Кожна господарська операція, яка відбувається в організації, змінює або розмір майна, або величину джерел його формування, або одночасно і величину майна, і його джерела формування. При цьому зміни можуть бути як у бік збільшення, так і зменшення, валюта балансу також змінюється.
Господарські операції, що здійснюються в організації, за ознакою їх впливу на величину активу і пасиву бухгалтерського балансу бувають чотирьох типів.
Операції першого типу змінюють склад майна, тобто зачіпають тільки актив балансу. У цьому випадку валюта балансу не змінюється.
Наприклад, отримані в касу організації з розрахункового рахунку в банку 5 тис. руб. Дана операція зачіпає дві статті балансу: "Каса" і "Розрахунковий рахунок", які характеризують розміщення коштів і знаходяться в II розділі активу балансу. Виконання цієї господарської операції означає, що за статтею "Каса" кошти збільшилися на +5 тис. руб., А за статтею "Розрахунковий рахунок" - зменшилися на -5 тис. руб., Тобто відбулося переміщення коштів усередині активу балансу і в цілому валюта балансу не змінилася.
Якщо позначимо підсумок активу балансу "А", підсумок пасиву балансу - "П", зміни, що відбуваються в бухгалтерському балансі під впливом господарської операції, - "І" і цифровими індексами відповідний тип операцій (тобто 1, 2, 3, 4 ), то вплив господарських операцій першого типу можна виразити у вигляді такої формули:
åА + И1 - І1 = åП, тобто åА + 5 - 5 = åП.
Операції другого типу змінюють джерела формування майна організації, тобто зачіпають тільки пасив балансу. У цьому випадку валюта балансу не змінюється.
Наприклад, частина прибутку звітного року використана для створення фондів спеціального призначення в сумі 100 тис. руб. Ця господарська операція зачіпає такі статті пасиву балансу: "Нерозподілений прибуток звітного року" та "Фонди накопичення", які характеризують джерела формування майна організації, перебувають в IV розділі пасиву балансу "Капітал і резерви". Виконання цієї господарської операції означає, що за статтею "Нерозподілений прибуток звітного року" сума на 100 тис. руб. зменшилася, а за статтею "Фонди накопичення" - на 100 тис. руб. збільшилася, тобто відбулося переміщення сум всередині пасиву балансу і в цілому валюта балансу не змінилася.
Використовуючи попередні позначення, вплив господарської операції другого типу можна записати у вигляді такої формули:
åА = åП + И2 - И2, тобто åП + 100 - 100 = åА.
Операції третього типу змінюють одночасно величину майна та джерела його формування, при цьому зміни відбуваються в бік збільшення. Причому валюта балансу по активу і пасиву зростає на рівну величину.
Наприклад, на валютний рахунок організації зарахована короткострокова позика банку в розмірі 200 тис. руб. Ця господарська операція зачіпає дві статті балансу: "Валютні рахунки", який знаходиться в II розділі активу балансу "Оборотні активи", і "Короткострокові кредити банків"; дана стаття показується в VI розділі пасиву балансу "Короткострокові пасиви". Виконання цієї господарської операції викликає збільшення статті "Валютні рахунки" на суму +200 тис. руб. і одночасно збільшення заборгованості організації з отриманої в банку короткостроковій позиці, тобто стаття "Короткострокові кредити банків" також збільшилася на суму +200 тис. руб. Валюта балансу і по активу, і по пасиву збільшилася на + 200 тис. руб.
Вплив господарської операції третього типу на бухгалтерський баланс можна записати у вигляді такої формули:
åА + І3 = åП + І3, тобто åА + 200 = åП + 200.
Операції четвертого типу змінюють одночасно величину майна та джерела його формування, при цьому зміни відбуваються у бік зменшення. Причому валюта балансу по активу і пасиву зменшується на рівну величину.
Наприклад, видана з каси заробітна плата працівникам організації в сумі 5 тис. руб.
Ця господарська операція зачіпає дві статті балансу: "Каса", яка знаходиться в II розділі активу балансу "Оборотні активи", і "Кредиторська заборгованість з оплати праці", яка показується в VI розділі пасиву балансу "Короткострокові пасиви". Виконання цієї господарської операції означає, що за статтею "Каса" сума зменшилася на - 5 тис. руб., Але одночасно зменшилася сума і за статтею "Кредиторська заборгованість з оплати праці" на - 5 тис. руб., Так як при видачі заробітної плати заборгованість організації працівникам зменшується. Валюта балансу і по активу, і по пасиву зменшилася на - 5 тис. руб.
Вплив господарської операції четвертого типу на бухгалтерський баланс можна виразити у вигляді такої формули:
åА - И4 = åП - И4, тобто åА - 5 = åП - 5.
Як видно з наведених формул, рівність валюти активу і пасиву балансу при впливі будь-якого типу господарської операції зберігається.
Ці формули мають велике значення не тільки для відображення впливу різних видів господарських операцій на бухгалтерський баланс, але і на організацію бухгалтерського обліку та аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства, оцінку його фінансово-майнового стану в умовах використання різних засобів обчислювальної техніки.
При цьому слід мати на увазі, що як актив, так і пасив балансу представляють собою суму всіх складових їхніх статей, кожна з яких має відповідний код, виходячи з типової затвердженої звітності, а кожна зі статей в залежності від її економічного змісту і поставленої мети може бути представлена у вигляді математичної формули.
Так, в II розділі активу балансу "Оборотні активи" відображається стаття "Запаси", яка, зокрема, включає вартість матеріалів, що враховуються в її складі.
Якщо залишки матеріалів у грошовій формі позначимо 0м, залишки окремих видів матеріалів, виражені в натуральних вимірниках, - q, а ціни відповідних матеріалів, за якими їх залишки враховуються на підприємстві, - р, кількість одиниць того чи іншого виду матеріалу - від 1, 2 , 3, ..., n, то величина запасів за матеріалами може бути представлена у вигляді такої формули:
Ом = åqp.
За допомогою математичних формул можуть бути виражені будь-які кількісні і вартісні зміни, що відбуваються в бухгалтерському балансі організації в результаті проведення відповідних господарських операцій.
Список літератури
Для підготовки даної роботи були використані матеріали з сайту http://www.shpori4all. narod.ru /