МІНІСТЕРСТВО АГЕНСТВО ДО ОСВІТИ
Пензенська ДЕРЖАВНИЙ ПЕДАГОГІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ім. В.Г. БЕЛІНСЬКА
Факультет економіки, менеджменту та інформатики
Кафедра фінансів, оподаткування та бухгалтерського обліку
Курсова робота
Організація безготівкових розрахунків з юридичними особами в Пензенському ОСБ № 8624
Виконав: студентка гр.ФК-53
Токарєва Тетяна
Перевірив: к.е.н., доцент Байрамова Ж.М.
Пенза - 2005
Зміст
Введення
Глава 1. Теоретичні аспекти організації безготівкових розрахунків з юридичними особами
1.1 Економічна сутність і принципи безготівкових розрахунків
1.2 Правові основи безготівкових розрахунків
1.3 Основні форми безготівкових розрахунків
Глава 2. Техніко-економічна характеристика Пензенського ОСБ № 8624
2.1 Організація діяльності в Пензенському ОСБ № 8624
2.2 Аналіз діяльності Пензенського ОСБ № 8624
Глава 3. Основні напрямки в удосконаленні організації розрахунків з юридичними особами
Висновок
Список літератури
Введення
У ринкових умовах особливої актуальності набувають питання чіткої організації грошових розрахунків, оскільки грошова стадія кругообігу капіталу відіграє величезну роль у діяльності економічних суб'єктів.
Перехід від адміністративно-командної системи управління економікою до ринкових відносин викликав необхідність створення нової платіжної системи, що базується на дворівневій системі банків.
Сучасна економіка являє собою широко розгалужену мережу складних відносин мільйонів входять до неї суб'єктів. Основою цих взаємозв'язків є розрахунки та платежі, у процесі яких відбувається задоволення взаємних вимог і зобов'язань.
Для раціонального обороту готівкових грошей, скорочення витрат, пов'язаних з обслуговуванням обороту готівкових грошей, основна маса платежів має здійснюватися безготівково.
Розрахунки між підприємствами і організаціями будь-якої форми власності здійснюються в безготівковому порядку понад встановлені законодавством сум за рахунками, відкритими на підставі договору банківського рахунку.
Виходячи з вище сказаного, тема даної курсової роботи в даний час актуально і вимагає докладного вивчення.
Метою виконання даної роботи є вивчення безготівкових розрахунків в Пензенському ОСБ № 8624.
До числа основних завдань курсової роботи відносяться:
- Виявлення економічної сутності і принципів безготівкових розрахунків;
- Вивчення форм безготівкових розрахунків;
- Вивчення організаційної структури Пензенського ОСБ № 8624;
- Проведення аналізу діяльності Пензенського ОСБ № 8624.
Для досягнення поставленої мети і вирішення зазначених завдань будуть використовуватися наукові праці російських економістів, газетні та журнальні статті, що відображають діяльність фінансових організацій в області, що вивчається, а також звітність та рекламні проспекти Пензенського відділення Ощадбанку № 8624.
Таким чином, в даній роботі будуть порушені проблеми сутності та принципів, форм безготівкових розрахунків, які використовуються в Пензенському ОСБ № 8624, а також шляхи вдосконалення в організації розрахунків з юридичними особами.
Глава 1. Теоретичні аспекти організації обліку готівкових та безготівкових розрахунків з юридичними особами
1.1 Економічна сутність і принци і безготівкових розрахунків
Безготівковий грошовий оборот - частина сукупного грошового обігу без використання готівкових грошей, що здійснюється шляхом перерахування платежів по банківських рахунках. Організація грошових розрахунків з використанням безготівкових перерахувань набагато краще платежів готівкою, оскільки дозволяє економити готівкові гроші, скорочувати витрати обігу, прискорити розрахунки, здійснювати контроль за операціями підприємств, дотриманням ними податкової, платіжної та розрахункової дисципліни [13.409].
Безготівкові розрахунки - це розрахунки шляхом переведення банками грошових коштів по рахунках клієнтів на підставу розрахункових документів у стандартизованій формі, а також шляхом заліку взаємних зустрічних вимог. безготівкові розрахунки організовані за певною системою, під якою розуміється сукупність принципів розрахунків, форм і способів здійснення платежів і пов'язаного з ним документообігу.
Сучасна база безготівкових розрахунків сформувала принципи побудови системи безготівкових розрахунків, характерні для ринкової економіки [14.353].
1. Списання грошових коштів з рахунку клієнта проводиться банками тільки на підставі розпорядження клієнта. Розпорядження про списання грошових коштів з рахунку може бути дано клієнтом:
а) шляхом виписки розрахункового документа, що містить наказ про списання грошей з рахунку (платіжне доручення, чек, заява на відкриття акредитива);
б) у формі згоди оплатити (акцептувати) розрахунковий документ, пред'явлений кредитором (платіжна вимога). Без розпорядження клієнта списання грошових коштів, що знаходяться на рахунку, допускається лише за рішенням суду, а також у випадках, встановлених законом або передбачених договором між банком і клієнтом.
2. Свобода вибору суб'єктами ринку форм безготівкових розрахунків і закріплення їх у господарських договорах за невтручання банків у договірні відносини. Цей принцип також націлений на утвердження економічної самостійності всіх суб'єктів ринку в організації договірних та розрахункових відносин і на підвищення їх матеріальної відповідальності за результативність цих відносин. Банк відводиться лише роль посередника в платежах. Платник перетворений на головний суб'єкт розрахункової операції, так як у всіх формах безготівкових розрахунків йому належить ініціатива платежу.
3. Терміновість платежу означає здійснення розрахунків точно в терміни, передбачені у господарських, кредитних, страхових договорах, інструкціях Міністерства фінансів РФ. Економічний зміст цього принципу полягає в тому, що одержувач грошових коштів зацікавлений в зарахування їх на свій рахунок не взагалі, коли б то не було, а саме в заздалегідь обумовлений, фіксований термін. Принцип терміновості платежу має важливе практичне, так як підприємство і інші суб'єкти ринкових відносин, володіючи інформацією про рівень терміновості платежів, можуть більш раціонально побудувати свій грошовий оборот, більш точно визначити потребу в позикових коштах і управляти ліквідністю свого балансу [13. 411].
За прострочення платежу учасник розрахунків, з вини якого вона була допущена, повинен сплатити штраф.
4. Забезпечення платежу. Платіж повинен бути забезпечений справжніми і майбутніми надходженнями коштів на рахунок платника або наявність у нього права на вступ кредиту. Розрізняють оперативну і перспективну забезпеченість платежу. Оперативна забезпеченість визначається наявністю у платника достатніх ліквідних коштів для здійснення платежу в даний момент. Вона може мати різні форми: постійні, незнижувального залишку коштів на рахунку клієнта; попереднє депонування коштів для майбутнього платежу; право на отримання платежу. Перспективна забезпеченість передбачає оцінку кредито-і платоспроможності платника і можливих майбутніх джерел здійснення платежу. Принцип обеспеченночті платежів створює гарантію платежу, зміцнює платіжну дисципліну в господарстві, а отже, платоспроможність і кредитоспроможність всіх учасників розрахунків [12. 420].
1.2 Правові основи безготівкових розрахунків
В умовах ринкової економіки безготівкові розрахунки відіграють важливу роль у прискорення оборотності коштів, зниження витрат обігу і т.п. Отже від ефективної організованою та впорядкованою за допомогою норм права системи безготівкових розрахунків безпосередньо залежить не тільки стан грошово-кредитної системи, а й у цілому економіки держави.
Правові основи безготівкових розрахунків в РФ закріплені фінансовим та цивільним законодавством. До основних джерел правового регулювання безготівкового грошового обігу відносяться ГК РФ, а також Федеральний закон «Про Центральний банк Російської Федерації».
Банк Росії, відповідно до ст. 80 зазначеного Закону, є органом, координуючим, що регулює і ліцензіюючим організацію розрахунків.
Банк Росії встановлює правила, форми, терміни і стандарти здійснення безготівкових розрахунків [3].
Форми безготівкових розрахунків визначаються правилами, що встановлюються Банком Росії у відповідність до законодавства РФ. Зразки платіжних документів, що використовуються для безготівкових розрахунків на території РФ, - платіжних доручень, векселів, чеків та інших розрахунків - затверджуються Банком Росії.
У сфері безготівкових розрахунків діє правило, що розрахунки мітлу юридичними особами, а також між фізичними та юридичними особами по платежах, сума яких перевищує розміри. Встановлені Банком Росії, здійснюється тільки в безготівковому порядку. Загальний термін безготівкових розрахунків не повинен перевищувати двох операційних днів у межах суб'єкта РФ, і п'яти операційних днів у межах РФ.
ГК РФ встановлено загальні положення про розрахунки (гл. 46). Так, відповідно до ст. 861 ГК РФ в безготівковій формі розрахунки проводяться між юридичними особами. Розрахунки за участю громадян, пов'язані із здійсненням ними підприємницької діяльності, також провадяться в безготівковому порядку.
При здійсненні безготівкових розрахунків використовуються такі розрахункові документи:
а) платіжні доручення;
б) акредитиви;
в) платіжні вимоги;
г) інкасові доручення.
Форми безготівкових розрахунків встановлені ст. 862 ГК РФ. Відповідно до закону до них окрім розрахунків платіжними дорученнями, за акредитивом, чеками, розрахунків по інкасо, відносяться також розрахунки в інших формах, передбачених законом, встановленими у відповідності з ним банківськими правилами і вживаними в банківській практиці звичаями ділового обороту.
Розрахунки платіжними дорученнями регулюються ст. 863 ГК РФ.
Банком Росії встановлюються зміст платіжного доручення та подаються разом з ним розрахункових документів та їх форма.
Розрахунки за акредитивом регулюються ст. 868, 869 ЦК України.
Розрахунки по інкасо - ст.874 ГК РФ.
Розрахунки чеками здійснюються відповідно до ст. 877 ГК РФ [].
Банком Росії, відповідно до його повноважень з регулювання грошово-кредитної системи та організації розрахунків з питання, що стосується безготівкових розрахунків, затверджено Положення про безготівкових розрахунків в РФ від 12 квітня 2001р № 2-П, що діє в теперішній час зі змінами.
Зазначене Положення детально регулює здійснення безготівкових розрахунків між юридичними особами у валюті РФ і на її території у формах, передбачених законодавством, визначає формати, порядок заповнення й оформлення використовуваних розрахунків документів, а також встановлює розвинула проведення розрахункових операції по кореспондентських рахунках (субрахунках) кредитних організацій ( філії), у тому числі відкритих в Банку Росії, і рахунках межфіліальних розрахунків. Слід зауважити, що зазначене Положення не поширюється на порядок здійснення безготівкових розрахунків за участю фізичних осіб.
Необхідно зауважити, що зазначеним Положенням встановлено, що форми безготівкових розрахунків застосовуються клієнтами кредитних організації (філій), установ і підрозділів розрахункової мережі Банку Росії, а також самими банками [4].
1.3 Форми безготівкових розрахунків, що застосовуються в Пензенському ОСБ № 8624
Безготівкові розрахунки за товари і послуги, а також у зв'язку з фінансовими зобов'язаннями здійснюються в різних формах, кожна з яких має специфічні особливості в характері і рух розрахункових документів.
Форма розрахунків є сукупність взаємопов'язаних елементів, до числа яких відносяться спосіб платежу і відповідний йому документообіг.
При здійсненні безготівкових розрахунків у валюті РФ допускаються такі форми розрахунків: платіжними дорученнями, чеками, акредитивами, платіжними вимогами, інкасовими дорученнями, а також розрахунки в інших формах, передбачених законодавством РФ.
Платіжне доручення є розпорядження власника рахунку (платника) обслуговуючому його банку, оформлене розрахунковим документом, перевести певну грошову суму на рахунок одержувача коштів, відкритий у цьому або іншому банку. Платіжне доручення виконується банком у термін, передбачений законодавством, або в більш короткий термін, встановлений договором банківського рахунку або визначається застосовуваними у банківській практиці звичаями ділового обороту. Це найпоширеніша форма розрахунків, за допомогою якої можуть здійснюватися:
- Перерахування грошових коштів за поставлені товари, виконані роботи, надані послуги;
- Перерахування грошових коштів до бюджетів всіх рівнів і в позабюджетні фонди;
- Перерахування грошових коштів з метою повернення / розміщення кредитів (позик), депозитів і сплати відсотків за ним;
- Перерахування грошових коштів в інших цілях, передбачених законодавством або договором.
При відсутності або недостатності коштів на рахунку платника, а також якщо договором банківського рахунку не визначені умови оплати розрахункових документів понад наявні на рахунку грошових коштів, платіжні доручення вкладаються у картотеку № 2 «Розрахункові документи, не сплачені в строк».
При цьому на лицьовій стороні у правому верхньому куті всіх примірників платіжного доручення проставляється відмітка у довільній формі про приміщення в картотеку із зазначенням дати. Оплата платіжних доручень провадиться в міру надходження коштів до черговості, встановленої законодавством [].
Платіжне вимога є розрахунковим документом, що містить вимогу кредитора (отримувача коштів) за основним договором до боржника (платника) про сплату певної суми через банк.
Платіжні вимоги застосовуються при розрахунках за поставлені товари, виконані роботи, надані послуги, а також в інших випадках, передбачених основним договором.
Розрахунки за допомогою платіжних вимог можуть здійснюватися з попереднім акцептом і без акцепту платника.
Без акцепту платника розрахунки платіжними вимогами здійснюються у випадках:
- Установлених законодавством;
- Передбачених сторонами за основним договором за умови надання банку, обслуговуючому платника, права на списання грошових коштів з рахунку платника без його розпорядження.
Платіжні вимоги, оплачувані з акцептом, поміщаються виконуючим банком у картотеку «Розрахункові документи, що чекає акцепту для оплати» до отримання акцепту платника або настання терміну платежу.
При неотриманні у встановлений термін відмови від акцепту платіжних вимог вони вважаються акцептованими і на наступний робочий день після закінчення терміну акцепту вилучаються з картотеки «Розрахункові документи, що чекає акцепту на оплату» і оплачуються з рахунків платників за наявності грошових коштів на рахунку або поміщаються у картотеку « Розрахункові документи, не сплачені в строк »за відсутності або недостатності коштів на рахунку.
Безакцептне списання грошових коштів з рахунку у випадках, передбачених основним договором, здійснюється банком за наявності в договорі банківського рахунку умови про безакцептне списання грошових коштів або на підставі додаткової угоди до договору банківського рахунку, що містить відповідне умова.
Відсутності умови про безакцептне списання грошових коштів у договорі банківського рахунку або додаткової угоди до нього, а також відсутність відомостей про одержувача коштів є підставою для відмови банком в оплаті платіжної вимоги без акцепту. Дане платіжна вимога оплачується в порядку попереднього акцепту з терміном для акцепту п'ять робочих днів [2,4].
Інкасове доручення є розрахунковим документом, на підставі якого здійснюється списання грошових коштів з рахунків платників у безспірному порядку.
Інкасові доручення застосовуються:
- У випадках, коли безперечний порядок стягнення грошових коштів встановлено законодавством, в тому числі для стягнення грошових коштів органами, які виконують контрольні функції;
- Для стягнення за виконавчими документами;
- У випадках, передбачених сторонами за основним договором, за умови надання банку, обслуговуючому платника, права на списання грошових коштів з рахунку платника без його розпорядження.
При стягненні коштів на підставі виконавчих документів інкасове доручення має містити посилання на дату видачі виконавчого документа, його номер, номер справи, по якій прийнято рішення, які підлягають примусовому виконанню, а також найменування органу, який виніс таке рішення. У разі стягнення виконавчого збору судовим приставом-виконавцем, інкасове доручення повинно містити вказівку на стягнення виконавчого збору, а також посилання на дату і номер виконавчого документа судового пристава-виконавця.
Інкасові доручення на стягнення грошових коштів з рахунків, виставлені на підставі виконавчих документів, приймаються банком стягувача з додатком оригіналу виконавчого документа або його дубліката. Пензенська ДЕРЖАВНИЙ ПЕДАГОГІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ім. В.Г. БЕЛІНСЬКА
Факультет економіки, менеджменту та інформатики
Кафедра фінансів, оподаткування та бухгалтерського обліку
Курсова робота
Організація безготівкових розрахунків з юридичними особами в Пензенському ОСБ № 8624
Виконав: студентка гр.ФК-53
Токарєва Тетяна
Перевірив: к.е.н., доцент Байрамова Ж.М.
Пенза - 2005
Зміст
Введення
Глава 1. Теоретичні аспекти організації безготівкових розрахунків з юридичними особами
1.1 Економічна сутність і принципи безготівкових розрахунків
1.2 Правові основи безготівкових розрахунків
1.3 Основні форми безготівкових розрахунків
Глава 2. Техніко-економічна характеристика Пензенського ОСБ № 8624
2.1 Організація діяльності в Пензенському ОСБ № 8624
2.2 Аналіз діяльності Пензенського ОСБ № 8624
Глава 3. Основні напрямки в удосконаленні організації розрахунків з юридичними особами
Висновок
Список літератури
Введення
У ринкових умовах особливої актуальності набувають питання чіткої організації грошових розрахунків, оскільки грошова стадія кругообігу капіталу відіграє величезну роль у діяльності економічних суб'єктів.
Перехід від адміністративно-командної системи управління економікою до ринкових відносин викликав необхідність створення нової платіжної системи, що базується на дворівневій системі банків.
Сучасна економіка являє собою широко розгалужену мережу складних відносин мільйонів входять до неї суб'єктів. Основою цих взаємозв'язків є розрахунки та платежі, у процесі яких відбувається задоволення взаємних вимог і зобов'язань.
Для раціонального обороту готівкових грошей, скорочення витрат, пов'язаних з обслуговуванням обороту готівкових грошей, основна маса платежів має здійснюватися безготівково.
Розрахунки між підприємствами і організаціями будь-якої форми власності здійснюються в безготівковому порядку понад встановлені законодавством сум за рахунками, відкритими на підставі договору банківського рахунку.
Виходячи з вище сказаного, тема даної курсової роботи в даний час актуально і вимагає докладного вивчення.
Метою виконання даної роботи є вивчення безготівкових розрахунків в Пензенському ОСБ № 8624.
До числа основних завдань курсової роботи відносяться:
- Виявлення економічної сутності і принципів безготівкових розрахунків;
- Вивчення форм безготівкових розрахунків;
- Вивчення організаційної структури Пензенського ОСБ № 8624;
- Проведення аналізу діяльності Пензенського ОСБ № 8624.
Для досягнення поставленої мети і вирішення зазначених завдань будуть використовуватися наукові праці російських економістів, газетні та журнальні статті, що відображають діяльність фінансових організацій в області, що вивчається, а також звітність та рекламні проспекти Пензенського відділення Ощадбанку № 8624.
Таким чином, в даній роботі будуть порушені проблеми сутності та принципів, форм безготівкових розрахунків, які використовуються в Пензенському ОСБ № 8624, а також шляхи вдосконалення в організації розрахунків з юридичними особами.
Глава 1. Теоретичні аспекти організації обліку готівкових та безготівкових розрахунків з юридичними особами
1.1 Економічна сутність і принци і безготівкових розрахунків
Безготівковий грошовий оборот - частина сукупного грошового обігу без використання готівкових грошей, що здійснюється шляхом перерахування платежів по банківських рахунках. Організація грошових розрахунків з використанням безготівкових перерахувань набагато краще платежів готівкою, оскільки дозволяє економити готівкові гроші, скорочувати витрати обігу, прискорити розрахунки, здійснювати контроль за операціями підприємств, дотриманням ними податкової, платіжної та розрахункової дисципліни [13.409].
Безготівкові розрахунки - це розрахунки шляхом переведення банками грошових коштів по рахунках клієнтів на підставу розрахункових документів у стандартизованій формі, а також шляхом заліку взаємних зустрічних вимог. безготівкові розрахунки організовані за певною системою, під якою розуміється сукупність принципів розрахунків, форм і способів здійснення платежів і пов'язаного з ним документообігу.
Сучасна база безготівкових розрахунків сформувала принципи побудови системи безготівкових розрахунків, характерні для ринкової економіки [14.353].
1. Списання грошових коштів з рахунку клієнта проводиться банками тільки на підставі розпорядження клієнта. Розпорядження про списання грошових коштів з рахунку може бути дано клієнтом:
а) шляхом виписки розрахункового документа, що містить наказ про списання грошей з рахунку (платіжне доручення, чек, заява на відкриття акредитива);
б) у формі згоди оплатити (акцептувати) розрахунковий документ, пред'явлений кредитором (платіжна вимога). Без розпорядження клієнта списання грошових коштів, що знаходяться на рахунку, допускається лише за рішенням суду, а також у випадках, встановлених законом або передбачених договором між банком і клієнтом.
2. Свобода вибору суб'єктами ринку форм безготівкових розрахунків і закріплення їх у господарських договорах за невтручання банків у договірні відносини. Цей принцип також націлений на утвердження економічної самостійності всіх суб'єктів ринку в організації договірних та розрахункових відносин і на підвищення їх матеріальної відповідальності за результативність цих відносин. Банк відводиться лише роль посередника в платежах. Платник перетворений на головний суб'єкт розрахункової операції, так як у всіх формах безготівкових розрахунків йому належить ініціатива платежу.
3. Терміновість платежу означає здійснення розрахунків точно в терміни, передбачені у господарських, кредитних, страхових договорах, інструкціях Міністерства фінансів РФ. Економічний зміст цього принципу полягає в тому, що одержувач грошових коштів зацікавлений в зарахування їх на свій рахунок не взагалі, коли б то не було, а саме в заздалегідь обумовлений, фіксований термін. Принцип терміновості платежу має важливе практичне, так як підприємство і інші суб'єкти ринкових відносин, володіючи інформацією про рівень терміновості платежів, можуть більш раціонально побудувати свій грошовий оборот, більш точно визначити потребу в позикових коштах і управляти ліквідністю свого балансу [13. 411].
За прострочення платежу учасник розрахунків, з вини якого вона була допущена, повинен сплатити штраф.
4. Забезпечення платежу. Платіж повинен бути забезпечений справжніми і майбутніми надходженнями коштів на рахунок платника або наявність у нього права на вступ кредиту. Розрізняють оперативну і перспективну забезпеченість платежу. Оперативна забезпеченість визначається наявністю у платника достатніх ліквідних коштів для здійснення платежу в даний момент. Вона може мати різні форми: постійні, незнижувального залишку коштів на рахунку клієнта; попереднє депонування коштів для майбутнього платежу; право на отримання платежу. Перспективна забезпеченість передбачає оцінку кредито-і платоспроможності платника і можливих майбутніх джерел здійснення платежу. Принцип обеспеченночті платежів створює гарантію платежу, зміцнює платіжну дисципліну в господарстві, а отже, платоспроможність і кредитоспроможність всіх учасників розрахунків [12. 420].
1.2 Правові основи безготівкових розрахунків
В умовах ринкової економіки безготівкові розрахунки відіграють важливу роль у прискорення оборотності коштів, зниження витрат обігу і т.п. Отже від ефективної організованою та впорядкованою за допомогою норм права системи безготівкових розрахунків безпосередньо залежить не тільки стан грошово-кредитної системи, а й у цілому економіки держави.
Правові основи безготівкових розрахунків в РФ закріплені фінансовим та цивільним законодавством. До основних джерел правового регулювання безготівкового грошового обігу відносяться ГК РФ, а також Федеральний закон «Про Центральний банк Російської Федерації».
Банк Росії, відповідно до ст. 80 зазначеного Закону, є органом, координуючим, що регулює і ліцензіюючим організацію розрахунків.
Банк Росії встановлює правила, форми, терміни і стандарти здійснення безготівкових розрахунків [3].
Форми безготівкових розрахунків визначаються правилами, що встановлюються Банком Росії у відповідність до законодавства РФ. Зразки платіжних документів, що використовуються для безготівкових розрахунків на території РФ, - платіжних доручень, векселів, чеків та інших розрахунків - затверджуються Банком Росії.
У сфері безготівкових розрахунків діє правило, що розрахунки мітлу юридичними особами, а також між фізичними та юридичними особами по платежах, сума яких перевищує розміри. Встановлені Банком Росії, здійснюється тільки в безготівковому порядку. Загальний термін безготівкових розрахунків не повинен перевищувати двох операційних днів у межах суб'єкта РФ, і п'яти операційних днів у межах РФ.
ГК РФ встановлено загальні положення про розрахунки (гл. 46). Так, відповідно до ст. 861 ГК РФ в безготівковій формі розрахунки проводяться між юридичними особами. Розрахунки за участю громадян, пов'язані із здійсненням ними підприємницької діяльності, також провадяться в безготівковому порядку.
При здійсненні безготівкових розрахунків використовуються такі розрахункові документи:
а) платіжні доручення;
б) акредитиви;
в) платіжні вимоги;
г) інкасові доручення.
Форми безготівкових розрахунків встановлені ст. 862 ГК РФ. Відповідно до закону до них окрім розрахунків платіжними дорученнями, за акредитивом, чеками, розрахунків по інкасо, відносяться також розрахунки в інших формах, передбачених законом, встановленими у відповідності з ним банківськими правилами і вживаними в банківській практиці звичаями ділового обороту.
Розрахунки платіжними дорученнями регулюються ст. 863 ГК РФ.
Банком Росії встановлюються зміст платіжного доручення та подаються разом з ним розрахункових документів та їх форма.
Розрахунки за акредитивом регулюються ст. 868, 869 ЦК України.
Розрахунки по інкасо - ст.874 ГК РФ.
Розрахунки чеками здійснюються відповідно до ст. 877 ГК РФ [].
Банком Росії, відповідно до його повноважень з регулювання грошово-кредитної системи та організації розрахунків з питання, що стосується безготівкових розрахунків, затверджено Положення про безготівкових розрахунків в РФ від 12 квітня 2001р № 2-П, що діє в теперішній час зі змінами.
Зазначене Положення детально регулює здійснення безготівкових розрахунків між юридичними особами у валюті РФ і на її території у формах, передбачених законодавством, визначає формати, порядок заповнення й оформлення використовуваних розрахунків документів, а також встановлює розвинула проведення розрахункових операції по кореспондентських рахунках (субрахунках) кредитних організацій ( філії), у тому числі відкритих в Банку Росії, і рахунках межфіліальних розрахунків. Слід зауважити, що зазначене Положення не поширюється на порядок здійснення безготівкових розрахунків за участю фізичних осіб.
Необхідно зауважити, що зазначеним Положенням встановлено, що форми безготівкових розрахунків застосовуються клієнтами кредитних організації (філій), установ і підрозділів розрахункової мережі Банку Росії, а також самими банками [4].
1.3 Форми безготівкових розрахунків, що застосовуються в Пензенському ОСБ № 8624
Безготівкові розрахунки за товари і послуги, а також у зв'язку з фінансовими зобов'язаннями здійснюються в різних формах, кожна з яких має специфічні особливості в характері і рух розрахункових документів.
Форма розрахунків є сукупність взаємопов'язаних елементів, до числа яких відносяться спосіб платежу і відповідний йому документообіг.
При здійсненні безготівкових розрахунків у валюті РФ допускаються такі форми розрахунків: платіжними дорученнями, чеками, акредитивами, платіжними вимогами, інкасовими дорученнями, а також розрахунки в інших формах, передбачених законодавством РФ.
Платіжне доручення є розпорядження власника рахунку (платника) обслуговуючому його банку, оформлене розрахунковим документом, перевести певну грошову суму на рахунок одержувача коштів, відкритий у цьому або іншому банку. Платіжне доручення виконується банком у термін, передбачений законодавством, або в більш короткий термін, встановлений договором банківського рахунку або визначається застосовуваними у банківській практиці звичаями ділового обороту. Це найпоширеніша форма розрахунків, за допомогою якої можуть здійснюватися:
- Перерахування грошових коштів за поставлені товари, виконані роботи, надані послуги;
- Перерахування грошових коштів до бюджетів всіх рівнів і в позабюджетні фонди;
- Перерахування грошових коштів з метою повернення / розміщення кредитів (позик), депозитів і сплати відсотків за ним;
- Перерахування грошових коштів в інших цілях, передбачених законодавством або договором.
При відсутності або недостатності коштів на рахунку платника, а також якщо договором банківського рахунку не визначені умови оплати розрахункових документів понад наявні на рахунку грошових коштів, платіжні доручення вкладаються у картотеку № 2 «Розрахункові документи, не сплачені в строк».
При цьому на лицьовій стороні у правому верхньому куті всіх примірників платіжного доручення проставляється відмітка у довільній формі про приміщення в картотеку із зазначенням дати. Оплата платіжних доручень провадиться в міру надходження коштів до черговості, встановленої законодавством [].
Платіжне вимога є розрахунковим документом, що містить вимогу кредитора (отримувача коштів) за основним договором до боржника (платника) про сплату певної суми через банк.
Платіжні вимоги застосовуються при розрахунках за поставлені товари, виконані роботи, надані послуги, а також в інших випадках, передбачених основним договором.
Розрахунки за допомогою платіжних вимог можуть здійснюватися з попереднім акцептом і без акцепту платника.
Без акцепту платника розрахунки платіжними вимогами здійснюються у випадках:
- Установлених законодавством;
- Передбачених сторонами за основним договором за умови надання банку, обслуговуючому платника, права на списання грошових коштів з рахунку платника без його розпорядження.
Платіжні вимоги, оплачувані з акцептом, поміщаються виконуючим банком у картотеку «Розрахункові документи, що чекає акцепту для оплати» до отримання акцепту платника або настання терміну платежу.
При неотриманні у встановлений термін відмови від акцепту платіжних вимог вони вважаються акцептованими і на наступний робочий день після закінчення терміну акцепту вилучаються з картотеки «Розрахункові документи, що чекає акцепту на оплату» і оплачуються з рахунків платників за наявності грошових коштів на рахунку або поміщаються у картотеку « Розрахункові документи, не сплачені в строк »за відсутності або недостатності коштів на рахунку.
Безакцептне списання грошових коштів з рахунку у випадках, передбачених основним договором, здійснюється банком за наявності в договорі банківського рахунку умови про безакцептне списання грошових коштів або на підставі додаткової угоди до договору банківського рахунку, що містить відповідне умова.
Відсутності умови про безакцептне списання грошових коштів у договорі банківського рахунку або додаткової угоди до нього, а також відсутність відомостей про одержувача коштів є підставою для відмови банком в оплаті платіжної вимоги без акцепту. Дане платіжна вимога оплачується в порядку попереднього акцепту з терміном для акцепту п'ять робочих днів [2,4].
Інкасове доручення є розрахунковим документом, на підставі якого здійснюється списання грошових коштів з рахунків платників у безспірному порядку.
Інкасові доручення застосовуються:
- У випадках, коли безперечний порядок стягнення грошових коштів встановлено законодавством, в тому числі для стягнення грошових коштів органами, які виконують контрольні функції;
- Для стягнення за виконавчими документами;
- У випадках, передбачених сторонами за основним договором, за умови надання банку, обслуговуючому платника, права на списання грошових коштів з рахунку платника без його розпорядження.
При стягненні коштів на підставі виконавчих документів інкасове доручення має містити посилання на дату видачі виконавчого документа, його номер, номер справи, по якій прийнято рішення, які підлягають примусовому виконанню, а також найменування органу, який виніс таке рішення. У разі стягнення виконавчого збору судовим приставом-виконавцем, інкасове доручення повинно містити вказівку на стягнення виконавчого збору, а також посилання на дату і номер виконавчого документа судового пристава-виконавця.
Банки, що обслуговують боржників (виконують банки), виконують надійшли інкасові доручення з доданими виконавчими документами або, за відсутності або недостатності коштів на рахунку боржника для задоволення вимог стягувача, роблять на виконавчому документі відмітку про повне або часткове невиконання зазначених у ньому вимог [6.242] .
Чек - це цінний папір, що містить нічим на обумовлене розпорядження чекодавця банку здійснити платіж зазначеної в ньому суми чекодержателю. Чекодавцем є юридична особа, яка має грошові кошти в банку, якими він має право розпоряджатися шляхом виставляння чеків, чекодержателем - юридична особа, на користь якої виданий чек, платником - банк, у якому знаходяться грошові кошти чекодавця.
Чек оплачується платником за рахунок грошових коштів чекодавця.
Чекодавець не має права відкликати чек до закінчення встановленого строку для його пред'явлення до оплати.
Пред'явлення чека до банку, що обслуговує чекодержателя, для одержання платежу вважається пред'явленням чека до оплати.
Платник за чеком зобов'язаний упевнитися всіма доступними йому способами у справжності чека. Порядок покладання збитків, що виникли внаслідок оплати платником підробленого, викраденого або втраченого чека, регулюється законодавством.
Бланки чеків є бланками суворої звітності і враховуються в банках [5.534].
Акредитив являє собою умовне грошове зобов'язання, прийняте банком (далі - банк-емітент) за дорученням платника, зробити платежі на користь одержувача коштів за пред'явленням останнім документів, відповідних умовам акредитива, або надати повноваження іншому банку (далі - виконуючий банк) здійснити такі платежі.
Банками можуть відкриватися такі види акредитивів:
- Покриті (депоновані) і непокриті (гарантовані);
- Відкличні та безвідкличні (можуть бути підтверджені).
При відкритті покритого акредитива банк-емітент перераховує за рахунок коштів платника або наданого йому кредиту суму акредитива в розпорядження виконуючого банку на весь термін дії акредитива. При відкритті непокритого акредитива банк-емітент надає виконуючому банку право списувати кошти з ведеться в нього кореспондентського рахунку в межах суми акредитива. Порядок списання грошових коштів з кореспондентського рахунку банку-емітента з гарантованого акредитиву визначається за угодою між банками.
Відзивним є акредитив, який може бути анульований банком-емітентом на підставі письмового розпорядження платника без попереднього узгодження з одержувачем коштів і без будь-яких зобов'язань банку-емітента перед одержувачем коштів після відкликання акредитива. Безвідкличний акредитив, який може бути скасований тільки за згодою одержувача коштів. На прохання банку-емітента виконуючий банк може підтвердити безвідкличний акредитив. Безвідкличний акредитив, підтверджений виконуючим банком, не може бути змінений або скасований без згоди виконуючого банку. Порядок надання підтвердження по безвідкличного підтвердженого акредитиву визначається за угодою між банками.
Акредитив призначений для розрахунків з одним одержувачем коштів.
Умовами акредитиву може бути передбачено акцепт уповноваженого платником особи.
Платіж по акредитиву проводиться в безготівковому порядку шляхом перерахування суми акредитиву на рахунок отримувача коштів. Допускаються часткові платежі по акредитиву [13.419].
Глава 2. Техніко-економічна хаактерістіка Пензенського ОСБ № 8624
2.1 Організація діяльності в Пензенському ОСБ № 8624
Ощадний банк Російської Федерації - найстаріший банк і єдиний банк, що зберіг свою структуру після розпаду СРСР.
Ощадбанк Росії (далі по тексту Банк) створений у формі акціонерного товариства відповідно до Закону РРФСР «Про банки і банківську діяльність в РРФСР» від 2 грудня 1990 року. Засновником Банку є Центральний банк Російської Федерації.
Банк входить у банківську систему РФ та у своїй діяльності керується законодавством РФ, Статутом та рішеннями правління Банку.
Банк є юридичною особою і зі своїми філіями та іншими відокремленими підрозділами становить єдину систему Ощадбанку Росії. Ощадбанк РФ має філії та територіальні підрозділи, які в свою чергу створюють структурні підрозділи в містах і районах. Філії Банку в республіках, краях, областях, у містах Москві та Санкт-Петербурзі, містах і районах не наділені правами юридичних осіб і діють на підставі Положень, які затверджуються Правлінням Банку.
Філії Банку в республіках, краях, областях, у містах Москві та Санкт-Петербурзі очолюються Головами, призначаються Головою Правління Банку, а філії в містах і районах (відділення № 8624) - керуючими філій, які призначаються відповідно Головами філій в республіках, краях, областях та пр.
Широка і розгалужена філіальна мережа Ощадбанку Росії охоплює всю територію РФ. Одним з таких філій є Пензенське відділення, що знаходяться за адресою місто Пенза, вулиця Суворова будинок 81.
В організаційній структурі відділення № 8624 реалізуються як оперативні (кредитування, прийом і обслуговування вкладів), так і штабні функції (консультування виконавців, ведення бухгалтерського обліку, аналіз господарської діяльності, прийом на роботу, підвищення кваліфікації співробітників, контроль за діяльністю Банку). У свою чергу організаційна структура Пензенського відділення Ощадбанку Росії включає функціональні підрозділи та служби, число яких визначається економічним змістом та обсягом банківських операцій. Управління Банку сформовані за функціональним призначенням:
-Планово-економічне управління займається організацією комерційної діяльності та управлінням банківською ліквідністю, економічним аналізом і вивченням кредитоспроможності клієнта, маркетингом і зв'язками з громадськістю.
-Операційне управління, що включає операційний відділ, відділ касових операцій, розрахунковий відділ, займається проведенням розрахунково-касового обслуговування клієнтів.
-Управління кредитування здійснює короткострокове та довгострокове кредитування, включає відділ кредитування фізичних осіб та відділ кредитування юридичних осіб.
- Та ін
Для виконання штабних функцій в Банку сформовані певні служби: юридичне управління, яке займається перевіркою правильності складання документів, у тому числі договорів; управління по роботі з персоналом, що здійснює підбір і розстановку кадрів; управління безпеки і захисту інформації, управління бухгалтерського обліку і звітності та ін
У свою чергу кожне з управлінь має власну організаційну структуру.
У зв'язку з тим, що діяльність відділення з кожним роком розширюється, виникає ряд нових для них операцій, що знаходить відображення в організаційній структурі, призводить до її вдосконалення і розширення [16].
2.2 Аналіз діяльності Пензенського ОСБ № 8624
Аналіз фінансових результатів слід почати з оцінки їх якісного і кількісного рівня, виявлення основних чинників відхилень фактичного прибутку від її запланованою і базової величини, встановлення причин цих відхилень, визначення тенденції змін показників прибутку, виявлення ступеня узгодження отриманих фінансових результатів з параметрами, які є в концепції стратегічного розвитку відділення. З метою аналізу виконання плану і вивчення динаміки прибутку розглянемо таблицю 1.
Таблиця 1
Аналіз виконання плану та оцінки динаміки прибутку ОСБ № 8624
| № п / п | Показники | За бізнес- планом, тис. руб. | За 2003 рік, тис. руб. | За 2004 рік, тис. руб. | Відхилення | |||
| від бізнес- плану | від 2003 року | |||||||
| тис. руб. | % | тис. руб. | % | |||||
| 1. | Балансова прибуток | 8900 | 6421 | 8952 | +52 | +0,58 | +2531 | +39,4 |
| 2. | Чистий прибуток | 5100 | 3986 | 4350 | -750 | -14,7 | +364 | +9,13 |
| 3. | Питома вага чистого прибутку в балансовому прибутку | 0,57 | 0,62 | 0,49 | -0,08 | +0,9 | ||
З таблиці видно, що хоча за аналізований період балансовий і чистий прибуток збільшився, спостерігається зниження частки чистого прибутку у балансовій, це свідчить про те, що витрати, вироблені за рахунок прибутку, зростають більш швидкими темпами, ніж балансовий прибуток відділення в цілому.
При зниженні величини прибутку звітного року в порівнянні з попереднім у зв'язку із зниженням ефективності контролю за витратами слід виявити види витрат з найбільшим їх питомою вагою, а також визначити найбільш дохідні операції.
Проведення аналізу прибули відділення в її динаміці важливо для оцінки не тільки зміни сукупної величини досліджуваного показника, а й складових, за рахунок яких вони сталися. У цих цілях необхідно проаналізувати динаміку структури чистого прибутку, отриманого за аналізований період, в розрізі наступних її складових:
- Процентного прибутку (збитку), яка формується як різниця між процентними доходами і процентними витратами;
- Непроцентний прибутку - різниці між доходами, отриманими від торгівлі іноземною валютою, від вкладень у цінні папери, іншими доходами та витратами за змістом адміністративно-управлінського персоналу, приміщень та обладнання, іншими витратами.
- Операційного прибутку - сума процентного прибутку (збитку) і непроцентні прибутку;
- Неопераційної прибутку (збитку), яка включає в себе нестандартну прибуток (збитки), витрати по формуванню резервів, витрати з податку на прибуток.
Аналіз структури прибутку в динаміці за ряд років можна зробити на основі даних таблиці 2.
Таблиця 2
Аналіз структури прибутку в динаміці за ряд років
| Показники | Сума (в порівнянних величинах), тис.руб. | ||
| 2002 | 2003 | 2004 | |
| Процентна прибуток | 2396 | 3621 | 3351 |
| Непроцентні прибуток | -2191 | -1895 | -1243 |
| Операційний прибуток | 634 | 1842 | 1325 |
| Неопераційні доходи (витрати) | -598 | -2361 | -362 |
| Чистий прибуток | 3854 | 3986 | 4350 |
Оскільки сукупний прибуток відділення в значній мірі визначається прибутковістю окремих видів здійснюваної діяльності, зокрема, пасивних операцій (таблиця 3).
Таблиця 3
Аналіз пасивів банку
| Найменування статті | За Тис.руб | За Тис.руб | Відхилення Абсолют-відносяться- ве валий |
| 1.кредіти ЦБ РФ | 0 | 0 | 0 0 |
| 2. Засоби КО | 410857484 | 4264131 | +783947 +1,9 |
| 3. Срендства клієнтів | 1178105309 | 16371999130 | +459093821 +39 |
| 3.1.Влади фіз.ліч | 957914504 | 1183985600 | +226071096 +23,6 |
| 4.Доходи майбутніх періодів за іншими операціями | 4105 | - | - - |
| 5.Випушенние ділові зобов'язання | 75549409 | 63304816 | -12244593 -16,2 |
| 6.Обязательства по сплаті відсотків | - | 16256296 | - - |
| 7.Прочіе зобов'язання | 26885538 | 8908330 | -17977208 -66,9 |
| 8.Резерви на можливі втрати за строковими угодами, позабалансових зобов'язаннях, за розрахунками з дебіторами за операціями з резидентами офшорних зон | 465407 | 1854516 | +1389109 +298 |
| 9.Всего зобов'язань | 1322867252 | 1770164519 | +447297267 +33,8 |
| Власні кошти У тому числі | |||
| 1.Уставний капітал | 1000000 | 1000000 | 0 0 |
| 1.1.Зарегестрірование звичайні акції | 950000 | 950000 | 0 0 |
| 1.2.Зарегестрірованние привілейовані акції | 5000 | 5000 | 0 0 |
| 1.3.Незарегістрірованний статутний капітал неакціонерних банків | 0 | 0 | 0 0 |
| 2.Собственние акції, викуплені в акціонерів | 0 | 0 | 0 0 |
| 3.Еміссіонний дохід | 5576698 | 5576698 | 0 0 |
| 4.Переоценка основних засобів | 38816378 | 37029957 | -77309 -0,2 |
| 5.Расходи майбутніх періодів і майбутні виплати, що впливають на власні кошти | 12496699 | 16398232 | +1515133 +121 |
| 6.Фонди і прибуток, залишені в розпорядженні банку | 77169797 | 102645226 | +25475429 +33 |
| 7.Прібиль до розподілу | 38816378 | 44221415 | +3405037 +14 |
| 8.Всего власних коштів | 142101970 | 174075064 | +31973094 +22,5 |
| 9.ВСЕГО ПАСИВІВ | 1464969222 | 1944239583 | +479270361 +32,7 |
Однак для нас особливе значення мають кошти клієнтів. Як показує дані балансу відбулося значне збільшення інтересуемой коштів. Так дане збільшення в 2004 році в порівнянні з минулим 2003 роком склало 459 093 821 рублів. Причому близько половини досліджуваного збільшення відбулося через збільшення вкладів фізичних осіб: 226071096, отже друга половина - через збільшення депозитів юридичних осіб: 233022725 рублів.
Таким чином. Можна зробити висновок про те, що основне збільшення прибутку відбулося із-за збільшення коштів клієнтів.
Збільшення ресурсної бази ОСБ № 8624 відбувається за рахунок пасивних операцій. У розрізі даної теми до пасивних операцій слід віднести операції, пов'язані з проведенням платежів і розрахунків клієнтів банку, оскільки вони проводяться, як правило, по банківських рахунках, на основі яких формується частина банківських ресурсів. Також джерелом формування виступають залишки коштів на рахунках юридичних осіб. Структуру, стан і динаміку ресурсної бази можна проаналізувати, розглянувши деякі показники роботи Сектора розрахунково-касового обслуговування юридичних осіб і бюджетів.
Залишки коштів на рахунках юридичних осіб є найбільш вигідним джерелом формування ресурсної бази. Це пояснюється тим, що відсотки на залишок грошових коштів на рахунках клієнтів не нараховуються відповідно до умов договору на розрахунково-касове обслуговування.
З іншого боку, на обслуговування будь-якого клієнта відділення витрачає і свої ресурси. Тому необхідно зіставляти отримуваний дохід від обслуговування клієнта і витрачаються ресурси, тобто стежити за ефективністю обслуговування клієнтури.
Для оцінки ефективності формування ресурсної бази банку за рахунок залучення клієнтів на розрахунково-касове обслуговування, необхідно проаналізувати виконання бізнес-плану Сектором розрахунково-касового обслуговування юридичних осіб і бюджетів. Дані аналізу відображені в таблиці 4.
Таблиця 4
Виконання бізнес-плану Сектором розрахунково-касового обслуговування юридичних осіб та бюджетів за 2003-2004р. (Тис. крб.)
З таблиці 4 видно, що Сектор розрахунково-касового обслуговування юридичних осіб та бюджетів (далі по тексту - Сектор РКО) у 2003 - 2004р. перевиконав план з формування карбованцевих ресурсів. У 2003 році залишки на рахунках юридичних осіб на 19% перевищили запланований обсяг і фактично склали 68341 тис. руб. У 2004 році фактичні залишки на рахунках збільшилися до 84151 тис. руб. Крім того, отриманий дохід від розрахунково-касового обслуговування (далі по тексту - РКО) за останні два роки був вище запланованого. У 2003 році дохід склав 4128 тис. руб., Що на 33,2% вище плану. У 2004 році величина доходу збільшилася до 5984 тис. руб., Що на 24,6% вище плану. Показник прибутковості є найважливішим якісним показником, що характеризує розрахунково-касові операції з точки зору рентабельності. Таким чином, можна зробити висновок, що за останні 2 роки в відділенні ефективно виконувався бізнес - план. Позитивна динаміка спостерігається як у формуванні карбованцевих ресурсів, так і в збільшенні доходу.
Дохід від РКО юридичних осіб визначається виходячи із затверджених банківських тарифів та обсягу продажів. Факт отримання доходу свідчить про обгрунтованість тарифів та масовості продажів розрахунково-касових послуг.
Аналіз прибутковості Сектора РКО необхідно доповнити аналізом приросту величини залишків коштів юридичних осіб. Відомості про залишки коштів відображені в таблиці 5.
Грунтуючись на даних таблиці 5, можна зробити певні висновки. Протягом останніх двох років фактична величина коштів юридичних осіб на розрахункових рахунках постійно збільшувалася, при відсутності вкладень в векселі і сертифікати. У 2003 році їх величина склала 68341 тис. руб., Що на 19% більше запланованого значення. Весь обсяг коштів юридичних осіб сконцентрований на розрахункових рахунках. У 2003 - 2004рр. залучення коштів в депозитні сертифікати та векселі відсутній. Зараз залучення нових клієнтів відбувається з використанням менш витратних методів, наприклад, підвищуючи якість обслуговування, швидкості роботи і ін
На 01.01.2004 року, питома вага коштів юридичних осіб у пасиві балансу складає 24,98%. Це більше, ніж за попередній період. ОСБ № 8624 слід підтримувати цю динаміку зростання.
Глава 3. Основні напрямки вдосконалення організації розрахункових операцій з юридичними особами
Виходячи із загальної оцінки стану розрахунково-касового обслуговування юридичних осіб, застосовуваних форм розрахунку, комп'ютерних технологій і бази бухгалтерського обліку операцій по рахунках юридичних осіб хотілося б зупинитися на наступних особливостях і звернути увагу на можливі напрями вдосконалення банківських послуг даного виду та діяльності фахівців Сектору внутрішньобанківських операцій .
В даний час змінилися не тільки характер операцій ОСБ № 8624, а й структура їх доходів і витрат, що є наслідком стратегії швидкого реагування та переорієнтації з ринку позичкового капіталу на фінансовий ринок.
Нові банківські продукти і послуги в сфері обслуговування юридичних осіб можуть стати результатом діяльності відділення, спрямованої на отримання додаткових доходів, у процесі створення сприятливих умов формування та розміщення ресурсного потенціалу за допомогою нововведень та сприяння клієнту в отриманні прибутку.
Аналіз сформованої клієнтської бази дає можливість побачити, що постійними клієнтами банку є підприємства та організації г.Пензи, з якими у банку склалися тісні і тривалі відносини.
Для активізації роботи з існуючою клієнтською базою необхідно провести наступні заходи:
- Проведення ділових зустрічей за пропозицією послуг інкасації та доставки готівки (застосування пільгових тарифів);
- Проведення зустрічей з керівництвом клієнтів з питання розміщення вільних грошових коштів на взаємовигідних умовах;
- Збільшення частки комісійних доходів за рахунок зростання обсягів продажів банківських послуг, роботи з клієнтами по отриманню доходів за вимогами, поміщеним у картотеку № 2, напрямки листів з пропозицією оплати послуг.
У Пензенському відділенні № 8624 Ощадного банку Росії з безготівкових форм оплати платіжні доручення є домінуючим засобом платежу. Значна частина таких платежів здійснюється із застосуванням електронних технологій. Однак для приватних клієнтів така форма оплати є незручною через високі транзакційних витрат (потрібно виписати рахунок, піти в банк, заповнити бланк, заплатити комісію, віднести копію платіжного доручення продавцю). Зазначених проблем можна уникнути встановивши систему «Клієнт-Ощадбанк» [16].
Електронні розрахунки відділень Ощадбанку все ширше поєднуються з системою «Клієнт-Ощадбанк». Остання, згідно з банківськими розробкам, являє собою комплекс програмно - технічних заходів для створення та передачі електронних документів по телекомунікаційних каналах. Електронні документи виготовляються за допомогою персонального комп'ютера і програмного забезпечення даної системи. Вони повинні бути прийняті до виконання в день відправлення за умови їх отримання у строки, встановлені банківськими правилами документообігу і технології обробки облікової інформації, та позитивного результату перевірки аналога власноручного підпису клієнта-відправника повідомлення.
Технологія системи «Клієнт-Ощадбанк» передбачає, що обидві сторони - і банк, і клієнт мають доступним засобом гарантованого підтвердження достовірності змісту (автентичності) та авторства переданого електронного документа і можуть, при необхідності, вдатися до юридично повноцінною процедурою вирішення спорів з приводу змісту, часу видання й авторства документів. Запроваджена в Росії в 1993р. дана система дозволяє скоротити витрати на прийом і обробку доручень «електронних клієнтів», підвищити ефективність управління їх рахунками і в кінцевому рахунку, ефективність проведення розрахунків за рахунок оптимізації вартості та швидкості платіжних послуг.
Установка даної програми істотно полегшить процес створення та передачі електронних документів по телекомунікаційних каналах, тому варто запровадити систему «Клієнт-Ощадбанк» і просувати цю послугу серед значущих клієнтів відділення.
З метою подальшого розширення клієнтської бази необхідно продовжити роботу з вивчення економіки району, а також здійснювати взаємодію зі структурами виконавчої влади, розміщувати рекламні проспекти на рекламних стендах в операційних залах для клієнтів, використовувати засоби масової інформації - місцевій пресі для реклами послуг відділення.
Вивчивши існуючі форми на основі теоретичного матеріалу, знаючи специфіку діяльності клієнтів можна запропонувати для впровадження використання ними таких форм безготівкових розрахунків: чеки, акредитиви, векселя.
Акредитив - умовна форма поставки товарів, максимально враховує питання, що виникають в процесі угоди. Позитивною стороною акредитивної форми розрахунків є гарантія платежу. Вона задовольняє інтереси і постачальника (своєчасне отримання платежу) і покупця (контроль над діями постачальника). Це гідність акредитива обумовлено тим, що розрахунки проводяться третьої, нейтральною стороною - банком.
Документарний акредитив є найбільш вигідною формою розрахунків для експортера завдяки надійності і більш швидкого отримання експортної виручки. Крім того, акредитивні операції є дуже рентабельним і ефективним інструментом банківської діяльності.
Другий рекомендованою формою розрахунків є вексель.
Як універсальний фінансовий інструмент з багатовіковою історією, вексель широко застосовується в усьому світі.
Їм можна оформити різноманітні кредитні зобов'язання: оплатити придбаний товар або послуги, надані на умовах комерційного кредиту, повернути отриману позику або видати кредит.
Як цінний папір вексель можна купити і продати, або, навпаки, за допомогою векселя, платіжно-розрахункового інструмента, зробити купівлю-продаж, що значно розширює межі його застосування, представляє одне з відмінностей від інших цінних паперів.
Так як одним і тим же векселем можна в процесі обороту погасити декілька грошових зобов'язань, за сумою перевищують номінал цього цінного паперу іноді в кілька разів, вексель стає не тільки інструментом кредиту, але й часто використовуваним, зручним розрахунково-платіжним засобом. Причому рисою вексельного обігу в сучасних умовах є те, що розрахунково-платіжна функція векселя значно потіснила функцію знаряддя кредиту і стає головною. Це, наприклад, виписка векселів лише для розрахунково-платіжних цілей, використання векселя для заліку взаємних вимог, розшивання неплатежів, побудова розрахунково-платіжних «ланцюжків» і організація спеціальних установ для створення цих «ланцюжків».
Розрахунково-платіжні властивості наближають вексель до грошей, перетворюють їх на сурогат грошей, тобто вексель, як цінний папір, має обмежені властивостями грошей і в якійсь мірі є представником грошей. Термін «сурогат» аж ніяк не применшує гідності векселя, а підкреслює його універсальність [10.37-44].
Закон від 25 вересня 1992р. № 3537-1 «Про грошову систему Російської Федерації» відносив вексель до платіжних документів, що використовуються для безготівкових розрахунків, що показує близькість векселя до безготівкових грошей.
З метою поширення сфери застосування векселів і як наслідок цього отримання доходу, необхідно проаналізувати вихідні платежі клієнтів, що знаходяться на розрахунково-касовому обслуговуванні з метою пропозиції їм при проведенні платежів в сторонні банки розрахунки здійснювати за допомогою векселів.
Висновок
Таким чином, у сучасних ринкових умовах особливої актуальності набувають питання чіткої організації безготівкових розрахунків, оскільки грошова стадія кругообігу капіталу відіграє величезну роль у діяльності економічних суб'єктів.
У цій роботі були вивчені безготівкові розрахунки з юридичними особами на прикладі Пензенського ОСБ № 8624, яке є відділенням Ощадного банку Російської Федерації. Головною метою роботи Пензенського відділення Ощадбанку є отримання прибутку.
На основі проведеного аналізу можна зробити висновок про те, що за останні роки відділення отримувало прибуток. У 2003 році дохід сектора РКО склав 4128 тис. руб., Що на 33,2% вище плану. У 2004 році величина доходу збільшилася до 5984 тис. руб., Що на 24,6% вище плану. Показник прибутковості є найважливішим якісним показником, що характеризує розрахунково-касові операції з точки зору рентабельності. Таким чином, можна зробити висновок, що за останні 2 роки в відділенні ефективно виконувався бізнес - план. Позитивна динаміка спостерігається як у формуванні карбованцевих ресурсів, так і в збільшенні доходу.
Дохід від РКО юридичних осіб визначається виходячи із затверджених банківських тарифів та обсягу продажів. Факт отримання доходу свідчить про обгрунтованість тарифів та масовості продажів розрахунково-касових послуг.
У Пензенському відділенні № 8624 Ощадного банку Росії з безготівкових форм оплати платіжні доручення є домінуючим засобом платежу. Однак для приватних клієнтів така форма оплати є незручною через високі транзакційних витрат (потрібно виписати рахунок, піти в банк, заповнити бланк, заплатити комісію, віднести копію платіжного доручення продавцю). Зазначеної проблеми можна уникнути, встановивши систему «Клієнт-Ощадбанк».
Установка даної програми істотно полегшить процес створення та передачі електронних документів по телекомунікаційних каналах, тому варто запровадити систему «Клієнт-Ощадбанк» і просувати цю послугу серед значущих клієнтів відділення.
З метою подальшого розширення клієнтської бази необхідно продовжити роботу з вивчення економіки району, проведення ділових зустрічей з клієнтами, а також здійснювати взаємодію зі структурами виконавчої влади, розміщувати рекламні проспекти на рекламних стендах в операційних залах для клієнтів, використовувати засоби масової інформації - місцевій пресі для реклами послуг відділення, впровадження розрахунків за векселями і чеками.
Таким чином, при виконанні курсової роботи були вивчені основні завдання, визначені на початку роботи вивчення даної теми: були вивчені сутність і принципи, форми безготівкових розрахунків; розглянута організаційна структура Пензенського ОСБ № 8624; проведено аналіз діяльності Пензенського ОСБ № 8624.
Досягненню поставленої мети сприяло вивчення нормованої бази у сфері безготівкових розрахунків; вивчення наукових праць російських економістів; вивчення журнальних наукових статей, а також річної бухгалтерської звітності Пензенського відділення Ощадбанку Російської Федерації № 8624.
Список літератури
1. Цивільний кодекс РФ.-М.: Юрист, 200.
2. Федеральний закон № 17-ФЗ «Про банки і банківську діяльність». Утв. Президентом РФ 03.02.1996.
3. Федеральний закон № 86-ФЗ «Про Центральний банк Російської Федерації». Утв. Президентом РФ 10.07.2002.
4.Положение Банку Росії «Про безготівкові розрахунки в Російській Федерації» від 03.10.2002 № 2-П (зі змінами та доповненнями).
5. Банківська справа / За ред. О.І. Лаврушина. М.: Фінанси і статистика, 2001. С. 428.
6. Банки та банківська справа / Під ред. І.Т. Балабанова. СПб.: Пітер, 2003. С. 304.
7. Банківська справа / За ред. О.І. Тагірбекова. М.: Фінанси і статистика, 2003. С. 785.
8. Бібікова Є.А. Ощадна політика основних учасників ощадної системи. / / Фінанси і кредит. 2003, № 5. С. 37-44.
9.Борісова В.Д., Юняева Р.Р., Разуваєв С.А. Гроші, кредит, банки: Учеб.пособие. Пенза: Видавництво ПДПУ імені В. Г. Бєлінського, 2003. С. 120.
10.Березіна М.П. Система розрахунків і центральний банк / / Банківська дело.вип. - 2002. № 1 С. 13.
11.Павлова Л.М. Фінанси підприємства: Підручник для вузів. М.: Фінанси, ЮНИТИ, 1998. С. 639.
12.Фінанси. Грошовий обіг. Кредит / Под ред. Г.Б. Поляка. М.: Юнити-Дана, 2003. С. 512.
13. Фінанси. Грошовий обіг. Кредит / Под ред. М.В. Романовського. М.: Юрайт, 2001. С. 543.
14. Фінанси. Грошовий обіг. Кредит / Под ред. Н.Ф. Самсонова. М.: ИНФРА-М, 2001. С. 448.
15.Н.І.Хімічева. Фінансове право.-3-е вид. Перераб. І додатк. М.: 2003. С. 768.
16. Концепція розвитку Ощадбанку Росії до 2005 року. [Електронний ресурс] - htpp: / / www.sbrf.ru. - 2005, 7іюля.
| Найменування | 01.01.2003 рік | 01.01.2004 рік | |||||||||
| План | Факт | % Виконання плану | План | Факт | % Виконання плану | ||||||
| 1. Залишки коштів юридичних осіб | 57450 | 68341 | 119 | 75300 | 84151 | 111,8 | |||||
| 2. Приріст залишку на розрахункових рахунках | 11256 | 15896 | 141,2 | 17850 | 15810 | 88,6 | |||||
| 3. Дохід від розрахунково-касового обслуговування | 3100 | 4128 | 133,2 | 4800 | 5984 | 124,6 | |||||
З таблиці 4 видно, що Сектор розрахунково-касового обслуговування юридичних осіб та бюджетів (далі по тексту - Сектор РКО) у 2003 - 2004р. перевиконав план з формування карбованцевих ресурсів. У 2003 році залишки на рахунках юридичних осіб на 19% перевищили запланований обсяг і фактично склали 68341 тис. руб. У 2004 році фактичні залишки на рахунках збільшилися до 84151 тис. руб. Крім того, отриманий дохід від розрахунково-касового обслуговування (далі по тексту - РКО) за останні два роки був вище запланованого. У 2003 році дохід склав 4128 тис. руб., Що на 33,2% вище плану. У 2004 році величина доходу збільшилася до 5984 тис. руб., Що на 24,6% вище плану. Показник прибутковості є найважливішим якісним показником, що характеризує розрахунково-касові операції з точки зору рентабельності. Таким чином, можна зробити висновок, що за останні 2 роки в відділенні ефективно виконувався бізнес - план. Позитивна динаміка спостерігається як у формуванні карбованцевих ресурсів, так і в збільшенні доходу.
Дохід від РКО юридичних осіб визначається виходячи із затверджених банківських тарифів та обсягу продажів. Факт отримання доходу свідчить про обгрунтованість тарифів та масовості продажів розрахунково-касових послуг.
Аналіз прибутковості Сектора РКО необхідно доповнити аналізом приросту величини залишків коштів юридичних осіб. Відомості про залишки коштів відображені в таблиці 5.
Таблиця 5
Динаміка залучених коштів
| Найменування | 01.01.2003 | 01.01.2004 | ||||
| План | Факт | % Виконання | План | Факт | % Виконання | |
| Кошти юридичних осіб: | 57450 | 68341 | 119 | 75300 | 84151 | 111,8 |
| Сума пасиву балансу | __ | 7952000 | __ | __ | 8123000 | __ |
| Питома вага в пасиві балансу, (%) | __ | 24,13 | __ | __ | 24,98 | __ |
На 01.01.2004 року, питома вага коштів юридичних осіб у пасиві балансу складає 24,98%. Це більше, ніж за попередній період. ОСБ № 8624 слід підтримувати цю динаміку зростання.
Глава 3. Основні напрямки вдосконалення організації розрахункових операцій з юридичними особами
Виходячи із загальної оцінки стану розрахунково-касового обслуговування юридичних осіб, застосовуваних форм розрахунку, комп'ютерних технологій і бази бухгалтерського обліку операцій по рахунках юридичних осіб хотілося б зупинитися на наступних особливостях і звернути увагу на можливі напрями вдосконалення банківських послуг даного виду та діяльності фахівців Сектору внутрішньобанківських операцій .
В даний час змінилися не тільки характер операцій ОСБ № 8624, а й структура їх доходів і витрат, що є наслідком стратегії швидкого реагування та переорієнтації з ринку позичкового капіталу на фінансовий ринок.
Нові банківські продукти і послуги в сфері обслуговування юридичних осіб можуть стати результатом діяльності відділення, спрямованої на отримання додаткових доходів, у процесі створення сприятливих умов формування та розміщення ресурсного потенціалу за допомогою нововведень та сприяння клієнту в отриманні прибутку.
Аналіз сформованої клієнтської бази дає можливість побачити, що постійними клієнтами банку є підприємства та організації г.Пензи, з якими у банку склалися тісні і тривалі відносини.
Для активізації роботи з існуючою клієнтською базою необхідно провести наступні заходи:
- Проведення ділових зустрічей за пропозицією послуг інкасації та доставки готівки (застосування пільгових тарифів);
- Проведення зустрічей з керівництвом клієнтів з питання розміщення вільних грошових коштів на взаємовигідних умовах;
- Збільшення частки комісійних доходів за рахунок зростання обсягів продажів банківських послуг, роботи з клієнтами по отриманню доходів за вимогами, поміщеним у картотеку № 2, напрямки листів з пропозицією оплати послуг.
У Пензенському відділенні № 8624 Ощадного банку Росії з безготівкових форм оплати платіжні доручення є домінуючим засобом платежу. Значна частина таких платежів здійснюється із застосуванням електронних технологій. Однак для приватних клієнтів така форма оплати є незручною через високі транзакційних витрат (потрібно виписати рахунок, піти в банк, заповнити бланк, заплатити комісію, віднести копію платіжного доручення продавцю). Зазначених проблем можна уникнути встановивши систему «Клієнт-Ощадбанк» [16].
Електронні розрахунки відділень Ощадбанку все ширше поєднуються з системою «Клієнт-Ощадбанк». Остання, згідно з банківськими розробкам, являє собою комплекс програмно - технічних заходів для створення та передачі електронних документів по телекомунікаційних каналах. Електронні документи виготовляються за допомогою персонального комп'ютера і програмного забезпечення даної системи. Вони повинні бути прийняті до виконання в день відправлення за умови їх отримання у строки, встановлені банківськими правилами документообігу і технології обробки облікової інформації, та позитивного результату перевірки аналога власноручного підпису клієнта-відправника повідомлення.
Технологія системи «Клієнт-Ощадбанк» передбачає, що обидві сторони - і банк, і клієнт мають доступним засобом гарантованого підтвердження достовірності змісту (автентичності) та авторства переданого електронного документа і можуть, при необхідності, вдатися до юридично повноцінною процедурою вирішення спорів з приводу змісту, часу видання й авторства документів. Запроваджена в Росії в 1993р. дана система дозволяє скоротити витрати на прийом і обробку доручень «електронних клієнтів», підвищити ефективність управління їх рахунками і в кінцевому рахунку, ефективність проведення розрахунків за рахунок оптимізації вартості та швидкості платіжних послуг.
Установка даної програми істотно полегшить процес створення та передачі електронних документів по телекомунікаційних каналах, тому варто запровадити систему «Клієнт-Ощадбанк» і просувати цю послугу серед значущих клієнтів відділення.
З метою подальшого розширення клієнтської бази необхідно продовжити роботу з вивчення економіки району, а також здійснювати взаємодію зі структурами виконавчої влади, розміщувати рекламні проспекти на рекламних стендах в операційних залах для клієнтів, використовувати засоби масової інформації - місцевій пресі для реклами послуг відділення.
Вивчивши існуючі форми на основі теоретичного матеріалу, знаючи специфіку діяльності клієнтів можна запропонувати для впровадження використання ними таких форм безготівкових розрахунків: чеки, акредитиви, векселя.
Акредитив - умовна форма поставки товарів, максимально враховує питання, що виникають в процесі угоди. Позитивною стороною акредитивної форми розрахунків є гарантія платежу. Вона задовольняє інтереси і постачальника (своєчасне отримання платежу) і покупця (контроль над діями постачальника). Це гідність акредитива обумовлено тим, що розрахунки проводяться третьої, нейтральною стороною - банком.
Документарний акредитив є найбільш вигідною формою розрахунків для експортера завдяки надійності і більш швидкого отримання експортної виручки. Крім того, акредитивні операції є дуже рентабельним і ефективним інструментом банківської діяльності.
Другий рекомендованою формою розрахунків є вексель.
Як універсальний фінансовий інструмент з багатовіковою історією, вексель широко застосовується в усьому світі.
Їм можна оформити різноманітні кредитні зобов'язання: оплатити придбаний товар або послуги, надані на умовах комерційного кредиту, повернути отриману позику або видати кредит.
Як цінний папір вексель можна купити і продати, або, навпаки, за допомогою векселя, платіжно-розрахункового інструмента, зробити купівлю-продаж, що значно розширює межі його застосування, представляє одне з відмінностей від інших цінних паперів.
Так як одним і тим же векселем можна в процесі обороту погасити декілька грошових зобов'язань, за сумою перевищують номінал цього цінного паперу іноді в кілька разів, вексель стає не тільки інструментом кредиту, але й часто використовуваним, зручним розрахунково-платіжним засобом. Причому рисою вексельного обігу в сучасних умовах є те, що розрахунково-платіжна функція векселя значно потіснила функцію знаряддя кредиту і стає головною. Це, наприклад, виписка векселів лише для розрахунково-платіжних цілей, використання векселя для заліку взаємних вимог, розшивання неплатежів, побудова розрахунково-платіжних «ланцюжків» і організація спеціальних установ для створення цих «ланцюжків».
Розрахунково-платіжні властивості наближають вексель до грошей, перетворюють їх на сурогат грошей, тобто вексель, як цінний папір, має обмежені властивостями грошей і в якійсь мірі є представником грошей. Термін «сурогат» аж ніяк не применшує гідності векселя, а підкреслює його універсальність [10.37-44].
Закон від 25 вересня 1992р. № 3537-1 «Про грошову систему Російської Федерації» відносив вексель до платіжних документів, що використовуються для безготівкових розрахунків, що показує близькість векселя до безготівкових грошей.
З метою поширення сфери застосування векселів і як наслідок цього отримання доходу, необхідно проаналізувати вихідні платежі клієнтів, що знаходяться на розрахунково-касовому обслуговуванні з метою пропозиції їм при проведенні платежів в сторонні банки розрахунки здійснювати за допомогою векселів.
Висновок
Таким чином, у сучасних ринкових умовах особливої актуальності набувають питання чіткої організації безготівкових розрахунків, оскільки грошова стадія кругообігу капіталу відіграє величезну роль у діяльності економічних суб'єктів.
У цій роботі були вивчені безготівкові розрахунки з юридичними особами на прикладі Пензенського ОСБ № 8624, яке є відділенням Ощадного банку Російської Федерації. Головною метою роботи Пензенського відділення Ощадбанку є отримання прибутку.
На основі проведеного аналізу можна зробити висновок про те, що за останні роки відділення отримувало прибуток. У 2003 році дохід сектора РКО склав 4128 тис. руб., Що на 33,2% вище плану. У 2004 році величина доходу збільшилася до 5984 тис. руб., Що на 24,6% вище плану. Показник прибутковості є найважливішим якісним показником, що характеризує розрахунково-касові операції з точки зору рентабельності. Таким чином, можна зробити висновок, що за останні 2 роки в відділенні ефективно виконувався бізнес - план. Позитивна динаміка спостерігається як у формуванні карбованцевих ресурсів, так і в збільшенні доходу.
Дохід від РКО юридичних осіб визначається виходячи із затверджених банківських тарифів та обсягу продажів. Факт отримання доходу свідчить про обгрунтованість тарифів та масовості продажів розрахунково-касових послуг.
У Пензенському відділенні № 8624 Ощадного банку Росії з безготівкових форм оплати платіжні доручення є домінуючим засобом платежу. Однак для приватних клієнтів така форма оплати є незручною через високі транзакційних витрат (потрібно виписати рахунок, піти в банк, заповнити бланк, заплатити комісію, віднести копію платіжного доручення продавцю). Зазначеної проблеми можна уникнути, встановивши систему «Клієнт-Ощадбанк».
Установка даної програми істотно полегшить процес створення та передачі електронних документів по телекомунікаційних каналах, тому варто запровадити систему «Клієнт-Ощадбанк» і просувати цю послугу серед значущих клієнтів відділення.
З метою подальшого розширення клієнтської бази необхідно продовжити роботу з вивчення економіки району, проведення ділових зустрічей з клієнтами, а також здійснювати взаємодію зі структурами виконавчої влади, розміщувати рекламні проспекти на рекламних стендах в операційних залах для клієнтів, використовувати засоби масової інформації - місцевій пресі для реклами послуг відділення, впровадження розрахунків за векселями і чеками.
Таким чином, при виконанні курсової роботи були вивчені основні завдання, визначені на початку роботи вивчення даної теми: були вивчені сутність і принципи, форми безготівкових розрахунків; розглянута організаційна структура Пензенського ОСБ № 8624; проведено аналіз діяльності Пензенського ОСБ № 8624.
Досягненню поставленої мети сприяло вивчення нормованої бази у сфері безготівкових розрахунків; вивчення наукових праць російських економістів; вивчення журнальних наукових статей, а також річної бухгалтерської звітності Пензенського відділення Ощадбанку Російської Федерації № 8624.
Список літератури
1. Цивільний кодекс РФ.-М.: Юрист, 200.
2. Федеральний закон № 17-ФЗ «Про банки і банківську діяльність». Утв. Президентом РФ 03.02.1996.
3. Федеральний закон № 86-ФЗ «Про Центральний банк Російської Федерації». Утв. Президентом РФ 10.07.2002.
4.Положение Банку Росії «Про безготівкові розрахунки в Російській Федерації» від 03.10.2002 № 2-П (зі змінами та доповненнями).
5. Банківська справа / За ред. О.І. Лаврушина. М.: Фінанси і статистика, 2001. С. 428.
6. Банки та банківська справа / Під ред. І.Т. Балабанова. СПб.: Пітер, 2003. С. 304.
7. Банківська справа / За ред. О.І. Тагірбекова. М.: Фінанси і статистика, 2003. С. 785.
8. Бібікова Є.А. Ощадна політика основних учасників ощадної системи. / / Фінанси і кредит. 2003, № 5. С. 37-44.
9.Борісова В.Д., Юняева Р.Р., Разуваєв С.А. Гроші, кредит, банки: Учеб.пособие. Пенза: Видавництво ПДПУ імені В. Г. Бєлінського, 2003. С. 120.
10.Березіна М.П. Система розрахунків і центральний банк / / Банківська дело.вип. - 2002. № 1 С. 13.
11.Павлова Л.М. Фінанси підприємства: Підручник для вузів. М.: Фінанси, ЮНИТИ, 1998. С. 639.
12.Фінанси. Грошовий обіг. Кредит / Под ред. Г.Б. Поляка. М.: Юнити-Дана, 2003. С. 512.
13. Фінанси. Грошовий обіг. Кредит / Под ред. М.В. Романовського. М.: Юрайт, 2001. С. 543.
14. Фінанси. Грошовий обіг. Кредит / Под ред. Н.Ф. Самсонова. М.: ИНФРА-М, 2001. С. 448.
15.Н.І.Хімічева. Фінансове право.-3-е вид. Перераб. І додатк. М.: 2003. С. 768.
16. Концепція розвитку Ощадбанку Росії до 2005 року. [Електронний ресурс] - htpp: / / www.sbrf.ru. - 2005, 7іюля.