ЗМІСТ
1. Характеристика підприємства
1.1 Організаційна форма і види діяльності
2. Основні техніко-економічні показники роботи підприємства
3. Оцінка результатів діяльності підприємства
3.1 Оцінка рівня використання виробничої потужності підприємства
3.2 Оцінка формування та ефективність використання коштів підприємства
3.3 Оцінка ефективності використання оборотних коштів
3.4 Реалізація договірних робіт. Рівень виконання планово-економічних показників
3.5 Оцінка і аналіз продуктивності праці
3.6 Рентабельність виробництва
4. Прогнозування роботи підприємства
5. Планування діяльності підприємства
1. Характеристика підприємства
1.1 Організаційна форма і види діяльності
Спільне підприємство ТОВ "СБС Монтажстрой" зареєстровано в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та індивідуальних підприємців рішенням Мінміськвиконкому в 2002 році. Учасниками підприємства є: з білоруської сторони - фізична особа, з іноземної сторони - компанія "Уеймарт Девелопмент ЛЛС", США.
СТОВ "СБС Монтажстрой" створено у формі спільного товариства з обмеженою відповідальністю з іноземними інвесторами.
Вищим органом управління підприємства є загальні збори засновників, яке розробляє основні напрямки діяльності підприємства та здійснює контроль за його роботою.
Виконавчим органом на підприємстві є директор, який вирішує стратегічні питання діяльності підприємства, розпоряджається майном підприємства (за згодою зборів засновників), підписує банківські документи, представляє підприємство у відносинах з державними органами, установами та іншими організаціями; відкриває в банках розрахункові та інші рахунки, користується правом розпорядження коштами; затверджує структуру і штатний розклад підприємства, системи і форми оплати праці, здійснює прийом і звільнення працівників відповідно до чинного законодавства; видає накази і вказівки, обов'язкові для всіх працівників; несе повну відповідальність за діяльність підприємства; здійснює контроль над діяльністю підприємства , забезпечує дотримання законності в діяльності підприємства. Повноваження директора обумовлюються в контракті, укладеному з ним.
Кожен начальник відділу організовує і керує роботою свого підрозділу.
Головний бухгалтер здійснює організацію бухобліку фінансово-господарської діяльності підприємства і контролю за економічним використанням матеріальних і фінансових ресурсів, збереженням власності. Забезпечує раціональну роботу свого відділу, розподіляє обов'язки.
Бухгалтерія організовує облік грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей та основних засобів, своєчасного відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій, пов'язаних з їх рухом, облік витрат обігу, використання кошторисів витрат, результатів господарської діяльності, розрахункових і кредитних операцій. Своєчасність і правильність розрахунків по заробітній платі з працівниками підприємства, правильність її нарахування та перерахування. Здійснює контроль за дотриманням порядку оформлення первинних та бухгалтерських документів, розрахунків і платіжних зобов'язань, витрачання фонду оплати праці і т.д.
Організаційно - управлінська структура СТОВ "СБС Монтажстрой" будується з урахуванням зазначених нижче принципів:
- Можливості гнучкого реагування на зміни ринку,
- Забезпечення оптимального рівня децентралізації управлінських рішень,
- Виключення дублювання службами виконання одних і тих самих функцій,
- Персоніфікації відповідальності за організацію та виконання покладених функцій.
Відповідно до діючої лінійно - функціональною структурою управління підприємством затверджується наступний склад основних функцій і служб, що забезпечують їх реалізацію:
Малюнок 1: структура управління СТОВ "СБС Монтажстрой"
- Організація виробництва: відділ матеріально-технічного постачання, служби головного енергетика та механіка, виробничо-технічний відділ, лінійний складу об'єктів (начальник дільниці, виконроб тощо), допоміжне виробництво,
- Фінанси та економіка: фінансовий відділ, економічний відділ, юридична служба,
- Бухгалтерія,
- Відділ набору та підготовки кадрів,
- Служба охорони праці,
- Служба системного адміністрування.
Для забезпечення виконання основних функцій зберігаються також допоміжні функції:
- Охорона об'єкту: система контрольно-пропускних пунктів,
- Транспортне забезпечення - транспортний відділ.
Єдність і взаємозв'язок виконання поставлених завдань реалізується через якісне і оперативне виконання всіма службами покладених на них обов'язків.
Основним видом діяльності СТОВ "СБС Монтажстрой" в 2007 році були будівельні роботи - 92%, оптова торгівля - 1% і здача в оренду майна - 1%, інша реалізація - 6%.
Підприємство має ліцензію на здійснення діяльності "Проектування і будівництво будівель і споруд I і II рівнів відповідальності та проведення інженерних вишукувань для цих цілей.
Основними об'єктами по зведенню монолітних залізобетонних комплексів у 2007 році були:
- Будівля навчально-лабораторного корпусу міжнародних відносин БГУ;
- Бізнес-центри по вул. Філімонова, Кульман, пр. Дзержинського та вул. Тімірязєва;
- Житловий будинок у районі пр. Переможців;
- Багатопрофільний культурно-спортивний комплекс "Мінськ-Арена";
- Реконструкція будівлі по вул. Революційна;
- Громадський центр у кварталі житлової забудови в п. Ратомка.
За 2007 рік проведено комплекс земляних робіт на різних об'єктах міста.
2. Основні техніко-економічні показники роботи підприємства
Підрозділами будівельної організації виконується практично комплекс робіт з виготовлення монолітних конструкцій, а так само реконструкції об'єктів.
Деякі види робіт поки виконуються субпідрядними організаціями.
Виконання будівельно-монтажних і спеціальних робіт полягає в наступному:
- Розбирання та знесення будівель;
- Земляні роботи (механізована розробка грунту і спеціальні роботи в грунті при влаштуванні основ і фундаментів);
- Пристрій кам'яних конструкцій;
- Пристрій монолітних і монтаж збірних і залізобетонних конструкцій;
- Монтаж несучих і огороджувальних металевих конструкцій;
- Монтаж і пристрій несучих дерев'яних конструкцій;
- Захист будівельних конструкцій від корозії;
- Зовнішні штукатурні роботи та облицювальні роботи;
- Покрівельні роботи;
- Ізоляційні роботи (гідроізоляційні роботи);
- Електромонтажні роботи (пристрій мереж та систем опалення, водопостачання, каналізації, вентиляції, кондиціонування повітря, пневмотранспорту і аспірації).
Таблиця 1. Показники роботи СТОВ "СБС Монтажстрой"
Аналізуючи дані табл.1, можна зробити висновки про те, що в будівельній організації відбувається зниження обсягів будівельно-монтажних робіт. Так в 2007 році, обсяг СМР в порівнянні з 2006 роком знизився на 3,5%. Відповідно зменшилася продуктивність праці на 7,4%. Це свідчить про неефективне використання трудових ресурсів. Щорічно на підприємстві простежується підвищення середньомісячної заробітної плати. У 2007 році середньомісячна зарплата працівників збільшилась у порівнянні з 2006 роком на 280000 крб. або на 143,1% і на 474015 крб. в порівнянні з показником 2005 року. Це свідчить про наявність на підприємстві системи стимулювання праці.
Робота підприємства в розглянуті періоди виявилася неприбутковою і нерентабельною, оскільки СТОВ "СБС Монтажстрой" мало збиток в 2006 році в розмірі 5 млн. руб., А в 2007 році збиток склав 94 млн. руб.
Витрати на виробництво і реалізацію продукції в 2007 році збільшилися в порівнянні з 2006 роком на 0,3%, в сумарному вираженні це склало 23 млн. руб.
Виручка від реалізації товарів, робіт і послуг, виконаних власними силами за 2007 рік склав 9461 млн. руб., В тому числі:
- Виручка від реалізації СМР зі ставкою ПДВ 18% - 7567 млн. руб.,
- Виручка від реалізації СМР, пільгованих з ПДВ - 1743 млн. руб.,
- Виручка від здачі в оренду - 97 млн. руб.,
- Виручка від реалізації товарів на території РБ - 54 млн. руб.
Виручка від реалізації основних засобів та інших активів за 2006 рік склав 589 млн. руб., В тому числі:
- Виручка від реалізації основних засобів - 197 млн. руб.,
- Виручка від реалізації інших активів - 392 млн.руб.в зв'язку з несвоєчасними розрахунками замовників за виконані роботи підприємство змушене було збільшити обсяг залучених кредитних коштів. З даної причини збільшилася заборгованість по кредитах банку і склала на кінець 2007 року 700 млн. руб.
Через дефіцит і дорожнечу послуг механізмів (баштові крани) підприємством придбані за договорами фінансового лізингу 3 крани, з яких два гідравлічних введені в експлуатацію в 207 році, а баштовий - у 2008 році. В кінці 2007 року проведено відновлення крана "Либхер 50" на суму 80 млн. руб. Станом на 01.01.2008 року вкладення у необоротні активи склали 1077 млн. руб.
3. Оцінка результатів діяльності підприємства
3.1 Оцінка рівня використання виробничої потужності підприємства
Основу виробничої діяльності як будь-якого підприємства, так і розглянутого зокрема є основні виробничі фонди (ВПФ). ОПФ - це частина засобів виробництва, які беруть участь у виробничому процесі тривалий період, зберігають первісну натуральну форму і переносять свою вартість частинами на створювану продукцію.
Амортизація - це грошове вираження вартості зносу основних фондів, перенесеної на продукцію. Вона включається в собівартість продукції, оскільки виступає як витрати основних фондів на виробництво продукції.
При існуючих декількох методи нарахування амортизації: лінійний, метод прискореної амортизації, метод нарахування амортизації по знижуючим коефіцієнтами, СТОВ "СБС Монтажстрой" використовує лінійний метод нарахування амортизації.
При лінійному методі протягом усього нормативного терміну експлуатації амортизація нараховується рівними частинами від балансової вартості за встановленими нормами. При методі прискореної амортизації амортизація нараховується за подвоєним нормам. Цей метод застосовується тільки до активної частини основних фондів. Метод нарахування амортизації по знижуючим коефіцієнтам доцільно застосовувати в тих випадках, коли в результаті переоцінки основних фондів фінансово-економічні показники роботи підприємства істотно погіршилися. Граничний понижуючий коефіцієнт амортизації дорівнює 0,5.
У 2007 році склад основних фондів підприємства збільшився на суму 380 млн. руб за рахунок придбання основних засобів за договорами фінансового лізингу, в тому числі за рахунок щорічної переоцінки основних фондів станом на 01.01.2008 року на суму 327 млн. руб. За 2007 рік підприємством придбані за рахунок амортизаційного фонду основні засоби на суму 53 млн. руб. Вибуття основних фондів в 2007 році склало 72 млн. руб. Всього на балансі підприємства значаться основні фонди за залишковою вартістю за станом на 01.01.2008 року на суму 2331 млн. руб. Відсоток зношеності основних фондів склав станом на 01.01.2008 року 45,1%.
На балансі підприємства є основні засоби виробничого призначення (транспортні засоби, обладнання). Основні засоби відображаються в бухгалтерському обліку за первісною вартістю, тобто за фактичними витратами на їх придбання, спорудження, виготовлення. Зміна первісної вартості основних засобів допускається у разі добудови, дообладнання, реконструкції, модернізації, переобладнання.
У наступній таблиці проаналізуємо ефективність використання основних фондів підприємства, для чого необхідно розрахувати такі показники, як фондовіддача, фондомісткість, фондооснащенность і коефіцієнт ефективності використання основних фондів.
Таблиця 2. Аналіз показників ефективності використання основних фондів СТОВ "СБС Монтажстрой за 2006-2007 роки
На основі даних розрахунків можна зробити висновок, що в 2007 році в порівнянні з 2006 роком ефективність використання основних виробничих фондів знизилася, тому що підприємство нерентабельне при тому, що фондовіддача збільшилася на 0,28. Індекс фондовіддачі склав 1,113. Фондомісткість знизилася на 0,04. Індекс фондомісткості склав 0,89. 1. Характеристика підприємства
1.1 Організаційна форма і види діяльності
2. Основні техніко-економічні показники роботи підприємства
3. Оцінка результатів діяльності підприємства
3.1 Оцінка рівня використання виробничої потужності підприємства
3.2 Оцінка формування та ефективність використання коштів підприємства
3.3 Оцінка ефективності використання оборотних коштів
3.4 Реалізація договірних робіт. Рівень виконання планово-економічних показників
3.5 Оцінка і аналіз продуктивності праці
3.6 Рентабельність виробництва
4. Прогнозування роботи підприємства
5. Планування діяльності підприємства
1. Характеристика підприємства
1.1 Організаційна форма і види діяльності
Спільне підприємство ТОВ "СБС Монтажстрой" зареєстровано в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та індивідуальних підприємців рішенням Мінміськвиконкому в 2002 році. Учасниками підприємства є: з білоруської сторони - фізична особа, з іноземної сторони - компанія "Уеймарт Девелопмент ЛЛС", США.
СТОВ "СБС Монтажстрой" створено у формі спільного товариства з обмеженою відповідальністю з іноземними інвесторами.
Вищим органом управління підприємства є загальні збори засновників, яке розробляє основні напрямки діяльності підприємства та здійснює контроль за його роботою.
Виконавчим органом на підприємстві є директор, який вирішує стратегічні питання діяльності підприємства, розпоряджається майном підприємства (за згодою зборів засновників), підписує банківські документи, представляє підприємство у відносинах з державними органами, установами та іншими організаціями; відкриває в банках розрахункові та інші рахунки, користується правом розпорядження коштами; затверджує структуру і штатний розклад підприємства, системи і форми оплати праці, здійснює прийом і звільнення працівників відповідно до чинного законодавства; видає накази і вказівки, обов'язкові для всіх працівників; несе повну відповідальність за діяльність підприємства; здійснює контроль над діяльністю підприємства , забезпечує дотримання законності в діяльності підприємства. Повноваження директора обумовлюються в контракті, укладеному з ним.
Кожен начальник відділу організовує і керує роботою свого підрозділу.
Головний бухгалтер здійснює організацію бухобліку фінансово-господарської діяльності підприємства і контролю за економічним використанням матеріальних і фінансових ресурсів, збереженням власності. Забезпечує раціональну роботу свого відділу, розподіляє обов'язки.
Бухгалтерія організовує облік грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей та основних засобів, своєчасного відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій, пов'язаних з їх рухом, облік витрат обігу, використання кошторисів витрат, результатів господарської діяльності, розрахункових і кредитних операцій. Своєчасність і правильність розрахунків по заробітній платі з працівниками підприємства, правильність її нарахування та перерахування. Здійснює контроль за дотриманням порядку оформлення первинних та бухгалтерських документів, розрахунків і платіжних зобов'язань, витрачання фонду оплати праці і т.д.
Організаційно - управлінська структура СТОВ "СБС Монтажстрой" будується з урахуванням зазначених нижче принципів:
- Можливості гнучкого реагування на зміни ринку,
- Забезпечення оптимального рівня децентралізації управлінських рішень,
- Виключення дублювання службами виконання одних і тих самих функцій,
- Персоніфікації відповідальності за організацію та виконання покладених функцій.
Відповідно до діючої лінійно - функціональною структурою управління підприємством затверджується наступний склад основних функцій і служб, що забезпечують їх реалізацію:
Малюнок 1: структура управління СТОВ "СБС Монтажстрой"
- Організація виробництва: відділ матеріально-технічного постачання, служби головного енергетика та механіка, виробничо-технічний відділ, лінійний складу об'єктів (начальник дільниці, виконроб тощо), допоміжне виробництво,
- Фінанси та економіка: фінансовий відділ, економічний відділ, юридична служба,
- Бухгалтерія,
- Відділ набору та підготовки кадрів,
- Служба охорони праці,
- Служба системного адміністрування.
Для забезпечення виконання основних функцій зберігаються також допоміжні функції:
- Охорона об'єкту: система контрольно-пропускних пунктів,
- Транспортне забезпечення - транспортний відділ.
Єдність і взаємозв'язок виконання поставлених завдань реалізується через якісне і оперативне виконання всіма службами покладених на них обов'язків.
Основним видом діяльності СТОВ "СБС Монтажстрой" в 2007 році були будівельні роботи - 92%, оптова торгівля - 1% і здача в оренду майна - 1%, інша реалізація - 6%.
Підприємство має ліцензію на здійснення діяльності "Проектування і будівництво будівель і споруд I і II рівнів відповідальності та проведення інженерних вишукувань для цих цілей.
Основними об'єктами по зведенню монолітних залізобетонних комплексів у 2007 році були:
- Будівля навчально-лабораторного корпусу міжнародних відносин БГУ;
- Бізнес-центри по вул. Філімонова, Кульман, пр. Дзержинського та вул. Тімірязєва;
- Житловий будинок у районі пр. Переможців;
- Багатопрофільний культурно-спортивний комплекс "Мінськ-Арена";
- Реконструкція будівлі по вул. Революційна;
- Громадський центр у кварталі житлової забудови в п. Ратомка.
За 2007 рік проведено комплекс земляних робіт на різних об'єктах міста.
2. Основні техніко-економічні показники роботи підприємства
Підрозділами будівельної організації виконується практично комплекс робіт з виготовлення монолітних конструкцій, а так само реконструкції об'єктів.
Деякі види робіт поки виконуються субпідрядними організаціями.
Виконання будівельно-монтажних і спеціальних робіт полягає в наступному:
- Розбирання та знесення будівель;
- Земляні роботи (механізована розробка грунту і спеціальні роботи в грунті при влаштуванні основ і фундаментів);
- Пристрій кам'яних конструкцій;
- Пристрій монолітних і монтаж збірних і залізобетонних конструкцій;
- Монтаж несучих і огороджувальних металевих конструкцій;
- Монтаж і пристрій несучих дерев'яних конструкцій;
- Захист будівельних конструкцій від корозії;
- Зовнішні штукатурні роботи та облицювальні роботи;
- Покрівельні роботи;
- Ізоляційні роботи (гідроізоляційні роботи);
- Електромонтажні роботи (пристрій мереж та систем опалення, водопостачання, каналізації, вентиляції, кондиціонування повітря, пневмотранспорту і аспірації).
Таблиця 1. Показники роботи СТОВ "СБС Монтажстрой"
Показники | 2006 | 2007 | Відхилення + / - | 2007 у% до 2006 |
| Обсяг СМР, що діють ціни, млн. руб. | 9803 | 9461 | -342 | 96,5 |
| Обсяг СМР порівнянні умови, млн. руб | 9803 | 11763 | 1960 | 119,9 |
| Витрати на виробництво і реалізацію продукції, млн. руб | 8108 | 8131 | 23 | 100,3 |
| Прибуток від реалізації товарів, робіт, послуг, млн. руб. | 59 | -73 | - | - |
| Прибуток від операційних доходів і витрат, млн.руб. | 38 | 7 | -31 | 18,4 |
| Прибуток від позареалізаційних доходів і витрат, млн.руб. | -71 | 20 | - | - |
| Чистий прибуток, млн. руб. | -5 | -94 | - | - |
| Загальна рентабельність,% | -0,05 | -0,9 | - | - |
| Середньооблікова чисельність, чол. | 240 | 250 | 10 | 104,2 |
| Середньомісячна заробітна плата, руб. | 883 | 975 | 92 | 110,4 |
| Продуктивність праці, д.ц. млн. руб. | 40,8 | 37,8 | -2,9 | 92,6 |
Робота підприємства в розглянуті періоди виявилася неприбутковою і нерентабельною, оскільки СТОВ "СБС Монтажстрой" мало збиток в 2006 році в розмірі 5 млн. руб., А в 2007 році збиток склав 94 млн. руб.
Витрати на виробництво і реалізацію продукції в 2007 році збільшилися в порівнянні з 2006 роком на 0,3%, в сумарному вираженні це склало 23 млн. руб.
Виручка від реалізації товарів, робіт і послуг, виконаних власними силами за 2007 рік склав 9461 млн. руб., В тому числі:
- Виручка від реалізації СМР зі ставкою ПДВ 18% - 7567 млн. руб.,
- Виручка від реалізації СМР, пільгованих з ПДВ - 1743 млн. руб.,
- Виручка від здачі в оренду - 97 млн. руб.,
- Виручка від реалізації товарів на території РБ - 54 млн. руб.
Виручка від реалізації основних засобів та інших активів за 2006 рік склав 589 млн. руб., В тому числі:
- Виручка від реалізації основних засобів - 197 млн. руб.,
- Виручка від реалізації інших активів - 392 млн.руб.в зв'язку з несвоєчасними розрахунками замовників за виконані роботи підприємство змушене було збільшити обсяг залучених кредитних коштів. З даної причини збільшилася заборгованість по кредитах банку і склала на кінець 2007 року 700 млн. руб.
Через дефіцит і дорожнечу послуг механізмів (баштові крани) підприємством придбані за договорами фінансового лізингу 3 крани, з яких два гідравлічних введені в експлуатацію в 207 році, а баштовий - у 2008 році. В кінці 2007 року проведено відновлення крана "Либхер 50" на суму 80 млн. руб. Станом на 01.01.2008 року вкладення у необоротні активи склали 1077 млн. руб.
3. Оцінка результатів діяльності підприємства
3.1 Оцінка рівня використання виробничої потужності підприємства
Основу виробничої діяльності як будь-якого підприємства, так і розглянутого зокрема є основні виробничі фонди (ВПФ). ОПФ - це частина засобів виробництва, які беруть участь у виробничому процесі тривалий період, зберігають первісну натуральну форму і переносять свою вартість частинами на створювану продукцію.
Амортизація - це грошове вираження вартості зносу основних фондів, перенесеної на продукцію. Вона включається в собівартість продукції, оскільки виступає як витрати основних фондів на виробництво продукції.
При існуючих декількох методи нарахування амортизації: лінійний, метод прискореної амортизації, метод нарахування амортизації по знижуючим коефіцієнтами, СТОВ "СБС Монтажстрой" використовує лінійний метод нарахування амортизації.
При лінійному методі протягом усього нормативного терміну експлуатації амортизація нараховується рівними частинами від балансової вартості за встановленими нормами. При методі прискореної амортизації амортизація нараховується за подвоєним нормам. Цей метод застосовується тільки до активної частини основних фондів. Метод нарахування амортизації по знижуючим коефіцієнтам доцільно застосовувати в тих випадках, коли в результаті переоцінки основних фондів фінансово-економічні показники роботи підприємства істотно погіршилися. Граничний понижуючий коефіцієнт амортизації дорівнює 0,5.
У 2007 році склад основних фондів підприємства збільшився на суму 380 млн. руб за рахунок придбання основних засобів за договорами фінансового лізингу, в тому числі за рахунок щорічної переоцінки основних фондів станом на 01.01.2008 року на суму 327 млн. руб. За 2007 рік підприємством придбані за рахунок амортизаційного фонду основні засоби на суму 53 млн. руб. Вибуття основних фондів в 2007 році склало 72 млн. руб. Всього на балансі підприємства значаться основні фонди за залишковою вартістю за станом на 01.01.2008 року на суму 2331 млн. руб. Відсоток зношеності основних фондів склав станом на 01.01.2008 року 45,1%.
На балансі підприємства є основні засоби виробничого призначення (транспортні засоби, обладнання). Основні засоби відображаються в бухгалтерському обліку за первісною вартістю, тобто за фактичними витратами на їх придбання, спорудження, виготовлення. Зміна первісної вартості основних засобів допускається у разі добудови, дообладнання, реконструкції, модернізації, переобладнання.
У наступній таблиці проаналізуємо ефективність використання основних фондів підприємства, для чого необхідно розрахувати такі показники, як фондовіддача, фондомісткість, фондооснащенность і коефіцієнт ефективності використання основних фондів.
Таблиця 2. Аналіз показників ефективності використання основних фондів СТОВ "СБС Монтажстрой за 2006-2007 роки
| Показники | 2006 | 2007 | Відхилення | Темп з-трансформаційних змін,% |
| 1.Об 'ем виробництва продукції в порівнянних цінах, млн. руб. | 9803 | 11763 | 1960 | 119,9 |
| 2. Середньорічна вартість ОПФ | 3825 | 4133 | +308 | 108,1 |
| 3. Фондовіддача, грн. (Стр.1/стр.2) | 2,56 | 2,85 | 0,28 | 111,3 |
| 4. Індекс фондовіддачі | - | 1,113 | - | - |
| 5. Фондомісткість, руб. (Стр.2/стр.1) | 0,39 | 0,35 | -0,04 | 89,7 |
| 6. Індекс фондомісткості | - | 0,89 | - | - |
| 7. Середньооблікова чисельність працівників | 240 | 250 | 10 | 104,2 |
| 8. Фондооснащенность (стр.2/стр.7) | 15,9 | 16,5 | 0,6 | 103,7 |
| 9. Прибуток звітного періоду | -5 | -94 | - | - |
| 10. Коефіцієнт ефективності використання основних фондів (Стор. 9/стр.2) | -0,001 | -0,023 | - | - |
| 11. Рентабельність основних фондів | - | - | - | -0,05 |
| 12. Інтегральний показник ефективності використання основних фондів √ стор.3 * стор.10 | -0,2 | -0,3 | - |
Середньорічна вартість основних виробничих фондів збільшилася на 308 млн. руб.
Коефіцієнт ефективності використання основних фондів склав в 2007 році -0,023.
Розрахунок інтегрального показника ефективності використання основних фондів показує його зниження в 2007 році на -0,1 у порівнянні з 2006 роком, що також вказує на зниження ефективності використання основних фондів.
3.2 Оцінка формування та ефективність використання коштів підприємства
Майно підприємства становлять основні фонди, оборотні кошти, а також інші цінності, вартість яких відображається в балансі підприємства. Майно підприємства утворюється за рахунок:
· Майна і грошових внесків, переданих йому учасниками;
· Продукції, виробленої товариством у результаті господарської діяльності;
· Доходів, отриманих від реалізації робіт, послуг, а також від інших видів господарської діяльності;
· Доходів від цінних паперів, що випускаються товариством в установленому порядку;
· Безоплатних або благодійних внесків, пожертвувань підприємств, організацій і громадян;
· Інших джерел, не заборонених законодавчими актами РБ.
Підприємство має право продавати і перепродавати іншим підприємствам, організаціям та установам, обмінювати, здавати в оренду, надавати безкоштовно у тимчасове користування або позику належне йому майно, а також списувати його з балансу, якщо інше не передбачено законодавчими актами Республіки Білорусь.
Прибуток є основним узагальнюючим показником фінансових результатів діяльності підприємства.
Прибуток, що залишається у підприємства після сплати встановлених законодавством податків та інших платежів надходить у його повне розпорядження і розподіляється згідно рішення загальних зборів засновників на:
· Формування фондів товариства;
· Виплату дивідендів.
Товариством можуть утворюватися такі фонди:
· Резервний фонд;
· Фонд накопичення;
· Фонд споживання.
За рішенням загальних зборів засновників у суспільстві можуть утворюватися й інші фонди. Порядок утворення та витрачання коштів фондів визначається рішенням загальних зборів засновників. Розподіл прибутку товариства належить до виключної компетенції загальних зборів засновників.
Збитки, які можуть виникнути в ході діяльності суспільства, покриваються за рахунок резервного фонду, а в разі його нестачі - за рахунок інших фондів і майна товариства.
3.3 Оцінка ефективності використання оборотних коштів
Для здійснення нормальної господарської діяльності підприємство повинно мати у своєму розпорядженні відповідні фонди матеріальних ресурсів і грошових коштів.
Оборотні фонди - це предмети праці, що обслуговують обіг товару. До них належать виробничі запаси, матеріали для господарських потреб, МШП, спец. одяг та взуття.
Фонди обігу за економічною сутністю схожі з оборотними фондами - беруть участь в обороті та вибувають у міру реалізації товару. До них відносяться товари, готова продукція на складах підприємства, грошові кошти в касі і на розрахунковому рахунку, цінні папір, дебіторська заборгованість, витрати майбутніх періодів.
У залежності від способів формування оборотні кошти поділяються на нормовані і ненормовані.
До нормованих оборотних коштів належать кошти, вкладені у виробничі запаси, у незавершене виробництво і напівфабрикати власного виготовлення, у витрати майбутніх періодів, в готову продукцію, що перебуває на складі підприємства.
Не нормуються оборотні кошти, вкладені в продукцію, відвантажену споживачеві, але ще не оплачену; в продукцію, залишену на відповідальне зберігання у покупців; кошти в розрахунках, грошові кошти підприємства. Нормування цих елементів оборотних коштів не можливо через мінливість їх складу і розмірів потреби в них підприємств.
Норма витрати - це допустима величина витрат сировини, матеріалів, палива для виробництва одиниці високоякісної продукції з урахуванням попиту та пропозиції. На підставі норм витрати визначається потреба підприємства в матеріальних ресурсах, складаються кошториси витрат на виробництво продукції.
Майно підприємства неоднорідний, в його складі можна виділити кілька груп:
Основні засоби та інші необоротні активи;
Запаси і витрати;
Грошові кошти та кошти в розрахунках.
Основний капітал підприємства представлений наступними видами необоротних активів:
1. основним фондом;
2. нематеріальними активами;
3. незавершеними капітальними вкладеннями;
4. довгостроковими фінансовими вкладеннями;
5. інші необоротні активи.
До складу оборотного капіталу входять наступні види оборотних активів:
товарно-матеріальні цінності;
дебіторська заборгованість;
грошові кошти в усіх видах і формах.
Формування майна підприємства відбувається протягом усього періоду діяльності і має бути спрямоване на фінансове забезпечення його діяльності у відповідності зі стратегічними і тактичними цілями.
Управління формуванням майна в процесі створення і розвитку підприємства передбачає:
- Визначення необхідного обсягу і структури активів підприємства;
- Оцінка можливого обсягу та структури майна, які реально можуть бути сформовані;
- Оцінка можливих структурних трансформацій (змін), тобто процесу перетворення однієї структури майна в іншу;
- Прийняття рішень про структурні трансформаціях.
Формування майна, що знаходиться в розпорядженні підприємства, відбувається за рахунок використання різних джерел: внутрішніх (власних) і зовнішніх (позикових і залучених).
Внутрішні і зовнішні джерела формування капіталу відображаються у пасиві бухгалтерського балансу. При цьому має дотримуватися рівність активів і пасивів. Власний капітал повинен перевищувати потреба у формуванні необоротних активів.
У наступній таблиці розглянемо структуру активів СТОВ "СБС Монтажстрой".
Таблиця 3. Структура активів СТОВ "СТОВ" СБС Монтажстрой "за 2007 рр..
| Показники | Сума на 01. 01.2007г | Сума на 01.01.2008 | Відхилення | |||
| млн. руб. | у% до підсумку | млн. руб. | у% до підсумку | млн. руб. | у% до підсумку | |
| Основні засоби (стор. 110) | 2027 | 37,0 | 2493 | 31,5 | 466 | -5,5 |
| Нематеріальні активи | 1 | - | - | - | - | - |
| Прибуткові вкладення в матеріальні цінності | - | - | - | - | - | - |
| Вкладення у необоротні активи | 1 | 0,02 | 1077 | 13,6 | 1076 | 13,58 |
| Разом необоротні активи (стор.190) | 2029 | 37,0 | 3570 | 45,2 | 1541 | 8,2 |
| Сировина і матеріали з урахуванням ПДВ (стор.211 +214 +220) | 1990 | 36,3 | 1812 | 22,9 | -178 | -13,4 |
| Незавершене виробництво (стор.213) | 488 | 8,9 | 213 | 2,7 | -275 | -6,2 |
| Готова продукція і товари (стр.230) | 3 | 0,05 | 3 | 0,04 | - | -0,01 |
| Товари відвантажені, виконані роботи, послуги (стор. 240) | 521 | 9,5 | 882 | 10,4 | 361 | 0,9 |
| Витрати майбутніх періодів (стор.218) | 72 | 0,3 | 33 | 4,2 | -39 | 3,9 |
| Дебіторська заборгованість (стор.250) | 269 | 4,9 | 1171 | 14,8 | 902 | 9,9 |
| Фінансові вкладення (стр.260) | 105 | 1,9 | 210 | 2,7 | 105 | 0,8 |
| Грошові кошти | 3 | 5,3 | 3 | 5,3 | - | - |
| Інші оборотні активи | - | - | - | - | - | - |
| Разом оборотні кошти (стр.290) | 3448 | 71,8 | 4330 | 71,3 | 882 | -0,5 |
| Загальна вартість майна (стр.390) | 5477 | 100 | 7900 | 100 | 2423 | - |
Питома вага оборотних активів за аналізований період майже не змінився, а в абсолютному вираженні сума оборотних активів збільшилася на 882 млн. руб. і склала 4330 млн. руб. Основна частка в оборотних коштах на 01.01.2008 року належить дебіторської заборгованості (14,8%) і товарах відвантажених (10,4%). Грошові кошти в звітному періоді не змінилися.
Керівництву підприємства необхідно негайно вживати заходів по стабілізації фінансового положення. Необхідно контролювати величину власних коштів і знижувати величину дебіторської заборгованості; на основі оптимізації комерційної роботи по закупівлі сировини і товарів збільшувати обсяг робіт, прискорити оборотність товарів (робіт) і забезпечити на цій основі збільшення обсягу власних оборотних коштів; ефективно використовувати механізм ціноутворення для прискорення оборотності і нарощування обсягів виконаних робіт і послуг; постійно аналізувати кругообіг інших товарно-матеріальних цінностей і мобілізувати в обіг невживані ТМЦ.
3.4 Реалізація договірних робіт. Рівень виконання планово-економічних показників
Основними замовниками по об'єктах суспільства є комерційні організації. Традиційно вони формують від 70 до 80% портфеля замовлень. Перевагами співробітництва з комерційними замовниками є стабільність фінансування, більш привабливі (у порівнянні з бюджетом ціни), чітка система розрахунків, забезпечення проектно-кошторисною документацією, контролю якості. Крім того, підприємство почало отримувати замовлення на будівництво житла в Мінській області, а також самостійно здійснювати функції генпідрядника.
Також останнім часом замовники все частіше вдаються до вибору підрядника (забудовника) за допомогою тендера. СТОВ "СБС Монтажстрой" бере участь у тендерах лише на вигідних умовах, надаючи на конкурс пакет таких документів: ліцензії, сертифікати, коротку характеристику підприємства, перелік машин, механізмів, інструментів і пристосувань, перелік вимірювань та обладнання, які використовуються для контролю якості виконання, якими володіє трест, а також список заходів, щодо поліпшення контролю якості будівельно-монтажних робіт.
Правильне формування портфеля і замовлень наявність твердої позиції в ціновій політиці на ринку обумовлює наявність чітких стратегічних цілей, сприяє стабілізації фінансового стану підприємства.
Таблиця 4. Обсяг робіт СТОВ "СБС Монтажстрой" поквартально за 2007 рік, виконаний власними силами
| 2007р | 2006р | План, млн. руб. | Факт, млн. руб. | % Виконання плану |
| 1 кв. | 2581 | 2640 | 2511 | 95,1 |
| 2 кв. | 2337 | 3124 | 3378 | 108,1 |
| 3 кв. | 2481 | 3702 | 3384 | 91,4 |
| 4 кв. | 2395 | 3430 | 3234 | 94,3 |
| Разом | 9794 | 12896 | 12507 | 97,0 |
Основними причинами недовиконання планових обсягів БМР власними силами виявилися:
- Несвоєчасне перерахування замовниками авансів на виконання робіт;
- Періодичні зриви постачання необхідних матеріалів (бетону, арматури, ніздрюватих блоків, цегли), внаслідок чого відбувалися простої;
- Не злагодженість роботи з субпідрядними організаціями;
- В літній період на об'єктах крани працювали в одну зміну через відсутність кранівників.
Матеріально-технічне постачання виробництва здійснюється на підставі довгострокових договорів. Основні товарні позиції: бетон, арматура, пиломатеріали придбати безпосередньо у виробників: РУП "Білоруський металургійний завод", ВАТ "Нерудпром", ВАТ "Мінскжелезобетон", Білоруський цементний завод і т.д.
3.5 Оцінка і аналіз продуктивності праці
У наступній таблиці проаналізуємо продуктивність праці на одного працівника СТОВ "СБС Монтажстрой".
Таблиця 5. Продуктивність праці на одного працівника СТОВ "СБС Монтажстрой" в тис.руб.
| періоди | План 2007р | Факт | % Виконання плану | 2006р | 2007р у% до 2006р |
| 1 кв. | 12166 | 12014 | 98,8 | 12060 | 99,6 |
| 2 кв. | 13915 | 16029 | 115,2 | 10397 | 154,2 |
| 3 кв. | 17341 | 15087 | 87,0 | 12118 | 124,5 |
| 4 кв. | 16840 | 15865 | 94,2 | 11404 | 139,1 |
| Разом | 60262 | 58995 | 97,9 | 45979 | 128,3 |
Таблиця 6. Вплив факторів продуктивності праці і чисельності працюючих на виконання обсягів БМР власними силами за
| Показники | Од. | План | Факт | Зраді + / - |
| Середньооблікова чисельність працівників-будівельників | Чол. | 214 | 212 | -2 |
| Продуктивність праці | Тис.руб. | 60262 | 58995 | -1267 |
| Обсяг СМР | Млн.руб. | 12896 | 12507 | -389 |
Таблиця 7. Аналіз використання робочого часу в СТОВ "СБС Монтажстрой" в 2006-2007 рр..
| Показники | 2006р план на 1 робітника | 2007р план на 1 робітника | 2007р факт | робочих | Рабо-танучих |
| Календарне к-ть днів | 365 | 365 | 365 | 62850 | |
| Планові невиходи всього | 47,9 | 39 | 39,9 | 7191 | 8093 |
| У т.ч. - Чергову відпустку | 24,2 | 20 | 18,8 | 3382 | 3962 |
| - Відпустка навчальний | 2,1 | 2 | 1,5 | 266 | 310 |
| - Хвороби | 19,9 | 16 | 18,2 | 3279 | 3493 |
| - Інші неявки | 1,5 | 1 | 1 | 183 | 207 |
| Кількість явочних днів | 238,7 | 253 | 242,6 | 43674 | |
| Святкові і вихідні дні | 106,5 | 112 | 112 | 20157 | |
| Непланові неявки | 57 | - | 0,7 | 121 | |
| - В т.ч. прогули | 0,2 | - | 0,4 | 65 | 65 |
| - Відпустка з дозволу адміністрації | 13 | - | 0,3 | 56 | 56 |
Аналіз показує, що втрати робочого часу склали 3614 днів. Тільки за рахунок врахованих втрат робочого часу в СТОВ "СБС Монтажстрой" недовиконаний обсяг БМР у поточних цінах на 943,3 млн. руб., В тому числі за рахунок прогулів (65 год / днів) - 17 млн. руб., Хвороб (3493 ч / днів) - 911,7 млн. руб., неявок з дозволу адміністрації (56 год / днів) - 14,6 млн. руб. Питома вага виконання норм часу в СТОВ "СБС Монтажстрой" за 2007 рік склав 80%. Внутрішні втрати робочого часу склали 20,0%, у тому числі:
- Несвоєчасне постачання товарних сумішей та матеріалів на об'єкти - 2,5% (відповідальні: заст.начальника, диспетчер);
- Несправність механізмів, часті поломки баштових кранів - 1,2% (відповідальні: головний інженер, головний механік);
- Наднормативна підносить матеріали до робочих місць - 9,8% (відповідальні - ІТП об'єктів);
- Несвоєчасне прибуття механізмів на об'єкт - 0,7% (відповідальний - диспетчер);
- Погана організація праці, не на належному рівні ведеться видача матеріалів, відсутній контроль за виконанням за фактом щоденних завдань робітникам в кінці робочого дня лінійними ІТП - 2,3%;
- Не укомплектованість об'єктів засобами малої механізації - 1,2%.
3.6 Рентабельність виробництва
Прибутковість господарюючого суб'єкта характеризується абсолютними іотносітельнимі показниками. Абсолютний показник дохідності-це сума прибутку чи доходів. Відносний показник-рівень рентабельності. Рентабельність являє собою прибутковість або прибутковість виробничо-торгового процесу. Її величина вимірюється рівнем рентабельності. Рівень рентабельності господарюючих суб'єктів, пов'язаних спроізводством продукції (товарів, робіт, послуг), визначається відсотковим відношенням прибутку від реалізації продукції Кее собівартості.
Для оцінки рівня ефективності функціонування деякі автори пропонують використовувати показники рентабельності.
Рентабельність - це ступінь дохідності, вигідності, прибутковості бізнесу. Найчастіше рентабельність вимірюється за допомогою системи показників.
Показники рентабельності можна об'єднати в кілька груп:
1. Показники, що базуються на витратному підході. Їх рівень визначається співвідношенням прибутку на витрати. До них відноситься рентабельність поточних витрат.
2. Показники, що характеризують ефективність системи продажів, які визначаються співвідношенням прибутку з виручкою від реалізації продукції. Це такі показники, як:
рентабельність окремих видів продажів;
загальна рентабельність продажів.
3. Показники, в основі яких лежить ресурсний підхід. Їх рівень визначають відношенням прибутку до загальної суми або окремим частинам авансованого капіталу. Це такі показники:
рентабельність сукупних активів або загальна рентабельність;
рентабельність операційного капіталу;
рентабельність оборотного капіталу;
рентабельність власного капіталу.
Рентабельність - синтетичний показник, що відображає багато сторін діяльності підприємств за певний період і розраховується як відношення прибутку звітного періоду до виручки від реалізації, помножене на 100.
Даний показник відображає частку прибутку звітного періоду у продажній ціні реалізованих товарів, робіт і послуг.
Для оцінки ефективності роботи підприємства недостатньо використання показника прибутку, оскільки наявність прибутку ще не означає, що підприємство працює ефективно. Абсолютна величина прибутку не дозволяє судити про прибутковості, рентабельності підприємства. Багато підприємств, що отримали однакову суму прибутку мають різні обсяги виручки, різні витрати, ресурси. У цьому відношенні для оцінки ефективності роботи підприємства використовується показник рентабельності.
Роль і значення рентабельності полягає в наступному:
- Даний показник є одним з основних критеріїв оцінки ефективності роботи підприємства;
- Підвищення рентабельності характеризує мета підприємства в ринковій економіці;
- Рентабельність - результативний, якісний показник діяльності підприємства,
- Зростання рентабельності сприяє підвищенню фінансової стійкості підприємства;
- Збільшення рентабельності забезпечує перемогу підприємства в конкурентній боротьбі і сприяє виживанню підприємства в ринковій економіці;
- Рентабельність має важливе значення для власників, так як при її збільшенні зростає інтерес до даного підприємства, зростає ціна акції;
- Рівень рентабельності цікавить кредиторів і позичальників грошових коштів з точки зору реальності отримання відсотків за зобов'язаннями, зниження ризику неповернення позикових коштів, платоспроможності підприємства;
- Динаміка рентабельності підприємства вивчається податковими службами, фондовими біржами, міністерствами;
- Показник рентабельності характеризує привабливість бізнесу в даній сфері підприємництва.
При розрахунку рентабельності використовується як загальна, так і чистий прибуток підприємства. Рентабельність, розрахована виходячи з чистого прибутку, називається чистим рентабельністю. Кожен з показників рентабельності відіграє певну роль в оцінці ефективності діяльності підприємства.
Що стосується показників рентабельності СТОВ "СБС Монтажстрой", вони не можуть бути розраховані з огляду на наявність збитків від господарської діяльності як у 2006, так і в 2007 році.
4. Прогнозування роботи підприємства
Цілі зростання підприємства можуть бути сформовані на чотирьох різних рівнях:
1) зростання по відношенню до базового ринку - СТОВ "СБС Монтажстрой" ще не повністю вичерпав можливості, пов'язані з наданням послуг з будівництва та капітального ремонту промислових об'єктів. Звідси стратегія - розширення обсягу та номенклатури послуг, що надаються, дотримання політики відмови від залучення субпідрядних організацій.
2) вихід на новий ринок - комерційне та елітне житло користується попитом і має високу вартість.
3) збільшення обсягів і підвищення якості виконуваних робіт за рахунок модернізації виробництва, застосування нових методів ведення робіт, посилення вимог до організації і дисципліни праці.
Економне витрачання тепла, електроенергії, природних видів палива, води і матеріальних ресурсів позначено у вигляді ключового завдання Директивою № 3 Президента Республіки Білорусь від 14 червня 2007 року. На виконання положень Директиви № 3 в СТОВ "СБС Монтажстрой" створені постійно діючі комісії з контролю за економією і раціональним використанням паливно-енергетичних ресурсів та з нормування паливно-енергетичних і матеріальних ресурсів.
На основі проведеного аналізу фактичних обсягів споживання паливно-енергетичних ресурсів фахівцями суспільства розроблений план заходів з енергозбереження на 2007-2009р. Виконання цільового показника з енергозбереження в 2008 році, встановленого СТОВ "СБС Монтажстрой" у розмірі 12,5%, планується досягти за допомогою наступних енергозберігаючих заходів (табл. 8).
Таким чином, використання нових технологій, енергозберігаючого обладнання, дозволить заощадити витрати на оплату паливно-енергетичних ресурсів.
Таблиця 8. Розрахунок потреби в паливно-енергетичних ресурсах по СТОВ "СБС Монтажстрой" на 2008 рік
Важливе значення при прогнозуванні діяльності організації має визначення граничних характеристик, що забезпечують беззбиткову роботу, таких як точка беззбитковості і запас фінансової міцності.
Визначимо точку беззбитковості СТОВ "СБС Монтажстрой".
BEP = FC / (Т / MП),
де BEP - точка беззбитковості,
FC - сума постійних витрат,
MП - маржинальна чи валовий прибуток,
Т - обсяг виконаних робіт.
Беззбитковість - такий стан, коли бізнес не приносить ні прибутку, ні збитків. Це виручка, яка необхідна для того, щоб підприємство почало отримувати прибуток. Її можна висловити і в грошовому вираженні, і в кількості одиниць продукції, яку необхідно продати, щоб покрити витрати, після чого кожна додаткова одиниця проданої продукції буде приносити прибуток підприємству.
У 2007 році обсяг виконаних робіт у СТОВ "СБС Монтажстрой" склав 9471 млн. руб., Витрати -8131 млн. руб., У тому числі постійні витрати - 2937 млн. руб., А змінні - 5194 млн. руб.
Маржинальний дохід визначається як різниця між обсягом реалізації і змінними витратами.
Отже, маржинальний дохід СТОВ "СБС Монтажстрой" складе:
МП = Т-З ПРОВ = 9471 - 5194 = 4277 млн. руб.
Тоді точка беззбитковості буде дорівнює:
BEP = 2937 / (9471/5194) = 2937 / 1,8 = 1631,6 млн. руб.
Таким чином, при обсязі робіт у розмірі 1631,6 млн. руб. СТОВ "СБС Монтажстрой" не отримує ні прибутку, ні збитків, але покриває витрати. А для того, щоб отримувати прибуток обсяг виручки СТОВ "СБС Монтажстрой" повинен перевищувати 1631,6 млн. руб.
Зону безпеки або запас фінансової міцності на 2007 рік, яка являє собою різницю між фактичним і беззбитковим обсягом продажів можна розрахувати наступним чином:
ЗБ = (Т ф-BEP) / Т ф = (9471 - 1631,6) / 9471 = 0,8 або 80%.
Зона безпеки показує, на скільки відсотків фактичний обсяг робіт вище критичного, при якому рентабельність дорівнює нулю. Отже, у СТОВ "СБС Монтажстрой" фактичний обсяг робіт вище критичного на 80% і запас фінансової міцності відповідно має таке ж значення.
5. Планування діяльності підприємства
Оперативно-виробниче планування включає в себе:
· Видачу щоденних і місячних планових завдань для кожного виконавця;
· Організацію контролю, обліку і аналізу показників роботи кожного члена з метою оперативного аналізу, ходу виконання діяльності підприємства;
· Ефективне використання трудових ресурсів, створення умов для виконання встановлених завдань кожному працівнику;
· Створення безпечних умов роботи, контроль за дотриманням охорони праці та техніки безпеки.
Адміністрація Товариства на чолі з директорам відповідно до прогнозних показників соціально-економічного розвитку на рік, встановлює структурним підрозділам Товариства наступні показники Бізнес-плану:
· Темпи зростання обсягів діяльності підприємства до попереднього періоду в порівнянних цінах (у%);
· Темпи зростання продуктивності праці (у%);
· Темпи росту прибутку від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг (у%);
Економічні нормативи, що встановлюються для структурних підрозділів Товариства:
· У складі Бізнес-планів - нормативне розподіл витрат в обсязі діяльності підприємства;
· Нормативні розміри розподілу прибутку;
· Інші нормативи і відрахування, передбачені нормативними актами Республіки Білорусь.
Планова сума прибутку визначається виходячи зі встановлених на планований рік розрахункових обсягів діяльності, рівня рентабельності та нормативної структури витрат.
Цінова політика є однією з головних складових маркетингової діяльності торгової організації. Зміст цінової політики полягає в тому, щоб встановлювати на продукцію, вироблену організацією такі ціни, які б забезпечили покриття економічно необхідних витрат на виробництво і необхідну масу прибутку. Цінова стратегія може переглядатися у разі:
- Зростання економічно обгрунтованих витрат;
- Аналізу цін і товарів конкурентів;
- Коли ціни на вироблену продукцію стають об'єктом уваги держави.
У світовій практиці використовуються різні варіанти цінової стратегії організації, в тому числі коли:
- Ціни засновані на критеріях збуту, тобто організація орієнтується на високий обсяг реалізації або збільшення своєї частки продажів у порівнянні з конкурентами (так звана ціна проникнення);
- Ціни засновані на максимізації прибутку. У цьому випадку організація проводить оцінку попиту і витрат стосовно до різних рівнів цін і вибирає таку ціну, яка забезпечить максимальний рівень поточного прибутку (характерно для даного підприємства);
- Ціни засновані на завоюванні лідерства за показниками якості робіт, що вимагає певної інноваційної спрямованості в роботі організації;
- Ціни, засновані на забезпеченні виживання, стають для організації головними, коли на ринку занадто багато конкурентів або різко змінюються потреби замовників.
Цінова стратегія в ЧУП "Сервіс-клас" може базуватися на витратах, попиті або конкуренції. У випадку стратегії, заснованої на витратах, організація визначає ціну, додаючи до величини витрат необхідну економічно обгрунтований прибуток.
Методика ціноутворення з розрахунком на отримання прибутку грунтується на аналізі беззбитковості. Використання такого методу вимагає від організації розгляду різних варіантів цін, їхнього впливу на обсяг збуту, який необхідний для подолання рівня беззбитковості та отримання прибутку.
У рамках стратегії, заснованої на попиті, ціна визначається після вивчення інформації та попит споживачів і про ціни, прийнятних для цільового ринку. Такий вид стратегії використовується по продукції, для якої ціна - ключовий фактор у прийнятті споживачем рішень.
При стратегії ціноутворення, заснованої на конкуренції, ціни можуть бути встановлені на рівні ринкових, вище або нижче їх (в залежності від прихильності споживачів, рівня сервісу, реальних або передбачуваних відмінностей між своїм товаром і конкуруючим).
Після того, як цінова стратегія почне реалізовуватися, її слід постійно коригувати для обліку змін у витратах на виробництво, конкуренції та попит.
У цілому формування і зміна цін на вироблені роботи може відбуватися шляхом:
- Розробки цін на знову вироблену продукцію (роботи, послуги);
- Зміни рівня раніше сформованих цін на вироблену продукцію (роботи, послуги), але в разі економічно обгрунтованого підвищення відпускних цін на компоненти або інші матеріальні витрати, включені до ціни, і за умови дотримання організаціями граничних індексів зміни відпускних цін (тарифів), затверджених у встановленому порядку.
У ринкових умовах господарювання незалежно від організаційно-правової форми однієї з головних цілей підприємницької діяльності є прибуток як джерело фінансових ресурсів для розвитку виробництва, задоволення потреб власників виробництва і держави в цілому.
Прибуток, як відомо, визначається різницею між виручкою від реалізації продукції і витратами на її виробництво і реалізацію, тобто її собівартістю. Поряд з підвищенням якості продукції, зменшення витрат на виробництво багато в чому визначає конкурентоспроможність підприємства, стійкість його фінансового стану, платоспроможністю і кредитоспроможністю клієнта банку.
Народногосподарське значення зниження собівартості продукції полягає в наступному:
- При одних і тих самих ресурсах є можливість виробляти більше продукції;
- Прискорюється оборотність оборотних коштів;
- При раціональному використанні матеріальних ресурсів з'являється можливість менше вкладати капітальних вкладень у видобувні галузі;
- Зниження витрат - найважливіший фактор інтенсифікації виробництва.
Таким чином, основними джерелами зниження собівартості продукції є:
- Збільшення обсягу її виробництва за рахунок більш повного використання виробничої потужності підприємства;
- Скорочення витрат на виробництво за рахунок підвищення рівня продуктивності праці, економного використання сировини, матеріалів, електроенергії, палива, обладнання, запобігання невиробничих витрат, виробничого браку і т.д.
При збільшенні обсягу виробництва продукції і робіт на наявних виробничих потужностях зростають тільки змінні витрати (пряма зарплата робітників, прямі матеріальні витрати та ін), сума ж постійних витрат, як правило, не змінюється, в результаті знижується собівартість продукції.
- Несвоєчасне постачання товарних сумішей та матеріалів на об'єкти - 2,5% (відповідальні: заст.начальника, диспетчер);
- Несправність механізмів, часті поломки баштових кранів - 1,2% (відповідальні: головний інженер, головний механік);
- Наднормативна підносить матеріали до робочих місць - 9,8% (відповідальні - ІТП об'єктів);
- Несвоєчасне прибуття механізмів на об'єкт - 0,7% (відповідальний - диспетчер);
- Погана організація праці, не на належному рівні ведеться видача матеріалів, відсутній контроль за виконанням за фактом щоденних завдань робітникам в кінці робочого дня лінійними ІТП - 2,3%;
- Не укомплектованість об'єктів засобами малої механізації - 1,2%.
3.6 Рентабельність виробництва
Прибутковість господарюючого суб'єкта характеризується абсолютними іотносітельнимі показниками. Абсолютний показник дохідності-це сума прибутку чи доходів. Відносний показник-рівень рентабельності. Рентабельність являє собою прибутковість або прибутковість виробничо-торгового процесу. Її величина вимірюється рівнем рентабельності. Рівень рентабельності господарюючих суб'єктів, пов'язаних спроізводством продукції (товарів, робіт, послуг), визначається відсотковим відношенням прибутку від реалізації продукції Кее собівартості.
Для оцінки рівня ефективності функціонування деякі автори пропонують використовувати показники рентабельності.
Рентабельність - це ступінь дохідності, вигідності, прибутковості бізнесу. Найчастіше рентабельність вимірюється за допомогою системи показників.
Показники рентабельності можна об'єднати в кілька груп:
1. Показники, що базуються на витратному підході. Їх рівень визначається співвідношенням прибутку на витрати. До них відноситься рентабельність поточних витрат.
2. Показники, що характеризують ефективність системи продажів, які визначаються співвідношенням прибутку з виручкою від реалізації продукції. Це такі показники, як:
рентабельність окремих видів продажів;
загальна рентабельність продажів.
3. Показники, в основі яких лежить ресурсний підхід. Їх рівень визначають відношенням прибутку до загальної суми або окремим частинам авансованого капіталу. Це такі показники:
рентабельність сукупних активів або загальна рентабельність;
рентабельність операційного капіталу;
рентабельність оборотного капіталу;
рентабельність власного капіталу.
Рентабельність - синтетичний показник, що відображає багато сторін діяльності підприємств за певний період і розраховується як відношення прибутку звітного періоду до виручки від реалізації, помножене на 100.
Даний показник відображає частку прибутку звітного періоду у продажній ціні реалізованих товарів, робіт і послуг.
Для оцінки ефективності роботи підприємства недостатньо використання показника прибутку, оскільки наявність прибутку ще не означає, що підприємство працює ефективно. Абсолютна величина прибутку не дозволяє судити про прибутковості, рентабельності підприємства. Багато підприємств, що отримали однакову суму прибутку мають різні обсяги виручки, різні витрати, ресурси. У цьому відношенні для оцінки ефективності роботи підприємства використовується показник рентабельності.
Роль і значення рентабельності полягає в наступному:
- Даний показник є одним з основних критеріїв оцінки ефективності роботи підприємства;
- Підвищення рентабельності характеризує мета підприємства в ринковій економіці;
- Рентабельність - результативний, якісний показник діяльності підприємства,
- Зростання рентабельності сприяє підвищенню фінансової стійкості підприємства;
- Збільшення рентабельності забезпечує перемогу підприємства в конкурентній боротьбі і сприяє виживанню підприємства в ринковій економіці;
- Рентабельність має важливе значення для власників, так як при її збільшенні зростає інтерес до даного підприємства, зростає ціна акції;
- Рівень рентабельності цікавить кредиторів і позичальників грошових коштів з точки зору реальності отримання відсотків за зобов'язаннями, зниження ризику неповернення позикових коштів, платоспроможності підприємства;
- Динаміка рентабельності підприємства вивчається податковими службами, фондовими біржами, міністерствами;
- Показник рентабельності характеризує привабливість бізнесу в даній сфері підприємництва.
При розрахунку рентабельності використовується як загальна, так і чистий прибуток підприємства. Рентабельність, розрахована виходячи з чистого прибутку, називається чистим рентабельністю. Кожен з показників рентабельності відіграє певну роль в оцінці ефективності діяльності підприємства.
Що стосується показників рентабельності СТОВ "СБС Монтажстрой", вони не можуть бути розраховані з огляду на наявність збитків від господарської діяльності як у 2006, так і в 2007 році.
4. Прогнозування роботи підприємства
Цілі зростання підприємства можуть бути сформовані на чотирьох різних рівнях:
1) зростання по відношенню до базового ринку - СТОВ "СБС Монтажстрой" ще не повністю вичерпав можливості, пов'язані з наданням послуг з будівництва та капітального ремонту промислових об'єктів. Звідси стратегія - розширення обсягу та номенклатури послуг, що надаються, дотримання політики відмови від залучення субпідрядних організацій.
2) вихід на новий ринок - комерційне та елітне житло користується попитом і має високу вартість.
3) збільшення обсягів і підвищення якості виконуваних робіт за рахунок модернізації виробництва, застосування нових методів ведення робіт, посилення вимог до організації і дисципліни праці.
Економне витрачання тепла, електроенергії, природних видів палива, води і матеріальних ресурсів позначено у вигляді ключового завдання Директивою № 3 Президента Республіки Білорусь від 14 червня 2007 року. На виконання положень Директиви № 3 в СТОВ "СБС Монтажстрой" створені постійно діючі комісії з контролю за економією і раціональним використанням паливно-енергетичних ресурсів та з нормування паливно-енергетичних і матеріальних ресурсів.
На основі проведеного аналізу фактичних обсягів споживання паливно-енергетичних ресурсів фахівцями суспільства розроблений план заходів з енергозбереження на 2007-2009р. Виконання цільового показника з енергозбереження в 2008 році, встановленого СТОВ "СБС Монтажстрой" у розмірі 12,5%, планується досягти за допомогою наступних енергозберігаючих заходів (табл. 8).
Таким чином, використання нових технологій, енергозберігаючого обладнання, дозволить заощадити витрати на оплату паливно-енергетичних ресурсів.
Таблиця 8. Розрахунок потреби в паливно-енергетичних ресурсах по СТОВ "СБС Монтажстрой" на 2008 рік
| Найменування показників | 2007р | 2008р | Відхилення + / - | Темп зростання% |
| Електрична енергія | 1297 | 640 | -657 | 49,3 |
| Теплова енергія | 724 | 500 | -224 | 69,0 |
| Інші види палива | 482 | 316 | -166 | 65,5 |
| Всього витрати на паливно-енергетичні ресурси | 754 | 690 | -64 | 91,5 |
| Умовно-змінні витрати | 702 | 580 | -122 | 82,6 |
| Умовно-постійні витрати | 52 | 114 | 62 | 219,2 |
Визначимо точку беззбитковості СТОВ "СБС Монтажстрой".
BEP = FC / (Т / MП),
де BEP - точка беззбитковості,
FC - сума постійних витрат,
MП - маржинальна чи валовий прибуток,
Т - обсяг виконаних робіт.
Беззбитковість - такий стан, коли бізнес не приносить ні прибутку, ні збитків. Це виручка, яка необхідна для того, щоб підприємство почало отримувати прибуток. Її можна висловити і в грошовому вираженні, і в кількості одиниць продукції, яку необхідно продати, щоб покрити витрати, після чого кожна додаткова одиниця проданої продукції буде приносити прибуток підприємству.
У 2007 році обсяг виконаних робіт у СТОВ "СБС Монтажстрой" склав 9471 млн. руб., Витрати -8131 млн. руб., У тому числі постійні витрати - 2937 млн. руб., А змінні - 5194 млн. руб.
Маржинальний дохід визначається як різниця між обсягом реалізації і змінними витратами.
Отже, маржинальний дохід СТОВ "СБС Монтажстрой" складе:
МП = Т-З ПРОВ = 9471 - 5194 = 4277 млн. руб.
Тоді точка беззбитковості буде дорівнює:
BEP = 2937 / (9471/5194) = 2937 / 1,8 = 1631,6 млн. руб.
Таким чином, при обсязі робіт у розмірі 1631,6 млн. руб. СТОВ "СБС Монтажстрой" не отримує ні прибутку, ні збитків, але покриває витрати. А для того, щоб отримувати прибуток обсяг виручки СТОВ "СБС Монтажстрой" повинен перевищувати 1631,6 млн. руб.
Зону безпеки або запас фінансової міцності на 2007 рік, яка являє собою різницю між фактичним і беззбитковим обсягом продажів можна розрахувати наступним чином:
ЗБ = (Т ф-BEP) / Т ф = (9471 - 1631,6) / 9471 = 0,8 або 80%.
Зона безпеки показує, на скільки відсотків фактичний обсяг робіт вище критичного, при якому рентабельність дорівнює нулю. Отже, у СТОВ "СБС Монтажстрой" фактичний обсяг робіт вище критичного на 80% і запас фінансової міцності відповідно має таке ж значення.
5. Планування діяльності підприємства
Оперативно-виробниче планування включає в себе:
· Видачу щоденних і місячних планових завдань для кожного виконавця;
· Організацію контролю, обліку і аналізу показників роботи кожного члена з метою оперативного аналізу, ходу виконання діяльності підприємства;
· Ефективне використання трудових ресурсів, створення умов для виконання встановлених завдань кожному працівнику;
· Створення безпечних умов роботи, контроль за дотриманням охорони праці та техніки безпеки.
Адміністрація Товариства на чолі з директорам відповідно до прогнозних показників соціально-економічного розвитку на рік, встановлює структурним підрозділам Товариства наступні показники Бізнес-плану:
· Темпи зростання обсягів діяльності підприємства до попереднього періоду в порівнянних цінах (у%);
· Темпи зростання продуктивності праці (у%);
· Темпи росту прибутку від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг (у%);
Економічні нормативи, що встановлюються для структурних підрозділів Товариства:
· У складі Бізнес-планів - нормативне розподіл витрат в обсязі діяльності підприємства;
· Нормативні розміри розподілу прибутку;
· Інші нормативи і відрахування, передбачені нормативними актами Республіки Білорусь.
Планова сума прибутку визначається виходячи зі встановлених на планований рік розрахункових обсягів діяльності, рівня рентабельності та нормативної структури витрат.
Цінова політика є однією з головних складових маркетингової діяльності торгової організації. Зміст цінової політики полягає в тому, щоб встановлювати на продукцію, вироблену організацією такі ціни, які б забезпечили покриття економічно необхідних витрат на виробництво і необхідну масу прибутку. Цінова стратегія може переглядатися у разі:
- Зростання економічно обгрунтованих витрат;
- Аналізу цін і товарів конкурентів;
- Коли ціни на вироблену продукцію стають об'єктом уваги держави.
У світовій практиці використовуються різні варіанти цінової стратегії організації, в тому числі коли:
- Ціни засновані на критеріях збуту, тобто організація орієнтується на високий обсяг реалізації або збільшення своєї частки продажів у порівнянні з конкурентами (так звана ціна проникнення);
- Ціни засновані на максимізації прибутку. У цьому випадку організація проводить оцінку попиту і витрат стосовно до різних рівнів цін і вибирає таку ціну, яка забезпечить максимальний рівень поточного прибутку (характерно для даного підприємства);
- Ціни засновані на завоюванні лідерства за показниками якості робіт, що вимагає певної інноваційної спрямованості в роботі організації;
- Ціни, засновані на забезпеченні виживання, стають для організації головними, коли на ринку занадто багато конкурентів або різко змінюються потреби замовників.
Цінова стратегія в ЧУП "Сервіс-клас" може базуватися на витратах, попиті або конкуренції. У випадку стратегії, заснованої на витратах, організація визначає ціну, додаючи до величини витрат необхідну економічно обгрунтований прибуток.
Методика ціноутворення з розрахунком на отримання прибутку грунтується на аналізі беззбитковості. Використання такого методу вимагає від організації розгляду різних варіантів цін, їхнього впливу на обсяг збуту, який необхідний для подолання рівня беззбитковості та отримання прибутку.
У рамках стратегії, заснованої на попиті, ціна визначається після вивчення інформації та попит споживачів і про ціни, прийнятних для цільового ринку. Такий вид стратегії використовується по продукції, для якої ціна - ключовий фактор у прийнятті споживачем рішень.
При стратегії ціноутворення, заснованої на конкуренції, ціни можуть бути встановлені на рівні ринкових, вище або нижче їх (в залежності від прихильності споживачів, рівня сервісу, реальних або передбачуваних відмінностей між своїм товаром і конкуруючим).
Після того, як цінова стратегія почне реалізовуватися, її слід постійно коригувати для обліку змін у витратах на виробництво, конкуренції та попит.
У цілому формування і зміна цін на вироблені роботи може відбуватися шляхом:
- Розробки цін на знову вироблену продукцію (роботи, послуги);
- Зміни рівня раніше сформованих цін на вироблену продукцію (роботи, послуги), але в разі економічно обгрунтованого підвищення відпускних цін на компоненти або інші матеріальні витрати, включені до ціни, і за умови дотримання організаціями граничних індексів зміни відпускних цін (тарифів), затверджених у встановленому порядку.
У ринкових умовах господарювання незалежно від організаційно-правової форми однієї з головних цілей підприємницької діяльності є прибуток як джерело фінансових ресурсів для розвитку виробництва, задоволення потреб власників виробництва і держави в цілому.
Прибуток, як відомо, визначається різницею між виручкою від реалізації продукції і витратами на її виробництво і реалізацію, тобто її собівартістю. Поряд з підвищенням якості продукції, зменшення витрат на виробництво багато в чому визначає конкурентоспроможність підприємства, стійкість його фінансового стану, платоспроможністю і кредитоспроможністю клієнта банку.
Народногосподарське значення зниження собівартості продукції полягає в наступному:
- При одних і тих самих ресурсах є можливість виробляти більше продукції;
- Прискорюється оборотність оборотних коштів;
- При раціональному використанні матеріальних ресурсів з'являється можливість менше вкладати капітальних вкладень у видобувні галузі;
- Зниження витрат - найважливіший фактор інтенсифікації виробництва.
Таким чином, основними джерелами зниження собівартості продукції є:
- Збільшення обсягу її виробництва за рахунок більш повного використання виробничої потужності підприємства;
- Скорочення витрат на виробництво за рахунок підвищення рівня продуктивності праці, економного використання сировини, матеріалів, електроенергії, палива, обладнання, запобігання невиробничих витрат, виробничого браку і т.д.
При збільшенні обсягу виробництва продукції і робіт на наявних виробничих потужностях зростають тільки змінні витрати (пряма зарплата робітників, прямі матеріальні витрати та ін), сума ж постійних витрат, як правило, не змінюється, в результаті знижується собівартість продукції.