Організація оформлення та облік споживчого кредитування в кредитних організаціях

= Р / 1 + (годовая процентная ставка по кредиту * срок кредитования (в месяцах) / 12 * 100%). На основі платоспроможності клієнта і представленого забезпечення визначається максимальний розмір кредиту: Sp = Р / 1 + (річна процентна ставка по кредиту * термін кредитування (у місяцях) / 12 * 100%).

1.5 Визначення термінів кредитування і стягнутих відсотків

Безумовно, важливою умовою кредитного договору є сума кредиту. Саме її розмір багато в чому визначає ступінь ризику, прийнятого на себе банком і клієнтом при видачі кредиту, і розмір виплати за кредитом. Даний показник визначається банком на етапі розгляду заявки кредитоотримувача, і багато в чому залежить від оцінки здатності клієнта погасити кредит і виниклої до нього довіри. З іншого боку, і сам кредитополучатель повинен оцінювати необхідність отримання певних сум і зіставляти їх розмір зі своїми фінансовими доходами зараз і в майбутньому, враховуючи можливість виникнення форс-мажорних обставин. Оптимальним варіантом може стати отримання кредиту шляхом відкриття банком кредитної лінії (часто у вигляді кредитної картки), що надає можливість клієнтові витрачати кредитні кошти в міру необхідності.

При визначенні терміну кредиту, слід звертати увагу на те, що з його збільшенням сумарний розмір сплачуваних відсотків та інших платежів за користування кредитом також зросте. Однак така переплата може бути виправдана тим, що при збільшенні терміну кредиту зменшується розмір щомісячних платежів, тобто Ви зможете взяти велику суму кредиту і справно її погашати.

Велике значення мають розмір процентної ставки за кредитом і спосіб його погашення. Чим вища ставка, тим більше виплати по кредиту - це зрозуміло. Але не так очевидно, що при одній і тій же ставці в залежності від способу погашення, платежі по відсотках можуть різнитися. Основні способи погашення кредиту два: рівними платежами (ануїтет) і зі зменшенням суми щомісячного платежу (диференційований). При рівній ставці і строк, переплата при аннуїтете завжди більше. Виправданням такої переплати може служити можливість щомісяця витрачати на погашення кредиту меншу суму (при тій же ставці і строк, щомісячні платежі при аннуїтете будуть спочатку істотно нижче, ніж при диференційованому погашення).

Необхідно також уточнювати в умовах отримання кредиту: процентна ставка, фіксована або плаваюча, і які чинники впливають на її зміну (фіксована ставка також може змінюватися банком, якщо в умовах кредитування це обумовлено!!).

1.6 Порядок і способи видачі і погашення споживчих кредитів

До числа основних факторів, що впливають на вибір форми кредитного договору та умови кредитування, можна віднести макроекономічні фактори (загальна економічна і політична ситуація, рівень офіційної облікової ставки ЦБ РФ, інфляційні очікування населення, стабільність грошової одиниці - рубля, рівень розвитку валютного та фондового ринків, кон'юнктура ринку позичкових капіталів та ін.) та мікроекономічні чинники, які діють на рівні банку та його клієнта (конкурентоспроможність банку, які відчувають ним і його клієнтом ризики, платоспроможність клієнта, якість забезпечення позички, чи є клієнт постійним клієнтом банку, чи має він постійні джерела доходів і т. д.).

При укладанні кредитного договору банки фактично пропонують позичальникові приєднатися до заздалегідь приготовленим стандартних умов, які залежать від виду наданого споживчого кредиту. Узгоджувальної зазвичай підлягають лише такі істотні умови, як сума кредиту, розмір плати за неї, термін користування кредитом, рідше - розмір штрафних санкцій.

Видача кредиту в рублях проводиться відповідно до умов кредитного договору, як готівкою, так і в безготівковому порядку.

Видача кредиту в іноземній валюті проводиться тільки в безготівковому порядку зарахуванням на рахунок за вкладом до запитання або рахунок пластикової картки позичальника, що повинно бути передбачено в кредитному договорі. Кредити, за винятком кредитів на будівництво або реконструкцію об'єктів нерухомості, видаються одноразово у повній сумі; видача кредитів частинами не допускається.

Тимчасові рамки користування кредитними ресурсами встановлюються сторонами при укладенні кредитного договору.

Після видачі кредиту банк продовжує вести роботу з клієнтом з метою забезпечення повернення кредиту. У період дії кредитного договору банк:

- Контролює виконання позичальником умов договору;

- Здійснює перевірку звітів про використання коштів та інших документів, передбачених договором. Позичальник повинен представити банку протягом двох місяців від дати отримання кредиту на придбання об'єкта нерухомості документи, що підтверджують його право власності на придбане майно. До отримання кожної наступної суми по кредиту на будівництво або реконструкцію об'єкта нерухомості позичальник представляє банку звіт про використання попередньої отриманої суми з пред'явленням виправдних документів: рахунків, накладних, квитанцій, чеків торгуючих організацій, договорів підряду та актів здачі-приймання виконаних робіт і т.д .;

- Здійснює перевірку на місці. Перевірка визначає відповідність споруджуваних об'єктів до затверджених проектів, наявність невитрачених будівельних матеріалів, відповідність фактично виконаних обсягів робіт обсягу, зазначеному у звітах про використання коштів по кредиту. Перевірка здійснюється відповідно до графіка виконання основних етапів робіт з будівництва або реконструкції об'єкта;

- Вживає заходів до погашення простроченої заборгованості. При ненадходженні від позичальника платежів до закінчення календарного місяця суми не внесених у строк платежів в останній день місяця відносяться на рахунок прострочених позичок і прострочених відсотків. У цей же день банк повинен вжити заходів до погашення заборгованості позичальником або його поручителями. Поручителям надсилається письмове повідомлення про невиконання позичальником зобов'язань з пропозицією зробити сплату. У разі невнесення платежів позичальником і його поручителями банк готує позов до суду;

- Оформляє зміну умов кредитного та інших договорів. А також у разі порушення позичальником умов кредитного договору може вирішити питання про розірвання договору в односторонньому порядку;

- Вносить необхідну інформацію в базу даних індивідуальних позичальників;

- Здійснює операції з формування резерву на можливі втрати по позиках.

У разі якщо позичальник протягом одного місяця від дати укладення кредитного договору не скористався своїм правом на отримання кредиту, банк направляє йому повідомлення про розірвання договору в односторонньому порядку. Порядок погашення кредиту обумовлюється в кредитному договорі або в графіку платежів та термінове зобов'язання, які є невід'ємною частиною кредитного договору.

Суми, що вносяться позичальником у рахунок погашення заборгованості за кредитним договором, направляються, незалежно від призначення платежу, зазначеного в платіжному документі, в такій черговості: 1) на сплату неустойки, 2) на сплату прострочених відсотків; 3) на сплату термінових відсотків; 4 ) на погашення простроченої заборгованості за позикою; 5) на погашення строкової заборгованості за позикою.

Погашення кредиту, сплата відсотків і неустойок виробляються:

1) готівкою, через касу;

2) перерахуванням з рахунків за вкладами;

3) за допомогою утримання із заробітної плати, пенсії тощо;

4) переказами через підприємства зв'язку або ін

При ненадходженні платежів в погашення заборгованості по кредиту від позичальника банк звертає свою стягнення на забезпечення, надане за даним кредитом. Погашення нереальних для стягнення позик провадиться за рахунок резерву на можливі втрати по позиках.

Конфліктні ситуації при кредитуванні населення вирішуються через суд, куди може звернутися як позичальник, так і його кредитор при виникненні спірних ситуацій. До числа останніх можна віднести неможливість для банку з різних причин реалізувати заставу по позиці для погашення заборгованості клієнта (різке знецінення цінних паперів, прийнятих банком в забезпечення позики, загибель майна клієнта в результаті стихійного лиха і т. д.), шахрайство з боку позичальника, вибуття останнього з постійного місця проживання у невідомому напрямку, смерть позичальника і переведення заборгованості на родичів померлого і т. п.

1.7 Надання кредитів фізичним особам з використанням банківських карт

Надання кредитів фізичним особам з використанням банківських карт електронного банківського обслуговування є операції з банківськими картами. Банківська пластикова картка - це один з різновидів фінансових карт, яка є персоніфікованим платіжним засобом, призначеним для оплати товарів, послуг, а в деяких випадках і з метою інших грошових операцій, таких, як отримання кредиту, одержання готівки у банках та їхніх філіях ( у так званих пунктах видачі готівки) і через банківські автомати (банкомати), внесення готівки в банки через банкомати. Фактично вони представляють собою замінники грошових знаків одночасно у всіх їхніх функціях, а також інструмент отримання готівки з рахунку в банку; є одним з прогресивних засобів організації безготівкових платежів.

Особливістю продажів і видач готівки по картках є те, що при цих операціях, здійснюваних магазинами та банками, товари та готівкові гроші надаються клієнтам відразу, а кошти на відшкодування надходять на рахунки обслуговуючих підприємств найчастіше через деякий час (як правило, 2-3 дні ). Гарантом виконання платіжних зобов'язань, що виникають у процесі обслуговування пластикових карток, є випустив їх банк-емітент. Тому картки протягом усього терміну дії залишаються власністю банку, а клієнти - власники карток отримують їх лише у користування.

Самі по собі практично всі карти мають один і той же розмір - 2,125 "х 3,375" (приблизно 54 х 86 мм) і товщину приблизно 0,039 "(близько 1 мм), але класифікуються за різними критеріями на цілий ряд видів, представлених нижче.

1. За матеріалом, з якого вони виготовлені:

- Паперові (картонні);

- Пластикові;

- Металеві.

В даний час практично повсюдне поширення мають карти пластикові.

2. За способом нанесення на карти необхідної інформації (ім'я власника картки, номер картки, термін її дії тощо):

- Карти з графічним зображенням;

- Карти ембосовані;

- Картки зі штрих-кодуванням;

- Карти з кодуванням на магнітній смузі (магнітні картки);

- Картки з чіпом (чіпові карти чи мікропроцесорні карти, карти пам'яті)

- Карти з лазерним записом (лазерні або оптичні картки).

Винахід наприкінці 1960-х рр.. автоматичних апаратів видачі готівки зробило революцію і в картковому бізнесі. Щоб таким апаратом могли користуватися власники карток, на їх зворотний бік стали наклеювати смужку з магнітної плівки. На магнітній смузі банківських карт записується (зазвичай у закодованому вигляді) номер картки, термін її дії та ПІН-код власника картки. Тому магнітний запис є одним з найпоширеніших на сьогоднішній день способів нанесення інформації на карти.

3. За цільовим призначенням:

- Ідентифікаційні (службовці для ідентифікації їх власників), в тому числі клубні;

- Дисконтні;

- Для грошових операцій (для безготівкової оплати товарів і послуг власником картки з відповідного банківського карткового рахунку, а також для отримання ним готівкових грошей з вказаного рахунку в банкоматах).

4. За емітентами:

- Банківські карти, випущені банками (або консорціумами банків) і фінансовими компаніями;

- Приватні картки, випущені комерційними нефінансовими компаніями для платежів в торговельній та / або сервісній мережі даної компанії;

- Карти, що випускаються організаціями, чиєю діяльністю безпосередньо є емісія карт і створення інфраструктури для їх обслуговування.

5. За категорією клієнтури, на яку орієнтується емітент (у міжнародних платіжних системах це називається видами карт або продуктами):

- Звичайні (стандартні);

- «Срібні» (бізнес-картки) - призначені для співробітників компаній, уповноважених витрачати кошти своєї компанії в певних межах;

- «Золоті» - видаються особам з високою кредитоспроможністю і передбачають різні пільги для користувачів.

6. За часом використання:

- Обмежені будь-яким тимчасовим проміжком (іноді з правом пролонгації);

- Безстрокові.

7. По можливості поповнення відповідного рахунку:

- З довільно поповнюваним платіжним лімітом;

- З щомісяця поповнюється платіжним лімітом.

У Росії склалося основне поділ карт на корпоративні (видаються лише юридичним особам) і особисті (індивідуальні, які видаються тільки фізичним особам).

Також Банківські картки поділяються на:

1) дебетові - карти, які дозволяють їх власнику розпоряджатися коштами, що знаходяться на рахунку (оплата товарів і послуг), та / або одержувати при необхідності готівку (все в межах витратного ліміту, встановленого банком).

Дані карти дозволяють клієнту банку отримувати готівку в банкоматах та оплачувати свої покупки тільки в межах суми, наявної на його спеціальному картковому рахунку (або просто на рахунках в банку - емітенті картки). Таким чином, при оплаті покупки дебетовою карткою необхідний дзвінок у банк або процесу сінговий центр для встановлення того, чи зможе клієнт заплатити необхідну суму. При цьому сума відразу списується з рахунку або блокується до прибуття в процесинговий центр товарного чека - сліпа, після чого остаточно списується. З моменту оплати покупки чи послуги через процесинговий центр і до її остаточного списання або ж «повернення» на рахунок (у разі помилки або виявлення фальсифікації) списується сума клієнту «не видно»;

2) кредитні кредитові - карти, які дозволяють їх власникам оплачувати товари і послуги та / або отримувати готівку в розмірі наданої банком кредитної лінії (у межах ліміту). Клієнт банку, який користується такою карткою, має можливість одержувати в банку обмежений кредит у разі оплати карткою товарів або послуг. Виданий клієнту кредит потім погашається шляхом списання необхідної суми з його страхового депозиту або клієнт компенсує банку витрати з власних заощаджень готівкою або з іншого рахунку;

3) внутрішньобанківські спеціальні - служать для надання клієнтам банків додаткових спеціальних послуг, таких, як одержання відсотків по депозитах через банкомати банку тощо Дані карти можуть приймати і інші банки, що є партнерами банку-емітента.

Введення використання банками кредитних карт справила справжній переворот у всіх банківський операціях, але назвати банківські карти перспективним напрямом уже не зовсім вірно, так як це реально працює послуга, можна сказати класична.

1.8 Конфліктні ситуації і способи їх дозволу при кредитуванні населення

Кредитні операції досить різноманітні і складні, у зв'язку з чим при їх здійсненні у банків виникають численні помилки, які можна згрупувати за окремими напрямами кредитної роботи:

1. порушення в організації кредитної роботи;

2. помилки в оформленні кредитних договорів і заставних операцій;

3. помилки при здійсненні активних і пасивних кредитних операцій та їх відображення в бухгалтерському обліку;

4. помилки в частині створення, коригування та використання резервів на можливі втрати по позиках.

Порушення в організації кредитної роботи:

- Відсутнє положення про кредитну політику банку;

- Не розмежовані повноваження посадових осіб з видачі кредиту;

- Не встановлені ліміти і обмеження на здійснення кредитних операцій;

- Недостатньо обгрунтування виданих позик;

- Надання кредиту позичальникові без проведення аналізу та оцінки його фінансового стану;

- Не проводиться вивчення і аналіз кредитної історії позичальника;

- Не проводиться аналіз бізнес-плану та техніко-економічного обгрунтування кредитуемой угоди;

- Не проводиться оцінка кредитних ризиків, що приймаються банком при видачі кредитів;

- Не проводиться контроль за цільовим використанням виданих кредитів;

- Слабо організований контроль за виконанням кредитних договорів та фінансовим станом позичальників;

- Не проводиться аналіз причин виникнення простроченої заборгованості за виданими кредитами.

Помилки в оформленні кредитних договорів і заставних операцій:

1. відсутні в кредитних договорах необхідні дані (платіжні реквізити позичальника, терміни видачі та погашення кредиту і відсотки по ньому, штрафні санкції за невиконання умов договору тощо);

2. не повністю формуються кредитні досьє деяких клієнтів (відсутні ТЕО кредитуемой угоди, бізнес-плани, цільові контракти та ін);

3. відсутні додаткові угоди з генеральним угодами на ринку МБК;

4. відсутня реєстрація договорів застави у встановлених законодавством випадках;

5. при укладанні договору застави нерухомості відсутні документи, що підтверджують право власності позичальника на об'єкт нерухомості, страховий поліс, за яким вигодонабувачем виступає банк та ін;

6. при укладанні договору застави транспортних засобів відсутні документи, що підтверджують право власності позичальника, копія технічного паспорта, страховий поліс і ін;

7. при укладанні договору застави цінних паперів відсутні документи, що підтверджують право власності на цінні папери, виписки з реєстру реєстроутримувача, документи, що підтверджують блокування цінних паперів, що знаходяться у заставі;

8. не оформлена юридична документація щодо заставних прав таким чином, що час, необхідний для реалізації застави, не перевищує 150 днів з дня, коли реалізація заставних прав стає для банку необхідною.

Помилки при здійсненні активних і пасивних кредитних операцій та їх відображення в бухгалтерському обліку:

1. неправильне відображення предметів застави на позабалансових рахунках, відсутність аналітичного обліку заставного майна;

2. несвоєчасне відображення в обліку відсотків, що належать до оплати (отримання), несвоєчасне винесення прострочених відсотків на відповідні рахунки;

3. несвоєчасне винесення прострочених кредитів на відповідні рахунки;

4. невчасний перенесення отриманих (сплачених) відсотків за користування кредитом з рахунків доходів (витрат) майбутніх періодів на доходи (витрати) звітного періоду;

5. анулювання непогашеної позичкової заборгованості раніше 5 років з моменту її списання з балансу банку-кредитора;

6. несвоєчасне включення в доходи банку відсотків за кредитними договорами, закритих на підставі договору про відступне, договору новації, заліку зустрічної однорідної вимоги, цесії та ін

Помилки в частині створення, коригування та використання резервів на можливі втрати з позик:

- Неправильно проведена класифікація позик за критерієм забезпеченості;

- При переоформленні позики в вексель позичальника або третьої особи не відносять вексель до безнадійних позик;

- При отриманні позичальником позики при наявності наявної позики не відносять знову видану позичку до тієї ж групи ризику, тим самим занижуючи групу ризику і відповідно розмір відрахувань у резерв на можливі втрати;

- Не створюються резерви за векселями, врахованим банком, за сум-1 мам, не стягнені за банківським гарантіям, за факторинговими операціями тощо;

- Не проводиться своєчасне коректування резерву при зміні групи ризику, несвоєчасно проводяться коригування резервів за валютними кредитами;

- Неправильно визначається величина резерву під враховані дисконтні векселі, у зв'язку з тим, що під основною сумою боргу за такими векселями прийнята вексельна сума, а не фактична ціна придбання;

- Не проводиться перенесення суми створеного резерву на рахунок;

- З обліку прострочених резервів при винесенні позики на прострочення;

- Використання резерву на списання з балансу прострочені відсотків;

- Неправильне відображення на позабалансових рахунках позичкової заборгованості, списаної за рахунок резерву або за рахунок інших джерел (при недостатності або відсутності резерву);

- Прийняття рішень про списання великих, пільгових чи незабезпечених позик з балансу банку за рахунок створених резервів за відсутності процесуальних документів судових органів, які свідчать про визнання цих позик безнадійними (нереальними) для стягнення;

- Віднесення позик, наданих під поручительство органів місцевого самоврядування до категорії забезпечених;

- Несвоєчасне відновлення на доходи банку раніше зроблених відрахувань у резерв при закриття кредитних договорів у негрошовій формі;

- Неправомірне віднесення резерву на можливі втрати за незабезпеченими позиками на витрати банку, що зменшують оподатковуваний прибуток;

- Невідповідність у податковому обліку операцій по створенню і відновленню резервів (з віднесенням і без віднесення на собівартість).

2. Практична частина

Завдання 1:

Клієнтка Іванова І.І. звернулася до банку з проханням про позику на покупку пральної машини 300 дол строком на два роки під 20% річних. Річний оклад її становить 1,5 тис. дол, премія 500 дол На її поточному рахунку в банку є 1000. Поручителем кредиту Іванової І.І. виступає її чоловік -

Іванов Д.П., річний оклад якого 3500 дол Забезпеченням кредиту може служити автомобіль вартістю 4 тис. дол Щомісячні витрати сім'ю складають 500 дол

Потрібно:

1) Перерахувати документи, які зажадає банк від позичальника.

2) Назвати рахунку позичальника, які будуть відкриті в банку.

3) Визначити достатність і ліквідність застави.

4) Скласти графік платежів.

5) Оформити кредитний договір і договір застави.

6) Назвати вид кредиту (рублевий або валютний).

Рішення

1) Для отримання середньострокового кредиту позичальник представляє:

- Анкети-заявки на кредит,

- Російський паспорт і ще 1 3 документи, в числі яких майже завжди значиться довідка про розмір доходу та / або копія трудової книжки.

2) Рахунки позичальника, які відкриті в банку:

40817 «Фізичні особи»

20202 «Каса кредитних організацій»

3) Визначити достатність і ліквідність застави:

Ліквідність застави = 4000 дол - 30% = 4000 - 1200 = 2800

2800> 300 - застава є ліквідним для цієї суми кредиту.

4) Графік платежів.

5) Кредитний договір і договір застави.

6) Вид кредиту «валютний».

Завдання 2

Клієнт Петров В.В. звернувся до банку з проханням надати кредит на навчання дитини за кордоном в сумі 40 тис. дол Річний дохід позичальника становить 40 тис. дол Поручителями виступають: Захаров А.І. на 40 тис. дол і Донцов О.О. на 20 тис. дол Річні доходи поручителів відповідно рівні 60 тис. дол і 40 тис. дол

Потрібно:

1) Визначити можливість видачі позики.

2) Перерахувати документи, які зажадає банк від позичальника і вимоги банку до їх оформлення.

3) Назвати рахунку позичальника, які будуть відкриті в банку.

4) Визначити достатність і ліквідність поруки.

5) Скласти графік платежів.

6) Договір про поручительство.

7) Назвати вид кредиту (рублевий або валютний).

Рішення

1) Щомісячний дохід позичальника становить 102466,67 руб., Щомісячний дохід складає 34155,56 руб. Видача позики можлива, тому що не досягає 40% (33,34%).

2) Для оформлення довгострокового кредиту в кредитну організацію надаються наступні документи:

- Інформація про позичальника особистого характеру;

- Заява про видачу позики;

- Довідка про навчання закордоном від навчального закладу;

- Нотаріально завірений документ, що підтверджує вартість навчання;

- Посвідчення особи;

Особливістю такого кредиту є те, що він погашається щомісяця рівними частками, починаючи з другого року після видачі кредиту, якщо інше не зазначено в кредитному договорі.

3) Рахунки позичальника, які відкриті в банку:

Дт 45507 «Кредити, надані фізичним особам на термін понад три роки»

Кт 20202 «Каса кредитної організації»

5. Кредитний договір.

6. Вид кредиту «валютний».

3. Облік споживчого кредитування в кредитних організаціях.

7.1 Облік банком-кредитором сум, наданих кредитів, в рублях

А. Рахунок позичальника відкритий в банку-кредиторі.

1. Враховано суми споживчого кредиту, наданого фізичній особі шляхом:

1.1. Зараховані кошти на його депозитний рахунок:

455.02 - 07 (А) 423.01 - 07 (П)

457.01 - 06 (А) 426.01 - 07 (П)

1.2. Видачі готівки з каси банку:

455.02 - 07 (А) 20 202 (А)

457.01 - 06 (А)

2. Враховано суми кредиту, наданого фізичній особі - підприємцю

454.03 - 08 (А) 40 802 (П)

40804 (П)

40805 (П)

Б. Рахунок позичальника відкритий в іншому банку.

1. З кореспондентського рахунку банку списані суми кредиту, наданого позичальнику - фізичній особі:

455.02 - 07 (А) 30 102 (А)

457.01 - 06 (А) 30 110 (А)

2. З кореспондентського рахунку банку списані суми кредиту, наданого позичальнику - фізичній особі (підприємцю):

454.03 - 08 (А) 30 102 (А)

457.06 - 06 (А) 30 110 (А)

3. Враховано суми кредиту, наданого банком - кредитором на умови «До запитання» / »До настання умови / події»:

32010 (А) 30 102 (А)

32110 (А) 30 110 (А)

44109 (А) - 45 409 (А)

45508 (А)

45607 (А)

45707 (А)

4. Враховано суми кредиту, наданого на умови «До запитання» / »До настання умови / події» і затребуваного банком-кредитором:

4.1. кредитним договором передбачено конкретний термін повернення кредиту:

320-321.02-09 (А) 32 010 (А)

441.01-08 (А) 32 110 (А)

442-444.02-09 (А) 44109-45409 (А)

445-454.02-08 (А) 45 508 (А)

455.02-07 (А) 45 607 (А)

456-457.01-06 (А) 45 707 (А)

4.2 кредитним договором не передбачений конкретний термін повернення кредиту:

32004 (А) 32 010 (А)

32104 (А) 32 110 (А)

44103 (А) 44109-45409 (А)

442-444.04 (А) 45 508 (А)

445-454.03 (А) 45 607 (А)

45502 (А) 45 707 (А)

456-457.01 (А)

5. Враховано суми кредиту, наданого на умови «До настання умови / події» (кредитним договором не передбачений термін повернення кредиту):

5.1. облік суми кредиту до моменту фактичного погашення позичальником заборгованості за основним боргом:

32010 (А) 30 102 (А)

32110 (А) 30 110 (А)

44109-45409 (А)

45508 (А)

45607 (А)

45707 (А)

5.2. облік суми кредиту, перенесеного на рахунки з обліку простроченої заборгованості (в кінці дня, наступного за днем «настання умови / події):

32401 (А) 32 010 (А)

32402 (А) 32 110 (А)

458.01-17 (А) 44109-45409 (А)

45508 (А)

45607 (А)

45707 (А)

6. Враховано суми кредиту, наданого позичальником на умови «До запитання»:

6.1 облік суми кредиту, до терміну «наступу умови / події, але не раніше визначеного терміну»:

320-321.02-09 (А) 30 102 (А)

441.01-08 (А) 30 110 (А)

442-444.02-09 (А)

445-454.02-08 (А)

455.02-07 (А)

456.02-457.01-06 (А)

6.2 облік суми кредиту після «наступу умови / події»:

32010 (А) 320-321.02.09 (А)

32110 (А) 441.01-08 (А)

44109-45409 (А) 442-444.02-09 (А)

45508 (А) 445-454.02-08 (А)

45607 (А) 455.02-07 (А)

45707 (А) 456-457.01-06 (А)

7.2 Облік банком-кредитором сум погашення кредитів в рублях

А. Рахунок позичальника відкритий в банку-кредиторі.

1. Враховано списання (зменшення) сум поточної заборгованості позичальника за основним боргом при надходженні грошових коштів для його погашення:

40702 (П) 452.03-08 (А)

40804 (П) -40807 (П) 456.01-06 (А)

40809 (П)

2. Враховано списання (зменшення) сум поточної заборгованості позичальника (фізичної особи) за споживчим кредитом (основний борг) при надходженні грошових коштів для його погашення шляхом:

2.1 Списання грошових коштів з його депозитного рахунку в банку:

423.01-07 (П) 455.02-07 (А)

426.01-07 (П) 457.01-06 (А)

2.2 Внесення готівкових грошей до каси банку:

20202 (А) 455.02-07 (А)

457.01-06 (А)

2.3 Утримання із сум нарахованої заробітної плати:

60305 (П) 455.02-07 (А)

457.01-06 (А)

3. Враховано списання (зменшення) сум поточної заборгованості позичальника-фізичної особи (підприємця) при надходженні грошових коштів для його погашення:

40802 (П), 40804 (П) 454.03-08 (А)

40805 (П)

Б. Рахунок позичальника відкритий в іншому банку:

1. Враховано списання (зменшення) сум поточної заборгованості позичальника (фізичної особи) по основному боргу під час вступу грошових коштів для його погашення:

30102 (А), 30110 (А) 455.02-07 (А)

457.01-06 (А)

2. Враховано списання (зменшення) сум поточної заборгованості позичальника (фізичної особи підприємця) за основним боргом при надходженні грошових коштів для його погашення:

30102 (А), 30110 (А) 454.03-08 (А)

4. Рішення наскрізної задачі по складанню початкового балансу, проводок і виведенню кінцевого балансу.

Бухгалтерський баланс на початок звітного року.