Питання:
Будова і зміст статей активу балансу. Призначення і характеристика розподільчих рахунків. Завдання.Будова і зміст статей активу балансу
Речовий склад засобів на різних підприємствах різноманітний. Для керівництва підприємством потрібно знати: якими засобами підприємство має в своєму розпорядженні, де вони використовуються, з яких джерел отримані, для якої мети призначені - все це дає бухгалтерський баланс.
У нашій країні він має форму двосторонньої таблиці:
Актив | Пасив | ||
Засоби | Сума | Джерела | Сума |
Актив містить усі засоби господарського обліку, пасив - джерела, за рахунок яких вони утворені. Особливість балансу - рівність активу та пасиву.
Актив показує всі ресурси, які знаходяться в розпорядженні підприємства в результаті минулих подій, від яких [ресурсів] підприємство очікує отримати в майбутньому економічний ефект.
У балансі будь-які засоби представлені так, щоб можна було визначити, де ці кошти знаходяться і на що витрачаються. В активі перераховані всі кошти, там де вони розміщені.
Особливість будови балансу - будь-які засоби в активі і джерела їх утворення в пасиві згруповані.
Кошти на основі економічної класифікації й однорідності згруповані в активі балансу в певні групи (розділи):
1-й розділ активу балансу - основні засоби та інші необоротні активи;
2-й розділ активу балансу - запаси і витрати;
3-й розділ активу балансу - грошові кошти, розрахунки та інші активи.
У кожний з розділів активу включаються економічно однорідні засоби, які називаються статтями активу балансу.
Будь-яка стаття активу балансу дає 3 характеристики засобів господарства:
1. Чим представлені кошти?
2. Де знаходяться кошти?
3. В якому розмірі маємо ці кошти?
Актив відображає кошти (майно) господарства з їх розміщення і використання і має такий зміст:
1. Оборотні кошти та інші необоротні активи. Вони представлені окремими статтями, це кілька груп засобів:
Нематеріальні активи. Це основні засоби, які мають матеріального змісту, а саме: відносини з клієнтом, висококваліфікована робоча сила, відома марка, концесії, патенти, товарні знаки і т.д. Деякі нематеріальні активи не можуть бути продані окремо від фірми (good-will-"ціна фірми", добре ім'я фірми). В активі відображаються:
- Первісна вартість - відбивається за вартістю покупки;
- Знос нематеріальних активів - це вартість матеріальних активів, перенесена на продукцію;
- Залишкова вартість нематеріальних активів;
- Величина нематеріальних активів, не перенесена на продукцію.
Основні засоби - багаторазово беруть участь у процесі виробництва, частинами переносять свою вартість на вартість продукту (йде процес зносу). Основні засоби показані в 3-х оцінках:
1. Первісна (відновна) вартість.
Усі кошти потрапляють в баланс за відновної вартості (до 1 січня), після - по вартості їх придбання, включаючи витрати з доставки та зберігання.
2. Знос основних засобів. Показує, яка вартість основних засобів вже перенесена на продукцію.
3. Залишкова вартість основних засобів. Це різниця між первісною вартістю і зносом.
До основних засобів відносяться:
- Будівлі;
- Споруди;
- Передавальні пристрої;
- Машини та обладнання;
- Транспортні засоби;
- Інструменти та інвентар;
- Робочий продуктивна худоба;
- Багаторічні насадження.
Окремою статтею представлені довгострокові фінансові вкладення. Вони являють собою абстрактні кошти на термін більше року.
Необоротні активи - це засоби і вкладення, не включені в попередні статті. (Заборгованість за продані у розстрочку основні засоби, нематеріальні активи). Це кошти підприємства, які беруть участь багато разів в процесі виробництва, функціонування підприємства та які підприємство набуває не для продажу.
Оборотні активи - кошти підприємства, які перебувають у постійному обороті; за виробничий цикл вони повністю замінюються на нові, тобто одноразово беруть участь в процесі виробництва. Вони включають в себе:
2. Запаси і витрати. Це:
1. Оборотні засоби сфери виробництва:
- Виробничі запаси. Відображають фактичну собівартість заготовлених, куплених сировини і матеріалів, палива, напівфабрикатів, запчастин.
- МШП. Це засоби праці, які обліковуються як оборотні кошти, але оцінюються в балансі в 3-х характеристиках (як про / с і нематеріальні активи).
- Також у розділі показується незавершенка - предмети праці, що знаходяться в обігу.
2. Оборотні засоби сфери обігу:
- Готова продукція;
- Витрати майбутніх періодів. Це витрати виробництва у звітному періоді, що підлягають включенню до собівартості наступного звітного періоду;
Всі кошти цього розділу нормуються. За його статтями визначають належність підприємства.
3. Грошові кошти, розрахунки, інші активи. Тут відображаються інші оборотні кошти підприємства, але не нормовані:
1. Розрахунки з дебіторами (рахунку 62,68,73,76,78). Представляють собою борги покупців за відвантажену, але не оплачену продукцію. Бувають:
- Покупців і замовників;
- За векселями одержаними;
- Дочірніх підприємств;
- Постачальників за пред'явленими їм претензій;
- Матеріально відповідальних осіб щодо недостач;
- Підзвітних осіб;
- Бюджету;
- Персоналу за отриманими позиками.
2. Короткострокові фінансові вкладення (рахунок 58). Це цінні папери інших підприємств
3. Кошти в розрахунках:
- Аванси, видані постачальникам і підрядникам;
- Розрахунки із засновниками.
4. Грошові кошти підприємства (рахунки 55-57): каса (50), р / р (51), валютний рахунок (52).
5. Збитки: минулих років (рахунок 87) і звітного року. Показують кошти підприємства, які вибули назавжди, за часом вибуття.
Пояснення до класифікації:
МШП - засіб виробництва вартістю <50min окладів і терміном дії <1 року.
Довгострокові фінансові вкладення - інвестиції на строк більше 1 року, в основному дохідні активи (акції, інші цінні папери).
Незавершені капітальні вкладення - фактичні витрати підприємства по незавершеному будівництву об'єктів основних засобів.
Обладнання до установки - обладнання, яке потребує монтажу, прикріплення до опор.
Незавершене виробництво - вартість продукції, яка не пройшла всі стадії технологічного процесу.
Витрати обігу - витрати із завезення товарів, зберігання, сортування і т. д.
Витрати майбутніх періодів - витрати, вироблені в звітному періоді, але які відносяться до наступних періодів.
Дебіторська заборгованість покупців і замовників - вартість товарів, відвантажених покупцю, але їм не оплачених.
Заборгованість покупців і замовників за векселями одержаними - заборгованість покупців, забезпечена наданими векселями.
Заборгованість дочірніх підприємств - заборгованість за придбані для дочірніх підприємств товарно-матеріальних цінностей та заборгованість з внутрішньовідомчих розрахунків відповідно до установчих договорів.
Заборгованість матеріально відповідальних осіб щодо недостач: втрати в межах норм списуються на витрати або витрати; понад норми - відшкодовуються матеріально відповідальними особами.
Заборгованість підзвітних осіб - виникає за виданими під звіт сумами на придбання товарно-матеріальних цінностей або витрати на відрядження.
Заборгованість бюджету - може виникнути, якщо підприємство переплатило бюджету податки, збори.
Заборгованість персоналу за отриманими позиками - позики видаються персоналу на будівництво житла, придбання майна та ін Якщо заборгованість виникла за рахунок банку, то працівник платить%, якщо за рахунок чистого прибутку підприємства-без%.
Короткострокові фінансові вкладення-на строк до 1 року.
Грошові кошти - каса, валютний, розрахунковий рахунок і інші рахунки (для відкриття акредитива і рахунки з різними цільовими призначеннями).
Переклади в дорозі - кошти, передані з каси в банк для зарахування на розрахунковий рахунок.
Грошові документ - марки державного мита, лотерейні, проїзні квитки, путівки, ж / д і авіаквитки.
Інші активи - у орендодавців: заборгованість орендарів з переданих їм в довгострокову оренду основних засобів.
Абстрактні кошти - вилучені з обігу підприємства кошти, в основному це вилучення прибутку.
Збиток - перевищення витрат підприємства над доходами. Покривається за рахунок резервного фонду, фонду накопичення, фонду споживання або прибутку, яка буде отримана в майбутньому році.
Актив охоплює не тільки еквівалент власного капіталу, але й еквівалент того, що в майбутньому має бути виплачено, відшкодовано іншим, оскільки в кінцевому рахунку цінності, що належать іншим особам, включаються до складу активу, і ризик втрати цінності, можливість неотримання вигод від володіння ними лягає на підприємство, яке прийняло ці цінності на баланс.
2. Призначення і характеристика
розподільчих рахунків
Бюджетно-розподільчі рахунки (31,82,83,89) - використовуються для розмежування доходів і витрат між звітними періодами і виявлення реальної собівартості і реального кінцевого результату.
Рахунок 31 (активний). За Дебету - витрати в звітному періоді, пов'язані з майбутнім періодами. За Кредитом - у міру настання періоду, до якого відносяться зроблені витрати, проводиться їх списання на витрати виробництва. (Приклад - Д31К51 600 - виробнича підписка на 6 міс. Наступного року; Д26К31 100 - списання частини витрат у січні наступного року).
Рахунок 83 (пасивний). За Кредитом - сума доходів, отриманих у звітному періоді, але відносяться до майбутніх періодів (наприклад, Д51К83). При настанні періоду, до якого належали отримані доходи, проводиться їх списання з 83-го рахунку на рахунок 80. (Д83К80)
Рахунок 89 (пасивний). Створюється резерв на витрати, які підприємство буде нести в звітному періоді, але в даний час ще не може оформити бухгалтерськими записами. Резерв створюється за нормативами і призначений для оплати відпусток, ремонту основних засобів, виплати премій за результатами роботи, а також виплати за вислугу років.
Створення резерву: Д (20,23,25,26,44) К89. Коли настає період, у якому працівники йдуть у відпустку, то проводиться нарахування відпускних (Д89К70). За Д89 - збільшення резерву, за К89-зменшення резерву.
Рахунок 82 (пасивний). Облік реалізації по відвантаженню передбачає (потребує) створення резерву на випадок несплати покупцем поставленої продукції.
Створення резерву: спочатку здійснюється перевірка наявних дебіторських заборгованостей і виявлення серед них сумнівних дебіторських заборгованостей. Резерв створюється за рахунок прибутку, що відображається проводкою: Д80К82. Якщо наступив випадок несплати, то робиться проводка Д82К (61,62,76), тобто за рахунок резерву покривши. неоплачена боржником заборгованість.