Р Е Ф Е Р А Т
Тема: «Облік кредитних ресурсів та операційна діяльність банків сфері кредитування».
м.Санкт-Петербург
2003
З Про Д Е Р Ж А Н І Е:
ВСТУП ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 3
1.Сущность БАНКІВСЬКОГО КРЕДИТУВАННЯ ... ... ... ... ... ... ... ... ... .4
2.Учет КОРОТКОСТРОКОВИХ КРЕДИТІВ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 6
3.УЧЕТ середньострокових і довгострокових кредитів ... ... ... .. 11
ВИСНОВОК ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 19
СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 20
ВСТУП
Правильна організація комерційного кредитування може бути одним з пунктів програми стабілізації грошового обігу в Росії.
На сучасному етапі проблема комерційного кредиту в Росії набула швидше практичний, ніж теоретичний характер, в даний час активне впровадження комерційного кредитування і веслового звернення сприяли б вирішенню взаємних неплатежів підприємств і організацій.
Від стабільності ресурсної бази, її структури і якості, збалансованості з активами залежить повноцінне функціонування банку. В умовах мінливої кон'юнктури життєздатними в конкурентній боротьбі виявляться ті банки, які оперативно переорієнтуються на потреби ринку - проводити маркетингові дослідження в сфері банківських послуг.
Відбувається поступова адаптація суб'єктів ринку до нових ринкових умов. Багато хто найбільш потужні кредитні інститути змінюють свою тактику, суттєво підвищують вимоги до надійності операцій, що проводяться, застраховують себе від негативних наслідків в операційній діяльності. Найбільші банки швидко і послідовно пішли шляхом скорочення операцій з менш надійними кредитними організаціям.
Мета даного реферату розглянути особливості обліку кредитних операцій у банках.
1.Сущность БАНКІВСЬКОГО КРЕДИТУВАННЯ
У процесі історичного розвитку кредит придбав різноманітні форми, основні з яких - це комерційний і банківський кредит, які розрізняються по складу учасників, об'єктами кредитування, динаміці, величиною відсотка і сферою функціонування.
Кредит являє собою рух позичкового капіталу., Здійснюване на засадах терміновості, зворотності і платності. Кредит виконує важливі функції в ринковій економіці.
По-перше, історично кредит дозволив істотно розсунути рамки суспільного виробництва в порівнянні з тими, які встановлювалися наявною кількістю наявного в цій чи іншій країні грошового фонду.
По-друге, кредит виконує перераспределительную функцію. Завдяки йому, приватні заощадження, прибутки підприємств, доходи держави перетворюються на позиковий капітал і прямують в прибуткові сфери народного господарства.
По-третє, кредит сприяє економії витрат обігу. У процесі його розвитку з'являються різноманітні засоби використання банківських рахунків та вкладів, відбувається випереджаюче зростання безготівкового обороту, прискорення руху грошових потоків.
По-четверте, кредит виконує функцію прискорення концентрації і централізації капіталу. Кредит активно використовується в конкурентній боротьбі, сприяє процесу злиттів і розділень фірм.
2. Кредитування інших банків 7. Депозити банків
3. Депозити в інших банках 8. Кредити банків у тому числі
4. Кошти на резервному коррахунку центрального
в центральному банку
5. Кошти на коррахунках в інших банках
Комерційний кредит-це кредит, що надається підприємствами та іншими господарськими суб'єктами один одного. Комерційний кредит надається у товарній формі перш за все шляхом відстрочки платежу. У більшості випадків комерційний шкодить оформляється векселем. Вексель - це цінний папір, що надає собою безумовне грошове зобов'язання векселедержателя сплатити після настання строку визначену суму грошей власнику векселя.
Банківський кредит-це кредит надається кредитно - фінансовими установами будь-яким господарським суб'єктам у вигляді грошових позик. Банківські кредити поділяються на короткострокові середньострокові і довгострокові. Ці кредити можуть обслуговувати не тільки обіг товарів, а й накопичення капіталу. [9,10]
Подолавши обмеженість комерційного кредиту за напрямком, термінами і сумами угод, банківський кредит перетворився на головну й переважну форму кредитних відносин.
Якщо приміщення ресурсів у касову готівку, залишки на рахунках у центральному банку, державні цінні папери вважаються мають практично нульову ступінь ризику, а розміщення коштів у інших банків - активами з мінімальним ступенем ризику, то кредити компаніям, фірмам і приватним особам, включаючи вкладення в векселя , акцепти та інші аналогічні інструменти грошового ринку, пов'язані з більш значним ризиком, ступінь якого змінюється в залежності від виду наданого кредиту.
До інших поширених форм кредиту слід віднести:
Міжгосподарський грошовий кредит - надається господарюючими суб'єктами один одного шляхом, як правило, випуску підприємствами і організаціями акцій, облігацій, кредитних квитків участі та інших видів цінних паперів.
Споживчий кредит - надається приватним особам на термін до 3 років при купівлі передусім споживчих товарів тривалого користування.
Іпотечний кредит - надається у вигляді довгострокових позик під заставу нерухомості.
Державний кредит - являє собою систему кредитних відносин, в якій держава виступає позичальником, а населення та приватний бізнес-кредиторами грошових коштів. Держава використовує дану форму кредиту перш за все для покриття дефіциту державного бюджету.
Міжнародний кредит - являє собою рух позичкового капіталу в сфері міжнародних економічних відносин. Міжнародний кредит надається в товарній і грошовій формі. Кредиторами і позичальниками є банки, приватні фірми, держава, міжнародні та регіональні організації.
Ряд банків для кредитування клієнтів використовує власні векселі. Вексель в цьому випадку є формою опосередкованого залучення депозиту, що дозволяє банку кредитувати клієнта без перерахування грошових коштів.
Надалі векселедержатель може використовувати свій вексель для розрахунків. Для цього використовується передавальний напис-індосамент. Але такий вексельний кредит (позичка під заставу власних векселів) буде повноцінно працювати за умови обслуговування замкнутої боргової ланцюжка або взаємної заборгованості. Наприклад, класичний варіант такого кільця: транспортна система - енергетичний комплекс - вуглевидобувна промисловість. Перші повинні другим за енергію, другі-треті за вугілля, треті-першим за перевезення вугілля.
Для залучення ресурсів комерційні банки випускають депозитні сертифікати. [13] Депозитний сертифікат володіє таким же, як і вексель, пільговим режимом оподаткування, може передаватися від одного власника до іншого за допомогою передавального напису. Однак використовувати депозитний сертифікат в якості засобу платежу не допускається, і перед тим, як його емітувати умови випуску повинні бути зареєстровані в НБУ. Розглянемо далі технологію обліку різних видів кредитів.
2.Учет КОРОТКОСТРОКОВИХ КРЕДИТІВ
Оформлення та облік короткострокових кредитів клієнтам
У середньому по Росії питома вага короткострокових кредитів у загальному обсязі виданих кредитів становить 95%. У цілому короткострокові позики є більш ліквідними, ніж середньострокові і довгострокові. Перелік документів, що надаються юридичними особами в банк, як правило, досить великий, що пояснюється прагненням банку звести кредитний ризик до мінімуму. [6,7]
Основними клієнтами кредитних організацій, які отримують короткострокові позички, є підприємства роздрібної торгівлі, а також торгово-посередницькі фірми. Основним об'єктом при кредитуванні цих організацій є сукупність товарів поточної реалізації, сезонного та тимчасового накопичення, інших товарно-матеріальних цінностей. Позичкові рахунки відкриваються на основі укладеного кредитного договору. У ньому визначається порядок видачі та погашення кредитів, взаємні зобов'язання і економічна відповідальність сторін, умови зменшення або збільшення процентних ставок.
Для розгляду питання про отримання короткострокового кредиту юридичні особи (незалежно від організаційно-правових форм) надають у кредитний відділ кредитних організацій наступні документи:
лист-заяву із зазначенням суми потрібних кредитних ресурсів, мети їх використання та термінів повернення;
нотаріально завірені статут, установчий договір, свідоцтво про реєстрацію, картку зразків підписів і відбитка печатки (клієнтами банку не надаються);
квартальний бухгалтерський звіт на останню звітну дату з відміткою Державної податкової інспекції, баланс на останню звітну дату;
розрахунок потреби в кредитних ресурсах;
розрахунок терміну їх повернення;
довідку про склад витрат за кожний звітний місяць з початку року;
оперативні дані по балансових статей клієнта на дату звернення за кредитом;
розшифровку з окремих її статей;
контракти, договору клієнта, що підтверджують реальність та ефективність кредитування;
розрахунок ефективності комерційної угоди;
документи, що підтверджують наявність забезпечення повернення кредиту, - гарантії з додатком балансів гарантів;
свідоцтва про право власності на нерухомість;
відомості про залишки товарів на складі, договір застави, страховий поліс;
довідку про повідомлення податкового органу про намір клієнта відкрити позичковий рахунок.
Зазначений перелік необхідних від клієнтів документів може бути розширений у залежності від питань, що виникають у процесі розгляду заявки конкретного клієнта. Проаналізувавши надані документи, кредитний відділ, у разі позитивного рішення про кредитування, дає розпорядження бухгалтерії про відкриття позичкового рахунку клієнта, а також докладає кредитний договір (копію) та договір забезпечення кредиту або договору застави (оригінали). Крім того, з боку клієнта в бухгалтерію для відкриття позичкового рахунку надаються наступні документи:
зобов'язання-доручення або термінове зобов'язання, яке передбачає право кредитної організації на списання коштів з рахунку позичальника при настанні строку відповідного платежу за договором;
розпорядження або копія розпорядження з відміткою обслуговуючої кредитної організації про надання останньою права на списання в безакцептному порядку коштів з рахунків позичальника за платіжною вимогою кредитуючої організацією в погашення заборгованості за договором. У разі ненадходження грошових коштів в строк виставляється платіжна вимога-доручення обслуговуючої кредитної організації згідно з листом про безакцептне списання);
довідка з Державної податкової інспекції про намір відкрити позичковий рахунок;
довідка з пенсійного фонду.
На терміновому зобов'язанні відповідальний виконавець вказує термін платежу і номера особового позичкового рахунку, на якому враховується видана позичка. Вся сума строкового зобов'язання відображається по приходу позабалансового рахунку 91301 «Відкриті кредитні лінії з надання кредитів». На договорі застави або страховому полісі вказується номер особового позичкового рахунку. Суми перерахованих документів відображаються по приходу позабалансового рахунку 91307 «Майно, прийняте заставу за виданими кредитами, крім цінних паперів». Гарантійні листи оприбутковуються по позабалансовому рахунку 91305 «Гарантії, поручительства, отримані банком».
З усіх перерахованих позабалансових рахунках відкриваються окремі особові рахунки по позичальниках і гарантів, а всередині - за термінами погашення позики. На відкритих клієнтам позичкових рахунках ведеться облік позик по кожному об'єкту кредитування. На окремих балансових рахунках ведеться облік короткострокових позик, виданих одному клієнту. За дебету позичкового рахунку відображається сума виданої позички, за кредитом - її погашення. Режим функціонування позичкового рахунку визначається в договорі: видана позичка перераховується на розрахунковий (кореспондентський) рахунок позичальника або на інші рахунки (на оплату витрат клієнта, за кредитуемой угоді). Облік кредитів ведеться в розрізі синтетичного і аналітичного бухгалтерського обліку.
Синтетичний облік ведеться на активних позичкових балансових рахунках в залежності від правової структури позичальника.
Усередині рахунків 1-го порядку в синтетичному обліку по рахунках 2-го порядку облік будується залежно від терміну і необхідності резервів: на термін до 30 днів; на строк від 31 до 90 днів; на строк від 91 до 180 днів; на строк від 180 днів до одного року; на строк від 1 року до 3 років; на строк понад 3 роки; Резерви під можливі втрати.
Аналітичний облік позичкових операцій ведеться на окремих особових рахунках, відкритих кожного позичальника й по кожному окремому кредитному договору. Номер особового позичкового рахунку будується шляхом додавання до номера синтетичного рахунка другого порядку, коду валюти (три знаки), галузевої приналежності (два знаки), терміну (один знак), коду (один знак), номера особового рахунку (п'ять знаків). Всього 20 знаків.
Оформлення операцій з видачі позики, якщо позичальник є клієнтом кредитної організації, відбувається наступним чином:
Дт 44604 Кредити, надані комерційним підприємствам на термін від 31 до 90 днів - субрахунки Позичкові рахунки акціонерних товариств (або інші позичкові рахунки в залежності від правової форми клієнта);
Кт 40502 Розрахункові рахунки комерційних підприємств, акціонерних товариств (або інші відповідні розрахункові рахунки, якщо в кредитному договорі зазначені реквізити постачальника на оплату послуг якого видана позичка).
Прихід по позабалансових рахунках:
91301 «Відкриті кредитні лінії з надання кредитів» або
91303 «Цінні папери, прийняті в заставу за виданими кредитами, крім векселів»;
91305 «Гарантії, поручительства, отримані банком»;
91307 «Майно, прийняте заставу за виданими кредитами, крім цінних паперів».
Якщо позичальник не є клієнтом кредитної організації, видача позики оформляється проводками:
Дт 44604 Кредити, надані комерційним підприємством, субрахунок Позичкові рахунки акціонерних товариств (або інші позичкові рахунки);
Кт 30102 Кореспондентські рахунки кредитних організацій банку Росії (або інші відповідні коррахунки).
Прихід по позабалансових рахунках:
91301 або
91302 «Невикористані кредитні лінії з надання кредитів»;
91303;
91304 «Враховані і переучтенние векселя»;
91305; 91307.
У банку позичальника отримані позички відіб'ються за відповідними балансовими і позабалансовими рахунками.
Погашення позики (для клієнта кредитної організації):
Дт 40502 Розрахункові рахунки комерційних підприємств, субрахунок Розрахункові рахунки акціонерних товариств (або інші розрахункові рахунки);
Кт 44604 Кредити, надані комерційним підприємствам, що знаходяться у федеральній власності, субрахунок Позичкові рахунки акціонерних товариств (або інші позичкові рахунки) на термін від 31 до 90 днів.
Витрата по позабалансових рахунках:
91301 або
91303,91305,91307.
Погашення позики (для некліента банку):
Дт 30102 Кореспондентський рахунок кредитної організації в банку Росії,
Кт 44604 Кредити, надані комерційним підприємствам, що знаходяться у федеральній власності, субрахунок Позичкові рахунки акціонерних товариств (або інші позичкові рахунки) на термін від 31 до 90 днів
Витрата по позабалансових рахунках:
91301,91302,91303, 91304,91305,91307.
На підтвердження операції клієнт отримує виписки по рахунках.
В аналітичному обліку до рахунків короткострокових позик, у тому числі за рахунками прострочених позичок, ведуться окремі особові рахунки по позичальниках, а також у розрізі різних відсоткових ставок.
Облік валютних кредитів
Особливістю валютного кредитування є отримання кредитної організацією права на безумовне списання коштів у необхідних розмірах з валютного рахунку цієї організації у разі непогашення у встановлений термін позичальником зобов'язання по отриманому кредиту. Кредитна організація може приймати як забезпечення за кредитами в інвалюті наявні у позичальника та / або його гаранта акредитиви або платіжні гарантії, виставлені на їх користь іноземними банками-кореспондентами.
Тема: «Облік кредитних ресурсів та операційна діяльність банків сфері кредитування».
м.Санкт-Петербург
2003
З Про Д Е Р Ж А Н І Е:
ВСТУП ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 3
1.Сущность БАНКІВСЬКОГО КРЕДИТУВАННЯ ... ... ... ... ... ... ... ... ... .4
2.Учет КОРОТКОСТРОКОВИХ КРЕДИТІВ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 6
3.УЧЕТ середньострокових і довгострокових кредитів ... ... ... .. 11
ВИСНОВОК ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 19
СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 20
ВСТУП
Правильна організація комерційного кредитування може бути одним з пунктів програми стабілізації грошового обігу в Росії.
На сучасному етапі проблема комерційного кредиту в Росії набула швидше практичний, ніж теоретичний характер, в даний час активне впровадження комерційного кредитування і веслового звернення сприяли б вирішенню взаємних неплатежів підприємств і організацій.
Від стабільності ресурсної бази, її структури і якості, збалансованості з активами залежить повноцінне функціонування банку. В умовах мінливої кон'юнктури життєздатними в конкурентній боротьбі виявляться ті банки, які оперативно переорієнтуються на потреби ринку - проводити маркетингові дослідження в сфері банківських послуг.
Відбувається поступова адаптація суб'єктів ринку до нових ринкових умов. Багато хто найбільш потужні кредитні інститути змінюють свою тактику, суттєво підвищують вимоги до надійності операцій, що проводяться, застраховують себе від негативних наслідків в операційній діяльності. Найбільші банки швидко і послідовно пішли шляхом скорочення операцій з менш надійними кредитними організаціям.
Мета даного реферату розглянути особливості обліку кредитних операцій у банках.
1.Сущность БАНКІВСЬКОГО КРЕДИТУВАННЯ
У процесі історичного розвитку кредит придбав різноманітні форми, основні з яких - це комерційний і банківський кредит, які розрізняються по складу учасників, об'єктами кредитування, динаміці, величиною відсотка і сферою функціонування.
Кредит являє собою рух позичкового капіталу., Здійснюване на засадах терміновості, зворотності і платності. Кредит виконує важливі функції в ринковій економіці.
По-перше, історично кредит дозволив істотно розсунути рамки суспільного виробництва в порівнянні з тими, які встановлювалися наявною кількістю наявного в цій чи іншій країні грошового фонду.
По-друге, кредит виконує перераспределительную функцію. Завдяки йому, приватні заощадження, прибутки підприємств, доходи держави перетворюються на позиковий капітал і прямують в прибуткові сфери народного господарства.
По-третє, кредит сприяє економії витрат обігу. У процесі його розвитку з'являються різноманітні засоби використання банківських рахунків та вкладів, відбувається випереджаюче зростання безготівкового обороту, прискорення руху грошових потоків.
По-четверте, кредит виконує функцію прискорення концентрації і централізації капіталу. Кредит активно використовується в конкурентній боротьбі, сприяє процесу злиттів і розділень фірм.
Кредитні операції за формою можуть бути активними і пасивними:
АКТИВНІ ОПЕРАЦІЇ ПАСИВНІ ОПЕРАЦІЇ
1. Кредитування клієнтів 6. Депозити клієнтів2. Кредитування інших банків 7. Депозити банків
3. Депозити в інших банках 8. Кредити банків у тому числі
4. Кошти на резервному коррахунку центрального
в центральному банку
5. Кошти на коррахунках в інших банках
Банківський кредит-це кредит надається кредитно - фінансовими установами будь-яким господарським суб'єктам у вигляді грошових позик. Банківські кредити поділяються на короткострокові середньострокові і довгострокові. Ці кредити можуть обслуговувати не тільки обіг товарів, а й накопичення капіталу. [9,10]
Подолавши обмеженість комерційного кредиту за напрямком, термінами і сумами угод, банківський кредит перетворився на головну й переважну форму кредитних відносин.
Якщо приміщення ресурсів у касову готівку, залишки на рахунках у центральному банку, державні цінні папери вважаються мають практично нульову ступінь ризику, а розміщення коштів у інших банків - активами з мінімальним ступенем ризику, то кредити компаніям, фірмам і приватним особам, включаючи вкладення в векселя , акцепти та інші аналогічні інструменти грошового ринку, пов'язані з більш значним ризиком, ступінь якого змінюється в залежності від виду наданого кредиту.
До інших поширених форм кредиту слід віднести:
Міжгосподарський грошовий кредит - надається господарюючими суб'єктами один одного шляхом, як правило, випуску підприємствами і організаціями акцій, облігацій, кредитних квитків участі та інших видів цінних паперів.
Споживчий кредит - надається приватним особам на термін до 3 років при купівлі передусім споживчих товарів тривалого користування.
Іпотечний кредит - надається у вигляді довгострокових позик під заставу нерухомості.
Державний кредит - являє собою систему кредитних відносин, в якій держава виступає позичальником, а населення та приватний бізнес-кредиторами грошових коштів. Держава використовує дану форму кредиту перш за все для покриття дефіциту державного бюджету.
Міжнародний кредит - являє собою рух позичкового капіталу в сфері міжнародних економічних відносин. Міжнародний кредит надається в товарній і грошовій формі. Кредиторами і позичальниками є банки, приватні фірми, держава, міжнародні та регіональні організації.
Ряд банків для кредитування клієнтів використовує власні векселі. Вексель в цьому випадку є формою опосередкованого залучення депозиту, що дозволяє банку кредитувати клієнта без перерахування грошових коштів.
Надалі векселедержатель може використовувати свій вексель для розрахунків. Для цього використовується передавальний напис-індосамент. Але такий вексельний кредит (позичка під заставу власних векселів) буде повноцінно працювати за умови обслуговування замкнутої боргової ланцюжка або взаємної заборгованості. Наприклад, класичний варіант такого кільця: транспортна система - енергетичний комплекс - вуглевидобувна промисловість. Перші повинні другим за енергію, другі-треті за вугілля, треті-першим за перевезення вугілля.
Для залучення ресурсів комерційні банки випускають депозитні сертифікати. [13] Депозитний сертифікат володіє таким же, як і вексель, пільговим режимом оподаткування, може передаватися від одного власника до іншого за допомогою передавального напису. Однак використовувати депозитний сертифікат в якості засобу платежу не допускається, і перед тим, як його емітувати умови випуску повинні бути зареєстровані в НБУ. Розглянемо далі технологію обліку різних видів кредитів.
2.Учет КОРОТКОСТРОКОВИХ КРЕДИТІВ
Оформлення та облік короткострокових кредитів клієнтам
У середньому по Росії питома вага короткострокових кредитів у загальному обсязі виданих кредитів становить 95%. У цілому короткострокові позики є більш ліквідними, ніж середньострокові і довгострокові. Перелік документів, що надаються юридичними особами в банк, як правило, досить великий, що пояснюється прагненням банку звести кредитний ризик до мінімуму. [6,7]
Основними клієнтами кредитних організацій, які отримують короткострокові позички, є підприємства роздрібної торгівлі, а також торгово-посередницькі фірми. Основним об'єктом при кредитуванні цих організацій є сукупність товарів поточної реалізації, сезонного та тимчасового накопичення, інших товарно-матеріальних цінностей. Позичкові рахунки відкриваються на основі укладеного кредитного договору. У ньому визначається порядок видачі та погашення кредитів, взаємні зобов'язання і економічна відповідальність сторін, умови зменшення або збільшення процентних ставок.
Для розгляду питання про отримання короткострокового кредиту юридичні особи (незалежно від організаційно-правових форм) надають у кредитний відділ кредитних організацій наступні документи:
лист-заяву із зазначенням суми потрібних кредитних ресурсів, мети їх використання та термінів повернення;
нотаріально завірені статут, установчий договір, свідоцтво про реєстрацію, картку зразків підписів і відбитка печатки (клієнтами банку не надаються);
квартальний бухгалтерський звіт на останню звітну дату з відміткою Державної податкової інспекції, баланс на останню звітну дату;
розрахунок потреби в кредитних ресурсах;
розрахунок терміну їх повернення;
довідку про склад витрат за кожний звітний місяць з початку року;
оперативні дані по балансових статей клієнта на дату звернення за кредитом;
розшифровку з окремих її статей;
контракти, договору клієнта, що підтверджують реальність та ефективність кредитування;
розрахунок ефективності комерційної угоди;
документи, що підтверджують наявність забезпечення повернення кредиту, - гарантії з додатком балансів гарантів;
свідоцтва про право власності на нерухомість;
відомості про залишки товарів на складі, договір застави, страховий поліс;
довідку про повідомлення податкового органу про намір клієнта відкрити позичковий рахунок.
Зазначений перелік необхідних від клієнтів документів може бути розширений у залежності від питань, що виникають у процесі розгляду заявки конкретного клієнта. Проаналізувавши надані документи, кредитний відділ, у разі позитивного рішення про кредитування, дає розпорядження бухгалтерії про відкриття позичкового рахунку клієнта, а також докладає кредитний договір (копію) та договір забезпечення кредиту або договору застави (оригінали). Крім того, з боку клієнта в бухгалтерію для відкриття позичкового рахунку надаються наступні документи:
зобов'язання-доручення або термінове зобов'язання, яке передбачає право кредитної організації на списання коштів з рахунку позичальника при настанні строку відповідного платежу за договором;
розпорядження або копія розпорядження з відміткою обслуговуючої кредитної організації про надання останньою права на списання в безакцептному порядку коштів з рахунків позичальника за платіжною вимогою кредитуючої організацією в погашення заборгованості за договором. У разі ненадходження грошових коштів в строк виставляється платіжна вимога-доручення обслуговуючої кредитної організації згідно з листом про безакцептне списання);
довідка з Державної податкової інспекції про намір відкрити позичковий рахунок;
довідка з пенсійного фонду.
На терміновому зобов'язанні відповідальний виконавець вказує термін платежу і номера особового позичкового рахунку, на якому враховується видана позичка. Вся сума строкового зобов'язання відображається по приходу позабалансового рахунку 91301 «Відкриті кредитні лінії з надання кредитів». На договорі застави або страховому полісі вказується номер особового позичкового рахунку. Суми перерахованих документів відображаються по приходу позабалансового рахунку 91307 «Майно, прийняте заставу за виданими кредитами, крім цінних паперів». Гарантійні листи оприбутковуються по позабалансовому рахунку 91305 «Гарантії, поручительства, отримані банком».
З усіх перерахованих позабалансових рахунках відкриваються окремі особові рахунки по позичальниках і гарантів, а всередині - за термінами погашення позики. На відкритих клієнтам позичкових рахунках ведеться облік позик по кожному об'єкту кредитування. На окремих балансових рахунках ведеться облік короткострокових позик, виданих одному клієнту. За дебету позичкового рахунку відображається сума виданої позички, за кредитом - її погашення. Режим функціонування позичкового рахунку визначається в договорі: видана позичка перераховується на розрахунковий (кореспондентський) рахунок позичальника або на інші рахунки (на оплату витрат клієнта, за кредитуемой угоді). Облік кредитів ведеться в розрізі синтетичного і аналітичного бухгалтерського обліку.
Синтетичний облік ведеться на активних позичкових балансових рахунках в залежності від правової структури позичальника.
Усередині рахунків 1-го порядку в синтетичному обліку по рахунках 2-го порядку облік будується залежно від терміну і необхідності резервів: на термін до 30 днів; на строк від 31 до 90 днів; на строк від 91 до 180 днів; на строк від 180 днів до одного року; на строк від 1 року до 3 років; на строк понад 3 роки; Резерви під можливі втрати.
Аналітичний облік позичкових операцій ведеться на окремих особових рахунках, відкритих кожного позичальника й по кожному окремому кредитному договору. Номер особового позичкового рахунку будується шляхом додавання до номера синтетичного рахунка другого порядку, коду валюти (три знаки), галузевої приналежності (два знаки), терміну (один знак), коду (один знак), номера особового рахунку (п'ять знаків). Всього 20 знаків.
Оформлення операцій з видачі позики, якщо позичальник є клієнтом кредитної організації, відбувається наступним чином:
Дт 44604 Кредити, надані комерційним підприємствам на термін від 31 до 90 днів - субрахунки Позичкові рахунки акціонерних товариств (або інші позичкові рахунки в залежності від правової форми клієнта);
Кт 40502 Розрахункові рахунки комерційних підприємств, акціонерних товариств (або інші відповідні розрахункові рахунки, якщо в кредитному договорі зазначені реквізити постачальника на оплату послуг якого видана позичка).
Прихід по позабалансових рахунках:
91301 «Відкриті кредитні лінії з надання кредитів» або
91303 «Цінні папери, прийняті в заставу за виданими кредитами, крім векселів»;
91305 «Гарантії, поручительства, отримані банком»;
91307 «Майно, прийняте заставу за виданими кредитами, крім цінних паперів».
Якщо позичальник не є клієнтом кредитної організації, видача позики оформляється проводками:
Дт 44604 Кредити, надані комерційним підприємством, субрахунок Позичкові рахунки акціонерних товариств (або інші позичкові рахунки);
Кт 30102 Кореспондентські рахунки кредитних організацій банку Росії (або інші відповідні коррахунки).
Прихід по позабалансових рахунках:
91301 або
91302 «Невикористані кредитні лінії з надання кредитів»;
91303;
91304 «Враховані і переучтенние векселя»;
91305; 91307.
У банку позичальника отримані позички відіб'ються за відповідними балансовими і позабалансовими рахунками.
Погашення позики (для клієнта кредитної організації):
Дт 40502 Розрахункові рахунки комерційних підприємств, субрахунок Розрахункові рахунки акціонерних товариств (або інші розрахункові рахунки);
Кт 44604 Кредити, надані комерційним підприємствам, що знаходяться у федеральній власності, субрахунок Позичкові рахунки акціонерних товариств (або інші позичкові рахунки) на термін від 31 до 90 днів.
Витрата по позабалансових рахунках:
91301 або
91303,91305,91307.
Погашення позики (для некліента банку):
Дт 30102 Кореспондентський рахунок кредитної організації в банку Росії,
Кт 44604 Кредити, надані комерційним підприємствам, що знаходяться у федеральній власності, субрахунок Позичкові рахунки акціонерних товариств (або інші позичкові рахунки) на термін від 31 до 90 днів
Витрата по позабалансових рахунках:
91301,91302,91303, 91304,91305,91307.
На підтвердження операції клієнт отримує виписки по рахунках.
В аналітичному обліку до рахунків короткострокових позик, у тому числі за рахунками прострочених позичок, ведуться окремі особові рахунки по позичальниках, а також у розрізі різних відсоткових ставок.
Облік валютних кредитів
Особливістю валютного кредитування є отримання кредитної організацією права на безумовне списання коштів у необхідних розмірах з валютного рахунку цієї організації у разі непогашення у встановлений термін позичальником зобов'язання по отриманому кредиту. Кредитна організація може приймати як забезпечення за кредитами в інвалюті наявні у позичальника та / або його гаранта акредитиви або платіжні гарантії, виставлені на їх користь іноземними банками-кореспондентами.
Кредити надаються на умовах, що діють на світовому валютному ринку по вільно конвертованій валюті. Кредитна організація дає їх на звичайних комерційних умовах з нарахуванням відсотків в інвалюті на непогашену частину заборгованості за кредитом.
Джерелами погашення основного боргу, сплати нарахованих відсотків і курсової різниці є кошти валютного фонду позичальника або його гаранта, а також валютна виручка від експорту продукції, що зберігається на валютному рахунку.
Для отримання валютного кредиту клієнт повинен звернутися в кредитну організацію з заявою, що містить наступні дані:
мета отримання кредиту, його сума і термін, на який він запитується;
найменування і кількість закуповуваного по закордонах товару, його вартість, назву країни придбання товару, найменування валюти платежу;
економічне обгрунтування кредиту;
джерела погашення кредиту (в іноземній валюті).
До заяви клієнта додається графік поставок імпортованого товару.
Для здійснення операцій з кредитування у валютному відділі відкриваються позичкові рахунки, на які зараховується сума кредиту. Відкриття рахунку проводиться бухгалтером відділу валютних операцій на підставі розпорядження, підписаного головним бухгалтером або його заступником. Одночасно з розпорядженням бухгалтеру передаються: один примірник кредитного договору і один примірник термінового зобов'язання, договору застави або гарантій (поруки). Позичкові рахунки ведуться на картках рахунків стандартної форми. Нумерація позичкових рахунків ведеться в порядку зростання. Картки особових рахунків за виданими кредитами формуються в окрему картотеку. Проведення цих операцій оформляється такими ж проводками, як і при видачі рублевих кредитів з використанням субрахунків.
3.УЧЕТ середньострокових і довгострокових кредитів
Облік видачі і погашення середньострокових і довгострокових кредитів клієнтам
Середньострокові кредити використовуються юридичними особами на придбання основних виробничих фондів, комп'ютерної техніки, медичного обладнання, товарів широкого вжитку. Фізичні особи отримують кредити на тимчасові потреби, купівлю товарів тривалого користування. Середньострокові кредити надаються на термін від одного року до трьох років.
Кредити надані враховуються в синтетичному обліку по активних балансовими рахунками з організаційно-правову структуру позичальників:
44107 - Мінфіну Росії;
44208 - фінансовим органам суб'єктів Російської Федерації і місцевих органів влади;
44308 - державних позабюджетних фондів Російської Федерації;
44408 - позабюджетним фондам суб'єктів Російської Федерації і місцевих органів влади;
44507 - фінансовим організаціям, що перебувають у федеральній власності;
44607 - комерційним підприємствам і організаціям, що перебувають у федеральній власності;
44707 - некомерційним організаціям, що знаходяться, у федеральній власності;
44807 - фінансовим організаціям у державній власності;
44907 - комерційним підприємствам і організаціям у державній власності;
45007 - некомерційним організаціям у державній власності;
45107-недержавним фінансовим організаціям;
45207 - недержавним комерційним підприємствам і організаціям;
45307 - недержавним некомерційним організаціям;
45407 - фізичним особам-підприємцям;
45506 - споживчі кредити фізичним особам;
45606 - юридичним особам-нерезидентам;
45706 - фізичним особам-нерезидентам.
За дебетом цих рахунків відображаються видані позики, а по кредиту - платежі, зроблені в погашення заборгованості по позиках.
Аналітичний облік за балансовими і позабалансовими рахунками;
ведеться в особових рахунках, відкритих за кожного позичальника, беручи до уваги терміни виданих позичок.
Для відкриття позичкового рахунку представляються ті ж документи, що й при отриманні короткострокового кредиту.
Видача позики оформляється проводками:
Дт Позичкові рахунки за середньостроковими кредитами
Кт Розрахунковий рахунок клієнта або каса (для громадян) або Кореспондентський рахунок кредитної організації (якщо позичальник не клієнт банку).
Прихід по позабалансових рахунках:
91301 або 91303,
91304, 91305, 91307.
При погашенні позики виробляються зворотні проводки з одночасним зарахуванням відсотків на дохід кредитної організації.
Прострочені позички враховуються на тих самих рахунках, що й короткострокові кредити (в залежності від юридичного статусу позичальника) на окремих субрахунках. Її зарахування і погашення проводиться в загальному порядку.
Особливостями довгострокових кредитів є:
тривалість строку;
поновлюваний характер;
використання декількох джерел для інвестиційного процесу, крім кредитування.
Поновлюваний (револьверний) характеру довгострокових кредитів означає, що кредитна організація зобов'язується надати позичальнику будь-яку частину загальної суми кредиту на період понад три роки. Протягом зазначеного періоду позичальник на свій розсуд має право отримати, використовувати, погасити і знову отримати кредит. Після закінчення такого «поновлюваного» періоду по всіх сумах, отриманим у рамках загального кредиту, термін їх застосування вважається завершеним, і самі кредити - підлягають погашенню відповідно до залишком загального терміну кредиту. За невикористаної частини кредиту протягом зазначеного періоду кредитна організація стягує так звану комісію за зобов'язання, що представляє собою додаткову плату за готовність у будь-який момент видати позичальникові всю суму кредиту або будь-яку його частину.
Для відкриття позичкового рахунку крім звичайних документів, які надаються при короткостроковому кредитуванні, подаються:
розрахунок окупності;
план фінансування;
кошторису витрат та інші (відповідно до законодавства).
Об'єктами кредитування виступають проектні роботи, будови, капітальні вкладення, іпотека. Для обліку довгострокових кредитів використовуються активні балансові рахунки. Кредити, надані на термін понад три роки:
44108 - Мінфіну Росії;
44209 - фінансовим органам суб'єктів Російської Федерації і місцевих органів влади;
44309 - державних позабюджетних фондів Російської Федерації;
44409 - позабюджетним фондам суб'єктів Російської Федерації і місцевих органів влади;
44509 - фінансовим організаціям, що перебувають у федеральній власності;
44608 - комерційним підприємствам і організаціям, що перебувають у федеральній власності;
44808 - фінансовим організаціям, які
в державній (крім федеральної) власності;
44908 - комерційним підприємствам і організаціям, які у державної (крім федеральної) власності;
45008 - некомерційним організаціям, що перебувають
в державній (крім федеральної) власності;
45108 - недержавним фінансовим організаціям;
45208 - недержавним комерційним підприємствам і організаціям;
45308 - недержавним некомерційним організаціям;
45408 - фізичним особам-підприємцям;
45507 - споживчі кредити, надані фізичним особам;
45607 - юридичним особам-нерезидентам;
45707 - фізичним особам-нерезидентам.
Видача позики оформляється за дебетом рахунків, погашення - за кредитом На відміну від інших видів кредиту валюта позики спрямовується на оплату цільових заходів з різних рахунках. Оплата розрахункових документів здійснюється тільки з дозвільною написом керуючого і кредитного працівник. Погашення відбувається у звичайному порядку.
Аналітичний облік ведеться в відкриваються особових рахунках по кожному позичальнику за термінами погашення виданих позик.
Особливістю довгострокових кредитів є облік по позабалансових рахунках не тільки забезпечення наданих кредитів і відкритих кредитних ліній, але і невикористаних кредитних ліній протягом тривалого терміну.
Прихід по позабалансових рахунках:
91301 або 91302, 91303,91305,91307.
При настанні року погашення кредиту відповідальний виконавець контролює конкретний термін погашення.
Інші операції по позабалансових рахунках не мають особливостей.
Облік лізингових операцій
Одним з найбільш популярних форм кредитування останніх років став лізинг. Під лізингом зазвичай розуміють довгострокову оренду рухомого та нерухомого майна або договір оренди машин і устаткування, куплених орендодавцем для орендатора з метою їх виробничого використання при збереженні права власності на них за орендодавцем на весь термін договору. Крім того, лізинг можна розглядати як специфічну форму фінансування вкладень в основні фонди при посередництві кредитної організації, яка набуває для третьої особи майно і віддає його в оренду на довгостроковий період. Таким чином, кредитна організація кредитує орендаря. Тому лізинг іноді називають «кредит-оренда», так як орендар зобов'язується погасити вартість цього майна в розстрочку протягом кількох років у міру внесення орендних платежів.
Після закінчення терміну дії договору лізингу орендар може завершити орендні платежі й повернути своє майно, він може також укласти новий договір лізингу або викупити майно за ціною, погодженою з орендодавцем.
Для відображення операцій в обліку клієнт повинен представити в кредитну організацію:
договір лізингу;
доручення кредитної організації на придбання обладнання;
розрахунок орендної плати;
графік платежів.
Облік операцій, пов'язаних з лізингом обладнання, ведеться на активному рахунку 60801 «Машини, обладнання, транспортні та інші засоби для здачі в оренду (лізинг)». За дебетом рахунка враховується вартість придбаних машин, устаткування, транспортних та інших засобів для здачі в оренду за лізинговою угодою. За кредитом рахунка відображаються суми вартості машин, устаткування, транспортних та інших засобів за їх вибутті (купівлі орендарем за залишковою вартістю), списання з балансу або реалізації.
Аналітичний облік за рахунком 60801 «Машини, обладнання, транспортні та інші засоби для здачі в оренду (лізинг)» ведеться в порядку, аналогічному тому, в якому враховуються основні кошти, тобто на окремих картках, заведених на кожен предмет, а також в окремому журналі обліку основних засобів.
В аналітичному обліку відкриваються окремі особові рахунки по кожному лізинговою угодою орендарів.
Іпотечні кредити та їх облік
Не менш популярними стають іпотечні кредити. Іпотечні кредити надаються на термін понад три роки на придбання нерухомості з оформленням права власності на неї кредитної організації у разі непогашення кредиту позичальником.
Для отримання кредиту надаються документи:
заява позичальника;
два поруки двох фізичних осіб чи одне - юридичної особи;
документ, що підтверджує право володіння землею;
довідка про розмір доходу;
інші зобов'язання та документи.
Після перевірки документів і прийняття рішення кредитним комітетом на підставі розпорядження кредитного відділу в бухгалтерії робиться проводка з видачі іпотечного кредиту:
Дт 455 Позичковий рахунок Громадяни (фізичні особи)
Кт 20202 Каса кредитної організації, або
Рахунок юридичної особи, що продав нерухомість.
Прихід по позабалансових рахунках:
91301 або 91307.
Можливий інший варіант видачі іпотечного кредиту, коли клієнт відкриває цільовий внесок, куди вносить внески в оплату нерухомості:
Дт 20202 Каса кредитної організації
Кт Депозитний рахунок клієнта з правом поповнення та витрачання.
У цьому випадку валюта позики може зараховуватися також на депозитний рахунок:
Дт 455 Позичковий рахунок Громадяни (фізичні особи)
Кт Депозитний рахунок клієнта з правом поповнення та витрачання.
Надалі платежі за нерухомість можуть здійснюватися з депозитного рахунку:
Дт Депозитний рахунок позичальника з правом поповнення та витрачання
Кт Рахунок юридичної або фізичної особи, яка продає нерухомість; або
Каса кредитної організації (у межі »; встановленого ліміту).
У практиці можливі чотири способи погашення іпотечного кредиту:
1) Прямі відрахування від заробітної плати. Цей спосіб передбачає укладення угоди з роботодавцем клієнта про періодичне перерахування в рахунок погашення кредиту частини заробітної плати позичальника платіжним дорученням:
Дт Розрахунковий рахунок юридичної особи - роботодавця позичальника
Кт Позичковий рахунок Громадяни (фізичні особи).
2) Перерахування заробітної плати на цільовий депозитний рахунок в банку. Позичальник відкриває рахунок у тієї ж кредитної організації, де узятий кредит, і суми періодичних платежів списуються в цього рахунку.
Дт Розрахунковий рахунок роботодавця позичальника
Кт Депозитний цільовий рахунок позичальника
Кт Позичковий рахунок Громадяни (фізичні особи).
Для нейтралізації інфляції можуть бути відкриті валютні рахунки.
3) Готівкові внески:
Дт Каса кредитної організації
Кт Позичковий рахунок «Громадяни (фізичні особи)»
4) Внески на рахунки «Розрахунки з клієнтами». Кредитна організація відкриває кілька рахунків розрахунків з клієнтами в інших кредитних організаціях у різних районах міста, на які позичальники можуть вносити внески. Кредитна організація-одержувач зобов'язується перераховувати відповідні суми на кореспондентський рахунок організації, що видала кредит.
Дт Каса банку-кореспондента
Кт Кореспондентський рахунок.
Дт Кореспондентський рахунок,
Кт Позичковий-рахунок «Громадяни (фізичні особи)».
Витрата по позабалансових платежах:
91301 або 91307.
При порушенні термінів погашення, сума простроченого платежу переноситься на рахунки прострочених позичок і відсотків в тому ж порядку, що і за короткостроковими кредитами.
При тривалій простроченої заборгованості необхідна реалізація заставленого майна.
Ми відзначили і виділили найбільш важливі позикові кошти для комерційного банку, такі як валютні кредити, іпотечні кредити та ін
У даній роботі розглянуто облік короткострокових кредитів, які складають у нашій країні 95% і є в цілому більш ліквідними, ніж середньострокові і довгострокові, відзначили, що основними клієнтами комерційного банку, які отримують короткострокові позички, є підприємства роздрібної торгівлі, а також торгово-посередницькі фірми .
Також ми розглянули облік середньострокових і довгострокових позикових коштів, відзначили, що середньострокові кредити використовуються юридичними особами в основному на придбання основних виробничих фондів і т.д. і надаються на термін від одного року до трьох років. Важливо також, що особливостями довгострокових кредитів є тривалість терміну, поновлюваний характер, використання декількох джерел для інвестиційного процесу, крім кредитування.
Проте в цілому, банки забезпечують лише невелику частину підприємств кредитними ресурсами. Особливо гостро стоїть питання середньострокового і довгострокового кредитування реального сектора, більшість підприємств тут потребує переоснащення основних фондів, придбання обладнання. До цих пір вітчизняна банківська система не може забезпечити потребу суб'єктів економічної діяльності у фінансових ресурсах і тим самим сприяти економічному зростанню підприємств.
Підводячи підсумок вищевикладеного, зазначимо, що процес становлення вітчизняної банківської системи був складний і суперечливий, що обумовлено об'єктивними економічними умовами. Комерційні банки зазнали низка потрясінь, які навчили їх більш виважено підходити до організації своєї операційної діяльності.
В даний час спостерігається активізація банківського ринку, ця тенденція збережеться в середньостроковій перспективі. У числі успішно розвиваються сьогодні комерційних банків можна назвати наступні: «Газпром», «Внешторгбанк», «Росбанк», «Промислово-будівельний банк», «Балтійський банк» та ін
2. Федеральний закон «Про банки і банківську діяльність» від 3.02.96 № 17-ФЗ.
3. Ачкасов А.І. Активні операції комерційних банків. Під ред. А.П. Носко.-М.: Вид-во АТ "Консалтбанк", 1994.
4. Банківська система Росії. Настільна книга банкіра. Кн.1 .- М.: ТОВ Інжиніринг-консалтингова компанія «ДЕКА». 1995.
5. Банківська справа Під ред. В.І. Колесникова, Л. П. Кроливецкой-М: "Фінанси і статистика", 1995.
6. Банківська справа / під ред. Лаврушина О.І. - М., «Фінанси та статистика», 1998 р.
7. Василишен Е.Н. «Регулювання діяльності комерційного банку». Москва, 1997 р.
8. Кулакова Н. За внеском внесок / / Деньгі.-2001 .- № 32.
9. Комерційні банки і їх операції. Підручник для вузов.-М., «Юніті», 1995 р.
10. Миловидов В.Д. Сучасне банківське справу: Досвід США.-М.: Вид-во МДУ, 1992.
11. Нікітіна Т.В. "Банкоскій менеджмент". Короткий курс, навчальний пособіе.Ізд. "Пітер", СПб., 2001.
12. Операції комерційних банків: російський і зарубіжний опит.2-е ізданіе.-М., «Фінанси та статистика», 1995 р.
13. Челноков В.А. Банки та банківські операціі.-М. : Вища школа, 1998.
14. Ширинська Є.Б. Фінансово-аналітична служба в банке.-М.: ФБК-ПРЕС, 1998.
Джерелами погашення основного боргу, сплати нарахованих відсотків і курсової різниці є кошти валютного фонду позичальника або його гаранта, а також валютна виручка від експорту продукції, що зберігається на валютному рахунку.
Для отримання валютного кредиту клієнт повинен звернутися в кредитну організацію з заявою, що містить наступні дані:
мета отримання кредиту, його сума і термін, на який він запитується;
найменування і кількість закуповуваного по закордонах товару, його вартість, назву країни придбання товару, найменування валюти платежу;
економічне обгрунтування кредиту;
джерела погашення кредиту (в іноземній валюті).
До заяви клієнта додається графік поставок імпортованого товару.
Для здійснення операцій з кредитування у валютному відділі відкриваються позичкові рахунки, на які зараховується сума кредиту. Відкриття рахунку проводиться бухгалтером відділу валютних операцій на підставі розпорядження, підписаного головним бухгалтером або його заступником. Одночасно з розпорядженням бухгалтеру передаються: один примірник кредитного договору і один примірник термінового зобов'язання, договору застави або гарантій (поруки). Позичкові рахунки ведуться на картках рахунків стандартної форми. Нумерація позичкових рахунків ведеться в порядку зростання. Картки особових рахунків за виданими кредитами формуються в окрему картотеку. Проведення цих операцій оформляється такими ж проводками, як і при видачі рублевих кредитів з використанням субрахунків.
3.УЧЕТ середньострокових і довгострокових кредитів
Облік видачі і погашення середньострокових і довгострокових кредитів клієнтам
Середньострокові кредити використовуються юридичними особами на придбання основних виробничих фондів, комп'ютерної техніки, медичного обладнання, товарів широкого вжитку. Фізичні особи отримують кредити на тимчасові потреби, купівлю товарів тривалого користування. Середньострокові кредити надаються на термін від одного року до трьох років.
Кредити надані враховуються в синтетичному обліку по активних балансовими рахунками з організаційно-правову структуру позичальників:
44107 - Мінфіну Росії;
44208 - фінансовим органам суб'єктів Російської Федерації і місцевих органів влади;
44308 - державних позабюджетних фондів Російської Федерації;
44408 - позабюджетним фондам суб'єктів Російської Федерації і місцевих органів влади;
44507 - фінансовим організаціям, що перебувають у федеральній власності;
44607 - комерційним підприємствам і організаціям, що перебувають у федеральній власності;
44707 - некомерційним організаціям, що знаходяться, у федеральній власності;
44807 - фінансовим організаціям у державній власності;
44907 - комерційним підприємствам і організаціям у державній власності;
45007 - некомерційним організаціям у державній власності;
45107-недержавним фінансовим організаціям;
45207 - недержавним комерційним підприємствам і організаціям;
45307 - недержавним некомерційним організаціям;
45407 - фізичним особам-підприємцям;
45506 - споживчі кредити фізичним особам;
45606 - юридичним особам-нерезидентам;
45706 - фізичним особам-нерезидентам.
За дебетом цих рахунків відображаються видані позики, а по кредиту - платежі, зроблені в погашення заборгованості по позиках.
Аналітичний облік за балансовими і позабалансовими рахунками;
ведеться в особових рахунках, відкритих за кожного позичальника, беручи до уваги терміни виданих позичок.
Для відкриття позичкового рахунку представляються ті ж документи, що й при отриманні короткострокового кредиту.
Видача позики оформляється проводками:
Дт Позичкові рахунки за середньостроковими кредитами
Кт Розрахунковий рахунок клієнта або каса (для громадян) або Кореспондентський рахунок кредитної організації (якщо позичальник не клієнт банку).
Прихід по позабалансових рахунках:
91301 або 91303,
91304, 91305, 91307.
При погашенні позики виробляються зворотні проводки з одночасним зарахуванням відсотків на дохід кредитної організації.
Прострочені позички враховуються на тих самих рахунках, що й короткострокові кредити (в залежності від юридичного статусу позичальника) на окремих субрахунках. Її зарахування і погашення проводиться в загальному порядку.
Особливостями довгострокових кредитів є:
тривалість строку;
поновлюваний характер;
використання декількох джерел для інвестиційного процесу, крім кредитування.
Поновлюваний (револьверний) характеру довгострокових кредитів означає, що кредитна організація зобов'язується надати позичальнику будь-яку частину загальної суми кредиту на період понад три роки. Протягом зазначеного періоду позичальник на свій розсуд має право отримати, використовувати, погасити і знову отримати кредит. Після закінчення такого «поновлюваного» періоду по всіх сумах, отриманим у рамках загального кредиту, термін їх застосування вважається завершеним, і самі кредити - підлягають погашенню відповідно до залишком загального терміну кредиту. За невикористаної частини кредиту протягом зазначеного періоду кредитна організація стягує так звану комісію за зобов'язання, що представляє собою додаткову плату за готовність у будь-який момент видати позичальникові всю суму кредиту або будь-яку його частину.
Для відкриття позичкового рахунку крім звичайних документів, які надаються при короткостроковому кредитуванні, подаються:
розрахунок окупності;
план фінансування;
кошторису витрат та інші (відповідно до законодавства).
Об'єктами кредитування виступають проектні роботи, будови, капітальні вкладення, іпотека. Для обліку довгострокових кредитів використовуються активні балансові рахунки. Кредити, надані на термін понад три роки:
44108 - Мінфіну Росії;
44209 - фінансовим органам суб'єктів Російської Федерації і місцевих органів влади;
44309 - державних позабюджетних фондів Російської Федерації;
44409 - позабюджетним фондам суб'єктів Російської Федерації і місцевих органів влади;
44509 - фінансовим організаціям, що перебувають у федеральній власності;
44608 - комерційним підприємствам і організаціям, що перебувають у федеральній власності;
44808 - фінансовим організаціям, які
в державній (крім федеральної) власності;
44908 - комерційним підприємствам і організаціям, які у державної (крім федеральної) власності;
45008 - некомерційним організаціям, що перебувають
в державній (крім федеральної) власності;
45108 - недержавним фінансовим організаціям;
45208 - недержавним комерційним підприємствам і організаціям;
45308 - недержавним некомерційним організаціям;
45408 - фізичним особам-підприємцям;
45507 - споживчі кредити, надані фізичним особам;
45607 - юридичним особам-нерезидентам;
45707 - фізичним особам-нерезидентам.
Видача позики оформляється за дебетом рахунків, погашення - за кредитом На відміну від інших видів кредиту валюта позики спрямовується на оплату цільових заходів з різних рахунках. Оплата розрахункових документів здійснюється тільки з дозвільною написом керуючого і кредитного працівник. Погашення відбувається у звичайному порядку.
Аналітичний облік ведеться в відкриваються особових рахунках по кожному позичальнику за термінами погашення виданих позик.
Особливістю довгострокових кредитів є облік по позабалансових рахунках не тільки забезпечення наданих кредитів і відкритих кредитних ліній, але і невикористаних кредитних ліній протягом тривалого терміну.
Прихід по позабалансових рахунках:
91301 або 91302, 91303,91305,91307.
При настанні року погашення кредиту відповідальний виконавець контролює конкретний термін погашення.
Інші операції по позабалансових рахунках не мають особливостей.
Облік лізингових операцій
Одним з найбільш популярних форм кредитування останніх років став лізинг. Під лізингом зазвичай розуміють довгострокову оренду рухомого та нерухомого майна або договір оренди машин і устаткування, куплених орендодавцем для орендатора з метою їх виробничого використання при збереженні права власності на них за орендодавцем на весь термін договору. Крім того, лізинг можна розглядати як специфічну форму фінансування вкладень в основні фонди при посередництві кредитної організації, яка набуває для третьої особи майно і віддає його в оренду на довгостроковий період. Таким чином, кредитна організація кредитує орендаря. Тому лізинг іноді називають «кредит-оренда», так як орендар зобов'язується погасити вартість цього майна в розстрочку протягом кількох років у міру внесення орендних платежів.
Після закінчення терміну дії договору лізингу орендар може завершити орендні платежі й повернути своє майно, він може також укласти новий договір лізингу або викупити майно за ціною, погодженою з орендодавцем.
Для відображення операцій в обліку клієнт повинен представити в кредитну організацію:
договір лізингу;
доручення кредитної організації на придбання обладнання;
розрахунок орендної плати;
графік платежів.
Облік операцій, пов'язаних з лізингом обладнання, ведеться на активному рахунку 60801 «Машини, обладнання, транспортні та інші засоби для здачі в оренду (лізинг)». За дебетом рахунка враховується вартість придбаних машин, устаткування, транспортних та інших засобів для здачі в оренду за лізинговою угодою. За кредитом рахунка відображаються суми вартості машин, устаткування, транспортних та інших засобів за їх вибутті (купівлі орендарем за залишковою вартістю), списання з балансу або реалізації.
Аналітичний облік за рахунком 60801 «Машини, обладнання, транспортні та інші засоби для здачі в оренду (лізинг)» ведеться в порядку, аналогічному тому, в якому враховуються основні кошти, тобто на окремих картках, заведених на кожен предмет, а також в окремому журналі обліку основних засобів.
В аналітичному обліку відкриваються окремі особові рахунки по кожному лізинговою угодою орендарів.
Іпотечні кредити та їх облік
Не менш популярними стають іпотечні кредити. Іпотечні кредити надаються на термін понад три роки на придбання нерухомості з оформленням права власності на неї кредитної організації у разі непогашення кредиту позичальником.
Для отримання кредиту надаються документи:
заява позичальника;
два поруки двох фізичних осіб чи одне - юридичної особи;
документ, що підтверджує право володіння землею;
довідка про розмір доходу;
інші зобов'язання та документи.
Після перевірки документів і прийняття рішення кредитним комітетом на підставі розпорядження кредитного відділу в бухгалтерії робиться проводка з видачі іпотечного кредиту:
Дт 455 Позичковий рахунок Громадяни (фізичні особи)
Кт 20202 Каса кредитної організації, або
Рахунок юридичної особи, що продав нерухомість.
Прихід по позабалансових рахунках:
91301 або 91307.
Можливий інший варіант видачі іпотечного кредиту, коли клієнт відкриває цільовий внесок, куди вносить внески в оплату нерухомості:
Дт 20202 Каса кредитної організації
Кт Депозитний рахунок клієнта з правом поповнення та витрачання.
У цьому випадку валюта позики може зараховуватися також на депозитний рахунок:
Дт 455 Позичковий рахунок Громадяни (фізичні особи)
Кт Депозитний рахунок клієнта з правом поповнення та витрачання.
Надалі платежі за нерухомість можуть здійснюватися з депозитного рахунку:
Дт Депозитний рахунок позичальника з правом поповнення та витрачання
Кт Рахунок юридичної або фізичної особи, яка продає нерухомість; або
Каса кредитної організації (у межі »; встановленого ліміту).
У практиці можливі чотири способи погашення іпотечного кредиту:
1) Прямі відрахування від заробітної плати. Цей спосіб передбачає укладення угоди з роботодавцем клієнта про періодичне перерахування в рахунок погашення кредиту частини заробітної плати позичальника платіжним дорученням:
Дт Розрахунковий рахунок юридичної особи - роботодавця позичальника
Кт Позичковий рахунок Громадяни (фізичні особи).
2) Перерахування заробітної плати на цільовий депозитний рахунок в банку. Позичальник відкриває рахунок у тієї ж кредитної організації, де узятий кредит, і суми періодичних платежів списуються в цього рахунку.
Дт Розрахунковий рахунок роботодавця позичальника
Кт Депозитний цільовий рахунок позичальника
Кт Позичковий рахунок Громадяни (фізичні особи).
Для нейтралізації інфляції можуть бути відкриті валютні рахунки.
3) Готівкові внески:
Дт Каса кредитної організації
Кт Позичковий рахунок «Громадяни (фізичні особи)»
4) Внески на рахунки «Розрахунки з клієнтами». Кредитна організація відкриває кілька рахунків розрахунків з клієнтами в інших кредитних організаціях у різних районах міста, на які позичальники можуть вносити внески. Кредитна організація-одержувач зобов'язується перераховувати відповідні суми на кореспондентський рахунок організації, що видала кредит.
Дт Каса банку-кореспондента
Кт Кореспондентський рахунок.
Дт Кореспондентський рахунок,
Кт Позичковий-рахунок «Громадяни (фізичні особи)».
Витрата по позабалансових платежах:
91301 або 91307.
При порушенні термінів погашення, сума простроченого платежу переноситься на рахунки прострочених позичок і відсотків в тому ж порядку, що і за короткостроковими кредитами.
При тривалій простроченої заборгованості необхідна реалізація заставленого майна.
ВИСНОВОК
Отже, слід зазначити, що позикові кошти та їх облік можна розділити на облік короткострокових позикових коштів (або кредитів) та облік середньострокових і довгострокових позикових засобів (або кредитів).Ми відзначили і виділили найбільш важливі позикові кошти для комерційного банку, такі як валютні кредити, іпотечні кредити та ін
У даній роботі розглянуто облік короткострокових кредитів, які складають у нашій країні 95% і є в цілому більш ліквідними, ніж середньострокові і довгострокові, відзначили, що основними клієнтами комерційного банку, які отримують короткострокові позички, є підприємства роздрібної торгівлі, а також торгово-посередницькі фірми .
Також ми розглянули облік середньострокових і довгострокових позикових коштів, відзначили, що середньострокові кредити використовуються юридичними особами в основному на придбання основних виробничих фондів і т.д. і надаються на термін від одного року до трьох років. Важливо також, що особливостями довгострокових кредитів є тривалість терміну, поновлюваний характер, використання декількох джерел для інвестиційного процесу, крім кредитування.
Проте в цілому, банки забезпечують лише невелику частину підприємств кредитними ресурсами. Особливо гостро стоїть питання середньострокового і довгострокового кредитування реального сектора, більшість підприємств тут потребує переоснащення основних фондів, придбання обладнання. До цих пір вітчизняна банківська система не може забезпечити потребу суб'єктів економічної діяльності у фінансових ресурсах і тим самим сприяти економічному зростанню підприємств.
Підводячи підсумок вищевикладеного, зазначимо, що процес становлення вітчизняної банківської системи був складний і суперечливий, що обумовлено об'єктивними економічними умовами. Комерційні банки зазнали низка потрясінь, які навчили їх більш виважено підходити до організації своєї операційної діяльності.
В даний час спостерігається активізація банківського ринку, ця тенденція збережеться в середньостроковій перспективі. У числі успішно розвиваються сьогодні комерційних банків можна назвати наступні: «Газпром», «Внешторгбанк», «Росбанк», «Промислово-будівельний банк», «Балтійський банк» та ін
СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ
1. Цивільний кодекс РФ. Частини 1-2, з ізм. і доп.-СПб.: Вікторія-плюс, 2000.2. Федеральний закон «Про банки і банківську діяльність» від 3.02.96 № 17-ФЗ.
3. Ачкасов А.І. Активні операції комерційних банків. Під ред. А.П. Носко.-М.: Вид-во АТ "Консалтбанк", 1994.
4. Банківська система Росії. Настільна книга банкіра. Кн.1 .- М.: ТОВ Інжиніринг-консалтингова компанія «ДЕКА». 1995.
5. Банківська справа Під ред. В.І. Колесникова, Л. П. Кроливецкой-М: "Фінанси і статистика", 1995.
6. Банківська справа / під ред. Лаврушина О.І. - М., «Фінанси та статистика», 1998 р.
7. Василишен Е.Н. «Регулювання діяльності комерційного банку». Москва, 1997 р.
8. Кулакова Н. За внеском внесок / / Деньгі.-2001 .- № 32.
9. Комерційні банки і їх операції. Підручник для вузов.-М., «Юніті», 1995 р.
10. Миловидов В.Д. Сучасне банківське справу: Досвід США.-М.: Вид-во МДУ, 1992.
11. Нікітіна Т.В. "Банкоскій менеджмент". Короткий курс, навчальний пособіе.Ізд. "Пітер", СПб., 2001.
12. Операції комерційних банків: російський і зарубіжний опит.2-е ізданіе.-М., «Фінанси та статистика», 1995 р.
13. Челноков В.А. Банки та банківські операціі.-М. : Вища школа, 1998.
14. Ширинська Є.Б. Фінансово-аналітична служба в банке.-М.: ФБК-ПРЕС, 1998.