Диплом: Аналіз та управління основним капіталом підприємства (на прикладі ТОВ "Строй Комплект")
ЗМІСТ
Введення
1. Теоретичні аспекти управління та аналізу основного капіталу підприємства
1.1 Поняття, сутність і класифікація основного капіталу
1.2 Методичні підходи до аналізу основного капіталу
1.3 Резерви зростання ефективності використання основного капіталу
Висновки
2. Оцінка і аналіз використання основного капіталу на ТОВ "Строй Комплект"
2.1 Організаційно-економічна характеристика ТОВ "Строй Комплект"
2.2 Аналіз структури, руху і стану основного капіталу
2.3 Аналіз ефективності використання основного капіталу
Висновки
3. Визначення резервів підвищення ефективності використання основного капіталу підприємства
3.1 Підвищення ефективності використання технологічного обладнання
3.2 Резерви підвищення ефективності використання виробничої потужності підприємства
Висновки
Висновок
Список використаних джерел та літератури
Програми
ВСТУП
В даний час, у фінансово-господарської діяльності підприємства все більше значення набуває аналіз основного капіталу, оскільки без цього практично неможливо визначити, наскільки стабільна діяльність підприємства і приймати рішення про інвестиції. Поняття "основний капітал" і "необоротні активи" в широкому сенсі тотожні. До їх складу включаються основні засоби, довгострокові фінансові вкладення, незавершене будівництво та інші необоротні активи. Серед них найбільшу питому вагу і господарське значення, як правило, мають основні засоби. Тому в дипломній роботі більшою мірою буде приділено увагу аналізу основного капіталу у вузькому сенсі - аналізу основних засобів. Аналіз основного капіталу підприємства має багато спільного з методикою аналізу основних засобів.
Актуальність теми дипломного дослідження випливає з того, що підвищення ефективності використання основним капіталом підприємства є суттєвим елементом управління бізнесом в ринковій економіці. Практично всі користувачі фінансових звітів підприємств використовують методи фінансового аналізу для прийняття рішень по оптимізації своїх інтересів і підвищення ефективності використання основного капіталу.
Для розуміння сутності розглянутого питання необхідно визначитися в поняттях пов'язаних з ним: по об'єкту інвестування виділяють основний і оборотний види капіталу підприємства. Основний капітал характеризує ту частину використовуваного підприємством капіталу, який інвестований в усі види його необоротних активів (а не тільки в основні засоби, як це часто трактується в літературі). Оборотний капітал характеризує ту його частину, що інвестована в усі види його оборотних активів.
Ефективне використання всіх видів ресурсів, у тому числі і основного капіталу підприємства, як одного з елементів матеріально-речових факторів виробництва, сприяє зростанню фондовіддачі і продуктивності праці, збільшення випуску, зниженню собівартості, зростанню прибутку і підвищення фінансового стану.
Стан виробничого потенціалу господарюючих суб'єктів і фінансова стійкість тісно пов'язані між собою. Для того, щоб підвищити фінансову стійкість, господарюючий суб'єкт повинен прагнути реалізувати невикористані резерви зростання ефективності використання основного капіталу. Виявити і використовувати наявні резерви зростання ефективності виробництва можна на основі проведення аналізу основного капіталу і його складових.
Перспективи розвитку економіки багато в чому визначаються станом основних виробничих фондів та можливостями їх оновлення. Можливості своєчасної заміни застарілих основних фондів обмежені недостатніми фінансовими ресурсами на інвестиційні цілі. Найважливішим джерелом коштів для довгострокових капіталовкладень є амортизаційні відрахування на повне відновлення виробничого апарату.
Ускладнюють накопичення амортизаційних коштів у розмірах, необхідних для своєчасного оновлення виробничого апарату, відмова в останні роки від регулярних обов'язкових переоцінок основних фондів і перехід до їх добровільності.
Проблема старіння основних засобів підприємств широко обговорюється в засобах масової інформації та на вищому державному рівні. Великий знос основних засобів (від 40 до 70% зносу в залежності від галузі) дозволяє говорити про що насувається техногенної катастрофи.
Збільшуються аварійність і травматизм, знижується продуктивність праці, погіршується якість продукції незалежно від кваліфікації працівників. Ці факти безперечні, але поки мало приділяється уваги для поліпшення ситуації.
Однією із серйозних причин виникнення техногенної проблеми є безконтрольні дії підприємств в області витрачання амортизаційних відрахувань.
До теперішнього часу склалися неприпустимі співвідношення між балансовою вартістю основних засобів і виробленою продукцією, між нараховується і використовується на інвестиційні потреби амортизацією. Якщо балансова вартість основних фондів більш ніж у п'ять разів перевищує розміри валового внутрішнього продукту, то тільки близько чверті суми амортизаційних відрахувань використовується на інвестиції, ще чверть - на інші потреби підприємств, а більше половини переходить на наступні роки з-за того, що вони не забезпечені грошовим покриттям.
Об'єктом дипломної роботи є товариство з обмеженою відповідальністю "Буд Комплект", що є одним з великих підприємств Санкт-Петербурга.
Предметом дослідження є основою капітал підприємства.
Метою дипломного дослідження є проведення аналізу основного капіталу підприємства і виявлення резервів підвищення ефективності його використання.
Для реалізації цієї мети необхідно вирішити такі завдання:
- Вивчити теоретичні основи аналізу основного капіталу;
- Провести аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства;
- Оцінити і проаналізувати використання основного капіталу на ТОВ "Строй Комплект";
- Розробити пропозиції щодо підвищення ефективності використання основного капіталу.
Методи дослідження, використані при написанні роботи, допомагають більш повно розкрити і охарактеризувати предмет дослідження, тобто основний капітал підприємства. До таких методів належать:
логічні;
статистичні;
аналітичні;
економіко-математичні.
У дипломній роботі використана методика фінансового аналізу: горизонтального, вертикального, трендового, факторного і коефіцієнтного.
Інформаційною базою дипломного дослідження послужили законодавчі та нормативні документи, фінансова звітність аналізованого підприємства за період 2007 - 2009 роки, дані поточного обліку.
Теоретико-методологічну основу дослідження становлять роботи вітчизняних і зарубіжних економістів присвячені фінансового аналізу та аналізу основного капіталу. Тема дипломної роботи розроблена і досліджена в працях вітчизняних авторів - Ковальова В.В., Вахрін П.І., Радіонова Р.А., Селезньової М.М., Чурилова С.В. та ін
У дипломній роботі також використані матеріали підручників та навчальних посібників: Гінзбург А.І. "Економічний аналіз", Савицька Г.В. "Аналіз господарської діяльності підприємств", Нітецкій В.В., Гаврилов А.А. "Фінансовий аналіз в аудиті", Бочаров В.В. "Фінансовий аналіз", Вакуленко Т.Г., Фоміна Л.Ф. "Аналіз бухгалтерської (фінансової) звітності для прийняття управлінських рішень" і ін
Практична значимість дипломного дослідження полягає в тому, що в умовах світової економічної кризи для підприємства міського господарства, необхідно не тільки отримання результатів фінансового аналізу, але і розробка ефективних важелів управління основним капіталом, підвищення ефективності його використання.
Вирішенню поставлених завдань відповідає структура даної дипломної роботи.
Структурно дипломна робота складається з вступу, трьох розділів, висновків, списку використаних джерел та літератури, додатків. Загальний обсяг роботи становить 82 сторінки.
У вступі викладається актуальність дослідження, об'єкт, предмет дослідження, критичний огляд літератури.
У першому розділі представлені теоретичні аспекти управління та аналізу основного капіталу підприємства, визначено роль в сучасному виробництві.
У другому розділі дано уявлення про поточний стан підприємства, проводиться аналіз фінансово-господарського стану в аспекті дослідження основних економічних показників, що характеризують ефективність діяльності підприємства в рамках аналізованого періоду. Крім того, в цьому розділі проводиться аналіз динаміки і структури основного капіталу підприємства. Проведення коефіцієнтного аналізу дозволяє визначити ефективність використання основного капіталу.
У третьому розділі, на основі результатів аналізу основного капіталу підприємства виявляються резерви підвищення ефективності його використання.
У висновку підведені підсумки проведеного дослідження, в узагальненому вигляді викладаються висновки вивчених питань.
1. ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ УПРАВЛІННЯ ТА АНАЛІЗУ ОСНОВНОГО КАПІТАЛУ ПІДПРИЄМСТВА
Поняття, сутність і класифікація основного капіталу
Капітал, одна з найбільш часто використовуваних у фінансовому менеджменті економічних категорій, відома задовго до його зародження, отримала новий зміст в умовах переходу країни до ринкових відносин. Будучи головною економічною базою створення і розвитку підприємства, капітал у процесі свого функціонування забезпечує інтереси держави, власників і персоналу.
З позицій фінансового менеджменту капітал підприємства характеризує загальну вартість засобів у грошовій, матеріальній і нематеріальній формах, інвестованих у формування його активів.
Розглядаючи економічну сутність капіталу підприємства, слід в першу чергу відзначити такі його характеристики:
1. Капітал підприємства є основним чинником виробництва. В економічній теорії виділяють три основних фактори виробництва, які забезпечують господарську діяльність виробничих підприємстві - капітал; землю та інші природні ресурси; трудові ресурси. У системі цих факторів виробництва капіталу належить пріоритетна роль, тому що він об'єднує всі фактори в єдиний виробничий комплекс.
2. Капітал характеризує фінансові ресурси підприємства, що приносять дохід. У цій своїй якості капітал може виступати ізольовано від виробничого фактора - у формі позичкового капіталу, що забезпечує формування доходів підприємства не у виробничій (операційній), а у фінансовій (інвестиційній) сфері його діяльності.
3. Капітал є головним джерелом формування добробуту його власників. Він забезпечує необхідний рівень цього добробуту як у поточному, так і в перспективному періоді. Споживана в поточному періоді частина капіталу виходить з його складу, будучи спрямованою на задоволення поточних потреб його власників (тобто перестаючи виконувати функції капіталу). Накопичується частина покликана забезпечити задоволення потреб його власників у перспективному періоді, тобто формує рівень майбутнього їх добробуту.
4. Капітал підприємства є головним вимірником його ринкової вартості. У цій якості виступає насамперед власний капітал підприємства, що визначає обсяг його чистих активів. Разом з тим, обсяг використовуваного підприємством власного капіталу характеризує одночасно і потенціал залучення їм позикових фінансових засобів, які забезпечують отримання додаткового прибутку. У сукупності з іншими, менш значущими факторами, це формує базу оцінки ринкової вартості підприємства.
Динаміка капіталу підприємства є найважливішим барометром рівня ефективності його господарської діяльності. Здатність власного капіталу до самозростання високими темпами характеризує високий рівень формування й ефективний розподіл прибутку підприємства, його здатність підтримувати фінансову рівновагу за рахунок внутрішніх джерел. У той же час зниження обсягу власного капіталу є, як правило, наслідком неефективної, збиткової діяльності підприємства.
Висока роль капіталу в економічному розвитку підприємства і забезпеченні задоволення інтересів держави, власників і персоналу, визначає його як головний об'єкт фінансового управління підприємством, а забезпечення ефективного його використання належить до числа найбільш відповідальних завдань фінансового менеджменту.
Капітал підприємства характеризується не тільки своєю багатоаспектною сутністю, але і різноманіттям облич, в яких він виступає. Під загальним поняттям "капітал підприємства" розуміються найрізноманітніші його види характеризуються в даний час декількома десятками термінів. Все це вимагає певної систематизації використовуваних термінів.
Розглянемо більш детально окремі види капіталу підприємства відповідно до наведеної їх систематизацією за основними класифікаційними ознаками.
Будь-який господарюючий суб'єкт, здійснюючи виробничу діяльність, використовує обмежені економічні ресурси, які поділяються на природні, матеріальні, трудові, фінансові і підприємництво (як особливий ресурс). В економіці замість терміна "економічні ресурси" використовується термін "фактори виробництва". Капітал є одним з факторів виробництва. Зовні капітал представлений у конкретних формах: засоби праці (продуктивний капітал), гроші (грошовий), товар (товарний).
Всі авансовані в діяльність господарюючого суб'єкта кошти можна назвати капіталом. Частина продуктивного капіталу, вкладена в основні засоби (будівлі, споруди, обладнання тощо), носить назву основного капіталу. Інша частина продуктивного капіталу, авансована в оборотні фонди, являє собою оборотний капітал.
Визначальною складовою усієї виробничо-господарсько діяльності підприємства (фірми) є основний капітал (основні фонди (засоби)).
Основний капітал (фонди) - це вартісне вираження засобів праці. Визначальною ознакою основних фондів виступає спосіб перенесення вартості на продукт - поступово, протягом ряду кругообігів (виробничих циклів), частинами в міру зношування. Таким чином, одноразово авансована вартість у статутний капітал (фонд) у частині основного капіталу здійснює постійний оборот, переходячи з грошової в продуктивну, товарну і знову в грошову форму. У цьому полягає економічний зміст основних фондів.
Основні виробничі фонди беруть участь у багатьох виробничих циклах, зберігають свою натурально-речову форму до кінця експлуатації, переносять свою вартість на виготовлений продукт частинами в міру зносу, відшкодовуються спочатку в грошовій формі, потім у натуральній формі.
Закон відтворення основного капіталу полягає в тому, що в умовах нормального економічного розвитку його вартість, введена у виробництво, повністю відновлюється, забезпечуючи можливість постійного технічного оновлення основних засобів.
При простому відтворенні за рахунок коштів амортизації формується нова система знарядь праці, що дорівнює за вартістю зношеним.
При розширеному відтворенні потрібні нові вкладення коштів, які залучаються з прибутку, внесків засновників, емісії цінних паперів, кредитів та ін
Господарюючі суб'єкти поряд з основними виробничими фондами використовують основні невиробничі фонди. Основні невиробничі фонди знаходяться на балансі підприємства (фірми), але не відтворюють свою вартість, вона втрачається. Їх зміст і розвиток за рахунок прибутку.
Перехід до ринкової системи господарювання неможливий без вирішення питання підвищення ефективності використання основних фондів і виробничих потужностей. Від вирішення цієї проблеми залежить місце підприємства в промисловому виробництві, його фінансовий стан, конкурентноздатність на ринку. Технічний рівень, якість, надійність, довговічність продукції залежать від якісного стану техніки й ефективного її використання, що визначає ефективність виробництва.
Капітал підприємства можна розглядати з кількох точок зору. Перш за все, доцільно розрізняти капітал реальний, тобто існуючий у формі засобів виробництва, і капітал грошовий, тобто існуючий у формі грошей і використовуваний для придбання засобів виробництва, як сукупність джерел коштів для забезпечення господарської діяльності підприємства.
Капітал - це вкладення в активи організації, використовувані для виробництва та реалізації товарів з метою отримання прибутку. Загалом, під капіталом можна мати на увазі інвестовані ресурси. Капітал є однією з головних складових виробництва, виробничим потенціалом. Без нього неможлива виробнича і комерційна діяльність.
Зовні капітал представлений у конкретних формах:
матеріальної - це засоби виробництва (продуктивний капітал), товари (товарний), грошові кошти (грошовий) та інше майно;
нематеріальній - нематеріальні активи, освіта, людські здібності та ін
Капітал у матеріально-речовинному втіленні підрозділяється на основний і оборотний капітал.
До основного капіталу належать матеріальні чинники тривалого користування, такі, як будівлі, споруди, машини, устаткування і т.п. Оборотний капітал витрачається на купівлю засобів для кожного виробничого циклу (сировини, основних і допоміжних матеріалів тощо), а також на оплату праці. Основний капітал служить протягом ряду років, оборотний - повністю споживається протягом одного циклу виробництва.
Основний капітал в більшості випадків ототожнюється з основними фондами (основними засобами) підприємства. Однак поняття основного капіталу ширше, так як крім основних фондів (будівель, споруд, машин і обладнання), що представляють його значну частину, до складу основного капіталу включається також незавершене будівництво та довгострокові інвестиції - грошові кошти, спрямовані на приріст запасу капіталу.
Основний капітал бере участь багато разів у виробничому процесі і переносить свою вартість на готовий продукт частинами, поступово, наприклад, будівлі, споруди, машини і обладнання та ін Стан основного капіталу характеризує рівень технічної оснащеності підприємства. Аналіз складу і руху основних фондів, а також ефективності їх використання характеризує рівень технічного розвитку організації.
На відміну від основного, оборотний капітал, як правило, використовується у виробництві лише один раз і повністю переносить свою вартість на готовий продукт (сировина, матеріали, енергетичні ресурси, малоцінні і швидкозношувані та ін.) Його можна назвати споживаними засобами у процесі експлуатації основного капіталу.
Придбання основного капіталу вимагає найбільших витрат. Зважаючи на високу його вартості, витрати на основні засоби не можуть бути відшкодовані швидко. Але якщо керівництво підприємство має намір мати стабільне, конкурентоспроможне положення на ринку, щоб фірма мала постійний статус і довіру серед покупців, клієнтів і партнерів, йому необхідно мати основний капітал, який би приносив достатньо високі доходи.
Частина фінансових ресурсів, задіяних фірмою в оборот і приносять прибутки від цього обороту, називається капіталом, який виступає як перетворена форма фінансових ресурсів. Іншими словами, капітал - це значна частина фінансових ресурсів, що авансується і інвестується у виробництво з метою отримання прибутку.
У такому трактуванні принципову відмінність між фінансовими ресурсами і капіталом фірми полягає в тому, що в будь-який момент фінансові ресурси більше або дорівнювати капіталу фірми. При цьому рівність означає, що у фірми немає ніяких фінансових зобов'язань і всі наявні фінансові ресурси пущені в оборот. Однак це не означає, що чим ближче розмір капіталу до розміру фінансових ресурсів, тим ефективніше робота фірми.
Капітал є головною економічною базою створення і розвитку підприємства, так як він характеризує загальну вартість засобів у грошовій, матеріальній і нематеріальній формах, інвестованих у формування його активів. У процесі свого функціонування капітал забезпечує інтереси власників і персоналу фірми, а також держави. Саме це визначає його як основний об'єкт фінансового управління фірмою, а забезпечення ефективного його використання належить до числа найбільш відповідальних завдань фінансового менеджменту.
По приналежності розрізняють власний і позиковий капітал. Власний капітал характеризує загальну вартість засобів фірми, що належать їй на праві власності. У його складі враховуються статутний (складовий), додатковий, резервний капітал, нерозподілений прибуток та інші резерви.
Під загальним поняттям капіталу фірми зазвичай розуміються різні його види, яких досить багато. Тому необхідно розглянути класифікацію капіталу за різними ознаками
Статутний (складеного) капітал утворюється на момент створення фірми і знаходиться в її розпорядженні на всьому протязі життя фірми. У залежності від організаційно-правової форми фірми її статутний (складовий) капітал формується за рахунок випуску й наступного продажу акцій, вкладень у статутний капітал паїв, часток і т.д.
Рис.1 Види капіталу та їх класифікація
Статутний капітал фірми визначає мінімальний розмір її майна, що гарантує інтереси її кредиторів. Таким чином, статутний капітал є основним джерелом власних коштів. Капітал називається статутним тому, що його розмір фіксується в статуті підприємства, який підлягає реєстрації в установленому порядку. За час життєвого циклу фірми її статутний (складовий) капітал може дробитися, зменшуватися і збільшуватися, у тому числі і за рахунок частини внутрішніх фінансових ресурсів фірми.
Додатковий капітал включає в себе:
суму дооцінки основних засобів, об'єктів капітального будівництва та інших матеріальних об'єктів майна фірми з терміном корисного використання понад 12 місяців, що проводиться у встановленому порядку;
безоплатно отримані фірмою цінності;
суму, отриману понад номінальну вартість розміщених акцій (емісійних прибуток акціонерного товариства);
інші аналогічні суми.
Додатковий капітал акумулює грошові кошти, що надходять підприємству протягом року за вказаними вище каналах. Основним каналом тут є результати переоцінки основних фондів.
Резервний капітал утворюється за рахунок відрахувань від прибутку в розмірі, визначеному статутом, але не менше 15% його статутного капіталу. Щорічно в резервний фонд має відраховуватися не менше 5% чистого прибутку до тих пір, поки резервний капітал не досягне встановленого статутом розміру. Резервний капітал створюється для покриття можливих збитків фірми, а також для погашення облігацій, емітованих фірмою, і викупу власних акцій (порядок формування резервного капіталу буде розглянуто далі).
З метою рівномірного включення майбутніх витрат у витрати виробництва або обігу звітного періоду фірма може створювати такі резерви:
сумнівних боргів за розрахунками з іншими організаціями та громадянами;
на майбутню оплату відпусток працівникам;
на виплату, щорічної винагороди за вислугу років;
на виплату винагород за підсумками роботи за рік;
на ремонт основних засобів;
на майбутні витрати з ремонту предметів, призначених для здачі в оренду за договором прокату;
на гарантійний ремонт і гарантійне обслуговування;
на покриття інших передбачених витрат і інші цілі, передбачені законодавством.
Прибуток являє собою кінцевий фінансовий результат діяльності фірми і є важливим компонентом власного капіталу фірми.
Позиковий капітал включає в себе грошові кошти або інші майнові цінності, які залучаються на поворотній основі для фінансування розвитку діяльності фірми. Усі форми позикового капіталу, що використовується фірмою, є його фінансові зобов'язання, що підлягають погашенню в певні терміни.
По об'єкту інвестування розрізняють основний і оборотний капітал. Основний капітал є тією частиною використовуваного фірмою капіталу, який інвестований в усі види позаоборотних активів, а не тільки в основні засоби, як іноді трактується в літературі. Оборотний капітал - це частина капіталу фірми, інвестованого в оборотні засоби фірми.
У залежності від цілей використання виділяють наступні види капіталу; продуктивний, позичковий і спекулятивний. Продуктивний капітал характеризує ті кошти підприємницької фірми, що інвестовані в його операційні активи для здійснення господарської діяльності. Позичковий капітал характеризує засоби, які використовуються в процесі здійснення інвестиційної діяльності фірми, причому мова йде про фінансові інвестиції в грошові інструменти, такі, як депозитні вклади в комерційних банках, облігації, векселі і т.п. Спекулятивний капітал використовується в процесі здійснення спекулятивних фінансових операцій, тобто в операціях, заснованих на різниці в цінах придбання і реалізації.
Функціонування капіталу фірми в процесі його продуктивного використання характеризується процесом постійного кругообігу, тому капітал класифікують за формою перебування в процесі кругообігу, виділяючи капітал у грошовій, продуктивній і товарній формі.
На першій стадії капітал у грошовій формі інвестується в оборотні та необоротні активи підприємницької фірми, переходячи, таким чином, в продуктивну форму. На другій стадії продуктивний капітал приймає товарну форму в процесі виробництва продукції, робіт, послуг. Третя стадія - поступовий перехід товарного капіталу у грошовий капітал у міру реалізації вироблених товарів, робіт, послуг. Одночасно зі зміною форм рух капіталу супроводжується зміною його сумарної вартості. Середня тривалість обороту капіталу фірми характеризується періодом його обороту в днях, місяцях, роках.
Кожен вид основного капіталу (коштів) має певну назву та сферу застосування. Основні засоби розрізняються за багатьма ознаками, що вимагає їх класифікації. Групування за галузевою ознакою (промисловість, сільське господарство, транспорт, торгівля, громадське харчування та ін) дозволяє отримати дані про їх вартість у кожній галузі. Головним критерієм угруповання основних фондів по галузях є вид діяльності даної організації або її підрозділів.
Класифікація основного фонду за секторами та галузями народного господарства дозволяє відслідковувати і коректувати напрямки розвитку економіки, ефективніше використовувати стимулюючі важелі розвитку прогресивних та пріоритетних галузей. Галузева структура основних фондів повинна бути перебудована: питома вага галузей, безпосередньо зайнятих обслуговуванням життя населення, буде зростати. Підвищення конкурентоспроможності підприємств промисловості пов'язано, перш за все, з інтенсивним технічним переоснащенням.
За призначенням і сферою застосування основні фонди поділяються на виробничі основні фонди основної діяльності, виробничі основні фонди інших галузей, невиробничі основні фонди.
Для управління основним капіталом на всіх рівнях господарювання першорядне значення має функціонально-видова угруповання засобів праці. Вона дозволяє отримати інформацію про найважливіші якісні зміни, що відбуваються в економічному потенціалі господарюючого суб'єкта. Динаміка видової структури відображає зміни в технічній оснащеності виробництва, темпах впровадження інновацій, розвитку спеціалізації, концентрації і т. д. За видами основні фонди поділяються на такі групи: будівлі, споруди, робочі та силові машини і обладнання, вимірювальні і регулюючі прилади та пристрої, обчислювальна техніка, транспортні засоби, інструмент, виробничий і господарський інвентар, робочий, продуктивний і племінну худобу, багаторічні насадження, інші основні фонди. Видова структура основних фондів істотно розрізняється до секторах і сфер економіки, а також за їхнім галузям. Прогресивність зміни видової структури основних фондів знаходить вираз у збільшенні частки їх активної частини.
За рівнем участі в процесі виробництва основні виробничі фонди поділяються на активну і пасивну частини. До активної частини основних фондів, що надають прямий вплив на зміну форми і властивостей предметів праці, відносять: машини, обладнання, транспортні засоби, прилади, інвентар та ін До пасивної частини фондів відносять будівлі і споруди та ін, тобто фонди, забезпечують умови здійснення виробничого процесу. Чим вище частка активної частини фондів, тим більшими можливостями розташовує господарюючий суб'єкт по збільшенню обсягу випуску. Віднесення об'єктів до активної і пасивної частин залежить від специфіки галузі (в нафтопереробній споруди - активна частина).
Співвідношення різних груп основних фондів у загальній вартості, виражене у відсотках, становить структуру основних виробничих фондів. Структура основних виробничих фондів різних галузей і підприємств визначається характером і обсягом своєї продукції, технічним рівнем виробництва, рівнем спеціалізації і кооперування, природно-кліматичними умовами.
По приналежності основні фонди поділяються на власні та орендовані.
За ознакою використання основні фонди поділяються на перебувають в експлуатації (діючі), на реконструкції і технічному переозброєнні, в запасі (резерві), на консервації. Ця група забезпечує вирахування сум амортизації. У складі бездіяльних основних фондів виділяють зайві і не використовуються в даній організації верстати, машини, транспортні засоби і т. д.
Належність основних фондів до тієї чи іншої облікової групи визначається за даними паспортів, інструкцій з експлуатації, описів та іншої технічної документації.
Методичні підходи до аналізу основного капіталу
Для оцінки можливостей збільшення доходів від використання основного капіталу та забезпечення фінансової стійкості на ринку необхідно піддавати ретельному аналізу стан і використання основних засобів. У свою чергу, забезпечення стабільності роботи окремих підприємств є необхідною умовою стабільності всього ринку, а потім і економіки в цілому. Сказане свідчить про високий значенні даного аналізу. До конкретних завдань, що стоять перед аналізом основного капіталу в даній області, можна віднести:
вивчення складу, руху та ефективності використання основних фондів підприємства;
вивчення динаміки основних фондів, технічного стану і темпів їх оновлення;
розрахунок впливу факторів на ефективність використання основного капіталу та виявлення резервів поліпшення фінансового стану підприємства.
Основними джерелами інформації аналізу основного капіталу є дані бухгалтерського і оперативного обліку, бухгалтерської звітності: бухгалтерський баланс (форма № 1). У балансі наводиться залишок основних засобів і нематеріальних активів по залишковій вартості; додаток до балансу (річна форма № 5), де в розділі 3 "амортизується майно" відображаються дані про склад і рух нематеріальних активів, основних засобів за первісною вартістю.
Суми нарахованої у звітному періоді амортизації основних засобів відображені в розділі 6 "Витрати, зроблені організацією" (форма № 5). Нарахований знос і амортизація по окремих видах майна відображається за статтями Довідки до розділу 3 по рядку "Знос майна, що амортизується". А в розділі 4 "Рух засобів фінансування довгострокових інвестицій та фінансових вкладень" у графі "Нараховано (утворено)" показують наростаючим підсумком з початку року нараховані амортизаційні відрахування на повне відновлення основних засобів, нараховану амортизацію нематеріальних активів.
В якості джерел інформації також можуть бути використані дані державної статистичної звітності форма № 11 "Відомості про наявність та рух основних фондів (засобів) та інших нефінансових активів".
В аналізі основного капіталу існують поняття: авансованих (застосованих) і спожитих (фактично використаних) ресурсів. У ньому також використовують моментні та середні за період (інтервальні) показники. Наявність основного капіталу в цілому і його окремих видів визначається на дату і за період. У першому випадку показники називають моментних, у другому - середніми за період, або інтервальними.
Величина авансованих ресурсів виражається середньої за період (наприклад, середньої річної) вартістю основного капіталу, тобто їх середнім залишком, який розраховується за формулою середньої хронологічної моментного ряду:
. (1)
Мірою споживання основного капіталу виступає знос, грошовим вираженням якого є амортизаційні відрахування, які становлять частину вартості основного капіталу, переноситься на готовий продукт (процес товарного обігу) в кожному виробничому циклі або за певний період. На практиці суми амортизації нараховують щомісяця і включають їх у витрати.
В аналізі використовують також поняття "виробничі" та "невиробничі" основні засоби. До виробничих основних засобів відносять об'єкти, використання яких спрямоване на систематичне отримання прибутку як основної мети діяльності, тобто використання в процесі виробництва продукції, у будівництві, сільському господарстві, торгівлі та громадському харчуванні, заготівлі сільськогосподарської продукції та інших аналогічних видах діяльності. Вони поступово, частинами переносять свою вартість на витрати виробництва та обігу. Використання невиробничих основних засобів не має мети систематичного отримання прибутку. Вони використовуються для культурно-побутових потреб працівників підприємства (основні засоби житлово-комунального господарства, закладів науки, культури, охорони здоров'я, клубів, стадіонів, дитячих садів і т. п.). Невиробничі основні засоби також числяться на балансі підприємства, але зосереджені в соціальній сфері.
Крім цього, виділяють активну частину основних засобів, до якої відносять робочі машини й устаткування, прилади і транспортні засоби.
Аналіз ефективності використання основного капіталу відображає якість використання виробничого потенціалу, характеризує технічний рівень виробництва з точки зору основного завдання залучення капіталу для виробництва та реалізації товарів з метою отримання прибутку.
Для характеристики використання основного капіталу застосовують систему показників, яка включає узагальнюючі і приватні техніко-економічні показники.
Узагальнюючі показники відображають використання всіх основних виробничих засобів, а приватні - використання окремих їх видів.
Найбільш поширеним загальним показником використання капіталу є фондовіддача, що розраховується за формулою:
(2)
Де N р - обсяг реалізації (у промисловості - виробленої продукції, включаючи незавершене виробництво);
- Середня за період вартість основних засобів.
Цей показник відображає кількість реалізованих товарів (випущеної продукції) на одиницю вартості основного капіталу або який обсяг товарообігу (випущеної продукції) підприємство має від використання одиниці вартості основних засобів. При його розрахунку із загальної вартості основних засобів бажано виключити вартість переданих в оренду об'єктів за даними розділу 3 форми № 5 "Додаток до бухгалтерського балансу". Таке виключення пов'язане з тим, що передані в оренду основні засоби не беруть участь в реалізації товарів.
Збільшення фондовіддачі означає підвищення ефективності використання об'єктів і навпаки.
Фондовіддача всіх основних засобів залежить від віддачі активної їх частини та її питомої ваги в загальній вартості основного капіталу. В аналізі можна визначити вплив на фондовіддачу названих чинників з допомогою наступної моделі:
, (3)
де
- Середня за період величина активної частини основних фондів.
Значення питомої ваги активної частини основних фондів розраховують відношенням:
; (4)
отже
. (5)
Фондовіддача є прямою величиною рівня використання капіталу. Фондомісткість - зворотний фондовіддачі показник:
(6)
Цей показник відображає величину основного капіталу, що припадає на одиницю продажів (обсягу випущеної продукції в промисловості), тобто виробничу потужність за відповідний період. Його ще називають коефіцієнтом закріплення основних засобів.
Як і при визначенні фондовіддачі, в розрахунку фондомісткості вартість основних засобів бажано зменшити на величину переданих в оренду об'єктів. При розрахунку фондомісткості на кінець і на початок одного періоду допускається замість середніх даних використовувати моментні показники.
Матеріально-технічну базу підприємства також оцінюють показниками фондоозброєності і фондооснащеності.
Фондоозброєність знаходять ставленням середньорічний вартості активної частини основних засобів на середню чисельність оперативного персоналу торгових підприємств (продавці, касири-контролери, завідувачі секціями, адміністратори торгового залу) або працівників основного виробництва.
Фондооснащенность визначається діленням середньорічної вартості всіх основних фондів на загальну середньоспискову чисельність працівників.
Фондоозброєність і фондооснащенность показують, який величиною вартості основних засобів в своєму розпорядженні в процесі товарообращения (виробництва) один працівник відповідної групи персоналу в середньому.
Ефективність використання основних фондів визначають також відношенням одного з показників прибутку підприємства (прибуток від реалізації, прибуток від фінансово-господарської діяльності, валовий прибуток, чистий прибуток до середньої за рік вартості основних фондів. Цей показник називають рентабельністю основного капіталу. Він відображає величину прибутку, що отримується від використання одиниці вартості основного капіталу.
Якщо рентабельність визначають за показником прибутку від реалізації, то з вартості основних засобів бажано виключити вартість переданих в оренду об'єктів, відображених у розділі 3 форми № 5 "Додаток до балансу".
Крім наведених вище узагальнюючих показників використання основних засобів (фондовіддача, фондомісткість, амортізаціемкость, фондоозброєність, фондооснащенность, оборотність, рентабельність) застосовують приватні техніко-економічні показники використання устаткування і площ підприємства.
Для характеристики використання обладнання застосовують показник екстенсивного навантаження (використання за часом) - коефіцієнт екстенсивного використання устаткування:
Кекст = Т ф / Т max, (7)
Де Т ф - час фактичної роботи обладнання;
Т max - максимально можливий час роботи обладнання.
Інтенсивність навантаження (використання за потужністю) визначають за допомогою коефіцієнта інтенсивності використання обладнання:
До інт = М ф / М т, (8)
де
М ф - фактичний випуск продукції в одиницю часу роботи обладнання (фактично досягнута продуктивність);
М т - теоретична (паспортна) продуктивність обладнання.
Оцінку використання устаткування за обсягом роботи здійснюють за допомогою коефіцієнта інтегрального навантаження (узагальнюючий показник):
До інтегр = N в ф / N в max, (9)
Де N в ф - фактичний випуск продукції за час фактичної роботи обладнання.
N в max - максимально можливий випуск продукції, виходячи з паспортної продуктивності і максимально можливого часу роботи.
Для оцінки рівня використання устаткування на підприємствах розраховують ще коефіцієнт змінності роботи устаткування. Для визначення коефіцієнта змінності за один робочий день все працююче обладнання розподіляється по змінах і знаходиться середня арифметична зважена. У чисельнику коефіцієнта змінності - сума творів числа змін та кількості одиниць обладнання (машино-зміни), а в знаменнику загальне число працювали протягом дня одиниць устаткування (машино-дні).
У багатьох організаціях крім власних основних фондів використовують орендовані, що особливо характерно для підприємств сфери обігу, готельного та туристичного бізнесу і малих фірм, які не мають достатньої кількості власного майна. На відміну від власних основних засобів взяті в оренду об'єкти враховуються за балансом, і основними витратами з їх використання є орендна плата, а не вартість, що списується в результаті зносу. Тому в аналізі орендованих основних засобів звичайно застосовують тільки частина показників, пов'язану з величинами площі підприємства та складської ємкості. Аналіз власних основних фондів дозволяє проводити розрахунки за всіма показниками, наведеними у цій роботі.
Резерви зростання ефективності використання основного капіталу
На закінчення аналізу підраховують резерви зростання ефективності використання основного капіталу. Ними можуть бути введення в дію невстановленого обладнання, заміна і модернізація його, скорочення цілоденних і внутрізмінних простоїв, підвищення коефіцієнта змінності, більш інтенсивне його використання, впровадження заходів НТП.
При визначенні поточних і перспективних резервів замість планового рівня факторних показників враховується можливий їх рівень.
Резерви збільшення випуску продукції за рахунок введення в дію нового обладнання визначаються множенням додаткового його кількості на фактичну величину середньорічного виробітку або на фактичну величину всіх чинників, які формують її рівень:
(10)
Скорочення цілоденних простоїв обладнання за рахунок конкретних оргтехмероприятий призводить до збільшення середньої кількості відпрацьованих днів кожною його одиницею за рік.
Цей приріст необхідно помножити на можливу кількість одиниць обладнання та фактичну середньоденну вироблення одиниці:
(11)
Щоб підрахувати резерв збільшення випуску продукції за рахунок підвищення коефіцієнта змінності внаслідок кращої організації виробництва, необхідно можливий приріст останнього помножити на можливу кількість днів роботи всього парку устаткування і на фактичну змінне вироблення (СВ):
(12)
За рахунок скорочення внутрішньозмінних простоїв збільшується середня тривалість зміни, а отже і випуск продукції. Для визначення величини цього резерву варто можливий приріст середньої тривалості зміни помножити на фактичний рівень середньогодинної вироблення устаткування і на можливу кількість відпрацьованих змін всім його парком ( ) (Твір можливої кількості обладнання, можливої кількості відпрацьованих днів одиницею обладнання та можливого коефіцієнта змінності):
(13)
Для визначення резерву збільшення випуску продукції за рахунок підвищення середньогодинного виробітку обладнання необхідно спочатку виявити можливості зростання останньої за рахунок його модернізації, більш інтенсивного використання, впровадження заходів НТП і т.д. Потім виявлений резерв підвищення середньогодинної вироблення потрібно помножити на можливу кількість годин роботи устаткування Т в (твір можливої кількості одиниць, кількості днів роботи, коефіцієнта змінності, тривалості зміни):
(14)
Резерви зростання фондовіддачі - це збільшення обсягу виробництва продукції і скорочення середньорічної вартості основних виробничих фондів.
(15)
де - Резерв зростання фондовіддачі; , - Відповідно можливий і фактичний рівень фондовіддачі; - Резерв збільшення виробництва продукції; - Додаткова сума основних виробничих фондів, необхідна для освоєння резервів збільшення випуску продукції; - Резерв скорочення середніх залишків основних виробничих фондів за рахунок реалізації і здачі в оренду непотрібних і списання непридатних.
Резерви зростання Фондорентабельность визначають множенням виявленого резерву зростання фондовіддачі на фактичний рівень рентабельності продукції:
(16)
На закінчення розробляють заходи щодо освоєння виявлених резервів.
Висновки
1. Кожне підприємство володіє майном - сукупністю матеріально-речових і нематеріальних елементів, які використовуються у виробничій діяльності.
2. Капітал підприємства являє собою грошову оцінку майна підприємства. За джерелами формування капітал підприємства ділиться на власний і позиковий капітал. По об'єкту інвестування виділяють основний і оборотний види капіталу підприємства.
3. Основний капітал характеризує ту частину використовуваного підприємством капіталу, який інвестований в усі види його необоротних активів.
4. Поняття "основний капітал" і "необоротні активи" в широкому сенсі тотожні. До їх складу включаються основні засоби, довгострокові фінансові вкладення, незавершене будівництво та інші необоротні активи. Серед них найбільшу питому вагу і господарське значення, як правило, займають основні засоби.
5. Наведені методи і рекомендації дозволяють оцінювати важливу частину виробничого потенціалу підприємства, рівень його технічного стану і розвитку. У тому змісті висвітлено порядок аналізу структури основних засобів, стану, руху та ефективності їх використання, що дозволяє судити про ефективність використання основного капіталу підприємства.
2. ОЦІНКА І АНАЛІЗ ВИКОРИСТАННЯ ОСНОВНОГО КАПІТАЛУ НА ТОВ "СТРОЙ КОМПЛЕКТ"
2.1 Організаційно-економічна характеристика ТОВ "Строй Комплект"
В даний час ТОВ "Строй Комплект" є одним з провідних виробників і постачальників запірно-регулюючої арматури для атомної енергетики, нафтової, газової та хімічної промисловості в Росії і країнах СНД.
Історія Корпорації бере початок з Санкт-Петербурзького арматурного заводу "Строй Комплект", офіційно зареєстрованого в 1979 році і почав випуск першої продукції в 1982 році. Завдяки активному нарощуванню виробництва підприємство за короткий термін перетворилося на монопольного виробника запірно-регулюючої арматури для систем безпеки АЕС.
У 1994 році група менеджерів ініціювала введення зовнішнього управління на підприємстві. Реалізована зовнішнім керуючим ТОВ "Строй Комплект" програма оздоровлення принесла позитивні результати, що виразилися у зростанні обсягів виробництва і продажів компанії та погашення всіх боргів перед кредиторами.
Профілюючою ж діяльністю ТОВ "Строй Комплект" є: виробництво трубопровідної арматури для атомних станцій, виготовленням якої займається ТОВ "Строй Комплект" в місті Санкт-Петербург. А також виробництво трубопровідної арматури для нафтової, газової та хімічної промисловості, виготовленням якої займається ТОВ "Буд-Модернізація".
Основні види продукції та область їх застосування наведені в наступній таблиці 1.
Таблиця 1 Основні види продукції випускаються ТОВ "Строй Комплект"
Найменування | Область застосування |
1 | 2 |
1. Трубопровідна арматура для АЕС: | |
клапани сильфонні запірні | Системи безпеки АЕС |
клапани сильфонні регулюючі | Системи безпеки АЕС |
клапани зворотні | Системи безпеки АЕС |
2. Трубопровідна арматура загальнопромислового призначення: | |
клапани кульові | ПЕК, нафтогазова, хімічна |
клапани зворотні | Нафтогазова |
вентилі запірні і регулюючі на тиск до 40 МПа | ПЕК, хімічна |
клапани сильфонні для особливо небезпечних і особливо чистих середовищ | Хімічна |
трубопровідна арматура для залізничних цистерн | Нафтогазова, хімічна |
сильфони багатошарові | ПЕК, хімічна, автомобільна |
клапани регулюючі автоматичні | ПЕК, нафтогазова, хімічна |
котельня автоматика | ПЕК, котельня автоматика |
витратоміри | ПЕК, нафтогазова, хімічна |
рівнеміри | ПЕК, нафтогазова, хімічна |
прилади контролю | ПЕК, нафтогазова, хімічна |
3. Спеціальне виробництво: | |
мобільні водозаправщікі для стратосферних зондів | Авіація |
Основним ринком збуту ТОВ "Строй Комплект" є Росія. На внутрішньому ринку в даний час реалізується понад 60% продукції корпорації. Разом з тим, в останні роки спостерігається неухильна тенденція до зростання частки поставок продукції на зовнішні ринки.
Основними споживачами арматури для АЕС є 10 атомних станцій, розташовані в Росії, країнах Співдружності Незалежних Держав, Китаї та країнах Східної Європи.
Ефективність діяльності ТОВ "Буд Комплект" в першу чергу залежить від структури портфеля замовлень підприємства, а зокрема, від того, яку частку у виробництві і, відповідно, у збуті займають вироби, призначені для різних сегментів споживачів. Ринок арматури для АЕС і ринок арматури загальнопромислового призначення дуже різні. Частка ринку, яку займає ТОВ "Строй Комплект" на ринку російських виробників арматури представлена в таблиці 2.
Таблиця 2 Частка ринку, яку займає ТОВ "Строй Комплект" на вітчизняному ринку
Ринок збуту | 2007 |