Аналіз стану дебіторської та кредиторської заборгованості суб’єкта господарювання

1 2 3 4

Ім'я файлу: 13.doc
Розширення: doc
Розмір: 236кб.
Дата: 10.04.2021
скачати
Пов'язані файли:
Тепляков Ю.docx
empiricheskoe-issledovanie-obraza-ottsa-i-ego-vliyaniya-na-vybor
1. Mетодичні рекомендації для практ пошкодження.pdf
whatr.pdf
1.docx
Документ Microsoft Word.docx
NMK_11.doc
АКР Іс 9А(лінг).docx
Новый документ.docx
1.2.Структура монтажного упр.doc
Трипаносомоз.ppt
053M_METOD_REKOM_KVALIFIK_ROBOTA_MAGISTRSIM'Ya_jowxthx2.iij.doc
Order-full-id-1546-329 (1).docx
Шнайдер_І_А_група_СОа19_20,_курсова_з_педагогіки (1).pdf
Kolyshkin_LP_p81.docx
ПР.docx
Українська етнопедагогіка у сучасній школі.docx

УДК 336/334
Людмила Володимирівна КРУЧАК
аспірантка,
кафедра аудиту, ревізії та аналізу,
Тернопільський національний економічний університет
E-mail:14021402lusik@mail.ru
АНАЛІЗ СТАНУ ДЕБІТОРСЬКОЇ ТА КРЕДИТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ СУБ’ЄКТА ГОСПОДАРЮВАННЯ
Кручак, Л. В. Аналіз стану дебіторської та кредиторської заборгованості суб’єкта господарювання [Текст] / Людмила Володимирівна Кручак // Економічний аналіз: зб. наук. праць / Тернопільський національний економічний університет; редкол.: О. В. Ярощук (голов. ред.) та ін. – Тернопіль: Видавничо-поліграфічний центр Тернопільського національного економічного університету «Економічна думка», 2016. – Том 25. – № 2. – С. 93-98. – ISSN 1993-0259.
Анотація

статті досліджено сутність дебіторської та кредиторської заборгованості. Проаналізовано динаміку, склад та структуру, причини, строки існування і давності створення дебіторської заборгованості. Здійснено порівняльний аналіз стану дебіторської та кредиторської заборгованості на підприємстві.

Ключові слова: дебіторська заборгованість;кредиторська заборгованість;фінансовий стан;виробничаситуація; суб’єкт господарювання; неплатоспроможність.
Lyudmyla Volodymyrivna KRUCHAK
PhD Student,
Department of Audit, Revision and Analysis,

Ternopil National Economic University
E-mail:14021402lusik@mail.ru
ANALYSIS OF ACCOUNT RECEIVABLE AND ACCOUNT PAYABLE STATE

OF BUSINESS ENTITY
Abstract
In the article the essence of concepts “account receivable” and “account payable” is considered. The dynamics, composition and structure of account receivable are investigated. The reasons and the terms of creation of account receivable are defined. The comparative analysis of account receivable and account payable in the enterprise is carried out.
Keywords: account receivable; account payable; financial position; production situation; entity; insolvency.
JEL classification: M20, M29, M49

Вступ

сучасних умовах господарювання важливого значення набуває аналіз фінансового стану підприємства. Основним джерелом інформації про фінансовий стан суб’єктів господарювання є фінансова звітність. Дебіторська заборгованість входить до складу оборотних активів та впливає на показники фінансового стану. Для функціонування підприємства досить важливе значення має управління й аналіз дебіторської заборгованості. Розглядаючи фінансовий стан підприємства, доцільно вивчати динаміку, склад, структуру, а також причини, строки існування і давності створення дебіторської заборгованості. При її дослідженні необхідно керуватися Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 10 «Дебіторська заборгованість», у якому визначено методологічні засади формування бухгалтерського обліку та розкриття у фінансовій звітності інформації про дебіторську заборгованість. Вона виникає внаслідок розрахунків підприємства з покупцями, постачальниками, фінорганами, замовниками, працівниками.

Багато вчених звертали увагу на дебіторську заборгованість. Зокрема, проблемні аспекти сутності

© Людмила Володимирівна Кручак, 2016

ISSN 1993-0259. ISSN 2219-4649. Економічний аналіз. 2016 рік. Том 25. № 2.

93

цього поняття у своїх працях розглядають М. Д. Білик, Є. В. Дубровська [1, 3]. Управлінням дебіторською заборгованістю в сучасних умовах господарювання цікавились фахівці-економісти В. П. Савчук і Т. Мамонт. Науковці О. Г. Лищенко та О. Ніколаєнко висловлюють свої думки щодо аналізу дебіторської заборгованості підприємства [5; 6]. Питання обліку і аналізу розрахунків, зобов’язань та заборгованості розглядали у своїх працях як вітчизняні, так і зарубіжні вчені, зокрема: Ф. Ф. Бутинець, О. М. Головащенко, М. Ю. Медведєв, М. С. Пушкар, Ю. Д. Чацкіс, В. О. Шевчук, а також Зві Боді, Дж. Ван Хорн, Р. К. Мертон, Д. Стоун, та інші [7]. Водночас ці питання потребують подальшого дослідження.
Мета статті
Мета статті – науково обґрунтувати сутність дебіторської та кредиторської заборгованості на рівні виробничого підприємства, проаналізувати динаміку складу і структури дебіторської та кредиторської заборгованості підприємства, провести порівняльний аналіз стану дебіторської та кредиторської заборгованості на досліджуваному підприємстві.
Виклад основного матеріалу дослідження
Виникнення дебіторської заборгованості – нормальна ознака фінансово-господарської діяльності підприємства. Кожен суб’єкт господарювання зацікавлений в оптимізації її обсягу. Це зумовлено тим, що скорочення дебіторської заборгованості є резервом зниження потреби підприємства в обігових коштах та прискорення швидкості їх обігу.
Для будь-якого підприємства дебіторська заборгованість має важливе значення, тому що за своїм змістом вона є інструментом кредитування дебітора за отримані ним товари, надані роботи чи послуги на безвідсотковій основі.
Розмір дебіторської заборгованості залежить від обсягу продажів, умов розрахунку з покупцями (передоплати, наступної оплати), періоду відстрочки платежу, платіжної дисципліни покупців, організації контролю за станом дебіторської роботи і претензійної роботи на підприємстві.
Різке збільшення дебіторської заборгованості та її частки в оборотних активах може свідчити про необачну кредитну політику підприємства стосовно покупців або про збільшення обсягу продажів, або про неплатоспроможність і банкрутство частини покупців.

Причинами збільшення статей дебіторської заборгованості можуть бути:
– необачна кредитна політика підприємства щодо покупців;

– неплатоспроможність або банкрутство деяких споживачів;

– занадто високі темпи нарощування обсягу продажів;
– труднощі в реалізації продукції.
Скорочення дебіторської заборгованості оцінюється позитивно, якщо це відбувається за рахунок скорочення періоду її погашення. Якщо ж дебіторська заборгованість зменшується у зв’язку зі зменшенням відвантаження продукції, то це свідчить про зниження ділової активності підприємства [3].
Зростання дебіторської заборгованості не завжди оцінюється негативно, а зниження – позитивно. Необхідно розрізняти нормальну і прострочену заборгованість. Наявність простроченої створює фінансові труднощі, оскільки підприємство буде відчувати нестачу фінансових ресурсів для придбання виробничих запасів, виплат заробітної плати. Крім того, заморожування коштів у дебіторській заборгованості призводить до уповільнення оборотності капіталу. Прострочена дебіторська заборгованість означає також зростання ризику непогашення боргів і зменшення прибутку. Тому кожен суб’єкт господарювання зацікавлений у скороченні термінів погашення належних йому платежів.
Важливе значення має давність утворення дебіторської заборгованості, необхідно встановити, чи немає в її складі сум, не реальних для стягнення, або таких, за якими минають строки позовної давності. Якщо такі виявлено, то необхідно терміново вжити заходів для їх стягнення (оформлення векселів, звернення в господарський суд тощо).
На величину дебіторської заборгованості підприємства впливає стан договірної та розрахункової дисципліни. Недотримання договірної та розрахункової дисципліни, несвоєчасне висування претензій за борги, які виникають, призводять до значного зростання невиправданої дебіторської заборгованості, створення фінансових труднощів, нестачі ресурсів. Тому доцільно провести аналіз дебіторської заборгованості за строками утворення, тому що тривалі неплатежі відволікають засоби з господарського обороту. Аналітик, який займається управлінням дебіторською заборгованістю, повинен зосередити увагу на найдавніших боргах і звернути увагу на великі суми заборгованості. Важливим є здійснення заходів щодо прискорення погашення дебіторської заборгованості (рис. 1) [3].
Аналіз дебіторської заборгованості підприємства дає можливість оцінити можливу величину доходів, які можна отримати у вигляді штрафів, пені, неустойок від дебіторів, які затримали оплату.

процесі аналізу потрібно вивчати перш за все динаміку дебіторської заборгованості суб’єкта господарювання. Проаналізуємо дебіторську та кредиторську заборгованість ПАТ «Гощанський завод

94

продтоварів» за чотири роки. Упродовж аналізованого періоду здійснювалися операції, за якими виникла дебіторська заборгованість (табл. 1). Аналіз динаміки дебіторської заборгованості ПАТ «Гощанський завод продтоварів» за 2012-2015 роки засвідчив, що у 2015 році дебіторська заборгованість зросла порівняно з минулим роком на 314,4 тис. грн, або на 39,02 %. Значне скорочення дебіторської заборгованості спостерігається у 2014 році порівняно з 2013 роком, що становить 797,4 тис. грн, або 50,26 %. Якщо зіставити дебіторську заборгованість, яка склалася у 2015 році, із дебіторською заборгованістю 2012 року, то спостерігається зростання цього показника на 124,5 тис. грн, або на 12,51 %.

Заходи щодо прискорення погашення дебіторської заборгованості

ознайомлення з фінансовим станом замовників, покупців та вивчення можливостей

покращення їх платоспроможності на перспективу

своєчасне оформлення розрахункових документів
застосування попередньої оплати
застосування вексельної форми оплати
удосконалення фінансово-розрахункових операцій підприємства
Рис. 1. Заходи щодо прискорення погашення дебіторської заборгованості
Таблиця 1. Аналіз динаміки дебіторської заборгованості ПАТ «Гощанський завод продтоварів»
за 2012-2015 роки

				Роки				Абсолютне	Темп
	Показники							відхилення	зростання,
	Показники		2012	2013		2014	2015	2015 р. до	2015 р. до
			2012	2013		2014	2015	2015 р. до	2015 р. до
								2012 р.	2012 р. %
Дебіторська заборгованість
за	продукцію,	товари,
роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість			628,9	782,2		767,1	715,9	+87,0	113,83
первісна вартість			628,9	782,2		767,1	715,9	+87,0	113,83
Інша	поточна дебіторська
заборгованість			366,7	820,9		38,6	404,2	+375	110,23
Усього дебіторська
заборгованість			995,6	1603,1		805,7	1120,1	+124,5	112,51

Особливу увагу в процесі аналізу дебіторської заборгованості доцільно звернути на статтю «Дебіторська заборгованість за продукцію,товари,роботи,послуги»,яка має найбільшу питому вагу взагальній сумі дебіторської заборгованості. Питома вага дебіторської заборгованості показує, яка частина оборотних засобів підприємства зосереджена в розрахунках (табл. 2).
Аналіз структури дебіторської заборгованості ПАТ «Гощанський завод продтоварів» у 2012 і 2015 роках показав, що значних змін не відбулося. У структурі дебіторської заборгованості переважає питома вага дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги і відповідно становить 63,17 % і 63,91 %. А інша поточна дебіторська заборгованість становить за 2012 рік – 36,83 %, за 2015 рік – 36,09 %. Більш серйозні зміни у структурі дебіторської заборгованості ПАТ «Гощанський завод продтоварів» відбувалися у 2013 році. Так питома вага дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги становила 48,79 %, а питома вага іншої поточної дебіторської заборгованості – 51,21 %. Це свідчить, що заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги була погашена. А у 2014 році на цьому підприємстві спостерігається різке зростання дебіторської заборгованості за продукцію у структурі, яке становить 95,21 %, що було спричинено розширенням діяльності та збільшенням кількості покупців.

ISSN 1993-0259. ISSN 2219-4649. Економічний аналіз. 2016 рік. Том 25. № 2.

95

Актуальним є питання про зіставлення дебіторської і кредиторської заборгованості. У світовій практиці таке порівняння поширене і є одним з етапів аналізу дебіторської і кредиторської заборгованості.
Таблиця 2. Аналіз структури дебіторської заборгованості ПАТ «Гощанський завод продтоварів» за 2012-2015 роки

	Питома вага у розрізі заборгованості,%				Зміна структури
Показники					2013 рік	2014 рік	2015 рік
Показники	2012 р.	2013 р.	2014 р.	2015 р.	до	до 2013	до 2014
	2012 р.	2013 р.	2014 р.	2015 р.	до	до 2013	до 2014
					2012 року	року	року
Дебіторська
заборгованість за
продукцію, товари,
роботи, послуги:
чиста реалізаційна
вартість	63,17	48,79	95,21	63,91	-14,38	+46,42	-31,3
первісна вартість	63,17	48,79	95,21	63,91	-14,38	+46,42	-31,3
резерв сумнівних
боргів	-	-	-	-	-	-	-
Інша поточна
дебіторська
заборгованість	36,83	51,21	4,79	36,09	+14,38	-46,42	+31,3
Усього дебіторська
заборгованість	100	100	100	100	-	-	-

процесі аналізу доцільно зіставити суми дебіторської та кредиторської заборгованості. У результаті може бути виявлено:

– збільшення або зменшення дебіторської заборгованості;

– збільшення або зменшення кредиторської заборгованості.
– Позитивно оцінюється покриття дебіторської заборгованості кредиторською. Результати такого аналізу можуть свідчити про те, що:
– збільшення або зменшення дебіторської та кредиторської заборгованості можуть призвести до негативних наслідків для фінансового стану підприємства;
– зменшення дебіторської заборгованості проти кредиторської може статися через погіршення стосунків з клієнтами, тобто через зменшення кількості покупців продукції;
– збільшення дебіторської заборгованості проти кредиторської може бути результатом неплатоспроможності покупців.
Деяке перевищення кредиторської заборгованості проти дебіторської позитивно впливатиме на фінансовий стан підприємства. Водночас підприємство мусить погашати свої борги незалежно від стану дебіторської заборгованості. На думку аналітиків, якщо кредиторська заборгованість перевищує дебіторську, то підприємство раціонально використовує засоби, тобто тимчасово залучає в оборот засобів більше, ніж відволікає з обороту. Бухгалтери вважають, що кредиторську заборгованість підприємство зобов’язане погашати незалежно від стану дебіторської заборгованості.
Отже, аналізуючи дебіторську і кредиторську заборгованість, необхідно вивчити причини виникнення кожного виду заборгованості, враховуючи конкретну виробничу ситуацію на підприємстві.
Проаналізуємо динаміку кредиторської заборгованості цього суб’єкта господарювання за досліджуваний період з 2012 по 2015 роки (табл. 3).
Аналіз стану кредиторської заборгованості ПАТ «Гощанський завод продтоварів» за 2012-2015 роки свідчить про поступове зростання загального розміру позичкового капіталу. Так у 2015 році порівняно із 2012 роком кредиторська заборгованість зросла на 1555,1 тис. грн, або у відсотковому значені на 50,01 %. Після аналізу стану кредиторської заборгованості доцільно дати оцінку її структури.
Аналіз структури кредиторської заборгованості суб’єкта господарювання за 2012 – 2015 роки подано у таблиці 4.
Аналізуючи структуру кредиторської заборгованості впродовж 2012 – 2015 років ПАТ «Гощанський завод продтоварів», можна зробити висновки, що у 2012 році питома вага кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги становила 61,50 %, а вже у 2014 і в 2015 роках спостерігається зниження цього показника і становить 46,81 %, тобто у 2015 році порівняно з 2012 роком відбулося скорочення питомої ваги кредиторської заборгованості на 14,69 пунктів. Зменшення питомої ваги відбулося загалом короткострокових кредитів банків на 1,6 пункта, поточних зобов’язань на 0,2 пункта. Як правило, основною причиною змін структури кредиторської заборгованості є неплатежі. Аналіз стану

1 2 3 4

скачати

© Усі права захищені
написати до нас