параметри фінансового стану.
Але не тільки тимчасові границі визначають альтернативність цілей фінансового аналізу. Вони залежать також від цілей суб'єктів фінансового аналізу, тобто конкретних користувачів фінансової інформації.
Цілі аналізу досягаються в результаті вирішення певного взаємозалежного набору аналітичних завдань. Аналітична задача являє собою конкретизацію цілей аналізу з обліком організаційних, інформаційних, технічних і методичних можливостей проведення аналізу. Основним чинником, в кінцевому рахунку, є обсяг і якість вихідної інформації. При цьому треба мати на увазі, що періодична бухгалтерська або фінансова звітність підприємства - це лише "сира інформація», підготовлена в ході виконання на підприємстві облікових процедур.
Щоб приймати рішення по управлінню в області виробництва, збуту, фінансів, інвестицій і нововведень керівництву потрібна постійна ділова поінформованість з відповідних питань, яка є результатом відбору, аналізу, оцінки і концентрації вихідної сирої інформації, необхідно аналітичне прочитання вихідних даних виходячи з цілей аналізу та управління .
Основний принцип аналітичного читання фінансових звітів - це дедуктивний метод, тобто від загального до приватного, але він повинен застосовуватися багаторазово. У ході такого аналізу як би відтворюється історична і логічна послідовність господарських фактів і подій, спрямованість і сила впливу їх на результати діяльності.
Введення нового плану рахунків бухгалтерського обліку, приведення форм бухгалтерської звітності в більшу відповідність з вимогами міжнародних стандартів викликає необхідність використання нової методики фінансового аналізу, що відповідає умовам ринкової економіки. Така методика потрібна для обгрунтованого вибору ділового партнера, визначення ступеня фінансової стійкості підприємства, оцінки ділової активності та ефективності підприємницької діяльності.
Основним (а в ряді випадків і єдиним) джерелом інформації про фінансову діяльність підприємства є бухгалтерська звітність, яка стала публічною. Звітність підприємства в ринковій економіці базується на узагальненні даних фінансового обліку і є інформаційною ланкою, що зв'язує підприємство із суспільством і діловими партнерами - користувачами інформації про діяльність підприємства.
У певних випадках для реалізації цілей фінансового аналізу буває недостатньо використовувати лише бухгалтерську звітність. Окремі групи користувачів, наприклад керівництво і аудитори, мають можливість залучати додаткові джерела (дані виробничого і фінансового обліку). Тим не менш, частіше за все річна і квартальна звітність є єдиним джерелом зовнішнього фінансового аналізу.
Методика фінансового аналізу складається з трьох взаємопов'язаних блоків 5:
1) аналізу фінансових результатів діяльності підприємства;
2) аналізу фінансового стану;
3) аналізу ефективності фінансово-господарської діяльності.
Основним джерелом інформації для аналізу фінансового стану служить бухгалтерський баланс підприємства (форма N1 річної та квартальної звітності). Його значення настільки велике, що аналіз фінансового стану нерідко називають аналізом балансу. Джерелом даних для аналізу фінансових результатів є звіт про фінансові результати та їх використання (форма N 2 річної та квартальної звітності). Джерелом додаткової інформації для кожного з блоків фінансового аналізу служить додаток до балансу (форма N 5 річної звітності).
1.2 Показники фінансового стану підприємства та методика їх розрахунку
Основна мета проведення аналізу фінансового стану організацій - отримання об'єктивної оцінки їх платоспроможності, фінансової стійкості, ділової та інвестиційної активності, ефективності діяльності.
При цьому для проведення аналізу фінансового стану організацій використовуються дані наступних форм їх фінансової звітності 6:
- Бухгалтерський баланс (ф. № 1 по ОКУД);
- Звіт про прибутки і збитки (ф. № 2 по ОКУД);
- Звіт про рух грошових коштів (ф. № 4 по ОКУД);
- Додаток до бухгалтерського балансу (ф. № 5 по ОКУД);
- Дані бухгалтерського, податкового і статистичного обліку.
Для проведення аналізу фінансового стану організацій використовуються наступні показники, що характеризують різні аспекти діяльності організації 7:
1. Загальні показники:
- Середньомісячна виручка (К 1);
- Частка грошових коштів у виручці (К 2);
- Середньооблікова чисельність працівників (До З).
2. Показники платоспроможності та фінансової стійкості
- Ступінь платоспроможності загальна (До 4);
- Коефіцієнт заборгованості за кредитами банків і позиками (До 5);
- Коефіцієнт заборгованості іншим організаціям (До 6);
- Коефіцієнт заборгованості фіскальної системи (До 7);
- Коефіцієнт внутрішнього боргу (До 8);
- Ступінь платоспроможності за поточними зобов'язаннями (До 9);
- Коефіцієнт покриття поточних зобов'язань оборотними активами (До 10);
- Власний капітал в обороті (До 11);
- Частка власного капіталу в оборотних коштах (коефіцієнт забезпеченості власними засобами) (К 12);
- Коефіцієнт, автономії (фінансової незалежності) (К 13).
3. Показники ефективності використання оборотного капіталу (ділової активності), прибутковості і фінансового результату (рентабельності):
- Коефіцієнт забезпеченості оборотними засобами (К 14);
- Коефіцієнт оборотних коштів у виробництві (До 15);
- Коефіцієнт оборотних коштів у розрахунках (До 16);
- Рентабельність оборотного капіталу (К 17);
- Рентабельність продажів (До 18);
- Середньомісячний виробіток на одного працівника (К 19).
4. Показники ефективності використання необоротних капіталу та інвестиційної активності організації:
- Ефективність позаоборотних капіталу (фондовіддача) (К 20);
- Коефіцієнт інвестиційної активності (До 21).
5. Показники виконання зобов'язань перед бюджетом і державними позабюджетними фондами:
- Коефіцієнти виконання поточних зобов'язань перед бюджетами відповідних рівнів (До 22-К 24);
- Коефіцієнт виконання поточних зобов'язань перед державними позабюджетними фондами (К 25);
- Коефіцієнт виконання поточних зобов'язань перед Пенсійним фондом Російської Федерації (До 26).
Зазначені показники розраховуються наступним чином.
Середньомісячна виручка (К 1) розраховується як відношення виручки, отриманої організацією за звітний період, до кількості місяців у звітному періоді:
До 1 = Валова виручка організації з оплати / Т, (1.1)
де Т - кількість місяців в даному звітному періоді.
Середньомісячна виручка обчислюється за валовим виторгом, що включає виручку від реалізації за звітний період (за оплату), ПДВ, акцизи та інші обов'язкові платежі. Вони характеризує обсяг доходів організації за аналізований період і визначає основний фінансовий ресурс організації, який використовується для здійснення господарської діяльності, у тому числі для виконання зобов'язань перед фіскальною системою держави, іншими організаціями, своїми працівниками. Середньомісячна виручка, що розглядається у порівнянні з аналогічними показниками інших організацій характеризує масштаб бізнесу організації.
Частка грошових коштів у виручці (К 2) організації розраховується, як частка виручки організації, отримана в грошовій формі, по відношенню до загального обсягу виручки:
(1.2)
Даний показник додатково характеризує фінансовий ресурс організації з точки зору його якості (ліквідності). Частка грошових коштів відображає рівень бартерних (залікових) операцій у розрахунках і дає уявлення про конкурентоспроможність і ступеня ліквідності продукції організації, а також про рівень менеджменту та ефективності роботи маркетингового підрозділу організації. Від величини цього показника в значній мірі залежить можливість своєчасного виконання організацією своїх зобов'язань, у тому числі виконання обов'язкових платежів до бюджетів і позабюджетних фондів.
Середньооблікова чисельність працівників (До З) визначається відповідно до представлених організацією відомостями про середньострокову чисельності працівників і відповідає рядку 850 додатку до бухгалтерського балансу (ф. № 5 по ОК УД)
Ступінь платоспроможності загальна (До 4) визначається як частка від Целень суми позикових коштів (зобов'язань) організації на середньомісячну виручку.
Даний показник характеризує загальну платоспроможність організації, обсяги її позикових коштів та терміни можливого погашення заборгованості організації перед її кредиторами.
Структура боргів і способи кредитування організації характеризуються розподілом показника «Ступінь платоспроможності спільна» на коефіцієнти заборгованості за кредитами банків і позикам, іншим організаціям, фіскальної системи, внутрішнього боргу. Перекіс структури боргів у бік товарних кредитів від інших організацій, прихованого кредитування за рахунок неплатежів фіскальної системи держави і заборгованості по внутрішніх виплат негативно характеризує господарську діяльність організації.
Коефіцієнт заборгованості за кредитами банків і позиками (До 5) обчислюється як приватна відділення суми довгострокових пасивів і короткострокових кредитів банків та позик на середньомісячну виручку.
Коефіцієнт заборгованості іншим організаціям (До 6) обчислюється як приватна відділення суми зобов'язань по рядках «Постачальники та підрядники», «Векселі до сплати», «Заборгованість перед дочірніми і залежними товариствами», «Аванси отримані» та «Інші кредитори» на середньомісячну виручку.
Всі ці рядки пасиву балансу функціонально відносяться до зобов'язань організації перед прямими кредиторами або її контрагентами.
Коефіцієнт заборгованості фіскальної системи (До 7) обчислюється як приватна відділення суми зобов'язань по рядках «Заборгованість перед державними позабюджетними фондами» і «Заборгованість перед бюджетом» на середньомісячну виручку.
Коефіцієнт внутрішнього боргу (До 8) обчислюється як частка від ділення суми зобов'язань по рядках «Заборгованість перед персоналом організації», «Заборгованість учасникам (засновникам) по виплаті доходів», «Доходи майбутніх періодів», «Резерви майбутніх витрат», «Інші короткострокові зобов'язання »на середньомісячну виручку.
Ступінь платоспроможності загальна і розподіл показника за видом заборгованості являють собою значення зобов'язань, віднесені до середньомісячної виручки організації і є показниками оборотності по відповідній групі зобов'язань організації. Крім того, ці показники визначають, в які середні терміни організація може розрахуватися зі своїми кредиторами за умови збереження середньомісячної виручки, отриманої в даному звітному періоді, якщо не здійснювати жодних поточних витрат, а всю виручку направляти па розрахунки з кредиторами.
Ступінь платоспроможності за поточними зобов'язаннями (До 9) визначається як відношення поточних позикових коштів (короткострокових зобов'язань) організації до середньомісячної виручки.
Показник характеризує поточну платоспроможності організації, обсяги її короткострокових позикових коштів та терміни можливого погашення поточної заборгованості організації перед її кредиторами.
Коефіцієнт покриття поточних зобов'язань оборотними активами (До 10) обчислюється як відношення вартості всіх оборотних коштів у вигляді запасів, дебіторської заборгованості, короткострокових фінансових вкладень, грошових коштів та інших оборотних активів до поточних зобов'язань організації.
Коефіцієнт показує, наскільки поточні зобов'язання покриваються оборотними активами компанії. Крім того, показник характеризує платіжні можливості організації за умови погашення всієї дебіторської заборгованості (в тому числі «безповоротній») і реалізації наявних запасів (у тому числі неліквідів). Зниження данною показника за аналізований період свідчить про зниження рівня ліквідності активів або про зростання збитків організації.
Власний капітал в обороті (До 11) обчислюється як різниця між власним капіталом організації та її необоротні активи.
Наявність власного капіталу в обороті (власних оборотних коштів) є одним з важливих показників фінансової стійкості організації. Відсутність власного кап тала в обороті організації свідчить про те, що всі оборотні кошти організації, а також, можливо, частина необоротних активів (у разі від'ємного значення показника) сформовані за рахунок позикових коштів (джерел).
Частки власного капіталу в оборотних коштах (коефіцієнт забезпеченості власними засобами) (К 12) рас зчитується як відношення власних коштів в обороті до всієї величини оборотних коштів.
Показник характеризує співвідношення власних і позикових оборотних коштів і визначає ступінь забезпеченості господарської діяльності організації власними оборотними засобами, необхідними для її фінансової стійкості
Коефіцієнт автономії (фінансової незалежності) (К 13) обчислюється як частка від ділення власного капіталу па суму активів організації.
Коефіцієнт визначається відношенням вартості капіталу та резервів організації, очищених від збитків, до суми коштів організації у вигляді необоротних і оборотних активів. Даний показник визначає частку активів організації, які покриваються за рахунок власного капіталу (забезпечуються власними джерелами формування). Частка, що залишилася активів покривається за рахунок позикових коштів. Показник характеризуємо співвідношення власного і позикового капіталу організації.
Коефіцієнт забезпеченості оборотними засобами (К 14) обчислюється шляхом ділення оборотних активів організації на середньомісячну виручку і характеризує обсяг оборотних активів, виражений у середньомісячних доходи організації, а також їх оборотність.
Показник оцінює швидкість обігу коштів, вкладених в оборотні активи. Показник доповнюється коефіцієнтами оборотних коштів у виробництві і в розрахунках, значення яких характеризують структуру оборотних активів організації.
Коефіцієнт оборотних коштів у виробництві (До 15) обчислюється, як відношення вартості оборотних коштів у виробництві до середньомісячної виручки. Оборотні кошти у виробництві визначаються, як кошти в запасах з урахуванням ПДВ мінус вартість товарів відвантажених.
Коефіцієнт характеризує оборотність товарно-матеріальних запасів організації. Значення даного показника визначаються галузевою специфікою виробництва, характеризують ефективність виробничої і маркетингової діяльності організації.
Коефіцієнт оборотних коштів у розрахунках (До 16) обчислюється як відношення вартості оборотних коштів за вирахуванням оборотних коштів у виробництві до середньомісячної виручки.
Коефіцієнт визначає швидкість обігу оборотних активів організації, що не беруть участь у безпосередньому виробництві. Показник характеризує, в першу чергу, середні терміни розрахунків з організацією за відвантажену, але ще не оплачену продукцію, тобто визначає середні терміни, на які виведені з процесу виробництва оборотні кошти, що знаходяться в розрахунках.
Крім того, коефіцієнт оборотних середовище в розрахунках показує, наскільки ліквідної є продукція, що випускається організацією, і наскільки ефективно організовані взаємовідносини організації з споживачами продукції. Він відображає ефективність політики організації з точки зору збору оплати з продажу, здійсненим у кредит. Розглянутий показник характеризує ймовірність виникнення сумнівної та безнадійної дебіторської заборгованості її списання внаслідок не надходження платежів, тобто ступінь комерційного ризику.
Зростання даного показника вимагає поповнення оборотних коштів організації за рахунок нових запозичень і призводить до зниження платоспроможності організації.
Рентабельність оборотного капіталу (К 17) обчислюється як приватна від розподілу прибутку, що залишається в розпорядженні організації після сплати податків і всіх відволікань, на суму оборотних коштів.
Показник відображає ефективність використання оборотного капіталу організації. Він визначає, скільки рублів прибутку припадає на 1 крб., Вкладений в оборотні активи.
Рентабельність продажів (До 18) обчислюється як приватна від розподілу прибутку, отриманого в результаті реалізації продукції, па виручку організації за той же період.
Показник відображає співвідношення прибутку від реалізації продукції і доходу, отриманого організацією в звітному періоді. Він визначає, скільки рублів прибутку отримано організацією в результаті реалізації продукції на один карбованець виручки.
Середньомісячна виробіток на одного працівника (К 19) обчислюється як приватна відділення середньомісячної виручки на середньоспискову чисельність працівників.
Показник визначає ефективність використання трудових ресурсів організації і рівень продуктивності праці Вироблення додатково характеризує фінансові ресурси організації для ведення господарської діяльності та виконання зобов'язань, приведені до одного запущеного в аналізованій організації.
Ефективність позаоборотних капіталу (фондовіддача) (К 20) визначається як відношення середньомісячної виручки до вартості необоротних капіталу.
Показник характеризує ефективність використання основних засобів організації, визначаючи, наскільки відповідає загальний обсяг наявних основних засобів (машин і устаткування, будівель, споруд, транспортних засобів, ресурсів, вкладених в удосконалення власності, тощо) масштабом бізнесу організації.
Значення показника ефективності позаоборотних капіталу, менше, ніж значення аналогічного середньогалузевого показу теля, може характеризувати недостатню завантаженість наявного обладнання, в тому випадку якщо в розглянутий період організація не набувала нових дорогих основних засобів. У той же час надмірно високі значення показника ефективності позаоборотних капіталу можуть свідчити як про повне завантаження устаткування і відсутності резервів, так і Про значною мірою фізичного та морального зносу застарілого виробничого обладнання.
Коефіцієнт інвестиційної активності (До 21) обчислюється як частка від ділення суми вартості необоротних активів у вигляді незавершеного будівництва, дохідних вкладень в матеріальні цінності і довгострокових фінансових вкладень на загальну вартість необоротних активів.
Показник характеризує інвестиційну активність і визначає обсяг коштів, спрямованих організацією на модифікацію та удосконалення власності і на фінансові вкладення в інші організації. Невиправдано низькі або надто високі значення даного показника можуть свідчити про неправильну стратегію розвитку організації або недостатньому контролі власників організації за діяльністю менеджменту.
Коефіцієнти виконання поточних зобов'язань перед федеральним бюджетом (До 22), бюджетом суб'єкта Російської Федерації (До 23), місцевим бюджетом (До 24), а також перед державними позабюджетними фондами (К 25) та Пенсійним фон будинок Російської Федерації (До 26) обчислюються як відношення величини сплачених податків (внесків) до величини нарахованих податків (внесків) за той самий звітний період 8.
Ці співвідношення характеризують стан розрахунків організації з бюджетами відповідних рівнів і державними позабюджетними фондами і відображають її платіжну дисципліну.
1.3 Прогнозування банкрутства з використанням рейтингової методики Г.В. Савицької
Відомий російський економіст Г.В. Савицька пропонує наступну систему показників та їх рейтингову оцінку, виражену в балах, для прогнозування фінансового стану підприємства (див. табл. 1.1).
Виходячи з цієї методики, підприємство можна віднести до одного з класів 9:
I клас - підприємства з гарним запасом фінансової стійкості, що дозволяє бути впевненим у поверненні позикових засобів;
II клас - підприємства, що демонструють деякий ступінь ризику по заборгованості, ще не розглядаються як неблагополучні;
III клас - проблемні підприємства. Тут навряд чи існує ризик втрати засобів, але повне отримання відсотків представляється сумнівним;
IV клас - підприємства з високим ризиком банкрутства навіть після вжиття заходів з фінансового оздоровлення. Кредитори ризикують втратити свої кошти і відсотки;
V клас - підприємства найвищого ризику, практично неспроможні;
VI клас - підприємства-банкрути.
Показники за критеріями оцінки фінансового стану коефіцієнти наведені в табл. 1.1.
Уявімо формули для розрахунку зазначених у таблиці 1.1 показників.
1. Коефіцієнт абсолютної ліквідності (К а). Дозволяє оцінити здатність підприємства погашати короткострокову заборгованість за рахунок грошових коштів і короткострокових фінансових вкладень. Розраховується як відношення величини найбільш ліквідних активів до суми найбільш термінових і короткострокових зобов'язань (кредиторська заборгованість, короткострокові кредити та інші короткострокові пасиви).
Таблиця 1.1
Угруповання показників за критеріями оцінки фінансового стану
Показник | Межі класів згідно з критеріями | |||||
I клас, бал | IIкласс, бал | III клас, бал | IV клас, бал | V клас, бал | VI клас, бал | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
Коефіцієнт абсолютної ліквідності | 0,25 і вище - 20 | 0,2-16 | 0,15-12 | 0,1-8 | 0,05-4 | Менш 0,05-0 |
Коефіцієнт швидкої ліквідності | 1,0 і вище -18 | 0,9-15 | 0,8-12 | 0,7-9 | 0,6-6 | Менш 0,5-0 |
Коефіцієнт поточної ліквідності | 2,0 і вище -16,5 | 1,9-1,7 |
15-12 | 1,6-1,4 10,5-7,5 | 1,3-1,1 6-3 | 1,0-1,5 | Менш 0,5-0 | ||
Коефіцієнт автономії | 0,6 і вище - 17 | 0,59-0,54 15-12 | 0,53-0,43 11,4-7,4 | 0,42-0,41 6,6-1,8 | 0,4-1 | Менш 0,4-0 |
Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами | 0,5 і вище - 15 | 0,4-12 | 0,3-9 | 0,2-6 | 0,1-3 | Менш 0,1-0 |
Коефіцієнт забезпеченості запасів собст. оборотним капіталом | 1,0 і вище - 15 | 0,9-12 | 0,8-9,0 | 0,79-6 | 0,6-3 | Менш 0,5-0 |
Мінімальне значення межі | 100 | 85-64 | 63,9 - 56,9 | 41,6-28,3 | 18 |
(1.3)
де А 1 - найбільш ліквідні активи (грошові кошти і короткострокові фінансові вкладення);
П 1 - найбільш термінові зобов'язання (кредиторська заборгованість);
П 2-короткострокові пасиви (короткострокові кредити і позики, а також інші короткострокові пасиви).
2. Критичний коефіцієнт ліквідності (коефіцієнт швидкої ліквідності) - До кл. Відбиває платіжні можливості підприємства за умови повного використання грошових коштів, короткострокових фінансових вкладень і своєчасного погашення дебіторської заборгованості. При розрахунку даного коефіцієнта в чисельник додається (на відміну від методики розрахунку К кл) дебіторська заборгованість:
(1.4)
де А 2 - швидко реалізовані активи (дебіторська заборгованість),
3. Загальний коефіцієнт покриття (або коефіцієнт поточної ліквідності), К тл. Показує платіжні можливості підприємства за умови повного використання грошових коштів і короткострокових фінансових вкладень, своєчасного проведення розрахунків з дебіторами і сприятливою реалізації готової продукції, а також продажу у випадку необхідності частини елементів матеріальних оборотних коштів. Коефіцієнт поточної ліквідності дорівнює відношенню суми всіх оборотних коштів підприємства до величини його короткострокових зобов'язань:
(1.5)
де А 3 - Повільно реалізовані активи (виробничі запаси, ПДВ по придбаних цінностей, інші оборотні активи, а також довгострокові фінансові вкладення).
4. Коефіцієнт автономії (К 1). Характеризує частку джерел власних коштів у загальному обсязі капіталу:
(1.6)
де З с - джерела власних коштів;
В - валюта балансу.
5. Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами (Косс):
(1.7)
де Е с - власні оборотні кошти;
Е м - Вартість виробничих запасів;
Е р - грошові кошти, короткострокові фінансові вкладення, дебіторська заборгованість та інші оборотні активи.
5. Коефіцієнт забезпеченості запасів власними джерелами формування (коефіцієнт забезпеченості запасів власними оборотними засобами), До 4.
(1.8)
1.4 Прогнозування кризи з використанням кількісних методів
Однією з найпростіших моделей прогнозування ймовірності банкрутства вважається вже згадувана двофакторна модель Альтмана (індекс кредитоспроможності). Вона грунтується на двох ключових показниках (наприклад, показник поточної ліквідності і показник частки позикових коштів), від яких залежить імовірність банкрутства підприємства.
Ці показники множаться на вагові значення коефіцієнтів, знайдені емпіричним шляхом, і результати потім складаються з якоюсь постійною величиною (const), також отриманої тим же (дослідно-статистичним) способом. Якщо результат (С 1) виявляється негативним, імовірність банкрутства невелика; позитивне значення З 1 вказує на високу ймовірність банкрутства. Формула розрахунку З 1 виглядає наступним чином 10:
С1 = -0,3877 + К п (-1,0736) + К 3 0,0579. (1.9)
Розглянута двофакторна модель не забезпечує всебічну оцінку фінансового стану підприємства, можливі занадто значні відхилення прогнозу від реальності, тому з огляду на обмеженість застосування цієї моделі використання її недоцільно. Вченими Іркутської державної економічної академії запропонована своя четирехфакторная модель прогнозу ризику банкрутства (модель R):
R = 8,38 К 1 + К 2 + (), 54К З + (), 63К 4 (1.10)
де К 1 - оборотний капітал / сума активів;
До 2 - чистий прибуток / власний капітал;
До З виручка від реалізації / сума активів;
К 4 - чистий прибуток / інтегральні витрати.
Вірогідність банкрутства підприємства у відповідності зі значенням моделі R визначається таким чином (див. табл. 1.2).
Таблиця 1.2
Вірогідність банкрутства в залежності від показника R
Значення R | Вірогідність банкрутства,% |
Менше 0 | Максимальна (90-100) |
0-0,18 | Висока (60-80) |
0,18-0,32 | Середня (35-50) |
0,32-0,42 | Низька (15-20) |
Більше 0,42 | Мінімальна (до 10) |
Показник R дорівнює 1,55 - ймовірність банкрутства при такому значенні становить менше 10%.
До очевидних переваг даної моделі слід віднести те, що механізм її розробки і всі основні етапи розрахунків досить докладно описані.
Коефіцієнт прогнозу банкрутства (До пб) характеризує питому вагу чистих оборотних коштів у сумі активу балансу і обчислюється за формулою:
(1.11)
Криза управління характеризує показник Аргенті (А-рахунок).
Згідно з методикою його розрахунку дослідження починається з припущень, що 11:
а) йде процес, що веде до банкрутства;
б) процес цей для свого завершення вимагає декількох років;
в) процес може бути представлений у вигляді трьох груп чинників:
1) недоліки - фірми, що скачуються до банкрутства, роками демонструють ряд недоліків, очевидних задовго до фактичного банкрутства;
2) помилки - внаслідок накопичення цих недоліків фірма може зробити помилку, що веде до банкрутства;
3) симптоми - досконалі компанією помилки починають виявляти всі відомі симптоми наближення неплатоспроможності: погіршення показників (приховане за допомогою «творчих» розрахунків), ознаки нестачі грошей. Ці симптоми проявляються в останні два або три роки процесу, що веде до банкрутства, який часто розтягується на термін від п'яти до десяти років.
При розрахунку А-рахунки конкретного підприємства слід ставити кількість балів відповідно до методики Аргенті або рівним нулю. Проміжні значення не допускаються. Кожному чиннику кожній стадії привласнюють певну кількість балів і розраховують в кінцевому підсумку агрегований показник - А-рахунок.
1.5 Формування стратегії та програми робіт по виходу з кризи
На основі аналізу і діагностики фінансового стану керівництву підприємства стає очевидним основні напрямки небудь поліпшення фінансового становища (у випадку, якщо воно задовільно), або напряму виведення підприємства з кризи (якщо фінансовий стан незадовільно). Формування шляхів та проектів вирішення проблем - це найважливіший етап виявлення і формування інноваційного потенціалу підприємства.
Цей етап помітно відрізняється від інших тим, що він повинен бути орієнтований на генерацію максимально можливої кількості ідей, є найбільш творчим і чутливим до перешкод. Він повинен проходити в розкріпаченої обстановці і вимагає дещо незвичного для практиків погляду на звичні речі. Зокрема, на цей період потрібно забути про текучці, про вимогу реалізованим ідей, інакше це сильно обмежить їх перелік і може призвести до втрат ефективності розвитку. Створення відповідної обстановки звичайно забезпечують психологи.
Існують різні підходи і технології генерації ідей по вирішенню проблем. В умовах експрес-аналізу найбільш підходящою представляється технологія мозкового штурму в колективній роботі з учасниками в поєднанні з морфологічним аналізом, що проводиться консультантами.
Учасникам спочатку розповідаються правила, визначається регламент мозкового штурму, викладаються приклади і підходи, що підсилюють мотивацію на пошук ідей.
Наведемо найважливіші і дещо незвичні правила:
- Чим більше буде ідей, тим краще буде кінцевий результат;
- Немає поганих ідей - будь-які ідеї заохочуються, особливо нестандартні;
- Якщо ідея вас торкнулася, швидко розвивайте її кращі сторони, уявивши, що це ваша ідея;
- Забороняється оцінка і критика ідей;
- Забороняється персональна критика авторів ідей, заохочується підбадьорлива їх підтримка;
- Всі ідеї обов'язково фіксуються і т.п.
При дотриманні таких правил часто виникає загроза піти убік і відірватися від реальності. Тому доцільно використовувати схему пульсуючого процесу: через 20-30 хв інтенсивної генерації ідей влаштовується 10-15-хвилинне обговорення, проводяться класифікація та уточнення, фокусування, визначається напрямок подальшого поглибленого пошуку. Такі звуження і розширення тематики доцільно повторити ще 2-3 рази (по 15-20 хв).
Всі проекти зводяться в єдине безліч проектів, і робиться оцінка кожного з них за єдиною методикою 12.
Наприкінці цього етапу з'являється стратегічно важливий результат-уточнена оцінка потенційних можливостей підприємства, які й конкретизуються у формі переліку можливих проектів.
Завдання етапу виділення пріоритетних напрямків діяльності - використовуючи сформульовані на попередніх етапах шляхи вирішення проблем та оцінки наявного потенціалу, виділити порівняно невелику частину найбільш важливих проектів, що вносять основний внесок у досягнення цілей.
На фазі діагностики основною метою є попередня оцінка і виділення найбільш важливих (пріоритетних) напрямів для додаткової, більш ретельного опрацювання. Тому використовуються спрощені підходи, засновані на якісних експертних оцінках і деяких нескладних формалізованих процедурах.
Найбільш простим способом є віднесення кожного напряму до різних за важливістю груп. Потім розглядається найбільш пріоритетна група отворів.
Інший варіант процедури - оцінка важливості кожного з напрямків, наприклад по п'яти-або десятибальною шкалою, з подальшим ранжуванням їх у міру убування бали і виділенням на початку списку групи найбільш пріоритетних.
Основні завдання етапу формування команд, опрацювання та захисту першочергових проектів продемонструвати можливості ефективної роботи в команді попередньо опрацювати першочергові проекти і відібрати частину з них для подальшого опрацювання та реалізації.
Першочергові проекти обираються з числа пріоритетних і опрацьовуються протягом півтора - двох днів за участю консультантів. Результати представляються у письмовому вигляді і доповідаються протягом 15 - 20 хв, обговорюються, а потім оцінюються комісією, в яку входять керівництво організації та консультанти.
На заключному етапі формулювання стратегії і тактики розвитку, з урахуванням опрацювання проектів знову обговорюються і фіксуються цілі і стратегія розвитку, необхідні зміни в організації, уточнюється програма розвитку, намічаються першочергові дії.
Основна роль у системі антикризового управління підприємством відводиться широкому використанню внутрішніх механізмів фінансової стабілізації. Це пов'язано з тим, що успішне застосування цих механізмів дозволяє не тільки зняти фінансовий стрес погрози банкрутства, але і значною мірою позбавити підприємство від залежності використання позикового капіталу, прискорити темпи його економічного розвитку. Фінансова стабілізація підприємства в умовах кризової ситуації послідовно здійснюється за такими основними етапами 13.
1. Усунення неплатоспроможності. В якій би якої не оцінювався за результатами діагностики банкрутства масштаб кризового стану підприємства, найбільш нагальним завданням у системі заходів фінансової його стабілізації є відновлення здатності до здійснення платежів по своїх невідкладних фінансових зобов'язань з тим, щоб попередити виникнення процедури банкрутства.
2. Відновлення фінансової стійкості (фінансової рівноваги). Хоча неплатоспроможність підприємства може бути усунена протягом короткого періоду за рахунок здійснення ряду аварійних фінансових операцій, причини, що генерують неплатоспроможність, можуть залишатися незмінними, якщо не буде відновлена до безпечного рівня фінансова стійкість підприємства. Це дозволить усунути загрозу банкрутства не тільки в короткому, але й у відносно більш тривалому проміжку часу.
3. Забезпечення фінансової рівноваги в тривалому періоді. Повна фінансова стабілізація досягається тільки тоді, коли підприємство забезпечило тривалий фінансову рівновагу в процесі свого майбутнього економічного розвитку, тобто створило передумови стабільного зниження вартості використовуваного капіталу і постійного росту своєї ринкової вартості. Це завдання вимагає прискорення темпів економічного розвитку на основі внесення певних коректив в окремі параметри фінансової стратегії підприємства. Скоригований з урахуванням несприятливих факторів фінансова стратегія підприємства повинна забезпечувати високі темпи стійкого зростання його операційної діяльності при одночасній нейтралізації загрози його банкрутства в майбутньому періоді.
Кожному етапу фінансової стабілізації підприємства відповідають певні її внутрішні механізми, які в практиці фінансового менеджменту прийнято підрозділяти на оперативний, тактичний і стратегічний.
Використовувані вищеперелічені внутрішні механізми фінансової стабілізації носять «захисний» або «наступальний» характер.
Оперативний механізм фінансової стабілізації, заснований на принципі «відсікання зайвого», являє собою захисну реакцію підприємства на несприятливий фінансовий розвиток і позбавлений будь-яких наступальних управлінських рішень.
Тактичний механізм фінансової стабілізації, використовуючи окремі захисні заходи, у переважному виді являє собою наступальну тактику, спрямовану на перелом несприятливих тенденцій фінансового розвитку і вихід на рубіж фінансової рівноваги підприємства.
Стратегічний механізм фінансової стабілізації являє собою винятково наступальну стратегію фінансового розвитку, що забезпечує оптимізацію необхідних фінансових параметрів, підлеглу цілям прискорення всього економічного зростання підприємства.
2. Аналіз фінансового стану ТОВ «Росагросервіс»
2.1 Характеристика підприємства ТОВ «РосАгроСервіс»
Товариство з обмеженою відповідальністю «РосАгроСервіс» скорочена назва ТОВ «РосАгроСервіс».
Юридична адреса:
344010, РФ, м. Ростов-на-Дону, проспект Ворошиловський, 62, оф.406
Тел (863) 234-68-13, 232-19-79
Тел керівника: (8632) 34-69-10
Число працівників - 18
Ген. директор: Кокін Андрій Миколайович
Обслуговуючий банк «Донінвест», КБ
ТОВ «РосАгроСервіс» - найбільший постачальник високоякісного насіння, засобів захисту рослин, добрив і мікроелементів.
Фірма створена в 1994 році. Залишаючись вірними обраному шляху, фірма продовжує всебічно розвиватися, використовуючи найсучасніші наукові досягнення.
Сьогодні фірма успішно розвивається, основним видом діяльності фірми є:
- Продаж пестицидів;
- Продаж продуктів землеробства і плантацій інших ніж тютюн, квітів, рослин, кущів, дерев та насіння;
- Продаж сільськогосподарської техніки CaseNewHolland, Barigelli & C, забезпечення запасними частинами, гарантійне і післягарантійне обслуговування і ремонт сільгосптехніки CaseNewHolland, Barigelli &C;
- Консалтингові послуги.
Інтенсифікація будується на високоякісних технологічних ресурсах: насінні високопродуктивних сільськогосподарських культур, добрива, засоби захисту рослин і мікроелементах.
ТОВ «РосАгроСервіс» завжди прагнемо до корисного і взаємовигідної співпраці з діловими партнерами, відкриті новим неординарним і сміливим рішенням, як в бізнесі, так і в науково-виробничої діяльності, використовуючи новітні технології в цих областях.
Самі по собі пестициди - тільки технологічні засоби. Гарантія результату - їх правильне використання. Дозволити ці та інші насущні проблеми підприємствам аграрного сектора завжди готова допомогти агросервісних компанія - ТОВ «РосАгроСервіс». ТОВ «РосАгроСервіс», підходячи до вирішення проблем вирощування комплексно, пропонує споживачам агротехнологічні рішення, оскільки саме вони є гарантією результату і правильного використання ресурсів.
Це дозволяє фірмі з кожним роком набирати обертів, розширювати і знаходити нові галузі застосування своїх можливостей, підвищувати свою питому вагу і рівень популярності на сільськогосподарському ринку Росії.
Співпрацюючи з такими найбільшими фірмами виробниками засобів захисту рослин як Сингента, БАСФ, Дюпон, Кемінова, Агрокемі, АгроРус та іншими, ТОВ «РосАгроСервіс» здобула заслужену пошану і довіру.
Компанія ТОВ «РосАгроСервіс» - це команда однодумців, впевнених у своїх силах. Маючи великий досвід роботи і знання в області захисту рослин, вони готові поділитися ними і зробити все можливе для того, щоб партнери були задоволені спільною діяльністю.
Компанія постачає тільки високоякісні гербіциди, пестициди, добрива, мікроелементи, інсектициди, десиканти, інсектоакарициди, акарициди, фунгіциди та регулятори росту.
Всі препарати зареєстровані та пройшли сертифікацію в Росії.
Ринок збуту ТОВ «РосАгроСервіс» - Ростов та Ростовська область.
Основними конкурентами ТОВ «РосАгроСервіс» є:
1) ТОВ «Інтелект-Агро». Адреса: 344011, м. Ростов-на-Дону, вул. Текучева, 125/200. Телефон: (8632) 32 4836
2) ТОВ «Новартіс». Адреса: 344007, м. Ростов-на-Дону, вул. Тургенєвська., 32. Телефон: (8632) 62 5956
3) ЗАТ «РосАгроСервіс», магазин для садівників. Адреса: 344022 м. Ростов-на-Дону, Берегова вул., 67. Телефон: (863) 2632323
Дані підприємство не представляють для ТОВ «РосАгроСервіс» серйозної конкуренції, оскільки ціни «РосАгроСервіс» значно нижче і ширше асортимент.
2.2 Аналіз фінансового стану ТОВ «РосАгроСервіс»
Джерелами інформації для здійснення аналізу фінансового стану підприємства є форми бухгалтерської звітності.
Структуру активів (майна) і пасивів (джерел формування майна) представимо у вигляді наступної таблиці 2.1.
Таблиця 2.1
Структура майна «РосАгроСервіс» та джерел його формування
Показник | Значення показника | Зміна | ||||||||||
на початок періоду | на кінець періоду | (Гр.4-гр.2), тис. руб. | (Гр.4: гр.2),% | |||||||||
в тис. руб. | у% до валюти балансу | в тис. руб. | у% до валюти балансу | |||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | ||||||
Актив | ||||||||||||
1. Іммобілізовані засоби | 236 | 1,2 | 208 | 1,6 | -28 | -11,9 | ||||||
2. Оборотні активи, всього | 19825 | 98,8 | 12920 | 98,4 | -6905 | -34,8 | ||||||
в тому числі: запаси (крім товарів відвантажених) | 2490 | 12,4 | 661 | 5 | -1829 | -73,5 | ||||||
в тому числі: -Сировина та матеріали; |