Аналіз торговельної діяльності оптового підприємства

Зміст

1. Значення, завдання та інформаційне забезпечення аналізу оптового обороту, порядок проведення аналізу

2. Завдання і порядок проведення аналізу майна і джерел його формування. (Оцінка структурних змін у балансі)

3. Задача 1

4. Задача 2

Список використаної літератури

1. Значення, завдання та інформаційне забезпечення аналізу оптового обороту, порядок проведення аналізу

Одним з основних ланок у сфері обігу є оптова торгівля. Вона накопичує на своїх складах певні товарні ресурси і забезпечує товарами підприємства роздрібної торгівлі, громадського харчування, промисловості, інших покупців. На оптових підприємствах сортують, фасують, упаковують і зберігають товари. В умовах формування і розвитку ринкових відносин оптова торгівля повинна активно сприяти збільшенню обсягу виробництва, розширенню асортименту і поліпшенню якості товарів, успішному розвитку роздрібної торгівлі, громадського харчування, більш повному задоволенню потреб населення в товарах народного споживання.

Торгова діяльність оптових підприємств характеризується обсягом, складом, асортиментом і структурою товарообігу. Оптовий товарообіг являє собою реалізацію товарів великими партіями підприємствам роздрібної торгівлі і громадського харчування для наступного продажу населенню, промисловим та іншим підприємствам і установам - для виробничих цілей і позаринкового споживання.

Основна мета аналізу торгової діяльності оптових підприємств - виявлення, вивчення і мобілізація резервів розвитку товарообігу, поліпшення обслуговування покупців, вдосконалення товару.

У процесі аналізу необхідно:

1. дати оцінку виконання планів оптового товарообігу і постачання товарів покупцям, вивчити їх у динаміці;

2. виявити і визначити вплив факторів на розвиток оптового товарообігу;

3. вивчити причини недоліків у торгово-комерційної діяльності, якщо вони є, і розробити заходи щодо їх усунення та недопущення;

4. визначити стратегію і тактику маркетингової діяльності оптового підприємства.

При аналізі торговельної діяльності оптового підприємства використовують дані планів його економічного та соціального розвитку, бізнес-планів, бухгалтерської та статистичної звітності, поточного обліку, первинних і зведених документів та інших джерел інформації. Багато статистичні звіти в оптовій торгівлі складають з використанням натуральних вимірників, що дозволяє поглибити результати дослідження. Промислові підприємства нерідко представляють оптових базах звіти про виробленої продукції (в асортименті), рух і залишки товарів на їхніх складах, дані яких також використовуються при аналізі оптового товарообігу.

Аналіз пов'язаний з повсякденною оцінкою господарсько-фінансової діяльності підприємства, його колективу та менеджерів. Складовими частинами аналізу є:

1. аналіз обгрунтування і виконання бізнес-планів;

2. порівняльний аналіз - зіставлення реальних результатів за конкретний проміжок часу з плановими результатами;

3. аналіз збутових можливостей;

4. оцінка впливу внутрішніх та зовнішніх загальноекономічних чинників;

5. аналіз співвідношення попиту і пропозиції на товарних ринках;

6. аналіз портфеля замовлень підприємства;

7. аналіз кінцевих фінансових результатів діяльності підприємства

8. аналіз комерційного ризику та ін

2. Завдання і порядок проведення аналізу майна і джерел його формування. (Оцінка структурних змін у балансі)

Майно підприємства - сукупність предметів, необхідних для здійснення фінансово-господарської діяльності та знаходяться у власності підприємства.

Майно підприємства прийнято розділяти на дві групи: рухоме і нерухоме. Нерухоме майно або нерухомість - це земля і майно, яке пов'язане з землею (будівлі, споруди та ін.) Рухомим майном є всі види майна, які не можуть бути віднесені до категорії "нерухомість".

Згідно Міжнародним бухгалтерських стандартів, майнове і фінансове становище підприємства, а також результати його діяльності відображаються в одній з форм фінансової звітності - бухгалтерський баланс. У бухгалтерському балансі майно, згруповане по складу і розміщення, відображається в активі; в пасиві розглядаються джерела утворення майна. З позиції Міжнародного стандарту обліку № 5 "Інформація, що підлягає відображенню у фінансовій звітності", статті активу є складовими елементами майна підприємства, тобто майно - це актив бухгалтерського балансу.

Перш за все, необхідно відзначити нерозривність поняття; "майно" з поняттям "капітал". Капітал (спочатку - головне майно, головна сума) - вартість, яка, приносить додаткову вартість, тобто самовозрастает. Капітал існує та функціонує в різних формах. Капітал - в широкому сенсі це все, що здатне приносити дохід. У більш вузькому сенсі, це вкладений у справу, що працює джерело доходу у вигляді коштів підприємства.

У бухгалтерському обліку капітал розглядається як дзеркальне відображення майна підприємства, тобто як джерело формування майна.

Для здійснення господарської діяльності підприємства, організації та установи повинні мати відповідне їх діяльності майно - основні засоби, сировину і матеріали, паливо і т.п. Придбане, створене або надійшло з інших причин майно є об'єктом бухгалтерського обліку (його необхідно враховувати за видами майна, місцями зберігання, матеріально відповідальними особами та ін.)

Формування майна в господарствах відбувається за рахунок різних джерел. У комерційних організаціях такими джерелами є вклади засновників, кредити банку, позики, власний прибуток і ін Унітарні підприємстві використовують в основному майно, передане на їх баланс державними або муніципальними органами, на праві господарського відання або оперативного управління. Різні джерела формування майна також є об'єктами обліку.

Баланс підприємства можна розглядати як звіт про його фінансовий стан на конкретний момент часу, а саме: на момент складання балансу. Показники, що характеризують наявність майна та джерел його формування, наводяться на початок і кінець звітного періоду, що дозволяє виявити зміни, що відбулися в вартість і структуру майна та фінансового капіталу підприємства. Таким чином, фінансова сторона балансу дає можливість охарактеризувати джерела фінансових ресурсів та напрямки їх використання. Пасив балансу показує, як фінансуються активи, тобто розкриваються джерела грошових коштів, а актив балансу представляє напрями використання грошових коштів для здійснення підприємством виробничих завдань з метою отримання прибутку. Рівність лівої і правої частин балансу вказує на те, що кожен карбованець, наданий власниками чи кредиторами підприємства, вкладений в деякий вид активів.

Балансовий звіт можна розглядати також як інформацію про фінансову незалежність підприємства. І в цьому випадку права сторона балансу, тобто його пасив, розглядається як вимоги кредиторів і власників до майна підприємства. Переважання зобов'язань над капіталом свідчить про залежність підприємства перед своїми кредиторами. Розрахунок чистих активів також грунтується на балансових статтях.

Однак, інформації, що міститься у бухгалтерському балансі недостатньо для оцінки руху матеріальних і грошових ресурсів, їх аналізу.

Тому у вигляді додаткової фінансової інформації про майно підприємства та джерел його формування використовуються звіти про рух капіталу, про рух грошових коштів і позиковий капітал.

3. Задача 1

За даними бухгалтерської звітності розрахуйте показники ефективності використання основних і оборотних засобів (в тис. грн.)

Рішення.

1) Оцінка ефективності використання основних засобів засновано на розрахунку віддачі і ємності основних засобів.

Фондовіддача визначає відношення суми виробленої продукції до середньорічної вартості основних засобів, або показує загальну віддачу від використання кожної гривні вкладених коштів:

Ф. О. = =, (3.1.)

де РП - вартість реалізованої продукції, ОПФ - середньорічна вартість основних засобів

Розрахуємо показники фондовіддачі для попереднього і звітного року.

Ф. О. _перед = 71612 т.р./1029 УРАХУВАННЯМ = 69,6 р.

Ф. О. _отч. = 65340 т.р./1233 УРАХУВАННЯМ = 52,99 р.

Динаміка показника фондовіддачі:

Iдін = Ф. О. _отч. / Ф. О. _перед = 52,99 р./69, 6 р. .= 0,76 (76,13%)

Таким чином, у звітному році фондовіддача скоротилася на 23,86%. Це негативний момент.

Зворотним показником фондовіддачі є фондомісткість.

Фондомісткість - це відношення вартості основних засобів до обсягу продукції, що випускається; показує скільки рублів вартості основних фондів припадає на кожен рубль реалізованої продукції:

Ф.Є. = (3.2.)

Розрахуємо показники:

Ф. Е. _перед = 1029 т.р./71612 УРАХУВАННЯМ = 0,014

Ф. Е. _отч = 1233 УРАХУВАННЯМ / 65340 УРАХУВАННЯМ = 0,018

Динаміка фондомісткості:

Iдін = Ф. Є. _отч. / Ф. Є. _перед = 0,018 / 0,014 = 1,29 (129%)

Відповідно, значення фондомісткості зросло на 29% в порівнянні з попереднім роком.

Крім того розрахуємо рентабельність основних фондів, яка визначається як відношення балансового прибутку до вартості основних фондів:

Rосн = Пбал / ОПФ, (3.3)

де Пбал - балансовий прибуток підприємства, руб.

Рентабельність основних фондів є синтетичним показником, який характеризує загалом фактичну ефективність використання основних фондів, не розкриваючи резервів поліпшення їх використання, і визначаючи шляхів їх реалізації.

R _{осн.пред} = 6960 т.р./1029 УРАХУВАННЯМ = 6,76 р.

R _{осн.отч} = 6162 т.р./1233 т.р = 4,99 р.

Iдін = 4,99 / 6,76 = 0,74 (73,8%)

Прибутковість основних засобів показує зниження на 26,2%.

Отже, можна говорити, про те, що на підприємстві основні засоби рентабельні, але у звітному році ефективність використання основних засобів різко знижується.

Необхідною умовою ефективного використання основних фондів є підвищення економічного ефекту від їх експлуатації. А саме, визначимо шляхи поліпшення використання основних засобів:

• Досягнення оптимальної структури основних засобів.

• Поліпшення якісного стану основних засобів (основні фонди повинні підтримуватися в робочому стані, мати оптимальне навантаження, експлуатуватися спеціалістами).

• Своєчасне списання та вибуття основних фондів.

• Удосконалення технології складування і переробки вантажів.

• Збільшення кількості і частки діючого обладнання.

• Збільшення часу роботи та завантаження обладнання. При неможливості використання для власних цілей - здача майна в оренду або продаж об'єкта.

2) Оцінка ефективності використання оборотних коштів.

Ефективність використання оборотних коштів характеризується системою економічних показників, насамперед оборотністю оборотних коштів.

Під оборотністю оборотних коштів розуміється тривалість одного повного кругообігу коштів з моменту перетворення оборотних коштів у грошовій формі у виробничі запаси і до виходу готової продукції та її реалізації. Кругообіг коштів завершується зарахуванням виторгу на рахунок підприємства.

Ефективність використання оборотних коштів визначається швидкістю їхнього руху - швидкістю обороту, чи оборотністю. Чим швидше відбувається кругообіг оборотних коштів, тим менша їхня сума буде потрібно підприємству для успішного виконання виробничої програми.

Оборотність оборотних коштів характеризується двома взаємозалежними показниками: числом оборотів, чинених оборотними коштами протягом певного періоду часу (коефіцієнтом оборотності), і терміном їхнього обороту в днях.

Коефіцієнт оборотності розраховується за формулою:

nоб = D / Фоб, (3.4.)

де D - річна сума доходів підприємства,

Фоб - сума оборотних коштів.

Інакше кажучи, число оборотів визначає обсяг продукції у вартісному вираженні, що випускається на 1 карбованець оборотних коштів.

У нашому випадку:

nоб _перед = 71612 т.р./5370 УРАХУВАННЯМ = 13,3 об.

nоб _отч = 65340 УРАХУВАННЯМ / 7325 УРАХУВАННЯМ = 8,92 облад.

Iдін = 8,92 / 13,3 = 0,67 (67%)

Термін обігу (оборотність) розраховується за формулою:

Tоб = Дк / nоб (3.5.)

де Дк - кількість календарних днів в періоді.

Розрахуємо показники для попереднього і звітного періодів:

Tоб _перед = 365 дней/13, 3об .= 27,4 дн.

Tоб _отч = 365 днів / 8,92 про .= 40,9 дн.

Iдін = 40,9 / 27,4 = 1,49 (149,2%)

Збільшення тривалості одного обороту свідчить про погіршення використання оборотних коштів.

Коефіцієнт завантаження засобів в обороті (Кз), зворотний коефіцієнту оборотності, визначається за формулою:

Кз = С / Т (3.6.)

де С-залишки оборотних коштів (середні чи на визначену дату), грн.; Т - обсяг товарної продукції, грн.

Кз перед = 5370 УРАХУВАННЯМ / 71612 УРАХУВАННЯМ = 0,07

Кз отч = 7325 УРАХУВАННЯМ / 65340 УРАХУВАННЯМ = 0,112

Iдін = 0,112 / 0,07 = 1,6 (160%)

Крім зазначених показників також може бути використаний показник віддачі оборотних коштів, що визначається відношенням прибутку від реалізації продукції підприємства до залишків оборотних коштів.

Котд _перед = 6960/5370 = 1,29

Котд _отч = 6162 т.р./7325 = 0,84

Iдін = 0,84 / 1,29 = 0,65 (65,1%)

Таким чином, розрахунки показують негативну динаміку: знижується число оборотів (на 33%), тривалість обороту навпаки зростає (на 49,2%), віддача оборотних коштів значно скорочується (на 60%).

Все вищевикладене дозволяє говорити про неефективне використання оборотних коштів.

Запропонуємо основні шляхи підвищення ефективності використання оборотних коштів:

• Формування асортименту товарів у відповідності з попитом. Так як, час обігу товарів складного асортименту, як правило, набагато перевищує час обігу товарів простого асортименту.

• Скорочення посередників

• Чітка договірна і розрахункова дисципліна.

4. Задача 2

Способом ланцюгової підстановки визначити ступінь впливу на обсяг роздрібного товарообігу магазину зміни чисельності працівників і продуктивності їхньої праці (сума товарообігу, що припадає на одного працівника), представивши обсяг товарообігу як добуток чисельності працівників на продуктивність праці.

Розрахуємо відсутні значення в таблиці:

1) Вироблення одного працівника визначається за формулою:

В = РП / Ч, (4.1.)

де РП - сума реалізованої продукції (товарообіг), УРАХУВАННЯМ

Ч - середньооблікова чисельність працівників, чол.

Вплані = 14650 т.р./25 чол. = 586 УРАХУВАННЯМ

Вотч = 14840 УРАХУВАННЯМ / 27 ч. = 549, 6 т. р.

2) Відхилення звітних показників від планових:

Δ = звіт - план (4.2.)

ΔРП = 14840-14650 = 190 УРАХУВАННЯМ

ΔЧ = 27-25 = 2 чол.

ΔВ = 549,6 - 586 = - 36,4 т. р.

Способом ланцюгової підстановки визначимо ступінь впливу факторів:

РП = Ч * В - Розрахунок обсягу роздрібного товарообігу

РП0 = ч0 * По = 25 * 586 = 14650 УРАХУВАННЯМ (За планом)

РП '= Ч1 * По = 27 * 586 = 15822 УРАХУВАННЯМ

РП1 = Ч1 * В1 = 27 * 549,6 = 14840 УРАХУВАННЯМ (За звітом)

а) за рахунок впливу зміни чисельності працівників:

ΔРП (Ч) = РП '- РП0 = 15822 УРАХУВАННЯМ - 14650 УРАХУВАННЯМ = 1172 т. р.

б) за рахунок впливу зміни виробітку:

ΔРП (В) = РП1 - РП '= 14840 УРАХУВАННЯМ - 15822 УРАХУВАННЯМ =- 982 УРАХУВАННЯМ

Перевірка:

ΔРП = ΔРП (Ч) + ΔРП (В) = 1172-982 = 190 УРАХУВАННЯМ або,

ΔРП = РП1 - РП0 = 14840-14650 = 190 УРАХУВАННЯМ

Таким чином, розраховані показники свідчать про наступне:

роздрібний товарообіг підприємства у звітному періоді збільшився на 190 т. р. Це позитивний момент, таке зростання реалізації стався за рахунок впливу окремих факторів.

Реалізація зросла на 1172 т. р. за рахунок збільшення чисельності працівників.

Зниження виробітку одного працівника скоротило оборот на 982 т. р.

Список використаної літератури

1. Аналіз фінансово-економічної діяльності підприємств: навч. посібник для вузів / під ред. Н.П. Любушина, В.Б. Лєщєвої, В.Г. Дьяковій. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 471 с.

2. Андріанова Н.В. Майно торгового підприємства: текст лекцій / Н.В. Андріанова, Є.М. Толстокорова. - Хабаровськ: РІЦ ХГАЕП, 2002. - 52 с.

3. Баканов М.І. Теорія економічного аналізу: підручник / М.І. Баканов. - М.: Справа та сервіс, 2004. - 392 с.

4. Баліхіна Н.В. Майно підприємства та джерела його формування: навчальний посібник. / Н.В. Баліхіна. М.: Изд-во МДУКМ, 1999. - 24 с.

5. Бочаров В.В. Фінансовий аналіз: навчальний посібник / В.В. Бочаров. - СПб: Питер, 2002. - 240 с.

6. Васильєва Л.С. Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства: підручник / Л.С. Васильєва, Є.М. Штейн, М.В. Петровська. - М.: Іспит, 2008. - 319 с.

7. Ковальов В.В., Патров В.В. Як читати баланс. - М.: Фінанси і статистика, 1999.

8. Кравченко Л.І. Аналіз господарської діяльності підприємств громадського харчування: учеб.-практ. посібник / Л.І. Кравченко. - М.: ТОВ "ФУАінформ", 2003. - 288 с.

9. Прикіна Л.В. Економічний аналіз підприємства: підручник / Л.В. Прикіна. - М.: ЮНИТИ, 2002. - 420 с.

10. Савицька Г.В. Аналіз господарської діяльності підприємства: навчальний посібник. - М.: Инфра-М, 2002. - 434 с.