Зміст
Введення ................................................. .................................................. ............... 4
Розділ 1. Аналіз господарської діяльності ЗАТ «Веселка» .......................... 5
1.1. Аналіз організаційно-технічного рівня виробництва ................ 5
1.2. Аналіз виробництва та реалізації продукції ................................... 10
1.2.1. Аналіз динаміки та виконання плану виробництва продукції ..... 10
1.2.2. Аналіз асортименту і структури продукції ....................................... 12
1.3. Аналіз використання трудових ресурсів підприємства ......................... 15
1.3.1. Аналіз продуктивності праці ............................................... ........... 15
1.3.2. Аналіз трудомісткості ................................................ ................................ 18
1.4. Аналіз використання основних засобів .............................................. .... 19
1.4.1. Аналіз інтенсивності та ефективності використання ОПФ ............ 19
1.5. Аналіз використання матеріальних ресурсів підприємства ................. 24
1.5.1. Аналіз використання матеріальних ресурсів ..................................... 24
1.6. Аналіз собівартості продукції ............................................... ............... 28
1.6.1.Аналіз загальної суми витрат на виробництво продукції ..................... 28
1.7. Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства .................. 30
1.7.1. Аналіз фінансових результатів виробництва продукції .................. 30
1.7.2. Аналіз рентабельності ................................................ ............................. 30
Висновок ................................................. .................................................. ........ 32
Список літератури ................................................ .............................................. 34
Введення
Аналіз фінансово-господарської діяльності - науковий спосіб пізнання сутності економічних явищ і процесів, заснований на розчленовуванні їх на складові частини та вивченні їх у всьому різноманітті зв'язків і залежності.
Метою курсової роботи є проведення аналізу фінансово-господарських показників діяльності закритого акціонерного товариства «Веселка» і формулювання пропозицій і способів щодо їх поліпшення. Для досягнення зазначеної мети мною було поставлено і вирішено наступні завдання:
- Розширення теоретичних знань з вивченого курсу АФХД
- Набуття навичок у складанні та оформленні списку джерел літератури з теми проведеного дослідження.
Отже, в даній курсовій роботі детально розглядається робота закритого акціонерного товариства «Веселка» за п'ять років (1998р. - 2002р.). Особлива увага приділяється двом останнім рокам (2001р. і 2002р.), Для яких проводиться розрахунок організаційно-технічних рівнів виробництва та їх порівняння, розрахунок обсягу виробництва, відсоток виконання плану. Також проводиться розрахунок і аналіз продуктивності праці, фондовіддачі, матеріаломісткості, собівартості і рентабельності продукції за 2001 і 2002 роки.
Розділ 1. Аналіз господарської діяльності ЗАТ «Веселка»
1.1. Аналіз організаційно-технічного рівня виробництва
Таблиця 1.1
Вихідні дані для оцінки та аналізу ОТУП
Коефіцієнт організаційно-технічного рівня виробництва на ЗАТ «Веселка» розраховується за формулою:
Введення ................................................. .................................................. ............... 4
Розділ 1. Аналіз господарської діяльності ЗАТ «Веселка» .......................... 5
1.1. Аналіз організаційно-технічного рівня виробництва ................ 5
1.2. Аналіз виробництва та реалізації продукції ................................... 10
1.2.1. Аналіз динаміки та виконання плану виробництва продукції ..... 10
1.2.2. Аналіз асортименту і структури продукції ....................................... 12
1.3. Аналіз використання трудових ресурсів підприємства ......................... 15
1.3.1. Аналіз продуктивності праці ............................................... ........... 15
1.3.2. Аналіз трудомісткості ................................................ ................................ 18
1.4. Аналіз використання основних засобів .............................................. .... 19
1.4.1. Аналіз інтенсивності та ефективності використання ОПФ ............ 19
1.5. Аналіз використання матеріальних ресурсів підприємства ................. 24
1.5.1. Аналіз використання матеріальних ресурсів ..................................... 24
1.6. Аналіз собівартості продукції ............................................... ............... 28
1.6.1.Аналіз загальної суми витрат на виробництво продукції ..................... 28
1.7. Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства .................. 30
1.7.1. Аналіз фінансових результатів виробництва продукції .................. 30
1.7.2. Аналіз рентабельності ................................................ ............................. 30
Висновок ................................................. .................................................. ........ 32
Список літератури ................................................ .............................................. 34
Введення
Аналіз фінансово-господарської діяльності - науковий спосіб пізнання сутності економічних явищ і процесів, заснований на розчленовуванні їх на складові частини та вивченні їх у всьому різноманітті зв'язків і залежності.
Метою курсової роботи є проведення аналізу фінансово-господарських показників діяльності закритого акціонерного товариства «Веселка» і формулювання пропозицій і способів щодо їх поліпшення. Для досягнення зазначеної мети мною було поставлено і вирішено наступні завдання:
- Розширення теоретичних знань з вивченого курсу АФХД
- Набуття навичок у складанні та оформленні списку джерел літератури з теми проведеного дослідження.
Отже, в даній курсовій роботі детально розглядається робота закритого акціонерного товариства «Веселка» за п'ять років (1998р. - 2002р.). Особлива увага приділяється двом останнім рокам (2001р. і 2002р.), Для яких проводиться розрахунок організаційно-технічних рівнів виробництва та їх порівняння, розрахунок обсягу виробництва, відсоток виконання плану. Також проводиться розрахунок і аналіз продуктивності праці, фондовіддачі, матеріаломісткості, собівартості і рентабельності продукції за 2001 і 2002 роки.
Розділ 1. Аналіз господарської діяльності ЗАТ «Веселка»
1.1. Аналіз організаційно-технічного рівня виробництва
Таблиця 1.1
Вихідні дані для оцінки та аналізу ОТУП
| Фактор | Показниквагомості | Значення фактора | Зміна % | ||
| норматив | фактично | ||||
| 2002 | 2003 | ||||
| 1. Рівень механізації і автоматизації виробництва | 0,5 | 0,75 | 0,67 | 0,76 | 13,43 |
| 2. Рівень прогресивності технологічних процесів | 0,25 | 0,8 | 0,8 | 0,81 | 1,25 |
| 3. Середній вік технологічних процесів, років | 0,1 | 3 | 3,1 | 2,2 | -29,03 |
| 4. Середній вік технологічного обладнання, років | 0,08 | 4 | 4,1 | 3,4 | -17,07 |
| 5. Фондоозброєність праці працівників фірми, тис. руб. / Чол. | 0,07 | 25 | 20 | 25 | 25 |
| 6. Рівень кооперації виробництва | 0,08 | 0,6 | 0,6 | 0,59 | -1,67 |
| 7. Рівень спеціалізації | 0,15 | 0,95 | 0,93 | 0,99 | 6,45 |
| 8. Коефіцієнт змінності роботи технологічного устаткування | 0,1 | 2 | 1,4 | 2,1 | 50 |
| 9. Укомплектованість штатного розкладу фірми,% | 0,15 | 100 | 100 | 100 | 0 |
| 10. Питома вага основних виробничих робітників у чисельності працівників фірми,% | 0,1 | 45 | 38 | 39 | 2,63 |
| 11. Коефіцієнт плинності кадрів за рік,% | 0,15 | 9 | 7,5 | 8,5 | 13,33 |
| 12. Втрата робочого часу,% | 0,05 | 2 | 2,1 | 1,4 | -33,33 |
| 13. Коефіцієнт частоти травматизму | - | - | - | - | - |
| 14. Коефіцієнт пропорційності часткових виробничих процесів за потужністю | 0,07 | 0,95 | 0,87 | 0,97 | 11,49 |
| 15. Коефіцієнт безперервності виробничих процесів | 0,05 | 0,8 | 0,71 | 0,8 | 12,68 |
| 16. Коефіцієнт ритмічності виробничих процесів | 0,1 | 0,9 | 0,82 | 0,9 | 9,76 |
До ОТУП = а 1 До ТУ + а 2 До ОУ
(1)
(1)
де К ТУ - узагальнюючий показник ТУП
До ОУ - узагальнюючий показник ОУП
а 1, а 2 - коефіцієнти вагомості відповідних узагальнюючих показників ОТУП
а 1 = 0,55
а 2 = 0,45
Технічний рівень виробництва характеризує ступінь розвитку засобів виробництва і прогресивність технології; розраховується за формулою:
До ОУ - узагальнюючий показник ОУП
а 1, а 2 - коефіцієнти вагомості відповідних узагальнюючих показників ОТУП
а 1 = 0,55
а 2 = 0,45
Технічний рівень виробництва характеризує ступінь розвитку засобів виробництва і прогресивність технології; розраховується за формулою:
До ТУ = ΣК в · П ф / П н
(2)
(2)
де К в - коефіцієнт вагомості чинника
П ф - фактичне значення фактора
П н - нормативне або планове значення фактора
Для розрахунку показників: середній вік технологічних процесів (таблиця 1.1 п. 3) і середній вік технологічного устаткування (таблиця 1.1 п. 4) використовується наступна формула:
П ф - фактичне значення фактора
П н - нормативне або планове значення фактора
Для розрахунку показників: середній вік технологічних процесів (таблиця 1.1 п. 3) і середній вік технологічного устаткування (таблиця 1.1 п. 4) використовується наступна формула:
До ТУ = ΣК в · П н / П ф
(3)
(3)
1) До ТУ2002г. = 0,5 · 0,67 / 0,75 +0,25 · 0,8 / 0,8 + 0,1 · 3 / 3,1 + 0,08 · 4 / 4,1 + 0,07 · 20 / 25 = 0,45 + 0,25 + 0,10 + 0,08 + 0,06 = 0,94
Організаційний рівень виробництва характеризує рівень розвитку організації виробництва, праці та управління, рівень організованості процесів; розраховується за формулою:
Організаційний рівень виробництва характеризує рівень розвитку організації виробництва, праці та управління, рівень організованості процесів; розраховується за формулою:
До ОУ = ΣК в · П ф / П н
(4)
(4)
де К в - коефіцієнт вагомості чинника
П ф - фактичне значення фактора
П н - нормативне або планове значення фактора
Для розрахунку показників: коефіцієнт плинності кадрів за рік (таблиця 1.1 п. 11) і втрата робочого часу (таблиця 1.1 п. 12) використовується формула:
П ф - фактичне значення фактора
П н - нормативне або планове значення фактора
Для розрахунку показників: коефіцієнт плинності кадрів за рік (таблиця 1.1 п. 11) і втрата робочого часу (таблиця 1.1 п. 12) використовується формула:
До ОУ = ΣК в · П н / П ф
(5)
(5)
2) До ОУ2002 р. = 0,08 · 0,6 / 0,6 + 0,15 · 0,93 / 0,95 + 0,1 · 1,4 / 2 + 0,15 · 100 / 100 + 0 , 1 · 38 / 45 + 0,15 · 9 / 7, 5 + 0,05 · 2 / 2,1 + 0,07 · 0,87 / 0,95 + 0,05 · 0,71 / 0,8 + 0,1 · 0,82 / 0,9 = 0,08 +0,15 +0,07 +0,15 +0,08 +0,18 +0,05 +0,06 +0,04 +0 , 09 = 0,95
До ОТУП = 0,55 · 0,94 + 0,45 · 0,95 = 0,95 <1
До ОТУП 0,95 <1, що не дає гарантії випустити продукцію за відповідним вимогам.
У 2002 р. ОТУП не дозволив повною мірою випустити конкурентоспроможну продукцію.
Для підвищення До ОТУП необхідно:
- Підвищити рівень механізації і автоматизації виробництва
- Підвищити рівень прогресивності технологічних процесів
- Підвищити фондоозброєність праці працівників фірми
- Скоротити втрати робочого часу
- Підвищити ритмічність виробництва
3) До ТУ2003г. = 0,5 · 0,76 / 0,75 +0,25 · 0,81 / 0,8 + 0,1 · 3 / 2,2 + 0,08 · 4 / 3,4 + 0,07 · 25 / 25 = 0,51 +0,25 +0,14 +0,09 +0,07 = 1,06
4) До ОУ2003 р. = 0,08 · 0,59 / 0,6 + 0,15 · 0,99 / 0,95 + 0,1 · 2,1 / 2 + 0,15 · 100 / 100 + 0 , 1 · 39 / 45 + 0,15 · 9 / 8,5 + 0,05 · 2 / 1,4 + 0,07 · 0,97 / 0,95 + 0,05 · 0,8 / 0,8 + 0,1 · 0,9 / 0,9 = 0,08 +0,16 +0,11 +0,15 +0,09 +0,16 +0,07 +0,07 +0,05 +0 , 1 = 1,04
До ОТУП = 0,55 · 1,06 + 0,45 · 1,04 = 1,05> 1
Коефіцієнт ОТУП на 2003 р. став більше 1 тому, що ОТУП відповідає технологічним рівнем продукції. Це говорить про те, що рівень організації і технології дозволяють випускати конкурентоспроможну продукцію.
Аналіз даних таблиці показав, що в 2002 р. майже всі показники ОТУП були нижче нормативів. У 2003 р. підприємство ЗАТ «Веселка» провело технічне переозброєння, наполовину оновило технічне обладнання, процеси, що дозволило підвищити рівень автоматизації виробництва і організованості процесів.
Рівень механізації та автоматизації виробництва підвищився на 13,43%. Це пов'язано з перекладом 3 кравців на швейні машини. Домогтися цього вдалося шляхом придбання електричних швейних машин у розмірі 10 одиниць. І це сприяло збільшенню рівня прогресивності технологічних процесів на 1,25%, зниження середнього віку технологічного обладнання на 17,07% і збільшення фондоозброєності праці працівників на 25%.
Рівень кооперації виробництва знизився на 1,67%, тому що ЗАТ «Веселка» перестало купувати у постачальника, і стала сама виробляти блискавки, гудзики і підкладковий матеріал.
Рівень спеціалізації збільшився на 6,45%, тому що виробництво профільної продукції зросло на 1,37% у зв'язку з підвищенням попиту на неї.
Придбання 10 одиниць обладнання призвело до збільшення коефіцієнта змінності роботи технологічного обладнання на 50% і зниження втрати робочого часу на 33,33%.
Укомплектованість штатного розкладу залишилося колишньою, тому що на підприємстві працюють достатньо кваліфіковані фахівці. Питома вага основних виробничих робітників у чисельності працівників ЗАТ «Веселка» збільшився на 2,63%. Це пояснюється тим, що відбулося збільшення числа робітників, зайнятих на устаткуванні. Коефіцієнт плинності кадрів підвищився на 13,33%, тому що були звільнені за власним бажанням працівники, які перейшли на роботу на нещодавно створене підприємство ЗАТ «Перлина».
Коефіцієнта частоти травматизму на ЗАТ «Веселка» не виявлено, тому що робітники працюють на технічно безпечному обладнанні і періодично проводиться інструктаж з техніки безпеки.
Коефіцієнти пропорційності часткових виробничих процесів за потужністю та безперервності виробничих процесів збільшилися, відповідно на 11,49% і 12,68%. У кінцевому підсумку всі ці фактори вплинули на підвищення коефіцієнта ритмічності виробничих процесів на 9,76%.
1.2. Аналіз виробництва та реалізації продукції
1.2.1. Аналіз динаміки та виконання плану виробництва продукції
Аналіз починається з вивчення динаміки випуску продукції, розрахунку базисних і ланцюгових темпів зростання та приросту (табл. 1.2.1)
Таблиця 1.2.1.
Динаміка виробництва продукції
З таблиці видно, що за п'ять років вартість випущеної продукції зросла на 11,11%.
Середньорічний темп зростання виробництва продукції можна розрахувати по середньогеометричній:
Т ВП = n -1 √ Т 1 / 100 • Т 2 / 100 • Т 3 / 100 • Т 4 / 100 • Т 5 / 100 (6)
де п - число років
Т р = 5-1 √ 1 • 1,0395 • 1,0499 • 1,9752 • 1,0441 = 4 √ 1,21 = 1,03 (7)
Т р = 1,03 • 100% = 103%
Середньорічний темп приросту виробництва продукції визначається за формулою:
До ОТУП = 0,55 · 0,94 + 0,45 · 0,95 = 0,95 <1
До ОТУП 0,95 <1, що не дає гарантії випустити продукцію за відповідним вимогам.
У 2002 р. ОТУП не дозволив повною мірою випустити конкурентоспроможну продукцію.
Для підвищення До ОТУП необхідно:
- Підвищити рівень механізації і автоматизації виробництва
- Підвищити рівень прогресивності технологічних процесів
- Підвищити фондоозброєність праці працівників фірми
- Скоротити втрати робочого часу
- Підвищити ритмічність виробництва
3) До ТУ2003г. = 0,5 · 0,76 / 0,75 +0,25 · 0,81 / 0,8 + 0,1 · 3 / 2,2 + 0,08 · 4 / 3,4 + 0,07 · 25 / 25 = 0,51 +0,25 +0,14 +0,09 +0,07 = 1,06
4) До ОУ2003 р. = 0,08 · 0,59 / 0,6 + 0,15 · 0,99 / 0,95 + 0,1 · 2,1 / 2 + 0,15 · 100 / 100 + 0 , 1 · 39 / 45 + 0,15 · 9 / 8,5 + 0,05 · 2 / 1,4 + 0,07 · 0,97 / 0,95 + 0,05 · 0,8 / 0,8 + 0,1 · 0,9 / 0,9 = 0,08 +0,16 +0,11 +0,15 +0,09 +0,16 +0,07 +0,07 +0,05 +0 , 1 = 1,04
До ОТУП = 0,55 · 1,06 + 0,45 · 1,04 = 1,05> 1
Коефіцієнт ОТУП на 2003 р. став більше 1 тому, що ОТУП відповідає технологічним рівнем продукції. Це говорить про те, що рівень організації і технології дозволяють випускати конкурентоспроможну продукцію.
Аналіз даних таблиці показав, що в 2002 р. майже всі показники ОТУП були нижче нормативів. У 2003 р. підприємство ЗАТ «Веселка» провело технічне переозброєння, наполовину оновило технічне обладнання, процеси, що дозволило підвищити рівень автоматизації виробництва і організованості процесів.
Рівень механізації та автоматизації виробництва підвищився на 13,43%. Це пов'язано з перекладом 3 кравців на швейні машини. Домогтися цього вдалося шляхом придбання електричних швейних машин у розмірі 10 одиниць. І це сприяло збільшенню рівня прогресивності технологічних процесів на 1,25%, зниження середнього віку технологічного обладнання на 17,07% і збільшення фондоозброєності праці працівників на 25%.
Рівень кооперації виробництва знизився на 1,67%, тому що ЗАТ «Веселка» перестало купувати у постачальника, і стала сама виробляти блискавки, гудзики і підкладковий матеріал.
Рівень спеціалізації збільшився на 6,45%, тому що виробництво профільної продукції зросло на 1,37% у зв'язку з підвищенням попиту на неї.
Придбання 10 одиниць обладнання призвело до збільшення коефіцієнта змінності роботи технологічного обладнання на 50% і зниження втрати робочого часу на 33,33%.
Укомплектованість штатного розкладу залишилося колишньою, тому що на підприємстві працюють достатньо кваліфіковані фахівці. Питома вага основних виробничих робітників у чисельності працівників ЗАТ «Веселка» збільшився на 2,63%. Це пояснюється тим, що відбулося збільшення числа робітників, зайнятих на устаткуванні. Коефіцієнт плинності кадрів підвищився на 13,33%, тому що були звільнені за власним бажанням працівники, які перейшли на роботу на нещодавно створене підприємство ЗАТ «Перлина».
Коефіцієнта частоти травматизму на ЗАТ «Веселка» не виявлено, тому що робітники працюють на технічно безпечному обладнанні і періодично проводиться інструктаж з техніки безпеки.
Коефіцієнти пропорційності часткових виробничих процесів за потужністю та безперервності виробничих процесів збільшилися, відповідно на 11,49% і 12,68%. У кінцевому підсумку всі ці фактори вплинули на підвищення коефіцієнта ритмічності виробничих процесів на 9,76%.
1.2. Аналіз виробництва та реалізації продукції
1.2.1. Аналіз динаміки та виконання плану виробництва продукції
Аналіз починається з вивчення динаміки випуску продукції, розрахунку базисних і ланцюгових темпів зростання та приросту (табл. 1.2.1)
Таблиця 1.2.1.
Динаміка виробництва продукції
| Рік | Вартість випущеноїпродукціїмлн. руб. | Темпи зростання,% | |
Базисні | Ланцюгові | ||
| 1999 | 40,5 | 100 | 100 |
| 2000 | 42,1 | 103,95 | 103,95 |
| 2001 | 44,2 | 109,14 | 104,99 |
| 2002 | 43,1 | 106,42 | 97,51 |
| 2003 | 45 | 111,11 | 104,41 |
З таблиці видно, що за п'ять років вартість випущеної продукції зросла на 11,11%.
Середньорічний темп зростання виробництва продукції можна розрахувати по середньогеометричній:
Т ВП = n -1 √ Т 1 / 100 • Т 2 / 100 • Т 3 / 100 • Т 4 / 100 • Т 5 / 100 (6)
де п - число років
Т р = 5-1 √ 1 • 1,0395 • 1,0499 • 1,9752 • 1,0441 = 4 √ 1,21 = 1,03 (7)
Т р = 1,03 • 100% = 103%
Середньорічний темп приросту виробництва продукції визначається за формулою:
Т пр = Т р - 100%
(8)
(8)
Т пр = 103 - 100 = 3%
План виробництва на 2003 р. приймається з урахуванням середньорічного темпу приросту, фактичне виконання плану склало 45 млн. руб. Знаючи середньорічний темп приросту визначаємо плановий показник вартості випущеної продукції.
Плановий показник визначається як добуток вартості випущеної продукції в 2002р. і середньорічного темп зростання виробництва продукції
Рис. 1.2.1. Динаміка виробництва продукції за період з 1999 по 2003 рік
У 2000р. темпи зростання зросли на 3,95%, тому що після інфляції ситуація в країні трохи нормалізовано і більшості жителів міста стала доступна продукція ЗАТ «Веселка».
У 2001р. темпи зростання зросли на 3,04% у зв'язку з рекламою на місцевому телебаченні.
У 2002р. темпи зростання скоротилися на 7,48%, тому що зросла вартість сировини і матеріалів, що купуються у закордонних партнерів, тому довелося підвищити вартість продукції, що випускається. Через це підприємство втратило деяке число покупців.
У 2003р. темпи зростання збільшилися на 6,9%, тому що підприємство відкрило нові торгові точки в інших містах. Це спричинило за собою виробництво додаткової товарної продукції.
1.2.2. Аналіз асортименту і структури продукції
Великий вплив на результати господарської діяльності надає асортимент і структура виробництва продукції.
Таблиця 1.2.2.
Виконання плану за асортиментом продукції
Оцінка виконання плану по асортименту продукції зазвичай проводиться за допомогою однойменного коефіцієнта, який розраховується шляхом ділення загального фактичного випуску продукції, зарахованого у виконання плану за асортиментом, на загальний плановий випуск продукції
План виробництва на 2003 р. приймається з урахуванням середньорічного темпу приросту, фактичне виконання плану склало 45 млн. руб. Знаючи середньорічний темп приросту визначаємо плановий показник вартості випущеної продукції.
Плановий показник визначається як добуток вартості випущеної продукції в 2002р. і середньорічного темп зростання виробництва продукції
43,1 • 1,03 = 44,39 (млн. крб.)
Для більшої наочності динаміку виробництва продукції можна зобразити графічно.Рис. 1.2.1. Динаміка виробництва продукції за період з 1999 по 2003 рік
У 2000р. темпи зростання зросли на 3,95%, тому що після інфляції ситуація в країні трохи нормалізовано і більшості жителів міста стала доступна продукція ЗАТ «Веселка».
У 2001р. темпи зростання зросли на 3,04% у зв'язку з рекламою на місцевому телебаченні.
У 2002р. темпи зростання скоротилися на 7,48%, тому що зросла вартість сировини і матеріалів, що купуються у закордонних партнерів, тому довелося підвищити вартість продукції, що випускається. Через це підприємство втратило деяке число покупців.
У 2003р. темпи зростання збільшилися на 6,9%, тому що підприємство відкрило нові торгові точки в інших містах. Це спричинило за собою виробництво додаткової товарної продукції.
1.2.2. Аналіз асортименту і структури продукції
Великий вплив на результати господарської діяльності надає асортимент і структура виробництва продукції.
Таблиця 1.2.2.
Виконання плану за асортиментом продукції
| Виріб | Вартість випущеної продукції в планових цінах, млн. руб. | Відсоток виконання плану,% | Вартість випущеної продукції зарахована у виконання плану за асортиментом, млн. руб. | |
| за планом | фактично | |||
| білизна постільна | 23,15 | 22,30 | 96,33 | 22,30 |
| жіноче плаття | 10,35 | 11,80 | 114,01 | 10,35 |
| штани чоловічі | 9,76 | 9,50 | 97,34 | 9,50 |
| брюки дитячі | 1,13 | 1,40 | 123,89 | 1,13 |
| РАЗОМ | 44,39 | 45 | 101,37 | 43,28 |
До ВП = 43,28 / 44,39 • 100% = 97,50%
(9)
(9)
Проаналізувавши виконання плану виробництва за асортиментом видно, що:
1) по продукції «Білизна постільна» план недовиконаний на 3,67% (100% - 96,33%) через поганий технічний стан устаткування, його простоїв і аварій.
2) по продукції «Жіноче плаття» план виконано на 114,01%.
3) по продукції «Штани чоловічі» план недовиконаний на 2,66% (100% - 97,34%), тому що спостерігається низька культура виробництва.
4) по продукції «Штани дитячі» план виконано на 123,89%.
Причини недовиконання плану по номенклатурі можуть бути як зовнішні, так і внутрішні. До зовнішніх причин відносяться кон'юнктура ринку, зміна попиту на окремі види продукції, стан матеріально - технічного забезпечення, несвоєчасне введення в дію виробничих потужностей підприємства з незалежних від нього причин.
Внутрішні причини - недоліки в організації виробництва, поганий технічний стан обладнання, його простої, аварії, недолік електроенергії, низька культура виробництва, недоліки в системі управління і матеріального стимулювання.
Збільшення обсягу виробництва за одним видам і скорочення по інших видах продукції приводить до зміни її структури, тобто співвідношення окремих виробів у загальному їх випуску. Виконати план за структурою - значить зберегти у фактичному випуску продукції заплановані співвідношення окремих її видів.
1) по продукції «Білизна постільна» план недовиконаний на 3,67% (100% - 96,33%) через поганий технічний стан устаткування, його простоїв і аварій.
2) по продукції «Жіноче плаття» план виконано на 114,01%.
3) по продукції «Штани чоловічі» план недовиконаний на 2,66% (100% - 97,34%), тому що спостерігається низька культура виробництва.
4) по продукції «Штани дитячі» план виконано на 123,89%.
Причини недовиконання плану по номенклатурі можуть бути як зовнішні, так і внутрішні. До зовнішніх причин відносяться кон'юнктура ринку, зміна попиту на окремі види продукції, стан матеріально - технічного забезпечення, несвоєчасне введення в дію виробничих потужностей підприємства з незалежних від нього причин.
Внутрішні причини - недоліки в організації виробництва, поганий технічний стан обладнання, його простої, аварії, недолік електроенергії, низька культура виробництва, недоліки в системі управління і матеріального стимулювання.
Збільшення обсягу виробництва за одним видам і скорочення по інших видах продукції приводить до зміни її структури, тобто співвідношення окремих виробів у загальному їх випуску. Виконати план за структурою - значить зберегти у фактичному випуску продукції заплановані співвідношення окремих її видів.
Зміна структури виробництва дуже впливає на всі економічні показники:
- Обсяг випуску у вартісній оцінці
- Прибуток
- Рентабельність
Якщо збільшується питома вага більш дорогої продукції, то обсяг її випуску у вартісному вираженні зростає і навпаки. Те ж відбувається і з розміром прибутку при збільшенні питомої ваги високорентабельної і відповідно при зменшенні частки низькорентабельною продукції.
Розрахунок впливу структури виробництва на рівень перерахованих показників представлений в таблиці 1.2.3.
Аналіз структури виробленої продукції
Таблиця 1.2.3.
Коефіцієнт виконання плану з випуску продукції в цілому по підприємству в умовно-натуральних одиницях.
- Обсяг випуску у вартісній оцінці
- Прибуток
- Рентабельність
Якщо збільшується питома вага більш дорогої продукції, то обсяг її випуску у вартісному вираженні зростає і навпаки. Те ж відбувається і з розміром прибутку при збільшенні питомої ваги високорентабельної і відповідно при зменшенні частки низькорентабельною продукції.
Розрахунок впливу структури виробництва на рівень перерахованих показників представлений в таблиці 1.2.3.
Аналіз структури виробленої продукції
Таблиця 1.2.3.
| Виріб | Оптова ціна, крб. | Обсяг виробництва продукції, од. | Структура продукції | Вартість випущеної продукції в цінах плану, тис. руб. | Зміна вартості випущеної продукції за рахунок структури, тис. руб. | ||||
| за планом | фактично | за планом | фактично | за планом | фактично при плановій структурі | фактично | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Білизна постільна | 250 | 92600 | 89200 | 47,83 | 45,61 | 23150 | 23381,5 | 22300 | -1081,5 |
| Жіноче плаття | 400 | 25875 | 29500 | 13,36 | 15,08 | 10350 | 10453,5 | 11800 | +1346,5 |
| Штани чоловічі | 160 | 61000 | 59375 | 31,51 | 30,36 | 9760 | 9857,6 | 9500 | -357,6 |
| Штани дитячі | 80 | 14125 | 17500 | 7,30 | 8,95 | 1130 | 1141,3 | 1400 | -258,7 |
| Разом | - | 193600 | 195575 | 100 | 100 | 44390 | 44833,9 | 45000 | +166,1 |
Коефіцієнт виконання плану з випуску продукції в цілому по підприємству в умовно-натуральних одиницях.
До ВП = 195575: 193600 = 1,01
(10)
(10)
Якщо б план виробництва був рівномірно перевиконаний на 1% по всіх видах продукції і не порушувалася запланована структура, то загальний обсяг виробництва в цінах плану склав би 44833,9 тис. руб. При фактичній структурі він вище на 166,1 тис. руб. Це означає, що збільшилася частка дорожчої продукції у загальному її випуску.
1.3. Аналіз використання трудових ресурсів підприємства
1.3.1. Аналіз продуктивності праці
Під продуктивністю праці розуміється якість продукції, виготовленої в одиницю часу одним працівником.
Середньорічна виробіток на одного працюючого (ГВ) розраховується як відношення вартості випущеної продукції до середньорічної чисельності промислово-виробничого персоналу тис. руб.
1.3. Аналіз використання трудових ресурсів підприємства
1.3.1. Аналіз продуктивності праці
Під продуктивністю праці розуміється якість продукції, виготовленої в одиницю часу одним працівником.
Середньорічна виробіток на одного працюючого (ГВ) розраховується як відношення вартості випущеної продукції до середньорічної чисельності промислово-виробничого персоналу тис. руб.
ГВ = ВП / ППП
(11)
(11)
Середньорічна виробіток на одного робітника (ГВ /); тис. руб. розраховується за наступною формулою:
ГВ / = ГВ / УД • 100%
(12)
(12)
Середньоденна вироблення робочого розраховується за формулою; руб.
ДВ = ГВ / / Д
(13)
(13)
де Д - відпрацьовано днів за рік
Середньогодинна вироблення робочого розраховується за формулою; руб.
Середньогодинна вироблення робочого розраховується за формулою; руб.
СВ = ДВ / П
(14)
(14)
де П - середня тривалість робочого дня; год
Середньооблікова чисельність робітників; чол.
Середньооблікова чисельність робітників; чол.
ЧР = ППП * УД
(15)
(15)
Загальна кількість відпрацьованого часу:
- Всіма робітниками за рік; чол-год:
- Всіма робітниками за рік; чол-год:
ФРВ = ЧР * Д * П
(16)
(16)
- Одним працівником; чол-год:
ФРВ '= Д * П
(17)
(17)
Таблиця 1.3.1.
Вихідні дані для факторного аналізу
Визначення середньорічної вироблення працівників підприємства залежно від наступних факторів:
1) Зміни частки робітників у загальній чисельності промислово-виробничого персоналу:
Δ ГВ УД = ΔУД/100 • ГВ / пл = 0 • 250,08 = 0 (руб.) (18)
2) Зміни кількості днів відпрацьованих 1-м робочим
Δ ГВ Д = УД ф • ΔД • ДВ пл = 0,71 • (-3) • 1 042 = -2219,46 (руб.) (19)
3) Зміни тривалості робочого дня
Δ ГВ П = УД Ф • Д Ф • ΔП • СВ пл = 0,71 • 237 • (-0,05) • 130,25 =- 1095,86 (грн.) (20)
4) Зміни середньогодинної вироблення одного працюючого
Δ ГВ СВ = УД ф • Д ф • П ф • Δ СВ = 0,71 • 237 • 7,95 • 4,3 = 5752,31 (грн.) (21)
5) Баланс факторів
Δ ГВ = Δ ГВ УД + Δ ГВ П + Δ ГВ Д + Δ ГВ СВ (22)
Δ ГВ = 0 + (-2219,46) + (-1095,86) + 5752,31 = 2436,99 (грн.)
Отримане значення необхідно перевести в тис. руб. для цього 2436,99 / 1000 ~ 2,43699
Результат округляється до сотих = 2,44 тис. руб. те ж, що і в таблиці (зміна ГВ).
На аналізованому підприємстві фактичний фонд робочого часу менше планового на 6381,3 чел.-ч.
Як видно з наведених даних наявні трудові ресурси підприємство використовує в неповному обсязі. У середньому одним робочим відпрацьовано 237 днів, що на 3 дні менше запланованого. Однак на ЗАТ «Веселка» є внутрішні втрати робочого часу: за один день вони склали 0,05 год, а за всі відпрацьовані дні усіма працівниками 2962,5 год (0,05 * 250 * 237).
Середньорічна виробіток на одного працюючого підприємства вище планової на 2,44 тис. руб. Вона зросла на 5752,31 руб. у зв'язку зі збільшенням середньогодинної вироблення одного працюючого. Негативно на її рівень вплинули внутрішньозмінні втрати робочого часу, в результаті чого вироблення скоротилася на 1095,86 руб. На зменшення середньорічного виробітку на 2219,46 руб. вплинуло скорочення днів, відпрацьованих одним робітником за рік.
З урахуванням зростання середньорічного виробітку на одного працюючого вартість випущеної продукції збільшилась на 610 тис. руб.
Кількість днів, відпрацьованих одним робітником скоротилося на 3 в зв'язку з тим, що було зупинено виробництво через те, що постачальник затримав поставку сировини і матеріалів.
Скорочення середньої тривалості робочого дня на 0,05 год сталося у зв'язку з економією електроенергії.
Збільшення середньогодинної вироблення на одного робітника на 4,3 руб. відбулося за рахунок збільшення норм витрат на матеріали.
1.3.2. Аналіз трудомісткості
Трудомісткість - витрати робочого часу на одиницю або весь обсяг виготовленої продукції.
Зниження трудомісткості продукції - найважливіший фактор підвищення продуктивності праці. Зростання продуктивності праці відбувається в першу чергу за рахунок зниження трудомісткості продукції, а саме за рахунок виконання плану оргтехмероприятий (впровадження досягнень науки і техніки, механізація і автоматизація виробничих процесів, вдосконалення організації виробництва і праці), збільшення питомої ваги покупних напівфабрикатів і комплектуючих виробів, перегляду норм виробітку і т.д.
Таблиця 1.3.2.
Аналіз динаміки та виконання плану
за рівнем трудомісткості продукції
З таблиці 1.3.2. видно, що планове завдання по зниженню трудомісткості продукції в цілому по підприємству значно перевиконано.
Фактична трудомісткість нижче планового рівня на 3,25%
1.4. Аналіз використання основних засобів
1.4.1. Аналіз інтенсивності та ефективності використання ОПФ
Середньорічна вартість активної частини основних виробничих фондів:
Активна частина ОПФ є провідною і служить базою в оцінці технічного рівня і виробничих потужностей. У цілому по підприємствах промисловості активна частина включає передавальні пристрої, силові машини і обладнання, робочі машини і обладнання, вимірювальні і регулюючі прилади та пристрої.
Вихідні дані для факторного аналізу
| Показник | Позначення | За планом | Фактично | Зміни |
| 1. Вартість випущеної продукції, тис. руб. | ВП | 44390 | 45000 | 610 |
| 2. Питома вага робітників у загальній чисельності промислово-виробничого персоналу,% | УД | 71 | 71 | 0 |
| 3. Відпрацьовано днів за рік; днів | Д | 240 | 237 | -3 |
| 4. Середня тривалість роб. дня, ч. | П | 8 | 7,95 | -0,05 |
| 5. Середньорічне виробництво, тис. руб. працюючого робочого | ГВ ГВ / | 177,56 250,08 | 180 253,52 | 2,44 3,44 |
| 6. Середньоденна вироблення робочого, руб. | ДВ | 1042 | 1069,70 | 27,7 |
| 7. Середньогодинна вироблення робочого, руб. | СВ | 130,25 | 134,55 | 4,3 |
| 8. Середньооблікова чисельність, чол: - Промислово-виробничого персоналу, - Робітників | ППП ЧР | 250 178 | 250 178 | 0 0 |
| 9. Загальна кількість відпрацьованого часу: - Всіма робітниками за рік, чел.-ч. - В т.ч. одним робочим, чел.-ч. | ФРВ ФРВ ' | 341760 1920 | 335378,7 1884,15 | -6381,3 -35,85 |
1) Зміни частки робітників у загальній чисельності промислово-виробничого персоналу:
Δ ГВ УД = ΔУД/100 • ГВ / пл = 0 • 250,08 = 0 (руб.) (18)
2) Зміни кількості днів відпрацьованих 1-м робочим
Δ ГВ Д = УД ф • ΔД • ДВ пл = 0,71 • (-3) • 1 042 = -2219,46 (руб.) (19)
3) Зміни тривалості робочого дня
Δ ГВ П = УД Ф • Д Ф • ΔП • СВ пл = 0,71 • 237 • (-0,05) • 130,25 =- 1095,86 (грн.) (20)
4) Зміни середньогодинної вироблення одного працюючого
Δ ГВ СВ = УД ф • Д ф • П ф • Δ СВ = 0,71 • 237 • 7,95 • 4,3 = 5752,31 (грн.) (21)
5) Баланс факторів
Δ ГВ = Δ ГВ УД + Δ ГВ П + Δ ГВ Д + Δ ГВ СВ (22)
Δ ГВ = 0 + (-2219,46) + (-1095,86) + 5752,31 = 2436,99 (грн.)
Отримане значення необхідно перевести в тис. руб. для цього 2436,99 / 1000 ~ 2,43699
Результат округляється до сотих = 2,44 тис. руб. те ж, що і в таблиці (зміна ГВ).
На аналізованому підприємстві фактичний фонд робочого часу менше планового на 6381,3 чел.-ч.
Як видно з наведених даних наявні трудові ресурси підприємство використовує в неповному обсязі. У середньому одним робочим відпрацьовано 237 днів, що на 3 дні менше запланованого. Однак на ЗАТ «Веселка» є внутрішні втрати робочого часу: за один день вони склали 0,05 год, а за всі відпрацьовані дні усіма працівниками 2962,5 год (0,05 * 250 * 237).
Середньорічна виробіток на одного працюючого підприємства вище планової на 2,44 тис. руб. Вона зросла на 5752,31 руб. у зв'язку зі збільшенням середньогодинної вироблення одного працюючого. Негативно на її рівень вплинули внутрішньозмінні втрати робочого часу, в результаті чого вироблення скоротилася на 1095,86 руб. На зменшення середньорічного виробітку на 2219,46 руб. вплинуло скорочення днів, відпрацьованих одним робітником за рік.
З урахуванням зростання середньорічного виробітку на одного працюючого вартість випущеної продукції збільшилась на 610 тис. руб.
Кількість днів, відпрацьованих одним робітником скоротилося на 3 в зв'язку з тим, що було зупинено виробництво через те, що постачальник затримав поставку сировини і матеріалів.
Скорочення середньої тривалості робочого дня на 0,05 год сталося у зв'язку з економією електроенергії.
Збільшення середньогодинної вироблення на одного робітника на 4,3 руб. відбулося за рахунок збільшення норм витрат на матеріали.
1.3.2. Аналіз трудомісткості
Трудомісткість - витрати робочого часу на одиницю або весь обсяг виготовленої продукції.
Зниження трудомісткості продукції - найважливіший фактор підвищення продуктивності праці. Зростання продуктивності праці відбувається в першу чергу за рахунок зниження трудомісткості продукції, а саме за рахунок виконання плану оргтехмероприятий (впровадження досягнень науки і техніки, механізація і автоматизація виробничих процесів, вдосконалення організації виробництва і праці), збільшення питомої ваги покупних напівфабрикатів і комплектуючих виробів, перегляду норм виробітку і т.д.
Таблиця 1.3.2.
Аналіз динаміки та виконання плану
за рівнем трудомісткості продукції
| Показник | За планом | Фактично | Зростання рівня показника,% |
| 1. Вартість випущеної продукції, тис. руб. | 44390 | 45000 | 101,37 |
| 2. Відпрацьовано усіма робітниками людино-годин | 341760 | 335378,7 | 98,13 |
| 3. Питома трудомісткість на 1 тис. руб., Ч. | 7,70 | 7,45 | 96,75 |
Фактична трудомісткість нижче планового рівня на 3,25%
1.4. Аналіз використання основних засобів
1.4.1. Аналіз інтенсивності та ефективності використання ОПФ
Середньорічна вартість активної частини основних виробничих фондів:
Активна частина ОПФ є провідною і служить базою в оцінці технічного рівня і виробничих потужностей. У цілому по підприємствах промисловості активна частина включає передавальні пристрої, силові машини і обладнання, робочі машини і обладнання, вимірювальні і регулюючі прилади та пристрої.
ОПФ а = Ц • До
(23)
(23)
де Ц - середньорічна вартість одиниці обладнання
К - середня кількість технологічного обладнання.
Середньорічна вартість основних виробничих фондів:
Основні виробничі фонди - це засоби праці, які багаторазово беруть участь у процесі виробництва, поступово зношуються і переносять свою вартість на готову продукцію частинами протягом кількох років у вигляді амортизаційних відрахувань.
К - середня кількість технологічного обладнання.
Середньорічна вартість основних виробничих фондів:
Основні виробничі фонди - це засоби праці, які багаторазово беруть участь у процесі виробництва, поступово зношуються і переносять свою вартість на готову продукцію частинами протягом кількох років у вигляді амортизаційних відрахувань.
ОПФ = ОПФ а / УД а
(24)
(24)
де УД а - питома вага, активної частини ОПФ.
Фондовіддача основних виробничих фондів:
Фондовіддача - відношення вартості випущеної продукції після вирахування ПДВ, акцизів до середньорічної вартості основних виробничих фондів.
Фондовіддача основних виробничих фондів:
Фондовіддача - відношення вартості випущеної продукції після вирахування ПДВ, акцизів до середньорічної вартості основних виробничих фондів.
ФО = ВП / ОПФ
(25)
(25)
де ВП - вартість випущеної продукції, тис. руб.
Фондовіддача активної частини основних виробничих фондів:
Фондовіддача активної частини основних виробничих фондів:
ФО а = ВП / ОПФ а
(26)
(26)
де ФО а - відношення вартості випущеної продукції до середньорічної вартості активної частини виробничих фондів.
Відпрацьовано змін одиницею обладнання:
Відпрацьовано змін одиницею обладнання:
СМ = Д • До см
(27)
(27)
де К см - коефіцієнт змінності роботи устаткування.
Відпрацьовано годин одиницею обладнання:
Відпрацьовано годин одиницею обладнання:
Т од = РМ • П
(28)
(28)
де П - середня тривалість зміни, год
Відпрацьовано за рік всім обладнанням:
Відпрацьовано за рік всім обладнанням:
Т = Т од • До
(29)
(29)
Виробіток продукції за 1 машино-годину:
ЧВ = ВП / Т
(30)
(30)
Таблиця 1.4.1.
Вихідна інформація для аналізу фондовіддачі
I. Чинниками першого рівня, що впливають на фондовіддачу основних виробничих фондів, є зміна частки активної частини фондів у загальній сумі основних виробничих фондів і зміна фондовіддачі активної частини фондів:
Вихідна інформація для аналізу фондовіддачі
| № | Показник | За планом | Фактично | Зміни |
| 1. | Вартість випущеної продукції (ВП), тис. руб. | 44390 | 45000 | 610 |
| 2. 2.1 2.2 2.3 | Середньорічна вартість, тис. руб. Основних виробничих фондів (ОПФ) Активної частини (ОПФ а) Одиниці обладнання (Ц) | 8217 4930 17 | 8947 5100 17 | 730 170 0 |
| 3. | Питома вага, активної частини ОПФ (УД а) | 0,60 | 0,57 | -0,03 |
| 4. 4.1 | Фондовіддача, ВПФ, руб. (ФО) Активної частини, руб. (ФО а) | 5,40 9,00 | 5,03 8,82 | -0,37 -0,18 |
| 5. | Середньорічна кількість технологічного обладнання (К) | 290 | 300 | 10 |
| 6. | Відпрацьовано за рік всім обладнанням (Т), тис. год | 779,52 | 1187,02 | 407,5 |
| 7. 7.1 7.2 7.3 | Відпрацьовано одиницею обладнання Годин (Т од) Змін (СМ) Днів (Д) | 2688 336 240 | 3956,72 497,7 237 | 1268,72 161,7 -3 |
| 8. | Коефіцієнт змінності роботи обладнання (см) | 1,4 | 2,1 | 0,7 |
| 9. | Середня тривалість дня (П), ч. | 8 | 7,95 | -0,05 |
| 10. | Виробіток продукції за 1 машино-годину (ЧВ), руб. | 56,95 | 37,91 | -19,04 |
Δ ФО УД = (УД а ф - УД а пл) • ФО а пл
(31)
(31)
Δ ФО УД = (0,57 - 0,6) • 9 = - 0,27 (грн.)
Δ ФО а = (ФО а ф - ФО а пл) • УД а ф
(32)
(32)
Δ ФО а = (8,82 - 9) • 0,57 = -0,10 (грн.)
Баланс факторів
(-0,27) + (-0,10) = -0,37
-0,37 (Грн.) = -0,37 (грн.)
II. Аналіз фондовіддачі активної частини основних виробничих фондів.
Аналізуються фактори:
- Структура обладнання
- Цілоденні простої
- Коефіцієнт змінності
- Внутрішньозмінні простої
- Середньогодинна вироблення
Для аналізу фондовіддачі активної частини основних виробничих фондів використовує факторну модель:
ФО а = К • Т од • ЧВ
Баланс факторів
(-0,27) + (-0,10) = -0,37
-0,37 (Грн.) = -0,37 (грн.)
II. Аналіз фондовіддачі активної частини основних виробничих фондів.
Аналізуються фактори:
- Структура обладнання
- Цілоденні простої
- Коефіцієнт змінності
- Внутрішньозмінні простої
- Середньогодинна вироблення
Для аналізу фондовіддачі активної частини основних виробничих фондів використовує факторну модель:
ФО а = К • Т од • ЧВ
ОПФ а
(33)
(33)
Або
ФО а = К • Д • До см • П • ЧВ = Д • До см • П • ЧВ
ФО а = К • Д • До см • П • ЧВ = Д • До см • П • ЧВ
К * Ц Ц
1. Визначаємо зміна фондовіддачі активної частини основних виробничих фондів в залежності від зміни структури обладнання
ФО а усл1 = Д пл • До см пл. • П пл • ЧВ пл = 240 • 1,4 • 8 • 56,95 = 9 (грн.)Ц ф 17000
1.1. Визначаємо зміна активної частини ОПФ в залежності від зміни структури обладнання Δ ФО а СО = ФО а усл1 - ФО а пл = 9 - 9 = 0 (грн.)
2. Визначаємо другий умовний показник, що враховує понад планові цілоденні простої
ФО а усл2 = Д ф • До см пл. • П пл • ЧВ пл = 237 • 1,4 • 8 • 56,95 = 8,89 (грн.)
Δ ФО а ПР = ФО а усл2 - ФО а усл1 = 8,89 - 9 = -0,11 (грн.)
3. Третій умовний показник враховує зміну коефіцієнта змінності
ФО а усл3 = Д ф • До см ф. • П пл • ЧВ пл = 237 • 2,1 • 8 • 56,95 = 13,34 (грн.)
Δ ФО а Ксм = ФО а усл3 - ФО а усл2 = 13,34 - 8,89 = 4,45 (грн.)
4. Четвертий умовний показник, що враховує внутрізмінні простої
ФО а усл4 = Д ф • До см ф. • П ф • ЧВ пл = 237 • 2,1 • 7,95 • 56,95 = 13,25 (грн.)
Ц ф 17000
4.1. Визначаємо зміна фондовіддачі активної частини основних виробничих фондів враховує зміну кількості внутрізмінних простоїв
Δ ФО а ВС = ФО а усл4 - ФО а усл3 = 13,25 - 13,34 = - 0,09 (грн.)
5. П'ятий умовний показник враховує зміну середньогодинної вироблення
ФО а усл4 = Д ф • До см ф. • П ф • ЧВ ф = 237 • 2,1 • 7,95 • 37,91 = 8,82 (грн.)
Δ ФО а СВ = ФО а усл5 - ФО а усл4 = 8,82 - 13,25 = -4,43 (грн.)
Баланс факторів
0 + (-0,11) + 4,45 + (-0,09) + (-4,43) = -0,18
-0,18 (Грн.) = -0,18 (грн.)
Середньорічна вартість основних виробничих фондів збільшилася на 730 тис. руб., Активна частина основних виробничих фондів збільшилася на 170 тис. руб. Це пояснюється придбанням до вже існуючих основних фондів 10 одиниць обладнання.
У 2002 р. фондовіддача активної частини основних виробничих фондів зменшилася на 0,18 рубля в порівнянні з 2001 р. На це вплинула зміна цілоденних простоїв (-0,11 руб.), Зміна коефіцієнта змінності (4,45 руб.), Зміна внутрізмінних простоїв (- 0,09 руб.) і зміна середньогодинного виробітку (-4,43). Структура обладнання не мала впливу на зміну фондовіддачі активної частини. Фондовіддача основних виробничих фондів зменшилася на 0,37 руб. На це вплинуло зменшення питомої ваги (- 0,27 руб.) Та зменшення фондовіддачі активної частини (-0,10).
Відбулося зменшення виробітку за 1 машино - година на 19,04 руб., Тому що придбане обладнання не вплинуло на збільшення виробітку.
1.5. Аналіз використання матеріальних ресурсів підприємства
1.5.1. Аналіз матеріаломісткості продукції
Таблиця 1.5.1.
Дані для аналізу матеріаломісткості продукції
На підставі наведених даних про матеріальні витрати і вартості випущеної продукції розрахуємо показники матеріаломісткості продукції, які необхідні для визначення впливу факторів на зміну її рівня.
1. Визначаємо планову матеріаломісткість:
МО пл =
2. Визначаємо перший умовний показник матеріаломісткість, що залежить від обсягу випущеної продукції
Витрати матеріалів на виробництво продукції за планом,
перерахованим на фактичний випуск продукції
МО усл1 = Вартість випущеної продукції фактично
при плановій структурі і планових цінах
МО усл1 =
3. Визначаємо 2-й умовний показник матеріаломісткість, що залежить від структури виробництва
Витрати матеріалів на виробництво продукції за плановими нормами, і плановим цінам на фактичний випуск продукції
МЕусл2 = Вартість випущеної продукції фактично за
плановим цінами
МО усл2 =
4. Визначаємо третій умовний показник матеріаломісткість, що залежить від рівня норм витрати матеріалів
Витрати матеріалів на виробництво
МО усл3 = продукції фактично за плановими цінами
Вартість випущеної продукції
фактично за плановими цінами
МО усл3 =
5. Визначаємо 4-й умовний показник матеріаломісткість, що залежить від цін на матеріали
Витрати матеріалів на виробництво
МО усл4 = продукції фактично
Вартість випущеної продукції
фактично за плановими цінами
МО усл4 =
6. Визначаємо фактичну матеріаломісткість
Витрати матеріалів на виробництво
МО ф = продукції фактично
Вартість випущеної продукції фактично
МО ф =
7. Визначаємо зміну матеріаломісткості залежно від факторів:
7.1. обсяг випуску продукції
Δ МО V ВП = МО усл1 - МЕ пл = 0,27 - 0,27 = 0 (грн.)
7.2. структура виробництва
Δ МО УД = МО усл2 - МЕ усл1 = 0,27 - 0,27 = 0 (грн.)
7.3. питома витрата сировини
Δ МО УР = МО усл3 - МЕ усл2 = 0,27 - 0,27 = 0 (грн.)
7.4. ціни на сировину і матеріали
Δ МО ЦМ = МО усл4 - МЕ усл3 = 0,27 - 0,27 = 0 (грн.)
7.5. відпускні ціни на продукцію
Δ МО ЦП = МО ф - МЕ усл4 = 0,27 - 0,27 = 0 (грн.)
Баланс факторів
0 + 0 + 0 + 0 + 0 = 0 (грн.)
МО ф - МЕ пл = 0 - 0 = 0 (грн.)
У результаті факторного аналізу матеріаломісткості можна зробити висновок, що вона не змінилася.
На це вплинули наступні фактори, які не змінилися:
- Обсяг випуску продукції
- Структура виробництва
- Питома витрата сировини
- Ціни на матеріали
- Відпускних цін на продукцію
Зниження матеріаломісткості продукції дозволить підприємству:
- Істотно поліпшити своє фінансове становище за рахунок зниження собівартості продукції і збільшення прибутку, що залишається в його розпорядженні;
- Збільшення випуску продукції з однієї й тієї ж кількості сировини і матеріалів;
- Більш успішно конкурувати з іншими фірмами на ринку продажу, особливо за рахунок зниження продажної ціни на свою продукцію;
- Зменшити нормативну величину оборотних коштів, необхідних підприємству для нормального функціонування;
- Накопичити достатні власні фінансові кошти для впровадження нової техніки і технології і розширеного відтворення;
- Істотно знизити ризик свого банкрутства.
Зниження матеріаломісткості продукції на підприємстві має велике економічне і соціальне значення, тобто дозволяє:
1) істотно знизити витрати на виробництво і реалізацію продукції
2) значно збільшити прибуток, що залишається у розпорядженні підприємства
3) підвищити конкурентоспроможність продукції
4) поліпшити фінансовий стан підприємства.
Чим краще використовуються сировина, матеріали, та інші матеріальні ресурси, тим нижче матеріаломісткість і вище матеріаловіддача. Для зниження матеріаломісткості продукції необхідно поліпшити використання предметів праці, скорочувати відходи, не випускати бракованих і низькоякісних виробів, не допускати втрат матеріальних ресурсів, використовувати більш дешеві замінники ресурсів, не знижують якість продукції.
Досягти раціонального використання матеріальних ресурсів на підприємстві можна тільки на основі добре продуманої політики з ресурсозабезпечення, яка втілена в постійно діючу систему.
Таблиця 1.6.1.
Витрати на виробництво продукції
Провівши порівняльний аналіз структури витрат по виробництву і реалізації продукції можна відзначити, матеріальні витрати в загальній структурі собівартості збільшилися на 100 тис. руб., У зв'язку з підвищенням вартості сировини і матеріалів, що купуються в іноземних партнерів.
Витрати на оплату праці збільшилися на 300 тис. руб., Тому що були простої не з вини працівників.
Єдиний соціальний податок збільшився на 106,8 тис. руб. тому що збільшилися витрати за статтею «Витрати на оплату праці».
Інші виробничі витрати скоротилися на 166 тис. руб., У зв'язку з скороченням витрат на підготовку і перепідготовку кадрів.
Мало місце збільшення комерційних витрат на 118,09 тис. руб. у зв'язку зі збільшенням витрат, пов'язаних з транспортуванням продукції.
Змінні витрати збільшуються на 506,8 тис. руб., Тому що спостерігається зростання витрат на технологічне паливо і енергію. Постійні витрати зменшуються на 11,8 тис. руб., Тому що відбувається зростання витрат на опалення та освітлення приміщень.
Змінилася і структура витрат: збільшилася питома вага витрат на оплату праці (0,36%) і єдиний соціальний податок (0,12%), а питома вага матеріальних витрат, амортизації основних фондів та інших витрат скоротився відповідно на 0,16%, 0 , 05% і 1,39%.
1.7. Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства
1.7.1. Аналіз фінансових результатів виробництва продукції
Прибуток - це показник фінансових результатів господарської діяльності фірми, форма чистого доходу, що представляє собою різницю між ціною, за якою реалізується продукція, і повною собівартістю її виготовлення та продажу.
Таблиця 1.7.1.
Вихідні дані для аналізу прибутку
План по сумі прибутку перевиконаний на 115 тис. руб.
1.7.2. Аналіз рентабельності
Показники рентабельності характеризують ефективність роботи підприємства в цілому, прибутковість різних напрямків діяльності (виробничої, комерційної, інвестиційної), окупність витрат і т.д. Вони більш повно, ніж прибуток, відображають остаточні результати господарювання, тому що їх величина показує співвідношення ефекту з наявними або використаними ресурсами. Їх використовують для оцінки діяльності і як інструменти інвестиційної політики і ціноутворення.
Рентабельність - це показник економічної ефективності бізнесу, що характеризує співвідношення прибутку і витрат за певний період часу.
Таблиця 1.7.2.
Вихідні дані для аналізу рентабельності продукції
Основними факторами зростання рентабельності є вибір найбільш ефективних методів виробництва, які забезпечують зниження матеріаломісткості та трудомісткості виробництва, здійснення режиму економії у всіх ланках і за напрямками діяльності.
Рівень рентабельності зріс на 0,04% в порівнянні з планом, тому що на підприємстві здійснюється режим економії у всіх ланках і за напрямками діяльності.
Висновок
Метою даної курсової роботи було проведення аналізу фінансово-господарських показників діяльності підприємства та формулювання пропозицій і способів щодо їх поліпшення. При аналізі вищевикладеного матеріалу з усіх розділів курсової роботи можна з упевненістю констатувати, що поставлена у введенні мета досягнута. Також у курсовій роботі вирішуються всі поставлені завдання. Виходячи з аналізу господарської діяльності на ЗАТ «Веселка» можна зробити наступні висновки:
1. Для визначення причин перевиконання плану розглядається організаційно-технічний рівень виробництва. Збільшення коефіцієнта змінності, дозволило збільшити коефіцієнт пропорційності виробничих процесів по потужності на 11,49% і коефіцієнт ритмічності виробничих процесів на 9,76%. Коефіцієнт організаційно-технічного рівня у 2002 р. дорівнює 1,05> 1, що дає можливість випускати продукцію відповідної якості і конкурентоспроможності. Таким чином, організаційно-технічні можливості ЗАТ «Веселка» з випуску продукції відповідає наявній номенклатурі.
2. Аналіз динаміки обсягу виробництва продукції на 1998-2002 рр.. дозволив визначити середньорічний темп зростання і приросту обсягу виробництва, які склали відповідно 103% і 3%. Плановий показник у 2002 р. був прийнятий з урахуванням середнього темпу приросту. Планове виконання плану склало 44,39 млн. руб.
3. При аналізі виконання плану по номенклатурі видно, що відбулося перевиконання плану з випуску «Жіночого сукні» на 14,01% і з випуску «Дитячих штанів» на 23,89%. План недовиконаний з випуску «Чоловічих штанів» на 2,66% і з випуску «постільної білизни» на 3,67%. Це вплинуло на збільшення спеціалізації виробництва на 6,45%.
4. Аналіз структури виробленої продукції показав, що у фактичному періоді відбулося збільшення частки більш дорогої продукції в загальному її випуску.
5. Аналіз продуктивності праці показав, що середньорічна виробіток на одного працюючого збільшилася на 2,44 тис. руб. за рахунок збільшення обсягу випуску продукції та придбання нового обладнання, більш прогресивного ніж наявне.
6. Аналіз динаміки та виконання плану за рівнем трудомісткості продукції показав, що планове завдання по зниженню трудомісткості продукції в цілому значно перевиконано. Фактична трудомісткість нижче планового рівня на 3,25%.
7. Зменшення фондовіддачі активної частини ОПФ на 0,18 руб. відбулося у зв'язку зі зміною цілоденних простоїв (-0,11 руб.), коефіцієнта змінності (+4,45 руб.), цілоденних простоїв (-0,19 руб.) та середньогодинної вироблення (-4,43 руб.).
8. Матеріаломісткість продукції залишилася колишньою.
9. Аналіз витрат на виробництво продукції показав, що відбулося збільшення матеріальних витрат на 100 тис. руб., Заробітної плати на 300 тис. руб., Амортизації основних засобів на 36,11 тис. руб., Комерційних витрат на 118,09 тис. руб. і за статтею "Відрахування до фонду соціального захисту» на 106,8 тис. руб. Зниження витрат відбулося за статтею «Інші витрати» на 166 тис. руб.
10. План по сумі прибутку перевиконаний на 115 тис. руб.
11. План по рентабельності перевиконано на 0,04%.
Для підвищення ефективності виробництва необхідно провести наступні заходи:
Ø відкрити додаткові торгові точки;
Ø направити частину коштів для проведення рекламних заходів;
Ø опрацювати питання про резервних джерелах постачання матеріалів;
Ø відрегулювати транспортні засоби, а по можливості придбати нові, з метою забезпечення безперебійної, ефективної роботи.
Список літератури
1. Г.В. Савицька Аналіз господарської діяльності підприємства - Мінськ: ІП «Екоперспектіва», 1999 р. 3-видання.
2. Г.В. Савицька Аналіз господарської діяльності підприємства - Мінськ: ТОВ «Нове знання» - 2000 р. 4-видання.
3. Г.В. Савицька Аналіз господарської діяльності підприємства - М.: ИНФРА - М, 2001 р.
4. В.В. Ковальов, О.Н. Волкова Аналіз господарської діяльності підприємства - М.: «Проспект», 2000 р.
5. О.М. Богатко, Основи економічного аналізу господарюючого суб'єкта - М.: «Фінанси і статистика» 2000 р.
6. Економічний аналіз: підручник для вузів / Під редакцією Л.Т. Гіляровський. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001р.
7. Економічний аналіз: ситуації, тести, приклади, завдання, вибір оптимальних рішень, фінансове прогнозування; навчальний посібник / За редакцією М.І. Боканова, А.Д. Шеремет - М.: Фінанси і статистика, 2000 р.
8. Фінансовий аналіз: навчальний посібник / За редакцією М.М. Селезньова, А.Ф. Іонова, - М.: ЮНИТИ 2001р.
2. Визначаємо другий умовний показник, що враховує понад планові цілоденні простої
ФО а усл2 = Д ф • До см пл. • П пл • ЧВ пл = 237 • 1,4 • 8 • 56,95 = 8,89 (грн.)
Ц ф 17000
2.1. Визначаємо зміна фондовіддачі активної частини основних виробничих фондів в залежності від цілоденних простоївΔ ФО а ПР = ФО а усл2 - ФО а усл1 = 8,89 - 9 = -0,11 (грн.)
3. Третій умовний показник враховує зміну коефіцієнта змінності
ФО а усл3 = Д ф • До см ф. • П пл • ЧВ пл = 237 • 2,1 • 8 • 56,95 = 13,34 (грн.)
Ц ф 17000
3.1. Визначаємо зміна фондовіддачі активної частини основних виробничих фондів в залежності від зміни коефіцієнта змінностіΔ ФО а Ксм = ФО а усл3 - ФО а усл2 = 13,34 - 8,89 = 4,45 (грн.)
4. Четвертий умовний показник, що враховує внутрізмінні простої
ФО а усл4 = Д ф • До см ф. • П ф • ЧВ пл = 237 • 2,1 • 7,95 • 56,95 = 13,25 (грн.)
Ц ф 17000
4.1. Визначаємо зміна фондовіддачі активної частини основних виробничих фондів враховує зміну кількості внутрізмінних простоїв
Δ ФО а ВС = ФО а усл4 - ФО а усл3 = 13,25 - 13,34 = - 0,09 (грн.)
5. П'ятий умовний показник враховує зміну середньогодинної вироблення
ФО а усл4 = Д ф • До см ф. • П ф • ЧВ ф = 237 • 2,1 • 7,95 • 37,91 = 8,82 (грн.)
Ц ф 17000
5.1. Визначаємо зміна фондовіддачі активної частини основних виробничих фондів в залежності від зміни середньогодинної виробленняΔ ФО а СВ = ФО а усл5 - ФО а усл4 = 8,82 - 13,25 = -4,43 (грн.)
Баланс факторів
0 + (-0,11) + 4,45 + (-0,09) + (-4,43) = -0,18
-0,18 (Грн.) = -0,18 (грн.)
Середньорічна вартість основних виробничих фондів збільшилася на 730 тис. руб., Активна частина основних виробничих фондів збільшилася на 170 тис. руб. Це пояснюється придбанням до вже існуючих основних фондів 10 одиниць обладнання.
У 2002 р. фондовіддача активної частини основних виробничих фондів зменшилася на 0,18 рубля в порівнянні з 2001 р. На це вплинула зміна цілоденних простоїв (-0,11 руб.), Зміна коефіцієнта змінності (4,45 руб.), Зміна внутрізмінних простоїв (- 0,09 руб.) і зміна середньогодинного виробітку (-4,43). Структура обладнання не мала впливу на зміну фондовіддачі активної частини. Фондовіддача основних виробничих фондів зменшилася на 0,37 руб. На це вплинуло зменшення питомої ваги (- 0,27 руб.) Та зменшення фондовіддачі активної частини (-0,10).
Відбулося зменшення виробітку за 1 машино - година на 19,04 руб., Тому що придбане обладнання не вплинуло на збільшення виробітку.
1.5. Аналіз використання матеріальних ресурсів підприємства
1.5.1. Аналіз матеріаломісткості продукції
Таблиця 1.5.1.
Дані для аналізу матеріаломісткості продукції
| Показник | Сума тис. руб. | Показник | Суматис. руб. |
| 1. Витрати матеріалів на виробництво продукції | 2. Вартість випущеної продукції | ||
| а) за планом | 12000 | а) за планом | 44390 |
| б) за планом, перерахованим на фактичний випуск продукції | 12030 | б) фактично при плановій структурі і планових цінах | 44500 |
| в) по плановим нормам і плановим цінам на фактичний випуск продукції | 12050 | в) фактично за плановими цінами | 44900 |
| г) фактично за плановими цінами | 12090 | г) фактично | 45000 |
| д) фактично | 12100 |
1. Визначаємо планову матеріаломісткість:
Витрати матеріалів на виробництво продукції за планом
МО пл = Вартість випущеної продукції за планомМО пл =
2. Визначаємо перший умовний показник матеріаломісткість, що залежить від обсягу випущеної продукції
Витрати матеріалів на виробництво продукції за планом,
перерахованим на фактичний випуск продукції
МО усл1 = Вартість випущеної продукції фактично
при плановій структурі і планових цінах
МО усл1 =
3. Визначаємо 2-й умовний показник матеріаломісткість, що залежить від структури виробництва
Витрати матеріалів на виробництво продукції за плановими нормами, і плановим цінам на фактичний випуск продукції
МЕусл2 = Вартість випущеної продукції фактично за
плановим цінами
МО усл2 =
4. Визначаємо третій умовний показник матеріаломісткість, що залежить від рівня норм витрати матеріалів
Витрати матеріалів на виробництво
МО усл3 = продукції фактично за плановими цінами
Вартість випущеної продукції
фактично за плановими цінами
МО усл3 =
5. Визначаємо 4-й умовний показник матеріаломісткість, що залежить від цін на матеріали
Витрати матеріалів на виробництво
МО усл4 = продукції фактично
Вартість випущеної продукції
фактично за плановими цінами
МО усл4 =
6. Визначаємо фактичну матеріаломісткість
Витрати матеріалів на виробництво
МО ф = продукції фактично
Вартість випущеної продукції фактично
МО ф =
7. Визначаємо зміну матеріаломісткості залежно від факторів:
7.1. обсяг випуску продукції
Δ МО V ВП = МО усл1 - МЕ пл = 0,27 - 0,27 = 0 (грн.)
7.2. структура виробництва
Δ МО УД = МО усл2 - МЕ усл1 = 0,27 - 0,27 = 0 (грн.)
7.3. питома витрата сировини
Δ МО УР = МО усл3 - МЕ усл2 = 0,27 - 0,27 = 0 (грн.)
7.4. ціни на сировину і матеріали
Δ МО ЦМ = МО усл4 - МЕ усл3 = 0,27 - 0,27 = 0 (грн.)
7.5. відпускні ціни на продукцію
Δ МО ЦП = МО ф - МЕ усл4 = 0,27 - 0,27 = 0 (грн.)
Баланс факторів
0 + 0 + 0 + 0 + 0 = 0 (грн.)
МО ф - МЕ пл = 0 - 0 = 0 (грн.)
У результаті факторного аналізу матеріаломісткості можна зробити висновок, що вона не змінилася.
На це вплинули наступні фактори, які не змінилися:
- Обсяг випуску продукції
- Структура виробництва
- Питома витрата сировини
- Ціни на матеріали
- Відпускних цін на продукцію
Зниження матеріаломісткості продукції дозволить підприємству:
- Істотно поліпшити своє фінансове становище за рахунок зниження собівартості продукції і збільшення прибутку, що залишається в його розпорядженні;
- Збільшення випуску продукції з однієї й тієї ж кількості сировини і матеріалів;
- Більш успішно конкурувати з іншими фірмами на ринку продажу, особливо за рахунок зниження продажної ціни на свою продукцію;
- Зменшити нормативну величину оборотних коштів, необхідних підприємству для нормального функціонування;
- Накопичити достатні власні фінансові кошти для впровадження нової техніки і технології і розширеного відтворення;
- Істотно знизити ризик свого банкрутства.
Зниження матеріаломісткості продукції на підприємстві має велике економічне і соціальне значення, тобто дозволяє:
1) істотно знизити витрати на виробництво і реалізацію продукції
2) значно збільшити прибуток, що залишається у розпорядженні підприємства
3) підвищити конкурентоспроможність продукції
4) поліпшити фінансовий стан підприємства.
Чим краще використовуються сировина, матеріали, та інші матеріальні ресурси, тим нижче матеріаломісткість і вище матеріаловіддача. Для зниження матеріаломісткості продукції необхідно поліпшити використання предметів праці, скорочувати відходи, не випускати бракованих і низькоякісних виробів, не допускати втрат матеріальних ресурсів, використовувати більш дешеві замінники ресурсів, не знижують якість продукції.
Досягти раціонального використання матеріальних ресурсів на підприємстві можна тільки на основі добре продуманої політики з ресурсозабезпечення, яка втілена в постійно діючу систему.
1.6. Аналіз собівартості продукції
1.6.1. Аналіз загальної суми витрат на виробництвоТаблиця 1.6.1.
Витрати на виробництво продукції
| Елементи витрат | Сума тис. руб. | Структура витрат,% | ||||
| За планом | Фактично | Зміни | За планом | Фактично | Зміни | |
| 1. Матеріальні витрати | 12000 | 12100 | 100 | 32,42 | 32,26 | -0,16 |
| 2. Витрати на оплату праці | 12300 | 12600 | 300 | 33,23 | 33,59 | 0,36 |
| 3. Єдиний соціальний податок у тому числі: - Пенсійний фонд РФ - - Фонд соціального стра хування РФ - Фонд обов'язкового медичного страхування РФ | 4378,8 3444 492 442,8 | 4485,6 3528 504 453,6 | 106,8 84 12 10,8 | 11,83 9,30 1,33 1,20 | 11,95 9,40 1,34 1,21 | 0,12 0,1 0,01 0,01 |
| 4. Амортизація основних фондів | 2916,36 | 2952,47 | 36,11 | 7,88 | 7,87 | -0,01 |
| 5. Інші витрати | 4625 | 4459 | -166 | 12,49 | 11,89 | -0,6 |
| 6. Разом виробничих них витрат | 36220,16 | 36597,07 | 376,91 | 97,85 | 97,56 | -0,29 |
| 7. Комерційні витрати | 796,84 | 914,93 | 118,09 | 2,15 | 2,44 | 0,29 |
| 8. Повна собівартість | 37017 | 37512 | 495 | 100 | 100 | 0 |
| У т.ч. витрати: 9.1. змінні 9.2. постійні | 28678,8 8338,2 | 29185,6 8326,4 | 506,8 -11,8 | 77,47 22,53 | 77,80 22,20 | 0,33 -0,33 |
Витрати на оплату праці збільшилися на 300 тис. руб., Тому що були простої не з вини працівників.
Єдиний соціальний податок збільшився на 106,8 тис. руб. тому що збільшилися витрати за статтею «Витрати на оплату праці».
Інші виробничі витрати скоротилися на 166 тис. руб., У зв'язку з скороченням витрат на підготовку і перепідготовку кадрів.
Мало місце збільшення комерційних витрат на 118,09 тис. руб. у зв'язку зі збільшенням витрат, пов'язаних з транспортуванням продукції.
Змінні витрати збільшуються на 506,8 тис. руб., Тому що спостерігається зростання витрат на технологічне паливо і енергію. Постійні витрати зменшуються на 11,8 тис. руб., Тому що відбувається зростання витрат на опалення та освітлення приміщень.
Змінилася і структура витрат: збільшилася питома вага витрат на оплату праці (0,36%) і єдиний соціальний податок (0,12%), а питома вага матеріальних витрат, амортизації основних фондів та інших витрат скоротився відповідно на 0,16%, 0 , 05% і 1,39%.
1.7. Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства
1.7.1. Аналіз фінансових результатів виробництва продукції
Прибуток - це показник фінансових результатів господарської діяльності фірми, форма чистого доходу, що представляє собою різницю між ціною, за якою реалізується продукція, і повною собівартістю її виготовлення та продажу.
Таблиця 1.7.1.
Вихідні дані для аналізу прибутку
| Показник | За планом | Фактично | Відхилення |
| 1. Вартість випущеної продукції, тис. руб. | 44390 | 45000 | 610 |
| 2. Повна собівартість, тис. руб. | 37017 | 37512 | 495 |
| 3. Балансовий прибуток, тис. руб. | 7373 | 7488 | 115 |
1.7.2. Аналіз рентабельності
Показники рентабельності характеризують ефективність роботи підприємства в цілому, прибутковість різних напрямків діяльності (виробничої, комерційної, інвестиційної), окупність витрат і т.д. Вони більш повно, ніж прибуток, відображають остаточні результати господарювання, тому що їх величина показує співвідношення ефекту з наявними або використаними ресурсами. Їх використовують для оцінки діяльності і як інструменти інвестиційної політики і ціноутворення.
Рентабельність - це показник економічної ефективності бізнесу, що характеризує співвідношення прибутку і витрат за певний період часу.
Таблиця 1.7.2.
Вихідні дані для аналізу рентабельності продукції
| Показник | За планом | Фактично | Відхилення |
| 1. Балансовий прибуток, тис. руб. | 7373 | 7488 | 115 |
| 2. Вартість випущеної продукції, тис. руб. | 44390 | 45000 | 610 |
| 3. Середньорічна вартість ОПФ, тис. руб. | 8217 | 8947 | 730 |
| 4. Повна собівартість | 37017 | 37512 | 495 |
| 5. Коефіцієнт фондомісткості продукції, руб. | 0,19 | 0,20 | 0,01 |
| 6. Рівень рентабельності продукції,% | 19,92 | 19,96 | 0,04 |
Рівень рентабельності зріс на 0,04% в порівнянні з планом, тому що на підприємстві здійснюється режим економії у всіх ланках і за напрямками діяльності.
Висновок
Метою даної курсової роботи було проведення аналізу фінансово-господарських показників діяльності підприємства та формулювання пропозицій і способів щодо їх поліпшення. При аналізі вищевикладеного матеріалу з усіх розділів курсової роботи можна з упевненістю констатувати, що поставлена у введенні мета досягнута. Також у курсовій роботі вирішуються всі поставлені завдання. Виходячи з аналізу господарської діяльності на ЗАТ «Веселка» можна зробити наступні висновки:
1. Для визначення причин перевиконання плану розглядається організаційно-технічний рівень виробництва. Збільшення коефіцієнта змінності, дозволило збільшити коефіцієнт пропорційності виробничих процесів по потужності на 11,49% і коефіцієнт ритмічності виробничих процесів на 9,76%. Коефіцієнт організаційно-технічного рівня у 2002 р. дорівнює 1,05> 1, що дає можливість випускати продукцію відповідної якості і конкурентоспроможності. Таким чином, організаційно-технічні можливості ЗАТ «Веселка» з випуску продукції відповідає наявній номенклатурі.
2. Аналіз динаміки обсягу виробництва продукції на 1998-2002 рр.. дозволив визначити середньорічний темп зростання і приросту обсягу виробництва, які склали відповідно 103% і 3%. Плановий показник у 2002 р. був прийнятий з урахуванням середнього темпу приросту. Планове виконання плану склало 44,39 млн. руб.
3. При аналізі виконання плану по номенклатурі видно, що відбулося перевиконання плану з випуску «Жіночого сукні» на 14,01% і з випуску «Дитячих штанів» на 23,89%. План недовиконаний з випуску «Чоловічих штанів» на 2,66% і з випуску «постільної білизни» на 3,67%. Це вплинуло на збільшення спеціалізації виробництва на 6,45%.
4. Аналіз структури виробленої продукції показав, що у фактичному періоді відбулося збільшення частки більш дорогої продукції в загальному її випуску.
5. Аналіз продуктивності праці показав, що середньорічна виробіток на одного працюючого збільшилася на 2,44 тис. руб. за рахунок збільшення обсягу випуску продукції та придбання нового обладнання, більш прогресивного ніж наявне.
6. Аналіз динаміки та виконання плану за рівнем трудомісткості продукції показав, що планове завдання по зниженню трудомісткості продукції в цілому значно перевиконано. Фактична трудомісткість нижче планового рівня на 3,25%.
7. Зменшення фондовіддачі активної частини ОПФ на 0,18 руб. відбулося у зв'язку зі зміною цілоденних простоїв (-0,11 руб.), коефіцієнта змінності (+4,45 руб.), цілоденних простоїв (-0,19 руб.) та середньогодинної вироблення (-4,43 руб.).
8. Матеріаломісткість продукції залишилася колишньою.
9. Аналіз витрат на виробництво продукції показав, що відбулося збільшення матеріальних витрат на 100 тис. руб., Заробітної плати на 300 тис. руб., Амортизації основних засобів на 36,11 тис. руб., Комерційних витрат на 118,09 тис. руб. і за статтею "Відрахування до фонду соціального захисту» на 106,8 тис. руб. Зниження витрат відбулося за статтею «Інші витрати» на 166 тис. руб.
10. План по сумі прибутку перевиконаний на 115 тис. руб.
11. План по рентабельності перевиконано на 0,04%.
Для підвищення ефективності виробництва необхідно провести наступні заходи:
Ø відкрити додаткові торгові точки;
Ø направити частину коштів для проведення рекламних заходів;
Ø опрацювати питання про резервних джерелах постачання матеріалів;
Ø відрегулювати транспортні засоби, а по можливості придбати нові, з метою забезпечення безперебійної, ефективної роботи.
Список літератури
1. Г.В. Савицька Аналіз господарської діяльності підприємства - Мінськ: ІП «Екоперспектіва», 1999 р. 3-видання.
2. Г.В. Савицька Аналіз господарської діяльності підприємства - Мінськ: ТОВ «Нове знання» - 2000 р. 4-видання.
3. Г.В. Савицька Аналіз господарської діяльності підприємства - М.: ИНФРА - М, 2001 р.
4. В.В. Ковальов, О.Н. Волкова Аналіз господарської діяльності підприємства - М.: «Проспект», 2000 р.
5. О.М. Богатко, Основи економічного аналізу господарюючого суб'єкта - М.: «Фінанси і статистика» 2000 р.
6. Економічний аналіз: підручник для вузів / Під редакцією Л.Т. Гіляровський. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001р.
7. Економічний аналіз: ситуації, тести, приклади, завдання, вибір оптимальних рішень, фінансове прогнозування; навчальний посібник / За редакцією М.І. Боканова, А.Д. Шеремет - М.: Фінанси і статистика, 2000 р.
8. Фінансовий аналіз: навчальний посібник / За редакцією М.М. Селезньова, А.Ф. Іонова, - М.: ЮНИТИ 2001р.