Бюджетно-податкова політика

Міністерство освіти і науки Республіки Казахстан

Карагандинський економічний університет Казпотребсоюза

Курсова робота

«Бюджетно-податкова політика»

Виконала: Шарафутдінова Л.

Караганда 2008

Зміст

Введення

1. Теоретичні аспекти бюджетно-податкової політики

1.1 Поняття і основні положення бюджетно-податкової політики

1.2 Поняття, види податків

1.3 Принципи оподаткування

2. Аналіз бюджетно-податкової політики Республіки Казахстан

3. Основні напрямки фіскальної політики

3.1 Податкова політика і прогноз надходжень

3.2 Бюджетна політика і прогноз витрат консолідованого бюджету

Висновок

Список використаної літератури

Введення

У минулому, протягом тривалого часу, економісти розуміли лише той факт, що держава через бюджетно-податкову політику визначає, в якій пропорції обсяг виробництва країни повинен бути розподілений між колективним і приватним споживанням, а також яким чином тягар платежів за колективні блага слід розділити серед населення. Тільки після розробки кейнсіанської макроекономічної теорії була виявлена ​​несподівана закономірність: бюджетно-податкова політика уряду має великий вплив на короткострокову динаміку випуску, зайнятості і цін.

Бюджет відіграє важливу роль в житті кожної держави. Він є статтею доходів та витрат держави, в більшій чи меншій мірі хвилює кожного громадянина, що впливає на добробут кожного. З давніх часів бюджет хвилює і збуджує уми професійних політиків, економістів та багатьох інших великих світу цього. Протягом століть його формування і розподіл викликає запеклі суперечки і постійні дискусії. [1, c.85]

Як відомо, бюджет на всіх його рівнях відіграє величезну роль у розвитку та процвітанні держави, просуванні науково-технічного прогресу (бюджетні фінансування досліджень і розробок), розвитку економіки (особливо не прибуткових, але соціально-значимих галузей економіки) за допомогою інвестування, дотацій і т . д.

Як правило, раз на рік, під час затвердження проекту бюджету розгортається справжня війна за бюджетні дотації та фінансування. Ця війна зачіпає всіх: як міністерства та дослідницькі інститути, так і державні підприємства, і приватний сектор.

Функціонування державного бюджету відбувається за допомогою особливих економічних форм - доходів і витрат, що виражають послідовні етапи перерозподілу вартості суспільного продукту, концентріруемих в руках держави. Доходи служать фінансовою базою держави, а витрати - задоволення суспільних потреб. Доходи бюджету виражають економічні відносини, що виникають у держави з організаціями, підприємствами та громадянами в процесі формування бюджетного фонду країни.

Бюджетно-податкова політика є ключовим елементом державного фінансового регулювання. Фінансову політику держави іноді називають бюджетно-податкової. Загалом можна погодитися з таким визначенням, хоча і фінансова політика не пов'язана виключно з бюджетом і податками. Якщо розкласти фінансову політику на складові, то політика в галузі бюджету є політика, пов'язана з державними витратами; податкова політика - державними доходами. [2, c.189]

Нині економісти найрізноманітніших шкіл беззастережно визнають, що фіскальна політика справляє надзвичайно сильний вплив на будь-яку економічну систему.

Актуальність даної теми пояснюється тим, що економіка Республіки Казахстан, бюджет і податкова сфера, зокрема, знаходяться ще в нестійкій стадії формування.

Перед написанням курсової роботи була визначена її мета: вивчення бюджетно-податкової політики.

У відповідності з поставленою метою були визначені наступні завдання:

1. розглянути теоретичні аспекти бюджетно-податкової політики;

2. провести аналіз бюджетно-податкової політики Республіки Казахстан;

3. вивчити основні напрямки фіскальної політики Республіки Казахстан.

При написанні курсової роботи були використані праці провідних зарубіжних і вітчизняних авторів присвячених темі курсової роботи.

1. Теоретичні аспекти бюджетно-податкової політики

1.1 Поняття і основні положення бюджетно-податкової політики

Бюджетно-податкова політика - це сукупність фінансових заходів держави щодо регулювання економіки за допомогою змін державних доходів і витрат. Часто замість терміну «бюджетно-податковий» використовують його синонім «фіскальний» (від лат. Fiscus - державна скарбниця і fiscalis-відноситься до скарбниці).

Податки і державні видатки є основними інструментами фіскальної політики, тому далі ми розглянемо їх більш детально.

Фіскальна політика може як благотворно, так і досить болісно впливати на стабільність національної економіки. Вона значно видозмінюється в залежності від поставлених стратегічних завдань, як, наприклад, антикризове регулювання, забезпечення високої зайнятості, боротьба з інфляцією. [3, c.47]

Сучасна фіскальна політика визначає основні напрямки використання фінансових ресурсів держави, методи фінансування та головні джерела поповнення казни. У залежності від конкретно-історичних умов в окремих країнах така політика має свої особливості.

На малюнку 1 представлені цілі фіскальної політики.

Рис. 1. Цілі фіскальної політики

це це

Рис. 2. Типи фіскальної політики

1.2 Поняття, види податків

Держава визнано вносити в економіку стабілізуючий вплив, забезпечуючи найкращі умови для економічного зростання. Для виконання завдань воно повинно мати у своєму розпорядженні необхідними ресурсами. Частково вони можуть бути знайдені за рахунок цінних джерел, наприклад доходів державних підприємств. Однак у ринковій економіці основною виробничою одиницею є не державне, а приватне підприємство. Тому для формування державних ресурсів уряд вилучає частину доходів підприємств і громадян. Вилучений дохід, змінюючи власника, перетворюється в податок. [4, c.201]

Податки - обов'язкові платежі фізичних та юридичних осіб, що стягуються державою. [5, c.205]

У сучасних умовах податки виконують дві основні функції: фіскальну та економічну.

Фіскальна функція - основна, характерна для всіх держав. З її допомогою створюються державні грошові фонди та матеріальні умови для функціонування держави.

Економічна функція означає, що податки як активний учасник перерозподільчих відносин роблять серйозний вплив на відтворення, стимулюючи або стримуючи його темпи, посилюючи чи послаблюючи накопичення капіталу, розширюючи або зменшуючи платоспроможний попит населення. Розширення податкового методу в мобілізації для держави національного доходу викликає постійне зіткнення держави з учасниками виробництва, що забезпечує йому реальні можливості впливати на економіку, на всі стадії відтворювального процесу.

Сучасна податкова система включає різні види податків. Основну їх групу становлять прямі та непрямі податки.

Прямі податки встановлюються безпосередньо на дохід або майно.

Непрямі податки - це податки на товари та послуги, оплачувані у ціні товару або включені в тариф. Власник товару або послуг при їх реалізації отримує податкові суми, які перераховує державі. У даному випадку зв'язок між платником і державою опосередкована через об'єкт оподаткування. [6, c.628]

У сучасних умовах у зв'язку з розширенням соціальних функцій держави широке розповсюдження отримали внески до фонду соціального страхування. Вони по своїй суті є цільовими податками, оскільки мають певне призначення.

У залежності від органу, який стягує податок і розпоряджається його сумою, розрізняють державні та місцеві податки. Державні податки стягуються центральним урядом на підставі державного законодавства і спрямовуються до державного бюджету. До них відносяться прибутковий податок, податок на прибуток корпорацій, митні збори і т. п. Місцеві податки стягуються місцевими органами влади на відповідній території і надходять до місцевого бюджету. Місцева влада стягують переважно індивідуальні акцизи і майнові податок. [7, c.122]

Податки з їх використання поділяються на загальні, вони надходять в єдину касу держави, і спеціальні (цільові) (наприклад, податок на продаж бензину, палива, мастил в США прямує в дорожній фонд). [8, c.251]

Залежно від характеру справляння податкових ставок податки поділяються на: пропорційні, прогресивні і регресивні.

Пропорційний податок - це податок, ставка якого однакова для всіх оподатковуваних сум. Податок, середня ставка якого підвищується в міру зростання суми, називається прогресивним. Регресивний податок передбачає зменшення відсотка вилучення із суми в міру її росту.

До останнього виду податків належать, як правило, непрямі податки.

Співвідношення різних видів податків на різних щаблях розвитку суспільства змінювалося. У ХIХ-початку XX століть головну роль грали непрямі податки, після Другої світової війни провідну роль почали відігравати прямі податки. Для сучасної податкової системи характерний ріст внесків до фонду соціального страхування, який за темпами зростання випереджає як прямі, так і непрямі податки. [9, c.188]

Можна виділити три ступені розвитку поглядів на роль податків у реалізації державних інтересів:

• на початкових етапах ринкової економіки податки розглядалися виключно у фіскальних інтересах як засіб поповнення державної скарбниці;

• потім прийшли до висновку про необхідність ввести обмеження в фіскальну функцію оподаткування. Таким обмеженням стала вимога не підривати відтворювальний процес в мікроекономіці;

• для теперішнього часу стало характерним прагнення все більшою використовувати податки для коригування господарських пропорцій у суспільстві.

1.3 Принципи оподаткування

Принципи оподаткування проявляються у способах справляння податків. [10, c.225]

Таких принципів досить багато:

• принцип вигоди;

• принцип пожертвування;

• прогресивність ставок оподаткування доходів;

• рівність податків на доходи підприємств різної форми власності;

• поєднання стійкості податкової системи з її гнучкістю;

• визначення рівня податкових ставок, не підривають відтворювального процесу;

• виключення можливостей перекладання податкового тягаря;

• простота і ясність системи та процедури оподаткування.

Принцип вигоди передбачає ув'язку податку з використовуваним ресурсом. Наприклад, той, хто використовує чисту питну воду в технічних цілях, повинен платити податок за неї. [11, c.226]

Принцип пожертвування виходить з того, що за використання благ, що надаються державою окремим громадянам або підприємствам, платять всі, у тому числі ті, кому ці блага не дістаються. Таким є податок на фонд заробітної плати, що відраховується до пенсійного фонду.

Сучасне оподаткування доходів спирається на використання прогресивних ставок. Ставки зростають у міру збільшення доходів. Прогресивне оподаткування враховує різні можливості соціальних верств населення у фінансуванні державних витрат. [12, c.175]

Принцип рівності. Рівність податків на доходи підприємств різної форми власності забезпечує рівні стартові умови для їх розвитку. У такому разі конкуренція повинна реально відобразити закладені в податках умови для ефективного господарювання.

У командно-адміністративній системі, яка не враховувала закони ринку, податкові привілеї завжди супроводжували державне і колективне господарювання. Приватне господарство, по суті, було «придушене» податками.

Серед принципів оподаткування зазвичай називають гнучкість і адаптивність його до мінливих суспільно-політичних потреб. Однак у цієї гнучкості слід знати міру, не підриваючи стійкість чинного оподаткування. Якщо ставки податків постійно змінюються, як у сучасній Росії, та ще й заднім числом, бізнес втрачає орієнтири, необхідні для вироблення довгострокової стратегії. Інвестиційна діяльність обростає додатковими ризиками, що зміцнює прагнення бізнесу обмежуватися виключно спекулятивними операціями.

Рівень податкової ставки повинен установлюватися з урахуванням можливостей платника податків, величини одержуваних їм доходів. Порушення цього принципу підриває дії ринку, зменшує кількість платників податків, зменшує пропозицію товарів. У споживачів надмірна тяжкість оподаткування зменшує попит, що веде до скорочення місткості ринку і тим самим гнітюче діє на стимули виробництва. [13, c.51-55]

Дуже складний для виконання принцип виключення подвійного і багаторазового оподаткування. Необхідність дотримання цього принципу усвідомлюється усіма державами, але рідко кому вдається повністю йому слідувати. Наприклад, оподаткування акціонерних компаній зазвичай будується на подвійне оподаткування. Податком обкладаються нерозподілений прибуток компанії і дивіденди її членів. Така система діє в країнах Бенілюксу, США, Швеції, Швейцарії, Росії. Рішенням виключення багаторазового оподаткування використовуваного сировини є введення податку на додану вартість. При використанні цього податку надбавка до ціни сировини, що виникає при проходженні продукту за виробничому ланцюжку, обкладається податком усього один раз. Податком обкладаються тільки ті результати діяльності, які додаються до отриманого з поза напівфабрикату.

В оподаткуванні важливо дотримуватись принципу, що виключає можливість перекладання податкового тягаря. У країнах з розвиненою ринковою економікою податок на прибуток вважається не самим кращим податком, так як підприємець зазвичай намагається включити цей податок у ціну з метою компенсації подорожчання витрат. У результаті податковий тягар перекладається на покупця. Саме вона сплачує податок, а підприємець виступає, по суті, збирачем цього податку. [14, c.281]

Система і процедура виплати податків повинні бути простими, зручними та зрозумілими для всіх суб'єктів оподаткування. У країнах розвиненого ринку основним податком є особистий прибутковий податок або податок на фізичних осіб. [15, c.155] У США частка податку на прибуток складає в системі федеральних податків усього лише 10%, в той час як податок на особистий прибуток наближається до його половині. У Казахстані ж частка прибуткового податку з фізичних осіб становить трохи більше 3% у загальному обсязі всіх платежів. Така структура оподаткування пояснюється її корінням, які десятиліттями живили суспільство державного соціалізму, організованого на принципах господарювання, що суперечать ринку. У результаті податкова система в Казахстані стає джерелом господарських деформацій. Це проявляється по наступних напрямках:

• держава стикається зі слабкою збирання податків, оскільки бізнес має безліч способів укрити податки;

• оподаткування провокує інфляційні процеси, тому що підприємці прагнуть перекласти податок на відпускні ціни;

• можливість перекладання податків на плечі покупців підсилює соціальну диференціацію суспільства, поляризацію величин реальних доходів громадян, що загострює соціальну напруженість.

Надалі, у міру зростання доходів населення, Казахстан повинен змістити акценти оподаткування, збільшивши податки на доходи фізичних осіб, пом'якшуючи оподаткування бізнесу.

2. Аналіз бюджетно-податкової політики Республіки Казахстан

Податково-бюджетна політика у 2007 році була спрямована на комплексне вирішення завдань і досягнення цілей сталого соціально - економічного розвитку при одночасному виконанні поточних зобов'язань держави.

За період з 2002 року рівень податкового навантаження, як відношення доходів бюджету до ВВП, складає в інтервалі 22,5-29% ВВП.

Протягом років спостерігається значне зростання надходжень доходів до державного бюджету. Так, у 2003 рік темп росту склав 133,1%, за 2004 рік - 124,9%, за 2005 року - 148,9%, за 2006 рік - 135,3%.

Зростання надходжень до бюджету пов'язане, у першу чергу, із загальним зростанням економіки.

Вживалися заходи з вирішення задачі підвищення якості податкового адміністрування та вдосконалення податкового законодавства. Прийнято Закон Республіки Казахстан «Про внесення змін і доповнень до деяких законодавчих актів з питань оподаткування», який спрямований на протидію незаконному підприємництву, вдосконалення процедур повернення податку на додану вартість (ПДВ) за експортними операціями, ліквідацію зайвих адміністративних процедур, конкретизацію багатьох положень Податкового кодексу . Законом також формується законодавча основа для широкого застосування інформаційних технологій у податкових відносинах.

Законом Республіки Казахстан «Про внесення змін і доповнень до деяких законодавчих актів Республіки Казахстан з питань оподаткування» в цілях зниження податкового навантаження в Податковий кодекс внесені зміни, вступили в дію з 1 січня 2007 року.

У цілому, зазначені закони спрямовані на зниження податкового навантаження, поліпшення «збирання» податків, спрощення податкового адміністрування, посилення податкової дисципліни, що укупі покликане надати стимулюючий вплив на розвиток бізнес-спільноти.

Створений спеціалізований відділ, який займається перевірками найбільших підприємств нафтогазового та гірничорудного секторів, у яких є «ексклюзивні» (тобто відмінні від поточного податкового законодавства) податкові режими, відповідно до укладених контрактів на надрокористування, договорами приватизації або інвестиційними угодами.

Відповідно до прийнятого Закону Республіки Казахстан «Про амністію у зв'язку з легалізацією майна» в областях проводиться акція по легалізації майна.

Удосконалюється система бюджетного планування, яке буде підвищено за рахунок забезпечення максимальної прозорості та об'єктивності у плануванні бюджетних витрат, обгрунтованості обсягів державних закупівель, результативності реалізованих паспортів бюджетних програм.

При здійсненні митними органами правоохоронної діяльності у звітному році відшкодовано збитків державі по виявлених злочинах і правопорушень, а також у результаті донарахувань за результатами перевірок на суму понад 7,7 млрд. тенге.

Митними органами безпосередньо на митному кордоні самостійно виявлено 198 фактів незаконного обігу наркотиків, вилучено понад 243,2 кг різних наркотичних засобів, в т.ч. героїну 55,2 кг.

У державному бюджеті за станом на 1 січня 2007 року (без урахування надпланових надходження до Національного фонду) надходження склали 2 174,2 млрд.тенге, або 22,1% до ВВП, видатки - 2 092,6 млрд.тенге або 21,3 % до ВВП. Перевищення доходів над видатками державного бюджету за звітний період склало 81,6 млрд.тенге, або 0,8% до ВВП.

У 2006 році видатки державного бюджету на освіту становили 3,3% до ВВП, на охорону здоров'я - 2,3% до ВВП, на соціальне забезпечення та соціальну допомогу - 4,3% до ВВП.

Витрати бюджету на оборонні потреби в 2006 році були визначені відповідно до Військовою доктриною Республіки Казахстан і склали 1,0% до ВВП.

Проводиться робота щодо впровадження інформаційної системи «Електронні державні закупівлі».

Основними стратегічними завданнями в галузі бюджетної політики є здійснення орієнтації бюджетної політики на розвиток соціально-економічної сфери держави у взаємозв'язку зі стратегією розвитку, а також забезпечення прозорості бюджету.

Основною метою бюджетної політики 2006 року було ефективне застосування бюджетних інструментів для вирішення пріоритетних завдань соціально-економічного розвитку, а саме підвищення конкурентоспроможності економіки країни, спрямоване на прискорення соціальної та економічної модернізації Казахстану, в майбутньому періоді - підвищення ефективності державних витрат, раціональне використання бюджетних коштів у умовах переходу з 1 липня 2006 року до збалансованого бюджету, досягнення відкритості та прозорості бюджетів і бюджетних процесів всіх рівнів.

Основними пріоритетами витрачання державних бюджетних коштів у звітному році були подальша реалізація політики розвитку системи охорони здоров'я та освіти, поглиблення соціальних реформ, реалізація політики житлового будівництва, індустріально-інноваційного розвитку, аграрного комплексу, розвиток малого і середнього підприємництва.

Для проведення виваженої фіскальної політики, спрямованої на забезпечення стабільності бюджету, обмеження державних витрат, дотримання жорсткої бюджетної дисципліни, збереження значної частини нафтових доходів у Національному фонді, стимулювання структурної перебудови економіки, прийнятий Закон Республіки Казахстан «Про внесення зміни і доповнень до деяких законодавчих актів Республіки Казахстан з питань вдосконалення бюджетного законодавства Республіки Казахстан і діяльності Національного Банку Республіки Казахстан ».

Розмежовано поняття «нецільове використання», «необгрунтоване (неправомірне) використання», «неефективне використання бюджетних коштів», вводиться поняття «індикатори», на основі яких визначаються результативність реалізації бюджетних програм.

У рамках поетапного впровадження нормативного методу планування у бюджетний процес центральними державними органами проводиться робота щодо перегляду діючих нормативних правових актів та перезатвердженню натуральних норм, затверджених відомчими наказами, постановами Уряду Республіки Казахстан у разі їх актуальності.

З метою встановлення відповідальності адміністраторів бюджетних програм та їх державних установ за використання бюджетних коштів також внесені зміни та доповнення до Кодексу Республіки Казахстан "Про адміністративні правопорушення» в частині чіткої регламентації правопорушень бюджетного законодавства та посилення відповідальності державних установ та їх керівників шляхом збільшення розмірів штрафів, що накладаються.

Для оптимізації кількості стратегічних державних галузевих (секторальних), регіональних, бюджетних програм та ефективної їх реалізації планується впровадження нових підходів до розробки даних програм, і оцінки їх ефективності.

Необхідно безпосередньо пов'язати бюджетні програми зі стратегічними (програмними) документами, для чого необхідно також удосконалити порядок розробки державних, галузевих (секторальних), регіональних програм; підвищити ефективність бюджетних витрат через покращення якості планування бюджетних програм.

Для вдосконалення процесу планування республіканського і місцевих бюджетів планується надання більшої самостійності адміністраторам бюджетних програм та посилення ними відповідальності за досягнення кінцевих результатів реалізованих їх програм, введення норм і нормативів для визначення вартості бюджетних програм та підпрограм, кількісних показників для визначення вартості бюджетних програм та підпрограм.

За прогнозом на 2008 рік надходження державного бюджету складуть 21,3% до ВВП, витрати - 22,5% до ВВП, у тому числі на освіту - 3,6% до ВВП, на охорону здоров'я - 2,6% до ВВП, на соціальне забезпечення та соціальну допомогу - 4,3% до ВВП.

Витрати бюджету на оборонні потреби в 2008 році визначені в розмірі 1,2% до ВВП.

Державний бюджет. За I квартал 2008 року надходження до державного бюджету без обліку надходження позик становили 746,0 млрд. тенге і виконані на 83,3% до плану на звітний період, в т.ч. доходів надійшло 745,5 млрд. тенге, або 83,4%, з яких податкові надходження склали 568,0 млрд. тенге, 96,3%, неподаткові - 20,2 млн. тенге, 170,8%, надходження від продажу основного капіталу - 14,2 млн. тенге, 96,4%, надходження трансфертів - 143,0 млн. тенге, 51,4%, погашення бюджетних кредитів - 486,7 млн. тенге, 48,2%, надходження від продажу фінансових активів держави - ​​86,5 млн. тенге, 1 169,1%.

Витрати державного бюджету без обліку погашення позик за I квартал 2008 року склали 722,9 млн. тенге і виконані на 89,3% до плану по платежах на звітний період у сумі 809,5 млн. тенге.

Профіцит державного бюджету за I квартал 2008 року склав 23,2 млрд. тенге.

Надходження до республіканського бюджету без обліку надходження позик за 1 квартал 2008 року склали 597,0 млрд. тенге і виконані на 80,3% до плану на звітний період, у тому числі доходи виконані відповідно на 588,3 млрд. тенге, 79,3 %, з яких податкові надходження склали 398,7 млрд. тенге, 91,3%, неподаткові - 18,2 млрд. тенге, 182,3%, надходження від продажу основного капіталу - 0,9 млн. тенге, 36,0% , надходження трансфертів - 171,4 млрд. тенге, 58,0%, погашено бюджетних кредитів на 8,6 млрд. тенге, 823,7%, надійшло від продажу фінансових активів держави 0,1 млрд. тенге.

Витрати республіканського бюджету без урахування погашення позик за I квартал 2008 рік склали 614,2 млрд. тенге і виконані на 93,2% до плану по платежах на звітний період у сумі 659,1 млрд. тенге.

Дефіцит республіканського бюджету за I квартал 2008 року склав 17,2 млрд. тенге.

Місцеві бюджети. За оперативними даними місцевих уповноважених органів, за I квартал 2008 року надходження склали 506,7 млрд. тенге, або 102,6% до плану на звітний період, з них доходи - відповідно 499,95 млрд. тенге, 103,0%, погашено бюджетних кредитів на 6,7 млрд. тенге, 82,6%, надійшло від продажу фінансових активів держави - ​​0,7 млрд. тенге, 1 000,2%.

Місцеві бюджети за звітний період виробили витрат (без обліку погашення позик) в обсязі 455,8 млрд. тенге, що склало 90,9% до плану на звітний період у сумі 501,4 млн. тенге.

Профіцит місцевих бюджетів за підсумками I кварталу 2008 року склав 50,9 млн. тенге.

Надходження і використання Національного Фонду Республіки Казахстан.

На 1 квітня 2008 року кошти Національного фонду Республіки Казахстан склали 2 733,4 млрд. тенге.

За I квартал 2008 року до Фонду надійшло 246,6 млрд. тенге, які були сформовані за рахунок надходжень прямих податків від підприємств нафтового сектора - 245,9 млрд. тенге і надходжень від продажу земельних ділянок сільськогосподарського призначення - 0,7 млрд. тенге.

Податкова політика. Розпорядженням Прем'єр-Міністра Республіки Казахстан від 8 лютого 2008 року № 31-р в розширеному складі створена Робоча група з розробки проекту Податкового кодексу Республіки Казахстан (далі - Робоча група).

Удосконалення податкового законодавства Республіки Казахстан буде здійснюватися шляхом:

- Приведення податкової системи у відповідність із завданнями нового етапу розвитку Казахстану, яка повинна сприяти модернізації і диверсифікації економіки, виходу бізнесу з «тіні»;

- Оптимізації пільг та відповідного зниження податкового навантаження на несировинний сектор економіки, приведення оподаткування юридичних осіб у відповідність з міжнародними стандартами;

- Приведення податку на додану вартість у відповідність до кращої світової практики;

- Уніфікація акцизів на імпорт і на внутрішнє виробництво;

- Реформування спеціальних податкових режимів з метою їх більшої відповідності вимогам малого та середнього бізнесу;

- Реформування системи оподаткування надрокористувачів;

- Спрощення адміністрування, введення правил податкового обліку, підвищення якості податкових послуг, скорочення податкової звітності, упорядкування перевірок.

3. Основні напрямки фіскальної політики

Фіскальна політика в майбутньому середньостроковому періоді буде спрямована на забезпечення стабільності національної економіки.

Для досягнення цілей збалансованого та якісного зростання економіки у сфері фіскальної політики передбачається:

• ефективне використання фіскальних інструментів (витрати бюджету, регулювання податкового навантаження, розміру гарантованого трансферту з Національного фонду та дефіциту бюджету та ін) з метою досягнення заданих параметрів розвитку країни, а також оперативного реагування на зміни ситуації;

• удосконалення податкового і бюджетного законодавства;

• встановлення чітких пріоритетів бюджетних витрат за основними соціально-економічних напрямків;

• розвиток стратегічного планування в державних органах, взаємопов'язаного з пріоритетами розвитку на середньостроковий період.

В умовах переходу до управління економічним зростанням буде забезпечена тісна ув'язка видатків бюджету з прогнозованими параметрами розвитку галузей, що забезпечують виконання цільових установок по зростанню економіки.

3.1 Податкова політика і прогноз надходжень

Згідно з Посланням Глави держави народу Казахстану від 6 лютого 2008 року «Підвищення добробуту громадян Казахстану - головна мета державної політики», а також з метою реалізації Стратегії індустріально-інноваційного розвитку Республіки Казахстан на 2003 - 2015 роки для створення конкурентного податкової системи, яка дозволить посилити конкурентоспроможність країни, модернізацію та диверсифікацію економіки, забезпечення сталого економічного зростання, стимулювання конкурентоспроможності бізнесу, виходу бізнесу з «тіні» і подальшого вдосконалення податкового адміністрування основними напрямами податкової політики стануть:

створення конкурентного податкової системи, яка дозволить посилити конкурентоспроможність країни;

приведення податкової системи у відповідність із завданнями нового етапу розвитку Казахстану, яка повинна сприяти модернізації і диверсифікації економіки;

оптимізація пільг і відповідно зниження податкового навантаження на несировинний сектор економіки, приведення оподаткування юридичних осіб у відповідність з міжнародними стандартами;

приведення податку на додану вартість у відповідність до кращої світової практики;

уніфікація ставок акцизів на імпорт і на внутрішнє виробництво;

реформування системи оподаткування надрокористувачів;

спрощення процедур адміністрування, підвищення якості податкових послуг та прозорості податкових процедур, скорочення кількості податкової звітності, упорядкування податкових перевірок.

Вирішення вищезазначених завдань щодо вдосконалення податкового законодавства повинне вплинути на створення сприятливого інвестиційного клімату, стимулювання розвитку бізнесу в несировинного сектора економіки в умовах посилення міжнародної конкуренції і наявності вільного перетікання капіталу між країнами, розвиток конкуренції, збільшення ВВП, доходної частини бюджету і зростання економічної активності населення .

Доходи державного бюджету на 2009 - 2013 роки визначені на базі прогнозних параметрів макроекономічних показників на середньостроковий період з урахуванням положень нового Податкового кодексу, що передбачає зниження податкового навантаження на несировинний сектор економіки.

В розрахунках доходів враховувалося підвищення заробітної плати працівникам держуправління і держустанов в 2009 році і в 2010 році на 25%, в 2011 році на 30% і зниження надходжень соціального податку в результаті збільшення відрахувань до Державного фонду соціального страхування з 3% до 4% в 2009 році і до 5% в 2010 році та збільшення мінімальної заробітної плати у 2009 - 2013 роках.

Таблиця 4. Доходи державного бюджету у% до ВВП

Прогноз обсягів надходжень до бюджету, що спрямовуються до Національного фонду, на 2009 - 2013 роки складено на основі прогнозованих параметрів макроекономічних показників: видобутку нафти, світової ціни на нафту, курсу тенге до долара США, а також динаміки надходжень за попередні роки, аналізу поточної ситуації.

У 2009 році надходження прямих податків до Національного фонду прогнозуються на рівні - 8,1% до ВВП, у 2010 році - 7,0%, в 2011 році - 6,0%, в 2012 році - 5,4%, в 2013 році - 4,7%.

Малюнок 6. Прогноз надходжень прямих податків до Національного фонду Республіки Казахстан на 2009 - 2013 роки

У результаті реформування системи оподаткування надрокористувачів очікується збільшення надходжень до Національного фонду.

3.2 Бюджетна політика і прогноз витрат консолідованого бюджету

Реформа бюджетної системи, пов'язана з переходом на методи бюджетування, орієнтовані на результати, розпочата у попередньому періоді буде продовжена і реалізована в рамках трирічного бюджету, який стане базою нової системи державного бюджетного планування.

У рамках реалізації Концепції щодо впровадження системи державного планування, орієнтованого на результати, затвердженої постановою Уряду Республіки Казахстан від 26 грудня 2007 року № 1297, буде створена правова основа для принципово нової організації бюджетного процесу на всіх рівнях бюджетної системи, підвищення самостійності та відповідальності державних органів і , в кінцевому рахунку - підвищення ефективності та прозорості управління бюджетними коштами.

Розроблений Бюджетний Кодекс у новій редакції, відображає проведену і плановану до проведення роботу з модернізації та вдосконалення системи планування, підвищення ефективності використання коштів бюджету, що дозволить забезпечити:

• впровадження системи державного планування і бюджетування, орієнтованого на результати, на всіх рівнях бюджетної системи;

• впровадження трирічного бюджетного планування;

• встановлення прозорості та підконтрольності суспільству діяльності державних органів і використання ними бюджетних коштів;

• переорієнтацію діяльності державних органів від освоєння бюджетних коштів на досягнення конкретних результатів.

У середньостроковому періоді з урахуванням нових підходів у бюджетному плануванні буде проводитися помірна політика державних витрат, що передбачає не обмеження, а зростання витрат бюджету надають стимулюючий вплив на економіку в цілому.

Політика витрат в майбутньому періоді буде визначатися з урахуванням ряду обмежень:

забезпечення збалансованості витрат бюджету;

планування запозичень, що спрямовуються на покриття дефіциту бюджету в розмірах забезпечують внутрішній ринок достатнім рівнем боргових інструментів;

першорядної ролі пріоритетних напрямів соціально-економічного розвитку країни.

Малюнок 7. Витрати державного бюджету у відсотках до ВВП і їх номінальне зростання у 2009 - 2013 роках

Обсяг видатків державного бюджету по відношенню до ВВП залишається стабільним і складає в середньому 23%.

Інвестиційна політика в 2009 - 2013 роках буде здійснюватися в рамках чітких пріоритетів з урахуванням переорієнтації на найбільш значущі в соціально-економічному плані напряму.

Підтримання планованого рівня витрат буде забезпечуватися через регулювання розміру гарантованого трансферту з Національного фонду та дефіциту бюджету.

У 2009 - 2013 роках для фінансування бюджетних програм розвитку з Національного фонду до бюджету буде спрямований гарантований трансферт, обсяги якого на майбутній трирічний період будуть затверджені законом про республіканський бюджет на 2009 - 2011 роки.

Прогноз обсягів гарантованого трансферту на 2009 - 2013 рік визначено у відповідності з базовим сценарієм макроекономічного розвитку країни та прогнозу державних видатків за програмами розвитку.

Таблиця 5. Обсяги гарантованого трансферту з Національного фонду в республіканський бюджет у 2009 - 2013 роках

У довгостроковій перспективі буде продовжена політика недопущення "виснаження" Національного фонду, відповідно до якої розмір гарантованого трансферту, не перевищить одну третю частину від активів Національного фонду на кінець року передує року розробки республіканського бюджету.

Параметри дефіциту державного бюджету визначені з урахуванням необхідності забезпечення збалансованості бюджету виходячи з прогнозних обсягів ненафтового дефіциту.

Політика Уряду Республіки Казахстан спрямована на створення єдиної і ефективно функціонуючої системи управління боргом країни.

Відповідно до Концепції з управління державним та валових зовнішнім боргом Урядом будуть вживатися заходи спрямовані на підвищення рівня управління державним зовнішнім боргом, які мають борги Уряду, місцевих виконавчих органів та Національного Банку.

Малюнок 8. Динаміка дефіциту державного бюджету та ненафтового дефіциту

Відповідно до Концепції формування і використання коштів Національного фонду Республіки Казахстан на середньострокову перспективу, політика урядового запозичення буде орієнтована на досягнення 50-70%-ного співвідношення урядового боргу з урахуванням гарантованого боргу до ринкової вартості активів Національного фонду.

Малюнок 9. Фінансування дефіциту державного бюджету за рахунок урядових позик

Планування обсягу урядового запозичення і боргу буде спрямовано, насамперед, на досягнення наступних цілей з урахуванням формування оптимального рівня урядового запозичення, боргу, витрат на його обслуговування:

• підтримка достатнього обсягу державних цінних паперів з необхідною структурою в зверненні для встановлення відповідного орієнтиру ("benchmark") на фондовому ринку для побудови кривої прибутковості;

• розвиток альтернативних інструментів на ринку боргових інструментів, особливо інфраструктурних облігацій для забезпечення потреб накопичувальних пенсійних фондів та інших учасників фондового ринку, що, у свою чергу, має призвести до активізації торгів у секторі державних цінних паперів на вторинному ринку.

Урядове запозичення буде обмежуватися лімітом урядового боргу, встановленим законом про республіканський бюджет на відповідний фінансовий рік.

Урядом будуть залучатися зовнішні позики для реалізації великих інфраструктурних та соціально-значущих проектів.

Погашення зовнішніх урядових позик буде здійснюватися згідно з графіками погашення урядового боргу за позиками, наданими міжнародними фінансовими організаціями, урядами іноземних держав, іноземними комерційними банками та фірмами.

Основною метою політики міжбюджетних відносин в середньостроковому періоді є забезпечення всіх рівнів державного управління достатніми фінансовими засобами для повноцінного надання закріплених за ними державних послуг та здійснення покладених на них функцій.

Міжбюджетні відносини будуються на принципах і на розподіл надходжень і видатків між рівнями бюджетів, встановлених Бюджетним кодексом, і спрямовані на забезпечення прозорості та стабільності взаємин між рівнями бюджету, посилення самостійності і відповідальності кожного рівня управління, а також стимулювання проведення ефективної бюджетної політики.

Відповідно до Бюджетного кодексу міжбюджетні відносини регулюються за допомогою трансфертів та бюджетних кредитів, а також нормативами розподілу доходів між обласним та районними бюджетами.

В даний час діє Закон «Про обсяги трансфертів загального характеру на 2008 - 2010 роки». Обсяги трансфертів загального характеру з 2011 року будуть перераховані з удосконаленням методики розрахунку і буде прийнятий новий Закон «Про обсяги трансфертів загального характеру на 2011 - 2013 роки».

Прогноз витрат державного бюджету заснований на основних пріоритетах бюджетної політики на майбутній п'ятирічний період з урахуванням вище зазначених обмежень і фіскальних можливостей держави.

Проведена в середньостроковому періоді політика витрат буде спрямована на забезпечення повного виконання державних зобов'язань, відповідно до довгострокових і середньостроковими пріоритетами соціально-економічної політики, підвищення ефективності бюджетних витрат з їх орієнтацією на кінцеві результати за рахунок поліпшення якості стратегічного планування кожного державного органу і скорочення непродуктивних витрат .

При прогнозі видатків державного бюджету враховано видатки на реалізацію доручень Глави держави, озвучених у щорічному посланні народу Казахстану "Підвищення добробуту громадян Казахстану - головна мета державної політики», а також заходів, передбачених у стратегічних і програмних документах.

У майбутній п'ятирічний період витрати державного бюджету в пріоритетному порядку будуть спрямовані на:

• розвиток соціальної сфери та інвестиції в людський капітал;

• індустріально-інноваційний розвиток і реалізацію «проривних» проектів;

• сприяння розвитку аграрного сектору;

• розвиток стратегічної інфраструктури;

• формування регіональних центрів економічного зростання.

Прогноз видатків державного та республіканського бюджетів на 2009 - 2013 роки наведений у додатку 2 і 3.

Висновок

Підводячи підсумки розгляду бюджетно-податкової політики, можна зробити висновки, що вплив на економіку державних витрат і податків суперечливо: з одного боку, державні витрати створюють додатковий платоспроможний попит і тим самим дозволяють стимулювати економічне зростання, але з іншого боку, використовуване для цієї мети оподаткування населення може скорочувати його споживчий попит. Держава намагається залучити в оборот тимчасово вільні кошти, створити, шляхом перерозподілу оптимальні умови для відтворювального процесу.

Як найбільша економічна реальність, яка охоплює всі сфери життя країни, державні витрати відіграють центральну роль при визначенні структури споживання, інвестицій і прибутку в економіці.

Зміна державних витрат і податків впливає на величину доходу. Це підвищує можливості використання фіскальної політики для стабілізації економіки. Коли економіка переживає спад, можливо, для розширення випуску слід знижувати податки або збільшувати державні витрати. А коли економіка на підйомі, слід було б підвищувати податки і скорочувати витрати, щоб повернути економіку до стану повної зайнятості.

На практиці фіскальна політика активно використовується з метою стабілізації економіки. Розширення державних витрат і зниження податків застосовується, коли треба допомогти економіці вибратися з кризи. Зниження витрат і збільшення податків практикується, коли треба загальмувати надмірний підйом.

В даний час бюджетно-податкова політика і бюджет невіддільні одне від одного. Ця політика є найважливішим інструментом формування державного бюджету. З іншого боку вона включає в себе теоретичну основу і на практиці визначає статті витрат бюджетних коштів.

Також хочу відзначити, що через податкову політику і бюджетне фінансування надається можливість впливати на різні сторони господарювання, сприяючи прискоренню відновлення виробничих фондів, якнайшвидшого впровадження у виробництво науково-технічного прогресу.

Однак не у всіх країнах бюджетно-податкова політика здатна забезпечити стабільне надходження грошових коштів у державну скарбницю. Ряду країн, особливо країн, що розвиваються, доводиться стикатися з таким явищем, як бюджетний дефіцит. В даний час дуже нагальною є проблема державного боргу. Особливо гостро це питання стоїть в країнах з економікою, що розвивається.

Заходи фіскальної політики не завжди успішні. Часом вони супроводжуються обтяжливими проявами, можуть навіть перешкоджати стабілізації національної економіки. Іноді це неминучі хвороби зростання, а кінцевий результат буде позитивним.

Вивчення джерел формування державного бюджету, а також факторів, що спричиняють за собою дефіцит бюджету, є однією з найважливіших завдань ряду державних інститутів. Також зазначу, що раціональне використання державою свого бюджету веде до підвищення рівня життя населення.

У першу чергу необхідно удосконалювати бюджетний механізм і зміцнювати його дохідну базу для зміцнення грошового обігу і фінансового становища.

Всебічне вивчення цього питання, а також грамотне використання механізмів бюджетно-податкової політики дозволяє забезпечити стабільні темпи економічного зростання, можливість використання державою економічних важелів регулювання.

Підводячи підсумки, хотілося б відзначити, що проблема держбюджету, незалежно від місця і часу, буде залишатися актуальною. Але грамотно сформована і послідовно проводиться бюджетно-податкова політика, як правило, характеризується досягненням макроекономічної стабільності, збалансованістю державних фінансів і веде до стабільного, урівноваженого і не побоюся цього слова процвітаючому способу життя всіх суб'єктів держави.

Список використаної літератури:

1. Макроекономіка: М.К. Бункин, А.М. Семенов. - М.: «Справа і Сервіс», 2000

2. Податки й оподатковування: Підручник для вузів. - М.: Инфра - М., 1998

3. Фінанси: Підручник для вузів. П.І. Вахрін, Ф.С. Нешітой. - М.: Інформаційно-впроваджувальний центр «Маркетинг», 2000

4. Фінанси: Практ. посіб. Л.А. Ханкевіч. - Мн.: «Молодіжне наукове товариство», 2000

5. Економіка: пров. з англійського з 2-го вид. Фішер С., Дорнбуш Р., Шмалензі Р. - М.: «Справа ЛТД», 1993

6. Булатов А.С. Економіка / Підручник. - М.: Юристь, 2001. - 896 с.

7. Камаєв В.Д. Підручник з основ теорії (економіка). - М.: «ВЛАДОС», 1994. - 384 с.: Іл.

8. Куликов Л.М. Основи економічних знань: Учеб. посібник. - М.: Фінанси і статистика, 1999. - 272 с.: Іл.

9. Любимов Л.Л., Раннев Н. А. Основи економічних знань. - М.: Видавництво «Віта-Пресс», 1997. - 496 с. [С. 113-116]

10. Макконнелл К. Р., Брю С. Л. Економікс. У 2 т. - М.: 1992. Т. 2. С. 400

11. Сучасна економіка. Матеріали до семінарських занять. Посібник для студентів з курсу «Основи економічної теорії». - Ростов н / Д: вид-во «Фенікс», 1999. - 352 с.

12. Рузавін. Г.І. Основи ринкової економіки. М.: ЮНИТИ, 1996.

13. Самуельсон П. Економіка т.1 М.: НПО «Алгон» ВІІСІ «Машинобудування» 1994; с.51-55;

14. Шишкін А.Ф. Економічна теорія: навч. посіб. для вузів. 2-е вид.: У 2 кн. Кн. 1 - М.: Гуманітарний видавничий центр Владос 1996

15. Шумпетер І. Теорія економічного розвитку. М., 1982.