Зміст
Введення
1. Система планування
2. Аналіз техніко-економічних показників підприємства
Характеристика та організаційна структура підприємства
Аналіз витрат на виробництво
Аналіз доходів підприємства
Аналіз фінансових результатів
3. Розробка пропозицій щодо зниження собівартості і збільшення виручки по МУП «ЖКГ-Раменкі»
Енергозберігаюча політика котельного господарства
Енергозберігаюча політика водопровідного господарства
Заходи по збільшенню доходу каналізаційного господарства
3.4. Пропозиції з регулювання системи оподаткування в ЖКГ
Введення
Житлово-комунальне господарство (ЖКГ)-найважливіша система життєзабезпечення та безпеки населення. Комунальне господарство-сукупність підприємств, служб і господарств по обслуговуванню населення міст, селищ і сіл. У багатьох містах і селищах підприємства комунального господарства обслуговують також і промислові підприємства, забезпечуючи їх водою, теплом і електроенергією.
Оскільки предметом нашого дослідження є фінансові відносини з приводу надання житлово-комунальних послуг, нас буде цікавити фінансово-господарська діяльність тих підрозділів, які забезпечують їх надання. Для житлово-комунальних послуг характерні:
-Приналежність до групи жізнеобеспечіванія;
-Соціальна значимість;
-Низька заменяемость іншими послугами.
Як видно з перерахованих вище особливостей, основною узагальнюючої характеристикою житлово-комунальних послуг є їх необхідність для функціонування жізнеобеспечіванія міст і населених пунктів.
Послуги, які надаються підприємствами галузі, можуть бути у вигляді доведених до споживачів матеріальних носіїв з певними якісними показниками (теплопостачання, вода та ін), а також у вигляді безпосередньо робіт на об'єкті (обслуговування житлових будинків, санітарне очищення і т.д.).
Проблема управління ЖКГ в усі часи була і залишається актуальною. В умовах переходу всій економіці на ринкову основу реформа ЖКГ назріла давно. Сенс реформи полягає в тому, щоб ввести в систему ЖКГ конкурентне середовище, подолати монополію держави, активно залучати малі підприємства. Велика частина цих заходів реалізується, але поки що недостатньо ефективно. Реформи необхідні, але необхідно і забезпечити її безболісне проходження.
Пошук шляхів оновлення житлового фонду, забезпечення відповідного обсягу ремонту, підвищення ефективності використання цього фонду. Одночасно повинні вирішуватися що стали особливо актуальними останнім часом проблеми виробничих фондів, що забезпечує житловий фонд нормальними умовами життя. Це водопостачання, водовідведення, теплопостачання, благоустрій та т.д.Ізнос інженерного обладнання та систем теплопостачання досягають 60% при нормі 16%. У рік в середньому припадає 200 аварій на 100км теплопостачання та 70% - на мережі водопостачання. ЖКГ залишається найбільш збитковим сектором.
Ефективність діяльності практично всіх галузей житлово-комунального господарства надзвичайно низька. Це викликано як технічними, так і організаційно-економічними причинами.
Велика енергоємність галузі разом з марнотратними технічними засобами переробкою і практикою залікової оплати енергоресурсів, реально підвищує їх вартість, роблять частку витрат на енергоресурси невиправдано великий.
Метою дипломної роботи є оптимізація поточних витрат житлово-комунального господарства шляхом планування собівартості, використання її в якості обгрунтування тарифу на послуги, що надалі дозволить проблему планування виручки. Звідси випливають завдання:
- Визначити роль і завдання планування собівартості і виручки на підприємстві;
- Вивчити обсяг виробництва, технічний стан предметів виробництва;
- Дослідити структуру витрат, провести порівняльний аналіз показників в динаміці;
- Визначити ціну на послуги, і прорахувати плануюче виручку;
- Виявити фінансовий результат діяльності підприємства, провести порівняльний аналіз;
- Розрахувати показники фінансової стійкості;
- Розробити захід щодо ресурсозбереження.
Метод дослідження:
- Вивчення нормативно-правових джерел;
- Аналіз наукової літератури, підручників і посібників з досліджуваної теми;
- Обробка та аналіз періодичних видань.
1. Система планування
Ключовим складовим будь-якого успішно працюючого підприємства є економічна стратегія його розвитку і, звичайно, контроль.
Продумана і прорахована економічна стратегія надзвичайно важлива для підприємства, оскільки визначає, що з себе представляє підприємство в сьогоденні, а головне, - як воно буде функціонувати і розвиватися в майбутньому.
За допомогою контролю визначається відповідність отриманих результатів цілям, визначеним стратегічним плануванням. Основні стратегічні завдання можна сформулювати наступним чином: [1.С.23]
- Дізнатися, що хочуть конкретні споживачі;
- Задовольнити їх потреби;
- Отримати прибуток.
Ефективність вирішення цих завдань багато в чому залежить, по-перше, від фінансової обгрунтованості планування та, по-друге, від використання його як інструменту контролю.
Перехід від періоду планової стабільності і бюджетних гарантій до стану ринкового регулювання економіки супроводжується не тільки труднощами вирішення економічних проблем. З'являються нові орієнтири, джерела та форми існування підприємств.
Найважливішим моментом у вирішенні проблем розвитку ринкових відносин у житловому господарстві є перехід до ринкового порядку визначення вартості обслуговування і ремонту житлових будинків на основі введення відповідних обгрунтованих нормативів на окремі види робіт.
Собівартість продукції (послуг) - це виражені в грошовій формі поточні витрати (витрати) комунального підприємства на її виробництво і реалізацію. У процесі виробництва продукції і надання послуг використовується жива праця, витрачаються різні предмети праці - паливо, пальне, матеріали, зношуються основні засоби виробництва - машини, обладнання, інструменти, виробничі приміщення. Всі ці витрати, виражені в грошовій формі, і складають собівартість продукції (послуг). [2.С.181]
Собівартість продукції характеризує всі сторони виробничо-господарської діяльності підприємства технічну озброєність та ступінь використання основних виробничих фондів, рівень використання трудових та матеріальних ресурсів, ефективність застосовуваної технології, рівень організації виробництва і праці. Показник собівартості використовується в якості найважливішого критерію при встановленні тарифів на продукцію та послуги комунальних підприємств.
Систематичне зниження собівартості продукції і послуг є найважливішим джерелом накопичень, однією з умов розширення виробництва, підвищення його ефективності.
Основне завдання планування собівартості комунальних підприємств полягає у визначенні оптимальних витрат на її виробництво продукції (послуг) найбільш ефективному використання матеріальних, трудових і фінансових ресурсів. [3.]
Планування собівартості продукції (послуг) комунальні підприємства починають з аналізу показників собівартості. Головна мета аналізу - це виявлення резервів і джерел зниження собівартості, встановлення факторів і причин зміни рівня і динаміки витрат. У процесі аналізу визначаються невиробничі витрати, викликані перебоями в постачанні матеріалів, палива, енергії, недостатньо чіткою організацією праці і виробництва та намічаються напрямки роботи по зниженню собівартості.
План по собівартості продукції складається за єдиними для всіх підприємств правилам, встановленим в інструкціях з планування, обліку і калькулювання собівартості. У цих інструкціях міститься перелік витрат, що включаються до собівартості продукції, і визначаються способи калькулювання собівартості.
Вихідними даними для розробки плану з собівартості є показники виробничої програми, плану з праці і кадрів, матеріально-технічного забезпечення, встановлені норми і нормативи на матеріали, паливо, електроенергію.
Планування собівартості є одним з основних етапів формування економічно обгрунтованих тарифів.
Планування витрат необхідно як для підприємств ЖКГ - природних (технічних) монополістів, так і для організацій, які отримують право на укладення договору в результаті конкурсу. У другому випадку планова собівартість закладається в тариф, що є стартовим при проведенні конкурсу.
Планові витрати за кожною статтею собівартості визначаються на основі аналізу фактичних витрат та їх зміни у планованому періоді шляхом: [4.]
- Оцінки раціональності витрат у рамках аудиторських перевірок (експертизи) тарифів;
- Врахування впливу на величину питомих витрат скорочення обсягу реалізації послуг у результаті заходів з ресурсозбереження, встановлення приладів контролю і регулювання;
- Урахування додаткових витрат для виконання необхідного переліку робіт і процедур, що забезпечує вимагається відповідно до договірних зобов'язань якість та екологічну безпеку обслуговування. При цьому оцінюються потреба в інвестиційних ресурсах для фінансування намічених заходів з фонду розвитку організації, а також додаткові експлуатаційні витрат за одними статтями та їх скорочення - за іншими.
Застосування встановлених, галузевих і регіональних норм і нормативів на види витрат.
При плануванні собівартості, зокрема, при розрахунку витрат по кожній її статті, повинні враховуватися дві групи факторів:
- Знижують величину собівартості: реалізація антізатратного механізму, заходів з ресурсозбереження та ін;
- Що підвищують величину собівартості: індекси споживчих цін, що визначають рівень інфляції, а також впровадження технологічних процесів, що підвищують якість обслуговування.
Крім того, необхідно враховувати підвищення планової собівартості за рахунок збільшення частки умовно - постійних витрат при скороченні питомої споживання матеріального носія послуги (води, теплової енергії та ін) при впровадження ресурсозберігаючих заходів.
Особливості витрат знаходять свій прояв у калькуляції собівартості послуг ЖКГ. Метою обліку витрат і калькулювання собівартості послуг є своєчасне та повне відображення фактично здійснюваних витрат на виробництво і реалізацію послуг та здійснення контролю за ефективним використанням матеріальних, енергетичних, трудових і фінансових ресурсів. Крім того, калькулювання собівартості одиниці послуг необхідно для обгрунтування рівня тарифів на послуги, що надаються, величини доходів і нарахування податків. [5.С.231]
Об'єктом калькулювання собівартості є послуги по кожному виду діяльності житлово-комунального господарства, а калькуляційною одиницею - одиниця послуги.
Організації житлово-комунального господарства складають звіт за собівартістю послуг за формами калькуляцій, затвердженого за кожним видом діяльності житлово-комунального господарства з урахуванням його специфіки.
Планова калькуляція комунальних підприємств складається з двох частин. До складу першої частини включається ряд показників виробничої програм, званих натуральними. Друга частина калькуляції містить витрати за статтями калькуляції.
За всіма статтями і угрупованням складаються кошториси витрат та розрахунки, підсумки яких зводяться в планову калькуляцію виробництва продукції і надання послуг. У калькуляції планові показники розглядаються в зіставленні з звітними даними попереднього року і очікуваним виконанням за поточний рік.
Визначення витрат за статтями калькуляції. [7.С.109] Витрати за статтею «Матеріали» визначаються на підприємствах комунального господарства прямим рахунком шляхом множення обсягу продукції (послуг) на питома витрата матеріалу на його вартість. При визначенні витрат на матеріали повинні використовуватися прогресивні норми витрат на одиницю продукції (послуг) і встановлені ціни. Витрати визначають по кожному виду матеріалів. Ціни на матеріали приймають за відповідними прейскурантами оптових цін.
У статті «Заробітна плата" включаються всі види основної і додаткової заробітної плати всіх категорій працюючих, безпосередньо беруть участь в основній виробничій діяльності.
Заробітна плата визначається виходячи з діючих тарифних ставок або відрядних розцінок, з урахуванням всіх видів доплат.
У складі адміністративно-управлінських витрат більша їх частина припадає на заробітну плату з нарахуваннями. Чисельність апарату управління встановлюється за штатним розкладом, за нормами, встановленими в залежності від категорії господарства.
Загальна величина витрат планується виходячи з чисельності і ставок заробітної плати і лімітується з урахуванням доходів і надходжень дотацій з бюджету.
Витрати на силову електроенергію, яка використовується на рухові та технічні цілі, визначаються виходячи із норм витрат електроенергії, обсягу виконаних робіт і послуг, що надаються, встановленої потужності електродвигунів та діючих тарифів.
Електроенергія, яка використовується для освітлення, для роботи обчислювальної техніки, вентиляції, відноситься на відповідні статті цехових або общеексплуатаціонних витрат.
За статтею «Паливо» панірує витрати на паливо для різних операцій технологічного процесу. Витрати на паливо розраховуються на підставі норм витрат умовного палива, ціни за одиницю палива. Витрата палива в натуральному виразі визначається виходячи з виду палива шляхом перекладу умовного палива за відповідними коефіцієнтами в натуральне. Ціна на паливо приймається франко-підприємство. До складу витрат підприємства на паливо також включається витрати з транспортування, зберігання і підготовки палива до виробничого використання.
Витрата палива на опалення планується в залежності від обсягу опалювальних приміщень, норм витрат палива і тривалості опалювального сезону.
Амортизаційні відрахування на повне відновлення основних виробничих фондів визначаються на основі діючих норм амортизаційних витрат і середньорічної вартості основних засобів. Нарахування амортизаційних відрахувань виробляють як організації ЖКГ, так і служби замовника - залежно від того, кому передані в господарське відання ці фонди.
Відрахування в ремонтний фонд проводиться за нормативами відрахувань, які затверджуються за погодженням з власником об'єктів ЖКГ - органом місцевого самоврядування або уповноваженою службою замовника.
У тих випадках, коли в організаціях не створюється резерв на ремонт основних засобів або створюється тільки за основними засобами об'єктів інженерної інфраструктури, на статті «Ремонт і технічне обслуговування або резерв витрат на оплату всіх видів ремонту» відображаються витрати на всі види ремонту та технічного обслуговування. Суми нарахованого, але не використаного ремонтного фонду не вилучаються, а накопичуються і використовуються в наступні періоди.
До складу статті «Цехові витрати» включаються витрати на утримання апарату управління підрозділу; аварійно-Диспечерська служби; обслуговування виробничого обладнання; охорону праці; інвентарю, утримання виробничих будівель.
На деяких комунальних підприємствах цехові витрати як окрема стаття можуть не виділятися, а всі витрати по обслуговуванню виробництва і управлінню включаються до складу общеексплуатаціонних витрат.
У общеексплуатаціонние витрати включаються витрати на оплату праці, відрахування на соціальні потреби (у вигляді соціального податку), на відрядження і переміщення, на оплату консультаційних, інформаційних і аудиторських послуг, на представницькі витрати та інше.
У общеексплуатаціонние витрати включаються витрати на оплату праці і резерв на відпустки, відрахування на соціальні потреби, на утримання будівель, споруд та інвентарю, відрахування на амортизацію основних засобів, на ремонт і обслуговування основних засобів загальногосподарського призначення, на охорону праці, транспортні витрати, на підготовку кадрів, на утримання та експлуатацію фондів, природоохоронного призначення, оплату відсотків за кредитами, позиками, інших послуг банків, на утримання пожежної, воєнізованої охорони та ін
Інші витрати виникають у зв'язку з необхідністю здійснення інвентаризації і переобліку коштів, орендної приміщень, оплатою лекторів та інших витрат.
Плановані показники доходної частини бюджету підприємства - обсяг реалізації товарів і послуг, виручка від реалізації - є фундаментом для більшої частини стратегічних і тактичних фінансових планів. [8.С.24] Введення
1. Система планування
2. Аналіз техніко-економічних показників підприємства
Характеристика та організаційна структура підприємства
Аналіз витрат на виробництво
Аналіз доходів підприємства
Аналіз фінансових результатів
3. Розробка пропозицій щодо зниження собівартості і збільшення виручки по МУП «ЖКГ-Раменкі»
Енергозберігаюча політика котельного господарства
Енергозберігаюча політика водопровідного господарства
Заходи по збільшенню доходу каналізаційного господарства
3.4. Пропозиції з регулювання системи оподаткування в ЖКГ
Введення
Житлово-комунальне господарство (ЖКГ)-найважливіша система життєзабезпечення та безпеки населення. Комунальне господарство-сукупність підприємств, служб і господарств по обслуговуванню населення міст, селищ і сіл. У багатьох містах і селищах підприємства комунального господарства обслуговують також і промислові підприємства, забезпечуючи їх водою, теплом і електроенергією.
Оскільки предметом нашого дослідження є фінансові відносини з приводу надання житлово-комунальних послуг, нас буде цікавити фінансово-господарська діяльність тих підрозділів, які забезпечують їх надання. Для житлово-комунальних послуг характерні:
-Приналежність до групи жізнеобеспечіванія;
-Соціальна значимість;
-Низька заменяемость іншими послугами.
Як видно з перерахованих вище особливостей, основною узагальнюючої характеристикою житлово-комунальних послуг є їх необхідність для функціонування жізнеобеспечіванія міст і населених пунктів.
Послуги, які надаються підприємствами галузі, можуть бути у вигляді доведених до споживачів матеріальних носіїв з певними якісними показниками (теплопостачання, вода та ін), а також у вигляді безпосередньо робіт на об'єкті (обслуговування житлових будинків, санітарне очищення і т.д.).
Проблема управління ЖКГ в усі часи була і залишається актуальною. В умовах переходу всій економіці на ринкову основу реформа ЖКГ назріла давно. Сенс реформи полягає в тому, щоб ввести в систему ЖКГ конкурентне середовище, подолати монополію держави, активно залучати малі підприємства. Велика частина цих заходів реалізується, але поки що недостатньо ефективно. Реформи необхідні, але необхідно і забезпечити її безболісне проходження.
Пошук шляхів оновлення житлового фонду, забезпечення відповідного обсягу ремонту, підвищення ефективності використання цього фонду. Одночасно повинні вирішуватися що стали особливо актуальними останнім часом проблеми виробничих фондів, що забезпечує житловий фонд нормальними умовами життя. Це водопостачання, водовідведення, теплопостачання, благоустрій та т.д.Ізнос інженерного обладнання та систем теплопостачання досягають 60% при нормі 16%. У рік в середньому припадає 200 аварій на 100км теплопостачання та 70% - на мережі водопостачання. ЖКГ залишається найбільш збитковим сектором.
Ефективність діяльності практично всіх галузей житлово-комунального господарства надзвичайно низька. Це викликано як технічними, так і організаційно-економічними причинами.
Велика енергоємність галузі разом з марнотратними технічними засобами переробкою і практикою залікової оплати енергоресурсів, реально підвищує їх вартість, роблять частку витрат на енергоресурси невиправдано великий.
Метою дипломної роботи є оптимізація поточних витрат житлово-комунального господарства шляхом планування собівартості, використання її в якості обгрунтування тарифу на послуги, що надалі дозволить проблему планування виручки. Звідси випливають завдання:
- Визначити роль і завдання планування собівартості і виручки на підприємстві;
- Вивчити обсяг виробництва, технічний стан предметів виробництва;
- Дослідити структуру витрат, провести порівняльний аналіз показників в динаміці;
- Визначити ціну на послуги, і прорахувати плануюче виручку;
- Виявити фінансовий результат діяльності підприємства, провести порівняльний аналіз;
- Розрахувати показники фінансової стійкості;
- Розробити захід щодо ресурсозбереження.
Метод дослідження:
- Вивчення нормативно-правових джерел;
- Аналіз наукової літератури, підручників і посібників з досліджуваної теми;
- Обробка та аналіз періодичних видань.
1. Система планування
Ключовим складовим будь-якого успішно працюючого підприємства є економічна стратегія його розвитку і, звичайно, контроль.
Продумана і прорахована економічна стратегія надзвичайно важлива для підприємства, оскільки визначає, що з себе представляє підприємство в сьогоденні, а головне, - як воно буде функціонувати і розвиватися в майбутньому.
За допомогою контролю визначається відповідність отриманих результатів цілям, визначеним стратегічним плануванням. Основні стратегічні завдання можна сформулювати наступним чином: [1.С.23]
- Дізнатися, що хочуть конкретні споживачі;
- Задовольнити їх потреби;
- Отримати прибуток.
Ефективність вирішення цих завдань багато в чому залежить, по-перше, від фінансової обгрунтованості планування та, по-друге, від використання його як інструменту контролю.
Перехід від періоду планової стабільності і бюджетних гарантій до стану ринкового регулювання економіки супроводжується не тільки труднощами вирішення економічних проблем. З'являються нові орієнтири, джерела та форми існування підприємств.
Найважливішим моментом у вирішенні проблем розвитку ринкових відносин у житловому господарстві є перехід до ринкового порядку визначення вартості обслуговування і ремонту житлових будинків на основі введення відповідних обгрунтованих нормативів на окремі види робіт.
Собівартість продукції (послуг) - це виражені в грошовій формі поточні витрати (витрати) комунального підприємства на її виробництво і реалізацію. У процесі виробництва продукції і надання послуг використовується жива праця, витрачаються різні предмети праці - паливо, пальне, матеріали, зношуються основні засоби виробництва - машини, обладнання, інструменти, виробничі приміщення. Всі ці витрати, виражені в грошовій формі, і складають собівартість продукції (послуг). [2.С.181]
Собівартість продукції характеризує всі сторони виробничо-господарської діяльності підприємства технічну озброєність та ступінь використання основних виробничих фондів, рівень використання трудових та матеріальних ресурсів, ефективність застосовуваної технології, рівень організації виробництва і праці. Показник собівартості використовується в якості найважливішого критерію при встановленні тарифів на продукцію та послуги комунальних підприємств.
Систематичне зниження собівартості продукції і послуг є найважливішим джерелом накопичень, однією з умов розширення виробництва, підвищення його ефективності.
Основне завдання планування собівартості комунальних підприємств полягає у визначенні оптимальних витрат на її виробництво продукції (послуг) найбільш ефективному використання матеріальних, трудових і фінансових ресурсів. [3.]
Планування собівартості продукції (послуг) комунальні підприємства починають з аналізу показників собівартості. Головна мета аналізу - це виявлення резервів і джерел зниження собівартості, встановлення факторів і причин зміни рівня і динаміки витрат. У процесі аналізу визначаються невиробничі витрати, викликані перебоями в постачанні матеріалів, палива, енергії, недостатньо чіткою організацією праці і виробництва та намічаються напрямки роботи по зниженню собівартості.
План по собівартості продукції складається за єдиними для всіх підприємств правилам, встановленим в інструкціях з планування, обліку і калькулювання собівартості. У цих інструкціях міститься перелік витрат, що включаються до собівартості продукції, і визначаються способи калькулювання собівартості.
Вихідними даними для розробки плану з собівартості є показники виробничої програми, плану з праці і кадрів, матеріально-технічного забезпечення, встановлені норми і нормативи на матеріали, паливо, електроенергію.
Планування собівартості є одним з основних етапів формування економічно обгрунтованих тарифів.
Планування витрат необхідно як для підприємств ЖКГ - природних (технічних) монополістів, так і для організацій, які отримують право на укладення договору в результаті конкурсу. У другому випадку планова собівартість закладається в тариф, що є стартовим при проведенні конкурсу.
Планові витрати за кожною статтею собівартості визначаються на основі аналізу фактичних витрат та їх зміни у планованому періоді шляхом: [4.]
- Оцінки раціональності витрат у рамках аудиторських перевірок (експертизи) тарифів;
- Врахування впливу на величину питомих витрат скорочення обсягу реалізації послуг у результаті заходів з ресурсозбереження, встановлення приладів контролю і регулювання;
- Урахування додаткових витрат для виконання необхідного переліку робіт і процедур, що забезпечує вимагається відповідно до договірних зобов'язань якість та екологічну безпеку обслуговування. При цьому оцінюються потреба в інвестиційних ресурсах для фінансування намічених заходів з фонду розвитку організації, а також додаткові експлуатаційні витрат за одними статтями та їх скорочення - за іншими.
Застосування встановлених, галузевих і регіональних норм і нормативів на види витрат.
При плануванні собівартості, зокрема, при розрахунку витрат по кожній її статті, повинні враховуватися дві групи факторів:
- Знижують величину собівартості: реалізація антізатратного механізму, заходів з ресурсозбереження та ін;
- Що підвищують величину собівартості: індекси споживчих цін, що визначають рівень інфляції, а також впровадження технологічних процесів, що підвищують якість обслуговування.
Крім того, необхідно враховувати підвищення планової собівартості за рахунок збільшення частки умовно - постійних витрат при скороченні питомої споживання матеріального носія послуги (води, теплової енергії та ін) при впровадження ресурсозберігаючих заходів.
Особливості витрат знаходять свій прояв у калькуляції собівартості послуг ЖКГ. Метою обліку витрат і калькулювання собівартості послуг є своєчасне та повне відображення фактично здійснюваних витрат на виробництво і реалізацію послуг та здійснення контролю за ефективним використанням матеріальних, енергетичних, трудових і фінансових ресурсів. Крім того, калькулювання собівартості одиниці послуг необхідно для обгрунтування рівня тарифів на послуги, що надаються, величини доходів і нарахування податків. [5.С.231]
Об'єктом калькулювання собівартості є послуги по кожному виду діяльності житлово-комунального господарства, а калькуляційною одиницею - одиниця послуги.
Організації житлово-комунального господарства складають звіт за собівартістю послуг за формами калькуляцій, затвердженого за кожним видом діяльності житлово-комунального господарства з урахуванням його специфіки.
Планова калькуляція комунальних підприємств складається з двох частин. До складу першої частини включається ряд показників виробничої програм, званих натуральними. Друга частина калькуляції містить витрати за статтями калькуляції.
За всіма статтями і угрупованням складаються кошториси витрат та розрахунки, підсумки яких зводяться в планову калькуляцію виробництва продукції і надання послуг. У калькуляції планові показники розглядаються в зіставленні з звітними даними попереднього року і очікуваним виконанням за поточний рік.
Визначення витрат за статтями калькуляції. [7.С.109] Витрати за статтею «Матеріали» визначаються на підприємствах комунального господарства прямим рахунком шляхом множення обсягу продукції (послуг) на питома витрата матеріалу на його вартість. При визначенні витрат на матеріали повинні використовуватися прогресивні норми витрат на одиницю продукції (послуг) і встановлені ціни. Витрати визначають по кожному виду матеріалів. Ціни на матеріали приймають за відповідними прейскурантами оптових цін.
У статті «Заробітна плата" включаються всі види основної і додаткової заробітної плати всіх категорій працюючих, безпосередньо беруть участь в основній виробничій діяльності.
Заробітна плата визначається виходячи з діючих тарифних ставок або відрядних розцінок, з урахуванням всіх видів доплат.
У складі адміністративно-управлінських витрат більша їх частина припадає на заробітну плату з нарахуваннями. Чисельність апарату управління встановлюється за штатним розкладом, за нормами, встановленими в залежності від категорії господарства.
Загальна величина витрат планується виходячи з чисельності і ставок заробітної плати і лімітується з урахуванням доходів і надходжень дотацій з бюджету.
Витрати на силову електроенергію, яка використовується на рухові та технічні цілі, визначаються виходячи із норм витрат електроенергії, обсягу виконаних робіт і послуг, що надаються, встановленої потужності електродвигунів та діючих тарифів.
Електроенергія, яка використовується для освітлення, для роботи обчислювальної техніки, вентиляції, відноситься на відповідні статті цехових або общеексплуатаціонних витрат.
За статтею «Паливо» панірує витрати на паливо для різних операцій технологічного процесу. Витрати на паливо розраховуються на підставі норм витрат умовного палива, ціни за одиницю палива. Витрата палива в натуральному виразі визначається виходячи з виду палива шляхом перекладу умовного палива за відповідними коефіцієнтами в натуральне. Ціна на паливо приймається франко-підприємство. До складу витрат підприємства на паливо також включається витрати з транспортування, зберігання і підготовки палива до виробничого використання.
Витрата палива на опалення планується в залежності від обсягу опалювальних приміщень, норм витрат палива і тривалості опалювального сезону.
Амортизаційні відрахування на повне відновлення основних виробничих фондів визначаються на основі діючих норм амортизаційних витрат і середньорічної вартості основних засобів. Нарахування амортизаційних відрахувань виробляють як організації ЖКГ, так і служби замовника - залежно від того, кому передані в господарське відання ці фонди.
Відрахування в ремонтний фонд проводиться за нормативами відрахувань, які затверджуються за погодженням з власником об'єктів ЖКГ - органом місцевого самоврядування або уповноваженою службою замовника.
У тих випадках, коли в організаціях не створюється резерв на ремонт основних засобів або створюється тільки за основними засобами об'єктів інженерної інфраструктури, на статті «Ремонт і технічне обслуговування або резерв витрат на оплату всіх видів ремонту» відображаються витрати на всі види ремонту та технічного обслуговування. Суми нарахованого, але не використаного ремонтного фонду не вилучаються, а накопичуються і використовуються в наступні періоди.
До складу статті «Цехові витрати» включаються витрати на утримання апарату управління підрозділу; аварійно-Диспечерська служби; обслуговування виробничого обладнання; охорону праці; інвентарю, утримання виробничих будівель.
На деяких комунальних підприємствах цехові витрати як окрема стаття можуть не виділятися, а всі витрати по обслуговуванню виробництва і управлінню включаються до складу общеексплуатаціонних витрат.
У общеексплуатаціонние витрати включаються витрати на оплату праці, відрахування на соціальні потреби (у вигляді соціального податку), на відрядження і переміщення, на оплату консультаційних, інформаційних і аудиторських послуг, на представницькі витрати та інше.
У общеексплуатаціонние витрати включаються витрати на оплату праці і резерв на відпустки, відрахування на соціальні потреби, на утримання будівель, споруд та інвентарю, відрахування на амортизацію основних засобів, на ремонт і обслуговування основних засобів загальногосподарського призначення, на охорону праці, транспортні витрати, на підготовку кадрів, на утримання та експлуатацію фондів, природоохоронного призначення, оплату відсотків за кредитами, позиками, інших послуг банків, на утримання пожежної, воєнізованої охорони та ін
Інші витрати виникають у зв'язку з необхідністю здійснення інвентаризації і переобліку коштів, орендної приміщень, оплатою лекторів та інших витрат.
У процесі фінансово-господарської діяльності фінансові служби комунального підприємства можуть здійснювати планування виручки реалізації продукції на майбутній рік, квартал.
Річне планування виручки ефективно при стабільності економічної ситуації. В умовах нестабільності, коли співвідношення попиту і пропозиції схильне важко прогнозованим змінам і законодавчо встановлені правила поведінки юридичних осіб у податковій, кредитній та фінансовій сферах постійно змінюються, річне планування утруднене і не є об'єктивним орієнтиром для підприємства.
Тому для визначення прибутку, можливо, і необхідно квартальне планування.
Оперативне планування виручки використовується для контролю за своєчасністю надходження грошей за відвантажену продукцію на грошові рахунки підприємства.
Загальна сума виручки від основної діяльності включає в себе виручку від реалізації продукції, виконаних робіт і наданих послуг промислового характеру.
Для визначення виручки від реалізації продукції необхідно знати обсяг реалізації продукції в діючих цінах без податку на додану вартість.
Виручка від виконаних робіт і наданих послуг визначається виходячи з обсягу виконаних робіт та відповідних розцінок і тарифів.
Освіта тарифів на житлово-комунальні послуги, як правило, здійснюється поки що на базі витрат з нарахуванням на них частки прибутку. Така затратна орієнтація не стимулює підприємства до зниження собівартості, кінець кінцем зменшує прибуток, що включається в тариф.
Завдання планування є досить складною, оскільки врахувати все різноманіття об'єктивних і суб'єктивних факторів, що впливають на результат, практично неможливо. Однак з достатнім ступенем точності можна передбачити розвиток подій, грунтуючись, наприклад, на припущенні про незмінність зовнішніх умов і в майбутньому. У цьому випадку можна використовувати популярне в недавньому минулому так зване планування «від досягнутого».
У комунальному господарстві застосовується метод прямого рахунку при визначенні планової виручки. Він заснований на гарантованому попиті. Передбачається, що весь обсяг виробленої продукції припадає на попередньо оформлений пакет замовлень. Це найбільш достовірний метод планування виручки, коли план випуску і об'єм реалізації продукції заздалегідь ув'язані із споживчим попитом, відомі необхідний асортимент і структура випуску, встановлені відповідні ціни. Тоді виручку від реалізації можна визначити за наступною формулою: [9.С.326]
В = Р х Ц, (1)
де В - виручка реалізації продукції;
Р - обсяг порівнянної реалізованої продукції;
Ц - ціна одиниці реалізованої продукції.
На величину виручки від реалізації продукції, послуг впливає наступні чинники, безпосередньо залежні від діяльності підприємства:
- У сфері виробництва обсяг виробництва, його структура, асмсортімент продукції, що випускається, якість і конкурентоспроможність продукції, ритмічність виробництва, у сфері обігу: рівень застосовуваних цін, ритмічність відвантаження, своєчасне оформлення платіжних документів, дотримання договірних умов, що застосовуються форми розрахунків.
До числа факторів, що не залежать від діяльності підприємства, можна віднести порушення договірних умов постачання підприємству матеріально-технічних ресурсів, перебої в роботі транспорту, несвоєчасну оплату продукції, внаслідок неплатоспроможності покупця.
Також при планування виручки повинні враховуватися платоспроможність різних груп платників, перш за все населення, вимоги до якості послуг, взаємозалежність господарюючих організацій.
Концепція ціноутворення повинна, нарешті:
- Реалізувати пропоновану виробничу та інвестиційну програму комунальних підприємств і бути обгрунтованими з боку споживачів послуг ЖКГ;
- Стимулювати комунальні підприємства до зниження витрат, підвищення якості наданих послуг;
- Сприяти залученню інвестицій у сферу послуг та впровадженню конкурентних засад у підгалузях ЖКГ;
- Формувати достатні обсяги фінансових ресурсів, необхідних для нормального рівня господарської діяльності;
- Збалансувати інтереси муніципалітету як власника майна, виробника послуг, споживача та інвестора.
Спроби компенсувати низькі тарифні ставки, що застосовуються для населення, за рахунок платежів комерційних і промислових підприємств для ринкової економіки, знижують можливості зростання промисловості в цілому.
У всіх регіонах країни на самих різних рівнях, від органів місцевого самоврядування до суб'єктів РФ, розроблені програми реформування ЖКГ. У більшості випадків вони служать для утримання технічно грамотні і економічно ефективні заходи.
Основна мета Програми-підвищення стійкості та надійності функціонування житлово-комунальних систем життєзабезпечення населення, залучення інвестицій житлово-комунальний комплекс, поліпшення якості житлово-комунальних послуг з одночасним зниженням нераціональних витрат, адресна соціальна захист населення в оплаті за житлово-комунальних послуг.
Основними завданнями Програми є:
- Фінансове оздоровлення житлово-комунальних підприємств шляхом реструктуризації їх заборгованості і доведення тарифів до економічно обгрунтованого рівня, жорсткого витримування встановлених стандартів оплати послуг населенням, переходу від дотування підприємств та надання категоріальних пільг до субсидування малозабезпечених сімей, ліквідації перехресного субсидування тарифів;
- Формування інвестиційної привабливості міської комунальної інфраструктури шляхом створення ефективних і прозорих процедур тарифного регулювання комунальних підприємств - природних локальних монополістів, економічно зацікавлюють їх у скороченні витрат і ресурсів; розвиток діяльності з управління муніципальними об'єктами комунальної інфраструктури із залученням приватного бізнесу на умовах концесійних угод;
- Забезпечення державної підтримки процесу модернізації житлово-комунального комплексу як шляхом надання бюджетних коштів, в основному, на поворотній основі, так і формування фінансових інструментів надання державних і муніципальних гарантій за залученими інвестиціям.
Проблема ліквідації старого та аварійного житлового фонду буде вирішуватися в рамках підпрограми «переселення громадян Російської Федерації із старого і аварійного фонду» Федеральної цільової програми «Житло». У ряді випадків керівники підприємств ЖКГ приділяють увагу в першу чергу впровадження технічних заходів: встановлення приладів обліку, перекладання старих ділянок мереж (головним чином у випадку аварій або в період підготовки до зими, коли ці ділянки не витримують необхідного тиску), вибірково ремонтує житловий фонд. В умовах обмеженого фінансування таке «латання дірок» вирішує нагальні завдання. Ефективність капітальних вкладень в цьому випадку, як правило, низька, оскільки впровадження окремих технічних заходів не може забезпечити комплексного виконання програми реформування ЖКГ.
Створення нових організаційно-правових форм управління у сфері ЖКГ-важкий і тривалий процес, часто ламає стереотипи, що склалися. Відсутність досвіду і певної психологічний настрій керівників, адміністрації та населення викликає недовіру до будь-яких нових пропозицій в даній області. Вважається, що вони таять у собі елементи ризику розвалу склався системи забезпечення населення житлово-комунальними послугами. Тим часом практика роботи існуючих багатопрофільних муніципальних підприємств свідчить про їх консервативної сутності. Недосконала форма управління цими підприємствами і підрозділами, що входять до складу і не володіють юридичною самостійністю не забезпечують надійність роботи підприємств, матеріальну зацікавленість фахівців і в цілому високу ефективність системи.
Орган місцевого самоврядування як власник житла муніципальної-житлового фонду в умовах обмеженості бюджетних коштів і субсидій федеральних рівнів не в змозі забезпечити належною мірою розвиток матеріально-технічної бази ЖКГ проводити в необхідних обсягах і в регламентні терміни капітальний та поточний ремонт житла, впроваджувати нові ресурсозберігаючі технології .
Поступове зменшення частки муніципального житла в структурі житлового фонду в результаті приватизації, а також підвищення рівня оплати населенням житлово-комунальних послуг у перспективі ще більше загострює проблему ефективного управління житлово-комунальним господарством.
З метою успішного вирішення завдань реформування житлово-комунального господарства необхідний пошук нових форм управління підприємствами ЖКГ. Однією з можливих форм є управляюча компанія (КК), що діє більш ефективно, ніж власник в особі адміністрації та муніципальне багатопрофільне підприємство. Дана форма управління дозволяє забезпечити:
- Залучення інвесторів зацікавлених в отриманні прибутку за рахунок коротких капітальних вкладень, витрачених на реконструкцію, модернізацію та водовідведення.
Для успішного впровадження нової форми управління ЖКГ повинні бути дотримані дві неодмінних умови. Перше розуміння керівниками адміністрації необхідністю перебудови системи управління житлово-комунальним господарством в цілях підвищення ефективності роботи підприємств ЖКГ. Друге залучення організації яка готова відповідати за сучасність і якість послуг, що поставляються, вкладати інвестиції для технічного переозброєння галузі, зниження собівартості послуг і підвищення надійності роботи всіх інженерних систем.
У випадки організації КК адміністрація муніципального освіти передає основні фонди ЖКГ в довірче управління КК, залишаючись при цьому муніципальному власником основних фондів, тобто при вкладання інвесторів коштів в об'єкти ЖКГ не відбувається зміна форми власності.
Програми організаційно-технічних та економічних заходів узгоджується з адміністрацією і затверджується міською законодавчим органом. КК розробляє систему регулювання економічно обгрунтованих тарифів з урахуванням зростання цін на енергоносії. Після закінчення терміну окупності і відшкодування витрат інвестора тарифи знижуються до рівня забезпечує нормальну експлуатацію об'єктів ЖКГ.
Основними достоїнствами нової системи управління є:
- Інвестування заходів щодо програми реформування ЖКГ з метою зниження собівартості ЖКГ при гарантіях адміністрації захисту комерційних інтересів КК;
- Зниження втрат ресурсів за рахунок модернізації обладнання, перекладання старих ділянок мереж;
- Скорочення податкового тягаря (ПДВ) при системі взаєморозрахунків між цеховими структурами за собівартістю;
- Вдосконалення систем обліку внутрішньовиробничих витрат та забезпечення для всіх суб'єктів правовідносин прозорості фінансових потоків;
- Зацікавленість працівників у підвищенні доходів КК;
- Скорочення чисельності працівників апарату управління за рахунок більш досконалої структури КК.
Нова система управління ЖКГ в силу своєї очевидної соціальної спрямованості повинна впроваджуватися і функціонувати з обов'язковим інформуванням і безпосередньою участю жителів.
Взаємовідносини об'єднань власників, керівників та експлуатуючих підрядних організацій являє собою досить складний процес, який здійснюється поетапно, що показано на Рис.1
SHAPE \ * MERGEFORMAT
Власник житлового фонду |
Розрахунково-касові центри |
Товариства власників житла |
Керуючі компанії різних форм власності |
Житлово-експлуатаційні організації різних форм власності |
Малюнок 1 .- Трансформація муніципального управління ЖКГ
2. Аналіз техніко-економічних показників підприємства
2.1. Характеристика та організаційна структура підприємства
Егорьевское муніципальне унітарне підприємство «ЖКГ-Раменкі» є унітарною муніципальним підприємством, яке затверджене Комітетом з управління майном Егорьевского району відповідно до Цивільного Кодексу РФ, на підставі Постанови Глави Егорьевского району від 29.12.2000. «Про заснування муніципального унітарного підприємства« ЖКГ-Раменкі від 27.12. 2000р. № 3129.
Юридична адреса підприємства і місце розташування: Московська область, Єгор'євський район, с.Раменкі буд.30. Підприємство є юридичною особою, від свого імені несе обов'язки, виступає у суді (арбітражному, третейському), відповідає за своїми зобов'язаннями всім належним йому майном. Підприємство не несе відповідальності за зобов'язаннями власності його майна. Власник майна підприємства не відповідає за зобов'язаннями підприємства, за винятком випадків передбачених Цивільним Кодексом РФ і цим Статутом. МУП «ЖКГ-Раменкі» має самостійний розрахунковий рахунок та рахунки у фінансово-кредитних установах. Підприємство має круглу печатку зі своїм фірмовим найменуванням, фірмові бланки, штампи та інші необхідні реквізити. У своїй діяльності підприємство керується чинним законодавством РФ, Постановою Глави Егорьевского району, цим Статутом.
Основною метою створення підприємства є забезпечення технічної експлуатації об'єктів житлово-комунального господарства на території Раменського сільського округу, благоустрій території та витяг з цієї діяльності прибутку.
Підприємство створено для здійснення наступних видів діяльності:
1) Забезпечення правильної технічної експлуатації та обслуговування будівель, приміщень та інженерних споруд;
2) Проведення робіт щодо своєчасного поточного ремонту будівель і споруд за рахунок коштів, одержуваних за договорами на технічне обслуговування будівель, приміщень та інженерних споруд, а також робіт з їх відновлювального і капітальний ремонт, реконструкції та технічного переозброєння за рахунок централізованого виділення коштів;
3) Забезпечення матеріально-технічного постачання будівель і споруд;
4) Забезпечення розташованих в обслуговуваних будівлях і приміщеннях організацій, установ та підприємств усіма видами комунальних послуг;
5) Організація охорони обслуговуються будівель і споруд, збереження обліку та змінності інвентарю та устаткування загального користування в будинках і спорудах;
6) Виробництво будівельних конструкцій, виробів і матеріалів;
7) Торгово-закупівельна та посередницька діяльність;
8) Будівельні та ремонтні роботи.
Відповідно до чинного законодавства РФ органом управління є Директор. Директор підприємства призначається на посаду на контрактній основі Главою Егорьевского району за погодженням з Першим заступником.
Директор або особа, яка представляє Підприємство за дорученням, повинні діяти в інтересах підприємства сумлінно і розумно.
У МУП «ЖКГ-Раменкі" ведеться оперативний облік результатів фінансово-господарської діяльності, а також бухгалтерська і статистична звітність в порядку, встановленим чинним законодавством. Підприємство зобов'язане проводити ревізію своєї фінансово-господарської діяльності не рідше одного разу на рік. Ревізія проводиться ревізором або ревізійною комісією, призначаються Засновником. Для перевірки і підтвердження правильності річної фінансової звітності МУП «ЖКГ-Раменкі» вправі щорічно залучати професійного аудитора, не пов'язаного майновими інтересами з Підприємством. Перший заступник Глави Егорьевского району є органом, контролюючим діяльність МУП «ЖКГ-Раменкі» та Директора:
- Формування і витрачання коштів, що виділяються з бюджету району;
- Призначення Директора та його заступника;
- Використання прибутку;
- Затвердження штатного розкладу;
- Затвердження цін і тарифів на послуги підприємства та інших питань.
Майно підприємства є неподільним і не може бути розподілено за депозитними вкладами, в т.ч. між працівниками Підприємства. Підприємство не наділяється правом власності на закріплене за ним власником майно, передане МУП «ЖКГ-Раменкі, майно перебуває в муніципальній власності і належить МУП« ЖКГ-Раменкі »на праві господарського відання.
Статутний фонд МУП «ЖКГ-Раменкі» визначає мінімальний розмір майна, що гарантує інтереси його кредиторів і становить 176 тис. руб. Якщо після закінчення фінансового року вартість чистих активів МУП «ЖКГ-Раменкі» виявиться менше розміру статутного фонду, Засновник зобов'язаний провести в установленому порядку зменшення статутного фонду. Якщо вартість чистих активів стає меншою розміру визначеного законом, Підприємство може бути ліквідовано за рішенням суду. У разі зменшення статутного фонду МУП «ЖКГ-Раменкі» зобов'язане письмово повідомити про це своїх кредиторів.
Джерелами формування майна і фінансових ресурсів підприємства є:
- Майно, передане Підприємству у господарське відання;
- Прибуток, отриманий в результаті господарської діяльності;
- Позикові кошти, у т.ч. кредити банку;
- Амортизаційні відрахування;
- Дотації з бюджету;
- Цільове бюджетне фінансування;
- Добровільні внески організацій, громадян;
- Інші джерела, які не суперечать законодавству РФ.
Засновник не вправі приймати рішення про перерахування частини прибутку:
- Якщо на момент виплати частини прибутку підприємство відповідає ознакам несамостійності або вказані ознаки з'являються у підприємства в результаті виплати встановленої частини прибутку;
- Якщо вартість чистих активів менше його статутного або резервного фондів, або стане менше їх розміру в результаті виплати встановленої частини прибутку.
Ставлення працівника і МУП «ЖКГ-Раменкі» виникли на основі трудового договору регулюються законодавством про працю. Посадові оклади керівних працівників Підприємства, включаючи заступника Директора, а також умови і розміри преміювання та інші виплати працівникам МУП «ЖКГ-Раменкі» встановлюються Директорам підприємства. Соціальний розвиток, поліпшення умов і охорони праці, обов'язкове медичне страхування, питання цивільної оборони, дотримання екології та соціальний розвиток працівників та членів їх сімей регулюється відповідним законодавством РФ.
Реорганізація МУП «ЖКГ-Раменкі», в тому числі виділення з його складу або приєднання структурних підрозділів, здійснюється відповідно до чинного законодавства за рішенням власника майна.
Припинення діяльності МУП «ЖКГ-Раменкі» може здійснюватися в результаті її ліквідації або реорганізації у формі приєднання чи злиття.
МУП «ЖКГ-Раменкі» може бути ліквідовано:
- За рішенням засновника;
- Внаслідок визнання судом недійсності реєстрації, у зв'язку з допущеними при його створенні порушеннями законодавства;
- За рішенням суду у випадку здійснення діяльності без належного дозволу, забороненого законом;
Засновник або орган, що прийняв рішення про ліквідацію, зобов'язані негайно письмово повідомити про ліквідацію органу, що здійснює державну реєстрацію Підприємства.
Засновник або орган, що прийняв рішення про ліквідацію, призначають за погодженням з органом, що здійснює державну реєстрацію, ліквідаційну комісію і встановлюють порядок і строки ліквідації відповідно до чинного законодавства.
З моменту призначення ліквідаційної комісії до неї приходять повноваження з управління справами підприємства. Вона від імені підприємства виступає в суді. Ліквідаційна комісія поміщає в органах друку в яких публікується дані про державну реєстрацію юридичних осіб, інформацію про ліквідацію, порядок і строк заявлення вимог його кредиторів. Ліквідаційна комісія вживає заходів до виявлення кредиторів і отримання дебіторської заборгованості, а також лист повідомлення кредиторів го ліквідації. Після завершення розрахунків з кредиторами ліквідаційна комісія складає ліквідаційний баланс, який затверджується засновниками або органом, який прийняв рішення про ліквідацію, за погодженням з органом що здійснює державну реєстрацію юридичних осіб. Що залишилися після задоволення вимог кредиторів майно юридичної особи передається його засновнику.
Ліквідація Підприємства вважається завершеною, а Підприємство припинило своє існування після внесення про це запису до Єдиного державного реєстру юридичних осіб.
МУП «ЖКГ-Раменкі» використовує два основних види аналізу - поточний і періодичний. Значення поточного аналізу визначається його оперативністю, можливістю швидко приймати рішення, що сприяють нормальному ходу виробництва і виконання планових завдань.
Періодичний аналіз, базується на великій інформації про підсумки роботи за місяць, квартал, дозволяє глибоко розібратися в положенні справ на підприємстві, зробити обгрунтовані висновки і запропонувати конструктивні заходи щодо підвищення ефективності виробництва. У деяких випадках в МУП «ЖКГ-Раменкі» проводять тематичний (цільовий) аналіз, який стосується однієї ділянки роботи. Наприклад, періодично виникає необхідність у поглибленому аналізі якості обслуговування споживачів, технічного рівня підприємства, стан внутрішнього госпрозрахунку.
У МУП «ЖКГ-Раменкі» до тематичного аналізу, до початку його проведення, складають спеціальний план з переліком підлягають вивченню питань, термінами проведення аналізу та розподілом роботи між залучаються до аналізу працівників.
Основними джерелами інформації в МУП «ЖКГ-Раменкі», використовується при аналізі господарської діяльності, є планові показники, матеріали з соціального розвитку колективу, дані бухгалтерської та статистичної звітності, акти обстежень та ревізій, особисті спостереження працівників МУП «ЖКГ-Раменкі». Збільшення випуску продукції МУП «ЖКГ-Раменкі» дозволяє поліпшити обслуговування населення завдяки повному використанню мають потужностей. Основні завдання аналізу виконання виробничої програми МУП «ЖКГ-Раменкі»:
- Перевірка виконання плану за обсягом продукції і виявлення причин відхилення фактичних результатів від плану;
- Виявлення якості продукції і ступеня обслуговування населення;
- Розробка конкретних заходів щодо подальшого зростання виробництва, підвищення рівня і якості комунального обслуговування споживачів.
Обсязі продукції в МУП «ЖКГ-Раменкі» враховуються в натуральних і грошових вимірниках. Натуральні вимірники найбільш точно відбивають фактичний обсяг продукції, у зв'язку з чим вони відповідають вимогам порівнянності звітних та планових показників за різні періоди часу. При аналізі важливо встановити успішність роботи окремих підрозділів підприємства МУП «ЖКГ-Раменкі».
Кожна підгалузь комунального господарства має свої, характерні для неї показники, що відображають виконання виробничої програми, різну методику їх обліку та аналізу.
Основними споживачами послуг є:
- Населення;
- Адміністрація сільського округу;
- Егорьевское управління культури;
- ФГУП «Пошта Росії»;
- Сбербанк № 2692;
- Магазин «Раменський»;
- ТОВ «Атамур»;
- СУ-2 зварювально - монтажний вузол.
Водопровідне господарство
На водопровідному господарстві МУП «ЖКГ-Раменкі» оперативний облік ведеться за кількістю води, піднятої насосами станціями першого підйому та поданої в мережу. Для цієї мети на насосній станції є технічний журнал, у який щодня записується кількість поданої в мережу води на основі показань водомірів. Джерелом водопостачання МУП «ЖКГ-Раменкі» служать підземні води.
Облік відпущеної споживачам води ведеться, як правило, за кожний місяць, а в подальшому з наростаючим підсумком. Кількість відпущеної фактично води споживачам визначається за пред'явленими рахунками і за нормами витрат води, встановленим для різних категорій споживачів.
На підставі даних про відпустку води ведеться, неврахований витрата води і витік.
Показники характеризують якість роботи водопроводу МУП «ЖКГ-Раменкі»:
а) дотримання стандарту якості подається мережу води;
б) безперебійність водопостачання всіх споживачів, особливо в періоди поливів городніх ділянок;
в) стан водорозбірних колонок і регулярність їхньої роботи, особливо взимку.
Таблиця 1 - Показники виробничої програми водопостачання
| Найменування | Од. ізм. | План | Абс. отклон. | Відносить. отклон. | Відхилення плану на 2007р. від даних 2006р. | ||
| Піднято води | мі | 114590 | 116890 | 108560 | +2300 | 102 | -8330 |
| Подано в мережу | мі | 114590 | 116890 | 108560 | +2300 | 102 | -8330 |
| Реалізовано води | мі | 105460 | 106430 | 106430 | +970 | 101 | - |
| Витік та невраховані витрати | мі | 9130 | 10460 | 2130 | +1330 | 115 | -8330 |
| % До води поданої в мережу | % | 92 | 91 | 98 | - | - | - |
Таблиця 2 - Структура споживачів води
| № п / п | Найменування | Од. ізм. | 2005р. | Уде ль ний вага,% | 2006р. | Уде ний вага,% | План 2007р. | Уде ль ний вага,% | Относ. откло ня | Абс. откло ня | Відхилення плану на 2007р. від даних 2006р. |
| 1 | Реалізація води: - Населення - Бюджетні організації - Інші споживачі | мі мі мі мі | 105460 85690 16960 2810 | 100 81 16 3 | 106430 85690 16960 3780 | 100 80 16 4 | 106430 85690 16960 3780 | 100 80 16 4 | + 970 - - + 970 | 101 - - 101 | - - - - |
Що стосується плану споживачів на
Проаналізуємо технічний стан основних фондів по підрозділу «Водопостачання». Визначимо його зовнішні показники на обсяг виробництва.
Технічний стан підприємства та його вплив на обсяг виробництва.
Таблиця 3 - Наявність та рух основних фондів за
| № п / п | Основ ні засоби | Рух основних засобів | Зраді ня показників лей | ||||||||
| Балансова вартість на початок періоду | Надійшло | Вибуло | Балансова вартість на кінець періоду | ||||||||
| тис. руб | % | тис. руб | % | тис.руб | % | тис. руб | % | по сумі | % | ||
| 1 | Основні засоби | 548 | 100 | - | - | - | - | 548 | 100 | - | |
| в т.ч. | |||||||||||
| 2 | виробничі | 548 | 100 | - | - | - | - | 548 | 100 | ||
| 3 | непроиз водстве ні | - | - | - | - | - | - | - | - | ||
Таблиця 4 - Склад основних засобів протягом
| № п / п | Основ ні засоби | Первісна стоїмо сть на кінець періоду, тис. руб. | Уде ний вага,% | Сума амортиза ційних відрахувань ний на кінець періоду, тис. руб. | Залишкова вартість основних засобів на кінець періоду, тис. руб. | Коеф фіент зносу,% | Коеф ціент придатності,% |
| 1 | Будівля | - | - | - | - | - | - |
| 2 | Сооружеіе | 326,7 | 60 | 314,3 | 12,4 | 96 | 4 |
| 3 | Машини та обладнання вання | 115,4 | 21 | 34,3 | 81,1 | 30 | 70 |
| 4 | Транс кравці кошти | - | - | - | - | - | - |
| 5 | Пересувні засоби | 105,9 | 19 | 105,9 | - | 100 | - |
| 6 | Пр. основ них засобiв | - | - | - | - | - | - |
| Разом | 548,0 | 100 | 454,5 | 93,5 | 83,0 | 17,0 | |
МУП «ЖКГ - Раменкі» слід вжити заходів з реконструкції та заміни своїх основних засобів, оскільки високий рівень зносу веде до зростання числа поломок і аварій, а отже, до зниження виробничих показників обладнання та зростання рівня втрат.
Таблиця 5 - Коефіцієнти характеризують використання основних засобів водопостачання
| Показники | Розрахунок | Абсол. відхилен ня | Відносить. відхилен ня | ||
| Середньорічна вартість основних фондів, тис. руб. | 548,0 | 548,0 | - | - | |
| Собівартість, тис. руб. | 359,1 | 416,4 | 57,3 | 16,0 | |
| Прибуток, тис. руб. | + 90,9 | 115,1 | 24,2 | 26 | |
| Фондовіддача | собівартість продукції / середньорічна вартість основних фондів | 0,66 | 0,76 | 0,10 | 15 |
| Фондорентабільность | прибуток / середньорічна вартість основних фондів | 0,16 | 0,21 | 0,05 | 31,0 |
| Фондомісткість | середньорічна вартість основних фондів / собівартість продукції | 1,53 | 1,32 | - 0,21 | - 14,0 |
Каналізаційне господарство
Каналізаційне господарство - збір і відведення побутових і промислових стічних, дощових і талих вод. Очищення стічних вод ведеться очисними станціями, що знаходиться на балансі Підприємства. До складу каналізаційного господарства входять також насосні станції.
Стічні води накопичуються в аеротенах, що знаходяться в очисних спорудах. Там вони піддаються біологічного очищення. Далі пропускають через поля фільтрації, що складає більше
Основні показники, що характеризують роботу каналізаційного господарства:
- Виконання добового графіка збору стічних вод;
- Якість і екологічна безпека систем очищення стічних вод;
- Надійність систем каналізації.
Таблиця 6 - Показники виробничої програми водовідведення
| № п / п | Найменування | Од. ізм. | 2005р. | % | 2006р. | % | План 2007р. | Уде ний вага,% | Абс. откло ня | Відносить. откло ня | Відхи ня плану на 2007р. від даних 2006р. |
| 1 | Поодинокі проточні каналізаційні мережі | Км. | 4,9 | - | 4.9 | - | 4.9 | - | - | - | |
| 2 | Прийнято стічних вод у т.ч. - Населення -Бюджетні організації -Інші споживачі | мі мі мі мі | 89640 72844 14416 2380 | 100 81 16 3 | 90465 72844 14416 3205 | 100 80 16 4 | 90465 72844 14416 3205 | 100 80 16 4 | +825 - - +825 | 109 - - | - - - - |
Проведемо аналіз технічного стану основних фондів в підрозділ «Водовідведення» і визначимо його вплив на обсяг виробництва.
Водовідведення
Таблиця 7 - Наявність та рух основних фондів за
| № п / п | Основні засоби | Рух основних засобів | Зраді ня показників лей | ||||||||
| Балансова вартість на початок періоду | Надійшло | Вибуло | Балансова вартість на кінець періоду | ||||||||
| тис. руб | % | тис. руб | % | тис. руб | % | тис. руб | % | по сумі | % | ||
| 1 | Основні засоби | 2877 | 100 | - | - | - | - | 2877 | 100 | - | |
| в т.ч. | |||||||||||
| 2 | виробниц жавна | 2877 | 100 | - | - | - | - | 2877 | 100 | ||
| 3 | непроиз водстве ні | - | - | - | - | - | - | - | - | ||
Таблиця 8 - Склад основних засобів протягом
| № п / п | Основні засоби | Первісна стоїмо сть на кінець періоду, тис. руб. | Питома вага,% | Сума амортиза ційних відрахувань на кінець періоду, тис. руб. | Залишкова вартість основних засобів на кінець періоду, тис. руб. | Коефіцієнт зносу,% | Коефіцієнт ціент придатності,% |
| 1 | Будівля | - | - | - | - | - | - |
| 2 | Спорудження | 2506,7 | 87 | 2097,1 | 409,6 | 84 | 16 |
| 3 | Машини та обладнання | 261,3 | 9 | 121,7 | 139,6 | 47 | 53 |
| 4 | Транспортні засоби | - | - | - | - | - | - |
| 5 | Пересувні ні засоби | 109,0 | 4 | 109,0 | - | 100 | - |
| 6 | Пр. основних засобів | - | - | - | - | - | - |
| Разом | 2877 | 100 | 2327,8 | 549,2 | 81 | 19 | |
Таблиця 9 - Коефіцієнти характеризують використання основних засобів
| Показники | Розрахунок | Абсолют. відхилення | Відносить. відхилення | ||
| Середньорічна вартість основних фондів, тис. руб. | 2877 | 2877 | - | - | |
| Собівартість, тис. руб. | 456,0 | 508,0 | 52 | 11,0 | |
| Прибуток, тис. руб. | 92,8 | 103.7 | 10,9 | 11 | |
| Фондовіддача | собівартість продукції / середньорічна вартість основних фондів | 0,16 | 0,18 | 0,02 | 12,5 |
| Фондорентабельность | прибуток / середньорічна вартість основних фондів | 0,032 | 0,036 | 0,04 | 12,0 |
| Фондомісткість | середньорічна вартість основних фондів / собівартість продукції / | 6,3 | 5,67 | - 0,63 | - 10,0 |
Протягом року ефективність використання основних фондів зросла, фондовіддача зросла на 0,02 пункту, фондорентабельность на 0,004 пункту, фондомісткість скоротилася на 0,63 пункту. Зростання собівартості наданих послуг пов'язаний зі зростанням інтенсивності використання основних засобів. Вплив зміни фондомісткості на собівартість розраховується за формулою: ___ собівартості за рахунок фондовіддачі = (0,02 х 2877) / 2 = 43,16 тис. руб.
Зростання інтенсивності використання основних засобів веде до їх підвищеного зносу, а так як вони і так зношені, підприємству треба зайнятися оновленням та реконструкцією.
Котельне господарство
Котельне господарство МУП «ЖКГ-Раменкі» складають 3 котельні: 2-е вугільних і 1-а на рідкому паливі, близько
Основні показники характеризують роботу котельного господарства:
- Стабільність температури води в мережах;
- Виконання добового графіка подачі води;
- Безперебійність теплопостачання приєднаних споживачів; при перебоях у відпустці тепла встановлюють їх причини, характер і тривалість.
Таблиця 10 - Показники виробничої програми
| № п / п | Найменування | Од. ізм. | 2005р. | % До підсумку | 2006р. | % До підсумку | План 2007р. | % До підсумку | Абс. откло ня | Відно сит. відхилення | Відхи ня плану на 2007р. від даних 2006р. |
| 1 | Вироблено теплоенергії | Гкал | 10231 | - | 10903 | - | 9386 | - | 672 | 107 | -1517 |
| 2 | Відпущено теплоенергії за все, в т.ч. -Населення - Бюджетним організаціям -Іншим споживачам | Гкал. Гкал. Гкал. Гкал. | 8526 6078 1728 720 | 100 72,1 20,5 7,4 | 9086 6131 1728 1227 | 100 67,5 19,0 13,5 | 9086 6131 1728 1227 | 100 67,5 19,0 13,5 | +560 +53 - +507 | 107 101 100 129 | - - - - |
| 3 | Втрати | Гкал. | 1705 | - | 1817 | - | 200 | - | 112 | 109 | -1517 |
Таблиця 11 - Наявність та рух основних фондів за
| № п / п | Основ ні засоби | Рух основних засобів | Зраді ня показників лей | ||||||||
| Балансова вартість на початок періоду | Надійшло | Вибуло | Балансова вартість на кінець періоду | ||||||||
| тис. руб | % | тис. руб | % | тис. руб | % | тис. руб | % | по сумі | % | ||
| 1 | Основні засоби | 3929 | 100 | 240 | 100 | 179 | 100 | 3990 | 100 | 179 | 5 |
| в т.ч. | |||||||||||
| 2 | виробництв ються | 3929 | 100 | 240 | 100 | 179 | 100 | 3990 | 100 | 179 | 5 |
| 3 | непроиз вальних | - | - | - | - | - | - | - | - | - | |
Таблиця 12 - Склад основних засобів протягом
| № п / п | Основні засоби | Первісна стоїмо сть на кінець періоду, тис. руб. | Питома вага,% | Сума амортизаційних відрахувань на кінець періоду, тис. руб. | Залишкова вартість основних засобів на кінець періоду, тис. руб. | Коефіцієнт ціент зносу,% | Коеф ціент придатності,% |
| 1 | Будівля | 1839 | 46 | 1429 | 410 | 78 | 22 |
| 2 | Спорудження | - | - | - | - | - | - |
| 3 | Машини та обладнання | 1142 | 29 | 621 | 521 | 54 | 46 |
| 4 | Транспортні засоби | 461 | 11 | 396 | 65 | 86 | 14 |
| 5 | Пересувні засоби | 548 | 14 | 502 | 46 | 92 | 8 |
| 6 | Пр. основних засобів | - | - | - | - | - | |
| Разом | 3990 | 100 | 2948 | 1042 | 74 | 26 | |
Таблиця 13 - Коефіцієнти, що характеризують використання основних засобів
| Показники | Розрахунок | Абсол. откло нання | Відносить. відхилен ня | ||
| Середньорічна вартість основних фондів, тис. руб. | 3929 | 3990 | 61 | 1,5 | |
| Собівартість, тис. руб. | 4967,1 | 5448 | 480,9 | 10,0 | |
| Прибуток, тис. руб. | 135,1 | 169.0 | 33,9 | 25,0 | |
| Фондовіддача | собівартість продукції / середньорічна вартість основних фондів | 1,26 | 1,36 | 0,10 | 8,0 |
| Фондорентабельность | прибуток / середньорічна вартість основних фондів | 0,034 | 0,042 | 0,008 | 24,0 |
| Фондомісткість | середньорічна вартість основних фондів / собівартість продукції | 0,79 | 0,73 | - 0,06 | - 8,0 |
Протягом року ефективність використання основних засобів Підприємством зросла: фондовіддача - 0,1 пункти, фондорентабельность - 0,008 пункту, фондомісткість скоротилася на 0,06 пункту.
Розрахуємо коефіцієнт оновлення (Коб), що характеризує частку нових основних засобів у загальній їх вартості на кінець року: 240 / 3990 = 0,06.
Швидкість оновлення ОС (Тобн.): = 3929 / 240 = 16,37.
Коефіцієнт вибуття (Кв): 179 / 3929 = 0,05.
Ці дані показують, що за
Житловий фонд
Житловий фонд МУП «ЖКГ-Раменкі» складається з 28 будинків.
У період з травня по вересень Підприємство займається поточним ремонтом: герметизує міжпанельні шви, здійснює ремонт під'їздів, перекриває покрівлю будинків.
Основні напрямки підготовки житлового фонду до сезонної експлуатації:
- Забезпечення строків і якості робіт з обслуговування житлового фонду, забезпечують нормативні вимоги проживання мешканців і режимів функціонування інженерного обладнання в зимовий період.
Основним показником, що обумовлює господарську діяльність організації житлового господарства, є:
- Обсяг робіт з утримання та ремонту житлового фонду.
Основні показники виробничої діяльності Підприємства взяті на основі даних виробничої та статистичної звітності.
Таблиця 14 Виробничі показники програми організації з утримання та поточного ремонту житлового фонду
| № п / п | Найменування | Од. ізм. | 2005р. | % До підсумку | 2006р. | % До підсумку | План 2007р. | % До підсумку | Абс. откло ня | Відно сит. відхилення | Відхи ня плану на 2007р. від даних 2006р. |
| 1 | Корисна площа житлового фонду в т.ч. -Муніципальних -Приватизувати ванних - ЖБК з технічного обслуговування | мІ мІ мІ мІ | 22310 15050 6840 420 | 100 67,5 30,5 2 | 22310 13670 8220 420 | 100 61,2 36,8 2 | 22310 12710 9600 420 | 100 57 43 2 | - -1380 +1380 - | 91 109 - | -1380 +1380 - |
Збільшення обслуговується площі не було. А ось переклад з муніципального в приватизований вид житла за рік відбулися -
Муніципальне житло становить порядку 61%.
Проаналізуємо технічний стан основних фондів житлового фонду
Таблиця 15 - Наявність та рух основних фондів за 2006р.
| № п / п | Основні засоби | Рух основних засобів | Зміна показників лей | ||||||||
| Балансова вартість на початок періоду | Надійшло | Вибуло | Балансо вая вартість Рахунки ть на кінець періоду | ||||||||
| тис. руб | % | тис. руб | % | тис. руб | % | тис. руб | % | по сум ме | % | ||
| 1 | Основні засоби в т.ч. | 28675 | 100 | - | - | - | - | 28675 | 100 | - | |
| 2 | виробництв ються | - | - | - | - | - | - | - | - | ||
| 3 | невиробничі | 28675 | 100 | - | - | - | - | 28675 | 100 | ||
Таблиця 16 - Склад основних засобів протягом
| № п / п | Основні засоби | Первісна вартість Рахунки ть на кінець періоду, тис. руб. | Питома ний вага,% | Сума аморті заційну них відрахувань на кінець періоду, тис. руб. | Залишкова ва стоїмо сть основних засобів на кінець періоду, тис. руб. | Коефіцієнт зносу,% | Коефіцієнт ціент рік ності,% |
| 1 | Будівля | 28675,4 | 100 | 6754 | 21921,4 | 24 | 76 |
| 2 | Спорудження | - | - | - | - | - | - |
| 3 | Машини та обладнання | - | - | - | - | - | |
| 4 | Транспортні засоби | - | - | - | - | - | |
| 5 | Пересувні засоби | - | - | - | - | ||
| 6 | Пр. основних засобів | - | - | - | - | - | |
| Разом | 28675,4 | 100 | 6754 | 21921,4 | 24 | 76 | |
Таблиця 17 - Коефіцієнти характеризують використання основних засобів
| Показники | Розрахунок | Абсо лютні відхилення | Відноси тільні відхилення | ||
| Середньорічна вартість основних фондів, тис. руб. | 28675,4 | 28675,4 | - | - | |
| Собівартість, тис. руб. | 1202,1 | 1542,1 | 340 | 28 | |
| Прибуток, тис. руб. | 67,78 | 80,41 | 12,54 | 18 | |
| Фондовіддача | собівартість продукції / середньорічна вартість основних фондів | 0,04 | 0,05 | 0,01 | 25 |
| Фондорентабельность | прибуток / середньорічна вартість основних фондів | 0,0024 | 0,0028 | 0,0004 | 18 |
| Фондомісткість | середньорічна вартість основних фондів / собівартість продукції | 23,85 | 18,59 | - 5,26 | - 22 |
Як видно з табл. 17 ефективність використання основних засобів по даній ділянці зросла: фондовіддача зросла на 0,01 пункт, фондорентабельность - 0,0004 пункту, фондомісткість знизилася на 5,26
пункту. Вплив зміни фондомісткості на собівартість розраховується за формулою: ___ собівартість за рахунок фондовіддачі = (0,01 х 28675,4) / 2 = 143,37 тис. руб.
Висновки та рекомендації
З розглянутого матеріалу можна зробити наступні висновки:
1. Водопровідні, каналізаційне, теплові мережі знаходяться в задовільному стан. Знос становить 100%, Підприємству слід провести реконструкцію і заміну передавальних пристроїв. Що допоможе істотно знизити витоку та невраховані витрати по розглянутих видів діяльності, а також забезпечити безперебійність подачі послуг споживачам.
2. Вивчаючи дані про рух і технічному стан основних засобів на підприємство можна сказати: коефіцієнт технічної придатності виробничих основних фондів близько 20%. Коефіцієнт оновлення, що характеризує частку нових засобів у загальній їх вартості на кінець року можна розрахувати в котельному господарстві, він становить 0,06.
Для збільшення обсягу виробництва та якості продукції підприємства потрібно забезпечити свої підрозділи окремими видами машин, механізмів, устаткування.
Аналіз витрат на виробництво
Собівартість продукції найважливіший показник економічної ефективності її виробництва, що відображає всі сторони господарської діяльності та акумулює результати використання всіх виробничих ресурсів. Від його рівня залежать фінансовий стан суб'єктів господарювання.
Аналіз собівартості продукції робіт, і послуг дозволяє з'ясувати тенденції зміни даного показника, виконання плану по його рівню, вплив факторів на його приріст, резерви, а також дати оцінку роботи підприємства по використанню можливостей зниження собівартості продукції.
Для аналізу скористаємося даними статистичної звітності, планові і звітні калькуляції собівартості продукції, дані синтетичного та аналітичного обліку витрат за основними і допоміжним виробництвам.
Витрати ЖКГ, незалежно від форм власності, складаються з двох основних компонентів:
- Витрати на виробництво житлово-комунальних послуг;
- Відрахування в місцевий бюджет.
Витрати на виробництво житлово-комунальних послуг включають в себе:
- Матеріальні витрати, в тому числі: сировина і матеріали, паливо, енергія;
- Витрати на оплату праці;
- Відрахування на соціальні потреби;
- Амортизація основних засобів;
- Інші витрати.
Обов'язкові відрахування до бюджету складаються з наступних податків і зборів:
- Єдиний соціальний податок;
- Податок на майно;
- Податок на прибуток;
- ПДВ;
- Транспортний податок;
- Земельний податок.
Малюнок 2 .- Структура витрат на виробництво житлово-комунальних послуг,%
| ||||
| ||||
- - Сировина і матеріали - витрати на оплату праці
| |||
| |||
- Енергія - інші витрати
|
|
- Паливо - відрахування на соціальні
|
- Амортизація основних засобів
Витратами організації визнається зменшення економічних вигод у результаті вибуття активів (грошових коштів, іншого майна) і (або) виникнення зобов'язань, що приводить до зменшення капіталу цієї організації, за винятком зменшення внесків за рішенням учасників (власників майна).
Витрати комунальних підприємств, пов'язані з виробництвом і наданням послуг населенню, складаються з прямих і накладних витрат. Прямі витрати включають витрати матеріалів, заробітну плату виробничих робітників, вартість електроенергії, палива, пального, амортизацію основних фондів. Накладні витрати складаються з витрат на управління та обслуговування виробництва. У більшості комунальних підприємств експлуатаційними витратами є: заробітна плата, амортизація та накладні витрати. У різних галузях комунального господарства структура експлуатаційних витрат не однакова.
Позареалізаційними витратами, що впливають на зменшення прибутку, є:
-Витрати за анульованими замовленнями;
- Витрати на утримання законсервованих виробничих потужностей;
- Втрати від простоїв за зовнішніми причинами;
- Втрати від уцінки виробничих запасів і готової продукції;
- Збитки по операціях з тарою;
судові та арбітражні витрати;
- Несплачені неустойки, пенні та штрафи;
- Збитки минулих років, виявлені у звітному році;
- Збитки від списання дебіторської заборгованості;
- Збитки по операціях минулих років, виявлені у звітному році;
- Збитки від стихійних лих.
Крім зазначених витрат МУП «ЖКГ-Раменкі» несе витрати, пов'язані з недоотриманням дотацій з місцевого бюджету.
Поряд з проведеними інструкційні перетвореннями і заходами по технічному переозброєнню галузі, спрямованими на зниження витрат при виробництві житлово-комунальних послуг, на місцях змушені ухвалювати рішення про підвищення рівня платежів населення за спожите житлово-комунальні послуги. Так як подібні рішення у сформований економічної ситуації є найбільш непопулярними серед населення, вони чинять негативний вплив на хід подальших фінансово-економічних та організаційно-технічних перетворень.
Слід зазначити, що на ціноутворення в ЖКГ в умовах ринкової економіки існує дві точки зору - радикальна і компромісна. Перша - радикальна - полягає в тому, що в сфері житлово-комунальних послуг можливо і навіть необхідно ринкове ціноутворення, тобто встановлення цін в інтересах виробника, щоб забезпечити останньому отримання більшого прибутку за рахунок досягнення вигідного для нього співвідношення «цінності послуги до витрат на її виробництво ». Проте, в силу ряду причин, Центр нормування та інформаційних систем (ЦНІС) є прихильником другої точки зору - компромісної, яка стверджує, що ціноутворення на основні житлово-комунальні послуги повинні бути виключно регульованим, оскільки тут відсутні умови для вільного ціноутворення, а житлово- комунальні послуги мають свої відмінні від інших властивості.
Незамінність. Споживачі не можуть замінити, відмовитися або значно скоротити споживання послуг при підвищенні на них цін.
Доступність. Споживачам не можна обмежити доступ до споживання послуги у часі, так як обмеження доступності при збільшенні ціни є соціальною дискримінацією, що входить в протиріччя з декларованою Конституцією соціальною спрямованістю економічної політики держав. Тому ціни на житлово-комунальні послуги не можуть бути інструментом регулювання попиту і пропозиції.
Можна виділити чотири основні чинники, здатні надавати найбільший вплив на політику цін і конкретний рівень житлово-комунальних тарифів - рівень фактичних витрат, державне втручання, конкуренція і платоспроможність населення. Розглянемо характер впливу цих факторів на механізм формування цін і тарифів у сучасній Росії.
Визначення витрат на надання житлово-комунальних послуг і правильне використання цих даних для обгрунтування тарифів - завдання досить складна і заслуговує окремого розгляду.
Витрати організацій, що працюють на ринку житлово-комунальних послуг, визначаються на базі розрахунку собівартості. У зв'язку з поділом форм власності собівартість житлово-комунальних послуг включає в себе:
1) витрати підприємства (виробника послуг) - витрати, словленние експлуатацією майна, переданого у повне господарське відання що знаходиться на балансі організації підприємства.
Облік і аналіз собівартості здійснюється за статтями витрат у розрізі етапів технологічного процесу. Наприклад, у водопровідно-каналізаційному господарстві калькулювання та облік ведеться по переділах: підйом води (перекачка стічної рідини), транспортування питної води споживачу (транспортування та утилізація стічної рідини); на підприємствах тепло-(електро-) енергетично - виробництво тепло-(електро- ) енергії, розподіл тепло-(електро-) енергії та подання її споживачу (населенню).
Об'єктами калькулювання собівартості на підприємствах ЖКГ є продукція, роботи, послуги по кожному виду діяльності, а калькуляційною одиницею вимірювачі, характерні для їх види:
- У житловому господарстві - среднеексплуатіруемая (корисна) площа в житлових і нежилих будівлях; среднеексплуатіруемая нежитлова площа;
- У каналізаційному господарстві - 1 кубм. відведений стічної води;
- В теплоенергетичному господарстві - 1 Гкал корисно відпущеної теплової енергії.
При планування витрат на
Проаналізуємо витрати МУП «ЖКГ-Раменкі», для цього складемо аналітичну таблицю витрат підрозділів підприємства.
Таблиця 18 - Витрати в розрізі окремих підрозділів
| № п / п | Найменування | Од. ізм. | 2005р. | % | 2006р. | % | План 2007р. | % | Абс. відхилен ня | Відносить. відхилен ня | Відхи ня плану на 2007р. від даних 2006р. |
| 1 | Водопровідне господарство | тис. руб. | 359,1 | 6 | 416,4 | 5 | 482 | 5 | 57,3 | 116 | +65,6 |
| 2 | Каналізаційне господарство | тис. руб. | 456 | 7 | 508 | 6 | 579,2 | 6 | 52 | 111 | +71,2 |
| 3 | Котельне господарство | тис. руб. | 4967,1 | 71 | 5448 | 69 | 6586,2 | 70 | 480,9 | 110 | +1138,2 |
| 4 | Житловий Фонд | тис. руб. | 1202,1 | 16 | 1542.1 | 20 | 1786 | 19 | 340 | 128 | +243,9 |
| Разом | тис. руб. | 6984,3 | 100 | 7914,5 | 100 | 9433,2 | 100 | 12 | +1518,9 | ||
Зі структури витрат бачимо, витрати збільшилися на 12%, що становить 930,2 тис.руб. Найбільша питома вага припадає на котельне господарство - він становить близько 70%. У порівнянні з 2005 роком витрати за цим видом діяльності зросли на 10% або 480,9 тис.руб. 1 / 5 частина всіх витрат припадає на утримання житлового фонду - на 340 тис.руб. або 28% відбулося збільшення витрат. Планова собівартість по підприємству складе 9433,4 тис.руб., Що на 1518,9 тис.руб. більше
Рис 2 Структура витрат по підприємству, тис. грн.
- Житлове господарство - водопровідне господарство
SHAPE \ * MERGEFORMAT
Розглянемо докладніше структуру витрат по кожному з підрозділів і виявимо причини зміни.
На суму витрат на виробництво можуть вплинути наступні фактори:
- Обсяг виробництва продукції;
- Структура продукції;
- Рівень змінних витрат на одиницю продукції;
- Суми постійних витрат.
Водопровідне господарство
Таблиця 19 - Економічні показники водопостачання
| № п / п | Найменування | од. ізм. | 2005р. | % | 2006р. | % | індексдефля тор | План 2007р. | % До підсумку | Абс. отк лоні ня | Відно сит. откло НЕ ня | Відхи ня плану на 2007р. від даних 2006р. |
| 1 | Електроенергії -В натуральному вираз - Вартісному вираження | тис. кВт.год тис. руб. | 96 82,3 | 23 | 112 106,3 | 26 | 0,16 | 112 123,4 | 26 | + 24 | 129 | + 17 |
| 2 | Амортизація | тис. руб. | 19,4 | 5 | 19,4 | 5 | - | 29,4 | 6 | - | - | + 10 |
| 3 | Витрати на оплату праці | тис. руб. | 144,0 | 40 | 165,6 | 40 | 0,15 | 190,4 | 40 | +21,6 | 115 | +24,8 |
| 4 | Відрахування на оплату праці -Чисельність виробничих робітників - Среднемесяч ний розмір заробітної плати ППР | тис. руб. чол. руб. | 37,9 2 6000 | 11 | 43,6 2 6900 | 10 | 0,15 | 50,1 2 7900 | 10 | +5,7 | 109 | +6,5 |
| 5 | Накладні витрати (цехові і общеексплуатаціонние) | тис. руб. | 24,5 | 7 | 26,2 | 6 | 0,10 | 28,8 | 5 | + 1,7 | 107 | + 2,6 |
| 6 | Інші прямі витрати - Експертиза - Ліцензія | тис . Руб. тис. руб. тис. руб. | 26 14 12 | 7 | 28 16 12 | 7 | 0,08 | 30,2 18,2 12 | 7 | + 2 +2 - | 108 - - | + 2,2 |
| 7 | Збори та відрахування (податки) -Земельний податок - Водний податок -Платежі за забруднення оточуючого середовища - Транспортний податок | тис. руб. | 25 1,4 18,5 - 5,1 | 7 | 27,3 2,1 20,1 - 5,1 | 6 | 0,09 | 29,8 2,3 21,9 5,6 | 6 | + 2,3 + 0,7 + 1,6 - - | 109 | + 2,5 |
| Всього по повній собівартості | тис. руб. | 359,1 | 100 | 416,4 | 100 | 5,6 | 482 | 100 | +57,3 | 116 | + 65,6 | |
| Собівартість 1мі | руб. | 3,41 | 3,91 | 4,53 | ||||||||
40%. Найбільшу питому вагу в структурі витрат займає заробітна плата виробничих робітників. У порівнянні з 2005р. вона зросла на 15%, але середньомісячна заробітна плата робітників, як і раніше залишилася не високою і склала 6900. 1 / 4 частину витрат займає електроенергія. На збільшення вплинуло підвищення тарифу за кВт і використання додаткової потужності для обслуговування нового споживача.
Відрахування від витрат на оплату праці 5,7 тис. руб. Тут відбувається пряма залежність від витрат на оплату праці. Відрахування нараховуються відповідно до Податковим кодексом РФ і становить 26,3% від витрат.
Збори та відрахування (податки) входять у собівартість складають 6%. Зміни відбулися через збільшення ставок по вищеперелічених податків.
У собівартість послуг по статті "Інші прямі витрати» включені витрати на послуги аудиторської організації з проведення незалежної експертизи на послуги водопостачання, що виросли на 2 тис. руб. в порівнянні з 2005р. Оформлення ліцензії. Фактично середній термін виданої ліцензій складає 10 років. Включення витрат на придбання списується пропорційно терміну її дії. У
Таблиця 20 - Економічні показники каналізаційного господарства
| № п / п | Найменування | од. ізм. | 2005р. | % | 2006р. | % | індекс Дефла тор | План 2007р. | % До підсумку | Абс. вимк. | Відно сит. вимк. | Відхи ня плану на 2007р. від даних 2006р. |
| 1 | Електроенергії -В натуральному вираз - Вартісному вираження | тис. кВт.год тис. руб. | 56 48,2 | 11 | 69 65,5 | 13 | 0,16 | 69 76 | 13 | + 17,3 | 136 | + 10,5 |
| 2 | Амортизація | тис. руб. | 15,2 | 3 | 13,8 | 3 | - | 13,8 | 2 | -1,4 | 91 | - |
| 3 | Витрати на оплату праці | тис. руб. | 226,4 | 50 | 253 | 50 | 0,15 | 291 | 50 | +26,6 | 112 | + 38 |
| 4 | Відрахування на оплату праці -Чисельність виробничих них робочих - Середньомісячний розмір заробітної плати ППР | тис. руб. чол. руб. | 59,5 3 6300 | 13 | 66,5 3 7000 | 13 | 0,15 | 76,5 3 8100 | 13 | + 7 | 112 | + 10 |
| 5 | Накладні витрати (цехові і общеексплуатаціонние) | тис. руб. | 38,7 | 8 | 31,4 | 6 | 0,1 | 34,5 | 6 | - 7,3 | 81 | + 3,1 |
| 6 | Інші прямі витрати - Експертиза - Ліцензія | тис. руб. тис. руб. тис. руб. | 35,4 22 13,4 | 8 | 39,4 26 13,4 | 8 | 0,1 | 43 29,6 13,4 | 8 | + 4 + 4 - | 111 118 - | + 3,6 |
| 7 | Збори і відрахування (податки) в т.ч.: -Земельний податок -Платежі за забруднення оточуючого середовища - Транспортний податок | тис. руб. | 13,6 | 3 | 15,7 | 3 | 0,09 | 17,2 | 3 | + 2,1 | 115 | + 1,5 |
| тис. руб. | 3,2 7,4 3,0 | 4,5 8,2 3,0 | 4,9 9,0 3,3 | 5 | +1,3 +0,8 - | 141 111 - | ||||||
| 8 | Ремонт і технічне обслуговування | тис. руб. | 19,0 | 4 | 22,7 | 4 | 0,2 | 27,2 | 5 | + 3,7 | 119 | + 4,5 |
| Всього по повній собівартості | тис. руб. | 456,0 | 100 | 508,0 | 100 | 579,2 | 100 | + 52 | 111 | +71,2 | ||
| Собівартість | руб. | 5,09 | 5,61 | 6,4 | ||||||||
Амортизація основних фондів зменшилася на 9% або на 1,4 тис. рубля, це говорить про те, що деякі основні фонди з амортизувалися і треба провести реконструкцію та оновлення виробничих потужностей, для підвищення якості виробництва продукції.
8% становить витрати по статті «Інші прямі витрати». Вони складаються з експертизи тарифу з водовідведення і оформлення ліцензії. Подорожчання вартості робіт аудиторів на 4 тисячі рублів склало збільшення за цією статтею. Цехові і загальногосподарські витрати зменшилися на 7,3 тис. руб. або на 2 п.п. На основі їх факторного аналізу можна сказати, що скорочення коштів відбулося з-за економного використання коштів на відрядження, поштово-телеграфні і канцелярські витрати. Збільшення статті «Збори та відрахування» на 15%, що становить 2,1 тис. руб. вплинули зростання ставок по даних видах податків. Зростання витрат на 2007р. становить 71,2 тис.руб. Причини зростання витрат стане заплановане збільшення собівартості.
Таблиця 21 - Економічні показники котельного господарства
| № п / п | Найменування | од. ізм. | 2005р. | % | 2006р. | % | Індекс Дефла тор | План 2007р. | % До підсумку | Абс. отк лоні ня | Відно сит. откло НЕ ня | Відхи ня плану на 2007р. від даних 2006р. |
| 1 | Електроенергії -В натуральному вираз - Вартісному вираження | тис. кВт.год тис. руб. | 128 110,1 | 2 | 159 151,0 | 3 | 0,16 | 159 287,8 | 4 | 31 +40,9 | 124 137 | + 136,8 |
| 2 | Амортизація | тис. руб. | 103,7 | 2 | 113,9 | 2 | - | 159,6 | 2 | +10,2 | 110 | + 15,7 |
| 3 | Витрати на оплату праці | тис. руб. | 691,2 | 14 | 768 | 14 | 0,15 | 883,2 | 13 | +76,8 | 111 | + 115,2 |
| 4 | Відрахування від заробітної плати -Чисельність виробничих них робочих - Среднемесяч ний розмір заробітної плати ППР | тис. руб. чол. руб. | 181,4 8 7200 | 4 | 202 8 8000 | 4 | 0,15 | 232,3 8 9200 | 4 | +20,2 | 111 | + 30,3 |
| 5 | Накладні витрати (цехові і общеексплуатаціонние) | тис. руб. | 109,5 | 2 | 105,9 | 2 | 0,1 | 116,5 | 2 | -3,6 | 97 | 10,6 |
| 6 | Інші прямі витрати - Експертиза - Ліцензія | тис. руб. тис. руб. тис. руб. | 45,4 16 19,4 | 1 | 49,4 30 19,4 | 1 | 0,1 | 54,3 34,9 19,4 | 1 | + 4 + 4 - | 109 115 - | +4,9 |
| 7 | Збори і відрахування (податки) в т.ч.: -Земельний податок -Платежі за забруднення оточуючого середовища - Транспортний податок | тис. руб. | 109,6 | 2 | 153.4 | 2 | 0,09 | 167,2 | 3 | +43,8 | 140 | +13,8 |
| тис. руб. | 10,5 92,6 6,5 | 14,8 132,1 6,5 | 16,1 144 7,1 | + 4,3 +39,5 - | 141 143 - | |||||||
| 8 | Сировина і основні матеріали | тис. руб. | 3615,8 | 73 | 3904,4 | 72 | 0,2 | 4685,3 | 72 | +387,6 | 108 | +780,9 |
| Всього по повній собівартості | тис. руб. | 4967,1 | 100 | 5448 | 100 | 6586,2 | 100 | 480,9 | 116 | + 1138,2 | ||
| Собівартість 1 Гкал. | руб. | 582,6 | 599,6 | 724,9 | ||||||||
У статті "Інші прямі витрати» відбулося збільшення на 9% або на 4 тис.руб .. Відхилення відбулося через підвищення тарифів на послуги аудиторів, які проводили експертизу тарифу з теплопостачання та гарячої води. У
Таблиця 22 - Економічні показники житлового фонду
| № п / п | Найменування | од. ізм. | 2005р. | % | 2006р. | % | Індекс Дефла тор | План 2007р. | % До підсумку | Абс. отк лоні ня | Відно сит. откло ня | Відхи ня плану на 2007р. від даних 2006р. |
| 1 | Матеріали на технічне обслуговування та санітарне утримання житлового фонду | тис. руб. | 56,8 | 5 | 83,9 | 5 | 0,2 | 100,7 | 5 | + 27,1 | 147 | + 16,8 |
| 2 | Амортизація | тис. руб. | 16,8 | 1 | 16,8 | 1 | - | 16,8 | 1 | - | 100 | - |
| 3 | Матеріали на поточний ремонт | тис. руб. | 287,1 | 24 | 452,5 | 29 | 0,2 | 543 | 33 | +165,4 | 158 | + 90,5 |
| 4 | Оплата праці | тис. руб. | 460,8 | 38 | 516,1 | 33 | 0,15 | 593,5 | 33 | + 55,3 | 112 | + 77,4 |
| 5 | Відрахування від заробітної плати -Чисельність виробничих робітників - Середньомісячний розмір заробітної плати ППР | тис. руб. чол. руб. | 121,2 8 4800 | 10 | 135,7 8 5400 | 9 | 0,15 | 156,1 | 9 | +14,5 | 112 | + 20,4 |
| 6 | Електроенергія на освітлення місць загального користування в житлових будинках | кВт. ч. тис. руб. | 27,1 23 | 2 | 28,2 27,1 | 2 | 0,16 | 28,2 31,4 | 2 | + 1,1 + 4,1 | 104 118 | - + 4,3 |
| 7 | Послуги сторонніх організацій | тис. руб. | 12,0 | 1 | 39,0 | 3 | 0,2 | 46,8 | 3 | + 27 | 325 | + 7,8 |
| 8 | Загальногосподарські витрати | тис. руб. | 152,8 | 13 | 184,7 | 12 | 0,1 | 203,2 | 12 | + 31,9 | 121 | + 18,5 |
| 9 | Інші прямі витрати - Експертиза - Страхування автотранспорту | тис. руб. тис. руб. тис. руб. | 34 11 23 | 3 | 43 15 28 | 3 | 0,1 | 47,3 | 3 | + 9 + 4 + 5 | 126 136 122 | + 4,3 |
| 10 | Збори і відрахування (податки) в т.ч.: -Земельний податок - Транспортний податок | тис. руб. | 37,6 | 3 | 43,3 | 3 | 0,09 | 47,2 | 3 | + 5,7 | 115 | + 3,9 |
| 34,1 3,5 | 39,8 3,5 | + 5,7 - | 117 - | |||||||||
| Всього по повній собівартості | тис. руб. | 1202,1 | 100 | 1542,1 | 100 | 340 | 1786 | 100 | 340 | 128 | + 243,9 | |
З таблиці бачимо, що структура витрат змінилася незначно. Розглянемо її за елементами витрат і виявимо причини збільшення собівартості в порівнянні з
2.3. Аналіз доходів підприємства
Доходами організації визнається збільшення економічних вигод у результаті надходження активів (грошових коштів, іншого майна) і (або) погашення зобов'язань, що приводить до збільшення капіталу цієї організації, за винятком внесків учасників (власників майна).
Доходи МУП «ЖКГ-Раменкі» складаються з платежів за комунальні послуги, бюджетних дотацій у вигляді відшкодування різниці в тарифах та інших доходів.
Кошти, що виділяються з бюджету, включають в себе:
- На збитки;
- На благоустрій;
- На капітальний ремонт;
- На тепло;
Слід зазначити, що перераховані вище види доходів мають строго цільовий характер і повинні спрямовуватися відповідно на відшкодування витрат за тими видами діяльності, за які вони сплачені. Таким чином, переплату за комунальні послуги не можна спрямовувати на погашення збитку від змісту і ремонту житлового фонду. Більш того, при сучасному стані нормативної бази, що регулює встановлення ставок і тарифів, а також порядок їх справляння, розрахунки по меншою мірою, не збитковими, а витрати на утримання і ремонт житла завжди будуть перевищувати суми квартплати, спрямованої на їх погашення.
Доходи (зокрема виручка від реалізації послуг) підприємств постачальників комунальних послуг є основним джерелом відшкодування експлуатаційних витрат. Розрахунок планової виручки від реалізації робіт і послуг проводиться методом прямого рахунку шляхом множення тарифної ставки на обсяг реалізованої продукції і надаваних послуг. Стосовно тих видів продукції і послуг, за якими застосовується диференційовані тарифи по споживачах, цільового використання і якості послуг, розрахунок виручки може здійснюватися в розрізі окремих категорій (населення, бюджетних організацій, комунальних, промислових та інших підприємств), щодо цільового використання, якості обслуговування або на основі середньозваженої тарифної ставки, що склалися в попередньому звітному періоді, з необхідними коригуваннями її в планованому періоді на майбутні зміни в розподіл продукції та послуг по категоріях споживачів, цільового використання і якості.
Всі сторони господарсько-фінансової діяльності МУП «ЖКГ - Раменкі" відображаються на фінансових результатах і свою чергу, залежать від них. Відповідно до діючого положення, всі доходи МУП «ЖКГ - Раменкі» прямують на його потреби.
Зі зростанням доходів господарства зростають і його витрати, в першу чергу на поточний ремонт, тобто на виконання головного завдання забезпечення схоронності житлового фонду.
Відповідно до Наказу Мінфіну РФ * встановлений наступний порядок визначення суми доходів від реалізації, що є одним з показників, затверджених вищестоящою організацією.
У плані загальна сума доходів від реалізації визначається виходячи з виручки, яка повинна надійти в планованому періоді (а для звіту надійшла) на розрахунковий рахунок МУП «ЖКГ - Раменкі» за надану продукцію (послуги) за діючими тарифами (цінами). У неї включається реалізовані готові вироби (напівфабрикати), послуги та роботи промислового характеру, що їх перебувають на балансі МУП «ЖКГ - Раменкі» ремонтними та іншими підрозділами для сторонніх організацій.
* Наказ Мінфіну РФ від 06.05.1999г. № 32н "Про затвердження Положення з бухгалтерського обліку« Доходи організацій »» ПБУ 9 / 99 (зі зм. І доп. 30.12.99г., 30.03.2000г.
Крім загальної суми доходів від реалізації підприємству затверджуються також доходи від реалізації продукції (послуг) для населення. Основну частину доходів МУП «ЖКГ - Раменкі» отримує від основного виду діяльності, який розраховується за такою методики:
а) при єдиний тариф намічене до реалізації якість продукції (послуг) множиться на діючу ставку тарифу; встановлену за одиницю цієї продукції (послуг);
б) при диференційованим тариф розрахунок ведеться наступним чином: намічене до реалізації кількість продукції (послуг) розподіляється за групами споживачів, видів або якості продукції (послуг) у відповідності до окремих тарифними ставками. Потім для кожної групи визначається дохід від реалізації шляхом перемноження кожної частки продукції (послуг) на відповідну тарифну ставку. Підсумок за всіма групами становить валовий дохід підприємства від реалізації продукції (послуг) на плановий період.
МУП «ЖКГ - Раменкі» доставляє продукцію споживачам за спеціальними мережами або трубопроводах, з подальшою оплатою споживачем.
Підприємство враховує реалізовану продукцію за показаннями вимірювальних приладів, або виходячи з норми споживання.
Проаналізуємо доходи МУП «ЖКГ-Раменкі», для цього складемо аналітичну таблицю.
Таблиця 23 - Доходи у розрізі окремих підрозділів
| № п / п | Найменування | од. ізм. | 2005р. | % до підсумку | 2006р. | % до підсумку | План 2007р. | % до підсумку | Абс. отк лоні ня | Відно сит. вимк. | Вимкнути. від плану |
| 1 | Водопровідне господарство | тис. руб | 374,3 | 6 | 447,9 | 6 | 493,4 | 5 | + 73,6 | 120 | +45,5 |
| 2 | Каналізаційне господарство | тис. руб | 476,3 | 7 | 548,5 | 7 | 592,6 | 6 | + 72,2 | 115 | +44,1 |
| 3 | Котельне господарство | тис. руб | 5001,8 | 74 | 5862,4 | 74 | 6843,4 | 70 | + 860,6 | 117 | +981 |
| 4 | Житловий фонд | тис. руб | 869 | 13 | 1048,8 | 13 | 1786,0 | 19 | + 179,8 | 121 | +737,2 |
| Разом доходів | тис. руб | 6721,4 | 100 | 7907,6 | 100 | 9715,4 | 100 | +1186,2 | 118 | +1807,8 | |
- Котельне господарство - житловий фонд
- Водопровідне господарство - каналізаційне господарство
Для планування виручки від населення на 2007р. скористаємося Рішенням Ради Депутатів Московської області * і даними паспортного столу на підприємстві. Для більшої наочності та зручності розрахунку складемо таблицю.
Таблиця Розрахунок планованої виручки на 2007р.
| № п / п | Найменування | ко-під корис телей послугами, чол. | Норма споживання лення на добу, мі | к-ть днів корис ня в розрахунок ном періоді | Тарифи за послуги, руб. за мі | Метод розрахунку виручу ки | Сума пла руемой виручу ки, тис.руб. |
| 1 | Водопостачання | 1281 | 0,18 | 365 | 3-85 | 3Ч4Ч5Ч6 = 8 | 324,0 |
| 2 | Водовідведення | 1231 | 0,272 | 365 | 3-45 | 3Ч4Ч5Ч6 = 8 | 421,6 |
| 3 | Гаряче водопостачання | 835 | 0,14 | 344 | 43-27 | 3Ч4Ч5Ч6 = 8 | 1740,1 |
| № п / п | Найменування | Обслуговується площа дь, мІ | к-ть місяців обслуговування | Тариф за пред.услу ги, руб. за м І | Метод розрахунку виручу ки | Сума пла руемой виручу ки, тис.руб. |
| 1 | Опалення | 21904 | 7 | 15,17 | 3Ч4Ч5 = 7 | 2326,0 |
| 2 | Житловий фонд - З зносом менше 57% 1пов. - 2 пов. і вище - Зі зносом більше 57% 1пов. | 22310 5740,2 16463,7 106,1 | 12 12 12 | 4,22 5,38 2,48 | 3Ч4Ч5 = 7 3Ч4Ч5 = 7 3Ч4Ч5 = 7 | 1356,8 290,7 1062,9 3,2 |
Згідно Постанови Уряду Московської області *:
«П.1.4. Прибуток (рентабельність) приймається однаково для всіх муніципальних утворень Московської області в розмірі до 12% при розрахунку тарифів на комунальні послуги.
У зв'язку з великою зношеністю основних фондів доцільно встановити рівень рентабельності при розрахунку виручки в розмірі 12%. Для наочності складемо таблицю.
Таблиця Розрахунок планованої виручки стороннім організаціям
| № п / п | Найменування | Обсяг планованих послуг, мі | Собівар тість плануєте травня за одиницю продукції | Ціна рентаб льності - 12% | Метод розрахунку | Сума пла руемой виручу ки, тис.руб. | Собівартість планованого обсягу, тис.руб. |
| 1 | Водопостачання | 4,53 | 5,07 | 105,2 | 93,9 | ||
| 2 | Водовідведення | 6,40 | 7,17 | 126,4 | 112,8 | ||
| 3 | Гаряче водопостачання | 2955 Гкал. | 724,9 | 811,89 | 2399,1 | 2142,1 |
| № п / п | Найменування | Обсяг планованих послуг, мі | Собівар тість плануєте травня за одиницю продукції | Планована собівартість, тис.руб. | Сума пла руемой виручу ки, тис.руб. | Плановані дотації з бюджету, тис.руб. |
| 1 | Водопостачання | 4,53 | 388,2 | 324,0 | 64,2 | |
| 2 | Водовідведення | 72844 Гкал. | 6,40 | 466,2 | 421,6 | 44,6 |
| 3 | Теплопостачання | 6131 Гкал. | 724,9 | 4444,3 | 4066,1 | 378,2 |
| 4 | Житловий фонд | 6,67 | 1786 | 1356,8 | 429,2 | |
| Разом | ||||||
Розглянемо доходи за підрозділами. Для цього складемо і проаналізуємо аналітичну таблицю.
Таблиця 24 - Економічні показники доходу за послуги водопостачання
| № п / п | Найменування | од. ізм. | 2005р. | % до ито гу | 2006р. | % до підсумку | План 2007р. | % до підсумку | Абс. вимк. | Відно сит. вимк. | Вимкнути. плану від даних 2006р. |
| 1 | Оплата послуг водопостачання | тис. руб | 309,3 | 83 | 376,9 | 84 | 429,2 | 87 | +52,3 | ||
| - Населення | тис. руб | 248,5 | 299,9 | 324 | - | + 67,6 | 122 | +24,1 | |||
| - Бюджетні організації | тис. руб | 51,7 | 62,2 | 86,0 | - | + 51,4 | 121 | +23,8 | |||
| - Інші витрати | тис. руб | 9,1 | 14,8 | 19,2 | - | + 10,5 | 120 | +4,4 | |||
| 2. | Дотації з бюджету | тис. руб | 50.0 | 13 | 160,0 | 13 | 64,2 | 13 | + 5,7 | 163 | -95,8 |
| 3 | Інші доходи | тис. руб | 15,0 | 4 | 11,0 | 3 | - | 3 | + 10 | 120 | -11,0 |
| Усього доходів | тис. руб | 374,3 | 100 | 447,9 | 100 | 493,4 | 100 | + 73,6 | 120 | +45,3 | |
У порівнянні з 2006р. За підрозділу планується збільшення доходу на 45,5 тис.руб .. Основним зростанням доходу планується збільшення тарифу на послуги.
Таблиця 25 - Економічні показники доходу за послуги водовідведення
| № п / п | Найменування | од. ізм. | 2005р. | % до ито гу | 2006р. | % до підсумку | План 2007р. | % до підсумку | Абс. вимк. | Відно сит. вимк. | Вимкнути. плану від даних 2006р. |
| 1 | Оплата послуг водовідведення | тис. руб | 408 | 85 | 457,8 | 83 | 548 | 92 | + 49,8 | 112 | +90,2 |
| - Населення | тис. руб | 327,8 | 364,2 | 421,6 | - | + 36,4 | 111 | +57,5 | |||
| - Бюджетні організації | тис. руб | 68,2 | 75,7 | 103,4 | - | + 7,5 | 111 | +27,0 | |||
| - Інші витрати | тис. руб | 12,0 | 17,9 | 23 | - | + 5,9 | 149 | +51,0 | |||
| 2. | Дотації з бюджету | тис. руб | 60,0 | 13 | 85,0 | 15 | 44,6 | 8 | + 25 | 142 | +40,4 |
| 3 | Інші доходи | тис. руб | 8,3 | 2 | 5,7 | 2 | - | - | - 2,6 | 69 | -5,7 |
| Усього доходів | тис. руб | 476,3 | 100 | 548,5 | 100 | 592,6 | 100 | + 72,2 | 115 | +44,1 | |
Планований дохід на 2007р. Складає 592,6 тис.руб., Що на 44,1 тис.руб. більше 2006р. Розглянувши планову структуру доходу виявимо, що основний фонд формується за рахунок збільшення цін населенню і стороннім організаціям. Їх зростання планується на 90,2 тис.руб. вище 2006р .. Дотації з бюджету уменьшелісь на 404тис.руб. у зв'язку з плановими розрахуємо споживачів в асигнуваннях.
Таблиця 26 Економічні показники доходу котельного господарства
| № п / п | Найменування | од. ізм. | 2005р. | % до ито гу | 2006р. | % до підсумку | План 2007р. | % до підсумку | Абс. вимк. | Відно сит. вимк. | Вимкнути. плану від даних 2006р. |
| 1 | Оплата послуг теплопостачання та гарячої води | тис. руб | 4522,0 | 86 | 5125,8 | 87 | 6465,2 | 94 | +603,8 | 113 | +1339,0 |
| - Населення | тис. руб | 3160,5 | 3372,1 | 4066,1 | +211,6 | 107 | +694,0 | ||||
| - Бюджетні організації | тис. руб | 943,5 | 997,9 | 1402,9 | +54,4 | 106 | +408,0 | ||||
| - Інші витрати | тис. руб | 419,0 | 755,8 | 996,2 | +336,8 | 180 | +240,0 | ||||
| 2. | Дотації з бюджету | тис. руб | 420 | 12 | 650 | 11 | 378,2 | +230 | 154 | -27,0 | |
| 3 | Інші доходи | тис. руб | 59,8 | 2 | 86,6 | 2 | - | - | + 26,8 | 145 | - |
| Усього доходів | тис. руб | 5001,8 | 100 | 5862,4 | 100 | 6843,4 | 100 | + 860,6 | 117 | +98,0 | |
Плановими показниками характеризуються позитивними величинами. Доходи плануються зі збільшенням на 98 тис.руб. більше 2006р., при цьому 271,8 тис.руб. заплановано зменшення асигнувань з бюджету. Основне джерело формування Рамера доходу порядку 94% є оплата послуг споживачів. Плановане збільшення виручки сторонніх організацій складає 645,4 тис.руб., Майже 50% від оплати послуг по підрозділу. Безпосередній вплив на це зростання мало збільшення планованого тарифу на послуги.
Таблиця 27 - Економічні показники доходу житлового фонду
| № п / п | Найменування | од. ізм. | 2005р. | % до ито гу | 2006р. | % до підсумку | План 2007р. | % до підсумку | Абс. вимк. | Відно сит. вимк. | Вимкнути. плану від даних 2006р. |
| 1 | Оплата послуги утримання і ремонт житла | тис. руб | 700,2 | 81 | 825,6 | 79 | 1354,1 | 75 | + 38,4 | 113 | +52,0 |
| 2 | Асигнування з бюджету | тис. руб | 385,0 | 10 | 459,2 | 9 | 429,2 | 24 | + 102 | 126 | +332,0 |
| 3 | Інші доходи | тис. руб | 83,8 | 9 | 126,2 | 12 | 2,7 | 1 | + 39,4 | 121 | -12,0 |
| Усього доходів | тис. руб | 869,0 | 100 | 1048,8 | 100 | 1786 | 100 | +179,8 | 121 | +737,0 | |
2.4. Аналіз фінансових результатів
Проаналізуємо роботу МУП «ЖКГ-Раменкі», для цього зведемо в таблицю дані про доходи та витрати по всіх підрозділах підприємства. І виявимо результат діяльності підприємства.
Таблиця 28 - Дані для аналізу фінансового результату по підприємству
| № п / п | Найменування | од. ізм. | 2005р. | 2006р. | 2007р. | Результат | |||||
| Дохід | Витрата | Дохід | Дохід | Дохід | Витрата | 2005р. | 2006р. | План | |||
| 1 | Водопро водне господарство | тис. руб | 374,3 | 359,1 | 447,9 | 416,4 | 493,4 | 482,0 | + 15,2 | +31,5 | + 11,0 |
| 2 | Каналізаційне господарство | тис. руб | 476,3 | 456,0 | 548,5 | 508,0 | 592,6 | 579,2 | + 20,3 | + 40,5 | +13,0 |
| 3 | Котель ве господарство | тис. руб | 5001,8 | 4967,1 | 5862,4 | 5448,0 | 6843,4 | 6586,2 | +34,7 | +414,4 | +257,0 |
| 4 | Жител ний фонд | тис. руб | 869 | 1202,1 | 1048,8 | 1542,1 | 1786,0 | 1786,0 | - 333,1 | - 493,3 | - |
| Разом доходів | тис. руб | 6721,4 | 6984,3 | 7907,6 | 7914,5 | 9715,4 | 9433,4 | -6,9 | -262,9 | +282,0 | |
- За підсумками діяльності за 2006 рік утворився збиток (-6,9 тис. грн.), В порівняння з минулим періодом скоротився в абсолютному вираженні на 256 тис.руб .. Збитковим підрозділом є житловий фонд. Збиток склав 493,3 тис.руб., Що на 160,2 тис.руб.больше базового періоду. Котельне господарство отримало прибуток у розмірі 414,4 тис.руб .. Позитивний результат утворився за рахунок перефінансування з місцевого бюджеті за даного підрозділу. Підключення води і каналізаційне господарство свій прибуток у досліджуваному періоді збільшили в 2 рази. У водопровідному господарстві вона склала 31,5 тис.руб., А в каналізаційному на 20,2 тис.руб .. Більше в порівнянні з
Планована прибуток на 2007р. становить 282 тис.руб., що на 288,9 тис.руб. більше 2006р .. Домінуюче місце в структурі займає котельне господарство, так як воно є самим затрарелим, то й частка рентабельності на продукцію буде найбільша, що відповідає отриманню високого прибутку в розмірі 257,2 тис.ру.. Зменшення прибутку на 2007р. в порівнянні з 2006р. йде по всіх підрозділах, крім житлового фонду. Пов'язано з тим, що підприємство планує формувати фінансовий результат діяльності, за рахунок самофінансування, шляхом підняття тарифу на послуги, самим утворити збільшення виручки від споживачів, що в кінцевому підсумку призведе до зменшення перехресного субсидування з бюджету.
Приріст прибутку може бути пов'язане з інтенсивним, так і з експенсівним використанням виробничих ресурсів. Тому показники справжню дію може бути лише рентабельність від виробництва, тобто відношення прибутку до собівартості:
Крs = Рр / Sр, * (2)
Де Sр - собівартість реалізованої продукції.
Зробимо розрахунок рентабельності від аналізовані періоди пролізводства, порівняємо динаміку зміни цих показників і запропонуємо заходи для усунення негативних тенденцій.
1. 2005р.
(6721,4 - 6984,3) / 6984,3 = - 0,04
2. 2006р.
(7907,6 - 7914,5) / 7914,5 = - 0,0009
3. План 2007р.
(9715,4 - 9433,4) / 9433,4 = 0,03
* Шермет А.Д. Комплексний аналіз господарської діяльності: Навчальний посібник.-М.: РІОР, 2007р., 102с.
З даних розрахунку бачимо, підприємство має негативні показники рентабельності. За винятком планованого періоду. Підприємство збиткове, не покриває своїх витрат. Незначна зміна показників рентабельності в ту чи іншу сторону не дає позитивного результату-в 2005р. і в 2006р. показники залишилися негативними. Охарактеризувати фінансову діяльність підприємства можна як малоефективну. За результатами ісчіленія рентабельності на 2007р. бачимо, що підприємством планує не більшу частку прибутку з кожної гривні. Витраченої на виробництво і реалізацію продукції.
Розробка системи заходів щодо усунення виявлених негативних факторів:
- Виділити найбільш вагомі статті собівартості та дослідити причини їх значущості;
- Вивчити можливість надання прибутковості видів послуг;
- Встановити чіткий порядок ціноутворення, що надаються.
Рис 5 Структура фінансового результату
МУП «ЖКГ-Раменкі» 2005 -2006 рр.., Тис.руб.
- Житлове господарство - котельне господарство
-Каналізаційне господарство - водопровідне господарство
3. Розробка пропозицій щодо зниження собівартості і збільшення виручки по МУП «ЖКГ-Раменкі»
3.1. Енергозберігаюча політика в підрозділі котельне господарство
До числа першочергових завдань реформування ЖКГ, слід віднести проблему нормативно-правової бази енергозбереження.
Федеральними органами влади створено необхідний нормативно-правовий фундамент енергозбереження, що дозволяє на місцях здійснювати послідовну політику в цьому напрямку. Його основу складають Постанови Уряду Російської Федерації «Про підвищення ефективності використання енергетичних ресурсів та води підприємствами, організаціями бюджетний сфери», «Про Федеральну цільову програму« Енергозбереження Росії »на 2000 -
Енергозбереження - це реалізація правових, організаційних, наукових, виробничих, технічних та економічних заходів, спрямованих на ефективне використання енергетичних ресурсів і на залучення в господарський оборот поновлюваних джерел енергії. До поновлюваних джерел відносяться енергія сонця, вітру, тепла, природного руху водних потоків.
В останні роки основні галузі житлово-комунального господарства в нашій країні порівняно швидко розвивається і вдосконалюються на основі застосування у виробництві нової техніки та технології, досягнень науки.
Впровадження різні підрозділи житлово-комунального господарства нової техніки, передової технології, нової форми організації виробництва і праці. Не може повністю задовольнити всі зростаючі потреби в послугах комунальних підприємств, про що свідчить залишається ще великий частка ручної праці (20-55%).
Енергозберігаюча політика формується на різних рівнях. Домогтися заощадження енергії можна за:
- Ефективне використання ресурсів при їх видобутку, виробництві, переробці, транспортуванні, зберіганні та споживанні;
- Збільшення видобутку різних видів палива, здатних замінити більш дефіцитні і дорогі енергетичні ресурси, а також за рахунок використання альтернативних видів палива (стислого і зрідженого газу, біогазу, генераторного газу, продуктів переробки біомаси та ін);
- Створенні та використанні енергоефективних технологій, паливно-енергоспоживаючого та діагностичного обладнання, конструкційних та ізоляційних матеріалів, приладів для обліку витрати енергетичних ресурсів і для контролю за їх використанням;
- Забезпеченні точності, достовірності і єдності вимірювання в обліку відпускаються і споживаних енергетичних ресурсів.
У зв'язку з цим особливо актуальним є питання оплати за тепло, гарячу і холодну воду за приладами обліку, що дозволить, з одного боку, стимулювати мешканців до економії енергоресурсів, а з іншого - знизити їхні витрати на комунальні послуги.
Цілком очевидно, що вартість комунальних послуг буде постійно зростати, так як дотації скасують, і жителі, які не мають пільг, змушені будуть оплачувати тепло і воду за розрахунковими тарифами. Явно, що при цьому встановлення приладів обліку стає архіактуальним.
У діяльності житлово-комунальних підприємств нерідко виникають завдання, пов'язані з ефективним використанням коштів і ресурсів (перш за все енергетичних), що мають заздалегідь обмежені розміри. Але енергозберігаюча орієнтація не повинна призводити до зниження обсягів і якості послуг, що надаються підприємствам і населенню.
Енергозбереження вимагає виконання наступного комплексу робіт:
- Промислового освоєння та застосування нових видів ресурсозберігаючого інженерного обладнання та матеріалів у будівництві;
- Освоєння і впровадження в практику композиційних та енергозберігаючих технологій;
- Використання тарифів оплати енергії, що сприяють скороченню її витрати, включаючи можливість їх зміни в залежності від режимів споживання протягом доби.
Обов'язковою умовою успіху у вирішенні завдання енергозбереження є створення дієвого економічного механізму, стимулюючого економічний витрата енергоресурсів і організаціями, і конкретними споживачами.
Крім того, необхідні федеральні законодавчі акти, які регламентують виділення бюджетних та позабюджетних коштів, а також створення умов для лізингу, торговельного та енергетичного кредиту.
Економічний механізм енергозбереження в ЖКГ включає наступні складові:
- Економічну зацікавленість організацій і працюючих у них фахівців у впровадженні енергозберігаючих заходів;
- Чіткі правила гарантованого адміністрацією муніципального освіти повернення позикових коштів і інвестицій, залучених для реалізації енергозберігаючих проектів;
- Створення спеціальних рахунків (фондів енергозбереження) для консолі