-
Так як витрати на оплату праці персоналу за рахунок скорочення середньої заробітної плати зменшилися, то з витрат вивільнилося 136,5 тис. руб. Внаслідок введення 9 осіб додатково потрібно 319,5 тис. руб. Отже, загальна сума додаткових коштів на оплату праці склала 183 тис. руб.
2007 р. до 2006 р.:
Δ РОТ (Δ Ч) = Δ Ч * СЗП 0 = (+9) * 35,5 = +319,5 тис. Руб.
Δ РОТ (ΔСЗП) = ΔСЗП * Ч1 = (- 4,1) * 33 = - 136,5 тис. руб.
Δ РОТ = 319,5 + -136,5 = 183,0 тис. руб.
У порівнянні з 2005 роком чисельність збільшилася на 7 чоловік, і внаслідок цього фактора витрати на оплату праці зросли на 170,8 тис. руб. Додаткові кошти потрібні були на підвищення середньої заробітної плати на 583 рубля на місяць (зростання заробітної плати на 28,7% зажадав додатково 231,4 тис. руб.).
2007 р. до 2005 р.:
Δ РОТ (Δ Ч) = Δ Ч * СЗП 0 = (+7) * 24,4 = +170,8 тис. Руб.
Δ РОТ (Δ СЗП) = Δ СЗП * Ч 1 = (+7) * 33 = +231,4 тис. Руб.
Δ РОТ = 170,8 + 231,4 = 402,2 тис. руб.
- В 2007 р. намітилася тенденція зростання обороту роздрібної торгівлі та зростання витрат на оплату праці. У порівнянні з 2006 р. темпи зростання витрат на оплату праці зросли на 21,4%, а з 2005 р. - на 63,4%. Оборот роздрібної торгівлі зростає більш стрімкими темпами (за обидва роки - більш ніж в 3 рази), що вплинуло на зниження рівня витрат на оплату праці з 27,1%, 30,8% до 12,1% до обсягу діяльності;
- Частка витрат на оплату праці у витратах обігу в 2007 р. склала 54,7%, збільшившись незначно, на 4,2% в порівнянні з 2006 р. Але в порівнянні з 2005 р. вона знизилася на 0,5 тис. руб. Зниження частки витрат на оплату праці слід розцінювати як позитивний підсумок роботи підприємства;
Продуктивність праці зростає завдяки зростанню обсягу продажів. Зростання продуктивності праці сприятливо впливає на підвищення заробітної плати. (Див. Додаток 2)
З точки зору формування обсягу діяльності вплив зміни продуктивності праці і чисельності розподілилося наступним чином:
2007 р. до 2006 р.:
Δ ОРТ (Δ ПТ) = Δ ПТ * Ч 1 = (144,7) * 33 = 4775,1 тис. Руб.
Δ ОРТ (ΔЧ) = ΔЧ * ПТ0 = (+9) * 115,4 = 1038,1 тис. руб.
Δ ОРТ = 4775,1 + 1038,1 = 5813,2 тис. руб.
2007 р. до 2005 р.:
Δ ОРТ (ΔПТ) = ΔПТ * Ч1 = (170,0) * 33 = 5610,0 тис. руб.
Δ ОРТ (ΔЧ) = ΔЧ * ПТ0 = (+7) * 90,1 = 632,6 тис. руб.
Δ ОРТ = 5610,0 + 632,6 = 6238,8 тис. руб.
У порівнянні з 2005 роком оборот був підвищений в основному за рахунок інтенсивного фактора - продуктивності праці - на 92,8%. Така ж тенденція намітилася і за останній рік (на 88,3%). За останній рік за рахунок підвищення продуктивності праці на 144,7 тис. руб. оборот збільшився на 4775,1 тис. руб. У порівнянні з 2005 роком - на 170 тис. руб. оборот збільшився на 5610 тис. руб. Збільшення чисельності персоналу на 9 осіб призвело до додаткового збільшення обсягу діяльності на 1038,1 тис. руб. За рахунок екстенсивного фактора в порівнянні з 2005 роком оборот зріс на 632,6 тис. руб.
У той же час рівень оплати праці персоналу ТОВ «Росинка» магазин «Берізка», незважаючи на успішне виконання пріоритетних завдань, залишається одним з найнижчих за системою і за даними офіційної статистики збільшується відставання від середньої величини по регіону. Ефект від збільшення середньооблікової чисельності на ефективність роботи підприємства надає позитивний вплив на фінансовий результат.
Таким чином, оборот роздрібної торгівлі в порівнянні з минулим роком у звітному році збільшився на 5813,2 тис. руб. і на 6238,8 тис. руб. в порівнянні з попереднім.
Виконання плану та динаміка обороту роздрібної торгівлі залежать від забезпеченості ресурсами, правильності їх розподілу і використання.
За даними таблиці, представленої в Додатку 3 очевидно, що досліджуване підприємство в 2007 році повністю оснащено ресурсами (був придбаний комп'ютер вартістю 19800 руб.).
У 2007 році підприємство мало в своєму розпорядженні сукупними ресурсами на суму 2286,8 тис. руб. За рік вартість ресурсів збільшилася на 315,9 тис. руб. або на 16%. У порівнянні з 2005 роком зміна була більш суттєвим і склало 1028,4 тис. руб. або 81,7%.
За всі досліджувані роки оборотні кошти та витрати на оплату праці займають практично рівні частки у сукупному обсязі ресурсів. У звітному році намітилася тенденція до збільшення оборотних коштів - самої мобільної частини ресурсів - за рахунок все зростаючої дебіторської заборгованості, формування великих сум на запаси підприємства.
Постійно зростають витрати на оплату праці, проте в 2005 р. вони склали 50,4% від загального обсягу ресурсів, але в 2007р. їх питома вага в загальній структурі зменшився на 5,1 п. п.
Прямо пропорційно обсягу діяльності зростає і ресурсовіддачі. У звітному році вона була максимальна - 3,8 тис. руб., Збільшившись в 2,7 рази за рахунок зростання виручки і ресурсів.
Що стосується ресурсорентабельності, то можна зазначити, що рентабельною робота підприємства була тільки в 2005 році, так як вона склала 14,6%. Підприємство отримало прибуток 334,3 тис. руб. У 2006 і 2007 роках спостерігається істотний збиток. Намітилися тенденції характеризують підприємство з позитивного боку. Воно прагне підвищувати прибуток, відповідно, працювати рентабельно. ТОВ «Росинка» магазин «Берізка» в повній мірі забезпечено ресурсами, обсяги діяльності ростуть, підвищуючи ресурсоотдачи.
Провівши аналіз чинників, що вплинули на розмір основного показника діяльності ТОВ «Росинка» магазин «Берізка», можна зробити висновок, що за обидва роки оборот роздрібної торгівлі зростає за рахунок інтенсивного фактора - ресурсоотдачи (92,3% і 69,2% в порівнянні з 2006 і 2005 роками відповідно).
2007р. до 2006 р.:
Δ ОРТ (РО) = ΔРО * рес1 = (+2,348) * 2286,8 = 5369,4 тис. руб.
Δ ОРТ (рес) = Δрес * РО0 = (+315,9) * 1,404 = 443,8 тис. руб.
Δ ОРТ = 5369,4 + 443,8 = 5813,2 тис. руб.
2007р. до 2005 р.:
Δ ОРТ (РО) = ΔРО * рес1 = (+1,890) * 2286,8 = 4322,1 тис. руб.
Δ ОРТ (рес) = Δрес * РО0 = (+1028,4) * 1,862 = 1916,7 тис. руб.
Δ ОРТ = 4322,1 + 1916,7 = 6238,8 тис. руб.
Зміцнення ресурсного потенціалу підприємства стало екстенсивним чинником збільшення обсягу обороту (приріст обороту за рахунок ресурсного чинника - збільшення ресурсів - склав 7,7% і 30,7% відповідно).
Таким чином, ТОВ «Росинка» магазин «Берізка» зміцнило ресурсний потенціал. Це дозволило розширити обсяг діяльності, підвищити доходи. Однак належної віддачі від використання ресурсів підприємство поки не отримало, є резерви і можливості підвищення ресурсоотдачи за рахунок більш ефективного використання трудових ресурсів.
Торгова діяльність ТОВ «Росинка» магазин «Берізка» характеризується, перш за все, показниками обороту роздрібної торгівлі.
Оборот роздрібної торгівлі виражає економічні відносини, що виникають при реалізації товарів.
Одним з основних показників, що характеризує оборот роздрібної торгівлі є асортиментна структура. Асортиментна структура характеризує рівень добробуту населення. Дамо детальну характеристику структурі асортименту ТОВ «Росинка» магазин «Берізка»
За даними таблиці, представленої в Додатку 4 можна зробити висновок, що переважну частку на кінець 2007 року займають наступні види продуктів: м'ясо та птиця (24,1%), овочі (7,8%), суцільномолочні продукти (5,3%) , кондитерські вироби (5,0%), картопля (7,4%), риба (3,8%).
Крім кондитерських виробів у магазині підвищився попит на ковбасні вироби (в 2,4 і 2,9 рази в порівнянні з 2006 і 2005 роками відповідно), але питома вага знизилася з 1,6 до 1,2 п. п. Реалізація молочних продуктів також зростає (кефір, йогурт, морозиво - в 1,7 і 2,1 рази), хоча їх частка в сукупному обсязі знижується (на 4,4 п. п.)
Інструментом, за допомогою якого здійснюється регулювання асортименту товарів в магазині «Берізка», є асортиментний перелік.
У нього включається перелік найменувань товарів, відповідний встановленої широті асортименту, і мінімально необхідну кількість різновидів товарів, які постійно повинні бути в наявності на складі.
Асортиментні переліки розробляються на рік. При необхідності протягом року в них можна вносити відповідні зміни.
Асортимент продукції строго контролюється керівництвом роздрібної мережі.
Магазин зобов'язаний підтримувати повну асортиментну лінійку продукції, що поставляється головний базою магазину «Берізки» ТОВ «Росинка». Також є цех по виробництву напівфабрикатів та салатів «Столова», що знаходиться за адресою Хузангая, 4. Продукцію ж інших постачальників магазин розміщує згідно комерційними угодами. З комерційним відділом обумовлюються конкретні місця викладки товарів (полиці, стелажі), додаткові місця викладки, (стійки, палети, фірмові холодильники) на певний термін. Такі контракти підписані з компаніями: Кока-кола, Крафт Фудс, Хайнекен, виробниками сигарет і т.д. Політика формування асортименту хлібної та молочної продукції в основному базується на взаємозаліки з оптовими компаніями. Так, молочні постачальники «Берізка» крім ТОВ «Юнімілк» - це ТОВ «Ядрінмолоко, Вурнара СОМ ТОВ ТД.
У роздрібній мережі ТОВ «Росинка» магазин «Берізка» існує практика чіткого поділу поличного простору на основі комерційних угод. Так, поличні простір тортів розділене між ТОВ «Смак», ТОВ «Чебоксарский хлібозавод», IP Кирилова «Ласунчик», Діана і Махаон.
Так само поділено поличні простір між пивними брендами.
Запаси сировини і товарів створюються на підприємствах роздрібної торгівлі з метою забезпечення їх безперебійної виробничо-торговельної діяльності.
Так, фактичний запас всіх продуктів на кінець 2007 р. становить 386,2 тис. руб. Фактична оборот за рік - 8582,3 тис. руб. Значить, запаси в днях обороту складуть 16,2 дні:
386,2 * 360/8582, 3 = 16,2 дня.
Товарооборотність є одним з найважливіших показників ефективності діяльності підприємства роздрібної торгівлі. Під товарооборачиваемости розуміється час обігу товарів з дня їх надходження до дня їх реалізації, а також швидкість обороту сировини та покупних товарів.
У ході аналізу товарних запасів необхідно виявити причини їх змін, відхилень у структурі, з'ясувати, якою мірою товарні запаси задовольняють попит населення, забезпечують безперебійну роботу всіх підрозділів підприємства.
У таблиці, в Додатку 5 представлені дані по середніх товарних запасах та їх товарооборачиваемости за 2005 - 2007рр.
2007 р. до 2006 р.:
Δ ТО (ТЗ) = (ТЗ1/ООПодн) - ТО0 = (386,2 / 23,8) - 30,3 = - 14,1 днів;
Δ ТО (ООПодн) = ТЕ1 - (ТЗ1/ООПодн) = 16,2 - (386,2 / 23,8) = 0 днів;
Δ ТОобщ. = - 14,1 + 0 = - 14,1 днів.
2007 р. до 2005 р.:
Δ ТО (ТЗ) = (ТЗ1/ООПодн) - ТО0 = (386,2 / 23,8) - 12,2 = 4 днів;
Δ ТО (ООПодн) = ТЕ1 - (ТЗ1/ООПодн) = 16,2 - (386,2 / 23,8) = 0 днів;
Δ ТОобщ. = 4 + 0 = 4 дні.
За даними таблиці в Додатку 5, можна зробити висновок, що сума товарних запасів зросла. Так, на кінець 2007 року вона склала 386,2 тис. руб. У порівнянні з минулим роком вона збільшилася на 153,4 тис. руб. і на 306,9 тис. руб. в порівнянні з 2005 роком. Спостерігається загальне прискорення товарооборачиваемости на 14 днів по відношенню до 2006 року, що призвело до вивільнення коштів, вкладених у запаси, на 336,1 тис. руб. в 2007 році (- 14,1 * 8582,3 / 360) та уповільнення на 4 дні - до 2005 року, які зажадали додаткового вкладу в запаси 95,4 тис. руб. (- 4 * 8582,3 / 360). З проведених розрахунків можна зробити висновок, що за всі аналізовані роки на зміну товарооборачиваемости (на прискорення на 14 днів і уповільнення на 4 дні) на 100% вплинуло збільшення товарних запасів, а не збільшення одноденного обороту. Прискорення оборотності свідчить про ефективність управління запасами на підприємстві. Практично за всіма товарними групами в 2005 році переважає прискорення товарооборачиваемости (м'ясо, ковбаса, молоко, кондитерські вироби). У порівнянні з 2006 роком прискорилася товарооборотність хліба, масла, цукру. Це пов'язано з підвищенням попиту на ці продукти і з оптимальними запасами на складі. Ця тенденція позитивно позначається на торгово-виробничої діяльності підприємства і призводить до скорочення потреби в додаткових оборотних коштах, що вкладаються в сировину та товари, скорочення товарних втрат, витрат по зберіганню та мінімізації доходів. Підставою для завезення товарів у магазин «Берізка» служить заявка. Вона складається за встановленою формою або через торгового представника організації або через дзвінок безпосередньо у відділ збуту підприємства. У ньому вказують найменування товарів і основні їх асортиментні ознаки (вид, сорт і т. д.), необхідну кількість товарів. У досліджуваний магазин товари доставляються транспортом постачальника у зазначений термін.
Найбільш ефективний метод доставки товарів у роздрібну мережу магазинів «Берізка» ТОВ «Росинка» з головним бази звані розподільчі центром (РЦ) - централізований завезення, при якому доставка товарів здійснюється силами і засобами постачальника на основі заявок магазинів в узгоджені терміни.
Товарні запаси підприємства формуються за рахунок надходження товарів і товарних запасів і знаходяться в балансовій взаємозв'язку обороту роздрібної торгівлі:
ТЗН + П = Р + ПЗК, (29)
де ТЗН, к - товарні запаси на початок, кінець періоду,
П - надходження,
Р - реалізація.
П = Р + ПЗК - ТЗН
П 2006 = 3260,4 + 85,0 - 95,9 = 3247,7 тис. руб.
П 2007 = 3919,4 + 249,2 - 85,0 = 4083,6 тис. руб.
Комплексна ув'язка показників обороту ТОВ «Росинка» за 2005-2007рр. представлені в табл. 2.8.
Таблиця 2.8.
Комплексна ув'язка показників обороту ТОВ «Росинка» магазин «Берізка» за 2005-2007рр.
Показники
|
Роки
|
Відхилення, (+,-)
|
Темп зміни,%
|
|
2005
|
2006
|
2007
|
2007 р. від
2006
|
2007 р. від 2005р.
|
2007 р. від 2006р.
|
2007 р. від 2005р.
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
Залишки товарів на початок, тис. руб.
|
8,3
|
150,4
|
315,2
|
164,8
|
306,9
|
2,1
|
38,0
|
Надійшло товарів, тис. руб.
|
2 485,6
|
2 933,9
|
8 724,3
|
5 790,4
|
6 238,7
|
3,0
|
3,5
|
Реалізовано товарів, тис. руб.
|
2343,5
|
2769,1
|
8582,3
|
5813,2
|
6238,8
|
3,1
|
3,7
|
Залишки товарів на кінець, тис. руб.
|
150,4
|
315,2
|
457,2
|
142
|
306,8
|
1,5
|
3,0
|
З даних табл. 2.8 випливає, що надходження товарів на підприємство збільшилася по відношенню до обох років в середньому в 3 рази, що позитивно позначається на роботі ТОВ «Росинка» магазин «Берізка». Товарні запаси збільшилися в 1,5 рази в порівнянні з 2006 роком і в 3 рази в порівнянні з 2005 роком. Це теж позитивний фактор, тому що грошові кошти, вкладені в товарні запаси, оновлюються досить швидко.
Для того, щоб визначити вплив кожного фактора на оборот роздрібної торгівлі, використовується метод ланцюгової підстановки.
2007 р. до 2006 р.:
ТЗН + П = Р + ПЗК
Р = ТЗН + П - ПЗК Δ Р = Δ Р (ТЗН) + Δ Р (П) + Δ Р (ПЗК)
Δ Р (ТЗН) = (ТЗН 1 + П 0 - ПЗК 0) - (ТЗН 0 + П 0 - ПЗК 0) = (315,2 + 2933,9 - 315,2) - (150,4 + 2933,9 - 315,2) = 164,8 тис. руб.
Δ Р (П) = (ТЗН 1 + П 1 - ПЗК 0) - (ТЗН 1 + П 0 - ПЗК 0) = (315,2 + 8724,3 - 315,2) - (315,2 + 2933,9 - 315,2) = 5790,4 тис. руб.
Δ Р (ПЗК) = (ТЗН 1 + П 1 - ПЗК 1) - (ТЗН 1 + П 1 - ПЗК 0) = (315,2 + 8724,3 - 457,2) - (315,2 + 8724,3 - 315,2) = -142,0 тис. руб.
Δ Р = 164,8 + 5790,4 - 142,0 = 5813,2 тис. руб.
Таким чином, реалізація товарів у 2007 році порівняно з 2006 роком у цілому зросла на 5813,2 тис. руб. (В 3,2 рази). Головним чином це відбулося за рахунок збільшення надходжень на 5790,4 тис. руб. (На 99,6%).
2007 р. до 2005 р.:
ТЗН + П = Р + ПЗК
Δ Р = ТЗН + П - ПЗК ΔР = ΔР (ТЗН) + ΔР (П) + ΔР (ПЗК)
Δ Р (ТЗН) = (ТЗн1 + П0 - ТЗк0) - (ТЗн0 + П0 - ТЗк0) = (315,2 + 2485,6 - 150,4) - (8,3 + 2485,6 - 150,4) = 306,9 тис. руб.
Δ Р (П) = (ТЗн1 + П1 - ТЗк0) - (ТЗн1 + П0-ТЗк0) = (315,2 + 8724,3 - 150,4) - (315,2 + 2485,6 - 150,4) = 6238,7 тис. руб.
Δ Р (ПЗК) = (ТЗн1 + П1 - ТЗк1) - (ТЗн1 + П1 - ТЗк0) = (315,2 + 8724,3 - 457,2) - (315,2 + 8724,3 - 150,4) = -306,8 тис.грн.
Δ Р = -306,9 + 6238,7 - 306,8 = 6238,7 тис. руб.
Аналізуючи основні фактори, що вплинули на величину обороту роздрібної торгівлі в 2007 році порівняно з 2005 роком, доводиться констатувати, що він зріс лише за рахунок збільшення надходжень (на 100%).
Підводячи підсумки аналізу показників обороту роздрібної торгівлі, слід зазначити, що такий істотний приріст основного показника в 2005 році був досягнутий за рахунок розширення обсягів діяльності (філіальна мережа), підвищення цін на 20%, прискорення товарооборачиваемости по всіх групах товарів, розширення асортименту і поліпшення якості продукції.
В кінці року підприємство підводить підсумки своєї роботи. І це стосується не тільки бухгалтерської звітності. Також оцінюється рентабельність діяльності підприємства, то, наскільки воно поліпшило фінансовий стан, зміцнило свій статус на ринку. Якщо цього не сталося, то треба визначити чому. І продумати, що зробити, щоб змусити підприємство працювати ефективніше.
Оцінка ефективності діяльності підприємства починається з аналізу загальних показників: прибутку і рентабельності, без вивчення яких неможливий науковий підхід до вирішення проблеми підвищення ефективності комерційної діяльності, посилення матеріальної зацікавленості працівників підприємства у досягненні високих кінцевих результатів при найменших затратах праці і коштів.
Фінансові результати роботи ТОВ «Росинка» магазин «Берізка» в минулому році, зміна основних якісних і структурних показників свідчать в цілому про успішне виконання завдань, поставлених перед підприємством на 2007 рік.
Вивчивши кінцеві результати діяльності ТОВ «Росинка» за 2005-2007 роки можна зробити висновок, що за 2007 рік підприємство оптимізувало витрати, збільшило обсяг діяльності, а слідчо і доходи, збільшило ресурсну базу і отримало позитивний фінансовий результат.
За два попередніх роки спостерігається істотний збиток внаслідок високих витрат і стабільної низької торговельної націнки.
Показники фінансових результатів досліджуваного підприємства представлені в табл. 2.9.
Дані табл. 2.9. свідчать, що в 2005 році чистий прибуток підприємства за підсумками року досягла 334,3 тис. руб.
Таблиця 2.9.
Формування фінансових результатів ТОВ «Росинка» магазин «Берізка» за 2005-2007 рр.. (Тис. крб.)
Показники
|
Роки
|
Відхилення
(+,-)
|
Темп зміни,%
|
|
2005
|
2006
|
2007
|
2007 р. від
2006
|
2007 р. від
2005
|
2007 р. від
2006
|
2007 р. від
2005
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
Валовий обсяг обороту
|
2343,5
|
2769,1
|
8582,3
|
5813,2
|
6238,8
|
3,1
|
3,7
|
Валовий дохід
|
597,8
|
699
|
2229,2
|
1530,2
|
1631,4
|
3,2
|
3,7
|
Валовий прибуток у% до обороту
|
-
|
-
|
3,9
|
-3,9
|
-3,9
|
|
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
Витрати виробництва та обігу
|
1148,3
|
1689,1
|
1894,8
|
205,7
|
746,5
|
112,2
|
165,0
|
Витрати виробництва та обігу в% до обороту
|
49,0
|
61,0
|
22,1
|
-38,9
|
-26,9
|
-
|
-
|
|
|
Прибуток (збиток) від реалізації
|
-551
|
-990,1
|
334,3
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Балансова прибуток (збиток)
|
-551
|
-990,1
|
334,3
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Чистий прибуток (збиток)
|
-551
|
-990,1
|
334,3
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Аналізуючи основні фактори, що вплинули на формування підсумкового фінансового показника, доводиться констатувати, що протягом минулого року ТОВ «Росинка» істотно підвищило оборот роздрібної торгівлі (більш ніж у трикратному розмірі), на тлі цього зросли доходи (також в 3 рази), був укріплений ресурсний потенціал підприємства, а рівень витрат виробництва та обігу був значно знижений (з 49 і 61%% до 22,1%).
У 2005 і 2006 роках зафіксовані великі збитки, це пов'язано зі збільшенням витрат на транспортні витрати (в 10 раз), зростанням собівартості на ПММ, зростанням цін на продукцію, але фіксованої торговельною надбавкою.
У табл. 2.10. представлені показники прибутку і рентабельності за 2005 - 2007 роки.
Так як 2005 і 2006 рік були для підприємства збитковими, то очевидно, що показники рентабельності відображені тільки за 2007 рік.
Таблиця 2.10.
Показники прибутку і рентабельності ТОВ «Росинка» магазин «Берізка» за 2005-2007 рр..
Показники
|
Роки
|
Відхилення (+,-)
|
Темп зміни,%
|
|
2005
|
2006
|
2007
|
2007 р. від
2006
|
2007 р. від
2005
|
2007 р. від
2006
|
2007 р. від
|
2005
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
1. Прибуток, тис. руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
Прибуток (збиток) від реалізації
|
-551
|
-990,1
|
334,3
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Балансова прибуток (збиток)
|
-551
|
-990,1
|
334,3
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Чистий прибуток (збиток)
|
-551
|
-990,1
|
334,3
|
-
|
-
|
-
|
-
|
2. Рентабельність, у% до:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
а) обороту роздрібної торгівлі
|
|
|
|
|
|
|
|
- Продажів
|
-
|
-
|
3,8
|
-
|
-
|
-
|
-
|
- Загальна
|
-
|
-
|
3,8
|
-
|
-
|
-
|
-
|
- Розрахована за
|
-
|
-
|
3,8
|
-
|
-
|
-
|
-
|
чистого прибутку
|
|
|
|
|
|
|
|
б) ресурсів
|
-
|
-
|
14,6
|
-
|
-
|
-
|
-
|
в) активів
|
-
|
-
|
31,4
|
-
|
-
|
-
|
-
|
г) власного капіталу
|
-
|
-
|
76,9
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Рентабельність до обороту становить 3,8%. Розмір ресурсорентабельності (14,6%), рентабельність працюючих активів (31,4%) і високе значення рентабельності власного капіталу (76,9%) дозволяють робити висновок про те, що ТОВ «Росинка» виконало поставлене завдання виходу з кризи, отримало прибуток і має подальші шанси на досягнення великих фінансових результатів.
Таким чином, підбиваючи підсумки діяльності ТОВ «Росинка» магазин «Берізка» за 2007 рік, можна зробити висновок, що підприємство має досить ефективною структурою працюючих активів, здатне забезпечити достатній рівень прибутковості, може надалі підвищувати обсяг діяльності і тим самим отримувати позитивний фінансовий результат , який є основним показником ефективної комерційної роботи магазину.
Комплекс завдань комерційної діяльності підприємства слід розглядати через задоволення потреб населення. Саме споживач, реалізуючи свої інтереси, впливає на поводження підприємців на ринку при укладанні угод, виборі сегмента ринку, організації збуту і продажу товарів, формуванні асортиментної, цінової політики.
ТОВ «Росинка» магазин «Берізка» вирішуючи проблему ціноутворення, вибрав собі методику розрахунку цін, у якій враховується як мінімум одне з трьох міркувань. Керівництво підприємства сподівається, що обраний ними метод "середні витрати плюс прибуток" дозволить правильно розрахувати конкретну ціну.
Матеріально-технічна база досліджуваного підприємства включає в себе: приладдя для магазину, програмне забезпечення для комп'ютерів; комп'ютери, офісні меблі, складське і торгове устаткування.
Існують три форми організації управління матеріально-технічним забезпеченням, централізована, децентралізована та змішана. На досліджуваному підприємстві використовується централізована система управління, яка передбачає зосередження функцій в межах єдиної служби.
Основною складовою матеріально-технічної бази магазину є торгове устаткування (табл.2.11.).
Таблиця 2.11.
Оцінка технічної оснащеності торгового залу магазину «Берізка»
Тип оборудования
|
Довжина (м)
|
Ширина (м)
|
Висота (м)
|
Об'єм (м3)
|
Кількість, шт.
|
Призначення
|
Холодильне обладнання
|
Холодильна вітрина ВГС-2-3, 15 ВМ
|
2,5
|
0,90
|
1,1
|
2,47
|
3
|
Гастроном
|
Холодильна шафа
|
0,6
|
0,6
|
1,9
|
0,68
|
5
|
Пиво, напої
|
Баннет
|
1,5
|
1
|
0,7
|
1,05
|
2
|
Продукція глибокої заморозки
|
Охолоджувана вітрина ПВХС-1-0, 315 ("Таїр-102»).
|
1,5
|
0,6
|
1,8
|
1,62
|
3
|
Молочні продукти, торти
|
Стелажі
|
Стелаж
|
1
|
0,6
|
1,9
|
1,14
|
34
|
Бакалія, кондитерка, алкоголь, хліб
|
Одним з найважливіших етапів закупівельної роботи є встановлення господарських зв'язків з постачальниками.
Господарські зв'язки з постачальниками товарів включають економічні, організаційні, комерційні, адміністративно-правові, фінансові та інші відносини, що складаються між покупцями і постачальниками товарів в процесі поставок товарів.
1) Основний метод вивчення купівельного попиту магазину «Берізка» - це щомісячне проведення ABC-аналізу та XYZ-аналізу продажів.
Поєднання ABC-аналізу та XYZ-аналізу. АВС-аналіз - сортування продуктів по товарообігу - 20% продуктів мають частку 80% у товарообігу (група А), 10% продуктів = 10% у товарообігу (група В), 70% продуктів = 10% товарообігу (група С). XYZ - аналіз - сортування продуктів по частках в прибутку. 20% продуктів мають частку 80% у прибутку (група X), 10% продуктів = 10% у прибутку (група Y), 70% продуктів = 10% прибутку (група Z). Таким чином, всі продукти діляться на 9 груп: AX, AY, AZ, BX, BY, BZ, CX, CY, CZ. Група AX - продукти з найвищими показниками по товарообігу і прибутку - особлива увага за цінами і присутності в асортименті, групи AY, BX, BY - продукти з високою оборотністю і з високою націнкою. Ці продукти повинні завжди перебувати в асортименті, ціни на них - середні або нижче середніх на ринку. Інші групи - асортиментні. Тут можуть відбуватися перебої в поставках, ціни можуть бути досить високими.
На підставі ABC-аналізу та XYZ-аналізу з асортименту виводяться неліквіди. Аналіз проводиться в розрізі товарних груп. За процентним співвідношенням в продажах на полицях виділяється саме стільки місця для товару.
Також після проведення ABC-аналізу та XYZ-аналізу виявляється 100 найбільш ходових позицій і проводяться акції (товари за зниженими цінами виставляються в найбільших місце купівельних потоків).
2) Такий метод як анкетування в магазині проводився лише один раз. Основними питаннями були такі як:
- Що не влаштовує покупця в магазині;
- Чим приваблює магазин;
- Побажання для вдосконалення торгівлі.
3) Моніторинг цін проводиться з метою вивчення цінової політики. Первинний документ - перелік магазинів (торгових точок), що знаходяться в радіусі 1км. Інформація повинна оновлюватися щоквартально. Документ надається директору роздробу (для ознайомлення), менеджеру, відповідальному за закупівлі продуктів (для ухвалення рішення про введення / виведення груп товарів, продуктів або зміну цін).
Обов'язкова інформація, що відображає в документі: назва магазину (торгової точки), адреса; формат магазина; торговельна площа; групи товарів; цінова політика (детально - що дорого, що дешево, все нюанси); додатковий сервіс (доставка додому, замовлення по телефону і т.д.); інше (те, що позначається на позиціонуванні магазину).
Моніторинг цін конкурентів проводиться на основні продукти з високою оборотністю. У магазині «Берізка» ТОВ «Росинка» використовуються різні методи реклами. До зовнішньої реклами можна віднести фірмову вивіску з логотипом організації.
У «Берізці» проводяться такі маркетингові акції, спрямовані на збільшення продажів, як «Соціальні товари» і «Товари за акції». Що стосується реклами брендів, то в магазині застосовується система комерційних угод. Тобто, виробники, застосовують у продажу різні POS-матеріали і додаткове обладнання (фірмові стійки, кошики, шелфтокери, воблери, постери).
Загальна площа магазину з підвалом - 1460 кв.м., торгова - 347 кв. м. Є складське приміщення, приміщення для фасування, кабінет адміністрації, операторська, підсобні приміщення.
Розглянутий магазин «Берізка» ТОВ «Росинка» - магазин самообслуговування.
Продаж товарів на основі самообслуговування - один з найбільш зручних для покупців методів продажу товарів. Цей метод передбачає вільний доступ покупців до викладеним в торговому залі товарах, можливість самостійно оглядати і відбирати їх без допомоги продавця, що дозволяє більш раціонально розподілити функції між працівниками магазину. Оплата за відібрані товари ввозяться вузлах розрахунку, обслуговуваних контролерами-касирами. Цей метод застосовується при продажу більшості продовольчих і непродовольчих товарів. Товари, що вимагають нарізки, пакування і т. д., продають в «Берізці» через прилавок індивідуального обслуговування (гастроном). Також продавець-консультант допомагає клієнту при купівлі фруктів і овочів.
Розрахункові операції з покупцями відіграють важливу роль у торговельно-технологічному процесі магазину. Від правильної їх організації залежать витрати покупцями часу на придбання товарів.
Аналізуючи ефективність комерційної діяльності ТОВ «Росинка» магазин «Берізка», необхідно розрахувати питомі показники ефективності. Розрахунок наведено в табл. 2.12.
Таблиця 2.12. Техніко-економічні показники роботи магазину за 2006-2007 рр..
№ п / п
|
Показники
|
Од.
|
Роки
|
Відхилення (+,-)
|
Темп зміни,%
|
|
|
|
200 6
|
200 7
|
|
|
1.
|
Оборот роздрібної торгівлі
|
тис.руб.
|
24428
|
53717
|
29289,00
|
в 2,2 рази
|
2.
|
Загальна площа
|
кв. м
|
1460
|
1460
|
-
|
-
|
3.
|
Торгова площа
|
кв. м
|
347
|
347
|
-
|
-
|
4.
|
Частка торгової площі до загальної площі магазину
|
%
|
23,77
|
23,77
|
-
|
-
|
5.
|
Чисельність працівників за все,
|
чол
|
44
|
45
|
1,00
|
102,3
|
|
в тому числі продавців
|
чол
|
30
|
32
|
2,00
|
106,7
|
6.
|
Оборот у розрахунку на:
|
|
|
|
|
|
6.1.
|
1 кв. м загальної площі
|
тис.руб.
|
16,7315
|
36,7925
|
20,06
|
в 2,2 рази
|
6.2.
|
1 кв. м торгової площі
|
тис.руб.
|
70,3977
|
154,804
|
84,41
|
в 2,2 рази
|
6.3.
|
1 працівника магазину
|
тис.руб.
|
555,182
|
1193,71
|
638,53
|
в 2,2 рази
|
6.4.
|
1 продавця
|
тис.руб.
|
814,267
|
1678,66
|
864,39
|
в 2,1 рази
|
За даними табл.2.12. видно, що в цілому основний показник ефективності комерційної діяльності - оборот на 1 кв. м загальної площі - зріс за рахунок приросту виручки від основного виду діяльності. Ні загальна, ні торгова площа не змінювалися. За рахунок незначного скорочення персоналу (на 1 чол.) Оборот у розрахунку на 1 працівника магазину також збільшився (на 638,53 тис. руб.).
У заключному розділі будуть розглянуті напрями вдосконалення діяльності з управління асортиментом і якістю продукції підприємства.
3. Напрями вдосконалення діяльності з управління асортиментом і якістю продукції підприємства
3.1 Підвищення прибутковості продажів в результаті управління асортиментом випуску продукції ТОВ «Росинка» магазин «Берізка»
Комплексний економічний аналіз діяльності підприємства може включати різне поєднання використовуваних показників в залежності від поставлених цілей.
Механізм економічного обгрунтування обсягу і структури основних показників підприємства включає в себе визначення пріоритетних цілей, забезпечення взаємозв'язку між показниками, облік факторів і кон'юнктури розвитку ринку, ефективності чинного законодавства.
Планування на підприємстві є невід'ємною частиною аналізу його діяльності, служить свого роду орієнтиром і метою його роботи.
У матричну модель для проведення комплексного економічного аналізу доцільно включати наступні показники:
- Ресурси - площа торгового залу, середньооблікова чисельність працівників;
- Витрати - загальна сума витрат обігу;
- Результати - прибуток, оборот роздрібної торгівлі.
Матричний метод при проведенні комплексного економічного аналізу дозволяє дати узагальнюючу оцінку ефективності не тільки діяльності ТОВ «Росинка» в цілому, але й окремих її сторін, зокрема фінансової.
Інтегральна оцінка фінансового стану ТОВ «Росинка» магазин «Берізка» в 2006 році за допомогою матричного методу заснована на використанні моделі Дюпона.
Відповідно до моделі Дюпона коефіцієнт рентабельності усіх використовуваних активів підприємства визначається добутком коефіцієнта рентабельності реалізації продукції на коефіцієнт оборотності усіх використовуваних активів:
R a = R орт * К оа,
де R a - коефіцієнт рентабельності загальної суми активів;
R орт - коефіцієнт рентабельності обороту роздрібної торгівлі;
До оа - оборотність загальної суми активів.
Для інтерпретації результатів інтегральної оцінки фінансового стану підприємства може бути використана спеціальна матриця (рис. 3.1.).
Зростання коефіцієнта оборотності активів
|
|
Низьке значення коефіцієнта рентабельності активів (при низькому значенні Rооп і низькому значенні Коа)
|
Середнє значення коефіцієнта рентабельності активів (при низькому значенні Rооп і високому значенні Коа)
|
Зростання коефіцієнта рентабельності обороту роздрібної торгівлі
|
Середнє значення коефіцієнта рентабельності активів (при високому значенні Rооп і низькому значенні Коа)
|
Високе значення коефіцієнта рентабельності активів (при високому значенні Rооп і високому значенні Коа)
|
|
Рис. 3.1. Матриця оцінки інтегрального результату фінансового стану підприємства роздрібної торгівлі
За допомогою матриці можна виявити основні резерви подальшого підвищення ефективності господарської діяльності підприємства за допомогою зростання коефіцієнта рентабельності використання його активів за рахунок оптимізації окремих економічних і фінансових показників в перспективі.
Виходячи з даних ТОВ «Росинка» за 2006 рік визначається рентабельність обороту громадського харчування як відношення прибутку до обсягу обороту роздрібної торгівлі. Цей показник характеризує величину прибутку в розрахунку на 1 руб. обороту роздрібної торгівлі:
Rорт = Чистий прибуток / Оборот роздрібної торгівлі = 334,3 / 8582,3 = 0,04.
Визначаємо рентабельність активів підприємства як відношення чистого прибутку до середньорічної суми всіх активів підприємства. Цей показник показує, який прибуток забезпечує 1 руб.інвестірованного капіталу:
R a = Чистий прибуток / Сукупні активи = 334,3 / 1062 = 0,315.
Цей же показник можна розрахувати як добуток рентабельності обороту роздрібної торгівлі на коефіцієнт оборотності активів:
R a = R орт * К оа = (Чистий прибуток / Оборот роздрібної торгівлі) *
* (Оборот роздрібної торгівлі / Сукупні активи) = (334,3 / 8582,3) * (8582,3 / 1062) = 0,315.
Визначаємо рентабельність власного капіталу як відношення чистого прибутку до середньорічної вартості власного капіталу:
R ск = Чистий прибуток / Власний капітал = 334,3 / 434 = 0,770.
При аналізі необхідно врахувати таке: якщо підприємство використовує тільки власні кошти, то рентабельність активів і рентабельність власного капіталу будуть однакові. На аналізованому підприємстві активи складають 1062 тис. руб., А власним капіталом вони покриваються тільки в обсязі 434 тис. руб. Отже, у ТОВ «Росинка» є і власні, і позичені кошти. У цьому випадку при визначенні рентабельності активів, які формуються за рахунок власних і позикових коштів, необхідно розрахувати мультиплікатор як відношення сукупних активів до власного капіталу:
М = Сукупні активи / Власний капітал = 1062 / 434 = 2,447.
Тоді рентабельність власного капіталу можна визначити наступним чином:
R CK = R a * M = 0,315 * 2,447 = 0,770.
У підсумку отримуємо формулу, що дозволяє проаналізувати причини, що впливають на динаміку рентабельності власного капіталу (формула Дюпона):
R a = R орт * К оа * М. (30)
Отже, якщо в процесі аналізу з'ясувалося, що рентабельність власного капіталу зменшилася, то необхідно з'ясувати, за рахунок чого це відбулося: або за рахунок зниження загальної рентабельності товарообігу, або за рахунок менш ефективного управління активами підприємства (К оа), або за рахунок зміни структури капіталу (мультиплікатор).
У формулі Дюпона показники можуть бути виражені як у коефіцієнтах, так і у відсотках.
Використання різних підходів при проведенні комплексного економічного аналізу дозволяє більш глибоко і детально вивчити діяльність торгового підприємства, що веде як до ефективного використання наявних ресурсів, так і до виявлення невикористаних резервів. Результати комплексного економічного аналізу є базою для прийняття обгрунтованих управлінських рішень. Тому в умовах ринкових відносин та господарської самостійності торгові підприємства не можуть ефективно функціонувати без добре налагодженої аналітичної роботи.
Перейдемо до розгляду конкретного процесу побудови матричної моделі планування обсягу закупа хлібної та молочної продукції на основі даних ТОВ «Росинка» магазин «Берізка».
Реалізація хліба і молока за день складає максимально і мінімально відповідно:
а) хліб - 60 од. і 40 од.;
б) молоко - 70 од. і 55 од.
Щоденні витрати підприємства залежать від обсягу закупа продукції і рівні у середньому 5,3 тис. руб.
Відпускна середня ціна: Собівартість:
а) хліб - 9 руб.; а) хліб - 6,5 руб.;
б) молоко - 14,5 руб. б) молоко - 12 руб.
За допомогою матричної моделі потрібно розрахувати щоденний обсяг закупа ТОВ «Росинка» магазин «Берізка» обох видів товарів так, щоб прибуток від реалізації був максимальним при незмінному розмірі витрат.
Для цього складемо табл. 3.1.
Таблиця 3.1
Структура матричної моделі
|
Max, шт.
|
Min, шт.
|
Відпускна ціна, грн.
|
Собівартість, руб.
|
П1
|
60
|
40
|
9
|
6,5
|
П2
|
70
|
55
|
14,5
|
12
|
Для побудови платіжної матриці за даними табл. 3.1 проводяться наступні обчислення:
1.1. Елемент а11 - прибуток від максимальної реалізації хліба і молока за 1 день:
а) собівартість:
60 * 6,5 +70 * 12 = 1,230 тис. руб.
б) загальні витрати:
1,230 +5,3 = 6,530 тис. руб.
в) виручка:
60 * 9 +70 * 14,5 = 1,555 тис. руб.
г) прибуток від максимальної реалізації хліба і молока за 1 день:
1,555-1,230 = 0,325 тис. руб.
а11 = 0,325 тис. руб.
1.2. Елемент а12 - прибуток від максимальної реалізації хліба та мінімальної реалізації молока:
а) собівартість:
60 * 6,5 +70 * 12 = 1,230 тис. руб.
б) загальні витрати:
1,230 +5,3 = 6,53 тис. руб.
в) виручка:
60 * 9 +55 * 14,5 = 1,337 тис. руб.
г) прибуток від максимальної реалізації хліба та мінімальної реалізації молока:
1,337-6,530 = - 5,193 тис. руб.
а12 = - 5,193 тис. руб.
2.1. Елемент а21-прибуток від мінімальної реалізації хліба і максимальної реалізації молока:
а) собівартість:
60 * 6,5 +55 * 12 = 1,050 тис. руб.
б) загальні витрати:
1,050 +5,3 = 6,350 тис. руб.
в) виручка:
40 * 9 +70 * 14,5 = 1,375 тис. руб.
г) прибуток від мінімальної реалізації хліба і максимальної реалізації молока:
1,375-6,350 = -4,975 тис. руб.
а21 = -4,975 тис. руб.
2.2. Елемент а22-прибуток від мінімальної реалізації хліба та мінімальної реалізації молока:
а) собівартість:
60 * 6,5 +55 * 12 = 1,050 тис. руб.
б) загальні витрати:
1,050 +5,3 = 6,350 тис. руб.
в) виручка:
40 * 9 +55 * 14,5 = 1,187 тис. руб.
г) прибуток від мінімальної реалізації хліба та мінімальної реалізації молока:
1,187-6,350 = - 5,163 тис. руб.
а22 = - 5,163 тис. руб.
Таким чином, у результаті може бути складена наступна матриця (рис. 3.1.):
-
0,325
|
-5,193
|
-4,975
|
-5,163
|
Рис. 3.2. Платіжна матриця для планування оптимального запасу
Виходячи з проведених розрахунків, можна зробити наступний висновок: найбільший прибуток при витратах 5,3 тис. руб. (0,325 тис. руб.) Досліджуване підприємство отримає при реалізації 130 од. хлібної і молочної продукції за день (виручка від реалізації - 1,555 тис. руб.) та збиток (-5,163 тис. руб.) при продажу 95 од. хлібної та молочної продукції (виручка від реалізації - 1,187 тис. руб.).
Використання різних підходів при проведенні комплексного економічного аналізу дозволяє більш глибоко і детально вивчити діяльність підприємства, що веде як до ефективного використання наявних ресурсів, так і до виявлення невикористаних резервів. Результати комплексного економічного аналізу є базою для прийняття обгрунтованих управлінських рішень. Тому в умовах ринкових відносин та господарської самостійності торгові підприємства не можуть ефективно функціонувати без добре налагодженої аналітичної роботи.
Далі будуть проведені розрахунки основних показників ефективності комерційної діяльності та описані організаційно-технологічні заходи щодо вдосконалення комерційної роботи.
3.2 Вдосконалення діяльності ТОВ «Росинка» магазин «Берізка» в сфері управління якістю продукції
Стратегія розвитку підприємства передбачає подальше поліпшення показників його діяльності та фінансового стану.
Вона спрямована на реалізацію наступних цілей підприємства:
оптимальне забезпечення підприємства необхідними ресурсами, в т.ч. грошовими коштами і на цій основі його стабільності та ліквідності;
задоволення матеріальних і соціальних потреб його працівників і власників;
отримання максимального прибутку і підвищення рентабельності підприємства;
сталий розвиток підприємства в найближчій і довгостроковій перспективі.
При цьому слід звернути увагу на чітку розробку стратегії розвитку підприємства за такими елементами:
1. Склад і якість реалізованої продукції.
2. Цінова політика в різних ситуаціях.
3. Маркетингова політика.
4. Фінансова політика.
5. Стратегія оптимізації витрат підприємства.
6. Організаційна структура.
7. Стимулювання персоналу.
8. Економічна робота (аналіз і планування).
Для цього необхідно:
здійснювати системний і оперативний аналіз фінансово-господарської діяльності за рахунок використання комп'ютерних аналітичних програм типу Project Expert, Аналітик та ін;
оптимально використовувати майно з метою підвищення ефективності його використання та мінімізації витрат на його утримання;
раціонально використовувати оборотні кошти за рахунок формування довірчих відносин з партнерами;
необхідно продовжувати практику укладання взаємовигідних договорів з постачальниками товарів, строго дотримуючи договірну та платіжну дисципліну з урахуванням взаємовигідних інтересів;
доцільно щомісячне проведення інвентаризації товарних запасів, з метою нормалізації оборотних коштів;
необхідно скорочувати дебіторську заборгованість, з метою зниження потреби ТОВ «Росинка» магазин «Берізка» в залученні відсутніх коштів у вигляді кредитів банку, притому під досить високий відсоток, що дозволить підвищити її фінансову стійкість і відповідно знизити залежність від зовнішніх джерел фінансування;
оптимізувати витрати підприємства на основі використання нових технічних рішень та обладнання;
раціонально розподілити і використати прибуток підприємства.
Головним напрямком у розвитку підприємства є беззбиткова, рентабельна робота.
Для цього слід:
оптимізувати забезпечення підприємства необхідними економічними ресурсами, підвищити частку ліквідних оборотних засобів;
задоволення матеріальних і соціальних потреб його працівників і власників;
отримання максимального прибутку і підвищення показників рентабельності підприємства;
сталий розвиток підприємства в найближчій і довгостроковій перспективі.
З метою підвищення матеріальної зацікавленості працівників у кінцевих результатах діяльності, а також посилення мотиваційної функції зарплати на підприємстві рекомендується використовувати більш прогресивні системи оплати.
Оплата праці керівників, спеціалістів, основних працівників може здійснюватися за розцінками від доходів, від обсягу діяльності, за коефіцієнтом оплати праці, за вкладами. Найбільш прогресивна оплата праці від доходів, так як вона дозволяє визначити дійсний внесок працівника в досягнення кінцевих результатів. Широке поширення отримає в перспективі така форма матеріального заохочення, як участь у прибутках.
Головним же напрямком поліпшення фінансово-економічних показників діяльності підприємства є збільшення обсягів діяльності підприємства, розширення асортименту продукції, що реалізовується.
Детально розглянувши асортимент, пропонований магазином «Берізка», можна зробити висновок, що необхідно покращувати асортимент кондитерської продукції.
В результаті продажу печива і вафель «Акконд» виручка підприємства в 2008 р. може зрости на 91,2 тис. руб. (25руб. * 10 кг .* 365дн.).
Оновити асортимент салатів, додати в асортиментний перелік десертні страви і різноманітні види піц, що призведе до збільшення обсягу обороту. Так, реалізація піци власного виробництва призведе до збільшення обороту до кінця року в середньому на 98,6 тис. руб. (18 руб .* 15шт .* 365 дн.).
Є можливості по збільшенню реалізації напівфабрикатів для домашнього харчування (пельмені, котлети, голубці від Столовой). Орієнтовна сума виручки від реалізації напівфабрикатів в 2008 р. може скласти: пельмені - 273,7 тис. руб. (25руб. * 30шт. * 365 дн.), Котлети домашні-131, 4 тис. руб. (6руб. * 60шт. * 365дн.), Голубці -40,2 тис. руб. (11руб. * 10шт. * 365дн.).
На основі вивчення попиту споживачів планований обсяг хлібобулочної продукції магазина складе 109 500 умовних одиниць. (Твір прогнозованої середньодобової продажу хліба - 300 штук та 365 днів).
Таким чином, в 2008 р. планований оборот хліба Дарницького (ВАТ «Хліб») за ціною 11 руб. - 109 500 штук. Оборот по реалізації складе 1204,5 тис. руб.
ТОВ «Росинка» магазин «Берізка» відноситься до підприємств, які обслуговують певний контингент клієнтів. Виходячи їх чисельності споживачів з розрахунку 700 чол. в день при середній ціні молока «Село Лугове» 0,5 л 14 руб., коефіцієнта споживання, що становить - 2,5 і днів - 365 в 2007 р. загальна реалізація складе 638,8 тис. штук (700 * 2,5 * 365), обсяг реалізації складе 8942,5 тис. руб.
Обсяг реалізації здобне-булочної продукції за середньою ціною 4,7 грн. в 2007 році складе 1200,9 тис. руб. (700 * 4,7 * 365).
Продаж нової продукції необхідно стимулювати проведенням заходів рекламно-інформаційного характеру.
На підприємстві необхідно налагодити гнучку систему ціноутворення.
З урахуванням вище зазначених заходів загальний оборот підприємства в 2008 р. може збільшитися на 380,4 тис. руб. або на 3% і скласти 14566,4 тис. руб. Так, наприклад, з урахуванням сформованих тенденцій збільшення виконуваних робіт і послуг, приросту обсягів реалізації продукції, а також умов укладених договорів, які за 2005 - 2007 рр.. склали 44,6%, виручка підприємства до кінця 2008 р. може зрости до 20 512 тис. руб.
Крім того, з урахуванням середнього індексу інфляції оборот підприємства роздрібної торгівлі зросте на 10% і складе 22563 тис. руб.
Важливий напрямок беззбиткової діяльності підприємства - скорочення витрат не тільки постійних, але і умовно - змінних витрат.
Змінні витрати зростають, або убувають пропорційно обсягу діяльності. Вони включають в себе: витрати на закупівлю сировини та матеріалів; споживання енергії для технологічних цілей; транспортні витрати та інші витрати. Скорочення змінних витрат можливо за рахунок придбання матеріальних запасів і конструкцій за нижчими цінами, зниження транспортних витрат і т. д. Постійні витрати умовно не залежать від зміни обсягу діяльності. До таких витрат належать амортизаційні відрахування, оклади управлінських працівників, адміністративні витрати і т. п. Знизити дані витрати можливо за рахунок перегляду політики нарахування амортизації та інших витрат з утримання основних засобів.
Необхідно також покращувати взаємодія фірми з органами місцевого самоврядування, оскільки тільки спільними зусиллями можна досягти позитивних результатів у роботі.
Механізм економічного обгрунтування обсягу і структури основних показників підприємства включає в себе визначення пріоритетних цілей, забезпечення взаємозв'язку між показниками, облік факторів і кон'юнктури розвитку ринку, ефективності чинного законодавства.
Рівень прибутковості ТОВ «Росинка» магазин «Берізка» на 2008 рік передбачається у розмірі 26,8%, а сума доходів від реалізації 2860,7 тис. руб. (26,8 * 10674,2 / 100), що більше в порівнянні з 2007 роком на 631,5 тис. руб. або на 28,3%.
Далі необхідно визначити прогнозну суму витрат виробництва та обігу. В основу даного методу планування лягає поділ витрат виробництва та обігу на умовно-змінні і умовно-постійні. Оскільки розмір змінних витрат змінюється в залежності від збільшення або зниження обороту, то розмір змінних витрат можна знайти за допомогою коефіцієнта еластичності:
Ке = (Δ Іпер. / Іпер .0) / (Δ ООП / ООП 0);
Ке = (284,3 / 415,9) / (5813,2 / 2769,1) = 0,326.
Розрахунок показує, що при збільшенні обороту на 1% сума змінних витрат зросте на 0,326%. В планованому році оборот зросте на 24,4%. Значить, сума змінних витрат збільшиться на 7,9% (0,326 * 24,4). В планованому році сума змінних витрат складе 755,5 тис. руб. (1,079 * 700,2).
Виходячи з методу екстраполяції сума умовно-постійних витрат в 2005 році складе 1116,0 тис. руб.
Прогнозована величина витрат по магазину складе 1871,5 тис. руб. (1116,0 + 755,5), а рівень - 17,5% до обороту (1950,1 / 10674,2 * 100), що менше в порівнянні з 2006 роком на 4,6 п. п.
Виходячи з передбачуваних доходів і витрат ТОВ «Росинка» магазин «Берізка» може отримати прибуток у розмірі 989,2 тис. руб. (2860,7 - 1871,5), що до передбачуваного обороту становить 9,3% (989,2 / 10674,2 * 100).
На основі планових показників розрахуємо точку беззбитковості (такий обсяг діяльності, при якому прибуток дорівнює нулю) на 2007 рік:
Тб 2007 = І пост. / (УВС - УІ пер.) * 100 = 1116,0 / (26,8 - 7,1) * 100 = 5665,0 тис. руб.
Таким чином, для беззбиткової роботи в 2008 році підприємство має збільшити обсяг діяльності до 5665,0 тис. руб.
Проводячи заходи фінансової політики, необхідно проаналізувати структуру оборотних коштів за 2007 рік.
Негативно оцінюється зростання дебіторської заборгованості, платежі по якій очікуються більш ніж через місяць після звітної дати. Необхідно скорочувати дебіторську заборгованість, так як дана величина являє собою ніщо інше, як вартість грошових коштів, що не беруть участь в обороті. Зниження дебіторської заборгованості призведе до зниження потреби ТОВ «Росинка» магазин «Берізка» в залученні відсутніх коштів у вигляді кредитів банку, притому під досить високий відсоток, що дозволить підвищити її фінансову стійкість і відповідно знизити залежність від зовнішніх джерел фінансування. Пропонується ввести в практику роботи фірми щомісячне стан бюджету доходів і витрат, із зазначенням статей їх утворення та реєстру «старіння» рахунків дебіторів. Враховуючи запропоновані рекомендації, можна спланувати передбачувану суму оборотних коштів.
При плануванні оборотних коштів можна використовувати наступний метод:
Розрахуємо одноденну виручку за останні три роки:
V (деят.) одн = V / 360, (1.1)
V одн2005 = 2343,9 / 360 = 6,5 тис. руб.
V одн2006 = 2769,1 / 360 = 7,7 тис. руб.
V одн2007 = 8582,3 / 360 = 23,8 тис. руб.
Одн = ОБС / V (деят.) одн, (1.2)
Одн2005 = 624,1 / 6,5 = 95,9 дня,
Одн2006 = 1117,5 / 7,7 = 61,9 дня,
Одн2007 = 1230,5 / 23,8 = 51,7 дня.
Виходячи з методу екстраполяції, в 2008 р. планується скоротити оборотність до 41,5 днів. Тоді оборотність в разах в 2008 році складе 8,7 разів:
Ораз2008 = 360/41, 5 = 8,7 раза.
V (деят.) 2008 = Ораз2006 * ОбС2005, (1.3)
V (деят.) 2008 = 8,7 * 1230,5 = 10674,2 тис. руб.
Отже, планований сукупний обсяг діяльності складе 10674,2 тис. руб.
Виходячи з планової суми обороту роздрібної торгівлі, можна визначити планову суму оборотних коштів:
ОбС2008 = V одн2007 * Про дн 2008 (1.4.)
ОбС2008 = 29,7 * 41,5 = 1232,6 тис. руб.
Сума оборотних коштів у 2008 році складе 1230,5 тис. руб., Що більше в порівнянні з 2007 роком на 19,7%.
Ускладнює діяльність фірми високий рівень існуючих і запровадження нових податків. Тому для нормального функціонування необхідно внести якесь послаблення податкового тягаря в рамках програми підтримки підприємств середнього бізнесу.
Одним з напрямів збільшення частки мобільних (грошових) коштів в обороті підприємства є отримання кредиту у державному або комерційному банку. Проте звернення до банку за кредитом ще не гарантує його отримання. Банк повинен бути впевнений у фінансовій міцності свого клієнта.
Отже, ТОВ «Росинка» магазин Берізка »- досить успішне підприємство, що займаються роздрібною торгівлею продуктів харчування.
У магазині «Берізка» ТОВ «Росинка» добре поставлена система контролю і мотивації співробітників, завдяки чудовим організаторським здібностям директора магазину, воно ефективно працює і розвивається на ринку.
Висновок
Комерційна діяльність - широке й складне поняття. Це комплекс прийомів і методів, що забезпечують максимальну вигідність будь-якій торговельній операції для кожного з партнерів при врахуванні інтересів кінцевого споживача.
Головна мета комерційної діяльності - одержання прибутку через задоволення купівельного попиту при високій культурі торговельного обслуговування. Ця мета рівною мірою важлива як для організацій і підприємств, так і для окремих осіб, які здійснюють операції купівлі-продажу на ринку товарів і послуг.
Дана випускна кваліфікаційна робота була написана на матеріалах ТОВ «Росинка» магазин «Берізка».
За результатами проведеного аналізу параметрів діяльності ТОВ «Росинка» магазин «Берізка» за 2005-2007 рр.. можна відзначити, що оборот роздрібної торгівлі в 2007 р. зростає високими темпами в порівнянні з попереднім.
Це пояснюється, насамперед, розширенням господарських зв'язків.
Підприємство повністю забезпечене ресурсами, намічені тенденції до прискорення оборотності.
За 2007 р. оборот роздрібної торгівлі збільшився в 3,7 разів порівняно з попереднім роком і склав 8582,3 тис. руб. У 2007 р. підприємство працювало рентабельно та одержало прибуток у розмірі 334 тис. руб. Рентабельність до обороту дорівнює 3, 8%.
Проаналізувавши SWOT-аналіз торгового підприємства ТОВ «Росинка» магазин «Берізка» було виявлено наступне:
- На підприємство негативно впливає: несприятлива демографічна ситуація, зростання безробіття, уповільнення темпів розвитку економіки;
інтегрована оцінка впливу зовнішніх факторів показує, що діяльність підприємства на ринку відповідає трохи більше середньої оцінці;
- До сильних сторін діяльності підприємства в порівнянні з конкурентами належить: вигідне розташування, зручні торговельні площі, відносно стабільний персонал, репутація та історія роботи на ринку;
- До слабких сторін діяльності відносяться: більш слабке, ніж у конкурентів управління, маркетинг, інноваційна діяльність, зобов'язання перед власним оптовим підрозділом.
На основі зроблених висновків пропонуються напрямки удосконалення ведення комерційної діяльності підприємства.
Проведений аналіз показників ефективності діяльності підприємства дозволив виділити напрямки її підвищення:
- Необхідно раціонально використовувати оборотні кошти за рахунок формування довірчих відносин з партнерами, що дозволяють здійснювати угоди на частковому або повному довірі без негайного залучення фінансових ресурсів;
- Продовжувати практику укладання взаємовигідних договорів з постачальниками товарів, строго дотримуючи договірну та платіжну дисципліну з урахуванням взаємовигідних інтересів, що дозволить підвищити якість надходить продукції, з'явитися можливість передбачити зміни ситуації та своєчасно внести корективи в діяльність магазину «Берізка»;
- Доцільно проведення інвентаризації товарних запасів, з метою нормалізації оборотних коштів;
З метою підвищення матеріальної зацікавленості працівників у кінцевих результатах діяльності, а також посилення мотиваційної функції зарплати на підприємстві рекомендується використовувати більш прогресивні системи оплати - за розцінками від доходів, від обсягу діяльності, за коефіцієнтом оплати праці.
Головним напрямком поліпшення фінансово-економічних показників діяльності підприємства є збільшення обсягів діяльності підприємства, розширення асортименту продукції, що реалізовується.
Детально розглянувши асортимент, пропонований магазином «Берізка», можна зробити висновок, що необхідно покращувати асортимент кондитерської продукції.
В результаті продажу печива і вафель «Акконд» виручка підприємства в 2008 р. може зрости на 91,2 тис. руб. (25руб. * 10 кг .* 365дн.).
Оновити асортимент салатів, додати в асортиментний перелік десертні страви і різноманітні види піц, що призведе до збільшення обсягу обороту. Так, реалізація піци власного виробництва призведе до збільшення обороту до кінця року в середньому на 98,6 тис. руб. (18 руб .* 15шт .* 365 дн.).
Є можливості по збільшенню реалізації напівфабрикатів для домашнього харчування (пельмені, котлети, голубці від їдальні). Орієнтовна сума виручки від реалізації напівфабрикатів в 2008 р. може скласти: пельмені - 273,7 тис. руб. (25руб. * 30шт. * 365 дн.), Котлети домашні-131, 4 тис. руб. (6руб. * 60шт. * 365дн.), Голубці -40,2 тис. руб. (11руб. * 10шт. * 365дн.).
На основі вивчення попиту споживачів планований обсяг хлібобулочної продукції магазина складе 109 500 умовних одиниць. (Твір прогнозованої середньодобової продажу хліба - 300 штук та 365 днів).
Таким чином, в 2007 р. планований оборот хліба Дарницького (ВАТ «Хліб») за ціною 11 руб. - 109 500 штук. Оборот по реалізації складе 1204,5 тис. руб.
Магазин «Берізка» відноситься до підприємств, які обслуговують певний контингент клієнтів. Виходячи їх чисельності споживачів з розрахунку 700 чол. в день при середній ціні молока «Село Лугове» 0,5 л 14 руб., коефіцієнта споживання, що становить - 2,5 і днів - 365 в 2007 р. загальна реалізація складе 638,8 тис. штук (700 * 2,5 * 365), обсяг реалізації складе 8942,5 тис. руб.
Обсяг реалізації здобне-булочної продукції за середньою ціною 4,7 грн. в 2008 році складе 1200,9 тис. руб. (700 * 4,7 * 365).
Продаж нової продукції необхідно стимулювати проведенням заходів рекламно-інформаційного характеру.
Виходячи з передбачуваних доходів і витрат ТОВ «Росинка» магазин «Берізка» може отримати прибуток у розмірі 989,2 тис. руб. (2860,7 - 1871,5), що до передбачуваного обороту становить 9,3% (989,2 / 10674,2 * 100).
На основі планових показників розрахована точка беззбитковості (такий обсяг діяльності, при якому прибуток дорівнює нулю) на 2008 рік:
Тб 2007 = І пост. / (УВС - УІ пер.) * 100 = 1116,0 / (26,8 - 7,1) * 100 = 5665,0 тис. руб.
Т.ч., для беззбиткової роботи в 2008 році підприємство має збільшити обсяг діяльності до 5665,0 тис. руб.
Рішення вищезгаданих проблем може дозволити підвищити ефективність комерційної діяльності підприємства та зміцнити ринкові позиції.
Список використаної літератури
I. Нормативно-правові матеріали:
Цивільний кодекс Російської Федерації: частини перша і друга: офіційний текст станом на 1 листопада 2000 р. - М: НОРМА - ІН-ФРА-М, 2000 .- 372 с.
Трудовий кодекс Російської Федерації: федеральний закон від 30 груд. 2001 р. № 197-ФЗ / /. Собр. законодавства Російської Федерації. -2002 .- № 1.4.1 .- Ст. 3.
0 захисту прав споживачів: федеральний закон від 7 лютого. 1992 р. № 2300-1-ФЗ (в редакції від 9 січня 1996 р. № 2-ФЗ) / / Відомості З'їзду народних депутатів Російської Федерації і Верховної Ради Російської Федерації - 1992. № 15. - Ст 766; Відомості Верховної Ради України - 1996. - № 3. Ст. 140; - 1999. № 51. - Ст. 6287; -2002. № 1.-Ст. 2; - 2004 .- № 35 .- Ст. 3607; № 45 .- Ст. 4377; Російська газета .- 2004 .- .29 грудня .- С.28
4. Російська Федерація. Уряд. Про комплексну програму розвитку інфраструктури товарних ринків Російської Федерації на 1995-2005 рр.. : Постанов від 15 червня 1998 р. № 593 / / Російська газета. -2006 .- 1іюля.-С.5.
5. Роздрібна торгівля. Вимоги до обслуговуючого персоналу: ГОСТ Р51305-99. Введ. 2005-11-08. - М.: Видавництво стандартів, 2005 .- 11с.
6. Торгівля. Терміни та визначення: ГОСТ Р 51303-99. Введ, 2005-11-08. -М.: Изд-во стандартів, 2005 .- 16 с.
II. Спеціальна література:
7. Борисов. -М.: ФАИР-ПРЕСС, 2001 .- 618 с. 32.Боровкова, В.А. Управління ризиками в торгівлі / В.А. Боровкова. -СПб.: Питер, 2004.-288с.
8. Вельхофф, А. Мерчендайзинг. Ефективні інструменти та управління товарними категоріями. / А. Вельхофф, Ж.Е. Масон. - М.: ИД Гребенникова, 2004.-260С. 35.Вертоградов, В. Управління продажами / В. Вертоградов. - М.: Олма-Прессінвест, 2003 .- 128с.
9. Гельман, І.А. Рекламна діяльність: Планування. Технологія. Організація / І.А. Гельман. - М.: Гелка-принт, 2002 .- 400с.
10. Голубков, Є.П. Основи маркетингу / Є.П. Голубков. - М.: Финпресс,
2007.-651 с.
11. Даненбург, В. Основи оптової торгівлі: Практ. Курс / В. Даненбург, Р. Монкріф, В. Тейлор. - СПБ.: Нева-Ладога-Онега, 1993 .- 212 с.
12. Дашков, Л.П. Комерція і технологія торгівлі: підручник для студентів вищих навчальних закладів / Л. П. Дашков, В.К. Памбухчиянц. - М.: Видавничо-книготорговий центр «Маркетинг», 2001 .- 593 с.
13. Дуленко, В.Б. Як скласти договір / В.Б. Дуленко. - М.: Видавництво «Екзамен», 2004.-352с.
14. Посадові інструкції в торгівлі. - М.: ТК Вольбі, Проспект, 2007.-184с.
15. Касаткін, Ф.П Організація перевізних послуг і безпеку транспортного процесу: навч. посібник /. Ф.П Касаткін., С.І Коновалов, Е.Ф. Касаткіна .- М.: Академічний проспект, 2007 .- 352 с.
16. Колборн, Роберт. Мерчандайзинг / Роберт Колборн; / пер.с англ, під ред. І.О. Черкасової .- СПб. : Нева, 2004 .- 416с.
17. Комерційна діяльність. Торгівля: перелік нормативних актів / підготувала О. Н. Головастікова / / Закон. - 2005. - № 5. - С. 57-62.
18. Комерційна посередницька діяльність на товарному ринку: навчальний посібник / А.В. Зирянов [и др.]; під. ред, А.В. Зирянова. - Єкатеринбург, 2007.-416с.
19. Кравченко, Л.І. Аналіз господарської діяльності в торгівлі / Л.І. Кравченко. - М.: Нове знання, 2004 .- 544 с.
20. Кузнєцов, К. Конкурентні закупівлі: торги, тендери, конкурси / К. Кузнєцов. -СПб.: Питер, 2005.-368с.
21.Латинцев А.В. Розрахунок збитків у комерційній діяльності / А.В. Ла-тинц, О.В. Латинцева. -М. : Декс-гаіга, 2002 .- 238 с.
22. Масленников, В. В. Посередницькі підприємництво: Учеб.пособие / В.В. Масленников .- М.: ІНФР'Д-М, 2007.-272с.
23.Манько, А. В. Комерція: учфно-метод. посібник / А.В. Манько. М.: Фінанси і статистика, 2004 .- 202 с.
24. Мерчандайзинг у роздрібній торгівлі. Пер з англ / С. Естерлінг [и др.]; під. ред. С. Естерлінга .- СПб. : Дітер, 2007.-304 с.
25.Міротін, Л.Б. Логістика: обслуговування споживачів / Л.Б. Миротин, М.Е. Ташбаев, A. T. Касен .- Ц: ИНФРА-М, 2004 .- 190 с.
26. Нікішин, В.В. Маркетинг роздрібної торгівлі. Теорія і методологія / В.В. Нікішин. -М. : ЗАТ «Видавництво« Економіка », 2004.-210С
27. Ньюмен, 3. Роздрібна торгівля-Організація та управління / 3. Ньюмен, П. Каллен Переклад з англійского.-СПб. : Питер, 2007-416с.
28.Оптовий продовольчий ринок: Нормативні документи. Бібліотечка «Російської газети» 2006 р. Випуск № 17.-160 с.
29. Осипова, Л.В. Основи комерційної діяльності / Л.В. Осипова, І.М. Синяева. - М.: ЮНИТИ - ДАНА 2005. - 623 с.
30. Панкратов, Ф.Г. Комерційна діяльність / Ф.Г. Панкратов. - М.: Видавничо-торгова корпорація / «Дашков і К», 2005 .- 504 с.
31. Парамонова, Т.Н. Мерчандайзинг: навчальний посібник. / Т.М. Парамонова, І.М. Рамазанов - М.: ІД ФБК .- Пресс, 2004.-147с.
32. Петюшкін, А.В. Основи банерної реклами / А.В. Петюшкін. - СПб.: БХВ - Петербург, 2006 .- 449 с.
33. Платонов, В.Н. Організація торгівлі: Учеб. посібник для вузів. 2002. -287с.
34. Піляева, В.В. Зразки договорів та структурні слова для їх складання / В.В. Піляева. - М.: ИНФРА-Д-М. 2007 .- 171 с.
35.Платонов В.М. Організація торгівлі: Учеб. посібник для вузів. 2005.-287с.
36. Раицкий К.А. Економіка підприємства: Підручник для вузів - 3-е изд., Перераб. і доп. - М.: Видавничо-торгова корпорація «Дашков і К о», 2002.-1012с.
37. Рекламна діяльність: навч. для вузів / Ф.Г. Панкратов (и др.); під ред. Ф.Г. Панкратова. - М.: Маркетинг, 2006. - 362 с.
38. Рисев, Н. Активні продажі / Н. РисевСПБ.: Питер, 2004.-240 с.
39. Тарбеева Є. М. Оцінюємо рентабельність фінансово-господарської діяльності компанії. / / Главбух. - 2007. - № 2. - С. 15
40. Снєгірьова, В. Роздрібний магазин. Управління асортиментом по товарних категоріях - СПб.: Питер, 2005. -416 С.
|